pri_110

Para

graf

Por

esko

-ra

unov

odst

veni

ins

truk

tor

b

r. 1

10

mar

t 201

5.

4 Poresko-raunovodstveni instruktor mart 2015. Br. 110

PROPISIIZMEUDVABROJA

KOMENTARNOVEODLUKEOMERAMAZAOUVANJESTABILNOSTIFINANSIJSKOGSISTEMAUVEZISKREDITIMAINDEKSIRANIMUSTRANOJVALUTI"Sl.glasnikRS",br.21/2015........................................................................................................................ 14

III POREZNADODATUVREDNOST

PRAVOPOLJOPRIVREDNIKANAPDVNADOKNADUIPOLJOPRIVREDNICIUSISTEMUPDV......................................................................................................................................... 17

1. Uvod ...................................................................................................................................................................17

2. Lica koja se smatraju poljoprivrednicima u smislu Zakona o PDV ......................................................................17

3. PDV nadoknada .................................................................................................................................................19

4. Pravo obveznika PDV na odbitak PDV nadoknade kao prethodnog poreza .........................................................24

5. Evidentiranje poljoprivrednika za obavezu obraunavanja i plaanja PDV ...........................................................27

6. Voenje evidencije o dobrima i uslugama nabavljenim od poljoprivrednika i dunost obavetavanja nadlenog poreskog organa o licima od kojih je obveznik PDV u prethodnih 12 meseci otkupio proizvode i usluge u vrednosti veoj od 1.000.000 dinara .....................................................................................................................28

Pitanja i odgovori

Rashodovanje,obezvreenjeiotpisosnovnihsredstavaidrugihdobarauskladusapropisimaoraunovodstvu,nesmatrajusepredmetomoporezivanjaPDV................................................................... 30

Poreskeobavezedomaegpravnoglicapoosnovusticanjatelevizijskihpravaodpravnoglica-rezidentaRepublikeKipar.......................................................................................................................... 32

Sadraj PORESKO-RAUNOVODSTVENI INSTRUKTOR 110 MART 2015.

Poresko-raunovodstveni instruktor mart 2015. Br. 110 5

IV POREZNADOBIT

KOMENTARZAKONAOIZMENAMAKAMATAVANDOHVATARUKEIUTANJENAKAPITALIZACIJA...............................................................................................................33

1. Uvod ............................................................................................................................................................... 33

2. Korekcija rashoda kamate po osnovu pravila o spreavanju utanjene kapitalizacije - prva korekcija ................... 34

3. Korekcija kamate po pravilima o transfernim cenama - druga korekcija ............................................................ 37

4. Iskazivanje korekcije rashoda kamate po osnovu zajmova, odnosno kredita dobijenih od povezanog lica u poreskom bilansu .............................................................................................................................................. 39

5. Primeri usklaivanja rashoda kamate po osnovu principa van dohvata ruke ................................................... 39

6. Usklaivanje prihoda po osnovu kamata .......................................................................................................... 42

7. Specifinosti kod odobravanja beskamatnih zajmova izmeu povezanih lica ..................................................... 42

TRANSFERNECENE-DALJIRAZVOJREGULATIVEIPRAKSETRANSFERNIHCENAUSRBIJI.................................................................................................................................................... 43

1. Uvod ............................................................................................................................................................... 43

2. Pojam transfernih cena i njihovo zakonsko odreenje ....................................................................................... 43

3. Relevantna poreska regulativa transfernih cena u Srbiji ..................................................................................... 43

4. Poreska pravila transfernih cena ....................................................................................................................... 44

5. Obaveze poreskog obveznika - usaglaenost sa zahtevima poreske regulative transfernih cena ............................ 44

6. Princip van dohvata ruke kod utvrivanja transfernih cena ............................................................................ 44

7. Odreivanje svojstva povezanosti lica sa poreskim obveznikom ........................................................................ 45

8. Metode utvrivanja cena van dohvata ruke ................................................................................................... 46

9. Kazne i transferne cene .................................................................................................................................... 46

10. Zahtevi za dokumentacijom transfernih cena ................................................................................................. 46

11. Ilustrativni primer studije o transfernim cenama1 ........................................................................................... 48

PODNOENJEIZMENJENEPORESKEPRIJAVEPOREZANADOBITPRAVNIHLICA-OBRAZACPDP...................................................................................................................................... 51

1. Uvodne napomene ........................................................................................................................................... 51

2. Izmenjena poreska prijava poreza na dobit ....................................................................................................... 52

3. Umesto zakljuka ............................................................................................................................................. 56

Pitanja i odgovori

Priznavanjeutvrenogmanjkadobaranateretrashodauporeskombilansuobveznika.............................. 57


V IZBEGAVANJEDVOSTRUKOGOPOREZIVANJA

Pitanja i odgovori

Originalninazivi-udrugimdravamaugovornicama-organanadlenihzaizdavanjepotvrdaorezidentnosti.............................................................................................................................................. 58

VI RADNIODNOSI,ZARADE,NAKNADE,DODACI,DRUGAPRIMANJAIDOPRINOSI

PORESKO-RAUNOVODSTVENITRETMANPOKLONAPOVODOMDANAENA-8.MARTA................................................................................................................................................... 60

Pokloni enama koje su u radnom odnosu kod davaoca poklona .............................................................................60Obraun poreza i doprinosa kada se poklon isplauje na poetku meseca pre isplate zarade za prethodni mesec i predstavlja akontaciju zarade za prethodni mesec ...................................................................................................62Obraun poreza i doprinosa kada se isplauje samo poklon posle isplaene akontacije za prethodni mesec ..............62Pokloni enama koje nisu u radnom odnosu kod davaoca poklona ..........................................................................63Pokloni koji se daju iz sindikalne lanarine ..............................................................................................................63Trokovi ugostiteljskih usluga ..................................................................................................................................64Oporezivanje poklona porezom na dodatu vrednost ................................................................................................64Knjigovodstveno evidentiranje poklona za 8. mart ..................................................................................................65

PLAANJEDOPRINOSABEZISPLATEZARADE.................................................................................... 67

1. Zakonski osnov za plaanje doprinosa bez isplate zarade ......................................................................................672. Plaanje doprinosa bez isplate zarade za preduzetnika koji isplauje linu zaradu .................................................673. Primer obrauna doprinosa bez isplate zarade ......................................................................................................67

PORODINOPOLJOPRIVREDNOGAZDINSTVO:REGISTRACIJA,PRAVNIPOLOAJ,PLAANJEPOREZANAPRIHODODSAMOSTALNEDELATNOSTIIDOPRINOSAZAOBAVEZNOSOCIJALNOOSIGURANJE............................................................................................. 70

1. Pojam poljoprivrednog gazdinstva i porodinog poljoprivrednog gazdinstva ........................................................702. Registar poljoprivrednih gazdinstava i registracija poljoprivrednih gazdinstava ....................................................713. Uslovi za upis u Registar ......................................................................................................................................714. Postupak upisa u Registar ....................................................................................................................................735. Status poljoprivrednog gazdinstva u registru i promena statusa ............................................................................756. Poreski status poljoprivrednika - nosioca porodinog poljoprivrednog gazdinstva ................................................77

OTKLANJANJEPRAVNIHPOSLEDICANASTALIHDONOENJEMREENJAUSKLADUSAUREDBOMOBLIIMUSLOVIMA,KRITERIJUMIMAIELEMENTIMAZAPAUALNOOPOREZIVANJEOBVEZNIKANAPRIHODEODSAMOSTALNEDELATNOSTI................................ 82


Pitanja i odgovori

Sprovoenjeizvrenjanazaradiizvrnogdunikausituacijikadaposlodavackasnisaisplatomzarade....... 85

Neophodnovisokoobrazovanjezaobavljanjeodreenihposlovazatiteodpoara...................................... 86

VII PORESKIPOSTUPAKIADMINISTRACIJA,OSTALIPOREZI

ODGOVORINAAKTUELNAPITANJAIZPRAKSEUVEZISAPRIMENOMZAKONAOPLANIRANJUIIZGRADNJI.................................................................................................................. 87

KRIVINODELONEDOZVOLJENOSKLADITENJEROBE................................................................ 95

SAKUPLJANJE,RAZVRSTAVANJEIPREDAJAOVLAENOMOPERATERUKARTONSKOGOTPADAODSTRANEREGISTROVANOGPRAVNOGLICA.................................................................. 96

IFREPLAANJAPRILIKOMPREFAKTURISANJATROKOVAIZMEUREZIDENATAINEREZIDENATA...................................................................................................................................... 97

Izvrenje ugovorom preuzetih obaveza po tekuim poslovima ..................................................................................98Prefakturisanje trokova u obavljanju kapitalnih poslova .........................................................................................99

Pitanja i odgovori

Pravoagencijezaprivredneregistredanainternetstraniciobjavipodatkeidokumentekojisupredmetregistracije,evidencijeiobjavljivanjauregistrimaievidencijamakojevodi............................................... 100

Smanjenjeosnovnogkapitalaradipokriagubitakadrutvasogranienomodgovornou........................ 101

Uslovizaprenosdugovanjaipotraivanjaizmeudvarezidentainerezidenta........................................... 102

Nemogunostprenosadugovanjaipotraivanjaizmeuzavisnogpravnoglicaipredstavnitvastranoglicakojasunastalapoosnovuprometanadomaemtritu............................................................................ 104

Pravopreduzetnikanapovlaenuparkingkartu...................................................................................... 104

Mogunostservisiranjaslubenihvozilauinostranstvuiplaanjaoveuslugebiznisplatnomkarticom..... 105

Efektinaplateugovornekaznenazakljueniugovor................................................................................... 106

XIIIRAUNOVODSTVO,IZVETAVANJEIREVIZIJA

KOMENTARDOPUNAPRAVILNIKAOTEHNIKO-TEHNOLOKIMPOSTUPCIMAZAFORMIRANJEKVALIFIKOVANOGELEKTRONSKOGPOTPISAIKRITERIJUMIMAKOJETREBADAISPUNESREDSTVAZAFORMIRANJEKVALIFIKOVANOGELEKTRONSKOGPOTPISA"Sl.glasnikRS",br.23/2015..................................................................................................... 108

DOSTAVLJANJEGODINJIHFINANSIJSKIHIZVETAJAZA2014.GODINUAGENCIJIZAPRIVREDNEREGISTRE..................................................................................................................... 109

Obveznici dostavljanja finansijskih izvetaja ..........................................................................................................109


Novine u finansijskom izvetavanju .......................................................................................................................109Odgovornost i usvajanje finansijskih izvetaja .........................................................................................................110Izvetaji za statistike potrebe ................................................................................................................................110Godinji finansijski izvetaji za javno objavljivanje .................................................................................................110Dokumentacija iz lana 34. Zakona koja se dostavlja uz finansijske izvetaje .........................................................110Istovremeno dostavljanje izvetaja za statistike potrebe i javno obelodanjivanje .....................................................111Dostavljanje Izjave o neaktivnosti ..........................................................................................................................111Nain dostavljanja finansijskih izvetaja za 2014. godinu .......................................................................................112

Potanski fahovi za dostavljanje dokumentacije putem pote (samo za mikro pravna lica i preduzetnike) ............ 113Dan dostavljanja izvetaja i dokumentacije ............................................................................................................113Zamena javno objavljenih finansijskih izvetaja .....................................................................................................113Postupanje Agencije u sluaju neispravnih finansijskih izvetaja .............................................................................113Naknade za obradu i javno objavljivanje finansijskih izvetaja ................................................................................113

VODIKROZPRIMENUTEHNIKOGUPUTSTVAIAPLIKACIJE(PIS)ZASASTAVLJANJEIDOSTAVLJANJEFINANSIJSKIHIZVETAJAZA2014.GODINU...................... 114

Priprema za korienje Aplikacije ...........................................................................................................................115Kreiranje zahteva ...................................................................................................................................................115Obrada zahteva .....................................................................................................................................................116Obrasci za unos podataka ......................................................................................................................................116Dostavljanje dokumentacije ..................................................................................................................................116Unos podataka o zakonskim zastupnicima .............................................................................................................116Pregled zahteva ......................................................................................................................................................117Potpisivanje i dostavljanje zahteva sa elektronskim potpisom .................................................................................117Potpisivanje zahteva elektronskim sertifikatom ......................................................................................................117

VREDNOVANJEDUGORONIHFINANSIJSKIHPLASMANAPREMAZAHTEVIMAMSFIZAMSP............................................................................................................................................ 118

Klasifikacija dugoronih i kratkoronih finansijskih plasmana i obaveza .................................................................119Priznavanje i merenje finansijske imovine i obaveza ................................................................................................119Raunovodstveno obuhvatanje dugoronih finansijskih plasmana .........................................................................121Klasifikovanje uea u kapitalu ..............................................................................................................................121

RAUNOVODSTVENOEVIDENTIRANJEUEAUKAPITALUZAVISNIHPRAVNIHLICAUSKLADUSAMSFIZAMSP................................................................................................................... 123

Primer knjienja uea u akcijama zavisnog pravnog lica ......................................................................................124Primer knjienja uea u udele zavisnog pravnog lica ...........................................................................................126Primer knjienja prodaja uea u kapitalu zavisnog pravnog lica ..........................................................................126


RAUNOVODSTVENOEVIDENTIRANJEUEAUKAPITALUPRIDRUENIHSUBJEKATAIZAJEDNIKIMPODUHVATIMAUSKLADUSAMSFIZAMSP........................................................ 127

Raunovodstveno evidentiranje udela u pridruenom pravnom licu u sluaju kada se vrednuje po nabavnoj vrednosti ............................................................................................................................................129Primer raunovodstvenog evidentiranja ulaganja u akcije pridruenog pravnog lica u sluaju kada se vrednuju fer vrednosti ............................................................................................................................................130Primer raunovodstvenog evidentiranje ulaganja u udele pridruenog pravnog lica u sluaju kada se koristi procena po metodu udela .......................................................................................................................................131

RAUNOVODSTVENOEVIDENTIRANJEUEAUKAPITALUOSTALIHPRAVNIHLICAIDRUGEHARTIJEODVREDNOSTIRASPOLOIVEZAPRODAJUUSKLADUSAMSFIZAMSP...................................................................................................................................................... 132

Primer raunovodstvenog evidentiranja uea u kapitalu u akcijama drugog pravnog lica ....................................133Primer raunovodstvenog evidentiranja novanog i nenovanog uloga u drutvo s ogranienom odgovornou .....135

RAUNOVODSTVENOEVIDENTIRANJEPLASMANAUOBLIKUDUGORONIHKREDITAIZAJMOVAUZEMLJIIINOSTRANSTVUUSKLADUSAMSFIZAMSP.......................................... 137

Raun 043 - Dugoroni plasmani matinim, zavisnim i ostalim povezanim pravnim licima u zemlji .....................138Raun 044 - Dugoroni plasmani matinim, zavisnim i ostalim povezanim pravnim licima u inostranstvu ...........140Raun 045 - Dugoroni plasmani u zemlji i inostranstvu ......................................................................................141

RAUNOVODSTVENOEVIDENTIRANJEOSTALIHDUGORONIHPLASMANAUSKLADUSAMSFIZAMSP................................................................................................................... 143

Primer raunovodstvenog evidentiranja dugoronog depozita ................................................................................143Primer raunovodstvenog evidentiranja dugorone kaucije ....................................................................................143Raunovodstveno evidentiranje dugorono datih zajmova za reavanje stambenih potreba zaposlenih ...................144

RAUNOVODSTVENOEVIDENTIRANJEISPRAVKEVREDNOSTIDUGORONIHFINANSIJSKIHPLASMANAUSKLADUSAMSFIZAMSP................................................................... 146

XV SLUBENAMILJENJA

ODABIRAKTUELNIHSLUBENIHMILJENJA.................................................................................. 149

PrimenapropisaoporezunadodatuvrednostkrozmiljenjaMinistarstvafinansija.................................. 149

Pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu nabavke dobara u cilju opremanja stanova koje obveznik PDV daje u podzakup (nametaj, kuni aparati, rasveta...) ..............................................................................................149Mesto prometa usluga klinikog ispitivanja i organizacije klinikog ispitivanja lekova ............................................150Pravo na odbitak prethodnog poreza obraunatog za promet dobara u carinskom skladitu koji je izvren 2012. godine, kao i PDV plaenog na uvoz predmetnih dobara .............................................................................151


PrimenapropisaoporezimanaimovinukrozmiljenjaMinistarstvafinansija.......................................... 153

Utvrivanje osnovice poreza na imovinu na garai kada nije bilo prometa garaa i garanih mesta ni u zoni niti u graninim zonama .......................................................................................................................................153Uslovi za osloboenje od poreza na imovinu primenom lana 12. stav 1. taka 1) Zakona o porezima na imovinu ............................................................................................................................................................154

PrimenapropisaizoblastiradakrozmiljenjaMinistarstvazarad,zapoljavanje,borakaisocijalnapitanja.........155

Prijava na obavezno socijalno osiguranje u sluaju zakljuenja aneksa ili novog ugovora o radu sa istim licem .......155Popunjavanje jedinstvene prijave za obavezno socijalno osiguranje elektronskim putem do donoenja novog ifarnika zanimanja ................................................................................................................................................155Pravni poloaj omladinske i studentske zadruge prilikom angaovanja lica na privremenim i povremenim poslovima .......................................................................................................................................155Nepostojanje svojstva obavezno osiguranog lica u RS osnivaa - dravljanina Italije koji je zaposlen u matinoj dravi ..................................................................................................................................................156

XVISUDSKAPRAKSA

ODABIRAKTUELNESUDSKEPRAKSEUpravnisudPrivredniapelacionisudVrhovnikasacionisud............................................................ 157

Utvrivanje i naplata doprinosa za obavezno socijalno osiguranje za osiguranike poljoprivrednike..........................157Prestanak obaveze plaanja doprinosa za zdravstveno osiguranje lica koje je osigurano po osnovu poljoprivredne delatnosti ........................................................................................................................................158Stvarna nadlenost po tubi privrednog drutva protiv fizikog lica na koje je registrovano poljoprivredno gazdinstvo ......................................................................................................................................159Obaveza plaanja naknade za korienje poljoprivrednog zemljita u dravnoj svojini .............................................159Stvarna nadlenost osnovnog suda za suenje u sporu u kojem je izvrni dunik poljoprivredno gazdinstvo ...........160Odreivanje visine naknade za oduzeto zemljite prema vrednosti i statusu u kome se nalazi ..................................161Vraanje poljoprivrednog zemljita iz dravne svojine bez saglasnosti Vlade ............................................................162

XVIIIMODELI

Ugovorokupoprodajipoljoprivrednihproizvoda..................................................................................... 163

Ugovorootkupupoljoprivrednihproizvodaradipreradeiprometa.......................................................... 164

Priznanicaootkupupoljoprivrednihiumskihproizvoda,odnosnopoljoprivrednihusluga..................... 167

Ugovoroprodajiuskladitenihpoljoprivrednihproizvoda........................................................................ 167

Ugovoroprodajipoljoprivrednogzemljita............................................................................................... 170


Ugovorozakupuobradivogpoljoprivrednogzemljitakojenijeobraenouprethodnomvegetacionomperiodu................................................................................................................................. 172

Ugovorozakupupoljoprivrednogzemljitaudravnojsvojini.................................................................. 175

AKTUELNEVESTI

Aktuelnevesti................................................................................................................................................ 179

KALENDARPORESKIHIDRUGIHOBAVEZA

KALENDARPORESKIHIDRUGIHOBAVEZAMart/April2015.godine........................................................................................................................... 185

AKTUELNISTATISTIKIPODACIIINFORMACIJE

AKTUELNISTATISTIKIPODACIIINFORMACIJE............................................................................ 206

Documents

pri_110