procedimiento tributario 2014

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FUENTES CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION.

Artículo 1. Colombia Estado social de derecho

Artículo 4. Norma de Normas

Artículo 6. Respons/ Particulares y S. Públicos

Artículo 15. Derecho al buen nombre…

Artículo 90. Respons. /Estado por daños antijurídicos

Artículo 95-9. Financiamiento de Gtos e Inversiones


Artículo 150. Funciones del Congreso (num.2-10-11-12-19)

Artículo 154. Origen de las Leyes

Artículo 158. Unidad de Materia

Artículo 170. Referendo/Derogatoria de una ley

Artículo 215. Perturbación del orden económico…

Artículo 230. Los Jueces, en sus providencias…



Artículo 317. Gravamen a la propiedad inmueble.

Artículo 338. Imposición /contrib. Fiscales y parafiscales

Artículo 345. Presupuesto de rentas

Artículo 362. Los bienes y rentas tributarias

Artículo 363. Fundamentos del Sistema Tributario

Artículo 300-4. Decretar tributos y contribuciones…

Artículo 313-4. Votar los tributos y gtos. locales


PROTECCION DERECHOS HUMANOS

Soporte Ético de la

Democracia

Acciones de Cumplimiento

Acción de Tutela

Acciones Populares



Mecanismo de protección de los derechosconstitucionales fundamentales. parareclamar ante los jueces, en todo momentoy lugar, mediante un procedimientopreferente y sumario, por si misma o porquien actúe a su nombre la proteccióninmediata de sus derechos constitucionalesfundamentales, cuando quiera que estosresulten vulnerados o amenazados por laacción o la omisión de cualquier autoridadpública o de particulares en los casosprevistos en la ley, siempre y cuando noproceda otro mecanismo judicial dedefensa.


ACCION DE CUMPLIMIENTO-

está orientada a darle eficacia al ordenamiento jurídico a través de laexigencia a las autoridades y a los particulares que desempeñenfunciones públicas, de ejecutar materialmente las normas contenidas enlas leyes y lo ordenado en los actos administrativos, sin que por ellodeba asumirse que está de por medio o comprometido un derechoconstitucional fundamental. En efecto, la misma Ley 393 de 1997 en suartículo 9o. señala que la acción de cumplimiento es improcedentecuando de lo que se trate sea de la protección de derechosfundamentales, pues de acudirse a dicha acción con este propósito a larespectiva solicitud debe dársele el trámite prevalente correspondiente ala acción de tutela.



LA PRUEBA EN LA CONSTITUCION

Art. 15.- Intimidad personal y familiar y a su buen nombre, y el Estado debe respetarlos y hacerlos respetar. ...

Para efectos tributarios o judiciales y para inspección, vigilancia e intervención del Estado, podrá exigirse la presentación de libros de contabilidad y demás documentos privados, en los términos que señale la ley.Art.29Debido proceso se aplicara a todas las actuaciones judiciales y administrativas.Presunción de inocenciaDerecho a la defensaPresentar y controvertir pruebasImpugnar sentenciasNo ser juzgado dos veces por el mismo hechoEs nula, de pleno Derecho, la prueba obtenida con violación del debido proceso

PRUEBAS NULAS

PRUEBAS ILÍCITAS. Conculcan garantías constitucionales siendo obtenidas con la afectación de un derecho fundamental. Estas pruebas deben ser excluidas del proceso y no valoradas.

PRUEBAS ILEGALES. Practicadas en contravía de preceptos de rango legal, las que si pueden ser apreciadas, para asignarles el valor probatorio que les corresponda. –art. 742 – 745 . T. –

INDICIOS. Se entiende por indicio cualquier hecho o circunstancia conocida, del cual se infiere, por si sólo o conjuntamente con otros, la existencia o inexistencia de otro hecho desconocido, mediante una operación lógica basada en normas generales de la experiencia o en principios científicos o técnicos especiales. (Art. 248 y 249 C. de P. C.)

Las proporcionalidad de las sanciones debe ser proporcional al daño o perjuicio ocasionado por el contribuyente con la acción u omisión en la información.

• Confesión simple. Art. 747 E. T. La manifestación espontánea, escrita, informando la existencia de un hecho físicamente posible que perjudique al contribuyente, es plena prueba contra éste. Excepto error, fuerza o dolo.

• Confesión ficta o presunta Art. 748 E. T. Respuesta evasiva o contradictoria a un requerimiento verbal o escrito, para que responda si es cierto o no un determinado hecho, se tendrá como verdadero.

CONFESIÓN EN EL

RÉGIMEN TRIBUTARIO

Si el contribuyente no responde al requerimiento escrito, para que puedaconsiderarse confesado el hecho, deberá citársele por una sola vez, a lomenos, mediante aviso publicado en un periódico de suficiente circulación.


NORMAS QUE FAVORECEN AL CONTRIBUYENTE

E. T.Artículo 745

Las dudas provenientes de vacíos probatorios existentes en el momento de practicar las liquidaciones o de fallar los recursos, deben resolverse, si no hay modo de eliminarlas, a favor del contribuyente, cuando éste no se encuentre obligado a probar determinados hechos de acuerdo con las normas del capítulo III de este título.

Artículo 588

. (...) Cuando el mayor valor a pagar, o el menor saldo a favor, obedezca a la rectificación de un error que proviene de diferencias de criterio o de apreciación entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativas a la interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos que consten en la declaración objeto de corrección sean completos y verdaderos, no se aplicará la sanción de corrección. Para tal efecto el contribuyente procederá a corregir, siguiendo el procedimiento previsto en el artículo siguiente y explicando las razones en que se fundamenta. (...)



E. T.Artículo 647

(...) No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar queresulte en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciacióno de diferencias de criterio entre las Oficinas de impuestos y el declarante,relativos a la interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechosy cifras denunciados sean completos y verdaderos. (...)Para que se pueda alegar la diferencia de criterio, en primer lugar loshechos y valores declarados deben ajustarse a la realidad, y en segundolugar, debe demostrarse que los hechos cuestionados sucedieron comoconsecuencia de una interpretación diferente más no equivocada de la ley.

Sentencia C-878/11

NORMAS TRIBUTARIAS-Principio de irretroactividad/PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA-No puede ser absoluto cuando se trate de modificaciones que resulten benéficas al contribuyente acogiendo un carácter eminentemente garantista


Sentencia del C. de E. del 27 de octubre de 2005, Exp. 14725 “… En ocasiones, la redacción de la norma no es clara y lleva la confusión a la hora deinterpretarla, lo que lleva al contribuyente a cometer errores de buena fe.La diferencia de criterio es un concepto contemplado por la legislación tributaria, quepuede evitar la imposición de sanciones tributarias, Según este concepto, cuando elhecho sancionable incurrido por el contribuyente, ha sucedido por una diferencia decriterio en la interpretación de la norma tributaria, no hay lugar a la sanción porcorrección o inexactitud, la diferencia de criterio no existe por ejemplo cuando seomiten ingresos o se incluyen costos o deducciones inexistentes; puede proceder cuandose incluyen costos o deducciones reales pero improcedentes, siempre que ese costo odeducción se haya incluido como consecuencia de una interpretación diferente que elcontribuyente haya realizado de la norma, y siempre que la redacción de la normainduzca a una interpretación así.

Para que se pueda alegar la diferencia de criterio, en primer lugar los hechos y valoresdeclarados deben ajustarse a la realidad, y en segundo lugar, debe demostrarse que loshechos cuestionados sucedieron como consecuencia de una interpretación diferente másno equivocada de la ley.



Corte Constitucional, Sala Plena, Sentencia C-690 del 5 de diciembre de 1996, Exp. D-1353.

En síntesis de todo lo expuesto, el estudio de la responsabilidad del contribuyente enmateria tributaria, en cuanto hace referencia al incumplimiento del deber decolaboración con el financiamiento y el gasto público, excluye la imposición desanciones por el mero resultado, sin atender la conducta ajena a la culpa delcontribuyente, toda vez que lo impone el derecho individual del debido proceso, elprincipio de la dignidad humana y el valor del orden justo que se materializa en losprincipios constitucionales de la justicia y la equidad tributarias. Sin embargo, la Cortedebe realizar una necesaria precisión.

El acaecimiento de sucesos que constituyen la fuerza mayor o caso fortuito y queimpiden la presentación oportuna de la obligación tributaria en las condiciones exigidaspor la ley, no implica condonación de los deberes, ni el perdón estatal del pago de laobligación tributaria. Simplemente la Corte considera que las garantías constitucionalesque se derivan del debido proceso administrativo llevan una flexibilidad en el momentode estudiar la sanción.



1. A un trato cordial, considerado, justo y respetuoso.

2. Acceso a los expedientes que cursen frente a sus actuaciones y que a sus solicitudes, trámites y peticiones sean resueltas por los empleados públicos, a la luz de los procedimientos previstos en las normas vigentes y aplicables

y los principios consagrados en la Constitución Política y en el CPACA.

3. A ser fiscalizado conforme con los procedimientos previstos para el control de las obligaciones sustanciales y formales.

4. Al carácter reservado de la información.

5. A representarse a sí mismo o a ser representado a través de apoderado especial o general.

6. A que se observe el debido proceso en todas las actuaciones de la autoridad.

7. A recibir orientación efectiva e información actualizada sobre las normas sustanciales, los procedimientos, la doctrina vigente y las instrucciones de la

autoridad.

8. A obtener en cualquier momento, información confiable y clara sobre el estado de su situación tributaria por parte de la autoridad

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES(Ley 1607 Art. 193)


9. A obtener respuesta escrita, clara, oportuna y eficaz a las consultas técnico-jurídicas

10. A ejercer el derecho de defensa presentando los recursos contra las actuaciones que le sean desfavorables, así como acudir ante las autoridades

judiciales.

11. A la eliminación de las sanciones e intereses que la ley autorice bajo la modalidad de terminación y conciliación, así como el alivio de los intereses

de mora debido a circunstancias extraordinarias cuando la ley así lo disponga

12. A no pagar impuestos en discusión antes de haber obtenido una decisión definitiva en la vía administrativa o judicial salvo los casos de terminación y

conciliación autorizados por la ley.

13. A que las actuaciones se lleven a cabo en la forma menos onerosa y a no aportar documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad tributaria

respectiva

14. A conocer la identidad de los funcionarios encargados de la atención al público.

15. A consultar a la administración tributaria sobre el alcance y aplicación de las normas tributarias, a situaciones de hecho concretas y actuales.

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES(Ley 1607 Art. 193)


Artículo 197 Ley 1607/2012. Las sanciones a que se refiere el Régimen Tributario Nacional se deberán

imponer teniendo en cuenta los siguientes principios:


1. LEGALIDAD. Los contribuyentes solo serán investigados y sancionados por comportamientos que estén taxativamente descritos como faltas en la presente ley.

2. LESIVIDAD. La falta será antijurídica cuando afecte el recaudo nacional.

3. FAVORABILIDAD. En materia sancionatoria la ley permisiva o favorable, aun cuando sea posterior se aplicará de preferencia a la restrictiva o desfavorable.

4. PROPORCIONALIDAD. La sanción debe corresponder a la gravedad de la falta cometida.

5. GRADUALIDAD. La sanción deberá ser aplicada en forma gradual de acuerdo con la falta de menor a mayor gravedad, se individualizará teniendo en cuenta la gravedad de la conducta, los deberes de diligencia y cuidado, la reiteración de la misma, los antecedentes y el daño causado.

Los Principios Generales del Derecho Tributario (Art. 197 Ley 1607/2012)


6. PRINCIPIO DE ECONOMÍA. Se propenderá para que los procedimientos se adelanten en el menor tiempo posible y con la menor cantidad de gastos para quienes intervengan en el proceso, que no se exijan más requisitos o documentos y copias de aquellos que sean estrictamente legales y necesarios.

7. PRINCIPIO DE EFICACIA. Con ocasión, o en desarrollo de este principio, la Administración removerá todos los obstáculos de orden formal, evitando decisiones inhibitorias; las nulidades que resulten de vicios de procedimiento, podrán sanearse en cualquier tiempo, de oficio o a solicitud del interesado.

8. PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD. Con el procedimiento se propone asegurar y garantizar los derechos de todas las personas que intervienen en los servicios, sin ninguna discriminación; por consiguiente, se dará el mismo tratamiento a todas las partes.

9. APLICACIÓN DE PRINCIPIOS E INTEGRACIÓN NORMATIVA. En la aplicación del régimen sancionatorio prevalecerán los principios rectores contenidos en la Constitución Política y la ley.

Los Principios Generales del Derecho Tributario (Art. 197 Ley 1607/2012)


Racionalización de trámites yprocedimientos administrativos de losorganismos y entidades del Estado.


Articulo 43, por el cual se establece la corrección de errores e inconsistencias que se generan en el diligenciamiento de las declaraciones y recibos de pago; Circular 118 del 07 de octubre de 2005, Oficio de la Oficina Jurídica No.020019 del 8 de marzo de 2006, Oficio de la Oficina Jurídica No. 089061 del 30 de noviembre de 2005 y Concepto 059295 del 14 de Julio de 2006, documentos expedidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales a propósito de las correcciones con fundamento en este artículo. Circular 61 de Mayo 10 de 2007, Procedimiento para corregir las inconsistencias detectadas en las declaraciones tributarias, aduaneras y los recibos oficiales de pago en bancos, presentados por los declarantes.

Artículo 6, relativa a la utilización de medios tecnológicos para atender los trámites y procedimientos de competencia de la entidad.

Artículos 45 y 46 de la Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006, notificación electrónica. Artículos 580, 588, 589, 644, 650-2 y 714 del Estatuto Tributario

Artículos 234 y 513 del Decreto 2685 de 1999 y artículo 438 de la Resolución 4240 de 2000 Numerales 11 y 13 del artículo 10 del Decreto 4756 de diciembre de 2005.

Artículo 438 de la Resolución 4240 de 200,



Artículo 66 de la ley 383 de 1997 Los municipios y distritos, para efectos de las declaraciones tributarias y los procesos defiscalización, liquidación oficial, imposición de sanciones, discusión y cobro relacionadoscon los impuestos administrados por ellos, aplicaran los procedimientos establecidos en elEstatuto Tributario para los impuestos del orden nacional.

Ley 788 de 2002 en su artículo 59 dispuso:

Los departamentos y municipios aplicarán los procedimientos establecidos en el EstatutoTributario Nacional, para la administración, determinación, discusión, cobro, devoluciones,régimen sancionatorio incluida su imposición, a los impuestos por ellos administrados. Asímismo aplicarán el procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y demásrecursos territoriales. El monto de las sanciones y el término de la aplicación de losprocedimientos anteriores, podrán disminuirse y simplificarse acorde con la naturaleza desus tributos, y teniendo en cuenta la proporcionalidad de estas respecto del monto de losimpuestos.

Claramente existen leyes de orden nacional que de forma puntual obligan a las entidades territoriales a adoptar el estatuto tributario nacional en cuanto a lo relacionado con el procedimiento y régimen sancionatorio, de modo que los municipios no tiene la facultad para decidir cuál norma aplicar, si la general del código civil o la de orden tributario.



Liquidación privada

• Recordemos que la liquidación privada es elaborada por el contribuyente; es este quien voluntariamente consigna –confiesa- los valores en la declaración.

Liquidación oficial

• Actos administrativos, Recursos contra los actos de la administración tributaria, liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan sanciones u ordenen el reintegro de sumas devueltas y demás actos producidos, Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales del E. T., procede el Recurso de Reconsideración, ante el funcionarios que lo expidio en los dos (2) meses.

Liquidación

CorrecciónAritmética

• En una liquidación oficial de corrección aritmética la administración de impuestos no puede tratar aspectos de fondo, sino que se debe limitar a la corrección del error aritmético

Liquidación de

Revisión

• Es la liquidación que propone [o elabora] la administración de impuestos una vez el contribuyente ha presentado su respuesta al requerimiento especial, liquidación en la cual la Dian modifica algunos valores inicialmente declarados por el contribuyente.

Liquidación de Aforo

• Es una liquidación que realiza la Dian para determinar la obligación tributaria del contribuyente cuando este ha omitido presentar la declaración respectiva.


LIQUIDACION DE AFORO

Art. 643Sanción por no declarar

Art. 715 Emplazamiento previo por no declarar (No es obligatorio para la DIAN)

Art. 716. Consecuencia /no presentación de la declaración con motivo del emplazamiento, procede si tiene certeza de inconsistencia(Sanción Art. 643)

Art. 717. Liquidación de aforo


LIQUIDACION OFICIAL DE REVISION

Es la liquidación que propone [oelabora] la DIAN una vez elcontribuyente ha presentado surespuesta al requerimiento especial,liquidación en la cual la Dian modificaalgunos valores inicialmente declaradospor el contribuyente.


LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISIÓN

Requerimiento especial.Dos años.

El contribuyente cuenta con tres meses

para responder. La DIAN puede

ampliar. Tres meses.

La DIAN tiene 6 meses para notificar la LIQUIDACION DE

REVISION.

Emplazamiento para corregir Art. 685 E. T. un mes (voluntario)


• Suspensión /término hasta de tres (3) meses contados a partir de la notificación del auto que la decrete. Art. 706 E.T.

INSPECCION TRIBUTARIA

• Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el respectivo expediente el término se suspenderá durante (2) meses

SUSPENSION POR PRUEBA •El contribuyente cuenta con

2 meses para interponer el recurso de reconsideración

•la Dian cuenta con un año para resolver el recurso a partir de la fecha de interposición, -artí. 732 E. T.

LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN PROFERIDA

•No procede ningún recurso, agotándose así los recursos administrativos -la vía gubernativa-, y abriéndose la posibilidad de demandar la nulidad y restablecimiento del derecho

RESOLUCIÓN CONFIRMAANDO LA

LIQ. OFICIAL DE REVISIÓN

TRAMITES REQUERIMENTO


La Inspección tributaria practicada antes del requerimiento especial no suspende términos para notificar la liquidación

oficial de revisión.[Bogotá, D. C., marzo treinta y uno (31) de dos mil once (2011). Radicación número:

73001-23-31-000-2006-01816-01(18116)]

Notificada una inspección tributaria de manera previa a la expedición delrequerimiento especial, el término para notificar este último acto se suspende por tresmeses, pero de ninguna manera puede concluirse que hay una “doblesuspensión del término”, esto es, que con la notificación de la inspección antes deproferir el requerimiento especial, también se suspende el término por tres mesespara proferir la liquidación oficial de revisión.

Es claro entonces que una inspección tributaria que se realiza en ocasión delrequerimiento especial, no afecta en nada el término que tiene la administracióntributaria para notificar la liquidación oficial de revisión.


LIQUIDACION OFICIAL DE CORRECCION

ARITMETICO

Error aritmético al establecer el valor resultante de

la base gravableEn el valor del tributo al

aplicar la tarifa

Cualquier error/ operación aritmética que implique un menor o mayor valor de los

impuestos, anticipos y retenciones a cargo

PROVOCADA

Cuando se trata de corregir una declaración tributaria

para disminuir el impuesto a cargo o para aumentar el saldo

a favor.

Plazo de seis (6) meses, a partir de la presentación de la

solicitud

La Administración debe practicar la liquidación oficial

de corrección o negar la solicitud. En caso de silencio, se entiende aceptada la corrección a la declaración presentada por

el particular

La DIAN no puede tratar aspectos de fondo, se debe limitar a la corrección del error aritmético.


FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES

TRIBUTARIAS. ART.714

Regla General: (2) años siguientes al vencimiento para declarar, no se ha

notificado requerimiento

especial (artículo 705)

Si vencido el término para practicar la liquidación de revisión, (6 meses) ésta no

se notificó

Cuando presenten saldo a favor: (2) años contados a

partir de la solicitud de devolución/compensación

Cuando los contribuyentes compensen

o determinen pérdidas fiscales: (5) años, a partir del plazo para declarar o

de la presentación extemporánea.

IMAS: (6) meses a partir de su presentación,

oportuna y en debida forma; Pago en plazos

señalados; La administración no tenga

prueba sumatoria sobre la ocurrencia de fraude.

IVA Y RET. (art. 705-1 ET) cuando quede en firme la declaración de renta del mismo año.


1. Presento mi declaración de renta el día del vencimiento del plazo para declarar

Declaré renta el día 19 de agosto de 2014, día en que,según el calendario establecido por la DIAN, vencíael plazo para declarar oportunamente.

Mi declaración de renta quedará en firme si transcurren2 años contados a partir del día siguiente a supresentación y la administración no me ha emitidorequerimiento especial. Esto es el día 20 de agosto de2016.


2. Presento mi declaración de renta el 20 de junio pero el plazo para presentarla oportunamente vence el día 16 de agosto

Quedará en firme si transcurren 2 años contados a partir del día siguiente al vencimiento del plazo para declarar y la administración no me ha emitido requerimiento especial.

Entonces, el día de firmeza de dicha declaración será el 17 de agosto de 2016.


3. Presento mi declaración de renta el 22 de septiembre de 2014 pero el plazo para presentarla oportunamente vencía el 15 de agosto de 2014

Quedará en firme si transcurren 2 años contados a partir del día siguiente a su presentación extemporánea y la administración no me ha emitido requerimiento especial.

Entonces el día de firmeza de dicha declaración será el 23 de septiembre de 2016


4. Presento mi declaración y arroja un saldo a mi favor

Quedará en firme si transcurren 2 años contados a partir del día siguiente a la presentación de la solicitud de devolución o de compensación de dicho saldo a favor y la administración no me ha emitido requerimiento especial.

Presenté declaración de renta el día 19 de agosto de 2014, ésta arroja saldo a mi favor por $7.245.000. Radico solicitud de devolución de dicho saldo el día 27 de octubre de 2015.

Entonces, el día de firmeza de la declaración será el 28 de octubre de 2017.


4. Presento mi declaración y arroja un saldo a mi favor

Pero, si decido nosolicitar el saldo a favorni compensarlo, ¿qué?:

En este caso, la normapresenta un vacíodebido a que no fijacual sería el términofijado a laAdministración paraemitir requerimientoespecial en contra dela declaración privada.


Si decido no solicitar la devolución o compensación del saldo a favor, pero locompenso en mi declaración de renta del año siguiente, consideramos que eltérmino de firmeza comenzaría a contar a partir de la presentación de ladeclaración en que compense dicho saldo. (En otras palabras se pierde 1 año)


5. Presento mi declaración y arroja pérdida fiscal

Quedará en firme si transcurren 5 años contados a partir del día siguiente al vencimiento del plazo para declarar en forma oportuna, o si transcurren 5 años a partir de su presentación extemporánea y la Administración no ha emitido requerimiento especial.

La Sociedad M&G presentó su declaración de renta el día 21 de abril de 2014. Como era el primer año, gastó más de lo que vendió y por lo tanto arrojó pérdida fiscal.

Esta declaración quedará en firme el día 22 de abril de 2019.


También puede darse el caso en que la declaración arroja saldo a favor y a la vez presente pérdida fiscal

Las reglas de interpretación ordenan que la ley posterior se prefiera sobre la anterior y que la ley especial se prefiera a la ley general. En virtud de lo anterior opinamos que se debe aplicar la firmeza de 5 años.

La pregunta obligada sería: ¿Cuál firmeza se debe aplicar, la relativa a la solicitud del saldo a favor, esto es 2 años a partir de la solicitud del saldo? O la relativa a la pérdida fiscal – 5 años-?.

Aquellas declaraciones en las que he compensado pérdidas fiscales también quedarán en firme a los 5 años en iguales condiciones a las indicadas anteriormente.


6. Mis declaraciones de IVA, retenciones en la fuente, impuesto al consumo ¿cuándo quedan en firme?

El artículo 705-1 del Estatuto establece que estas declaraciones quedarán en firme cuando quede en firme la declaración de renta del mismo año que comprende dichos periodos declarados

Cuando quedaría en firme la declaración de IVA del tercer bimestre de 2.013, la cual fue presentada el 14 de julio de 2013.?teniendo en cuenta que la declaración del

contribuyente correspondiente al año gravable 2013 se presentó el 15 de abril de 2014 y no arrojaba saldo a favor.

Entonces, la declaración de IVA del tercer bimestre de 2.013 quedará en firme el día 16 de abril de 2016.


7. Presenté un proyecto de corrección, la Administración emite liquidación oficial de corrección aceptando el proyecto; o, pasan los 6 meses y la Administración no se pronuncia, de tal suerte que mi proyecto reemplaza la declaración anterior. ¿Cuándo queda en firme?

Quedará en firme si transcurren 2 años contados a partir del día siguiente a la aceptación por parte de la Dian del proyecto de corrección o a partir del vencimiento de los 6 meses que tiene para pronunciarse (Art. 589 E. T.).

La sociedad Frijoles y Sopitas SAS presentó su declaración el día 14 de abril de 2014 y arrojó saldo a pagar de $43.000.000, al revisar, encontró que no se había solicitado costos por $35.000.000. En consecuencia elaboró proyecto de corrección para disminuir su impuesto a cargo y lo radicó el 22 de agosto de 2014.

En este caso partiendo del supuesto que la Dian no se pronunció esta declaración quedará en firme el 23 de febrero de 2017.


8. Si corrijo mi declaración varias veces, ¿cuándo queda en firme?

Presento mi declaración el 15 de agosto de 2014. El plazo para declarar vencía el 31 de agosto de 2014. La corrijo por primera vez el 28 de agosto de 2014. La corrijo por segunda vez el 25 de julio de 2015, y la corrijo por tercera vez el 4 de mayo de 2016.

Quedará en firme si transcurren 2 años contados a partir del día siguiente al vencimiento del plazo para declarar y la administración ni me ha emplazado ni me ha emitido requerimiento especial. (Art. 588 E. T.)

La declaración quedará en firme el día 01 de septiembre de 2016.


AGENCIA OFICIOSA.

Solamente los abogados podrán actuar comoagentes oficiosos para contestar requerimientos einterponer recursos.

En el caso del requerimiento, el agente oficioso esdirectamente responsable de las obligacionestributarias que se deriven de su actuación, salvoque su representado la ratifique, caso en el cual,quedará liberado de toda responsabilidad el agente.

Respecto de la ratificación en aquellas actuacionesdiferentes a las reguladas en el artículo 722Estatuto Tributario nacional se debe aplicar elartículo 52 del Código Contencioso Administrativocomo norma supletoria


Notificaciones, Art. 563 – 568 E. T.

Comunicaciones, notificaciones o publicaciones

establecidas en la ley o en el acto

administrativo de que se trate

Le permite al contribuyente

ejercer su derecho a la

defensa

Elemento sustancial del procedimiento

tributario

Dirección Procesal


DIRECCION PARA NOTIFICACIONES

Dirección informada por el contribuyente,

Mediante formato oficial de cambio de dirección (siendo válida durante los tres (3)

meses siguientes)

Actos administrativos enviados por correo, que por cualquier razón sean

devueltos se harán en el sitio Web de la Dian

Verificación directa o mediante la utilización de guías telefónicas,

directorios y en general de información oficial, comercial o bancaria

Por correo electrónico

Desaparece la notificación por medio de periódico de circulación nacional

Cambios introducidos por los 58 y 59 del decreto 0019 de 2012 Art. 568 – 563 E.T.


Cuando no proceda contra ellos ningún recurso.

Si se hubieren interpuestos recursos cuando estos se hubieren decidido.Cuando no se interpongan los recursos o se haya desistido de ellos.

Cuando se renuncie expresamente a los recursos.


DISCUSIÓN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓNCPACA, ley 1437 de 2011

Desaparece el artículo 63 del antiguo código y elimina lasmenciones a la “vía gubernativa”. Sin embargo, se mantienen lapremisa de que es obligatorio el agotamiento de los recursosadministrativos como requisito para acceder a la jurisdiccióncontencioso administrativa. Pues así lo estipula el artículo 161 delCPACA al señalar:- (…) 2. Cuando se pretenda la nulidad de un acto

administrativo particular deberán haberse ejercido y decididolos recursos que de acuerdo con la ley fueren obligatorios. Elsilencio negativo en relación con la primera petición permitirádemandar directamente el acto presunto.


- El artículo 10 - 102 del cpaca impone a las autoridadesadministrativas la aplicación de manera igualitaria de lasdisposiciones constitucionales, legales y reglamentarias a losasuntos que contengan los mismos supuestos fácticos yjurídicos, es decir, que cuando una autoridad administrativase encuentre ante casos con los mismos hechos yfundamentados en las mismas normas jurídicas deberánadoptar decisiones uniformes.

- Incluso para lograr una efectiva aplicación del precedentejurisprudencial en materia administrativa, la persona quepretenda que se le reconozca un derecho podrá solicitar laextensión de la jurisprudencia de unificación que se aplique asu caso, para que de está manera se le de aplicaciónuniforme a su situación.

LAS SENTENCIAS DE UNIFICACIÓN DEBEN SER APLICADAS DESDE LA ACTUACIÓN ADMINISTRATIVA


• Si transcurrido el plazo que tiene la administración tributaria para dar respuesta a los recursos de reconsideración o reposición la DIAN no da respuesta

SILENCIO POSITIVO

• Procede la acción de nulidad y restablecimiento del derecho contra la resolución respectiva

• (Según sección cuarta del consejo de estado en sentencia del 21 de octubre de 2012, expediente 17142)

DIAN EXPIDE ACTO ADM. NEGANDO

SILENCIO A. POSITIVO • Cuando este sea configurado conforme lo establece el artículo 734 del E. T., no puede recurrirse a la acción de nulidad y restablecimiento del derecho para lograr dicha declaratoria

DIAN NO DECLARA EL SILENCIO POSITIVO

SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO


RECURSOS ADMINISTRATIVOS

Que se formule por escrito, con expresión concreta de los motivos de inconformidad. –

web, o fax-

Que se interponga dentro de la oportunidad legal

Que se interponga directamente por el contribuyente, o apoderado

Cuando se trate de agente oficioso, la persona por quien obra, ratificará la actuación del agente dentro del término de dos (2) meses,

contados a partir de la notificación del auto de admisión del recurso

Si no hubiere ratificación se entenderá que el recurso no se presentó en debida forma y se

revocará el auto admisorio



Extinción de la Obligación Tributaria

Es la desaparición de la relación jurídico-tributaria entre el sujeto activo(Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente). Corresponde a la conducta por lacual termina la razón que le dio origen al deber contributivo.

El E. T. estipula que las formas de extinguir una obligación tributaria son lassiguientes: pago, compensación , condonación, Prescripción, Novación,Confusión, Condición resolutoria, Nulidad.

La prescripción de la acción de cobro consiste en la pérdida del Estado de lafacultad para exigir el cumplimiento de la prestación fiscal exigible, por nohaber ejercido tal derecho en el término de cinco (5) años, contados a partirde la fecha de exigibilidad de la respectiva obligación. artículo 817 delestatuto tributario:


Interrumpida la prescripción, el término empezará acorrer de nuevo desde el día siguiente a lanotificación

Interrupción del término prescripción de la acción de cobro

Suspensión del término prescripción de la acción de cobro

Por la notificación del mandamiento de pago. Desde que se dicte el auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta la ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria.

Por el otorgamiento de facilidades para el pago.Por la admisión de la solicitud del concordato.

Por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa.

PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO DE LOS IMPUESTOS

La ejecutoria de la providencia que resuelve lasituación contemplada en el artículo 567 del EstatutoTributario.


Cobro coactivo. Art. 830 a 835 E. T.

Cuando la Dian inicia un proceso de cobro coactivo el contribuyente cuentacon una serie de recursos que puede interponer, las excepciones, pero nopuede discutir aspectos que debieron alegarse, vía recursos administrativos.

Cuando se llega a la etapa del cobro coactivo se supone que ya existe un actoadministrativo en firme que constituye un título ejecutivo que sirve a la Dianpara iniciar el cobro coactivo, y en ese sentido ya no hay oportunidad paraalegar nada previo a la firmeza del acto administrativo, como puede ser el casode una liquidación de revisión que se practicó cuando ya la liquidación privadahabía quedado en firme, situación que abordó la sección cuarta del Consejo deestado en sentencia 16976 del 26 de octubre de 2009 con ponencia delmagistrado Héctor Romero Diaz:


Mandamiento de pago

Excepciones

Resuelve las excepciones

Liquidación del crédito

Vía contenciosa


EXCEPCIONES ARTICULO 831.. Contra el mandamiento de pago procederán las

siguientes excepciones: 1. El pago efectivo. 2. La existencia de acuerdo de pago. 3. La de falta de ejecutoria del título. 4. La pérdida de ejecutoria del título por revocación o suspensión

provisional del acto administrativo, hecha por autoridad competente. 5. La interposición de demandas de restablecimiento del derecho o de

proceso de revisión de impuestos, 6. La prescripción de la acción de cobro, y 7. La falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo

profirió. PARAGRAFO. Contra el mandamiento de pago que vincule los

deudores solidarios, procederán además: 1. La calidad de deudor solidario. 2. La indebida tasación del monto de la deuda.


COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE LAS FUNCIONES.

Son competentes para proferir las actuaciones de la administración tributaria los funcionarios y dependencias de la misma, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca en ejercicio de las facultades previstas en el numeral 16 del artículo 189 de la Constitución Política.

Así mismo, los funcionarios competentes del nivel ejecutivo, podrán delegar las funcionesque la ley les asigne en los funcionarios del nivel ejecutivo o profesional de lasdependencias bajo su responsabilidad, mediante resolución que será aprobada por elsuperior del mismo.En el caso del director general de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, estaresolución no requerirá tal aprobación.

Tratándose de fallos de los recursos de reconsideración contra los diversos actos dedeterminación de impuestos y que imponen sanciones, y en general, los demás recursoscuya competencia no esté otorgada a determinado funcionario o dependencia, lacompetencia funcional de discusión corresponde:


RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS REPRESENTANTES POR INCUMPLIMIENTO DE

DEBERES FORMALES.

El artículo 847 establece que los representanteslegales que omitan dar aviso a la administración deimpuestos, cuando la sociedad incurra en causalesde disolución, responderán solidariamente por lasdeudas insolutas que sean determinadas por laadministración.


ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA

El artículo 122 de la ley 1607 de 2012 creó la figura del abuso tributario quebusca evitar que los contrayentes disminuyan su carga tributaria conmaniobras u operaciones de distinto tipo que pueden no ser ilegales.

Dice textualmente la norma que “constituye abuso o conducta abusiva enmateria tributaria, el uso o la implementación, a través de una operación o seriede operaciones, de cualquier tipo de entidad, acto jurídico o procedimiento,tendiente a alterar, desfigurar o modificar artificialmente los efectos tributariosque de otra manera se generarían en cabeza de uno o más contribuyentes oresponsables de tributos o de sus vinculados, socios o accionistas o beneficiariosreales…”

Desde este punto de vista, maniobras como escriturar una casa por un valorinferior al valor real podría considerarse como abuso en materia tributaria. Laexcesiva creatividad tributaria puede ser una conducta sancionable.


http://www.gerencie.com/ley-1607-de-2012.html

http://www.gerencie.com/declarar-una-casa-que-se-escritura-por-debajo-del-valor-comercial.html

SOLIDARIDAD DE LAS ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES QUE SIRVAN DE ELEMENTO DE

EVASIÓN (Art. 795)

Cuando los no contribuyentes del impuesto sobre la renta ycomplementarios o los contribuyentes exentos de tal gravamen,sirvan como elementos de evasión tributaria de terceros, tanto laentidad no contribuyente o exenta, como los miembros de la junta oel consejo directivo y su representante legal, respondensolidariamente con el tercero por los impuestos omitidos y por lassanciones que se deriven de la omisión.


Responsabilidad ante la Ley Colombiana del Contador en asuntos tributarios y Suspensión de la facultad del

contador público para firmar declaraciones tributarias.


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