Referat Sistemul Fiscal Canada

7/27/2019 Referat Sistemul Fiscal Canada

1/13

Introducere

Sistemul fiscal este expresia voinei politice a unei societi organizate pe un anumit

teritoriu, care dispune de o independen satisfctoare pentru a-i asigura, prin intermediul

organelor reprezentative, proiectarea i dotarea cu o serie de reguli juridice, i n special,

fiscale.

Apariia i evoluia sistemelor fiscale sunt legate n mod inseparabil de procesul de

satisfacere a nevoilor umane i de existena organizrii sociale a umanitii.

Fiecare stat, din antichitate i pn astzi, i-a format propriul su sistem fiscal, mai mult

sau mai puin perfecionat.

Sistemele fiscale contemporane constituie un produs al istoriei civilizaiei umane,

evoluia acestora oglindind evoluia structurilor social-economice, a curentelor ideologice i

politice, a cercetrii tiinifice din ultimele cteva secole.

Actualitatea temei investigate. Sistemul fiscal constituie unul din cele mai importante

elemente ale relaiilor economice de pia, de eficacitatea lui depinde, n mare msur, succesul

reformelor economice ulterioare. Din acest motiv trebuie tratate cu mult cumptare

recomandrile naintate vizavi de schimbarea sistemului fiscal existent, calculnd nu doar efectul

de moment, ci i impactul reformei asupra tuturor sferelor economice i financiare.

n ceea ce privete gradul de studiere a temei putem meniona c pe plan naional ea a fost

studiat profund n literatura de specialitate. O contribuie semnificativ n studiul problemei au

fost lucrrile teoaretice ale urmatorilor specialiti n domeniul dreptului i economiei: Armeanic

A., Volcinschi V., Condor I., etc.

Scopul i obiectivele cercetrii. Scopul principal al lucrrii const n elucidarea

trasaturilor si problemelor care reies din sistemul fiscal din Canada.

2


2/13

Capitolul I: Noiuni generale cu privire la sistemul fiscal.

1.1 Istoricul sistemului fiscal.

Denumirea de fisc provine din limba latina , unde fiscus nsemna co sau paner.

Termenul de fiscalitate este definit de La Rousse ca un sistem de percepere a impozitelor ,ansamblul de legi care se refer la acesta i mijloacele care conduc la el.Sistemul fiscal

reprezint un ansamblu de cerin e si principii referitoare la dimensionarea a ezarea si perceperea

impozitelor precum i la obiectivele social-economice urmrite de politica fiscal.

n literatura de specialitate sunt numeroase referiri la noiunea de fiscalitate n sensul

conceptual, metodologic i aplicativ. Majoritatea autorilor au ca abordare n sine uneori

exclusivist noiunea de ,,impozit perceput ca o plat obligatorie la dispoziia autoritilor

publice. Sunt puini autorii care asociaz noiunea de fiscalitate cu cheltuielile publicedeterminate, la rndul lor, de nevoile generale ale societii. n lucrrile ce au ca tem finanele

publice, termenul de fiscalitate se regsete mai ales n legtur cu politica financiar sau fiscal

ori cu prghiile financiare. Termenul mai este reluat atunci cnd se trateaz elementele tehnice

definitorii ale impozitelor, metodele i tehnicile de aezare, implicaiile social-economice ale

acestora.

Fiscalitatea nsoete pe plan istoric, teoretic i practic finanele publice, de aceea uneori

apare o identificare a acestea cu cele din urm. Finanele publice sunt n strns legtur cu statulimplicat n administrarea treburilor publice. n plan tinific acestea sunt considerate de

specialiti drept un domeniu bine definit. n acelai timp i fiscalitatea a evoluat. Ea poate fi

individualizat, avnd propriul ei coninut i forme de individualizare, att n plan teoretic,

conceptual ct i n cel aplicativ.

Pornind de la organizarea societii n plan economic i social, explicarea conceptului de

fiscalitate poate porni de la urmtoarele: conturarea nevoilor de ordin public i, de aici,

dimensiunea cheltuielilor de aceeai factur (cheltuieli publice); structura proprietii corelat cu

starea economiei; capacitatea organizatoric a statului i a structurilor administrativ-teritoriale;

componentele diferite ale politicilor statului (economic, social, financiar); cadrul juridic de

aciune; instituiile desemnate n administrarea fondurilor publice i eficiena implicrii lor;

instrumentele, mijloacele ori cile de colectare a mijloacelor bneti necesare; metodele,

tehnicile i procedeele utilizate n aezarea i perceperea banilor publici.

1 aguna D.D.,Drept financiar i fiscal, Ed-Oscar Prin, Bucureti, 1997, p. 21.

3


3/13

Mobilizarea de mijloace bneti necesare acoperirii cheltuielilor este o condiie esenial

pentru funcionarea societii. Aceste cheltuieli exprim interesele majore ale colectivitilor n

plan central i local cum sunt: aprarea i sigurana statului; educaia; sntatea; cultura; justiia;

ordinea public; protecie social; asigurrile sociale; asistena social; cercetarea fundamental;

administraia public. O mare parte din prelevrile la fondurile publice provin din economie,astfel c structura i eficiena administrrii acesteia sunt importante n aciunile de colectare a

mijloacelor bneti necesare. Foarte important n materie de fonduri publice, mobilizate din

economie, apare tipul de proprietate. Istoria a dovedit c proprietatea privat este viabil i vine

n ntmpinarea cetenilor, n condiiile economiei de pia. n aceste condiii, paralel cu

acumulrile individuale, prin confruntarea cererii cu oferta, se pot constitui fonduri pentru

interesele colectivitilor publice n mai mare msur dect n structurile economice dominate ori

determinate de stat.1.2 Sistemul fiscal, trsturi i func ii.

Sistemul fiscal cuprinde trei componente independente:

1.Legislatia fiscal care reglementeaz i instituie impozite si taxe considerate componente de

baz ale veniturilor statului i care consfin esc dreptul de crean al statului asupra

contribuabilului.

2.Mecanismul fiscalcuprinde totalitatea procedeelor tehnice i metodelor prin care se

realizeaz ac iunea de urmrire i percepere a impozitelor si taxelor.

3.Aparatele fiscale cuprind organele specializate care pun in miscare mecanismul fiscal in

scopul realizarii obiectivului final , adica urmarirea si perceperea veniturilor bugetare.

Impozitele reprezinta forma de prelevare a unei parti din veniturile sau averea persoanelor

fizice sau juridice la dispozitia statului in vederea acoperii cheltuielilor sale. Aceasta prelevare se

face in mod obligatoriu cu titlu nerambursabil si fara contraprestatie din partea statului .

Func iile i rolul fiscalit ii.

a) In cadrul finantelor publice, fiscalitatea contribuie la constituirea fondurilor publice de

resurse bne ti.

La formarea acestor fonduri i aduc contribu ia:

regiile autonome si societatile comerciale cu capital de stat

societatile comerciale cu capital privat sau mixt

organizatiile cooperatiste si asociatiile cu scop lucrativ institutiile publice si populatia

4


4/13

persoanele juridice si fizice rezidente in strainatate

Activitatea de constituire a resurselor financiare mbrac diferite forme intre care citm:

Impozite care reprezint contribu ii obligatorii fr un echivalent direct i imediat pentru

pltitori.

Taxele , adica plati care constituie, in principal, contravaloarea unui serviciu prestat.

Varsaminte din profitul regiilor autonome

Amenzi pentru fapte contraventionale sau penale

Penalitati sau majorari pentru neindeplinirea la termen a unor obligatiuni

Varsaminte din veniturile institutiilor publice

Fondurile publice de resurse bne ti sunt distribuite integral prin bugetul public na ional pentru

nv mnt, sntate, cultur, asigurri sociale i protec ie social, aprare na ional, ordine

public, ac iuni economice i alte ac iuni.

b) Fiscalitatea contribuie la reditribuirea veniturilor ntre membrii societ ii, determinnd

atenuarea unor inegalit i cu privire la venituri intre cet eni.

c) Prin stabilirea unor termene de plata a impozitelor si taxelor, precum si a unor amenzi,

penalizari sau majorari de intarziere, fiscalitatea contribuie la educarea civica a cetatenilor si

dezvoltarea responsabilitatii acestora pentru realizarea obligatiilor obstesti.

d) Rolul de control al activitatii fiscale pentru combaterea faptelor ilicite, concurentei

neloiale, evaziunii fiscale.

5


5/13


6/13

Unor provincii li s-au facut exceptii. De exemplu, Quebec percepe de sine stttor

impozitul pe venit al persoanelor fizice si juridice; Ontario si Alberta- impozitul pe venit al

persoanelor juridice.

Avnd in vedere c sistemul asigurrilor sociale este parte component a sistemului

financiar-fiscal, exist anumite directii de verificare a pensiilor i a tarifelor care efectueaz

controlul n sferele asigurrilor sociale i impunerii tarifare.

Drept baz juridic n sistemul fiscal servesc urmatoarele legi: Legea cu privire la

impozitul pe venit (reglementeaz impozitul pe venit al persoanelor fizice) i Legea cu privire la

asigurarea omajului (sistemul asigurrilor sociale).

Prima reform fiscal n Canada a nceput n anul 1897. Aceast modernizare a avut ca

scop perfec ionarea pricipalelor surse de venit din buget, i anume: impozitul pe venit al persoanelor fizice i juridice. Mai apoi a fost perfec ionat radical sistemul de impozite indirecte.

n conformitate cu reforma din 1897, in Canada la nivel fiscal au inceput s func ioneze 3

plafoane ale impozitului pe venit al persoanelor fizice:

0 - 29590 mii dolari- 17% plafonul max.

29590-59180 mii dolari - 26% plafon max.

mai mult de 59180- 29% plafon max.

Astfel, noul sistem fiscal este bazat pe impozitarea similara a veniturilor, indifferent de

marimea lor si formele de investire si, de asemenea, pe impozitarea marimilor reale ale

veniturilor.

O mare importan in sistemul de impozitare a venitului de la persoanele fizice o are

impozitul pe cre terea valorii de pia a activelor. Dac anterior numai jumtate din acest venit

era supus impunerii, astfel nct mrimea real a impozitului cumulative federal-provincial seegala cu 26%, actualmente cota impozabil s-a mrit cu 75%, iar mrimea real a impozitului pe

cre terea valorii de piat a activelor s-a marit cu 30% 1.

n acest context, un rol important il au i diversele facilitati fiscale ce sunt legate de impozitul pe

venit, ce stimuleaz companiile la utilizarea raional a mijloacelor fixe i circulante, la

introducerea cercetrilor tiin ifice n producere, la dezvoltarea activit ilor n anumite regiuni i

al alte ac iuni social utile.

3Armeanic A.,Fiscalitatea n statele contemporan,Chiinu 2003, p.38.

7


7/13

Plafonul impozitului pe venit se formeaz din plafoanele regionale i federale. Plafonul

general federal este de 28% (pentru companiile industriei prelucrtoare- 23%).

Facilit ile fiscale de baz pentru corpora ii sunt:

- creditul fiscal-investi ional;

- creditul fiscal pe cheltuielile pentru cercetri tiinifice;

- conditii favorizate privind impozitarea cre terii valorii de pia a activelor;

- norme progressive ale amortizrii (amortizarea accelerat).

Deficitul mereu in cre tere a bugetului federal a impus autorittile federale s foloseasc maira ional facilit ile fiscale.

Totu i sunt pstrate facilit ile pentru dezvoltarea regional a cercetrilor tiin ifice.

Creditul investi ional pentru provinciile atlantice constituie 15% iar pentru o grup special

evidentiat - 10%. Creditul fiscal pentru investi iile de capital n cercetrile tiin ifice

constituie 30% pentru toate companiile si 45%- pentru companiile din sectorul de prelucrare.

Pentru stimularea dezvoltrii sectoarelor agrar i piscicol, de asemenea sunt prevzute

facilit i cu caracter fiscal. Exemplu de facilitate n domeniul dat, este uniformizarea

venitului pe o perioad de 5 ani n scopul protejrii fermierilor i pescarilor de fluctua iile

imprevizibile, caracteristice ramurilor respective.

Trebuie de remarcat c n Canada sistemul fiscal este axat pe impunerea direct, n care

pozi ia dominant o ocupa impozitul pe venit al populatiei, constituie un factor regulator al

economiei na ionale.

Ultimele tendin e n dezvoltarea sistemul fiscal sunt legate de extinderea bazei

impozabile, mic orarea cotelor de impunere, avnd ca scop reducerea deficitului bugetului

federal, cu pstrarea posibilit ilor de nfluientare a proceselor economice.

Sistemul fiscal canadian i-a definitivat, n consecin a multiplelor experien e, politica

fiscal, acumulnd veniturile bugetare prin prghiile oferite de impozitul pe vnzri, care n

esen este mai simplu n administrare i, spre deosebire de impozitele directe, mai eficace n

eviden ierea acumulrii n termene optime a veniturilor bugetare.

De aceea, impozitul pe vnzri, poate fi privit prin prisma urmtoarelor caracteristici:

8


8/13

- se rsfrnge numai asupra consumului, exonernd impozitele din procesul de de produc ie,

deci neamenin nd productorul intern;

- are o baza impozabil mai larg.

Impozitul federal pe vnzri, invizibil pentru consummator, se colecteaz mpreuna cuimpozitul pe vnzri cu amnuntul, utilizat n 9 din 10 provincii canadiene. Colectarile erau

percepute la nivelul vnzarilor cu amnuntul a majorit ii produselor, cu excep ia celor

alimentare, mbrcmintei i combustibilului. Cotele impozitului erau diferite n provinciile

canadiene, fapt determinat de necesitatile fiscal regionale. Cea mai mic era in British

Columbia i constituia 6%, iar cea mai inalta in Newfoundland-12%. In provincial Alberta,

care obtine venituri considerabile din extractia petrolului si a gazelor natural, acest impozit

nu se aplica.Confruntndu-se cu problema impozitului federal pe vnzri, din 1897 Guvernul a hotrt

s- i orienteze toate for ele in direc ia reformrii impozitului local din vnzri. Acest pas al

Guvernului a dat na tere ideii de a incasa i dezvolta impozitul na ional din vnzri dup

mecanismul European de ncasare a TVA1.

n 1991 a fost adoptat impozitul pe bunuri i servicii. Spre deosebire de TVA, impozitul

pe bunuri si servicii n Canada are un avantaj i anume, cota de impunere propor ional este de

7%. n acelasi timp, produsele alimentare, medicamentele i utilajul nu se supun impozitrii;

de asemenea sunt scutite de impozit serviciile medicale i activit ile din sfera

nv mntului.

Prin introducerea acestui impozit sistemul canadian a fost ameliorat susbstan ial, dar n

acela i timp au aprut si unele dificultati. Trebuie de remarcat faptul c impozitul pe bunuri

i servicii se ncaseaz concomitente cu impozitele provincial din vinzarile cu amanuntul. Ca

urmare, n cadrul vnzrilor cu amnuntul ac ioneaz paralel 2 impozite, producnd o serie de

dificult i vnztorilor, care sunt nevoi i sa calculeze 2 impozite cu baze impozabile diferite

i s adapteze la ele sistemul de calcul contabil. n alt ordine de idei aceast stare a servit ca

motiv pentru unificarea sistemelor fiscale provincial si armonizarea lor cu impozitul federal.

Cu excep ia Albertei i a altor 2 teritorii, toate regiunile ncaseaz impozitele locale pe

vnzri.

4Armeanic A.,Fiscalitatea n statele contemporan,Chiinu 2003, p. 41.

9


9/13

n regiunile Canadei s-au stabilit urmatoarele taxe ale impozitului pe vnzrile cu

amnuntul:

- Newfoundland- 12%;

- New Scotland-11%;

- Insula Printului Eduard- 10%;

- New Branceweek- 11%;

- Quebec- 6,5% (se incaseaza impozitul unic din cel provincial si federal);

- Ontario- 8%;

- Manitoba- 7%;

- Sascacevan- 9%;

- British Columbia- 7%.

Canada este o ar centralizat. i cu toate ca organele guvernamentale federale exercit o

influien considerabil, provinciile au un mare rol n sferele-cheie ale economiei na ionale si

n dezvoltarea social. A adar, regiunile prevaleaz n a a sfere de activitate ca inv mntul,

medicina, relizarea programelor sociale de asigurare.

Cre terea importan ei provinciei n economia na ional necesita o coordonare a politicii

ntre guvernul federal i autorit ile locale. Cu toate c regiunile dispun de mari mputerniciri

n ce prive te ncasarea impozitelor , ele totu i au nevoie de sprijin din partea Guvernului

Federal. n medie, circa 28% din toate veniturile revin transferurilor mijloace transmise de

guvern provinciilor n scopul compensrii decalajurilor dintre resursele financiare necesare si

cele existente. Spre exemplu, in Ontario, Alberta si British Columbia aceasta cota atinge

nivelul de 20%, iar regiunile slab dezvolatate peste 40%.

Un mare rol n procesele economice il joac coordonarea impozitelor care poate

determina:

- rolul provinciilor n federa ie;

- asigurarea compromisurilor politice intre nivelurile de conducere;

- aten ia crescinda a Guvernului acordat sistemului de impozitare pe venit ca instrument

al politicii de majorare a ncasrilor;

- mbunat irea mecanismului de distribuire a venitului ntre contribuabili cu scopul

dezvoltrii economice i sociale a provinciilor.

10


10/13

Primele ncercri cu privire la coordonarea impozitelor au fost fcute nc la inceputul celui

de-al doilea rzboi mondial. Declinul economic a for at guvernul s- i formeze veniturile din

impozitul pe venitul persoanelor fizice i juridice, acesta fiind izvor de resurse finaciare. O data

cu cre terea importan ei acestor impozite n poolitica financiar, lipsa coordonrii lor a acutizat

divergen ele deja existente ntre Guvernul federal i organele de administrare a provinciilor, ceea ce a dus la cre terea dubl a impozitrii i la necorespunderea sarcinii de impozitare impuse

persoanei i regiunii. Aceste nereguli i necesitatea de finan are a armatei din partea Guvernului

au fcut ca provinciile s cedeze controlul impozitului pe venit Guvernului federal, n schimbul

controlului pl ilor de rent.

Acordul de ncasare a impozitelor are o structur institu ional care permite guvernelor la

diferite niveluri s- i realizeze drepturile de acces autonom la prghiile fiscale prin unica agen ie

administrativ de colectare a impozitelor. n general, acordul de colectare a impozitelorreprezint conjugarea a dou obiective-cheie: o politic fiscal, care s asigure un nivel nalt de

armonizare i stabilirea unui system unic administrative de colectare a impozitelor, bazat pe

acordul politic.

Spre deosebire de sistemul fiscal de rent, cadrul cruia provinciile, practic, nu exercitau

nici un control asupra impozitul pe venitul persoanelor fizice i juridice, acordul de colectare a

impozitelor le ddea regiunilor ansa de a- i determina singure veniturile cu ajutorul taxei unice

(de 1%) de la impozitul federal de baz. Aceasta este a a numita structurp impozit pe impozit. Ea

serve te ca baz a acordului de colectare a impozitelor, asigurnd un nivel nalt de n elegere

ntre sistemele federale i regionale i o mai mare flexibilitate a sistemului de impozitare

regional1.

Guvernul federal a continuat s determine izvoarele de venit ce se supun impozitrii,

reducerile permise, unele plafoane ale impozitelor i cotele de impunere folosite pentru

calcularea impozitului. Ulterior, provinciile aplicau o cot care poate varia, dar care nu poate

dep i coat federal maxim stabilit.

5 Armeanic A.,Fiscalitatea n statele contemporan,Chiinu 2003, p. 43.

11


11/13

2.2 Impozitul personal i sanc ionarea ,,evitrii fiscale

Bugetul prevede reducerea nivelului de impozitare a veniturilor ob inute de particulari (cu

3,2 miliarde $), mrirea contribu iilor pentru copii (cu 310 milioane $), dar i acordarea de

reduceri fiscale suplimentare pentru persoanele n vrst (340 milioane $).

Analiznd bugetele depuse in Parlament de conservatori de la instalarea la putere (februarie2006), se observ totu i ca reducerile fiscale pentru particulari au fost mai mari in trecut.

Legea impozitului pe venit urmeaz s fie modificat pentru a se impiedica retururile de

impozit generate de opera iuni de evitare fiscal, care permit contribuabililor s evite plata

unei pr i din impozitul pe venit. Spre deosebire de evaziunea fiscal, ncadrat ca infrac iune,

evitarea fiscal se afl la limita legii, respectind legea impozitului pe venit, dar nu i spiritul in

care a fost facut legea.

n viitoarele declara ii de venit va trebui s se specifice in mod clar orice opera iune de

evitare fiscal, iar omiterea unei astfel de declaratii va fi penalizat , a anuntat ministrul

federal de Finante.

Provincia Quebec a inclus deja practica evitrii fiscale n rndul infrac iunilor, pedeapsa

prevazut fiind o amend ce corespunde cu 25% din impozitul eludat; guvernul provincial

estimeaz c sumele astfel recuperate ncepnd cu anul 2001 se ridic la circ jumtate de miliard

de dolari.

12


12/13

Concluzii

n concluzie trebuie de remarcat c flexibilitatea fiscal a provinciilor este limitat

considerabil. Cu toate acestea, ntr-o ar att de mare ca Canada descentralizarea contribuie la

adaptarea politicii sociale la necesit ile locale, n acela i timp asigurnd guvernele regiunilor cu

venituri suplimentare pentru sus inerea standardelor unice ale serviciilor publice n condi ii de

impozitare.

n comparaie cu alte state federale, Canada se deosebete printr-un grad de descentralizare

mai nalt, adic provinciilor le revine rolul hotrtor de formare a strategiilor economice

naionale. Pe seama procinciilor sunt finanate mai mult de jumtate din cheltuielile

guvernamentale ale Canadei, finanarea nvmntului, sferei medicale i asigurrii sociale. Mai

mult ca att, tendia de cretere a rolului provinciilor se observ i n ultimii ani. Dup prerea

specialitilor din domeniu, orientarea spre descentralizare se justific, deoarece faciliteaz

adaptarea politicii sociale la necesitile vitale ale populaiei.

Trebuie de men ionat ca statul ofer facilit i fiscale pentru corpora ii, facilit i pentru

dezvoltarea regional a cercetrilor tiin ifice. De asemenea, pentru stimularea dezvoltrii

sectorului agrar i piscicol, sectoare de baz in Canada, statul acord facilit i fiscale. O alt

latur pozitiv este faptul c n Canada se acord o mare aten ie stimulrii micului business prin

impozitarea companiilor din acest sector cu cu o cot de 12%. Astfel, se dezvolt micul business

care constituie 97% i respectiv duce la mic orarea nivelului de omaj din ar.

Un alt aspect pozitiv este prezen a impozitului pe bunuri i servicii care are un avantaj fa

de TVA, adic cota de impunere a acestuia este de 7%.

n fine, putem concluziona c n ar s-a conturat un sistem flexibil bine determinat de

manevrare fiscal.

13


13/13

Bibliografia selectiv

1. Armeanic Al., Categoriile, de titluri de crean fiscal reglementate de Codul Fiscal al

Republicii Moldova, revista Avocatul Poporului nr.4/1998.

2. Armeanic A.,Fiscalitatea n statele contemporan,Chiinu 2003;

3. Armeanic A.,Volcinschi V., etc.Drept Fiscal, Chiinu, Museum, 2001;4. Armeanic Al., Trsturile caracteristice ale titlului de crean fiscal, revista Studia a

Universitii Babe-Bolyai, nr.l/ 1996.

5. Brsan C., Dobrinoiu V., iclea Al., Toma M., Societile comerciale. Organizarea.

Funcionarea. Rspunderea., Casa de Pres i Editura ansa, Bucureti, 1993.

6. Bogomolov L., Toma M.,Impozitul pe venitul personal n rile aflate n tranzacie,

revista Finane. Credit. Contabilitate., nr. 9/1995.

7. Condor I.,Drept financiar, Regia autonom Monitorul Oficial, Bucureti, 1994.8. aguna D.D.,Drept financiar i fiscal, Ed-Oscar Prin, Bucureti, 1997.

9. Vcrel I. ,,Rela ii financiare interna ionale , Bucure;ti, Ed. Academiei Romne, 1995.

10. Volcinschi V. ,,Dreptul fiscal (note de curs), Ed. ASEM, Chi inu, 2001.

Site-ografia

1. www.cra-arc.gc.ca /

2. http://economie.hotnews.ro/stiri-it-14314394

14
http://www.cra-arc.gc.ca/http://economie.hotnews.ro/stiri-it-14314394http://www.cra-arc.gc.ca/http://economie.hotnews.ro/stiri-it-14314394http://www.cra-arc.gc.ca/

Documents

Referat Sistemul Fiscal Canada