Resume Pengantar Hukum Perpajakan

7/26/2019 Resume Pengantar Hukum Perpajakan

1/8

Resume Pengantar Perpajakan Pertemuan 1 dan 2

Sejarah Pemungutan Pajak

A. Terbentuknya NegaraNaluri alamiah manusia sebagai makhluk sosialselalu ingin hidup

berkelompok, bekerja sama untuk dapat bertahan hidup. Semakin luas dan

kompleksnya masing-masing kelompok membuat makin besar dan banyakpula kesulitan yang timbul baik masalah internal antar kelompok maupun

masalah dengan pihak eksternal. nteraksi antar kelompok membutuhkan

suatu aturan yang lebih terstruktur daripada sebelumnya.!al tersebut menjadi alasan mendasar perlunya dibentuk suatu

organisasi yang lebih teratur dan memiliki kekuasaan yang memadai.

"rganisasi atau lembaga tersebut sangat diperlukan untuk melaksanakan dan

mempertahankan peraturan-peraturan hidup agar dapat berjalan se#ara tertib

dan lan#ar. "rganisasi yang memiliki kekuasaan seperti itu yang kemudian

dinamakan negara.

$. %ungsi Pemerintah

Terdapat tiga &ungsi pokok ekonomi yang diemban pemerintah '1. Tindakan pemerintah yang menyangkut e(siensi berupa segala upaya untuk

memperbaiki kesalahan pasar.2. Program pemerintah untuk meningkatkan keadilan.). *ebijaksanaan stabilisasi berusaha mengikis +uktuasi yang tajam dari siklus

bisnis dengan #ara menekan angka pengangguran dan in+asi serta

memper#epat laju pertumbuhan ekonomi.

Selain masalah ekonomi, yang merupakan &a#tor penting untukdijalankan dengan baik oleh pemerintah adalah penegakan hukum, dan politik

serta pertahanan negara. engan kondisi adanya kepastian hukum, keadilan

yang seadil-adilnya dan kondisi pemerintahan dan negara yang kondusi& akan

menunjang berjalannya pembangunan ekonomi, yang tentunya akan menjadi

dasar peningkatan pertumbuhan ekonomi yang #ukup tinggi. ang pada

akhirnya bertujuan juga untuk men#apai masyarakat yang makmur dan

sejahtera sebagai tujuan negara.

Pemerintah memerlukan dana, sumber daya alam, sumber daya

manusia dalam pembiayaan pelasanaan &ungsinya, baik &ungsi pokok ekonomimaupun &ungsi se#ara keseluruhan. odal berupa dana selain dari potensi

alam yang dimiliki negara, juga berasal dari laba perusahaan negara, royalty

pemerintah, retribusi, bea dan #ukai, sanksi dan denda serta berasal dari

pajak yang merupakan peran serta /arga negara dalam menjalankan &ungsi

pemerintah. ari &ungsi ekonomi pemerintah, yang berhubungan dengan

pajak adalah &ungsi nomor 2 yakni keadilan masyarakat.

0. !ubungan Negara dan arga Negara


2/8

Negara merupakan organisasi sekelompok orang yang bersama-sama

mendiami dan tinggal di satu /ilayah dan mengakui suatu pemerintahan.

nsur-unsur terbentuknya suatu negara se#ara konstituti& adalah /ilayah,

rakyat, dan pemerintah. Sesuai dengan UUD 1945 pasal 26 ayat 1, /arga

negara ndonesia adalah orang-orang ndonesia asli dan orang-orang bangsa

lain yang bertempat tinggal di ndonesia, dan mengakui ndonesia sebagai

tanah airnya dan bersikap setia kepada N*R yang disahkan dengan .Tidak akan ada negara tanpa /arga negara. arga negara dan negara

saling berkaitan dan memiliki hak dan ke/ajiban masing-masing yang berupa

hubungan timbal balik. arga negara berke/ajiban menjaga nama baik

negara dan membelanya. Sedangkan negara mempunyai ke/ajiban untuk

memenuhi dan menyejahterakan kehidupan /arga negaranya. !ak /arga

negara ialah mendapatkan kesejahteraan dan penghidupan yang layak dari

negara, sedangkan hak negara ialah mendapatkan pembelaan dan penjagaan

nama baik dari /arga negara. apat disimpulkan bah/a hak negara

merupakan ke/ajiban /arga negara dan sebaliknya ke/ajiban negara

merupakan hak /arga negara.Salah satu ke/ajiban /arga negara ialah membayar pajak. Amandemen

1345 khususnya pasal 2) A menyebutkan bah/a pajak dan pungutan lain

yang bersi&at memaksa untuk keperluan negara diatur dengan undang-

undang. UU KUP No. 2 !ahun 2""# Pasal 1 angka 1 menyebutkan bah/a

pajak adalah kontribusi /ajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi

atau badan yang bersi&at memaksa berdasarkan undang-undang, dengan

tidak mendapatkan imbalan se#ara langsung dan digunakan untuk keperluan

negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

. Sejarah Pemungutan PajakPada mulanya pajak merupakan suatu upeti6pemberian se#ara #uma-

#uma7 namun si&atnya merupakan suatu ke/ajiban yang dapat dipaksakan

yang harus dilaksanakan oleh rakyat kepada raja atau penguasa. alam

perkembangannya, si&at upeti tidak hanya untuk kepentingan raja saja, tetapi

sudah mengarah kepada kepentingan rakyat itu sendiri. Perkembangan dalam

masyarakat mengubah si&at upeti yang semula dilakukan #uma-#uma dan

bersi&at memaksa kemudian dibuat suatu aturan-aturan yang lebih baik agar

si&atnya yang memaksa tetap ada, namun unsur keadilan lebih diperhatikan.

ntuk memenuhi unsur keadilan maka rakyat diikutsertakan dalam membuat

aturan dalam pemungutan pajak.i ndonesia, sejak 8aman #olonial $elanda ternyata telah diberlakukan

#ukup banyak undang-undang yang mengatur mengenai pembayaran pajak.

Perubahan terakhir undang-undang perpajakan baru-baru ini dilakukan pada

tahun 299: dan 299; yang menghasilkan *P No. 2; Tahun 299: yang

diperbaharui lagi dengan adanya No.1< Tahun 2993 dan PPh No.) Sumber @ainang termasuk dalam sumber > sumber lain ialah pen#etakan

uang6defcit spending7 dan Pinjaman Negara. Pen#etakan uang tidak

popular dilakukan karena memba/a akibat yang buruk bagi ekonomi.

Pinjaman negara dapat berasal dari dalam negeri maupun luar negeri.

Pinjaman dalam negeri terdiri atas pinjaman jangka panjang berupa

obligasi dan pinjaman jangka pendek berupa uang muka. Sedangkan

pinjaman luar negeri sebagian besar merupakan pinjaman jangka panjang,

bentuknya dapat berupa bantuan proyek ataupun bantuan program.

$erdasarkan ndang-ndang Nomor 1: Tahun 299) tentang *euanganNegara dan ndang-ndang Nomor 1 Tahun 2994 tentang Perbendaharaan

Negara bah/a pendapatan negara dapat dikelompokkan ke dalam '17 Penerimaan perpajakan27 Penerimaan Negara $ukan Pajak)7 !ibah

Pengertian Pajak 'an *ukum Pajak

A. !ukum Pajak!ukum pajak dalam arti luas adalah hukum yang berkaitan dengan

pajak. !ukum pajak dalam arti sempit adalah seperangkat kaidah hukum

tertulis yang memuat sanksi hukum. !ukum pajak ialah suatu kumpulan

peraturan yang mengatur hubungan antara pemerintah sebagai pemungut

pajak dan rakyat sebagai pembayar pajak 6Ro#hmat Soemitro, 13:37Penegakan hukum pajak di dalam lembaga peradilan dilakukan melalui

lembaga peradilan pajak maupun lembaga peradilan umum. Penegakan

hukum pajak melalui lembaga peradilan pajak tertuju pada penyelesaian

sengketa pajak dan dilakukan dalam @embaga *eberatan, Pengadilan Pajak,

dan ahkamah Agung. Penegakan hukum pajak melalui peradilan umum

tertuju pada penyelesaian tindak pidana pajak dan dilakukan oleh PengadilanNegeri, Pengadilan Tinggi, dan ahkamah Agung. Sedangkan penegakan

hukum pajak diluar lembaga peradilan dilakukan oleh Pejabat Pajak dengan

menggunakan /e/enang berupa menerbitkan surat ketetapan pajak dan

surat keputusan yang terkait dengan penagihan pajak.Substansi yang terkandung dalam hukum pajak juga menampakkan #iri

khasnya sebagai bagian ilmu hukum yang merupakan hukum &ungsional,

dengan &ungsi mengatur pendapatan dan perekonomian negaradaerah, dan


6/8

mempunyai instrument berupa sanksi administrasi dan sanksi pidana dalam

penegakannya.

$. Pajakalam pasal 2)A 1345 hasil amandemen disebutkan bah/a pajak

dan pungutan lain yang bersi&at memaksa untuk keperluan negara diaturdengan undang-undang. Pajak harus berlandaskan undang-undang berarti

pemungutan pajak telah mendapat persetujuan dari rakyat melalui

per/akilannya di PR yang biasa disebut Bberlandaskan yuridisC. Ada lima

unsur yang melekat dalam pengertian pajak, yaitu 'a. Pembayaran pajak harus berdasarkan undang-undangb. Si&atnya dapat dipaksakan#. Tidak ada kontra-prestasi 6imbalan7 yang langsung dapat dirasakan oleh

pembayar pajakd. Pemungutan pajak dilakukan oleh negara baik oleh pemerintah pusat

maupun daerahe. Pajak digunakan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran pemerintah

bagi kepentingan umum

0. %ungsi Pajaka. %ungsi budgeter

erupakan &ungsi yang letaknya di se#tor publi#, yaitu &ungsi

untuk mengumpulkan uang pajak sebanyak-banyaknya sesuai dengan

peraturan yang berlaku untuk membiayai pengeluaran negara.b. %ungsi regulerent

erupakan &ungsi bah/a pajak-pajak tersebut akan digunakan

sebagai suatu alat untuk men#apai tujuan-tujuan tertentu yang letaknya

di luar bidang keuangan. alam hal ini ber&ungsi sebagai alat pengatur

keadaan sosial dan ekonomi.#. %ungsi demokrasi

erupakan salah satu penjelmaan atau /ujud sistem gotong

royong dalam kegiatan pemerintahan dan pembangunan demi

kemaslahatan manusia.d. %ungsi retribusi

aitu &ungsi yang lebih menekankan pada unsur pemerataan dan

keadilan dalam masyarakat.

. RetribusiPungutan lain yang bersi&at memaksa seperti retribusi pada dasarnya

memiliki #iri yang sama dengan pajak, ke#uali dalam hal imbalannya yang

langsung dapat dirasakan oleh pembayar retribusi.

=. Sumbanganstilah sumbangan berlandaskan pemikiran bah/a biaya-biaya yang

dikeluarkan untuk prestasi pemerintah tertentu tidak boleh dikeluarkan dari


7/8

kas umum, karena prestasi itu tidak ditujukan kepada penduduk seluruhnya,

tetapi hanya sebagian tertentu saja.

%. DakatSumbangan *eagamaanDakat se#ara istilah berarti hak /ajib pada harta tertentu yang /ajib

diberikan kepada kalangan tertentu dan pada /aktu tertentu. $erdasarkan

Pajak Penghasilan, 8akat yang disalurkan melalui Amil Dakat, maka dapat

diperhitungkan sebagai pengurang dari penghasilan /ajib pajak.

E. *edudukan !ukum Pajak dalam Tatanan !ukum Nasional$erdasarkan pembagian hukum, ternyata hukum pajak tidak berdiri

sendiri, melainkan berada dalam kandungan hukum administrasi sebagai

bagian dari hukum publik. alam kenyataannya, berdasarkan perkembangan

dan kebutuhan negara akan pajak, ndang-ndang Pajak mengalami

perubahan. *onsekuensinya, hukum pajak telah memisahkan diri dari hukum

administrasi. !ukum pajak bukan bagian dari hukum administrasi, melainkan

kedudukannya sama dengan kajian ilmu hukum.

)sas 'an +uris'iksi Pemungutan Pajak

A. Pan#asila dan PajakPan#asila merupakan sumber hukum dasar nasional yang menji/ai

peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan. Pan#asila merupakan

tolak ukur untuk menentukan kebenaran substansi hukum yang terkandung

dalam setiap undang-undang pajak.

$. Asas-Asas Pemungutan Pajak1. Teori Asuransi

Teori asuransi diartikan dengan suatu kepentingan

masyarakat6seseorang7 yang harus dilindungi negara. asyarakat seakan

mempertanggungkan keselamatan dan keamanan ji/anya pada negara.2. Teori *epentingan

Teori kepentingan diartikan sebagai negara yang melindungi

kepentingan harta benda dan ji/a /arga negara dengan memperhatikan

pembagian beban pajak yang harus dipungut dari seluruh penduduknya.). Teori Eaya Pikul

enurut teori ini, pemungutan pajak berlandaskan asas keadilan yaitusetiap orang yang dikenakan pajak harus sama beratnya, yang ukurannya

adalah besarnya penghasilan dan pengeluaran yang dilakukan.4. Teori Eaya $eli

enurut teori ini, &ungsi pemungutan pajak dipandang sebagai gejala

dalam masyarat,yaitu mengambil daya beli dari rumah tangga masyarakat

untuk rumah tangga negara dan kemudian menyalurkannya kembali

kepada masyarakat dengan maksud untuk memelihara hidup masyarakat


8/8

dan untuk memba/anya kea rah tertentu. Teori ini menitikberatkan

ajarannya pada &ungsi pajak sebagai pengatur6regulerent7.5. Teori $akti 6Teori *e/ajiban Pajak utlak7

Teori ini berdasarkan atas paham-paham Organische Staatler yang

mengajarkan bah/a si&at negara sebagai suatu organisasi dari indi?idu >

indi?idu maka timbul hak mutlak negara untuk memungut pajak.

0. urisdiksi Pemungutan Pajakurisdiksi adalah batas ke/enangan yang dapat dilakukan oleh suatu

negara dalam memungut pajak terhadap /arga negaranya, agar

pemungutannya tidak menjadi berulang > ulang yang bisa memberatkan

orang yang dikenakan pajak.1. $erdasarkan Asas Sumber

$erdasarkan yurisdiksi ini, pemungutan pajak tidak dapat dilepaskan

dari sumber atau tempat objek pajak itu berada.2. $erdasarkan Asas *e/arganegaraan

enurut asas ini, yurisdiksi pemungutan pajak dikenakan bukan

berdasarkan tempat objek pajak, melainkan berdasarkan status atau

kedudukan /arga negara dari setiap orang pribadi yang berasal dari

negara yang mengenakan pajak.). $erdasarkan Asas Tempat Tinggal

$erdasarkan asas ini, pemungutan pajak dilakukan oleh negara

berdasarkan tempat tinggal atau kedudukan dari /ajib pajak. Negara

ber/enang memungut pajak pada /ajib pajak yang bertempat tinggal atau

yang berkedudukan pada Negara yang bersangkutan.

Sumber '

odul ' Susi Dul?ina dan osep Poernomo, B Modul Pengantar PerpajakanC,Sekolah

Tinggi Akuntansi Negara, 2914.

Documents

Resume Pengantar Hukum Perpajakan