YUNIAR DWI HASTUTI, SE

198906022010122005

2

Objek Pemotongan & Pemungutan Pajak Oleh Bendahara Pemerintah

1 PPh Pasal 21 : Pemotongan pajak atas penghasilan yang dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan dengan pekerjaan jabatan, jasa dan kegiatan.

2 PPh Pasal 22 : Pemungutan pajak atas penghasilan yang dibayarkan sehubungan dengan pembelian barang.

3 PPh Pasal 23 : Pemotongan pajak atas penghasilan yang dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa selain Objek PPh Pasal 21.

4 PPh Pasal 26 : Pemotongan pajak atas penghasilan yang diterima Wajib Pajak Luar Negeri.

5 PPh Pasal 4 (2) : Pemotongan pajak atas penghasilan yang dibayarkan sehubungan jasa tertentu & sumber tertentu.

6 PPN dan PPnBM : Pemungutan pajak atas konsumsi barang/jasa sehubungan dengan penyerahan Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak

7 Bea Meterai : Pajak atas pemanfaatan dokumen tertentu.

Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21/2621/26

Honorarium:- PNS golongan IV dikenakan PPh Pasal

21 sebesar 15%- PNS golongan III dikenakan PPh Pasal

21 sebesar 5 %- PNS golongan I dan II dikenakan PPh

Pasal 21 dengan tarif 0 %.- Pegawai kontrak, honorer, dan

pegawai swasta dikenakan PPh Pasal 21 sebesar 5 % (Jika memiliki NPWP) atau 6 % (Jika tidak memiliki NPWP)

- Wajib Pajak Luar Negeri dikenakan PPh Pasal 26 sebesar 20 % (Final)

3

4

DIKECUALIKAN DARI DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PASAL 22PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp.2.000.000,- DAN TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB

PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA BOS

PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILANATAS PEMBELIAN BARANG

02 - PAJAK PENGHASILAN PASAL 22

5

SAAT PEMUNGUTAN PPH PASAL 22

TARIF 1,5% DARI HARGA/NILAI

PEMBELIAN BARANG

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARANATAS

PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

BUKTI PEMUNGUTAN PPh PASAL 22BUKTI PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

WAJIB PAJAK REKANAN

KPP MELALUI KPPN

KPP SBG LAMPIRAN SPTMASA BENDAHARAWAN

KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN(BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)

PEMUNGUT PPh PSL 22

LEMBAR KE-1

SURAT SETORAN PAJAK(SSP)

LEMBAR KE-2

LEMBAR KE-3

LEMBAR KE-4

LEMBAR KE-5

6

Pembelian ATKTgl Pembayaran

Rp 2.310.000,-12 April 2012

Dasar Pengenaan Pajak (DPP) 100/110 x 2.310.000 Rp 2.100.000,-

PPN 10 % x 2.100.000 Rp 210.000,-

PPh pasal 22 1.5% x 2.100.000 Rp 31.500,- (Rekanan ber-NPWP)

3% x 2.100.000 Rp 63.000,- (Rekanan Tidak ber-NPWP)

PPh pasal 22PPN

12 April 20127 Mei 2012

PPh pasal 22PPN

14 Mei 201231 Mei 2012

Batas Waktu Penyetoran

Batas Waktu Pelaporan

7

CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 22

8

Objek PPh PASAL 23

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSULTAN HUKUM, • JASA KONSULTAN PAJAK,• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21 (PMK 141

TAHUN 2015)

YANG BERASAL DARI MODAL : • DEVIDEN • BUNGA• ROYALTI

03 - PAJAK PENGHASILAN PASAL 23

Direktorat Penyuluhan Pelayanan Direktorat Penyuluhan Pelayanan dan Humasdan Humas 9

TARIF DAN DASAR PEMOTONGANPPh PASAL 23

SEWA DAN

JASA LAINNYA

TARIF15 %

PENGHASILAN BRUTO

HADIAH DANPENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA

DAN ROYALTI

TARIF2 %

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

10

TATA CARA PEMOTONGANPPh PASAL 23

BUKTI PEMOTONGAN

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKANPENGHASILAN OLEH BENDAHARA

F.1.1.33.06 atau F.1.1.33.07

1

2

3

UNTUK REKANANLAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26ARSIP BENDAHARA

11

CONTOH PENGHITUNGAN PPh PASAL 23

Sewa KendaraanTgl Pembayaran

Rp 1.100.000,-20 April 2012

Dasar Pengenaan Pajak (DPP) 100/110 x 1.100.000

Rp 1.000.000,-

PPN 10 % x 1.000.000

Rp 100.000,-

PPh pasal 23 2% x 1.000.000 Rp 20.000,- (Rekanan ber-NPWP)

4% x 1.000.000 Rp 40.000,- (Rekanan Tidak ber-NPWP)

PPh pasal 23PPN

10 Mei 20127 Mei 2012

PPh pasal 23PPN

20 Mei 201231 Mei 2012

Batas Waktu Penyetoran

Batas Waktu Pelaporan

PAJAK UNTUK KONSUMSI :1.Catering : dikenakan PPh Psl 23 berapapun nilainya.

2.Industri Roti : dikenakan PPN jika diatas 1 juta atau PPN serta PPh 22 jika diatas 2 jt dari Nilai DPP.

3.Warung makan/ Restoran : PPh 22 jika diatas 2 juta

PAJAK UNTUK SEWA ALATTransaksi dibawah 1 juta : PPh Pasal 23 dari Bruto

Transaksi diatas 1 juta : PPN dan PPh Pasal 23 dari DPP (Dasar Pengenaan Pajak)

Kewajiban Pajak Penghasilan = 1% X Omset perbulan (bagi Wajib Pajak Pengusaha dgn omset tidak melebihi 4,8 M setahun)

Bendaharawan tidak melakukan pemotongan dan/atau pemungutan Pajak Penghasilan untuk setiap transaksi yang merupakan objek pemotongan dan/atau pemungutan PPh Pasal 22 (belanja barang) dan PPh Pasal 23 (belanja jasa) apabila telah menerima fotokopi Surat Keterangan Bebas (SKB) yang telah dilegalisasi oleh Kantor Pelayanan Pajak tempat Wajib Pajak melaporkan SPT Tahunan. (Peraturan Direktur Jenderal Pajak Per-32/PJ/2013 Pasal 7)

14

Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013

Contoh Dokumen Legalisasi SKB PPh Pasal 22

15

Legalisasi SKB Pemotongan/Pemungutan PPh Pasal 22/23 dibuat 3 rangkap:1.Wajib Pajak2.Pemotong/Pemungut PPh3.KPP Penerbit

Catatan:Bendahara Pemungut / Pemotong Pajak yang sudah mendapatkan legalisasi SKB PPh dari Wajib Pajak tidak melakukan pemotongan/pemungutan PPh

Legalisasi SKB dibuat setiap kali melakukan tagihan pembayaran

Penghasilan dariJasa Persewaan atas Tanah &/ Bangunan

Penghasilan dari Jasa

Konstruksi

Penghasilan dariJasa Pengalihan Hak atas Tanah &/Bang

YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA

DIPOTONG DGN TARIF 10% DARI JUMLAH BRUTO

DIPOTONG DGN TARIFPELAKSANAAN :- 2% => KUALIFIKASI USAHA KECIL - 3% => KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR - 4% => TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

PERENCANAAN & PENGAWASAN :- 4% => MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA- 6% => TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

1. DIPOTONG DGN TARIF 5% DARI JUMLAH BRUTO (UTK OP… KECUALI < Rp 60 jt, PH DIBAWAH PTKP)

2. DIPOTONG DGN TARIF 1% JUMLAH BRUTO KHUSUS UNTUK RUMAH SEDERHANA & RUMAH SUSUN SEDERHANA

16

04 - PAJAK PENGHASILAN PASAL 4 AYAT (2)

Contoh transaksi yang dikenakan PPh Pasal 4 ayat 2

Sewa Lapangan Futsal.Transaksi dibawah 1 juta : PPh Pasal 4 ayat 2 dari Bruto, berapapun nilainya. Dikenakan tarif PPh Pasal 4 ayat 2 sebesar 10 %.

Transaksi diatas 1 juta : PPN dan PPh Pasal 4 ayat 2 dari DPP (Dasar Pengenaan Pajak). Dikenakan tarif PPN 10 % dan PPh Pasal 4 ayat 2 sebesar 10 %.

18

SYARAT PEMUNGUTAN PPN :SYARAT PEMUNGUTAN PPN :

1. ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;

2. YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;

3. YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.

05 - PAJAK PERTAMBAHAN NILAI05 - PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

19

PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPNOLEH BENDAHARAWAN

TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA

ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGAN

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK DIPUNGUT

DALAM HALPEMBAYARAN

ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE

BEA METERAIBEA METERAI Setiap pembelian barang/jasa sewa dibubuhi meterai (Peraturan menteri

keuangan nomor 65/pmk.03/2014 tanggal 22 april 2014 tentang bentuk, ukuran, dan warna benda meterai), dengan perincian sebagai berikut:

Pembelian barang/jasa, sewa : ≤ Rp 250.000,- tanpa dibubuhi Meterai.Pembelian barang/jasa, sewa : > Rp 250.000,- s.d. Rp.1.000.000,- dibubuhi Meterai

3.000,-Pembelian barang/jasa, sewa : > Rp.1.000.000,- dibubuhi Meterai 6.000,-

MATERAI TEMPEL 2009

MATERAI TEMPEL 2014

Kapan mulai berlaku Materai Baru ini?Materai ini mulai berlaku sejak tanggal 17 Agustus

2014.Jadi antara 17 Agustus 2014 sampai dengan 31 Maret

2015 akan ada dua jenis Materai yang beredar yaitu Materai Lama (2009) dan  Materai Baru (2014).

Apakah Meterai tempel 2009 masih bisa dipergunakan?

Meterai tempel tahun 2009 masih bisa dipergunakan sampai dengan 31 Maret 2015.

22

Jenis Pajak Bayar Lapor oleh BP

PPh Ps 4(2) Tg 10 bulan berikutnya Tg 20 bulan berikutnya

PPh Ps 21/26 Tg 10 bulan berikutnya Tg 20 bulan berikutnya

PPh Ps 23/26 Tg 10 bulan berikutnya Tg 20 bulan berikutnya

PPh Ps 22 Saat Pembayaran Tagihan

14 hari setelah masa pajak berakhir

PPN/PPnBM Tg 7 bulan berikutnya Akhir Bulan Berikutnya

BATAS WAKTU PEMBAYARAN DAN PELAPORAN

SESUAI PERMENKEU NOMOR 80/PMK.03/2010

23

Jenis Pajak PPh Ps21/26 PPh Ps 22 PPh Ps 23/26 PPh Ps 4 (2) PPN/PPnBM

Atas Nama Bendahara Pengeluaran

Wajib Pajak Rekanan

Bendahara Pengeluaran

Bendahara Pengeluaran

Wajib Pajak Rekanan

Lembar ke-1Untuk

Bendahara Pengeluaran

Untuk Wajib Pajak

Rekanan

Untuk Bendahara

Pengeluaran

Untuk Bendahara

Pengeluaran

Untuk Wajib Pajak

Rekanan

Lembar ke-2 Untuk KPPN Melalui Tempat Pembayaran (Bank Pesepsi/Kantor Pos)

Lembar ke-3

Untuk KPP Melalui SPT

Masa PPh Pasal 21/26

Bendahara Pengeluaran

Untuk KPP Melalui SPT

Masa PPh Pasal 22 Bendahara Pengeluaran

Untuk KPP Melalui SPT

Masa PPh Pasal 23/26

Bendahara Pengeluaran

Untuk KPP Melalui SPT

Masa PPh Pasal 4 (2) Bendahara

Pengeluaran

Untuk KPP Melalui SPT

Masa PPN/PPnBM Wajib Pajak

Rekanan

Lembar ke-4 Untuk Tempat Pembayaran (Bank Pesepsi/Kantor Pos)

Lembar ke-5 Untuk Arsip Bendahara Pengeluaran*) Semua SSP dicap dan ditandatangani oleh Bendahara

**) SSP PPh Ps 21, 23, 26 dan 4 (2) adalah penjumlahan semua bukti pemotongan satu bulan atau bisa juga jumlah per transaksi

TATA CARA PENGISIAN SURAT SETORAN PAJAK (SSP)

24

Jenis Pajak Tidak Final Final

PPh Ps 21 411121 - 100 411121 – 402

PPh Ps 22 411122 - 900 -

PPh Ps 23 411124 – 104 (JASA LAIN)

411124 - 100 (SEWA)

-

PPh Ps 4(2) 411128 – 402 PENGALIHAN TNH/BNG411128 – 403 PERSEWAAN TNH/BNG

411128 – 409 JASA KONSTRUKSI

PPN/PPnBM 411211 - 900

KODE AKUN PAJAK

25

Faktur PajakDibuat, ditandatangani dan diberikan nomor seri oleh Wajib

Pajak RekananLembar ke-1 Untuk Bendahara Pengeluaran

Lembar ke-2 Untuk Arsip Wajib Pajak (PKP) Rekanan

Lembar ke-3 Untuk KPP Melalui SPT Masa PPN/PPnBM Bendahara Pengeluaran

Format Nomor Seri Faktur Pajak (untuk koreksi Bendahara Pengeluaran)

02 0 - 000 - 00 - 00000000 KODE TRANSAKSI KODE CABANG THN TERBIT NOMOR SERI DGN BEND. WP REKANAN KODE STATUS

KODE STATUS: 0 = NORMAL 1 = PEMBETULAN