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Sistema de Control Interno Institucional
Dirección de Órganos de Control Interno y Vigilancia
I. Objetivos II. Antecedentes y Marco Normativo III. ¿Qué es el Control Interno? IV. Objetivos, Riesgos, Controles V. Importancia del Control Interno VI. Marco Integrado de Control Interno VII. Conclusiones
CONTENIDO
2
GENERAL
3
I OBJETIVO
Que los participantes identifiquen los conceptos elementales establecidos en el Marco Integrado de Control Interno para fortalecer el Sistema de Control Interno en la Secretaría de Eduación
Objetivo
ESPECÍFICOS
Normatividad aplicable de Control Interno en la Administración Pública Federal y Estatal
Evolución del Control Interno en la Administración Pública nacional desde su formalización en 2006
Desarrollo del Control Interno (ámbito internacional): Modelos de Control Interno
5
II ANTECEDENTES
6
II ANTECEDENTES
Congreso de Estados Unidos Treadway
Commission
National Commission on Fraudulent Financial Reporting
Caso Watergate
Dificultades Financieras del Sistema de ahorro y
crédito de Estados Unidos
70´s
80´s
Committee of Sponsoring
Organizations
COSO 1985-1992
COSO
Committee of Sponsoring
Organizations
MICIL
Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano
COCO
Criteria of Control
Instituto Canadiense de
Contadores Certificados
7
II ANTECEDENTES
SFP
Secretaría de la
Función Pública
OEC
Órgano Estatal de
Control
ASF
Auditoría Superior de
la Federación
Sistema Nacional de Fiscalización
Comisión Permanente de Contralores Estados –
Federación
Marco Integrado de Control Interno
II ANTECEDENTES
Normas Generales
de Control Interno (NGCI)
2006
Acuerdo Disposiciones en Materia de
Control Interno y el Manual
Administrativo en materia de
Control Interno
2010
Mejor práctica al adaptar el Modelo de
control interno en los estados
(Normas Generales de
Control Estatal)
2007
22 Entidades Federativas han
publicado sus Normas
Generales de Control Interno
2014
Federal
Entidades Federativas
9
II ANTECEDENTES
FEDERAL • Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos
• Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
• Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública
• Acuerdo por el que se emite el Manual de Aplicación General en Materia de Control Interno
10
ESTATAL • Constitución Política del Estado
• Ley Orgánica de la Administración
Pública del Estado
• Reglamento Interior del Órgano Estatal de Control
• Acuerdo de Coordinación del Estado
• Normas Generales en Materia de Control Interno
II ANTECEDENTES
11
Los recursos económicos de que dispongan la Federación, los estados, los municipios, el Distrito Federal y los órganos político-administrativos de sus demarcaciones territoriales, se administrarán con eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estén destinados.
II ANTECEDENTES
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Art. 134
MARCO NORMATIVO FEDERAL
Artículo 37,fracciones I, II
y III de la Ley Orgánica de la Administración Publica Federal.
Artículo 33, fracciones II, III y
XIV, del Reglamento Interior de la
Secretaria de la Función Pública.
12
Hace referencia a las facultades y atribuciones de la SFP
Hace referencia a la competencia de la SFP
II ANTECEDENTES
CO
MP
ET
EN
CIA
DE
LA
SE
CR
ETA
RÍA
D
E L
A F
UN
CIÓ
N P
ÚB
LIC
A
Articulo 37 de la Ley Orgánica de la Administración
Publica Federal.
Fracción I
Organizar y coordinar el sistema de control y
evaluación gubernamental. Fracción II
Expedir las normas que regulen los instrumentos
y procedimientos de control en la APF.
Fracción III
Vigilar el cumplimiento de las normas de control y fiscalización, así como asesorar y apoyar a los
órganos de control de las Dependencias y
Entidades de la APF
II MARCO NORMATIVO
ESTATAL
14
Ejercer el presupuesto asignado al Ejecutivo aprobado por el Congreso con eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos del Estado a los que están destinados; contratar créditos previa Ley o Decreto del Congreso del Estado con las limitaciones que establece esta Constitución y las Leyes; garantizar las obligaciones que contraigan las entidades paraestatales y los Ayuntamientos del Estado. El titular del Ejecutivo dará cuenta al Congreso del Estado de los términos en que ejerza las atribuciones anteriores.
.
II MARCO NORMATIVO
Constitución Política del Estado de Nuevo León Artículo 85, Fracción V;
15
MARCO NORMATIVO ESTATAL
Artículo 33, Fracciones; I, IV, de la Ley Orgánica
de la Administración Pública del Estado de
Nuevo León.
Articulo 02, 08, Fracción XI, XII, XVII, del
Reglamento Interior de la Contraloría y
Transparencia Gubernamental.
Se encarga de organizar y coordinar los sistemas de control , y vigilar en coordinación con la autoridades federales la correcta aplicación de los fondos federales
II MARCO NORMATIVO
ESTATAL
16
ATRIBUCIONES DEL ÓRGANO ESTATAL DE CONTROL EN MATERIA DE CONTROL
INTERNO
Articulo 02, 08, Fracción XI, XII, XVII, del Reglamento Interior de
la Contraloría y Transparencia Gubernamental
Artículo 02.-Establecer desarrollar y mantener un sistema de control y vigilancia sobre la rendición de
cuentas y la transparencia de la gestión publica
Artículo 08, Fracciones XI.- Participar en la celebración y firma de convenios y acuerdos de coordinación y de
colaboración con la Federación.
Fracción XII.- Coordinarse con las autoridades federales en el desempeño de las actividades de los
programas de trasparencia gubernamental
XVII.- Promover y celebrar previo acuerdo del Ejecutivo del Estado, convenios y acuerdos de
coordinación sobre actos de control
II MARCO NORMATIVO
III ¿QUÉ ES EL CONTROL INTERNO?
Conjunto de medios, mecanismos o procedimientos implementados por los servidores públicos en el ámbito de sus
respectivas competencias, con el propósito de garantizar, con una seguridad razonable, el cumplimiento de los objetivos y
metas institucionales, generando información confiable y oportuna, con apego al marco jurídico aplicable, para optimizar
y salvaguardar los recursos públicos.
Definiciones
IV OBJETIVOS, RIESGOS, CONTROLES
Control
• Todo aquello que ayuda a administrar los riesgos a través de actividades, procedimientos, procesos, etcétera.
Riesgos
• La posibilidad de que ocurra algún acontecimiento que impida el cumplimiento de los objetivos que se persiguen. Se miden a través de la probabilidad e impacto.
Objetivos
• El objetivo que se persigue, ya sea el de la dependencia, el objetivo del área, proceso o bien objetivos personales o familiares.
ASPECTOS CONCEPTUALES
V IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
Proceso efectuado por el Titular y el resto del
personal
Proporciona un grado
de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de los objetivos.
Eficacia y Eficiencia en las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento con las leyes y normas que sean
aplicables.
¿Qué persigue? ¿Para qué sirve? ¿Qué es?
TIPOS DE CONTROL
Preventivo Tiene el propósito de anticiparse a la posibilidad de que ocurran situaciones no deseadas que pudieran afectar al logro de los objetivos y metas.
Detectivo Opera en el momento en que los eventos o transacciones están ocurriendo e identifica las omisiones antes de que concluya un proceso determinado.
Correctivo Opera en la etapa final de un proceso, el cual pretende subsanar omisiones o desviaciones.
20
V IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
PARTICIPANTES Y FUNCIONES EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Todos los servidores públicos de la Dependencia o Entidad, incluido su Titular, en el ámbito de su competencia,
contribuirán al establecimiento y mejora continua del Sistema de Control Interno Institucional
21
V IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
VI MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
23
El control interno es un proceso.
No es un evento único y aislado
sino una serie de acciones y
procedimientos desarrollados y concatenados
que se realizan durante el
desempeño de las operaciones de una institución
VI MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
24
El control interno
es efectuado por:
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
VI MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
25
Los objetivos institucionales y sus riesgos asociados pueden ser clasificados en una o más de las siguientes categorías:
Operación Se refiere a la eficacia, eficiencia y
economía de las operaciones
Información Consiste en la confiabilidad de los
informes internos y externos
Cumplimiento Se relaciona con el apego a las
disposiciones jurídicas y normativas
VI MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
Características :
Es acorde con el tamaño, estructura, circunstancias
específicas y mandato legal de la institución
Contribuye de manera eficaz, eficiente y
económica a alcanzar las 3 categorías de objetivos
institucionales
Asegura, de manera razonable, la salvaguarda
de los recursos públicos, la actuación honesta de todo el personal y la prevención
de actos de corrupción
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
VI MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
El Titular es responsable de asegurar, con el apoyo de unidades especializadas y el establecimiento de líneas de responsabilidad, que su institución cuenta con un control interno apropiado, por lo que:
Establece los objetivos institucionales de control interno y
Asigna claramente la responsabilidad de:
- Implementar controles adecuados y suficientes
-Supervisar y evaluar periódicamente el control interno
-Mejorar continuamente el control interno
27
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
VI MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
ESTRUCTURA
28
El Marco Integrado de Control Interno del Sector Público define al control interno como una estructura jerárquica de:
5 componentes
17 principios
(requerimientos necesarios para establecer un
control interno apropiado)
50 puntos de interés
(material de orientación para el
diseño, implementación y operación de los
principios)
158 requerimientos
(explicación más precisa para su
implementación y documentación)
VI MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
Principio Puntos de interés Requerimientos
Ambiente de Control
1 5 12
2 3 12
3 3 12
4 3 8
5 2 8
Administración de Riesgos
6 2 10
7 3 9
8 3 7
9 2 5
Actividades de Control
10 4 14
11 5 17
12 2 5
Información y comunicación
13 3 6
14 2 8
15 2 9
Supervisión
16 3 10
17 3 6
Suma 50 158
ESTRUCTURA
VI MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
EL CONTROL INTERNO Y LA INSTITUCIÓN
Los objetivos son los fines que debe alcanzar la institución, con base
en su propósito, mandato y
disposiciones jurídicas aplicables
Los cinco componentes de control interno son
los requisitos necesarios que debe
cumplir una institución para alcanzar sus
objetivos institucionales
La estructura organizacional abarca a
todas las unidades administrativas, los
procesos, atribuciones, funciones y todas las
estructuras que la institución establece
para alcanzar sus objetivos
Existe una relación directa entre los objetivos de la institución, los cinco
componentes de control interno y la estructura organizacional.
VI MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
31
EL CONTROL INTERNO Y LA INSTITUCIÓN
Supervisión
Actividades de control
Información y comunicación
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Operaciones Información Financiera
Recursos Normatividad
Unidad
Área Proceso
Actividad
VI MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
•Servidores públicos
•Instancia de Supervisión
•Administración •Órgano de Gobierno y/o Titular Instruye el
diseño, implement
ación y operación del control interno y supervisa
Diseña, implementa y opera el control interno, con el
apoyo de unidades
especializadas
Apoyan en el diseño,
implementación y
operación del control interno e informan
sobre deficiencias en relación
con los objetivos
Evalúa el adecuado
diseño, implementación y operación del control interno
RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES
32
VI MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
33
•Se debe determinar si los controles permiten alcanzar los objetivos y responder a sus riesgos.
•Se debe determinar si el control existe y está en operación.
Diseño e implementación
•Se debe determinar si se aplicaron controles de manera oportuna durante el período bajo revisión, su consistencia de aplicación y el personal y medios para aplicarlos.
•Si hubo controles diferentes en el período
•Se debe evaluar la eficacia operativa de cada control, por separado.
Eficacia Operativa
•Se debe evaluar, tanto individual como en conjunto, la relevancia de las deficiencias en los controles detectadas por las distintas evaluaciones, en función de su efecto real y posible sobre el logro de objetivos, así como su probabilidad de ocurrencia y naturaleza.
Efecto de las deficiencias en el control interno
AMBIENTE DE CONTROL
34
Es la base del control interno. Proporciona la disciplina y estructura que impactan a la calidad de todo el control interno. Influye en la definición de los objetivos y la constitución de las actividades de control. El Órgano de Gobierno, en su caso, el Titular y la Administración deben establecer y mantener un ambiente de control en toda la institución, que implique una actitud de respaldo hacia el control interno.
AMBIENTE DE CONTROL
35
Principio 1
Mostrar Actitud de Respaldo y
Compromiso El Órgano de
Gobierno, en su caso, el Titular y
la Administración deben mostrar una actitud de
respaldo y compromiso con la integridad, los valores éticos, las
normas de conducta y la prevención de irregularidades
administrativas y la corrupción.
Principio 2
Ejercer la Responsabilidad de
Vigilancia
El Titular y la Administración es responsable de supervisar el funcionamiento
del control interno, a través de las unidades que establezca para tal efecto.
Principio 3
Establecer la Estructura,
Responsabilidad y Autoridad El Titular y la
Administración deben autorizar, la
estructura organizacional,
asignar responsabilidades
y delegar autoridad para alcanzar los
objetivos institucionales,
preservar la integridad, prevenir la
corrupción y rendir cuentas de los
resultados alcanzados.
Principio 4
Demostrar Compromiso con la
Competencia Profesional
El Titular y la Administración,
son responsables de
promover los medios
necesarios para contratar,
capacitar y retener
profesionales competentes.
Principio 5
Establecer la Estructura para el Reforzamiento
de la Rendición de Cuentas La
Administración, debe evaluar el desempeño del control interno en la institución
y hacer responsables a
todos los servidores
públicos por sus obligaciones
específicas en materia de
control interno.
AMBIENTE DE CONTROL
36
Principio 1
Mostrar Actitud de Respaldo y
Compromiso
Actitud de Respaldo del Titular y la Administración
Normas de Conducta
Apego a las Normas de Conducta
Programa de Promoción de la Integridad y Prevención de la
Corrupción Apego, Supervisión y
Actualización Continua del PPIPC
Principio 2
Ejercer la Responsabilidad de
Vigilancia
Estructura de Vigilancia
Vigilancia General del Control Interno
Corrección de Deficiencias
Principio 3
Establecer la estructura,
Responsabilidad y Autoridad
Estructura Organizacional
Asignación de Responsabilidad y
Delegación de Autoridad
Documentación y Formalización del Control Interno
Principio 4
Demostrar Compromiso con la
Competencia Profesional
Expectativas de Competencia Profesional
Atracción, Desarrollo y Retención de Profesionales
Planes y Preparativos para la Sucesión de
Contingencias
Principio 5
Establecer la Estructura para el Reforzamiento
de la Rendición de Cuentas
Establecimiento de una Estructura para Responsabilizar al Personal por sus obligaciones de Control Interno
Consideración de las Presiones por las
Responsabilidades Asignadas al Personal
Principio 1 Mostrar Actitud de Respaldo y
Compromiso El Órgano de Gobierno, en su caso, el Titular y la
Administración deben mostrar una actitud de respaldo y compromiso con la integridad, los valores
éticos, las normas de conducta y la prevención de irregularidades administrativas y la corrupción.
Principio 1 Mostrar Actitud de Respaldo y Compromiso
Actitud de Respaldo del Titular y la
Administración Normas de Conducta
Apego a las Normas de Conducta
Programa de Promoción de la
Integridad y Prevención de la Corrupción
Apego, Supervisión y Actualización Continua
del PPIPC
Principio 2 Ejercer la Responsabilidad de
Vigilancia El Titular y la Administración es responsable de supervisar el funcionamiento del control
interno, a través de las unidades que establezca para tal efecto.
Principio 2 Ejercer la Responsabilidad de Vigilancia
Estructura de Vigilancia
Vigilancia General del
Control Interno
Corrección de Deficiencias
Principio 3 Establecer la Estructura,
Responsabilidad y Autoridad El Titular y la Administración deben autorizar, la
estructura organizacional, asignar responsabilidades y delegar autoridad para alcanzar los objetivos
institucionales, preservar la integridad, prevenir la corrupción y rendir cuentas de los resultados
alcanzados.
Principio 3 Establecer la Estructura, Responsabilidad y
Autoridad
Estructura Organizacional
Asignación de Responsabilidad y
Delegación de Autoridad
Documentación y Formalización del Control Interno
Principio 4 Demostrar Compromiso con la
Competencia Profesional El Titular y la Administración, son responsables de
promover los medios necesarios para contratar, capacitar y retener profesionales competentes.
Principio 4 Demostrar Compromiso con la Competencia Profesional
Expectativas de Competencia Profesional
Atracción, Desarrollo y
Retención de Profesionales
Planes y Preparativos para
la Sucesión de Contingencias
Principio 5 Establecer la Estructura para el
Reforzamiento de la Rendición de Cuentas
La Administración, debe evaluar el desempeño del control interno en la institución y hacer responsables a
todos los servidores públicos por sus obligaciones específicas en materia de control interno.
Principio 5 Establecer la Estructura para el Reforzamiento
de la Rendición de Cuentas
Establecimiento de una Estructura para
Responsabilizar al Personal por sus obligaciones de
Control Interno
Consideración de las Presiones por las
Responsabilidades Asignadas al Personal
Principio 6 Definir Objetivos
y Tolerancia al Riesgo El Titular, debe formular un plan estratégico que de manera
coherente y ordenada oriente los esfuerzos institucionales hacia la consecución de los objetivos relativos a su mandato y las
disposiciones jurídicas y normativas aplicables, asimismo que esté alineado a los Planes nacionales, regionales, sectoriales y todos
los demás instrumentos y normativas vinculatorias que correspondan.
Principio 6 Definir Objetivos
y Tolerancia al Riesgo
Definición de Objetivos
Tolerancia al Riesgo
Principio 7 Identificar, Analizar
y Responder al Riesgo La Administración, debe identificar, analizar y
responder a los riesgos asociados al cumplimiento de los objetivos institucionales, así como de los procesos
por los que se obtienen los ingresos y se ejerce el gasto, entre otros.
Principio 7 Identificar, Analizar
y Responder al Riesgo
Identificación de Riesgos
Análisis de Riesgos
Respuesta a los Riesgos
Principio 8 Considerar el Riesgo de
Corrupción La Administración, debe considerar la posibilidad de
ocurrencia de actos de corrupción, fraude, abuso, desperdicio y otras irregularidades relacionadas con la
adecuada salvaguarda de los recursos públicos, al identificar, analizar y responder a los riesgos, en los
diversos procesos que realiza la institución.
Principio 8 Considerar el Riesgo de Corrupción
Tipos de Corrupción
Factores de Riesgo de
Corrupción
Respuesta a los Riesgos de
Corrupción
Principio 9 Identificar, Analizar
y Responder al Cambio La Administración, debe identificar, analizar y
responder a los cambios significativos que puedan impactar al control interno.
Principio 9 Identificar, Analizar
y Responder al Cambio
Identificación del cambio
Análisis y Respuesta al
Cambio
Principio 10 Diseñar Actividades de Control
La Administración, debe diseñar, actualizar y garantizar la suficiencia e idoneidad de las actividades de control establecidas para lograr los objetivos institucionales y responder a los riesgos. En este sentido, la Administración es responsable de que existan
controles apropiados para hacer frente a los riesgos que se encuentran presentes en cada uno de los procesos que realizan,
incluyendo los riesgos de corrupción.
Principio 10 Diseñar Actividades de Control
Respuesta a los Objetivos y Riesgos
Diseño de las Actividades de
Control Apropiadas
Diseño de Actividades de
Control en Varios Niveles
Segregación de Funciones
Principio 11 Diseñar Actividades para los
Sistemas de Información La Administración, debe diseñar los sistemas de
información institucional y las actividades de control relacionadas con dicho sistema, a fin de alcanzar los objetivos y responder a los riesgos.
Principio 11 Diseñar Actividades para los Sistemas de
Información
Desarrollo de los Sistemas de Información
Diseño de los Tipos de Actividades de Control
Apropiadas
Diseño de la Infraestructura de las
TIC
Diseño de la Administración de la
Seguridad
Diseño de la Adquisición, Desarrollo y Mantenimiento de las
TIC
Principio 12 Implementar Actividades de Control
La Administración, debe implementar las actividades de control a través de políticas, procedimientos y otros medios de similar
naturaleza. En este sentido, la Administración es responsable de que en sus unidades administrativas se encuentren
documentadas y formalmente establecidas sus actividades de control, las cuales deben ser apropiadas, suficientes e idóneas
para enfrentar los riesgos a los que están expuestos sus procesos.
Principio 12 Implementar Actividades de Control
Documentación y Formalización de
Responsabilidades a través de Políticas
Revisiones Periódicas a las Actividades de
Control
Principio 13 Usar Información de Calidad
La Administración, debe implementar los medios que permitan a cada unidad administrativa elaborar
información pertinente y de calidad para la consecución de los objetivos institucionales y el cumplimiento de las disposiciones aplicables a la
gestión financiera.
Principio 13 Usar Información de Calidad
Identificación de los Requerimientos
de Información
Datos relevantes de fuentes confiables
Datos Procesados en Información de
Calidad
Principio 14 Comunicar Internamente
La Administración, es responsable de que cada unidad administrativa comunique internamente, por los
canales apropiados y de conformidad con las disposiciones aplicables, la información de calidad necesaria para contribuir a la consecución de los objetivos institucionales y la gestión financiera.
Principio 14 Comunicar Internamente
Comunicación en toda la Institución
Métodos Apropiados de Comunicación
Principio 15 Comunicar Externamente
La Administración, es responsable de que cada unidad administrativa comunique externamente, por los
canales apropiados y de conformidad con las disposiciones aplicables, la información de calidad necesaria para contribuir a la consecución de los objetivos institucionales y la gestión financiera.
Principio 15 Comunicar Externamente
Comunicación con partes externas
Métodos Apropiados de Comunicación
Principio 16 Realizar Actividades de Supervisión
La Administración, debe establecer actividades para la adecuada supervisión del control interno y la evaluación de sus resultados, en todas las unidades administrativas de la institución. Conforme
a las mejores prácticas en la materia, en dichas actividades de supervisión contribuye generalmente el área de auditoría
interna, la que reporta sus resultados directamente al Titular o, en su caso, al Órgano de Gobierno.
Principio 16 Realizar Actividades de Supervisión
Establecimiento de Bases de Referencia
Supervisión del Control Interno
Evaluación de Resultados
Principio 17 Evaluar los Problemas y Corregir
las Deficiencias La Administración, es responsable de que se corrijan oportunamente las deficiencias de
control interno detectadas.
Principio 17 Evaluar los Problemas y Corregir las
Deficiencias
Informe sobre Problemas
Evaluación de Problemas
Acciones Correctivas
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
Después de haber establecido un ambiente de control efectivo, la Administración debe evaluar los riesgos que enfrenta la institución para el logro de sus objetivos. Esta evaluación proporciona las bases para el desarrollo de respuestas al riesgo apropiadas. Asimismo, debe evaluar los riesgos que enfrenta la institución tanto de fuentes internas como externas.
71
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
72
Principio 6
Definir Objetivos y Tolerancia al Riesgo
El Titular, debe formular un plan estratégico que de manera coherente y
ordenada oriente los esfuerzos institucionales hacia la consecución de los objetivos relativos a
su mandato y las disposiciones jurídicas y normativas aplicables,
asimismo que esté alineado a los Planes
nacionales, regionales, sectoriales y todos los demás instrumentos y
normativas vinculatorias que correspondan.
Principio 7
Identificar, Analizar y Responder al Riesgo La Administración,
debe identificar, analizar y
responder a los riesgos asociados al
cumplimiento de los objetivos
institucionales, así como de los
procesos por los que se obtienen los ingresos y se ejerce
el gasto, entre otros.
Principio 8
Considerar el Riesgo de Corrupción La Administración, debe considerar la
posibilidad de ocurrencia de actos de
corrupción, fraude, abuso, desperdicio y otras irregularidades relacionadas con la
adecuada salvaguarda de los recursos
públicos, al identificar, analizar y responder a
los riesgos, en los diversos procesos que realiza la institución.
Principio 9
Identificar, Analizar y Responder al Cambio
La Administración, debe identificar,
analizar y responder a los
cambios significativos que puedan impactar al control interno.
Principio 6
Definir Objetivos y Tolerancia al Riesgos
Definición de Objetivos
Tolerancia al Riesgo
Principio 7
Identificar, Analizar y Responder al Riesgo
Identificación de Riesgos
Análisis de Riesgos
Respuesta a los Riesgos
Principio 8
Considerar el Riesgo de Corrupción
Tipos de Corrupción
Factores de Riesgo de
Corrupción
Respuesta a los Riesgos de Corrupción
Principio 9
Identificar, Analizar y Responder al Cambio
Identificación del cambio
Análisis y Respuesta al
Cambio
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
Son las acciones que establece la Administración mediante políticas y procedimientos para alcanzar los objetivos y responder a los riesgos en el control interno, lo cual incluye los sistemas de información institucional.
74
75
Principio 10
Diseñar Actividades de Control
La Administración, debe diseñar, actualizar y garantizar la suficiencia e idoneidad de
las actividades de control establecidas para lograr los objetivos institucionales y responder a los riesgos. En
este sentido, la Administración es responsable de que existan
controles apropiados para hacer frente a los riesgos que se encuentran presentes en
cada uno de los procesos que realizan, incluyendo los riesgos
de corrupción.
Principio 11
Diseñar Actividades para los Sistemas de Información
La Administración, debe diseñar los
sistemas de información
institucional y las actividades de control relacionadas con dicho
sistema, a fin de alcanzar los objetivos
y responder a los riesgos.
Principio 12
Implementar Actividades de Control La Administración, debe
implementar las actividades de control a través de
políticas, procedimientos y otros medios de similar
naturaleza. En este sentido, la Administración es
responsable de que en sus unidades administrativas se encuentren documentadas y formalmente establecidas sus actividades de control,
las cuales deben ser apropiadas, suficientes e
idóneas para enfrentar los riesgos a los que están
expuestos sus procesos.
ACTIVIDADES DE CONTROL
76
Principio 10
Diseñar Actividades de Control
Respuesta a los Objetivos y Riesgos
Diseño de las Actividades de Control
Apropiadas Diseño de Actividades de Control en Varios
Niveles Segregación de
Funciones
Principio 11
Diseñar Actividades para los Sistemas de Información
Desarrollo de los Sistemas de Información
Diseño de los Tipos de Actividades de Control
Apropiadas Diseño de la
Infraestructura de las TIC Diseño de la
Administración de la Seguridad Diseño de la Adquisición,
Desarrollo y Mantenimiento de las TIC
Principio 12
Implementar Actividades de Control
Documentación y Formalización de
Responsabilidades a través de Políticas
Revisiones Periódicas a las Actividades de
Control
ACTIVIDADES DE CONTROL
La Administración utiliza información de calidad para respaldar el control interno. La información y comunicación eficaces son vitales para la consecución de los objetivos institucionales. La Administración requiere tener acceso a comunicaciones relevantes y confiables en relación con los eventos internos y externos.
77
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
78
Principio 13
Usar Información de Calidad
La Administración, debe implementar los medios
que permitan a cada unidad administrativa elaborar información
pertinente y de calidad para la consecución de los objetivos institucionales y
el cumplimiento de las disposiciones aplicables a
la gestión financiera.
Principio 14
Comunicar Internamente La Administración, es
responsable de que cada unidad administrativa
comunique internamente, por los canales apropiados y de
conformidad con las disposiciones aplicables, la información de calidad necesaria para contribuir a la consecución de los
objetivos institucionales y la gestión financiera.
Principio 15
Comunicar Externamente La Administración, es
responsable de que cada unidad administrativa
comunique externamente, por los
canales apropiados y de conformidad con las
disposiciones aplicables, la información de calidad necesaria para contribuir a la consecución de los
objetivos institucionales y la gestión financiera.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
79
Principio 13
Usar Información de Calidad
Identificación de los Requerimientos de
Información
Datos relevantes de fuentes confiables
Datos Procesados en Información de
Calidad
Principio 14
Comunicar Internamente
Comunicación en toda la Institución
Métodos Apropiados de Comunicación
Principio 15
Comunicar Externamente
Comunicación con partes externas
Métodos Apropiados de Comunicación
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SUPERVISIÓN
La supervisión del control interno es esencial para contribuir a asegurar que el control interno se mantiene alineado con los objetivos institucionales, el entorno operativo, las disposiciones jurídicas aplicables, los recursos asignados y los riesgos asociados al cumplimiento de los objetivos, todos ellos en constante cambio.
80
SUPERVISIÓN
La supervisión del control interno permite evaluar la calidad del desempeño en el tiempo y asegura que los resultados de las auditorías y de otras revisiones se atiendan con prontitud. Las acciones correctivas son un complemento necesario para las actividades de control, con el fin de alcanzar los objetivos institucionales.
81
82
Principio 16
Realizar Actividades de Supervisión La Administración, debe establecer actividades para la adecuada
supervisión del control interno y la evaluación de sus resultados, en
todas las unidades administrativas de la institución. Conforme a las
mejores prácticas en la materia, en dichas actividades de supervisión
contribuye generalmente el área de auditoría interna, la que reporta sus resultados directamente al Titular
o, en su caso, el Órgano de Gobierno.
Principio 17
Evaluar los Problemas y Corregir las Deficiencias
La Administración, es responsable de que se
corrijan oportunamente las
deficiencias de control interno detectadas.
SUPERVISIÓN
83
Principio 16
Realizar Actividades de Supervisión
Establecimiento de Bases de Referencias
Supervisión del Control Interno
Evaluación de Resultados
Principio 17
Evaluar los Problemas y Corregir las Deficiencias
Informe sobre Problemas
Evaluación de Problemas
Acciones Correctivas
SUPERVISIÓN
VII CONCLUSIONES
De manera general, el control interno se establece y
actualiza gradualmente con la participación de su personal
dentro de un Sistema de Control Interno Institucional
(SCII).
85
VII CONCLUSIONES
El SCII se compone por el conjunto de procesos, mecanismos y elementos organizados y relacionados que interactúan entre sí y que se aplican de manera específica por una Institución a nivel de planeación, organización, ejecución, dirección, información y seguimiento de sus procesos de gestión, para dar certidumbre a la toma de decisiones y conducirla con una seguridad razonable al logro de sus objetivos y metas en un ambiente ético, de calidad, mejora continua, eficiencia y de cumplimiento de la ley.
“El saber no se obtiene por azar. Hay que buscarlo con afán y alimentarlo con diligencia”.
Abigail Adams
86
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
87
Gracias por su atención
C.P. Abdeel Martínez Andrade Coordinador de Órganos de Control Interno Contraloría y Transparencia Gubernamental
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