Embed Size (px)
Citation preview
2
• Sysselsättande effekt:
• Verksamhetsledare
• Totalt 25 skogsfackmän
• Kontorsföreståndare
• 3 kanslister
• Ca 30 heltidsanställda skogsarbetare
• 50 – tal entreprenörer
Svf Österbotten
3
Skogsvårdsföreningens tjänster • Virkeshandelstjänster
• Drivningstjänst och energivedshantering
• Iståndsättningsdikning och vägbyggen
• Fastighetsförmedling
• Skogsvård
• Värdering
• Skogsbruksplanering
• Kanslitjänster inkl deklarationshjälp
• Skolning
4
Skogsbeskattningen 2016 • Kapitalskattens progressivitet ändrad
• Kapitalinkomster överstigande 30 000 € beskattas med 34%
• Inga andra egentliga förändringar sedan 2015
5
SKATTSKYLDIG • Fastighetens ägare, om inte besittningsrätten åtskilts
• Besittningsrättens innehavare • Bara innehavaren av besittningsrätt kan få FO-nummer och sälja
virke från lägenheten.
• Makar beskattas tillsammans • Samboende beskattas var för sej ifall de inte
har gemensamma barn • Dödsbon • Sammanslutning
7
MAKARNAS SKOGSBESKATTNING • Makarna inlämnar bara en 2C-blankett • Ägoandel i förhållande till areal
• förhandsifyllt
• Blanketten har sänts till den av makarna, som -Registrerats som primärproducent i mervärdesbeskattningen -Har större ägarandel -Den äldre, ifall ägoandelarna är lika stora
• En av makarna har rätt att lämna in egen deklaration ifall denne ensam äger och sköter separat en eller flera fastigheter
• Kryssa i såfall i rutan Egen separat deklaration
8
DÖDSBO
• Skilt skattskyldigt
• Underskott kan dras av under de 10 följande åren
• Ifall dödsboet inte har kapitalinkomst är det svårt att tillgodogöra sej underskott
• Ofta lönar det sig att ändra till beskattningssammanslutning
9
Ändring av dödsbo till sammanslutning • Arvsskifte uppgörs
• Alla delägare undertecknar
• 2 vittnen undertecknar
• Kan göras på en del av det som finns i dödsboet - Dvs partiellt arvsskifte
• Lagfart söks av varje delägare
10
BESKATTNINGS-SAMMANSLUTNING
• När två eller flera personer tillsammans äger skogsbruksenheter grundar skatteverket beskattningssammanslutning
• Ägandet fördelas i andelar
• Endast en deklaration görs, samt blankett 36 (utredning angående andelar i sammanslutning) ifall ändring i ägoförhållandena har skett
11
BESKATTNINGS-SAMMANSLUTNING • En delägares utgift betraktas som hela sammanslutningens
utgift • En delägares ränteutgift avdras i delägarens egen beskattning • Beskattaren delar sammanslutningens över- eller underskott i
delägarnas egen beskattning, enligt ägoandel
12
SKOGSÄGARENS SKATTEBLANKETTER • 2C BLANKETT = skogsbrukets skatteanmälan
• Ny: Deklaration av skatter på eget initiativ (moms)
• 2 blankett = jordbruksblanketten, (ex. Förädlat virke, arrenden)
• 36 blankett = sammansl andelar (lämnas endast om ändring skett)
• 9 blankett = uträkning av överlåtelsevinst eller förlust vid ex försäljning av fastigheter eller maskiner
• Endast originalblanketter eller utskrivna blanketter – inga kopior godkänns
13
Viktiga datum Mervärdesskatteskyldig skogsägare • 2C blankett inlämnas senast 28.02.2017 Behöver ej inlämnas om ingen verksamhet och
inga uppföljningsuppgifter finns ex skogsavdrag, avskrivningar, reserveringar
• Momsdeklarationen skall vara framme senast 28.02.2017 • Behöver inte lämnas
• Båda lämnas helst in elektroniskt • Momsen skall betalas senast 28.02.2017
Icke mervärdesskatteskyldig skogsägare • 2C lämnas in senast samma datum som rättelser i den förhandsifyllda
deklarationsblanketten i maj
Affärs- och näringsidkare • 2C lämnas i samband med deklaration av övrig verksamhet senast 03.04.2017
14
SKOGSÄGAREN deklarerar • Inga verifikat lämnas in • Endast originalblanketter eller utskrifter av blanketterna –
inga kopior accepteras KOM IHÅG: • SPARA alla verifikat som hör till skogsbruket. • Håll bokföringen i skick (spara minst 6 år) • Fyll i skogsbrukets kördagbok. • Spara en kopia av deklarationen • Beskattningen och de avdrag du får grundar sig på din
egen noggranna uppföljning! • Gör anteckningar och motiveringar för allt du tänkt
• Utredningar kring skogsavdraget
15
Bokföring • Numrerade verifikat i kronologisk ordning, vid behov
specificerade • Kassaprincipen; det år som inkomsten kunde lyftas eller det
år då utgiften betalades deklareras de • Håll gärna verifikaten i datumordning för att lättare följa med
betalningstrafiken, orginalverifikat • Gör anteckningar för att specificera momsens andel och ev
privat andel
16
SKOGSBRUKET - kapitalförvaltning • Beskattas som kapitalinkomst • Utgifter som hänför sig till kapitalbeskattningen får dras av i
kapitalbeskattningen • Kapitalskatt på skillnaden mellan inkomst och utgift • Kapitalskatten 2016 är 30 % och för vinst som överstiger
30.000 euro är kapitalskatten 34 %. • Förskottsinnehållning 2016 i rotaffär 20 % och i
leveransaffär 14 %
17
SKOGSBRUKETS INKOMST • kapitalinkomst
• virkesförsäljning • stöd enligt lag om hållbart skogsbruk (KEMERA) • älgskadeersättning, försäkringsersättningar mm. • energived, ved, julgransförsäljning, hyggesrester • bonus på virkesförsäljningar bokförs på det år de utbetalas/används
• byggnadsvirke för eget bruk (rotpris) • vägbidrag, transportavgifter
18
SKOGSBRUKETS INKOMST • Personlig förvärvsinkomst
- Värdet av leveransarbete (över 125 m3 per skogsbruksenhet)
• Jordbruksinkomst
- blankett 2
- arrenden av skogsmark (p10 sid 2)
- tillfälliga entreprenadinkomster
- liten förädlingsverksamhet
19
SKOGSBRUKETS INKOMST
• Skattefri inkomst
- ersättning för skyddsområden,
- brännved för eget bruk
- bär, svampar, kottar
20
Kapitalinkomster
• Punkt 1.1, 1.2 och 1.3 - Bruttoinkomsterna utan moms och utan att beakta ev förskottsinnehållningen
- Även utbetalda bonus på virkesförsäljning - Bäst att utgå från årssammandraget som virkesköparen sänder
• Räkna ihop allt till höger
21
Exempel
Punkt 1.1 el 1.2
22
Förhandsröjning som förskott
• OBS röjningskostnaden (1087,94 o 837,23) bokförts som förskott
• Skilt kvitto har sänts på arbetet – bokför kostnaden enligt kvittot
23
Anteckningarna
24
Leveransarbetet • Eget arbete för att ta ut virket är förvärvsarbete
• Värdet på egna arbetet blir ett avdrag från kapitalinkomsterna
- Uträknas skilt, sammanställs på sid 2, förs till p 2.1
• 125 m3/år/gårdsbruksenhet skattefritt förvärvsarbete - Skattepliktiga värdet räknas fram och beskattaren för över det till leveransarbetarens personliga deklaration.
25
Leveransarbete
• Upparbetningstaxor 2016
28
Leveransarbete • Skattepliktiga värdet räknas fram för det år som
avverkningen är gjord
• Värdet av egna arbetet deklareras som avdrag det år man har fått inkomsterna. ”flytande” värde på leveransarbetet
Värdet räknas fram på sid 2 men förs inte in på sid 1 förrän virket är sålt
29
Anteckningarna
30
Leveransarbete
• 2C – blankettens andra sida
• Endast personer i eget hushåll (15 år under skatteåret) el delägare i sammanslutningar
• Redovisas det år det är gjort
• Inte lönearbete
32
Ersättningar och understöd
• Anteckna det som kommit in på konto
• Vid samfällda diknings- och skogsvägprojekt går stödet till aktören som förverkligar. Aktören bokför stödet som inkomst.
34
Virke från egen skog
• För prod byggnader inom jordbr el näringsverksamhet – tyst kvittering – ingen anteckning
• För annat ändamål enligt rotpris, ex egnahemshus, näringsverksamhet
Enligt Skatteförvaltningens
Anvisningar för
harmonisering..
35
Skogsavdrag • Berör endast fastigheter anskaffade efter 1.1.1993
mot vederlag (även byte) • Skogsägarvist, tidigare fastighetsvist • 60% av anskaffningsutgiften utgör grunden
• Anskaffningspriset + köpebrevs-, lagfarts- o lantmäterikostnader, överlåtelseskatt
• Ändrat från 50% 2009 - kolla gamla deklarationer - räkna om själv
• Endast skogens andel av anskaffningsutgiften - Bäst med specificerade köpebrev - Annars en utredning på basen av värderingar etc.
36
Uträkning av skogsavdragsgrund
37
Skogsavdrag • Avdraget kan göras endast år man har inkomster. • Avdraget räknas på alla inkomster fram till p 5.1
minskat med eget arbete • Skogsavdraget 60 % på resultatet ovan
• Minst 1500 € avdrag årligen dvs minst 2500 € kapitalintäkter
• Fastigheten måste ägas i slutet av kalenderåret, för att ha avdragsrätt
• Följs upp på 2C-blankettens andra sida
38
Uträkning av årets skogsavdrag • Uppföljning av tillgängligt skogsavdrag
• 2C-baksidan – vänstra delen
39
Uträkning av årets skogsavdrag • Årets skogsavdrag
• 2C-baksidan – högra delen
40
Skogsavdraget på 2C
44
Skogsavdraget vid överlåtelser • Vi överlåtelse mot vederlag av skogsfastigheter som berättigar
till skogsavdrag sätts använt skogsavdrag till överlåtelsevinsten • Även om skogsavdraget inte använts vid avverkning av just den
sålda fastigheten
• På detta sätt beskattat skogsavdrag frigör skogsavdragsrätt för kvarvarande skogsavdragsberättigade fastigheter
• Skogsavdrag behöver inte sättas till överlåtelsevinsten om skiftet köps och säljs under samma år.
• Vid gåva eller arv följer oanvänt skogsavdrag med till nya ägaren
45
Skogsavdrag vid överlåtelse - exempel • Köpesumma + kostnader 3 000 € år 2005
• Försäljningspris 5 000 € 2010
• Ingen avverkning gjord men säljaren har andra fastigheter med skogsavdragsgrund
• Överlåtelsevinst 2 000 € ökat med använt skogsavdrag • Högst motsvarande den aktuella fastighetens skogsavdragsgrund
• I detta fall 3 000 x 60% = 1 800
• Överlåtelsevinsten blir 3 800 €
• Skatten blir 1 140 €
46
Skogsavdraget • Använt skogsavdrag som lagts till överlåtelsevinsten
frigör skogsavdragsrätt
Minskar aldrig
47
Fastighetsvis uppföljning • Lagen förutsätter
• Bra för framtiden • Gen växling
• Beskattaren har ingen koll
48
Skogsavdraget vid gen växling • Oanvänt skogsavdrag följer med till mottagaren vid
arv och gåva.
• Använt skogsavdrag inkomstförs inte vid arv och gåva
• OBS Mottagaren bör bruka skogen i 5 år förrän ev försäljning annars beskattas han för anv skogsavdrag
• Köp mellan föräldrar och barn är skattefri och anv skogsavdrag behöver inte inkomstföras.
49
Skogsavdraget vid försäljning av sammanslutningsandel • Överlåtelsevinsten ökas med använt skogsavdrag
• Hela sammanslutningens använda skogsavdrag läggs till vinsten för andelen.
• Max den skogsavdragsgrund som bildades för andelen när fastigheten skaffades.
50
Reserveringar
• Utgiftsreservering för kommande utgifter • Högst 15% av årets kap ink minus eget arbete och skogsavdrag
• Speciellt viktigt för dödsbon och utlänningar
• Skadereservering för kommande utg för att åtgärda en konstaterad skogsskada, ex älgskada
51
Uträkning av utgiftsreservering
52
Reserveringar
• Utgiftsreserveringar skall inkomstföras inom 4 år efter att reserveringen gjorts.
• Skadereserveringen inkomstförs vartefter skadan åtgärdats.
• Inkomstförda reserveringarna räknas ihop och antecknas i p 6.1.
• Reserveringarna följs upp på 2C blankettens andra sida
53
Årsutgifter
• P 7.1 de anställdas alla kostnader
• P 7.2 egna resekostnader • Egna kostnader enligt kördagbok
- Datum, rutt, syfte, km - 0,24 €/km - Traktamenten för kurser och resor – inte för arbete i egen skog
§Över 15 km, över 6 h = halvt dagtraktamente 14 €/dag §Över 15 km, över 10 h = helt dagtraktamente 26 €/dag
54
Dödsbon och sammanslutningars resekostnader Sammanslutningens delägares resor mellan bostad och
skogen • Sammanslutningen drar av 0,24 €/km enligt kördagbok.
Dödsboet el sammansl. ersätter åt delägare • 0,41 €/km reseersättning till delägare på basen av reseräkning.
• Gäller ej sammasl. delägares resor mellan bostaden och skogen
• Ersättningen deklareras som löneutgift. • Skattefri ersättning för delägaren.
55
Övriga årsutgifter • Avverknings-, transport- och skogsskötselkostnader • Plantor och frön • Skogsbruksplan • Bränsle, smörjmedel och reparationer • småmaskiner , brukstid högst 3 år eller värde under 200 €
• Motorsåg i regel årsutgift
• Årsunderhåll av vägar o diken • Medlemsavgifter, prenumerationskostnader, försäkringar,
skogsstiftelsen, årsavgifter • Exp avgifter etc för lån som hänför sej till skogsbruket (räntor dras
av i personliga beskattningen) • Fastighetsskatt på skogsbrukets byggnader • Utredning med motiveringar:
• Skogsbrukets andel av el, telefon, bredband • Arbetsrumsavdrag (205 €)
56
Anteckningar - utgifterna
57
AVSKRIVNING • Maskiner och anläggningar 25 %.
• Vägar och diken 15%
• Byggnader 10 %
• När restvärdet går under 200 euroa avdras hela den resterande summan.
• Följ upp avskrivningarna skillt per anskaffning
58
AVSKRIVNING
• Motorsåg och röjsåg, avdras direkt eller genom avskrivning, beroende av nyttjandegrad
• Snöskoter, fyrhjuling och traktor endast i undantagsfall • Över 50% av användningen inom skogsbruket
• 20-40 m3/år leveransvirke
• Lämplig skog och tilläggsutrustning
• Användningen borde kunna påvisas via kördagbok.
• Annars dras en kostnad för ett privat fordon av i årsutgifterna enligt användning; snöskoter och 4-hjuling 14 €/driftstimme, traktor 11 €/timme (inkluderar bränsle o underhåll)
59
Avskrivning el timkostnad ? • Fyrhjuling; avskr eller timdebitering
• Anskaffningsutgift 7000 (inkl moms)
• Avskrivningstid 13 år
• Avskrivning per år i medeltal 538 €/år
• 538 / 14 €/h 38 timmar användning per år
60
Avskrivningar • Följ gärna upp per anskaffning
• Momsen deklareras det år man gör anskaffningen
61
Avskrivningar • inköpta maskiner, nybyggnationer el större
reparationer, byggda el förbättrade vägar o diken kan börja avskrivas det år de tas i bruk
62
Avskrivningar
63
Utgifter som överförs från …
• Den del av utgifter som ex bokförts på jordbruket men som hör till skogsbruket antecknas här (ex traktorutgifter).
64
Utgifter för annan verksamhet…
• Här antecknas den del av ex skogstraktorns utgifter som hänför sej till privata utgifter ex vedhantering
65
Vinst eller förlust
• Addera och subtrahera summorna i högra kolumnen
• Positivt resultat => 635
• Negativt resultat => 636
66
Skogsbrukets underskott • Dras i första hand bort från annan kapitalvinst
(beskattaren gör avdraget) • Ifall ingen annan kapitalinkomst erhållits – ger
beskattaren underskottsgottgörelse. • Underskottsgottgörelse högst 1400 € + 400 €/minderårigt barn (högst 2 barn)
• Underskottsgottgörelse = 30% av underskottet, minskar direkt den personliga skatten.
• Dödsbons underskott avdragbart mot inkomster under högst 10 år
67
Deklarera på nätet • skogsdeklaration på nätet:
http://www.suomi.fi/ • Ändra sidan till svenska
• Ange sökord 2C
• Logga in med nätbankskoder
• Hittas också via www.skatt.fi
68
Moms-skyldighet
Inkommen moms – betald moms betalas
vidare till staten
Virkesinkomst
Entreprenad-kostnad
moms
Moms på entr räkn
69
Moms-skyldighet – varför det? • Vid försäljning får du extra pengar att försöka
behålla så mycket som möjligt genom att avdra momsen på utgifter
- Kom ihåg att moms skall betalas till staten kanske 1 år efter försäljningen
• Endast utgifter – hela momsen kommer tillbaka • ”momsåterbäringssystem”
• Inkomst över 10 000 (2016) och icke momsskyldig –> retroaktivt momsskyldig
• => PROBLEM
70
MERVÄRDESSKATTENS DEKLARATION • En mervärdesskatteskyldig skogsägare särskiljer
moms-andelen från varje verifikat i anteckningarna
• Skogsägare som ej är mervärdesskatteskyldig drar av allt i kapitalbeskattningen
• Verifikaten sänds ej med beskattningen, de uppbevaras 6 år efter skatteårets slut!!!
71
Deklaration av skatter på eget initiativ
• Ingen blankett skickas ut • Skriv ut från http://www.vero.fi/blanketter
• Både inlämning och betalning går bra via www.minskatt.fi
• Betalar du på detta vis blir betalningsdatum dagen du loggar in
• Alternativt kan du notera ref nr och kontonummer som finns i MinSkatt-tjänsten och betala när det passar dej via banken eller nätbanken.
72
Deklaration av skatter på eget initiativ
• Referensnumret är personligt och samma år från år. • OBS Nytt ref nr från år 2016
• Hittas endast i MinSkatt-tjänsten
• Kan frågas från tel nr 029 497015
73
Deklaration av skatter på eget initiativ
• Året antecknas
• Moms på inkomster antecknas • Alltid 24 % på skogsinkomster
74
Deklaration av skatter på eget initiativ
• Moms på utgifterna antecknas
75
Deklaration av skatter på eget initiativ
• Moms att betala eller få antecknas på rad 308 • Kom ihåg minustecknet om du har moms att få
• Redovisningen skattebyrån tillhanda senast 28.02.2017
• Betalas in senast 28.02.2017
76
VIRKE FÖR EGET BRUK I MERVÄRDESBESKATTNINGEN • Den skattskyldige kan för eget och familjens bruk ta
produkter moms-skattefritt för 850 euro per år.
• Moms betalas för överskjutande del. • Värdet på virke för privatbruk värderas enligt
fastställt värde: byggnadsvirke 5 €/m3, gagnvirke 6 €/m3, ved 10 €/m3, flis 7 €/m3
• På detta betalas alltså moms 24 %
• ”kapitalbeskattning och moms är skilda saker”
77
Råd och anvisningar ger • Skogsvårdsföreningen
• www.svf.fi - Min förening - Beskattning
• Anteckningssidor att skriva ut
• exempeldeklaration
• www.skatt.fi - detaljanvisningar
• Skattebyrån
• Bokföringsbyråer
78
Repetition - tågordningen • Ordna kvittona i kronologisk ordning
• Lista inkomster och utgifter skilt – momsen skilt
• Räkna ihop resekostnaderna
• Räkna leveransarbetets värde
• Räkna fram årets skogsavdrag o reservering
• Räkna avskrivningarna per anskaffning
• Flytta över på 2C och Deklaration av skatter på eget initiativ
• Lämna in deklarationerna och betala momsen
79
Skogsbeskattningen 2017 • Företagaravdrag på 5 %
• Arvs- och gåvoskatteskalorna justeras nedåt
• Skogsgåvoavdrag
80
Skogsgåvoavdrag • Gäller endast gåva – inte arv
• Nedre gräns är 30 000 € enligt lagen om värdering av skogens beräknade årliga avkastning kommunvis
• I praktiken i Öb ca 50 ha
• Gåvoskatten för den överstigande delen x 2,4 utgår skogsgåvoavdragsgrund
• Skall användas under 15 år.
• Årligt avdrag 50 % av kapitalinkomsterna efter övriga avdrag – minst 1500 €
• Delägarspecifikt
81
Skogsgåvoavdrag • Exempel: 90 hektars lägenhet i Korsholm, skatteklass I
• Lägenhetens gängse värde 350 000 €, erlagd gåvoskatt 40300 €
• Skogens värde enligt beräknad avkastning i Korsholm 614 €/ha (61,41 x 10)
• Gränsen på 30 000 € betyder lägenhet på 49 ha
• Värdet på denna lägenhet enligt lagen om värdering av tillgångar: 90 ha x 614 € = 55260 €
• Skogsgåvoavdragsgrunden bildas på följande vis:
(55260 € - 30 000 €)/55260 € x 40300 € x 2,4 = 44212 €
• (beräknad avkastning 10 år- nedre gräns/beräknad avkastning x erlagd gåvoskatt x koefficienten 2,4)
82
Tack för visat intresse och lycka till
med deklarationerna!
