So tay VBPL

S TAY VN BN PHP LUTS 13Cng ty Kim ton v K ton AAC Nm 2008 Tp II

Ni dung Trang 1. Thu GTGT Cc quy nh chung Thu sut Ho n chng t 2. Thu TNDN 3. Thu TNCN 4. Cc loi thu khc, ph v l ph 5. Xut nhp khu 6. K ton - ti chnh 7. Lao ng, tin lng 8. Ngn hng 9. Xy dng 10. Cc quy nh khc 11. T gi lin ngn hng gia VND v USD t thng 07/2008 n thng 12/2008 03 - 13 03 - 09 09 - 11 11 - 13 14 - 21 21 - 24 24 - 27 27 - 30 30 - 36 36 - 40 40-46 46-48 48-60 61

S tay ny ch c gi tr thng tin v tng hp. Trong trng hp p dng c th bn c phi cn c vo ni dung ton vn ca cc vn bn php lut tng ng hoc s hng dn ca cc chuyn gia t vn ca AAC

.

Nm 2008 Tp II Vi t t t CP Chnh ph TTCP Th tng Chnh ph BTC B Ti chnh BCT B Cng thng BLTBXH B Lao ng, Thng binh & X hi BKHT B K hoch & u t BXD B Xy dng BTTTT B Thng tin v Truyn thng BGTVT B Giao thng vn ti NHNN Ngn hng Nh nc Vit Nam TCT Tng Cc thu TCHQ Tng Cc Hi quan Thu GTGT Thu Gi tr gia tng Thu TNDN Thu thu nhp doanh nghip Thu TNCN Thu thu nhp c nhn N Ngh nh TT Thng t Q Quyt nh CV Cng vn

CNG TY KIM TON V K TON AAC

Trang 2

Nm 2008 Tp II THU GTGT


Quy nh chung 1. Hng dn thi hnh Lut Thu GTGT: Ngy 8/12/2008, Chnh ph ban hnh Ngh nh s 123/2008/NCP Quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Thu gi tr gia tng Ngh nh ny quy nh r hn v i tng np thu, theo , bao gm c cc t chc , c nhn sn xut, kinh doanh ti Vit Nam mua dch v (k c trng hp mua dch v gn vi hng ho) ca t chc nc ngoi khng c c s thng tr ti Vit Nam, c nhn nc ngoi l i tng khng c tr ti Vit Nam. Trng hp mua dch v nh: sa cha phng tin vn ti, my mc, thit b; qung co, tip th; xc tin u t v thng mi; mi gii bn hng ho; o to; chia cc dch v bu chnh, vin thng quc t gia Vit Nam vi nc ngoi m cc dch v ny c thc hin ngoi Vit Nam th t chc, c nhn mua dch v hoc chia cc cho pha nc ngoi khng phi np thu gi tr gia tng. V i tng khng chu thu, ngoi quy nh ca Lut Thu GTGT, Ngh nh ny cn quy nh r hn i vi mt s loi hng ha, dch v, nh: Bo him nhn th bao gm c bo him sc kho, bo him tai nn con ngi trong gi bo him nhn th; Dch v cp tn dng gm cc hnh thc: cho vay; chit khu cng c chuyn nhng v cc giy t c gi khc; bo lnh; cho thu ti chnh v cc hnh thc cp tn dng khc theo quy nh ca php lut do cc t chc ti chnh, tn dng ti Vit Nam cung ng; Kinh doanh chng khon bao gm: mi gii chng khon, t doanh chng khon, bo lnh pht hnh chng khon, t vn u t chng khon, lu k chng khon, qun l qu u t chng khon, qun l danh mc u t chng khon, dch v t chc th trng ca cc s hoc trung tm giao dch chng khon, cc hot ng kinh doanh khc theo quy nh ca php lut v chng khon. Trng hp chuyn giao cng ngh, chuyn nhng quyn s hu tr tu m c km theo chuyn giao my mc, thit b th i tng khng chu thu gi tr gia tng tnh trn phn gi tr cng ngh, quyn s hu tr tu chuyn giao, chuyn nhng; trng hp khng tch ring c th thu gi tr gia tng c tnh trn c phn gi tr cng ngh, quyn s hu tr tu chuyn giao, chuyn nhng cng vi my mc, thit b. Thi im xc nh thu gi tr gia tng i vi hng ho l thi im chuyn giao quyn s hu hoc quyn s dng hng ho cho ngi mua, thi im xc nh thu gi tr gia tng i vi dch v l thi im hon thnh vic cung ng dch v hoc thi im lp ho n cung ng dch v, khng phn bit thu c tin hay cha thu c tin. Thu gi tr gia tng u vo ca ti sn c nh s dng ng thi cho sn xut kinh doanh hng ho, dch v chu thu gi tr gia tng v khng chu thu gi tr gia tng th c khu tr ton b. Thu gi tr gia tng u vo ca ti sn c nh trong cc trng hp sau y khng c khu tr m tnh vo nguyn gi ca ti sn c nh: ti sn c nh chuyn dng phc v sn xut v kh, kh ti phc v quc phng, an ninh; ti sn c nh l nh lm tr s vn phng v cc thit b chuyn dng phc v hot ng tn dng ca cc t chc tn dng, doanh nghip kinh doanh ti bo him, bo him nhn th, kinh doanh chng khon, cc bnh vin, trng hc; tu bay dn dng, du thuyn khng s dng cho mc ch kinh doanh vn chuyn hng ho, hnh khch, kinh doanh du lch, khch sn. Ti sn c nh l t ch ngi t 9 ch ngi tr xung (tr t s dng cho vo kinh doanh vn chuyn hng ho, hnh khch, kinh doanh du lch, khch sn) c tr gi vt trn 1,6 t ng th s thu gi tr gia tng u vo tng ng vi phn tr gi vt trn 1,6 t ng s khng c khu tr. Ngh nh ny c hiu lc thi hnh t ngy 01 thng 01 nm 2009 v thay th cc Ngh nh: s 158/2003/N-CP ngy 10/12 nm 2003, s 148/2004/N-CP ngy 23 thng 7 nm 2004 v cc quy nh v thu gi tr gia tng ti Ngh nh s 156/2005/N-CP ngy 15/12 nm 2005 ca Chnh ph. 2. Thu GTGT u vo ca vt t qu hn s dng: Thu GTGT ca hng ho, dch v mua vo dng cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu GTGT th c khu tr ton b. Theo , trng hp s thu GTGT u vo ca vt t hng ho qu hn s dng b tiu hu, vt t hng ho b ho hon khng xc nh c t chc, c nhn c trch nhim bi thng cha c s dng sn xut sn phm hng ho, dch v chu thu GTGT khng c k khai khu tr hoc hon thu. (CV s 4892TCT/CS ngy 22/12/2008).

3. Hp ng ngoi k vi nc ngoi: Theo Lut thng mi, mua bn hng ho quc t phi c thc hin trn c s hp ng bng vn bn hoc bng hnh thc khc c gi tr php l tng ng. Lut thng mi nm 2005 khng c quy nh bt buc hp ng mua bn hng ha quc t phi c ng du ca pha nc ngoi. i vi hp ng ngoi trong h s hon thu GTGT. C s kinh doanh xin hon thu GTGT i vi hng xut khu phi chu trch nhim hon ton trc php lut v tnh chnh xc ca hp ng ngoi trong h s xin hon thu: Trng hp c ti liu chng minh c s kinh doanh c gian ln trong vic lp hp ng ngoi th c s kinh doanh b x l theo quy nh ca php lut. Trng hp Cc thu nhn c h s hon thu GTGT i vi hng xut khu ca c s kinh doanh xut khu, nu thy c vn cn lm r th Cc thu c th yu cu c s kinh doanh gii trnh v cam oan chu

Trang 3

Nm 2008 Tp II


trch nhim v cc s liu trong h s hon thu v tnh trung thc ca h s hon thu. (CV s 5001 TCT/CSngy 26/12/2008).

4. Doanh thu xut khu: S tin doanh nghip xut khu nhn thm (theo ph lc hp ng k gia doanh nghip xut khu v bn nhp khu) c coi l doanh thu xut khu (thu sut thu GTGT 0%), doanh nghip phi lp ho n GTGT v k khai, np thu GTGT v TNDN theo quy nh. (CV s 4664/TCT-CS ngy03/12/2008)

5. K khai thu i vi cc Cng ty vin thng: Vic phn nh doanh thu v k khai thu GTGT i vi dch v cc kt ni ca cc cng ty vin thng thc hin nh sau: Hng thng, sau khi hai bn tin hnh i sot s liu cc pht sinh ca thng trc, cn c d liu v cc cc cuc gi pht sinh gia cc mng o c trn tng i c i sot cc cng ty vin thng tm xc nh doanh thu v chi ph cc kt ni k khai thu GTGT u ra v thu GTGT u vo c khu tr tng ng. Sau khi i sot li v thng nht s liu gia cc cng ty vin thng, cn c ho n GTGT xut cho i tc v cn c ho n GTGT nhn ca i tc, cc cng ty vin thng k khai iu chnh s thu GTGT tm k khai hng thng. (CV s 4624/TCT-CS ngy 02/12/2008) 6. Thu GTGT i vi hot ng chng khon: i tng chu thu GTGT l hng ho, dch v dng cho sn xut, kinh doanh v tiu dng Vit Nam (bao gm c hng ha, dch v mua ca t chc, c nhn nc ngoi), tr cc i tng khng chu thu GTGT c quy nh. Dch v tn dng v qu u t bao gm hot ng cho vay vn, bo lnh cho vay, chit khu thng phiu v giy t c gi tr nh tin, bn ti sn m bo tin vay thu hi n, cho thu ti chnh ca cc t chc ti chnh tn dng ti Vit Nam; cc hot ng chuyn nhng vn theo quy nh ca Lut Doanh nghip, Lut 'Hp tc x, Lut Doanh nghip Nh nc (nay l Lut Doanh nghip); hot ng kinh doanh chng khon, bao gm mi gii, t doanh, qun l danh mc u t, bo lnh pht hnh, t vn u t chng khon. Cn c hng dn trn, hot ng kinh doanh chng khon, bao gm mi gii, t doanh, qun l danh mc u t, bo lnh pht hnh, t vn u t chng khon thuc i tng khng chu thu GTGT. i vi dch v ng trc tin b cho nh u t giao dch bn chng khon thnh cng, nhng mun nhn trc tin v phi tr khon ph cho Cng ty chng khon. Dch v thanh ton tin c thu ph ny khng phi l hot ng kinh doanh chng khon. V vy, Cng ty phi lp ho n GTGT, k khai, np thu GTGT i vi khon ph ng trc tin bn vi mc thu sut thu GTGT l 10% theo quy nh. (CV s 4550 TCT/HT ngy27/11/2008).

7. Thu GTGT i vi hot ng bn u gi ti sn: Dch v tn dng v qu u t bao gm hot ng cho vay vn, bo lnh cho vay, chit khu thng phiu v giy t c gi tr nh tin, bn ti sn m bo tin vay thu hi n, cho thu ti chnh ca cc t chc ti chnh tn dng ti Vit Nam; cc hot ng chuyn nhng vn theo quy nh ca Lut Doanh nghip, Lut Hp tc x, Lut Doanh nghip Nh nc (nay l Lut Doanh nghip); hot ng kinh doanh chng khon, bao gm mi gii, t doanh, qun l danh mc u t, bo lnh pht hnh, t vn u t chng khon" thuc i tng khng chu thu GTGT. Cn c vo hng dn nu trn, trng hp khi thc hin th tc thanh l ti sn ca doanh nghip, T qun l, thanh l ti sn do to n nhn dn tnh thnh lp thc hin bn u gi ti sn ca Cng ty th doanh thu t vic bn ti sn m bo tin vay ca cc t chc tn dng khng thuc i tng chu thu GTGT; cn doanh thu t vic bn cc ti sn khc phi chu thu GTGT theo quy nh. (CV s 4419 TCT/CS ngy 20/11/2008) 8. Thu GTGT i vi hng khuyn mi, qung co: Trong thi gian t ngy Thng t 32/2007/TT-BTC ngy 09/4/2007 c hiu lc thi hnh n trc ngy Thng t s 30/2008/TT-BTC ngy 16/4/2008 c hiu lc thi hnh, nu Cng ty thc hin lp ha n GTGT giao hng ha, dch v dng khuyn mi, qung co, hng mu cho khch hng, trn ha n c ghi thu GTGT, k khai, np thu GTGT vi c quan thu th khng c iu chnh, khng c b tr/hon thu GTGT np i vi hng ha, dch v dng khuyn mi, qung co, hng mu nu trn. (CV s 4282/TCT-KK ngy 13/11/2008) 9. Thu GTGT i vi dch v cho thu ti sn: Dch v cho thu ti sn nh cho thu nh, vn phng, xng, k kho tng, bn, bi, phng tin vn chuyn, my mc thit b v.v... l gi cho thu cha c thu. Trng hp cho thu theo hnh thc thu tin thu tng k hoc thu trc tin thu cho mt thi hn thu th thu GTGT tnh trn s tin thu tng k hoc thu trc. Cn c hng dn nu trn, c s cho thu ti chnh cho thu ti sn thuc i tng chu thu GTGT xut ho n GTGT vo thi im thu tin khu tng k hoc thu trc theo tho thun ti hp ng cho thu ti chnh), tng s tin thu GTGT ghi trn ho n dch v cho thu ti chnh phi khp vi s tin thu GTGT ghi trn ho n GTGT hoc chng t np thu GTGT khu nhp khu ca ti sn cho thu ti chnh. (CV s 4101TCT/CS ngy 30/10/2008).

10. Dch v xy dng cung cp cho doanh nghip ch xut: Trng hp doanh nghip l nh thu chnh k hp ng xy dng cng trnh cho doanh nghip ch xut, sau giao li mt phn vic cho cc nh thu ph khc, khi cc nh thu ph bn giao phn vic thc hin cho nh thu chnh, nh thu ph phi xut ha n GTGT vi thu sut thu GTGT 10% cho nh thu chnh; Nh thu chnh c p dng thu sut thu GTGT l 0% trn gi tr hp ng xy dng k vi doanh nghip ch xut nu p ng 3 iu kin: ha n GTGTTrang 4

Nm 2008 Tp II


xut cho doanh nghip ch xut, hp ng k vi doanh nghip ch xut theo quy nh ca Lut thng mi v doanh nghip ch xut thanh ton tin hp ng cung cp dch v xy dng cho nh thu chnh bng chuyn khon qua Ngn hng. (CV s 4044/TCT-CS ngy 27/10/2008) 11. Thu GTGT i vi cng trnh xy dng: Trng hp Cng ty k hp ng xy dng, lp t cng trnh m thi gian thc hin di, vic thanh ton tin thc hin theo tin thi cng cng trnh hoc khi cng trnh hon thnh nghim thu bn giao a vo s dng, Cng ty phi lp ho n thanh ton cho khi lng cng vic hon thnh bn giao. Trng hp cng trnh xy dng hon thnh lp ho n thanh ton gi tr cng trnh nhng khi duyt quyt ton gi tr cng trnh c iu chnh gi tr khi lng xy dng phi thanh ton th lp ho n, chng t iu chnh gi tr cng trnh phi thanh ton. (CV s 4004/TCT-HT ngy 22/10/2008) 12. Chng t thanh ton qua ngn hng: Trng hp trong ph lc hp ng xut khu, cc bn tho thun v vic u quyn cho bn th ba thanh ton, nhng ngi thanh ton trn thc t l Gim c doanh nghip bn mua pha nc ngoi - ngi i din bn mua trc tip k hp ng cng nh ph lc hp ng; ng thi hai bn c bin bn i chiu cng n, trong c chng t thanh ton qua ngn hng c lin quan, c xc nhn ca ngn hng hai bn v ni dung chuyn tin l cho hp ng c lin quan th chp nhn trng hp thanh ton ny iu kin c hon thu. (CV s 4000/TCT-KK ngy 22/10/2008) 13. H s khai thu: i vi loi thu khai theo thng, qu hoc nm, nu trong k tnh thu khng pht sinh ngha v thu hoc ngi np thu ang thuc din c hng u i min gim thu th ngi np thu vn phi np h s khai thu cho c quan thu theo ng thi hn quy nh, tr trng hp chm dt hot ng pht sinh ngha v thu. Cn c vo quy nh trn, th:

-

Trng hp ngi np thu trong k tnh thu khng pht sinh ngha v thu do tm ngng sn xut kinh doanh c thi hn th ngi np thu vn phi np h s khai thu cho c quan thu theo ng thi hn quy nh v ngi np thu tm ngng sn xut kinh doanh khng thuc trng hp ngi np thu chm dt hot ng.

-

Trng hp ngi np thu trong k tnh thu khng pht sinh ngha v thu do ngng hot ng sn xut kinh doanh, ngi np thu c trch nhim thng bo vi c quan thu qun l trc tip v vic ngng hot ng sn xut kinh doanh: C quan thu cn c vo thng bo ngng hot ng ca ngi np thu, cp nht ngy ngng hot ng vo Danh sch theo di ngi np thu phi np h s khai thu kt thc vic theo di, n c k khai thu ca ngi np thu. Trong thi hn bn mi lm ngy, ngi np thu phi np h s khai thu, thc hin quyt ton thu v gi bo co quyt ton thu vi c quan thu k t ngy chm dt hot ng sn xut kinh doanh theo quy nh ti im 3 (3.6), Mc I I, Phn B Thng t s 60/2007/TT-BTC ngy 14/6/2007 ca B Ti chnh. H s khai thu i vi trng hp chm dt hot ng theo quy nh. (CV s 3980/TCT-KK ngy 21/10/2008). 14. Khu tr thu i vi ti sn c nh: Thu GTGT u vo ca TSC dng chung cho hot ng kinh doanh chu thu v khng chu thu c khu tr ton b. i vi TSC ch s dng cho hot ng khng chu thu GTGT th thu GTGT u vo khng c khu tr. TSC l cng trnh xy dng c s dng chung cho hot ng chu thu v khng chu thu th thu GTGT u vo c khu tr ton b. (CV s 3955/TCT-CS ngy17/10/2008)

15. Thu GTGT i vi vn chuyn ngi bng xe cp cu: Hot ng vn chuyn ngi bnh bng xe cp cu v cc dch v cp cu trong qu trnh vn chuyn ngi bnh thuc i tng khng chu thu GTGT. Hot ng vn chuyn ngi bnh bng xe cp cu v cc dch v cp cu trong qu trnh vn chuyn ng i bnh t theo gi nh nc quy nh l khon ph thuc lnh vc y t, c qun l theo Php lnh ph v l ph. (CV s3932 TCT/CS ngy 16/10/2008).

16. Thu GTGT i vi hot ng kinh doanh bt ng sn: i vi hot ng kinh doanh bt ng sn, gi tnh thu GTGT i vi nh, h tng gn vi t c tr gi t do UBND tnh, thnh ph trc thuc trung ng quy nh ti thi im nhn quyn s dng t hoc s dng bt ng sn. Cn c quy nh trn, trng hp nm 2007, Cng ty mua nh gn vi quyn s dng t lm vn phng, n nay Cng ty chuyn nhng ton b vn phng gn lin vi quyn s dng tny th gi tnh thu GTGT khi Cng ty chuyn nhng l gi bn trc thu GTGT tr i gi t theo gi do UBND tnh quy nh nm 2007.(CV s 3892 TCT/CS ngy 14/10/2008)

17. Khu tr, hon thu i vi d n u t: Trng hp Cng ty c d n u t, xy dng nh xng nhng Cng ty khng thc hin k khai thu GTGT i vi d n u t xy dng theo quy nh m thc hin khai thu chung cho ton b hot ng sn xut kinh doanh ca ton Cng tyth nay Cng ty khng c hon thu GTGT ring i vi d n u t do s thu GTGT u vo ca d n c khu tr chung cng ton b thu GTGT u vo ca ton Cng ty, Cng ty ch c xt hon thu trong trng hp Cng ty c s thu GTGT u vo trong 3 thng lin tc tr ln cha c khu tr ht theo hng dn ti Thng t s 32/2007/TT-BTC ngy 09/04/2007. (CV 3885/TCT-CS ngy 14/10/2008) 18. Thu GTGT u vo i vi d n ODA vin tr khng hon li: Trng hp doanh nghip thc hin np thu GTGT theo phng php khu tr, va pht sinh thu GTGT u vo lin quan n hot ng sn xut

Trang 5

Nm 2008 Tp II


kinh doanh hng ho, dch v chu thu GTGT, va pht sinh thu GTGT u vo ca Hp ng k vi Ch d, n ODA vin tr khng hon li th doanh nghip phi hch ton ring c thu GTGT du vo c hon thu GTGT theo hng dn ti Thng t s 123/2007/TT-BTC ngy 23/10/2007. Trng hp doanh nghip khng k khai, hch ton ring c thu GTGT u vo th doanh nghip c tnh khu tr thu GTGT u vo ca Hp ng k vi Ch d n vin tr khng hon li chung vi hot dng sn xut kinh doanh hng ho, dch v chu thu GTGT ca doanh nghip nu doanh nghip c y ho n, chng t v khai thu GTGT theo quy nh hin hnh. (CV s 3672/TCT-CS ngy 06/10/2008) 19. i tng khng chu thu: Bnh vin thc hin dch v khm cha bnh (c bao gm mt s thuc i km phc v cho mc ch khm bnh, chun on bnh v d nh: khm mt s dng thuc nh mt gin lng t, ni soi s dng cc dung dch bi trn,), iu tr bnh ni tr, ngoi tr cho ngi bnh th doanh thu t cc dch v ny khng thuc din chu thu GTGT. i vi cc loi thuc dng iu tr, cha bnh cung cp cho ngi bnh thuc din chu thu GTGT theo thu sut quy nh. Trng hp Bnh vin cung cp dch v khm, cha bnh nu trn c bao gm c thuc iu tr, cha bnh th doanh thu t vic cung cp thuc thuc din chu thu GTGT. (CV s 3647/TCT-CS ngy30/09/2008)

20. Hng ha, dch v cung cp cho phng tin vn ti quc t: Phng tin vn ti quc t nu ti im 1.23.d2, mc II, Phn A Thng t s 32/2007/TT-BTC ngy 9/4/2007 ca B Ti chnh bao gm: + Phng tin vn ti thuc s hu ca t chc, c nhn nc ngoi thc hin hot ng vn ti quc t. + Phng tin vn ti thuc s hu ca t chc, c nhn Vit Nam hoc phng tin vn ti do t chc, c nhn Vit Nam thu nh hn, thu trn ca t chc, c nhn nc ngoi thc hin hot ng vn ti quc t. Khi cung cp hng ha, dch v cho phng tin vn ti tuyn quc t thuc s hu ca t chc, c nhn Vit Nam hoc phng tin vn ti tuyn quc t do t chc, c nhn Vit Nam thu nh hn, thu trn ca t chc, c nhn nc ngoi, C s cung cp hng ha, dch v phi lp ha n GTGT, trn ha n ghi r tn, s hiu phng tin vn ti tuyn quc t v ngy, thng, nm cung cp hng ha, dch v. Khi cung cp hng ha, dch v cho phng tin vn ti thuc s hu ca t chc, c nhn nc ngoi thc hin hot ng vn ti quc t. C s cung cp hng ha, dch v phi yu cu ch phng tin vn ti quc t cung cp tn, s hiu phng tin vn ti quc t; s, ngy t khai phng tin vn ti n, giy cp php bay (i vi my bay) v phi lp ha n GTGT, trn ha n ghi r tn, s hiu phng tin vn ti quc t; s, ngy t khai phng tin vn ti hoc giy cp php bay (i vi my bay) v ngy, thng, nm cung cp hng ha, dch v. C s cung cp hng ha, dch v phi lu gi ha n bn hng ha dch v, hp ng bn hng ha dch v (nu c), chng t thanh ton hng ha dch v. Trng hp bn qua i l, c s bn hng ha dch v phi c bin bn thanh ton cng n gia c s v n v i l, trong ghi r, tn, s lng hng ha, dch v bn cho phng tin vn ti quc t; tn v s hiu phng tin vn ti tuyn quc t, s ngy t khai tu n hoc giy php bay (i vi my bay) c quan thu xc nhn lm cn c xc nh khng thu thu GTGT i vi hng ha, dch v cung cp trc tip cho phng tin vn ti quc t. (CV s 3544/TCT-CS ngy22/09/2008)

21. K khai, np thu i vi ti sn c nh khng phc v cho sn xut kinh doanh: Trng hp Cng ty c ti sn c nh ang s dng sn xut, kinh doanh hng ha thuc din chu thu GTGT nay chuyn sang mc ch s dng ngoi mc ch sn xut, kinh doanh th phi k khai, np thu GTGT theo quy nh trn; Trng hp Cng ty vn tip tc s dng ti sn c nh ny vo mc ch sn xut, kinh doanh (khng phn bit sn xut, kinh doanh hng ha thuc din chu thu hay khng chu thu GTGT) th khng phi k khai, np thu GTGT theo quy nh trn. (CV s 3530/TCT-KK ngy 19/09/2008) 22. Thanh ton qua ngn hng t ti khon c nhn: Nu c nhn nc ngoi l ngi i din hp php cho bn nhp khu nc ngoi k hp ng thng mi v chuyn tin t ti khon ca c nhn ti ngn hng nc ngoi sang ngn hng ca bn xut khu ti Vit Nam thanh ton tin hng th vic thanh ton nh trn m bo iu kin thanh ton qua ngn hng i vi hng xut khu c p dng thu sut thu GTGT 0%. (CV s 3517/TCT-CS ngy 19/09/2008) 23. Hon thu GTGT i vi cc trng hp thanh ton qua ngn hng: Thanh ton qua ngn hng l vic chuyn tin t ti khon ca bn nhp khu sang ti khon ca bn xut khu m ti ngn hng theo cc hnh thc thanh ton ph hp vi tho thun trong hp ng v quy nh ca ngn hng. Chng t thanh ton tin l giy bo C ca ngn hng bn xut khu v s tin nhn c t ti khon ca ngn hng bn nhp khu. Cn c vo hng dn trn, trng hp Cng ty xut khu hng ho nhng s tin trn giy bo C ca ngn hng chnh lch gim so vi gi tr hng ho ghi trn ho n v t khai hi quan do hng ho b mt trong qu trnh vn chuyn t kho ca cng ty n cng xut hng, cha xc nh l hng ho xut khu nn pha nc ngoi ch thanh ton theo s lng hng ho thc nhn ti ca khu th s thu GTGT u vo tng ng vi phn hng ho b mt nu trn, cng ty khng c khu tr hon thu.

Trang 6

Nm 2008 Tp II


Trng hp s tin trn giy bo C ca ngn hng chnh lch gim so vi gi tr hng ho ghi trn ho n v t khai hi quan nu cng ty xut trnh c chng t chng minh s tin chnh lch gim so vi gi tr hng ho ghi trn ho n nu trn l do Ngn hng tr tin ph dch v ngn hng th s thu GTGT ca hng ho thc t xut khu cng ty c khu tr, hon thu theo quy nh. (CV s 3479 TCT/PC ngy 17/09/2008). 24. Xem xt tnh php l trc khi hon thu GTGT: Theo Lut doanh nghip, Gim c hoc Tng gim c ca cng ty khng c ng thi lm Gim c hoc Tng gim c ca doanh nghip khc. Trng hp cng mt thi im m mt c nhn va lm gim c ca mt cng ty c phn va lm gim c ca mt cng ty TNHH l khng ph hp vi lut doanh nghip. Do vy, Cc thu cn phi hp vi S k hoch v u t ngh c kin v tng hp ny c quan thu c c s xem xt v tnh php l ca hp ng mua bn hng ho trc khi xem xt hon thu cho cng ty theo quy nh. (CV s 3417 TCT/KK ngy10/09/2008).

25. K khai np thu GTGT: T chc, c nhn thc hin dch v t vn, kho st, thit k hoc cc hp ng t vn, dch v ng k, k khai, np thu vi c quan thu a phng ni ng tr s. Cn c vo quy nh trn, trng hp Cng ty kim ton l n v kinh doanh cung cp dch v kim ton, khng phi l n v kinh doanh xy dng, lp t do , Cng ty thc hin ng k np thu v k khai thu GTGT ti cc thu thnh ph ni n v ng tr s. (CV s 3389 TCT/HT ngy 9/09/2008). 26. Thu GTGT i vi thu h tin bn quyn: Trng hp trung tm c cc tc gi ch s hu cc tc phm u thc thu h tin bn quyn tc phm m nhc v c hng hoa hng t vic thu h ny th doanh thu chu thu GTGT ca Trung tm l tin hoa hng do cc tc gi, ch s hu tc phm trch li cho Trung tm, Trung tm thc hin k khai thu GTGT theo thu sut 10% v lp ho n GTGT i vi khon hoa hng nhn c. (CV s 3371 TCT/CS ngy 5/09/2008). 27. Thu GTGT i vi hng ho dng vin tr - Trng hp t chc Vit Nam s dng tin vin tr nhn o, vin tr khng hon li ca t chc, c nhn nc ngoi mua hng ho, gi tr cng trnh xy dng Vit Nam thc hin d n vin tr th t chc Vit Nam c hon li tin thu GTGT tr ghi trn ho n thu GTGT khi mua hng ho, gi tr cng trnh. Trng hp t chc, c nhn nc ngoi trc tip k hp ng mua hng ho dch v vi c s kinh doanh trong nc thc hin d n vin tr khng hon li th khng phi tr thu GTGT. ng thi, cc c s kinh doanh trong nc k khai, np thu GTGT cho cc t chc, c nhn nc ngoi theo gi khng c thu GTGT th c khu tr, hon thu GTGT u vo ca hng ho, dch v cung cp. (CV s 3307 TCT/CS ngy 3/09/2008). 28. Chnh sch thu i vi cc cng trnh xy dng, lp t: i vi cc cng trnh xy dng, lp t (k c t vn cng trnh xy dng, lp t) m thi gian thc hin di, vic thanh ton thc hin theo tin hoc theo khi lng cng vic hon thnh bn giao, phi lp ha n thanh ton theo khi lng xy lp bn giao. Cn c ha n lp, Cng ty k khai thu GTGT theo quy nh. (CV 3266/TCT-CS ngy 28/08/2008) 29. Thu GTGT i vi trng hp bn doanh nghip: Trng hp ch s hu doanh nghip bn doanh nghip cho t chc, c nhn khc theo quy nh ca Lut Doanh nghip th hot ng ny c xc nh l hot ng chuyn nhng vn thuc i tng khng chu thu GTGT. (CV s 3201/TCT-CS ngy 28/08/2008) 30. Chnh sch thu i vi hot ng r ph bom mn: Trng hp cc n v qun i thc hin hp ng dch v d, tm, x l bom mn cho cc cng trnh xy dng th c quan thu ni thc hin dch v cp ha n l v n v phi khai, np thu GTGT, thu TNDN tnh trn doanh thu thc hin hp ng. (CV s 3200/TCTCS ngy 25/08/2008)

31. Thu GTGT i vi doanh nghip ch xut: Trng hp doanh nghip ch xut, doanh nghip khu ch xut xut khu hng ha, dch v ra nc ngoi hoc doanh nghip ch xut v doanh nghip khu ch xut mua bn hng ha vi nhau thuc i tng khng chu thu GTGT. Trng hp doanh nghip ch xut, doanh nghip khu ch xut xut bn hng ha, dch v ra th trng ni a th doanh nghip ni a nhp khu hng ha ca doanh nghip ch xut phi np thu GTGT khu nhp khu theo quy nh (CV s 3195/TCT-CS ngy22/08/2008)

32. Thu GTGT i vi chuyn nhng c s h tng gn lin vi quyn s dng t: Trng hp c s kinh doanh c nh nc giao t thc hin c ch i t ly c s h tng, xy dng bn v phn l bn nn, qu t c i c c s h tng k thut nh ng ni b, c san i, to nn nh, c h thng in, nc th hot chuyn nhng phn l bn nn thc cht l hot ng chuyn nhng quyn s dng t gn vi c s h tng trn t. C s kinh doanh phi k khai np thu TNDN theo quy nh v k khai np thu GTGT vi thu sut 10%. Gi tnh thu GTGT l gi thc t chuyn nhng c s h tng cng vi chuyn quyn s dng cha bao gm thu GTGT, tr tin s dng t phi np vo NSNN theo gi do UBND tnh, thnh ph trc thuc Trung ng quy nh ti thi im giao t. (CV s 3025/TCT-CS ngy11/08/2008)

33. Chnh sch thu i vi hng ha, dch v cung cp cho phng tin vn ti: Tr cc dch v ng kim, bo him, sa cha, sn, bo dng cung ng trc tip cho phng tin vn ti ( thc hin hot ng vn ti quc t) thuc s hu ca t chc, c nhn Vit Nam hoc phng tin vn ti do t chc, c nhn Vit Nam thu trn, thu nh hn ca t chc, c nhn nc ngoi thuc din chu thu GTGT, cn hng ha, dch v khc cung cp m bo cho hot ng ca phng tin vn ti ( thc hin hot ng vn ti quc t) thuc s hu ca t chc, c nhn Vit Nam hoc phng tin vn ti do t chc, c nhn Vit Nam thu trn,

Trang 7

Nm 2008 Tp II


thu nh hn ca t chc, c nhn nc ngoi khng thuc din chu thu GTGT. (CV s 2932/TCT-CS ngy04/08/2008)

34. Chnh sch thu i vi ti sn gp vn: Trng hp Cng ty c nh gi li ti sn gp vn vo mt cng ty khc tham gia gp vn th phn gi tr vn gp khng thuc i tng chu thu GTGT, thu TNDN. Phn chnh lch gi tr cn li so vi phn vn gp, Cng ty nhn vn gp tr tin cho Cng ty gp vn bng hnh thc chuyn tin hoc nhn n li vn vay (k c li vay) ca Cng ty gp vn ti cc ngn hng phi k khai np thu GTGT v thu TNDN theo quy nh hin hnh. (CV s 2931/TCT-CS ngy 04/08/2008) 35. Chnh sch thu i vi hng ha xut khu v khon nhn ti tr: Cng ty xut khu hng ha ra nc ngoi, khi thanh ton bn nc ngoi khng chuyn cho Cng ty m chuyn tin cho chi nhnh ca Cng ty thnh lp mt nc khc, sau chi nhnh chuyn tin v cho Cng ty. Nu vic thanh ton trn c cc bn tha thun v ghi trong hp ng th c coi l m bo iu kin thanh ton qua ngn hng i vi hng xut khu c xt hon thu GTGT. Trc khi chuyn tin thanh ton cho Cng ty Vit Nam, ngn hng ca bn nc ngoi gi li mt khon tin thanh ton mt s khon ph (ph hon tr, ph hoa hng), tin pht do hng xut khu km cht lng. Nu cc khon chi ph nu trn c quy nh ti hp ng th c chp nhn l khon chi ph. Cng ty c khu tr thu GTGT u vo tng ng vi doanh thu hng xut khu. i vi khon tin thng do Cng ty nhn c do hon thnh k hoch tiu th sn phm, Cng ty khng phi xut ha n GTGT, nhng phi vit chng t thu tin khi nhn c tin. Trng hp Cng ty xut ha n GTGT, dng thu GTGT gch b th khng t vn iu chnh li(CV s 2656/TCT-CS ngy 14/07/2008)

36. Thanh ton b tr: Cc hp ng xut khu hng ho, dch v, hp ng nhp khu mua hng ho, dch v vi pha nc ngoi phi theo ng quy nh ca Lut Thng mi ghi r: s lng, chng loi, gi tr hng ho, dch v, gi bn (mua), gi gia cng (i vi trng hp gia cng hng ho), hnh thc thanh ton b tr gia gi tr hng ho, dch v xut khu v gi tr hng ho, dch v nhp khu mua ca pha nc ngoi. Cn c hng dn nu trn, doanh nghip xut khu hng ho cho ngi mua nc ngoi, thc hin thanh ton b tr gia gi tr hng ho xut khu v gi tr hng ho nhp khu theo ch nh ca ngi mua nc ngoi. Hnh thc thanh ton b tr khng c quy nh ti hp ng xut khu, do hng ho xut khu trong trng hp ny ca doanh nghip xut khu khng iu kin c khu tr, hon thu GTGT (CV s2651 TCT/CS ngy 14 /07/2008).

37. Chnh sch thu thu i vi hot ng xut khu hng ha nhng giao hng trong nc: Trng hp Cng ty k hp ng xut khu my mc, thit b cho nc ngoi nhng giao hng cho cng ty khc Vit Nam th khng c coi l xut khu p dng thu sut thu GTGT l 0%, trng hp ny c xem l hng bn ni a, Cng ty thc hin k khai, np thu theo quy nh. (CV s 2556/TCT-CS ngy 07/07/2008) 38. Truy hon thu: Cc nng trng bn vn cy l ti sn c nh ang trong thi k khai thc cho cc h nng trng vin phi chu thu GTGT vi thu sut 10% . Vn cy do cc s kinh doanh t trng bn ra khng thuc i tng chu thu, vn cy do c s kinh doanh mua vo bn ra p dng thu sut 5%. Cc trng hp thu thu GTGT khc hng dn ti CV ny th khng iu chnh li. Cn c hng dn nu trn: trng hp vn cy l ti sn c nh ca doanh nghip (vn cy cng nghip, vn cy n qu, vn cy lu nm), khi bn vn cy doanh nghip phi tnh thu GTGT vi thu sut 10%. Sn phm trng trt do doanh nghip t trng bn ra thuc i tng khng chu thu GTGT. Sn phm trng trt do doanh nghip mua vo kinh doanh, khi bn ra p dng thu sut 5%. Trng hp doanh nghip bn sn phm trng trt do doanh nghip t trng, xut ho n GTGT theo thu sut 10% v thu tin ca ngi mua theo ho n xut th khng iu chnh li. i vi trng hp doanh nghip bn sn phm t trng thuc i tng khng chu thu GTGT, doanh nghip xut ho n khng tnh thu GTGT nhng c quan thu kim tra truy thu thu GTGT theo thu sut 10% v doanh nghip k khai np thu th s tin thu truy thu c iu chnh gim s tin thu phi np ti ngy cui cng ca thng np h s khai b sung; hoc c b tr s thu gim vo s thu pht sinh ca ln khai thu tip theo. (CV s 2510 TCT/CS ngy 1 /07/2008). 39. Chnh sch thu GTGT i vi doanh nghip ch xut: Khu ch xut, doanh nghip ch xut c p dng quy nh i vi khu phi thu quan theo quy nh ca php lut. Quy nh l doanh nghip ch xut c ghi trong Giy chng nhn u t. Cn c vo quy nh nu trn, khu cng nghip k hp ng cho thu t vi mt s doanh nghip 100% vn nc ngoi; nu cc doanh nghip 100% vn nc ngoi ny c c quan chc nng xc nhn l doanh nghip ch xut, ng thi vic thanh ton c thc hin qua ngn hng th hp ng cho thu t c p dng thu sut thu GTGT l 0%. C quan thu trong qu trnh kim tra, thanh tra nu pht hin doanh nghip khng xut khu 100% th c quyn truy thu s thu hoc cc khon u i khc m doanh nghip c hng khng ng quy nh. (CV s 2508 TCT/CS ngy 1 /07/2008).

Trang 8

Nm 2008 Tp II


40. K khai thu GTGT: i vi hng ho, dch v bn l trc tip cho ngi tiu dng nh in, nc, xng du, dch v bu in, dch v khch sn, n ung, vn chuyn hnh khch, kinh doanh vng bc, qu, ngoi t v bn l hng ho, dch v tiu dng khc th c k khai tng hp doanh s bn l, khng phi k khai theo tng ho n. Cn c quy nh trn, trng hp Cng ty c hot ng cung cp dch v intemet, dch v vin thng vi s lng khch hng hng thng ln th khi k khai thu gi tr gia tng bn ra c k khai tng hp doanh s bn l, khng phi k khai theo tng ho n. Cng ty phi lu gi ho n lin quan n thu gi tr gia tng u vo, u ra theo ng quy nh v chu trch nhim trc php lut v s liu k khai ca mnh. (CV s 2502TCT/KK ngy 1 /07/2008).

41. Thu GTGT i vi hot ng chuyn quyn thu t: C s kinh doanh c hot ng chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t th tin s dng t phi np Ngn sch theo quy nh khng thuc i tng chu thu GTGT. Hot ng cho thu t, cho thu li t p dng thu sut thu GTGT l 10%, trng hp gi tnh thu GTGT c tr tin thu t np Ngn sch. (CV s 2468/TCT-CS ngy 14/07/2008) 42. Khu tr, hon thu GTGT hng xut khu: Trng hp Chi nhnh c Cng ty y quyn thc hin hp ng xut khu hng ha, Chi nhnh trc tip lm th tc xut khu, lp ha n GTGT th Chi nhnh l n v c p dng thu sut 0% i vi hng ha xut khu. c k khai, khu tr hoc hon thu GTGT u vo ca hng ha, dch v mua vo sn xut hng xut khu, Chi nhnh phi m bo cc iu kin, th tc sau: Hp ng bn hng ha cho nc ngoi do Cng ty k vi ngi mua nc ngoi, giy y quyn ca Cng ty giao cho chi nhnh xut khu hng ha, t khai hi quan v ha n GTGT do chi nhnh lp, xc nhn ca Cng ty v vic bn nc ngoi thanh ton tin hng xut khu qua ngn hng. (CV s 2434/TCT-CS ngy24/06/2008)

43. Thanh ton qua ngn hng: Trng hp Cng ty ti Vit Nam k hp ng gia cng xut khu vi cng ty nc ngoi v nhn tin gia cng ng trc th hnh thc thanh ton ng trc ny khng c coi l ng quy nh c xem xt khu tr, hon thu GTGT. (CV 2414/TCT-CS ngy 23/06/2008) 44. Hon thu GTGT i vi hng ho gia cng xut khu: Thanh ton qua ngn hng l vic chuyn tin t ti khon ca bn nhp khu sang ti khon ca bn xut khu m ti ngn hng theo cc hnh thc thanh ton ph hp vi tho thun trong hp ng. Cn c vo quy nh trn, trng hp mt cng ty ca Vit Nam l n v k hp ng gia cng vi nc ngoi v trc tip xut khu sn phm gia cng, c t khai hi quan i vi hng ho gia cng thc t xut khu, khi thanh ton, bn nc ngoi ch tr cho cng ty cia Vit Nam 30% gi tr hp ng thc t xut khu, cn 70% gi tr hp ng bn nc ngoi tr trc tip cho doanh nghip khc nhn gia cng (do nc ngoi ch nh). Nu vic thanh ton nh trn c cc bn tho thun v c quy nh trong hp ng th Cng ty ca Vit Nam m bo c iu kin thanh ton qua ngn hng c xt hon thu GTGT i vi l hng gia cng xut khu. (CV s 2400 TCT/CS ngy 23/06/2008). Thu su t 1. Thu GTGT i vi dch v mi gii cung cp cho Cng ty nc ngoi: Trng hp Cng ty Vit Nam k hp ng vi Cng ty nc ngoi cung cp dch v mi gii, tip th nhm gip nh cung cp nc ngoi bn hng cho cc khch hng Vit Nam ti nc ngoi (Cng ty nhn v chuyn cc n hng ca khch hng Vit Nam cho Cng ty nc ngoi Cng ty nc ngoi ch nh ngi giao hng v bn hng cho cc khch hng Vit Nam); Cng ty nc ngoi thanh ton tin cung cp dch v mi gii, tip th cho Cng ty bng chuyn khon qua ngn hng th dch v m Cng ty ang thc hin trn l dch v xut khu, p dng thu sut thu GTGT l 0%. (CV s 4980/TCT-CS ngy 25/12/2008) 2. Thu sut thu GTGT i vi dch v xut khu: Thu sut 0% p dng i vi dch v xut khu v dch v cung cp cho doanh nghip ch xut s dng cho sn xut kinh doanh ca doanh nghip ch xut, tr cc dch v s dng cho tiu dng c nhn v hng ho, dch v s dng cho tiu dng c nhn trong doanh nghip ch xut c hiu l hng ho, dch v do c nhn t b tin ra phc v nhu cu tiu dng ca mnh. Cn c quy nh trn, trng hp Cng ty lin doanh khch sn cung ng cc dch v n ung, bung phng cho nhn vin ca doanh nghip ch xut ti khch sn ca Cng ty nm ngoi khu ch xut th cc dch v ny khng c p dng thu sut thu GTGT 0%. Cng ty phi xut ho n GTGT theo mc thu sut quy nh p ng i vi tng loi dch v. (CV s 4904 TCT/CS ngy 22/12/2008). 3. Thu GTGT i vi sn phm dy cp ng: Sn phm dy cp ng cha cch in, dy cp nhm cha cch in v cp bn li thp cha cch in p dng thu sut 5%. Sn phm dy in, cp in cch in v dy dn cch in khc p dng thu sut 10%. (CV s 4665/TCT-CS ngy 03/12/2008) 4. Thu sut thu GTGT i vi linh kin my tnh: My x l d liu t ng v cc b phn, ph tng ca my (bao gm c my vi tnh cc loi v cc b phn ca my vi tnh), tr b phn lu gi in p dng thu sut thu GTGT l 5%. Cn c vo hng dn nu trn, cc thit b: ADSL router link, switch, hub, webcam chuyn dng cho my vi tnh p dng thu sut thu GTGT l 5%.

Trang 9

Nm 2008 Tp II i vi sn phm mc my in p dng thu sut thu GTGT l 10%.(CV s 4373/TCT-CS ngy 19/11/2008)


5. Cung cp dch v cho tiu dng c nhn trong khu ch xut: Dch v cung cp cho c nhn nc ngoi lm vic cho doanh nghip ch xut nh thu nh v cung cp dch v in, nc, in thoi km theo l dch v s dng cho tiu dng c nhn, khng thuc i tng p dng thu sut 0%. (CV s 4061/TCT-CS ngy28/10/2008)

6. Thu GTGT i vi hot ng iu tra c bn: Dch v kho st nh gi tim nng khong sn bin, iu tra c im a cht, a ng lc, a cht khong sn, a cht mi trng d bo tai bin a cht cc vng bin Vit Nam do NSNN cp kinh ph khng thuc din chu thu GTGT. Cc vin nghin cu, trng i hc... k hp ng vi Lin on a cht bin khng tnh thu GTGT i vi cc dch v nu trn. (CV 4043/TCT-CSngy 27/10/2008)

7. Thu sut thu GTGT i vi sn phm ch: Thu sut thu GTGT i vi sn phm ch kh s ch c thc hin theo hng dn ti CV s 2459/TCT-CS ngy 26/6/2008 l 5%. Trc ngy ban hnh CV s 2459/TCT-CS nu trn, trng hp cc c s kinh doanh khi bn sn phm ch kh s ch bn thnh phm xut ho n GTGT vi mc thu sut thu GTGT l 10%; k khai np thu GTGT u ra th cc c s kinh doanh mua hng (nhn ho n c ghi mc thu sut ) c gii quyt khu tr thu GTGT u vo. C s kinh doanh mua hng phi cam kt chu trch nhim trc php lut v vic k khai ngh hon thu GTGT v c xc nhn ca c quan thu v vic c s kinh doanh bn hng k khai, np thu GTGT vi mc thu sut ghi trn ho n GTGT. (CV s 4042/TCT-CS ngy 27/10/2008) 8. Thu GTGT i vi sn phm trng trt: Sn phm trng trt, chn nui; thu sn nui trng, nh bt cha qua ch bin hoc ch qua s ch lm sch, bc v, phi, sy kh, p ng, p mui khu kinh doanh thng mi. Cn c hng dn nu trn, cy trm l sn phm trng trt, doanh nghip mua cy trm bn p dng thu sut 5%. (CV s 4006/TCT-CS ngy 23/10/2008). 9. Thu GTGT i vi dch v chuyn pht nhanh quc t: Dch v chuyn pht nhanh c thc hin t nc ngoi vo Vit Nam thuc i tng khng chu thu GTGT. Dch v chuyn pht nhanh chiu t Vit Nam i nc ngoi (khng phn bit ngi gi hay ngi nhn thanh ton cc ph) thuc i tng chu thu GTGT vi thu sut thu GTGT 10%. (CV s 3912/TCT-CS ngy 15/10/2008) 10. Thu sut thu GTGT i vi dch v t vn; Dch v t vn php lut v cc dch v t vn khc p dng thu sut thu GTGT 10%. Cn c hng dn trn, cc dch v t vn xy dng; t vn ng dng cc h thng qun l theo tiu chun quc t ISO 9000, ISO 14000; t vn t chc v pht trin h thng bn hng p dng thu sut thu GTGT l 10%. (CV s 3784 TCT/CS ngy 7/10/2008). 11. Thu sut thu GTGT i vi v container: Theo CV s 3480 TCT/CS ngy 17/09/2008 ca TCT, v container khng phn bit cht liu lm v, c thit k v trang b c bit vn chuyn theo mt hoc nhiu phng thc thuc nhm 8609, p dng thu sut thu GTGT 5%. 12. Thu sut thu GTGT i vi hot ng khoa hc v cng ngh: Hot ng hot ng khoa hc v pht trin cng ngh nh x l s liu, tnh ton, phn tch phc v cho vic nghin cu khoa hc v pht trin cng ngh p dng mc thu sut l 5%. i vi cc hot ng khc nh ng dng tri thc khoa hc v kinh nghim thc tin p dng thu sut l 10%. (CV s 3462/TCT-CS ngy 15/09/2008) 13. Thu GTGT i vi sn phm rong bin nhp khu: Trng hp Cng ty nhp khu rong bin v ch bin qua cng on tm thm du, ng mui, ng gi v bao b em i tiu th th p dng thu sut thu GTGT l 10%. (CV s 3340/TCT-CS ngy 04/09/2008) 14. Thu sut thu GTGT i vi dch v kho st a cht: Hng ho, dch v tiu dng nc ngoi, tr hng ho dch v xut khu thuc in c p dng thu sut thu GTGT 0%, khng thuc i tng chu thu GTGT. Theo hng dn trn, trng hp X nghip k hp ng vi Cng ty thc hin dch v kho st a cht ti cng trnh thu in nc ngoi th dch v ny khng thuc din chu thu GTGT. Thu GTGT i vi dch v kho st a cht ti nc ngoi thc hin theo quy nh ca php lut nc s ti. (CV s 2764 TCT/CS ngy21 /07/2008).

15. Thu GTGT i vi hot ng ca cng ty chng khon : Dch v lu k chng khon thuc i tng khng chu thu GTGT, dch v ngi i din ngi s hu tri phiu, dch v qun l s c ng, dch v y thc u t p dng thu sut thu GTGT l 10%. (CV s 2721/TCT-CS ngy 17/07/2008) 16. Thu GTGT i vi hot ng bo tr h thng chiu sng: Theo CV s 2720 TCT/CS ngy 17 /07/2008 ca TCT, hot ng bo tr h thng chiu sng cng cng p dng thu sut thu gi tr gia tng l 10%. 17. Thu GTGT i vi khong sn qua ch bin : Sn phm xut khu l ti nguyn khong sn cha qua ch bin thnh sn phm khc khng thuc din chu thu GTGT.

Trang 10

Nm 2008 Tp II


Sn phm thi gang c v fero mangan l sn phm c sn xut t qu trnh luyn kim, l khong sn qua ch bin thnh sn phm khc, do khi xut khu p dng thu sut thu GTGT l 0%. (CV s2549/TCT-CS ngy 07/07/2008)

18. Thu GTGT i vi dch v CFS: Hot ng vn ti bao gm hot ng vn ti hng ho, hnh l, hnh khch, khng phn bit c s trc tip vn ti hay thu li, tr hot ng mi gii, i l ch hng hoa hng; bc xp hng ho, hnh l th p dng thu sut thu GTGT l 5%. Theo , cc dch v vn chuyn hng t nh my v kho, bc xp hng t xe ti vo kho kim m, dn nhn, phn loi v bc xp hng vo container, vn chuyn hng t kho n cng (gi tt l CFS: container freight station) thuc din chu thu GTGT vi thu sut 5%. (CV s 2548 TCT/CS ngy 7 /07/2008) 19. Thu GTGT i vi sn phm ch: Ch ti qua cc cng on lm ho, v, ln men, sao, phi, sy kh, sng phn loi thnh ch bn thnh phm lm nguyn liu sn xut ch xanh, ch en, ch hng l ch kh s ch khu kinh doanh thng mi p dng thu sut thu GTGT l 5% (tr trng hp do cc t chc, c nhn t sn xut, bn ra hoc khu nhp khu khng thuc i tng chu thu GTGT). T ch kh s ch hoc ch ti ch bin thnh thnh phm nh ch en, ch xanh, ch hng v cc loi ch thnh phm khc ng ti lc, ng hp, ng gi, ng thng xut khu v tiu dng trong nc l sn phm ch qua ch bin, p dng thu sut thu GTGT l 10%. (CV s 2459/TCT-CS ngy 24/06/2008) 20. Thu GTGT i vi thc phm chn: Ph liu, ph phm c thu hi ti ch, s dng li khi bn ra p dng mc thu sut thu GTGT theo mc thu sut ca mt hng . Thc phm ti sng loi l cc loi thc phm cha qua ch bin, ch s ch di dng lm sch, bc v, ct lt, ng lnh, phi kh m qua s ch vn cn l thc phm ti sng nh tht gia sc, gia cm, tm, cua, c v cc sn phm thu, hi sn khc p dng thu sut 5%. Cn c vo quy nh trn, sn phm c ng chn l thc phm cha qua ch bin, ch s ch, khi bn ra p dng thu sut thu GTGT 5%. Ph liu trong qu trnh s ch c ng bao gm u, xng, rut c bn ra p dng thu sut 5% theo thu sut ca mt hng thc phm ti sng. (CV s 2399 TCT/CS ngy23/06/2008).

21. Thu GTGT i vi dch v sa cha sn phm c kh: Sa cha my mc, thit b, phng tin vn ti l sn phm c kh p dng thu sut thu GTGT l 5%. Trng hp Cng ty thc hin sa cha thuyn cu sinh l sn phm c kh th dch v sa cha p dng thu sut thu GTGT l 5%. (CV s 2397/TCT-CS ngy 23/06/2008) 22. Thu GTGT i vi ph giao dch quc t: Trng hp Ngn hng thc hin dch v t lnh mua, bn, k qu, thanh ton cho Cng ty giao dch hp ng tng lai trn sn giao dch quc t. Khi ngn hng thu ph ca Cng ty v vic thc hin dch v nu trn phi lp ha n GTGT v k khai np thu GTGT theo thu sut 10%. (CV s 2383/TCT-CS ngy 23/06/2008) Ho n ch ng t 1. Mt ho n do trm cp: Theo quy nh hin hnh, khng x l vi phm hnh chnh trong cc trng hp thuc tnh th cp thit, phng v chnh ng, s kin bt ng. Trng hp doanh nghip mt ho n do b trm cp c xc nhn ca c quan cng an v s vic trm cp v bin bn khm nghim hin trng th c quan thu khng x pht vi phm hnh chnh i vi doanh nghip lm mt ho n do s kin bt ng. (CV s 4906 TCT/CS ngy 22/12/2008). 2. Ho n thu k khai chm: Theo CV s 15312/BTC-TCT ngy 16/12nm 2008 ca B Ti chnh, cc ho n GTGT v chng t np thu GTGT k khai chm qu 3 thng khng c k khai khu tr s thu GTGT ny vo s thu GTGT phi np. S thu GTGT khng c khu tr do k khai chm qu 3 thng doanh nghip c hch ton vo chi ph hp l tnh thu nhp chu thu thu nhp doanh nghip". 3. V my bay i vi doanh nghip l hnh: Trong trng hp doanh nghip thc s khng th thu hi c v my bay bn gc th c s dng bn photo v km theo phiu thu tin vn chuyn ca i l bn v v hp ng cung cp dch v l hnh theo quy nh lm chng t k ton v k khai thu. (CV s 4663/TCTCS ngy 03/12/2008)

Lp ha n i vi cng trnh xy dng: i vi cc doanh nghip xy dng, khi cc hng mc cng trnh xy dng, lp t hon thnh bn giao th doanh nghip xy dng (Bn B) phi lp ngay ho n GTGT giao cho bn ch cng trnh (Bn A) v thc hin k khai, np thu GTGT. Bn A c k khai, khu tr thu GTGT u vo ca ho n ny trong thi hn 3 thng; nu qu 3 thng Bn A vn cha k khai th Bn A s khng c khu tr thu GTGT m tnh ton b vo chi ph khi xc nh thu thu nhp doanh nghip ho n phi m bo iu kin quy nh ca php lut v ho n, chng t). (CV s 4131/TCT-CS ngy 03/11/2008) 4. Ha n ghi sai thu sut: Trng hp doanh nghip xut ha n ghi sai thu sut (thu sut ghi trn ha n thp hn thu sut quy nh), sau doanh nghip pht hin nhng khng thu hi c ha n giao cho ngi mua th doanh nghip khng phi xut hn n b sung m doanh nghip phi gii trnh r l do ghi sai mc thu sut thu GTGT lm cn c k khai b sung s thu GTGT theo quy nh. (CV s3956/TCT-CS ngy 17/10/2008)

Trang 11

Nm 2008 Tp II


Cng ni dung ny, ngy 15/10/2008, Tng Cc thu ban hnh CV s 3919/TCT-HT hng dn nh sau: Trng hp dch v th nghim cc thit b in ca Cng ty p dng mc thu sut thu GTGT l 10%, Cng ty xut ho n GTGT vi mc thu sut khng ng quy nh nhng cha c c quan thu kim tra, Cng ty phi lm th tc iu chnh v lp li ho n GTGT theo ng thu sut. ng thi Cng ty phi lp bin bn hu b ho n sai, c ch k xc nhn ca bn mua hng, nu l t chc phi ch k xc nhn (ng du) ca ngi ng u t chc. Cng ty phi chu trch nhim trc php lut v s ho n hu b v b x pht chm np tnh trn s tin chnh lch v thu do xc nh sai thu sut v x pht vi phm hnh chnh trong lnh vc s dng ho n, chng t. Trn ho n GTGT lp li nu trn phi ghi r l ho n thay th cc ho n GTGT hu b (s, ngy thng ca ho n hu b). 5. Lp ho n c s chnh lch v gi tr gia cc lin: Doanh nghip lp ho n c s chnh lch v gi tr hng ho, dch v gia cc lin ca ho n (lin 2 thp hn lin 1) lm gim s tin thu phi np th xc nh l hnh vi trn thu theo Lut qun l thu. Trng hp Doanh nghip t gic lp ho n, k khai b sung phn thu nhp chnh lch trc thi im c quan thu c quyt nh thanh tra kim tra th Doanh nghip phi np s tin thu khai thiu, s tin pht chm np v b x pht 10% trn s tin thu khai thiu theo q quy nh ti Lut qun l thu. (CV s 3914 TCT/CS ngy 15/10/2008). 6. Chng t trong trng hp qu tng ca cc siu th: Cn c Lut thu gi tr gia tng v cc vn bn hng dn hin hnh th phiu qu tng do cc siu th pht hnh l chng t c gi tr nh tin, c s dng nh cng c thanh ton, khng phi l hng ho chu thu GTGT. V vy, khi cc c s kinh doanh mua phiu qu tng ca siu th khuyn mi cho khch hng th cc siu th phi lp phiu thu tin, khng lp ho n GTGT. Khi khch hng s dng phiu qu tng n mua hng siu th th siu th mi lp ho n GTGT theo quy nh. (CV s 3789/TCT-CS ngy 07/10/2008) 7. X l mt ha n: Trng hp c s kinh doanh l h kinh doanh c th b mt cp ho n do k gian cp git trn ng khi giao ho n cho khch hng, nu s vic mt ho n ca c s kinh doanh c bin bn ca c quan cng an xc nhn b mt cp ho n trong trng hp khch quan th khng x l vi phm hnh chnh do vic mt ho n theo iu 3 Php lnh x l vi phm hnh chnh. Trong trng hp n v mt ho n m khng c bin bn xc nhn ca c quan cng an l vi phm trong trng hp khch quan nh nu trn th vic mt ho n b x pht theo quy nh ti iu 16, Ngh nh s 89/2002/N-CP ngy 07/11/2002 ca Chnh ph quy nh v vic in, pht hnh, s dng, qun l ho n. (CVs 3701/TCT-CS ngy 02/10/2008)

8. S dng ha n i vi hng khuyn mi: i vi hng ha, dch v dng khuyn mi, qung co (theo quy nh ti Ngh nh s 37/2006/N-CP ngy 4/4/2006 ca Chnh ph quy nh chi tit Lut Thng mi v hot ng xc tin thng mi), c s kinh doanh phi lp ha n GTGT theo quy nh. Trn ha n ghi tn v s lng hng ha, ghi r l hng khuyn mi, qung co khng thu tin; gch b dng thu sut, tin thu GTGT, dng n gi ghi gi vn hoc gi thnh. C s kinh doanh s dng ha n lm chng t hch ton. Trng hp khi mua hng ha c km theo khuyn mi (th hc vi tnh, ting Anh, th mua hng) nhng bn bn hng khng ghi s lng, gi tr khuyn mi trn ha n GTGT th bn mua hng lp phiu nhp kho theo s lng th thc t c khuyn mi vi gi tr bng (=) 0. (CV s 3659/TCT-HT ngy 01/10/2008) 9. iu chnh ti sn cho n v thnh vin hch ton c lp: Cng ty xut iu chnh ti sn c nh cho chi nhnh hch ton c lp ca mnh th Cng ty phi xut ha n GTGT v k khai np thu GTGT theo quy nh. (CV s 3516/TCT-CS 19/09/2008) 10. K trn ha n: Ngi c thm quyn ca n v thc hin k trn ha n t in bng bt mc trn lin 1 in sang cc lin khc ca ha n l ng quy nh, ha n khng thuc loi chng t chi tin do khng phi k bng bt mc trc tip trn tng lin. (CV s 3370/TCT-CS ngy 05/09/2008) 11. S dng ha n: Trng hp doanh nghip l hnh s dng tour du lch c mua v my bay, v tu v a v cho khch du lch di chuyn theo tour du lch th doanh nghip phi thu hi li v bn gc (lin giao cho khch hng) lm chng t k ton v k khai thu theo quy nh (CV s 3369/TCT-CS ngy 05/09/2008) 12. Chng t i vi ti sn gp vn: Ti sn c hiu y bao gm c ti sn c nh v ti sn lu ng (nguyn vt liu, hng ha). Trng hp n v em gp vn bng hng ha, nguyn vt liu th b h s gc s gm ha n mua vo v cc giy t c lin quan n ngun gc xut x nguyn vt liu (nu c). Trng hp n v gp vn vo doanh nghip, ti sn gp vn phi ng k quyn s hu th khi em gp vn phi c bin bn gp vn sn xut kinh doanh, hp ng lin doanh, lin kt; Bin bn nh gi ti sn ca Hi ng giao nhn vn gp ca cc bn gp vn (hoc vn bn nh gi ca t chc c chc nng thm nh gi theo quy nh ca php lut) v phi thc hin th tc chuyn quyn s hu ti sn cho bn nhn vn gp, khi lm th tc khng phi xut ha n v khng tnh thu GTGT u ra. (CV s 3213/TCT-CS ngy 25/08/2008) 13. Ha n GTGT ghi bng ngoi t: Tt c cc trng hp mua bn hng ha thanh ton bng ngoi t th cc ch tiu trn ha n GTGT (ch tiu cng tin hng, tin thu GTGT, tng tin thanh ton) u phi ghi c ngoi t v s tin VND c quy i theo t gi bnh qun lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im lp ha n. (CV s 3083/TCT-CS ngy 18/08/2008).

Trang 12

Nm 2008 Tp II


14. Ho n dch v ngn hng: Trng hp cc ngn hng s dng chng t thu ph dch v ngn hng in bng my vi tnh nu b sung thm m s thu, s tin dch v, thu GTGT v tng s tin thanh ton, k hiu, s chng t, ch k v ng du theo quy nh cng c coi l ho n GTGT. Cc ngn hng s dng chng t theo ng ni dung quy nh nu trn th khng phi lm th tc ng k s lng s dng vi c quan thu a phng. Cn c vo quy nh nu trn th ho n thu ph dch v ngn hng ca chi nhnh ngn hng khng c ch tiu k hiu, s ho n l khng ng quy nh. Chi nhnh ngn hng phi thit k v ng k li mu ho n thu ph dch v ngn hng theo ng quy nh nu trn hoc s dng ho n do BTC pht hnh. (CV s 2968TCT/CS ngy 6/08/08).

15. Chng t np thu GTGT k khai chm: Thu GTGT u vo ca hng ho, dch v c khu tr pht sinh trong thng no c k khai khu tr khi xc nh s thu phi np ca thng . Trng hp ho n GTGT hoc chng t np thu GTGT u vo ca hng ho, dch v mua vo pht sinh trong thng nhng cha k khai kp trong thng th c k khai khu tr vo cc thng tip sau, thi gian ti a l 03 thng k t thi im k khai ca thng pht sinh. Cn c cc quy nh trn, i vi cc chng t np thu GTGT k khai chm qu 3 thng, cng ty khng c k khai khu t thu GTGT u vo, ton b s thu GTGT np c tnh vo chi ph hp l khi xc nh thu nhp chu thu TNDN nu cc chng t np thu GTGT m bo ng theo cc quy nh v ho n, chng t.(CV s 2797 TCT/KK ngy 22 /07/2008).

16. Xut ho n cho hng mua xut khu: T chc, c nhn khi bn, trao i hng ho, dch v phi lp ho n theo quy nh v giao cho khch hng. Ho n phi c lp ngay khi cung, cp hng ho, dch v v cc khon thu tin pht sinh theo quy nh. Cc trng hp vi phm v ho n (ha n mua hng ho c lp sau khi xut khu) sau ngy hng dn ti CV ny s b x pht v khng c s dng k khai khu tr thu cng nh p dng thu sut 0%. Cn c hng dn trn, trng hp bn bn xut phiu xut kho cho bn mua khi giao hng nhng lp ho n GTGT giao cho bn mua sau khi bn mua xut khu hng ho th bn mua khng c k khai khu tr thu GTGT i vi cc ho n ny. (CV s 2746 TCT/CS ngy 17 /07/2008). 17. Ha n k khai chm: Thu GTGT u vo ca hng ho, dch v c khu tr pht sinh trong thng no c k khai khu tr khi xc nh s thu phi np ca thng . Trng hp ho n GTGT hoc chng t np thu GTGT u vo ca hng ho, dch v mua vo pht sinh trong thng nhng cha k khai kp trong thng th c k khai khu tr vo cc thng tip sau, thi gian ti a l 03 thng k t thi im k khai ca thng pht sinh. Cn c cc quy nh trn, i vi cc chng t np thu GTGT k khai chm qu 3 thng, Cng ty khng c k khai khu tr thu GTGT u vo, ton b s thu GTGT np c tnh vo chi ph hp l khi xc nh thu nhp chu thu TNDN nu cc chng t np thu GTGT m bo ng theo cc quy nh v ho n, chng t.(CV s 2621 TCT/CS ngy 11 /07/2008).

18. Ho n chng t i vi hng ho lu thng: i vi hng ho nhp khu trong cc trng hp di y c s kinh doanh hng ho nhp khu hoc ngi vn chuyn hng ho phi xut trnh y ho n, chng t chng minh tnh hp php ca l hng ngay ti thi im kim tra, nu khng xut trnh c b x l vi phm theo quy nh: Hng ho nhp khu ang c vn chuyn bng cc phng tin giao thng, ti kho, bn, bi hoc ti a im khc cha ng k tham gia hot ng sn xut kinh doanh ca c s vi c quan thu; Trng hp c quan chc nng kim tra phng tin vn ti vn chuyn hng ho c ngun gc nhp khu t nc ngoi (hng ho ang trn ng vn chuyn t ca khu vo ni a) th ch hng hoc ngi vn chuyn hng ho phi xut trnh y ho n, chng t chng minh tnh hp php ca l hng ngay ti thi im kim tra. Hng ho nhp khu ang c vn chuyn bng cc phng tin giao thng, ti kho, bn, bi hoc ti a im khc cha ng k tham gia hot ng sn xut kinh doanh ca c s vi c quan thu l hng ang trn ng vn chuyn t ca khu vo ni a, cha v n a im kinh doanh thuc c s kinh doanh ng k vi c quan thu (thng qua bng k cc on v trc thuc khi n v kinh doanh thc hin ng k thu)(CV s 2580 TCT/CS ngy 8 /07/2008).

19. Chng t i vi khon chi h: Trng hp Cng ty A Vit Nam d s dng tin tm ng ca cng ty nc ngoi chi cho vic ci to, nng cp chi nhnh nhng nay thnh lp cng ty mi (trn c s chi nhnh) c t cch php nhn c lp th v bn cht khon chi ph m Cng ty A chi l chi ph u t trc thnh lp ca cng ty mi gn lin vi vic hnh thnh doanh thu, thu nhp t hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty mi. V vy, phn nh ng khon u t trc thnh lp ca cng ty mi th Cng ty A phi thc hin vic iu chuyn khon chi ph ny cho cng ty mi bng vic xut ha n i vi khon chi ph ny. iu chuyn chi ph nu trn, Cng ty A xut ha n cho cng ty mi cn c vo gi tr v thu GTGT ghi trn ha n GTGT ca nh cung cp hng ha, dch v xut cho Cng ty A (phn gi tr v thu GTGT ghi ng bng gi tr v thu GTGT ghi trn ha n GTGT ca nh cung cp hng ha, dch v xut cho Cng ty A km theo bn photocoppy ca cc ha n GTGT u vo ny). (CV s 2524/TCT-CS ngy 02/07/2008)

Trang 13

Nm 2008 Tp II THU TNDN


1. Hng dn thi hnh Lut Thu Thu nhp doanh nghip: Ngy 11/12/2008, Chnh ph ban hnh Ngh nh s 124/2008/N-CP quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Thu Thu nhp doanh nghip. Theo , thu nhp chu thu pht sinh ti Vit Nam ca cc doanh nghip nc ngoi c c s thng tr ti Vit Nam l thu nhp nhn c c ngun gc t Vit Nam t hot ng cung ng dch v, cho vay vn, tin bn quyn cho t chc, c nhn Vit Nam hoc cho t chc, c nhn nc ngoi ang kinh doanh ti Vit Nam, khng ph thuc vo a im tin hnh kinh doanh. i vi cc doanh nghip ny, s thu thu nhp doanh nghip c tnh theo t l % trn doanh thu bn hng ha, dch v ti Vit Nam Chnh ph quy nh chi tit vic xc nh thu nhp chu thu ca mt s hot ng kinh doanh, sn xut, bao gm: Thu nhp t chuyn nhng vn; chuyn nhng chng khon; thu nhp t bn quyn s hu tr tu; thu nhp v cho thu ti sn; chuyn nhng, thanh l ti sn; bn ngoi t; thu nhp t chnh lch do nh gi li ti sn c nh. Ring vi hot ng thm d, khai thc du kh, thu nhp tnh thu c xc nh theo tng hp ng. Trng hp doanh nghip c nhiu hot ng kinh doanh m trong c hot ng kinh doanh b l th c b tr s l vo thu nhp chu thu ca cc hot ng kinh doanh c thu nhp. Ring thu nhp t hot ng chuyn nhng bt ng sn phi hch ton ring k khai, np thu, khng c b tr vo thu nhp hoc l ca cc hot ng kinh doanh khc. Trong cng mt thi gian, nu doanh nghip c hng nhiu mc u i khc nhau vi cng mt khon thu nhp th doanh nghip la chn mc u i thu c li nht. Trong thi gian c hng u i thu thu nhp doanh nghip, nu trong nm tnh thu m doanh nghip khng t c mt trong cc iu kin u i thu theo quy nh th nm tnh thu khng c hng u i thu v phi np thu theo mc thu sut l 25% Ngoi ra, Chnh ph cn cng b danh sch cc a bn c iu kin kinh t - x hi kh khn v c bit kh khn thuc 54 tnh c hng u i thu thu nhp doanh nghip. Ngh nh ny c hiu lc t ngy 01/01/2009. 2. Chi ph khu hao TSC: Ngh nh s 199/2004/N-CP ngy 03/12/2004 ch quy nh v vic qun l ti chnh i vi cng ty nh nc cn vic quy nh chi ph khu hao TSC hch ton vo chi ph hp l khi xc nh thu nhp chu thu TNDN th phi theo quy nh ti Ch qun l, s dng v trch khu hao TSC ban hnh km theo Quyt nh s 206/2003/Q-BTC; theo TSC cha dng, khng cn dng, ch thanh l khng p ng iu kin "s dng vo sn xut kinh doanh" nn khu hao ca cc TSC ny khng c tnh vo chi ph hp l khi xc nh thu nhp chu thu TNDN. (CV s 4983/TCT-CS ngy 25/12/2008) 3. Hch ton chi ph i vi hot ng thu tr s: T chc, c nhn, n v hnh chnh s nghip c sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu GTGT pht sinh khng thng xuyn, khng c ho n th c c quan thu cung cp ho n l s dng cho tng trng hp. Cn c quy nh nu trn, trng hp c s kinh doanh c k hp ng thu nh ca mt c nhn s dng lm tr s ca n v th ngoi vic phi c hp ng k kt gia hai bn cn phi c ho n ca bn cho thu nh giao cho bn thu nh theo s tin m bn thu tr cho bn cho thu. Ho n ny chnh l chng t c s kinh doanh c hch ton vo chi ph hp l khi xc nh thu nhp chu thu. (CV s 4907 TCT/CS ngy22/12/2008).

4. Tin lng thng 13: Trng hp doanh nghip thc t c chi tin lng thng th 13 cho ngi lao ng v khon chi tin lng ny c quy nh c th (bao gm mc tin v cc iu kin c hng) ti Hp ng lao ng hoc Tha c lao ng tp th, c s ng ca Hi ng qun tr v c tnh ton hp l (gn lin v ph hp vi kt qu kinh doanh ca n v) th c hch ton vo chi ph hp l khi xc nh chu thu TNDN. (CV s 4583/TCT-HT ngy 01/12/2008) 5. Chnh sch thu i vi tin nhn n b: Trng hp Cng ty nhn tin n b v TSC trn t khi c quyt nh thu hi t ca c quan qun l Nh nc c thm quyn th phi k khai, np thu GTGT trn phn cn li ca gi tr ti sn c n b. K t nm 2007, cc cng ty c nhn tin n b v TSC trn t v tin h tr di di khi b thu hi t theo quyt nh ca c quan qun l nh nc c thm quyn th khon tin nhn c ny sau khi tr i cc chi ph c lin quan nh chi ph di di (vn chuyn, lp t), gi tr cn li ca TSC v cc chi ph khc (nu c) s c hch ton vo thu nhp khc v k khai, np thu TNDN theo quy nh. Trng hp khon h tr kinh ph v gi tr ti sn c n b thp hn cc chi ph lin quan nh chi ph di di, gi tr cn li ca TSC v cc chi ph khc (nu c) s c hch ton nh mt khon l. (CV s 4582/TCT-CS ngy 01/12/2008) 6. u i thu TNDN i vi trng hp chia tch, sp nhp: C s kinh doanh ang trong thi gian hng u i v thu thu nhp doanh nghip c t chc li doanh nghip chia, tch, sp nhp, hp nht), chuyn i s hu doanh nghip theo quy nh ca php lut th c s kinh doanh mi sau khi c s thay i nu trn tip tc hng u i v thu thu nhp doanh nghip theo cc u i v thu thu nhp doanh nghip n v ang c hng cho khong thi gian u i cn li, nu vn p ng cc iu kin u i u t".

Trang 14

Nm 2008 Tp II


Cn c cc quy nh nu trn, trng hp hai Cng ty C phn ang trong thi gian hng u i v thu TNDN tin hnh hp nht hai cng ty thnh lp mt cng ty mi th Cng ty mi tip tc hng u i v thu TNDN theo cc u i v thu TNDN m hai cng ty c ang c hng cho khong thi gian u i cn li, nu vn p ng cc iu kin u i u t; trng hp hai cng ty c ang hng cc mc u i theo cc iu kin khc nhau th Cng ty mi phi theo di hch ton ring thu nhp ca tng hot ng sn xut kinh doanh ca mi cng ty c c u i thu. (CV s 4409 TCT/CS ngy 20/11/2008) Khon chi hoa hng cho nh mi gii: Khon chi ph hoa hng tr cho cc nh phn phi sn phm (i l) trn c s hp ng i l phn phi theo phng thc bn sn phm ng gi ch nh ca Cng ty n ngi tiu dng c tnh vo chi ph hp l theo mc khng ch theo quy nh tnh thu thu nhp doanh nghip. (CVs 4379/TCT-CS ngy 19/11/2008)

7.

u i thu TNDN i vi doanh nghip hot ng trong khu kinh t Dung Qut: Ti tit a, im 1.1 mc II Thng t s 119/2005/TT-BTC ngy 22/12/2005 ca B Ti chnh hng dn ch ti chnh p dng ti Khu kinh t Dung Qut c hng dn: "a) D n u t ca cc t chc, c nhn trong nc v nc ngoi hnh thnh c s sn xut kinh doanh mi trong Khu kinh t Dung Qut c hng mc thu sut thu thu nhp doanh nghip 10% trong 15 nm, k t khi d n u t bt u hot ng kinh doanh; c min thu thu nhp doanh nghip trong 04 nm, k t khi c thu nhp chu thu v gim 50% s thu phi np cho 09 nm k tip". Ti Khon 1 iu 35 Ngh nh s 24/2007/N-CP ngy 14/2/2007 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh Lut thu TNDN quy nh: "c min thu 02 nm, k t khi c thu nhp chu thu v gim 50% s thu phi np cho 2 nm tip theo i vi c s sn xut mi thnh lp t d n u t v c s kinh doanh di chuyn a im ra khi th theo quy hoch c c quan c thm quyn ph duyt". Ti CV s 2911 TC/TCT ngy 19/7/2000 ca B Ti chnh c quy nh: "Cn c nguyn tc phn ngnh kinh t quc dn ban hnh km theo Quyt nh s 143 TCTK/PPC ngy 22/12/1993 ca Tng cc trng Tng cc thng k v vic ban hnh h thng phn ngnh kinh t quc dn; cn c quy trnh sn xut v cc quy nh v ch hch ton kinh doanh, qun l chi ph v gi thnh, thc th sn phm xy dng, th hot ng xy dng l hot ng sn xut vt cht. Cho nn, c s xy dng c hng cc u i v thu nh cc doanh nghip sn xut theo quy nh ca Lut thu thu nhp doanh nghip, Lut khuyn khch u t trong nc".

Cn c theo quy nh nu trn, Cng ty c cp giy chng nhn ng k kinh doanh ngy 22/12/2006 trong Giy chng nhn ng k kinh doanh c ng k d n u t t cc hot ng sn xut trong Khu kinh t Dung Qut v hot ng xy dng dn dng v cng nghip th Cng ty phi tch ring doanh thu ca tng hot ng v c hng u i thu thu nhp doanh nghip nh sau: D n u t sn xut hnh thnh c s kinh doanh mi trong Khu kinh t Dung Qut nu p ng iu kin theo quy nh ti Thng t s 119/2005/TT-BTC th c hng u i theo tit a, im 1.1 mc II Thng t s 119/2005/TT-BTC (nu trn). D n u t xy dng dn dng v cng nghip ca c s mi thnh lp c hng thi gian min gim thu theo quy nh ti Khon 1 iu 35 Ngh nh s 24/2007/N-CP.(CV s 4323/TCT-CS ngy 17/11/2008)

8. u i thu do p ng t l xut khu: Trng hp Cng ty ang c hng u i thu TNDN do p ng t l xut khu i vi hot ng dt, may th t nm 2007, Cng ty khng c hng u i v thu TNDN i vi thu nhp t hot ng ny. Trng hp Cng ty c thu nhp t hot ng kinh doanh (tr hot ng dt may) ang c hng u i v thu thu nhp doanh nghip do p ng iu kin v t l xut khu th tip tc hng u i nhng thi gian hng u i khng qu nm 2011. Nu Cng ty p ng cc iu kin v u i thu TNDN ngoi iu kin u i do p ng iu kin v t l xut khu th tip tc hng u i thu thu nhp doanh nghip tng ng vi iu kin p ng cho thi gian u i cn li. (CVs 4318/TCT-CS ngy 17/11/2008)

9. Xc nh u i thu TNDN: Trong thi gian ang thc hin min thu, gim thu, nu c s kinh doanh thc hin nhiu hot ng sn xut kinh doanh th phi theo di hch ton ring thu nhp ca hot ng sn xut kinh doanh min, gim thu. Trng hp c s kinh doanh khng hch ton ring th phn thu nhp ca hot ng sn xut kinh doanh min, gim thu xc nh bng (=) tng thu nhp chu thu nhn (x) vi t l phn trm (%) ca doanh thu hot ng sn xut kinh doanh min thu, gim thu so vi tng doanh thu ca c s kinh doanh trong k tnh thu". Cn c hng dn nu trn, trng hp c s kinh doanh hot ng sn xut trong KCN v pht sinh hot ng sn xut ngoi KCN th phi theo di hch ton ring thu nhp ca tng hot ng. Trng hp c s kinh doanh khng hch ton ring c th thu nhp ca hot ng sn xut kinh doanh min thu, gim. thu xc nh bng tng thu nhp chu thu nhn vi t l phn trm ca doanh thu hot ng sn xut kinh doanh min thu, gim thu so vi tng doanh thu ca c s kinh doanh trong k tnh thu.

Trang 15

Nm 2008 Tp II


Trng hp c s kinh doanh khng th xc nh c t l doanh thu c min, gim thu trn tng doanh thu th khng c hng u i min gim thu TNDN. (CV s 4316 TCT/CS ngy 17/11/2008) 10. Min, gim thu TNDN: C s kinh doanh thnh lp trc y c d n u t khng thuc din u i u t, nay d n thuc ngnh ngh hoc a bn u i u t theo quy nh ti Ngh nh s 108/2006/N-CP th hng u i v thu thu nhp doanh nghip theo hng dn ti thng t s 134/2007/TT-BTC cho khong thi gian u i cn li tnh t k tnh thu nm 2007. i vi doanh nghip t nhn chuyn i thnh Cng ty trch nhim hu hn khng thuc din u i thu thu nhp doanh nghip nh c s kinh doanh mi thnh lp. Trng hp doanh nghip t nhn gii th theo quy nh ca php lut, sau lm th tc thnh lp Cng ty trch nhim hu hn, ch doanh nghip t nhn ca doanh nghip gii th tham gia vi t cch l thnh vin sng lp Cng ty TNHH cng ti a im, ngnh ngh nh trc y. Vn ny, Cc thu kim tra c th vic doanh nghip t nhn gii th thc hin c ng theo th tc gii th doanh nghip theo quy nh khng; Cng ty TNHH mi thnh lp c t d n u t khng thc hin u i thu thu nhp doanh nghip theo quy nh ca php lut. (CV s 4315/TCT-CS ngy17/11/2008)

11. Th lao ca thnh vin hi ng qun tr: Th lao tr cho cc sng lp vin, thnh vin ca hi ng thnh vin, thnh vin hi ng qun tr khng trc tip tham gia iu hnh sn xut kinh doanh khng c hch ton vo chi ph hp l khi xc nh thu nhp chu thu TNDN. Cn c quy nh nu trn, trng hp thnh vin hi ng qun tr trc tip tham gia iu hnh sn xut, kinh doanh, c nhn tin lng theo chc v tng ng v th lao ca cc thnh vin hi ng qun tr th c hch ton vo chi ph hp l ca cng ty khi xc nh thu nhp chu thu thu nhp doanh nghip. (CV s 4099TCT/CS ngy 30/10/2008).

12. Chi ph hp l i vi gi tr li th kinh doanh: Chi ph c cc ti sn khng thuc ti sn c nh: chi v mua v s dng cc ti liu k thut, bng sng ch, giy php chuyn giao cng ngh, nhn hiu thng mi, li th kinh doanh... c phn b dn vo chi ph kinh doanh nhng ti a khng qu 3 nm. Cn c quy nh trn, cc khon chi ph c cc ti sn khng thuc ti sn c nh nh li th thng mi ca Cng ty c phn b vo chi ph kinh doanh nhng ti a khng qu 3 nm. Trng hp Cng ty t nh gi li th thng mi xc nh quyn li v ngha v ca cc bn gp vn, khng phi l mt khon chi ph do Cng ty phi b ra c, nn khng c phn b vo chi ph kinh doanh khi tnh thu nhp chu thu thu nhp doanh nghip. (CV s 4096 TCT/CS ngy 30/10/2008). 13. Chi ti tr cho gio dc: Trng hp Cng ty chi ti tr hc bng cho hc sinh, sinh vin thuc cc c s gio dc c quy nh ti Lut Gio dc thng qua Hi khuyn hc ca tnh hoc Trng i hc, nu c Bin bn xc nhn khon ti tr c ch k ca ngi i din Cng ty, ch k ca i din Hi khuyn hc hoc Trng i hc th Cng ty c hch ton khon chi ti tr nay vo chi ph hp l c tr khi tnh thu nhp chu thu TNDN. (CV s 4060/BTC-TCT ngy 28/10/2008) 14. Chnh sch u i thu TNDN: Doanh nghip Nh nc chuyn thnh Cng ty c phn trc ngy 21/3/2007 (ngy Ngh nh s 24/2007/N-CP c hiu lc thi hnh) c hng u i nh i vi doanh nghip thnh lp mi theo quy nh ca php lut v khuyn khch u t. Trng hp doanh nghip ang trong thi gian u i thu TNDN nu thi gian ang hng thp hn thi gian u i ca cc vn bn quy phm php lut ti thi gian Thng t s 128/2003/TT-BTC; Thng t s 88/2004/TT-BTC; Thng t s 134/2007/TT-BTC) th doanh nghip c hng cho thi gian u i cn li. Trng hp trc y d n u t ca cng ty p ng iu kin lao ng khng c hng thu sut u i nay theo Ngh nh s 24/2007/N-CP v Thng t s 134/2007/TT-BTC d n u t p ng iu kin lao ng c hng thu sut u i th Cng ty s c hng u i v thu sut thu TNDN theo cc vn bn quy nh nu trn cho khong thi gian u i cn li tnh t k tnh thu nm 2007. (CV s 4050/TCT-CS ngy27/10/2008)

15. Thu thu nhp i vi hot ng chuyn nhng vn: Gi vn ca phn vn chuyn nhng c xc nh trn c s s sch, chng t k ton v vn u t vo c s kinh doanh ca t chc, c nhn chuyn nhng vn ti thi im chuyn nhng vn v c cc bn tham gia doanh nghip hoc tham gia hp ng hp tc kinh doanh xc nhn, hoc kt qu kim ton ca c quan kim ton c lp i vi doanh nghip 100% vn nc ngoi. V ch k ton v hch ton i vi ng tin gp vn th: nu Cng ty nc ngoi gp vn vo Cng ty Vit Nam m cng ty Vit Nam hch ton k ton bng ng ngoi t ( c B Ti chnh chp thun) th gi vn ca phn vn chuyn nhng c xc nh bng ng ngoi t; trng hp Cng ty Vit Nam hch ton k ton bng ng Vit Nam th gi vn ca phn vn chuyn nhng c xc nh bng ng Vit Nam theo t gi ti thi im gp vn. Trng hp t chc c chuyn nhng vn gn vi chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t th thu nhp t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t phi tch ring v thc hin np thu thu nhp doanh nghip t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t. Trng hp gi thc t chuyn quyn s dng t thp hn gi do y ban nhn dn tnh, thnh ph trc thuc Trung ng quy nh th doanh thu tnh thu c xc nh theo gi do y ban nhn dn tnh, thnh ph trc thuc Trung ng quy nh ti thi im chuyn quyn s dng t. (CV s 4049/TCT-CS ngy 27/10/2008)

Trang 16

Nm 2008 Tp II


16. Khu hao TSC t xy dng: Trng hp doanh nghip t xy dng nh kho cha hng phc v cho nhu cu kinh doanh trn t ca doanh nghip ( c cp giy chng nhn s hu hp php), nh kho c tiu chun ghi nhn ti sn c nh th doanh nghip c trch khu hao TSC xc nh thu nhp chu thu TNDN theo quy nh hin hnh phi p ng cc yu cu sau: TSC C y ha n, chng t hp php chng minh cc khon chi ph thc t to nn gi tr

Cng trnh c qun l, theo di hch ton trong s sch k ton ca doanh nghip theo ch qun l TSC v hch ton k ton hin hnh.(CV s 3964/TCT-HT ngy 17/10/2008)

17. Chi h tr cho hot ng ng, on th: Doanh nghip c khon chi h tr, ng h cho hot ng ca ng, on th, hi ph n ti c s kinh doanh m khon chi ny c y ho n, chng t theo quy nh th khon chi ny s c tnh vo chi ph hp l khi xc nh thu nhp chu thu. (CV s 3789/TCT-CS ngy07/10/2008)

18. u i thu i vi doanh nghip nh nc c phn ha : Cng ty c phn c thnh lp t c phn ho doanh nghip Nh nc c cp Giy chng nhn ng k kinh doanh trong khong thi gian t ngy Ngh nh s 108/2006/N-CP ngy 22/9/2006 ca Chnh ph c hiu lc thi hnh n trc ngy Ngh nh s 24/2007/N-CP c hiu lc thi hnh, nhng khng p ng iu kin u i theo quy nh ti Ngh nh s 108/2006/N-CP th khng c hng mc u i v thi gian u i thu thu nhp doanh nghip i vi c s kinh doanh mi thnh lp theo quy nh ti Thng t s 134/2007/TT-BTC ngy 23/11/2008. (CV s3760/TCT-CS ngy 06/10/2008)

19. iu kin hng u i thu TNDN: C s kinh doanh ang trong thi gian hng u i v thu thu nhp doanh nghip c t chc li doanh nghip (chia, tch, sp nhp, hp nht), chuyn i s hu doanh nghip theo quy nh ca php lut th c s kinh doanh mi sau khi c s thay i nu trn tip tc hng u i v thu thu nhp doanh nghip theo cc u i v thu thu nhp doanh nghip n v ang c hng cho khong thi gian u i cn li, nu vn p ng cc iu kin u i u t. Cn c vo hng dn nu trn, trng hp mt Cng ty c phn mi thnh lp trn c s gii th mt doanh nghip t nhn hoc gii th mt cng ty TNHH c cng ngnh ngh kinh doanh, cng a im kinh doanh vi doanh nghip t nhn gii th hoc mt cng ty TNHH gii th th cng ty c phn mi thnh lp s khng c hng u i v thu TNDN theo din c s kinh doanh mi thnh lp t d n u t m ch tip tc hng u i v thu TNDN theo cc u i v thu TNDN n v ang c hng cho khong thi gian u i cn li, nu vn p ng cc iu kin u i u t. (CV s 3759 TCT/CS ngy 6/10/2008). 20. Hch ton khi tn tht vt t: Mc tiu hao vt t hp l do gim c hoc ch c s kinh doanh xy dng v quyt nh. i vi c s kinh doanh c Hi ng qun tr th Tng gim c xy dng nh mc tiu hao vt t trnh Hi ng qun tr ph duyt. Kt thc nm, c s kinh doanh phi thc hin quyt ton vt t, phn tch tnh hnh thc hin nh mc tiu hao vt t v phi bo co khi c yu cu ca c quan thu. Mi trng hp tn tht vt t, hng ho u khng c tnh gi tr vt t, hng ho tn tht vo chi ph hp l. Nu c s kinh doanh khng thc hin ng nh hng dn nu trn th gi tr ca vt t, hng ho b tn tht do v, h hng trong qu trnh sn xut bc xp vn chuyn c s kinh doanh khng c tnh vo chi ph hp l khi xc nh thu nhp chu thu TNDN. (CV s 3755 TCT/CS ngy 6/10/2008). 21. u i thu TNDN trong trng hp thay i hnh thc doanh nghip: Trng hp Cng ty c cc n v hch ton ph thuc ang trong thi gian hng u i v thu TNDN theo cng ty. Nay c s thay i hnh thc doanh nghip, chuyn sang hnh thc cng ty m - con; Cc chi nhnh, n v trc thuc chuyn thnh cng ty con th cng ty con tip tc hng u i v thu TNDN theo cc u i v thu TNDN m Cng ty m ang c hng cho khong thi gian u i cn li; nu vn p ng cc iu kin u i u t. (CV s3753 TCT/CS ngy 6/10/2008).

22. Chi ph li vay c tnh vo chi ph hp l: Trng hp Cng ty c phn v mt cng ty qung co vay vn hp tc lin doanh khng thnh lp thm mt php nhn mi th phn vn vay khng phi gp vn iu l. Nu phn chi ph li tin vay khng vt qu 1,2 ln mc li sut cho vay cao nht cng thi im ca t chc tn dng m c s kinh doanh c quan h giao dch th c tnh vo chi ph hpl khi quyt ton TNDN.(CV s 3700 TCT/CS ngy 2/10/2008)

23. Chi ph khu hao TSC: V nguyn tc TSC phi p ng c yu cu c y ho n, chng t chng minh c thuc quyn s hu ca c s kinh doanh th mi c trch khu hao vo chi ph hp l c tr khi xc nh thu nhp chu thu. Nu TSC ca doanh nghip tham gia hot ng sn xut kinh doanh nhng khng c y ho n, chng t theo quy nh th c hai trng hp: Trng hp TSC ca c nhn, h kinh doanh c th thnh lp doanh nghip t nhn, cng ty trch nhim hu hn, cng ty c phn m khng c ho n, chng t th c trch khu hao TSC vo chi ph hp l khi xc nh thu nhp chu thu TNDN vi nguyn gi c xc nh theo nguyn tc quy nh ti khon 4 iu 4 Mc II Ch qun l, s dng v trch khu hao ti sn c nh nu trn.Trang 17

Nm 2008 Tp II


-

i vi cc t chc kinh doanh khc khng thuc i tng p dng quy nh ti khon 4 iu 4 Mc II Ch qun l, s dng v trch khu hao ti sn c nh nu trn th c s kinh doanh khng c trch khu hao TSC vo chi ph hp l khi xc nh thu nhp chu thu TNDN i vi TSC khng c y ho n, chng t theo quy nh. (CV s 3688/TCT-CS ngy 02/10/2008) 24. Chi ph tnh thu TNDN: i vi tin ph dch v ca hp ng kin i n, li vay ngn hng ca khon vay ng trc tin hng cho chi nhnh m khng phi gp vn iu l hoc chi tr li tin vay tng ng vi phn vn iu l ng k cn thiu nu c y ho n, chng t theo quy nh th c tnh vo chi ph hp l tnh thu thu nhp doanh nghip theo hng dn ti Mc III Phn B Thng t s 134/2007/TT-BTC ngy 23/11/2007 ca B Ti chnh hng dn thi hnh Ngh nh s 24/2007/N-CP ngy 14/2/2007 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh Lut thu thu nhp doanh nghip. (CV s 3681/TCT-CS ngy 02/10/2008) 25. u i thu TNDN: Trng hp Cng ty TNHH mt thnh vin l cng ty mi thnh lp, c ch s hu l mt cng ty c phn, cng ty c phn dng vn, ti sn ca mnh thnh lp nn cng ty Cng ty TNHH mt thnh vin, v vy cng ty TNHH mt thnh vin khng c xt thng u i thu TNDN theo din c s kinh doanh mi thnh lp t d n u t. Trung hp cng ty c phn ang trong thi k hng u i thu TNDN th cng ty TNHH mt thnh vin tip tc hng u i v thu TNDN m cng ty c phn ang c hng cho khong thi gian u i cn li, nu vn p ng cc iu kin u i u t. (CV s 3622 TCT/CS ngy29/09/2008).

26. Chi ph li tin vay: Trng hp doanh nghip thc hin vay vn trong khi cha gop u vn phap inh, vn iu l th khon tr li tin vay tng ng vi s vn php nh, vn iu l cha gop u khng c tinh vao chi phi hp ly khi xc nh thu nhp chiu thu TNDN, khng phn bit vay vn gop u vn phap inh, vn iu l, mua sm ti sn hay phuc vu hot ng sn xut, kinh doanh. (CV s 3583/TCT-CS ngy 24/09/2008) 27. Thu TNDN pht hin tng thm qua kim tra: Trng hp c s kinh doanh ang trong thi gian c min thu TNDN, c quan c thm quyn kim tra, thanh tra quyt ton thu kim tra pht hin tng s thu TNDN ca thi k min thu th c s kinh doanh khng c hng min thu i vi s thu TNDN pht hin tng thm, s thu TNDN pht hin tng thm doanh nghip phi k khai theo mc thu sut hin hnh hoc mc thu sut u i (nu c) c s kinh doanh ang c hng, ng thi ty theo mc vi phm php lut v thu m c s kinh doanh b x pht theo quy nh ti Thng t s 61/2007/TT-BTC ngy 14/06/2007.(CV s 3382/TCT-CS ngy 08/09/2008)

28. Chi ph hp l: Trng hp doanh nghip chi chit khu, gim gi bng tin cho khch hng mua hng ha, dch v vi khi lng ln th khon chi ny thuc chi ph b khng ch 10% tng s cc khon chi ph hp l theo quy nh ti Thng t s 134/2007/TT-BTC, trng hp ny doanh nghip lp phiu chi tin cho khch hng v khch hng lp phiu thu tin (khng pht hnh ha n GTGT). (CV s 3379/TCT-CS ngy08/09/2008)

29. Chng t thanh ton nhin liu: Trng hp c s kinh doanh xy dng nh mc tiu hao nhin liu hp l, nhn vin li xe c chng t chng minh mc tiu hao nhin liu vt nh mc nhng gim c ch duyt chi theo nh mc th ch hch ton theo nh mc tiu hao c gim c duyt. Trng hp chng t tiu hao thp hn nh mc th ch c hch ton theo thc t. (CV s 3367/TCT-CS ngy 04/09/2008) 30. Thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng chuyn nhng vn: T chc c nhn sn xut kinh doanh hng ho, dch v (gi chung l c s kinh doanh) c thu nhp phi np thu thu nhp doanh nghip theo quy nh. Cn c quy nh trn, mt cng ty c chuyn nhng c phn cho c nhn khc th s tin thu c t chuyn nhng c phn nu trn sau khi tr i cc chi ph hp l phi np thu TNDN theo quy nh. (CV s 3330TCT/CS ngy 4/09/2008).

31. Chnh sch thu i vi hot ng gia cng xut khu: Doanh nghip sn xut gia cng xut khu ti Vit Nam k hp ng gia cng xut khu vi i tc nc ngoi. Theo hp ng, pha i tc nc ngoi cung cp min ph 06 dy chuyn thit b sn xut ng b, hin i sn xut sn phm hon chnh cho pha Vit Nam vi yu cu sau khi kt thc hp ng, pha Vit Nam phi ti xut dy chuyn thit b ny cho pha nc ngoi. ng thi, pha nc ngoi ng tin gia cng cho doanh nghip Vit Nam xy dng nh xng, thu t. Chnh sch thu p dng i vi trng hp ny nh sau: Trng hp pha i tc nc cung cp dy chuyn thit b min ph cho pha Vit Nam, v vy i tc nc ngoi khng thuc i tng chu thu i vi dy chuyn thit b ny theo hng dn ti Thng t s 05/2005/TT-BTC ngy 11/01/2005. Do ton b dy chuyn c cung cp min ph v khng c theo di trn s sch k ton ca bn Vit Nam nhng cc chi ph lin quan n vic a dy chuyn thit b vo trng thi sn sng s dng (chi ph vn chuyn, thu nhp khu) do pha Vit Nam chu. Theo nguyn tc k ton th cc khon chi ph ny c tnh vo nguyn gi TSC v trch khu hao. V vy, khon chi ph ny c tnh vo chi ph hp l khi xc nh thu nhp chu thu TNDN nhng phn b theo thi hn ca hp ng gia cng. S thu GTGT u vo khu nhp khu ca linh kin, chi tit, cng c km theo dy chuyn thit b c cung cp min ph ny bn Vit Nam c k khai, khu tr thu GTGT u vo.

Trang 18

Nm 2008 Tp II


Doanh nghip Vit Nam khng c quyn s hu m ch c quyn s dng v nh ot my mc, thit b trong thi gian hp ng kinh t gia hai bn cn hiu lc, kt thc hp ng, bn Vit Nam phi ti xut tr li cho i tc nc ngoi. V vy, gi tr my mc thit b khng phi l thu nhp ca doanh nghip Vit Nam nn khng phi phn nh tng doanh thu chu thu ca doanh nghip. (CV s 3313/TCT-CS ngy 03/09/2008) 32. Chnh sch thu TNDN i vi khon thu nhp t nc ngoi chuyn v: Doanh nghip Vit Nam u t ra nc ngoi c thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh ti nc ngoi, thc hin k khai v np thu TNDN theo quy nh ca Lut Thu TNDN hin hnh ca Vit Nam, k c trng hp doanh nghip ang c hng u i min, gim thu thu nhp theo quy nh ca nc doanh nghip u t. Mc thu sut thu TNDN tnh v k khai thu i vi cc khon thu nhp t nc ngoi l 28%, khng p dng mc thu sut u i (nu c) m doanh nghip Vit Nam u t ra nc ngoi ang c hng theo Lut Thu TNDN hin hnh. Trng hp khon thu nhp t d n u t ti nc ngoi chu thu TNDN (hoc 1 loi thu c bn cht tng t nh thu TNDN) nc ngoi, khi tnh thu TNDN phi np ti Vit Nam, doanh nghip Vit Nam u t ra nc ngoi c tr s thu np nc ngoi hoc c i tc nc tip nhn tr thay (k c thu i vi tin li c phn), nhng s thu c tr khng vt qu s thu thu nhp tnh theo quy nh ca Lut Thu TNDN ca Vit Nam. S thu TNDN Vit Nam u t ra nc ngoi c min, gim i vi phn li nhun c hng t d n u t nc ngoi theo lut php ca nc doanh nghip u t cng c tr khi xc nh s thu TNDN phi np ti Vit Nam. Cn c theo hng dn trn, trng hp Cng ty trong cc nm 2006, 2007 kinh doanh ti Lo c thu nhp th khon thu nhp ny phi k khai v np thu TNDN theo quy nh ca Lut thu TNDN hin hnh ca Vit Nam. Trng hp khon thu nhp ny chu thu TNDN ti Lo th khi tnh thu TNDN phi np ti Vit Nam, Cng ty c tr s thu np ti Lo, s thu c tr khng vt qu s thu thu nhp tnh theo quy nh ca Lut Thu TNDN ca Vit Nam theo hng dn ti Thng t s 134/2007/TT-BTC. (CV s 3312/TCT-CS ngy03/09/2008)

33. Chuyn nhng ti sn gn lin vi t thu: Trng hp Cng ty k Hp ng chuyn nhng quyn thu 02 l t cho t chc khc, n v khng c quyt nh di di ra khi quy hoch do c quan c thm quyn ban hnh nn ton b gi tr Hp ng thuc din np thu thu nhp i vi vic chuyn nhng quyn s dng t, quyn thu t quy nh ti Phn C, Thng t s 134/2007/TT-BTC ngy 23/11/2007 ca B Ti chnh. V vn hch ton chi ph i vi hp ng chuyn nhng quyn thu t, n v thc hin theo cc nguyn tc sau: Ton b cc khon chi ph u phi c ho n, chng t lp ng theo quy nh ca php lut. Cc khon chi ph c tnh vo chi ph hp l xc nh thu nhp chu thu t chuyn quyn thu t phi tng ng vi doanh thu tnh thu nhp chu thu theo hng dn ti im 1.2, Mc IV, Phn C, Thng t s 134/2007/TT-BTC ngy 14/02/2007. Trng hp cc chi ph lin quan n 02 l t nu trn hng nm hch ton vo chi ph kinh doanh trong k th n v phi hch ton li, tnh ton li s thu TNDN ca hot ng sn xut, kinh doanh trong k v tnh ton s thu TNDN phi np lin quan n vic chuyn nhng quyn thu t. Trng hp n v khng hch ton li cc khon chi ph hch ton vo chi ph kinh doanh trong k th n v khng c tnh tr cc khon chi ph ny khi xc nh thu nhp chuyn quyn thu t ca n v. (CV s3309/TCT-CS ngy 03/09/2008)

34. Chi ph tin lng: Trng hp ngi ch s hu Cng ty TNHH ng thi l gim c Cng ty trc tip tham gia iu hnh hot ng sn xut kinh doanh ca Cng ty th chi ph tin lng, tin cng ca gim c ny (nu c cn c, chng t theo ch quy nh) c hch ton vo chi ph hp l khi xc nh thu nhp chu thu TNDN. (CV s 3308/TCT-CS ngy 03/09/2008) 35. nh gi li gi tr quyn s dng t: Trng hp Cng ty nh gi li gi tr quyn s dng t xc nh gi tr ti sn th phn chnh lc tng do nh gi li gi tr quyn s dng t khng phi l chi ph u t thc t do doanh nghip b ra (khng lin quan n doanh thu v thu nhp chu thu) nn khng c tnh vo chi ph hp l tnh thu TNDN. (CV s 3234/TCT-CS ngy 26/08/2008) 36. Chnh sch thu i vi tin in, nc, in thoi: Trng hp Cng ty k hp ng thu nh cho chuyn gia nc ngoi th nu trong hp ng ng lao ng Cng ty k vi chuyn gia quy nh Cng ty s thanh ton cho chuyn gia tin thu nh, tin in, nc, in thoi ca nh thu th cc khon ny c coi nh mt phn tin lng ca chuyn gia nc ngoi v c tnh vo chi ph hp l tnh thu thu nhp doanh nghip nu c y ha n, chng t theo quy nh. (CV s 3233/TCT-CS ngy 26/08/2008) 37. X l ti sn trc khi gii th: Trng hp Cng ty c thnh lp theo Lut Doanh nghip thc hin chuyn sang m hnh c s cung ng dch v ngoi cng lp theo Ngh nh s 53/2006/N-CP th khi chuyn i phi thc hin quyt toan thu thu nhp doanh nghip v phait np t khai quyt toan thu, np thu thu nhp doanh nghip theo quy nh. i vi ti sn c tip tc s dng vo hot ng sn xut kinh doanh ca c s mi th Cng ty phi xut ha n GTGT v k khai np thu GTGT, thu TNDN theo quy nh. (CV s3184/TCT-CS ngy 22/08/2008)

38. Ha n, chng t thu khon: Trng hp n v thu mt nhm ngi thc hin mt s cng vic phc v cho hot ng sn xut kinh doanh th nv phi k hp ng vi tng c nhn hoc ngi i din choTrang 19

Nm 2008 Tp II


mt nhm ngi (c danh sch km theo giy y ca tng c nhn cho ngi i din). Tin lng, tin cng thc t chi tr cho ngi lao ng ph hp vi hp ng k v c y chng t k nhn tin ca ngi lao ng th c tnh vo chi ph hp l khi xc nh thu nhp chu thu. Th tc k khai, np thu thu nhp c nhn thng qua c quan chi tr thu nhp thc hin theo Thng t s 81/2004/TT-BTC. (CV s 3179/TCT-CSngy 22/08/2008)

39. Hch ton khon tin bi thng thit hi v pht vi phm hp ng kinh t: K t ngy 01/01/2007, cc khon pht do vi phm hp ng kinh t, bi thng thit hi do vi phm hp ng kinh t c hch toan vo chi ph hp l theo hng dn theo Thng t s 134/2007/TT-BTC. (CV s 3158/TCT-CS ngy 21/08/2008) 40. X l chnh lch t gi hi oi: Cc khon li, l chnh lch t gi hi oi pht sinh trong k doanh nghip c tnh vo chi ph hay thu nhp chu thu TNDN. Cc khon li, l chnh lch t gi do nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t cui nm ti chnh doanh nghip khng c tnh vo chi ph hay thu nhp khi xc nh thu nhp chu thu TNDN. (CV s 3123/TCT-CS ngy ngy 19/08/2008). 41. Chi ph hp l: Trng hp Cng ty c ng gp kinh ph xy dng cc tuyn ng th khon chi ny khng lin quan n vic to ra doanh thu, thu nhp chu thu ca Cng ty nn khng c hch ton vo chi ph khi tnh thu nhp chu thu TNDN. Cng ty hch ton khon ng gp ny vo thu nhp sau thu TNDN. (CV s3106/TCT-CS ngy 19/08/2008)

42. Xc nh d n u t hng u i thu TNDN : Theo lut u t th d n u t l tp hp cc xut b vn trung v di hn tin hnh cc hot ng u t trn a bn c th, trong khong thi gian xc nh. 43. Do vy, c s kinh doanh mi thnh lp c d n u t theo quy nh trn v p ng iu kin u i u t theo quy nh ca Lut thu TNDN v cc vn bn hng dn thi hnh s thuc din c hng u u thu TNDN. (CV s 3102 TCT/CS ngy 18/08/08). 44. u i thu TNDN: C s kinh doanh ang trong thi gian c hng u i v thu thu nhp doanh nghip m c s thay i v hnh thc doanh nghip, chuyn i s hu, sp nhp thm c s kinh doanh khc vo theo quy nh ca php lut th tip tc c hng u i v thu thu nhp doanh nghip cho khong thi gian u i cn li, nu vn p ng cc iu kin u i u t. Nh vy, cng ty c phn xy dng c tch ra t cng ty c phn xy dng v pht trin nh (n v ang c hng u i min, gim thu) th cng ty c phn xy dng khng thuc din u i thu thu nhp doanh nghip. (CV s 3076 TCT/CS ngy 18/08/08). 45. Xc nh iu kin hng u i u t: Nguyn tc vic xc nh iu kin xt hng u i u t (u i min gim thu TNDN) c cn c vo tnh hnh thc t ca doanh nghip so vi Giy php u t/Giy chng nhn ng k u t ca ca doanh nghip. Trng hp doanh nghip khng p ng c cc iu kin nh ng k trong Giy php u t/ Giy chng nhn ng k u t th vic gii quyt u i u t c cn c theo tnh hnh thc t cc iu kin t c v quy nh ti cc vn bn php lut thu hin hnh. (CV s 3022 TCT/CS ngy 11/08/08) 46. Chnh sch thu i vi i l bo him: i l bo him l t chc khc (tr t chc i l bo him c thnh lp v hot ng theo Lut doanh nghip), c nhn: thc hin np thu thu nhp theo mc n nh 5% trn hoa hng i l m t chc, c nhn c hng bao gm c cc khon nhn chi h tr bng tin t bn giao i l). C s giao i l c trch nhim khu tr s thu TNDN trc khi tr hoa hng i l cho t chc, c nhn nhn i l v np vo Ngn sch nh nc. Cn c cc hng dn nu trn, trng hp cc c nhn k hp ng i l bo him th thc hin np thu thu nhp theo mc n nh 5% trn hoa hng c hng thng qua vic c s giao i l khu tr ti ngun.(CV s 2750 TCT/CS ngy 21 /07/2008).

47. Thu GTGT v thu TNDN i vi tin n b do di di a im kinh doanh theo quy hoch: Trng hp Cng ty nhn tin n b v TSC trn t khi b thu hi t theo quyt nh ca c quan qun l Nh nc c thm quyn th phi k khai, np thu GTGT trn phn gi tr cn li ca TSC c n b. Trng hp cc cng nhn tin h tr do di di a im theo quy hoch th khon tin nhn c ny khng phi k khai, np thu GTGT. T nm 2007, cc cng ty c nhn c tin n b v TSC trn t v tin h tr do di di a im theo quy hoch th khon tin nhn c ny sau khi tr i chi ph c lin quan nh chi ph di di (chi ph vn chuyn, lp t), gi tri cn li ca TSC v chi ph khc (nu c) s c hch ton vo thu nhp khc v k khai np thu TNDN theo quy nh. Trng hp khon h tr kinh ph v gi tr ti sn c n b thp hn cc khon chi ph c lin quan nh chi ph di di (chi ph vn chuyn, lp t), gi tri cn li ca TSC v chi ph khc (nu c) th doanh nghip c hch ton nh mt khon l. (CV s 2691/TCT-CS ngy 15/07/2008) 48. Trch lp qu d phng tr cp mt vic lm: Doanh nghip c trch lp qu d phng tr cp mt vic lm ti thi im kha s k ton lp bo co ti chnh nm vi mc trch t 1% - 3% trn qu tin lng lm c s ng bo him x hi, doanh nghip c tnh vo chi ph qun l doanh nghip khi xc nh thu nhp chu thu TNDN khon trch lp vo qu nm nay: Nu s phi trch lp qu nm nay bng s d ca qu nm trc th doanh nghip khng phi trch thm;

Trang 20

Nm 2008 Tp II


Nu s phi trch lp nm nay cao hn s d nm trc chuyn sang th doanh nghip trch thm vo chi ph qun l doanh nghip phn chnh lch.(CV s 2585/TCT-CS ngy 08/07/2008)

49. Xc nh doanh thu, chi ph i vi hot ng kinh doanh c s h tng: Trng hp Cng ty cho thu li t v c s h tng trong khu cng nghip, bn thu tr tin trc cho nhiu nm th doanh thu tnh thu nhp chu thu ca hot ng cho thu ny c xc nh ph hp vi vic xc nh chi ph ca Cng ty nh sau: Nu Cng ty xc nh c chi ph hp l ca tng nm th doanh thu tnh thu nhp chu thu l s tin cho thu ti sn ca tng nm Nu Cng ty c c s xc nh c ton b chi ph hp l ca s nm m bn thu tr tin trc th doanh thu tnh thu nhp chu thu l ton b s tin bn thu tr trc(CV s 2583/TCT-CS ngy 08/07/2008)

50. Chi ph tham gia hi ch: Trng hp doanh nghip tham gia hi ch phc v cho sn xut kinh doanh ca doanh nghip, cc khon chi ph c hch ton nh sau: i vi doanh nghip: doanh nghip c cc chng t ha n hp php cho vic tham gia hi ch nc ngoi phc v cho hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip nu chng minh c mc ch ca vic ny c lin quan n vic to ra doanh thu, thu nhp chu thu trong k tnh thu th khon chi ph ny c tnh l chi ph hp l khi tnh thu thu nhp doanh nghip. i vi ngi lao ng i cng tc nc ngoi phc v cho vic tham gia hi ch nc ngoi th phn chi ph ph cp cho ngi lao ng (khng bao gm chi ph i li v tin ) khng vt qu 2 ln mc quy nh ti Thng t s 95/2005/TT-BTC quy nh ch cng tc ph cho cn b, cng chc nh nc i cng tc ngn hn nc ngoi c tnh vo chi ph hp l khi tnh thu TNDN. i vi tin i li v tin , doanh nghip phi c y ha n, chng t th c tnh vo chi ph hp l khi tnh thu TNDN. Cc khon chi ph trn ch c tnh vo chi ph hp l nu cng tc c lin quan n vic tham gia hi ch nc ngoi phc v cho sn xut kinh doanh ca doanh nghip v s ngy i phi ph hp vi hi ch t chc nc ngoi. (CV s2523/TCT-CS ngy 02/07/2008)

51. Khu hao ti sn c nh: Ti sn c nh ca thnh vin Cng ty trch nhim hu hn thc t c s dng cho hot ng sn xut kinh doanh ca Cng ty nhng cha chuyn quyn s hu cho Cng ty theo quy nh ca php lut th khu hao TSC trch khng c tnh vo chi ph khi xc nh thu nhp chu thu TNDN.(CV s 2469/TCT-CS ngy 14/07/2008)

52. Chi ph tham quan, hc tp kinh nghim: Trng hp doanh nghip c t chc cho cc khch hng, cc cn b thuc h thng chnh tr a phng i tham quan, hc tp kinh nghim nc ngoi th cc khon ny khng c tnh vo chi ph khi xc nh thu nhp chu thu TNDN. (CV s 2416/TCT-CS ngy 23/06/2008) 53. Chi ph cp cho ngi lao ng i cng tc: Phn chi ph cp cho ngi lao ng (khng bao gm tin i li v tin ) khng vt qu hai ln mc quy nh theo hng dn ca B Ti chnh mi c tnh vo chi ph hp l tnh thu thu nhp doanh nghip. Ch chi ph cp cho cn b, cng chc i cng tc hin nay c hng dn c th ti Thng t s 23/2007/TT-BTC ngy 21/03/2007. (CV s 2415/TCT-CS ngy23/06/2008)

54. Chnh sch thu i vi hot ng gp vn bng quyn s dng t: Trng hp Cng ty c UBND tnh giao t thc hin d n, Cng ty np tin s dng t v c cp Giy chng nhn quyn s dng t, nu Cng ty s dng mt phn din tch t (thuc d n) c xy dng c s h tng gp vn lin doanh theo quy nh ca php lut th gi tr quyn s dng i vi din tch t gp vn lin doanh ny khng thuc i tng chu thu thu nhp doanh nghip t chuyn quyn s dng t. (CV s 2396/TCT-CSngy 23/06/2008)

55. Chnh sch thu i vi doanh nghip gii th: Cng ty l c s mi thnh lp nm 2007 t d n u t ti Khu cng nghip, trong nm 2007 pht sinh doanh thu t d n u t v pht sinh l t hot ng ny. n ngy 31/12/2007, Cng ty gii th doanh nghip, bn ton b ti sn (nh xng, my mc thit b, nguyn vt liu), v vy thc t n v khng thc hin ng cam kt u t, d n u t, do thu nhp t hot ng bn ti sn do doanh nghip gii th khng c hng u i thu TNDN. (CV s 2390/TCT-CSngy 23/06/2008)

56. Trch lp qu d phng tin lng: i vi Cng ty TNHH do nh nc s hu 100% vn iu l khng c hch ton khon trch lp qu d phng tin lng vo chi ph khi tnh thu nhp chu thu TNDN. (CV s2389/TCT-CS ngy 23/06/2008)

57. u i thu TNDN: C s kinh doanh mi thnh lp t d n u t thc hin ti a bn thuc Danh mc a bn c iu kin kinh t x hi kh khn v a bn thuc Danh mc a bn c iu kin kinh t x hi c bit kh khn do Chnh ph ban hnh theo quy nh ca Lut u t th c hng u i v thu TNDN khng phn bit ngnh ngh kinh doanh. (CV s 2384 TCT/CS ngy 23/06/2008)

Trang 21

Nm 2008 Tp II THU TNCN


1. Thu TNCN i vi cc khon tr cp bo him x hi: Cc khon thu nhp m c nhn nhn c t qu BHXH theo ch tr cp thai sn (bao gm c tin tr thay lng khi ngh vic sinh con), ch tr cp m au theo qui nh ca Lut Bo him x hi c min thu thu nhp c nhn. (CV 4684/TCT-TNCN ngy04/12/2008)

2. Thoi tr thu TNCN: Trng hp h kinh doanh c th nhn i l bn hng ho hng hoa hng, khi chi tr tin hoa hng cng ty giao i l phi khu tr tin thu TNDN tnh trn hoa hng c hng; nhng thc t cng ty khng khu tr thu TNDN m li khu tr thu TNCN theo mc 10% trn tin hoa hng, th h kinh doanh c th s phi quyt ton s thu TNDN phi np trong nm lm cn c b tr vi s thu TNCN khu tr Trng hp sau khi b tr cho s tin thu TNDN, tin pht (nu c) m s tin thu TNCN khu tr vn cn tha th thc hin th tc hon tr s thu np tha cho h kinh doanh ny. H s, th tc hon thu TNCN np tha c thc hin theo hng dn ti im 6, mc I, phn G Thng t s 60/2007/TT-BTC ngy 14/6/2007 ca B Ti chnh hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu v hng dn thi hnh Ngh nh s 85/2007/N-CP ngy 25/5/2007 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu. (CV s 4659/TCT-TNCN ngy 03/12/2008) 3. Thu TNCN i vi tin cng tc ph vt nh mc: Trng hp doanh nghip ang p dng mc chi cng tc ph nc ngoi cho nhn vin cao hn nh mc cng tc ph do B Ti chnh quy nh th phn chnh lch ln hn quy nh phi tnh vo khon thu nhp thng xuyn k khai xc nh ngha v thu thu nhp c nhn ti nm pht sinh khon chnh lch trn. Theo hng dn nu trn, trng hp doanh nghip tr cng tc ph cho nhn vin 100 USD/ngy so vi nh mc quy nh ca B Ti chnh 80USD/ngy th khon tin cao hn nh mc 20USD/ngy phi tnh vo thu nhp thng xuyn k khai xc nh ngha v thu thu nhp c nhn ca nhn vin . (CV s 4581/TCT-HTngy 01/12/2008)

4. Thu TNCN i vi tin nh: Cc khon thu nhp khng tnh trong tin lng, tin cng c chi tr h nh tin nh, in, nc thuc cc khon thu nhp thng xuyn chu thu TNCN; ring tin nh tnh theo s thc t chi tr h nhng khng vt qu 15% tng thu nhp chu thu. Trng hp c nhn ti tr s lm vic th thu nhp chu thu trong trng hp ny cn c vo tin thu nh hoc chi ph khu hao tnh theo t l gia din tch c nhn s dng vi din tch ca cn nh v cng c tnh ti a 15% tng thu nhp chu thu. Nh vy, khon tin nh, in, nc do T hp chi tr h cho cc nhn vin ca T hp lm vic ti d n Nh my, l khon thu nhp thng xuyn phi chu thu thu nhp i vi ngi c thu nhp cao theo quy nh trn. (CV s 4514 TCT/TNCN ngy 26/11/2008). 5. Cch tnh thu TNCN i vi ngi c thu nhp cao: Lut Thu thu nhp c nhn c Quc hi nc CHXHCN Vit Nam kha XII thng qua ngy 22/11/2007 c hiu lc t ngy 1/1/2009. Theo , c nhn c thu nhp t tin lng, tin cng s c tr mt s khon khi tnh thu TNCN nh: khon ng gp BHXH, BHYT; bo him trch nhim ngh nghip i vi mt s ngnh ngh phi tham gia bo him bt buc; khon ng gp t thin, nhn o; khon gim tr gia cnh. Ngoi ra, tin lng ngoi gi c tr cao hn so vi tin lng lm vic ban ngy, lm trong gi theo quy nh ca php lut s c min thu. Gi s mt c nhn c thu nhp t 3 ngun sau: Lng c bn: 3.132.000 ng; Lng kinh doanh: 4.000.000 ng; Lng ngoi gi: 400.000 ng, phn tin lng ngoi gi c tr cao hn ca c nhn ny l 200.000 ng. Khi thu nhp tnh thu s c tnh c th nh sau: Thu nhp chu thu Thu nhp c nhn = Lng c bn + Lng kinh doanh + Lng ngoi gi =3.132.000 + 4.000.000 + (400.000 - 200.000 = 7.332.000 (ng). Cc khon c gim tr: Cc khon ng gp BHXH, BHYT, bo him trch nhim ngh nghip i vi mt s ngnh ngh, cc khon ng gp vo qu t thin, nhn o v gim tr gia cnh. Mc gim tr gia cnh: 4 triu ng cho bn thn, 1,6 triu ng/ngi ph thuc. Gi nh c nhn trn c 3 ngi ph thuc (2 con nh di 18 tui v m gi khng c thu nhp hoc c thu nhp nhng khng vt qu 500.000 ng/thng). Cc khon ng gp BHXH, BHYT, bo him trch nhim ngh nghip i vi mt s ngnh ngh, cc khon ng gp t thin, nhn o khng pht sinh. Cc khon c gim tr = 4.000.000 + (1.600.000 x 3) = 8.800.000 ng Thu nhp tnh thu TNCN = Thu nhp chu thu - Cc khon gim tr = 7.332.000 8.800.000 = - 1.468.000 (ng) i chiu theo biu thu ly tin ca Lut thu TNCN th thu nhp ca c nhn nu trn cha n mc phi np th TNCN.(CV s 4145/TCT-TNCN ngy 04/11/2008)

6. Hng dn thi hnh Lut Thu thu nhp c nhn: Ngy 30/09/2008, B Ti chnh ban hnh Thng t s 84/2008/TT-BTC hng dn mt s iu ca Lut thu thu nhp c nhn v hng dn Ngh nh s 100/2008/N-CP quy nh chi tit mt s iu ca Lut thu TNCN.

Trang 22

Nm 2008 Tp II

Documents

So tay VBPL