Számvitel II. módszertani segédlet

Krapecz Imre

Számvitel II. módszertani segédlet

Budapest, 2012

2

Tartalomjegyzék A/I. Immateriális javak ............................................... 7 1. Vásárlás/Beszerzés ..................................................... 7 2. Apport átvétel ............................................................ 7 3. Követelés fejében átvétel ........................................... 7 4. Saját előállítás ............................................................ 7 5. Térítés nélküli átvétel (többlet) .................................. 7 6. Részesedés fejében átvétel ........................................ 7 7. Terv szerinti értékcsökkenés ...................................... 7 8. Terven felüli értékcsökkenés ...................................... 8 9. Terven felüli écs. visszaírása ...................................... 8 10. Értékesítés ................................................................ 8 11. Kötelezettség fejében átadás ................................... 8 12. Hiány, kár, selejtezés ................................................ 8 13. Apport átadás ........................................................... 9 14. Térítés nélküli átadás ............................................... 9 15. Értékhelyesbítés ....................................................... 9 16. Értékhelyesbítés visszaírása ..................................... 9 17. Üzleti vagy cégért. keletkezése ................................ 9 A/II. Tárgyi eszközök ................................................ 10 1/a. Belföldi vásárlás/Beszerzés ................................... 10 1/b. Import beszerzés .................................................. 10 1/c. Beszerzés/Vegyes finanszíroz. .............................. 10 1/d. Beszerzés/Zártvégű pü-i lízing .............................. 10 1/e. Besz./Nyíltvégű pü-i lízing ..................................... 10 2. Apport átvétel .......................................................... 11 3. Követelés fejében átvétel ......................................... 11 4. Saját beruházás ........................................................ 11 5. Térítés nélküli átvétel (többlet) ................................ 11 6. Részesedés fejében átvétel ...................................... 11 7. Terv szerinti értékcsökkenés .................................... 11 8. Terven felüli értékcsökkenés .................................... 12 9. Terven felüli écs. visszaírása .................................... 12 10. Értékesítés .............................................................. 12 11. Kötelezettség fejében átadás ................................. 12 12. Hiány, kár, selejtezés .............................................. 12 13. Apport átadás ......................................................... 13 14. Térítés nélküli átadás ............................................. 13

15. Használatba vétel (aktiválás) ................................. 13 16. Értékhelyesbítés .................................................... 13 17. Értékhelyesbítés visszaírása ................................... 13 18. Átsorolás vásárolt készletből ................................. 13 19. Átsorolás a vásárolt klt-k közé ............................... 13 A/III/1. és 3. Részesedések ....................................... 14 1/a. Vásárlás ................................................................ 14 1/b. Vásárlás GW keletkezésével ................................. 14 2. Apport átvétel .......................................................... 14 3. Követelés fejében átvétel ........................................ 14 4. Térítés nélküli átvétel .............................................. 14 5. Alapítás, tőkeemelés ............................................... 14 6. Értékvesztés elszámolása ......................................... 14 7. Értékvesztés visszaírása ........................................... 14 8. Értékesítés ............................................................... 15 9. Kötelezettség fejében átadás .................................. 15 10. Hiány, megsemmisülés .......................................... 15 11. Apport átadás ........................................................ 15 12. Térítés nélküli átadás ............................................. 15 13. Átminősítés értékpapírból ..................................... 15 14. Átminősítés értékpapírrá ....................................... 15 15. Tőkekivonás/Leszállítás ......................................... 15 16. Év végi árfolyam különbözet .................................. 15 A/III/6. Tartós, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok ............................................................ 16 1. Vásárlás .................................................................... 16 2. Apport átvétel .......................................................... 16 3. Követelés fejében átvétel ........................................ 16 4. Térítés nélküli átvétel .............................................. 16 5. Értékvesztés elszámolása ......................................... 16 6. Értékvesztés visszaírása ........................................... 16 7. Értékesítés, beváltás ................................................ 17 8. Kötelezettség fejében átadás .................................. 17 9. Hiány, megsemmisülés ............................................ 17 10. Apport átadás ........................................................ 17 11. Térítés nélküli átadás ............................................. 17

12. Átminősítés értékpapírból ..................................... 17 13. Átminősítés értékpapírrá ...................................... 17 14. Év végi árfolyam különbözet ................................. 17 A/III/2, 4. és 5. Tartósan adott kölcsönök ................. 18 1. Kölcsön folyósítása .................................................. 18 2. Tartós bankbetét ..................................................... 18 3. Pénzügyi lízing az átadónál ...................................... 18 4. Adott kölcsön törlesztése ........................................ 18 5. Betétlekötés megszüntetése ................................... 18 6. Lízingdíj törlesztés az átadónál ................................ 18 7/a. Értékvesztés elszámolása ..................................... 18 7/b. Értékvesztés elszámolása ..................................... 18 8/a. Értékvesztés visszaírása ....................................... 18 8/b. Értékvesztés visszaírása ....................................... 19 9/a. Hitelezési veszteség ............................................. 19 9/b. Hitelezési veszteség ............................................. 19 10. Elengedett kölcsön ................................................ 19 11. Év végi árfolyam különbözet ................................. 19 B/I/1. és 5. Vásárolt készletek 1. (nincs folyamatos nyt. év közben) ............................ 20 1/a. Nyitó anyagkészlet ............................................... 20 1/b. Nyitó árukészlet ................................................... 20 1/c. Anyagbeszerzés .................................................... 20 1/d. Árubeszerzés ........................................................ 20 1/e. Év végi anyagkorrekció ........................................ 20 1/f. Év végi árukorrekció ............................................. 20 2. Apport átvétel ......................................................... 20 3. Követelés fejében átvétel ........................................ 21 4. Térítés nélküli átvétel (többlet) ............................... 21 5. Részesedés fejében átvétel ..................................... 21 6. Értékvesztés elszámolása ........................................ 21 7. Értékvesztés visszaírása ........................................... 21 8. Visszáru a szállítónak ............................................... 21 9. Hiány, kár, selejtezés ............................................... 21 10. Apport átadás ........................................................ 22 11. Térítés nélküli átadás ............................................ 22

3

12. Átsorolás vásárolt készletből ................................. 22 13. Átsorolás a vás. készletek közé .............................. 22 B/I/1. és 5. Vásárolt készletek 2. (folyamatos nyt. van év közben) .............................. 23 1/a. Anyagbeszerzés .................................................... 23 1/b. Árubeszerzés ........................................................ 23 2. Apport átvétel .......................................................... 23 3. Követelés fejében átvétel ......................................... 23 4. Visszáru vevőtől ....................................................... 23 5. Hulladék raktárra vétele ........................................... 23 6. Térítés nélküli átvétel (többlet) ................................ 24 7. Részesedés fejében átvétel ...................................... 24 8. Értékvesztés elszámolása ......................................... 24 9. Értékvesztés visszaírása ........................................... 24 10. Visszáru a szállítónak .............................................. 24 11. Anyagfelhasználás .................................................. 24 12. Értékesítés .............................................................. 24 13. Kötelezettség fejében átadás ................................. 25 14. Hiány, kár, selejtezés .............................................. 25 15. Apport átadás ......................................................... 25 16. Térítés nélküli átadás ............................................. 25 17. Átsorolás vásárolt készletből ................................. 25 18/a. Átsorolás a vás. klt-k közé ................................... 25 18/b. Átsorolás a vás. klt-k közé .................................. 25 B/I/1. és 5. Vásárolt készletek 3. (könyvelés elszámoló áron) ...................................... 26 1/a. Anyagbeszerzés .................................................... 26 1/b. Árubeszerzés ........................................................ 26 2. Apport átvétel .......................................................... 26 3. Követelés fejében átvétel ......................................... 26 4. Visszáru a vevőtől ..................................................... 26 5. Hulladék raktárra vétele ........................................... 27 6. Térítés nélküli átvétel (többlet) ................................ 27 7. Részesedés fejében átvétel ...................................... 27 8. Értékvesztés elszámolása ......................................... 27 9. Értékvesztés visszaírása ........................................... 27 10. Visszáru a szállítónak .............................................. 27 11. Anyagfelhasználás .................................................. 28 12. Értékesítés .............................................................. 28

13. Kötelezettség fejében átadás ................................ 28 14. Hiány, kár, selejtezés ............................................. 28 15. Apport átadás ........................................................ 29 16. Térítés nélküli átadás ............................................. 29 17. Átsorolás vásárolt készletből ................................. 29 18/a. Átsorolás a vás. klt-k közé .................................. 29 18/b. Átsorolás a vás. klt-k közé .................................. 29 B/I/1. és 5. Vásárolt készletek 4. (könyvelés fogyasztói áron) ...................................... 30 1. Árubeszerzés ............................................................ 30 2. Apport átvétel .......................................................... 30 3. Követelés fejében átvétel ........................................ 30 4. Visszáru a vevőtől .................................................... 30 5. Térítés nélküli átvétel (többlet) ............................... 30 6. Részesedés fejében átvétel ..................................... 31 7. Értékvesztés elszámolása ......................................... 31 8. Értékvesztés visszaírása ........................................... 31 9. Visszáru a szállítónak ............................................... 31 10. Értékesítés ............................................................. 31 11. Kötelezettség fejében átadás ................................ 32 12. Hiány, kár, selejtezés ............................................. 32 13. Apport átadás ........................................................ 32 14. Térítés nélküli átadás ............................................. 32 15. Átsorolás az árukból .............................................. 32 16/a. Átsorolás az áruk közé ........................................ 33 16/b. Átsorolás az áruk közé ........................................ 33 B/I/2, 3. és 4. Saját termelésű készletek 1. (nincs foly. nyt. év közben) ....................................... 34 1/a. Nyitókészlet .......................................................... 34 1/b. Év végi korrekció .................................................. 34 2. Értékvesztés elszámolása ......................................... 34 3. Hiány, kár, selejtezés ............................................... 34 4. Apport átadás .......................................................... 34 5. Térítés nélküli átadás ............................................... 34 6. Átsorolás ST készletből ............................................ 34

B/I/2, 3. és 4. Saját termelésű készletek 2. (folyamatos nyt. van év közben) ............................... 35 1. Saját termelés .......................................................... 35 2. Visszáru a vevőtől .................................................... 35 3. Leltári többlet .......................................................... 35 4. Értékvesztés elszámolása ........................................ 35 5. Értékvesztés visszaírása ........................................... 35 6. Továbbfelhasználás ................................................. 35 7. Értékesítés ............................................................... 35 8. Kötelezettség fejében átadás .................................. 36 9. Hiány, kár, selejtezés ............................................... 36 10. Apport átadás ........................................................ 36 11. Térítés nélküli átadás ............................................ 36 12. Átsorolás ST készletből .......................................... 36 B/I/2, 3. és 4. Saját termelésű készletek 3. (nyt. tervezett önköltségen) ..................................... 37 1. Saját termelés .......................................................... 37 2. Visszáru vevőtől ....................................................... 37 3. Leltári többlet .......................................................... 37 4. Értékvesztés elszámolása ........................................ 37 5. Értékvesztés visszaírása ........................................... 37 6. Értékesítés ............................................................... 38 7. Kötelezettség fejében átadás .................................. 38 8. Hiány, kár, selejtezés ............................................... 38 9. Apport átadás .......................................................... 38 10. Térítés nélküli átadás ............................................ 39 11. Átsorolás saját term. klt-ből .................................. 39 B/II/1. Vevőkövetelések ........................................... 40 1/a. Kiszámlázott klt. értékesítés ................................ 40 1/b. Kiszámlázott Imm. jav./ T. e. ................................ 40 1/c. Kiszámlázott szolgáltatás ..................................... 40 2. Értékvesztés elszámolása ........................................ 40 3. Értékvesztés visszaírása ........................................... 40 4. Árfolyamnyereség ................................................... 40 5. Árfolyam veszteség ................................................. 40 6/a. Vevőkövetelés kiegyenlítése ................................ 40 6/b. Kiegyenlítés váltóval ............................................ 40 6/c. Kiegyenlítés beszámítással ................................... 41 7. Vevőkövetelés fejében átvétel ................................ 41

4

8. Visszáru vevőtől ....................................................... 41 9. Utólag adott engedmény ......................................... 41 B/II/4. Váltókövetelések .......................................... 42 1. Vevőtől (adóstól) kapott váltó ................................. 42 2. Értékvesztés elszámolása ......................................... 42 3. Értékvesztés visszaírása ........................................... 42 4. Árfolyamnyereség .................................................... 42 5. Árfolyam veszteség .................................................. 42 6. Váltókövetelés kiegyenlítése .................................... 42 7. Váltó forgatása ......................................................... 42 8. Váltó leszámítolása (diszk.) ...................................... 42 B/II/5. Egyéb követelések ........................................ 43 1. Kölcsön, fizetési előleg ............................................. 43 2. Kifizetés utólagos elszámolásra ............................... 43 3. Követelések előírása ................................................ 43 4/a. Ktgv-i kiutalási igények ......................................... 43 4/b. Ktgv-i kiutalási igények ......................................... 43 4/c. Ktgv-i kiutalási igények .......................................... 43 4/d. Kiutalási igények teljesítése .................................. 43 5. Kölcsön nyújtása ...................................................... 43 6. Értékpapír értékesítése ............................................ 44 7. Apport átadás ........................................................... 44 8. Térítés nélküli átadás ............................................... 44 9. Értékvesztés elszámolása ......................................... 44 10. Értékvesztés visszaírása ......................................... 44 11. Behajthatatlan követelés ....................................... 44 12. Elengedett követelés .............................................. 44 A/I/6, A/II/6, B/I/6, D/II. Egyéb, követelés jellegű tételek .......................................................... 45 1. Fizetett előleg ........................................................... 45 2. Fizetett előleg beszámítása ...................................... 45 3. Előleg visszavétele .................................................... 45 4. Árfolyamnyereség .................................................... 45 5. Árfolyam veszteség .................................................. 45 6. Értékvesztés elszámolása ......................................... 45 7. Értékvesztés visszaírása ........................................... 45 8. Behajthatatlan előleg ............................................... 45 9. Pénzbeli hozzájárulás JT-hez .................................... 45

10. Apport átvétel ........................................................ 45 11. Alapítás, Jegyzett tőke emelés ............................... 45 B/III. Értékpapírok .................................................... 46 1. Vásárlás .................................................................... 46 2. Apport átvétel .......................................................... 46 3. Követelés fejében átvétel ........................................ 46 4. Térítés nélküli átvétel .............................................. 46 5. Értékvesztés elszámolása ......................................... 46 6. Értékvesztés visszaírása ........................................... 46 7. Értékesítés, beváltás ................................................ 46 8. Kötelezettség fejében átadás .................................. 47 9. Hiány, megsemmisülés ............................................ 47 10. Apport átadás ........................................................ 47 11. Térítés nélküli átadás ............................................. 47 12. Saját részv., üzletrész vásárlás ............................... 47 13. Saját részv., üzletrész bevonás .............................. 47 14. Átminősítés értékpapírból ..................................... 47 15. Átminősítés értékpapírrá ....................................... 47 16. Év végi árfolyam különbözet .................................. 47 B/IV. Pénzeszközök .................................................. 48 1. Készpénzfelvétel ...................................................... 48 2. Készpénzbefizetés .................................................... 48 3/a. Készpénzes vásárlás ............................................. 48 3/b. Szolgáltatás kp-s vásárlása ................................... 48 4. Kp-ben befolyt követelések ..................................... 48 5. Kp-ben fizetett kötelezettségek ............................... 48 6. Előleg, kölcsön, elsz-ra adott kp. ............................. 48 7. Előleg, kölcsön, elsz-ra kapott ................................. 48 8. Pénztárhiány ............................................................ 48 9. Kártérítés kp-s megfizetése ..................................... 49 10. Jövedelem kp-s kifizetése ...................................... 49 11/a. Készpénzes értékesítés ....................................... 49 11/b. Szolgáltatás kp-s értékesítés .............................. 49 12. Pénztári többlet ..................................................... 49 13. Valutavásárlás ........................................................ 49 14. Valuta felvétel devizaszámláról ............................. 49 15. Valuta befizetése devizaszlára ............................... 50 16. Valuta eladása ....................................................... 50 17. Valuta árfolyam különbözet .................................. 50

18. Csekk vásárlása ...................................................... 50 19. Csekk átvét. követelés fejében .............................. 50 20. Csekk beváltása ..................................................... 50 21. Csekk árfolyam különbözet ................................... 50 22/a. Nem készpénzes vásárlás ................................... 50 22/b. Szolgált. nem kp-s vásárlása .............................. 51 23. Befolyt követelések ............................................... 51 24. Kötelezettségek törlesztése .................................. 51 25. Betétszlák közötti pénzmozg ................................. 51 26. Előlegre, kölcsönre utalás ...................................... 51 27. Kapott (utalt) előleg, kölcsön ................................ 51 28. Kártérítés utalása .................................................. 51 29. Jövedelem utalása ................................................. 51 30. Nem készpénzes értékesítés ................................. 52 31. Szolgált. nem kp-s értékesítése ............................. 52 32. Véglegesen átvett pénzeszköz............................... 52 33. Végleges, átadott pénzeszköz ............................... 52 34. Ráf-ként elszámolt adó utalása ............................. 52 35. Bankköltségek ....................................................... 52 36. Kapott kamatok ..................................................... 52 37. Deviza vásárlása .................................................... 52 38. Devizáról más devizára váltás ............................... 52 39. Deviza eladása ....................................................... 53 40. Devizaárfolyam különbözete ................................. 53 C. Aktív időbeli elhatárolások ................................... 54 1. Köv. évben esedékes árbevétel ............................... 54 2. Váltókövetelés járó kamata ..................................... 54 3. Adott kölcsön járó kamata ...................................... 54 4. Értékpapírok járó kamata ........................................ 54 5. Diszkont értékpapír járó kamata ............................. 55 6. Névérték alatt vás. ép. árf. nyer .............................. 55 7. Köv. évben esedékes egyéb bev .............................. 55 8. Előre fizetett költség ............................................... 55 9. Előre fizetett kamat ................................................. 55 10. Váltótartozás ......................................................... 56 11. Kötvénykibocsátás ................................................. 56 12. Kötelezettség átvállalása ....................................... 56

5

D. Saját tőke (MSZE nélkül) ...................................... 57 1/a. JT emelés alapításkor ............................................ 57 1/b. JT emelés alapításkor ........................................... 57 2/a. JT emelés a továbbiakban ..................................... 57 2/b. JT emelés a továbbiakban .................................... 57 3/a. Jegyzett tőke leszállítása ....................................... 57 3/b. Jegyzett tőke leszállítása ...................................... 57 3/c. Jegyzett tőke leszállítása ....................................... 58 4/a. Ázsió elszámolása ................................................. 58 4/b. Ázsió elszámolása ................................................. 58 5. Lekötött tartalék feloldása ....................................... 58 6. TT képzés eszköz átvételnél ..................................... 58 7. Lekötött tartalék képzése ......................................... 58 8. Negatív ET ellentételezése ....................................... 58 9. TT terhére átadott eszközök .................................... 58 10. Tőketartalék leszállítása ......................................... 59 11/a. Eredménytartalék képzés ................................... 59 11/b. Eredménytartalék képzés ................................... 59 12. ET képzés eszköz átvételnél ................................... 59 13. Előző évi nyereség átvezetése ............................... 59 14. Lekötött tartalék feloldása ..................................... 59 15. Lekötött tartalék képzése ....................................... 59 16. Adózott eredmény kiegészítés ............................... 59 17. Pótbefizetés ........................................................... 59 18. Előző évi veszteség átvezetése .............................. 59 19. ET csökkenés eszköz átadásnál .............................. 60 20. Eredménytartalék leszállítása ................................ 60 21. Értékhelyesbítés elszámolása ................................. 60 22. Értékhelyesbítés visszaírása ................................... 60 D/VII. Mérleg szerinti eredmény (összköltség eljárással készített EK) .......................... 61 1/a. Költségnemek átvezetése ..................................... 61 1/b. Költségnemek átvezetése ..................................... 61 1/c. Költségnemek átvezetése ..................................... 61 1/d. Költségnemek átvezetése ..................................... 61 1/e. Költségnemek átvezetése ..................................... 61 1/f. Költségnemek átvezetése ...................................... 61 1/g. Költségnemek átvezetése ..................................... 61 2/a. Bevételek (hozamok) átvez ................................... 61 2/b. Bevételek (hozamok) átvez .................................. 61

2/c. Bevételek (hozamok) átvez .................................. 62 2/d. Bevételek (hozamok) átvez .................................. 62 3/a. Ráfordítások átvezetése ....................................... 62 3/b. Ráfordítások átvezetése ....................................... 62 3/c. Ráfordítások átvezetése ....................................... 62 3/d. Ráfordítások átvezetése ....................................... 62 4. Pénzügyi bevételek átvezetése ................................ 62 5. Pénzügyi ráfordítások átvezetés .............................. 62 6. Rendkívüli bevételek átvezetése ............................. 62 7. Rendkívüli ráfordítás átvezetése ............................. 62 8. Társasági adó elszámolása ....................................... 62 9. ET igénybevétele osztalékra .................................... 63 10. Osztalékfizetési kötelezettség ............................... 63 11. MSZE átvezetése .................................................... 63 12. Veszteség esetén ................................................... 63 E. Céltartalékok ........................................................ 64 1. Céltartalék eseti képzése ......................................... 64 2. Céltartalék év végi képzése ...................................... 64 3. Egyéb céltartalék képzése ........................................ 64 F/II. Hosszú lejáratú kötelezettségek ........................ 65 1. Hitel (kölcsön) felvétele ........................................... 65 2. Hitel (kölcsön) fizetett kamata ................................ 65 3. Kapcsolódó bankköltségek ...................................... 65 4/a. Törlesztés ............................................................. 65 4/b. Törlesztés ............................................................. 65 5. Kiegyenlítés eszközátadással ................................... 65 6. Kiegyenlítés részesedéssel ....................................... 65 7. Elengedett kötelezettség ......................................... 66 8. Fordulónapi átértékelés ........................................... 66 9. Kötvénykibocsátás ................................................... 66 10. Kötvény beváltása .................................................. 66 11. Kötvény átváltása részvényre ................................ 66 12. Zártvégű pü-i lízingbe vétel .................................... 66 13. Nyíltvégű pü-i lízingbe vétel ................................... 67 F/III/1-2. Rövid lejáratú kötelezettségek 1. (kölcsönök, hitelek) .................................................. 68 1. Kölcsön (hitel) felvétele ........................................... 68 2. Kölcsön (hitel) fizetett kamata ................................. 68

3. Kapcsolódó bankköltségek ...................................... 68 4/a. Törlesztés ............................................................. 68 4/b. Törlesztés ............................................................. 68 5. Kiegyenlítés eszközátadással ................................... 68 6. Kiegyenlítés részesedéssel ...................................... 68 7. Elengedett kötelezettség ......................................... 69 8. Fordulónapi átértékelés .......................................... 69 F/III/3. Rövid lejáratú kötelezettségek 2. (vevőktől kapott előlegek) ........................................ 70 1. Kapott előleg ........................................................... 70 2. Szerződés meghiúsulása .......................................... 70 3/a. Kapott előleg elszámolása ................................... 70 3/b. Kapott előleg elszámolása ................................... 70 4. Devizában kapott előleg .......................................... 70 5. Fordulónapi átértékelés .......................................... 70 F/III/4. Rövid lejáratú kötelezettségek 3. (szállítók) .................................................................. 71 1. Beszerzések elszámolása ......................................... 71 2. Kapott egyedi engedmény ...................................... 71 3. Szállítók kiegyenlítése ............................................. 71 4. Elengedett szállítótartozás ...................................... 71 5. Devizás beszerzés elszámolása ................................ 71 6. Fordulónapi átértékelés .......................................... 71 F/III/5. Rövid lejáratú kötelezettségek 4. (váltótartozás) .......................................................... 72 1. Váltókibocsátás ....................................................... 72 2. Váltótartozás pü-i rendezése .................................. 72 3. Devizás váltó kibocsátása ........................................ 72 4. Devizás váltótartozás rendezése ............................. 72 5. Fordulónapi átértékelés .......................................... 72 F/III/8. Rövid lejáratú kötelezettségek 5. (egyéb, rövid lejáratú köt.) ....................................... 73 1. Bruttó munkabér elszámolása ................................. 73 2. Személyi jell. egyéb kifizetések ............................... 73 3. TB ellátások elszámolása ......................................... 73 4/a. Főbb levonások 1 ................................................. 73 4/b. Főbb levonások 2 ................................................. 73

6

4/c. Főbb levonások 3 .................................................. 73 4/d. Főbb levonások 4 .................................................. 73 4/e. Főbb levonások 5 .................................................. 73 5. Nettó jövedelem kifizetése ...................................... 73 6/a. Főbb munkáltatói terhek 1 ................................... 73 6/b. Főbb munkáltatói terhek 2 ................................... 73 7. Levont, ill. plusz terhek utalása ................................ 74 8. Társasági adó előleg ................................................. 74 9. Társasági adó előírása .............................................. 74 10. Társasági adó elszámolása ..................................... 74 11. Egyéb, adó jellegű kötelezetts. .............................. 74 12. Helyi adók elszámolása .......................................... 74 13. Áfa elszámolása ...................................................... 74 D. Passzív időbeli elhatárolások ............................... 75 1. Következő évet illető árbevétel ................................ 75 2. Köv. évet illető, kapott kamat .................................. 75 3. Kapott támogatások ................................................. 75 4. Később esedékes, igbv. szolg. .................................. 75 5. Később esedékes egyéb szolg. ................................. 75 6. Később esedékes ráfordítás ..................................... 75 7. Később esedékes hitelkamat .................................... 76 8. Névért. felett vás. ép. árf. veszt ............................... 76 9. Tárgyévhez kapcs. jutalmak ..................................... 76 10. Térítés nélkül átvett eszközök ................................ 76 11. Fejlesztési célra kapott pénz .................................. 76 12. Elengedett kötelezettség ....................................... 77 13. Negatív üzleti vagy cégérték .................................. 77 I. Értékesítés nettó árbevétele (összköltség eljárással készített EK) .......................... 78 1/a. Belföldi értékesítés ............................................... 78 1/b. Belföldi értékesítés ............................................... 78 1/c. Belföldi értékesítés ............................................... 78 1/d. Belföldi értékesítés ............................................... 78 1/e. Belföldi értékesítés ............................................... 79 2. Belföldi szolgáltatás értékesítés ............................... 79 3. Alvállalkozói telj. továbbérték. ................................. 79 4. Exportértékesítés ..................................................... 79 5. Árkiegészítés igénylése ............................................ 79 6. Számlázott felárak .................................................... 79

III. Egyéb bev. és VII. Egyéb ráf. (összköltség eljárással készített EK) .......................... 80 1. Immateriális javak értékesítése ............................... 80 2. Tárgyi eszközök értékesítése ................................... 80 3. Immateriális javak terven f. écs ............................... 80 4. Tárgyi eszköz terven felüli écs ................................. 80 5. Imm. j. és T. e. t. f. écs. visszaír. ............................... 80 6. Imm. j. és T. e. selejtezése ....................................... 80 7. Káresemény, leltárhiány .......................................... 80 8. Készletek értékvesztése ........................................... 80 9. Készlet értékvesztés visszaírása ............................... 81 10. Készletek selejtezése ............................................. 81 11. Követelések értékvesztése .................................... 81 12. Követelés értékveszt. visszaír ................................ 81 13. Bírság, kötbér, késed. kamat ................................. 81 14. Céltartalék képzése ................................................ 81 15. Céltartalék feloldása (felhaszn) ............................. 81 16. Nem számlázott engedmény ................................. 81 17. Nem fejlesztésre kapott tám. ................................ 81 18. Nem fejlesztésre adott tám. .................................. 81 19. Adók, díjak, hozzájárulások .................................... 81 IV. AR, V. SZR és VI. Értékcsökkenési leírás (összköltség eljárással k. EK) .................................... 82 1. Anyagfelhasználás elszámolása ............................... 82 2. Igénybevett szolgáltatás .......................................... 82 3. Egyéb szolgáltatások elszám. ................................... 82 4. Anyag, illetve áru kivezetése ................................... 82 5. Alvállalkozói telj. kivezetése .................................... 82 6. Bérköltség elszámolása ............................................ 82 7/a. Személyi jell. egyéb kifizetés ................................ 82 7/b. Személyi jell. egyéb kifizetés ................................ 82 7/c. Személyi jell. egyéb kifizetés ................................ 82 8. Bérjárulék elszámolása ............................................ 82 9. Terv szerinti értékcsökkenés ................................... 82 VIII. Pénzügyi bev. és IX. Pénzügyi ráf. (összköltség eljárással kész. EK) ................................ 83 1. Kapott, ill. járó osztalék ........................................... 83 2. Kapott (járó) kamatok .............................................. 83 3. Ép. vételárában lévő kamat ..................................... 83

4. Fizetendő (fizetett) kamatok ................................... 83 5/a. Részesedés értékesítése ...................................... 83 5/b. Részesedés értékesítése ...................................... 83 6. Kamatozó ép. eladás/beváltás ................................ 83 7. Részesedés, ép. értékvesztése ................................ 84 8. Értékvesztés visszaírása ........................................... 84 9. Pü-ileg realizált árf. különbözet ............................... 84 10. Fordulónapi átértékelés ........................................ 84 11. Árengedmény (skontó) .......................................... 84 X. Rendkívüli bev. és XI. Rendkívüli ráf. (összköltség eljárással kész. EK) ................................ 85 1. Apport átadás .......................................................... 85 2. Térítés nélküli átvétel (többlet) ............................... 85 3. Térítés nélküli átadás .............................................. 85 4. Elengedett saját kötelezettség ................................ 85 5. Átvállalt kötelezettség ............................................. 85 6. Elengedett követelés ............................................... 85 7. Visszavás. saját részv., üzletrész .............................. 85 8. Fejleszt. célra kapott támogatás ............................. 85

7

Gazdasági esemény/Vagyonelem A/I. Immateriális javak Megjegyzések

1. Vásárlás/Beszerzés: T: 11. Immateriális javak K: 454. Szállítók Ha nem készpénzért vásároltuk vagy: T: 11. Immateriális javak K: 381. Pénztár

és: T: 466. Előzetes áfa K: 454. Szállítók/381. Pénztár

2. Apport átvétel: T: 11. Immateriális javak K: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… Cégbírósági bejegyzésig vagy: T: 11. Immateriális javak K: 32-33. Követelések Kapcsolt, ill. egyéb részesedési viszony vagy: T: 11. Immateriális javak K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt.

Ha az apport áfa köteles (és:) T: 466. Előzetes áfa K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Ha ránk hárítják, ill. visszatérítjük és: T: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… K: 411. Jegyzett tőke Cégbírósági bejegyzés után

3. Követelés fejében átvétel: T: 11. Immateriális javak K: 454. Szállítók Mintha vásárolnánk és: T: 466. Előzetes áfa K: 454. Szállítók és: T: 454. Szállítók K: 31-36. Követelések Összevezetés és: T: 454. Szállítók K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne

vagy: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 31-36. Követelések Mintha elengedett követelés lenne

4. Saját előállítás: T: 5. Költségnemek K: 1-4. Mérlegszámlák Költségek gyűjtése, csak AAÁÉ, KFAÉ, Szell. termék és: T: 11. Immateriális javak K: 582. SEEAÉ Aktiválás

5. Térítés nélküli átvétel (többlet): T: 11. Immateriális javak K: 98. Rendkívüli bevétel Csak szellemi termék, ill. VÉJ és: T: 98. Rendkívül bevétel K: 48. Passzív elhatárolás

(és:) T: 466. Előzetes áfa K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Ha ránk hárítják, ill. visszatérítjük

6. Részesedés fejében átvétel: T: 11. Immateriális javak K: 98. Rendkívüli bevétel és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 17. Részesedések

7. Terv szerinti értékcsökkenés: T: 57. Terv szerinti értékcsökkenés K: 119. Imm. javak terv szerinti. écs.

8


8. Terven felüli értékcsökkenés: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 118. Imm. javak terven felüli écs. Csak VÉJ, KFAÉ, Szellemi terméknél

9. Terven felüli écs. visszaírása: T: 118. Imm. javak terven felüli écs. K: 96. Egyéb bevétel Csak VÉJ, KFAÉ, Szellemi terméknél

10. Értékesítés: T: 57. Terv szerinti értékcsökkenés K: 119. Imm. javak terv szerinti écs. Időarányosan kell elszámolni, terv szerint és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 11. Immateriális javak Bruttó (bekerülési) érték kivezetése és: T: 119. Imm. javak terv szerinti écs. K: 86. Egyéb ráfordítás Halmozott terv szerinti értékcsökkenés kivezetése és: T: 118. Imm. javak terven felüli écs. K: 86. Egyéb ráfordítás Terven felüli értékcsökkenés kivezetése, ha van és: T: 31. Vevőkövetelés K: 96. Egyéb bevétel Ha nem készpénzzel fizetnek

vagy: T: 381. Pénztár K: 96. Egyéb bevétel Ha készpénzzel fizetnek és: T: 31. Vevők/381. Pénztár K: 467. Fizetendő áfa

11. Kötelezettség fejében átadás: T: 57. Terv szerinti értékcsökkenés K: 119. Imm. javak terv szerinti écs. Időarányosan kell elszámolni, terv szerint és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 11. Immateriális javak Bruttó (bekerülési) érték kivezetése és: T: 119. Imm. javak terv szerinti écs. K: 86. Egyéb ráfordítás Halmozott terv szerinti értékcsökkenés kivezetése és: T: 118. Imm. javak terven felüli écs. K: 86. Egyéb ráfordítás Terven felüli értékcsökkenés kivezetése, ha van és: T: 31. Vevőkövetelés K: 96. Egyéb bevétel Mintha eladnánk és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 31. Vevőkövetelés Összevezetés és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne

vagy: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 31. Vevőkövetelés Mintha elengedett követelés lenne

12. Hiány, kár, selejtezés: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 118. Imm. javak terven felüli écs. Kárérték, akár a nettó értékben is (terven f. écs.) (és:) T: 86. Egyéb ráfordítás K: 11. Immateriális javak Bekerülési érték kivezetése / selejtezésnél (és:) T: 119. Imm. javak terv szerinti écs. K: 86. Egyéb ráfordítás Kivezetés, ha selejtezünk, és volt ez (és:) T: 118. Imm. javak terven felüli écs. K: 86. Egyéb ráfordítás Kivezetés, ha selejtezésre is sor kerül

9


13. Apport átadás: T: 57. Terv szerinti értékcsökkenés K: 119. Imm. javak terv szerinti écs. Időarányosan kell elszámolni, terv szerint és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 11. Immateriális javak Bekerülési érték kivezetése és: T: 119. Imm. javak terv szerinti écs. K: 88. Rendkívüli ráfordítás Halm. terv szerinti értékcsökk. kivezetése, ha van és: T: 118. Imm. javak terven felüli écs. K: 88. Rendkívüli ráfordítás Halm. terven felüli értékcsökk. kivezetése, ha van és: T: 36. Egyéb követelés K: 98. Rendkívüli bevétel Cégbírósági bejegyzésig (létesítő okirat szerint)

Ha az apport áfa köteles és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 467. Fizetendő áfa vagy: T: 36. Egyéb követelés K: 467. Fizetendő áfa Ha visszatérítik, illetve átterheljük

és: T: 17. Részesedések K: 36. Egyéb követelés Bejegyzés után (létesítő okirat szerinti értékben)

14. Térítés nélküli átadás: T: 57. Terv szerinti értékcsökkenés K: 119. Imm. javak terv szerinti écs. Időarányosan kell elszámolni, terv szerint és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 11. Immateriális javak Bekerülési érték kivezetése és: T: 119. Imm. javak terv szerinti écs. K: 88. Rendkívüli ráfordítás Halm. terv szerinti értékcsökk. kivezetése, ha van és: T: 118. Imm. javak terven felüli écs. K: 88. Rendkívüli ráfordítás Halm. terven felüli értékcsökk. kivezetés, ha van és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 467. Fizetendő áfa

vagy: T: 36. Egyéb követelés K: 467. Fizetendő áfa Ha visszatérítik, illetve átterheljük

15. Értékhelyesbítés: T: 117. Imm. javak értékhelyesbítése K: 417. Értékelési tartalék Csak lehetőség (SZP). nincs eredményhatása

16. Értékhelyesbítés visszaírása: T: 417. Értékelési tartalék K: 117. Imm. javak értékhelyesbítése

17. Üzleti vagy cégért. keletkezése: T: 1. Befektetett eszközök K: 479. Egyéb rövid lejáratú köt. A cégvásárlással átvett befektetett eszköz értéke és: T: 2-3. Forgóeszközök K: 479. Egyéb rövid lejáratú köt. Az átvett forgóeszközök értéke és: T: 479. Egyéb rövid lejáratú köt. K: 43-47. Kötelezettség Az átvett kötelezettségek értéke és: T: 479. Egyéb rövid lejáratú köt. K: 454. Szállítók Tényleges vételár nyilvántartásba vétele és: T: 466. Előzetes áfa K: 454. Szállítók és: T: 115. Üzleti vagy cégérték K: 479. Egyéb rövid lejáratú köt. A pozitív különb. (GW) nyilvántartásba vétele

10

Gazdasági esemény/Vagyonelem A/II. Tárgyi eszközök Megjegyzések

1/a. Belföldi vásárlás/Beszerzés: T: 16. Beruházások K: 455. Beruházási szállítók Ha nem készpénzért vásároltuk vagy: T: 16. Beruházások K: 381. Pénztár

és: T: 466. Előzetes áfa K: 455. B. szállítók/381. Pénztár

1/b. Import beszerzés: T: 16. Beruházások K: 455. Beruházási szállítók és: T: 16. Beruházások K: 465. Vámteher elszámolási számla Vámterhek és: T: 36. Egyéb követelés K: 465. Vámteher elszámolási számla Import áfa (nem 466!)

és ha: T: 465. Vámteher elszámolási számla K: 384. Elszámolási betétszámla Az import áfa befizetése akkor: T: 466. Előzetes áfa K: 36. Egyéb követelés Az áfa előzetesen felszámítható lesz

1/c. Beszerzés/Vegyes finanszíroz.: T: 385. Elkülönített betétszámla K: 389. Átvezetési számla Önrész elkülönítése, banki terhelési értesítésre és: T: 389. Átvezetési számla K: 384. Elszámolási betétszámla Bankszámla megterhelése a banki értesítésre és: T: 16. Beruházások K: 455. Beruházási szállítók Beruházás nyilvántartásba vétele és: T: 466. Előzetes áfa K: 455. Beruházási szállítók és: T: 455. Beruházási szállítók K: 385. és K: 44. Beruházási hitel Kiegyenlítés, egy része hitelből

1/d. Beszerzés/Zártvégű pü-i lízing: T: 16. Beruházások K: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség A teljes lízingdíj összege és: T: 466. Előzetes áfa K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Az áfa azonnali kötelezettség a teljes díjra

1/e. Besz./Nyíltvégű pü-i lízing: T: 16. Beruházások K: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség Teljes lízingdíj, áfa elszámolása törlesztésnél (majd:) T: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Tőketörlesztés előírása

(és:) T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Kamatkötelezettség előírása (és:) T: 466. Előzetes áfa K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Áfa elszámolása

11


2. Apport átvétel: T: 16. Beruházások K: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… Cégbírósági bejegyzésig vagy: T: 16. Beruházások K: 32-33. Követelések Kapcsolt, ill. egyéb részesed. viszony vagy: T: 16. Beruházások K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt.

Ha az apport áfa köteles (és:) T: 466. Előzetes áfa K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Ha ránk hárítják, ill. visszatérítjük és: T: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… K: 411. Jegyzett tőke Cégbírósági bejegyzés után

3. Követelés fejében átvétel: T: 16. Beruházások K: 455. Beruházási szállítók Mintha vásárolnánk és: T: 466. Előzetes áfa K: 455. Beruházási szállítók és: T: 455. Beruházási szállítók K: 31-36. Követelések Összevezetés és: T: 455. Beruházási szállítók K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne


4. Saját beruházás: T: 5. Költségnemek K: 1-4. Mérlegszámlák Költségek gyűjtése és: T: 16. Beruházások K: 582. SEEAÉ Saját teljesítmény állományba vétele és: T: 466. Előzetes áfa K: 467. Fizetendő áfa Áfa köteles tevékenység beruházása

vagy: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 467. Fizetendő áfa Áfa mentes tevékenység beruházása

5. Térítés nélküli átvétel (többlet): T: 16. Beruházások K: 98. Rendkívüli bevétel és: T: 98. Rendkívüli bevétel K: 48. Passzív elhatárolás

(és:) T: 466. Előzetes áfa K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Ha ránk hárítják, illetve visszatérítjük

6. Részesedés fejében átvétel: T: 16. Beruházások K: 98. Rendkívüli bevétel (és:) T: 466. Előzetes áfa K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Ha ránk hárítják, illetve visszatérítjük

és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 17. Részesedések

7. Terv szerinti értékcsökkenés: T: 57. Terv szerinti értékcsökkenés K: 129-159. T. e. terv szerinti écs.

12


8. Terven felüli értékcsökkenés: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 128-168. T. e. terven felüli écs. Beruházásnál is lehet

9. Terven felüli écs. visszaírása: T: 128-168. T. e. terven felüli écs. K: 96. Egyéb bevétel Nem a 86. csökkenése!

10. Értékesítés: T: 57. Terv szerinti értékcsökkenés K: 129-159. T. e. terv szerinti écs. Időarányosan kell elszámolni, terv sz. és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 12-16. Tárgyi eszközök Bruttó (bekerülési) érték kivezetése és: T: 129-159. T. e. terv szerinti écs. K: 86. Egyéb ráfordítás Halmozott terv szerinti értékcsökkenés kivezetése és: T: 128-168. T. e. terven felüli écs. K: 86. Egyéb ráfordítás Terven felüli értékcsökkenés kivezetése, ha van és: T: 31. Vevőkövetelés K: 96. Egyéb bevétel Ha nem készpénzzel fizetnek

vagy: T: 381. Pénztár K: 96. Egyéb bevétel Ha készpénzzel fizetnek és: T: 31. Vevők/381. Pénztár K: 467. Fizetendő áfa

11. Kötelezettség fejében átadás: T: 57. Terv szerinti értékcsökkenés K: 129-159. T. e. terv szerinti écs. Időarányosan kell elszámolni, terv sz. és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 12-16. Tárgyi eszközök Bruttó (bekerülési) érték kivezetése és: T: 129-159. T. e. terv szerinti écs. K: 86. Egyéb ráfordítás Halmozott terv szerinti értékcsökkenés kivezetése és: T: 128-168. T. e. terven felüli écs. K: 86. Egyéb ráfordítás Terven felüli értékcsökkenés kivezetése, ha van és: T: 31. Vevőkövetelés K: 96. Egyéb bevétel Mintha eladnánk és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 31. Vevőkövetelés Összevezetés és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne


12. Hiány, kár, selejtezés: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 128-168. T. e. terven felüli écs. Kárérték, akár nettó érték (terven felüli écs.) (és:) T: 86. Egyéb ráfordítás K: 12-16. Tárgyi eszközök Bekerülési érték kivezetése selejtezésnél (és:) T: 129-159. T. e. terv szerinti écs. K: 86. Egyéb ráfordítás Kivezetés selejtezésnél, ha volt (és:) T: 128-168. T. e. terven felüli écs. K: 86. Egyéb ráfordítás Kivezetés, ha selejtezésre is sor kerül

13


13. Apport átadás: T: 57. Terv szerinti értékcsökkenés K: 129-159. T. e. terv szerinti écs. Időarányosan kell elszámolni, terv szerint és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 12-16. Tárgyi eszközök Bruttó (bekerülési) érték kivezetése és: T: 129-159. T. e. terv szerinti écs. K: 88. Rendkívüli ráfordítás Halm. terv szerinti értékcsökk. kivezetése, ha van és: T: 128-168. T. e. terven felüli écs. K: 88. Rendkívüli ráfordítás Halm. terven f. értékcsökkenés kivezetése, ha van és: T: 36. Egyéb követelés K: 98. Rendkívüli bevétel Cégbírósági bejegyzésig (létesítő okirat szerint)


és: T: 17. Részesedések K: 36. Egyéb követelés Bejegyzés után (létesítő okirat sz.)

14. Térítés nélküli átadás: T: 57. Terv szerinti értékcsökkenés K: 129-159. T. e. terv szerinti écs. Időarányosan kell elszámolni, terv szerint és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 12-16. Tárgyi eszközök Bruttó (bekerülési) érték kivezetése és: T: 129-159. T. e. terv szerinti écs. K: 88. Rendkívüli ráfordítás Halm. terv szerinti értékcsökk. kivezetése, ha van és: T: 128-168. T. e. terven felüli écs. K: 88. Rendkívüli ráfordítás Halm. terven f. értékcsökkenés kivezetése, ha van és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 467. Fizetendő áfa


15. Használatba vétel (aktiválás): T: 12-15. Adott tárgyi eszköz K: 16. Beruházások

16. Értékhelyesbítés: T: 127-157. T. e. értékhelyesbítés K: 417. Értékelési tartalék Csak lehetőség (SZP), nincs eredményhatása

17. Értékhelyesbítés visszaírása: T: 417. Értékelési tartalék K: 127-157. T. e. értékhelyesbítés

18. Átsorolás vásárolt készletből: T: 16. Beruházások K: 26. Kereskedelmi áruk Jellemzően ebből lehet átsorolni

19. Átsorolás a vásárolt klt-k közé: T: 21-22. Anyagok, ill. T: 26. Áruk K: 12-16. Tárgyi eszközök (Év végén) Bruttó (bekerülési) érték átvezetése és: T: 129-159. T. e. terv szerinti écs. K: 21-22. Anyagok, illetve T: 26. Áruk Halm. terv szerinti értékcsökk. átvezetése, ha van és: T:128-168. T. e. terven felüli écs. K: 21-22. Anyagok, illetve T: 26. Áruk Halm. terven f. értékcsökkenés átvezetése, ha van

14

Gazdasági esemény/Vagyonelem A/III/1. és 3. Részesedések Megjegyzések

1/a. Vásárlás: T: 17. Részesedések K: 38. Pénzeszközök

1/b. Vásárlás GW keletkezésével: T: 17. Részesedések K: 38. Pénzeszközök Piaci árfolyamon és: T: 115. Üzleti vagy cégérték K: 38. Pénzeszközök Vételár és piaci árfolyam különbözet

2. Apport átvétel: T: 17. Részesedések K: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… Cégbírósági bejegyzésig vagy: T: 17. Részesedések K: 32-33. Követelések Kapcsolt, ill. egyéb részesed. viszony vagy: T: 17. Részesedések K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt.

és: T: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… K: 411. Jegyzett tőke Cégbírósági bejegyzés után

3. Követelés fejében átvétel: T: 17. Részesedések K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Mintha vásárolnánk és: T: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. K: 31-36. Követelések Összevezetés és: T: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne


4. Térítés nélküli átvétel: T: 17. Részesedések K: 98. Rendkívüli bevétel és: T: 98. Rendkívüli bevétel K: 48. Passzív elhatárolás

5. Alapítás, tőkeemelés: T: 36. Egyéb követelések K: 38. Pénzeszközök Befizetett összeg a cégbírósági bejegyzésig és: T: 36. Egyéb követelések K: 98. Rendkívüli bevétel Létesítő okirat és befizetett összeg pozitív különb. és: T: 17. Részesedések K: 36. Egyéb követelések Cégbírósági bejegyzés után

6. Értékvesztés elszámolása: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 17. Részesedések Mivel az értékvesztést így kell elszámolni

7. Értékvesztés visszaírása: T: 17. Részesedések K: 87. Pénzügyi ráfordítás (Nem következetes a törvényi előírás)

15

Gazdasági esemény/Vagyonelem A/III/1. és 3. Részesedések Megjegyzések

8. Értékesítés: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 17. Részesedések Kivezetés és: T: 36. Egyéb követelések K: 97. Pénzügyi bevétel Eladási ár, nem vevőkövetelés

vagy: T: 381. Pénztár K: 97. Pénzügyi bevétel Ha készpénzzel fizetnek és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 87. Pénzügyi ráfordítás Összevezetés az árfolyam különbözet miatt

9. Kötelezettség fejében átadás: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 17. Részesedések Mintha eladnánk és kivezetjük és: T: 36. Egyéb követelés K: 97. Pénzügyi bevétel Majd elszámoljuk a bevételt és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 36. Egyéb követelések Összevezetés és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 97. Pénzügyi bevétel Árfolyamnyereségnél

vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 36. Egyéb követelések Árfolyamveszteségnél

10. Hiány, megsemmisülés: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 17. Részesedések Csak bemutatóra szólónál értelmezhető

11. Apport átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 17. Részesedések Kivezetés és: T: 36. Egyéb követelés K: 98. Rendkívüli bevétel Cégbírósági bejegyzésig (létesítő okirat szerint) és: T: 17. Részesedések K: 36. Egyéb követelés Bejegyzés után (létesítő okirat szerinti értékben)

12. Térítés nélküli átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 17. Részesedések Kivezetés

13. Átminősítés értékpapírból: T: 17. Részesedések K: 37. Értékpapírok Forgatási célú részvényből

14. Átminősítés értékpapírrá: T: 37. Értékpapírok K: 17. Részesedések Forgatási célú részvénnyé

15. Tőkekivonás/Leszállítás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 17. Részesedések Kivezetés és: T: 1-3. Eszközök K: 98. Rendkívüli bevétel Részesedés fejében átvett eszköz

16. Év végi árfolyam különbözet: T: 17. Részesedések K: 97. Pénzügyi bevétel Devizás részvény fordulónapi árfolyamnyeresége vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 17. Részesedések Árfolyam veszteség

16

Gazdasági esemény/Vagyonelem A/III/6. Tartós, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Megjegyzések

1. Vásárlás: T: 18. Tartós értékpapír K: 38. Pénzeszközök Elismert kamattal csökkentett érték és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 38. Pénzeszközök Beszerzési árban megfizetett kamat, ha van

2. Apport átvétel: T: 18. Tartós értékpapír K: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… Cégbírósági bejegyzésig vagy: T: 18. Tartós értékpapír K: 32-33. Követelések Kapcsolt, ill. egyéb részesed. viszony vagy: T: 18. Tartós értékpapír K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt.

és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 359/32-33/479. Nem aktiválható kamattartalom és: T: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… K: 411. Jegyzett tőke Cégbírósági bejegyzés után

3. Követelés fejében átvétel: T: 18. Tartós értékpapír K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Mintha vásárolnánk és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Nem aktiválható kamattartalom és: T: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. K: 31-36. Követelések Összevezetés és: T: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne


4. Térítés nélküli átvétel: T: 18. Tartós értékpapír K: 98. Rendkívüli bevétel Állományba vétel és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 98. Rendkívüli bevétel Nem aktiválható kamattartalom és: T: 98. Rendkívüli bevétel K: 48. Passzív elhatárolás Hogy ne legyen adózási vonzata

5. Értékvesztés elszámolása: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 18. Tartós értékpapír Mivel így kell elszámolni!

6. Értékvesztés visszaírása: T: 18. Tartós értékpapír K: 87. Pénzügyi ráfordítás Nem következetes a törvényi előírás

17

Gazdasági esemény/Vagyonelem A/III/6. Tartós, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Megjegyzések

7. Értékesítés, beváltás: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 18. Tartós értékpapír Kivezetés és: T: 36. Egyéb követelések K: 97. Pénzügyi bevétel Eladási ár, járó bevétel (kamattal)

vagy: T: 381. Pénztár K: 97. Pénzügyi bevétel Ha készpénzzel fizetnek és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 87. Pénzügyi ráfordítás Összevezetés az árfolyam különbözet miatt és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 97. Pénzügyi bevétel Eladási árból a kamatbevétel átvezetése

8. Kötelezettség fejében átadás: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 18. Tartós értékpapír Mintha eladnánk és kivezetjük és: T: 36. Egyéb követelések K: 97. Pénzügyi bevétel Majd elszámoljuk a bevételt és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 36. Egyéb követelések Összevezetés és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 97. Pénzügyi bevétel Árfolyamnyereségnél

vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 36. Egyéb követelések Árfolyamveszteségnél

9. Hiány, megsemmisülés: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 18. Tartós értékpapír Ha papíralapú

10. Apport átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 18. Tartós értékpapír Kivezetés és: T: 36. Egyéb követelés K: 98. Rendkívüli bevétel Cégbírósági bejegyzésig (létesítő okirat szerint) és: T: 17. Részesedések K: 36. Egyéb követelés Bejegyzés után (létesítő okirat szerinti értékben)

11. Térítés nélküli átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 18. Tartós értékpapír Kivezetés

12. Átminősítés értékpapírból: T: 18. Tartós értékpapír K: 37. Értékpapírok Forgatási célú értékpapírból

13. Átminősítés értékpapírrá: T: 37. Értékpapírok K: 18. Tartós értékpapír Forgatási célú értékpapírrá

14. Év végi árfolyam különbözet: T: 18. Tartós értékpapír K: 97. Pénzügyi bevétel Devizás értékpapír fordulónapi árfolyamnyeresége vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 18. Tartós értékpapír Árfolyam veszteség

18

Gazdasági esemény/Vagyonelem A/III/2, 4. és 5. Tartósan adott kölcsönök Megjegyzések

1. Kölcsön folyósítása: T: 19. Tartósan adott kölcsön K: 38. Pénzeszközök

2. Tartós bankbetét: T: 389. Átvezetési számla K: 384. Elszámolási betétszámla Terhelési értesítés alapján (mivel időben eltér) és: T: 19. Tartósan adott kölcsön K: 389. Átvezetési számla Jóváírási értesítés alapján (mivel időben eltér)

3. Pénzügyi lízing az átadónál: T: 814. ELÁBÉ K: 26. Áruk Mivel áruként tartja nyilván és: T: 19. Tartósan adott kölcsön K: 91-94. Értékesítés árbevétele Lízingbevevőnek számlázott összeg és: T: 36. Egyéb követelések K: 467. Fizetendő áfa Nem része az adott kölcsönnek

4. Adott kölcsön törlesztése: T: 38. Pénzeszközök K: 19. Tartósan adott kölcsön (és:) T: 38. Pénzeszközök K: 97. Pénzügyi bevétel Kapott kamat

5. Betétlekötés megszüntetése: T: 389. Átvezetési számla K: 19. Tartósan adott kölcsön Terhelési értesítés alapján (+ kamat) és: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 389. Átvezetési számla Jóváírási értesítés alapján

(és:) T: 384. Elszámolási betétszámla K: 97. Pénzügyi bevétel Kapott kamat

6. Lízingdíj törlesztés az átadónál: T: 38. Pénzeszközök K: 19. Tartósan adott kölcsön és: T: 38. Pénzeszközök K: 97. Pénzügyi bevétel Lízing kamat

7/a. Értékvesztés elszámolása: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 19. Tartósan adott kölcsön év. Tartósan adott kölcsönnél

7/b. Értékvesztés elszámolása: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 19. Tartósan adott kölcsön év. Tartós bankbetétnél

8/a. Értékvesztés visszaírása: T: 19. Tartósan adott kölcsön év. K: 96. Egyéb bevétel Tartósan adott kölcsönnél

19

Gazdasági esemény/Vagyonelem A/III/2, 4. és 5. Tartósan adott kölcsönök Megjegyzések

8/b. Értékvesztés visszaírása: T: 19. Tartósan adott kölcsön év. K: 87. Pénzügyi ráfordítás Nem következetes a törvényi előírás

9/a. Hitelezési veszteség: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 19. Tartósan adott kölcsön év. Behajthatatlan követelés kölcsönnél=értékvesztés

9/b. Hitelezési veszteség: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 19. Tartósan adott kölcsön év. Behajthatatlan követelés betétnél=értékvesztés

10. Elengedett kölcsön: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 19. Tartósan adott kölcsön

11. Év végi árfolyam különbözet: T: 19. Tartósan adott kölcsön K: 97. Pénzügyi bevétel Devizás tétel fordulónapi árfolyamnyereség vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 19. Tartósan adott kölcsön Árfolyam veszteség

20

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/I/1. és 5. Vásárolt készletek 1. (nincs folyamatos nyt. év közben) Megjegyzések

1/a. Nyitó anyagkészlet: T: 51. Anyagköltség K: 21-22. Anyagok

1/b. Nyitó árukészlet: T: 814. ELÁBÉ K: 26-28. Áruk

1/c. Anyagbeszerzés: T: 51. Anyagköltség K: 454. Szállítók Nem készpénzzel fizetve vagy: T: 51. Anyagköltség K: 381. Pénztár Készpénzzel fizetve


1/d. Árubeszerzés: T: 814. ELÁBÉ K: 454. Szállítók Nem készpénzzel fizetve vagy: T: 814. ELÁBÉ K: 381. Pénztár Készpénzzel fizetve


1/e. Év végi anyagkorrekció: T: 21-22. Anyagok K: 51. Anyagköltség Leltár alapján

1/f. Év végi árukorrekció: T: 26-28. Áruk K: 814. ELÁBÉ Leltár alapján

2. Apport átvétel: T: 51/814. K: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… Cégbírósági bejegyzésig vagy: T: 51/814. K: 32-33. Követelések Kapcsolt, ill. egyéb részesedési viszony vagy: T: 51/814. K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt.

Ha az apport áfa köteles (és:) T: 466. Előzetes áfa K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Ha ránk hárítják, illetve visszatérítjük és: T: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… K: 411. Jegyzett tőke Cégbírósági bejegyzés után

21


3. Követelés fejében átvétel: T: 51/814. K: 454. Szállítók Mintha vásárolnánk és: T: 466. Előzetes áfa K: 454. Szállítók és: T: 454. Szállítók K: 31-36. Követelések Összevezetés és: T: 454. Szállítók K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne


4. Térítés nélküli átvétel (többlet): T: 51/814. K: 98. Rendkívüli bevétel (és:) T: 466. Előzetes áfa K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Ha ránk hárítják, illetve visszatérítjük

5. Részesedés fejében átvétel: T: 51/814. K: 98. Rendkívüli bevétel és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 17. Részesedések

6. Értékvesztés elszámolása: T: 21-22/26-28. K: 51/814. Az érintett készlet nyilvántartásba vétele és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 21-22/26-28. Mivel az értékvesztést így kell elszámolni

7. Értékvesztés visszaírása: T: 51/814. K: 96. Egyéb bevétel

8. Visszáru a szállítónak: T: 454. Szállítók K: 51/814. és: T: 454. Szállítók K: 466. Előzetes áfa

9. Hiány, kár, selejtezés: T: 21-22/26-28. K: 51/814. Az érintett készlet nyilvántartásba vétele és: T: 86. Egyéb ráfordítás K:21-22/26-28. Értékvesztés elszámolása, selejtezésnél nullára

22


10. Apport átadás: T: 21-22/26-28. K: 51/814. Az érintett készlet nyilvántartásba vétele és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 21-22/26-28. Kivezetés és: T: 36. Egyéb követelés K: 98. Rendkívüli bevétel Cégbírósági bejegyzésig (létesítő okirat szerint)



11. Térítés nélküli átadás: T: 21-22/26-28. K: 51/814. Az érintett készlet nyilvántartásba vétele és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 21-22/26-28. Kivezetés és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 467. Fizetendő áfa


12. Átsorolás vásárolt készletből: T: 26. Kereskedelmi áruk K: 814. ELÁBÉ Az áru (jellemzően) nyilvántartásba vétele és: T: 11. Immat. javak/16. Beruházás T: 26. Kereskedelmi áruk

13. Átsorolás a vás. készletek közé: T: 814. ELÁBÉ K: 11. Immat. javak/12-16. T. e. (Év végén) Bekerülési érték átvezetése és: T: 129-159/128-168. K: 814. ELÁBÉ Halm. t. sz. és terven felüli écs. átvezetése, ha van

23

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/I/1. és 5. Vásárolt készletek 2. (folyamatos nyt. van év közben) Megjegyzések

1/a. Anyagbeszerzés: T: 21-22. Anyagok K: 454. Szállítók Nem készpénzzel fizetve vagy: T: 21-22. Anyagok K: 381. Pénztár Készpénzzel fizetve

és: T: 466. Előzetes áfa K: 454/381.

1/b. Árubeszerzés: T: 26-28. Áruk K: 454. Szállítók Nem készpénzzel fizetve vagy: T: 26-28. Áruk K: 381. Pénztár Készpénzzel fizetve

és: T: 466. Előzetes áfa K: 454/381.

2. Apport átvétel: T: 21-22/26-28. K: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… Cégbírósági bejegyzésig vagy: T: 21-22/26-28. K: 32-33. Követelések Kapcsolt, ill. egyéb részesedési viszony vagy: T: 21-22/26-28. K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt.


3. Követelés fejében átvétel: T: 21-22/26-28. K: 454. Szállítók Mintha vásárolnánk és: T: 466. Előzetes áfa K: 454. Szállítók és: T: 454. Szállítók K: 31-36. Követelések Összevezetés és: T: 454. Szállítók K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne


4. Visszáru vevőtől: T: 26-28 Áruk K: 814. ELÁBÉ és: T: 91-94. Értékesítés árbevétele K: 31. Vevőkövetelés és: T: 467. Fizetendő áfa K: 31. Vevőkövetelés

5. Hulladék raktárra vétele: T: 21-22. Anyagok K: 51. Anyagköltség

24


6. Térítés nélküli átvétel (többlet): T: 21-22/26-28. K: 98. Rendkívüli bevétel és: T: 98. Rendkívüli bevétel K: 48. Passzív elhatárolás


7. Részesedés fejében átvétel: T: 21-22/26-28. K: 98. Rendkívüli bevétel és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 17. Részesedések

8. Értékvesztés elszámolása: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 21-22/26-28. Mivel az értékvesztést így kell elszámolni

9. Értékvesztés visszaírása: T: 21-22/26-28. K: 96. Egyéb bevétel

10. Visszáru a szállítónak: T: 454. Szállítók K: 21-22/26-28. és: T: 454. Szállítók K: 466. Előzetes áfa

11. Anyagfelhasználás: T: 51. Anyagköltség K: 21-22. Anyagok

12. Értékesítés: T: 814. ELÁBÉ K: 21-22/26-28. Az anyagé is! és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-94. Értékesítés árbevétele Ha nem készpénzzel fizetnek

vagy: T: 381. Pénztár K: 91-94. Értékesítés árbevétele Ha készpénzzel fizetnek és: T: 31/381. K: 467. Fizetendő áfa

25


13. Kötelezettség fejében átadás: T: 814. ELÁBÉ K: 21-22/26-28. Mintha eladnánk és kivezetjük és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-94. Értékesítés árbevétele Majd elszámoljuk a bevételt és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa Meg az áfát, és és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 31. Vevőkövetelés Összevezetés és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne


14. Hiány, kár, selejtezés: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 21-22/26-28. Értékvesztés, selejtezésnél nullára

15. Apport átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 21-22/26-28. Kivezetés és: T: 36. Egyéb követelés K: 98. Rendkívüli bevétel Cégbírósági bejegyzésig (létesítő okirat szerint)



16. Térítés nélküli átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 21-22/26-28. Kivezetés és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 467. Fizetendő áfa


17. Átsorolás vásárolt készletből: T: 11. Immat. javak/16. Beruházás K: 26. Kereskedelmi áruk Jellemzően az árukészletből

18/a. Átsorolás a vás. klt-k közé: T: 21-22/26-28. K: 11. Immat. javak/12-16. T. e. (Év végén) Bekerülési érték átvezetése és: T: 129-159. T. e. terv szerinti écs. K: 21-22/26-28. Halm. terv szerinti értékcsökk. átvezetése, ha van és: T: 128-168. T. e. terven felüli écs. K: 21-22/26-28. Halm. terven felüli értékcsökk. átvezetése, ha van

18/b. Átsorolás a vás. klt-k közé: T: 581. STK ÁV. K: 23-25. STK Saját termelésű készletből és: T: 26. Kereskedelmi áruk K: 582. SEEAÉ Jellemzően az árukészlet közé

26

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/I/1. és 5. Vásárolt készletek 3. (könyvelés elszámoló áron) Megjegyzések

1/a. Anyagbeszerzés: T: 22. Anyagok árkülönbözete K: 454/381. Tényleges bekerülési értéken és: T: 21-22. Anyagok K: 22. Anyagok árkülönbözete Készletnövekedés elszámoló áron és: T: 466. Előzetes áfa K: 454/381.

1/b. Árubeszerzés: T: 26-28. Áruk árkülönbözete K: 454/381. Tényleges bekerülési értéken és: T: 26-28. Áruk K: 26-28. Áruk árkülönbözete Készletnövekedés elszámoló áron és: T: 466. Előzetes áfa K: 454/381.

2. Apport átvétel: T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… Cégbírósági bejegyzésig és: T: 21-22/26-28. K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Készletnövekedés elszámoló áron


3. Követelés fejében átvétel: T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 454. Szállítók Mintha vásárolnánk és: T: 21-22/26-28. K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Készletnövekedés elszámoló áron és: T: 466. Előzetes áfa K: 454. Szállítók és: T: 454. Szállítók K: 31-36. Követelések Összevezetés és: T: 454. Szállítók K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne


4. Visszáru a vevőtől: T: 26-28. Áruk árkülönbözete K: 814. ELÁBÉ Ha a bekerülési érték > elszámoló ár vagy: T: 814. ELÁBÉ K: 26-28. Áruk árkülönbözete Ha a bekerülési érték < elszámoló ár

és: T: 26-28. Áruk K: 814. ELÁBÉ Készletnövekedés elszámoló áron és: T: 91-94. Értékesítés árbevétele K: 31. Vevőkövetelés és: T: 467. Fizetendő áfa K: 31. Vevőkövetelés

27


5. Hulladék raktárra vétele: T: 22. Anyagok árkülönbözete K: 51. Anyagköltség Ha a bekerülési érték > elszámoló ár vagy: T: 51. Anyagköltség K: 22. Anyagok árkülönbözete Ha a bekerülési érték < elszámoló ár

és: T: 21-22. Anyagok K: 51. Anyagköltség Készletnövekedés elszámoló áron

6. Térítés nélküli átvétel (többlet): T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 98. Rendkívüli bevétel Tényleges bekerülési értéken és: T: 21-22/26-28. K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Készletnövekedés elszámoló áron és: T: 98. Rendkívüli bevétel K: 48. Passzív elhatárolás (Többletnél nem)


7. Részesedés fejében átvétel: T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 98. Rendkívüli bevétel Tényleges bekerülési értéken és: T: 21-22/26-28. K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Készletnövekedés elszámoló áron és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 17. Részesedések

8. Értékvesztés elszámolása: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 21-22/26-28. Készletcsökkenés elszámoló áron és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Ha a bekerülési érték > elszámoló ár

vagy: T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 86. Egyéb ráfordítás Ha a bekerülési érték < elszámoló ár

9. Értékvesztés visszaírása: T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 96. Egyéb bevétel Ha a bekerülési érték > elszámoló ár vagy: T: 96. Egyéb bevétel K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Ha a bekerülési érték < elszámoló ár

és: T: 21-22/26-28. K: 96. Egyéb bevétel Készletnövekedés elszámoló áron

10. Visszáru a szállítónak: T: 454. Szállítók K: 21-22/26-28. Készletcsökkenés elszámoló áron és: T: 454. Szállítók K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Ha a bekerülési érték > elszámoló ár

vagy: T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 454. Szállítók Ha a bekerülési érték < elszámoló ár és: T: 454. Szállítók K: 466. Előzetes áfa

28


11. Anyagfelhasználás: T: 51. Anyagköltség K: 21-22. Anyagok Készletcsökkenés elszámoló áron és: T: 51. Anyagköltség K: 22. Anyagok árkülönbözete Ha a bekerülési érték > elszámoló ár

vagy: T: 22. Anyagok árkülönbözete K: 51. Anyagköltség Ha a bekerülési érték < elszámoló ár

12. Értékesítés: T: 814. ELÁBÉ K: 21-22/26-28. Készletcsökkenés elszámoló áron és: T: 814. ELÁBÉ K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Ha a bekerülési érték > elszámoló ár

vagy: T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 814. ELÁBÉ Ha a bekerülési érték < elszámoló ár és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-94. Értékesítés árbevétele Ha nem készpénzzel fizetnek


13. Kötelezettség fejében átadás: T: 814. ELÁBÉ K: 21-22/26-28. Mintha eladnánk és kivezetés (elszámoló áron) és: T: 814. ELÁBÉ K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Ha a bekerülési érték > elszámoló ár

vagy: T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 814. ELÁBÉ Ha a bekerülési érték < elszámoló ár és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-94. Értékesítés árbevétele Majd elszámoljuk a bevételt és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa Meg az áfát, és és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 31. Vevőkövetelés Összevezetés és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne


14. Hiány, kár, selejtezés: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 21-22/26-28. Értékvesztés, selejtezésnél nullára, elszámoló áron és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Ha a bekerülési érték > elszámoló ár

vagy: T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 86. Egyéb ráfordítás Ha a bekerülési érték < elszámoló ár

29


15. Apport átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 21-22/26-28. Kivezetés, elszámoló áron és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Ha a bekerülési érték > elszámoló ár

vagy: T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 88. Rendkívüli ráfordítás Ha a bekerülési érték < elszámoló ár és: T: 36. Egyéb követelés K: 98. Rendkívüli bevétel Bejegyzésig (létesítő okirat szerinti érték)


és: T: 17. Részesedések K: 36. Egyéb követelés Bejegyzés után (létesítő okirat szerinti érték)

16. Térítés nélküli átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 21-22/26-28. Kivezetés, elszámoló áron és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Ha a bekerülési érték > elszámoló ár

vagy: T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 88. Rendkívüli ráfordítás Ha a bekerülési érték < elszámoló ár és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 467. Fizetendő áfa


17. Átsorolás vásárolt készletből: T: 11. Immat. javak/16. Beruházás K: 26. Kereskedelmi áruk Jellemzően árukból, elszámoló áron és: T: 11. Immat. javak/16. Beruházás K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Ha a bekerülési érték > elszámoló ár

vagy: T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 11. Immat. javak/16. Beruházás Ha a bekerülési érték < elszámoló ár

18/a. Átsorolás a vás. klt-k közé: T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 11. Immat. javak/12-16. Tárgyi e. (Év végén) Bekerülési érték átvezetése és: T: 129-159. T. e. terv szerinti écs. K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Halm. terv szerinti értécsökk. átvezetése, ha van és: T: 128-168. T. e. terven felüli écs. K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Halm. terven felüli értékcsökk. átvezetése, ha van és: T: 21-22/26-28. K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Készletre vétel elszámoló áron

18/b. Átsorolás a vás. klt-k közé: T: 581. STK ÁV. K: 23-25. STK Saját termelésű készletből és: T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 582. SEEAÉ Jellemzően áruk közé, önköltségen és: T: 21-22/26-28. K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Készletre vétel elszámoló áron

30

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/I/1. és 5. Vásárolt készletek 4. (könyvelés fogyasztói áron) Megjegyzések

1. Árubeszerzés: T: 26. Áruk árrése K: 454/381. Tényleges bekerülési értéken és: T: 26. Áruk K: 26. Áruk árrése Készletnövekedés fogyasztói áron és: T: 466. Előzetes áfa K: 454/381.

2. Apport átvétel: T: 26. Áruk árrése K: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… Cégbírósági bejegyzésig és: T: 26. Áruk K: 26. Áruk árrése Készletnövekedés fogyasztói áron


3. Követelés fejében átvétel: T: 26. Áruk árrése K: 454. Szállítók Mintha vásárolnánk és: T: 26. Áruk K: 26. Áruk árrése Készletnövekedés fogyasztói áron és: T: 466. Előzetes áfa K: 454. Szállítók és: T: 454. Szállítók K: 31-36. Követelések Összevezetés és: T: 454. Szállítók K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne


4. Visszáru a vevőtől: T: 814. ELÁBÉ K: 26. Áruk árrése Készletnövekedésre jutó árrés és: T: 26. Áruk K: 814. ELÁBÉ Készletnövekedés fogyasztói áron és: T: 91-94. Értékesítés árbevétele K: 31. Vevőkövetelés és: T: 467. Fizetendő áfa K: 31. Vevőkövetelés

5. Térítés nélküli átvétel (többlet): T: 26. Áruk árrése K: 98. Rendkívüli bevétel Tényleges bekerülési értéken és: T: 26. Áruk K: 26. Áruk árrése Készletnövekedés fogyasztói áron és: T: 98. Rendkívüli bevétel K: 48. Passzív elhatárolás


31


6. Részesedés fejében átvétel: T: 26. Áruk árrése K: 98. Rendkívüli bevétel Tényleges bekerülési értéken és: T: 26. Áruk K: 26. Áruk árrése Készletnövekedés fogyasztói áron és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 17. Részesedések

7. Értékvesztés elszámolása: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 26. Áruk Készletcsökkenés fogyasztói áron és: T: 26. Áruk árrése K: 86. Egyéb ráfordítás Készletcsökkenésre jutó árrés

8. Értékvesztés visszaírása: T: 96. Egyéb bevétel K: 26. Áruk árrése Készletnövekedésre jutó árrés és: T: 26. Áruk K: 96. Egyéb bevétel Készletnövekedés fogyasztói áron

9. Visszáru a szállítónak: T: 454. Szállítók K: 26. Áruk Készletcsökkenés fogyasztói áron és: T: 26. Áruk árrése K: 454. Szállítók Készletcsökkenésre jutó árrés és: T: 454. Szállítók K: 466. Előzetes áfa

10. Értékesítés: T: 814. ELÁBÉ K: 26. Áruk Készletcsökkenés fogyasztói áron és: T: 26. Áruk árrése K: 814. ELÁBÉ Készletcsökkenésre jutó árrés és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-94. Értékesítés árbevétele Ha nem készpénzzel fizetnek


32


11. Kötelezettség fejében átadás: T: 814. ELÁBÉ K: 26. Áruk Mintha eladnánk és kivezetés (fogyasztói áron) és: T: 26. Áruk árrése K: 814. ELÁBÉ Készletcsökkenésre jutó árrés és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-94. Értékesítés árbevétele Majd elszámoljuk a bevételt és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa Meg az áfát, és és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 31. Vevőkövetelés Összevezetés és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne


12. Hiány, kár, selejtezés: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 26. Áruk Értékvesztés, selejtezésnél nullára, fogyasztói áron és: T: 26. Áruk árrése K: 86. Egyéb ráfordítás Készletcsökkenésre jutó árrés

13. Apport átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 26. Áruk Kivezetés, fogyasztói áron és: T: 26. Áruk árrése K: 88. Rendkívüli ráfordítás Készletcsökkenésre jutó árrés és: T: 36. Egyéb követelés K: 98. Rendkívüli bevétel Bejegyzésig (létesítő okirat szerinti értékben)



14. Térítés nélküli átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 26. Áruk Kivezetés, fogyasztói áron és: T: 26. Áruk árrése K: 88. Rendkívüli ráfordítás Készletcsökkenésre jutó árrés és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 467. Fizetendő áfa


15. Átsorolás az árukból: T: 11. Immat. javak/16. Beruházás K: 26. Áruk Kivezetés, fogyasztói áron és: T: 26. Áruk árrése K: 11. Immat. javak/16. Beruházás Készletcsökkenésre jutó árrés

33


16/a. Átsorolás az áruk közé: T: 26. Áruk árrése K: 11. Immat. javak/16. Beruházás (Év végén) Bekerülési érték átvezetése és: T: 129-159. T. e. terv szerinti écs. K: 26. Áruk árrése Halm. terv szerinti értékcsökk. átvezetése, ha van és: T: 128-168. T. e. terven felüli écs. K: 26. Áruk árrése Halm. terven felüli értékcsökk. átvezetése, ha van és: T: 26. Áruk K: 26. Áruk árrése Készletre vétel fogyasztói áron

16/b. Átsorolás az áruk közé: T: 581. STK ÁV. K: 23-25. STK Saját termelésű készletből és: T: 26. Áruk árrése K: 582. SEEAÉ Önköltségen és: T: 26. Áruk K: 26. Áruk árrése Készletre vétel fogyasztói áron

34

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/I/2, 3. és 4. Saját termelésű készletek 1. (nincs foly. nyt. év közben) Megjegyzések

1/a. Nyitókészlet: T: 581. STK állományváltozása K: 23-25. Saját termelésű készlet

1/b. Év végi korrekció: T: 23-25. Saját termelésű készlet K: 581. STK állományváltozása Leltár alapján

2. Értékvesztés elszámolása: T: 26-28. Áruk K: 582. SEEAÉ Raktárba történő visszavételezés és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 26-28. Áruk Mivel így kell elszámolni

3. Hiány, kár, selejtezés: T: 26-28. Áruk K: 582. SEEAÉ Raktárba történő visszavételezés és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 26-28. Áruk Értékvesztés, selejtezésnél nullára kell írni

4. Apport átadás: T: 26-28. Áruk K: 582. SEEAÉ Raktárba történő visszavételezés és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 26-28. Áruk Kivezetés és: T: 36. Egyéb követelés K: 98. Rendkívüli bevétel Bejegyzésig (létesítő okirat szerinti értékben)



5. Térítés nélküli átadás: T: 26-28. Áruk K: 582. SEEAÉ Raktárba történő visszavételezés és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 26-28. Áruk Kivezetés és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 467. Fizetendő áfa


6. Átsorolás ST készletből: T: 15. Tenyészállatok K: 582. SEEAÉ Növendékállatból tenyészállattá

35

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/I/2, 3. és 4. Saját termelésű készletek 2. (folyamatos nyt. van év közben) Megjegyzések

1. Saját termelés: T: 51-57. Költségnemek K: 1-4. Mérlegszámlák Saját termelés költségei és: T: 23-25. Saját termelésű készletek K: 581. STK állományváltozása Készletre vétel közvetlen anyagköltségen

2. Visszáru a vevőtől: T: 23-25. Saját termelésű készletek K: 581. STK állományváltozása Visszavételezés közvetlen önköltségen és: T: 91-94. Értékesítés árbevétele K: 31. Vevőkövetelés és: T: 467. Fizetendő áfa K: 31. Vevőkövetelés

3. Leltári többlet: T: 23-25. Saját termelésű készletek K: 581. STK állományváltozása

4. Értékvesztés elszámolása: T: 581. STK állományváltozása K: 23-25. Saját termelésű készletek Készletcsökkenés és: T: 26-28. Áruk K: 582. SEEAÉ Állományba vétel áruként és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 26-28. Áruk Értékvesztés elszámolása

5. Értékvesztés visszaírása: T: 23-25. Saját termelésű készletek K: 581. STK állományváltozása és: T: 582. SEEAÉ K: 96. Egyéb bevétel Visszaírás elszámolása

6. Továbbfelhasználás: T: 581. STK állományváltozása K: 23. Befejezetlen és félkész… Mivel évnyitásnál készletre vettük

7. Értékesítés: T: 581. STK állományváltozása K: 23-25. Saját termelésű készletek Kivezetés közvetlen önköltségen és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-94. Értékesítés árbevétele Ha nem készpénzzel fizetnek


36

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/I/2, 3. és 4. Saját termelésű készletek 2. (folyamatos nyt. van év közben) Megjegyzések

8. Kötelezettség fejében átadás: T: 581. STK állományváltozása K: 23-25. Saját termelésű készletek Mintha eladnánk és kivezetjük és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-94. Értékesítés árbevétele Majd elszámoljuk a bevételt és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa Meg az áfát, és és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 31. Vevőkövetelés Összevezetés és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne


9. Hiány, kár, selejtezés: T: 581. STK állományváltozása K: 23-25. Saját termelésű készletek Értékvesztés, selejtezésnél nullára és: T: 26-28. Áruk K: 582. SEEAÉ Állományba vétel áruként és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 26-28. Áruk Értékvesztés elszámolása

10. Apport átadás: T: 581. STK állományváltozása K: 23-25. saját termelésű készletek Készletcsökkenés és: T: 26-28. Áruk K: 582. SEEAÉ Állományba vétel áruként és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 26-28. Áruk Kivezetés és: T: 36. Egyéb követelés K: 98. Rendkívüli bevétel Bejegyzésig (létesítő okirat szerinti értékben)



11. Térítés nélküli átadás: T: 581. STK állományváltozása K: 23-25. Saját termelésű készletek Készletcsökkenés és: T: 26-28. Áruk K: 582. SEEAÉ Állományba vétel áruként és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 26-28. Áruk Kivezetés és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 467. Fizetendő áfa


12. Átsorolás ST készletből: T: 581. STK állományváltozása K: 24. Hízó és növendékállat Jellemzően növendékállatból és: T: 15. Tenyészállatok K: 582. SEEAÉ Tenyészállatok közé

37

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/I/2, 3. és 4. Saját termelésű készletek 3. (nyt. tervezett önköltségen) Megjegyzések

1. Saját termelés: T: 51-57. Költségnemek K: 1-4. Mérlegszámlák Saját termelés költségei és: T: 23-25. STK KÉK K: 581. STK állományváltozása Készletnövekedés tényleges közvetlen önköltségen és: T: 23-25. Saját termelésű készletek K: 23-25. STK KÉK Készletre vétel tervezett önköltségen

2. Visszáru vevőtől: T: 23-25. STK KÉK K: 581. STK állományváltozása Ha a tényleges önköltség > tervezett önköltség vagy: T: 581. STK állományváltozása K: 23-25. STK KÉK Ha a tényleges önköltség < tervezett önköltség

és: T: 23-25. Saját termelésű készletek K: 581. STK állományváltozása Készletnövekedés tervezett önköltségen és: T: 91-94. Értékesítés árbevétele K: 31. Vevőkövetelés és: T: 467. Fizetendő áfa K: 31. Vevőkövetelés

3. Leltári többlet: T: 23-25. STK KÉK K: 581. STK állományváltozása Készletnövekedés tényleges közvetlen önköltségen és: T: 23-25. Saját termelésű készletek K: 23-25. STK KÉK Készletnövekedés tervezett önköltségen

4. Értékvesztés elszámolása: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 23-25. Saját termelésű készletek Készletcsökkenés tervezett önköltségen és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 23-25. STK KÉK Ha a tényleges önköltség > tervezett önköltség

vagy: T: 23-25. STK KÉK K: 86. Egyéb ráfordítás Ha a tényleges önköltség < tervezett önköltség

5. Értékvesztés visszaírása: T: 23-25. STK KÉK K: 96. Egyéb bevétel Ha a tényleges önköltség > tervezett önköltség vagy: T: 96. Egyéb bevétel K: 23-25. STK KÉK Ha a tényleges önköltség < terv. önköltség

és: T: 23-25. Saját termelésű készletek K: 96. Egyéb bevétel Készletnövekedés tervezett önköltségen

38


6. Értékesítés: T: 581. STK állományváltozása K: 23-25. Saját termelésű készletek Készletcsökkenés tervezett önköltségen és: T: 581. STK állományváltozása K: 23-25. STK KÉK Ha a tényleges önköltség > tervezett önköltség

vagy: T: 23-25. STK KÉK K: 581. STK állományváltozása Ha a tényleges önköltség < tervezett önköltség és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-94. Értékesítés árbevétele Ha nem készpénzzel fizetnek


7. Kötelezettség fejében átadás: T: 581. STK állományváltozása K: 23-25. Saját termelésű készletek Mintha eladná (kivezetés tervezett önköltségen) és: T: 581. STK állományváltozása K: 23-25. STK KÉK Ha a tényleges önköltség > tervezett önköltség

vagy: T: 23-25. STK KÉK K: 581. STK állományváltozása Ha a tényleges önköltség < tervezett önköltség és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-94. Értékesítés árbevétele Majd elszámoljuk a bevételt és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa Meg az áfát, és és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 31. Vevőkövetelés Összevezetés és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne


8. Hiány, kár, selejtezés: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 23-25. Saját termelésű készletek Értékvesztés elszámolása, selejtezésnél nullára és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 23-25. STK KÉK Ha a tényleges önköltség > tervezett önköltség

vagy: T: 23-25. STK KÉK K: 86. Egyéb ráfordítás Ha a tényleges önköltség < tervezett önköltség

9. Apport átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 23-25. Saját termelésű készletek Kivezetés, tervezett önköltségen és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 23-25. STK KÉK Ha a tényleges önköltség > tervezett önköltség

vagy: T: 23-25. STK KÉK K: 88. Rendkívüli ráfordítás Ha a tényleges önköltség < tervezett önköltség és: T: 36. Egyéb követelés K: 98. Rendkívüli bevétel Cégbírósági bejegyzésig (létesítő okirat szerinti ért.)



39


10. Térítés nélküli átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 23-25. Saját termelésű készletek Kivezetés, tervezett önköltségen és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 23-25. STK KÉK Ha a tényleges önköltség > tervezett önköltség

vagy: T: 23-25. STK KÉK K: 88. Rendkívüli ráfordítás Ha a tényleges önköltség < tervezett önköltség és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 467. Fizetendő áfa


11. Átsorolás saját term. klt-ből: T: 11. Immat. javak/16. Beruházás K: 23-25. Saját termelésű készletek Kivezetés, tervezett önköltségen és: T: 11. Immat. javak/16. Beruházás K: 23-25. STK KÉK Ha a tényleges önköltség > tervezett önköltség

vagy: T: 23-25. STK KÉK K: 11. Immat. javak/16. Beruházás Ha a tényleges önköltség < tervezett önköltség

40

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/II/1. Vevőkövetelések Megjegyzések

1/a. Kiszámlázott klt. értékesítés: T: 814/581. K: 21-22/23-25/26-28. Kivezetés vásárolt készletnél vagy STK-nál és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-94. Értékesítés árbevétele Eladási ár (áfa nélkül) és: T: 31. vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa

1/b. Kiszámlázott Imm. jav./ T. e.: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 11/12-16. Nettó érték kivezetése és: T: 31. Vevőkövetelés K: 96. Egyéb bevétel Eladási ár (áfa nélkül) és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa

1/c. Kiszámlázott szolgáltatás: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-94. Értékesítés árbevétele Eladási ár (áfa nélkül) és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa

2. Értékvesztés elszámolása: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 31. Vevőkövetelés Behajthatatlannál teljes leírás nullára

3. Értékvesztés visszaírása: T: 31. Vevőkövetelés K: 96. Egyéb bevétel

4. Árfolyamnyereség: T: 31. Vevőkövetelés K: 97. Pénzügyi bevétel Pénzügyi teljesítéskor vagy a fordulónapon

5. Árfolyam veszteség: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 31. Vevőkövetelés Pénzügyi teljesítéskor vagy a fordulónapon

6/a. Vevőkövetelés kiegyenlítése: T: 38. Pénzeszközök K: 31. Vevőkövetelés Kiegyenlítés pénzeszközzel

6/b. Kiegyenlítés váltóval: T: 34. Váltókövetelés K: 31. Vevőkövetelés Csak a kiváltott vevőkövetelés összegében lehet!

41

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/II/1. Vevőkövetelések Megjegyzések

6/c. Kiegyenlítés beszámítással: T: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. K: 31. Vevőkövetelés Vevőkövetelés kivezetése és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Kötelezettség kivezetése és: T: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. K: 38. Pénzeszközök Ha több volt a kötelezettség (479. KE)

vagy: T: 38. Pénzeszközök K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Ha több volt a követelés (479. TE)

7. Vevőkövetelés fejében átvétel: T: 1-3. Eszközök K: 454. Szállítók Mintha vásárolnánk és: T: 466. Előzetes áfa K: 454. Szállítók és: T: 454. Szállítók K: 31. Vevőkövetelés Összevezetés és: T: 454. Szállítók K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne


8. Visszáru vevőtől: T: 11/12-16/21-22/23-25/26-28. K: 86/814/581. Visszáru állományba vétele és: T: 91-94/96. K: 31. Vevőkövetelés és: T: 467. Fizetendő áfa K: 31. Vevőkövetelés

9. Utólag adott engedmény: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 31. Vevőkövetelés Nem konkrét számlához kapcsolódik

42

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/II/4. Váltókövetelések Megjegyzések

1. Vevőtől (adóstól) kapott váltó: T: 34. Váltókövetelés K: 31. Vevőkövetelés (pl.) Csak a kiváltott követelés összegében!

2. Értékvesztés elszámolása: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 34. Váltókövetelés Behajthatatlan: nullára kell leírni (hitelezési veszt.)

3. Értékvesztés visszaírása: T: 34. Váltókövetelés K: 96. Egyéb bevétel

4. Árfolyamnyereség: T: 34. Váltókövetelés K: 97. Pénzügyi bevétel Pénzügyi teljesítéskor, illetve fordulónapon

5. Árfolyam veszteség: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 34. Váltókövetelés Pénzügyi teljesítéskor, illetve fordulónapon

6. Váltókövetelés kiegyenlítése: T: 38. Pénzeszközök K: 34. Váltókövetelés Kiváltott követelés összege és: T: 38. Pénzeszközök K: 97. Pénzügyi bevétel Névértékben lévő kamat (ami nem volt 34-ben)

7. Váltó forgatása: T: 44-47. Kötelezettségek K: 34. Váltókövetelés Mivel forgatható értékpapír, így fizetési eszköz is

8. Váltó leszámítolása (diszk.): T: 36. Egyéb követelés K: 34. Váltókövetelés Kivezetés, mintha eladnánk és: T: 36. Egyéb követelés K: 97. Pénzügyi bevétel Időarányosan járó kamat és: T: 53. Egyéb szolgáltatás értéke K: 36. Egyéb követelés Bankköltség, leszámítolási díj és: T: 38. Pénzeszközök K: 36. Egyéb követelés A különbözet pénzügyi rendezése

43

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/II/5. Egyéb követelések Megjegyzések

1. Kölcsön, fizetési előleg: T: 36. Egyéb követelések K: 38. Pénzeszközök Munkavállalók részére és: T: 471. Jövedelem elszámolási szla K: 36. Egyéb követelések A kölcsön (előleg) törlesztése, vagyis levonása

2. Kifizetés utólagos elszámolásra: T: 36. Egyéb követelések K: 38. Pénzeszközök Munkavállalónak és: T: 1-3/5/8. K: 36. Egyéb követelések Elszámolás a felhasznált összegről és: T: 466. Előzetes áfa K: 36. Egyéb követelések Elszámolás a felhasznált összegről és: T: 38. Pénzeszközök K: 36. Egyéb követelések Különbözet visszafizetése

3. Követelések előírása: T: 36. Egyéb követelés K: 96. Egyéb bevétel Munkavállalóval szemben, pl. kártérítés és: T: 471/38. K: 36. Egyéb követelések Levonása, illetve befizettetése

4/a. Ktgv-i kiutalási igények: T: 36. Egyéb követelések K: 98. Rendkívüli bevétel Fejlesztési célra és: K: 98. Rendkívüli bevétel K: 48. Passzív elhatárolás

4/b. Ktgv-i kiutalási igények: T: 36. Egyéb követelések K: 96. Egyéb bevétel Költségek ellentételezésére

4/c. Ktgv-i kiutalási igények: T: 36. Egyéb követelések K: 91-94. Értékesítés árbevétele Árbevétel kiegészítésére

4/d. Kiutalási igények teljesítése: T: 38. Pénzeszközök K: 36. Egyéb követelések Egyéb követeléseken belül külön számlára!

5. Kölcsön nyújtása: T: 36. Egyéb követelések K: 38. Pénzeszközök Kölcsön nyújtása ténylegesen, pénzben és: T: 38. Pénzeszközök K: 36. Egyéb bevétel Törlesztés elszámolása és: T: 38. Pénzeszközök K: 97. Pénzügyi bevétel Kamatbevétel elszámolása

44

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/II/5. Egyéb követelések Megjegyzések

6. Értékpapír értékesítése: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 37. Értékpapír Kivezetés a nyilvántartásból és: T: 36. Egyéb követelések K: 97. Pénzügyi bevétel Eladási ár elszámolása és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 87. Pénzügyi ráfordítás Mindig a kisebb értéket vezetjük át!

7. Apport átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 1-3. Eszközök Kivezetés a nyilvántartásból és: T: 36. Egyéb követelések K: 98. Rendkívüli bevétel Cégbírósági bejegyzésig (létesítő okirat szerinti ért.)

Ha az apport áfa köteles és: T: 88/36. K: 467. Fizetendő áfa Ha egyáltalán áfás, 36-ba, ha visszatérítik és: T: 17. Részesedések K: 36. Egyéb követelések Bejegyzés után

8. Térítés nélküli átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 1-3. Eszközök Kivezetés a nyilvántartásból és: T: 88/36. K: 467. Fizetendő áfa Ha egyáltalán áfás, 36-ba, ha visszatérítik

9. Értékvesztés elszámolása: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 36. Egyéb követelések

10. Értékvesztés visszaírása: T: 36. Egyéb követelések K: 96. Egyéb bevétel

11. Behajthatatlan követelés: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 36. Egyéb követelések Értékvesztés elszámolása nullára

12. Elengedett követelés: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 36. Egyéb követelések

45

Gazdasági esemény/Vagyonelem A/I/6, A/II/6, B/I/6, D/II. Egyéb, követelés jellegű tételek Megjegyzések

1. Fizetett előleg: T: 35. Adott előlegek K: 38. Pénzeszközök Immateriális jószágra, tárgyi eszközre, készletre és: T: 466. Előzetes áfa K: 38. Pénzeszközök

2. Fizetett előleg beszámítása: T: 11/16/2. K: 454. Szállítók Szállítói számla a teljesítésről és: T: 466. Előzetes áfa K: 454. Szállítók és: T: 454. Szállítók K: 35. Adott előlegek Előleg beszámítása és: T: 454. Szállítók K: 466. Előzetes áfa Áfa előre fizetés (nem előleg) beszámítása és: T: 454. Szállítók K: 38. Pénzeszközök Különbözet pénzügyi rendezése

3. Előleg visszavétele: T: 38. Pénzeszközök K: 35. Adott előlegek Teljesítés meghiúsulása miatt és: T: 38. Pénzeszközök K: 466. Előzetes áfa

4. Árfolyamnyereség: T: 35. Adott előlegek K: 97. Pénzügyi bevétel Devizás előlegeknél

5. Árfolyam veszteség: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 35. Adott előlegek Devizás előlegeknél

6. Értékvesztés elszámolása: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 35. Adott előlegek

7. Értékvesztés visszaírása: T: 35. Adott előlegek K: 96. Egyéb bevétel

8. Behajthatatlan előleg: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 35. Adott előlegek Értékvesztés, akár nullára is leírható

9. Pénzbeli hozzájárulás JT-hez: T: 38. Pénzeszközök K: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… Jegyzett, de még be nem fizetett tőke csökkenése

10. Apport átvétel: T: 1-3. Eszközök K: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… Jegyzett, de még be nem fizetett tőke csökkenése

11. Alapítás, Jegyzett tőke emelés: T: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… K: 411. Jegyzett tőke Cégbírósági bejegyzés után lehet csak könyvelni!

46

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/III. Értékpapírok Megjegyzések

1. Vásárlás: T: 37. Értékpapírok K: 38. Pénzeszközök Elismert kamattal csökkentett érték (és:) T: 97. Pénzügyi bevétel K: 38. Pénzeszközök Beszerzési árban megfizetett kamat, ha van

2. Apport átvétel: T: 37. Értékpapírok K: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… Cégbírósági bejegyzésig vagy: T: 37. Értékpapírok K: 32-33. Követelések Kapcsolt, illetve egyéb részesedési viszony vagy: T: 37. Értékpapírok K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt.

és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 359/32-33/479. Nem aktiválható kamattartalom, ha van és: T: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… K: 411. Jegyzett tőke Cégbírósági bejegyzés után

3. Követelés fejében átvétel: T: 37. Értékpapírok K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Mintha vásárolnánk és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Nem aktiválható kamattartalom, ha van és: T: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. K: 31-36. Követelések Összevezetés és: T: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne


4. Térítés nélküli átvétel: T: 37. Értékpapírok K: 98. Rendkívüli bevétel Állományba vétel és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 98. Rendkívüli bevétel Nem aktiválható kamattartalom, ha van és: T: 98. Rendkívüli bevétel K: 48. Passzív elhatárolás Kötelező előírás!

5. Értékvesztés elszámolása: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 37. Értékpapírok Az értékvesztést így kell elszámolni itt

6. Értékvesztés visszaírása: T: 37. Értékpapírok K: 87. Pénzügyi ráfordítás Nem következetes a törvényi előírás

7. Értékesítés, beváltás: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 37. Értékpapírok Kivezetés a nyilvántartásból és: T: 36. Egyéb követelések K: 97. Pénzügyi bevétel Eladási ár, járó bevétel (kamattal együtt)

vagy: T: 381. Pénztár K: 97. Pénzügyi bevétel Ha készpénzzel fizetnek és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 87. Pénzügyi ráfordítás Összevezetés az árfolyam különbözet miatt és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 97. Pénzügyi bevétel Eladási árból a kamatbevétel átvezetése

47

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/III. Értékpapírok Megjegyzések

8. Kötelezettség fejében átadás: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 37. Értékpapírok Mintha eladnánk és kivezetjük és: T: 36. Egyéb követelések K: 97. Pénzügyi bevétel Majd elszámoljuk a bevételt és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 36. Egyéb követelések Összevezetés és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 97. Pénzügyi bevétel Árfolyam nyereségnél

vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 36. Egyéb követelések Árfolyam veszteségnél

9. Hiány, megsemmisülés: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 37. Értékpapírok Ha papíralapú

10. Apport átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 37. Értékpapírok Kivezetés a nyilvántartásból és: T: 36. Egyéb követelés K: 98. Rendkívüli bevétel Cégbírósági bejegyzésig (létesítő okirat szerinti ért.) és: T: 17. Részesedések K: 36. Egyéb követelés Bejegyzés után (létesítő okirat szerinti értékben)

11. Térítés nélküli átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 37. Értékpapírok Kivezetés a nyilvántartásból

12. Saját részv., üzletrész vásárlás: T: 37. Értékpapírok K: 38. Pénzeszközök Fizetett ellenérték és: T: 413. Eredménytartalék K: 415. Lekötött tartalék Törvényi előírás a tartalékképzés!

13. Saját részv., üzletrész bevonás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 37. Értékpapírok Tényleges visszavásárlási értéken és: T: 411. Jegyzett tőke K: 98. Rendkívüli bevétel Névértéken, könyvelés a bejegyzés után és: T: 415. Lekötött tartalék K: 413. Eredménytartalék Tartalék feloldása

14. Átminősítés értékpapírból: T: 17/18. Tartós értékpapír K: 37. Értékpapírok Forgatási célú értékpapírból

15. Átminősítés értékpapírrá: T: 37. Értékpapírok K: 17/18. Tartós értékpapír Forgatási célú értékpapírrá

16. Év végi árfolyam különbözet: T: 37. Értékpapírok K: 97. Pénzügyi bevétel Devizás értékpapír fordulónapi árfolyamnyeresége vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 37. Értékpapírok Árfolyam veszteség

48

Gazdasági esemény/Vagyonelem B/IV. Pénzeszközök Megjegyzések

1. Készpénzfelvétel: T: 381. Pénztár K: 389. Átvezetési számla Bevételi pénztárbizonylat alapján és: T: 389. Átvezetési számla K: 384. Elszámolási betétszámla Terhelési értesítés (bankszámla kivonat) alapján

2. Készpénzbefizetés: T: 389. Átvezetési számla K: 381. Pénztár Kiadási pénztárbizonylat alapján és: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 389. Átvezetési számla Jóváírási értesítés (bankszámla kivonat) alapján

3/a. Készpénzes vásárlás: T: 1-3. Eszközök K: 381. Pénztár és: T: 466. Előzetes áfa K: 381. Pénztár Ha áfás a beszerzés

3/b. Szolgáltatás kp-s vásárlása: T: 52/53. Igbv. szolg./Egyéb szolg. K: 381. Pénztár Egyes kivételes esetekben T: 51. is előfordulhat és: T: 466. Előzetes áfa K: 381. Pénztár Ha áfás a költség

4. Kp-ben befolyt követelések: T: 381. Pénztár K: 31-36. Követelések

5. Kp-ben fizetett kötelezettségek: T: 44-47. Kötelezettségek K: 381. Pénztár

6. Előleg, kölcsön, elsz-ra adott kp.: T: 19/35/36. K: 381. Pénztár Részletesen a befektetett pü-i eszköznél és köv-nél és: T: 381. Pénztár K: 19/35/36. Elszámolás, visszafizetés

7. Előleg, kölcsön, elsz-ra kapott: T: 381. Pénztár K: 44-47. Kötelezettségek Részletesen a kötelezettségeknél és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 381. Pénztár Elszámolás, visszafizetés

8. Pénztárhiány: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 381. Pénztár A következmény külön gazdasági esemény!

49


9. Kártérítés kp-s megfizetése: T: 36. Egyéb követelések K: 96. Egyéb bevétel Ha mi követeljük a kártérítést a károkozótól és: T: 381. Pénztár K: 36. Egyéb követelések

illetve: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 381. Pénztár Ha mi fizetjük a kártérítést

10. Jövedelem kp-s kifizetése: T: 471. Jövedelem elszámolási szla K: 381. Pénztár és: T: 381. Pénztár K: 471. Jövedelem elszámolási szla Fel nem vett járandóság visszavételezése

11/a. Készpénzes értékesítés: T: 814/86/87. K: 1-3. Eszközök Kivezetés a nyilvántartásból és: T: 381. Pénztár K: 91-94/96/97. Bevétel elszámolása és: T: 381. Pénztár K: 467. Fizetendő áfa Ha áfás az értékesítés

11/b. Szolgáltatás kp-s értékesítés: T: 381. Pénztár K: 91-94. Értékesítés árbevétele Elvégzett munka ellenértéke kp-s számlával! és: T: 381. Pénztár K: 467. Fizetendő áfa Ha áfás az értékesítés

12. Pénztári többlet: T: 381. Pénztár K: 98. Rendkívüli bevétel A jogszabály kötelező előírása a rendkívüliség!

13. Valutavásárlás: T: 382. Valutapénztár K: 381/389. Valuta banki eladási árfolyamon (és:) T: 389. Átvezetési számla K: 384. Elszámolási betétszámla Ha elszámolási betétszámláról fizetjük

14. Valuta felvétel devizaszámláról: T: 382. Valutapénztár K: 389. Átvezetési számla Bevételezés napi, választott árfolyamon és: T: 389. Átvezetési számla K: 386. Devizabetét számla Kivezetés a deviza könyv (nyt.) szerinti árfolyamán és: T: 389. Átvezetési számla K: 97. Pénzügyi bevétel Esetleges árfolyamnyereség

vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 389. Átvezetési számla Árfolyam veszteség

50


15. Valuta befizetése devizaszlára: T: 389. Átvezetési számla K: 382. Valutapénztár Kivezetés a valuta könyv (nyt.) szerinti árfolyamán és: T: 386. Devizabetét számla K: 389. Átvezetési számla Bevételezés a napi, választott árfolyamon és: T: 389. Átvezetési számla K: 97. Pénzügyi bevétel Esetleges árfolyamnyereség

vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 389. Átvezetési számla Árfolyam veszteség

16. Valuta eladása: T: 381/389. K: 382. Valutapénztár Készletcsökkenés vételi árfolyamon és: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 389. Átvezetési számla Ha elszámolási betétszámlára jön a pénz és: T: 382. Valutapénztár K: 97. Pénzügyi bevétel Vételi és könyv szerinti különbsége (árf. nyereség)

vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 382. Valutapénztár Vételi és könyv szerinti különbsége (árf. veszetség)

17. Valuta árfolyam különbözet: T: 382. Valutapénztár K: 97. Pénzügyi bevétel Valutakészlet fordulónapi árfolyamnyeresége illetve: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 382. Valutapénztár Valutakészlet fordulónapi árfolyam vesztesége

18. Csekk vásárlása: T: 383. Csekkek K: 38. Pénzeszközök

19. Csekk átvét. követelés fejében: T: 383. Csekkek K: 31-36. Követelések

20. Csekk beváltása: T: 38. Pénzeszközök K: 383. Csekkek

21. Csekk árfolyam különbözet: T: 383. Csekkek K: 97. Pénzügyi bevétel Devizás csekk árfolyamnyeresége illetve: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 383. Csekkek Devizás csekk árfolyam vesztesége

22/a. Nem készpénzes vásárlás: T: 1-3. Eszközök K: 44-47. Kötelezettségek és: T: 466. Előzetes áfa K: 44-47. Kötelezettségek Ha áfás a beszerzés és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 384. Elszámolási betétszámla Terhelési értesítés (bankszámla kivonat) alapján

51


22/b. Szolgált. nem kp-s vásárlása: T: 52/53. Igbv. szolg/Egyéb szolg. K: 454. Szállítók Ez a számla beérkezését/befogadását jelenti és: T: 466. Előzetes áfa K: 454. Szállítók Ha áfás a beszerzés

23. Befolyt követelések: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 31-36. Követelések Jóváírási értesítés (bankszámla kivonat) alapján

24. Kötelezettségek törlesztése: T: 44-47. Kötelezettségek K: 384. Elszámolási betétszámla Bankkivonat alapján (kp-s ügyletnél nincs köv-köt!)

25. Betétszlák közötti pénzmozg: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 389. Átvezetési számla Jóváírási értesítés alapján és: T: 389. Átvezetési számla K: 38. Betétszámlák Terhelési értesítés alapján

illetve: T: 389. Átvezetési számla K: 384. Elszámolási betétszámla Terhelési értesítés alapján és: T: 38. Betétszámlák K: 389. Átvezetési számla Jóváírási értesítés alapján

26. Előlegre, kölcsönre utalás: T: 19/35/36. K: 384. Elszámolási betétszámla Részletesen a befektetett pü-i eszk-nél, köv-nél és: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 19/35/36. Elszámolás, „visszakapás” (bankkivonatok alapján)

27. Kapott (utalt) előleg, kölcsön: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 44-47. Kötelezettségek Részletesen a kötelezettségeknél és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 384. Elszámolási betétszámla Elszámolás, visszafizetés (bankkivonatok alapján)

28. Kártérítés utalása: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 36. Egyéb követelések Ha nekünk utalnak, bankkivonat alapján illetve: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 384. Elszámolási betétszámla Ha mi utalunk, bankkivonat alapján

29. Jövedelem utalása: T: 471. Jövedelem elszámolási szla K: 384. Elszámolási betétszámla Bankszámlakivonat alapján

52


30. Nem készpénzes értékesítés: T: 814/86/87. K: 1-3. Eszközök Kivezetés a nyilvántartásból és: T: 31/36. Vevők/Egyéb követelések K: 91-94/96/97. Eladási ár elszámolása és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa Ha áfás az értékesítés és: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 31/36. Vevők/Egyéb követelés Vevő, illetve adós utalása, bankkivonat alapján

31. Szolgált. nem kp-s értékesítése: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-94. Értékesítés árbevétele Elvégzett, kiszámlázott munka ellenértéke és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa Ha áfás az értékesítés és: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 31. Vevőkövetelés Vevő utalása, bankkivonat alapján

32. Véglegesen átvett pénzeszköz: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 96/98. Egyéb/Rendkívüli bevétel Rendkívüli, ha fejlesztési célra kapjuk

33. Végleges, átadott pénzeszköz: T: 86/88. Egyéb/Rendkívüli ráfordítás K: 384. Elszámolási betétszámla Rendkívüli, ha fejlesztési célra adjuk

34. Ráf-ként elszámolt adó utalása: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 384. Elszámolási betétszámla Bankkivonat alapján

35. Bankköltségek: T: 53. Egyéb szolgáltatás K: 384. Elszámolási betétszámla Számlavezetési díj, forgalmi jutalék, stb.

36. Kapott kamatok: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 97. Pénzügyi bevétel

37. Deviza vásárlása: T: 386. Devizabetét számla K: 381/389. Eladási (banki) árfolyamon (és:) T: 389. Átvezetési számla K: 384. Elszámolási betétszámla Ha elszámolási betétszámláról fizetjük

38. Devizáról más devizára váltás: T: 389. Átvezetési számla K: 386. Devizabetét számla (pl. EUR) Euróról dollárra, könyv (nyt.) szerinti árfolyamon és: T: 386. Devizabetét számla (pl. USD) K: 389. Átvezetési számla Dollárban: jóváírás napi választott árfolyamon

53


39. Deviza eladása: T: 381/389. K: 386. Devizabetét számla Készletcsökkenés vételi árfolyamon és: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 389. Átvezetési számla Ha elszámolási betétszámlára jön a pénz és: T: 386. Devizabetét számla K: 97. Pénzügyi bevétel Vételi és könyv (nyt.) szerinti árfolyam különbség +

vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 386. Devizabetét számla Vételi és könyv (nyt.) szerinti árfolyam különbség –

40. Devizaárfolyam különbözete: T: 386. Devizabetét számla K: 97. Pénzügyi bevétel Devizakészlet fordulónapi árfolyamnyeresége illetve: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 386. Devizabetét számla Devizakészlet fordulónapi árfolyam vesztesége

54

Gazdasági esemény/Vagyonelem C. Aktív időbeli elhatárolások Megjegyzések

1. Köv. évben esedékes árbevétel: T: 391. Bevétel aktív elhatárolása K: 91. ÉNÁ December 31-én, tárgyévre járó rész és: T: 91. ÉNÁ K: 391. Bevétel aktív elhatárolása Január 01-én elhatárolás megszüntetése és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91. ÉNÁ Utólagos kiszámlázás előző évi teljesítésre és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa

2. Váltókövetelés járó kamata: T: 391. Bevétel aktív elhatárolása K: 97. Pénzügyi bevétel Dec. 31-én, tárgyévre időarányosan járó kamat és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 391. Bevétel aktív elhatárolása Január 01-én elhatárolás megszüntetése és: T: 38. Pénzeszközök K: 34. Váltókövetelés Váltókövetelés névértéke és: T: 38. Pénzeszközök K: 97. Pénzügyi bevétel Váltókamat a teljes névértékre

3. Adott kölcsön járó kamata: T: 391. Bevétel aktív elhatárolása K: 97. Pénzügyi bevétel Dec. 31-én, tárgyévre időarányosan járó kamat és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 391. Bevétel aktív elhatárolása Január 01-én elhatárolás megszüntetése és: T: 38. Pénzeszközök K: 19/36. Adott kölcsön (bankbetét) törlesztése és: T: 38. Pénzeszközök K: 97. Pénzügyi bevétel Kölcsön (betét) után kapott kamat összege

4. Értékpapírok járó kamata: T: 391. Bevétel aktív elhatárolása K: 97. Pénzügyi bevétel Dec. 31-én, tárgyévre időarányosan járó kamat és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 391. Bevétel aktív elhatárolása Január 01-én elhatárolás megszüntetése és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 18/37. Kivezetés (beváltás, eladás) és: T: 36/38. K: 97. Pénzügyi bevétel Eladási ár, járó bevétel (kamattal együtt) és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 87. Pénzügyi ráfordítás Összevez. az árf. különb. miatt, mindig a kisebbet és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 97. Pénzügyi bevétel Eladási árból a kamatbevétel átvezetése

55


5. Diszkont értékpapír járó kamata: T: 391. Bevétel aktív elhatárolása K: 97. Pénzügyi bevétel Dec. 31, tárgyévre időarányosan járó kamat és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 37. Értékpapírok Kivezetés (beváltás) vételi árfolyamon és: T: 36/38. K: 97. Pénzügyi bevétel Beváltás névértéken és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 87. Pénzügyi ráfordítás Árfolyamnyereség (csak az lehet) és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 97. Pénzügyi bevétel Kamatbevétel átvezetése és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 391. Bevétel aktív elhatárolása Névérték és vételi árfolyam különb. (kamat) vissza

6. Névérték alatt vás. ép. árf. nyer: T: 18. Tartós értékpapírok K: 384. Elszámolási betétszámla Nyilvántartásba vétel a vásárláskor és: T: 391. Bevétel aktív elhatárolása K: 97. Pénzügyi bevétel Dec. 31-én névérték-vételár különbözet arányosan és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 18. Tartós értékpapírok Kivezetés a beváltásnál (vételi árfolyamon) és: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 97. Pénzügyi bevétel Névérték beváltása és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 87. Pénzügyi ráfordítás Összevezetés (árfolyamnyereség) és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 391. Bevétel aktív elhatárolása Elhatárolt, arányos nyereségrész feloldása

7. Köv. évben esedékes egyéb bev: T: 391. Bevétel aktív elhatárolása K: 96. Egyéb bevétel Dec. 31-én, ha a mérlegkészítésig befolyik és: T: 96. Egyéb bevétel K: 391. Bevétel aktív elhatárolása Január 01-én elhatárolás megszüntetése és: T: 38. Pénzeszközök K: 96. Egyéb bevétel Mérlegkészítésig megkapott bevétel

8. Előre fizetett költség: T: 52. Igénybevett szolgáltatás K: 38. Pénzeszközök Jellemzően az igénybevett szolgáltatásnál van ilyen és: T: 466. Előzetes áfa K: 38. Pénzeszközök és: T: 392. Költség-ráf. aktív elhatárolása K: 52. Igénybevett szolgáltatás December 31-én, a következő évi költségrész és: T: 52. Igénybevett szolgáltatás K: 392. Költség-ráf. aktív elhatárolása Január 01-én, az elhatárolás visszavezetése

9. Előre fizetett kamat: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 38. Pénzeszközök és: T: 392. Költség-ráf. aktív elhatárolása K: 87. Pénzügyi ráfordítás December 31-én, a következő évi kamatrész és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 392. Költség-ráf. aktív elhatárolása Január 01-én az elhatárolás visszavezetése

56


10. Váltótartozás: T: 454. Szállítótartozás K: 457. Váltótartozás Váltókibocsátás és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 457. Váltótartozás Váltó névértékének kamattartalma és: T: 392. Költség-ráf. aktív elhatárolása K: 87. Pénzügyi ráfordítás Következő évi kamattartalom elhatárolása és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 392. Költség-ráf. aktív elhatárolása Január 01-én az elhatárolás megszüntetése és: T: 457. Váltótartozás K: 38. Pénzeszközök Váltótartozás megszüntetése

11. Kötvénykibocsátás: T: 385. Elkülönített betétszámla K: 44. Tartozás kötvénykibocsátásból Kötvények névértéke és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 44. Tartozás kötvénykibocsátásból Futamidőre fizetendő összes kamat és: T: 392. Költség-ráf. aktív elhatárolása K: 87. Pénzügyi ráfordítás Nem a tárgyévet terhelő kamat elhatárolása és: T: 44. Tartozás kötvénykibocsátásból K: 38. Pénzeszközök Időszakra (pl. egy év) eső kamat kifizetése és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 392. Költség-ráf. aktív elhatárolása Elhatárolt kamat arányos (kifizetett) rész feloldása és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 392. Költség-ráf. aktív elhatárolása Ugyanaz, csak év végén, a még nem fizetett részre

12. Kötelezettség átvállalása: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 44-47. Kötelezettségek Átvállalt tartozás állományba vétele és: T: 393. Halasztott ráfordítások K: 88. Rendkívüli ráfordítás Átvállalt összeg elhatárolása és: T: 44-47. Kötelezettségek K: 38. Pénzeszközök Törlesztés, kiegyenlítés és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 393. Halasztott ráfordítások Fizetett összeg elhatárolásának feloldása

57

Gazdasági esemény/Vagyonelem D. Saját tőke (MSZE nélkül) Megjegyzések

1/a. JT emelés alapításkor: T: 38. Pénzeszközök K: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… Átvett pénzeszköz a bejegyzésig vagy: T: 38. Pénzeszközök K: 32-33. Követelések Kapcsolt, illetve egyéb részesedési viszony vagy: T: 38. Pénzeszközök K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt.

és: T: 359/32-33/479. K: 411. Jegyzett tőke Cégbírósági bejegyzés után

1/b. JT emelés alapításkor: T: 1-3. Eszközök K: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… Nem pénzbeli hozzájárulás (apport) átvétel vagy: T: 1-3. Eszközök K: 32-33. Követelések Kapcsolt, illetve egyéb részesedési viszony vagy: T: 1-3. Eszközök K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. (és:) T: 466. Előzetes áfa K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Ha ránk hárítják, illetve visszatérítjük

és: T: 359/32-33/479. K: 411. Jegyzett tőke Cégbírósági bejegyzés után

2/a. JT emelés a továbbiakban: T: 36. Egyéb követelés K: 411. Jegyzett tőke Dolgozói részvény, üzletrész kibocsátása és: T: 38. Pénzeszközök K: 36. Egyéb követelés Munkavállaló által megtérített összeg és: T: 412/413. K: 411. Jegyzett tőke Különbözet a TT-ból, illetve ET-ból

2/b. JT emelés a továbbiakban: T: 412. Tőketartalék (TT) K: 411. Jegyzett tőke Tőketartalék terhére és/vagy: T: 413. Eredménytartalék (ET) K: 411. Jegyzett tőke Eredménytartalék terhére

3/a. Jegyzett tőke leszállítása: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 37. Értékpapírok Bevont saját részvény, üzletrész kivezetése és: T: 411. Jegyzett tőke K: 98. Rendkívüli bevétel Tőkeleszállítás névértéken és: T: 415. Lekötött tartalék (LT) K: 413. Eredménytartalék Visszavásárláskor lekötött tartalék feloldása

3/b. Jegyzett tőke leszállítása: T: 411. Jegyzett tőke K: 412. Tőketartalék Nincs tőkekivonás, csak átrendezés és/vagy: T: 411. Jegyzett tőke K: 413. Eredménytartalék Nincs tőkekivonás, csak átrendezés

58


3/c. Jegyzett tőke leszállítása: T: 411. Jegyzett tőke K: 45-47. Rövid lejárat. kötelezettség Kilépő tulajdonossal szembeni kötelezettség és: T: 45-47. Rövid lejáratú kötelezettség K: 38. Pénzeszközök Részvény, üzletrész névértékének kifizetése

vagy: T: 8. Ráfordítás K: 1-3. Eszközök Kiadásra kerülő eszköz kivezetése és: T: 3. Követelés K: 9. Bevétel Mintha eladnánk és: T: 3. Követelés K: 467. Fizetendő áfa Ha áfás eszközről van szó és: T: 45-47. Rövid lejáratú kötelezettség K: 3. Követelés Összevezetés

4/a. Ázsió elszámolása: T: 38. Pénzeszközök K: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… Részvény ellenértékének befizetése alapításkor és: T: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… K: 411. Jegyzett tőke Cégbírósági bejegyzés és: T: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… K: 412. Tőketartalék Ellenérték és névérték pozitív különbözete

4/b. Ázsió elszámolása: T: 38. Pénzeszközök K: 411. Jegyzett tőke Részvény ellenértéke tőkeemeléskor és: T: 38. Pénzeszközök K: 412. Tőketartalék Ellenérték és névérték pozitív különbözete

5. Lekötött tartalék feloldása: T: 415. Lekötött tartalék K: 412. Tőketartalék Ha a lekötés feleslegessé vált

6. TT képzés eszköz átvételnél: T: 1-3. Eszközök K: 412. Tőketartalék Jegyzett tőkén felül, jogszabály vagy döntés alapján

7. Lekötött tartalék képzése: T: 412. Tőketartalék K: 415. Lekötött tartalék Jogszabályi előírás alapján

8. Negatív ET ellentételezése: T: 412. Tőketartalék K: 413. Eredménytartalék De a tőketartalék negatív nem lehet!

9. TT terhére átadott eszközök: T: 412. Tőketartalék K: 1-3. Eszközök Jogszabályi előírás vagy döntés alapján

59


10. Tőketartalék leszállítása: T: 412. Tőketartalék K: 45-47. Rövid lej. kötelezettség Kilépő tulajdonossal szembeni kötelezettség és: T: 45-47. Rövid lejáratú kötelezettség K: 38. Pénzeszközök Felhalmozott saját vagyon arányos része

vagy: T: 8. Ráfordítás K: 1-3. Eszközök Kiadásra kerülő eszközök kivezetése és: T: 3. Követelés K: 9. Bevétel Mintha eladnánk és: T: 3. Követelés K: 467. Fizetendő áfa Ha áfás eszközről van szó és: T: 45-47. Rövid lejáratú kötelezettség K: 3. Követelés Összevezetés

11/a. Eredménytartalék képzés: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 413. Eredménytartalék Tulajdonostól kapott pótbefizetés és: T: 413. Eredménytartalék K: 415. Lekötött tartalék Kötelező lekötött tartalékot képezni utána

11/b. Eredménytartalék képzés: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 413. Eredménytartalék Tulajdonosként visszakapott pótbefizetés

12. ET képzés eszköz átvételnél: T: 1-3. Eszközök K: 413. Eredménytartalék Jogszabályi előírás alapján

13. Előző évi nyereség átvezetése: T: 419. Mérleg szerinti eredmény K: 413. Eredménytartalék Évnyitáskor, kötelezően

14. Lekötött tartalék feloldása: T: 415. Lekötött tartalék K: 413. Eredménytartalék Lekötés jogcímének megszűnésekor

15. Lekötött tartalék képzése: T: 413. Eredménytartalék K: 415. Lekötött tartalék Jogszabályi előírás alapján

16. Adózott eredmény kiegészítés: T: 413. Eredménytartalék K: 493. Adózott eredmény elszám. Osztalékfizetésre

17. Pótbefizetés: T: 413. Eredménytartalék K: 38. Pénzeszközök Tulajdonosként, más gazdasági társaságba

18. Előző évi veszteség átvezetése: T: 413. Eredménytartalék K: 419. Mérleg szerinti eredmény Évnyitáskor, kötelezően

60


19. ET csökkenés eszköz átadásnál: T: 413. Eredménytartalék K: 1-3. Eszközök Jogszabályi előírás alapján

20. Eredménytartalék leszállítása: T: 413. Eredménytartalék K: 45-47. Rövid lej. kötelezettség Kilépő tulajdonossal szembeni kötelezettség és: T: 45-47. Rövid lejáratú kötelezettség K: 38. Pénzeszközök Felhalmozott saját vagyon arányos része

vagy: T: 8. Ráfordítás K: 1-3. Eszközök Kiadásra kerülő eszköz kivezetése és: T: 3. Követelés K: 9. Bevétel Mintha eladnánk és: T: 3. Követelés K: 467. Előzetes áfa Ha áfás eszközről van szó és: T: 45-47. Rövid lejáratú kötelezettség K: 3. Követelés Összevezetés

21. Értékhelyesbítés elszámolása: T: 117/127/137/147/157/177. K: 417. Értékelési tartalék Lehetőség (SZP), mint + értékhelyesbítés

22. Értékhelyesbítés visszaírása: T: 417. Értékelési tartalék K: 117/127/137/147/157/177. Kivezetésnél, illetve az elszámolt éh. csökkentése

61

Gazdasági esemény/Vagyonelem D/VII. Mérleg szerinti eredmény (összköltség eljárással készített EK) Megjegyzések

1/a. Költségnemek átvezetése: T: 59. Költségnem átvezetési számla K: 51. Anyagköltség Átvezetési számla alkalmazásával és: T: 811. Anyagköltség K: 59. Költségnem átvezetési számla Anyagjellegű ráfordítások közé

1/b. Költségnemek átvezetése: T: 59. Költségnem átvezetési számla K: 52. Igénybevett szolgáltatások Átvezetési számla alkalmazásával és: T: 812. Igénybevett szolgáltatások K: 59. Költségnem átvezetési számla Anyagjellegű ráfordítások közé

1/c. Költségnemek átvezetése: T: 59. Költségnem átvezetési számla K: 53. Egyéb szolgáltatások Átvezetési számla alkalmazásával és: T: 813. Egyéb szolgáltatások K: 59. Költségnem átvezetési számla Anyagjellegű ráfordítások közé

1/d. Költségnemek átvezetése: T: 59. Költségnem átvezetési számla K: 54. Bérköltség Átvezetési számla alkalmazásával és: T: 821. Bérköltség K: 59. Költségnem átvezetési számla Személyi jellegű ráfordítások közé

1/e. Költségnemek átvezetése: T: 59. Költségnem átvezetési számla K: 55. Személyi jellegű egyéb kifiz. Átvezetési számla alkalmazásával és: T: 822. Személyi jellegű egyéb kifiz. K: 59. Költségnem átvezetési számla Személyi jellegű ráfordítások közé

1/f. Költségnemek átvezetése: T: 59. Költségnem átvezetési számla K: 56. Bérjárulékok Átvezetési számla alkalmazásával és: T: 823. Bérjárulékok K: 59. Költségnem átvezetési számla Személyi jellegű ráfordítások közé

1/g. Költségnemek átvezetése: T: 59. Költségnem átvezetési számla K: 57. Értékcsökkenési leírás Átvezetési számla alkalmazásával és: T: 83. Értékcsökkenési leírás K: 59. Költségnem átvezetési számla Ráfordításként értelmezve

2/a. Bevételek (hozamok) átvez: T: 91-94. Értékesítés árbevétele K: 493. Adózott eredmény elsz. Nettó (áfa nélküli) árbevétel

2/b. Bevételek (hozamok) átvez: T: 58. Aktivált saját teljesítmény K: 493. Adózott eredmény elsz. Követel egyenlegű AST esetén

62


2/c. Bevételek (hozamok) átvez: T: 96. Egyéb bevétel K: 493. Adózott eredmény elsz.

2/d. Bevételek (hozamok) átvez: T: 493. Adózott eredmény elsz. K: 58. Aktivált saját teljesítmény Tartozik egyenlegű AST esetén, mint hozam csökk.

3/a. Ráfordítások átvezetése: T: 493. Adózott eredmény elsz. K: 81. Anyagjellegű ráfordítások ELÁBÉ és ELAKÖSZÉ is!

3/b. Ráfordítások átvezetése: T: 493. Adózott eredmény elsz. K: 82. Személyi jellegű ráfordítások

3/c. Ráfordítások átvezetése: T: 493. Adózott eredmény elsz. K: 83. Értékcsökkenési leírás Mint ráfordítás!

3/d. Ráfordítások átvezetése: T: 493. Adózott eredmény elsz. K: 86. Egyéb ráfordítások Ekkor: 493. egyenlege = Üzemi (üzl.) tev. eredmény

4. Pénzügyi bevételek átvezetése: T: 97. Pénzügyi bevételek K: 493. Adózott eredmény elsz.

5. Pénzügyi ráfordítások átvezetés: T: 493. Adózott eredmény elsz. K: 87. Pénzügyi ráfordítások Ekkor: 493. egyenlege = Szokásos vállalk. eredmény

6. Rendkívüli bevételek átvezetése: T: 98. Rendkívüli bevételek K: 493. Adózott eredmény elsz.

7. Rendkívüli ráfordítás átvezetése: T: 493. Adózott eredmény elsz. K: 88. Rendkívüli ráfordítások Ekkor: 493. egyenlege = Adózás előtti eredmény

8. Társasági adó elszámolása: T: 891. Társasági adó K: 461. Társasági adó elszámolása és: T: 493. Adózott eredmény elsz. K: 891. Társasági adó Ekkor: 493. egyenlege = Adózott eredmény

63


9. ET igénybevétele osztalékra: T: 413. Eredménytartalék K: 493. Adózott eredmény elsz.

10. Osztalékfizetési kötelezettség: T: 493. Adózott eredmény elsz. K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. vagy: T: 493. Adózott eredmény elsz. K: 449. Egyéb, hosszú lejáratú köt. Ekkor: 493. egyenlege = Mérleg szerinti eredmény

11. MSZE átvezetése: T: 493. Adózott eredmény elsz. K: 419. Mérleg szerinti eredmény Adózott eredmény – osztalékfizetési kötelezettség

12. Veszteség esetén: T: 419. Mérleg szerinti eredmény K: 493. Adózott eredmény elsz. Ha az adózás előtti eredmény negatív (T egyenlegű)

64

Gazdasági esemény/Vagyonelem E. Céltartalékok Megjegyzések

1. Céltartalék eseti képzése: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 42. Céltartalékok Várható kötelezettségekre és: T: 42. Céltartalékok K: 96. Egyéb bevétel Feloldás, ha nem kell, illetve esedékessé válik és: T: 5-8. Költségek-ráfordítások K: 44-47. Kötelezettségek Kötelezettség állományba vétele esedékességkor és: T: 466. Előzetes áfa K: 44-47. Kötelezettségek Ha áfás költségről van szó

2. Céltartalék év végi képzése: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 42. Céltartalékok Jövőbeni költségekre és: T: 51-57. Költségek K: 1-3/44-47. Ténylegesen felmerült költség elszámolása és: T: 466. Előzetes áfa K: 1-3/44-47. Ha áfás költségről van szó és: T: Céltartalékok K: 96. Egyéb bevétel Céltartalék felhasználása, feloldása

3. Egyéb céltartalék képzése: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség Nem realizált árfolyamveszteségre és: T: 39. Aktív időbeli elhatárolás K: 87. Pénzügyi ráfordítás A devizás tételek év végi átértékelésekor és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 42. Céltartalékok Időarányos céltartalék képzés és: T: 413. Eredménytartalék K: 415. Lekötött tartalék LT képzés az elhatárolt és a CT különbözetre és: T: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség K: 38. Pénzeszközök Törlesztés és: T: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség K: 97. Pénzügyi bevétel Törlesztés árfolyamnyeresége

vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség Törlesztés árfolyamvesztesége és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 39. Aktív időbeli elhatárolás Törlesztésre jutó elhatárolás feloldása és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség Követk. év végén, a nem realizált árf. veszteségre és: T: 39. Aktív időbeli elhatárolás K: 87. Pénzügyi ráfordítás Év végi átértékeléskor és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 39. Aktív időbeli elhatárolás Ha a következő év végén árfolyamnyereség lesz és: T: 42. Céltartalékok K: 96. Egyéb bevétel Szükséges céltartalék feloldása

vagy: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 42. Céltartalékok Szükséges céltartalék képzése és: T: 413. Eredménytartalék K: 415. Lekötött tartalék LT rendezése az elhatárolt és CT különbözetére

vagy: T: 415. Lekötött tartalék K: 413. Eredménytartalék LT rendezése az elhatárolt és CT különbözetére

65

Gazdasági esemény/Vagyonelem F/II. Hosszú lejáratú kötelezettségek Megjegyzések

1. Hitel (kölcsön) felvétele: T: 38. Pénzeszközök K: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség vagy: T: 45-47. Rövid lejáratú kötelezettség K: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség Amennyiben tartozás kiegyenlítésére szolgál

2. Hitel (kölcsön) fizetett kamata: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 38. Pénzeszközök vagy: T: 11/16/2. K: 38. Pénzeszközök Eszközbeszerzésnél, aktiválásig időarányosan

3. Kapcsolódó bankköltségek: T: 53. Egyéb szolgáltatások K: 38. Pénzeszközök vagy: T: 11/16/2. K: 38. Pénzeszközök Eszközbeszerzésnél, aktiválásig időarányosan

4/a. Törlesztés: T: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség K: 38. Pénzeszközök Törlesztés forintban

4/b. Törlesztés: T: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség K: 382/386. Törlesztés valutában, illetve devizában és: T: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség K: 97. Pénzügyi bevétel Törlesztés árfolyamnyeresége

vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség Törlesztés árfolyam vesztesége

5. Kiegyenlítés eszközátadással: T: 581/814/86/87. K: 1-3. Eszközök Átadott eszköz kivezetése a nyilvántartásból és: T: 31-36. Követelések K: 9. Bevételek Mintha eladnánk és: T: 31-36. Követelések K: 467. Fizetendő áfa Ha áfás eszközről van szó és: T: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség K: 31-36. Követelések Összevezetés és: T: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség K: 98. Rendkívüli bevétel Rendkívüli nyereség, mintha elengedett köt. lenne

vagy: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 31-36. Követelések Rendkívüli veszteség, mintha elengedett köv. lenne

6. Kiegyenlítés részesedéssel: T: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne és: T: 412/413. K: 411. Jegyzett tőke JT emelés a szabad rendelkezésű ST terhére

66


7. Elengedett kötelezettség: T: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség K: 98. Rendkívüli bevétel Elévült, illetve 3. személy által átvállalt: ugyanaz (és:) T: 98. Rendkívüli bevétel K: 48. Passzív időbeli elhatárolás Ha a köt. eszközhöz kapcs. és állományban van

8. Fordulónapi átértékelés: T: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség K: 97. Pénzügyi bevétel Pénzügyileg nem realizált árfolyamnyereség vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 44. Hosszú lejáratú kötelezettség Pénzügyileg nem realizált árfolyam veszteség

9. Kötvénykibocsátás: T: 385. Elkülönített betétszámla K: 442/443. Jóváírt pénzbevétel és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 442/443. Kötvénykamat a teljes futamidőre és: T: 39. Aktív időbeli elhatárolás K: 87. Pénzügyi ráfordítás Nem a tárgyévet terhelő kamat elhatárolása

10. Kötvény beváltása: T: 442/443. K: 38. Pénzeszközök Tőketörlesztés és kamat is (nem mi váltjuk be!)

11. Kötvény átváltása részvényre: T: 442. Átváltoztatható kötvény K: 411. Jegyzett tőke Jegyzett tőke emelése, cégbírósági bejegyzés után és: T: 442. Átváltoztatható kötvény K: 412. Tőketartalék Ha a kötvény névértéke > részvény névértéke

vagy: T: 359. Jegyzett, de még be nem fiz… K: 442. Átváltoztatható kötvény Ha a kötvény névértéke < részvény névértéke

12. Zártvégű pü-i lízingbe vétel: T: 16. Beruházások K: 448. Pénzügyi lízing kötelezettség Nyilvántartásba vétel a számla alapján és: T: 466. Előzetes áfa K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Teljes lízingdíj (tőketartozás) után

vagy: T: 16. Beruházások K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Ha az áfa nem vonható le, pl. személygépkocsi után és: T: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. K: 38. Pénzeszközök Előzetes áfa tartozás kiegyenlítése és: T: 448. Pénzügyi lízing kötelezettség K: 38. Pénzeszközök Lízingdíj (tőke) törlesztése és: T: 14. Egyéb (pl.) járművek K: 16. Beruházások Használatba vétel (aktiválás) és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 38. Pénzeszközök Lízingdíj kamatának törlesztése

vagy: T: 16. Beruházások K: 38. Pénzeszközök Ha a kamatfizetés még az aktiválás előtt van

67


13. Nyíltvégű pü-i lízingbe vétel: T: 16. Beruházások K: 448. Pénzügyi lízing kötelezettség Nyilvántartásba vétel számla alapján és: T: 448. Pénzügyi lízing kötelezettség K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Aktuális lízingdíj (tőke) kötelezettség előírása és: T: 466. Előzetes áfa K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Aktuális lízingdíj áfája és: T: 14. Egyéb (pl.) járművek K: 16. Beruházások Aktiválás és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Aktuális lízingdíj kamata

vagy: T: 16. Beruházások K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Lízingdíj kamata, ha aktiválás előtt van és: T: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. K: 38. Pénzeszközök Lízingdíj, áfa és kamat együttes törlesztése

68

Gazdasági esemény/Vagyonelem F/III/1-2. Rövid lejáratú kötelezettségek 1. (kölcsönök, hitelek) Megjegyzések

1. Kölcsön (hitel) felvétele: T: 38. Pénzeszközök K: 451/452. Kapott kölcsön, hitel vagy: T: 45-47. Rövid lej. kötelezettségek K: 451/452. Kapott kölcsön, hitel Amennyiben tartozás kiegyenlítésére szolgál

2. Kölcsön (hitel) fizetett kamata: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 38. Pénzeszközök vagy: T: 11/16/2. K: 38. Pénzeszközök Eszközbeszerzésnél, aktiválásig

3. Kapcsolódó bankköltségek: T: 53. Egyéb szolgáltatások értéke K: 38. Pénzeszközök vagy: T: 11/16/2. K: 38. Pénzeszközök Eszközbeszerzésnél, aktiválásig

4/a. Törlesztés: T: 451/452. K: 38. Pénzeszközök Törlesztés forintban

4/b. Törlesztés: T: 451/452. K: 382/386. Törlesztés valutában, illetve devizában és: T: 451/452. K: 97. Pénzügyi bevétel Törlesztés árfolyamnyeresége

vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 451/452. Törlesztés árfolyam vesztesége

5. Kiegyenlítés eszközátadással: T: 581/814/86/87. K: 1-3. Eszközök Átadott eszköz kivezetése a nyilvántartásból és: T: 31-36. Követelések K: 9. Bevételek Mintha eladnánk és: T: 31-36. Követelések K: 467. Fizetendő áfa Ha áfás eszközről van szó és: T: 451/452. K: 31-36. Követelések Összevezetés és: T: 451/452. K: 98. Rendkívüli bevétel Rendkívüli nyereség, mintha elengedett köt. lenne

vagy: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 31-36. Követelések Rendkívüli veszteség, mintha elengedett köv. lenne

6. Kiegyenlítés részesedéssel: T: 451/452. K: 98. Rendkívüli bevétel Mintha elengedett kötelezettség lenne és: T: 412/413. K: 411. Jegyzett tőke JT emelése a szabad rendelkezésű ST terhére

69

Gazdasági esemény/Vagyonelem F/III/1-2. Rövid lejáratú kötelezettségek 1. (kölcsönök, hitelek) Megjegyzések

7. Elengedett kötelezettség: T: 451/452. K: 98. Rendkívüli bevétel Elévült, ill. 3. személy által átvállalt: ugyanaz (és:) T: 98. Rendkívüli bevétel K: 48. Passzív időbeli elhatárolás Ha a köt. eszközhöz kapcsolódik s állományban van

8. Fordulónapi átértékelés: T: 451/452. K: 97. Pénzügyi bevétel Pénzügyileg nem realizált árfolyamnyereség vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 451/452. Pénzügyileg nem realizált árfolyam veszteség

70

Gazdasági esemény/Vagyonelem F/III/3. Rövid lejáratú kötelezettségek 2. (vevőktől kapott előlegek) Megjegyzések

1. Kapott előleg: T: 38. Pénzeszközök K: 453. Vevőtől kapott előleg Kapott nettó összeg nyilvántartásba vétele és: T: 38. Pénzeszközök K: 467. Fizetendő áfa Áfára kapott előleg (de nem előlegként szerepel!)

2. Szerződés meghiúsulása: T: 453. Vevőtől kapott előleg K: 38. Pénzeszközök Nettó előlegrész visszafizetése és: T: 467. Fizetendő áfa K: 38. Pénzeszközök Áfa rész visszafizetése

3/a. Kapott előleg elszámolása: T: 31. Vevőkövetelések K: 91-94. Értékesítés árbevétele Szerződés szerinti teljesítéskor és: T: 31. Vevőkövetelések K: 467. Fizetendő áfa és: T: 453. Vevőtől kapott előleg K: 31. Vevőkövetelések Kapott nettó előleg beszámítása a követelésbe és: T: 467. Fizetendő áfa K: 31. Vevőkövetelések Kapott áfa „előleg” beszámítása a követelésbe

3/b. Kapott előleg elszámolása: T: 381. Pénztár K: 91-94. Értékesítés árbevétele Készpénzes számla esetén és: T: 381. Pénztár K: 467. Fizetendő áfa és: T: 453. Vevőtől kapott előleg K: 381. Pénztár és: T: 467. Fizetendő áfa K: 381. Pénztár

4. Devizában kapott előleg: T: 386. Devizabetét számla K: 453. Vevőtől kapott előleg Választott (SZP) árfolyamon a jóváíráskor és: T: 386. Devizabetét számla K: 467. Fizetendő áfa és: T: 31/386. K: 91-94. Értékesítés árbevétele Szerződés szerinti teljesítéskor és: T: 31/386. K: 467. Fizetendő áfa és: T: 453 Vevőtől kapott előleg K: 31/386. Kapott előleg beszámítása és: T: 467. Fizetendő áfa K: 31/386. és: T: 31/386. K: 97. Pénzügyi bevétel Realizált árfolyamnyereség

vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 31/386. Realizált árfolyam veszteség

5. Fordulónapi átértékelés: T: 453. Vevőtől kapott előleg K: 97. Pénzügyi bevétel Pénzügyileg nem realizált árfolyamnyereség és: T: 467. Fizetendő áfa K: 97. Pénzügyi bevétel Ugyanaz az áfa előlegrészre

vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 453. Vevőtől kapott előleg Pénzügyileg nem realizált árfolyam veszteség és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 467. Fizetendő áfa Ugyanaz az áfa előlegrészre

71

Gazdasági esemény/Vagyonelem F/III/4. Rövid lejáratú kötelezettségek 3. (szállítók) Megjegyzések

1. Beszerzések elszámolása: T: 1/2/5. K: 454/455. Szállítók Elismert teljesítmény, számla szerinti érték és: T: 466. Előzetes áfa K: 454/455. Szállítók Áfa elszámolása

2. Kapott egyedi engedmény: T: 454/455. Szállítók K: 1/2/5. Visszáru ugyanígy! és: T: 454/455. Szállítók K: 466. Előzetes áfa

3. Szállítók kiegyenlítése: T: 454/455. Szállítók K: 38. Pénzeszközök

4. Elengedett szállítótartozás: T: 454/455. Szállítók K: 98. Rendkívüli bevétel Elévült, 3. személy által átvállalt: ugyanígy (és:) T: 98. Rendkívüli bevétel K: 48. Passzív időbeli elhatárolás Ha eszközhöz kapcsolódik és még állományban van

5. Devizás beszerzés elszámolása: T: 1/2/5. K: 45. Szállítók Választott (SZP) árfolyamon és: T: 1/2/5. K: 465. Vámteher elszámolási számla Vámterhek (EU-n kívüli, ún. 3. országból) és: T: 36. Egyéb követelések K: 465. Vámteher elszámolási számla Vámhatóság által kivetett import áfa és: T: 45. Szállítók K: 386. Devizabetét számla Kötelezettség kiegyenlítése devizában és: T: 45. Szállítók K: 97. Pénzügyi bevétel Pénzügyileg realizált árfolyamnyereség

vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 45. Szállítók Pénzügyileg realizált árfolyam veszteség és: T: 465. Vámteher elszámolási számla K: 384. Elszámolási betétszámla Vámterhek kiegyenlítése és: T: 465. Vámteher elszámolási számla K: 384. Elszámolási betétszámla Import áfa kiegyenlítése és: T: 466. Előzetes áfa K: 36. Egyéb követelések Az áfa most már levonhatóvá válik!

6. Fordulónapi átértékelés: T: 45. Szállítók K: 97. Pénzügyi bevétel Pénzügyileg nem realizált árfolyamnyereség vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 45. Szállítók Pénzügyileg nem realizált árfolyam veszteség

72

Gazdasági esemény/Vagyonelem F/III/5. Rövid lejáratú kötelezettségek 4. (váltótartozás) Megjegyzések

1. Váltókibocsátás: T: 45. Szállítók K: 457. Váltótartozások Jellemzően a szállítót egyenlítik ki így és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 457. Váltótartozások Váltó névérték – kiváltott kötelezettség (kamat) és: T: 39. Aktív időbeli elhatárolás K: 87. Pénzügyi ráfordítás Nem az üzleti évet terhelő kamatrész

2. Váltótartozás pü-i rendezése: T: 457. Váltótartozások K: 38. Pénzeszközök és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 39. Aktív időbeli elhatárolás Elhatárolt kamat arányos részének a feloldása

3. Devizás váltó kibocsátása: T: 45. Szállítók K: 457. Váltótartozások Kiváltott kötelezettség könyv szerinti árfolyamon és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 457. Váltótartozások Váltó kamattartalma ugyanazon az árfolyamon és: T: 39. Aktív időbeli elhatárolás K: 87. Pénzügyi ráfordítás Arányos kamat elhatárolása

4. Devizás váltótartozás rendezése: T: 457. Váltótartozások K: 386. Devizabetét számla és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 39. Aktív időbeli elhatárolás Elhatárolt kamat arányos részének feloldása és: T: 457. Váltótartozások K: 97. Pénzügyi bevétel Pénzügyileg realizált árfolyamnyereség

vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 457. Váltótartozások Pénzügyileg realizált árfolyam veszteség

5. Fordulónapi átértékelés: T: 457. Váltótartozások K: 97. Pénzügyi bevétel Pénzügyileg nem realizált árfolyamnyereség vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 457. Váltótartozások Pénzügyileg nem realizált árfolyam veszteség

73

Gazdasági esemény/Vagyonelem F/III/8. Rövid lejáratú kötelezettségek 5. (egyéb, rövid lejáratú köt.) Megjegyzések

1. Bruttó munkabér elszámolása: T: 54. Bérköltség K: 471. Jövedelem elszámolási szla

2. Személyi jell. egyéb kifizetések: T: 55. Személyi jellegű egyéb kifiz. K: 471. Jövedelem elszámolási szla Például: táppénz, költségtérítés, reprezentáció, stb.

3. TB ellátások elszámolása: T: 473. TB kötelezettség K: 471. Jövedelem elszámolási szla Nem terheli költségként a vállalkozást

4/a. Főbb levonások 1: T: 471. Jövedelem elszámolási szla K: 462. Személyi jövedelemadó Levont szja befiz. kötelezettség a költségvetésbe

4/b. Főbb levonások 2: T: 471. Jövedelem elszámolási szla K: 473: TB kötelezettség Levont egbizt. és munkaerő-piaci jár. befiz. köt.

4/c. Főbb levonások 3: T: 471. Jövedelem elszámolási szla K: 473. TB kötelezettség Levont nyugdíjjárulék befizetési kötelezettség

4/d. Főbb levonások 4: T: 471. Jövedelem elszámolási szla K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Letiltások, pl. kártérítés, gyerektartás

4/e. Főbb levonások 5: T: 471. Jövedelem elszámolási szla K: 36. Egyéb követelések Előleg, elszámolásra adott összeg levonása

5. Nettó jövedelem kifizetése: T: 471. Jövedelem elszámolási szla K: 38. Pénzeszközök

6/a. Főbb munkáltatói terhek 1: T: 56. Bérjárulékok K: 472. Szociális hozzájárulási adó Szociális hozzájárulási adó köt. (bruttó bér 27%)

6/b. Főbb munkáltatói terhek 2: T: 56. Bérjárulékok K: 463. Költségvetési befizetési köt. Szakképzési hozzájárulás (bruttó bér 1,5%)

74

Gazdasági esemény/Vagyonelem F/III/8. Rövid lejáratú kötelezettségek 5. (egyéb, rövid lejáratú köt.) Megjegyzések

7. Levont, ill. plusz terhek utalása: T: 462. Személyi jövedelemadó K: 384. Elszámolási betétszámla Levont személyi jövedelemadó utalása és: T: 472. Szociális hozzájárulási adó K: 384. Elszámolási betétszámla Munkáltatói bérjárulék utalása és: T: 473. TB kötelezettség K: 384. Elszámolási betétszámla Levont társadalombiztosítási tételek utalása és: T: 464. Költségvetési befiz. köt. telj. K: 384. Elszámolási betétszámla Szakképzési hozzájárulás utalása, külön számláról

8. Társasági adó előleg: T: 461. Társasági adó kötelezettség K: 384. Elszámolási betétszámla Feltöltési kötelezettséget is így kell teljesíteni

9. Társasági adó előírása: T: 891. Társasági adó K: 461. Társasági adó kötelezettség Éves adóbevallás alapján

10. Társasági adó elszámolása: T: 461. Társasági adó kötelezettség K: 384. Elszámolási betétszámla Ha kevesebb előleget fizetett a vállalkozás vagy: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 461. Társasági adó kötelezettség Ha visszautalják az előleg túlfizetést

11. Egyéb, adó jellegű kötelezetts.: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 463. Költségvetési befizetési köt. Pl. fogyasztási adó, késedelmi pótlék, bírság, stb. és: T: 464. Költségvetési befiz. köt. telj. K: 384. Elszámolási betétszámla Az utalás külön számlára könyvelve!

12. Helyi adók elszámolása: T: 469. Helyi adók elszámolása K: 384. Elszámolási betétszámla Pl. iparűzési adó (vagy előleg) utalása és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 469. Helyi adók elszámolása Éves bevallás alapján a kötelezettség előírása és: T: 469. Helyi adók elszámolása K: 384. Elszámolási betétszámla Ha kevesebb előleget fizetett a vállalkozás

vagy: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 469. Helyi adók elszámolása Ha visszautalják az előleg túlfizetést

13. Áfa elszámolása: T: 468. Áfa elszámolási számla K: 466. Előzetes áfa Levonható áfa átvezetése időszaki záráskor és: T: 467. Fizetendő áfa K: 468. Áfa elszámolási számla Fizetendő áfa átvezetése időszaki záráskor és: T: 468. Áfa elszámolási számla K: 384. Elszámolási betétszámla Ha a befizetendő áfa nagyobb, bevallás alapján

vagy: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 468. Áfa elszámolási számla Ha az előzetes áfa a nagyobb, és le is vonható!

75

Gazdasági esemény/Vagyonelem D. Passzív időbeli elhatárolások Megjegyzések

1. Következő évet illető árbevétel: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-94. Értékesítés árbevétele Előre kiszámlázott (és akár be is folyt…) és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa és: T: 91-94. Értékesítés árbevétele K: 481. Bevétel passzív elhatárolása és: T: 481. Bevétel passzív elhatárolása K: 91-94. Értékesítés árbevétele Január 01-én az elhatárolás megszüntetése

2. Köv. évet illető, kapott kamat: T: 38. Pénzeszközök K: 97. Pénzügyi bevétel Ténylegesen előre megkapott összeg és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 481. Bevétel passzív elhatárolása Követk. évet arányosan megillető rész elhatárolása és: T: 481. Bevétel passzív elhatárolása K: 97. Pénzügyi bevétel Január 01-én az elhatárolás megszüntetése

3. Kapott támogatások: T: 38. Pénzeszközök K: 96. Egyéb bevétel Ténylegesen megkapott pénzeszköz és: T: 96. Egyéb bevétel K: 481. Bevétel passzív elhatárolása Hogy ne legyen adófizetési következménye és: T: 1-3. Eszközök K: 38/45. Pénzeszköz/Kötelezettség Beszerzések a kapott pénzből és: T: 466. Előzetes áfa K: 38/45. Pénzeszköz/Kötelezettség Ha a beszerzés áfás és: T: 5/8. Költség/Ráfordítás K: 1-3. Eszközök Felmerült költségek-ráfordítások elszámolása és: T: 481. Bevétel passzív elhatárolása K: 96. Egyéb bevétel Elhatárolt bevétel feloldása arányosan

4. Később esedékes, igbv. szolg.: T: 52. Igénybevett szolgáltatások K: 482. Ktg-ráfordítás passzív elhat. Dec. 31-én, ha a mérlegkészítésig ismertté válik és: T: 482. Ktg-ráfordítás passzív elhat. K: 52. Igénybevett szolgáltatások Január 01-én az elhatárolás megszüntetése és: T: 52. Igénybevett szolgáltatások K: 381/45. Pénztár/Szállítók Számla szerinti érték a következő évben és: T: 466. Előzetes áfa K: 381/45. Pénztár/Szállítók

5. Később esedékes egyéb szolg.: T: 53. Egyéb szolgáltatások K: 482. Ktg-ráfordítás passzív elhat. Dec. 31-én, ha a mérlegkészítésig ismertté válik és: T: 482. Ktg-ráfordítás passzív elhat. K: 53. Egyéb szolgáltatások Január 01-én az elhatárolás megszüntetése és: T: 53. Egyéb szolgáltatások K: 381/45. Pénztár/Szállítók Számla szerinti érték a következő évben

6. Később esedékes ráfordítás: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 482. Ktg-ráfordítás passzív elhat. Dec. 31-én, ha a mérlegkészítésig ismertté válik és: T: 482. Ktg-ráfordítás passzív elhat. K: 86. Egyéb ráfordítás Január 01-én az elhatárolás megszüntetése és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 384/479. Bizonylat alapján

76


7. Később esedékes hitelkamat: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 482. Ktg-ráfordítás passzív elhat. Dec. 31-én, a tárgyévet arányosan terhelő rész és: T: 482. Ktg-ráfordítás passzív elhat. K: 87. Pénzügyi ráfordítás Január 01-én az elhatárolás megszüntetése és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 384. Elszámolási betétszámla Tényleges kamatfizetés a következő évben

8. Névért. felett vás. ép. árf. veszt: T: 18. Tartós értékpapírok K: 384. Elszámolási betétszámla Nyilvántartásba vétel a vásárláskor és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 482. Ktg-ráfordítás passzív elhat. Dec. 31-én vételár-névért. különbs. arányos elhat. és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 18. Tartós értékpapírok Kivezetés a beváltásnál, vételi árfolyamon és: T: 384. Elszámolási betétszámla K: 97. Pénzügyi bevétel Névérték beváltása és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 87. Pénzügyi ráfordítás Összevezetés (árfolyam veszteség) és: T: 482. Ktg-ráfordítás passzív elhat. K: 87. Pénzügyi ráfordítás Elhatárolt, arányos veszteségrész feloldása

9. Tárgyévhez kapcs. jutalmak: T: 54/56. Bérköltség/Bérjárulék K: 482. Ktg-ráfordítás passzív elhat. Mérlegkészítésig jóváhagyott tételek és: T: 482. Ktg-ráfordítás passzív elhat. K: 54/56. Bérköltség/Bérjárulék Január 01-én az elhatárolás megszüntetése és: T: 54. Bérköltség K: 471. Jövedelem elszámolási szla Elszámolás (bérszámfejtés) és: T: 56. Bérjárulék K: 463/472/473. Munkáltató plusz terheinek az elszámolása

10. Térítés nélkül átvett eszközök: T: 1-3. Eszközök K: 98. Rendkívüli bevétel Ajándék, hagyaték, leltári többlet és: T: 98. Rendkívüli bevétel K: 483. Halasztott bevételek elhat. A rendkívüli bevétel elhatárolása és: T: 5/8. Költség/Ráfordítás K: 1-3. Eszközök Fogyasztás, felhasználás, elhasználódás és: T: 483. Halasztott bevételek elhat. K: 98. Rendkívüli bevétel Elhatárolt bevétel arányos részének a feloldása

11. Fejlesztési célra kapott pénz: T: 385. Elkülönített betétszámla K: 98. Rendkívüli bevétel Támogatás visszafizetési kötelezettség nélkül és: T: 98. Rendkívüli bevétel K: 483. Halasztott bevételek elhat. Rendkívüli bevétel elhatárolása és: T: 5/8. Költség/Ráfordítás K: 11-16/2. Vásárolt eszköz felhasználása és: T: 483. Halasztott bevételek elhat. K: 98. Rendkívüli bevétel Az eredményhatás semlegesítése

77


12. Elengedett kötelezettség: T: 44-47. Kötelezettségek K: 98. Rendkívüli bevétel Elévült, 3. személy által átvállalt is és: T: 98. Rendkívüli bevétel K: 483. Halasztott bevételek elhat. Rendkívüli bevétel elhatárolása és: T: 5/8. Költség/Ráfordítás K: 1-3. Eszközök Fogyasztás, felhasználás, elhasználódás és: T: 483. Halasztott bevételek elhat. K: 98. Rendkívüli bevétel Elhatárolt bevétel arányos feloldása

13. Negatív üzleti vagy cégérték: T: 1-3. Eszközök K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Megvásárolt társaság eszközeinek nyt-ba vétele és: T: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. K: 4. Kötelezettségek Átvett kötelezettségek nyilvántartásba vétele és: T: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. K: 38. Pénzeszközök Vételár kifizetése és: T: 466. Előzetes áfa K: 38. Pénzeszközök és: T: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. K: 96. Egyéb bevétel Negatív GW elszámolása egyéb bevételként és: T: 96. Egyéb bevétel K: 483. Halasztott bevételek elhat. Negatív GW elhatárolása

78

Gazdasági esemény/Vagyonelem I. Értékesítés nettó árbevétele (összköltség eljárással készített EK) Megjegyzések

1/a. Belföldi értékesítés: T: 814. ELÁBÉ K: 21-22/26-28. Anyag vagy árueladás, kivezetés a nyilvántartásból és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-92. Belf. értékesítés árbevétel Eladási ár, ha nem készpénzzel fizetnek és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa

vagy: T: 381. Pénztár K: 91-92. Belf. értékesítés árbevétel Készpénzes eladási ár és: T: 381. Pénztár K: 467. Fizetendő áfa

1/b. Belföldi értékesítés: T: 814. ELÁBÉ K: 21-22/26-28. Készletcsökkenés elszámoló áron és: T: 814. ELÁBÉ K: 22/26-28. Készlet árkülönbözet Ha a bekerülési érték > elszámoló ár

vagy: T: 22/26-28. Készlet árkülönbözet K: 814. ELÁBÉ Ha a bekerülési érték < elszámoló ár és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-92. Belf. értékesítés árbevétel Eladási ár, nem készpénzzel fizetnek

vagy: T: 381. Pénztár K: 91-92. Belf. értékesítés árbevétel Készpénzes eladási ár és: T: 31. Vevők/381. Pénzár K: 467. Fizetendő áfa

1/c. Belföldi értékesítés: T: 814. ELÁBÉ K: 26. Áruk Készletcsökkenés fogyasztói áron és: T: 26. Áruk árrése K: 814. ELÁBÉ Készletcsökkenésre jutó árrés és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-92. Belf. értékesítés árbevétel Eladási ár, nem készpénzzel fizetnek

vagy: T: 381. Pénztár K: 91-92. Belf. értékesítés árbevétel Készpénzes eladási ár és: T: 31. Vevők/381. Pénztár K: 467. Fizetendő áfa

1/d. Belföldi értékesítés: T: 581. STK állományváltozása K: 23-25. Saját termelésű készletek Kivezetés közvetlen önköltségen és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-92. Belf. értékesítés árbevétel Eladási ár, nem készpénzzel fizetnek


79

Gazdasági esemény/Vagyonelem I. Értékesítés nettó árbevétele (összköltség eljárással készített EK) Megjegyzések

1/e. Belföldi értékesítés: T: 581. STK állományváltozása K: 23-25. Saját termelésű készletek Készletcsökkenés tervezett önköltségen és: T: 581. STK állományváltozása K: 23-25. STK készletérték különb. Ha a tényleges önköltség > tervezett önköltség

vagy: T: 23-25. STK készletérték különb. K: 581. STK állományváltozása Ha a tényleges önköltség < tervezett önköltség és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-92. Belf. értékesítés árbevétel Eladási ár, nem készpénzzel fizetnek


2. Belföldi szolgáltatás értékesítés: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-92. Belf. értékesítés árbevétel Eladási ár, nem kp, (és nincs kivezetnivaló nyt-ból!) vagy: T: 381. Pénztár K: 91-92. Belf. értékesítés árbevétel Készpénzes eladási ár

és: T: 31. Vevők/381. Pénztár K: 467. Fizetendő áfa

3. Alvállalkozói telj. továbbérték.: T: 815. ELAKÖSZÉ K: 27. Közvetített szolgáltatás Alvállalkozói teljesítmény (mint áru) kivezetése és: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-92. Belf. értékesítés árbevétel Nem készpénzes eladási ár


4. Exportértékesítés: T: 814/581/815. K: 2. Készletek Kivezetés a nyilvántartásból és: T: 31. Vevőkövetelés K: 93-94. Exportértékesítés árbevétel Nem kp-s eladási ár, teljesítésnapi választott árf.

vagy: T: 382. Valutapénztár K: 93-94. Exportértékesítés árbevétel Készpénzes (valuta) eladási ár

5. Árkiegészítés igénylése: T: 36. Költségvetéssel szembeni köv. K: 91-92. Belf. értékesítés árbevétel Fogyasztói vagy termelési árkiegészítés, ha adják!

6. Számlázott felárak: T: 31. Vevőkövetelés K: 91-92. Belf. értékesítés árbevétel és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa

vagy: T: 31. Vevőkövetelés K: 93-94. Exportértékesítés árbevétel

80

Gazdasági esemény/Vagyonelem III. Egyéb bev. és VII. Egyéb ráf. (összköltség eljárással készített EK) Megjegyzések

1. Immateriális javak értékesítése: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 11. Immateriális javak Kivezetés a nyilvántartásból (nettó érték) és: T: 31. Vevőkövetelés K: 96. Egyéb bevétel Eladási ár, nem készpénzzel fizetnek és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa (Exportnál nincs fizetendő áfa)

vagy: T: 381. Pénztár K: 96. Egyéb bevétel Készpénzes eladási ár és: T: 381. Pénztár K: 467. Fizetendő áfa (Exportnál nincs fizetendő áfa)

2. Tárgyi eszközök értékesítése: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 12-16. Tárgyi eszközök Kivezetés a nyilvántartásból (nettó érték) és: T: 31. Vevőkövetelés K: 96. Egyéb bevétel Eladási ár, nem készpénzzel fizetnek és: T: 31. Vevőkövetelés K: 467. Fizetendő áfa (Exportnál nincs fizetendő áfa)

vagy: T: 381. Pénztár K: 96. Egyéb bevétel Készpénzes eladási ár és: T: 381. Pénztár K: 467. Fizetendő áfa (Exportnál nincs fizetendő áfa)

3. Immateriális javak terven f. écs: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 118. Immat. javak terven f. écs. Káresemény, elavulás, könyv sz. érték > piaci ár

4. Tárgyi eszköz terven felüli écs: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 128/138/148/158/168. Káresemény, elavulás, könyv sz. érték > piaci ár

5. Imm. j. és T. e. t. f. écs. visszaír.: T: 118/128/138/148/158/168. K: 96. Egyéb bevétel Ha a k. sz. é. < piaci ár, az elszámolt t. f. écs-ig

6. Imm. j. és T. e. selejtezése: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 11/12-16. Terven felüli értékcsökkenés elszámolása nullára és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 11/12-16. Kivezetés a nyilvántartásból

7. Káresemény, leltárhiány: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 1-3. Eszközök Keletkezett kár értéke, t. f. écs. illetve értékvesztés és: T: 38/471. K: 96. Egyéb bevétel A biztosító, illetve károkozó térítése

8. Készletek értékvesztése: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 2. Készletek Ha a k. sz. é. < piaci ár (mérlegkészítéskor)

81

Gazdasági esemény/Vagyonelem III. Egyéb bev. és VII. Egyéb ráf. (összköltség eljárással készített EK) Megjegyzések

9. Készlet értékvesztés visszaírása: T: 2. Készletek K: 96. Egyéb bevétel Ha a k. sz. é. > piaci ár (mérlegkészítéskor)

10. Készletek selejtezése: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 2. Készletek Értékvesztés elszámolása nullára és: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 2. Készletek Kivezetés a nyilvántartásból

11. Követelések értékvesztése: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 31-36. Követelések Kétes, illetve behajthatatlan, adósminősítés szerint

12. Követelés értékveszt. visszaír: T: 31-36. Követelések K: 96. Egyéb bevétel A leírt, de később mégis befolyt követelés esetén

13. Bírság, kötbér, késed. kamat: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 38/479. Ha fizetjük, illetve fizetnünk kell vagy: T: 38/36. K: 96. Egyéb bevétel Ha kapjuk, illetve jár nekünk

14. Céltartalék képzése: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 42. Céltartalékok

15. Céltartalék feloldása (felhaszn): T: 42. Céltartalékok K: 96. Egyéb bevétel

16. Nem számlázott engedmény: T: 38. Pénzeszközök K: 96. Egyéb bevétel Utólagos (rabatnak hívják), ha kapjuk vagy: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 38. Pénzeszközök Ha mi fizetjük

17. Nem fejlesztésre kapott tám.: T: 38. Pénzeszközök K: 96. Egyéb bevétel

18. Nem fejlesztésre adott tám.: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 38. Pénzeszközök

19. Adók, díjak, hozzájárulások: T: 86. Egyéb ráfordítás K: 38/46-47. Fizetett, illetve fizetendő tételek

82

Gazdasági esemény/Vagyonelem IV. AR, V. SZR és VI. Értékcsökkenési leírás (összköltség eljárással k. EK) Megjegyzések

1. Anyagfelhasználás elszámolása: T: 51. Anyagköltség K: 21-22. Anyagok Anyag, üzag, elektromos energia, víz, vás. nyomt.

2. Igénybevett szolgáltatás: T: 52. Igénybevett szolgáltatás K: 38/45. Pénzeszköz/Szállítók Könyvelő, ügyvéd, újság, javítás, bérleti díj, telefon, (és:) T: 466. Előzetes áfa K: 38/45. Pénzeszköz/Szállítók reklám, posta, szállítás, karbantartás, stb.

3. Egyéb szolgáltatások elszám.: 53. Egyéb szolgáltatások értéke K: 38/45. Bankköltség, biztosítás díj, hatósági szolg. díjai

4. Anyag, illetve áru kivezetése: T: 814. ELÁBÉ K: 21-22/26-28. Kivétel, ha a gazdasági esemény miatt 86. vagy 88.

5. Alvállalkozói telj. kivezetése: T: 815. ELAKÖSZÉ K: 27. Alvállalkozói teljesítmény Továbbértékesítés, kivéve, ha 86. vagy 88.

6. Bérköltség elszámolása: T: 54. Bérköltség K: 471. Jövedelem elszámolási szla Munkabér, prémium, jutalom vagy: T: 54. Bérköltség K: 482. Ktg-ráfordítás passzív elhat. Lezárt évhez kapcsolódó prémium, jutalom elhat.

7/a. Személyi jell. egyéb kifizetés: T: 55. Szem. jell. egyéb kifizetések K: 471. Jövedelem elszámolási szla Szerzői jogdíj, betegszabadság, tárgyjutalom

7/b. Személyi jell. egyéb kifizetés: T: 55. Szem. jell. egyéb kifizetések K: 471. Jövedelem elszámolási szla Vállalkozást terhelő táppénz, végkielégítés

7/c. Személyi jell. egyéb kifizetés: T: 55. Szem. jell. egyéb kifizetések K: 38/45/471. Napidíj, repi, étkezési térítés, munkába járási ktg.

8. Bérjárulék elszámolása: T: 56. Bérjárulékok K: 463/472. Szakképzési hozzájárulás, szoc. hozzájárulási adó

9. Terv szerinti értékcsökkenés: T: 57. Értékcsökkenési leírás K: 119/129/139/149/159. Csak az immateriális javaknál, tárgyi eszközöknél!

83

Gazdasági esemény/Vagyonelem VIII. Pénzügyi bev. és IX. Pénzügyi ráf. (összköltség eljárással kész. EK) Megjegyzések

1. Kapott, ill. járó osztalék: T: 38. Pénzeszközök K: 97. Pénzügyi bevétel Kapott osztalék (részesedés) vagy: T: 391. Bevételek aktív elhatárolása K: 97. Pénzügyi bevétel Járó, ha a nagysága a mérlegkészítésig ismert lesz

2. Kapott (járó) kamatok: T: 31/36/38. K: 97. Pénzügyi bevétel vagy: T: 391. Bevételek aktív elhatárolása K: 97. Pénzügyi bevétel Következő évet-éveket illető arányos rész

3. Ép. vételárában lévő kamat: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 37/38. Értékpapír/Pénzeszköz Ez csökkenti az értékpapír könyv szerinti értékét

4. Fizetendő (fizetett) kamatok: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 38/44/45/47. Teljes futamidőre és: T: 392. Ktg-ráfordítás aktív elhat. K: 87. Pénzügyi ráfordítás Köv. üzleti évet (éveket) terhelő kamat elhatárolás és: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 392. Ktg-ráfordítás aktív elhat. Köv. üzleti évet (éveket) terhelő kamat elhatárolás

vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 392. Ktg-ráfordítás aktív elhat. Az elhat. megszüntetése a köt. pü-i rendezésekor

5/a. Részesedés értékesítése: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 17/37. Részesedések Kivezetés a nyilvántartásból és: T: 36/38. Egyéb köv./Pénzeszközök K: 97. Pénzügyi bevétel Eladási ár és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 87. Pénzügyi ráfordítás Árfolyamnyereség, ha könyv sz. érték < eladási ár

5/b. Részesedés értékesítése: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 17/37. Részesedések Kivezetés a nyilvántartásból és: T: 36/38. Egyéb köv./Pénzeszközök K: 97. Pénzügyi bevétel Eladási ár, járó bevétel és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 87. Pénzügyi ráfordítás Árfolyam veszteség, ha könyv sz. érték < eladási ár

6. Kamatozó ép. eladás/beváltás: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 18/37. Tartós/forgatási célú ép. Kivezetés a nyilvántartásból és: T: 36/38. Egyéb köv. /Pénzeszköz K: 97. Pénzügyi bevétel Eladási ár, járó bevétel (kamattal együtt) és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 87. Pénzügyi ráfordítás Összevezetés és: T: 97. Pénzügyi bevétel K: 97. Pénzügyi bevétel Eladási árból a kamatbevétel átvezetése

84

Gazdasági esemény/Vagyonelem VIII. Pénzügyi bev. és IX. Pénzügyi ráf. (összköltség eljárással kész. EK) Megjegyzések

7. Részesedés, ép. értékvesztése: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 17/37. Részesedés, értékpapír Mérlegkészítés piaci értékéhez viszonyítva

8. Értékvesztés visszaírása: T: 17/37. Részesedés, értékpapír K: 87. Pénzügyi ráfordítás

9. Pü-ileg realizált árf. különbözet: T: 38. Pénzeszközök K: 97. Pénzügyi bevétel Valutás, devizás tétel, pü-i telj. árfolyamnyeresége vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 38. Pénzeszközök Valutás, devizás tétel, pü-i telj. árfolyam vesztesége

10. Fordulónapi átértékelés: T: 1/3/4. Pü-i eszk./Köv./Köt. K: 97. Pénzügyi bevétel Valutás, devizás tétel, nem realizált árfolyamnyer. vagy: T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 1/3/4. Pü-i eszk./Köv./köt. Valutás, devizás tétel, nem realizált árf. vesztesége

11. Árengedmény (skontó): T: 87. Pénzügyi ráfordítás K: 31. Vevőkövetelés Ha adom, pl. kp-s, vagy határidő előtti fizetésnél vagy: T: 45. Szállítótartozás K: 97. Pénzügyi bevétel Ha kapom, pl. kp-s, vagy határidő előtti fizetésnél

85

Gazdasági esemény/Vagyonelem X. Rendkívüli bev. és XI. Rendkívüli ráf. (összköltség eljárással kész. EK) Megjegyzések

1. Apport átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 1-3. Eszközök Más gt-be bevitt vagyontárgy nyt. sz. (nettó) értéke és: T: 17/36. Részesedés/Egyéb köv. K: 98. Rendkívüli bevétel Részesedés csak a cégbírósági bejegyzés után

Ha az apport áfa köteles és: T: 36/88. Egyéb köv./Rendkívüli ráf. K: 467. Fizetendő áfa Egyéb követelés, ha visszatérítik (átterheljük)

2. Térítés nélküli átvétel (többlet): T: 1-3. Eszközök K: 98. Rendkívüli bevétel Ajándék, hagyaték, legfeljebb a piaci értéken és: T: 98. Rendkívüli bevétel K: 48. Passzív időbeli elhatárolás Amennyiben nem kerül azonnal felhasználásra

(és:) T: 466. Előzetes áfa K: 479. Egyéb, rövid lejáratú köt. Ha ránk hárítják (visszatérítjük)

3. Térítés nélküli átadás: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 1-3. Eszközök Átadott vagyontárgy nyt. sz. (nettó) értéke és: T: 36/88. Egyéb köv./Rendkívüli ráf. K: 467. Fizetendő áfa Egyéb követelés, ha visszatérítik (átterheljük)

4. Elengedett saját kötelezettség: T: 44-47. Kötelezettségek K: 98. Rendkívüli bevétel Ugyanez, ha 3. fél által átvállalt a kötelezettség és: T: 98. Rendkívüli bevétel K: 48. Passzív időbeli elhatárolás Ha eszközbeszerzéshez kapcsolódik

5. Átvállalt kötelezettség: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 44-47. Kötelezettségek Más kötelezettségének az átvállalása

6. Elengedett követelés: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 31-36. Követelések Ha nem behajthatatlannak minősül

7. Visszavás. saját részv., üzletrész: T: 411. Saját tőke K: 98. Rendkívüli bevétel Visszavásárláskor a névérték és: T: 88. Rendkívüli ráfordítás K: 37. Saját részvény, üzletrész Bevonáskor a nyilvántartás szerinti érték

8. Fejleszt. célra kapott támogatás: T: 38. Pénzeszközök K: 98. Rendkívüli bevétel és: T: 98. Rendkívüli bevétel K: 48. Passzív időbeli elhatárolás Amennyiben eszközhöz kapcsolódik a felhasználás

Documents

Számvitel II. módszertani segédlet