Tarea

II bienes y servicios, y porcentajes afectos al sistema de retenciones y detracciones

III que es lo que se necesita para apertura de una cuenta de detracciones en el banco de la nación

IV ley de títulos y valores (cheques, pagare ,letra de cambio)

Desarrollo

I bienes afectos a la percepción:

RELACIÓN DE BIENES SUJETOS AL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV

1 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)

2 Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no alcohólicas.

3 Cerveza de malta

4 Gas licuado de petróleo

5 Dióxido de carbono

6 Poli (tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio, en formas primarias

7 Envases o preformas, de Poli (tereftalato de etileno) (PET)

8 Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre

9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás dispositivos de cierre, de vidrio

10 Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, sobre tapas, precintos y demás accesorios para envases, de metal Común

11Trigo y morcajo (tranquillón)

12 Bienes vendidos a través de catálogos

BASE LEGAL: -Inciso b) del Artículo 11° de la Ley N° 29173-Numeral 12.1 del Artículo 12° de la Ley N° 29173-Artículo 1° del Decreto Supremo N° 091-2013-EF, que modifica e incorpora bienes sujetos a percepción, al Anexo 1 de la Ley N° 29173 * Monto incrementado mediante el artículo 3º del Decreto Supremo Nº 293-2013-EF (01.12.2013)** De conformidad a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 317-2014-EF

II sistema de retenciones y detracciones

NUEVOS CAMBIOS EN LAS TASAS DE DETRACCIONES: Algo que se esperaba

NUEVOS CAMBIOS EN LAS TASAS DE DETRACCIONES: Algo que se esperaba

MARIO ALVA MATTEUCCI

El miércoles 12 de noviembre de 2014 se publicó en el Diario Oficial El Peruano la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT, a través de la cual se realizaron algunos cambios al régimen de detracciones, permitiendo de este modo alguna flexibilización en la aplicación de las devoluciones de los saldos no aplicados que algunos contribuyentes mantienen en las cuentas del Banco de la Nación, la rebaja de las tasas estableciendo en cierto modo uniformidad en su aplicación, al igual que el retiro de algunos  bienes consignados en los Anexos 1 y 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.

Los cambios más importantes ocurridos en el tema de las detracciones son los siguientes:

En el ANEXO 1 – BIENES (Cambios operan a partir del 1 de enero de 2015)

- Azúcar ————– Se le retira del SPOT.

- Alcohol etílico —   Se le retira del SPOT.

- Algodón ———–  Se le retira del SPOT.

En el ANEXO 2 – BIENES (Cambios operan a partir del 1 de enero de 2015)

- Recursos hidrobiológicos ———— Se rebaja la tasa de 9% a 4%

- Maíz amarillo duro ——————— Se rebaja la tasa de 9% a 4%

- Algodón en rama sin desmotar —-  Se le retira del SPOT

- Caña de azúcar————————- Se le retira del SPOT

- Arena y piedra ————————– Se rebaja la tasa de 12% a 10%

- Bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración—- Se le retira del SPOT

- Aceite de pescado ——————— Se le retira del SPOT

- Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos ———————————– Se rebaja la tasa de 9% a 4%

- Embarcaciones pesqueras ———- Se le retira del SPOT

- Leche ————————————- Se le retira del SPOT

- Madera ———————————– Se rebaja la tasa de 9% a 4%

- Oro gravado con el IGV ————– Se rebaja la tasa de 12% a 10%

- Páprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta—- Se le retira del SPOT

- Espárragos——————————- Se le retira del SPOT

- Minerales no metálicos—————- Se rebaja la tasa de 12% a 10%

- Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV ——– Se rebaja la tasa de 4% a 1.5%

- Minerales no metálicos ————— Se rebaja la tasa de 12% a 10%

- Plomo ————————————- Se le retira del SPOT

En el ANEXO 3 – SERVICIOS (Cambios operan a partir del 1 de enero de 2015)

 

- Intermediación laboral y tercerización ——————- Se rebaja la tasa de 12% a 10%

- Arrendamiento de bienes———————————— Se rebaja la tasa de 12% a 10%

- Mantenimiento y reparación de bienes muebles —— Se rebaja la tasa de 12% a 10%

- Movimiento de carga —————————————– Se rebaja la tasa de 12% a 10%

- Comisión mercantil ——————————————- Se rebaja la tasa de 12% a 10%

- Fabricación de bienes por encargo ———————- Se rebaja la tasa de 12% a 10%

- Servicio de transporte de personas ———————- Se rebaja la tasa de 12% a 10%

-contratos de construcción ———————

BIENES DEL ANEXO 11Azúcar Excluidos.2Alcoholetílico Excluidos.3Algodón Excluidos.(*) RS Nº 265-2013/SUNAT (**) RS N°3432014/SUNAT

BIENES DEL ANEXO 21Recursos hidrobiológicos 4%2Maíz amarillo duro 4%3Algodón en rama sin desmontar Excluido4Caña de azúcar Excluido5Arena y piedra 10%6Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos15%7Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneraciónExcluido9Carnes y despojos comestibles (desde 01/03/2014)4%11Aceite de pescadoExcluido12Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustáceos, moluscos Y demás invertebrados acuáticos4%

BIENES SUJETOS AL SISTEMA13Embarcaciones pesqueras Excluido14Leche Excluido

15Madera 4%16 Oro gravado con el IGV10%17Páprika y otros frutos de los géneros capsicumo pimientaExcluido18Espárragos Excluido

19Minerales metálicos no auríferos10%20Bienes exonerados del IGV1.5%21Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV1.5%22Minerales no metálicos10%23Plomo (desde 01/03/2014)Excluido

SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMAANEXO 301 Intermediación laboral y tercerización10%02 Arrendamiento de bienes10%03 Mantenimiento y reparación de bienes muebles10%04 Movimiento de carga10%05 Otros servicios empresariales12%.06 Comisión mercantil10%07 Fabricación de bienes por encargo10%08 Servicio de transporte de personas10%09 Contratos de construcción4%10 Demás servicios gravados con el IGV12%.

Retenciones

Ámbito de aplicación

El régimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención.

Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. Si éste se realiza para su consumo en la zona, no

se retiene por el pago de esta operación, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene. 

Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes operaciones:

a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por

servicios públicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. 

d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales)

e. En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago,

f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N° 917. (Sistema de detracciones)

g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.

h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

i. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agentes de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.

j. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N° 25774 y normas modificatorias.

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención referidos en los incisos a) y b) se verificará al momento de realizar el pago.

Al sujeto excluido del Régimen de Buenos Contribuyentes sólo se le retendrá el IGV por los pagos que se le efectúe a partir del primer día calendario del mes siguiente de la notificación de su exclusión e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.

 

El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el párrafo anterior, está obligado a aceptar la retención establecida por el Régimen de Retenciones.

III requisitos para apertura de una cuenta de detracciones

Si es Persona Natural: Carta firmada por el titular solicitando la apertura de la cuenta corriente Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carné de Extranjería,

Pasaporte) Copia simple del RUC actualizado. Registro de firma de la persona autorizada para el manejo de la cuenta corriente

Si es Persona Jurídica: Declaración Jurada para apertura de cuenta corriente de detracciones. Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carné de Extranjería,

Pasaporte) Copia simple del RUC actualizado. Registro de firma de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta

corriente.

Nota:• En caso que el(os) representante(s) no se apersone(n) para abrir la cuenta corriente de detracciones, podrá(n) autorizar a un tercero mediante Carta Poder Simple, remitiendo las Tarjetas de apertura y registro de firmas debidamente firmadas. La tercera persona deberá traer consigo su Documento de Identidad vigente.• Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden ser solicitadas en cualquier Agencia del Banco de la Nación.

IV ley de títulos y valores

¿Te han pagado alguna vez con un cheque o un pagaré? ¿Has utilizado alguna vez estas formulas de pago,o por miedo de no saber su uso no te has atrevido?. Pues bien, dichas fórmulas de pago tienen una legislación específica que los denomina títulos valores.El título valor es un documento que contiene un derecho (derecho de pago, cobro…) esencialmente trasmisible, ya que pasa de unas personas a otras.

Para ejercitar el derecho que el título valor contiene, es esencialmente obligatorio la posesión del título valor. No se puede ir a cobrar 1.000 euros si tú no eres el poseedor del título. Utilizarlos es muy sencillo. Por ello, tienen una especial protección en la ley. Son considerados comos bienes muebles y se le aplican las normas del régimen de la trasmisión de cosas muebles y no las propias de la cesión de los derechos de crédito. En cuanto a sus principales funciones, podemos resaltar dos:

1. Los títulos valores han servido históricamente y aún continúan sirviendo como instrumento de traslado de dinero.

2. Además sirven como instrumento de crédito a corto y medio plazo.

Por ello, si vuestra intención es efectuar de una manera rápida el cobro de un coche, un cheque, por ejemplo, es una buena opción. Como hemos dicho el título valor incorpora un derecho, el cual, tiene una serie de características:

Literalidad. Se lleva a cabo el derecho tal y como se establece en el documento. Si establece que se va a pagar 2000 euros en 30 días, pues se tiene que hacer así

Autonomía, en el sentido de al nuevo adquirente le corresponde un derecho totalmente independiente de las relaciones de carácter personal que hubieran podido existir entre los anteriores titulares del documento y el deudor. Si el título valor primeramente contiene un derecho de crédito, y posteriormente pasa a otra mano, ese derecho de crédito “caduca”, y nace un nuevo derecho, por ejemplo, de obligación

Legitimación por la posesión. El título valor otorga a su poseedor la legitimidad para ejercer el derecho que en él se contiene. Si no lo posee, no queda legitimado.

Los títulos valores, evidentemente, son documentos de necesaria presentación. Si el concesionario de coches no presenta el cheque, no podrá recibir la cuantía de dinero de ese cheque por el cobro de coche.

¿Qué es una letra de cambio?

Es aquel titulo valor que incorporada una orden de pago incondicionada dada por el que emite la letra, para que al vencimiento le pague a otra tercera persona una suma de dinero que consta en la letra.Veámoslo siguiendo con el ejemplo de la compra del coche:

El Sr comprador compra un coche en un concesionario. El concesionario emite una letra de cambio, la cual, incorpora una orden de pago de 20.000 euros. Dicha orden de pago va dirigida para el Sr comprador, el cual tiene que pagar al vencimiento de la letra la cantidad. Si la letra de cambio vence el día 28 Junio del 2011, el Sr comprador ha de pagar los 20.000 euros para esa fecha.

En el momento de la emisión de la letra aparecen normalmente tres partes:

1. El librador de la letra: es quien emite el documento dando la orden de pago y con su firma garantiza el cumplimiento de esa orden. Este papel lo protagonizaría el concesionario.

2. El librado: es la persona a la que va dirigida la orden de pago pero que solo se obliga a pagar cuando firme esa letra aceptándola. Desde ese momento tiene la obligación de pagarla (librado aceptante). El librado es el Sr comprador.

3. El tomador o tenedor de la letra: es la persona a la que hay que hacer el pago de la suma de dinero que se indica en la letra. En nuestro ejemplo, vuelve a ser el concesionario.

La letra y el derecho que en ella se contiene sólo se extinguen cuando el que paga es el librado aceptante. Si los que realizan el pago son los obligados cambiarios (todos lo que han firmado la letra), esta no se extingue.

Imaginémonos que el que emite la letra es una la fábrica de ruedas, y que emite una orden incondicionada para que le pague el concesionario (obligado cambiario). A su vez la letra recoge la firma del Sr comprador (librado aceptante). La letra no se extingue hasta que no pague el Sr comprador.

La letra de cambio la principal manera que tiene para circular es a través del endoso:El endoso es la declaración cambiaria contenida en la propia letra, escrita por el actual tenedor de la letra que pasa a llamarse endosante (concesionario), y que trasmite a otra persona denominada endosatario (la fábrica de ruedas) todos los derechos que se contienen en la letra. El endosatario cuando recibe el documento se convierte en el nuevo tenedor de la letra y adquiere todos los derechos que tenía el endosante.

¿Qué es un cheque?

El cheque es el documento que contiene una orden incondicionada de pago de una determinada suma de dinero al tenedor.El cheque deberá ser presentado al pago en un plazo de 15 días, que serán 20 si el cheque está emitido en algún país de Europa y 60 para el resto de los países

La función económica del cheque es la de ser un medio de pago entre empresas, etc.Para la emisión de un cheque es necesario:

1. Que existan fondos en el banco a disposición del librador y que sean suficientes para el pago del cheque.

2. Que exista un acuerdo entre el librador y el banco para disponer de esos fondos mediante la emisión de cheques. Este acuerdo generalmente va unido a algún contrato bancario.

¿Qué es un pagaré?

El pagaré es otro título valor muy semejante a la letra de cambio. Es, entonces, un documento escrito, mediante el cual, una persona (librado) se compromete a pagar al tenedor del pagaré una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente.

A diferencia de la letra de cambio, quien emite el pagaré es el deudor, y no el acreedor.

Los pagarés suelen ser al portador o endosables, es decir, que se pueden transmitir a un tercero y ser emitidos por individuos particulares, empresas o el Estado.

Por último, destacar que tanto las letras de cambio, como cheques y pagarés deben estar correctamente rellenados y completados, ya que una omisión puede suponer un pagaré no válido, por ejemplo.

En Actbiva | Los cheques: conoce todos los detalles de este medio de pago, El pagaré, parecido al cheque pero con alguna particularidadImagen | CarbonNYC