Upload
others
View
0
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
TAX VIP Club
22. november 2018
Strana 2
Agenda TAX VIP Clubu
TAX VIP Club
17:00
Príchod účastníkov
17:30 – 19:30
Začiatok stretnutia a diskusia na uvedené témy2
19:30 – 20:30
Občerstvenie formou teplého bufetu3
20:30
Ochutnávka vína spojená s pokračovaním odbornej
neformálnej diskusie3
Strana 3
www.taxvipclub.sk
TAX VIP Club
Obnova hesiel členov
meno.priezviskoNapr.: richard.panek
Užívateľské
meno
DaneNaMarseHeslo
Strana 4
Diskusné témy
TAX VIP Club
12
Novela zákona o DPH – pripravované
zmeny od 1. januára 2019
Návrh rýchlych riešení (quick fixes) v oblasti
DPH, možnosť všeobecného samozdanenia
Strana 5
Poistná daň – nákup poisteniacez globálne rámcové zmluvy
Strana 6
Úvod do dane z poistenia
Ak služba napĺňa ekonomické charakteristiky poistenia, no poskytovateľ tejto služby de iure nie je poisťovateľom, t.j. nemá povolenie na vykonávanie poisťovacej činnosti, dani by takáto služba podliehať nemala.
!
Nepriama daň z
poistenia
tuzemských
neživotných rizík
8%
sadzba
Účinnosť
1. január 2019Štvrťročný
reporting
Poistné riziko jeumiestnené na Slovensku ak:
sa tu nachádzajú poistené nehnuteľnosti
dopravný prostriedok je alebo má byť evidovaný v príslušnom registri vedenom v tuzemsku
cestovné poistenie s poistnou dobou najviac4 mesiace bolo uzavreté na Slovensku
sa nejedná o prípady vyššie a
• poistník tu má trvalý pobyt alebo
• právnická osoba znášajúca náklady poistenia tu má sídlo alebo prevádzkareň
TAX VIP Club
Strana 7
V akých situáciách sa platenie dane netýka iba poisťovní?
Právnická osobaKtorej sú preúčtované náklady poistenia kryjúceho riziká
umiestnené na Slovensku poskytnutého poisťovňou z
krajiny mimo EÚ/EHP
PoistníkSa poistil u zahraničnej poisťovne z krajiny mimo
EÚ/EHP, ktorá nemá na Slovensku pobočku1
2
TAX VIP Club
Strana 8
►V prípade dohody medzi UK a EU by Withdrawal Agreementpravdepodobne viedol k prechodnému obdobiu, počas ktorého by UK poisťovne boli naďalej „passportované“
TRETIE ŠTÁTY
A ČO BREXIT?
Bude UK od 29. marca 2019 „tretím štátom“?
Pri ktorých krajinách treba spozornieť?
Švajčiarsko
Nórsko
USA
Južná Kórea
Aký má finančná správa dosah na
poisťovne z iných členských štátov?
TAX VIP Club
Strana 9
Poistky z vesmíru
Máme k dispozícií poistnú zmluvu
alebo iné dokumenty potrebné pre
správne určenie dane a splnenie
záznamovej povinnosti?
Dostávame spolu s faktúrou na
service fee aj detailný rozpis, na
základe ktorého vieme vyčísliť
náklady poistenia?
Vieme, s ktorou poisťovňou
uzavrela materská spoločnosť
zmluvu? Nejde o konzorcium
poisťovní (spolupoistenie)?
Poistenie akých rizík nám
fakturuje materská spoločnosť v
rámci service fee?
TAX VIP Club
Strana 10
Ostatné aspekty dane z poistenia
Špeciálna registrácia nie je potrebná pokiaľ
už mám DIČ
Pri samozdanení by mala byť
účtovaná ako náklad
Z hľadiska DzPby mala byť
daňovým výdavkom až po zaplatení
TAX VIP Club
Strana 11
Otázky
TAX VIP Club
Novela zákona o DPH –pripravované zmeny od 1. januára2019TAX VIP Club
Juraj Ontko
Strana 13
Novela zákona o DPH
1. Zmeny pri dodaní a
prenájme
nehnuteľností
2. Úprava odpočítanej
dane pri investičnom
majetku
3. Úprava odpočítanej
dane pri hnuteľnom
investičnom majetku
Zrušenie možnosti voľby
zdanenia pri dodaní a
prenájme nehnuteľností
určených na bývanie a
spresnenie podmienok
oslobodenia pri dodaní
nehnuteľností
Do obstarávacej ceny pre
účely úpravy odpočítanej
dane sa zahŕňa aj suma
splátok finančného leasingu
s dojednaným právom kúpy
prenajatého investičného
majetku
Doplnenie povinnosti odviesť
odpočítanú daň pri hnuteľnom
investičnom majetku pri
zmene rozsahu jeho použitia
na podnikateľské a súkromné
účely
Business
Non-business
TAX VIP Club
Strana 14
1. Zmeny pri dodaní a prenájme nehnuteľností
Plánované dve zásadné zmeny v oblasti nehnuteľností:
Prenájom nehnuteľností
► Obmedzenie práva voľbyzdanenia prenájmunehnuteľností určených na bývanie
Dodanie nehnuteľností
► Zadefinovaný deň „kolaudácie“ rozhodujúci pre určenie oslobodenia / zdanenia
► Obmedzenie práva voľby zdanenia dodania nehnuteľností určených na bývanie (po 5 rokoch)
TAX VIP Club
Strana 15
Dodanie nehnuteľností s daňou
► Test kolaudácie stavby alebo jej prvého užívania
(podobný sme mali v zákone aj doteraz)
V novele sa pričleňujú dva ďalšie testy:
► existencia kolaudácie, ktorá viedla k zmene účelu
užívania stavby ako následku stavebných prác v hodnote
40 % a viac z hodnoty stavby (cena porovnateľnej stavby
na trhu pred rekonštrukciou), a
► existencia kolaudácie, ktorou sa povolilo užívanie stavby
po vykonaní stavebných prác s hodnotou viac ako 40 % z
hodnoty stavby pred začatím stavebných prác
1. Zmeny pri dodaní a prenájme nehnuteľností
TAX VIP Club
Strana 16
Čo sa nemení pri dodaniach stavieb:
- Stavebné pozemky naďalej nasledujú režim predaja stavby
- Lehota u zdanenia stále 5 rokov, možnosť zdanenia zostáva pri
stavbách (ich častiach), ak nie sú určené na bývanie
- Samozdanenie u zákazníka pri využití opcie zdanenia
- Problému „pozemok vs. parcela“ sa novela nedotýka
Čo je nové pri dodaniach stavieb:
- „Vypadla“ podmienka oznámenia plánovaného zdanenia dodania
stavby
- Definície rekonštrukcií vedúcich k spusteniu nového 5-ročného
obdobia zdaňovania
- Dodanie stavieb a ich častí určených na bývanie po 5 rokoch už len
oslobodené (s príslušným dopadom na vstupnú DPH)
1. Zmeny pri dodaní a prenájme nehnuteľností
TAX VIP Club
Strana 17
► Možné aplikačné problémy:
► Hodnota stavby na voľnom trhu pred začatím stavebných prác –
ako dávno pred začatím prác sa bude akceptovať, kritériá pri
hľadaní porovnateľných nehnuteľností na voľnom trhu, potreba
vypracovávania znaleckých posudkov (vypracovanie spätne do
minulosti?), ktoré zdroje informácií bude správca dane pri kontrole
vrať do úvahy
► Skúmanie prekročenia hranice 40% hodnoty nehnuteľnosti - pri
posudzovaní splnenia podmienok oslobodenia v osobitných
prípadoch, kedy je ťažké dohľadať históriu stavebných prác, napr.
ak sa zmenil vlastník, alebo ak ide o predaj nehnuteľnosti
veriteľom v rámci výkonu práva zo záruky zabezpečujúcej
pohľadávku veriteľa
► Prechodné ustanovenie čo s kolaudáciami spred roka 2019 -
zatiaľ v návrhu chýba
1. Zmeny pri dodaní a prenájme nehnuteľností
TAX VIP Club
Strana 18
Dodanie stavby určenej na bývanie
► Možnosť voľby zdanenia pri dodaní stavby určenej na
bývanie sa obmedzí:
„Platiteľ, ktorý dodáva stavbu alebo časť stavby, ktorá spĺňa
podmienky na oslobodenie od dane podľa odseku 1 alebo
odseku 7, sa môže rozhodnúť, že dodanie stavby alebo časti
stavby nebude oslobodené od dane; to neplatí pri dodaní
stavby určenej na bývanie, dodaní jednotlivého bytu a
dodaní jednotlivého apartmánu v bytovom dome. Ak platiteľ
dodá stavbu, ktorá je určená na bývanie a aj na účel iný ako na
bývanie, môže sa rozhodnúť, že dodanie stavby nebude
oslobodené od dane len v časti, ktorá nie je určená na
bývanie.“
1. Zmeny pri dodaní a prenájme nehnuteľností
TAX VIP Club
Strana 19
Postrehy k novému režimu dodania stavieb na bývanie:
► To, či je stavba resp. jej časť určená na bývanie, vyplýva z
kolaudačného rozhodnutia – forma nad obsahom, aby sa lepšie
dosiahol cieľ úpravy
► Na rozdiel od prenájmu, nový režim podchytí aj stavby na
bývanie ako také, nielen dodania jednotlivých bytov
► Dodanie po 5 rokoch môže viesť k nutnosti upraviť odpočítanú
daň podľa § 54 – oslobodené dodanie sa považuje za použitie
na oslobodené účely v plnom rozsahu
1. Zmeny pri dodaní a prenájme nehnuteľností
TAX VIP Club
Strana 20
Prenájom nehnuteľností
► Nové navrhované znenie § 38 ods. 5:
„Platiteľ, ktorý prenajíma nehnuteľnosť alebo jej časť zdaniteľnej
osobe, sa môže rozhodnúť, že nájom nebude oslobodený od dane
okrem nájmu bytu, rodinného domu a nájmu apartmánu v
bytovom dome alebo ich častí.“
► Týka sa nových nájomných zmlúv a zmlúv, ku ktorým
budú po 1. januári 2019 uzatvorené dodatky zakladajúce
nové záväzkové vzťahy
Bez ohľadu na postavenie príjemcu (nájomcu) bude
platiteľ dane (prenajímateľ) vždy povinný uplatniť
oslobodenie od DPH pri nájomnom, ak je predmet
nájmu určený na bývanie
1. Zmeny pri dodaní a prenájme nehnuteľností
TAX VIP Club
Strana 21
2. Úprava odpočítanej dane pri investičnom majetku
► Investičným majetkom sú v DPH svete:
a. hnuteľné veci nad 3 319,39 eura s použiteľnosťou viac ako jeden rok,
b. stavby, stavebné pozemky, byty a nebytové priestory,
c. nadstavby, prístavby a stavebné úpravy vyžadujúce stavebné povolenie
► Pri kúpe investičného majetku je platiteľ povinný:
i. stanoviť rozsah jeho použitia na účely podnikania alebo na iný účel a
ii. sledovať jeho využitie na dodávky tovarov a služieb s plným právom na
odpočítanie DPH, bez nároku na odpočítanie DPH alebo na kombináciu
týchto možností
► Ak dôjde k zmene rozsahu jeho použitia na účely podnikania alebo k
zmene účelu jeho použitia, je platiteľ povinný upraviť DPH odpočítanú
pri obstaraní tohto majetku
TAX VIP Club
Strana 22
► Úprava odpočítanej dane sa vykoná na základe vzorca:
► kde DV je daň vzťahujúca sa na obstarávaciu cenu investičného
majetku alebo vlastné náklady investičného majetku
► Sledovanie účelu a prvá možná úprava - až po skončení prenájmu
► Obdobie úpravy ale začína plynúť už momentom odovzdania
investičného majetku platiteľovi do nájmu.
► Týka sa všetkých druhov investičného majetku
Na základe novely sa obstarávacou cenou rozumie aj hodnota
splátok vzťahujúcich sa na obstaranie investičného majetku
formou nájmu s dojednaným právom kúpy. Úprava odpočítanej
dane sa tak bude týkať aj prenajímaného investičného majetku.
2. Úprava odpočítanej dane pri investičnom majetku
TAX VIP Club
Strana 23
3. Úprava odpočítanej dane pri hnuteľnom majetku
► Nová povinnosť úpravy odpočítanej dane pri hnuteľnom
majetku (doteraz len IM-stavebné práce a nehnuteľnosti)
► Ak dôjde k zmene rozsahu použitia HM na podnikanie
alebo na iný účel ako podnikanie, platiteľ bude povinný
upraviť DPH odpočítanú pri obstaraní tohto majetku na základe
rovnakého vzorca
► Obdobie na úpravu odpočítanej dane je 5 rokov
► Týka sa len HM s čiastočným odpočítaním dane pri jeho
nadobudnutí – majetok s plným odpočítaním bude naďalej
podliehať dodaneniu súkromného použitia / spotreby podľa § 9
ods. 2 resp. § 8 ods. 3
TAX VIP Club
Strana 24
► Potreba sledovania použitia majetku a vyhodnocovania jeho
využitia na súkromné účely – zrejme hlavne autá
► Na základe § 49 ods. 5 sa platiteľ stále môže rozhodnúť, že pri
odpisovanom hmotnom majetku (inom ako stavbe) v momente
jeho nadobudnutia odpočíta celú daň bez ohľadu na rozsah
jeho použitia na iný účel ako na podnikanie.
3. Úprava odpočítanej dane pri hnuteľnom majetku
TAX VIP Club
Strana 25
Novela zákona o DPH Ostatné zmeny
► Zrušenie zábezpeky na daň – úplné vypustenie tohto inštitútu
zo zákona
► Poukazy – implementácia EÚ pravidiel zavádzajúca definíciu a
nové pravidlá pri dodaní jednoúčelových a viacúčelových
poukazov
► Cezhraničný finančný leasing – vypúšťa sa pravidlo
prispôsobovania zdaňovania cezhraničných finančných lízingov
► Digitálne služby – zavedenie zjednodušenia pre podnikateľov
príležitostne dodávajúcich služby podľa §16
► Zavedenie nových administratívnych povinností –
rozšírenie DPH záznamov o služby a tovary, ktorých dodanie
sa nevykazuje v daňovom priznaní
► Znížená sadzba na ubytovanie – zavedenie 10% sadzby
DPH na všetky ubytovacie služby
TAX VIP Club
Strana 26
Otázky
TAX VIP Club
Strana 27
Ernst & Young, s.r.o.
Žižkova 9
811 02 Bratislava
Tel.: +421 2 3333 9111
Fax: +421 2 3333 9166
Kontakty
TAX VIP Club
Strana 28
Upozornenie
Informácie uvedené v tejto prezentácii majú všeobecný charakter a ich
výhradným cieľom je poskytovať len rámcový prehľad príslušných tém.
Tieto informácie nie je možné považovať za úplné alebo dostatočné pre
rozhodovanie, ani sa nedajú použiť namiesto poradenstva
poskytovaného odborným poradcom. Ernst & Young, s. r. o. nepreberá
žiadnu zodpovednosť za straty spôsobené konaním či opomenutím zo
strany osôb využívajúcich informácie obsiahnuté v tejto prezentácii.
TAX VIP Club
EY | Audit | Dane | Transakcie | Poradenstvo
Informácie o EY
EY patrí medzi najvýznamnejšie celosvetové firmy
poskytujúce odborné poradenské služby v oblasti auditu a
daňového, transakčného a podnikového poradenstva.
Našimi názormi a kvalitou služieb prispievame k budovaniu
dôvery v kapitálové trhy a ekonomiky celého sveta.
Podporujeme rozvoj popredných lídrov, ktorých spája dôraz
na kvalitu poskytovaných služieb vo vzťahu k všetkým
zainteresovaným skupinám. V tom je náš hlavný prínos k
lepšie fungujúcemu svetu pre našich ľudí, klientov a širšiu
komunitu.
Označenie EY sa vzťahuje na celosvetovú organizáciu
spoločností, ktorej riadiacou spoločnosťou je britská Ernst &
Young Global Limited. Každá členská spoločnosť je
nezávislým právnym subjektom. Ernst & Young Global
Limited neposkytuje služby priamo klientom. Ďalšie
informácie nájdete na našich webových stránkach ey.com.
© 2018 EYGM Limited.
Všetky práva vyhradené.
ey.com/sk