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Auditoría administrativa
Lectura No. 4 Modelos de auditoría administrativa
Contextualización
En esta semana conoceremos los modelos de otros dos autores reconocidos
en la descripción de lo que podría ser un procedimiento o modelo para el
desarrollo de la auditoría administrativa.
Las propuestas metodológicas de William P. Leonard, John W. Buckley y
Robert J. Thierauf se complementan y son la esencia de la auditoría
administrativa, ya que sus elementos centrales están considerados en las
formas actuales de hacer auditoría en las empresas. Por eso, en esta sesión se
describen sus propuestas.
El propósito es que las analices y comprendas sus aportaciones, porque su
estudio te permitirá desarrollar y aplicar mejor esta herramienta administrativa y
entender por qué y para qué las empresas la llevan a cabo.
Con ayuda de esta lección el alumno describirá el modelo de
John W. Buckley y el de Robert J. Thierauf y sus implicaciones en
la organización.
¿Qué es para Buckley una auditoría administrativa?
John W. Buckley fue un miembro muy activo en la sociedad civil,
de negocios y académica. Fue durante su estancia en la
Universidad de California UCLA, en los años 1977-1978, cuando
presentó una propuesta que título: “Cómo enfrentarse a la
auditoría administrativa”; modelo que explicamos en esta sesión.
Buckley obtuvo su mayor reconocimiento por aplicar la
metodología de los sistemas de información en el campo de la
contabilidad. Este aporte transformó la concepción que se tenía
de la auditoría como un proceso meramente contable y centrado
en un área o recurso, por un modelo de auditoría basado en el
análisis de las técnicas y resultados administrativos.
Introducción
¿Qué aporta a la auditoria administrativa Thierauf?
En 1984, Robert J. Thierauf introduce la auditoría
administrativa y la forma de aplicarla sobre una base de
preguntas para evaluar las áreas funcionales, el ambiente de
trabajo y los sistemas de información” (Franklin, 2007: 9). Esto
significa que una auditoría administrativa evalúa la aplicación
del proceso administrativo en la organización y, para realizar
esta evaluación, se apoya en la técnica del cuestionario.
Introducción
Modelos de auditoría
administrativa
Modelo de Buckley
El modelo de Buckley contempla seis fases de la auditoría
administrativa; van desde entender los criterios de la
administración para estructurar y efectuar la auditoría
administrativa, de manera acorde con las necesidades y proyectos
de la empresa, hasta la presentación del informe y la revisión
posterior.
Las fases que comprende el modelo son:
1. Identificación del criterio de la gerencia. En esta etapa, el
auditor identifica los objetivos y planes de la gerencia, sus
políticas y procedimientos de los empleados.
Modelos de auditoría
administrativa
2.- Preparación para la auditoría administrativa.
3.- Efectuar el estudio de la administración. Permite conocer a fondo el funcionamiento
de la unidad auditada para descubrir posibles áreas con problemas.
4.- Efectuar la auditoría administrativa a fondo.
5.- Informe sobre la auditoría administrativa. Esta fase tiene como fin presentar a la
administración un informe de los descubrimientos. Se subdivide en dos etapas.
a) Informe sobre el estudio administrativo. Lo realiza al auditor para presentar a la
dirección la línea de acción.
b) Informe sobre los resultados de la auditoría administrativa. Permite ubicar a la
administración en la situación en que se encuentra la empresa.
Modelos de auditoría
administrativa
Modelo de Robert J. Thierauf
En su modelo, Thierauf plantea cuatro fases. Las dos primeras le permiten al
auditor conocer la estructura y situación de la empresa, así como el
desempeño real de la misma en todas sus áreas.
1. Obtención de datos por medio de la aplicación de cuestionarios.
Se hace un sondeo mediante la aplicación de un cuestionario a los gerentes.
2. Medición del desempeño del trabajo mediante el cuestionario de auditoría
administrativa. Se analizan los resultados de los cuestionarios.
3. Presentación de las recomendaciones en pro del mejoramiento. Se hace una
presentación a los directivos para discutir las recomendaciones.
4. Preparación del informe de la auditoría administrativa. El informe debe
contener aspectos como el propósito y alcance de la auditoría
Modelos de auditoría
administrativa
Como puedes observar, el sustento o la base del modelo de auditoría
de Thierauf es el cuestionario, pues a partir de él se obtiene la
información y evidencia respecto al funcionamiento administrativo y
operativo de la empresa
El cuestionario debe dividirse en las áreas funcionales o estructurales
de la empresa.
•Planeación de la empresa
•Contabilidad y finanzas
•Mercadotecnia
•Investigación, desarrollo e ingeniería
•Producción
•Personal
•Ambiente de trabajo y elemento humano
•Sistema de información
Conclusión
Los modelos de algunos autores reconocidos en la materia son los de John W. Buckley,
quien afirma que el objetivo de ésta es apreciar a la organización, las técnicas y los
resultados administrativos con miras a mejorarlos. Éste distingue dos situaciones en la
que las empresas deciden llevar a cabo la auditoría administrativa: el ad hoc (para
solucionar un problema) y el ex natura rerum (por prevención).Vimos en esta semana
que, independientemente de lo que motive emprender, un proceso de auditoría se sigue
seis fases para realizarla.
Por su parte, Robert J. Thierauf plantea que el objetivo de la auditoría administrativa es
evaluar la capacidad de los administradores, de donde se parte del cumplimiento de los
objetivos organizacionales, de su planeación, dirección y control. Su modelo tiene una
marcada influencia de la auditoría contable y se apoya en el uso de cuestionarios para
determinar la situación de la empresa.
En esta semana se destaca la finalidad o propósito de los
modelos de auditoría que proponen y su aportación a la auditoría
administrativa.
Para aprender más El modelo de Buckley aporta principalmente una herramienta de la auditoría administrativa
para descubrir o conocer la situación de una empresa. Sin embargo, aún está lejos de ser
una método que contemple la esencia de lo que actualmente se conoce como metodología
de la auditoría administrativa; ya que no considera los aspectos de análisis e interpretación
que por experiencia y conocimiento aporta auditor y sólo se basa en los resultados que
arroja el cuestionario.
(S/A).Maestría en Pymes. Diferentes modelos de Auditoria Administrativa. Consulado el 04 de
Abril del 2012,de: http://www.uovirtual.com.mx/moodle/lecturas/audiadmon1/3.pdf
Para aprender más ¿Sabes que es lo que aporta el modelo de
Buckley?
Referencias
• Arens, A. (2007). Auditoría: un enfoque integral. México: Pearson Prentice Hall.
• Franklin, E. B. (2007). Auditoría administrativa: gestión estratégica del cambio.
México: Pearson Prentice Hall.
• Mendivil, V. M. (2010). Elementos de auditoría. México: Cengage Learning.
