Thue tieu thu_da_biet

1

CHƯƠNG 3

Thuế tiêu thụ đặc biệt

2

LUẬT THI HÀNH

- Luaät soá 05/1998/QH10 - ngaøy 20/05/1998, coù hieäu löïc thi haønh töø ngaøy 01/01/1999.

- Luaät soá 08/2003/QH11 - ngaøy 17/06/2003, coù hieäu löïc thi haønh töø ngaøy 01/04/2004 söûa ñoåi, boå sung Luaät thueá 1998.

- Luaät soá 57/2005/QH11 - 29/11/2005, coù hieäu löïc thi haønh töø ngaøy 01/01/2006 söûa ñoåi, boå sung Luaät 1998, 2003.

3

3.1- Khaùi nieäm, muïc ñích

3.1.1 Khaùi nieämThueá Tieâu thuï ñaëc bieät (TTÑB) laø

loaïi thueá giaùn thu ñaùnh vaøo söï tieâu duøng moät soá loaïi haøng hoùa, dòch vuï ñaëc bieät (laø haøng hoùa, dòch vu khoâng thieát yeáu, thaäm chí laø xa xæ ñoái vôùi ñaïi boä phaän daân cö hieän nay) theo danh muïc do Nhaø nöôùc qui ñònh.

4


3.1.2 Muïc ñích- Ñoäng vieân moät phaàn thu nhaäp

cho ngaân saùch Nhaø nöôùc.- Quaûn lyù haøng hoùa vaø dòch vuï

ñaëc bieät.- Höôùng daãn saûn xuaát, tieâu duøng

haøng hoùa, dòch vuï ñaëc bieät thoâng qua heä thoáng thueá suaát cho phuø hôïp vôùi boái caûnh kinh teá xaõ hoäi cuûa ñaát nöôùc.

- Ñieàu tieát thu nhaäp cuûa ngöôøi tieâu duøng caùc haøng hoùa naøy, thöïc hieän phaân phoái laïi thu nhaäp coâng baèng hôn.

5


3.1.3 Đặc điểm của thuế TTÑB- Thuế TTĐB được thu moät laàn vaøo

khaâu saûn xuaát, NK haøng hoùa hoaëc kinh doanh dòch vuï

- Thueá TTÑB thöôøng coù möùc ñoäng vieân cao

- Danh muïc haøng hoùa, dòch vuï chòu thueá TTÑB khoâng nhieàu vaø thay ñoåi tuøy thuoäc vaøo ñieàu kieän phaùt trieån KT-XH vaø möùc soáng cuûa daân cö

6


3.1.4 Nguyeân taéc thieát laäp thuế TTÑB- Ñoái töôïng chòu thueá TTÑB ñöôïc xaùc

ñònh trong phaïm vi nhöõng haøng hoùa, dòch vuï ñaëc bieät caàn ñieàu tieát cao

- Thueá TTÑB ñöôïc thieát laäp theo nguyeân taéckhoâng phaân bieät haøng saûn xuaát trong nöôùc vaø haøng NK

- Thueá suaát thueá TTÑB ñöôïc thieát keá cao hôn möùc thueá tieâu duøng thoâng thöôøng vaø phaân bieät chi tieát theo töøng ñoái töôïng haøng hoùa caàn ñieàu chænh

- Thueá TTÑB phaûi ñaûm baûo tính ñoàng boä, lieân hoaøn vôùi caùc saéc thueá tieâu duøng khaùc trong heä thoáng thueá, ñaùp öùng yeâu caàu hoäi nhaäp kinh teá quoác teá

7

3.2- Ñoái töôïng chòu thueá, noäp thueá TTÑB:

3.2.1- Ñoái töôïng chòu thueá tieâu thuï ñaëc bieätHaøng hoùa

1) Thuoác laù ñieáu, xì gaø;2) Röôïu;3) Bia;4) OÂ toâ döôùi 24 choã ngoài;5) Xaêng caùc loaïi, 6) Ñieàu hoøa nhieät ñoä coâng suaát <=

90.000 BTU; 7) Baøi laù;8) Vaøng maõ, haøng maõ.

8


Dòch vuï1) Kinh doanh vuõ tröôøng, maùt-xa

(Massage), ka-ra-oâ-keâ (Karaoke);2) Kinh doanh ca-si-noâ (casino), troø chôi

baèng maùy giaéc-poùt (jackpot);3) Kinh doanh giaûi trí coù ñaët cöôïc;4) Kinh doanh goân (golf): baùn theû hoäi

vieân, veù chôi goân;5) Kinh doanh xoå soá.

9


Ñoái töôïng khoâng chòu thueá tieâu thuï ñaëc bieät

(1). Haøng hoaù do caùc cô sôû saûn xuaát, gia coâng tröïc tieáp xuaát khaåu ra nöôùc ngoaøi.

(2). Haøng hoùa do cô sôû saûn xuaát baùn hoaëc uûy thaùc cho cô sôû kinh doanh xuaát khaåu ñeå xuaát khaåu theo hôïp ñoàng kinh teá.

(3). Haøng hoaù mang ra nöôùc ngoaøi ñeå baùn taïi hoäi chôï trieån laõm ôû nöôùc ngoaøi.

(4). Haøng hoaù nhaäp khaåu ñeå: vieän trôï; quaø taëng theo möùc quy ñònh; ñöôïc höôûng tieâu chuaån mieãn tröø ngoaïi giao; tieâu chuaån haønh lyù mieãn thueá.

10


(5). Haøng hoaù chuyeån khaåu, quaù caûnh, möôïn ñöôøng qua Vieät Nam.

(6). Haøng hoaù taïm nhaäp khaåu ñeå taùi xuaát khaåu.

(7). Haøng taïm nhaäp khaåu ñeå döï hoäi chôï, trieån laõm.

(8). Haøng hoaù töø nöôùc ngoaøi nhaäp khaåu vaøo khu cheá xuaát, tröø oâ toâ döôùi 24 choã ngoài.

(9). Haøng hoaù nhaäp khaåu ñeå baùn taïi caùc cöûa haøng kinh doanh haøng mieãn thueá.

(10) Xe chôû ngöôøi chuyeân duøng trong caùc khu vui chôi, giaûi trí, theå thao khoâng tham gia giao thoâng.

11


3.2.2- Ñoái töôïng noäp thueá tieâu thuï ñaëc bieät

Ñoái töôïng noäp thueá TTÑB laø toå chöùc, caù nhaân (goïi chung laø cô sôû) coù saûn xuaát, nhaäp khaåu haøng hoùa vaø kinh doanh dòch vuï thuoäc ñoái töôïng chòu thueá TTÑB.

12

3.3- Caên cöù vaø phöông phaùp tính thueá TTÑB:

Thueá TTÑBphaûi noäp

=Giaù tính

thueá TTÑB

xThueá suaát

thueá TTÑB

13


3.3.1- Giaù tính thueá TTÑB3.3.1.1- Ñoái vôùi haøng saûn xuaát trong

nöôùc Giaù baùn chöa coù

thueá GTGT Giaù tính thueá TTÑB = 1 + Thueá suaát

thueá TTÑB- Ñoái vôùi bia hoäp (bia lon): Giaù chöa GTGT –

giaù voû hoäp Giaù tính thueá TTÑB = 1 + Thueá suaát

thueá TTÑBTrong ñoù: Giaù trò voû hoäp ñöôïc aán

ñònh 3.800ñ/1 lít.

14


Ví duï 3.2: Cô sôû saûn xuaát Y saûn xuaát bia lon, giaù baùn cuûa 1 lít bia lon chöa coù thueá GTGT laø 21.300 ñoàng, giaù trò voû hoäp cho 1 lít bia ñöôïc tröø laø 3.800 ñoàng, thueá suaát thueá TTÑB cuûa bia hoäp laø 75% thì: 21.300 - 3.800 Giaù tính thueá TTÑB 1 lít bia hoäp =

1 + 75% = 10.000 (ñoàng)Thueá TTÑB phaûi noäp = 10.000 x 75% = 75.000 (ñoàng)

15


- Tröôøng hôïp cô sôû saûn xuaát haøng hoaù chòu thueá TTÑB baùn haøng qua caùc chi nhaùnh, cöûa haøng, cô sôû phuï thuoäc, thoâng qua ñaïi lyù baùn ñuùng giaù do cô sôû quy ñònh thì giaù laøm caên cöù xaùc ñònh giaù tính thueá TTÑB laø giaù baùn chöa coù thueá GTGT do cô sôû saûn xuaát quy ñònh..- Ñoái vôùi haøng hoaù chòu thueá TTÑB ñöôïc tieâu thuï qua caùc cô sôû kinh doanh thöông maïi thì giaù laøm caên cöù tính thueá TTÑB laø giaù baùn chöa coù thueá GTGT cuûa cô sôû saûn xuaát nhöng khoâng ñöôïc thaáp hôn 10% so vôùi giaù baùn bình quaân do cô sôû kinh doanh thöông maïi baùn ra. Tröôøng hôïp thaáp hôn 10% thì do cô quan thueá aán ñònh theo quy ñònh.

16


3.3.1.2- Ñoái vôùi haøng nhaäp khaåuGiaù tính thueá TTÑB = Giaù tính thueá nhaäp khaåu + Thueá nhaäp khaåu.- Ñoái vôùi bia hoäp (lon) nhaäp khaåu: Giaù tính thueá TTÑB = Giaù tính thueá nhaäp khaåu + Thueá nhaäp khaåu - 3.800 (ñoàng/1 lít bia)

17


Ví duï 3.3: Cô sôû kinh doanh Z nhaäp khaåu 1 loâ haøng goàm 10.000 lít bia lon, giaù tính thueá nhaäp khaåu laø 12.000 ñoàng/lít, thueá suaát thueá nhaäp khaåu laø 65%, thueá suaát thueá TTÑB laø 75%, thì:Thueá NK /1 lít bia = 12.000 x 65% = 7.800 (ñoàng)Giaù tính thueá TTÑB (cho 1 lít bia) = 12.000 + 7.800 – 3.800 = 16.000 (ñoàng)Thueá TTÑB phaûi noäp cho caû loâ haøng = 10.000 x 16.000 x 75% = 120.000.000 (ñoàng)

18


3.3.1.3- Ñoái vôùi röôïu chai, bia chai: khi tính thueá TTÑB khoâng ñöôïc tröø giaù trò voû chai.3.3.1.4- Ñoái vôùi haøng hoaù gia coâng: Giaù tính thueá TTÑB laø giaù baùn chöa coù thueá GTGT vaø chöa coù thueá TTÑB cuûa cô sôû ñöa gia coâng.3.3.1.5- Ñoái vôùi haøng hoùa baùn theo phöông thöùc traû goùp: Giaù tính thueá TTÑB laø giaù baùn chöa coù thueá GTGT vaø chöa coù thueá TTÑB cuûa haøng hoùa baùn theo phöông thöùc traû tieàn moät laàn, khoâng bao goàm khoaûn laõi traû goùp.

19


3.3.1.6- Giaù tính thueá ñoái vôùi dòch vuï chòu thueá TTÑB: Laø giaù cung öùng dòch vuï cuûa cô sôû kinh doanh chöa coù thueá GTGT vaø chöa coù thueá TTÑB

Ví duï 3.5: Doanh thu chöa coù thueá GTGT kinh doanh vuõ tröôøng cuûa cô sôû trong kyø laø 390.000.000 ñoàng, thueá suaát thueá TTÑB laø 30%, thì: 390.000.000 Giaù tính thueá TTÑB =

1 + 30% = 300.000.000 (ñoàng)

Thueá TTÑB phaûi noäp = 300.000.000 x 30% = 90 trñ

20


3.3.2- Thueá suaát thueá TTÑBThueá suaát thueá TTÑB ñöôïc aùp

duïng theo thoâng tö soá 115/2005-TT-BTC ngaøy 16 thaùng 12 naêm 2005(Xem giaùo trình)Ñoái vôùi haøng hoaù thuoäc dieän chòu thueá TTÑB, thueá suaát thueá TTÑB khoâng phaân bieät haøng hoaù nhaäp khaåu hay haøng hoaù saûn xuaát trong nöôùc.

21

3.4- Ñaêng kyù, keâ khai, noäp thueá, hoaøn thueá:

3.4.1- Ñaêng kyù thueá- Cô sôû saûn xuaát haøng hoùa, kinh doanh dòch vuï chòu thueá, keå caû caùc, chi nhaùnh, cöûa haøng tröïc thuoäc.

+ Ñoái vôùi cô sôû môùi thaønh laäp: chaäm nhaát laø 10 ngaøy, keå töø ngaøy caáp giaáy chöùng nhaän kinh doanh.

+ Trong tröôøng hôïp saùp nhaäp, hôïp nhaát, chia, taùch, giaûi theå, phaù saûn, thay ñoåi ngaønh ngheà... chaäm nhaát laø 05 ngaøy tröôùc khi coù nhöõng thay ñoåi treân.- Ñaêng kyù maãu nhaõn hieäu haøng hoùa söû duïng: chaäm nhaát khoâng quaù 05 ngaøy, keå töø ngaøy nhaõn hieäu ñöôïc söû duïng.

22


3.4.2- Keâ khai thueá3.4.2.1- Ñoái vôùi cô sôû saûn xuaát, kinh doanh dòch vu: - -Theo maãu: Tờ khai 01/TTÑB, Baûng keâ haøng hoùa dvuï baùn ra 01-1/TTÑB; mua vaøo chòu thueá TTÑB 01- 2/TTÑB.

- Thôøi gian: khoâng quaù ngaøy 20 cuûa thaùng sau.

- Rieâng cô sôû saûn xuaát hh lôùn phaûi keâ khai ñònh kyø 05 ngaøy hoaëc 10 ngaøy moät laàn (xem taøi lieäu).3.4.2.2- Ñoái vôùi cô sôû nhaäp khaåu haøng hoùa:

- Theo töøng laàn nhaäp khaåu.

23


3.4.2.3- Ñoái vôùi cô sôû saûn xuaát maët haøng chòu thueá TTÑB baèng nguyeân lieäu ñaõ chòu thueá TTÑB: Soá thue

á TTÑB phaû

i noäp

=

Soá thueá TTÑB phaûi noäp cuûa

haøng xuaát kho tieâu thuï trong kyø

-

Soá thueá TTÑB ñaõ noäp ôû

khaâu nguyeân lieäu mua vaøo töông öùng vôùi soá haøng xuaát

kho tieâu thuï trong kyø

24


3.4.2.4- Ñoái vôùi cô sôû saûn xuaát nhieàu loaïi haøng hoùa vaø kinh doanh nhieàu loaïi dòch vuï chòu thueá TTÑB coù caùc möùc thueá suaát khaùc nhau thì phaûi:

- Keâ khai ñoái vôùi töøng loaïi haøng hoùa, dòch vuï;

- Neáu khoâng phaûi noäp thueá theo möùc cao nhaát. 3.4.2.5- Ñoái vôùi cô sôû kinh doanh xuaát khaåu mua haøng ñeå xuaát khaåu nhöng khoâng xuaát khaåu maø baùn trong nöôùc thì trong thôøi haïn 5 ngaøy keå töø khi baùn haøng phaûi keâ khai vaø noäp ñuû thueá TTÑB thay cho cô sôû saûn xuaát.

25


3.4.3- Noäp thueá: baèng ñoàng Vieät Nam vaø:- Cô sôû saûn xuaát, kinh doanh dòch vu: ngaøy cuoái cuøng cuûa ngaøy noäp thôøi khai (ngaøy 20 thaùng sau).- Ñoái vôùi cô sôû keâ khai thueá theo ñònh kyø 05 ngaøy hoaëc 10 ngaøy moät laàn phaûi noäp thueá TTÑB ngay sau khi keâ khai.- Cô sôû nhaäp khaåu haøng hoùa: theo töøng laàn nhaäp khaåu taïi nôi keâ khai noäp thueá nhaäp khaåu. Thôøi haïn noäp thueá TTÑB theo thôøi haïn thoâng baùo vaø noäp thueá nhaäp khaåu.

26


3.4.4- Hoaøn thueá3.4.4.1- Ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu:-Haøng taïm nhaäp khaåu ñaõ noäp thueá TTÑB, khi taùi xuaát khaåu ñöôïc hoaøn laïi soá thueá TTÑB ñaõ noäp töông öùng vôùi soá haøng taùi xuaát khaåu. - Haøng nhaäp khaåu ñaõ noäp thueá TTÑB theo khai baùo, nhöng thöïc teá nhaäp khaåu ít hôn so vôùi khai baùo;- Haøng bò hö hoûng, maát coù lyù do xaùc ñaùng, ñaõ noäp thueá TTÑB.

27


- Haøng taïm nhaäp khaåu ñeå döï hoäi chôï, trieån laõm ñaõ noäp thueá TTÑB, khi taùi xuaát khaåu ñöôïc hoaøn thueá.- Ñoái vôùi nguyeân lieäu nhaäp khaåu ñeå saûn xuaát, gia coâng haøng xuaát khaåu thì toång soá thueá soá TTÑB ñöôïc hoaøn laïi toái ña khoâng quaù soá thueá TTÑB ñaõ noäp cuûa nguyeân lieäu nhaäp khaåu ñeå saûn xuaát haøng xuaát khaåu.

28


3.4.4.2- Cô sôû saûn xuaát, kinh doanh quyeát toaùn thueá khi saùp nhaäp, chia, taùch, giaûi theå, phaù saûn, chuyeån ñoåi hình thöùc sôû höõu, giao, baùn, khoaùn, cho thueâ doanh nghieäp nhaø nöôùc coù soá thueá TTÑB noäp thöøa, seõ hoaøn laïi soá thueá TTÑB noäp thöøa.3.4.4.3- Cô sôû saûn xuaát, kinh doanh ñöôïc hoaøn thueá TTÑB trong tröôøng hôïp coù quyeát ñònh cuûa cô quan coù thaåm quyeàn theo quy ñònh cuûa phaùp luaät hoaëc quyeát ñònh cuûa Boä tröôûng Boä Taøi chính yeâu caàu hoaøn traû laïi thueá cho cô sôû.

Documents

Thue tieu thu_da_biet