1

Törvényi szabályozás

Az egyes adótörvények és az azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2009. évi XXXV. törvény

A közteherviselés rendszerének átalakítását célzó 2009. évi LXXVII. törvény

Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvénnyel és a megtakarítások ösztönzésével összefüggő

törvénymódosításokról szóló 2009. évi CXVI. törvény

2

Társasági adóTársasági adó

Új adóalanyÚj adóalany

- Egyéni cég- Egyéni cég

- Külföldi szervezet- Külföldi szervezet

- Ingatlannal rendelkező társaság tagja- Ingatlannal rendelkező társaság tagja

3

Egyéni cégEgyéni cég

Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvény Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvény (EvTv.) (EvTv.) alapján teljesen új tartalmú szervezeti formaként alapítható.

- jogi személyiséggel nem rendelkező jogalany,- cégnyilvántartásba történő bejegyzéssel jön létre,- kizárólag egy tagja (alapítója lehet),- a Gazdasági társaságokról szóló 2006. IV. törvény, és a PTK rendelkezéseit kell megfelelően alkalmaznia,- számviteli törvény hatálya alá tartozik, kettős könyvvitel vezetésére kötelezett,- társasági adó törvény hatálya alá tartozik,- korlátolt mögöttes felelőséggel vagy- korlátlan mögöttes felelőséggel jöhet létre,- jogelőd nélkül alakult adózónak minősül.

4

Egyéni cégEgyéni cég

- Evtv. Alapján kizárólag egyéni vállalkozó alapíthat egyéni cégetEvtv. Alapján kizárólag egyéni vállalkozó alapíthat egyéni céget

- Ha az Evtv. Hatálybalépésekor bejegyzett egyéni cég Ha az Evtv. Hatálybalépésekor bejegyzett egyéni cég 6 hónapon 6 hónapon belülbelül köteles működését az Evtv. rendelkezéseivel összhangbaköteles működését az Evtv. rendelkezéseivel összhangba hozni, hozni, vagyvagy az egyéni cég nyilvántartásból történő törlését kérni a az egyéni cég nyilvántartásból történő törlését kérni a cégbíróságon.cégbíróságon.

- A hat hónapos határidő eredménytelen elteltét követően a A hat hónapos határidő eredménytelen elteltét követően a cégbíróság a céget törli a nyilvántartásból.cégbíróság a céget törli a nyilvántartásból.

5

Egyéni cégEgyéni cégA cégbejegyző határozat jogerőre emelkedésének napját megelőző A cégbejegyző határozat jogerőre emelkedésének napját megelőző napra napra

- vagyoni leltárt kell készítenie (készleteiről),vagyoni leltárt kell készítenie (készleteiről),- tételes kimutatást kell összeállítania követeléseiről, nettó értékentételes kimutatást kell összeállítania követeléseiről, nettó értéken tárgyi eszközeiről, nem anyagi javairól.tárgyi eszközeiről, nem anyagi javairól.

A nyilvántartásban A nyilvántartásban meg kell jelölnie azokat az eszközöket amelyet meg kell jelölnie azokat az eszközöket amelyet az egyéni vállalkozó bevisz az egyéni cégbe.az egyéni vállalkozó bevisz az egyéni cégbe.

Megszűnő egyéni vállalkozónak a személyi jövedelemadóról vagy az Megszűnő egyéni vállalkozónak a személyi jövedelemadóról vagy az eváról a megszűnés szabályai szerint kell elszámolni. eváról a megszűnés szabályai szerint kell elszámolni.

6

Egyéni cégEgyéni cégNem kell a megszűnés szabályait alkalmazniaNem kell a megszűnés szabályait alkalmaznia

- Az alapító egyéni vállalkozónál keletkezett és Az alapító egyéni vállalkozónál keletkezett és elhatárolt veszteségreelhatárolt veszteségre mely leírható az egyéni cégnél mely leírható az egyéni cégnél (bevitt eszköz arányosan),(bevitt eszköz arányosan),- Az egyéni vállalkozónál nyilvántartott és a megszűnéskor le nemAz egyéni vállalkozónál nyilvántartott és a megszűnéskor le nem adózott adózott fejlesztési tartalékra,fejlesztési tartalékra,- Az egyéni vállalkozónál nyilvántartott és a megszűnéskor le nem Az egyéni vállalkozónál nyilvántartott és a megszűnéskor le nem adózott adózott kisvállalkozói kedvezményre,kisvállalkozói kedvezményre,- Az egyéni vállalkozónál nyilvántartott és a megszűnéskor le nemAz egyéni vállalkozónál nyilvántartott és a megszűnéskor le nem adózott adózott foglalkoztatási kedvezményre,foglalkoztatási kedvezményre,- Az egyéni vállalkozónál nyilvántartott és a megszűnéskor le nemAz egyéni vállalkozónál nyilvántartott és a megszűnéskor le nem adózott adózott személyi jövedelemadó különbözetre személyi jövedelemadó különbözetre (sávos kulcs),(sávos kulcs),- Az egyéni vállalkozónál nyilvántartott és a megszűnéskor le nem- Az egyéni vállalkozónál nyilvántartott és a megszűnéskor le nem adózott adózott kisvállalkozói adókedvezményrekisvállalkozói adókedvezményre

7

Külföldi szervezet fogalmaKülföldi szervezet fogalma Tao. tv. 2. § (4) Tao. tv. 2. § (4) b)b)

Olyan külföldi személy, illetve az üzletvezetése helye alapján külföldi Olyan külföldi személy, illetve az üzletvezetése helye alapján külföldi illetőségű, amelynek székhelye/illetősége szerinti illetőségű, amelynek székhelye/illetősége szerinti állammalállammal nincs nincs egyezménye Magyarországnak a kettős adóztatás elkerüléséreegyezménye Magyarországnak a kettős adóztatás elkerülésére

Külföldi szervezet Külföldi szervezet adókötelezettségeadókötelezettsége meghatározott jövedelemre terjed meghatározott jövedelemre terjed ki ki

AdóalapjaAdóalapja a részére belföldi által fizetett a részére belföldi által fizetettkamatkamat - számvitel - számvitel jogdíj jogdíj - Tao. fogalom 4. § 20. pont- Tao. fogalom 4. § 20. pont

(pl.: szabadalom, védjegy, kereskedelmi név, (pl.: szabadalom, védjegy, kereskedelmi név, szerzői jogi törvény által védett szerzői mű szerzői jogi törvény által védett szerzői mű felhasználási engedélye)felhasználási engedélye)

szolgáltatásszolgáltatás - EU rendelet- EU rendelet besorolása szerintibesorolása szerinti szolgáltatások közülszolgáltatások közül üzletvezetés, üzletviteli tanácsadás, reklám, piac-, üzletvezetés, üzletviteli tanácsadás, reklám, piac-, közvélemény-kutatás, valamint máshová nem soroltközvélemény-kutatás, valamint máshová nem sorolt egyéb szakmai, tudományos, műszaki tevékenységbőlegyéb szakmai, tudományos, műszaki tevékenységből az üzleti ügynöki tevékenység az üzleti ügynöki tevékenység

8

Külföldi szervezet adókötelezettségeKülföldi szervezet adókötelezettsége

Tao. tv. 15. § (1)Tao. tv. 15. § (1)Adómérték 30%Adómérték 30%

Adókötelezettség teljesítéseAdókötelezettség teljesítése (Art. 4. mell.) (Art. 4. mell.) kifizető levonjakifizető levonjanem pénzbelinél kifizető megfizetinem pénzbelinél kifizető megfizeti

Kamatként nem kell figyelembe venni:Kamatként nem kell figyelembe venni:

a) a) a Magyar Állam, az államháztartás alrendszerei vagy a a Magyar Állam, az államháztartás alrendszerei vagy a Magyar Nemzeti Bank által fizetett kamatot,Magyar Nemzeti Bank által fizetett kamatot,

b)b) hitelintézetnél betétre elhelyezett kamatot,hitelintézetnél betétre elhelyezett kamatot,c)c) késedelmi kamatot.késedelmi kamatot.

Ha az adóalap nem forintban merül felHa az adóalap nem forintban merül fel – Tao. tv. 5. § (8) bekezdésében – Tao. tv. 5. § (8) bekezdésében foglaltaktól foglaltaktól eltérőeneltérően – – azt a számvitelről szóló törvény alapján kell forintra azt a számvitelről szóló törvény alapján kell forintra átszámítani.átszámítani.

9

Ingatlannal rendelkező társaság tagjaIngatlannal rendelkező társaság tagjaTao. tv. 4. § 18/a.Tao. tv. 4. § 18/a.

Ingatlannal rendelkező társaságIngatlannal rendelkező társaság az adózó, amennyiben az adózó, amennyiben

1. a beszámolójában vagy a belföldi illetőségű adózónak vagy külföldi 1. a beszámolójában vagy a belföldi illetőségű adózónak vagy külföldi vállalkozónak minősülő kapcsolt vállalkozásaival együttesen (a továbbiakban: vállalkozónak minősülő kapcsolt vállalkozásaival együttesen (a továbbiakban: csoport), az egyes beszámolókban kimutatott eszközök mérlegfordulónapi piaci csoport), az egyes beszámolókban kimutatott eszközök mérlegfordulónapi piaci értékének (együttes) összegéből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 értékének (együttes) összegéből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 százalék ésszázalék és

2. tagja (részvényese) vagy a csoport valamelyikének tagja (részvényese) az 2. tagja (részvényese) vagy a csoport valamelyikének tagja (részvényese) az adóév legalább egy napján olyan államban rendelkezik külföldi illetőséggel, adóév legalább egy napján olyan államban rendelkezik külföldi illetőséggel, amellyel a Magyar Köztársaság nem kötött a kettős adóztatás elkerüléséről amellyel a Magyar Köztársaság nem kötött a kettős adóztatás elkerüléséről egyezményt vagy az egyezmény lehetővé teszi az árfolyamnyereség egyezményt vagy az egyezmény lehetővé teszi az árfolyamnyereség Magyarországon történő adóztatását.Magyarországon történő adóztatását.

10

Ingatlannal rendelkező társaság tagjaIngatlannal rendelkező társaság tagjaTao. tv. 4. § 18/a.Tao. tv. 4. § 18/a.

Számbavétel évente a beszámoló alapján Számbavétel évente a beszámoló alapján

Tájékoztatás Tájékoztatás a bevallás esedékességét követő a bevallás esedékességét követő 60 napon60 napon belül, belül, ha ingatlannal rendelkezőnek minősül, akkor ha ingatlannal rendelkezőnek minősül, akkor 90 napon belül 90 napon belül bejelenti az adóhatóságnakbejelenti az adóhatóságnak

AdóhatóságAdóhatóság szeptember 30-áig szeptember 30-áig közzéteszi a honlapján közzéteszi a honlapján

Kivétel,Kivétel, ha az adózó részvényeit elismert tőzsdén jegyzik ha az adózó részvényeit elismert tőzsdén jegyzik

11

Ingatlannal rendelkező társaság tagjának adóalapjaIngatlannal rendelkező társaság tagjának adóalapja Tao. tv. 15/A. §Tao. tv. 15/A. §

A részesedésA részesedés Elidegenítéskor az árfolyamnyereségElidegenítéskor az árfolyamnyereség Kivonáskor a szerzési értéken felül kapott – a szerzéshez, tartáshoz Kivonáskor a szerzési értéken felül kapott – a szerzéshez, tartáshoz

kapcsolódó költségekkel csökkentett - pozitív összegkapcsolódó költségekkel csökkentett - pozitív összeg

Átszámítás Átszámítás MNB hivatalos, a szerződés megkötésének napján érvényesMNB hivatalos, a szerződés megkötésének napján érvényes

devizaárfolyamdevizaárfolyam tőke leszállításakor az MNB hivatalos, a cégbejegyzés napján érvényes tőke leszállításakor az MNB hivatalos, a cégbejegyzés napján érvényes

devizaárfolyamdevizaárfolyam

ElidegenítésElidegenítés – – értékesítés, apport, térítés nélküli átadásértékesítés, apport, térítés nélküli átadás

Ellenérték Ellenérték eladáskor szerződés szerint,eladáskor szerződés szerint, kapcsolt vállalkozások között és ellenérték nélküli átadásnál a szokásos kapcsolt vállalkozások között és ellenérték nélküli átadásnál a szokásos

piaci árpiaci ár jegyzett tőke kivonás útján történő leszállításakor a bevont részesedés jegyzett tőke kivonás útján történő leszállításakor a bevont részesedés

névértéke fejében átvett (járó) eszközök értékenévértéke fejében átvett (járó) eszközök értéke

Adómérték 19 % Adómérték 19 % adóévet követő év nov.20. kell megfizetni Art. 4. mell.adóévet követő év nov.20. kell megfizetni Art. 4. mell.

12

Ellenőrzött külföldi társaságEllenőrzött külföldi társaságTao. tv. 4. § 11. pontTao. tv. 4. § 11. pont

Ellenőrzött külföldi társaságEllenőrzött külföldi társaság az a külföldi személy, illetve az üzletvezetés az a külföldi személy, illetve az üzletvezetés helye alapján külföldi illetőségű helye alapján külföldi illetőségű (a továbbiakban együtt: külföldi társaság),(a továbbiakban együtt: külföldi társaság), - amelyben a külföldi társaság adóéve napjainak többségében a személyi amelyben a külföldi társaság adóéve napjainak többségében a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint belföldi illetőségű jövedelemadóról szóló törvény szerint belföldi illetőségű tényleges tulajdonostényleges tulajdonos (a továbbiakban: részesedéssel rendelkező) van, (a továbbiakban: részesedéssel rendelkező) van, - valamint az a külföldi társaság, amelynek az adóévben valamint az a külföldi társaság, amelynek az adóévben elért bevételei elért bevételei többségében magyarországi forrásból származnak,többségében magyarországi forrásból származnak,

- bármely esetben akkor, ha a külföldi társaság által bármely esetben akkor, ha a külföldi társaság által az adóévre fizetettaz adóévre fizetett (fizetendő), (fizetendő), adóvisszatérítéssel csökkentett társasági adónak megfelelő adóadóvisszatérítéssel csökkentett társasági adónak megfelelő adó és az adóalap és az adóalap [csoportos adóalanyiság esetén a csoportszinten fizetett (fizetendő) adóvisszatérítéssel [csoportos adóalanyiság esetén a csoportszinten fizetett (fizetendő) adóvisszatérítéssel csökkentett adó és az adóalap] százalékban kifejezett hányadosa csökkentett adó és az adóalap] százalékban kifejezett hányadosa nem éri el a 19. § (1) nem éri el a 19. § (1) bekezdésében előírt mérték kétharmadátbekezdésében előírt mérték kétharmadát vagy vagy - a külföldi társaság nulla vagy negatív adóalap miatt nem fizet társasági adónak a külföldi társaság nulla vagy negatív adóalap miatt nem fizet társasági adónak megfelelő adót, bár eredménye pozitív; megfelelő adót, bár eredménye pozitív; - nem kell e rendelkezést alkalmazni, ha a külföldi társaság székhelye, illetősége aznem kell e rendelkezést alkalmazni, ha a külföldi társaság székhelye, illetősége az Európai Unió tagállamában, az OECD tagállamában vagy olyan államban van, amellyel Európai Unió tagállamában, az OECD tagállamában vagy olyan államban van, amellyel a Magyar Köztársaságnak hatályos egyezménye van a kettős adóztatás elkerülésére a Magyar Köztársaságnak hatályos egyezménye van a kettős adóztatás elkerülésére ésés amely államban valódi gazdasági jelenléttel bír.amely államban valódi gazdasági jelenléttel bír.

13

Ellenőrzött külföldi társaságEllenőrzött külföldi társaság

Valódi gazdasági jelenlétValódi gazdasági jelenlét akkor áll fenn, ha a külföldi társaság és az akkor áll fenn, ha a külföldi társaság és az ugyanazon államban lévő kapcsolt vállalkozásai együttesen saját ugyanazon államban lévő kapcsolt vállalkozásai együttesen saját eszközeikkel és munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállalókkal termelő, eszközeikkel és munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállalókkal termelő, feldolgozó, mezőgazdasági, szolgáltató, befektetői, valamint kereskedelmi feldolgozó, mezőgazdasági, szolgáltató, befektetői, valamint kereskedelmi tevékenységből elért bevétel / összes bevétel tevékenységből elért bevétel / összes bevétel >> 50 % 50 %

14

Ellenőrzött külföldi társaságEllenőrzött külföldi társaság

Az ellenőrzött külföldi társaságban Az ellenőrzött külföldi társaságban részesedéssel rendelkező belföldi részesedéssel rendelkező belföldi illetőségű adózónak vagyilletőségű adózónak vagy a külföldi vállalkozónak adókötelezettségea külföldi vállalkozónak adókötelezettsége az az adóalap-módosítás révénadóalap-módosítás révén a következő esetekben keletkezik: a következő esetekben keletkezik:

ha az adóéve utolsó napján az ellenőrzött külföldi társaságban a szavazati ha az adóéve utolsó napján az ellenőrzött külföldi társaságban a szavazati jogok vagy a tulajdoni hányad legalább 25 % vagy a Ptk. Szerintijogok vagy a tulajdoni hányad legalább 25 % vagy a Ptk. Szerinti meghatározó befolyással rendelkezik, de tagjai között közvetve sem található meghatározó befolyással rendelkezik, de tagjai között közvetve sem található belföldi magánszemély, akkor belföldi magánszemély, akkor fel nem osztott nyereség részesedésre jutó fel nem osztott nyereség részesedésre jutó részerésze adóalapot növeli,adóalapot növeli, ha az adóéve utolsó napján nem rendelkezik az ellenőrzött külföldi ha az adóéve utolsó napján nem rendelkezik az ellenőrzött külföldi társaságban a szavazati jogok vagy a tulajdoni hányad legalább 25 %-ával társaságban a szavazati jogok vagy a tulajdoni hányad legalább 25 %-ával vagy meghatározó befolyással, vagy rendelkezik ilyen joggal, de tagjai között vagy meghatározó befolyással, vagy rendelkezik ilyen joggal, de tagjai között közvetlenül vagy közvetve belföldi magánszemély tag is van, akkor közvetlenül vagy közvetve belföldi magánszemély tag is van, akkor a kapott a kapott osztalék és a kivont részesedésen elért nyereségosztalék és a kivont részesedésen elért nyereség nem csökkenti az nem csökkenti az adóalapot,adóalapot, csökkentő tételcsökkentő tétel a kapott osztalék és a kivont részesedés a kapott osztalék és a kivont részesedés árfolyamnyereségeárfolyamnyeresége annál, aki a fel nem osztott eredmény alapján adózott. annál, aki a fel nem osztott eredmény alapján adózott. növeli az adóalapotnöveli az adóalapot a részesedésre az adóévben ráfordításként elszámolt a részesedésre az adóévben ráfordításként elszámolt értékvesztés, árfolyamveszteség, valamint e részesedésre bármely jogcímen értékvesztés, árfolyamveszteség, valamint e részesedésre bármely jogcímen történő kivezetése következtében elszámolt ráf. az elsz. bev. meghaladó része.történő kivezetése következtében elszámolt ráf. az elsz. bev. meghaladó része.

15

Adóalapot módosító tételekAdóalapot módosító tételek

-Fejlesztési tartalék (2008-as beszámolóban lekötött tartalékként jogszerűenFejlesztési tartalék (2008-as beszámolóban lekötött tartalékként jogszerűen kimutatott fejlesztési tartalék feloldására kimutatott fejlesztési tartalék feloldására hat adóév áll az adózó hat adóév áll az adózó rendelkezésére rendelkezésére 29/I. § (5)29/I. § (5)

- behajthatatlan követelésnek minősül a – a számviteli tv.-ben megfogalmazottbehajthatatlan követelésnek minősül a – a számviteli tv.-ben megfogalmazott mellett – 365 napon belül ki nem egyenlített követelés 20 %-a is, a fizetési mellett – 365 napon belül ki nem egyenlített követelés 20 %-a is, a fizetési határidőt követő egy év után öt adóév alatt határidőt követő egy év után öt adóév alatt levonható az adóalapból,levonható az adóalapból, feltéve, feltéve, hogy a követelés bekerülési értéke értékvesztésként el lett számolva,hogy a követelés bekerülési értéke értékvesztésként el lett számolva,

- - csökkenthető az adóalapcsökkenthető az adóalap a követelés átruházásakor, kiegyenlítésekor, a követelés átruházásakor, kiegyenlítésekor, beszámításakor, beszámításakor, az elszámolt bevétellel, az elszámolt bevétellel, módosítás előtt csak a követelésmódosítás előtt csak a követelés könyv szerinti értékét meghaladó bevételt lehetett levonásba helyezni,könyv szerinti értékét meghaladó bevételt lehetett levonásba helyezni,

- hitelintézetek mellett - hitelintézetek mellett a pénzügyi vállalkozásoknak sem kell a növelő a pénzügyi vállalkozásoknak sem kell a növelő tételt alkalmaznitételt alkalmazni a követelésre elszámolt értékvesztésre, és természetesen a a követelésre elszámolt értékvesztésre, és természetesen a csökkentő tétel sem érvényesíthető. csökkentő tétel sem érvényesíthető.

16

Adóalapot módosító tételekAdóalapot módosító tételek

A bejelentett részesedés fogalma változik.A bejelentett részesedés fogalma változik. Az adózó az ugyanazon Az adózó az ugyanazon vállalkozásban szerzett minden további részesedést – mérettől függetlenül – vállalkozásban szerzett minden további részesedést – mérettől függetlenül – bejelentheti, és bejelentett részesedésnek tekintheti, ha az adott vállalkozásban bejelentheti, és bejelentett részesedésnek tekintheti, ha az adott vállalkozásban rendelkezik legalább 30 % bejelentett részesedéssel.rendelkezik legalább 30 % bejelentett részesedéssel.

Támogatás,Támogatás, kiemelkedően közhasznú célra vagy tartós adományozási szerződés kiemelkedően közhasznú célra vagy tartós adományozási szerződés alapjánalapján

- kiemelkedően közhasznú célra a támogatás 50 %-a, legfeljebb az adózás - kiemelkedően közhasznú célra a támogatás 50 %-a, legfeljebb az adózás előtti előtti nyereség (igazolással)nyereség (igazolással) - tartós adományozási szerződéssel a támogatás 20 %-a, legfeljebb az - tartós adományozási szerződéssel a támogatás 20 %-a, legfeljebb az adózásadózás előtti nyereség (igazolással)előtti nyereség (igazolással)

17

Adóalapot módosító tételekAdóalapot módosító tételek

- 2010. Január 1-jétől adóalap kedvezmény kizárólag akkor érvényesíthető, ha az2010. Január 1-jétől adóalap kedvezmény kizárólag akkor érvényesíthető, ha az adózó adózó saját tevékenysége körében végez K+F tevékenységet saját tevékenysége körében végez K+F tevékenységet

- Képzés költségeKépzés költsége (és a közteher) feltétel nélkül (és a közteher) feltétel nélkül elismert költségelismert költség (munkáltató (munkáltató kifizető által vállalt képzés költsége függetlenül a képzés céljától és formájától) kifizető által vállalt képzés költsége függetlenül a képzés céljától és formájától)

- ReprezentációReprezentáció és üzleti ajándék költsége nem minősül a vállalkozási és üzleti ajándék költsége nem minősül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnektevékenység érdekében felmerült költségnek

-2010. január 1-jétől az adózónak csak akkor kell a 2010. január 1-jétől az adózónak csak akkor kell a behajthatatlan követelésnekbehajthatatlan követelésnek nem minősülő elengedett követelésnem minősülő elengedett követelés összegével megnövelnie az adózás előtti összegével megnövelnie az adózás előtti eredményét, ha a követelés eredményét, ha a követelés kapcsolt vállalkozásakapcsolt vállalkozása részére engedi el. részére engedi el.

18

Átmeneti rendelkezéssel megszűnő Átmeneti rendelkezéssel megszűnő kedvezményekkedvezmények

- képzőművészeti alkotásképzőművészeti alkotás beszerzési értékének 20 %-a leírható, ha a szerzés beszerzési értékének 20 %-a leírható, ha a szerzés 2009. dec. 31.-éig megtörtént és az adózó a beszerzés adóévében e2009. dec. 31.-éig megtörtént és az adózó a beszerzés adóévében e rendelkezést alkalmaztarendelkezést alkalmazta

- 2009. december 31-ig 2009. december 31-ig elengedett kötelezettség, átvállalt tartozás, kapottelengedett kötelezettség, átvállalt tartozás, kapott támogatás, juttatástámogatás, juttatás miatt az adóévben elszámolt bevétellel (időbeli elhatárolás miatt az adóévben elszámolt bevétellel (időbeli elhatárolás megszüntetése miatt állhat fenn) csökkenthető az adóalap utoljára abban az megszüntetése miatt állhat fenn) csökkenthető az adóalap utoljára abban az adóévben, amelynek utolsó napja 2012. évben vanadóévben, amelynek utolsó napja 2012. évben van

- Kkv-ban 2009. december 31-ig pénzben történő tőkeemelés révénKkv-ban 2009. december 31-ig pénzben történő tőkeemelés révén megszerzett részesedés elidegenítéskori árfolyamnyereségévelmegszerzett részesedés elidegenítéskori árfolyamnyereségével csökkenthető csökkenthető az adóalap ha az átruházás napja legkésőbb 2014. dec. 31.az adóalap ha az átruházás napja legkésőbb 2014. dec. 31.

19

Átmeneti előírás nélkül megszűnő Átmeneti előírás nélkül megszűnő adóalap módosításokadóalap módosítások

Környezetvédelmi céltartalékKörnyezetvédelmi céltartalék

Tőkepiaci ügylet nyereségének feleTőkepiaci ügylet nyereségének fele

Üvegházhatású gázok kibocsátási egységének forgalmazásán elért Üvegházhatású gázok kibocsátási egységének forgalmazásán elért nyereség felenyereség fele

Kapcsolt vállalkozások egymásnak fizetett kamata alapján előírt Kapcsolt vállalkozások egymásnak fizetett kamata alapján előírt korrekció korrekció

Kkv-k szabadalom és mintaoltalom megszerzési költségeKkv-k szabadalom és mintaoltalom megszerzési költsége

Helyi iparűzési adóHelyi iparűzési adó

20

Szokásos piaci árSzokásos piaci ár

Kapcsolt vállalkozás fogalom változásaKapcsolt vállalkozás fogalom változásaAlkalmazni kell a szokásos piaci ártól eltérő ár alkalmazása miattAlkalmazni kell a szokásos piaci ártól eltérő ár alkalmazása miatt előírt előírt korrekciókatkorrekciókat

az adózó és külföldi telephely is kapcsolt az adózó és külföldi telephely is kapcsolt a közeli hozzátartozókat akkor is egy személynek kell tekinteni, ha a közeli hozzátartozókat akkor is egy személynek kell tekinteni, ha külön-külön rendelkeznek többségi befolyással az adózókban külön-külön rendelkeznek többségi befolyással az adózókban

Adózás előtti eredmény módosításAdózás előtti eredmény módosítás

alapításkor is (átalakulással történő alapítást kivéve) alkalmazni kell, ha alapításkor is (átalakulással történő alapítást kivéve) alkalmazni kell, ha az alapítás során olyan alapító bocsát rendelkezésre a szokásos piaci az alapítás során olyan alapító bocsát rendelkezésre a szokásos piaci ártól eltérő áron nem pénzbeli hozzájárulást, aki az alapítással ártól eltérő áron nem pénzbeli hozzájárulást, aki az alapítással többségi befolyással rendelkezővé váliktöbbségi befolyással rendelkezővé válik a külföldi vállalkozó és telephelye az adózó és külföldi telephelye a külföldi vállalkozó és telephelye az adózó és külföldi telephelye közötti ügyletre is alkalmazni kellközötti ügyletre is alkalmazni kell

22/2009 (X. 16.) PM rendelet22/2009 (X. 16.) PM rendelet

21

Adómérték, adókedvezményAdómérték, adókedvezmény Adómérték 19 %Adómérték 19 % Tao. tv. 19. § (1) Tao. tv. 19. § (1)

10 %-os adókulcs10 %-os adókulcs Alkalmazás feltétele, hogy az adózó Alkalmazás feltétele, hogy az adózó adóalapja adóalapja vagyvagy az adózás az adózás előtti eredménye az adóévben és a megelőző adóévben eléri a előtti eredménye az adóévben és a megelőző adóévben eléri a jövedelem minimumotjövedelem minimumot (eddig csak az adóalapra vonatkozóan (eddig csak az adóalapra vonatkozóan kellett ennek teljesülni)kellett ennek teljesülni) elérhető megtakarítás 9 %, 4 500 ezer Ftelérhető megtakarítás 9 %, 4 500 ezer Ft

Fejlesztési adókedvezmény új jogcíme Fejlesztési adókedvezmény új jogcíme 22/B. § (1) 22/B. § (1) j)j) Kkv számára - az ország területén bárhol -Kkv számára - az ország területén bárhol - beruházási feltétel jelenértéken legalább 500 millió Ftberuházási feltétel jelenértéken legalább 500 millió Ft Feltétel – a többi nem változó feltétel mellett - Feltétel – a többi nem változó feltétel mellett -

létszámot kisvállalkozásnak 20 fővel, középvállalkozás 50 fővel kell létszámot kisvállalkozásnak 20 fővel, középvállalkozás 50 fővel kell növelnie, növelnie, vagyvagy a bérköltségnek kisvállalkozásnál ötvenszeresével, a bérköltségnek kisvállalkozásnál ötvenszeresével, középvállalkozásnál százszorosával kell meghaladnia középvállalkozásnál százszorosával kell meghaladnia aa beruházás megkezdését megelőző adóévi évesített adatot beruházás megkezdését megelőző adóévi évesített adatot

22

Kettős adóztatás elkerüléseKettős adóztatás elkerülése

A módosítás lehetővé teszi, hogy az ingatlannal rendelkező társaság tagja ha A módosítás lehetővé teszi, hogy az ingatlannal rendelkező társaság tagja ha külföldön részesedés elidegenítése vagy kivonása alapján adóznia kell, külföldön részesedés elidegenítése vagy kivonása alapján adóznia kell, a a külföldön megfizetettkülföldön megfizetett (fizetendő) (fizetendő) adótadót az egyezmény, egyezmény az egyezmény, egyezmény hiányában a Tao. tv. előírása szerint hiányában a Tao. tv. előírása szerint beszámítsa a magyar adóba. beszámítsa a magyar adóba.

Ha a kapottHa a kapott osztalék belföldön adóköteles, akkor a külföldön levont forrásadót osztalék belföldön adóköteles, akkor a külföldön levont forrásadót a társasági adóval azonosan lehet figyelembe venni a belföldi a társasági adóval azonosan lehet figyelembe venni a belföldi adókötelezettség meghatározásakor. Ez azt jelenti, hogy az adókötelezettség meghatározásakor. Ez azt jelenti, hogy az elszámolt adó elszámolt adó növeli az adózás előtti eredményt,növeli az adózás előtti eredményt, majd az majd az alapul szolgáló jövedelem alapul szolgáló jövedelem csökkenti az adóalapotcsökkenti az adóalapot vagyvagy az adóaz adó – Tao. tv. előírásait, egyezmény – Tao. tv. előírásait, egyezmény esetén annak rendelkezéseit figyelembe véve – esetén annak rendelkezéseit figyelembe véve – beszámítható a társasági beszámítható a társasági adókötelezettségbe.adókötelezettségbe.

AdóamneszitaAdóamneszita 2009. december 31.-ig hatályos 2009. december 31.-ig hatályos

23

Köszönöm a figyelmet!Köszönöm a figyelmet!

24