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7/25/2019 Tratamiento_de_las_Existencias.pdf
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Existencias: Tratamiento Contable
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Son activos posedos para ser vendidos en el curso normal de la
operacin. Se pueden presentar en forma en proceso de produccin con
destino a dicha venta; o en forma de materiales o suministros,para ser consumidos en el proceso de produccin, o en laprestacin de servicios.
Conceptos bsicos
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Normalmente, las existencias se esperan vender o consumir enel ciclo normal de los negocios (menos de un ao) por lo que seincluye en el activocorriente .
A excepcin de ser un activo que tenga indicios de no serutilizado en el periodo.
Ubicacin en los EEFF
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2010
A C T I V O
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 631,697Cuentas por Cobrar Comerciales 38,115Existencias 207,120Gastos Pagados por Anticipado 58,853TOTAL ACTIVO CORRIENTE. 935,785
Inmuebles Maquinaria y Equipo(-) Neto de Depreciacin Acumulada 125,976Otros Activos 0TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 125,976
TOTAL ACTIVO 1,061,761
Ubicacin en los EEFF
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Si las existencias con nicas o responden a caractersticasespecificas lo recomendable es se implemente un sistema decostos especficos, pero si los productos con similares seimplementara un sistema de costos por procesos para lo cual
se implementara el PEPs UEPs Promedio.
PEPS Primeras entradas primeras salidas
Promedio
Promedio entre unidades en almacny el costo
UEPS ltimo en entrar primero en salir
Mtodos de valuacin
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Caso de aplicacin
La empresa El Samuri S.A, al inicio del ao 2012, tieneun saldo inicial de 2,500 unidades del producto X, ydurante el mes de enero realiza las siguientes operaciones:
El 05/01 compra 500 unidades del producto X c/u a 20.60 El 07/01 vende 2,700 unidades del producto X El 08/01 compra 3 000 unidades del producto X c/u a 21.00 El 22/01 vende 1,750 unidades del producto X
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Mtodo
Peps Ueps Promedio
Ventas 145 000.00 145 000.00 145 000.00Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Mtodos de valuacin
Cules son las implicancias tributarias de cada mtodo devaluacin?
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El tratamiento de las mermas y desmedros de bienes tienen untratamiento diferenciado desde el punto contable y tributario.
En el prrafo seis de la Norma Internacional de Contabilidad2 Existencias, se seala que las existencias deben ser valuadasal costo o al valor neto de realizacin
Merma y Desmedro
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Prdida fsica, en el volumen, peso ocantidad de las existencias, ocasionadapor causas inherentes a su naturaleza oal proceso productivo.
Mermas
Prdida de orden cualitativo eirrecuperable de las existencias,hacindolas inutilizables para losfines a los que estaban destinados.Desmedros
Merma y Desmedro
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El actual Texto nico Ordenado del Impuesto a la RentaD.S. 054-99-EF en el inciso f) del artculo 37 prescribeque son deducibles como gasto las mermas y desmedrosde existencias debidamente acreditados , de acuerdo conlas normas establecidas.
Normatividad aplicable
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El numeral 3 del artculo 2 del reglamento de la Ley delImpuesto General a las Ventas D.S. N 136-96-EFestablece que no se considera venta, los retiros que se
efecten como consecuencia de mermas o desmedrosdebidamente acreditados
Normatividad aplicable
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Quiere decir que pierdomi CREDITO FISCAL ?
Anlisis
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Destruccin porfuerza mayor
Venta de activostotalmentedepreciados
Mermas ydesmedrosacreditados
Desaparicinpor delitoscometidos
Anlisis contable - tributario
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MERMAS
Requiere de informetcnico refrendado por
profesionalindependiente
En caso de no cumplirpierde el crdito fiscaly no se acepta como
gasto.
DESMEDROS
Debe acreditarse ladestruccin antenotario, previa
comunicacin a SUNAT
En caso de no cumplirpierde el crdito fiscaly no se acepta como
gasto.
Anlisis contable - tributario
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Mermas
Normal : Ocurrenciainevitable frecuente enel proceso productivo.
Anormal : Su ocurrenciapudo ser evitada,
originada pornegligencia en
conservacin o manejode los materiales.
Desmedro
Fsico : Causas normaleso anormales, rotura odao de productos,
tasas de mortandad,afectan el costo de los
bienes.
Econmico: Productodel tiempo o nueva
tecnologa conserve suvalor contable pero
baja su valor deliquidacin.
Anlisis contable - tributario