綜合所得稅

壹申報實務 請你跟我這樣做

一 檢查你的節稅利器憑證

二 選擇適合你的申報工具

三 找對申報書報稅才省事

四 繳稅工具任你選

五 請資料庫當幫手

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

1 扶養親屬哪裡找

2 扣除額怎麼選最省稅

3 小心避開報稅陷阱

4 不用繳稅ne不用申報

二支出篇

1 房貸負擔靠節稅減重

2 租金可抵稅一年12萬

3 買保險兼節稅

4 保留學費收據可省稅

5 政治獻金注意期限

6 醫藥費可抵稅

7 哪些大陸支出可節稅

三收入篇

1 中獎了怎麼辦

2 退休金資遣費與預告工資該怎麼報

3 準直轄市房東稅變重

4 賣屋賺賠都要報稅

5 投資收益不縮水先搞定稅

6 海外薪資要報稅嗎

7 網拍收入也要稅

參最低稅負

一 什麼人要申報最低稅負

二 非現金捐贈

三 員工分紅配股

四 未上市（櫃）股票交易所得

五 特定保險給付

六 如何填寫基本稅額申報表

七 何時該繳最低稅負

上一頁 下一頁

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

1扶養親屬哪裡找

申報所得稅第一個學會的節稅技巧就是去找好用的扶養親屬(附件三扶

養親屬證明文件表)一個扶養親屬可以申請一個免稅額免稅額愈多全戶

所得總額就會下降所得稅當然變少找出合法又好用的免稅額無疑是節

稅入門的第一課

每一個有所得的人每年報稅時都可以擁有一個基本免稅額96年度所得

稅免稅額每人77萬元年滿70歲以上的年長者可以加扣50免稅額可提

高為1155萬元

納稅人本人自己會有一個免稅額同一申報戶有配偶扶養親屬的人可按

受扶養人數每多一人加扣一個77萬元免稅額當然若本人配偶或扶養

親屬有人年紀超過70歲時可扣除的免稅額即提高為1155萬元

以標準四口之家為例（即雙薪及二個未成年子女）全戶可以擁有四個77萬

元免稅額共308萬元假設適用稅率是13四個免稅額可省下40040元所

得稅

扶養人數愈多節稅效益就愈大但免稅額不可以隨便亂用依據稅法規

定免稅額有一定的列報條件納稅人本人配偶或未滿20歲的未成年子

女年滿60歲以上的直系尊親屬在不重複被他人納為扶養親屬的前提下

均可放心享受其免稅額的節稅利益 旁系親屬包括兄弟姐妹成年子女其他親屬未滿60歲的直系尊親屬必

須符合無謀生能力在校就學或殘障等減免條件才能申報為受扶養親屬 以年滿20歲的成年子女（民國76年以前出生者）為例父母要列報其免稅額

時須先證明成年子女有受扶養的原因譬如就學或無謀生能力並在報稅

提示在學證明或無謀生能力證明 叔伯甥舅等其他親屬申報條件通常比較嚴格除了要有扶養事實證

據如生活費的匯款證明外最好其他親屬的戶籍必須遷入與納稅人同一

處雖然大法官會議已經解釋「受扶養事實不必以同居為要件」但稅捐機關

對非屬同一戶籍的其他親屬免稅額申報案件都是不採信並剔除者居多 受扶養親屬中有「其他親屬」者為能順利節稅最好在列報其免稅額時

附上戶籍證明 免稅額太多也有風險國稅局對申報扶養親屬人數過多的案件（一般國稅局

是以超過五到七人以上為標準）都會調案詳查若虛報扶養親屬者除補

稅還會被處罰鍰非常不划算 (附件扶養親屬證明文件表)

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

1什麼人要申報最低稅負

年所得達到一定門檻的超高收入者不但要申報一般個人綜合所得稅同

時還得額外再報繳一道稅率20的最低稅負所得稅

配合最低稅負制的實施政府總共提供兩種申報書一是傳統的一般綜合所

得稅申報書另外一種就是所得稅基本稅額申報表不是人人都需要同時使

用兩種申報書只有符合報繳基本稅額條件者（即最低稅負）才有使用兩

種申報書的必要

什麼人應該申報最低稅負首當其衝者就是全年賺取的所得中免稅收入

比重偏高的高所得者財政部納入最低稅負制的「高所得者」是以全年

的課稅所得加計部分免稅所得後總額超過600萬元以上的群族

不清楚自己是否已經落入最低稅負的適用範圍可以先透過簡單方法判別

先依照傳統的報稅方式算出個人全年的「綜合所得淨額」之後再加上

財政部指定納入最低稅負的「基本所得額」演算這兩大塊收入相加的總

額若大於600萬元以上就需要申報最低稅負 反過來說綜合所得淨額加上基本所得額低於600萬元則屬免報繳最低稅負

所得稅的幸運者可以不必為申報最低稅負費心

基本稅額的計算公式中所謂「綜合所得淨額」是指扣除免稅額與各項扣除

額之後的餘額並非綜合所得總額 基本所得額共有四項包括特定保險給

付未上市（櫃）公司股票交易所得員工分紅配股時價超過面額（10元）

以上部分與非現金捐贈扣除額 至於海外所得今年還不需要納入最低稅負基本所得額依據法律海外所

得最快要等到民國98年元月1日也就是民國99年5月申報98年個人綜合所得

稅時才需要計算最低稅負

上一頁 下一頁

壹入門篇

一什麼是房屋稅

房屋稅是對房屋所有人在持有房屋期間課徵的財產稅既然稱為「房屋

稅」課徵的標的就是各式各樣的「房屋」稅法對房屋有定義也就是固

定在土地上的建築物可以用來居住工作或營業使用

除了房屋本身之外可以增加房屋使用價築的建築物也都在房屋稅課徵之

列例如附屬在房屋的其他建築物包括電梯太平梯車庫等

建築物陽台屋簷及出入口雨遮突出牆心二公尺或樓房雨遮花臺突出超

過一公尺者也要計入建築面積課稅另外使用中的地下室頂樓加蓋或

沒沒有使用執照的違建房屋也都是課稅對象

房屋稅一年徵收一次每年5月1日起到5月31日是繳稅月與所得稅同一月

份計稅房屋稅額的課稅期間是從前一年的7月1日起算至當年6月30日為

止

房屋稅屬於底冊稅與所得稅自動申報方式不同每年都由房屋所在地捐機

關發單課稅新建增建改建房屋未滿一年稅額按月比例計算課徵未

滿一個月者不計

逾期繳交房屋稅會受處罰依據稅法納每逾二日就要加徵本稅1滯納金

滯納金高以15為限 (附件房屋稅稅率表)

上一頁 下一頁

牌照稅

壹入門篇

一 牌照稅是什麼

二 牌照稅哪裡繳

貳節稅篇

一免稅要申請才有

二殘障免稅車減稅要證明

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

四受災報廢車也能減稅

五欠稅車最好別上路

六賣車要過戶才有保障

七善用分期繳稅

上一頁 下一頁

壹入門篇

一牌照稅是什麼

使用牌照稅是依據交通工具的種類分別課稅例如所謂「機動車輛」按其

種類可以分成小客車大客車貨車機器腳踏車使用牌照稅是按汽缸

總排氣量（cc數）劃分等級分別訂定稅額課稅與車價無關

高價車或高級車不一定就要繳重稅但車愈大牌照稅一定比較重

使用牌照稅是按日計徵車輛無法使用暫停使用或失竊辦妥報廢停駛

或註銷手續就可以不用再繳稅已繳稅款中如有溢繳也可以退稅

使用牌照稅課徵對象是車輛所有人一般自用車輛的牌照稅每年4月1日開

徵只開一次計算稅額的課徵期間為開徵當年度的1月1日至12月31日

營業用車輛則一年徵收二次上期與一般車輛同時在4月徵收下期則在10月

1日至10月31日徵收課稅期間同樣是當年的1月1日至12月31日

在課稅期間內包括新購或恢復使用的車輛在內都是按使用天數計課例

如97年使用牌照稅要在97年4月開徵所課徵的稅款即為97年1月1日至12月

31日的牌照稅若甲在97年3月1日新購汽車一部按日計稅的結果甲97年

只須按稅額表所訂稅額按比率繳納306天的使用牌照稅

使用牌照稅額是按車輛種類及汽缸排氣量即俗稱的cc數分別課徵不同稅

額以甲為例所持有的汽車是1600cc的自用小客車依照牌照稅額表甲

一年須繳納牌照稅7120元機車則只有151cc以上才要繳牌照稅150cc以

下目前免稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一免稅要申請才有

所有的免稅權益多數都要納稅人主動爭取才會有交通工具要繳納的使用

牌照稅也一樣若納稅人不檢具資料證明減免稅資格稅捐機關可不會主動

幫你減稅

好消息是免稅車輛只要經稅捐機關核定同意在申請核准免稅條件不變之

下交通工具所有人可不需要每年按期申請免稅手續

享有免徵使用牌照稅的交通工具現在真是百百種例如救護車垃圾車

消防車工程救險車或海難救險船大眾運輸工具等等立法院新近則修

法准許計程車也比照大眾運輸工具享受免稅

種種免稅交通工具中與一般民眾比較相關的免稅車則有兩種

一是專供持有身心障礙手冊並領有駕駛執照者使用的交通工具每人以一

輛為限但因身心障礙情況致無駕駛執照者需由他人駕駛者每戶以一

輛為限

另一種則是離島建設條例適用地區的交通工具在離島如澎湖金門等該地

區領照使用者但小客車引擎總排氣量超過2400cc者則沒有這項優惠

享有免徵使用牌照稅的交通工具應在使用前辦理免徵使用牌照稅手續非

經交通管理機關核准不得轉讓改裝改設或變更使用性質

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

二選擇適合你的申報工具

要開始報稅了首先你需要選擇一種最適合你的申報工具

政府為方便人民申報所得稅提供至少三種申報書工具讓民眾自行選擇

包括人工手寫式申報書可在網路填寫報稅資料但無上傳功能的「二維

條碼」申報書以及完全在網路上操作的「網路申報書」

就效率而言網路申報書因為能夠透過網路經由財稅資料中心的所得資料

庫下載載報稅資料直接匯入申報書成為報稅資料具有計算彙整功能

減少手寫誤植的錯誤納稅人只要簡單填寫必要資訊就可以完成並直接傳

輸給稅捐機關接收申報資料為三種申報書中最快速的報稅工具目前已

經有超過50的民眾使用網路申報書

二維條碼則是介於人工手寫申報書與網路申報書間的折衷工具二維條碼

可以利用報稅光碟在網路上操作具有計算與彙整功能較手寫申報書填

寫時間節省許多不過二維條碼申報書不能直接經由網路傳輸必須要有

印表機列印出申報書之後再郵寄或親自送到稅捐機關去才算完成報

稅

使用二維條碼申報書列印時必須採用「雷射印表機」不能用「噴墨印表

機」或「點陣印表機」列印後最好檢視列印出的申報書條碼是否有缺漏

汙損模糊不清扭曲變形等情況才不會影響申報權益

無法列印二維條碼申報書者也可攜帶檔案磁片到轄區國稅局國稅局會提

供列印服務

人工手寫申報書則是最傳統的一種報稅工具若長期以來都是使用手寫申報

書者稅捐機關會主動寄發紙本申報書給民眾因住址變更或其他因素未收

到申報書時也可以向稅捐機關索取

三種申報方式各有優劣想要嘗試網路申報者必須具備操作電腦的能力

最好家裡有電腦設備切記不要利用公共電腦報稅以免資料外洩擔心網

路報稅不安全者則可考慮二維條碼申報書省去上傳資料可能產生的風

險若不在意申報時間長短習慣用手寫方式報稅者人工手寫申報書也是

不錯的選擇

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

三 找對申報書報稅才省事

決定報稅的工具之後除了使用網路與二維條碼報稅的人可以不需要理會

採用哪種申報書報稅選擇人工手寫申報書的納稅人必須懂得分辨紙本申

報書的用途才能有省時省力的報稅效果

從去（96）年開始由於是年所得逾600萬元以上者申報最低稅負制的首

年配合最低稅負制紙本申報書也有三種不同型式

1簡式申報書

目前是三種申報書中格式最單純的一種

適用簡式申報書的納稅人通常所得來源單純且需是有開立扣繳憑單的收

入如薪資利息公司分配的股利合作社分配的盈餘取自職福會的福

利金全年稿費收入在18萬元以下者

選擇簡適申報書也有一些限制必須只能使用標準扣除額不能有投資抵減

稅額也無大陸地區來源所得重購自用住宅扣抵稅額特定保險保付員

工分紅配股超過面額10元以上的所得以及未上市櫃有價證券交易所得等

2一般申報書

無法使用簡式申報書者就要使用一般申報書一般申報書單張雙面印製

一共有17個大欄位選擇人工報稅者（即未用網路或二維條碼等方式申

報）兩面都需要填寫 3個人所得基本稅額申報表 去年起啟用的最新申報表但無法單獨使用必須搭配「一 般申報書」才能

申報且通常是高所得者或免稅收入龐大者才需要使用 需不需要填報個人所得基本稅額申報表按所得分類可以有幾個檢視指

標即不適用投資抵減獎勵沒有特定保險給付未上市櫃有價證券交易

所得非現金捐贈與員工分紅配股時價超過面額的所得或者基本所得額未

逾600萬元以及免辦結算申報的非中華民國境內居住者以上都不需要使用

所得基本稅額申報表 不屬以上範圍的納稅人一般性所得加上特定保險給付等最低稅負課稅所得

後年收入逾600萬元以上就要同時填寫兩種申報書即一般申報書再加個

人所得基本稅額申報表 個人所得基本稅額申報表一共有九個欄位前四個欄位依序分別填寫特定保

險給付有價證券交易所得非現金捐贈與員工分紅配股時價與面額的差

價第五欄則是「一般申報書」第八欄或第九欄的課稅所得淨額將第一欄

到第五欄所得全數相加就是基本所得額 有了基本所得額後就要計算基本稅額申報表第七到第九欄屬稅額計算欄

位第九欄所算出的稅額屬基本稅額與一般申報書應納稅額的差額算到此

欄位後必須將得出的差額稅額反填回一般申報書的第十欄最後得出的

「應納稅額」即屬今年所需繳納的所得稅最終稅負

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

四繳稅工具任你選

填好你的申報書了嗎接著該想想用什麼方式繳稅了

為方便民眾繳稅現在有非常多元的繳稅工具可以使用各種繳稅工具各有

優劣每個人可以依據習慣與便利性擇一使用

不過繳稅方式有時會受限於所選擇的報稅工具譬如使用傳統手寫申報

書與二維條碼報稅者有現金（或支票）繳稅取款委託書信用卡與自動

櫃員機轉帳繳稅四種管道選擇網路報稅者雖然不能使用現金或在ATM轉

帳但多了晶片金融卡網路繳稅也可以使用信用卡與繳稅取款委託書

信用卡與晶片金融卡繳稅方便性很高但必須多負擔一筆繳稅手續費不想

多花錢的民眾最好先比較再選定合適自己 的繳稅工具

現有五種繳稅工具分別是

1 現金或支票需親赴金融機構填寫繳款書以現金或到期日為申報期限截

止日前的支票繳納

2 自動櫃員機轉帳須持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構的金

融卡至貼有「跨行提款＋轉帳＋繳稅」標誌的自動櫃員機按照操作說

明選擇繳稅選項轉帳繳稅不須另填寫繳款書但要將交易明細表附在申報

書申報繳稅限額每筆最高200萬元同一帳號當日累計不超過300萬元 3 繳稅取款委託書可利用本人配偶或申報的受扶養親屬在郵局或金融

機構的存款帳戶辦理以人工申報者須填寫繳稅取款委託書隨附申報書一

併申報以網路或二維條碼申報者不必填寫繳稅取款委託書但要把存款

帳號鍵入申報軟體且申報截止日（96年5月31日）前需將應納稅款存入

指定帳戶以免提兌日存款餘額不足無法提兌 4 信用卡人工申報及二維條碼申報案件透過電話語音（電話號碼412-

1111或412- 6666後輸入服務代碼166）或網際網路（網址httppaytax

natgovtw）輸入持卡人（限納稅義務人本人或配偶）的身分證統一編號等資

料後將取得的授權號碼填入申報書或鍵入申報軟體網路申報案件透過

報稅軟體的繳稅畫面點選信用卡繳稅依畫面說明繳稅以信用卡繳稅每

一申報戶以一張信用卡為限且需自付發卡機構服務費 5 網路線上繳稅持有提供繳稅服務的金融機構晶片金融卡（不限納稅義務

人本人持有）搭配讀卡機透過網路扣款繳稅繳稅無金額上限但需負

擔手續費10元 (附件八大繳稅管道手續費比較表)

(附件報稅工具比較表)

(附件繳稅工具比較表)

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

五請資料庫當幫手

5月報稅季即將上場報稅期間需查詢個人所得資料卻還沒有申辦自然人憑

證的民眾要憑新式身分證才可以順利調閱所得資料所得資料提供範圍

目前並不包括已納入最低稅負課稅的免稅所得

年所得淨額加計最低稅負的課稅所得總額逾600萬元以上的高所得族群必須

自行準備最低稅負課稅所得的相關所得資料稅捐機關無法提供協助

依循往例報稅期間提供納稅義務人查詢個人所得資料期限也只有一個

月查詢期間一般是每年的5月1日凌晨起到5月31日的晚間12時

查詢所得資料庫中的個人年度收入清單必須上網才能辦得到擁有通行憑

證的民眾取得資料庫內的所得資料後可以直接匯載到申報書省去親自

逐筆填寫所得的申報時間

至於查詢放置在政府資料庫中的個人所得資料共有二種方式

（一） 以內政部核發的自然人憑證或其他經財政部同意的電子憑證做為通行

碼（如金融憑證）使用綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部

財稅資料中心查詢 （二） 各地區國稅局或其所屬分局稽徵所服務處親自或委託他人臨櫃查

詢 1 親自查詢者應提示國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期的申請書經申請人簽章後查詢 2 委託他人代為查詢者代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授

權書正本及申請人國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期之申請書經代理人簽章後查詢 代理人所出示的申請人國民身分證如為影本須由申請人 或代理人切結與正

本相符並交由稽徵機關將該影本留存備查 舊式國民身分證已自去（96）年1月1日起停止使用納稅人申請查詢96年度

所得資料時應持新式國民身分證辦理否則稅捐機關不會受理

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

2扣除額怎麼選最省稅

除了免稅額可以節稅扣除額也是申報所得稅時不可忽視的節稅利器扣除

額種類很多有些甚至沒有限額懂得妥善運用者省下的稅捐將十分可

觀

扣除額分成兩大類一般扣除額與特別扣除額其中一般扣除額又有兩種

標準扣除額與列舉扣除額

適用於96年度綜合所得稅的標準扣除額單身者是46萬元有配偶者是92

萬元有配偶者的標扣額正好是單身者的兩倍選用標準扣除額不需任何

證明

列舉扣除額則種類繁多包括上限高達30萬元的購屋借款利息每人每年24

萬元的商業保險保費支出以及捐贈醫藥及生育費等等部分列舉扣除額

沒有申報上限只要有憑據就可以減稅

標準扣除額與列舉扣除額只能擇一申報怎麼選最省稅有一些原則可以參

考 標準扣除額不需檢附任何支出憑據但有申報上限限額約束單身者最多只

能扣除46萬元有配偶者則為92萬元 標扣額與列扣額何者有利可以拿出平時保存稅法准許列報的列舉扣除額

支出憑證包括醫藥費保險費或購屋貸款利息等計算這些支出總額有無

超過46萬元（或有配偶者的92萬元）選擇可扣除金額大者報稅 通常有房貸支出的納稅人因購屋貸款利息支出可列報減稅上限金額高達30

萬元加上平時若有購買商業保險每戶每人還可列報24萬元扣除額在外

租屋者一年也可減除上限12萬元的租金扣除額當列舉扣除額列報總額超

過標準扣除額時選擇列舉扣除額報稅當然最有利 列舉扣除額扣除金額雖高正因減稅效益大報稅時必須檢附支出憑據才能

節稅例如醫藥及生育費要有國內外醫療院所出具證明保險費要有保費收

據購屋借款利息要有金融機構出具的支出證明等等 (附件標扣與列扣選擇比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

3小心避開報稅陷阱

如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後卻還是會在不久的將來突然接

到補稅單現在申報所得稅就要注意潛藏的報稅陷阱

每年報完所得稅後仍有不少人會被補稅根據稅捐機關統計最容易掉進

報稅陷阱者以重複申報撫養親屬漏報執行業務所得一時貿易所得多

層次傳銷等所得比例最高另外申報不符合稅法規定的列舉扣除額浮報免

養親屬免稅額也是常見會被補稅的案例

重複申報撫養親屬多數屬於無心之過最常見的情形發生在年逾60歲或無

謀生能力的父母由多名子女同時列報為撫養親屬扣除免稅額節稅這種

重複申報扶養親屬案件稅捐機關原則上會依案件申報日期決定何者可以享

有節稅權除了最先申報者之外其餘重複列報父母的受扶養免稅額者一

律都會被剔除

另一項常見的錯誤是執行業務所得一時貿易所得以及多層次傳銷等非

屬薪資的免扣繳所得正因為這類所得都沒有扣繳憑單納稅義務人會誤解

法令或刻意忽略不報國稅局處理的案例中也有人將執行業務所得等視為

稿費申報並扣除18萬元的免稅額最後當然都會被補稅

沒有扣繳憑單的所得容易錯報也容易漏報例如租金收入一般而言因

為租金支出已經可以申報列舉扣除額減稅且房客不一定需要房東開立租金

收據才能報稅有些房客只要附上租金付款證明（如ATM繳費證明等）敘

明承租房屋座落地址等稅捐機關就可以勾稽查稅因此漏報租賃所得往

往也容易被查獲 還要注意的也是租金支出很多人會犯的報稅錯誤是同時列報扣除自用住

宅購屋借款利息及房屋租金支出但因依規定租金與房貸利息支出兩者僅

能選擇一種申報扣除同時申報兩項支出當然會被剔除補稅 夫妻合併報稅也是常見錯誤現行稅法規定夫妻的薪資所得可分開計算稅

額但仍需合併計算稅額且要用同一張申報書報稅不是夫妻可以各自用

兩張申報書報稅縱使夫妻合併報稅一直是稅捐機關重點宣導的報稅題材

但錯誤還是每年都會出現 受扶養親屬的保險費扣除額也常被納稅人錯報依照規定納稅義務人申

報撫養親屬的保險費扣除額要件必須是納稅義務人本人配偶或其直系親

屬如子女父母的保費支出才可以報稅若要保人是納稅義務人的旁系親屬

（如兄弟姊妹）等即使可申報扶養兄弟姐妹其保費支出也不能申報減

稅 降低掉進報稅陷阱的風險稅捐機關會建議納稅人多利用現成的報稅協助

管道例如選擇網路或運用報稅光碟來報稅透過軟體的引導與精確計算稅

額的功能報稅錯誤即可望降至最低

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

4不用繳稅ne不用申報

並不是每一個有收入的人一到5月就只能別無選擇依法報稅以今年為

例單身無扶養親屬者所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款年收

入在123萬元以下5月就可以不必報稅

所得稅是自動申報制有所得就要報稅是基本原則但是因為稅法准許每

人擁有一些免稅額與扣除額因此當全年所得總額低於免稅額與扣除額的

合計數時就算有所得也不一定需要報稅

舉例來說單身無配偶也無受扶養親屬的人本人的免稅額加上標準扣除

額後年所得未逾123萬元就可以不報稅但要注意的是如果是薪水

族因為公司發薪水時每月都會扣繳一筆所得稅款年所得低於免報稅門

檻選擇如果不報稅就無法拿回已扣繳的稅款

對有收入且收入是薪資為主的人來說即使年所得不高不必繳稅仍應選

擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅

5月申報的是96年度所得包括本人配偶與受扶養親屬每一個人的免稅額

都是77萬元標準扣除額單身者是46萬元有配偶者則為92萬元 本人配偶或受扶養親屬中的直系親屬如有年紀超過70歲（民國26年以

前出生者）者可享有較一般人多50的免稅額即1155萬元 免報稅的門檻標準是以本人配偶與受扶養親屬的免稅額再加上標準扣

除額後的合計數免稅額按人頭計算有多少人就可以累扣幾個免稅額標

準扣除額則是按申報戶計算每戶只能列報一個標扣額收入中有薪資者

每人還可再加扣一個最高78萬元的薪資特別扣除額 舉例來說甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女夫妻二人都是薪水族合計

全年收入是50萬元 按照免報稅速算標準甲與太太二個小孩共四人就有四個77萬元免稅額

共308萬元加上夫妻標扣額92萬元以及夫妻二人各有一個78萬元薪扣

額共156萬元總計免報稅的門檻是556萬元但因甲全年所得總共50萬

元低於免申報的門檻標準甲今年就可以選擇不報稅需要特別提醒的事

是甲與配偶都是薪水族一旦選擇不報稅每月公司從薪資扣繳的稅款

就會要不回來

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

1扶養親屬哪裡找

申報所得稅第一個學會的節稅技巧就是去找好用的扶養親屬(附件三扶

養親屬證明文件表)一個扶養親屬可以申請一個免稅額免稅額愈多全戶

所得總額就會下降所得稅當然變少找出合法又好用的免稅額無疑是節

稅入門的第一課

每一個有所得的人每年報稅時都可以擁有一個基本免稅額96年度所得

稅免稅額每人77萬元年滿70歲以上的年長者可以加扣50免稅額可提

高為1155萬元

納稅人本人自己會有一個免稅額同一申報戶有配偶扶養親屬的人可按

受扶養人數每多一人加扣一個77萬元免稅額當然若本人配偶或扶養

親屬有人年紀超過70歲時可扣除的免稅額即提高為1155萬元

以標準四口之家為例（即雙薪及二個未成年子女）全戶可以擁有四個77萬

元免稅額共308萬元假設適用稅率是13四個免稅額可省下40040元所

得稅

扶養人數愈多節稅效益就愈大但免稅額不可以隨便亂用依據稅法規

定免稅額有一定的列報條件納稅人本人配偶或未滿20歲的未成年子

女年滿60歲以上的直系尊親屬在不重複被他人納為扶養親屬的前提下

均可放心享受其免稅額的節稅利益 旁系親屬包括兄弟姐妹成年子女其他親屬未滿60歲的直系尊親屬必

須符合無謀生能力在校就學或殘障等減免條件才能申報為受扶養親屬 以年滿20歲的成年子女（民國76年以前出生者）為例父母要列報其免稅額

時須先證明成年子女有受扶養的原因譬如就學或無謀生能力並在報稅

提示在學證明或無謀生能力證明 叔伯甥舅等其他親屬申報條件通常比較嚴格除了要有扶養事實證

據如生活費的匯款證明外最好其他親屬的戶籍必須遷入與納稅人同一

處雖然大法官會議已經解釋「受扶養事實不必以同居為要件」但稅捐機關

對非屬同一戶籍的其他親屬免稅額申報案件都是不採信並剔除者居多 受扶養親屬中有「其他親屬」者為能順利節稅最好在列報其免稅額時

附上戶籍證明 免稅額太多也有風險國稅局對申報扶養親屬人數過多的案件（一般國稅局

是以超過五到七人以上為標準）都會調案詳查若虛報扶養親屬者除補

稅還會被處罰鍰非常不划算 (附件扶養親屬證明文件表)

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

1什麼人要申報最低稅負

年所得達到一定門檻的超高收入者不但要申報一般個人綜合所得稅同

時還得額外再報繳一道稅率20的最低稅負所得稅

配合最低稅負制的實施政府總共提供兩種申報書一是傳統的一般綜合所

得稅申報書另外一種就是所得稅基本稅額申報表不是人人都需要同時使

用兩種申報書只有符合報繳基本稅額條件者（即最低稅負）才有使用兩

種申報書的必要

什麼人應該申報最低稅負首當其衝者就是全年賺取的所得中免稅收入

比重偏高的高所得者財政部納入最低稅負制的「高所得者」是以全年

的課稅所得加計部分免稅所得後總額超過600萬元以上的群族

不清楚自己是否已經落入最低稅負的適用範圍可以先透過簡單方法判別

先依照傳統的報稅方式算出個人全年的「綜合所得淨額」之後再加上

財政部指定納入最低稅負的「基本所得額」演算這兩大塊收入相加的總

額若大於600萬元以上就需要申報最低稅負 反過來說綜合所得淨額加上基本所得額低於600萬元則屬免報繳最低稅負

所得稅的幸運者可以不必為申報最低稅負費心

基本稅額的計算公式中所謂「綜合所得淨額」是指扣除免稅額與各項扣除

額之後的餘額並非綜合所得總額 基本所得額共有四項包括特定保險給

付未上市（櫃）公司股票交易所得員工分紅配股時價超過面額（10元）

以上部分與非現金捐贈扣除額 至於海外所得今年還不需要納入最低稅負基本所得額依據法律海外所

得最快要等到民國98年元月1日也就是民國99年5月申報98年個人綜合所得

稅時才需要計算最低稅負

上一頁 下一頁

壹入門篇

一什麼是房屋稅

房屋稅是對房屋所有人在持有房屋期間課徵的財產稅既然稱為「房屋

稅」課徵的標的就是各式各樣的「房屋」稅法對房屋有定義也就是固

定在土地上的建築物可以用來居住工作或營業使用

除了房屋本身之外可以增加房屋使用價築的建築物也都在房屋稅課徵之

列例如附屬在房屋的其他建築物包括電梯太平梯車庫等

建築物陽台屋簷及出入口雨遮突出牆心二公尺或樓房雨遮花臺突出超

過一公尺者也要計入建築面積課稅另外使用中的地下室頂樓加蓋或

沒沒有使用執照的違建房屋也都是課稅對象

房屋稅一年徵收一次每年5月1日起到5月31日是繳稅月與所得稅同一月

份計稅房屋稅額的課稅期間是從前一年的7月1日起算至當年6月30日為

止

房屋稅屬於底冊稅與所得稅自動申報方式不同每年都由房屋所在地捐機

關發單課稅新建增建改建房屋未滿一年稅額按月比例計算課徵未

滿一個月者不計

逾期繳交房屋稅會受處罰依據稅法納每逾二日就要加徵本稅1滯納金

滯納金高以15為限 (附件房屋稅稅率表)

上一頁 下一頁

牌照稅

壹入門篇

一 牌照稅是什麼

二 牌照稅哪裡繳

貳節稅篇

一免稅要申請才有

二殘障免稅車減稅要證明

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

四受災報廢車也能減稅

五欠稅車最好別上路

六賣車要過戶才有保障

七善用分期繳稅

上一頁 下一頁

壹入門篇

一牌照稅是什麼

使用牌照稅是依據交通工具的種類分別課稅例如所謂「機動車輛」按其

種類可以分成小客車大客車貨車機器腳踏車使用牌照稅是按汽缸

總排氣量（cc數）劃分等級分別訂定稅額課稅與車價無關

高價車或高級車不一定就要繳重稅但車愈大牌照稅一定比較重

使用牌照稅是按日計徵車輛無法使用暫停使用或失竊辦妥報廢停駛

或註銷手續就可以不用再繳稅已繳稅款中如有溢繳也可以退稅

使用牌照稅課徵對象是車輛所有人一般自用車輛的牌照稅每年4月1日開

徵只開一次計算稅額的課徵期間為開徵當年度的1月1日至12月31日

營業用車輛則一年徵收二次上期與一般車輛同時在4月徵收下期則在10月

1日至10月31日徵收課稅期間同樣是當年的1月1日至12月31日

在課稅期間內包括新購或恢復使用的車輛在內都是按使用天數計課例

如97年使用牌照稅要在97年4月開徵所課徵的稅款即為97年1月1日至12月

31日的牌照稅若甲在97年3月1日新購汽車一部按日計稅的結果甲97年

只須按稅額表所訂稅額按比率繳納306天的使用牌照稅

使用牌照稅額是按車輛種類及汽缸排氣量即俗稱的cc數分別課徵不同稅

額以甲為例所持有的汽車是1600cc的自用小客車依照牌照稅額表甲

一年須繳納牌照稅7120元機車則只有151cc以上才要繳牌照稅150cc以

下目前免稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一免稅要申請才有

所有的免稅權益多數都要納稅人主動爭取才會有交通工具要繳納的使用

牌照稅也一樣若納稅人不檢具資料證明減免稅資格稅捐機關可不會主動

幫你減稅

好消息是免稅車輛只要經稅捐機關核定同意在申請核准免稅條件不變之

下交通工具所有人可不需要每年按期申請免稅手續

享有免徵使用牌照稅的交通工具現在真是百百種例如救護車垃圾車

消防車工程救險車或海難救險船大眾運輸工具等等立法院新近則修

法准許計程車也比照大眾運輸工具享受免稅

種種免稅交通工具中與一般民眾比較相關的免稅車則有兩種

一是專供持有身心障礙手冊並領有駕駛執照者使用的交通工具每人以一

輛為限但因身心障礙情況致無駕駛執照者需由他人駕駛者每戶以一

輛為限

另一種則是離島建設條例適用地區的交通工具在離島如澎湖金門等該地

區領照使用者但小客車引擎總排氣量超過2400cc者則沒有這項優惠

享有免徵使用牌照稅的交通工具應在使用前辦理免徵使用牌照稅手續非

經交通管理機關核准不得轉讓改裝改設或變更使用性質

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

二選擇適合你的申報工具

要開始報稅了首先你需要選擇一種最適合你的申報工具

政府為方便人民申報所得稅提供至少三種申報書工具讓民眾自行選擇

包括人工手寫式申報書可在網路填寫報稅資料但無上傳功能的「二維

條碼」申報書以及完全在網路上操作的「網路申報書」

就效率而言網路申報書因為能夠透過網路經由財稅資料中心的所得資料

庫下載載報稅資料直接匯入申報書成為報稅資料具有計算彙整功能

減少手寫誤植的錯誤納稅人只要簡單填寫必要資訊就可以完成並直接傳

輸給稅捐機關接收申報資料為三種申報書中最快速的報稅工具目前已

經有超過50的民眾使用網路申報書

二維條碼則是介於人工手寫申報書與網路申報書間的折衷工具二維條碼

可以利用報稅光碟在網路上操作具有計算與彙整功能較手寫申報書填

寫時間節省許多不過二維條碼申報書不能直接經由網路傳輸必須要有

印表機列印出申報書之後再郵寄或親自送到稅捐機關去才算完成報

稅

使用二維條碼申報書列印時必須採用「雷射印表機」不能用「噴墨印表

機」或「點陣印表機」列印後最好檢視列印出的申報書條碼是否有缺漏

汙損模糊不清扭曲變形等情況才不會影響申報權益

無法列印二維條碼申報書者也可攜帶檔案磁片到轄區國稅局國稅局會提

供列印服務

人工手寫申報書則是最傳統的一種報稅工具若長期以來都是使用手寫申報

書者稅捐機關會主動寄發紙本申報書給民眾因住址變更或其他因素未收

到申報書時也可以向稅捐機關索取

三種申報方式各有優劣想要嘗試網路申報者必須具備操作電腦的能力

最好家裡有電腦設備切記不要利用公共電腦報稅以免資料外洩擔心網

路報稅不安全者則可考慮二維條碼申報書省去上傳資料可能產生的風

險若不在意申報時間長短習慣用手寫方式報稅者人工手寫申報書也是

不錯的選擇

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

三 找對申報書報稅才省事

決定報稅的工具之後除了使用網路與二維條碼報稅的人可以不需要理會

採用哪種申報書報稅選擇人工手寫申報書的納稅人必須懂得分辨紙本申

報書的用途才能有省時省力的報稅效果

從去（96）年開始由於是年所得逾600萬元以上者申報最低稅負制的首

年配合最低稅負制紙本申報書也有三種不同型式

1簡式申報書

目前是三種申報書中格式最單純的一種

適用簡式申報書的納稅人通常所得來源單純且需是有開立扣繳憑單的收

入如薪資利息公司分配的股利合作社分配的盈餘取自職福會的福

利金全年稿費收入在18萬元以下者

選擇簡適申報書也有一些限制必須只能使用標準扣除額不能有投資抵減

稅額也無大陸地區來源所得重購自用住宅扣抵稅額特定保險保付員

工分紅配股超過面額10元以上的所得以及未上市櫃有價證券交易所得等

2一般申報書

無法使用簡式申報書者就要使用一般申報書一般申報書單張雙面印製

一共有17個大欄位選擇人工報稅者（即未用網路或二維條碼等方式申

報）兩面都需要填寫 3個人所得基本稅額申報表 去年起啟用的最新申報表但無法單獨使用必須搭配「一 般申報書」才能

申報且通常是高所得者或免稅收入龐大者才需要使用 需不需要填報個人所得基本稅額申報表按所得分類可以有幾個檢視指

標即不適用投資抵減獎勵沒有特定保險給付未上市櫃有價證券交易

所得非現金捐贈與員工分紅配股時價超過面額的所得或者基本所得額未

逾600萬元以及免辦結算申報的非中華民國境內居住者以上都不需要使用

所得基本稅額申報表 不屬以上範圍的納稅人一般性所得加上特定保險給付等最低稅負課稅所得

後年收入逾600萬元以上就要同時填寫兩種申報書即一般申報書再加個

人所得基本稅額申報表 個人所得基本稅額申報表一共有九個欄位前四個欄位依序分別填寫特定保

險給付有價證券交易所得非現金捐贈與員工分紅配股時價與面額的差

價第五欄則是「一般申報書」第八欄或第九欄的課稅所得淨額將第一欄

到第五欄所得全數相加就是基本所得額 有了基本所得額後就要計算基本稅額申報表第七到第九欄屬稅額計算欄

位第九欄所算出的稅額屬基本稅額與一般申報書應納稅額的差額算到此

欄位後必須將得出的差額稅額反填回一般申報書的第十欄最後得出的

「應納稅額」即屬今年所需繳納的所得稅最終稅負

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

四繳稅工具任你選

填好你的申報書了嗎接著該想想用什麼方式繳稅了

為方便民眾繳稅現在有非常多元的繳稅工具可以使用各種繳稅工具各有

優劣每個人可以依據習慣與便利性擇一使用

不過繳稅方式有時會受限於所選擇的報稅工具譬如使用傳統手寫申報

書與二維條碼報稅者有現金（或支票）繳稅取款委託書信用卡與自動

櫃員機轉帳繳稅四種管道選擇網路報稅者雖然不能使用現金或在ATM轉

帳但多了晶片金融卡網路繳稅也可以使用信用卡與繳稅取款委託書

信用卡與晶片金融卡繳稅方便性很高但必須多負擔一筆繳稅手續費不想

多花錢的民眾最好先比較再選定合適自己 的繳稅工具

現有五種繳稅工具分別是

1 現金或支票需親赴金融機構填寫繳款書以現金或到期日為申報期限截

止日前的支票繳納

2 自動櫃員機轉帳須持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構的金

融卡至貼有「跨行提款＋轉帳＋繳稅」標誌的自動櫃員機按照操作說

明選擇繳稅選項轉帳繳稅不須另填寫繳款書但要將交易明細表附在申報

書申報繳稅限額每筆最高200萬元同一帳號當日累計不超過300萬元 3 繳稅取款委託書可利用本人配偶或申報的受扶養親屬在郵局或金融

機構的存款帳戶辦理以人工申報者須填寫繳稅取款委託書隨附申報書一

併申報以網路或二維條碼申報者不必填寫繳稅取款委託書但要把存款

帳號鍵入申報軟體且申報截止日（96年5月31日）前需將應納稅款存入

指定帳戶以免提兌日存款餘額不足無法提兌 4 信用卡人工申報及二維條碼申報案件透過電話語音（電話號碼412-

1111或412- 6666後輸入服務代碼166）或網際網路（網址httppaytax

natgovtw）輸入持卡人（限納稅義務人本人或配偶）的身分證統一編號等資

料後將取得的授權號碼填入申報書或鍵入申報軟體網路申報案件透過

報稅軟體的繳稅畫面點選信用卡繳稅依畫面說明繳稅以信用卡繳稅每

一申報戶以一張信用卡為限且需自付發卡機構服務費 5 網路線上繳稅持有提供繳稅服務的金融機構晶片金融卡（不限納稅義務

人本人持有）搭配讀卡機透過網路扣款繳稅繳稅無金額上限但需負

擔手續費10元 (附件八大繳稅管道手續費比較表)

(附件報稅工具比較表)

(附件繳稅工具比較表)

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

五請資料庫當幫手

5月報稅季即將上場報稅期間需查詢個人所得資料卻還沒有申辦自然人憑

證的民眾要憑新式身分證才可以順利調閱所得資料所得資料提供範圍

目前並不包括已納入最低稅負課稅的免稅所得

年所得淨額加計最低稅負的課稅所得總額逾600萬元以上的高所得族群必須

自行準備最低稅負課稅所得的相關所得資料稅捐機關無法提供協助

依循往例報稅期間提供納稅義務人查詢個人所得資料期限也只有一個

月查詢期間一般是每年的5月1日凌晨起到5月31日的晚間12時

查詢所得資料庫中的個人年度收入清單必須上網才能辦得到擁有通行憑

證的民眾取得資料庫內的所得資料後可以直接匯載到申報書省去親自

逐筆填寫所得的申報時間

至於查詢放置在政府資料庫中的個人所得資料共有二種方式

（一） 以內政部核發的自然人憑證或其他經財政部同意的電子憑證做為通行

碼（如金融憑證）使用綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部

財稅資料中心查詢 （二） 各地區國稅局或其所屬分局稽徵所服務處親自或委託他人臨櫃查

詢 1 親自查詢者應提示國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期的申請書經申請人簽章後查詢 2 委託他人代為查詢者代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授

權書正本及申請人國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期之申請書經代理人簽章後查詢 代理人所出示的申請人國民身分證如為影本須由申請人 或代理人切結與正

本相符並交由稽徵機關將該影本留存備查 舊式國民身分證已自去（96）年1月1日起停止使用納稅人申請查詢96年度

所得資料時應持新式國民身分證辦理否則稅捐機關不會受理

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

2扣除額怎麼選最省稅

除了免稅額可以節稅扣除額也是申報所得稅時不可忽視的節稅利器扣除

額種類很多有些甚至沒有限額懂得妥善運用者省下的稅捐將十分可

觀

扣除額分成兩大類一般扣除額與特別扣除額其中一般扣除額又有兩種

標準扣除額與列舉扣除額

適用於96年度綜合所得稅的標準扣除額單身者是46萬元有配偶者是92

萬元有配偶者的標扣額正好是單身者的兩倍選用標準扣除額不需任何

證明

列舉扣除額則種類繁多包括上限高達30萬元的購屋借款利息每人每年24

萬元的商業保險保費支出以及捐贈醫藥及生育費等等部分列舉扣除額

沒有申報上限只要有憑據就可以減稅

標準扣除額與列舉扣除額只能擇一申報怎麼選最省稅有一些原則可以參

考 標準扣除額不需檢附任何支出憑據但有申報上限限額約束單身者最多只

能扣除46萬元有配偶者則為92萬元 標扣額與列扣額何者有利可以拿出平時保存稅法准許列報的列舉扣除額

支出憑證包括醫藥費保險費或購屋貸款利息等計算這些支出總額有無

超過46萬元（或有配偶者的92萬元）選擇可扣除金額大者報稅 通常有房貸支出的納稅人因購屋貸款利息支出可列報減稅上限金額高達30

萬元加上平時若有購買商業保險每戶每人還可列報24萬元扣除額在外

租屋者一年也可減除上限12萬元的租金扣除額當列舉扣除額列報總額超

過標準扣除額時選擇列舉扣除額報稅當然最有利 列舉扣除額扣除金額雖高正因減稅效益大報稅時必須檢附支出憑據才能

節稅例如醫藥及生育費要有國內外醫療院所出具證明保險費要有保費收

據購屋借款利息要有金融機構出具的支出證明等等 (附件標扣與列扣選擇比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

3小心避開報稅陷阱

如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後卻還是會在不久的將來突然接

到補稅單現在申報所得稅就要注意潛藏的報稅陷阱

每年報完所得稅後仍有不少人會被補稅根據稅捐機關統計最容易掉進

報稅陷阱者以重複申報撫養親屬漏報執行業務所得一時貿易所得多

層次傳銷等所得比例最高另外申報不符合稅法規定的列舉扣除額浮報免

養親屬免稅額也是常見會被補稅的案例

重複申報撫養親屬多數屬於無心之過最常見的情形發生在年逾60歲或無

謀生能力的父母由多名子女同時列報為撫養親屬扣除免稅額節稅這種

重複申報扶養親屬案件稅捐機關原則上會依案件申報日期決定何者可以享

有節稅權除了最先申報者之外其餘重複列報父母的受扶養免稅額者一

律都會被剔除

另一項常見的錯誤是執行業務所得一時貿易所得以及多層次傳銷等非

屬薪資的免扣繳所得正因為這類所得都沒有扣繳憑單納稅義務人會誤解

法令或刻意忽略不報國稅局處理的案例中也有人將執行業務所得等視為

稿費申報並扣除18萬元的免稅額最後當然都會被補稅

沒有扣繳憑單的所得容易錯報也容易漏報例如租金收入一般而言因

為租金支出已經可以申報列舉扣除額減稅且房客不一定需要房東開立租金

收據才能報稅有些房客只要附上租金付款證明（如ATM繳費證明等）敘

明承租房屋座落地址等稅捐機關就可以勾稽查稅因此漏報租賃所得往

往也容易被查獲 還要注意的也是租金支出很多人會犯的報稅錯誤是同時列報扣除自用住

宅購屋借款利息及房屋租金支出但因依規定租金與房貸利息支出兩者僅

能選擇一種申報扣除同時申報兩項支出當然會被剔除補稅 夫妻合併報稅也是常見錯誤現行稅法規定夫妻的薪資所得可分開計算稅

額但仍需合併計算稅額且要用同一張申報書報稅不是夫妻可以各自用

兩張申報書報稅縱使夫妻合併報稅一直是稅捐機關重點宣導的報稅題材

但錯誤還是每年都會出現 受扶養親屬的保險費扣除額也常被納稅人錯報依照規定納稅義務人申

報撫養親屬的保險費扣除額要件必須是納稅義務人本人配偶或其直系親

屬如子女父母的保費支出才可以報稅若要保人是納稅義務人的旁系親屬

（如兄弟姊妹）等即使可申報扶養兄弟姐妹其保費支出也不能申報減

稅 降低掉進報稅陷阱的風險稅捐機關會建議納稅人多利用現成的報稅協助

管道例如選擇網路或運用報稅光碟來報稅透過軟體的引導與精確計算稅

額的功能報稅錯誤即可望降至最低

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

4不用繳稅ne不用申報

並不是每一個有收入的人一到5月就只能別無選擇依法報稅以今年為

例單身無扶養親屬者所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款年收

入在123萬元以下5月就可以不必報稅

所得稅是自動申報制有所得就要報稅是基本原則但是因為稅法准許每

人擁有一些免稅額與扣除額因此當全年所得總額低於免稅額與扣除額的

合計數時就算有所得也不一定需要報稅

舉例來說單身無配偶也無受扶養親屬的人本人的免稅額加上標準扣除

額後年所得未逾123萬元就可以不報稅但要注意的是如果是薪水

族因為公司發薪水時每月都會扣繳一筆所得稅款年所得低於免報稅門

檻選擇如果不報稅就無法拿回已扣繳的稅款

對有收入且收入是薪資為主的人來說即使年所得不高不必繳稅仍應選

擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅

5月申報的是96年度所得包括本人配偶與受扶養親屬每一個人的免稅額

都是77萬元標準扣除額單身者是46萬元有配偶者則為92萬元 本人配偶或受扶養親屬中的直系親屬如有年紀超過70歲（民國26年以

前出生者）者可享有較一般人多50的免稅額即1155萬元 免報稅的門檻標準是以本人配偶與受扶養親屬的免稅額再加上標準扣

除額後的合計數免稅額按人頭計算有多少人就可以累扣幾個免稅額標

準扣除額則是按申報戶計算每戶只能列報一個標扣額收入中有薪資者

每人還可再加扣一個最高78萬元的薪資特別扣除額 舉例來說甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女夫妻二人都是薪水族合計

全年收入是50萬元 按照免報稅速算標準甲與太太二個小孩共四人就有四個77萬元免稅額

共308萬元加上夫妻標扣額92萬元以及夫妻二人各有一個78萬元薪扣

額共156萬元總計免報稅的門檻是556萬元但因甲全年所得總共50萬

元低於免申報的門檻標準甲今年就可以選擇不報稅需要特別提醒的事

是甲與配偶都是薪水族一旦選擇不報稅每月公司從薪資扣繳的稅款

就會要不回來

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

1扶養親屬哪裡找

申報所得稅第一個學會的節稅技巧就是去找好用的扶養親屬(附件三扶

養親屬證明文件表)一個扶養親屬可以申請一個免稅額免稅額愈多全戶

所得總額就會下降所得稅當然變少找出合法又好用的免稅額無疑是節

稅入門的第一課

每一個有所得的人每年報稅時都可以擁有一個基本免稅額96年度所得

稅免稅額每人77萬元年滿70歲以上的年長者可以加扣50免稅額可提

高為1155萬元

納稅人本人自己會有一個免稅額同一申報戶有配偶扶養親屬的人可按

受扶養人數每多一人加扣一個77萬元免稅額當然若本人配偶或扶養

親屬有人年紀超過70歲時可扣除的免稅額即提高為1155萬元

以標準四口之家為例（即雙薪及二個未成年子女）全戶可以擁有四個77萬

元免稅額共308萬元假設適用稅率是13四個免稅額可省下40040元所

得稅

扶養人數愈多節稅效益就愈大但免稅額不可以隨便亂用依據稅法規

定免稅額有一定的列報條件納稅人本人配偶或未滿20歲的未成年子

女年滿60歲以上的直系尊親屬在不重複被他人納為扶養親屬的前提下

均可放心享受其免稅額的節稅利益 旁系親屬包括兄弟姐妹成年子女其他親屬未滿60歲的直系尊親屬必

須符合無謀生能力在校就學或殘障等減免條件才能申報為受扶養親屬 以年滿20歲的成年子女（民國76年以前出生者）為例父母要列報其免稅額

時須先證明成年子女有受扶養的原因譬如就學或無謀生能力並在報稅

提示在學證明或無謀生能力證明 叔伯甥舅等其他親屬申報條件通常比較嚴格除了要有扶養事實證

據如生活費的匯款證明外最好其他親屬的戶籍必須遷入與納稅人同一

處雖然大法官會議已經解釋「受扶養事實不必以同居為要件」但稅捐機關

對非屬同一戶籍的其他親屬免稅額申報案件都是不採信並剔除者居多 受扶養親屬中有「其他親屬」者為能順利節稅最好在列報其免稅額時

附上戶籍證明 免稅額太多也有風險國稅局對申報扶養親屬人數過多的案件（一般國稅局

是以超過五到七人以上為標準）都會調案詳查若虛報扶養親屬者除補

稅還會被處罰鍰非常不划算 (附件扶養親屬證明文件表)

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

1什麼人要申報最低稅負

年所得達到一定門檻的超高收入者不但要申報一般個人綜合所得稅同

時還得額外再報繳一道稅率20的最低稅負所得稅

配合最低稅負制的實施政府總共提供兩種申報書一是傳統的一般綜合所

得稅申報書另外一種就是所得稅基本稅額申報表不是人人都需要同時使

用兩種申報書只有符合報繳基本稅額條件者（即最低稅負）才有使用兩

種申報書的必要

什麼人應該申報最低稅負首當其衝者就是全年賺取的所得中免稅收入

比重偏高的高所得者財政部納入最低稅負制的「高所得者」是以全年

的課稅所得加計部分免稅所得後總額超過600萬元以上的群族

不清楚自己是否已經落入最低稅負的適用範圍可以先透過簡單方法判別

先依照傳統的報稅方式算出個人全年的「綜合所得淨額」之後再加上

財政部指定納入最低稅負的「基本所得額」演算這兩大塊收入相加的總

額若大於600萬元以上就需要申報最低稅負 反過來說綜合所得淨額加上基本所得額低於600萬元則屬免報繳最低稅負

所得稅的幸運者可以不必為申報最低稅負費心

基本稅額的計算公式中所謂「綜合所得淨額」是指扣除免稅額與各項扣除

額之後的餘額並非綜合所得總額 基本所得額共有四項包括特定保險給

付未上市（櫃）公司股票交易所得員工分紅配股時價超過面額（10元）

以上部分與非現金捐贈扣除額 至於海外所得今年還不需要納入最低稅負基本所得額依據法律海外所

得最快要等到民國98年元月1日也就是民國99年5月申報98年個人綜合所得

稅時才需要計算最低稅負

上一頁 下一頁

壹入門篇

一什麼是房屋稅

房屋稅是對房屋所有人在持有房屋期間課徵的財產稅既然稱為「房屋

稅」課徵的標的就是各式各樣的「房屋」稅法對房屋有定義也就是固

定在土地上的建築物可以用來居住工作或營業使用

除了房屋本身之外可以增加房屋使用價築的建築物也都在房屋稅課徵之

列例如附屬在房屋的其他建築物包括電梯太平梯車庫等

建築物陽台屋簷及出入口雨遮突出牆心二公尺或樓房雨遮花臺突出超

過一公尺者也要計入建築面積課稅另外使用中的地下室頂樓加蓋或

沒沒有使用執照的違建房屋也都是課稅對象

房屋稅一年徵收一次每年5月1日起到5月31日是繳稅月與所得稅同一月

份計稅房屋稅額的課稅期間是從前一年的7月1日起算至當年6月30日為

止

房屋稅屬於底冊稅與所得稅自動申報方式不同每年都由房屋所在地捐機

關發單課稅新建增建改建房屋未滿一年稅額按月比例計算課徵未

滿一個月者不計

逾期繳交房屋稅會受處罰依據稅法納每逾二日就要加徵本稅1滯納金

滯納金高以15為限 (附件房屋稅稅率表)

上一頁 下一頁

牌照稅

壹入門篇

一 牌照稅是什麼

二 牌照稅哪裡繳

貳節稅篇

一免稅要申請才有

二殘障免稅車減稅要證明

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

四受災報廢車也能減稅

五欠稅車最好別上路

六賣車要過戶才有保障

七善用分期繳稅

上一頁 下一頁

壹入門篇

一牌照稅是什麼

使用牌照稅是依據交通工具的種類分別課稅例如所謂「機動車輛」按其

種類可以分成小客車大客車貨車機器腳踏車使用牌照稅是按汽缸

總排氣量（cc數）劃分等級分別訂定稅額課稅與車價無關

高價車或高級車不一定就要繳重稅但車愈大牌照稅一定比較重

使用牌照稅是按日計徵車輛無法使用暫停使用或失竊辦妥報廢停駛

或註銷手續就可以不用再繳稅已繳稅款中如有溢繳也可以退稅

使用牌照稅課徵對象是車輛所有人一般自用車輛的牌照稅每年4月1日開

徵只開一次計算稅額的課徵期間為開徵當年度的1月1日至12月31日

營業用車輛則一年徵收二次上期與一般車輛同時在4月徵收下期則在10月

1日至10月31日徵收課稅期間同樣是當年的1月1日至12月31日

在課稅期間內包括新購或恢復使用的車輛在內都是按使用天數計課例

如97年使用牌照稅要在97年4月開徵所課徵的稅款即為97年1月1日至12月

31日的牌照稅若甲在97年3月1日新購汽車一部按日計稅的結果甲97年

只須按稅額表所訂稅額按比率繳納306天的使用牌照稅

使用牌照稅額是按車輛種類及汽缸排氣量即俗稱的cc數分別課徵不同稅

額以甲為例所持有的汽車是1600cc的自用小客車依照牌照稅額表甲

一年須繳納牌照稅7120元機車則只有151cc以上才要繳牌照稅150cc以

下目前免稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一免稅要申請才有

所有的免稅權益多數都要納稅人主動爭取才會有交通工具要繳納的使用

牌照稅也一樣若納稅人不檢具資料證明減免稅資格稅捐機關可不會主動

幫你減稅

好消息是免稅車輛只要經稅捐機關核定同意在申請核准免稅條件不變之

下交通工具所有人可不需要每年按期申請免稅手續

享有免徵使用牌照稅的交通工具現在真是百百種例如救護車垃圾車

消防車工程救險車或海難救險船大眾運輸工具等等立法院新近則修

法准許計程車也比照大眾運輸工具享受免稅

種種免稅交通工具中與一般民眾比較相關的免稅車則有兩種

一是專供持有身心障礙手冊並領有駕駛執照者使用的交通工具每人以一

輛為限但因身心障礙情況致無駕駛執照者需由他人駕駛者每戶以一

輛為限

另一種則是離島建設條例適用地區的交通工具在離島如澎湖金門等該地

區領照使用者但小客車引擎總排氣量超過2400cc者則沒有這項優惠

享有免徵使用牌照稅的交通工具應在使用前辦理免徵使用牌照稅手續非

經交通管理機關核准不得轉讓改裝改設或變更使用性質

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

二選擇適合你的申報工具

要開始報稅了首先你需要選擇一種最適合你的申報工具

政府為方便人民申報所得稅提供至少三種申報書工具讓民眾自行選擇

包括人工手寫式申報書可在網路填寫報稅資料但無上傳功能的「二維

條碼」申報書以及完全在網路上操作的「網路申報書」

就效率而言網路申報書因為能夠透過網路經由財稅資料中心的所得資料

庫下載載報稅資料直接匯入申報書成為報稅資料具有計算彙整功能

減少手寫誤植的錯誤納稅人只要簡單填寫必要資訊就可以完成並直接傳

輸給稅捐機關接收申報資料為三種申報書中最快速的報稅工具目前已

經有超過50的民眾使用網路申報書

二維條碼則是介於人工手寫申報書與網路申報書間的折衷工具二維條碼

可以利用報稅光碟在網路上操作具有計算與彙整功能較手寫申報書填

寫時間節省許多不過二維條碼申報書不能直接經由網路傳輸必須要有

印表機列印出申報書之後再郵寄或親自送到稅捐機關去才算完成報

稅

使用二維條碼申報書列印時必須採用「雷射印表機」不能用「噴墨印表

機」或「點陣印表機」列印後最好檢視列印出的申報書條碼是否有缺漏

汙損模糊不清扭曲變形等情況才不會影響申報權益

無法列印二維條碼申報書者也可攜帶檔案磁片到轄區國稅局國稅局會提

供列印服務

人工手寫申報書則是最傳統的一種報稅工具若長期以來都是使用手寫申報

書者稅捐機關會主動寄發紙本申報書給民眾因住址變更或其他因素未收

到申報書時也可以向稅捐機關索取

三種申報方式各有優劣想要嘗試網路申報者必須具備操作電腦的能力

最好家裡有電腦設備切記不要利用公共電腦報稅以免資料外洩擔心網

路報稅不安全者則可考慮二維條碼申報書省去上傳資料可能產生的風

險若不在意申報時間長短習慣用手寫方式報稅者人工手寫申報書也是

不錯的選擇

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

三 找對申報書報稅才省事

決定報稅的工具之後除了使用網路與二維條碼報稅的人可以不需要理會

採用哪種申報書報稅選擇人工手寫申報書的納稅人必須懂得分辨紙本申

報書的用途才能有省時省力的報稅效果

從去（96）年開始由於是年所得逾600萬元以上者申報最低稅負制的首

年配合最低稅負制紙本申報書也有三種不同型式

1簡式申報書

目前是三種申報書中格式最單純的一種

適用簡式申報書的納稅人通常所得來源單純且需是有開立扣繳憑單的收

入如薪資利息公司分配的股利合作社分配的盈餘取自職福會的福

利金全年稿費收入在18萬元以下者

選擇簡適申報書也有一些限制必須只能使用標準扣除額不能有投資抵減

稅額也無大陸地區來源所得重購自用住宅扣抵稅額特定保險保付員

工分紅配股超過面額10元以上的所得以及未上市櫃有價證券交易所得等

2一般申報書

無法使用簡式申報書者就要使用一般申報書一般申報書單張雙面印製

一共有17個大欄位選擇人工報稅者（即未用網路或二維條碼等方式申

報）兩面都需要填寫 3個人所得基本稅額申報表 去年起啟用的最新申報表但無法單獨使用必須搭配「一 般申報書」才能

申報且通常是高所得者或免稅收入龐大者才需要使用 需不需要填報個人所得基本稅額申報表按所得分類可以有幾個檢視指

標即不適用投資抵減獎勵沒有特定保險給付未上市櫃有價證券交易

所得非現金捐贈與員工分紅配股時價超過面額的所得或者基本所得額未

逾600萬元以及免辦結算申報的非中華民國境內居住者以上都不需要使用

所得基本稅額申報表 不屬以上範圍的納稅人一般性所得加上特定保險給付等最低稅負課稅所得

後年收入逾600萬元以上就要同時填寫兩種申報書即一般申報書再加個

人所得基本稅額申報表 個人所得基本稅額申報表一共有九個欄位前四個欄位依序分別填寫特定保

險給付有價證券交易所得非現金捐贈與員工分紅配股時價與面額的差

價第五欄則是「一般申報書」第八欄或第九欄的課稅所得淨額將第一欄

到第五欄所得全數相加就是基本所得額 有了基本所得額後就要計算基本稅額申報表第七到第九欄屬稅額計算欄

位第九欄所算出的稅額屬基本稅額與一般申報書應納稅額的差額算到此

欄位後必須將得出的差額稅額反填回一般申報書的第十欄最後得出的

「應納稅額」即屬今年所需繳納的所得稅最終稅負

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

四繳稅工具任你選

填好你的申報書了嗎接著該想想用什麼方式繳稅了

為方便民眾繳稅現在有非常多元的繳稅工具可以使用各種繳稅工具各有

優劣每個人可以依據習慣與便利性擇一使用

不過繳稅方式有時會受限於所選擇的報稅工具譬如使用傳統手寫申報

書與二維條碼報稅者有現金（或支票）繳稅取款委託書信用卡與自動

櫃員機轉帳繳稅四種管道選擇網路報稅者雖然不能使用現金或在ATM轉

帳但多了晶片金融卡網路繳稅也可以使用信用卡與繳稅取款委託書

信用卡與晶片金融卡繳稅方便性很高但必須多負擔一筆繳稅手續費不想

多花錢的民眾最好先比較再選定合適自己 的繳稅工具

現有五種繳稅工具分別是

1 現金或支票需親赴金融機構填寫繳款書以現金或到期日為申報期限截

止日前的支票繳納

2 自動櫃員機轉帳須持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構的金

融卡至貼有「跨行提款＋轉帳＋繳稅」標誌的自動櫃員機按照操作說

明選擇繳稅選項轉帳繳稅不須另填寫繳款書但要將交易明細表附在申報

書申報繳稅限額每筆最高200萬元同一帳號當日累計不超過300萬元 3 繳稅取款委託書可利用本人配偶或申報的受扶養親屬在郵局或金融

機構的存款帳戶辦理以人工申報者須填寫繳稅取款委託書隨附申報書一

併申報以網路或二維條碼申報者不必填寫繳稅取款委託書但要把存款

帳號鍵入申報軟體且申報截止日（96年5月31日）前需將應納稅款存入

指定帳戶以免提兌日存款餘額不足無法提兌 4 信用卡人工申報及二維條碼申報案件透過電話語音（電話號碼412-

1111或412- 6666後輸入服務代碼166）或網際網路（網址httppaytax

natgovtw）輸入持卡人（限納稅義務人本人或配偶）的身分證統一編號等資

料後將取得的授權號碼填入申報書或鍵入申報軟體網路申報案件透過

報稅軟體的繳稅畫面點選信用卡繳稅依畫面說明繳稅以信用卡繳稅每

一申報戶以一張信用卡為限且需自付發卡機構服務費 5 網路線上繳稅持有提供繳稅服務的金融機構晶片金融卡（不限納稅義務

人本人持有）搭配讀卡機透過網路扣款繳稅繳稅無金額上限但需負

擔手續費10元 (附件八大繳稅管道手續費比較表)

(附件報稅工具比較表)

(附件繳稅工具比較表)

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

五請資料庫當幫手

5月報稅季即將上場報稅期間需查詢個人所得資料卻還沒有申辦自然人憑

證的民眾要憑新式身分證才可以順利調閱所得資料所得資料提供範圍

目前並不包括已納入最低稅負課稅的免稅所得

年所得淨額加計最低稅負的課稅所得總額逾600萬元以上的高所得族群必須

自行準備最低稅負課稅所得的相關所得資料稅捐機關無法提供協助

依循往例報稅期間提供納稅義務人查詢個人所得資料期限也只有一個

月查詢期間一般是每年的5月1日凌晨起到5月31日的晚間12時

查詢所得資料庫中的個人年度收入清單必須上網才能辦得到擁有通行憑

證的民眾取得資料庫內的所得資料後可以直接匯載到申報書省去親自

逐筆填寫所得的申報時間

至於查詢放置在政府資料庫中的個人所得資料共有二種方式

（一） 以內政部核發的自然人憑證或其他經財政部同意的電子憑證做為通行

碼（如金融憑證）使用綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部

財稅資料中心查詢 （二） 各地區國稅局或其所屬分局稽徵所服務處親自或委託他人臨櫃查

詢 1 親自查詢者應提示國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期的申請書經申請人簽章後查詢 2 委託他人代為查詢者代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授

權書正本及申請人國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期之申請書經代理人簽章後查詢 代理人所出示的申請人國民身分證如為影本須由申請人 或代理人切結與正

本相符並交由稽徵機關將該影本留存備查 舊式國民身分證已自去（96）年1月1日起停止使用納稅人申請查詢96年度

所得資料時應持新式國民身分證辦理否則稅捐機關不會受理

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

2扣除額怎麼選最省稅

除了免稅額可以節稅扣除額也是申報所得稅時不可忽視的節稅利器扣除

額種類很多有些甚至沒有限額懂得妥善運用者省下的稅捐將十分可

觀

扣除額分成兩大類一般扣除額與特別扣除額其中一般扣除額又有兩種

標準扣除額與列舉扣除額

適用於96年度綜合所得稅的標準扣除額單身者是46萬元有配偶者是92

萬元有配偶者的標扣額正好是單身者的兩倍選用標準扣除額不需任何

證明

列舉扣除額則種類繁多包括上限高達30萬元的購屋借款利息每人每年24

萬元的商業保險保費支出以及捐贈醫藥及生育費等等部分列舉扣除額

沒有申報上限只要有憑據就可以減稅

標準扣除額與列舉扣除額只能擇一申報怎麼選最省稅有一些原則可以參

考 標準扣除額不需檢附任何支出憑據但有申報上限限額約束單身者最多只

能扣除46萬元有配偶者則為92萬元 標扣額與列扣額何者有利可以拿出平時保存稅法准許列報的列舉扣除額

支出憑證包括醫藥費保險費或購屋貸款利息等計算這些支出總額有無

超過46萬元（或有配偶者的92萬元）選擇可扣除金額大者報稅 通常有房貸支出的納稅人因購屋貸款利息支出可列報減稅上限金額高達30

萬元加上平時若有購買商業保險每戶每人還可列報24萬元扣除額在外

租屋者一年也可減除上限12萬元的租金扣除額當列舉扣除額列報總額超

過標準扣除額時選擇列舉扣除額報稅當然最有利 列舉扣除額扣除金額雖高正因減稅效益大報稅時必須檢附支出憑據才能

節稅例如醫藥及生育費要有國內外醫療院所出具證明保險費要有保費收

據購屋借款利息要有金融機構出具的支出證明等等 (附件標扣與列扣選擇比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

3小心避開報稅陷阱

如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後卻還是會在不久的將來突然接

到補稅單現在申報所得稅就要注意潛藏的報稅陷阱

每年報完所得稅後仍有不少人會被補稅根據稅捐機關統計最容易掉進

報稅陷阱者以重複申報撫養親屬漏報執行業務所得一時貿易所得多

層次傳銷等所得比例最高另外申報不符合稅法規定的列舉扣除額浮報免

養親屬免稅額也是常見會被補稅的案例

重複申報撫養親屬多數屬於無心之過最常見的情形發生在年逾60歲或無

謀生能力的父母由多名子女同時列報為撫養親屬扣除免稅額節稅這種

重複申報扶養親屬案件稅捐機關原則上會依案件申報日期決定何者可以享

有節稅權除了最先申報者之外其餘重複列報父母的受扶養免稅額者一

律都會被剔除

另一項常見的錯誤是執行業務所得一時貿易所得以及多層次傳銷等非

屬薪資的免扣繳所得正因為這類所得都沒有扣繳憑單納稅義務人會誤解

法令或刻意忽略不報國稅局處理的案例中也有人將執行業務所得等視為

稿費申報並扣除18萬元的免稅額最後當然都會被補稅

沒有扣繳憑單的所得容易錯報也容易漏報例如租金收入一般而言因

為租金支出已經可以申報列舉扣除額減稅且房客不一定需要房東開立租金

收據才能報稅有些房客只要附上租金付款證明（如ATM繳費證明等）敘

明承租房屋座落地址等稅捐機關就可以勾稽查稅因此漏報租賃所得往

往也容易被查獲 還要注意的也是租金支出很多人會犯的報稅錯誤是同時列報扣除自用住

宅購屋借款利息及房屋租金支出但因依規定租金與房貸利息支出兩者僅

能選擇一種申報扣除同時申報兩項支出當然會被剔除補稅 夫妻合併報稅也是常見錯誤現行稅法規定夫妻的薪資所得可分開計算稅

額但仍需合併計算稅額且要用同一張申報書報稅不是夫妻可以各自用

兩張申報書報稅縱使夫妻合併報稅一直是稅捐機關重點宣導的報稅題材

但錯誤還是每年都會出現 受扶養親屬的保險費扣除額也常被納稅人錯報依照規定納稅義務人申

報撫養親屬的保險費扣除額要件必須是納稅義務人本人配偶或其直系親

屬如子女父母的保費支出才可以報稅若要保人是納稅義務人的旁系親屬

（如兄弟姊妹）等即使可申報扶養兄弟姐妹其保費支出也不能申報減

稅 降低掉進報稅陷阱的風險稅捐機關會建議納稅人多利用現成的報稅協助

管道例如選擇網路或運用報稅光碟來報稅透過軟體的引導與精確計算稅

額的功能報稅錯誤即可望降至最低

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

4不用繳稅ne不用申報

並不是每一個有收入的人一到5月就只能別無選擇依法報稅以今年為

例單身無扶養親屬者所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款年收

入在123萬元以下5月就可以不必報稅

所得稅是自動申報制有所得就要報稅是基本原則但是因為稅法准許每

人擁有一些免稅額與扣除額因此當全年所得總額低於免稅額與扣除額的

合計數時就算有所得也不一定需要報稅

舉例來說單身無配偶也無受扶養親屬的人本人的免稅額加上標準扣除

額後年所得未逾123萬元就可以不報稅但要注意的是如果是薪水

族因為公司發薪水時每月都會扣繳一筆所得稅款年所得低於免報稅門

檻選擇如果不報稅就無法拿回已扣繳的稅款

對有收入且收入是薪資為主的人來說即使年所得不高不必繳稅仍應選

擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅

5月申報的是96年度所得包括本人配偶與受扶養親屬每一個人的免稅額

都是77萬元標準扣除額單身者是46萬元有配偶者則為92萬元 本人配偶或受扶養親屬中的直系親屬如有年紀超過70歲（民國26年以

前出生者）者可享有較一般人多50的免稅額即1155萬元 免報稅的門檻標準是以本人配偶與受扶養親屬的免稅額再加上標準扣

除額後的合計數免稅額按人頭計算有多少人就可以累扣幾個免稅額標

準扣除額則是按申報戶計算每戶只能列報一個標扣額收入中有薪資者

每人還可再加扣一個最高78萬元的薪資特別扣除額 舉例來說甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女夫妻二人都是薪水族合計

全年收入是50萬元 按照免報稅速算標準甲與太太二個小孩共四人就有四個77萬元免稅額

共308萬元加上夫妻標扣額92萬元以及夫妻二人各有一個78萬元薪扣

額共156萬元總計免報稅的門檻是556萬元但因甲全年所得總共50萬

元低於免申報的門檻標準甲今年就可以選擇不報稅需要特別提醒的事

是甲與配偶都是薪水族一旦選擇不報稅每月公司從薪資扣繳的稅款

就會要不回來

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

參最低稅負篇

1什麼人要申報最低稅負

年所得達到一定門檻的超高收入者不但要申報一般個人綜合所得稅同

時還得額外再報繳一道稅率20的最低稅負所得稅

配合最低稅負制的實施政府總共提供兩種申報書一是傳統的一般綜合所

得稅申報書另外一種就是所得稅基本稅額申報表不是人人都需要同時使

用兩種申報書只有符合報繳基本稅額條件者（即最低稅負）才有使用兩

種申報書的必要

什麼人應該申報最低稅負首當其衝者就是全年賺取的所得中免稅收入

比重偏高的高所得者財政部納入最低稅負制的「高所得者」是以全年

的課稅所得加計部分免稅所得後總額超過600萬元以上的群族

不清楚自己是否已經落入最低稅負的適用範圍可以先透過簡單方法判別

先依照傳統的報稅方式算出個人全年的「綜合所得淨額」之後再加上

財政部指定納入最低稅負的「基本所得額」演算這兩大塊收入相加的總

額若大於600萬元以上就需要申報最低稅負 反過來說綜合所得淨額加上基本所得額低於600萬元則屬免報繳最低稅負

所得稅的幸運者可以不必為申報最低稅負費心

基本稅額的計算公式中所謂「綜合所得淨額」是指扣除免稅額與各項扣除

額之後的餘額並非綜合所得總額 基本所得額共有四項包括特定保險給

付未上市（櫃）公司股票交易所得員工分紅配股時價超過面額（10元）

以上部分與非現金捐贈扣除額 至於海外所得今年還不需要納入最低稅負基本所得額依據法律海外所

得最快要等到民國98年元月1日也就是民國99年5月申報98年個人綜合所得

稅時才需要計算最低稅負

上一頁 下一頁

壹入門篇

一什麼是房屋稅

房屋稅是對房屋所有人在持有房屋期間課徵的財產稅既然稱為「房屋

稅」課徵的標的就是各式各樣的「房屋」稅法對房屋有定義也就是固

定在土地上的建築物可以用來居住工作或營業使用

除了房屋本身之外可以增加房屋使用價築的建築物也都在房屋稅課徵之

列例如附屬在房屋的其他建築物包括電梯太平梯車庫等

建築物陽台屋簷及出入口雨遮突出牆心二公尺或樓房雨遮花臺突出超

過一公尺者也要計入建築面積課稅另外使用中的地下室頂樓加蓋或

沒沒有使用執照的違建房屋也都是課稅對象

房屋稅一年徵收一次每年5月1日起到5月31日是繳稅月與所得稅同一月

份計稅房屋稅額的課稅期間是從前一年的7月1日起算至當年6月30日為

止

房屋稅屬於底冊稅與所得稅自動申報方式不同每年都由房屋所在地捐機

關發單課稅新建增建改建房屋未滿一年稅額按月比例計算課徵未

滿一個月者不計

逾期繳交房屋稅會受處罰依據稅法納每逾二日就要加徵本稅1滯納金

滯納金高以15為限 (附件房屋稅稅率表)

上一頁 下一頁

牌照稅

壹入門篇

一 牌照稅是什麼

二 牌照稅哪裡繳

貳節稅篇

一免稅要申請才有

二殘障免稅車減稅要證明

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

四受災報廢車也能減稅

五欠稅車最好別上路

六賣車要過戶才有保障

七善用分期繳稅

上一頁 下一頁

壹入門篇

一牌照稅是什麼

使用牌照稅是依據交通工具的種類分別課稅例如所謂「機動車輛」按其

種類可以分成小客車大客車貨車機器腳踏車使用牌照稅是按汽缸

總排氣量（cc數）劃分等級分別訂定稅額課稅與車價無關

高價車或高級車不一定就要繳重稅但車愈大牌照稅一定比較重

使用牌照稅是按日計徵車輛無法使用暫停使用或失竊辦妥報廢停駛

或註銷手續就可以不用再繳稅已繳稅款中如有溢繳也可以退稅

使用牌照稅課徵對象是車輛所有人一般自用車輛的牌照稅每年4月1日開

徵只開一次計算稅額的課徵期間為開徵當年度的1月1日至12月31日

營業用車輛則一年徵收二次上期與一般車輛同時在4月徵收下期則在10月

1日至10月31日徵收課稅期間同樣是當年的1月1日至12月31日

在課稅期間內包括新購或恢復使用的車輛在內都是按使用天數計課例

如97年使用牌照稅要在97年4月開徵所課徵的稅款即為97年1月1日至12月

31日的牌照稅若甲在97年3月1日新購汽車一部按日計稅的結果甲97年

只須按稅額表所訂稅額按比率繳納306天的使用牌照稅

使用牌照稅額是按車輛種類及汽缸排氣量即俗稱的cc數分別課徵不同稅

額以甲為例所持有的汽車是1600cc的自用小客車依照牌照稅額表甲

一年須繳納牌照稅7120元機車則只有151cc以上才要繳牌照稅150cc以

下目前免稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一免稅要申請才有

所有的免稅權益多數都要納稅人主動爭取才會有交通工具要繳納的使用

牌照稅也一樣若納稅人不檢具資料證明減免稅資格稅捐機關可不會主動

幫你減稅

好消息是免稅車輛只要經稅捐機關核定同意在申請核准免稅條件不變之

下交通工具所有人可不需要每年按期申請免稅手續

享有免徵使用牌照稅的交通工具現在真是百百種例如救護車垃圾車

消防車工程救險車或海難救險船大眾運輸工具等等立法院新近則修

法准許計程車也比照大眾運輸工具享受免稅

種種免稅交通工具中與一般民眾比較相關的免稅車則有兩種

一是專供持有身心障礙手冊並領有駕駛執照者使用的交通工具每人以一

輛為限但因身心障礙情況致無駕駛執照者需由他人駕駛者每戶以一

輛為限

另一種則是離島建設條例適用地區的交通工具在離島如澎湖金門等該地

區領照使用者但小客車引擎總排氣量超過2400cc者則沒有這項優惠

享有免徵使用牌照稅的交通工具應在使用前辦理免徵使用牌照稅手續非

經交通管理機關核准不得轉讓改裝改設或變更使用性質

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

二選擇適合你的申報工具

要開始報稅了首先你需要選擇一種最適合你的申報工具

政府為方便人民申報所得稅提供至少三種申報書工具讓民眾自行選擇

包括人工手寫式申報書可在網路填寫報稅資料但無上傳功能的「二維

條碼」申報書以及完全在網路上操作的「網路申報書」

就效率而言網路申報書因為能夠透過網路經由財稅資料中心的所得資料

庫下載載報稅資料直接匯入申報書成為報稅資料具有計算彙整功能

減少手寫誤植的錯誤納稅人只要簡單填寫必要資訊就可以完成並直接傳

輸給稅捐機關接收申報資料為三種申報書中最快速的報稅工具目前已

經有超過50的民眾使用網路申報書

二維條碼則是介於人工手寫申報書與網路申報書間的折衷工具二維條碼

可以利用報稅光碟在網路上操作具有計算與彙整功能較手寫申報書填

寫時間節省許多不過二維條碼申報書不能直接經由網路傳輸必須要有

印表機列印出申報書之後再郵寄或親自送到稅捐機關去才算完成報

稅

使用二維條碼申報書列印時必須採用「雷射印表機」不能用「噴墨印表

機」或「點陣印表機」列印後最好檢視列印出的申報書條碼是否有缺漏

汙損模糊不清扭曲變形等情況才不會影響申報權益

無法列印二維條碼申報書者也可攜帶檔案磁片到轄區國稅局國稅局會提

供列印服務

人工手寫申報書則是最傳統的一種報稅工具若長期以來都是使用手寫申報

書者稅捐機關會主動寄發紙本申報書給民眾因住址變更或其他因素未收

到申報書時也可以向稅捐機關索取

三種申報方式各有優劣想要嘗試網路申報者必須具備操作電腦的能力

最好家裡有電腦設備切記不要利用公共電腦報稅以免資料外洩擔心網

路報稅不安全者則可考慮二維條碼申報書省去上傳資料可能產生的風

險若不在意申報時間長短習慣用手寫方式報稅者人工手寫申報書也是

不錯的選擇

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

三 找對申報書報稅才省事

決定報稅的工具之後除了使用網路與二維條碼報稅的人可以不需要理會

採用哪種申報書報稅選擇人工手寫申報書的納稅人必須懂得分辨紙本申

報書的用途才能有省時省力的報稅效果

從去（96）年開始由於是年所得逾600萬元以上者申報最低稅負制的首

年配合最低稅負制紙本申報書也有三種不同型式

1簡式申報書

目前是三種申報書中格式最單純的一種

適用簡式申報書的納稅人通常所得來源單純且需是有開立扣繳憑單的收

入如薪資利息公司分配的股利合作社分配的盈餘取自職福會的福

利金全年稿費收入在18萬元以下者

選擇簡適申報書也有一些限制必須只能使用標準扣除額不能有投資抵減

稅額也無大陸地區來源所得重購自用住宅扣抵稅額特定保險保付員

工分紅配股超過面額10元以上的所得以及未上市櫃有價證券交易所得等

2一般申報書

無法使用簡式申報書者就要使用一般申報書一般申報書單張雙面印製

一共有17個大欄位選擇人工報稅者（即未用網路或二維條碼等方式申

報）兩面都需要填寫 3個人所得基本稅額申報表 去年起啟用的最新申報表但無法單獨使用必須搭配「一 般申報書」才能

申報且通常是高所得者或免稅收入龐大者才需要使用 需不需要填報個人所得基本稅額申報表按所得分類可以有幾個檢視指

標即不適用投資抵減獎勵沒有特定保險給付未上市櫃有價證券交易

所得非現金捐贈與員工分紅配股時價超過面額的所得或者基本所得額未

逾600萬元以及免辦結算申報的非中華民國境內居住者以上都不需要使用

所得基本稅額申報表 不屬以上範圍的納稅人一般性所得加上特定保險給付等最低稅負課稅所得

後年收入逾600萬元以上就要同時填寫兩種申報書即一般申報書再加個

人所得基本稅額申報表 個人所得基本稅額申報表一共有九個欄位前四個欄位依序分別填寫特定保

險給付有價證券交易所得非現金捐贈與員工分紅配股時價與面額的差

價第五欄則是「一般申報書」第八欄或第九欄的課稅所得淨額將第一欄

到第五欄所得全數相加就是基本所得額 有了基本所得額後就要計算基本稅額申報表第七到第九欄屬稅額計算欄

位第九欄所算出的稅額屬基本稅額與一般申報書應納稅額的差額算到此

欄位後必須將得出的差額稅額反填回一般申報書的第十欄最後得出的

「應納稅額」即屬今年所需繳納的所得稅最終稅負

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

四繳稅工具任你選

填好你的申報書了嗎接著該想想用什麼方式繳稅了

為方便民眾繳稅現在有非常多元的繳稅工具可以使用各種繳稅工具各有

優劣每個人可以依據習慣與便利性擇一使用

不過繳稅方式有時會受限於所選擇的報稅工具譬如使用傳統手寫申報

書與二維條碼報稅者有現金（或支票）繳稅取款委託書信用卡與自動

櫃員機轉帳繳稅四種管道選擇網路報稅者雖然不能使用現金或在ATM轉

帳但多了晶片金融卡網路繳稅也可以使用信用卡與繳稅取款委託書

信用卡與晶片金融卡繳稅方便性很高但必須多負擔一筆繳稅手續費不想

多花錢的民眾最好先比較再選定合適自己 的繳稅工具

現有五種繳稅工具分別是

1 現金或支票需親赴金融機構填寫繳款書以現金或到期日為申報期限截

止日前的支票繳納

2 自動櫃員機轉帳須持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構的金

融卡至貼有「跨行提款＋轉帳＋繳稅」標誌的自動櫃員機按照操作說

明選擇繳稅選項轉帳繳稅不須另填寫繳款書但要將交易明細表附在申報

書申報繳稅限額每筆最高200萬元同一帳號當日累計不超過300萬元 3 繳稅取款委託書可利用本人配偶或申報的受扶養親屬在郵局或金融

機構的存款帳戶辦理以人工申報者須填寫繳稅取款委託書隨附申報書一

併申報以網路或二維條碼申報者不必填寫繳稅取款委託書但要把存款

帳號鍵入申報軟體且申報截止日（96年5月31日）前需將應納稅款存入

指定帳戶以免提兌日存款餘額不足無法提兌 4 信用卡人工申報及二維條碼申報案件透過電話語音（電話號碼412-

1111或412- 6666後輸入服務代碼166）或網際網路（網址httppaytax

natgovtw）輸入持卡人（限納稅義務人本人或配偶）的身分證統一編號等資

料後將取得的授權號碼填入申報書或鍵入申報軟體網路申報案件透過

報稅軟體的繳稅畫面點選信用卡繳稅依畫面說明繳稅以信用卡繳稅每

一申報戶以一張信用卡為限且需自付發卡機構服務費 5 網路線上繳稅持有提供繳稅服務的金融機構晶片金融卡（不限納稅義務

人本人持有）搭配讀卡機透過網路扣款繳稅繳稅無金額上限但需負

擔手續費10元 (附件八大繳稅管道手續費比較表)

(附件報稅工具比較表)

(附件繳稅工具比較表)

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

五請資料庫當幫手

5月報稅季即將上場報稅期間需查詢個人所得資料卻還沒有申辦自然人憑

證的民眾要憑新式身分證才可以順利調閱所得資料所得資料提供範圍

目前並不包括已納入最低稅負課稅的免稅所得

年所得淨額加計最低稅負的課稅所得總額逾600萬元以上的高所得族群必須

自行準備最低稅負課稅所得的相關所得資料稅捐機關無法提供協助

依循往例報稅期間提供納稅義務人查詢個人所得資料期限也只有一個

月查詢期間一般是每年的5月1日凌晨起到5月31日的晚間12時

查詢所得資料庫中的個人年度收入清單必須上網才能辦得到擁有通行憑

證的民眾取得資料庫內的所得資料後可以直接匯載到申報書省去親自

逐筆填寫所得的申報時間

至於查詢放置在政府資料庫中的個人所得資料共有二種方式

（一） 以內政部核發的自然人憑證或其他經財政部同意的電子憑證做為通行

碼（如金融憑證）使用綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部

財稅資料中心查詢 （二） 各地區國稅局或其所屬分局稽徵所服務處親自或委託他人臨櫃查

詢 1 親自查詢者應提示國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期的申請書經申請人簽章後查詢 2 委託他人代為查詢者代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授

權書正本及申請人國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期之申請書經代理人簽章後查詢 代理人所出示的申請人國民身分證如為影本須由申請人 或代理人切結與正

本相符並交由稽徵機關將該影本留存備查 舊式國民身分證已自去（96）年1月1日起停止使用納稅人申請查詢96年度

所得資料時應持新式國民身分證辦理否則稅捐機關不會受理

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

2扣除額怎麼選最省稅

除了免稅額可以節稅扣除額也是申報所得稅時不可忽視的節稅利器扣除

額種類很多有些甚至沒有限額懂得妥善運用者省下的稅捐將十分可

觀

扣除額分成兩大類一般扣除額與特別扣除額其中一般扣除額又有兩種

標準扣除額與列舉扣除額

適用於96年度綜合所得稅的標準扣除額單身者是46萬元有配偶者是92

萬元有配偶者的標扣額正好是單身者的兩倍選用標準扣除額不需任何

證明

列舉扣除額則種類繁多包括上限高達30萬元的購屋借款利息每人每年24

萬元的商業保險保費支出以及捐贈醫藥及生育費等等部分列舉扣除額

沒有申報上限只要有憑據就可以減稅

標準扣除額與列舉扣除額只能擇一申報怎麼選最省稅有一些原則可以參

考 標準扣除額不需檢附任何支出憑據但有申報上限限額約束單身者最多只

能扣除46萬元有配偶者則為92萬元 標扣額與列扣額何者有利可以拿出平時保存稅法准許列報的列舉扣除額

支出憑證包括醫藥費保險費或購屋貸款利息等計算這些支出總額有無

超過46萬元（或有配偶者的92萬元）選擇可扣除金額大者報稅 通常有房貸支出的納稅人因購屋貸款利息支出可列報減稅上限金額高達30

萬元加上平時若有購買商業保險每戶每人還可列報24萬元扣除額在外

租屋者一年也可減除上限12萬元的租金扣除額當列舉扣除額列報總額超

過標準扣除額時選擇列舉扣除額報稅當然最有利 列舉扣除額扣除金額雖高正因減稅效益大報稅時必須檢附支出憑據才能

節稅例如醫藥及生育費要有國內外醫療院所出具證明保險費要有保費收

據購屋借款利息要有金融機構出具的支出證明等等 (附件標扣與列扣選擇比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

3小心避開報稅陷阱

如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後卻還是會在不久的將來突然接

到補稅單現在申報所得稅就要注意潛藏的報稅陷阱

每年報完所得稅後仍有不少人會被補稅根據稅捐機關統計最容易掉進

報稅陷阱者以重複申報撫養親屬漏報執行業務所得一時貿易所得多

層次傳銷等所得比例最高另外申報不符合稅法規定的列舉扣除額浮報免

養親屬免稅額也是常見會被補稅的案例

重複申報撫養親屬多數屬於無心之過最常見的情形發生在年逾60歲或無

謀生能力的父母由多名子女同時列報為撫養親屬扣除免稅額節稅這種

重複申報扶養親屬案件稅捐機關原則上會依案件申報日期決定何者可以享

有節稅權除了最先申報者之外其餘重複列報父母的受扶養免稅額者一

律都會被剔除

另一項常見的錯誤是執行業務所得一時貿易所得以及多層次傳銷等非

屬薪資的免扣繳所得正因為這類所得都沒有扣繳憑單納稅義務人會誤解

法令或刻意忽略不報國稅局處理的案例中也有人將執行業務所得等視為

稿費申報並扣除18萬元的免稅額最後當然都會被補稅

沒有扣繳憑單的所得容易錯報也容易漏報例如租金收入一般而言因

為租金支出已經可以申報列舉扣除額減稅且房客不一定需要房東開立租金

收據才能報稅有些房客只要附上租金付款證明（如ATM繳費證明等）敘

明承租房屋座落地址等稅捐機關就可以勾稽查稅因此漏報租賃所得往

往也容易被查獲 還要注意的也是租金支出很多人會犯的報稅錯誤是同時列報扣除自用住

宅購屋借款利息及房屋租金支出但因依規定租金與房貸利息支出兩者僅

能選擇一種申報扣除同時申報兩項支出當然會被剔除補稅 夫妻合併報稅也是常見錯誤現行稅法規定夫妻的薪資所得可分開計算稅

額但仍需合併計算稅額且要用同一張申報書報稅不是夫妻可以各自用

兩張申報書報稅縱使夫妻合併報稅一直是稅捐機關重點宣導的報稅題材

但錯誤還是每年都會出現 受扶養親屬的保險費扣除額也常被納稅人錯報依照規定納稅義務人申

報撫養親屬的保險費扣除額要件必須是納稅義務人本人配偶或其直系親

屬如子女父母的保費支出才可以報稅若要保人是納稅義務人的旁系親屬

（如兄弟姊妹）等即使可申報扶養兄弟姐妹其保費支出也不能申報減

稅 降低掉進報稅陷阱的風險稅捐機關會建議納稅人多利用現成的報稅協助

管道例如選擇網路或運用報稅光碟來報稅透過軟體的引導與精確計算稅

額的功能報稅錯誤即可望降至最低

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

4不用繳稅ne不用申報

並不是每一個有收入的人一到5月就只能別無選擇依法報稅以今年為

例單身無扶養親屬者所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款年收

入在123萬元以下5月就可以不必報稅

所得稅是自動申報制有所得就要報稅是基本原則但是因為稅法准許每

人擁有一些免稅額與扣除額因此當全年所得總額低於免稅額與扣除額的

合計數時就算有所得也不一定需要報稅

舉例來說單身無配偶也無受扶養親屬的人本人的免稅額加上標準扣除

額後年所得未逾123萬元就可以不報稅但要注意的是如果是薪水

族因為公司發薪水時每月都會扣繳一筆所得稅款年所得低於免報稅門

檻選擇如果不報稅就無法拿回已扣繳的稅款

對有收入且收入是薪資為主的人來說即使年所得不高不必繳稅仍應選

擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅

5月申報的是96年度所得包括本人配偶與受扶養親屬每一個人的免稅額

都是77萬元標準扣除額單身者是46萬元有配偶者則為92萬元 本人配偶或受扶養親屬中的直系親屬如有年紀超過70歲（民國26年以

前出生者）者可享有較一般人多50的免稅額即1155萬元 免報稅的門檻標準是以本人配偶與受扶養親屬的免稅額再加上標準扣

除額後的合計數免稅額按人頭計算有多少人就可以累扣幾個免稅額標

準扣除額則是按申報戶計算每戶只能列報一個標扣額收入中有薪資者

每人還可再加扣一個最高78萬元的薪資特別扣除額 舉例來說甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女夫妻二人都是薪水族合計

全年收入是50萬元 按照免報稅速算標準甲與太太二個小孩共四人就有四個77萬元免稅額

共308萬元加上夫妻標扣額92萬元以及夫妻二人各有一個78萬元薪扣

額共156萬元總計免報稅的門檻是556萬元但因甲全年所得總共50萬

元低於免申報的門檻標準甲今年就可以選擇不報稅需要特別提醒的事

是甲與配偶都是薪水族一旦選擇不報稅每月公司從薪資扣繳的稅款

就會要不回來

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

壹入門篇

一什麼是房屋稅

房屋稅是對房屋所有人在持有房屋期間課徵的財產稅既然稱為「房屋

稅」課徵的標的就是各式各樣的「房屋」稅法對房屋有定義也就是固

定在土地上的建築物可以用來居住工作或營業使用

除了房屋本身之外可以增加房屋使用價築的建築物也都在房屋稅課徵之

列例如附屬在房屋的其他建築物包括電梯太平梯車庫等

建築物陽台屋簷及出入口雨遮突出牆心二公尺或樓房雨遮花臺突出超

過一公尺者也要計入建築面積課稅另外使用中的地下室頂樓加蓋或

沒沒有使用執照的違建房屋也都是課稅對象

房屋稅一年徵收一次每年5月1日起到5月31日是繳稅月與所得稅同一月

份計稅房屋稅額的課稅期間是從前一年的7月1日起算至當年6月30日為

止

房屋稅屬於底冊稅與所得稅自動申報方式不同每年都由房屋所在地捐機

關發單課稅新建增建改建房屋未滿一年稅額按月比例計算課徵未

滿一個月者不計

逾期繳交房屋稅會受處罰依據稅法納每逾二日就要加徵本稅1滯納金

滯納金高以15為限 (附件房屋稅稅率表)

上一頁 下一頁

牌照稅

壹入門篇

一 牌照稅是什麼

二 牌照稅哪裡繳

貳節稅篇

一免稅要申請才有

二殘障免稅車減稅要證明

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

四受災報廢車也能減稅

五欠稅車最好別上路

六賣車要過戶才有保障

七善用分期繳稅

上一頁 下一頁

壹入門篇

一牌照稅是什麼

使用牌照稅是依據交通工具的種類分別課稅例如所謂「機動車輛」按其

種類可以分成小客車大客車貨車機器腳踏車使用牌照稅是按汽缸

總排氣量（cc數）劃分等級分別訂定稅額課稅與車價無關

高價車或高級車不一定就要繳重稅但車愈大牌照稅一定比較重

使用牌照稅是按日計徵車輛無法使用暫停使用或失竊辦妥報廢停駛

或註銷手續就可以不用再繳稅已繳稅款中如有溢繳也可以退稅

使用牌照稅課徵對象是車輛所有人一般自用車輛的牌照稅每年4月1日開

徵只開一次計算稅額的課徵期間為開徵當年度的1月1日至12月31日

營業用車輛則一年徵收二次上期與一般車輛同時在4月徵收下期則在10月

1日至10月31日徵收課稅期間同樣是當年的1月1日至12月31日

在課稅期間內包括新購或恢復使用的車輛在內都是按使用天數計課例

如97年使用牌照稅要在97年4月開徵所課徵的稅款即為97年1月1日至12月

31日的牌照稅若甲在97年3月1日新購汽車一部按日計稅的結果甲97年

只須按稅額表所訂稅額按比率繳納306天的使用牌照稅

使用牌照稅額是按車輛種類及汽缸排氣量即俗稱的cc數分別課徵不同稅

額以甲為例所持有的汽車是1600cc的自用小客車依照牌照稅額表甲

一年須繳納牌照稅7120元機車則只有151cc以上才要繳牌照稅150cc以

下目前免稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一免稅要申請才有

所有的免稅權益多數都要納稅人主動爭取才會有交通工具要繳納的使用

牌照稅也一樣若納稅人不檢具資料證明減免稅資格稅捐機關可不會主動

幫你減稅

好消息是免稅車輛只要經稅捐機關核定同意在申請核准免稅條件不變之

下交通工具所有人可不需要每年按期申請免稅手續

享有免徵使用牌照稅的交通工具現在真是百百種例如救護車垃圾車

消防車工程救險車或海難救險船大眾運輸工具等等立法院新近則修

法准許計程車也比照大眾運輸工具享受免稅

種種免稅交通工具中與一般民眾比較相關的免稅車則有兩種

一是專供持有身心障礙手冊並領有駕駛執照者使用的交通工具每人以一

輛為限但因身心障礙情況致無駕駛執照者需由他人駕駛者每戶以一

輛為限

另一種則是離島建設條例適用地區的交通工具在離島如澎湖金門等該地

區領照使用者但小客車引擎總排氣量超過2400cc者則沒有這項優惠

享有免徵使用牌照稅的交通工具應在使用前辦理免徵使用牌照稅手續非

經交通管理機關核准不得轉讓改裝改設或變更使用性質

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

二選擇適合你的申報工具

要開始報稅了首先你需要選擇一種最適合你的申報工具

政府為方便人民申報所得稅提供至少三種申報書工具讓民眾自行選擇

包括人工手寫式申報書可在網路填寫報稅資料但無上傳功能的「二維

條碼」申報書以及完全在網路上操作的「網路申報書」

就效率而言網路申報書因為能夠透過網路經由財稅資料中心的所得資料

庫下載載報稅資料直接匯入申報書成為報稅資料具有計算彙整功能

減少手寫誤植的錯誤納稅人只要簡單填寫必要資訊就可以完成並直接傳

輸給稅捐機關接收申報資料為三種申報書中最快速的報稅工具目前已

經有超過50的民眾使用網路申報書

二維條碼則是介於人工手寫申報書與網路申報書間的折衷工具二維條碼

可以利用報稅光碟在網路上操作具有計算與彙整功能較手寫申報書填

寫時間節省許多不過二維條碼申報書不能直接經由網路傳輸必須要有

印表機列印出申報書之後再郵寄或親自送到稅捐機關去才算完成報

稅

使用二維條碼申報書列印時必須採用「雷射印表機」不能用「噴墨印表

機」或「點陣印表機」列印後最好檢視列印出的申報書條碼是否有缺漏

汙損模糊不清扭曲變形等情況才不會影響申報權益

無法列印二維條碼申報書者也可攜帶檔案磁片到轄區國稅局國稅局會提

供列印服務

人工手寫申報書則是最傳統的一種報稅工具若長期以來都是使用手寫申報

書者稅捐機關會主動寄發紙本申報書給民眾因住址變更或其他因素未收

到申報書時也可以向稅捐機關索取

三種申報方式各有優劣想要嘗試網路申報者必須具備操作電腦的能力

最好家裡有電腦設備切記不要利用公共電腦報稅以免資料外洩擔心網

路報稅不安全者則可考慮二維條碼申報書省去上傳資料可能產生的風

險若不在意申報時間長短習慣用手寫方式報稅者人工手寫申報書也是

不錯的選擇

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

三 找對申報書報稅才省事

決定報稅的工具之後除了使用網路與二維條碼報稅的人可以不需要理會

採用哪種申報書報稅選擇人工手寫申報書的納稅人必須懂得分辨紙本申

報書的用途才能有省時省力的報稅效果

從去（96）年開始由於是年所得逾600萬元以上者申報最低稅負制的首

年配合最低稅負制紙本申報書也有三種不同型式

1簡式申報書

目前是三種申報書中格式最單純的一種

適用簡式申報書的納稅人通常所得來源單純且需是有開立扣繳憑單的收

入如薪資利息公司分配的股利合作社分配的盈餘取自職福會的福

利金全年稿費收入在18萬元以下者

選擇簡適申報書也有一些限制必須只能使用標準扣除額不能有投資抵減

稅額也無大陸地區來源所得重購自用住宅扣抵稅額特定保險保付員

工分紅配股超過面額10元以上的所得以及未上市櫃有價證券交易所得等

2一般申報書

無法使用簡式申報書者就要使用一般申報書一般申報書單張雙面印製

一共有17個大欄位選擇人工報稅者（即未用網路或二維條碼等方式申

報）兩面都需要填寫 3個人所得基本稅額申報表 去年起啟用的最新申報表但無法單獨使用必須搭配「一 般申報書」才能

申報且通常是高所得者或免稅收入龐大者才需要使用 需不需要填報個人所得基本稅額申報表按所得分類可以有幾個檢視指

標即不適用投資抵減獎勵沒有特定保險給付未上市櫃有價證券交易

所得非現金捐贈與員工分紅配股時價超過面額的所得或者基本所得額未

逾600萬元以及免辦結算申報的非中華民國境內居住者以上都不需要使用

所得基本稅額申報表 不屬以上範圍的納稅人一般性所得加上特定保險給付等最低稅負課稅所得

後年收入逾600萬元以上就要同時填寫兩種申報書即一般申報書再加個

人所得基本稅額申報表 個人所得基本稅額申報表一共有九個欄位前四個欄位依序分別填寫特定保

險給付有價證券交易所得非現金捐贈與員工分紅配股時價與面額的差

價第五欄則是「一般申報書」第八欄或第九欄的課稅所得淨額將第一欄

到第五欄所得全數相加就是基本所得額 有了基本所得額後就要計算基本稅額申報表第七到第九欄屬稅額計算欄

位第九欄所算出的稅額屬基本稅額與一般申報書應納稅額的差額算到此

欄位後必須將得出的差額稅額反填回一般申報書的第十欄最後得出的

「應納稅額」即屬今年所需繳納的所得稅最終稅負

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

四繳稅工具任你選

填好你的申報書了嗎接著該想想用什麼方式繳稅了

為方便民眾繳稅現在有非常多元的繳稅工具可以使用各種繳稅工具各有

優劣每個人可以依據習慣與便利性擇一使用

不過繳稅方式有時會受限於所選擇的報稅工具譬如使用傳統手寫申報

書與二維條碼報稅者有現金（或支票）繳稅取款委託書信用卡與自動

櫃員機轉帳繳稅四種管道選擇網路報稅者雖然不能使用現金或在ATM轉

帳但多了晶片金融卡網路繳稅也可以使用信用卡與繳稅取款委託書

信用卡與晶片金融卡繳稅方便性很高但必須多負擔一筆繳稅手續費不想

多花錢的民眾最好先比較再選定合適自己 的繳稅工具

現有五種繳稅工具分別是

1 現金或支票需親赴金融機構填寫繳款書以現金或到期日為申報期限截

止日前的支票繳納

2 自動櫃員機轉帳須持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構的金

融卡至貼有「跨行提款＋轉帳＋繳稅」標誌的自動櫃員機按照操作說

明選擇繳稅選項轉帳繳稅不須另填寫繳款書但要將交易明細表附在申報

書申報繳稅限額每筆最高200萬元同一帳號當日累計不超過300萬元 3 繳稅取款委託書可利用本人配偶或申報的受扶養親屬在郵局或金融

機構的存款帳戶辦理以人工申報者須填寫繳稅取款委託書隨附申報書一

併申報以網路或二維條碼申報者不必填寫繳稅取款委託書但要把存款

帳號鍵入申報軟體且申報截止日（96年5月31日）前需將應納稅款存入

指定帳戶以免提兌日存款餘額不足無法提兌 4 信用卡人工申報及二維條碼申報案件透過電話語音（電話號碼412-

1111或412- 6666後輸入服務代碼166）或網際網路（網址httppaytax

natgovtw）輸入持卡人（限納稅義務人本人或配偶）的身分證統一編號等資

料後將取得的授權號碼填入申報書或鍵入申報軟體網路申報案件透過

報稅軟體的繳稅畫面點選信用卡繳稅依畫面說明繳稅以信用卡繳稅每

一申報戶以一張信用卡為限且需自付發卡機構服務費 5 網路線上繳稅持有提供繳稅服務的金融機構晶片金融卡（不限納稅義務

人本人持有）搭配讀卡機透過網路扣款繳稅繳稅無金額上限但需負

擔手續費10元 (附件八大繳稅管道手續費比較表)

(附件報稅工具比較表)

(附件繳稅工具比較表)

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

五請資料庫當幫手

5月報稅季即將上場報稅期間需查詢個人所得資料卻還沒有申辦自然人憑

證的民眾要憑新式身分證才可以順利調閱所得資料所得資料提供範圍

目前並不包括已納入最低稅負課稅的免稅所得

年所得淨額加計最低稅負的課稅所得總額逾600萬元以上的高所得族群必須

自行準備最低稅負課稅所得的相關所得資料稅捐機關無法提供協助

依循往例報稅期間提供納稅義務人查詢個人所得資料期限也只有一個

月查詢期間一般是每年的5月1日凌晨起到5月31日的晚間12時

查詢所得資料庫中的個人年度收入清單必須上網才能辦得到擁有通行憑

證的民眾取得資料庫內的所得資料後可以直接匯載到申報書省去親自

逐筆填寫所得的申報時間

至於查詢放置在政府資料庫中的個人所得資料共有二種方式

（一） 以內政部核發的自然人憑證或其他經財政部同意的電子憑證做為通行

碼（如金融憑證）使用綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部

財稅資料中心查詢 （二） 各地區國稅局或其所屬分局稽徵所服務處親自或委託他人臨櫃查

詢 1 親自查詢者應提示國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期的申請書經申請人簽章後查詢 2 委託他人代為查詢者代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授

權書正本及申請人國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期之申請書經代理人簽章後查詢 代理人所出示的申請人國民身分證如為影本須由申請人 或代理人切結與正

本相符並交由稽徵機關將該影本留存備查 舊式國民身分證已自去（96）年1月1日起停止使用納稅人申請查詢96年度

所得資料時應持新式國民身分證辦理否則稅捐機關不會受理

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

2扣除額怎麼選最省稅

除了免稅額可以節稅扣除額也是申報所得稅時不可忽視的節稅利器扣除

額種類很多有些甚至沒有限額懂得妥善運用者省下的稅捐將十分可

觀

扣除額分成兩大類一般扣除額與特別扣除額其中一般扣除額又有兩種

標準扣除額與列舉扣除額

適用於96年度綜合所得稅的標準扣除額單身者是46萬元有配偶者是92

萬元有配偶者的標扣額正好是單身者的兩倍選用標準扣除額不需任何

證明

列舉扣除額則種類繁多包括上限高達30萬元的購屋借款利息每人每年24

萬元的商業保險保費支出以及捐贈醫藥及生育費等等部分列舉扣除額

沒有申報上限只要有憑據就可以減稅

標準扣除額與列舉扣除額只能擇一申報怎麼選最省稅有一些原則可以參

考 標準扣除額不需檢附任何支出憑據但有申報上限限額約束單身者最多只

能扣除46萬元有配偶者則為92萬元 標扣額與列扣額何者有利可以拿出平時保存稅法准許列報的列舉扣除額

支出憑證包括醫藥費保險費或購屋貸款利息等計算這些支出總額有無

超過46萬元（或有配偶者的92萬元）選擇可扣除金額大者報稅 通常有房貸支出的納稅人因購屋貸款利息支出可列報減稅上限金額高達30

萬元加上平時若有購買商業保險每戶每人還可列報24萬元扣除額在外

租屋者一年也可減除上限12萬元的租金扣除額當列舉扣除額列報總額超

過標準扣除額時選擇列舉扣除額報稅當然最有利 列舉扣除額扣除金額雖高正因減稅效益大報稅時必須檢附支出憑據才能

節稅例如醫藥及生育費要有國內外醫療院所出具證明保險費要有保費收

據購屋借款利息要有金融機構出具的支出證明等等 (附件標扣與列扣選擇比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

3小心避開報稅陷阱

如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後卻還是會在不久的將來突然接

到補稅單現在申報所得稅就要注意潛藏的報稅陷阱

每年報完所得稅後仍有不少人會被補稅根據稅捐機關統計最容易掉進

報稅陷阱者以重複申報撫養親屬漏報執行業務所得一時貿易所得多

層次傳銷等所得比例最高另外申報不符合稅法規定的列舉扣除額浮報免

養親屬免稅額也是常見會被補稅的案例

重複申報撫養親屬多數屬於無心之過最常見的情形發生在年逾60歲或無

謀生能力的父母由多名子女同時列報為撫養親屬扣除免稅額節稅這種

重複申報扶養親屬案件稅捐機關原則上會依案件申報日期決定何者可以享

有節稅權除了最先申報者之外其餘重複列報父母的受扶養免稅額者一

律都會被剔除

另一項常見的錯誤是執行業務所得一時貿易所得以及多層次傳銷等非

屬薪資的免扣繳所得正因為這類所得都沒有扣繳憑單納稅義務人會誤解

法令或刻意忽略不報國稅局處理的案例中也有人將執行業務所得等視為

稿費申報並扣除18萬元的免稅額最後當然都會被補稅

沒有扣繳憑單的所得容易錯報也容易漏報例如租金收入一般而言因

為租金支出已經可以申報列舉扣除額減稅且房客不一定需要房東開立租金

收據才能報稅有些房客只要附上租金付款證明（如ATM繳費證明等）敘

明承租房屋座落地址等稅捐機關就可以勾稽查稅因此漏報租賃所得往

往也容易被查獲 還要注意的也是租金支出很多人會犯的報稅錯誤是同時列報扣除自用住

宅購屋借款利息及房屋租金支出但因依規定租金與房貸利息支出兩者僅

能選擇一種申報扣除同時申報兩項支出當然會被剔除補稅 夫妻合併報稅也是常見錯誤現行稅法規定夫妻的薪資所得可分開計算稅

額但仍需合併計算稅額且要用同一張申報書報稅不是夫妻可以各自用

兩張申報書報稅縱使夫妻合併報稅一直是稅捐機關重點宣導的報稅題材

但錯誤還是每年都會出現 受扶養親屬的保險費扣除額也常被納稅人錯報依照規定納稅義務人申

報撫養親屬的保險費扣除額要件必須是納稅義務人本人配偶或其直系親

屬如子女父母的保費支出才可以報稅若要保人是納稅義務人的旁系親屬

（如兄弟姊妹）等即使可申報扶養兄弟姐妹其保費支出也不能申報減

稅 降低掉進報稅陷阱的風險稅捐機關會建議納稅人多利用現成的報稅協助

管道例如選擇網路或運用報稅光碟來報稅透過軟體的引導與精確計算稅

額的功能報稅錯誤即可望降至最低

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

4不用繳稅ne不用申報

並不是每一個有收入的人一到5月就只能別無選擇依法報稅以今年為

例單身無扶養親屬者所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款年收

入在123萬元以下5月就可以不必報稅

所得稅是自動申報制有所得就要報稅是基本原則但是因為稅法准許每

人擁有一些免稅額與扣除額因此當全年所得總額低於免稅額與扣除額的

合計數時就算有所得也不一定需要報稅

舉例來說單身無配偶也無受扶養親屬的人本人的免稅額加上標準扣除

額後年所得未逾123萬元就可以不報稅但要注意的是如果是薪水

族因為公司發薪水時每月都會扣繳一筆所得稅款年所得低於免報稅門

檻選擇如果不報稅就無法拿回已扣繳的稅款

對有收入且收入是薪資為主的人來說即使年所得不高不必繳稅仍應選

擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅

5月申報的是96年度所得包括本人配偶與受扶養親屬每一個人的免稅額

都是77萬元標準扣除額單身者是46萬元有配偶者則為92萬元 本人配偶或受扶養親屬中的直系親屬如有年紀超過70歲（民國26年以

前出生者）者可享有較一般人多50的免稅額即1155萬元 免報稅的門檻標準是以本人配偶與受扶養親屬的免稅額再加上標準扣

除額後的合計數免稅額按人頭計算有多少人就可以累扣幾個免稅額標

準扣除額則是按申報戶計算每戶只能列報一個標扣額收入中有薪資者

每人還可再加扣一個最高78萬元的薪資特別扣除額 舉例來說甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女夫妻二人都是薪水族合計

全年收入是50萬元 按照免報稅速算標準甲與太太二個小孩共四人就有四個77萬元免稅額

共308萬元加上夫妻標扣額92萬元以及夫妻二人各有一個78萬元薪扣

額共156萬元總計免報稅的門檻是556萬元但因甲全年所得總共50萬

元低於免申報的門檻標準甲今年就可以選擇不報稅需要特別提醒的事

是甲與配偶都是薪水族一旦選擇不報稅每月公司從薪資扣繳的稅款

就會要不回來

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

牌照稅

壹入門篇

一 牌照稅是什麼

二 牌照稅哪裡繳

貳節稅篇

一免稅要申請才有

二殘障免稅車減稅要證明

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

四受災報廢車也能減稅

五欠稅車最好別上路

六賣車要過戶才有保障

七善用分期繳稅

上一頁 下一頁

壹入門篇

一牌照稅是什麼

使用牌照稅是依據交通工具的種類分別課稅例如所謂「機動車輛」按其

種類可以分成小客車大客車貨車機器腳踏車使用牌照稅是按汽缸

總排氣量（cc數）劃分等級分別訂定稅額課稅與車價無關

高價車或高級車不一定就要繳重稅但車愈大牌照稅一定比較重

使用牌照稅是按日計徵車輛無法使用暫停使用或失竊辦妥報廢停駛

或註銷手續就可以不用再繳稅已繳稅款中如有溢繳也可以退稅

使用牌照稅課徵對象是車輛所有人一般自用車輛的牌照稅每年4月1日開

徵只開一次計算稅額的課徵期間為開徵當年度的1月1日至12月31日

營業用車輛則一年徵收二次上期與一般車輛同時在4月徵收下期則在10月

1日至10月31日徵收課稅期間同樣是當年的1月1日至12月31日

在課稅期間內包括新購或恢復使用的車輛在內都是按使用天數計課例

如97年使用牌照稅要在97年4月開徵所課徵的稅款即為97年1月1日至12月

31日的牌照稅若甲在97年3月1日新購汽車一部按日計稅的結果甲97年

只須按稅額表所訂稅額按比率繳納306天的使用牌照稅

使用牌照稅額是按車輛種類及汽缸排氣量即俗稱的cc數分別課徵不同稅

額以甲為例所持有的汽車是1600cc的自用小客車依照牌照稅額表甲

一年須繳納牌照稅7120元機車則只有151cc以上才要繳牌照稅150cc以

下目前免稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一免稅要申請才有

所有的免稅權益多數都要納稅人主動爭取才會有交通工具要繳納的使用

牌照稅也一樣若納稅人不檢具資料證明減免稅資格稅捐機關可不會主動

幫你減稅

好消息是免稅車輛只要經稅捐機關核定同意在申請核准免稅條件不變之

下交通工具所有人可不需要每年按期申請免稅手續

享有免徵使用牌照稅的交通工具現在真是百百種例如救護車垃圾車

消防車工程救險車或海難救險船大眾運輸工具等等立法院新近則修

法准許計程車也比照大眾運輸工具享受免稅

種種免稅交通工具中與一般民眾比較相關的免稅車則有兩種

一是專供持有身心障礙手冊並領有駕駛執照者使用的交通工具每人以一

輛為限但因身心障礙情況致無駕駛執照者需由他人駕駛者每戶以一

輛為限

另一種則是離島建設條例適用地區的交通工具在離島如澎湖金門等該地

區領照使用者但小客車引擎總排氣量超過2400cc者則沒有這項優惠

享有免徵使用牌照稅的交通工具應在使用前辦理免徵使用牌照稅手續非

經交通管理機關核准不得轉讓改裝改設或變更使用性質

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

二選擇適合你的申報工具

要開始報稅了首先你需要選擇一種最適合你的申報工具

政府為方便人民申報所得稅提供至少三種申報書工具讓民眾自行選擇

包括人工手寫式申報書可在網路填寫報稅資料但無上傳功能的「二維

條碼」申報書以及完全在網路上操作的「網路申報書」

就效率而言網路申報書因為能夠透過網路經由財稅資料中心的所得資料

庫下載載報稅資料直接匯入申報書成為報稅資料具有計算彙整功能

減少手寫誤植的錯誤納稅人只要簡單填寫必要資訊就可以完成並直接傳

輸給稅捐機關接收申報資料為三種申報書中最快速的報稅工具目前已

經有超過50的民眾使用網路申報書

二維條碼則是介於人工手寫申報書與網路申報書間的折衷工具二維條碼

可以利用報稅光碟在網路上操作具有計算與彙整功能較手寫申報書填

寫時間節省許多不過二維條碼申報書不能直接經由網路傳輸必須要有

印表機列印出申報書之後再郵寄或親自送到稅捐機關去才算完成報

稅

使用二維條碼申報書列印時必須採用「雷射印表機」不能用「噴墨印表

機」或「點陣印表機」列印後最好檢視列印出的申報書條碼是否有缺漏

汙損模糊不清扭曲變形等情況才不會影響申報權益

無法列印二維條碼申報書者也可攜帶檔案磁片到轄區國稅局國稅局會提

供列印服務

人工手寫申報書則是最傳統的一種報稅工具若長期以來都是使用手寫申報

書者稅捐機關會主動寄發紙本申報書給民眾因住址變更或其他因素未收

到申報書時也可以向稅捐機關索取

三種申報方式各有優劣想要嘗試網路申報者必須具備操作電腦的能力

最好家裡有電腦設備切記不要利用公共電腦報稅以免資料外洩擔心網

路報稅不安全者則可考慮二維條碼申報書省去上傳資料可能產生的風

險若不在意申報時間長短習慣用手寫方式報稅者人工手寫申報書也是

不錯的選擇

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

三 找對申報書報稅才省事

決定報稅的工具之後除了使用網路與二維條碼報稅的人可以不需要理會

採用哪種申報書報稅選擇人工手寫申報書的納稅人必須懂得分辨紙本申

報書的用途才能有省時省力的報稅效果

從去（96）年開始由於是年所得逾600萬元以上者申報最低稅負制的首

年配合最低稅負制紙本申報書也有三種不同型式

1簡式申報書

目前是三種申報書中格式最單純的一種

適用簡式申報書的納稅人通常所得來源單純且需是有開立扣繳憑單的收

入如薪資利息公司分配的股利合作社分配的盈餘取自職福會的福

利金全年稿費收入在18萬元以下者

選擇簡適申報書也有一些限制必須只能使用標準扣除額不能有投資抵減

稅額也無大陸地區來源所得重購自用住宅扣抵稅額特定保險保付員

工分紅配股超過面額10元以上的所得以及未上市櫃有價證券交易所得等

2一般申報書

無法使用簡式申報書者就要使用一般申報書一般申報書單張雙面印製

一共有17個大欄位選擇人工報稅者（即未用網路或二維條碼等方式申

報）兩面都需要填寫 3個人所得基本稅額申報表 去年起啟用的最新申報表但無法單獨使用必須搭配「一 般申報書」才能

申報且通常是高所得者或免稅收入龐大者才需要使用 需不需要填報個人所得基本稅額申報表按所得分類可以有幾個檢視指

標即不適用投資抵減獎勵沒有特定保險給付未上市櫃有價證券交易

所得非現金捐贈與員工分紅配股時價超過面額的所得或者基本所得額未

逾600萬元以及免辦結算申報的非中華民國境內居住者以上都不需要使用

所得基本稅額申報表 不屬以上範圍的納稅人一般性所得加上特定保險給付等最低稅負課稅所得

後年收入逾600萬元以上就要同時填寫兩種申報書即一般申報書再加個

人所得基本稅額申報表 個人所得基本稅額申報表一共有九個欄位前四個欄位依序分別填寫特定保

險給付有價證券交易所得非現金捐贈與員工分紅配股時價與面額的差

價第五欄則是「一般申報書」第八欄或第九欄的課稅所得淨額將第一欄

到第五欄所得全數相加就是基本所得額 有了基本所得額後就要計算基本稅額申報表第七到第九欄屬稅額計算欄

位第九欄所算出的稅額屬基本稅額與一般申報書應納稅額的差額算到此

欄位後必須將得出的差額稅額反填回一般申報書的第十欄最後得出的

「應納稅額」即屬今年所需繳納的所得稅最終稅負

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

四繳稅工具任你選

填好你的申報書了嗎接著該想想用什麼方式繳稅了

為方便民眾繳稅現在有非常多元的繳稅工具可以使用各種繳稅工具各有

優劣每個人可以依據習慣與便利性擇一使用

不過繳稅方式有時會受限於所選擇的報稅工具譬如使用傳統手寫申報

書與二維條碼報稅者有現金（或支票）繳稅取款委託書信用卡與自動

櫃員機轉帳繳稅四種管道選擇網路報稅者雖然不能使用現金或在ATM轉

帳但多了晶片金融卡網路繳稅也可以使用信用卡與繳稅取款委託書

信用卡與晶片金融卡繳稅方便性很高但必須多負擔一筆繳稅手續費不想

多花錢的民眾最好先比較再選定合適自己 的繳稅工具

現有五種繳稅工具分別是

1 現金或支票需親赴金融機構填寫繳款書以現金或到期日為申報期限截

止日前的支票繳納

2 自動櫃員機轉帳須持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構的金

融卡至貼有「跨行提款＋轉帳＋繳稅」標誌的自動櫃員機按照操作說

明選擇繳稅選項轉帳繳稅不須另填寫繳款書但要將交易明細表附在申報

書申報繳稅限額每筆最高200萬元同一帳號當日累計不超過300萬元 3 繳稅取款委託書可利用本人配偶或申報的受扶養親屬在郵局或金融

機構的存款帳戶辦理以人工申報者須填寫繳稅取款委託書隨附申報書一

併申報以網路或二維條碼申報者不必填寫繳稅取款委託書但要把存款

帳號鍵入申報軟體且申報截止日（96年5月31日）前需將應納稅款存入

指定帳戶以免提兌日存款餘額不足無法提兌 4 信用卡人工申報及二維條碼申報案件透過電話語音（電話號碼412-

1111或412- 6666後輸入服務代碼166）或網際網路（網址httppaytax

natgovtw）輸入持卡人（限納稅義務人本人或配偶）的身分證統一編號等資

料後將取得的授權號碼填入申報書或鍵入申報軟體網路申報案件透過

報稅軟體的繳稅畫面點選信用卡繳稅依畫面說明繳稅以信用卡繳稅每

一申報戶以一張信用卡為限且需自付發卡機構服務費 5 網路線上繳稅持有提供繳稅服務的金融機構晶片金融卡（不限納稅義務

人本人持有）搭配讀卡機透過網路扣款繳稅繳稅無金額上限但需負

擔手續費10元 (附件八大繳稅管道手續費比較表)

(附件報稅工具比較表)

(附件繳稅工具比較表)

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

五請資料庫當幫手

5月報稅季即將上場報稅期間需查詢個人所得資料卻還沒有申辦自然人憑

證的民眾要憑新式身分證才可以順利調閱所得資料所得資料提供範圍

目前並不包括已納入最低稅負課稅的免稅所得

年所得淨額加計最低稅負的課稅所得總額逾600萬元以上的高所得族群必須

自行準備最低稅負課稅所得的相關所得資料稅捐機關無法提供協助

依循往例報稅期間提供納稅義務人查詢個人所得資料期限也只有一個

月查詢期間一般是每年的5月1日凌晨起到5月31日的晚間12時

查詢所得資料庫中的個人年度收入清單必須上網才能辦得到擁有通行憑

證的民眾取得資料庫內的所得資料後可以直接匯載到申報書省去親自

逐筆填寫所得的申報時間

至於查詢放置在政府資料庫中的個人所得資料共有二種方式

（一） 以內政部核發的自然人憑證或其他經財政部同意的電子憑證做為通行

碼（如金融憑證）使用綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部

財稅資料中心查詢 （二） 各地區國稅局或其所屬分局稽徵所服務處親自或委託他人臨櫃查

詢 1 親自查詢者應提示國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期的申請書經申請人簽章後查詢 2 委託他人代為查詢者代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授

權書正本及申請人國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期之申請書經代理人簽章後查詢 代理人所出示的申請人國民身分證如為影本須由申請人 或代理人切結與正

本相符並交由稽徵機關將該影本留存備查 舊式國民身分證已自去（96）年1月1日起停止使用納稅人申請查詢96年度

所得資料時應持新式國民身分證辦理否則稅捐機關不會受理

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

2扣除額怎麼選最省稅

除了免稅額可以節稅扣除額也是申報所得稅時不可忽視的節稅利器扣除

額種類很多有些甚至沒有限額懂得妥善運用者省下的稅捐將十分可

觀

扣除額分成兩大類一般扣除額與特別扣除額其中一般扣除額又有兩種

標準扣除額與列舉扣除額

適用於96年度綜合所得稅的標準扣除額單身者是46萬元有配偶者是92

萬元有配偶者的標扣額正好是單身者的兩倍選用標準扣除額不需任何

證明

列舉扣除額則種類繁多包括上限高達30萬元的購屋借款利息每人每年24

萬元的商業保險保費支出以及捐贈醫藥及生育費等等部分列舉扣除額

沒有申報上限只要有憑據就可以減稅

標準扣除額與列舉扣除額只能擇一申報怎麼選最省稅有一些原則可以參

考 標準扣除額不需檢附任何支出憑據但有申報上限限額約束單身者最多只

能扣除46萬元有配偶者則為92萬元 標扣額與列扣額何者有利可以拿出平時保存稅法准許列報的列舉扣除額

支出憑證包括醫藥費保險費或購屋貸款利息等計算這些支出總額有無

超過46萬元（或有配偶者的92萬元）選擇可扣除金額大者報稅 通常有房貸支出的納稅人因購屋貸款利息支出可列報減稅上限金額高達30

萬元加上平時若有購買商業保險每戶每人還可列報24萬元扣除額在外

租屋者一年也可減除上限12萬元的租金扣除額當列舉扣除額列報總額超

過標準扣除額時選擇列舉扣除額報稅當然最有利 列舉扣除額扣除金額雖高正因減稅效益大報稅時必須檢附支出憑據才能

節稅例如醫藥及生育費要有國內外醫療院所出具證明保險費要有保費收

據購屋借款利息要有金融機構出具的支出證明等等 (附件標扣與列扣選擇比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

3小心避開報稅陷阱

如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後卻還是會在不久的將來突然接

到補稅單現在申報所得稅就要注意潛藏的報稅陷阱

每年報完所得稅後仍有不少人會被補稅根據稅捐機關統計最容易掉進

報稅陷阱者以重複申報撫養親屬漏報執行業務所得一時貿易所得多

層次傳銷等所得比例最高另外申報不符合稅法規定的列舉扣除額浮報免

養親屬免稅額也是常見會被補稅的案例

重複申報撫養親屬多數屬於無心之過最常見的情形發生在年逾60歲或無

謀生能力的父母由多名子女同時列報為撫養親屬扣除免稅額節稅這種

重複申報扶養親屬案件稅捐機關原則上會依案件申報日期決定何者可以享

有節稅權除了最先申報者之外其餘重複列報父母的受扶養免稅額者一

律都會被剔除

另一項常見的錯誤是執行業務所得一時貿易所得以及多層次傳銷等非

屬薪資的免扣繳所得正因為這類所得都沒有扣繳憑單納稅義務人會誤解

法令或刻意忽略不報國稅局處理的案例中也有人將執行業務所得等視為

稿費申報並扣除18萬元的免稅額最後當然都會被補稅

沒有扣繳憑單的所得容易錯報也容易漏報例如租金收入一般而言因

為租金支出已經可以申報列舉扣除額減稅且房客不一定需要房東開立租金

收據才能報稅有些房客只要附上租金付款證明（如ATM繳費證明等）敘

明承租房屋座落地址等稅捐機關就可以勾稽查稅因此漏報租賃所得往

往也容易被查獲 還要注意的也是租金支出很多人會犯的報稅錯誤是同時列報扣除自用住

宅購屋借款利息及房屋租金支出但因依規定租金與房貸利息支出兩者僅

能選擇一種申報扣除同時申報兩項支出當然會被剔除補稅 夫妻合併報稅也是常見錯誤現行稅法規定夫妻的薪資所得可分開計算稅

額但仍需合併計算稅額且要用同一張申報書報稅不是夫妻可以各自用

兩張申報書報稅縱使夫妻合併報稅一直是稅捐機關重點宣導的報稅題材

但錯誤還是每年都會出現 受扶養親屬的保險費扣除額也常被納稅人錯報依照規定納稅義務人申

報撫養親屬的保險費扣除額要件必須是納稅義務人本人配偶或其直系親

屬如子女父母的保費支出才可以報稅若要保人是納稅義務人的旁系親屬

（如兄弟姊妹）等即使可申報扶養兄弟姐妹其保費支出也不能申報減

稅 降低掉進報稅陷阱的風險稅捐機關會建議納稅人多利用現成的報稅協助

管道例如選擇網路或運用報稅光碟來報稅透過軟體的引導與精確計算稅

額的功能報稅錯誤即可望降至最低

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

4不用繳稅ne不用申報

並不是每一個有收入的人一到5月就只能別無選擇依法報稅以今年為

例單身無扶養親屬者所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款年收

入在123萬元以下5月就可以不必報稅

所得稅是自動申報制有所得就要報稅是基本原則但是因為稅法准許每

人擁有一些免稅額與扣除額因此當全年所得總額低於免稅額與扣除額的

合計數時就算有所得也不一定需要報稅

舉例來說單身無配偶也無受扶養親屬的人本人的免稅額加上標準扣除

額後年所得未逾123萬元就可以不報稅但要注意的是如果是薪水

族因為公司發薪水時每月都會扣繳一筆所得稅款年所得低於免報稅門

檻選擇如果不報稅就無法拿回已扣繳的稅款

對有收入且收入是薪資為主的人來說即使年所得不高不必繳稅仍應選

擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅

5月申報的是96年度所得包括本人配偶與受扶養親屬每一個人的免稅額

都是77萬元標準扣除額單身者是46萬元有配偶者則為92萬元 本人配偶或受扶養親屬中的直系親屬如有年紀超過70歲（民國26年以

前出生者）者可享有較一般人多50的免稅額即1155萬元 免報稅的門檻標準是以本人配偶與受扶養親屬的免稅額再加上標準扣

除額後的合計數免稅額按人頭計算有多少人就可以累扣幾個免稅額標

準扣除額則是按申報戶計算每戶只能列報一個標扣額收入中有薪資者

每人還可再加扣一個最高78萬元的薪資特別扣除額 舉例來說甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女夫妻二人都是薪水族合計

全年收入是50萬元 按照免報稅速算標準甲與太太二個小孩共四人就有四個77萬元免稅額

共308萬元加上夫妻標扣額92萬元以及夫妻二人各有一個78萬元薪扣

額共156萬元總計免報稅的門檻是556萬元但因甲全年所得總共50萬

元低於免申報的門檻標準甲今年就可以選擇不報稅需要特別提醒的事

是甲與配偶都是薪水族一旦選擇不報稅每月公司從薪資扣繳的稅款

就會要不回來

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

壹入門篇

一牌照稅是什麼

使用牌照稅是依據交通工具的種類分別課稅例如所謂「機動車輛」按其

種類可以分成小客車大客車貨車機器腳踏車使用牌照稅是按汽缸

總排氣量（cc數）劃分等級分別訂定稅額課稅與車價無關

高價車或高級車不一定就要繳重稅但車愈大牌照稅一定比較重

使用牌照稅是按日計徵車輛無法使用暫停使用或失竊辦妥報廢停駛

或註銷手續就可以不用再繳稅已繳稅款中如有溢繳也可以退稅

使用牌照稅課徵對象是車輛所有人一般自用車輛的牌照稅每年4月1日開

徵只開一次計算稅額的課徵期間為開徵當年度的1月1日至12月31日

營業用車輛則一年徵收二次上期與一般車輛同時在4月徵收下期則在10月

1日至10月31日徵收課稅期間同樣是當年的1月1日至12月31日

在課稅期間內包括新購或恢復使用的車輛在內都是按使用天數計課例

如97年使用牌照稅要在97年4月開徵所課徵的稅款即為97年1月1日至12月

31日的牌照稅若甲在97年3月1日新購汽車一部按日計稅的結果甲97年

只須按稅額表所訂稅額按比率繳納306天的使用牌照稅

使用牌照稅額是按車輛種類及汽缸排氣量即俗稱的cc數分別課徵不同稅

額以甲為例所持有的汽車是1600cc的自用小客車依照牌照稅額表甲

一年須繳納牌照稅7120元機車則只有151cc以上才要繳牌照稅150cc以

下目前免稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一免稅要申請才有

所有的免稅權益多數都要納稅人主動爭取才會有交通工具要繳納的使用

牌照稅也一樣若納稅人不檢具資料證明減免稅資格稅捐機關可不會主動

幫你減稅

好消息是免稅車輛只要經稅捐機關核定同意在申請核准免稅條件不變之

下交通工具所有人可不需要每年按期申請免稅手續

享有免徵使用牌照稅的交通工具現在真是百百種例如救護車垃圾車

消防車工程救險車或海難救險船大眾運輸工具等等立法院新近則修

法准許計程車也比照大眾運輸工具享受免稅

種種免稅交通工具中與一般民眾比較相關的免稅車則有兩種

一是專供持有身心障礙手冊並領有駕駛執照者使用的交通工具每人以一

輛為限但因身心障礙情況致無駕駛執照者需由他人駕駛者每戶以一

輛為限

另一種則是離島建設條例適用地區的交通工具在離島如澎湖金門等該地

區領照使用者但小客車引擎總排氣量超過2400cc者則沒有這項優惠

享有免徵使用牌照稅的交通工具應在使用前辦理免徵使用牌照稅手續非

經交通管理機關核准不得轉讓改裝改設或變更使用性質

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

二選擇適合你的申報工具

要開始報稅了首先你需要選擇一種最適合你的申報工具

政府為方便人民申報所得稅提供至少三種申報書工具讓民眾自行選擇

包括人工手寫式申報書可在網路填寫報稅資料但無上傳功能的「二維

條碼」申報書以及完全在網路上操作的「網路申報書」

就效率而言網路申報書因為能夠透過網路經由財稅資料中心的所得資料

庫下載載報稅資料直接匯入申報書成為報稅資料具有計算彙整功能

減少手寫誤植的錯誤納稅人只要簡單填寫必要資訊就可以完成並直接傳

輸給稅捐機關接收申報資料為三種申報書中最快速的報稅工具目前已

經有超過50的民眾使用網路申報書

二維條碼則是介於人工手寫申報書與網路申報書間的折衷工具二維條碼

可以利用報稅光碟在網路上操作具有計算與彙整功能較手寫申報書填

寫時間節省許多不過二維條碼申報書不能直接經由網路傳輸必須要有

印表機列印出申報書之後再郵寄或親自送到稅捐機關去才算完成報

稅

使用二維條碼申報書列印時必須採用「雷射印表機」不能用「噴墨印表

機」或「點陣印表機」列印後最好檢視列印出的申報書條碼是否有缺漏

汙損模糊不清扭曲變形等情況才不會影響申報權益

無法列印二維條碼申報書者也可攜帶檔案磁片到轄區國稅局國稅局會提

供列印服務

人工手寫申報書則是最傳統的一種報稅工具若長期以來都是使用手寫申報

書者稅捐機關會主動寄發紙本申報書給民眾因住址變更或其他因素未收

到申報書時也可以向稅捐機關索取

三種申報方式各有優劣想要嘗試網路申報者必須具備操作電腦的能力

最好家裡有電腦設備切記不要利用公共電腦報稅以免資料外洩擔心網

路報稅不安全者則可考慮二維條碼申報書省去上傳資料可能產生的風

險若不在意申報時間長短習慣用手寫方式報稅者人工手寫申報書也是

不錯的選擇

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

三 找對申報書報稅才省事

決定報稅的工具之後除了使用網路與二維條碼報稅的人可以不需要理會

採用哪種申報書報稅選擇人工手寫申報書的納稅人必須懂得分辨紙本申

報書的用途才能有省時省力的報稅效果

從去（96）年開始由於是年所得逾600萬元以上者申報最低稅負制的首

年配合最低稅負制紙本申報書也有三種不同型式

1簡式申報書

目前是三種申報書中格式最單純的一種

適用簡式申報書的納稅人通常所得來源單純且需是有開立扣繳憑單的收

入如薪資利息公司分配的股利合作社分配的盈餘取自職福會的福

利金全年稿費收入在18萬元以下者

選擇簡適申報書也有一些限制必須只能使用標準扣除額不能有投資抵減

稅額也無大陸地區來源所得重購自用住宅扣抵稅額特定保險保付員

工分紅配股超過面額10元以上的所得以及未上市櫃有價證券交易所得等

2一般申報書

無法使用簡式申報書者就要使用一般申報書一般申報書單張雙面印製

一共有17個大欄位選擇人工報稅者（即未用網路或二維條碼等方式申

報）兩面都需要填寫 3個人所得基本稅額申報表 去年起啟用的最新申報表但無法單獨使用必須搭配「一 般申報書」才能

申報且通常是高所得者或免稅收入龐大者才需要使用 需不需要填報個人所得基本稅額申報表按所得分類可以有幾個檢視指

標即不適用投資抵減獎勵沒有特定保險給付未上市櫃有價證券交易

所得非現金捐贈與員工分紅配股時價超過面額的所得或者基本所得額未

逾600萬元以及免辦結算申報的非中華民國境內居住者以上都不需要使用

所得基本稅額申報表 不屬以上範圍的納稅人一般性所得加上特定保險給付等最低稅負課稅所得

後年收入逾600萬元以上就要同時填寫兩種申報書即一般申報書再加個

人所得基本稅額申報表 個人所得基本稅額申報表一共有九個欄位前四個欄位依序分別填寫特定保

險給付有價證券交易所得非現金捐贈與員工分紅配股時價與面額的差

價第五欄則是「一般申報書」第八欄或第九欄的課稅所得淨額將第一欄

到第五欄所得全數相加就是基本所得額 有了基本所得額後就要計算基本稅額申報表第七到第九欄屬稅額計算欄

位第九欄所算出的稅額屬基本稅額與一般申報書應納稅額的差額算到此

欄位後必須將得出的差額稅額反填回一般申報書的第十欄最後得出的

「應納稅額」即屬今年所需繳納的所得稅最終稅負

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

四繳稅工具任你選

填好你的申報書了嗎接著該想想用什麼方式繳稅了

為方便民眾繳稅現在有非常多元的繳稅工具可以使用各種繳稅工具各有

優劣每個人可以依據習慣與便利性擇一使用

不過繳稅方式有時會受限於所選擇的報稅工具譬如使用傳統手寫申報

書與二維條碼報稅者有現金（或支票）繳稅取款委託書信用卡與自動

櫃員機轉帳繳稅四種管道選擇網路報稅者雖然不能使用現金或在ATM轉

帳但多了晶片金融卡網路繳稅也可以使用信用卡與繳稅取款委託書

信用卡與晶片金融卡繳稅方便性很高但必須多負擔一筆繳稅手續費不想

多花錢的民眾最好先比較再選定合適自己 的繳稅工具

現有五種繳稅工具分別是

1 現金或支票需親赴金融機構填寫繳款書以現金或到期日為申報期限截

止日前的支票繳納

2 自動櫃員機轉帳須持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構的金

融卡至貼有「跨行提款＋轉帳＋繳稅」標誌的自動櫃員機按照操作說

明選擇繳稅選項轉帳繳稅不須另填寫繳款書但要將交易明細表附在申報

書申報繳稅限額每筆最高200萬元同一帳號當日累計不超過300萬元 3 繳稅取款委託書可利用本人配偶或申報的受扶養親屬在郵局或金融

機構的存款帳戶辦理以人工申報者須填寫繳稅取款委託書隨附申報書一

併申報以網路或二維條碼申報者不必填寫繳稅取款委託書但要把存款

帳號鍵入申報軟體且申報截止日（96年5月31日）前需將應納稅款存入

指定帳戶以免提兌日存款餘額不足無法提兌 4 信用卡人工申報及二維條碼申報案件透過電話語音（電話號碼412-

1111或412- 6666後輸入服務代碼166）或網際網路（網址httppaytax

natgovtw）輸入持卡人（限納稅義務人本人或配偶）的身分證統一編號等資

料後將取得的授權號碼填入申報書或鍵入申報軟體網路申報案件透過

報稅軟體的繳稅畫面點選信用卡繳稅依畫面說明繳稅以信用卡繳稅每

一申報戶以一張信用卡為限且需自付發卡機構服務費 5 網路線上繳稅持有提供繳稅服務的金融機構晶片金融卡（不限納稅義務

人本人持有）搭配讀卡機透過網路扣款繳稅繳稅無金額上限但需負

擔手續費10元 (附件八大繳稅管道手續費比較表)

(附件報稅工具比較表)

(附件繳稅工具比較表)

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

五請資料庫當幫手

5月報稅季即將上場報稅期間需查詢個人所得資料卻還沒有申辦自然人憑

證的民眾要憑新式身分證才可以順利調閱所得資料所得資料提供範圍

目前並不包括已納入最低稅負課稅的免稅所得

年所得淨額加計最低稅負的課稅所得總額逾600萬元以上的高所得族群必須

自行準備最低稅負課稅所得的相關所得資料稅捐機關無法提供協助

依循往例報稅期間提供納稅義務人查詢個人所得資料期限也只有一個

月查詢期間一般是每年的5月1日凌晨起到5月31日的晚間12時

查詢所得資料庫中的個人年度收入清單必須上網才能辦得到擁有通行憑

證的民眾取得資料庫內的所得資料後可以直接匯載到申報書省去親自

逐筆填寫所得的申報時間

至於查詢放置在政府資料庫中的個人所得資料共有二種方式

（一） 以內政部核發的自然人憑證或其他經財政部同意的電子憑證做為通行

碼（如金融憑證）使用綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部

財稅資料中心查詢 （二） 各地區國稅局或其所屬分局稽徵所服務處親自或委託他人臨櫃查

詢 1 親自查詢者應提示國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期的申請書經申請人簽章後查詢 2 委託他人代為查詢者代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授

權書正本及申請人國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期之申請書經代理人簽章後查詢 代理人所出示的申請人國民身分證如為影本須由申請人 或代理人切結與正

本相符並交由稽徵機關將該影本留存備查 舊式國民身分證已自去（96）年1月1日起停止使用納稅人申請查詢96年度

所得資料時應持新式國民身分證辦理否則稅捐機關不會受理

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

2扣除額怎麼選最省稅

除了免稅額可以節稅扣除額也是申報所得稅時不可忽視的節稅利器扣除

額種類很多有些甚至沒有限額懂得妥善運用者省下的稅捐將十分可

觀

扣除額分成兩大類一般扣除額與特別扣除額其中一般扣除額又有兩種

標準扣除額與列舉扣除額

適用於96年度綜合所得稅的標準扣除額單身者是46萬元有配偶者是92

萬元有配偶者的標扣額正好是單身者的兩倍選用標準扣除額不需任何

證明

列舉扣除額則種類繁多包括上限高達30萬元的購屋借款利息每人每年24

萬元的商業保險保費支出以及捐贈醫藥及生育費等等部分列舉扣除額

沒有申報上限只要有憑據就可以減稅

標準扣除額與列舉扣除額只能擇一申報怎麼選最省稅有一些原則可以參

考 標準扣除額不需檢附任何支出憑據但有申報上限限額約束單身者最多只

能扣除46萬元有配偶者則為92萬元 標扣額與列扣額何者有利可以拿出平時保存稅法准許列報的列舉扣除額

支出憑證包括醫藥費保險費或購屋貸款利息等計算這些支出總額有無

超過46萬元（或有配偶者的92萬元）選擇可扣除金額大者報稅 通常有房貸支出的納稅人因購屋貸款利息支出可列報減稅上限金額高達30

萬元加上平時若有購買商業保險每戶每人還可列報24萬元扣除額在外

租屋者一年也可減除上限12萬元的租金扣除額當列舉扣除額列報總額超

過標準扣除額時選擇列舉扣除額報稅當然最有利 列舉扣除額扣除金額雖高正因減稅效益大報稅時必須檢附支出憑據才能

節稅例如醫藥及生育費要有國內外醫療院所出具證明保險費要有保費收

據購屋借款利息要有金融機構出具的支出證明等等 (附件標扣與列扣選擇比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

3小心避開報稅陷阱

如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後卻還是會在不久的將來突然接

到補稅單現在申報所得稅就要注意潛藏的報稅陷阱

每年報完所得稅後仍有不少人會被補稅根據稅捐機關統計最容易掉進

報稅陷阱者以重複申報撫養親屬漏報執行業務所得一時貿易所得多

層次傳銷等所得比例最高另外申報不符合稅法規定的列舉扣除額浮報免

養親屬免稅額也是常見會被補稅的案例

重複申報撫養親屬多數屬於無心之過最常見的情形發生在年逾60歲或無

謀生能力的父母由多名子女同時列報為撫養親屬扣除免稅額節稅這種

重複申報扶養親屬案件稅捐機關原則上會依案件申報日期決定何者可以享

有節稅權除了最先申報者之外其餘重複列報父母的受扶養免稅額者一

律都會被剔除

另一項常見的錯誤是執行業務所得一時貿易所得以及多層次傳銷等非

屬薪資的免扣繳所得正因為這類所得都沒有扣繳憑單納稅義務人會誤解

法令或刻意忽略不報國稅局處理的案例中也有人將執行業務所得等視為

稿費申報並扣除18萬元的免稅額最後當然都會被補稅

沒有扣繳憑單的所得容易錯報也容易漏報例如租金收入一般而言因

為租金支出已經可以申報列舉扣除額減稅且房客不一定需要房東開立租金

收據才能報稅有些房客只要附上租金付款證明（如ATM繳費證明等）敘

明承租房屋座落地址等稅捐機關就可以勾稽查稅因此漏報租賃所得往

往也容易被查獲 還要注意的也是租金支出很多人會犯的報稅錯誤是同時列報扣除自用住

宅購屋借款利息及房屋租金支出但因依規定租金與房貸利息支出兩者僅

能選擇一種申報扣除同時申報兩項支出當然會被剔除補稅 夫妻合併報稅也是常見錯誤現行稅法規定夫妻的薪資所得可分開計算稅

額但仍需合併計算稅額且要用同一張申報書報稅不是夫妻可以各自用

兩張申報書報稅縱使夫妻合併報稅一直是稅捐機關重點宣導的報稅題材

但錯誤還是每年都會出現 受扶養親屬的保險費扣除額也常被納稅人錯報依照規定納稅義務人申

報撫養親屬的保險費扣除額要件必須是納稅義務人本人配偶或其直系親

屬如子女父母的保費支出才可以報稅若要保人是納稅義務人的旁系親屬

（如兄弟姊妹）等即使可申報扶養兄弟姐妹其保費支出也不能申報減

稅 降低掉進報稅陷阱的風險稅捐機關會建議納稅人多利用現成的報稅協助

管道例如選擇網路或運用報稅光碟來報稅透過軟體的引導與精確計算稅

額的功能報稅錯誤即可望降至最低

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

4不用繳稅ne不用申報

並不是每一個有收入的人一到5月就只能別無選擇依法報稅以今年為

例單身無扶養親屬者所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款年收

入在123萬元以下5月就可以不必報稅

所得稅是自動申報制有所得就要報稅是基本原則但是因為稅法准許每

人擁有一些免稅額與扣除額因此當全年所得總額低於免稅額與扣除額的

合計數時就算有所得也不一定需要報稅

舉例來說單身無配偶也無受扶養親屬的人本人的免稅額加上標準扣除

額後年所得未逾123萬元就可以不報稅但要注意的是如果是薪水

族因為公司發薪水時每月都會扣繳一筆所得稅款年所得低於免報稅門

檻選擇如果不報稅就無法拿回已扣繳的稅款

對有收入且收入是薪資為主的人來說即使年所得不高不必繳稅仍應選

擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅

5月申報的是96年度所得包括本人配偶與受扶養親屬每一個人的免稅額

都是77萬元標準扣除額單身者是46萬元有配偶者則為92萬元 本人配偶或受扶養親屬中的直系親屬如有年紀超過70歲（民國26年以

前出生者）者可享有較一般人多50的免稅額即1155萬元 免報稅的門檻標準是以本人配偶與受扶養親屬的免稅額再加上標準扣

除額後的合計數免稅額按人頭計算有多少人就可以累扣幾個免稅額標

準扣除額則是按申報戶計算每戶只能列報一個標扣額收入中有薪資者

每人還可再加扣一個最高78萬元的薪資特別扣除額 舉例來說甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女夫妻二人都是薪水族合計

全年收入是50萬元 按照免報稅速算標準甲與太太二個小孩共四人就有四個77萬元免稅額

共308萬元加上夫妻標扣額92萬元以及夫妻二人各有一個78萬元薪扣

額共156萬元總計免報稅的門檻是556萬元但因甲全年所得總共50萬

元低於免申報的門檻標準甲今年就可以選擇不報稅需要特別提醒的事

是甲與配偶都是薪水族一旦選擇不報稅每月公司從薪資扣繳的稅款

就會要不回來

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅篇

一免稅要申請才有

所有的免稅權益多數都要納稅人主動爭取才會有交通工具要繳納的使用

牌照稅也一樣若納稅人不檢具資料證明減免稅資格稅捐機關可不會主動

幫你減稅

好消息是免稅車輛只要經稅捐機關核定同意在申請核准免稅條件不變之

下交通工具所有人可不需要每年按期申請免稅手續

享有免徵使用牌照稅的交通工具現在真是百百種例如救護車垃圾車

消防車工程救險車或海難救險船大眾運輸工具等等立法院新近則修

法准許計程車也比照大眾運輸工具享受免稅

種種免稅交通工具中與一般民眾比較相關的免稅車則有兩種

一是專供持有身心障礙手冊並領有駕駛執照者使用的交通工具每人以一

輛為限但因身心障礙情況致無駕駛執照者需由他人駕駛者每戶以一

輛為限

另一種則是離島建設條例適用地區的交通工具在離島如澎湖金門等該地

區領照使用者但小客車引擎總排氣量超過2400cc者則沒有這項優惠

享有免徵使用牌照稅的交通工具應在使用前辦理免徵使用牌照稅手續非

經交通管理機關核准不得轉讓改裝改設或變更使用性質

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

二選擇適合你的申報工具

要開始報稅了首先你需要選擇一種最適合你的申報工具

政府為方便人民申報所得稅提供至少三種申報書工具讓民眾自行選擇

包括人工手寫式申報書可在網路填寫報稅資料但無上傳功能的「二維

條碼」申報書以及完全在網路上操作的「網路申報書」

就效率而言網路申報書因為能夠透過網路經由財稅資料中心的所得資料

庫下載載報稅資料直接匯入申報書成為報稅資料具有計算彙整功能

減少手寫誤植的錯誤納稅人只要簡單填寫必要資訊就可以完成並直接傳

輸給稅捐機關接收申報資料為三種申報書中最快速的報稅工具目前已

經有超過50的民眾使用網路申報書

二維條碼則是介於人工手寫申報書與網路申報書間的折衷工具二維條碼

可以利用報稅光碟在網路上操作具有計算與彙整功能較手寫申報書填

寫時間節省許多不過二維條碼申報書不能直接經由網路傳輸必須要有

印表機列印出申報書之後再郵寄或親自送到稅捐機關去才算完成報

稅

使用二維條碼申報書列印時必須採用「雷射印表機」不能用「噴墨印表

機」或「點陣印表機」列印後最好檢視列印出的申報書條碼是否有缺漏

汙損模糊不清扭曲變形等情況才不會影響申報權益

無法列印二維條碼申報書者也可攜帶檔案磁片到轄區國稅局國稅局會提

供列印服務

人工手寫申報書則是最傳統的一種報稅工具若長期以來都是使用手寫申報

書者稅捐機關會主動寄發紙本申報書給民眾因住址變更或其他因素未收

到申報書時也可以向稅捐機關索取

三種申報方式各有優劣想要嘗試網路申報者必須具備操作電腦的能力

最好家裡有電腦設備切記不要利用公共電腦報稅以免資料外洩擔心網

路報稅不安全者則可考慮二維條碼申報書省去上傳資料可能產生的風

險若不在意申報時間長短習慣用手寫方式報稅者人工手寫申報書也是

不錯的選擇

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

三 找對申報書報稅才省事

決定報稅的工具之後除了使用網路與二維條碼報稅的人可以不需要理會

採用哪種申報書報稅選擇人工手寫申報書的納稅人必須懂得分辨紙本申

報書的用途才能有省時省力的報稅效果

從去（96）年開始由於是年所得逾600萬元以上者申報最低稅負制的首

年配合最低稅負制紙本申報書也有三種不同型式

1簡式申報書

目前是三種申報書中格式最單純的一種

適用簡式申報書的納稅人通常所得來源單純且需是有開立扣繳憑單的收

入如薪資利息公司分配的股利合作社分配的盈餘取自職福會的福

利金全年稿費收入在18萬元以下者

選擇簡適申報書也有一些限制必須只能使用標準扣除額不能有投資抵減

稅額也無大陸地區來源所得重購自用住宅扣抵稅額特定保險保付員

工分紅配股超過面額10元以上的所得以及未上市櫃有價證券交易所得等

2一般申報書

無法使用簡式申報書者就要使用一般申報書一般申報書單張雙面印製

一共有17個大欄位選擇人工報稅者（即未用網路或二維條碼等方式申

報）兩面都需要填寫 3個人所得基本稅額申報表 去年起啟用的最新申報表但無法單獨使用必須搭配「一 般申報書」才能

申報且通常是高所得者或免稅收入龐大者才需要使用 需不需要填報個人所得基本稅額申報表按所得分類可以有幾個檢視指

標即不適用投資抵減獎勵沒有特定保險給付未上市櫃有價證券交易

所得非現金捐贈與員工分紅配股時價超過面額的所得或者基本所得額未

逾600萬元以及免辦結算申報的非中華民國境內居住者以上都不需要使用

所得基本稅額申報表 不屬以上範圍的納稅人一般性所得加上特定保險給付等最低稅負課稅所得

後年收入逾600萬元以上就要同時填寫兩種申報書即一般申報書再加個

人所得基本稅額申報表 個人所得基本稅額申報表一共有九個欄位前四個欄位依序分別填寫特定保

險給付有價證券交易所得非現金捐贈與員工分紅配股時價與面額的差

價第五欄則是「一般申報書」第八欄或第九欄的課稅所得淨額將第一欄

到第五欄所得全數相加就是基本所得額 有了基本所得額後就要計算基本稅額申報表第七到第九欄屬稅額計算欄

位第九欄所算出的稅額屬基本稅額與一般申報書應納稅額的差額算到此

欄位後必須將得出的差額稅額反填回一般申報書的第十欄最後得出的

「應納稅額」即屬今年所需繳納的所得稅最終稅負

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

四繳稅工具任你選

填好你的申報書了嗎接著該想想用什麼方式繳稅了

為方便民眾繳稅現在有非常多元的繳稅工具可以使用各種繳稅工具各有

優劣每個人可以依據習慣與便利性擇一使用

不過繳稅方式有時會受限於所選擇的報稅工具譬如使用傳統手寫申報

書與二維條碼報稅者有現金（或支票）繳稅取款委託書信用卡與自動

櫃員機轉帳繳稅四種管道選擇網路報稅者雖然不能使用現金或在ATM轉

帳但多了晶片金融卡網路繳稅也可以使用信用卡與繳稅取款委託書

信用卡與晶片金融卡繳稅方便性很高但必須多負擔一筆繳稅手續費不想

多花錢的民眾最好先比較再選定合適自己 的繳稅工具

現有五種繳稅工具分別是

1 現金或支票需親赴金融機構填寫繳款書以現金或到期日為申報期限截

止日前的支票繳納

2 自動櫃員機轉帳須持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構的金

融卡至貼有「跨行提款＋轉帳＋繳稅」標誌的自動櫃員機按照操作說

明選擇繳稅選項轉帳繳稅不須另填寫繳款書但要將交易明細表附在申報

書申報繳稅限額每筆最高200萬元同一帳號當日累計不超過300萬元 3 繳稅取款委託書可利用本人配偶或申報的受扶養親屬在郵局或金融

機構的存款帳戶辦理以人工申報者須填寫繳稅取款委託書隨附申報書一

併申報以網路或二維條碼申報者不必填寫繳稅取款委託書但要把存款

帳號鍵入申報軟體且申報截止日（96年5月31日）前需將應納稅款存入

指定帳戶以免提兌日存款餘額不足無法提兌 4 信用卡人工申報及二維條碼申報案件透過電話語音（電話號碼412-

1111或412- 6666後輸入服務代碼166）或網際網路（網址httppaytax

natgovtw）輸入持卡人（限納稅義務人本人或配偶）的身分證統一編號等資

料後將取得的授權號碼填入申報書或鍵入申報軟體網路申報案件透過

報稅軟體的繳稅畫面點選信用卡繳稅依畫面說明繳稅以信用卡繳稅每

一申報戶以一張信用卡為限且需自付發卡機構服務費 5 網路線上繳稅持有提供繳稅服務的金融機構晶片金融卡（不限納稅義務

人本人持有）搭配讀卡機透過網路扣款繳稅繳稅無金額上限但需負

擔手續費10元 (附件八大繳稅管道手續費比較表)

(附件報稅工具比較表)

(附件繳稅工具比較表)

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

五請資料庫當幫手

5月報稅季即將上場報稅期間需查詢個人所得資料卻還沒有申辦自然人憑

證的民眾要憑新式身分證才可以順利調閱所得資料所得資料提供範圍

目前並不包括已納入最低稅負課稅的免稅所得

年所得淨額加計最低稅負的課稅所得總額逾600萬元以上的高所得族群必須

自行準備最低稅負課稅所得的相關所得資料稅捐機關無法提供協助

依循往例報稅期間提供納稅義務人查詢個人所得資料期限也只有一個

月查詢期間一般是每年的5月1日凌晨起到5月31日的晚間12時

查詢所得資料庫中的個人年度收入清單必須上網才能辦得到擁有通行憑

證的民眾取得資料庫內的所得資料後可以直接匯載到申報書省去親自

逐筆填寫所得的申報時間

至於查詢放置在政府資料庫中的個人所得資料共有二種方式

（一） 以內政部核發的自然人憑證或其他經財政部同意的電子憑證做為通行

碼（如金融憑證）使用綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部

財稅資料中心查詢 （二） 各地區國稅局或其所屬分局稽徵所服務處親自或委託他人臨櫃查

詢 1 親自查詢者應提示國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期的申請書經申請人簽章後查詢 2 委託他人代為查詢者代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授

權書正本及申請人國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期之申請書經代理人簽章後查詢 代理人所出示的申請人國民身分證如為影本須由申請人 或代理人切結與正

本相符並交由稽徵機關將該影本留存備查 舊式國民身分證已自去（96）年1月1日起停止使用納稅人申請查詢96年度

所得資料時應持新式國民身分證辦理否則稅捐機關不會受理

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

2扣除額怎麼選最省稅

除了免稅額可以節稅扣除額也是申報所得稅時不可忽視的節稅利器扣除

額種類很多有些甚至沒有限額懂得妥善運用者省下的稅捐將十分可

觀

扣除額分成兩大類一般扣除額與特別扣除額其中一般扣除額又有兩種

標準扣除額與列舉扣除額

適用於96年度綜合所得稅的標準扣除額單身者是46萬元有配偶者是92

萬元有配偶者的標扣額正好是單身者的兩倍選用標準扣除額不需任何

證明

列舉扣除額則種類繁多包括上限高達30萬元的購屋借款利息每人每年24

萬元的商業保險保費支出以及捐贈醫藥及生育費等等部分列舉扣除額

沒有申報上限只要有憑據就可以減稅

標準扣除額與列舉扣除額只能擇一申報怎麼選最省稅有一些原則可以參

考 標準扣除額不需檢附任何支出憑據但有申報上限限額約束單身者最多只

能扣除46萬元有配偶者則為92萬元 標扣額與列扣額何者有利可以拿出平時保存稅法准許列報的列舉扣除額

支出憑證包括醫藥費保險費或購屋貸款利息等計算這些支出總額有無

超過46萬元（或有配偶者的92萬元）選擇可扣除金額大者報稅 通常有房貸支出的納稅人因購屋貸款利息支出可列報減稅上限金額高達30

萬元加上平時若有購買商業保險每戶每人還可列報24萬元扣除額在外

租屋者一年也可減除上限12萬元的租金扣除額當列舉扣除額列報總額超

過標準扣除額時選擇列舉扣除額報稅當然最有利 列舉扣除額扣除金額雖高正因減稅效益大報稅時必須檢附支出憑據才能

節稅例如醫藥及生育費要有國內外醫療院所出具證明保險費要有保費收

據購屋借款利息要有金融機構出具的支出證明等等 (附件標扣與列扣選擇比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

3小心避開報稅陷阱

如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後卻還是會在不久的將來突然接

到補稅單現在申報所得稅就要注意潛藏的報稅陷阱

每年報完所得稅後仍有不少人會被補稅根據稅捐機關統計最容易掉進

報稅陷阱者以重複申報撫養親屬漏報執行業務所得一時貿易所得多

層次傳銷等所得比例最高另外申報不符合稅法規定的列舉扣除額浮報免

養親屬免稅額也是常見會被補稅的案例

重複申報撫養親屬多數屬於無心之過最常見的情形發生在年逾60歲或無

謀生能力的父母由多名子女同時列報為撫養親屬扣除免稅額節稅這種

重複申報扶養親屬案件稅捐機關原則上會依案件申報日期決定何者可以享

有節稅權除了最先申報者之外其餘重複列報父母的受扶養免稅額者一

律都會被剔除

另一項常見的錯誤是執行業務所得一時貿易所得以及多層次傳銷等非

屬薪資的免扣繳所得正因為這類所得都沒有扣繳憑單納稅義務人會誤解

法令或刻意忽略不報國稅局處理的案例中也有人將執行業務所得等視為

稿費申報並扣除18萬元的免稅額最後當然都會被補稅

沒有扣繳憑單的所得容易錯報也容易漏報例如租金收入一般而言因

為租金支出已經可以申報列舉扣除額減稅且房客不一定需要房東開立租金

收據才能報稅有些房客只要附上租金付款證明（如ATM繳費證明等）敘

明承租房屋座落地址等稅捐機關就可以勾稽查稅因此漏報租賃所得往

往也容易被查獲 還要注意的也是租金支出很多人會犯的報稅錯誤是同時列報扣除自用住

宅購屋借款利息及房屋租金支出但因依規定租金與房貸利息支出兩者僅

能選擇一種申報扣除同時申報兩項支出當然會被剔除補稅 夫妻合併報稅也是常見錯誤現行稅法規定夫妻的薪資所得可分開計算稅

額但仍需合併計算稅額且要用同一張申報書報稅不是夫妻可以各自用

兩張申報書報稅縱使夫妻合併報稅一直是稅捐機關重點宣導的報稅題材

但錯誤還是每年都會出現 受扶養親屬的保險費扣除額也常被納稅人錯報依照規定納稅義務人申

報撫養親屬的保險費扣除額要件必須是納稅義務人本人配偶或其直系親

屬如子女父母的保費支出才可以報稅若要保人是納稅義務人的旁系親屬

（如兄弟姊妹）等即使可申報扶養兄弟姐妹其保費支出也不能申報減

稅 降低掉進報稅陷阱的風險稅捐機關會建議納稅人多利用現成的報稅協助

管道例如選擇網路或運用報稅光碟來報稅透過軟體的引導與精確計算稅

額的功能報稅錯誤即可望降至最低

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

4不用繳稅ne不用申報

並不是每一個有收入的人一到5月就只能別無選擇依法報稅以今年為

例單身無扶養親屬者所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款年收

入在123萬元以下5月就可以不必報稅

所得稅是自動申報制有所得就要報稅是基本原則但是因為稅法准許每

人擁有一些免稅額與扣除額因此當全年所得總額低於免稅額與扣除額的

合計數時就算有所得也不一定需要報稅

舉例來說單身無配偶也無受扶養親屬的人本人的免稅額加上標準扣除

額後年所得未逾123萬元就可以不報稅但要注意的是如果是薪水

族因為公司發薪水時每月都會扣繳一筆所得稅款年所得低於免報稅門

檻選擇如果不報稅就無法拿回已扣繳的稅款

對有收入且收入是薪資為主的人來說即使年所得不高不必繳稅仍應選

擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅

5月申報的是96年度所得包括本人配偶與受扶養親屬每一個人的免稅額

都是77萬元標準扣除額單身者是46萬元有配偶者則為92萬元 本人配偶或受扶養親屬中的直系親屬如有年紀超過70歲（民國26年以

前出生者）者可享有較一般人多50的免稅額即1155萬元 免報稅的門檻標準是以本人配偶與受扶養親屬的免稅額再加上標準扣

除額後的合計數免稅額按人頭計算有多少人就可以累扣幾個免稅額標

準扣除額則是按申報戶計算每戶只能列報一個標扣額收入中有薪資者

每人還可再加扣一個最高78萬元的薪資特別扣除額 舉例來說甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女夫妻二人都是薪水族合計

全年收入是50萬元 按照免報稅速算標準甲與太太二個小孩共四人就有四個77萬元免稅額

共308萬元加上夫妻標扣額92萬元以及夫妻二人各有一個78萬元薪扣

額共156萬元總計免報稅的門檻是556萬元但因甲全年所得總共50萬

元低於免申報的門檻標準甲今年就可以選擇不報稅需要特別提醒的事

是甲與配偶都是薪水族一旦選擇不報稅每月公司從薪資扣繳的稅款

就會要不回來

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

壹申報實務 請你跟我這樣做

二選擇適合你的申報工具

要開始報稅了首先你需要選擇一種最適合你的申報工具

政府為方便人民申報所得稅提供至少三種申報書工具讓民眾自行選擇

包括人工手寫式申報書可在網路填寫報稅資料但無上傳功能的「二維

條碼」申報書以及完全在網路上操作的「網路申報書」

就效率而言網路申報書因為能夠透過網路經由財稅資料中心的所得資料

庫下載載報稅資料直接匯入申報書成為報稅資料具有計算彙整功能

減少手寫誤植的錯誤納稅人只要簡單填寫必要資訊就可以完成並直接傳

輸給稅捐機關接收申報資料為三種申報書中最快速的報稅工具目前已

經有超過50的民眾使用網路申報書

二維條碼則是介於人工手寫申報書與網路申報書間的折衷工具二維條碼

可以利用報稅光碟在網路上操作具有計算與彙整功能較手寫申報書填

寫時間節省許多不過二維條碼申報書不能直接經由網路傳輸必須要有

印表機列印出申報書之後再郵寄或親自送到稅捐機關去才算完成報

稅

使用二維條碼申報書列印時必須採用「雷射印表機」不能用「噴墨印表

機」或「點陣印表機」列印後最好檢視列印出的申報書條碼是否有缺漏

汙損模糊不清扭曲變形等情況才不會影響申報權益

無法列印二維條碼申報書者也可攜帶檔案磁片到轄區國稅局國稅局會提

供列印服務

人工手寫申報書則是最傳統的一種報稅工具若長期以來都是使用手寫申報

書者稅捐機關會主動寄發紙本申報書給民眾因住址變更或其他因素未收

到申報書時也可以向稅捐機關索取

三種申報方式各有優劣想要嘗試網路申報者必須具備操作電腦的能力

最好家裡有電腦設備切記不要利用公共電腦報稅以免資料外洩擔心網

路報稅不安全者則可考慮二維條碼申報書省去上傳資料可能產生的風

險若不在意申報時間長短習慣用手寫方式報稅者人工手寫申報書也是

不錯的選擇

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

三 找對申報書報稅才省事

決定報稅的工具之後除了使用網路與二維條碼報稅的人可以不需要理會

採用哪種申報書報稅選擇人工手寫申報書的納稅人必須懂得分辨紙本申

報書的用途才能有省時省力的報稅效果

從去（96）年開始由於是年所得逾600萬元以上者申報最低稅負制的首

年配合最低稅負制紙本申報書也有三種不同型式

1簡式申報書

目前是三種申報書中格式最單純的一種

適用簡式申報書的納稅人通常所得來源單純且需是有開立扣繳憑單的收

入如薪資利息公司分配的股利合作社分配的盈餘取自職福會的福

利金全年稿費收入在18萬元以下者

選擇簡適申報書也有一些限制必須只能使用標準扣除額不能有投資抵減

稅額也無大陸地區來源所得重購自用住宅扣抵稅額特定保險保付員

工分紅配股超過面額10元以上的所得以及未上市櫃有價證券交易所得等

2一般申報書

無法使用簡式申報書者就要使用一般申報書一般申報書單張雙面印製

一共有17個大欄位選擇人工報稅者（即未用網路或二維條碼等方式申

報）兩面都需要填寫 3個人所得基本稅額申報表 去年起啟用的最新申報表但無法單獨使用必須搭配「一 般申報書」才能

申報且通常是高所得者或免稅收入龐大者才需要使用 需不需要填報個人所得基本稅額申報表按所得分類可以有幾個檢視指

標即不適用投資抵減獎勵沒有特定保險給付未上市櫃有價證券交易

所得非現金捐贈與員工分紅配股時價超過面額的所得或者基本所得額未

逾600萬元以及免辦結算申報的非中華民國境內居住者以上都不需要使用

所得基本稅額申報表 不屬以上範圍的納稅人一般性所得加上特定保險給付等最低稅負課稅所得

後年收入逾600萬元以上就要同時填寫兩種申報書即一般申報書再加個

人所得基本稅額申報表 個人所得基本稅額申報表一共有九個欄位前四個欄位依序分別填寫特定保

險給付有價證券交易所得非現金捐贈與員工分紅配股時價與面額的差

價第五欄則是「一般申報書」第八欄或第九欄的課稅所得淨額將第一欄

到第五欄所得全數相加就是基本所得額 有了基本所得額後就要計算基本稅額申報表第七到第九欄屬稅額計算欄

位第九欄所算出的稅額屬基本稅額與一般申報書應納稅額的差額算到此

欄位後必須將得出的差額稅額反填回一般申報書的第十欄最後得出的

「應納稅額」即屬今年所需繳納的所得稅最終稅負

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

四繳稅工具任你選

填好你的申報書了嗎接著該想想用什麼方式繳稅了

為方便民眾繳稅現在有非常多元的繳稅工具可以使用各種繳稅工具各有

優劣每個人可以依據習慣與便利性擇一使用

不過繳稅方式有時會受限於所選擇的報稅工具譬如使用傳統手寫申報

書與二維條碼報稅者有現金（或支票）繳稅取款委託書信用卡與自動

櫃員機轉帳繳稅四種管道選擇網路報稅者雖然不能使用現金或在ATM轉

帳但多了晶片金融卡網路繳稅也可以使用信用卡與繳稅取款委託書

信用卡與晶片金融卡繳稅方便性很高但必須多負擔一筆繳稅手續費不想

多花錢的民眾最好先比較再選定合適自己 的繳稅工具

現有五種繳稅工具分別是

1 現金或支票需親赴金融機構填寫繳款書以現金或到期日為申報期限截

止日前的支票繳納

2 自動櫃員機轉帳須持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構的金

融卡至貼有「跨行提款＋轉帳＋繳稅」標誌的自動櫃員機按照操作說

明選擇繳稅選項轉帳繳稅不須另填寫繳款書但要將交易明細表附在申報

書申報繳稅限額每筆最高200萬元同一帳號當日累計不超過300萬元 3 繳稅取款委託書可利用本人配偶或申報的受扶養親屬在郵局或金融

機構的存款帳戶辦理以人工申報者須填寫繳稅取款委託書隨附申報書一

併申報以網路或二維條碼申報者不必填寫繳稅取款委託書但要把存款

帳號鍵入申報軟體且申報截止日（96年5月31日）前需將應納稅款存入

指定帳戶以免提兌日存款餘額不足無法提兌 4 信用卡人工申報及二維條碼申報案件透過電話語音（電話號碼412-

1111或412- 6666後輸入服務代碼166）或網際網路（網址httppaytax

natgovtw）輸入持卡人（限納稅義務人本人或配偶）的身分證統一編號等資

料後將取得的授權號碼填入申報書或鍵入申報軟體網路申報案件透過

報稅軟體的繳稅畫面點選信用卡繳稅依畫面說明繳稅以信用卡繳稅每

一申報戶以一張信用卡為限且需自付發卡機構服務費 5 網路線上繳稅持有提供繳稅服務的金融機構晶片金融卡（不限納稅義務

人本人持有）搭配讀卡機透過網路扣款繳稅繳稅無金額上限但需負

擔手續費10元 (附件八大繳稅管道手續費比較表)

(附件報稅工具比較表)

(附件繳稅工具比較表)

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

五請資料庫當幫手

5月報稅季即將上場報稅期間需查詢個人所得資料卻還沒有申辦自然人憑

證的民眾要憑新式身分證才可以順利調閱所得資料所得資料提供範圍

目前並不包括已納入最低稅負課稅的免稅所得

年所得淨額加計最低稅負的課稅所得總額逾600萬元以上的高所得族群必須

自行準備最低稅負課稅所得的相關所得資料稅捐機關無法提供協助

依循往例報稅期間提供納稅義務人查詢個人所得資料期限也只有一個

月查詢期間一般是每年的5月1日凌晨起到5月31日的晚間12時

查詢所得資料庫中的個人年度收入清單必須上網才能辦得到擁有通行憑

證的民眾取得資料庫內的所得資料後可以直接匯載到申報書省去親自

逐筆填寫所得的申報時間

至於查詢放置在政府資料庫中的個人所得資料共有二種方式

（一） 以內政部核發的自然人憑證或其他經財政部同意的電子憑證做為通行

碼（如金融憑證）使用綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部

財稅資料中心查詢 （二） 各地區國稅局或其所屬分局稽徵所服務處親自或委託他人臨櫃查

詢 1 親自查詢者應提示國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期的申請書經申請人簽章後查詢 2 委託他人代為查詢者代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授

權書正本及申請人國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期之申請書經代理人簽章後查詢 代理人所出示的申請人國民身分證如為影本須由申請人 或代理人切結與正

本相符並交由稽徵機關將該影本留存備查 舊式國民身分證已自去（96）年1月1日起停止使用納稅人申請查詢96年度

所得資料時應持新式國民身分證辦理否則稅捐機關不會受理

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

2扣除額怎麼選最省稅

除了免稅額可以節稅扣除額也是申報所得稅時不可忽視的節稅利器扣除

額種類很多有些甚至沒有限額懂得妥善運用者省下的稅捐將十分可

觀

扣除額分成兩大類一般扣除額與特別扣除額其中一般扣除額又有兩種

標準扣除額與列舉扣除額

適用於96年度綜合所得稅的標準扣除額單身者是46萬元有配偶者是92

萬元有配偶者的標扣額正好是單身者的兩倍選用標準扣除額不需任何

證明

列舉扣除額則種類繁多包括上限高達30萬元的購屋借款利息每人每年24

萬元的商業保險保費支出以及捐贈醫藥及生育費等等部分列舉扣除額

沒有申報上限只要有憑據就可以減稅

標準扣除額與列舉扣除額只能擇一申報怎麼選最省稅有一些原則可以參

考 標準扣除額不需檢附任何支出憑據但有申報上限限額約束單身者最多只

能扣除46萬元有配偶者則為92萬元 標扣額與列扣額何者有利可以拿出平時保存稅法准許列報的列舉扣除額

支出憑證包括醫藥費保險費或購屋貸款利息等計算這些支出總額有無

超過46萬元（或有配偶者的92萬元）選擇可扣除金額大者報稅 通常有房貸支出的納稅人因購屋貸款利息支出可列報減稅上限金額高達30

萬元加上平時若有購買商業保險每戶每人還可列報24萬元扣除額在外

租屋者一年也可減除上限12萬元的租金扣除額當列舉扣除額列報總額超

過標準扣除額時選擇列舉扣除額報稅當然最有利 列舉扣除額扣除金額雖高正因減稅效益大報稅時必須檢附支出憑據才能

節稅例如醫藥及生育費要有國內外醫療院所出具證明保險費要有保費收

據購屋借款利息要有金融機構出具的支出證明等等 (附件標扣與列扣選擇比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

3小心避開報稅陷阱

如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後卻還是會在不久的將來突然接

到補稅單現在申報所得稅就要注意潛藏的報稅陷阱

每年報完所得稅後仍有不少人會被補稅根據稅捐機關統計最容易掉進

報稅陷阱者以重複申報撫養親屬漏報執行業務所得一時貿易所得多

層次傳銷等所得比例最高另外申報不符合稅法規定的列舉扣除額浮報免

養親屬免稅額也是常見會被補稅的案例

重複申報撫養親屬多數屬於無心之過最常見的情形發生在年逾60歲或無

謀生能力的父母由多名子女同時列報為撫養親屬扣除免稅額節稅這種

重複申報扶養親屬案件稅捐機關原則上會依案件申報日期決定何者可以享

有節稅權除了最先申報者之外其餘重複列報父母的受扶養免稅額者一

律都會被剔除

另一項常見的錯誤是執行業務所得一時貿易所得以及多層次傳銷等非

屬薪資的免扣繳所得正因為這類所得都沒有扣繳憑單納稅義務人會誤解

法令或刻意忽略不報國稅局處理的案例中也有人將執行業務所得等視為

稿費申報並扣除18萬元的免稅額最後當然都會被補稅

沒有扣繳憑單的所得容易錯報也容易漏報例如租金收入一般而言因

為租金支出已經可以申報列舉扣除額減稅且房客不一定需要房東開立租金

收據才能報稅有些房客只要附上租金付款證明（如ATM繳費證明等）敘

明承租房屋座落地址等稅捐機關就可以勾稽查稅因此漏報租賃所得往

往也容易被查獲 還要注意的也是租金支出很多人會犯的報稅錯誤是同時列報扣除自用住

宅購屋借款利息及房屋租金支出但因依規定租金與房貸利息支出兩者僅

能選擇一種申報扣除同時申報兩項支出當然會被剔除補稅 夫妻合併報稅也是常見錯誤現行稅法規定夫妻的薪資所得可分開計算稅

額但仍需合併計算稅額且要用同一張申報書報稅不是夫妻可以各自用

兩張申報書報稅縱使夫妻合併報稅一直是稅捐機關重點宣導的報稅題材

但錯誤還是每年都會出現 受扶養親屬的保險費扣除額也常被納稅人錯報依照規定納稅義務人申

報撫養親屬的保險費扣除額要件必須是納稅義務人本人配偶或其直系親

屬如子女父母的保費支出才可以報稅若要保人是納稅義務人的旁系親屬

（如兄弟姊妹）等即使可申報扶養兄弟姐妹其保費支出也不能申報減

稅 降低掉進報稅陷阱的風險稅捐機關會建議納稅人多利用現成的報稅協助

管道例如選擇網路或運用報稅光碟來報稅透過軟體的引導與精確計算稅

額的功能報稅錯誤即可望降至最低

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

4不用繳稅ne不用申報

並不是每一個有收入的人一到5月就只能別無選擇依法報稅以今年為

例單身無扶養親屬者所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款年收

入在123萬元以下5月就可以不必報稅

所得稅是自動申報制有所得就要報稅是基本原則但是因為稅法准許每

人擁有一些免稅額與扣除額因此當全年所得總額低於免稅額與扣除額的

合計數時就算有所得也不一定需要報稅

舉例來說單身無配偶也無受扶養親屬的人本人的免稅額加上標準扣除

額後年所得未逾123萬元就可以不報稅但要注意的是如果是薪水

族因為公司發薪水時每月都會扣繳一筆所得稅款年所得低於免報稅門

檻選擇如果不報稅就無法拿回已扣繳的稅款

對有收入且收入是薪資為主的人來說即使年所得不高不必繳稅仍應選

擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅

5月申報的是96年度所得包括本人配偶與受扶養親屬每一個人的免稅額

都是77萬元標準扣除額單身者是46萬元有配偶者則為92萬元 本人配偶或受扶養親屬中的直系親屬如有年紀超過70歲（民國26年以

前出生者）者可享有較一般人多50的免稅額即1155萬元 免報稅的門檻標準是以本人配偶與受扶養親屬的免稅額再加上標準扣

除額後的合計數免稅額按人頭計算有多少人就可以累扣幾個免稅額標

準扣除額則是按申報戶計算每戶只能列報一個標扣額收入中有薪資者

每人還可再加扣一個最高78萬元的薪資特別扣除額 舉例來說甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女夫妻二人都是薪水族合計

全年收入是50萬元 按照免報稅速算標準甲與太太二個小孩共四人就有四個77萬元免稅額

共308萬元加上夫妻標扣額92萬元以及夫妻二人各有一個78萬元薪扣

額共156萬元總計免報稅的門檻是556萬元但因甲全年所得總共50萬

元低於免申報的門檻標準甲今年就可以選擇不報稅需要特別提醒的事

是甲與配偶都是薪水族一旦選擇不報稅每月公司從薪資扣繳的稅款

就會要不回來

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

壹申報實務 請你跟我這樣做

三 找對申報書報稅才省事

決定報稅的工具之後除了使用網路與二維條碼報稅的人可以不需要理會

採用哪種申報書報稅選擇人工手寫申報書的納稅人必須懂得分辨紙本申

報書的用途才能有省時省力的報稅效果

從去（96）年開始由於是年所得逾600萬元以上者申報最低稅負制的首

年配合最低稅負制紙本申報書也有三種不同型式

1簡式申報書

目前是三種申報書中格式最單純的一種

適用簡式申報書的納稅人通常所得來源單純且需是有開立扣繳憑單的收

入如薪資利息公司分配的股利合作社分配的盈餘取自職福會的福

利金全年稿費收入在18萬元以下者

選擇簡適申報書也有一些限制必須只能使用標準扣除額不能有投資抵減

稅額也無大陸地區來源所得重購自用住宅扣抵稅額特定保險保付員

工分紅配股超過面額10元以上的所得以及未上市櫃有價證券交易所得等

2一般申報書

無法使用簡式申報書者就要使用一般申報書一般申報書單張雙面印製

一共有17個大欄位選擇人工報稅者（即未用網路或二維條碼等方式申

報）兩面都需要填寫 3個人所得基本稅額申報表 去年起啟用的最新申報表但無法單獨使用必須搭配「一 般申報書」才能

申報且通常是高所得者或免稅收入龐大者才需要使用 需不需要填報個人所得基本稅額申報表按所得分類可以有幾個檢視指

標即不適用投資抵減獎勵沒有特定保險給付未上市櫃有價證券交易

所得非現金捐贈與員工分紅配股時價超過面額的所得或者基本所得額未

逾600萬元以及免辦結算申報的非中華民國境內居住者以上都不需要使用

所得基本稅額申報表 不屬以上範圍的納稅人一般性所得加上特定保險給付等最低稅負課稅所得

後年收入逾600萬元以上就要同時填寫兩種申報書即一般申報書再加個

人所得基本稅額申報表 個人所得基本稅額申報表一共有九個欄位前四個欄位依序分別填寫特定保

險給付有價證券交易所得非現金捐贈與員工分紅配股時價與面額的差

價第五欄則是「一般申報書」第八欄或第九欄的課稅所得淨額將第一欄

到第五欄所得全數相加就是基本所得額 有了基本所得額後就要計算基本稅額申報表第七到第九欄屬稅額計算欄

位第九欄所算出的稅額屬基本稅額與一般申報書應納稅額的差額算到此

欄位後必須將得出的差額稅額反填回一般申報書的第十欄最後得出的

「應納稅額」即屬今年所需繳納的所得稅最終稅負

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

四繳稅工具任你選

填好你的申報書了嗎接著該想想用什麼方式繳稅了

為方便民眾繳稅現在有非常多元的繳稅工具可以使用各種繳稅工具各有

優劣每個人可以依據習慣與便利性擇一使用

不過繳稅方式有時會受限於所選擇的報稅工具譬如使用傳統手寫申報

書與二維條碼報稅者有現金（或支票）繳稅取款委託書信用卡與自動

櫃員機轉帳繳稅四種管道選擇網路報稅者雖然不能使用現金或在ATM轉

帳但多了晶片金融卡網路繳稅也可以使用信用卡與繳稅取款委託書

信用卡與晶片金融卡繳稅方便性很高但必須多負擔一筆繳稅手續費不想

多花錢的民眾最好先比較再選定合適自己 的繳稅工具

現有五種繳稅工具分別是

1 現金或支票需親赴金融機構填寫繳款書以現金或到期日為申報期限截

止日前的支票繳納

2 自動櫃員機轉帳須持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構的金

融卡至貼有「跨行提款＋轉帳＋繳稅」標誌的自動櫃員機按照操作說

明選擇繳稅選項轉帳繳稅不須另填寫繳款書但要將交易明細表附在申報

書申報繳稅限額每筆最高200萬元同一帳號當日累計不超過300萬元 3 繳稅取款委託書可利用本人配偶或申報的受扶養親屬在郵局或金融

機構的存款帳戶辦理以人工申報者須填寫繳稅取款委託書隨附申報書一

併申報以網路或二維條碼申報者不必填寫繳稅取款委託書但要把存款

帳號鍵入申報軟體且申報截止日（96年5月31日）前需將應納稅款存入

指定帳戶以免提兌日存款餘額不足無法提兌 4 信用卡人工申報及二維條碼申報案件透過電話語音（電話號碼412-

1111或412- 6666後輸入服務代碼166）或網際網路（網址httppaytax

natgovtw）輸入持卡人（限納稅義務人本人或配偶）的身分證統一編號等資

料後將取得的授權號碼填入申報書或鍵入申報軟體網路申報案件透過

報稅軟體的繳稅畫面點選信用卡繳稅依畫面說明繳稅以信用卡繳稅每

一申報戶以一張信用卡為限且需自付發卡機構服務費 5 網路線上繳稅持有提供繳稅服務的金融機構晶片金融卡（不限納稅義務

人本人持有）搭配讀卡機透過網路扣款繳稅繳稅無金額上限但需負

擔手續費10元 (附件八大繳稅管道手續費比較表)

(附件報稅工具比較表)

(附件繳稅工具比較表)

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

五請資料庫當幫手

5月報稅季即將上場報稅期間需查詢個人所得資料卻還沒有申辦自然人憑

證的民眾要憑新式身分證才可以順利調閱所得資料所得資料提供範圍

目前並不包括已納入最低稅負課稅的免稅所得

年所得淨額加計最低稅負的課稅所得總額逾600萬元以上的高所得族群必須

自行準備最低稅負課稅所得的相關所得資料稅捐機關無法提供協助

依循往例報稅期間提供納稅義務人查詢個人所得資料期限也只有一個

月查詢期間一般是每年的5月1日凌晨起到5月31日的晚間12時

查詢所得資料庫中的個人年度收入清單必須上網才能辦得到擁有通行憑

證的民眾取得資料庫內的所得資料後可以直接匯載到申報書省去親自

逐筆填寫所得的申報時間

至於查詢放置在政府資料庫中的個人所得資料共有二種方式

（一） 以內政部核發的自然人憑證或其他經財政部同意的電子憑證做為通行

碼（如金融憑證）使用綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部

財稅資料中心查詢 （二） 各地區國稅局或其所屬分局稽徵所服務處親自或委託他人臨櫃查

詢 1 親自查詢者應提示國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期的申請書經申請人簽章後查詢 2 委託他人代為查詢者代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授

權書正本及申請人國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期之申請書經代理人簽章後查詢 代理人所出示的申請人國民身分證如為影本須由申請人 或代理人切結與正

本相符並交由稽徵機關將該影本留存備查 舊式國民身分證已自去（96）年1月1日起停止使用納稅人申請查詢96年度

所得資料時應持新式國民身分證辦理否則稅捐機關不會受理

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

2扣除額怎麼選最省稅

除了免稅額可以節稅扣除額也是申報所得稅時不可忽視的節稅利器扣除

額種類很多有些甚至沒有限額懂得妥善運用者省下的稅捐將十分可

觀

扣除額分成兩大類一般扣除額與特別扣除額其中一般扣除額又有兩種

標準扣除額與列舉扣除額

適用於96年度綜合所得稅的標準扣除額單身者是46萬元有配偶者是92

萬元有配偶者的標扣額正好是單身者的兩倍選用標準扣除額不需任何

證明

列舉扣除額則種類繁多包括上限高達30萬元的購屋借款利息每人每年24

萬元的商業保險保費支出以及捐贈醫藥及生育費等等部分列舉扣除額

沒有申報上限只要有憑據就可以減稅

標準扣除額與列舉扣除額只能擇一申報怎麼選最省稅有一些原則可以參

考 標準扣除額不需檢附任何支出憑據但有申報上限限額約束單身者最多只

能扣除46萬元有配偶者則為92萬元 標扣額與列扣額何者有利可以拿出平時保存稅法准許列報的列舉扣除額

支出憑證包括醫藥費保險費或購屋貸款利息等計算這些支出總額有無

超過46萬元（或有配偶者的92萬元）選擇可扣除金額大者報稅 通常有房貸支出的納稅人因購屋貸款利息支出可列報減稅上限金額高達30

萬元加上平時若有購買商業保險每戶每人還可列報24萬元扣除額在外

租屋者一年也可減除上限12萬元的租金扣除額當列舉扣除額列報總額超

過標準扣除額時選擇列舉扣除額報稅當然最有利 列舉扣除額扣除金額雖高正因減稅效益大報稅時必須檢附支出憑據才能

節稅例如醫藥及生育費要有國內外醫療院所出具證明保險費要有保費收

據購屋借款利息要有金融機構出具的支出證明等等 (附件標扣與列扣選擇比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

3小心避開報稅陷阱

如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後卻還是會在不久的將來突然接

到補稅單現在申報所得稅就要注意潛藏的報稅陷阱

每年報完所得稅後仍有不少人會被補稅根據稅捐機關統計最容易掉進

報稅陷阱者以重複申報撫養親屬漏報執行業務所得一時貿易所得多

層次傳銷等所得比例最高另外申報不符合稅法規定的列舉扣除額浮報免

養親屬免稅額也是常見會被補稅的案例

重複申報撫養親屬多數屬於無心之過最常見的情形發生在年逾60歲或無

謀生能力的父母由多名子女同時列報為撫養親屬扣除免稅額節稅這種

重複申報扶養親屬案件稅捐機關原則上會依案件申報日期決定何者可以享

有節稅權除了最先申報者之外其餘重複列報父母的受扶養免稅額者一

律都會被剔除

另一項常見的錯誤是執行業務所得一時貿易所得以及多層次傳銷等非

屬薪資的免扣繳所得正因為這類所得都沒有扣繳憑單納稅義務人會誤解

法令或刻意忽略不報國稅局處理的案例中也有人將執行業務所得等視為

稿費申報並扣除18萬元的免稅額最後當然都會被補稅

沒有扣繳憑單的所得容易錯報也容易漏報例如租金收入一般而言因

為租金支出已經可以申報列舉扣除額減稅且房客不一定需要房東開立租金

收據才能報稅有些房客只要附上租金付款證明（如ATM繳費證明等）敘

明承租房屋座落地址等稅捐機關就可以勾稽查稅因此漏報租賃所得往

往也容易被查獲 還要注意的也是租金支出很多人會犯的報稅錯誤是同時列報扣除自用住

宅購屋借款利息及房屋租金支出但因依規定租金與房貸利息支出兩者僅

能選擇一種申報扣除同時申報兩項支出當然會被剔除補稅 夫妻合併報稅也是常見錯誤現行稅法規定夫妻的薪資所得可分開計算稅

額但仍需合併計算稅額且要用同一張申報書報稅不是夫妻可以各自用

兩張申報書報稅縱使夫妻合併報稅一直是稅捐機關重點宣導的報稅題材

但錯誤還是每年都會出現 受扶養親屬的保險費扣除額也常被納稅人錯報依照規定納稅義務人申

報撫養親屬的保險費扣除額要件必須是納稅義務人本人配偶或其直系親

屬如子女父母的保費支出才可以報稅若要保人是納稅義務人的旁系親屬

（如兄弟姊妹）等即使可申報扶養兄弟姐妹其保費支出也不能申報減

稅 降低掉進報稅陷阱的風險稅捐機關會建議納稅人多利用現成的報稅協助

管道例如選擇網路或運用報稅光碟來報稅透過軟體的引導與精確計算稅

額的功能報稅錯誤即可望降至最低

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

4不用繳稅ne不用申報

並不是每一個有收入的人一到5月就只能別無選擇依法報稅以今年為

例單身無扶養親屬者所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款年收

入在123萬元以下5月就可以不必報稅

所得稅是自動申報制有所得就要報稅是基本原則但是因為稅法准許每

人擁有一些免稅額與扣除額因此當全年所得總額低於免稅額與扣除額的

合計數時就算有所得也不一定需要報稅

舉例來說單身無配偶也無受扶養親屬的人本人的免稅額加上標準扣除

額後年所得未逾123萬元就可以不報稅但要注意的是如果是薪水

族因為公司發薪水時每月都會扣繳一筆所得稅款年所得低於免報稅門

檻選擇如果不報稅就無法拿回已扣繳的稅款

對有收入且收入是薪資為主的人來說即使年所得不高不必繳稅仍應選

擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅

5月申報的是96年度所得包括本人配偶與受扶養親屬每一個人的免稅額

都是77萬元標準扣除額單身者是46萬元有配偶者則為92萬元 本人配偶或受扶養親屬中的直系親屬如有年紀超過70歲（民國26年以

前出生者）者可享有較一般人多50的免稅額即1155萬元 免報稅的門檻標準是以本人配偶與受扶養親屬的免稅額再加上標準扣

除額後的合計數免稅額按人頭計算有多少人就可以累扣幾個免稅額標

準扣除額則是按申報戶計算每戶只能列報一個標扣額收入中有薪資者

每人還可再加扣一個最高78萬元的薪資特別扣除額 舉例來說甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女夫妻二人都是薪水族合計

全年收入是50萬元 按照免報稅速算標準甲與太太二個小孩共四人就有四個77萬元免稅額

共308萬元加上夫妻標扣額92萬元以及夫妻二人各有一個78萬元薪扣

額共156萬元總計免報稅的門檻是556萬元但因甲全年所得總共50萬

元低於免申報的門檻標準甲今年就可以選擇不報稅需要特別提醒的事

是甲與配偶都是薪水族一旦選擇不報稅每月公司從薪資扣繳的稅款

就會要不回來

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

壹申報實務 請你跟我這樣做

四繳稅工具任你選

填好你的申報書了嗎接著該想想用什麼方式繳稅了

為方便民眾繳稅現在有非常多元的繳稅工具可以使用各種繳稅工具各有

優劣每個人可以依據習慣與便利性擇一使用

不過繳稅方式有時會受限於所選擇的報稅工具譬如使用傳統手寫申報

書與二維條碼報稅者有現金（或支票）繳稅取款委託書信用卡與自動

櫃員機轉帳繳稅四種管道選擇網路報稅者雖然不能使用現金或在ATM轉

帳但多了晶片金融卡網路繳稅也可以使用信用卡與繳稅取款委託書

信用卡與晶片金融卡繳稅方便性很高但必須多負擔一筆繳稅手續費不想

多花錢的民眾最好先比較再選定合適自己 的繳稅工具

現有五種繳稅工具分別是

1 現金或支票需親赴金融機構填寫繳款書以現金或到期日為申報期限截

止日前的支票繳納

2 自動櫃員機轉帳須持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構的金

融卡至貼有「跨行提款＋轉帳＋繳稅」標誌的自動櫃員機按照操作說

明選擇繳稅選項轉帳繳稅不須另填寫繳款書但要將交易明細表附在申報

書申報繳稅限額每筆最高200萬元同一帳號當日累計不超過300萬元 3 繳稅取款委託書可利用本人配偶或申報的受扶養親屬在郵局或金融

機構的存款帳戶辦理以人工申報者須填寫繳稅取款委託書隨附申報書一

併申報以網路或二維條碼申報者不必填寫繳稅取款委託書但要把存款

帳號鍵入申報軟體且申報截止日（96年5月31日）前需將應納稅款存入

指定帳戶以免提兌日存款餘額不足無法提兌 4 信用卡人工申報及二維條碼申報案件透過電話語音（電話號碼412-

1111或412- 6666後輸入服務代碼166）或網際網路（網址httppaytax

natgovtw）輸入持卡人（限納稅義務人本人或配偶）的身分證統一編號等資

料後將取得的授權號碼填入申報書或鍵入申報軟體網路申報案件透過

報稅軟體的繳稅畫面點選信用卡繳稅依畫面說明繳稅以信用卡繳稅每

一申報戶以一張信用卡為限且需自付發卡機構服務費 5 網路線上繳稅持有提供繳稅服務的金融機構晶片金融卡（不限納稅義務

人本人持有）搭配讀卡機透過網路扣款繳稅繳稅無金額上限但需負

擔手續費10元 (附件八大繳稅管道手續費比較表)

(附件報稅工具比較表)

(附件繳稅工具比較表)

上一頁 下一頁

壹申報實務 請你跟我這樣做

五請資料庫當幫手

5月報稅季即將上場報稅期間需查詢個人所得資料卻還沒有申辦自然人憑

證的民眾要憑新式身分證才可以順利調閱所得資料所得資料提供範圍

目前並不包括已納入最低稅負課稅的免稅所得

年所得淨額加計最低稅負的課稅所得總額逾600萬元以上的高所得族群必須

自行準備最低稅負課稅所得的相關所得資料稅捐機關無法提供協助

依循往例報稅期間提供納稅義務人查詢個人所得資料期限也只有一個

月查詢期間一般是每年的5月1日凌晨起到5月31日的晚間12時

查詢所得資料庫中的個人年度收入清單必須上網才能辦得到擁有通行憑

證的民眾取得資料庫內的所得資料後可以直接匯載到申報書省去親自

逐筆填寫所得的申報時間

至於查詢放置在政府資料庫中的個人所得資料共有二種方式

（一） 以內政部核發的自然人憑證或其他經財政部同意的電子憑證做為通行

碼（如金融憑證）使用綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部

財稅資料中心查詢 （二） 各地區國稅局或其所屬分局稽徵所服務處親自或委託他人臨櫃查

詢 1 親自查詢者應提示國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期的申請書經申請人簽章後查詢 2 委託他人代為查詢者代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授

權書正本及申請人國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期之申請書經代理人簽章後查詢 代理人所出示的申請人國民身分證如為影本須由申請人 或代理人切結與正

本相符並交由稽徵機關將該影本留存備查 舊式國民身分證已自去（96）年1月1日起停止使用納稅人申請查詢96年度

所得資料時應持新式國民身分證辦理否則稅捐機關不會受理

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

2扣除額怎麼選最省稅

除了免稅額可以節稅扣除額也是申報所得稅時不可忽視的節稅利器扣除

額種類很多有些甚至沒有限額懂得妥善運用者省下的稅捐將十分可

觀

扣除額分成兩大類一般扣除額與特別扣除額其中一般扣除額又有兩種

標準扣除額與列舉扣除額

適用於96年度綜合所得稅的標準扣除額單身者是46萬元有配偶者是92

萬元有配偶者的標扣額正好是單身者的兩倍選用標準扣除額不需任何

證明

列舉扣除額則種類繁多包括上限高達30萬元的購屋借款利息每人每年24

萬元的商業保險保費支出以及捐贈醫藥及生育費等等部分列舉扣除額

沒有申報上限只要有憑據就可以減稅

標準扣除額與列舉扣除額只能擇一申報怎麼選最省稅有一些原則可以參

考 標準扣除額不需檢附任何支出憑據但有申報上限限額約束單身者最多只

能扣除46萬元有配偶者則為92萬元 標扣額與列扣額何者有利可以拿出平時保存稅法准許列報的列舉扣除額

支出憑證包括醫藥費保險費或購屋貸款利息等計算這些支出總額有無

超過46萬元（或有配偶者的92萬元）選擇可扣除金額大者報稅 通常有房貸支出的納稅人因購屋貸款利息支出可列報減稅上限金額高達30

萬元加上平時若有購買商業保險每戶每人還可列報24萬元扣除額在外

租屋者一年也可減除上限12萬元的租金扣除額當列舉扣除額列報總額超

過標準扣除額時選擇列舉扣除額報稅當然最有利 列舉扣除額扣除金額雖高正因減稅效益大報稅時必須檢附支出憑據才能

節稅例如醫藥及生育費要有國內外醫療院所出具證明保險費要有保費收

據購屋借款利息要有金融機構出具的支出證明等等 (附件標扣與列扣選擇比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

3小心避開報稅陷阱

如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後卻還是會在不久的將來突然接

到補稅單現在申報所得稅就要注意潛藏的報稅陷阱

每年報完所得稅後仍有不少人會被補稅根據稅捐機關統計最容易掉進

報稅陷阱者以重複申報撫養親屬漏報執行業務所得一時貿易所得多

層次傳銷等所得比例最高另外申報不符合稅法規定的列舉扣除額浮報免

養親屬免稅額也是常見會被補稅的案例

重複申報撫養親屬多數屬於無心之過最常見的情形發生在年逾60歲或無

謀生能力的父母由多名子女同時列報為撫養親屬扣除免稅額節稅這種

重複申報扶養親屬案件稅捐機關原則上會依案件申報日期決定何者可以享

有節稅權除了最先申報者之外其餘重複列報父母的受扶養免稅額者一

律都會被剔除

另一項常見的錯誤是執行業務所得一時貿易所得以及多層次傳銷等非

屬薪資的免扣繳所得正因為這類所得都沒有扣繳憑單納稅義務人會誤解

法令或刻意忽略不報國稅局處理的案例中也有人將執行業務所得等視為

稿費申報並扣除18萬元的免稅額最後當然都會被補稅

沒有扣繳憑單的所得容易錯報也容易漏報例如租金收入一般而言因

為租金支出已經可以申報列舉扣除額減稅且房客不一定需要房東開立租金

收據才能報稅有些房客只要附上租金付款證明（如ATM繳費證明等）敘

明承租房屋座落地址等稅捐機關就可以勾稽查稅因此漏報租賃所得往

往也容易被查獲 還要注意的也是租金支出很多人會犯的報稅錯誤是同時列報扣除自用住

宅購屋借款利息及房屋租金支出但因依規定租金與房貸利息支出兩者僅

能選擇一種申報扣除同時申報兩項支出當然會被剔除補稅 夫妻合併報稅也是常見錯誤現行稅法規定夫妻的薪資所得可分開計算稅

額但仍需合併計算稅額且要用同一張申報書報稅不是夫妻可以各自用

兩張申報書報稅縱使夫妻合併報稅一直是稅捐機關重點宣導的報稅題材

但錯誤還是每年都會出現 受扶養親屬的保險費扣除額也常被納稅人錯報依照規定納稅義務人申

報撫養親屬的保險費扣除額要件必須是納稅義務人本人配偶或其直系親

屬如子女父母的保費支出才可以報稅若要保人是納稅義務人的旁系親屬

（如兄弟姊妹）等即使可申報扶養兄弟姐妹其保費支出也不能申報減

稅 降低掉進報稅陷阱的風險稅捐機關會建議納稅人多利用現成的報稅協助

管道例如選擇網路或運用報稅光碟來報稅透過軟體的引導與精確計算稅

額的功能報稅錯誤即可望降至最低

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

4不用繳稅ne不用申報

並不是每一個有收入的人一到5月就只能別無選擇依法報稅以今年為

例單身無扶養親屬者所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款年收

入在123萬元以下5月就可以不必報稅

所得稅是自動申報制有所得就要報稅是基本原則但是因為稅法准許每

人擁有一些免稅額與扣除額因此當全年所得總額低於免稅額與扣除額的

合計數時就算有所得也不一定需要報稅

舉例來說單身無配偶也無受扶養親屬的人本人的免稅額加上標準扣除

額後年所得未逾123萬元就可以不報稅但要注意的是如果是薪水

族因為公司發薪水時每月都會扣繳一筆所得稅款年所得低於免報稅門

檻選擇如果不報稅就無法拿回已扣繳的稅款

對有收入且收入是薪資為主的人來說即使年所得不高不必繳稅仍應選

擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅

5月申報的是96年度所得包括本人配偶與受扶養親屬每一個人的免稅額

都是77萬元標準扣除額單身者是46萬元有配偶者則為92萬元 本人配偶或受扶養親屬中的直系親屬如有年紀超過70歲（民國26年以

前出生者）者可享有較一般人多50的免稅額即1155萬元 免報稅的門檻標準是以本人配偶與受扶養親屬的免稅額再加上標準扣

除額後的合計數免稅額按人頭計算有多少人就可以累扣幾個免稅額標

準扣除額則是按申報戶計算每戶只能列報一個標扣額收入中有薪資者

每人還可再加扣一個最高78萬元的薪資特別扣除額 舉例來說甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女夫妻二人都是薪水族合計

全年收入是50萬元 按照免報稅速算標準甲與太太二個小孩共四人就有四個77萬元免稅額

共308萬元加上夫妻標扣額92萬元以及夫妻二人各有一個78萬元薪扣

額共156萬元總計免報稅的門檻是556萬元但因甲全年所得總共50萬

元低於免申報的門檻標準甲今年就可以選擇不報稅需要特別提醒的事

是甲與配偶都是薪水族一旦選擇不報稅每月公司從薪資扣繳的稅款

就會要不回來

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

壹申報實務 請你跟我這樣做

五請資料庫當幫手

5月報稅季即將上場報稅期間需查詢個人所得資料卻還沒有申辦自然人憑

證的民眾要憑新式身分證才可以順利調閱所得資料所得資料提供範圍

目前並不包括已納入最低稅負課稅的免稅所得

年所得淨額加計最低稅負的課稅所得總額逾600萬元以上的高所得族群必須

自行準備最低稅負課稅所得的相關所得資料稅捐機關無法提供協助

依循往例報稅期間提供納稅義務人查詢個人所得資料期限也只有一個

月查詢期間一般是每年的5月1日凌晨起到5月31日的晚間12時

查詢所得資料庫中的個人年度收入清單必須上網才能辦得到擁有通行憑

證的民眾取得資料庫內的所得資料後可以直接匯載到申報書省去親自

逐筆填寫所得的申報時間

至於查詢放置在政府資料庫中的個人所得資料共有二種方式

（一） 以內政部核發的自然人憑證或其他經財政部同意的電子憑證做為通行

碼（如金融憑證）使用綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部

財稅資料中心查詢 （二） 各地區國稅局或其所屬分局稽徵所服務處親自或委託他人臨櫃查

詢 1 親自查詢者應提示國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期的申請書經申請人簽章後查詢 2 委託他人代為查詢者代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授

權書正本及申請人國民身分證正本供稽徵機關核驗並由稽徵機關列印載

有申請人姓名出生年月日國民身分證統一編號戶籍或通訊地址聯絡

電話及申請日期之申請書經代理人簽章後查詢 代理人所出示的申請人國民身分證如為影本須由申請人 或代理人切結與正

本相符並交由稽徵機關將該影本留存備查 舊式國民身分證已自去（96）年1月1日起停止使用納稅人申請查詢96年度

所得資料時應持新式國民身分證辦理否則稅捐機關不會受理

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

2扣除額怎麼選最省稅

除了免稅額可以節稅扣除額也是申報所得稅時不可忽視的節稅利器扣除

額種類很多有些甚至沒有限額懂得妥善運用者省下的稅捐將十分可

觀

扣除額分成兩大類一般扣除額與特別扣除額其中一般扣除額又有兩種

標準扣除額與列舉扣除額

適用於96年度綜合所得稅的標準扣除額單身者是46萬元有配偶者是92

萬元有配偶者的標扣額正好是單身者的兩倍選用標準扣除額不需任何

證明

列舉扣除額則種類繁多包括上限高達30萬元的購屋借款利息每人每年24

萬元的商業保險保費支出以及捐贈醫藥及生育費等等部分列舉扣除額

沒有申報上限只要有憑據就可以減稅

標準扣除額與列舉扣除額只能擇一申報怎麼選最省稅有一些原則可以參

考 標準扣除額不需檢附任何支出憑據但有申報上限限額約束單身者最多只

能扣除46萬元有配偶者則為92萬元 標扣額與列扣額何者有利可以拿出平時保存稅法准許列報的列舉扣除額

支出憑證包括醫藥費保險費或購屋貸款利息等計算這些支出總額有無

超過46萬元（或有配偶者的92萬元）選擇可扣除金額大者報稅 通常有房貸支出的納稅人因購屋貸款利息支出可列報減稅上限金額高達30

萬元加上平時若有購買商業保險每戶每人還可列報24萬元扣除額在外

租屋者一年也可減除上限12萬元的租金扣除額當列舉扣除額列報總額超

過標準扣除額時選擇列舉扣除額報稅當然最有利 列舉扣除額扣除金額雖高正因減稅效益大報稅時必須檢附支出憑據才能

節稅例如醫藥及生育費要有國內外醫療院所出具證明保險費要有保費收

據購屋借款利息要有金融機構出具的支出證明等等 (附件標扣與列扣選擇比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

3小心避開報稅陷阱

如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後卻還是會在不久的將來突然接

到補稅單現在申報所得稅就要注意潛藏的報稅陷阱

每年報完所得稅後仍有不少人會被補稅根據稅捐機關統計最容易掉進

報稅陷阱者以重複申報撫養親屬漏報執行業務所得一時貿易所得多

層次傳銷等所得比例最高另外申報不符合稅法規定的列舉扣除額浮報免

養親屬免稅額也是常見會被補稅的案例

重複申報撫養親屬多數屬於無心之過最常見的情形發生在年逾60歲或無

謀生能力的父母由多名子女同時列報為撫養親屬扣除免稅額節稅這種

重複申報扶養親屬案件稅捐機關原則上會依案件申報日期決定何者可以享

有節稅權除了最先申報者之外其餘重複列報父母的受扶養免稅額者一

律都會被剔除

另一項常見的錯誤是執行業務所得一時貿易所得以及多層次傳銷等非

屬薪資的免扣繳所得正因為這類所得都沒有扣繳憑單納稅義務人會誤解

法令或刻意忽略不報國稅局處理的案例中也有人將執行業務所得等視為

稿費申報並扣除18萬元的免稅額最後當然都會被補稅

沒有扣繳憑單的所得容易錯報也容易漏報例如租金收入一般而言因

為租金支出已經可以申報列舉扣除額減稅且房客不一定需要房東開立租金

收據才能報稅有些房客只要附上租金付款證明（如ATM繳費證明等）敘

明承租房屋座落地址等稅捐機關就可以勾稽查稅因此漏報租賃所得往

往也容易被查獲 還要注意的也是租金支出很多人會犯的報稅錯誤是同時列報扣除自用住

宅購屋借款利息及房屋租金支出但因依規定租金與房貸利息支出兩者僅

能選擇一種申報扣除同時申報兩項支出當然會被剔除補稅 夫妻合併報稅也是常見錯誤現行稅法規定夫妻的薪資所得可分開計算稅

額但仍需合併計算稅額且要用同一張申報書報稅不是夫妻可以各自用

兩張申報書報稅縱使夫妻合併報稅一直是稅捐機關重點宣導的報稅題材

但錯誤還是每年都會出現 受扶養親屬的保險費扣除額也常被納稅人錯報依照規定納稅義務人申

報撫養親屬的保險費扣除額要件必須是納稅義務人本人配偶或其直系親

屬如子女父母的保費支出才可以報稅若要保人是納稅義務人的旁系親屬

（如兄弟姊妹）等即使可申報扶養兄弟姐妹其保費支出也不能申報減

稅 降低掉進報稅陷阱的風險稅捐機關會建議納稅人多利用現成的報稅協助

管道例如選擇網路或運用報稅光碟來報稅透過軟體的引導與精確計算稅

額的功能報稅錯誤即可望降至最低

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

4不用繳稅ne不用申報

並不是每一個有收入的人一到5月就只能別無選擇依法報稅以今年為

例單身無扶養親屬者所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款年收

入在123萬元以下5月就可以不必報稅

所得稅是自動申報制有所得就要報稅是基本原則但是因為稅法准許每

人擁有一些免稅額與扣除額因此當全年所得總額低於免稅額與扣除額的

合計數時就算有所得也不一定需要報稅

舉例來說單身無配偶也無受扶養親屬的人本人的免稅額加上標準扣除

額後年所得未逾123萬元就可以不報稅但要注意的是如果是薪水

族因為公司發薪水時每月都會扣繳一筆所得稅款年所得低於免報稅門

檻選擇如果不報稅就無法拿回已扣繳的稅款

對有收入且收入是薪資為主的人來說即使年所得不高不必繳稅仍應選

擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅

5月申報的是96年度所得包括本人配偶與受扶養親屬每一個人的免稅額

都是77萬元標準扣除額單身者是46萬元有配偶者則為92萬元 本人配偶或受扶養親屬中的直系親屬如有年紀超過70歲（民國26年以

前出生者）者可享有較一般人多50的免稅額即1155萬元 免報稅的門檻標準是以本人配偶與受扶養親屬的免稅額再加上標準扣

除額後的合計數免稅額按人頭計算有多少人就可以累扣幾個免稅額標

準扣除額則是按申報戶計算每戶只能列報一個標扣額收入中有薪資者

每人還可再加扣一個最高78萬元的薪資特別扣除額 舉例來說甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女夫妻二人都是薪水族合計

全年收入是50萬元 按照免報稅速算標準甲與太太二個小孩共四人就有四個77萬元免稅額

共308萬元加上夫妻標扣額92萬元以及夫妻二人各有一個78萬元薪扣

額共156萬元總計免報稅的門檻是556萬元但因甲全年所得總共50萬

元低於免申報的門檻標準甲今年就可以選擇不報稅需要特別提醒的事

是甲與配偶都是薪水族一旦選擇不報稅每月公司從薪資扣繳的稅款

就會要不回來

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

2扣除額怎麼選最省稅

除了免稅額可以節稅扣除額也是申報所得稅時不可忽視的節稅利器扣除

額種類很多有些甚至沒有限額懂得妥善運用者省下的稅捐將十分可

觀

扣除額分成兩大類一般扣除額與特別扣除額其中一般扣除額又有兩種

標準扣除額與列舉扣除額

適用於96年度綜合所得稅的標準扣除額單身者是46萬元有配偶者是92

萬元有配偶者的標扣額正好是單身者的兩倍選用標準扣除額不需任何

證明

列舉扣除額則種類繁多包括上限高達30萬元的購屋借款利息每人每年24

萬元的商業保險保費支出以及捐贈醫藥及生育費等等部分列舉扣除額

沒有申報上限只要有憑據就可以減稅

標準扣除額與列舉扣除額只能擇一申報怎麼選最省稅有一些原則可以參

考 標準扣除額不需檢附任何支出憑據但有申報上限限額約束單身者最多只

能扣除46萬元有配偶者則為92萬元 標扣額與列扣額何者有利可以拿出平時保存稅法准許列報的列舉扣除額

支出憑證包括醫藥費保險費或購屋貸款利息等計算這些支出總額有無

超過46萬元（或有配偶者的92萬元）選擇可扣除金額大者報稅 通常有房貸支出的納稅人因購屋貸款利息支出可列報減稅上限金額高達30

萬元加上平時若有購買商業保險每戶每人還可列報24萬元扣除額在外

租屋者一年也可減除上限12萬元的租金扣除額當列舉扣除額列報總額超

過標準扣除額時選擇列舉扣除額報稅當然最有利 列舉扣除額扣除金額雖高正因減稅效益大報稅時必須檢附支出憑據才能

節稅例如醫藥及生育費要有國內外醫療院所出具證明保險費要有保費收

據購屋借款利息要有金融機構出具的支出證明等等 (附件標扣與列扣選擇比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

3小心避開報稅陷阱

如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後卻還是會在不久的將來突然接

到補稅單現在申報所得稅就要注意潛藏的報稅陷阱

每年報完所得稅後仍有不少人會被補稅根據稅捐機關統計最容易掉進

報稅陷阱者以重複申報撫養親屬漏報執行業務所得一時貿易所得多

層次傳銷等所得比例最高另外申報不符合稅法規定的列舉扣除額浮報免

養親屬免稅額也是常見會被補稅的案例

重複申報撫養親屬多數屬於無心之過最常見的情形發生在年逾60歲或無

謀生能力的父母由多名子女同時列報為撫養親屬扣除免稅額節稅這種

重複申報扶養親屬案件稅捐機關原則上會依案件申報日期決定何者可以享

有節稅權除了最先申報者之外其餘重複列報父母的受扶養免稅額者一

律都會被剔除

另一項常見的錯誤是執行業務所得一時貿易所得以及多層次傳銷等非

屬薪資的免扣繳所得正因為這類所得都沒有扣繳憑單納稅義務人會誤解

法令或刻意忽略不報國稅局處理的案例中也有人將執行業務所得等視為

稿費申報並扣除18萬元的免稅額最後當然都會被補稅

沒有扣繳憑單的所得容易錯報也容易漏報例如租金收入一般而言因

為租金支出已經可以申報列舉扣除額減稅且房客不一定需要房東開立租金

收據才能報稅有些房客只要附上租金付款證明（如ATM繳費證明等）敘

明承租房屋座落地址等稅捐機關就可以勾稽查稅因此漏報租賃所得往

往也容易被查獲 還要注意的也是租金支出很多人會犯的報稅錯誤是同時列報扣除自用住

宅購屋借款利息及房屋租金支出但因依規定租金與房貸利息支出兩者僅

能選擇一種申報扣除同時申報兩項支出當然會被剔除補稅 夫妻合併報稅也是常見錯誤現行稅法規定夫妻的薪資所得可分開計算稅

額但仍需合併計算稅額且要用同一張申報書報稅不是夫妻可以各自用

兩張申報書報稅縱使夫妻合併報稅一直是稅捐機關重點宣導的報稅題材

但錯誤還是每年都會出現 受扶養親屬的保險費扣除額也常被納稅人錯報依照規定納稅義務人申

報撫養親屬的保險費扣除額要件必須是納稅義務人本人配偶或其直系親

屬如子女父母的保費支出才可以報稅若要保人是納稅義務人的旁系親屬

（如兄弟姊妹）等即使可申報扶養兄弟姐妹其保費支出也不能申報減

稅 降低掉進報稅陷阱的風險稅捐機關會建議納稅人多利用現成的報稅協助

管道例如選擇網路或運用報稅光碟來報稅透過軟體的引導與精確計算稅

額的功能報稅錯誤即可望降至最低

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

4不用繳稅ne不用申報

並不是每一個有收入的人一到5月就只能別無選擇依法報稅以今年為

例單身無扶養親屬者所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款年收

入在123萬元以下5月就可以不必報稅

所得稅是自動申報制有所得就要報稅是基本原則但是因為稅法准許每

人擁有一些免稅額與扣除額因此當全年所得總額低於免稅額與扣除額的

合計數時就算有所得也不一定需要報稅

舉例來說單身無配偶也無受扶養親屬的人本人的免稅額加上標準扣除

額後年所得未逾123萬元就可以不報稅但要注意的是如果是薪水

族因為公司發薪水時每月都會扣繳一筆所得稅款年所得低於免報稅門

檻選擇如果不報稅就無法拿回已扣繳的稅款

對有收入且收入是薪資為主的人來說即使年所得不高不必繳稅仍應選

擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅

5月申報的是96年度所得包括本人配偶與受扶養親屬每一個人的免稅額

都是77萬元標準扣除額單身者是46萬元有配偶者則為92萬元 本人配偶或受扶養親屬中的直系親屬如有年紀超過70歲（民國26年以

前出生者）者可享有較一般人多50的免稅額即1155萬元 免報稅的門檻標準是以本人配偶與受扶養親屬的免稅額再加上標準扣

除額後的合計數免稅額按人頭計算有多少人就可以累扣幾個免稅額標

準扣除額則是按申報戶計算每戶只能列報一個標扣額收入中有薪資者

每人還可再加扣一個最高78萬元的薪資特別扣除額 舉例來說甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女夫妻二人都是薪水族合計

全年收入是50萬元 按照免報稅速算標準甲與太太二個小孩共四人就有四個77萬元免稅額

共308萬元加上夫妻標扣額92萬元以及夫妻二人各有一個78萬元薪扣

額共156萬元總計免報稅的門檻是556萬元但因甲全年所得總共50萬

元低於免申報的門檻標準甲今年就可以選擇不報稅需要特別提醒的事

是甲與配偶都是薪水族一旦選擇不報稅每月公司從薪資扣繳的稅款

就會要不回來

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

3小心避開報稅陷阱

如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後卻還是會在不久的將來突然接

到補稅單現在申報所得稅就要注意潛藏的報稅陷阱

每年報完所得稅後仍有不少人會被補稅根據稅捐機關統計最容易掉進

報稅陷阱者以重複申報撫養親屬漏報執行業務所得一時貿易所得多

層次傳銷等所得比例最高另外申報不符合稅法規定的列舉扣除額浮報免

養親屬免稅額也是常見會被補稅的案例

重複申報撫養親屬多數屬於無心之過最常見的情形發生在年逾60歲或無

謀生能力的父母由多名子女同時列報為撫養親屬扣除免稅額節稅這種

重複申報扶養親屬案件稅捐機關原則上會依案件申報日期決定何者可以享

有節稅權除了最先申報者之外其餘重複列報父母的受扶養免稅額者一

律都會被剔除

另一項常見的錯誤是執行業務所得一時貿易所得以及多層次傳銷等非

屬薪資的免扣繳所得正因為這類所得都沒有扣繳憑單納稅義務人會誤解

法令或刻意忽略不報國稅局處理的案例中也有人將執行業務所得等視為

稿費申報並扣除18萬元的免稅額最後當然都會被補稅

沒有扣繳憑單的所得容易錯報也容易漏報例如租金收入一般而言因

為租金支出已經可以申報列舉扣除額減稅且房客不一定需要房東開立租金

收據才能報稅有些房客只要附上租金付款證明（如ATM繳費證明等）敘

明承租房屋座落地址等稅捐機關就可以勾稽查稅因此漏報租賃所得往

往也容易被查獲 還要注意的也是租金支出很多人會犯的報稅錯誤是同時列報扣除自用住

宅購屋借款利息及房屋租金支出但因依規定租金與房貸利息支出兩者僅

能選擇一種申報扣除同時申報兩項支出當然會被剔除補稅 夫妻合併報稅也是常見錯誤現行稅法規定夫妻的薪資所得可分開計算稅

額但仍需合併計算稅額且要用同一張申報書報稅不是夫妻可以各自用

兩張申報書報稅縱使夫妻合併報稅一直是稅捐機關重點宣導的報稅題材

但錯誤還是每年都會出現 受扶養親屬的保險費扣除額也常被納稅人錯報依照規定納稅義務人申

報撫養親屬的保險費扣除額要件必須是納稅義務人本人配偶或其直系親

屬如子女父母的保費支出才可以報稅若要保人是納稅義務人的旁系親屬

（如兄弟姊妹）等即使可申報扶養兄弟姐妹其保費支出也不能申報減

稅 降低掉進報稅陷阱的風險稅捐機關會建議納稅人多利用現成的報稅協助

管道例如選擇網路或運用報稅光碟來報稅透過軟體的引導與精確計算稅

額的功能報稅錯誤即可望降至最低

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

4不用繳稅ne不用申報

並不是每一個有收入的人一到5月就只能別無選擇依法報稅以今年為

例單身無扶養親屬者所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款年收

入在123萬元以下5月就可以不必報稅

所得稅是自動申報制有所得就要報稅是基本原則但是因為稅法准許每

人擁有一些免稅額與扣除額因此當全年所得總額低於免稅額與扣除額的

合計數時就算有所得也不一定需要報稅

舉例來說單身無配偶也無受扶養親屬的人本人的免稅額加上標準扣除

額後年所得未逾123萬元就可以不報稅但要注意的是如果是薪水

族因為公司發薪水時每月都會扣繳一筆所得稅款年所得低於免報稅門

檻選擇如果不報稅就無法拿回已扣繳的稅款

對有收入且收入是薪資為主的人來說即使年所得不高不必繳稅仍應選

擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅

5月申報的是96年度所得包括本人配偶與受扶養親屬每一個人的免稅額

都是77萬元標準扣除額單身者是46萬元有配偶者則為92萬元 本人配偶或受扶養親屬中的直系親屬如有年紀超過70歲（民國26年以

前出生者）者可享有較一般人多50的免稅額即1155萬元 免報稅的門檻標準是以本人配偶與受扶養親屬的免稅額再加上標準扣

除額後的合計數免稅額按人頭計算有多少人就可以累扣幾個免稅額標

準扣除額則是按申報戶計算每戶只能列報一個標扣額收入中有薪資者

每人還可再加扣一個最高78萬元的薪資特別扣除額 舉例來說甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女夫妻二人都是薪水族合計

全年收入是50萬元 按照免報稅速算標準甲與太太二個小孩共四人就有四個77萬元免稅額

共308萬元加上夫妻標扣額92萬元以及夫妻二人各有一個78萬元薪扣

額共156萬元總計免報稅的門檻是556萬元但因甲全年所得總共50萬

元低於免申報的門檻標準甲今年就可以選擇不報稅需要特別提醒的事

是甲與配偶都是薪水族一旦選擇不報稅每月公司從薪資扣繳的稅款

就會要不回來

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

一入門篇

4不用繳稅ne不用申報

並不是每一個有收入的人一到5月就只能別無選擇依法報稅以今年為

例單身無扶養親屬者所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款年收

入在123萬元以下5月就可以不必報稅

所得稅是自動申報制有所得就要報稅是基本原則但是因為稅法准許每

人擁有一些免稅額與扣除額因此當全年所得總額低於免稅額與扣除額的

合計數時就算有所得也不一定需要報稅

舉例來說單身無配偶也無受扶養親屬的人本人的免稅額加上標準扣除

額後年所得未逾123萬元就可以不報稅但要注意的是如果是薪水

族因為公司發薪水時每月都會扣繳一筆所得稅款年所得低於免報稅門

檻選擇如果不報稅就無法拿回已扣繳的稅款

對有收入且收入是薪資為主的人來說即使年所得不高不必繳稅仍應選

擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅

5月申報的是96年度所得包括本人配偶與受扶養親屬每一個人的免稅額

都是77萬元標準扣除額單身者是46萬元有配偶者則為92萬元 本人配偶或受扶養親屬中的直系親屬如有年紀超過70歲（民國26年以

前出生者）者可享有較一般人多50的免稅額即1155萬元 免報稅的門檻標準是以本人配偶與受扶養親屬的免稅額再加上標準扣

除額後的合計數免稅額按人頭計算有多少人就可以累扣幾個免稅額標

準扣除額則是按申報戶計算每戶只能列報一個標扣額收入中有薪資者

每人還可再加扣一個最高78萬元的薪資特別扣除額 舉例來說甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女夫妻二人都是薪水族合計

全年收入是50萬元 按照免報稅速算標準甲與太太二個小孩共四人就有四個77萬元免稅額

共308萬元加上夫妻標扣額92萬元以及夫妻二人各有一個78萬元薪扣

額共156萬元總計免報稅的門檻是556萬元但因甲全年所得總共50萬

元低於免申報的門檻標準甲今年就可以選擇不報稅需要特別提醒的事

是甲與配偶都是薪水族一旦選擇不報稅每月公司從薪資扣繳的稅款

就會要不回來

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

1房貸負擔靠節稅減重

有房貸利息支出的人千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證5月報稅時

房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅以適用13級距的民眾為

例房貸利息扣除額每增加1萬元約可節下1300元所得稅省稅效果明

顯

購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元但若同時有金融機構存款利息收入的

人房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了

房貸利息扣除額的正確申報方式須先將房貸利息支出減除當年度金融機構

利息收入餘額才是房貸利息扣除額舉例來說老張向銀行貸款500萬元

每個月本息總計3萬元其中房貸利息是1萬元老張的存款利息收入全年

為5萬元

老張申報房貸利息時全年購屋貸款利息支出總額是12萬元須扣除享有儲

扣額的5萬元利息收入後老張可申報的房貸利息只有7萬元

申報扣除房貸利息需具備以下條件才能減稅 一 房屋需登記為本人配偶或受扶養親屬所有

二 本人配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記（需附

上戶口名簿）且無出租供營業或執行業務者使用

三 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則就是一旦選擇房貸扣除額就不能

再與租金扣除額同時享受減稅利益也就是說處於坐等新屋落成的租屋

族同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間擇一適用 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位也就是納稅人本人或配偶受扶養

親屬中的其中一人必須辦妥設籍外同一 申報戶的納稅人合計擁有兩棟

以上房屋兩棟以上房屋都有房貸時只有其中一棟可以申報房貸扣除額

以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額當然比較划算 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」轉貸手續並不算麻煩後果卻要想

清楚包括轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外更要注意如果貸

款搬家後貸款額度高於前次貸款餘額時即屬增貸申報所得稅時增貸

的利息支出不能抵稅 並非所有與房貸有關的支出都可以享有30萬元扣除額依據規定房貸利

息支出必須與自用住宅購屋借款有關若只因需要資金而拿房地契向銀行抵

押產生的利息支出不能扣抵所得稅部分理財型房貸如強調「隨借隨

還」的房貸收據也可能會被國稅局剔除 (附件房貸利息與租金支出列報比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

2租金可抵稅一年12萬

無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力但往往會有「租金支出」的負擔有殼族

有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠選擇租屋而居的無殼蝸牛也

有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅

租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目既屬列舉扣除額就必

須要拿得出證明對租屋族來說上限12萬元萬元的租金支出扣除額首先

要突破的就是舉證支出的證明文件

通常坊間有部分房東為了躲避租賃所得會有意無意提醒房客租屋可

以但開租金收據不可能即使如此房客想要申報租金支出並不會因拿

不到房東的租金收據而節不了稅稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有

兩大類

首先是承租房屋及支付租金事實的證明如租賃契約書或各式付款證明支

票影本自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明

萬一房東不肯開收據又只收現金房客持有租賃契約書以及每月領款交

付房屋的資金流程只要能夠取信稅捐機關或經稅捐機關查明屬實也可

以做為證明文件 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途租屋者可以用本人配

偶或受扶養直系親屬在該地辦妥戶籍登記的證明或承租房屋供自住無營

業的切結書 擁有有利的租金支出證明還不夠承租房屋還要符合規定才能確保租金支

出節稅譬如承租房屋需在中華民國境內也就是台澎金馬地區包括本

人配偶或子直系親屬在國外租屋所付的租金不能扣稅租來的房屋只

能做自用住宅使用租屋開店或執業都不能扣稅 租金扣除額是以「申報戶」為單位也就是說合併共用一張申報書報稅的

親屬包括本人配偶子女或申報扶養的直系親屬以其名義承租的房

屋全年合計的租金支出在12萬元限額之內者都可以申報扣減綜合所得 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報房貸利息扣除額上限是30萬元金

額較租金支出的12萬元高沒有額外再揹負房貸利息者可以毫不考慮選擇

申報租金扣除額若同時有房貸與租金支出負擔者最好先做簡單試算再選

擇 也就是說全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者當年度

選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利反之就放棄房貸利息支

出改選租金扣除額

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

3買保險兼節稅

選對保險商品可以擁有「保障加減稅」的雙重好處採用列舉扣除額報稅

的民眾包括本人配偶及直系親屬的人身保險費每人每年有24萬元可

自綜合所得總額中扣除減稅

保費支出減稅範圍相當廣泛包括壽險傷害險健康險年金險及旅行平

安險等保險費統統在內另外公保勞保農保學生平安保險及全民健

康保險費也可以在報稅時列為保費支出扣稅

有部分型態的保費支出不能抵稅不小心放進了列舉扣除額中就有可補稅

的風險包括

為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險所支付的保險費例如納稅人

的直系親屬與納稅人不同一申報戶納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險

費即無法節稅

舉例來說父母為尚在就學的20歲以上子女投保父母為要保人並支付保

費子女是被保險人若子女選擇單獨申報所得稅不與父母合併申報父

母支付的保險費就不能扣稅 另外為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費例如納稅人為

申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保雖然保險人與要保人同一申報戶但

因不是納稅人的直系親屬由納稅人所支付的保險費也不能申報列舉扣除

額 保險費支出抵減綜合所得的範圍目前並不包括產物保險例如機車強制責

任險汽車保險住宅火險等的保費支出未經核准在案的國外保單或是國

內的地下保單的保險費支出也不在列報保費支出減稅的範圍

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

4保留學費收據可省稅

家有大專生保留學費收據每戶可以享有25萬元教育學費特別扣除額的減

稅利益

申報教育學費扣除額要注意幾件事才不會因為報過頭被剔除補稅

第一教扣額只適用同戶申報受扶養的子女納稅人本人或配偶如果也在大

專院校就讀或進修學費還是無法抵稅換言之縱使本人是大學生如果

沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅因為在申報書上的身分並非「受扶

養子女」而是「納稅義務人」年逾20歲的大學生選擇單獨報稅學費支

出無法享有減稅利益

第二教扣額的學費扣除範圍只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經

教育部認可的大專以上院校大專以下學校或空中大學專校及五專前三年

者都不在扣除之列

第三教扣額總計25萬元扣除上限是按「戶」計算不是按人數因此不

管全家有多少子女就讀大專院校也只能共用25萬元扣除額 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件每一申報戶每年最多只能扣

除25萬元若符合抵稅條件的學費收據總額不足25萬元時只能以實際發

生數列報不能逕以上限25萬元申報減稅 在計算教扣額可扣除金額時若有接受政府補助或領取獎學金者必須先扣

除政府補助或獎學金之後再以餘額列報當然最高可列報的餘額上限

額度也只有25萬元

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

5政治獻金要注意期限

97年台灣共有兩場重要選舉包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉以

及3月22日的2008年正副總統大選曾經在這兩場選舉中捐款給特定候

選人或政黨的政治獻金可以享有節稅權但需注意捐贈收據開立收受捐款

時間

簡單來說依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款都要等到明

（98）年5月報稅才可以扣抵96年12月底以前的捐款才有機會在今年5月

報稅時享受稅負下降的好處

以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例捐款期間需落在第六屆立

委任期屆滿前十個月（即96年4月1日）起至第七屆選舉投票日前一天（即

本月11日）止的其捐款才具抵稅權捐款給特定候選人的時點不是在96年

4月1日到97 年1月11日之間者原則上捐贈收據不能做為節稅之用

至於3月22日舉行的第12任總統副總統選舉其政治獻金捐贈准予抵稅期

間則是自現任正副總統任期屆滿前一年起至12屆選舉投票日前一日

止即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款才可以抵稅

捐贈政治獻金的申報年度要以捐贈收據書立的年度為準舉例來說如果

捐贈收據註明是在96年以前今年5月報稅時就可以申報抵稅但若捐贈收

據開立的時點是在97 年捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾除了捐款時點之外還要注意對擬參選

立法委員與政黨捐款稅法訂有限額規定其中以個人名義捐給政黨政

治團體及擬參選人者每一申報戶可扣除總額以綜合所得總額20為限

金額則不得超過20萬元對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元 以實際行動支持理想候選人或政黨只要注意捐贈期間與限額規定政治獻

金就能同時帶來節稅效果捐款之後則應注意若支持的候選人遭取消候選

資格或者捐款給指定政黨後其政黨得票率未達2門檻捐出去的政治獻

金將失去抵稅權利無法拿來申報節稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

6 醫藥費可抵稅

準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者醫藥及生育費是一項只要

檢具合法憑證就可以擁有無上限的節稅扣除額

隨著兩岸交流頻繁國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫給付

大陸地區醫院的醫藥費可憑大陸地區公立醫院財團法人組織或公私立大

學附設醫院出具的證明經財團法人海峽交流基金會驗證後列為個人綜合

所得稅的列舉扣除額減稅

列報大陸地區醫藥費用的範圍並不包括交通費旅費或其他費用當然

如果在大陸就醫所支付的醫療支出有領取保險付的部分申報大陸醫藥費

支出前必須先扣除後餘額才能夠適用列舉扣除額

醫藥及生育費雖然沒有節稅限額但並非所有的醫藥費支出都可以減稅原

則上醫藥費不分發生在海內外但必須是具有醫療性質的支出才行部分

非必要性的醫療行為例如以美容為目的醫藥費用就不能減稅

可申報減稅的醫藥費支出包括 一 本人配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費（含掛號費及伙食費）給付

對象為公立醫院公務人員保險特約醫院勞工保險特約醫院及診所全民

健康保險特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院即可

憑醫院診所出具的費用收據報稅且無限額 二 因身體殘障所裝配的助聽器義肢輪椅等各項支出可以憑醫師出具

的診斷證明與統一發票或收據全數列報扣除 三 因牙病必須做鑲牙假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費也可憑醫

師或院所出具的診斷證明及收據列報扣除但若齒列矯正鑲牙是以美容

為目的醫藥費就不可以申報扣除 四 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內但如養護費中

確有具醫療行為的支出費用只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收

據仍可申報扣除 五 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機

構及居家護理機構可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書支出

即可減稅 六 給付公立全民健康保險特約的設置救護車機構因救護車執行勤務依

緊急醫療救護法規定收取的費用可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣

除 七 因病赴國外就醫需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院公

私立大學附設醫院出具的證明即可列報扣除 八 本人配偶或其受扶養親屬在合於規定的醫療院所治療因病情需

要使用該院所無的特種藥物而自行購買使用者其藥費亦可憑該醫療院

所的住院或就醫證明主治醫師出具准予外購藥名數量的證明及書明使

用人為抬頭的統一發票或收據申報醫藥費扣除

上一頁 下一頁

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

房屋稅

壹入門篇

一 什麼是房屋稅

二 房屋稅怎麼算

貳節稅篇

一學會看稅單

二買二手新屋要先查用途

三買新屋注意建材也能節稅

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

五受災屋有申請才減稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

二支出篇

7哪些大陸支出可節稅

綜合所得稅扣除額種類繁多國人申報所得稅時多數發生在台灣地區的節

稅扣除額只要證明文件合格多數都可以列報反而如果適用扣除額的

支出發生國外特別是大陸地區即使有支出證明卻也不一定能夠拿來在

申報台灣個人綜所稅時減稅

大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一在大陸地區就

醫者可以檢具支出證明申報列舉扣除可扣除的醫藥費沒有上限證明文

件包括大陸醫院出具的證明且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7

條規定的機構或民間團體驗證包括本人配偶與受扶養親屬在大陸地區發

生的醫藥費用都可以減稅

醫藥及生育費之外捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之

一申報對大陸地區的捐贈必須注意一點凡是個人直接捐款給大陸地區任

何慈善公益團體稅法上不會承認這筆支出捐款給大陸地區機構想要節

稅還是只能透過間接機構

依照規定個人對大陸地區的捐贈需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項

規定的教育文化公益慈善機關或團體再轉贈給大陸指定的受贈機構

才可以列報減稅

也就是捐款到大陸的節稅要件須經由符合我國民法總則規定的公益社團或

財團法人組織或是依照其他關係法令向主管機關登記或立案成立的公益

機構不能直接對大陸地區捐贈 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈還要再經行政院陸委會依據

所得稅法及相關規定審核許可未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈仍

不得作為綜所稅的列舉扣除額 簡言之我國稅法現有的扣除額項目中發生在大陸地區的支出除了醫藥

費與捐贈可以有條件列報減稅之外多數要拿來做為綜所稅節稅工具通常

困難重重以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例因台灣並不採認大

陸學籍受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件納稅人申報子女的教

扣額必須以「正式學籍」者為限的原則就讀學歷未經台灣教育部認可的

大陸地區學校學費自然無法扣除

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

1中獎了怎麼辦

一張50元100元的樂透彩券可以搏上億元獎金的機會沒有中大獎數

百上千的小獎獎金也很讓人開心樂透彩統一發票中獎所得都屬於機會

中獎獎金現在是採按20稅率分離課稅獎金低於2000元幾乎等於免稅

所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定政府舉辦的獎券中獎獎金只

要依法按20稅率直接扣繳稅款不必再在每年的5月份併計綜合所得總額

辦理結算申報

包括樂透彩等公益彩利在內都算是政府舉辦的獎券中獎獎金中獎人只需

繳納20所得稅扣繳稅款中獎獎金達到扣繳標準（即獎額逾2000元）因

為分離課稅之故已被扣繳20的所得稅不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅

款也無法退稅

購物索取統一發票也有機會中獎統一發票每兩個月開獎一次最大獎獎

金200萬元最小獎也有200元除了獎金低於2000元的小獎之外領取統

一發票中獎獎金時郵局也會就源扣繳20所得稅與公益彩券相同中獎

人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅

不管是樂透還是統一發票獎金所有政府舉辦的獎項中獎獎金每聯（組

注）獎額不超過新臺幣2000元者都不必扣繳20所得稅每聯獎額超過

2000元者才有所得稅負 機會中獎以外的獎金例如老農津貼老人津貼低收入戶補助津貼及奧運

選手比賽獎金因為屬於政府的贈與依法取得獎金或補助者都不必申

報也不用繳稅 有一種獎金（或獎品）就必須合併個人綜合所得報稅了包括各公私立機關

團體學校事業單位在年終或新春舉辦摸彩提供獎金或獎品給特定對

象時受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13333元時主辦活動單位會

扣繳一筆15的所得稅並開出扣繳憑單這種因為職務或身分所取得的各

種獎金（例如警察人員領取的破案獎金檢舉獎金）都不是機會中獎獎金

需另再辦理所得稅申報

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

2退休金資遣費預告工資該怎麼報

退職所得範圍很廣除了退休金資遣費與預告工資都是退職所得的範圍

也都享有定額免稅的優惠

退職所得怎麼報必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法依據稅法規

定退職所得按服務年資長短依照財政部所訂的免稅額度分成三段課

稅

一次領取退職所得者免稅額與所得額要這樣算

第一段領取總額≦161萬元X退職服務年資所得額為零完全免稅

第二段領取總額gt 161萬元X退職服務年資但≦322萬元X退職服務年資

部分以其半數為所得額需合併綜合所得繳稅 第三段領取總額gt322萬元X退職服務年資部分全數為所得額需合併綜

合所得繳稅舉例來說甲在96年12月10日從A公司退休總服務年資共20

年甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元 按照退休金免稅額計算公式領取總額（200萬元）lt161萬元X退職服務年

資（20年）計322萬元因此甲在A公司所領取的200萬元退休金可以完全

免稅 再舉一例乙領取一次退休金為800萬元服務年資同樣是20年乙的800萬

元退休金已超過第一段322萬元免稅額（即161萬元乘以20年）有部分

退稅金必須課稅計算其應課稅所得額是317萬元按計算公式換算則為 （322萬元times20－161萬元times20）divide2＋｛800萬元－（322萬元times20）｝＝317

萬元 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種與退休金相同適用相同的定額

免稅計算方法 至於選擇分期領取退休金者（如公務人員）計算方法較為簡單直接以全

年領取總額減除697萬元後餘額即是所得額需合併個人綜合所得課

稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

3準直轄市包租公租金稅變重

有餘屋出租的人租賃所得必須合併個人綜合所得報稅96年財政部公布的

租金課稅標準受到租賃市場租金水準變動不大影響已經連續第四年不

變但因縣市升格為準直轄市影響出租房屋位在準直轄市的包租公與包租

婆今年的租金收入稅負可能會較重

目前唯一的準直轄市是台北縣依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附

件96年當地一般租金標準)新增準直轄市租金課稅水準準直轄市的市

（如板橋新店永和等市）改按房屋評定現值17課稅較去年上升3個百

分點鄉鎮則維持14不變

租賃所得嚴格來說並不限是出租房屋一項如果去年間曾經出租土地或

其他任何財產者也會產生租賃收入通常因為租屋產生的租金收入較為

普遍財政部為方便房東申報租金所得稅每年都會訂定「當地一般租金標

準」做為報稅參考房東申報的租金所得低於此一標準時有可能要面對被

稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運

所謂「當地一般租金」是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準

計算方式為 供住家使用者應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率

即屬全年的標準租金收入再減掉必要費用43就是租賃所得

因此當出租房屋的約定租金較當地一般租金標準低時租賃所得計算公

式就是租賃所得＝「租賃所得房屋現值times 平均租金收益率」－必要費用

43 所以房東報稅前一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報

稅以今年申報96年度的租金標準為例房屋部分分為住家與非住家用住

家用房屋的課稅稅額較低如台北市住家用房屋依評定現值的19計算租

金收入非住家房屋若臨馬路就要按52計算 舉例來說一幢台北市的房屋租給他人供住家使用房屋評定現值是40萬

元95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19計算即房東應申報

40萬乘以19再減掉43租賃所得就是43320元（即40萬X19X（1-

43）=43320） 租賃必要費用並不一定都要按43的比率計算房東若能自己舉證費用或租

屋損耗也可以檢據證明文件報稅可以扣減租金收入的費用開銷包括 折

舊修理費保險費地價稅房屋稅以及向金融機構貸款購屋所支付的

利息 租金費用到底要按不必任何證明的43費用率或是自行檢證開銷證明報

稅簡單的判斷方式即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43時

檢據費用捨棄財政部所訂的43費用率會比較省稅 出租財產者通常都會有收取押金的習慣房東收取押金後要按銀行業通行的1

年期存款利率計算租金收入一併報稅 (附件96年當地一般租金標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

4賣屋賺賠都要報稅

曾在去（96）年出售或重購自用住宅的民眾先買後賣或先賣後買的時間

點控制在二年之內完成出售自用住宅的財產交易所得稅即可以趁著所

得稅申報時申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅

買賣土地依法目前並不課稅但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅認賠售

屋且能證明售屋虧損者可以申報財交損失與當年度的其他財產交易損失

互抵減稅

一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅出售自用住宅雖然也有財交所得課

稅問題卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制將需要繳納的財交所得

稅化為無形

任何房屋的財產交易所得都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報財交

所得有兩種申報方式一是主動提示買賣真實成本無法提示成本證明者

需改按政府訂頒的財交所得額標準計算售屋的財產交易所得

缺乏買賣成本的財交所得計算公式是 財交所得＝出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件包括 重購房屋需所有權人或其配偶受

扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記且在出售前一年內沒有出租或供營

業用重購房屋的價款需超過售屋價款以本人名義出售自用住宅另以配

偶名義重購者也可適用重購退稅但財交所得若已從財交損失中扣除部

分不可以重複申請重購退稅 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款只限完成重購年度的綜所稅確定

時因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後增加的綜所稅款 簡單舉例甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元

適用21稅率應納稅額為252萬元但加計96年度的自用住宅售屋財交所

得100萬元後總所得增為220萬按30稅率計算的應納稅額為66萬元甲

可申請重購退還的稅額就是增列100萬元財交所得後所增繳的408萬元所

得稅 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時需要檢附向地政機關辦理移轉

登記的契約書影本房屋所有權狀或建物登記謄本戶口名簿影本向申請

扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理先售後購者扣抵或退稅年度為重

購的所有權移轉登記年度 先購後售者則是出售的所有權移轉登記年度 若是以委託建造方式取得自用住宅者應檢附委建契約書與使用執照影本

並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度

申請退抵稅額 (附件96年售屋無成本者財產交易所得額標準)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

5投資收益不縮水先搞定稅

今年申報的是94年度綜合所得稅也是最低稅負制95年元月開始申報前投

資收益享有低稅負的最後一年明年5月報稅一些原本免稅或從低認定課稅

價值的投資收益加計其他綜合所得達600萬元標準者投資利得就要加重課

稅了

不過至少今年有投資收入的人報稅時多數還是應該開心的由於國內證

券交易與土地交易所得免稅公債利息有27萬元免稅額加上海外基金屬於

國外所得完全不必課稅投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅其實並

不多

投資工具種類很多每種涉及的課稅規定都不相同(附件投資工具課稅比較

表)例如

一 土地收益依法目前免稅買賣土地的所得不必課稅相對土地買賣有

損失也不能申報財產交易損失減稅

二 證券交易所得包括上市未上市與上櫃未上櫃等公司的股票交易收

益除了只需在買賣時繳交證券交易稅外不必負擔買賣股票收益的所得

稅

三 公債從今（97）年5月申報96年所得稅開始公債票面利率產生的利

息收益已經改採分離課稅稅率為10扣繳後即已完成納稅義務不必

再與其他綜合所得合併課稅不過公債利息因此不能比照金融機構存款利

息收入享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠

四 海外基金不屬於中華民國來源所得目前依法免稅

五 股利現金股利依取得金額全額課稅 股票股利則只需按票面額按10

元計入營利所得與其他綜合所得合併計算繳稅

六 短期票券 利息所得採分離課稅稅率為20取得短票利息時即由

給付單位直接扣稅不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報

七 金融資產證券化不動產證券化利息收入亦採分離課稅但課徵稅率

較短期票券的課徵稅率低只有6同樣也是由給付所得者直接扣取稅款

不再合併申報

八 公益彩券或統一發票中獎獎金 屬於機會中獎所得採分離課稅稅率

為20

九 買賣房屋與土地不同出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得並無

免稅規定售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本有所得者

即按實際收入合併綜合所得繳稅無法舉證買進賣出資料者則由稅捐機

關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅 如果出售房屋沒有所得一定要記得出示買進賣出資料否則稅捐機關還

是會主動依照財政部頒布的課稅所得額對售屋者課徵一筆財產交易所得

稅 必須切記萬一認賠售屋無論如何一定要證明出售房屋的成本才可免被

課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅虧本售屋的交易損失享有扣抵當

年度其他的財產交易所得的權利 財交損失可扣除期限為三年若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵

或扣抵後還有剩餘仍可在往後年度繼續扣除有財產交易損失千萬不要自

認倒楣舉證就能享受節稅利益 (附件投資工具課稅比較表)

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

6海外薪資要報稅嗎

隨著全球化經濟發展趨勢奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍在台灣

工作的上班族與被調派到大陸或大陸以外國家工作取得的薪資報酬會

因工作地點不同有不同的徵免待遇報稅時得小心注意

我國綜合所得稅採取「屬地主義」只對中華民國境內的所得課稅海外所

得目前享有免稅最低稅負制施行後海外所得預計最快民國98年最慢99

年將納入課稅但有海外所得且需申報最低稅負者可享有新台幣100萬元的

免稅額

「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則簡單來說只要勞務提

供地在台灣取得的報酬就叫做中華民國來源所得必須繳交所得稅

哪些薪資所得要報稅依據勞務提供地的不同大約可以概分成三種型態 一 工作地台灣 如果是中華民國境內的居住者也就是在台灣有住所是中華民國國民者

領到老闆給付的薪水當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報

季節裡將薪水合併在年度綜合所得中報稅其薪資所得全年並可享有薪資

特別扣除額可以節稅

在台工作的上班族如果不是中華民國國民又可依其在台居留天數分成

三種不同的課稅與申報方式包括 1 在台工作但並非中華民國境內居住者在台居留的日期未超過90天者

其薪資要扣繳20所得稅可以不必辦理申報

2 超過90天但未滿183天者扣繳稅率也是20但應在離境或申請延期居

留前辦理所得稅申報

3 在台居留超過183天以上者就要比照境內居住者在5月時辦理結算申

報上班族工作地點若不是在台灣而是由台灣公司調派到國外工作時取

自公司的薪資又有不同的課稅規定至於所謂「國外地區」還要分成大

陸地區與大陸以外國家（如英美澳等國）例如 二 工作地大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工因為工作地點不在台灣亦不在大陸

地區取自台灣公司給付的所得原則上屬於境外所得但奉派出國工作的

台籍員工其指定在國外工作的公司必須屬於台灣的分公司薪資才可以

享有免稅優惠 財政部認為母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資因此除台灣母公

司在國外設立辦事處或分公司其長期派駐國外的工作人員取自台灣母公

司的薪資所得才可以視為境外所得不必課徵所得稅外國外子公司的駐外

人員取得來自台灣母公司支付的所得目前並無免稅優惠 三 工作地中國大陸 兩岸特殊的政治關係台商派員工到大陸工作依照目前台灣地區與大陸地

區人民關係條例以及所得稅法的規定台灣人民在大陸地區若有所得必

須合併在台所得一併辦理申報因此奉派到大陸工作的台籍員工雖然工作

地點是在大陸其取得台灣公司支付的薪水仍然也要一併辦理結算申報

不能視為是境外所得享有免稅

上一頁 下一頁

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅策略 節稅有方看這裡

三收入篇

7網拍收入也要稅

台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅以及個人的綜合所得稅兩大部

分網拍族要面對的所得稅亦不外這兩種一般來說營業稅算是所得稅

的「前哨稅」網拍族在營業稅課稅規範下若需要繳納營業稅時通常代

表所得稅也就免不了

企業營所稅與個人綜所稅有一點不同營所稅是採全球課稅主義來自國內

或國外的所得都要繳稅個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅在這個

原則之下網拍族的所得稅會因為所得來源地或企業在台有沒有固定營業

機構等因素而略有不同

網路拍賣同時可由個人也可以透過企業化經營的網拍行為簡單區分包括

有 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站向網路服務

提供業者其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店或申請會員加入賣

家藉以銷售貨物或勞務取得代價

如上臚列的網拍服務項目所涉及的所得必須遵守以下的規定課稅 一當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業或個人網拍

買家在中華民國境內者賣家收取的費用屬於中華民國來源所得必須繳

稅 買家如果是營利事業等法人機構上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣

繳憑單買家如果是個人支付貨款不必負所得稅扣繳義務網拍賣家要按

稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅

二 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人或中華民國境內居住

的個人提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家所收取的費用亦為中

華民國來源所得企業應繳納營利事業所得稅個人則要繳綜合所得稅在網

路上接受上網者訂購貨物再藉由實體通路交付貨品所得稅的課稅原則包

括 1在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等在我

國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家或直接由台灣買家報關提貨時屬

國際貿易行為非為中華民國來源所得

2在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業公益組織等利用

網路銷售貨物給我國境內或境外的買家應依所得稅法第3條規定課徵營利事

業所得稅 個人出售家庭日常使用的衣物傢具自用小客車等網拍賣家可以免徵所

得稅也不課徵營業稅與營利事業所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

參最低稅負篇

2非現金捐贈

樂善好施原本是好事政府也提供「捐贈扣除額」供捐款捐物的大善人們

抵稅然而因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧5月申報95年度綜合所得稅

時曾在95年間從事「非現金」捐贈者必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除

額還原計入最低稅負的基本所得額算一道最低稅負所得稅

「非現金捐贈」簡單說就是指現金以外的所有捐贈行為捐贈物包括股

票土地骨董字畫醫療物資生活用品等都屬於非現金捐贈不管

現金或非現金捐贈受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除

額

以最熱門的非現金捐贈物土地為例捐贈者若無法出示取得成本就要按公

告現值16計算取得成本舉例說一筆公告現值100萬元的土地受贈單位

開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元

比較特別的捐贈物是股票依照財政部規定捐贈股票者不能立即在捐贈年

度申報列舉扣除額必須等受贈單位出售股票時按照實際出售金額開立收

據股票出售當年度才能申報減稅因此去年曾經捐贈股票但受贈單位

未立即完成出售手續者5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額當然也

沒有還原計算最低稅負的需要 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額 舉例來說甲96年度全戶

的綜合所得淨額50萬元適用稅率為13甲在96年度有1000萬元的「非

現金」捐贈捐除額另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬

元

甲的所得淨額50萬元乘上13的稅率減掉259萬元的累進差額得出一般所

得稅的應納稅額是391萬元 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元因此甲的一般所得

稅應納稅額391萬元還可以減掉50萬元扣繳稅額得出甲有應退稅款4609

萬元 不過甲必須考慮的是因為96年度全戶有1000萬元的非現金捐贈扣除額

加計其96年所得淨額50萬元後已超過應申報最低稅負的600萬元門檻甲

需再申報最低稅負本所得稅額 依照基本所得額計算公式

｛所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1000萬元｝-600萬元免稅額=450萬

元450萬元X20=90萬元即為甲的「基本所得稅額」 對照甲的一般所得稅額是391萬元基本所得稅額是90萬元兩者差額8609

萬元甲必須繳納最低稅負其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅

額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元甲還需要繳交40

萬元所得稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

參最低稅負篇

3員工分紅配股

員工分紅配股目前有兩種形式一是現金紅利一是股票股利其中只有

股票股利因為僅按面額10元課稅面額與實價間的差額必須計算個人最低

稅負所得稅

申報員工分紅配股首先應該注意員工分紅如果是發放現金現金總額不論

多少都沒有計算最低稅負的問題只有股票股利才需要納入最低稅負基本

所得額申報員工分紅配股首先要注意是以「可處分日次日」的時價與

超過面額的差額在可處分日次日的年度計算基本所得額

所謂「可處分日」財政部目前是以股票交付集保日為準獲配分紅配股的

員工只要擁有自由處分配股權利時不管有沒有實際出售或處分股票都要

申報並以可處分日次日的時價換算應該計入基本所得額的金額

舉例來說甲公司配發每名員工1000股的股票股利員工取得分紅配股的可

處分日次日時價每股為50元在計算基本所得額時面額10元部分（即10乘

1000股為1萬元）屬薪資所得已合併個人綜合所得課稅 面額與可處分日次

日的時價50元間的差額40元部分即屬基本所得額按40元乘上1000股

共有4萬元需納入最低稅負計稅 取得分紅配股但未處分股票的員工均要申報最低稅負日後當股票實際

出售時不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價

高或低都已歸屬為證券交易損益不必再繳稅

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

參最低稅負篇

4未上市櫃股票交易所得

證券交易所得不分有無上市（櫃）依法其證券交易所得目前免稅但最低

稅負制實施後個人未上市未上櫃與私募基金的投資收益因已被納入課

徵範圍擁有未上市（櫃）股票投資收益者沒有100免稅權

最低稅負規定未上市（櫃）與私募基金受益憑證收益必須納入計算基本所

得額的項目明確範圍包括

未在證券交易所上市 未在證券商營業處所買賣的公司（即未上櫃）所發行的

股票等私募股票新股權利證書股款繳納憑證表明其權利的證書私

募證券投資信託基金的受益憑證

不在以上範圍的證券交易所得例如上市上櫃或興櫃股票以及公開募集

型證券投資信託基金受益憑證的交易所得仍可享有100免稅凡有這類投

資收益不論金額高低都不必申報最低稅負 特定證券交易所得計算基本所得額的方式依據投資商品不同有不同的計

算原則 其中未上市（櫃）等有價證券交易所得是以「交易時的成交價格」減掉

「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額即是應申報的基本所得額

金額 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人向證券投資信託事業申請買

回其受益憑證時應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費

用」後的餘額做為基本所得額 必須注意當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時要依據財政

部規定所得額計算方式例如只有實際成交價沒有原始取得成本與必要

費用者改按「實際成交價格X20」做為所得額若連實際成交價格也無法

提示者則以「公司資產淨值X75」做為應申報的所得額 最低稅負將個人未上市（櫃）公司股票納入課稅同樣的當有證券交易損

失時申報最低稅負時也可以自當年度其他證券交易所得中扣除當年度

無所得可扣除或扣除不足者自發生年度的次年起可保留三年損失扣除

權利

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

參最低稅負篇

5特定保險給付

95年1月1日實施最低稅負制之後國人購買的保單領取的保險給付已不

再擁有完全免稅的優勢部分保險給付需額外負擔20最低稅負所得稅

必須納入個人最低稅負制的保險給付現在只有在95年1月1日以後購買且

受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付

其中屬於死亡給付部分另訂有扣除額每一申報戶全年為3000萬元超過

3000萬元以上的死亡給付保險金才需要計入基本所得額非屬死亡給付的

保險金並沒有3000萬元扣除額的優待需全數計入最低稅負基本所得額

申報所得稅時處理屬於特定保險給付就應該注意兩個重點第一全戶

的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元即屬應申報最低稅

負的族群 第二保險給付如為死亡給付且受益人與要保人非為同一人時

金額超過3000萬元以上才需繳交20最低稅負所得稅 受益人與要保人為同一人的保險給付目前沒有課徵或申報最低稅負的問

題另外種類繁多的保單中需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金

保險健康保險與傷害險受益人取得的保險金無論金額多寡都不必計

入最低稅負課稅 健康保險主要是指因疾病分娩及其所致殘廢或死亡時給付的保險金

額例如門診住院或外科手術醫療時以定額日額或依實際醫療費用

實支實付的保險金至於傷害保險則是以因意外傷害及其所致殘廢或死亡

時給付的保險金額這類保險包括有旅行平安保險失能保險意外傷

害住院醫療保險等

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

參最低稅負篇

6如何填寫最低稅負申報書

5月申報綜合所得稅特定免稅收入加計課稅所得全戶總收入超過600萬元

的高所得族群今年要填寫兩種申報書一是傳統綜所稅申報書一是所得

稅基本稅額申報書兩種都可以採用網路報稅

「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同基本稅額申報表

的申報主體只有「納稅義務人」一人但包括納稅義務人本人之外同戶申

報的配偶及受扶養親屬若有最低稅負課稅項目的所得如非現金捐贈未

上市櫃股票等交易所得仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅

額申報表報稅

要不要申報最低稅負主要參考標準是基本所得額個人基本所得額是指 依

所得稅法規定計算的綜合所得淨額加上四項免稅所得包括特定保險給

付扣除損失後的特定有價證券交易所得非現金捐贈金額公司員工分紅

配股時價與面額差額部分

基本所得稅額的計算方式則是

基本稅額=（基本所得額-600萬元扣除額）X20 無特定保險給付等四項免稅所得者不用申報最低稅負有以上四種免稅所

得者但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元也不用申報600萬

元是申報門檻也是免稅額最低稅負的稅率一律為20 四項所得中保險給付屬於死亡給付部分「每戶」可以有3000萬元的免稅

額 非死亡的保險給付沒有免稅額 未上市股票交易所得的計算方式較複雜其中可提示成本與收入者按實

際交易所得計算 無法提示成本證明財政部規定有申報交易所得者以實

際賣出的價格20為所得課稅未申報者改以每股淨值當收入並以收入

的75 為所得稅負較重

上一頁 下一頁

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

參最低稅負篇

7何時該繳最低稅負

依據財政部所設計的基本稅額申報表算出的最低稅負應納稅額通稱為「基

本稅額」

基本稅額不代表最終應納稅額必須先與一般申報書的應納稅額比大小簡

單一點說今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者兩種申報書表計

算出的兩種稅額先比較大小後選擇稅額高者即為其應納稅額

必須注意基本稅額高於一般稅額時所需繳納的最低稅負差額所得稅款

不可使用投資抵減稅額抵減

舉例來說甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元適用一般所得稅最高邊

際稅率40須繳納一般所得稅款為95萬元甲沒有任何保險給付非現金

捐贈列舉扣除額未上市櫃股票及私募基金的交易所得也沒有員工分紅配

股市價超過面額的所得結論是張三不必申報最低稅負直接按95萬元繳稅

即可 但是假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元未上市（櫃）股票交易

所得350萬元此時甲的基本所得額為900萬元（即綜合所得淨額400萬元

＋捐贈150萬元＋未上市櫃股票交易所得350萬元）已超過個人申報門檻

600萬元甲須申報最低稅負但可扣除600萬元免稅額以餘額300萬元乘

上20的稅率算出甲的基本稅額是60萬元 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元大於基本稅額60萬元甲只要照

一般所得稅額繳稅不必另補繳最低稅負 反過來若張三96年度算出的基本所得額是1200萬元扣除600萬元免稅

額以餘額600萬元乘上20稅率算出基本稅額為120萬時因基本稅額

120萬元遠較甲的一般所得稅額95萬元高甲不但要繳一般所得稅額95萬

元還要再就兩者的差額25萬元（120萬元減掉95萬元）補繳最低稅負應

納總稅額就是120萬元 (附件個人申報最低稅負簡易判別表)

上一頁 下一頁

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅篇

一學會看稅單

避免被課重稅學會檢視房屋稅單很重要

首先購入新屋或中古屋時如欲作住家使用應查看使用執照上記載的用

途是否為「住宅」或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單用途是否為

「住家用」如果不是就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途改按

較低的住家用稅率課稅

若不完全要用來自住例如將同時作住家及營業使用應主動向稅捐稽徵機

關申請按住家用及營業用的個別使用面積分別適用不同稅率繳納房屋稅

就能節省房屋稅不過稅法規定供營業用部分的課稅面積最低不得少

於全部面積六分之一

住家用房屋稅率目前只有12是各種房屋中最低者除了純供住家使用的

房屋可按低稅率課徵房屋稅外部分情形特殊的房屋也可以按住家用稅

率課徵房屋稅

例如供住宅使用者包括其所使用的自用儲藏室住宅分攤的公共設施 各

營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳 供個人計程車及漁船登記之住家

用房屋

另外沒有僱用人員免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋空置不用

的房屋已領使用執照其用途為住宅者或未領使用執照但位於都市計畫住

宅區者供立體停車場使用未收取費用的房屋不合免稅規定的安養中心

但專供安養居住使用的房屋

至於供私人醫院診所自由職業事務所及人民團體使用的房屋則可按介

於住家用與營業用房屋的非住家非營業的中間稅率課稅稅率約為2

使用執照用途記載為「辦公室」的房屋或其他營業用房屋在空置期間或

還沒有正式遷入時也可以按非住家非營業用稅率課徵房屋稅

學會檢視房屋稅單確定適用稅率是否正確非常重要只要稅率與房屋用途

不相稱即時申請變更才能節省稅負 (附件房屋稅減徵適用表)

上一頁 下一頁

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

扶養親屬證明文件表

扶養對象 資格 列報要件 列報要件

子女

未滿20歲 無 無

滿20歲

在校就學

（當年度

畢業亦

可）

在學證明或畢業證書

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具就

醫長期療養等證明

直系尊親屬（父

母祖父母或岳父

母等）

年滿60歲 無 身分證正反面影本

晶片金融卡 未滿60歲

無謀生能

力

年所得低於77萬元

（扣繳憑單或健保費收

據）

身心殘障殘障手冊或醫院出具

就醫或療養等證明

其他親屬或家屬

（叔伯舅

姪甥媳孫等）

未滿20歲或年滿

60歲且無謀生能

力

受扶養者

父母不得

為軍教等

薪資所得

免稅者

可證明受扶養者父母非

為免稅所得者的文件

確受納稅

人扶養

同戶籍者戶口名簿影

本

非同戶籍但同居一家

者監護人扶養的切結

書

非同戶籍亦未同居一

家者扶養事實確切證

明如生活費學費等

匯款證明

兄弟姐妹

未滿20歲或年滿

20歲但仍在校就

學或無謀生能力

在校就學 身分證影本及在學證

明

無謀生能

力 無謀生能力證明

身心殘障 殘障手冊或醫院出具

如重大疾病等證明

大陸親屬（配偶

直系尊親屬未成

年兄弟姐妹）

未滿20歲或年滿

60歲年滿20歲或

未滿60歲

在校就學

無謀生能

力身心殘

障

居民身分證影本親屬

關係證明在學證明或

無謀生能力證明（證明

文件需經海基會驗證）

資料來源財政部

陳美珍製表

壹入門篇

二房屋稅怎麼算

房價愈高不代表房屋稅就一定愈重因為房屋稅並不是按照房屋造價或

市場價格計算而是以房屋課稅現值乘以稅率計算得來

雖然房屋稅額是按房屋評定現值乘上稅率但仔細看房屋稅額的計算公

式影響房屋稅額的因素甚至包括面積路段與房屋標準單價

依據計算公式

房屋稅應納稅額=房屋標準單價times面積times（1－折舊率times折舊經歷年數）times街路等

級調整率times適用稅率

舉例來說甲在台北市有一棟5層樓房屋面積250平方公尺民國83年建造

完成供住家使用迄今甲應繳納的房屋稅按公式計算如下

2800元times250m2times(1-1times14年)times130times12＝9391元

不會計算房屋稅一點關係都沒有因為稅捐機關會主動依據房屋所有權人

的房屋現況自動核發稅單納稅人只要仔細檢查稅單的納稅人姓名房屋

座落地點面積與用途等資料沒有錯誤者即按稅單上的應納稅額繳稅即

可

上一頁 下一頁

貳節稅篇

二買二手新屋要先查用途

房屋是按用途課稅做住家用的房屋房屋稅最輕因此只要不是買預售

屋向前手買進二手新屋準備要做自用住宅或出租給別人做「住家用」

的房屋不論前屋主有沒有實際居住過最好先查清楚準備購入房屋過去的

用途

依據稅法規定房屋稅課徵稅率是按房屋實際使用用途而有不同新購房屋

的所有權人應在購屋同時向仲介公司或原屋主或房屋所在主管稅捐機

關查詢了解房屋過去的使用情形

房屋稅率可以概分成三種 住家用最低只有房屋評定現值的12營業用房屋

最高達3非住家非營業用房屋（如私人醫院等）稅率是25（但目

前實際約只按房屋評定現值15到2課稅）

準備買下的新屋要先確定前手使用的用途目的即在降低自己未來的房屋

稅負如果房屋過去曾作營業使用購入房屋後將要改作自住之用買下

新屋的所有人就要趕快向主管稽徵機關申請變更用途才不會持續被按營

業用房屋課徵較高的3房屋稅

申請變更房屋用途根據規定應在使用情形改變後30日內向當地主管稽徵

機關申報才能改適用不同用途的房屋稅率房屋稅屬於按月課徵的稅目

用途變更後的稅率則是依使用月分的天數按比例分別課徵

不過也有部分縣市稅捐機關是依每月15日做為房屋稅率變更的分隔時

點15日以前提出申請者當月即按新稅率課稅16日以後提出申請的人

就要次月才能按新稅率計算稅額因此打算變更房至用途的房屋所有權

人且變更用途後的房屋適用稅率較輕者愈早申請才能愈早享受輕稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

三買新屋注意建材也能節稅

多數人買房屋除了注意地段環境外觀坪數與房價之外也會觀察建

商使用的建材以確定房屋的安全性但很少人知道使用建材不同房屋

稅負也會不一樣買屋看建材也有節稅效果

稅捐課徵房屋稅是以房屋現值乘上稅率計算而來「房屋現值」則取決於房

屋的建造材料折舊及街路等級調整率等等因素決定稅額

要選購房屋前要多比較條件相仿的房屋納入房屋稅之差異因素持有房

屋期間才能保證長長久久省下一筆可觀稅負

購屋前做好省稅準備要考慮哪些項目除了建材路段（精華路段房屋

稅會比一般路段重）都會區的房屋樓層數也會影響房屋稅

通常樓層愈高稅愈重總樓層數愈高的房屋相較相同條件的房屋會因

樓層數愈多致使房屋評定單價愈高簡單說房屋評定現值因樓層數高低

而有輕重低樓層房屋會較住在高樓層裡的房屋所有權人繳稅少

舉例來說甲乙是兄弟兩人都住在六樓但分屬同一條路上的兩棟大

樓甲所住的房屋位在總樓層20樓的大廈裡乙則住在另一棟總樓層只有

10層的大廈

甲乙兩兄弟住在不同高度的兩棟大樓同樣是六樓的房屋裡房屋評定單

價卻有不同依照目前的計算方式20層樓高的六樓房屋其評定單價會高

於位在10層樓裡的六樓房屋

上一頁 下一頁

貳節稅篇

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

買到問題屋實在讓人很頭疼稅法上對於「問題屋」有減稅的機制但

問題屋目前只界定兩種一是海砂屋一是輻射屋這些因為建商造成買屋

消費者的損失政府願意藉由調減房屋稅降低屋主損失

申請減免房屋稅之前其中海砂屋必須經建築結構專門鑑定機關鑑定只

有已到不堪使用的情況才能減免房屋稅海砂屋經工務機關或結構工程工業

技師公會鑑定後房屋稅減免原則是依鑑定受損程度即房屋毀損面積在

三成至五成者房屋稅減半五成以上者則全部免徵房屋稅

至於輻射屋則要經行政院原子能委員會偵測確定輻射汙染程度在年劑量5

毫西弗以上者台北市則另訂免徵標準為1毫西弗以上不幸買到輻射屋的所

有權人稅捐機關會全免其房屋稅

房屋稅是按房屋評定現值按12（住家用）到3（營業稅）縱使減徵或

免徵房屋稅因房屋價值不同實際可以減免的稅捐遠遠比不上消費者購

屋支付的房價因此避免買到海砂屋及輻射屋比事後減稅重要因此購

屋前掌握幾點原則可以減輕買到問題屋的風險

第一要向較有信譽的建築公司或仲介公司購買房子相較「一案公司」

對出問題的房屋會較願意負起責任

第二在房屋買賣合約書中要求建商註明絕非海砂屋以為日後求償的依

據

第三平時要對已發現輻射屋路段多留意購屋時要請賣方出具輻射檢驗報

告或要求先做輻射檢測

第四應請相關機關進行安全鑑定目前有資格提供鑑定服務的相關單位包

括建築師公會土木技師公會結構技師公會工業技術研究院等

上一頁 下一頁

貳節稅篇

五受災屋有申請才減稅

依房屋稅條例有關規定房屋受到重大災害造成半毀或全毀的情況可申

請減免房屋稅

減免房屋稅的幅度視毀損或不堪使用情形決定從減半課徵到全部免稅不

等其中毀損面積佔整棟房屋面積五成以上必須修復始可使用者房屋稅

全免毀損面積在三成以上未及五成時房屋稅減半課徵

房屋受災享有減徵房屋稅權利「災害」範圍有一定的定義所謂災害包

括風災水災火災地震等

因災害受損房屋的所有人必須要切記不幸房屋發生重大災害毀損面積達

到房屋稅全免或減半徵收規定時一定要在事實發生之日起15天內向當地

主管稽微機關調申請實地調查經主管稽徵關調查核定後才有減免房屋稅

的適用

上一頁 下一頁

房屋稅稅率表

項目法定稅率（）

實際徵收率（）最高 最低

住家用住家用（出租者） 2 12

12自住用 12

私人醫院診所自由職業事務所及人

民團體等非住家非營業用25 15 2或15

營業用 5 3 3

資料來源財政部

陳美珍製表

房屋稅減徵適用表

申請項目減免優

惠適用條件 申請時間 檢附文件

焚燬坍塌

拆除至不堪居

住房屋

全免 重建完成期內

減免原因或事

實發生日起30

天內

申請書

災害毀損五成

以上房屋全免

受重大災害

毀損面積占整

棟面積五成以

上修須修

復

減免原因或事

實發生日起30

天內

申請書

災害毀損面積

三成以上不

到五成

減半

受重大災害

毀損面積占整

面積三成以

上但不到五

成需修復後

才能使用

減免原因或事

實發生日起30

日內

申請書

海砂屋輻射

屋

全免或

減半

需經鑑定並

視毀損面積決

定是否減免

事實發生日後

30日內

海砂屋或輻射

屋附建築管理

機關或結構工

程工業技師公

會或有主管

機關鑑定受損

程度證明文件

影本

政府配售平價

房屋減半

1非標售

2平價房屋售

價lt興建成本

3出售出租

或做營業用

不得減徵

事實發生日後

30天

申請書

主管機關證明

文件影本

資料來源財政部

陳美珍製表

壹入門篇

二牌照稅哪裡繳

接到稅單寄發的牌照稅單車主有許多便利的繳稅管道除了直接到金融機

構現金繳稅也可以就近利用據點多的超商繳清稅款但要注意選擇到超

商繳稅受限牌照稅額2萬元以下而且要負擔6元手續費

牌照稅的繳稅方法包括自動櫃員機（ATM）轉帳繳稅信用卡繳稅電話

語音轉帳繳稅晶片金融卡繳稅與便利超商繳稅等等其中以自動櫃員機

轉帳繳稅目前手續費是由政府負擔其他如信用卡或超商繳稅都要負擔

一筆繳稅手續費

不想負擔手續費可以選擇在貼有「轉帳繳稅」標示的自動櫃員機進行轉帳

繳稅自動櫃員機繳稅適用牌照稅之外也可以繳交地價稅與房屋稅所得

稅等

納稅人只要攜帶金融卡及稅單至提款機依照指示依序鍵入稅單封面或內頁

列印的「繳款類別」rarr「銷帳編號」rarr「繳款金額」rarr「繳款期限」等資

料交易完成後妥善保存交易明細表就算完成繳稅義務

自動櫃員機繳稅手續費一律由稅捐處負擔轉帳完成後稅捐機關寄送繳納證

明

使用自動櫃員機繳稅應在開徵（繳納）期限截止日24時（當夜12點）前完

成轉帳轉帳有限額單筆稅額不得超過200萬元每日累計不得超過300萬

元

不管選擇哪種繳稅方式手上一定要有稅單才有繳牌照稅單是由稅捐機關

寄發通常車主都會在開徵日前收到稅單若在繳稅期間屆滿前都還沒有

接到稅單可洽各車籍所在地稅捐稽徵處或監理單位申請補單儘速在期限

內繳納才不會送罰因為沒有收到稅單而逾期繳稅者目前沒有免罰的權

利

上一頁 下一頁

貳節稅篇

二殘障免稅車減稅要證明

基於社會福利政策照顧身障人士政府准許專供身心障礙人士使用的車

輛可以享受免稅

具有殘障車免徵牌照稅資格者都要向車籍所在地稅捐機關提出申請但按

照身心障礙者本人有沒有駕駛能力可以區分兩種不同的免稅申請方式

殘障人士本人擁有駕駛執照者每人只限一輛自用車可以享受免稅申請

時必須準備以下申請證件

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 交通工具為身心障礙者之行車執照

三 駕駛執照

四 車輛所有人的私章

五 徵收期前或徵收期中提出申請者需先繳清1月1日起至申請前一日的使

牌照稅額徵收期後申請者已繳納全年稅額者填妥退稅申請書即可退

還申請日至年底的稅額

殘障人士本人若因身心障礙情況沒有駕駛執照者可以委託與身心障礙者

同一地址的親屬駕駛但任可一方遷出戶籍就要自遷出日起恢復課稅

用以接載殘障人士的車輛其車籍地址也要與身障者的戶籍地址相同且每

戶只限一輛享有免稅

申請時應檢附的證明文件則包括

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 行車執照

三 戶口名簿

四 使用人駕駛執照 （車主為身心障礙者適用）

五 車輛所有人私章

六 徵收期前和徵收期中申請者應先繳納1月1日起至申請前一日的稅額

徵收期後提出申請者已繳納的全年牌照稅額填妥退稅申請書即可退還

申請日至年底的稅額

還要注意使用牌照稅法第7條第1項第8款前段規定持有身心障礙手冊並領

有駕駛執照者所使用的交通工具如為自用貨車或供營業使用（如個人計

程車）也可以免徵使用牌照稅但若因身心障礙情況致無駕駛執照者

則沒有這項免稅優惠

身心障礙手冊逾期後原本免徵牌照稅的專用車輛也會自身心障礙手冊原

有效期限到期日的次日起恢復課稅身心障礙者的駕照萬一因違規等因素被

吊扣吊扣期間其名下車輛也不能免徵使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

愛車被偷除了會為生活帶來些許不便心痛更是難以形容因遭竊或任何

原因遺失的車輛切記快去辦理註銷牌照或報停手續往後的牌照稅才不會

白白被催繳假如被竊車輛還有溢繳稅捐也要記得向稅捐機關申請退稅

車輛被竊的第一個動作當然是立即向警察機關報案如果不是遭竊而是被

政府機關扣押也可以憑政府機關出具的相關證明文件直接向監理機關辦

理註銷牌照或停駛手續

使用牌照稅是按日計徵的稅捐營業用車輛每年分兩期開徵但自用車輛一

年課徵一次徵收期是每年的4月1日到4月30日

也因為使用牌照稅可按照實際使用天數來計算稅款如果已經繳納全年期牌

照稅額者不論何種原因不再使用都可以向稅捐機關申請退還尚未使用期

間的牌照稅額

以失竊或被扣押的車輛為例車主在車輛尋獲或發還恢復行駛時也要快向

監理機關辦理重新領牌或復駛手續當然也要恢復課稅沒有申請復駛

直接開車上路者一旦查獲會被補稅重罰

上一頁 下一頁

貳節稅篇

四受災報廢車也能減稅

台灣地區每年夏季經常受颱風侵蝕颱風帶來雨水讓地處低窪地區民眾的

愛車因此受災變成泡水車不管是汽車還是機車因受災必須報廢無法

使用都只需按實際使用天數計徵牌照稅無法使用車輛期間的牌照稅只

要申請獲准後就不必再繳稅

包括汽車機車等機動車輛在內因受颱風地變（如地震）的影響必須修

復才可以使用時修復期間車主申辦可以先辦理報停手續如已毀損不堪使

用則應辦理報廢

不論是報停還是報廢車主都可以自災害發生之日起一個月內持證明文件

向監理機關辦理使用牌照稅即可按實際使用日數計徵當然如有溢繳稅

款則可向車籍所在地稅捐稽徵機關申請退稅

老舊不堪使用的車輛車主如果決定不再使用應向監理機關申辦報廢

停駛或註銷牌照等各項異動登記廢棄車輛可以交由經行政院環保署認可的

廢車回收清除處理機構代為處理之後攜帶身分證行車執照車輛號牌

等證件向監理機關辦理報廢手續使用牌照稅就可在回收日起停徵

車主只要記住一個原則愛車不管什麼原因長時車不再或不能使用就要

向稅捐機關主張自己的權益才可以免繳或退還愛車的使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

五欠稅車最好別上路

查稅是稅捐機關的天職追查欠稅不繳的汽機車更是稅捐機關每年不會缺

席的獵漏大戲牌照稅罰得重欠稅車最好別冒險上路

造成欠稅的原因很多種除了故意不繳稅的主動因素外被動形成的欠稅

納稅人只要小心就可以避免譬如通信地址一有異動應該同時告知稅

捐稽徵機關因為使用牌照稅是由稅捐機關發單課徵稅單是按車籍或納稅

人要求的住址寄發一旦地址改變稅單收不到形成的欠稅還是會被罰

通信地址如有異動可以用書面電子郵件（e-mail）傳真等方式直接

向車籍所在地監理機關申請或由稅捐稽徵機關代為轉送監理機關辦理使

用牌照稅繳款書即可按址寄送方便繳納

不瞭解稅法也可能導致車主不小心欠稅被罰一般而言領用臨時牌照的

車主逾期使用臨時牌照除會被補徵牌照稅額外還會被視同未領牌照再

多罰一倍稅款

機動車輛領用臨時牌照的期間通常以15日為限車主須依「機動車輛使用

牌照稅分類稅額表」規定各類車輛稅額的中位數按日計算應納稅額臨

時牌照逾期未再換領使用牌照使用（含行駛及停放）公共道路被查獲都

會視同新車未領牌照行駛公路被查獲要處一倍罰鍰

新購新進口或新裝配的機動車輛所有人或使用人未領牌照繳稅即上路

也屬欠稅的一種車主等應檢附進口或其他來歷證件向監理機關申請檢驗

合格繳納領牌日起至當年期結束日止實際使用期間的使用牌照稅再向監

理機關請領使用牌照未繳稅並請領使用牌照就使用公共道路遭查獲者除

應補稅外也要再罰應納稅額一倍的罰鍰

逾期未繳牌照稅即時補稅就不算欠稅但長期不繳就是欠稅欠稅除補稅

外還要繳滯納金稅捐機關更可以依法對車主加處欠繳稅捐一倍或以上的

處罰

機動車輛所有人或使用人未在繳款書所載繳納期間內繳清應納稅款者每

逾二天就要按應納稅額另加徵1滯納金至30日為止滯納罰金最高可按

本稅的15計算即本稅每100元就要多繳15元滯納金若還要加罰一倍

罰款原本100元的本稅連補帶罰卻要繳215元

欠稅或註銷牌照車輛不是偷偷上路才會被罰目前的法律規定欠稅車即

使只是在公共道路上停車或臨時停車一旦被查獲涉及道路交通管理處罰

條例第55條或第56條規定情事者即臨時停車及違規停車時稅捐機關就可

以補稅並重罰

欠稅車輛在滯納期滿遲遲未繳稅被查獲有繼續使用公共道路的事實所謂

「使用」的定義包含稅捐稽徵機關舉辦的車輛總檢查或警察機關路檢

違規使用逕行照相等舉發案件都算

上一頁 下一頁

貳節稅篇

六賣車要過戶才有保障

買賣車輛如果不注意過戶手續的重要性賣車的車主往後就要負擔買車者

的牌照稅與違規罰鍰的風險

多數買賣車輛的人並瞭解要向監理機關辦妥所有權移轉手續以為買賣雙方

書立同意讓渡書一手交車一手付款就算銀貨兩訖互不相欠順利完成

買賣手續

事實上買賣車輛是新舊車主雙方的私人契約行為稅捐機關往往並不清楚

稅捐稽徵機關是按照車籍資料發單課稅沒有車主買賣車輛的訊息影響所

及使用牌照稅的納稅人就無法及時變更仍向原車主收取

買主不願意辦理過戶手續其實是對賣主不利因為監理機關或稅捐稽徵機

關車籍資料仍記載為原所有人（賣車者）因此包括日後的使用牌照稅

甚至各項違章罰鍰都將繼續向原車主課徵或處罰不想當冤大頭的賣主

買賣車輛時必須至監理機關辦妥所有權移轉手續才能確保權益

如果車輛轉讓後買主遲遲不願配合辦理過戶原車主也不要自認倒霉為

了確保權益原車主除了繳清持有期間的使用牌照稅及罰鍰外還要攜帶身

分證印章（或營利事業登記證）以及登報（二份）或存證信函至車籍

所在地監理機關辦理車輛拒不過戶註銷手續

如此一來就不必擔心會被當成已售車輛的牌照稅或違規罰 鍰的處罰對象

上一頁 下一頁

貳節稅篇

七善用分期繳稅

欠稅車被查獲遭稅捐關發稅單補稅卻仍逾期未繳清稅款就會被稅捐機

關移送行政執行機關強制執行不繳稅的因素若屬經濟狀況困難無法一次

繳清者可以向行政執行機關申請分期繳稅

依照財政部的規定行政執行機關（目前是法務部行政執行署）如已依規

定徵得稽徵機關同意准許納稅義務人分期繳納欠繳的使用牌照稅款在分

期繳稅期間納稅人只要按期繳稅分期繳納期間屆滿前使用交通工具並

不會受罰

分期繳稅有一定原則依據稅捐稽徵法第26條規定納稅義務人因天災事

變或遭受重大財產損失不能在法定期間內繳清稅捐者可以自規定納稅期

間內向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納但延期或分期繳納期間最長

不能超過三年

無力一次繳稅款者應按幾期分次稅要由稅捐機關或執行機關視欠稅人的

經濟狀況決定若以一個月為一期計稅最長也不超過36期

上一頁 下一頁

八大繳稅管道手續費比較表

繳稅管道手續費

（元）受理稅目 預算補貼

金融機構臨櫃繳納 0 各種稅目 每筆8元

繳稅取款委託書約定轉

帳0

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

每筆5元

自動櫃員機（ATM） 0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆135元

電子錢包（96年6月後停

用）0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆12元

信用卡由各發卡銀行決定

（約為15元起跳）

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

0

便利商店

（限稅額2萬元以下）6

營所稅暫繳稅

款綜所稅

營業稅地價

稅牌照稅

0

晶片金融卡網路繳稅 10

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

0

語音繳稅 10地價稅房屋

稅牌照稅0

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅篇

二買二手新屋要先查用途

房屋是按用途課稅做住家用的房屋房屋稅最輕因此只要不是買預售

屋向前手買進二手新屋準備要做自用住宅或出租給別人做「住家用」

的房屋不論前屋主有沒有實際居住過最好先查清楚準備購入房屋過去的

用途

依據稅法規定房屋稅課徵稅率是按房屋實際使用用途而有不同新購房屋

的所有權人應在購屋同時向仲介公司或原屋主或房屋所在主管稅捐機

關查詢了解房屋過去的使用情形

房屋稅率可以概分成三種 住家用最低只有房屋評定現值的12營業用房屋

最高達3非住家非營業用房屋（如私人醫院等）稅率是25（但目

前實際約只按房屋評定現值15到2課稅）

準備買下的新屋要先確定前手使用的用途目的即在降低自己未來的房屋

稅負如果房屋過去曾作營業使用購入房屋後將要改作自住之用買下

新屋的所有人就要趕快向主管稽徵機關申請變更用途才不會持續被按營

業用房屋課徵較高的3房屋稅

申請變更房屋用途根據規定應在使用情形改變後30日內向當地主管稽徵

機關申報才能改適用不同用途的房屋稅率房屋稅屬於按月課徵的稅目

用途變更後的稅率則是依使用月分的天數按比例分別課徵

不過也有部分縣市稅捐機關是依每月15日做為房屋稅率變更的分隔時

點15日以前提出申請者當月即按新稅率課稅16日以後提出申請的人

就要次月才能按新稅率計算稅額因此打算變更房至用途的房屋所有權

人且變更用途後的房屋適用稅率較輕者愈早申請才能愈早享受輕稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

三買新屋注意建材也能節稅

多數人買房屋除了注意地段環境外觀坪數與房價之外也會觀察建

商使用的建材以確定房屋的安全性但很少人知道使用建材不同房屋

稅負也會不一樣買屋看建材也有節稅效果

稅捐課徵房屋稅是以房屋現值乘上稅率計算而來「房屋現值」則取決於房

屋的建造材料折舊及街路等級調整率等等因素決定稅額

要選購房屋前要多比較條件相仿的房屋納入房屋稅之差異因素持有房

屋期間才能保證長長久久省下一筆可觀稅負

購屋前做好省稅準備要考慮哪些項目除了建材路段（精華路段房屋

稅會比一般路段重）都會區的房屋樓層數也會影響房屋稅

通常樓層愈高稅愈重總樓層數愈高的房屋相較相同條件的房屋會因

樓層數愈多致使房屋評定單價愈高簡單說房屋評定現值因樓層數高低

而有輕重低樓層房屋會較住在高樓層裡的房屋所有權人繳稅少

舉例來說甲乙是兄弟兩人都住在六樓但分屬同一條路上的兩棟大

樓甲所住的房屋位在總樓層20樓的大廈裡乙則住在另一棟總樓層只有

10層的大廈

甲乙兩兄弟住在不同高度的兩棟大樓同樣是六樓的房屋裡房屋評定單

價卻有不同依照目前的計算方式20層樓高的六樓房屋其評定單價會高

於位在10層樓裡的六樓房屋

上一頁 下一頁

貳節稅篇

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

買到問題屋實在讓人很頭疼稅法上對於「問題屋」有減稅的機制但

問題屋目前只界定兩種一是海砂屋一是輻射屋這些因為建商造成買屋

消費者的損失政府願意藉由調減房屋稅降低屋主損失

申請減免房屋稅之前其中海砂屋必須經建築結構專門鑑定機關鑑定只

有已到不堪使用的情況才能減免房屋稅海砂屋經工務機關或結構工程工業

技師公會鑑定後房屋稅減免原則是依鑑定受損程度即房屋毀損面積在

三成至五成者房屋稅減半五成以上者則全部免徵房屋稅

至於輻射屋則要經行政院原子能委員會偵測確定輻射汙染程度在年劑量5

毫西弗以上者台北市則另訂免徵標準為1毫西弗以上不幸買到輻射屋的所

有權人稅捐機關會全免其房屋稅

房屋稅是按房屋評定現值按12（住家用）到3（營業稅）縱使減徵或

免徵房屋稅因房屋價值不同實際可以減免的稅捐遠遠比不上消費者購

屋支付的房價因此避免買到海砂屋及輻射屋比事後減稅重要因此購

屋前掌握幾點原則可以減輕買到問題屋的風險

第一要向較有信譽的建築公司或仲介公司購買房子相較「一案公司」

對出問題的房屋會較願意負起責任

第二在房屋買賣合約書中要求建商註明絕非海砂屋以為日後求償的依

據

第三平時要對已發現輻射屋路段多留意購屋時要請賣方出具輻射檢驗報

告或要求先做輻射檢測

第四應請相關機關進行安全鑑定目前有資格提供鑑定服務的相關單位包

括建築師公會土木技師公會結構技師公會工業技術研究院等

上一頁 下一頁

貳節稅篇

五受災屋有申請才減稅

依房屋稅條例有關規定房屋受到重大災害造成半毀或全毀的情況可申

請減免房屋稅

減免房屋稅的幅度視毀損或不堪使用情形決定從減半課徵到全部免稅不

等其中毀損面積佔整棟房屋面積五成以上必須修復始可使用者房屋稅

全免毀損面積在三成以上未及五成時房屋稅減半課徵

房屋受災享有減徵房屋稅權利「災害」範圍有一定的定義所謂災害包

括風災水災火災地震等

因災害受損房屋的所有人必須要切記不幸房屋發生重大災害毀損面積達

到房屋稅全免或減半徵收規定時一定要在事實發生之日起15天內向當地

主管稽微機關調申請實地調查經主管稽徵關調查核定後才有減免房屋稅

的適用

上一頁 下一頁

房屋稅稅率表

項目法定稅率（）

實際徵收率（）最高 最低

住家用住家用（出租者） 2 12

12自住用 12

私人醫院診所自由職業事務所及人

民團體等非住家非營業用25 15 2或15

營業用 5 3 3

資料來源財政部

陳美珍製表

房屋稅減徵適用表

申請項目減免優

惠適用條件 申請時間 檢附文件

焚燬坍塌

拆除至不堪居

住房屋

全免 重建完成期內

減免原因或事

實發生日起30

天內

申請書

災害毀損五成

以上房屋全免

受重大災害

毀損面積占整

棟面積五成以

上修須修

復

減免原因或事

實發生日起30

天內

申請書

災害毀損面積

三成以上不

到五成

減半

受重大災害

毀損面積占整

面積三成以

上但不到五

成需修復後

才能使用

減免原因或事

實發生日起30

日內

申請書

海砂屋輻射

屋

全免或

減半

需經鑑定並

視毀損面積決

定是否減免

事實發生日後

30日內

海砂屋或輻射

屋附建築管理

機關或結構工

程工業技師公

會或有主管

機關鑑定受損

程度證明文件

影本

政府配售平價

房屋減半

1非標售

2平價房屋售

價lt興建成本

3出售出租

或做營業用

不得減徵

事實發生日後

30天

申請書

主管機關證明

文件影本

資料來源財政部

陳美珍製表

壹入門篇

二牌照稅哪裡繳

接到稅單寄發的牌照稅單車主有許多便利的繳稅管道除了直接到金融機

構現金繳稅也可以就近利用據點多的超商繳清稅款但要注意選擇到超

商繳稅受限牌照稅額2萬元以下而且要負擔6元手續費

牌照稅的繳稅方法包括自動櫃員機（ATM）轉帳繳稅信用卡繳稅電話

語音轉帳繳稅晶片金融卡繳稅與便利超商繳稅等等其中以自動櫃員機

轉帳繳稅目前手續費是由政府負擔其他如信用卡或超商繳稅都要負擔

一筆繳稅手續費

不想負擔手續費可以選擇在貼有「轉帳繳稅」標示的自動櫃員機進行轉帳

繳稅自動櫃員機繳稅適用牌照稅之外也可以繳交地價稅與房屋稅所得

稅等

納稅人只要攜帶金融卡及稅單至提款機依照指示依序鍵入稅單封面或內頁

列印的「繳款類別」rarr「銷帳編號」rarr「繳款金額」rarr「繳款期限」等資

料交易完成後妥善保存交易明細表就算完成繳稅義務

自動櫃員機繳稅手續費一律由稅捐處負擔轉帳完成後稅捐機關寄送繳納證

明

使用自動櫃員機繳稅應在開徵（繳納）期限截止日24時（當夜12點）前完

成轉帳轉帳有限額單筆稅額不得超過200萬元每日累計不得超過300萬

元

不管選擇哪種繳稅方式手上一定要有稅單才有繳牌照稅單是由稅捐機關

寄發通常車主都會在開徵日前收到稅單若在繳稅期間屆滿前都還沒有

接到稅單可洽各車籍所在地稅捐稽徵處或監理單位申請補單儘速在期限

內繳納才不會送罰因為沒有收到稅單而逾期繳稅者目前沒有免罰的權

利

上一頁 下一頁

貳節稅篇

二殘障免稅車減稅要證明

基於社會福利政策照顧身障人士政府准許專供身心障礙人士使用的車

輛可以享受免稅

具有殘障車免徵牌照稅資格者都要向車籍所在地稅捐機關提出申請但按

照身心障礙者本人有沒有駕駛能力可以區分兩種不同的免稅申請方式

殘障人士本人擁有駕駛執照者每人只限一輛自用車可以享受免稅申請

時必須準備以下申請證件

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 交通工具為身心障礙者之行車執照

三 駕駛執照

四 車輛所有人的私章

五 徵收期前或徵收期中提出申請者需先繳清1月1日起至申請前一日的使

牌照稅額徵收期後申請者已繳納全年稅額者填妥退稅申請書即可退

還申請日至年底的稅額

殘障人士本人若因身心障礙情況沒有駕駛執照者可以委託與身心障礙者

同一地址的親屬駕駛但任可一方遷出戶籍就要自遷出日起恢復課稅

用以接載殘障人士的車輛其車籍地址也要與身障者的戶籍地址相同且每

戶只限一輛享有免稅

申請時應檢附的證明文件則包括

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 行車執照

三 戶口名簿

四 使用人駕駛執照 （車主為身心障礙者適用）

五 車輛所有人私章

六 徵收期前和徵收期中申請者應先繳納1月1日起至申請前一日的稅額

徵收期後提出申請者已繳納的全年牌照稅額填妥退稅申請書即可退還

申請日至年底的稅額

還要注意使用牌照稅法第7條第1項第8款前段規定持有身心障礙手冊並領

有駕駛執照者所使用的交通工具如為自用貨車或供營業使用（如個人計

程車）也可以免徵使用牌照稅但若因身心障礙情況致無駕駛執照者

則沒有這項免稅優惠

身心障礙手冊逾期後原本免徵牌照稅的專用車輛也會自身心障礙手冊原

有效期限到期日的次日起恢復課稅身心障礙者的駕照萬一因違規等因素被

吊扣吊扣期間其名下車輛也不能免徵使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

愛車被偷除了會為生活帶來些許不便心痛更是難以形容因遭竊或任何

原因遺失的車輛切記快去辦理註銷牌照或報停手續往後的牌照稅才不會

白白被催繳假如被竊車輛還有溢繳稅捐也要記得向稅捐機關申請退稅

車輛被竊的第一個動作當然是立即向警察機關報案如果不是遭竊而是被

政府機關扣押也可以憑政府機關出具的相關證明文件直接向監理機關辦

理註銷牌照或停駛手續

使用牌照稅是按日計徵的稅捐營業用車輛每年分兩期開徵但自用車輛一

年課徵一次徵收期是每年的4月1日到4月30日

也因為使用牌照稅可按照實際使用天數來計算稅款如果已經繳納全年期牌

照稅額者不論何種原因不再使用都可以向稅捐機關申請退還尚未使用期

間的牌照稅額

以失竊或被扣押的車輛為例車主在車輛尋獲或發還恢復行駛時也要快向

監理機關辦理重新領牌或復駛手續當然也要恢復課稅沒有申請復駛

直接開車上路者一旦查獲會被補稅重罰

上一頁 下一頁

貳節稅篇

四受災報廢車也能減稅

台灣地區每年夏季經常受颱風侵蝕颱風帶來雨水讓地處低窪地區民眾的

愛車因此受災變成泡水車不管是汽車還是機車因受災必須報廢無法

使用都只需按實際使用天數計徵牌照稅無法使用車輛期間的牌照稅只

要申請獲准後就不必再繳稅

包括汽車機車等機動車輛在內因受颱風地變（如地震）的影響必須修

復才可以使用時修復期間車主申辦可以先辦理報停手續如已毀損不堪使

用則應辦理報廢

不論是報停還是報廢車主都可以自災害發生之日起一個月內持證明文件

向監理機關辦理使用牌照稅即可按實際使用日數計徵當然如有溢繳稅

款則可向車籍所在地稅捐稽徵機關申請退稅

老舊不堪使用的車輛車主如果決定不再使用應向監理機關申辦報廢

停駛或註銷牌照等各項異動登記廢棄車輛可以交由經行政院環保署認可的

廢車回收清除處理機構代為處理之後攜帶身分證行車執照車輛號牌

等證件向監理機關辦理報廢手續使用牌照稅就可在回收日起停徵

車主只要記住一個原則愛車不管什麼原因長時車不再或不能使用就要

向稅捐機關主張自己的權益才可以免繳或退還愛車的使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

五欠稅車最好別上路

查稅是稅捐機關的天職追查欠稅不繳的汽機車更是稅捐機關每年不會缺

席的獵漏大戲牌照稅罰得重欠稅車最好別冒險上路

造成欠稅的原因很多種除了故意不繳稅的主動因素外被動形成的欠稅

納稅人只要小心就可以避免譬如通信地址一有異動應該同時告知稅

捐稽徵機關因為使用牌照稅是由稅捐機關發單課徵稅單是按車籍或納稅

人要求的住址寄發一旦地址改變稅單收不到形成的欠稅還是會被罰

通信地址如有異動可以用書面電子郵件（e-mail）傳真等方式直接

向車籍所在地監理機關申請或由稅捐稽徵機關代為轉送監理機關辦理使

用牌照稅繳款書即可按址寄送方便繳納

不瞭解稅法也可能導致車主不小心欠稅被罰一般而言領用臨時牌照的

車主逾期使用臨時牌照除會被補徵牌照稅額外還會被視同未領牌照再

多罰一倍稅款

機動車輛領用臨時牌照的期間通常以15日為限車主須依「機動車輛使用

牌照稅分類稅額表」規定各類車輛稅額的中位數按日計算應納稅額臨

時牌照逾期未再換領使用牌照使用（含行駛及停放）公共道路被查獲都

會視同新車未領牌照行駛公路被查獲要處一倍罰鍰

新購新進口或新裝配的機動車輛所有人或使用人未領牌照繳稅即上路

也屬欠稅的一種車主等應檢附進口或其他來歷證件向監理機關申請檢驗

合格繳納領牌日起至當年期結束日止實際使用期間的使用牌照稅再向監

理機關請領使用牌照未繳稅並請領使用牌照就使用公共道路遭查獲者除

應補稅外也要再罰應納稅額一倍的罰鍰

逾期未繳牌照稅即時補稅就不算欠稅但長期不繳就是欠稅欠稅除補稅

外還要繳滯納金稅捐機關更可以依法對車主加處欠繳稅捐一倍或以上的

處罰

機動車輛所有人或使用人未在繳款書所載繳納期間內繳清應納稅款者每

逾二天就要按應納稅額另加徵1滯納金至30日為止滯納罰金最高可按

本稅的15計算即本稅每100元就要多繳15元滯納金若還要加罰一倍

罰款原本100元的本稅連補帶罰卻要繳215元

欠稅或註銷牌照車輛不是偷偷上路才會被罰目前的法律規定欠稅車即

使只是在公共道路上停車或臨時停車一旦被查獲涉及道路交通管理處罰

條例第55條或第56條規定情事者即臨時停車及違規停車時稅捐機關就可

以補稅並重罰

欠稅車輛在滯納期滿遲遲未繳稅被查獲有繼續使用公共道路的事實所謂

「使用」的定義包含稅捐稽徵機關舉辦的車輛總檢查或警察機關路檢

違規使用逕行照相等舉發案件都算

上一頁 下一頁

貳節稅篇

六賣車要過戶才有保障

買賣車輛如果不注意過戶手續的重要性賣車的車主往後就要負擔買車者

的牌照稅與違規罰鍰的風險

多數買賣車輛的人並瞭解要向監理機關辦妥所有權移轉手續以為買賣雙方

書立同意讓渡書一手交車一手付款就算銀貨兩訖互不相欠順利完成

買賣手續

事實上買賣車輛是新舊車主雙方的私人契約行為稅捐機關往往並不清楚

稅捐稽徵機關是按照車籍資料發單課稅沒有車主買賣車輛的訊息影響所

及使用牌照稅的納稅人就無法及時變更仍向原車主收取

買主不願意辦理過戶手續其實是對賣主不利因為監理機關或稅捐稽徵機

關車籍資料仍記載為原所有人（賣車者）因此包括日後的使用牌照稅

甚至各項違章罰鍰都將繼續向原車主課徵或處罰不想當冤大頭的賣主

買賣車輛時必須至監理機關辦妥所有權移轉手續才能確保權益

如果車輛轉讓後買主遲遲不願配合辦理過戶原車主也不要自認倒霉為

了確保權益原車主除了繳清持有期間的使用牌照稅及罰鍰外還要攜帶身

分證印章（或營利事業登記證）以及登報（二份）或存證信函至車籍

所在地監理機關辦理車輛拒不過戶註銷手續

如此一來就不必擔心會被當成已售車輛的牌照稅或違規罰 鍰的處罰對象

上一頁 下一頁

貳節稅篇

七善用分期繳稅

欠稅車被查獲遭稅捐關發稅單補稅卻仍逾期未繳清稅款就會被稅捐機

關移送行政執行機關強制執行不繳稅的因素若屬經濟狀況困難無法一次

繳清者可以向行政執行機關申請分期繳稅

依照財政部的規定行政執行機關（目前是法務部行政執行署）如已依規

定徵得稽徵機關同意准許納稅義務人分期繳納欠繳的使用牌照稅款在分

期繳稅期間納稅人只要按期繳稅分期繳納期間屆滿前使用交通工具並

不會受罰

分期繳稅有一定原則依據稅捐稽徵法第26條規定納稅義務人因天災事

變或遭受重大財產損失不能在法定期間內繳清稅捐者可以自規定納稅期

間內向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納但延期或分期繳納期間最長

不能超過三年

無力一次繳稅款者應按幾期分次稅要由稅捐機關或執行機關視欠稅人的

經濟狀況決定若以一個月為一期計稅最長也不超過36期

上一頁 下一頁

八大繳稅管道手續費比較表

繳稅管道手續費

（元）受理稅目 預算補貼

金融機構臨櫃繳納 0 各種稅目 每筆8元

繳稅取款委託書約定轉

帳0

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

每筆5元

自動櫃員機（ATM） 0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆135元

電子錢包（96年6月後停

用）0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆12元

信用卡由各發卡銀行決定

（約為15元起跳）

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

0

便利商店

（限稅額2萬元以下）6

營所稅暫繳稅

款綜所稅

營業稅地價

稅牌照稅

0

晶片金融卡網路繳稅 10

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

0

語音繳稅 10地價稅房屋

稅牌照稅0

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅篇

三買新屋注意建材也能節稅

多數人買房屋除了注意地段環境外觀坪數與房價之外也會觀察建

商使用的建材以確定房屋的安全性但很少人知道使用建材不同房屋

稅負也會不一樣買屋看建材也有節稅效果

稅捐課徵房屋稅是以房屋現值乘上稅率計算而來「房屋現值」則取決於房

屋的建造材料折舊及街路等級調整率等等因素決定稅額

要選購房屋前要多比較條件相仿的房屋納入房屋稅之差異因素持有房

屋期間才能保證長長久久省下一筆可觀稅負

購屋前做好省稅準備要考慮哪些項目除了建材路段（精華路段房屋

稅會比一般路段重）都會區的房屋樓層數也會影響房屋稅

通常樓層愈高稅愈重總樓層數愈高的房屋相較相同條件的房屋會因

樓層數愈多致使房屋評定單價愈高簡單說房屋評定現值因樓層數高低

而有輕重低樓層房屋會較住在高樓層裡的房屋所有權人繳稅少

舉例來說甲乙是兄弟兩人都住在六樓但分屬同一條路上的兩棟大

樓甲所住的房屋位在總樓層20樓的大廈裡乙則住在另一棟總樓層只有

10層的大廈

甲乙兩兄弟住在不同高度的兩棟大樓同樣是六樓的房屋裡房屋評定單

價卻有不同依照目前的計算方式20層樓高的六樓房屋其評定單價會高

於位在10層樓裡的六樓房屋

上一頁 下一頁

貳節稅篇

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

買到問題屋實在讓人很頭疼稅法上對於「問題屋」有減稅的機制但

問題屋目前只界定兩種一是海砂屋一是輻射屋這些因為建商造成買屋

消費者的損失政府願意藉由調減房屋稅降低屋主損失

申請減免房屋稅之前其中海砂屋必須經建築結構專門鑑定機關鑑定只

有已到不堪使用的情況才能減免房屋稅海砂屋經工務機關或結構工程工業

技師公會鑑定後房屋稅減免原則是依鑑定受損程度即房屋毀損面積在

三成至五成者房屋稅減半五成以上者則全部免徵房屋稅

至於輻射屋則要經行政院原子能委員會偵測確定輻射汙染程度在年劑量5

毫西弗以上者台北市則另訂免徵標準為1毫西弗以上不幸買到輻射屋的所

有權人稅捐機關會全免其房屋稅

房屋稅是按房屋評定現值按12（住家用）到3（營業稅）縱使減徵或

免徵房屋稅因房屋價值不同實際可以減免的稅捐遠遠比不上消費者購

屋支付的房價因此避免買到海砂屋及輻射屋比事後減稅重要因此購

屋前掌握幾點原則可以減輕買到問題屋的風險

第一要向較有信譽的建築公司或仲介公司購買房子相較「一案公司」

對出問題的房屋會較願意負起責任

第二在房屋買賣合約書中要求建商註明絕非海砂屋以為日後求償的依

據

第三平時要對已發現輻射屋路段多留意購屋時要請賣方出具輻射檢驗報

告或要求先做輻射檢測

第四應請相關機關進行安全鑑定目前有資格提供鑑定服務的相關單位包

括建築師公會土木技師公會結構技師公會工業技術研究院等

上一頁 下一頁

貳節稅篇

五受災屋有申請才減稅

依房屋稅條例有關規定房屋受到重大災害造成半毀或全毀的情況可申

請減免房屋稅

減免房屋稅的幅度視毀損或不堪使用情形決定從減半課徵到全部免稅不

等其中毀損面積佔整棟房屋面積五成以上必須修復始可使用者房屋稅

全免毀損面積在三成以上未及五成時房屋稅減半課徵

房屋受災享有減徵房屋稅權利「災害」範圍有一定的定義所謂災害包

括風災水災火災地震等

因災害受損房屋的所有人必須要切記不幸房屋發生重大災害毀損面積達

到房屋稅全免或減半徵收規定時一定要在事實發生之日起15天內向當地

主管稽微機關調申請實地調查經主管稽徵關調查核定後才有減免房屋稅

的適用

上一頁 下一頁

房屋稅稅率表

項目法定稅率（）

實際徵收率（）最高 最低

住家用住家用（出租者） 2 12

12自住用 12

私人醫院診所自由職業事務所及人

民團體等非住家非營業用25 15 2或15

營業用 5 3 3

資料來源財政部

陳美珍製表

房屋稅減徵適用表

申請項目減免優

惠適用條件 申請時間 檢附文件

焚燬坍塌

拆除至不堪居

住房屋

全免 重建完成期內

減免原因或事

實發生日起30

天內

申請書

災害毀損五成

以上房屋全免

受重大災害

毀損面積占整

棟面積五成以

上修須修

復

減免原因或事

實發生日起30

天內

申請書

災害毀損面積

三成以上不

到五成

減半

受重大災害

毀損面積占整

面積三成以

上但不到五

成需修復後

才能使用

減免原因或事

實發生日起30

日內

申請書

海砂屋輻射

屋

全免或

減半

需經鑑定並

視毀損面積決

定是否減免

事實發生日後

30日內

海砂屋或輻射

屋附建築管理

機關或結構工

程工業技師公

會或有主管

機關鑑定受損

程度證明文件

影本

政府配售平價

房屋減半

1非標售

2平價房屋售

價lt興建成本

3出售出租

或做營業用

不得減徵

事實發生日後

30天

申請書

主管機關證明

文件影本

資料來源財政部

陳美珍製表

壹入門篇

二牌照稅哪裡繳

接到稅單寄發的牌照稅單車主有許多便利的繳稅管道除了直接到金融機

構現金繳稅也可以就近利用據點多的超商繳清稅款但要注意選擇到超

商繳稅受限牌照稅額2萬元以下而且要負擔6元手續費

牌照稅的繳稅方法包括自動櫃員機（ATM）轉帳繳稅信用卡繳稅電話

語音轉帳繳稅晶片金融卡繳稅與便利超商繳稅等等其中以自動櫃員機

轉帳繳稅目前手續費是由政府負擔其他如信用卡或超商繳稅都要負擔

一筆繳稅手續費

不想負擔手續費可以選擇在貼有「轉帳繳稅」標示的自動櫃員機進行轉帳

繳稅自動櫃員機繳稅適用牌照稅之外也可以繳交地價稅與房屋稅所得

稅等

納稅人只要攜帶金融卡及稅單至提款機依照指示依序鍵入稅單封面或內頁

列印的「繳款類別」rarr「銷帳編號」rarr「繳款金額」rarr「繳款期限」等資

料交易完成後妥善保存交易明細表就算完成繳稅義務

自動櫃員機繳稅手續費一律由稅捐處負擔轉帳完成後稅捐機關寄送繳納證

明

使用自動櫃員機繳稅應在開徵（繳納）期限截止日24時（當夜12點）前完

成轉帳轉帳有限額單筆稅額不得超過200萬元每日累計不得超過300萬

元

不管選擇哪種繳稅方式手上一定要有稅單才有繳牌照稅單是由稅捐機關

寄發通常車主都會在開徵日前收到稅單若在繳稅期間屆滿前都還沒有

接到稅單可洽各車籍所在地稅捐稽徵處或監理單位申請補單儘速在期限

內繳納才不會送罰因為沒有收到稅單而逾期繳稅者目前沒有免罰的權

利

上一頁 下一頁

貳節稅篇

二殘障免稅車減稅要證明

基於社會福利政策照顧身障人士政府准許專供身心障礙人士使用的車

輛可以享受免稅

具有殘障車免徵牌照稅資格者都要向車籍所在地稅捐機關提出申請但按

照身心障礙者本人有沒有駕駛能力可以區分兩種不同的免稅申請方式

殘障人士本人擁有駕駛執照者每人只限一輛自用車可以享受免稅申請

時必須準備以下申請證件

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 交通工具為身心障礙者之行車執照

三 駕駛執照

四 車輛所有人的私章

五 徵收期前或徵收期中提出申請者需先繳清1月1日起至申請前一日的使

牌照稅額徵收期後申請者已繳納全年稅額者填妥退稅申請書即可退

還申請日至年底的稅額

殘障人士本人若因身心障礙情況沒有駕駛執照者可以委託與身心障礙者

同一地址的親屬駕駛但任可一方遷出戶籍就要自遷出日起恢復課稅

用以接載殘障人士的車輛其車籍地址也要與身障者的戶籍地址相同且每

戶只限一輛享有免稅

申請時應檢附的證明文件則包括

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 行車執照

三 戶口名簿

四 使用人駕駛執照 （車主為身心障礙者適用）

五 車輛所有人私章

六 徵收期前和徵收期中申請者應先繳納1月1日起至申請前一日的稅額

徵收期後提出申請者已繳納的全年牌照稅額填妥退稅申請書即可退還

申請日至年底的稅額

還要注意使用牌照稅法第7條第1項第8款前段規定持有身心障礙手冊並領

有駕駛執照者所使用的交通工具如為自用貨車或供營業使用（如個人計

程車）也可以免徵使用牌照稅但若因身心障礙情況致無駕駛執照者

則沒有這項免稅優惠

身心障礙手冊逾期後原本免徵牌照稅的專用車輛也會自身心障礙手冊原

有效期限到期日的次日起恢復課稅身心障礙者的駕照萬一因違規等因素被

吊扣吊扣期間其名下車輛也不能免徵使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

愛車被偷除了會為生活帶來些許不便心痛更是難以形容因遭竊或任何

原因遺失的車輛切記快去辦理註銷牌照或報停手續往後的牌照稅才不會

白白被催繳假如被竊車輛還有溢繳稅捐也要記得向稅捐機關申請退稅

車輛被竊的第一個動作當然是立即向警察機關報案如果不是遭竊而是被

政府機關扣押也可以憑政府機關出具的相關證明文件直接向監理機關辦

理註銷牌照或停駛手續

使用牌照稅是按日計徵的稅捐營業用車輛每年分兩期開徵但自用車輛一

年課徵一次徵收期是每年的4月1日到4月30日

也因為使用牌照稅可按照實際使用天數來計算稅款如果已經繳納全年期牌

照稅額者不論何種原因不再使用都可以向稅捐機關申請退還尚未使用期

間的牌照稅額

以失竊或被扣押的車輛為例車主在車輛尋獲或發還恢復行駛時也要快向

監理機關辦理重新領牌或復駛手續當然也要恢復課稅沒有申請復駛

直接開車上路者一旦查獲會被補稅重罰

上一頁 下一頁

貳節稅篇

四受災報廢車也能減稅

台灣地區每年夏季經常受颱風侵蝕颱風帶來雨水讓地處低窪地區民眾的

愛車因此受災變成泡水車不管是汽車還是機車因受災必須報廢無法

使用都只需按實際使用天數計徵牌照稅無法使用車輛期間的牌照稅只

要申請獲准後就不必再繳稅

包括汽車機車等機動車輛在內因受颱風地變（如地震）的影響必須修

復才可以使用時修復期間車主申辦可以先辦理報停手續如已毀損不堪使

用則應辦理報廢

不論是報停還是報廢車主都可以自災害發生之日起一個月內持證明文件

向監理機關辦理使用牌照稅即可按實際使用日數計徵當然如有溢繳稅

款則可向車籍所在地稅捐稽徵機關申請退稅

老舊不堪使用的車輛車主如果決定不再使用應向監理機關申辦報廢

停駛或註銷牌照等各項異動登記廢棄車輛可以交由經行政院環保署認可的

廢車回收清除處理機構代為處理之後攜帶身分證行車執照車輛號牌

等證件向監理機關辦理報廢手續使用牌照稅就可在回收日起停徵

車主只要記住一個原則愛車不管什麼原因長時車不再或不能使用就要

向稅捐機關主張自己的權益才可以免繳或退還愛車的使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

五欠稅車最好別上路

查稅是稅捐機關的天職追查欠稅不繳的汽機車更是稅捐機關每年不會缺

席的獵漏大戲牌照稅罰得重欠稅車最好別冒險上路

造成欠稅的原因很多種除了故意不繳稅的主動因素外被動形成的欠稅

納稅人只要小心就可以避免譬如通信地址一有異動應該同時告知稅

捐稽徵機關因為使用牌照稅是由稅捐機關發單課徵稅單是按車籍或納稅

人要求的住址寄發一旦地址改變稅單收不到形成的欠稅還是會被罰

通信地址如有異動可以用書面電子郵件（e-mail）傳真等方式直接

向車籍所在地監理機關申請或由稅捐稽徵機關代為轉送監理機關辦理使

用牌照稅繳款書即可按址寄送方便繳納

不瞭解稅法也可能導致車主不小心欠稅被罰一般而言領用臨時牌照的

車主逾期使用臨時牌照除會被補徵牌照稅額外還會被視同未領牌照再

多罰一倍稅款

機動車輛領用臨時牌照的期間通常以15日為限車主須依「機動車輛使用

牌照稅分類稅額表」規定各類車輛稅額的中位數按日計算應納稅額臨

時牌照逾期未再換領使用牌照使用（含行駛及停放）公共道路被查獲都

會視同新車未領牌照行駛公路被查獲要處一倍罰鍰

新購新進口或新裝配的機動車輛所有人或使用人未領牌照繳稅即上路

也屬欠稅的一種車主等應檢附進口或其他來歷證件向監理機關申請檢驗

合格繳納領牌日起至當年期結束日止實際使用期間的使用牌照稅再向監

理機關請領使用牌照未繳稅並請領使用牌照就使用公共道路遭查獲者除

應補稅外也要再罰應納稅額一倍的罰鍰

逾期未繳牌照稅即時補稅就不算欠稅但長期不繳就是欠稅欠稅除補稅

外還要繳滯納金稅捐機關更可以依法對車主加處欠繳稅捐一倍或以上的

處罰

機動車輛所有人或使用人未在繳款書所載繳納期間內繳清應納稅款者每

逾二天就要按應納稅額另加徵1滯納金至30日為止滯納罰金最高可按

本稅的15計算即本稅每100元就要多繳15元滯納金若還要加罰一倍

罰款原本100元的本稅連補帶罰卻要繳215元

欠稅或註銷牌照車輛不是偷偷上路才會被罰目前的法律規定欠稅車即

使只是在公共道路上停車或臨時停車一旦被查獲涉及道路交通管理處罰

條例第55條或第56條規定情事者即臨時停車及違規停車時稅捐機關就可

以補稅並重罰

欠稅車輛在滯納期滿遲遲未繳稅被查獲有繼續使用公共道路的事實所謂

「使用」的定義包含稅捐稽徵機關舉辦的車輛總檢查或警察機關路檢

違規使用逕行照相等舉發案件都算

上一頁 下一頁

貳節稅篇

六賣車要過戶才有保障

買賣車輛如果不注意過戶手續的重要性賣車的車主往後就要負擔買車者

的牌照稅與違規罰鍰的風險

多數買賣車輛的人並瞭解要向監理機關辦妥所有權移轉手續以為買賣雙方

書立同意讓渡書一手交車一手付款就算銀貨兩訖互不相欠順利完成

買賣手續

事實上買賣車輛是新舊車主雙方的私人契約行為稅捐機關往往並不清楚

稅捐稽徵機關是按照車籍資料發單課稅沒有車主買賣車輛的訊息影響所

及使用牌照稅的納稅人就無法及時變更仍向原車主收取

買主不願意辦理過戶手續其實是對賣主不利因為監理機關或稅捐稽徵機

關車籍資料仍記載為原所有人（賣車者）因此包括日後的使用牌照稅

甚至各項違章罰鍰都將繼續向原車主課徵或處罰不想當冤大頭的賣主

買賣車輛時必須至監理機關辦妥所有權移轉手續才能確保權益

如果車輛轉讓後買主遲遲不願配合辦理過戶原車主也不要自認倒霉為

了確保權益原車主除了繳清持有期間的使用牌照稅及罰鍰外還要攜帶身

分證印章（或營利事業登記證）以及登報（二份）或存證信函至車籍

所在地監理機關辦理車輛拒不過戶註銷手續

如此一來就不必擔心會被當成已售車輛的牌照稅或違規罰 鍰的處罰對象

上一頁 下一頁

貳節稅篇

七善用分期繳稅

欠稅車被查獲遭稅捐關發稅單補稅卻仍逾期未繳清稅款就會被稅捐機

關移送行政執行機關強制執行不繳稅的因素若屬經濟狀況困難無法一次

繳清者可以向行政執行機關申請分期繳稅

依照財政部的規定行政執行機關（目前是法務部行政執行署）如已依規

定徵得稽徵機關同意准許納稅義務人分期繳納欠繳的使用牌照稅款在分

期繳稅期間納稅人只要按期繳稅分期繳納期間屆滿前使用交通工具並

不會受罰

分期繳稅有一定原則依據稅捐稽徵法第26條規定納稅義務人因天災事

變或遭受重大財產損失不能在法定期間內繳清稅捐者可以自規定納稅期

間內向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納但延期或分期繳納期間最長

不能超過三年

無力一次繳稅款者應按幾期分次稅要由稅捐機關或執行機關視欠稅人的

經濟狀況決定若以一個月為一期計稅最長也不超過36期

上一頁 下一頁

八大繳稅管道手續費比較表

繳稅管道手續費

（元）受理稅目 預算補貼

金融機構臨櫃繳納 0 各種稅目 每筆8元

繳稅取款委託書約定轉

帳0

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

每筆5元

自動櫃員機（ATM） 0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆135元

電子錢包（96年6月後停

用）0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆12元

信用卡由各發卡銀行決定

（約為15元起跳）

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

0

便利商店

（限稅額2萬元以下）6

營所稅暫繳稅

款綜所稅

營業稅地價

稅牌照稅

0

晶片金融卡網路繳稅 10

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

0

語音繳稅 10地價稅房屋

稅牌照稅0

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅篇

四買到海砂輻射屋可減房屋稅

買到問題屋實在讓人很頭疼稅法上對於「問題屋」有減稅的機制但

問題屋目前只界定兩種一是海砂屋一是輻射屋這些因為建商造成買屋

消費者的損失政府願意藉由調減房屋稅降低屋主損失

申請減免房屋稅之前其中海砂屋必須經建築結構專門鑑定機關鑑定只

有已到不堪使用的情況才能減免房屋稅海砂屋經工務機關或結構工程工業

技師公會鑑定後房屋稅減免原則是依鑑定受損程度即房屋毀損面積在

三成至五成者房屋稅減半五成以上者則全部免徵房屋稅

至於輻射屋則要經行政院原子能委員會偵測確定輻射汙染程度在年劑量5

毫西弗以上者台北市則另訂免徵標準為1毫西弗以上不幸買到輻射屋的所

有權人稅捐機關會全免其房屋稅

房屋稅是按房屋評定現值按12（住家用）到3（營業稅）縱使減徵或

免徵房屋稅因房屋價值不同實際可以減免的稅捐遠遠比不上消費者購

屋支付的房價因此避免買到海砂屋及輻射屋比事後減稅重要因此購

屋前掌握幾點原則可以減輕買到問題屋的風險

第一要向較有信譽的建築公司或仲介公司購買房子相較「一案公司」

對出問題的房屋會較願意負起責任

第二在房屋買賣合約書中要求建商註明絕非海砂屋以為日後求償的依

據

第三平時要對已發現輻射屋路段多留意購屋時要請賣方出具輻射檢驗報

告或要求先做輻射檢測

第四應請相關機關進行安全鑑定目前有資格提供鑑定服務的相關單位包

括建築師公會土木技師公會結構技師公會工業技術研究院等

上一頁 下一頁

貳節稅篇

五受災屋有申請才減稅

依房屋稅條例有關規定房屋受到重大災害造成半毀或全毀的情況可申

請減免房屋稅

減免房屋稅的幅度視毀損或不堪使用情形決定從減半課徵到全部免稅不

等其中毀損面積佔整棟房屋面積五成以上必須修復始可使用者房屋稅

全免毀損面積在三成以上未及五成時房屋稅減半課徵

房屋受災享有減徵房屋稅權利「災害」範圍有一定的定義所謂災害包

括風災水災火災地震等

因災害受損房屋的所有人必須要切記不幸房屋發生重大災害毀損面積達

到房屋稅全免或減半徵收規定時一定要在事實發生之日起15天內向當地

主管稽微機關調申請實地調查經主管稽徵關調查核定後才有減免房屋稅

的適用

上一頁 下一頁

房屋稅稅率表

項目法定稅率（）

實際徵收率（）最高 最低

住家用住家用（出租者） 2 12

12自住用 12

私人醫院診所自由職業事務所及人

民團體等非住家非營業用25 15 2或15

營業用 5 3 3

資料來源財政部

陳美珍製表

房屋稅減徵適用表

申請項目減免優

惠適用條件 申請時間 檢附文件

焚燬坍塌

拆除至不堪居

住房屋

全免 重建完成期內

減免原因或事

實發生日起30

天內

申請書

災害毀損五成

以上房屋全免

受重大災害

毀損面積占整

棟面積五成以

上修須修

復

減免原因或事

實發生日起30

天內

申請書

災害毀損面積

三成以上不

到五成

減半

受重大災害

毀損面積占整

面積三成以

上但不到五

成需修復後

才能使用

減免原因或事

實發生日起30

日內

申請書

海砂屋輻射

屋

全免或

減半

需經鑑定並

視毀損面積決

定是否減免

事實發生日後

30日內

海砂屋或輻射

屋附建築管理

機關或結構工

程工業技師公

會或有主管

機關鑑定受損

程度證明文件

影本

政府配售平價

房屋減半

1非標售

2平價房屋售

價lt興建成本

3出售出租

或做營業用

不得減徵

事實發生日後

30天

申請書

主管機關證明

文件影本

資料來源財政部

陳美珍製表

壹入門篇

二牌照稅哪裡繳

接到稅單寄發的牌照稅單車主有許多便利的繳稅管道除了直接到金融機

構現金繳稅也可以就近利用據點多的超商繳清稅款但要注意選擇到超

商繳稅受限牌照稅額2萬元以下而且要負擔6元手續費

牌照稅的繳稅方法包括自動櫃員機（ATM）轉帳繳稅信用卡繳稅電話

語音轉帳繳稅晶片金融卡繳稅與便利超商繳稅等等其中以自動櫃員機

轉帳繳稅目前手續費是由政府負擔其他如信用卡或超商繳稅都要負擔

一筆繳稅手續費

不想負擔手續費可以選擇在貼有「轉帳繳稅」標示的自動櫃員機進行轉帳

繳稅自動櫃員機繳稅適用牌照稅之外也可以繳交地價稅與房屋稅所得

稅等

納稅人只要攜帶金融卡及稅單至提款機依照指示依序鍵入稅單封面或內頁

列印的「繳款類別」rarr「銷帳編號」rarr「繳款金額」rarr「繳款期限」等資

料交易完成後妥善保存交易明細表就算完成繳稅義務

自動櫃員機繳稅手續費一律由稅捐處負擔轉帳完成後稅捐機關寄送繳納證

明

使用自動櫃員機繳稅應在開徵（繳納）期限截止日24時（當夜12點）前完

成轉帳轉帳有限額單筆稅額不得超過200萬元每日累計不得超過300萬

元

不管選擇哪種繳稅方式手上一定要有稅單才有繳牌照稅單是由稅捐機關

寄發通常車主都會在開徵日前收到稅單若在繳稅期間屆滿前都還沒有

接到稅單可洽各車籍所在地稅捐稽徵處或監理單位申請補單儘速在期限

內繳納才不會送罰因為沒有收到稅單而逾期繳稅者目前沒有免罰的權

利

上一頁 下一頁

貳節稅篇

二殘障免稅車減稅要證明

基於社會福利政策照顧身障人士政府准許專供身心障礙人士使用的車

輛可以享受免稅

具有殘障車免徵牌照稅資格者都要向車籍所在地稅捐機關提出申請但按

照身心障礙者本人有沒有駕駛能力可以區分兩種不同的免稅申請方式

殘障人士本人擁有駕駛執照者每人只限一輛自用車可以享受免稅申請

時必須準備以下申請證件

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 交通工具為身心障礙者之行車執照

三 駕駛執照

四 車輛所有人的私章

五 徵收期前或徵收期中提出申請者需先繳清1月1日起至申請前一日的使

牌照稅額徵收期後申請者已繳納全年稅額者填妥退稅申請書即可退

還申請日至年底的稅額

殘障人士本人若因身心障礙情況沒有駕駛執照者可以委託與身心障礙者

同一地址的親屬駕駛但任可一方遷出戶籍就要自遷出日起恢復課稅

用以接載殘障人士的車輛其車籍地址也要與身障者的戶籍地址相同且每

戶只限一輛享有免稅

申請時應檢附的證明文件則包括

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 行車執照

三 戶口名簿

四 使用人駕駛執照 （車主為身心障礙者適用）

五 車輛所有人私章

六 徵收期前和徵收期中申請者應先繳納1月1日起至申請前一日的稅額

徵收期後提出申請者已繳納的全年牌照稅額填妥退稅申請書即可退還

申請日至年底的稅額

還要注意使用牌照稅法第7條第1項第8款前段規定持有身心障礙手冊並領

有駕駛執照者所使用的交通工具如為自用貨車或供營業使用（如個人計

程車）也可以免徵使用牌照稅但若因身心障礙情況致無駕駛執照者

則沒有這項免稅優惠

身心障礙手冊逾期後原本免徵牌照稅的專用車輛也會自身心障礙手冊原

有效期限到期日的次日起恢復課稅身心障礙者的駕照萬一因違規等因素被

吊扣吊扣期間其名下車輛也不能免徵使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

愛車被偷除了會為生活帶來些許不便心痛更是難以形容因遭竊或任何

原因遺失的車輛切記快去辦理註銷牌照或報停手續往後的牌照稅才不會

白白被催繳假如被竊車輛還有溢繳稅捐也要記得向稅捐機關申請退稅

車輛被竊的第一個動作當然是立即向警察機關報案如果不是遭竊而是被

政府機關扣押也可以憑政府機關出具的相關證明文件直接向監理機關辦

理註銷牌照或停駛手續

使用牌照稅是按日計徵的稅捐營業用車輛每年分兩期開徵但自用車輛一

年課徵一次徵收期是每年的4月1日到4月30日

也因為使用牌照稅可按照實際使用天數來計算稅款如果已經繳納全年期牌

照稅額者不論何種原因不再使用都可以向稅捐機關申請退還尚未使用期

間的牌照稅額

以失竊或被扣押的車輛為例車主在車輛尋獲或發還恢復行駛時也要快向

監理機關辦理重新領牌或復駛手續當然也要恢復課稅沒有申請復駛

直接開車上路者一旦查獲會被補稅重罰

上一頁 下一頁

貳節稅篇

四受災報廢車也能減稅

台灣地區每年夏季經常受颱風侵蝕颱風帶來雨水讓地處低窪地區民眾的

愛車因此受災變成泡水車不管是汽車還是機車因受災必須報廢無法

使用都只需按實際使用天數計徵牌照稅無法使用車輛期間的牌照稅只

要申請獲准後就不必再繳稅

包括汽車機車等機動車輛在內因受颱風地變（如地震）的影響必須修

復才可以使用時修復期間車主申辦可以先辦理報停手續如已毀損不堪使

用則應辦理報廢

不論是報停還是報廢車主都可以自災害發生之日起一個月內持證明文件

向監理機關辦理使用牌照稅即可按實際使用日數計徵當然如有溢繳稅

款則可向車籍所在地稅捐稽徵機關申請退稅

老舊不堪使用的車輛車主如果決定不再使用應向監理機關申辦報廢

停駛或註銷牌照等各項異動登記廢棄車輛可以交由經行政院環保署認可的

廢車回收清除處理機構代為處理之後攜帶身分證行車執照車輛號牌

等證件向監理機關辦理報廢手續使用牌照稅就可在回收日起停徵

車主只要記住一個原則愛車不管什麼原因長時車不再或不能使用就要

向稅捐機關主張自己的權益才可以免繳或退還愛車的使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

五欠稅車最好別上路

查稅是稅捐機關的天職追查欠稅不繳的汽機車更是稅捐機關每年不會缺

席的獵漏大戲牌照稅罰得重欠稅車最好別冒險上路

造成欠稅的原因很多種除了故意不繳稅的主動因素外被動形成的欠稅

納稅人只要小心就可以避免譬如通信地址一有異動應該同時告知稅

捐稽徵機關因為使用牌照稅是由稅捐機關發單課徵稅單是按車籍或納稅

人要求的住址寄發一旦地址改變稅單收不到形成的欠稅還是會被罰

通信地址如有異動可以用書面電子郵件（e-mail）傳真等方式直接

向車籍所在地監理機關申請或由稅捐稽徵機關代為轉送監理機關辦理使

用牌照稅繳款書即可按址寄送方便繳納

不瞭解稅法也可能導致車主不小心欠稅被罰一般而言領用臨時牌照的

車主逾期使用臨時牌照除會被補徵牌照稅額外還會被視同未領牌照再

多罰一倍稅款

機動車輛領用臨時牌照的期間通常以15日為限車主須依「機動車輛使用

牌照稅分類稅額表」規定各類車輛稅額的中位數按日計算應納稅額臨

時牌照逾期未再換領使用牌照使用（含行駛及停放）公共道路被查獲都

會視同新車未領牌照行駛公路被查獲要處一倍罰鍰

新購新進口或新裝配的機動車輛所有人或使用人未領牌照繳稅即上路

也屬欠稅的一種車主等應檢附進口或其他來歷證件向監理機關申請檢驗

合格繳納領牌日起至當年期結束日止實際使用期間的使用牌照稅再向監

理機關請領使用牌照未繳稅並請領使用牌照就使用公共道路遭查獲者除

應補稅外也要再罰應納稅額一倍的罰鍰

逾期未繳牌照稅即時補稅就不算欠稅但長期不繳就是欠稅欠稅除補稅

外還要繳滯納金稅捐機關更可以依法對車主加處欠繳稅捐一倍或以上的

處罰

機動車輛所有人或使用人未在繳款書所載繳納期間內繳清應納稅款者每

逾二天就要按應納稅額另加徵1滯納金至30日為止滯納罰金最高可按

本稅的15計算即本稅每100元就要多繳15元滯納金若還要加罰一倍

罰款原本100元的本稅連補帶罰卻要繳215元

欠稅或註銷牌照車輛不是偷偷上路才會被罰目前的法律規定欠稅車即

使只是在公共道路上停車或臨時停車一旦被查獲涉及道路交通管理處罰

條例第55條或第56條規定情事者即臨時停車及違規停車時稅捐機關就可

以補稅並重罰

欠稅車輛在滯納期滿遲遲未繳稅被查獲有繼續使用公共道路的事實所謂

「使用」的定義包含稅捐稽徵機關舉辦的車輛總檢查或警察機關路檢

違規使用逕行照相等舉發案件都算

上一頁 下一頁

貳節稅篇

六賣車要過戶才有保障

買賣車輛如果不注意過戶手續的重要性賣車的車主往後就要負擔買車者

的牌照稅與違規罰鍰的風險

多數買賣車輛的人並瞭解要向監理機關辦妥所有權移轉手續以為買賣雙方

書立同意讓渡書一手交車一手付款就算銀貨兩訖互不相欠順利完成

買賣手續

事實上買賣車輛是新舊車主雙方的私人契約行為稅捐機關往往並不清楚

稅捐稽徵機關是按照車籍資料發單課稅沒有車主買賣車輛的訊息影響所

及使用牌照稅的納稅人就無法及時變更仍向原車主收取

買主不願意辦理過戶手續其實是對賣主不利因為監理機關或稅捐稽徵機

關車籍資料仍記載為原所有人（賣車者）因此包括日後的使用牌照稅

甚至各項違章罰鍰都將繼續向原車主課徵或處罰不想當冤大頭的賣主

買賣車輛時必須至監理機關辦妥所有權移轉手續才能確保權益

如果車輛轉讓後買主遲遲不願配合辦理過戶原車主也不要自認倒霉為

了確保權益原車主除了繳清持有期間的使用牌照稅及罰鍰外還要攜帶身

分證印章（或營利事業登記證）以及登報（二份）或存證信函至車籍

所在地監理機關辦理車輛拒不過戶註銷手續

如此一來就不必擔心會被當成已售車輛的牌照稅或違規罰 鍰的處罰對象

上一頁 下一頁

貳節稅篇

七善用分期繳稅

欠稅車被查獲遭稅捐關發稅單補稅卻仍逾期未繳清稅款就會被稅捐機

關移送行政執行機關強制執行不繳稅的因素若屬經濟狀況困難無法一次

繳清者可以向行政執行機關申請分期繳稅

依照財政部的規定行政執行機關（目前是法務部行政執行署）如已依規

定徵得稽徵機關同意准許納稅義務人分期繳納欠繳的使用牌照稅款在分

期繳稅期間納稅人只要按期繳稅分期繳納期間屆滿前使用交通工具並

不會受罰

分期繳稅有一定原則依據稅捐稽徵法第26條規定納稅義務人因天災事

變或遭受重大財產損失不能在法定期間內繳清稅捐者可以自規定納稅期

間內向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納但延期或分期繳納期間最長

不能超過三年

無力一次繳稅款者應按幾期分次稅要由稅捐機關或執行機關視欠稅人的

經濟狀況決定若以一個月為一期計稅最長也不超過36期

上一頁 下一頁

八大繳稅管道手續費比較表

繳稅管道手續費

（元）受理稅目 預算補貼

金融機構臨櫃繳納 0 各種稅目 每筆8元

繳稅取款委託書約定轉

帳0

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

每筆5元

自動櫃員機（ATM） 0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆135元

電子錢包（96年6月後停

用）0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆12元

信用卡由各發卡銀行決定

（約為15元起跳）

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

0

便利商店

（限稅額2萬元以下）6

營所稅暫繳稅

款綜所稅

營業稅地價

稅牌照稅

0

晶片金融卡網路繳稅 10

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

0

語音繳稅 10地價稅房屋

稅牌照稅0

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅篇

五受災屋有申請才減稅

依房屋稅條例有關規定房屋受到重大災害造成半毀或全毀的情況可申

請減免房屋稅

減免房屋稅的幅度視毀損或不堪使用情形決定從減半課徵到全部免稅不

等其中毀損面積佔整棟房屋面積五成以上必須修復始可使用者房屋稅

全免毀損面積在三成以上未及五成時房屋稅減半課徵

房屋受災享有減徵房屋稅權利「災害」範圍有一定的定義所謂災害包

括風災水災火災地震等

因災害受損房屋的所有人必須要切記不幸房屋發生重大災害毀損面積達

到房屋稅全免或減半徵收規定時一定要在事實發生之日起15天內向當地

主管稽微機關調申請實地調查經主管稽徵關調查核定後才有減免房屋稅

的適用

上一頁 下一頁

房屋稅稅率表

項目法定稅率（）

實際徵收率（）最高 最低

住家用住家用（出租者） 2 12

12自住用 12

私人醫院診所自由職業事務所及人

民團體等非住家非營業用25 15 2或15

營業用 5 3 3

資料來源財政部

陳美珍製表

房屋稅減徵適用表

申請項目減免優

惠適用條件 申請時間 檢附文件

焚燬坍塌

拆除至不堪居

住房屋

全免 重建完成期內

減免原因或事

實發生日起30

天內

申請書

災害毀損五成

以上房屋全免

受重大災害

毀損面積占整

棟面積五成以

上修須修

復

減免原因或事

實發生日起30

天內

申請書

災害毀損面積

三成以上不

到五成

減半

受重大災害

毀損面積占整

面積三成以

上但不到五

成需修復後

才能使用

減免原因或事

實發生日起30

日內

申請書

海砂屋輻射

屋

全免或

減半

需經鑑定並

視毀損面積決

定是否減免

事實發生日後

30日內

海砂屋或輻射

屋附建築管理

機關或結構工

程工業技師公

會或有主管

機關鑑定受損

程度證明文件

影本

政府配售平價

房屋減半

1非標售

2平價房屋售

價lt興建成本

3出售出租

或做營業用

不得減徵

事實發生日後

30天

申請書

主管機關證明

文件影本

資料來源財政部

陳美珍製表

壹入門篇

二牌照稅哪裡繳

接到稅單寄發的牌照稅單車主有許多便利的繳稅管道除了直接到金融機

構現金繳稅也可以就近利用據點多的超商繳清稅款但要注意選擇到超

商繳稅受限牌照稅額2萬元以下而且要負擔6元手續費

牌照稅的繳稅方法包括自動櫃員機（ATM）轉帳繳稅信用卡繳稅電話

語音轉帳繳稅晶片金融卡繳稅與便利超商繳稅等等其中以自動櫃員機

轉帳繳稅目前手續費是由政府負擔其他如信用卡或超商繳稅都要負擔

一筆繳稅手續費

不想負擔手續費可以選擇在貼有「轉帳繳稅」標示的自動櫃員機進行轉帳

繳稅自動櫃員機繳稅適用牌照稅之外也可以繳交地價稅與房屋稅所得

稅等

納稅人只要攜帶金融卡及稅單至提款機依照指示依序鍵入稅單封面或內頁

列印的「繳款類別」rarr「銷帳編號」rarr「繳款金額」rarr「繳款期限」等資

料交易完成後妥善保存交易明細表就算完成繳稅義務

自動櫃員機繳稅手續費一律由稅捐處負擔轉帳完成後稅捐機關寄送繳納證

明

使用自動櫃員機繳稅應在開徵（繳納）期限截止日24時（當夜12點）前完

成轉帳轉帳有限額單筆稅額不得超過200萬元每日累計不得超過300萬

元

不管選擇哪種繳稅方式手上一定要有稅單才有繳牌照稅單是由稅捐機關

寄發通常車主都會在開徵日前收到稅單若在繳稅期間屆滿前都還沒有

接到稅單可洽各車籍所在地稅捐稽徵處或監理單位申請補單儘速在期限

內繳納才不會送罰因為沒有收到稅單而逾期繳稅者目前沒有免罰的權

利

上一頁 下一頁

貳節稅篇

二殘障免稅車減稅要證明

基於社會福利政策照顧身障人士政府准許專供身心障礙人士使用的車

輛可以享受免稅

具有殘障車免徵牌照稅資格者都要向車籍所在地稅捐機關提出申請但按

照身心障礙者本人有沒有駕駛能力可以區分兩種不同的免稅申請方式

殘障人士本人擁有駕駛執照者每人只限一輛自用車可以享受免稅申請

時必須準備以下申請證件

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 交通工具為身心障礙者之行車執照

三 駕駛執照

四 車輛所有人的私章

五 徵收期前或徵收期中提出申請者需先繳清1月1日起至申請前一日的使

牌照稅額徵收期後申請者已繳納全年稅額者填妥退稅申請書即可退

還申請日至年底的稅額

殘障人士本人若因身心障礙情況沒有駕駛執照者可以委託與身心障礙者

同一地址的親屬駕駛但任可一方遷出戶籍就要自遷出日起恢復課稅

用以接載殘障人士的車輛其車籍地址也要與身障者的戶籍地址相同且每

戶只限一輛享有免稅

申請時應檢附的證明文件則包括

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 行車執照

三 戶口名簿

四 使用人駕駛執照 （車主為身心障礙者適用）

五 車輛所有人私章

六 徵收期前和徵收期中申請者應先繳納1月1日起至申請前一日的稅額

徵收期後提出申請者已繳納的全年牌照稅額填妥退稅申請書即可退還

申請日至年底的稅額

還要注意使用牌照稅法第7條第1項第8款前段規定持有身心障礙手冊並領

有駕駛執照者所使用的交通工具如為自用貨車或供營業使用（如個人計

程車）也可以免徵使用牌照稅但若因身心障礙情況致無駕駛執照者

則沒有這項免稅優惠

身心障礙手冊逾期後原本免徵牌照稅的專用車輛也會自身心障礙手冊原

有效期限到期日的次日起恢復課稅身心障礙者的駕照萬一因違規等因素被

吊扣吊扣期間其名下車輛也不能免徵使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

愛車被偷除了會為生活帶來些許不便心痛更是難以形容因遭竊或任何

原因遺失的車輛切記快去辦理註銷牌照或報停手續往後的牌照稅才不會

白白被催繳假如被竊車輛還有溢繳稅捐也要記得向稅捐機關申請退稅

車輛被竊的第一個動作當然是立即向警察機關報案如果不是遭竊而是被

政府機關扣押也可以憑政府機關出具的相關證明文件直接向監理機關辦

理註銷牌照或停駛手續

使用牌照稅是按日計徵的稅捐營業用車輛每年分兩期開徵但自用車輛一

年課徵一次徵收期是每年的4月1日到4月30日

也因為使用牌照稅可按照實際使用天數來計算稅款如果已經繳納全年期牌

照稅額者不論何種原因不再使用都可以向稅捐機關申請退還尚未使用期

間的牌照稅額

以失竊或被扣押的車輛為例車主在車輛尋獲或發還恢復行駛時也要快向

監理機關辦理重新領牌或復駛手續當然也要恢復課稅沒有申請復駛

直接開車上路者一旦查獲會被補稅重罰

上一頁 下一頁

貳節稅篇

四受災報廢車也能減稅

台灣地區每年夏季經常受颱風侵蝕颱風帶來雨水讓地處低窪地區民眾的

愛車因此受災變成泡水車不管是汽車還是機車因受災必須報廢無法

使用都只需按實際使用天數計徵牌照稅無法使用車輛期間的牌照稅只

要申請獲准後就不必再繳稅

包括汽車機車等機動車輛在內因受颱風地變（如地震）的影響必須修

復才可以使用時修復期間車主申辦可以先辦理報停手續如已毀損不堪使

用則應辦理報廢

不論是報停還是報廢車主都可以自災害發生之日起一個月內持證明文件

向監理機關辦理使用牌照稅即可按實際使用日數計徵當然如有溢繳稅

款則可向車籍所在地稅捐稽徵機關申請退稅

老舊不堪使用的車輛車主如果決定不再使用應向監理機關申辦報廢

停駛或註銷牌照等各項異動登記廢棄車輛可以交由經行政院環保署認可的

廢車回收清除處理機構代為處理之後攜帶身分證行車執照車輛號牌

等證件向監理機關辦理報廢手續使用牌照稅就可在回收日起停徵

車主只要記住一個原則愛車不管什麼原因長時車不再或不能使用就要

向稅捐機關主張自己的權益才可以免繳或退還愛車的使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

五欠稅車最好別上路

查稅是稅捐機關的天職追查欠稅不繳的汽機車更是稅捐機關每年不會缺

席的獵漏大戲牌照稅罰得重欠稅車最好別冒險上路

造成欠稅的原因很多種除了故意不繳稅的主動因素外被動形成的欠稅

納稅人只要小心就可以避免譬如通信地址一有異動應該同時告知稅

捐稽徵機關因為使用牌照稅是由稅捐機關發單課徵稅單是按車籍或納稅

人要求的住址寄發一旦地址改變稅單收不到形成的欠稅還是會被罰

通信地址如有異動可以用書面電子郵件（e-mail）傳真等方式直接

向車籍所在地監理機關申請或由稅捐稽徵機關代為轉送監理機關辦理使

用牌照稅繳款書即可按址寄送方便繳納

不瞭解稅法也可能導致車主不小心欠稅被罰一般而言領用臨時牌照的

車主逾期使用臨時牌照除會被補徵牌照稅額外還會被視同未領牌照再

多罰一倍稅款

機動車輛領用臨時牌照的期間通常以15日為限車主須依「機動車輛使用

牌照稅分類稅額表」規定各類車輛稅額的中位數按日計算應納稅額臨

時牌照逾期未再換領使用牌照使用（含行駛及停放）公共道路被查獲都

會視同新車未領牌照行駛公路被查獲要處一倍罰鍰

新購新進口或新裝配的機動車輛所有人或使用人未領牌照繳稅即上路

也屬欠稅的一種車主等應檢附進口或其他來歷證件向監理機關申請檢驗

合格繳納領牌日起至當年期結束日止實際使用期間的使用牌照稅再向監

理機關請領使用牌照未繳稅並請領使用牌照就使用公共道路遭查獲者除

應補稅外也要再罰應納稅額一倍的罰鍰

逾期未繳牌照稅即時補稅就不算欠稅但長期不繳就是欠稅欠稅除補稅

外還要繳滯納金稅捐機關更可以依法對車主加處欠繳稅捐一倍或以上的

處罰

機動車輛所有人或使用人未在繳款書所載繳納期間內繳清應納稅款者每

逾二天就要按應納稅額另加徵1滯納金至30日為止滯納罰金最高可按

本稅的15計算即本稅每100元就要多繳15元滯納金若還要加罰一倍

罰款原本100元的本稅連補帶罰卻要繳215元

欠稅或註銷牌照車輛不是偷偷上路才會被罰目前的法律規定欠稅車即

使只是在公共道路上停車或臨時停車一旦被查獲涉及道路交通管理處罰

條例第55條或第56條規定情事者即臨時停車及違規停車時稅捐機關就可

以補稅並重罰

欠稅車輛在滯納期滿遲遲未繳稅被查獲有繼續使用公共道路的事實所謂

「使用」的定義包含稅捐稽徵機關舉辦的車輛總檢查或警察機關路檢

違規使用逕行照相等舉發案件都算

上一頁 下一頁

貳節稅篇

六賣車要過戶才有保障

買賣車輛如果不注意過戶手續的重要性賣車的車主往後就要負擔買車者

的牌照稅與違規罰鍰的風險

多數買賣車輛的人並瞭解要向監理機關辦妥所有權移轉手續以為買賣雙方

書立同意讓渡書一手交車一手付款就算銀貨兩訖互不相欠順利完成

買賣手續

事實上買賣車輛是新舊車主雙方的私人契約行為稅捐機關往往並不清楚

稅捐稽徵機關是按照車籍資料發單課稅沒有車主買賣車輛的訊息影響所

及使用牌照稅的納稅人就無法及時變更仍向原車主收取

買主不願意辦理過戶手續其實是對賣主不利因為監理機關或稅捐稽徵機

關車籍資料仍記載為原所有人（賣車者）因此包括日後的使用牌照稅

甚至各項違章罰鍰都將繼續向原車主課徵或處罰不想當冤大頭的賣主

買賣車輛時必須至監理機關辦妥所有權移轉手續才能確保權益

如果車輛轉讓後買主遲遲不願配合辦理過戶原車主也不要自認倒霉為

了確保權益原車主除了繳清持有期間的使用牌照稅及罰鍰外還要攜帶身

分證印章（或營利事業登記證）以及登報（二份）或存證信函至車籍

所在地監理機關辦理車輛拒不過戶註銷手續

如此一來就不必擔心會被當成已售車輛的牌照稅或違規罰 鍰的處罰對象

上一頁 下一頁

貳節稅篇

七善用分期繳稅

欠稅車被查獲遭稅捐關發稅單補稅卻仍逾期未繳清稅款就會被稅捐機

關移送行政執行機關強制執行不繳稅的因素若屬經濟狀況困難無法一次

繳清者可以向行政執行機關申請分期繳稅

依照財政部的規定行政執行機關（目前是法務部行政執行署）如已依規

定徵得稽徵機關同意准許納稅義務人分期繳納欠繳的使用牌照稅款在分

期繳稅期間納稅人只要按期繳稅分期繳納期間屆滿前使用交通工具並

不會受罰

分期繳稅有一定原則依據稅捐稽徵法第26條規定納稅義務人因天災事

變或遭受重大財產損失不能在法定期間內繳清稅捐者可以自規定納稅期

間內向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納但延期或分期繳納期間最長

不能超過三年

無力一次繳稅款者應按幾期分次稅要由稅捐機關或執行機關視欠稅人的

經濟狀況決定若以一個月為一期計稅最長也不超過36期

上一頁 下一頁

八大繳稅管道手續費比較表

繳稅管道手續費

（元）受理稅目 預算補貼

金融機構臨櫃繳納 0 各種稅目 每筆8元

繳稅取款委託書約定轉

帳0

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

每筆5元

自動櫃員機（ATM） 0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆135元

電子錢包（96年6月後停

用）0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆12元

信用卡由各發卡銀行決定

（約為15元起跳）

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

0

便利商店

（限稅額2萬元以下）6

營所稅暫繳稅

款綜所稅

營業稅地價

稅牌照稅

0

晶片金融卡網路繳稅 10

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

0

語音繳稅 10地價稅房屋

稅牌照稅0

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

房屋稅稅率表

項目法定稅率（）

實際徵收率（）最高 最低

住家用住家用（出租者） 2 12

12自住用 12

私人醫院診所自由職業事務所及人

民團體等非住家非營業用25 15 2或15

營業用 5 3 3

資料來源財政部

陳美珍製表

房屋稅減徵適用表

申請項目減免優

惠適用條件 申請時間 檢附文件

焚燬坍塌

拆除至不堪居

住房屋

全免 重建完成期內

減免原因或事

實發生日起30

天內

申請書

災害毀損五成

以上房屋全免

受重大災害

毀損面積占整

棟面積五成以

上修須修

復

減免原因或事

實發生日起30

天內

申請書

災害毀損面積

三成以上不

到五成

減半

受重大災害

毀損面積占整

面積三成以

上但不到五

成需修復後

才能使用

減免原因或事

實發生日起30

日內

申請書

海砂屋輻射

屋

全免或

減半

需經鑑定並

視毀損面積決

定是否減免

事實發生日後

30日內

海砂屋或輻射

屋附建築管理

機關或結構工

程工業技師公

會或有主管

機關鑑定受損

程度證明文件

影本

政府配售平價

房屋減半

1非標售

2平價房屋售

價lt興建成本

3出售出租

或做營業用

不得減徵

事實發生日後

30天

申請書

主管機關證明

文件影本

資料來源財政部

陳美珍製表

壹入門篇

二牌照稅哪裡繳

接到稅單寄發的牌照稅單車主有許多便利的繳稅管道除了直接到金融機

構現金繳稅也可以就近利用據點多的超商繳清稅款但要注意選擇到超

商繳稅受限牌照稅額2萬元以下而且要負擔6元手續費

牌照稅的繳稅方法包括自動櫃員機（ATM）轉帳繳稅信用卡繳稅電話

語音轉帳繳稅晶片金融卡繳稅與便利超商繳稅等等其中以自動櫃員機

轉帳繳稅目前手續費是由政府負擔其他如信用卡或超商繳稅都要負擔

一筆繳稅手續費

不想負擔手續費可以選擇在貼有「轉帳繳稅」標示的自動櫃員機進行轉帳

繳稅自動櫃員機繳稅適用牌照稅之外也可以繳交地價稅與房屋稅所得

稅等

納稅人只要攜帶金融卡及稅單至提款機依照指示依序鍵入稅單封面或內頁

列印的「繳款類別」rarr「銷帳編號」rarr「繳款金額」rarr「繳款期限」等資

料交易完成後妥善保存交易明細表就算完成繳稅義務

自動櫃員機繳稅手續費一律由稅捐處負擔轉帳完成後稅捐機關寄送繳納證

明

使用自動櫃員機繳稅應在開徵（繳納）期限截止日24時（當夜12點）前完

成轉帳轉帳有限額單筆稅額不得超過200萬元每日累計不得超過300萬

元

不管選擇哪種繳稅方式手上一定要有稅單才有繳牌照稅單是由稅捐機關

寄發通常車主都會在開徵日前收到稅單若在繳稅期間屆滿前都還沒有

接到稅單可洽各車籍所在地稅捐稽徵處或監理單位申請補單儘速在期限

內繳納才不會送罰因為沒有收到稅單而逾期繳稅者目前沒有免罰的權

利

上一頁 下一頁

貳節稅篇

二殘障免稅車減稅要證明

基於社會福利政策照顧身障人士政府准許專供身心障礙人士使用的車

輛可以享受免稅

具有殘障車免徵牌照稅資格者都要向車籍所在地稅捐機關提出申請但按

照身心障礙者本人有沒有駕駛能力可以區分兩種不同的免稅申請方式

殘障人士本人擁有駕駛執照者每人只限一輛自用車可以享受免稅申請

時必須準備以下申請證件

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 交通工具為身心障礙者之行車執照

三 駕駛執照

四 車輛所有人的私章

五 徵收期前或徵收期中提出申請者需先繳清1月1日起至申請前一日的使

牌照稅額徵收期後申請者已繳納全年稅額者填妥退稅申請書即可退

還申請日至年底的稅額

殘障人士本人若因身心障礙情況沒有駕駛執照者可以委託與身心障礙者

同一地址的親屬駕駛但任可一方遷出戶籍就要自遷出日起恢復課稅

用以接載殘障人士的車輛其車籍地址也要與身障者的戶籍地址相同且每

戶只限一輛享有免稅

申請時應檢附的證明文件則包括

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 行車執照

三 戶口名簿

四 使用人駕駛執照 （車主為身心障礙者適用）

五 車輛所有人私章

六 徵收期前和徵收期中申請者應先繳納1月1日起至申請前一日的稅額

徵收期後提出申請者已繳納的全年牌照稅額填妥退稅申請書即可退還

申請日至年底的稅額

還要注意使用牌照稅法第7條第1項第8款前段規定持有身心障礙手冊並領

有駕駛執照者所使用的交通工具如為自用貨車或供營業使用（如個人計

程車）也可以免徵使用牌照稅但若因身心障礙情況致無駕駛執照者

則沒有這項免稅優惠

身心障礙手冊逾期後原本免徵牌照稅的專用車輛也會自身心障礙手冊原

有效期限到期日的次日起恢復課稅身心障礙者的駕照萬一因違規等因素被

吊扣吊扣期間其名下車輛也不能免徵使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

愛車被偷除了會為生活帶來些許不便心痛更是難以形容因遭竊或任何

原因遺失的車輛切記快去辦理註銷牌照或報停手續往後的牌照稅才不會

白白被催繳假如被竊車輛還有溢繳稅捐也要記得向稅捐機關申請退稅

車輛被竊的第一個動作當然是立即向警察機關報案如果不是遭竊而是被

政府機關扣押也可以憑政府機關出具的相關證明文件直接向監理機關辦

理註銷牌照或停駛手續

使用牌照稅是按日計徵的稅捐營業用車輛每年分兩期開徵但自用車輛一

年課徵一次徵收期是每年的4月1日到4月30日

也因為使用牌照稅可按照實際使用天數來計算稅款如果已經繳納全年期牌

照稅額者不論何種原因不再使用都可以向稅捐機關申請退還尚未使用期

間的牌照稅額

以失竊或被扣押的車輛為例車主在車輛尋獲或發還恢復行駛時也要快向

監理機關辦理重新領牌或復駛手續當然也要恢復課稅沒有申請復駛

直接開車上路者一旦查獲會被補稅重罰

上一頁 下一頁

貳節稅篇

四受災報廢車也能減稅

台灣地區每年夏季經常受颱風侵蝕颱風帶來雨水讓地處低窪地區民眾的

愛車因此受災變成泡水車不管是汽車還是機車因受災必須報廢無法

使用都只需按實際使用天數計徵牌照稅無法使用車輛期間的牌照稅只

要申請獲准後就不必再繳稅

包括汽車機車等機動車輛在內因受颱風地變（如地震）的影響必須修

復才可以使用時修復期間車主申辦可以先辦理報停手續如已毀損不堪使

用則應辦理報廢

不論是報停還是報廢車主都可以自災害發生之日起一個月內持證明文件

向監理機關辦理使用牌照稅即可按實際使用日數計徵當然如有溢繳稅

款則可向車籍所在地稅捐稽徵機關申請退稅

老舊不堪使用的車輛車主如果決定不再使用應向監理機關申辦報廢

停駛或註銷牌照等各項異動登記廢棄車輛可以交由經行政院環保署認可的

廢車回收清除處理機構代為處理之後攜帶身分證行車執照車輛號牌

等證件向監理機關辦理報廢手續使用牌照稅就可在回收日起停徵

車主只要記住一個原則愛車不管什麼原因長時車不再或不能使用就要

向稅捐機關主張自己的權益才可以免繳或退還愛車的使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

五欠稅車最好別上路

查稅是稅捐機關的天職追查欠稅不繳的汽機車更是稅捐機關每年不會缺

席的獵漏大戲牌照稅罰得重欠稅車最好別冒險上路

造成欠稅的原因很多種除了故意不繳稅的主動因素外被動形成的欠稅

納稅人只要小心就可以避免譬如通信地址一有異動應該同時告知稅

捐稽徵機關因為使用牌照稅是由稅捐機關發單課徵稅單是按車籍或納稅

人要求的住址寄發一旦地址改變稅單收不到形成的欠稅還是會被罰

通信地址如有異動可以用書面電子郵件（e-mail）傳真等方式直接

向車籍所在地監理機關申請或由稅捐稽徵機關代為轉送監理機關辦理使

用牌照稅繳款書即可按址寄送方便繳納

不瞭解稅法也可能導致車主不小心欠稅被罰一般而言領用臨時牌照的

車主逾期使用臨時牌照除會被補徵牌照稅額外還會被視同未領牌照再

多罰一倍稅款

機動車輛領用臨時牌照的期間通常以15日為限車主須依「機動車輛使用

牌照稅分類稅額表」規定各類車輛稅額的中位數按日計算應納稅額臨

時牌照逾期未再換領使用牌照使用（含行駛及停放）公共道路被查獲都

會視同新車未領牌照行駛公路被查獲要處一倍罰鍰

新購新進口或新裝配的機動車輛所有人或使用人未領牌照繳稅即上路

也屬欠稅的一種車主等應檢附進口或其他來歷證件向監理機關申請檢驗

合格繳納領牌日起至當年期結束日止實際使用期間的使用牌照稅再向監

理機關請領使用牌照未繳稅並請領使用牌照就使用公共道路遭查獲者除

應補稅外也要再罰應納稅額一倍的罰鍰

逾期未繳牌照稅即時補稅就不算欠稅但長期不繳就是欠稅欠稅除補稅

外還要繳滯納金稅捐機關更可以依法對車主加處欠繳稅捐一倍或以上的

處罰

機動車輛所有人或使用人未在繳款書所載繳納期間內繳清應納稅款者每

逾二天就要按應納稅額另加徵1滯納金至30日為止滯納罰金最高可按

本稅的15計算即本稅每100元就要多繳15元滯納金若還要加罰一倍

罰款原本100元的本稅連補帶罰卻要繳215元

欠稅或註銷牌照車輛不是偷偷上路才會被罰目前的法律規定欠稅車即

使只是在公共道路上停車或臨時停車一旦被查獲涉及道路交通管理處罰

條例第55條或第56條規定情事者即臨時停車及違規停車時稅捐機關就可

以補稅並重罰

欠稅車輛在滯納期滿遲遲未繳稅被查獲有繼續使用公共道路的事實所謂

「使用」的定義包含稅捐稽徵機關舉辦的車輛總檢查或警察機關路檢

違規使用逕行照相等舉發案件都算

上一頁 下一頁

貳節稅篇

六賣車要過戶才有保障

買賣車輛如果不注意過戶手續的重要性賣車的車主往後就要負擔買車者

的牌照稅與違規罰鍰的風險

多數買賣車輛的人並瞭解要向監理機關辦妥所有權移轉手續以為買賣雙方

書立同意讓渡書一手交車一手付款就算銀貨兩訖互不相欠順利完成

買賣手續

事實上買賣車輛是新舊車主雙方的私人契約行為稅捐機關往往並不清楚

稅捐稽徵機關是按照車籍資料發單課稅沒有車主買賣車輛的訊息影響所

及使用牌照稅的納稅人就無法及時變更仍向原車主收取

買主不願意辦理過戶手續其實是對賣主不利因為監理機關或稅捐稽徵機

關車籍資料仍記載為原所有人（賣車者）因此包括日後的使用牌照稅

甚至各項違章罰鍰都將繼續向原車主課徵或處罰不想當冤大頭的賣主

買賣車輛時必須至監理機關辦妥所有權移轉手續才能確保權益

如果車輛轉讓後買主遲遲不願配合辦理過戶原車主也不要自認倒霉為

了確保權益原車主除了繳清持有期間的使用牌照稅及罰鍰外還要攜帶身

分證印章（或營利事業登記證）以及登報（二份）或存證信函至車籍

所在地監理機關辦理車輛拒不過戶註銷手續

如此一來就不必擔心會被當成已售車輛的牌照稅或違規罰 鍰的處罰對象

上一頁 下一頁

貳節稅篇

七善用分期繳稅

欠稅車被查獲遭稅捐關發稅單補稅卻仍逾期未繳清稅款就會被稅捐機

關移送行政執行機關強制執行不繳稅的因素若屬經濟狀況困難無法一次

繳清者可以向行政執行機關申請分期繳稅

依照財政部的規定行政執行機關（目前是法務部行政執行署）如已依規

定徵得稽徵機關同意准許納稅義務人分期繳納欠繳的使用牌照稅款在分

期繳稅期間納稅人只要按期繳稅分期繳納期間屆滿前使用交通工具並

不會受罰

分期繳稅有一定原則依據稅捐稽徵法第26條規定納稅義務人因天災事

變或遭受重大財產損失不能在法定期間內繳清稅捐者可以自規定納稅期

間內向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納但延期或分期繳納期間最長

不能超過三年

無力一次繳稅款者應按幾期分次稅要由稅捐機關或執行機關視欠稅人的

經濟狀況決定若以一個月為一期計稅最長也不超過36期

上一頁 下一頁

八大繳稅管道手續費比較表

繳稅管道手續費

（元）受理稅目 預算補貼

金融機構臨櫃繳納 0 各種稅目 每筆8元

繳稅取款委託書約定轉

帳0

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

每筆5元

自動櫃員機（ATM） 0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆135元

電子錢包（96年6月後停

用）0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆12元

信用卡由各發卡銀行決定

（約為15元起跳）

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

0

便利商店

（限稅額2萬元以下）6

營所稅暫繳稅

款綜所稅

營業稅地價

稅牌照稅

0

晶片金融卡網路繳稅 10

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

0

語音繳稅 10地價稅房屋

稅牌照稅0

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

房屋稅減徵適用表

申請項目減免優

惠適用條件 申請時間 檢附文件

焚燬坍塌

拆除至不堪居

住房屋

全免 重建完成期內

減免原因或事

實發生日起30

天內

申請書

災害毀損五成

以上房屋全免

受重大災害

毀損面積占整

棟面積五成以

上修須修

復

減免原因或事

實發生日起30

天內

申請書

災害毀損面積

三成以上不

到五成

減半

受重大災害

毀損面積占整

面積三成以

上但不到五

成需修復後

才能使用

減免原因或事

實發生日起30

日內

申請書

海砂屋輻射

屋

全免或

減半

需經鑑定並

視毀損面積決

定是否減免

事實發生日後

30日內

海砂屋或輻射

屋附建築管理

機關或結構工

程工業技師公

會或有主管

機關鑑定受損

程度證明文件

影本

政府配售平價

房屋減半

1非標售

2平價房屋售

價lt興建成本

3出售出租

或做營業用

不得減徵

事實發生日後

30天

申請書

主管機關證明

文件影本

資料來源財政部

陳美珍製表

壹入門篇

二牌照稅哪裡繳

接到稅單寄發的牌照稅單車主有許多便利的繳稅管道除了直接到金融機

構現金繳稅也可以就近利用據點多的超商繳清稅款但要注意選擇到超

商繳稅受限牌照稅額2萬元以下而且要負擔6元手續費

牌照稅的繳稅方法包括自動櫃員機（ATM）轉帳繳稅信用卡繳稅電話

語音轉帳繳稅晶片金融卡繳稅與便利超商繳稅等等其中以自動櫃員機

轉帳繳稅目前手續費是由政府負擔其他如信用卡或超商繳稅都要負擔

一筆繳稅手續費

不想負擔手續費可以選擇在貼有「轉帳繳稅」標示的自動櫃員機進行轉帳

繳稅自動櫃員機繳稅適用牌照稅之外也可以繳交地價稅與房屋稅所得

稅等

納稅人只要攜帶金融卡及稅單至提款機依照指示依序鍵入稅單封面或內頁

列印的「繳款類別」rarr「銷帳編號」rarr「繳款金額」rarr「繳款期限」等資

料交易完成後妥善保存交易明細表就算完成繳稅義務

自動櫃員機繳稅手續費一律由稅捐處負擔轉帳完成後稅捐機關寄送繳納證

明

使用自動櫃員機繳稅應在開徵（繳納）期限截止日24時（當夜12點）前完

成轉帳轉帳有限額單筆稅額不得超過200萬元每日累計不得超過300萬

元

不管選擇哪種繳稅方式手上一定要有稅單才有繳牌照稅單是由稅捐機關

寄發通常車主都會在開徵日前收到稅單若在繳稅期間屆滿前都還沒有

接到稅單可洽各車籍所在地稅捐稽徵處或監理單位申請補單儘速在期限

內繳納才不會送罰因為沒有收到稅單而逾期繳稅者目前沒有免罰的權

利

上一頁 下一頁

貳節稅篇

二殘障免稅車減稅要證明

基於社會福利政策照顧身障人士政府准許專供身心障礙人士使用的車

輛可以享受免稅

具有殘障車免徵牌照稅資格者都要向車籍所在地稅捐機關提出申請但按

照身心障礙者本人有沒有駕駛能力可以區分兩種不同的免稅申請方式

殘障人士本人擁有駕駛執照者每人只限一輛自用車可以享受免稅申請

時必須準備以下申請證件

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 交通工具為身心障礙者之行車執照

三 駕駛執照

四 車輛所有人的私章

五 徵收期前或徵收期中提出申請者需先繳清1月1日起至申請前一日的使

牌照稅額徵收期後申請者已繳納全年稅額者填妥退稅申請書即可退

還申請日至年底的稅額

殘障人士本人若因身心障礙情況沒有駕駛執照者可以委託與身心障礙者

同一地址的親屬駕駛但任可一方遷出戶籍就要自遷出日起恢復課稅

用以接載殘障人士的車輛其車籍地址也要與身障者的戶籍地址相同且每

戶只限一輛享有免稅

申請時應檢附的證明文件則包括

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 行車執照

三 戶口名簿

四 使用人駕駛執照 （車主為身心障礙者適用）

五 車輛所有人私章

六 徵收期前和徵收期中申請者應先繳納1月1日起至申請前一日的稅額

徵收期後提出申請者已繳納的全年牌照稅額填妥退稅申請書即可退還

申請日至年底的稅額

還要注意使用牌照稅法第7條第1項第8款前段規定持有身心障礙手冊並領

有駕駛執照者所使用的交通工具如為自用貨車或供營業使用（如個人計

程車）也可以免徵使用牌照稅但若因身心障礙情況致無駕駛執照者

則沒有這項免稅優惠

身心障礙手冊逾期後原本免徵牌照稅的專用車輛也會自身心障礙手冊原

有效期限到期日的次日起恢復課稅身心障礙者的駕照萬一因違規等因素被

吊扣吊扣期間其名下車輛也不能免徵使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

愛車被偷除了會為生活帶來些許不便心痛更是難以形容因遭竊或任何

原因遺失的車輛切記快去辦理註銷牌照或報停手續往後的牌照稅才不會

白白被催繳假如被竊車輛還有溢繳稅捐也要記得向稅捐機關申請退稅

車輛被竊的第一個動作當然是立即向警察機關報案如果不是遭竊而是被

政府機關扣押也可以憑政府機關出具的相關證明文件直接向監理機關辦

理註銷牌照或停駛手續

使用牌照稅是按日計徵的稅捐營業用車輛每年分兩期開徵但自用車輛一

年課徵一次徵收期是每年的4月1日到4月30日

也因為使用牌照稅可按照實際使用天數來計算稅款如果已經繳納全年期牌

照稅額者不論何種原因不再使用都可以向稅捐機關申請退還尚未使用期

間的牌照稅額

以失竊或被扣押的車輛為例車主在車輛尋獲或發還恢復行駛時也要快向

監理機關辦理重新領牌或復駛手續當然也要恢復課稅沒有申請復駛

直接開車上路者一旦查獲會被補稅重罰

上一頁 下一頁

貳節稅篇

四受災報廢車也能減稅

台灣地區每年夏季經常受颱風侵蝕颱風帶來雨水讓地處低窪地區民眾的

愛車因此受災變成泡水車不管是汽車還是機車因受災必須報廢無法

使用都只需按實際使用天數計徵牌照稅無法使用車輛期間的牌照稅只

要申請獲准後就不必再繳稅

包括汽車機車等機動車輛在內因受颱風地變（如地震）的影響必須修

復才可以使用時修復期間車主申辦可以先辦理報停手續如已毀損不堪使

用則應辦理報廢

不論是報停還是報廢車主都可以自災害發生之日起一個月內持證明文件

向監理機關辦理使用牌照稅即可按實際使用日數計徵當然如有溢繳稅

款則可向車籍所在地稅捐稽徵機關申請退稅

老舊不堪使用的車輛車主如果決定不再使用應向監理機關申辦報廢

停駛或註銷牌照等各項異動登記廢棄車輛可以交由經行政院環保署認可的

廢車回收清除處理機構代為處理之後攜帶身分證行車執照車輛號牌

等證件向監理機關辦理報廢手續使用牌照稅就可在回收日起停徵

車主只要記住一個原則愛車不管什麼原因長時車不再或不能使用就要

向稅捐機關主張自己的權益才可以免繳或退還愛車的使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

五欠稅車最好別上路

查稅是稅捐機關的天職追查欠稅不繳的汽機車更是稅捐機關每年不會缺

席的獵漏大戲牌照稅罰得重欠稅車最好別冒險上路

造成欠稅的原因很多種除了故意不繳稅的主動因素外被動形成的欠稅

納稅人只要小心就可以避免譬如通信地址一有異動應該同時告知稅

捐稽徵機關因為使用牌照稅是由稅捐機關發單課徵稅單是按車籍或納稅

人要求的住址寄發一旦地址改變稅單收不到形成的欠稅還是會被罰

通信地址如有異動可以用書面電子郵件（e-mail）傳真等方式直接

向車籍所在地監理機關申請或由稅捐稽徵機關代為轉送監理機關辦理使

用牌照稅繳款書即可按址寄送方便繳納

不瞭解稅法也可能導致車主不小心欠稅被罰一般而言領用臨時牌照的

車主逾期使用臨時牌照除會被補徵牌照稅額外還會被視同未領牌照再

多罰一倍稅款

機動車輛領用臨時牌照的期間通常以15日為限車主須依「機動車輛使用

牌照稅分類稅額表」規定各類車輛稅額的中位數按日計算應納稅額臨

時牌照逾期未再換領使用牌照使用（含行駛及停放）公共道路被查獲都

會視同新車未領牌照行駛公路被查獲要處一倍罰鍰

新購新進口或新裝配的機動車輛所有人或使用人未領牌照繳稅即上路

也屬欠稅的一種車主等應檢附進口或其他來歷證件向監理機關申請檢驗

合格繳納領牌日起至當年期結束日止實際使用期間的使用牌照稅再向監

理機關請領使用牌照未繳稅並請領使用牌照就使用公共道路遭查獲者除

應補稅外也要再罰應納稅額一倍的罰鍰

逾期未繳牌照稅即時補稅就不算欠稅但長期不繳就是欠稅欠稅除補稅

外還要繳滯納金稅捐機關更可以依法對車主加處欠繳稅捐一倍或以上的

處罰

機動車輛所有人或使用人未在繳款書所載繳納期間內繳清應納稅款者每

逾二天就要按應納稅額另加徵1滯納金至30日為止滯納罰金最高可按

本稅的15計算即本稅每100元就要多繳15元滯納金若還要加罰一倍

罰款原本100元的本稅連補帶罰卻要繳215元

欠稅或註銷牌照車輛不是偷偷上路才會被罰目前的法律規定欠稅車即

使只是在公共道路上停車或臨時停車一旦被查獲涉及道路交通管理處罰

條例第55條或第56條規定情事者即臨時停車及違規停車時稅捐機關就可

以補稅並重罰

欠稅車輛在滯納期滿遲遲未繳稅被查獲有繼續使用公共道路的事實所謂

「使用」的定義包含稅捐稽徵機關舉辦的車輛總檢查或警察機關路檢

違規使用逕行照相等舉發案件都算

上一頁 下一頁

貳節稅篇

六賣車要過戶才有保障

買賣車輛如果不注意過戶手續的重要性賣車的車主往後就要負擔買車者

的牌照稅與違規罰鍰的風險

多數買賣車輛的人並瞭解要向監理機關辦妥所有權移轉手續以為買賣雙方

書立同意讓渡書一手交車一手付款就算銀貨兩訖互不相欠順利完成

買賣手續

事實上買賣車輛是新舊車主雙方的私人契約行為稅捐機關往往並不清楚

稅捐稽徵機關是按照車籍資料發單課稅沒有車主買賣車輛的訊息影響所

及使用牌照稅的納稅人就無法及時變更仍向原車主收取

買主不願意辦理過戶手續其實是對賣主不利因為監理機關或稅捐稽徵機

關車籍資料仍記載為原所有人（賣車者）因此包括日後的使用牌照稅

甚至各項違章罰鍰都將繼續向原車主課徵或處罰不想當冤大頭的賣主

買賣車輛時必須至監理機關辦妥所有權移轉手續才能確保權益

如果車輛轉讓後買主遲遲不願配合辦理過戶原車主也不要自認倒霉為

了確保權益原車主除了繳清持有期間的使用牌照稅及罰鍰外還要攜帶身

分證印章（或營利事業登記證）以及登報（二份）或存證信函至車籍

所在地監理機關辦理車輛拒不過戶註銷手續

如此一來就不必擔心會被當成已售車輛的牌照稅或違規罰 鍰的處罰對象

上一頁 下一頁

貳節稅篇

七善用分期繳稅

欠稅車被查獲遭稅捐關發稅單補稅卻仍逾期未繳清稅款就會被稅捐機

關移送行政執行機關強制執行不繳稅的因素若屬經濟狀況困難無法一次

繳清者可以向行政執行機關申請分期繳稅

依照財政部的規定行政執行機關（目前是法務部行政執行署）如已依規

定徵得稽徵機關同意准許納稅義務人分期繳納欠繳的使用牌照稅款在分

期繳稅期間納稅人只要按期繳稅分期繳納期間屆滿前使用交通工具並

不會受罰

分期繳稅有一定原則依據稅捐稽徵法第26條規定納稅義務人因天災事

變或遭受重大財產損失不能在法定期間內繳清稅捐者可以自規定納稅期

間內向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納但延期或分期繳納期間最長

不能超過三年

無力一次繳稅款者應按幾期分次稅要由稅捐機關或執行機關視欠稅人的

經濟狀況決定若以一個月為一期計稅最長也不超過36期

上一頁 下一頁

八大繳稅管道手續費比較表

繳稅管道手續費

（元）受理稅目 預算補貼

金融機構臨櫃繳納 0 各種稅目 每筆8元

繳稅取款委託書約定轉

帳0

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

每筆5元

自動櫃員機（ATM） 0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆135元

電子錢包（96年6月後停

用）0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆12元

信用卡由各發卡銀行決定

（約為15元起跳）

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

0

便利商店

（限稅額2萬元以下）6

營所稅暫繳稅

款綜所稅

營業稅地價

稅牌照稅

0

晶片金融卡網路繳稅 10

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

0

語音繳稅 10地價稅房屋

稅牌照稅0

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

壹入門篇

二牌照稅哪裡繳

接到稅單寄發的牌照稅單車主有許多便利的繳稅管道除了直接到金融機

構現金繳稅也可以就近利用據點多的超商繳清稅款但要注意選擇到超

商繳稅受限牌照稅額2萬元以下而且要負擔6元手續費

牌照稅的繳稅方法包括自動櫃員機（ATM）轉帳繳稅信用卡繳稅電話

語音轉帳繳稅晶片金融卡繳稅與便利超商繳稅等等其中以自動櫃員機

轉帳繳稅目前手續費是由政府負擔其他如信用卡或超商繳稅都要負擔

一筆繳稅手續費

不想負擔手續費可以選擇在貼有「轉帳繳稅」標示的自動櫃員機進行轉帳

繳稅自動櫃員機繳稅適用牌照稅之外也可以繳交地價稅與房屋稅所得

稅等

納稅人只要攜帶金融卡及稅單至提款機依照指示依序鍵入稅單封面或內頁

列印的「繳款類別」rarr「銷帳編號」rarr「繳款金額」rarr「繳款期限」等資

料交易完成後妥善保存交易明細表就算完成繳稅義務

自動櫃員機繳稅手續費一律由稅捐處負擔轉帳完成後稅捐機關寄送繳納證

明

使用自動櫃員機繳稅應在開徵（繳納）期限截止日24時（當夜12點）前完

成轉帳轉帳有限額單筆稅額不得超過200萬元每日累計不得超過300萬

元

不管選擇哪種繳稅方式手上一定要有稅單才有繳牌照稅單是由稅捐機關

寄發通常車主都會在開徵日前收到稅單若在繳稅期間屆滿前都還沒有

接到稅單可洽各車籍所在地稅捐稽徵處或監理單位申請補單儘速在期限

內繳納才不會送罰因為沒有收到稅單而逾期繳稅者目前沒有免罰的權

利

上一頁 下一頁

貳節稅篇

二殘障免稅車減稅要證明

基於社會福利政策照顧身障人士政府准許專供身心障礙人士使用的車

輛可以享受免稅

具有殘障車免徵牌照稅資格者都要向車籍所在地稅捐機關提出申請但按

照身心障礙者本人有沒有駕駛能力可以區分兩種不同的免稅申請方式

殘障人士本人擁有駕駛執照者每人只限一輛自用車可以享受免稅申請

時必須準備以下申請證件

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 交通工具為身心障礙者之行車執照

三 駕駛執照

四 車輛所有人的私章

五 徵收期前或徵收期中提出申請者需先繳清1月1日起至申請前一日的使

牌照稅額徵收期後申請者已繳納全年稅額者填妥退稅申請書即可退

還申請日至年底的稅額

殘障人士本人若因身心障礙情況沒有駕駛執照者可以委託與身心障礙者

同一地址的親屬駕駛但任可一方遷出戶籍就要自遷出日起恢復課稅

用以接載殘障人士的車輛其車籍地址也要與身障者的戶籍地址相同且每

戶只限一輛享有免稅

申請時應檢附的證明文件則包括

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 行車執照

三 戶口名簿

四 使用人駕駛執照 （車主為身心障礙者適用）

五 車輛所有人私章

六 徵收期前和徵收期中申請者應先繳納1月1日起至申請前一日的稅額

徵收期後提出申請者已繳納的全年牌照稅額填妥退稅申請書即可退還

申請日至年底的稅額

還要注意使用牌照稅法第7條第1項第8款前段規定持有身心障礙手冊並領

有駕駛執照者所使用的交通工具如為自用貨車或供營業使用（如個人計

程車）也可以免徵使用牌照稅但若因身心障礙情況致無駕駛執照者

則沒有這項免稅優惠

身心障礙手冊逾期後原本免徵牌照稅的專用車輛也會自身心障礙手冊原

有效期限到期日的次日起恢復課稅身心障礙者的駕照萬一因違規等因素被

吊扣吊扣期間其名下車輛也不能免徵使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

愛車被偷除了會為生活帶來些許不便心痛更是難以形容因遭竊或任何

原因遺失的車輛切記快去辦理註銷牌照或報停手續往後的牌照稅才不會

白白被催繳假如被竊車輛還有溢繳稅捐也要記得向稅捐機關申請退稅

車輛被竊的第一個動作當然是立即向警察機關報案如果不是遭竊而是被

政府機關扣押也可以憑政府機關出具的相關證明文件直接向監理機關辦

理註銷牌照或停駛手續

使用牌照稅是按日計徵的稅捐營業用車輛每年分兩期開徵但自用車輛一

年課徵一次徵收期是每年的4月1日到4月30日

也因為使用牌照稅可按照實際使用天數來計算稅款如果已經繳納全年期牌

照稅額者不論何種原因不再使用都可以向稅捐機關申請退還尚未使用期

間的牌照稅額

以失竊或被扣押的車輛為例車主在車輛尋獲或發還恢復行駛時也要快向

監理機關辦理重新領牌或復駛手續當然也要恢復課稅沒有申請復駛

直接開車上路者一旦查獲會被補稅重罰

上一頁 下一頁

貳節稅篇

四受災報廢車也能減稅

台灣地區每年夏季經常受颱風侵蝕颱風帶來雨水讓地處低窪地區民眾的

愛車因此受災變成泡水車不管是汽車還是機車因受災必須報廢無法

使用都只需按實際使用天數計徵牌照稅無法使用車輛期間的牌照稅只

要申請獲准後就不必再繳稅

包括汽車機車等機動車輛在內因受颱風地變（如地震）的影響必須修

復才可以使用時修復期間車主申辦可以先辦理報停手續如已毀損不堪使

用則應辦理報廢

不論是報停還是報廢車主都可以自災害發生之日起一個月內持證明文件

向監理機關辦理使用牌照稅即可按實際使用日數計徵當然如有溢繳稅

款則可向車籍所在地稅捐稽徵機關申請退稅

老舊不堪使用的車輛車主如果決定不再使用應向監理機關申辦報廢

停駛或註銷牌照等各項異動登記廢棄車輛可以交由經行政院環保署認可的

廢車回收清除處理機構代為處理之後攜帶身分證行車執照車輛號牌

等證件向監理機關辦理報廢手續使用牌照稅就可在回收日起停徵

車主只要記住一個原則愛車不管什麼原因長時車不再或不能使用就要

向稅捐機關主張自己的權益才可以免繳或退還愛車的使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

五欠稅車最好別上路

查稅是稅捐機關的天職追查欠稅不繳的汽機車更是稅捐機關每年不會缺

席的獵漏大戲牌照稅罰得重欠稅車最好別冒險上路

造成欠稅的原因很多種除了故意不繳稅的主動因素外被動形成的欠稅

納稅人只要小心就可以避免譬如通信地址一有異動應該同時告知稅

捐稽徵機關因為使用牌照稅是由稅捐機關發單課徵稅單是按車籍或納稅

人要求的住址寄發一旦地址改變稅單收不到形成的欠稅還是會被罰

通信地址如有異動可以用書面電子郵件（e-mail）傳真等方式直接

向車籍所在地監理機關申請或由稅捐稽徵機關代為轉送監理機關辦理使

用牌照稅繳款書即可按址寄送方便繳納

不瞭解稅法也可能導致車主不小心欠稅被罰一般而言領用臨時牌照的

車主逾期使用臨時牌照除會被補徵牌照稅額外還會被視同未領牌照再

多罰一倍稅款

機動車輛領用臨時牌照的期間通常以15日為限車主須依「機動車輛使用

牌照稅分類稅額表」規定各類車輛稅額的中位數按日計算應納稅額臨

時牌照逾期未再換領使用牌照使用（含行駛及停放）公共道路被查獲都

會視同新車未領牌照行駛公路被查獲要處一倍罰鍰

新購新進口或新裝配的機動車輛所有人或使用人未領牌照繳稅即上路

也屬欠稅的一種車主等應檢附進口或其他來歷證件向監理機關申請檢驗

合格繳納領牌日起至當年期結束日止實際使用期間的使用牌照稅再向監

理機關請領使用牌照未繳稅並請領使用牌照就使用公共道路遭查獲者除

應補稅外也要再罰應納稅額一倍的罰鍰

逾期未繳牌照稅即時補稅就不算欠稅但長期不繳就是欠稅欠稅除補稅

外還要繳滯納金稅捐機關更可以依法對車主加處欠繳稅捐一倍或以上的

處罰

機動車輛所有人或使用人未在繳款書所載繳納期間內繳清應納稅款者每

逾二天就要按應納稅額另加徵1滯納金至30日為止滯納罰金最高可按

本稅的15計算即本稅每100元就要多繳15元滯納金若還要加罰一倍

罰款原本100元的本稅連補帶罰卻要繳215元

欠稅或註銷牌照車輛不是偷偷上路才會被罰目前的法律規定欠稅車即

使只是在公共道路上停車或臨時停車一旦被查獲涉及道路交通管理處罰

條例第55條或第56條規定情事者即臨時停車及違規停車時稅捐機關就可

以補稅並重罰

欠稅車輛在滯納期滿遲遲未繳稅被查獲有繼續使用公共道路的事實所謂

「使用」的定義包含稅捐稽徵機關舉辦的車輛總檢查或警察機關路檢

違規使用逕行照相等舉發案件都算

上一頁 下一頁

貳節稅篇

六賣車要過戶才有保障

買賣車輛如果不注意過戶手續的重要性賣車的車主往後就要負擔買車者

的牌照稅與違規罰鍰的風險

多數買賣車輛的人並瞭解要向監理機關辦妥所有權移轉手續以為買賣雙方

書立同意讓渡書一手交車一手付款就算銀貨兩訖互不相欠順利完成

買賣手續

事實上買賣車輛是新舊車主雙方的私人契約行為稅捐機關往往並不清楚

稅捐稽徵機關是按照車籍資料發單課稅沒有車主買賣車輛的訊息影響所

及使用牌照稅的納稅人就無法及時變更仍向原車主收取

買主不願意辦理過戶手續其實是對賣主不利因為監理機關或稅捐稽徵機

關車籍資料仍記載為原所有人（賣車者）因此包括日後的使用牌照稅

甚至各項違章罰鍰都將繼續向原車主課徵或處罰不想當冤大頭的賣主

買賣車輛時必須至監理機關辦妥所有權移轉手續才能確保權益

如果車輛轉讓後買主遲遲不願配合辦理過戶原車主也不要自認倒霉為

了確保權益原車主除了繳清持有期間的使用牌照稅及罰鍰外還要攜帶身

分證印章（或營利事業登記證）以及登報（二份）或存證信函至車籍

所在地監理機關辦理車輛拒不過戶註銷手續

如此一來就不必擔心會被當成已售車輛的牌照稅或違規罰 鍰的處罰對象

上一頁 下一頁

貳節稅篇

七善用分期繳稅

欠稅車被查獲遭稅捐關發稅單補稅卻仍逾期未繳清稅款就會被稅捐機

關移送行政執行機關強制執行不繳稅的因素若屬經濟狀況困難無法一次

繳清者可以向行政執行機關申請分期繳稅

依照財政部的規定行政執行機關（目前是法務部行政執行署）如已依規

定徵得稽徵機關同意准許納稅義務人分期繳納欠繳的使用牌照稅款在分

期繳稅期間納稅人只要按期繳稅分期繳納期間屆滿前使用交通工具並

不會受罰

分期繳稅有一定原則依據稅捐稽徵法第26條規定納稅義務人因天災事

變或遭受重大財產損失不能在法定期間內繳清稅捐者可以自規定納稅期

間內向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納但延期或分期繳納期間最長

不能超過三年

無力一次繳稅款者應按幾期分次稅要由稅捐機關或執行機關視欠稅人的

經濟狀況決定若以一個月為一期計稅最長也不超過36期

上一頁 下一頁

八大繳稅管道手續費比較表

繳稅管道手續費

（元）受理稅目 預算補貼

金融機構臨櫃繳納 0 各種稅目 每筆8元

繳稅取款委託書約定轉

帳0

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

每筆5元

自動櫃員機（ATM） 0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆135元

電子錢包（96年6月後停

用）0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆12元

信用卡由各發卡銀行決定

（約為15元起跳）

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

0

便利商店

（限稅額2萬元以下）6

營所稅暫繳稅

款綜所稅

營業稅地價

稅牌照稅

0

晶片金融卡網路繳稅 10

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

0

語音繳稅 10地價稅房屋

稅牌照稅0

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅篇

二殘障免稅車減稅要證明

基於社會福利政策照顧身障人士政府准許專供身心障礙人士使用的車

輛可以享受免稅

具有殘障車免徵牌照稅資格者都要向車籍所在地稅捐機關提出申請但按

照身心障礙者本人有沒有駕駛能力可以區分兩種不同的免稅申請方式

殘障人士本人擁有駕駛執照者每人只限一輛自用車可以享受免稅申請

時必須準備以下申請證件

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 交通工具為身心障礙者之行車執照

三 駕駛執照

四 車輛所有人的私章

五 徵收期前或徵收期中提出申請者需先繳清1月1日起至申請前一日的使

牌照稅額徵收期後申請者已繳納全年稅額者填妥退稅申請書即可退

還申請日至年底的稅額

殘障人士本人若因身心障礙情況沒有駕駛執照者可以委託與身心障礙者

同一地址的親屬駕駛但任可一方遷出戶籍就要自遷出日起恢復課稅

用以接載殘障人士的車輛其車籍地址也要與身障者的戶籍地址相同且每

戶只限一輛享有免稅

申請時應檢附的證明文件則包括

一 身心障礙手冊（手冊地址須與戶籍地址相同）

二 行車執照

三 戶口名簿

四 使用人駕駛執照 （車主為身心障礙者適用）

五 車輛所有人私章

六 徵收期前和徵收期中申請者應先繳納1月1日起至申請前一日的稅額

徵收期後提出申請者已繳納的全年牌照稅額填妥退稅申請書即可退還

申請日至年底的稅額

還要注意使用牌照稅法第7條第1項第8款前段規定持有身心障礙手冊並領

有駕駛執照者所使用的交通工具如為自用貨車或供營業使用（如個人計

程車）也可以免徵使用牌照稅但若因身心障礙情況致無駕駛執照者

則沒有這項免稅優惠

身心障礙手冊逾期後原本免徵牌照稅的專用車輛也會自身心障礙手冊原

有效期限到期日的次日起恢復課稅身心障礙者的駕照萬一因違規等因素被

吊扣吊扣期間其名下車輛也不能免徵使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

愛車被偷除了會為生活帶來些許不便心痛更是難以形容因遭竊或任何

原因遺失的車輛切記快去辦理註銷牌照或報停手續往後的牌照稅才不會

白白被催繳假如被竊車輛還有溢繳稅捐也要記得向稅捐機關申請退稅

車輛被竊的第一個動作當然是立即向警察機關報案如果不是遭竊而是被

政府機關扣押也可以憑政府機關出具的相關證明文件直接向監理機關辦

理註銷牌照或停駛手續

使用牌照稅是按日計徵的稅捐營業用車輛每年分兩期開徵但自用車輛一

年課徵一次徵收期是每年的4月1日到4月30日

也因為使用牌照稅可按照實際使用天數來計算稅款如果已經繳納全年期牌

照稅額者不論何種原因不再使用都可以向稅捐機關申請退還尚未使用期

間的牌照稅額

以失竊或被扣押的車輛為例車主在車輛尋獲或發還恢復行駛時也要快向

監理機關辦理重新領牌或復駛手續當然也要恢復課稅沒有申請復駛

直接開車上路者一旦查獲會被補稅重罰

上一頁 下一頁

貳節稅篇

四受災報廢車也能減稅

台灣地區每年夏季經常受颱風侵蝕颱風帶來雨水讓地處低窪地區民眾的

愛車因此受災變成泡水車不管是汽車還是機車因受災必須報廢無法

使用都只需按實際使用天數計徵牌照稅無法使用車輛期間的牌照稅只

要申請獲准後就不必再繳稅

包括汽車機車等機動車輛在內因受颱風地變（如地震）的影響必須修

復才可以使用時修復期間車主申辦可以先辦理報停手續如已毀損不堪使

用則應辦理報廢

不論是報停還是報廢車主都可以自災害發生之日起一個月內持證明文件

向監理機關辦理使用牌照稅即可按實際使用日數計徵當然如有溢繳稅

款則可向車籍所在地稅捐稽徵機關申請退稅

老舊不堪使用的車輛車主如果決定不再使用應向監理機關申辦報廢

停駛或註銷牌照等各項異動登記廢棄車輛可以交由經行政院環保署認可的

廢車回收清除處理機構代為處理之後攜帶身分證行車執照車輛號牌

等證件向監理機關辦理報廢手續使用牌照稅就可在回收日起停徵

車主只要記住一個原則愛車不管什麼原因長時車不再或不能使用就要

向稅捐機關主張自己的權益才可以免繳或退還愛車的使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

五欠稅車最好別上路

查稅是稅捐機關的天職追查欠稅不繳的汽機車更是稅捐機關每年不會缺

席的獵漏大戲牌照稅罰得重欠稅車最好別冒險上路

造成欠稅的原因很多種除了故意不繳稅的主動因素外被動形成的欠稅

納稅人只要小心就可以避免譬如通信地址一有異動應該同時告知稅

捐稽徵機關因為使用牌照稅是由稅捐機關發單課徵稅單是按車籍或納稅

人要求的住址寄發一旦地址改變稅單收不到形成的欠稅還是會被罰

通信地址如有異動可以用書面電子郵件（e-mail）傳真等方式直接

向車籍所在地監理機關申請或由稅捐稽徵機關代為轉送監理機關辦理使

用牌照稅繳款書即可按址寄送方便繳納

不瞭解稅法也可能導致車主不小心欠稅被罰一般而言領用臨時牌照的

車主逾期使用臨時牌照除會被補徵牌照稅額外還會被視同未領牌照再

多罰一倍稅款

機動車輛領用臨時牌照的期間通常以15日為限車主須依「機動車輛使用

牌照稅分類稅額表」規定各類車輛稅額的中位數按日計算應納稅額臨

時牌照逾期未再換領使用牌照使用（含行駛及停放）公共道路被查獲都

會視同新車未領牌照行駛公路被查獲要處一倍罰鍰

新購新進口或新裝配的機動車輛所有人或使用人未領牌照繳稅即上路

也屬欠稅的一種車主等應檢附進口或其他來歷證件向監理機關申請檢驗

合格繳納領牌日起至當年期結束日止實際使用期間的使用牌照稅再向監

理機關請領使用牌照未繳稅並請領使用牌照就使用公共道路遭查獲者除

應補稅外也要再罰應納稅額一倍的罰鍰

逾期未繳牌照稅即時補稅就不算欠稅但長期不繳就是欠稅欠稅除補稅

外還要繳滯納金稅捐機關更可以依法對車主加處欠繳稅捐一倍或以上的

處罰

機動車輛所有人或使用人未在繳款書所載繳納期間內繳清應納稅款者每

逾二天就要按應納稅額另加徵1滯納金至30日為止滯納罰金最高可按

本稅的15計算即本稅每100元就要多繳15元滯納金若還要加罰一倍

罰款原本100元的本稅連補帶罰卻要繳215元

欠稅或註銷牌照車輛不是偷偷上路才會被罰目前的法律規定欠稅車即

使只是在公共道路上停車或臨時停車一旦被查獲涉及道路交通管理處罰

條例第55條或第56條規定情事者即臨時停車及違規停車時稅捐機關就可

以補稅並重罰

欠稅車輛在滯納期滿遲遲未繳稅被查獲有繼續使用公共道路的事實所謂

「使用」的定義包含稅捐稽徵機關舉辦的車輛總檢查或警察機關路檢

違規使用逕行照相等舉發案件都算

上一頁 下一頁

貳節稅篇

六賣車要過戶才有保障

買賣車輛如果不注意過戶手續的重要性賣車的車主往後就要負擔買車者

的牌照稅與違規罰鍰的風險

多數買賣車輛的人並瞭解要向監理機關辦妥所有權移轉手續以為買賣雙方

書立同意讓渡書一手交車一手付款就算銀貨兩訖互不相欠順利完成

買賣手續

事實上買賣車輛是新舊車主雙方的私人契約行為稅捐機關往往並不清楚

稅捐稽徵機關是按照車籍資料發單課稅沒有車主買賣車輛的訊息影響所

及使用牌照稅的納稅人就無法及時變更仍向原車主收取

買主不願意辦理過戶手續其實是對賣主不利因為監理機關或稅捐稽徵機

關車籍資料仍記載為原所有人（賣車者）因此包括日後的使用牌照稅

甚至各項違章罰鍰都將繼續向原車主課徵或處罰不想當冤大頭的賣主

買賣車輛時必須至監理機關辦妥所有權移轉手續才能確保權益

如果車輛轉讓後買主遲遲不願配合辦理過戶原車主也不要自認倒霉為

了確保權益原車主除了繳清持有期間的使用牌照稅及罰鍰外還要攜帶身

分證印章（或營利事業登記證）以及登報（二份）或存證信函至車籍

所在地監理機關辦理車輛拒不過戶註銷手續

如此一來就不必擔心會被當成已售車輛的牌照稅或違規罰 鍰的處罰對象

上一頁 下一頁

貳節稅篇

七善用分期繳稅

欠稅車被查獲遭稅捐關發稅單補稅卻仍逾期未繳清稅款就會被稅捐機

關移送行政執行機關強制執行不繳稅的因素若屬經濟狀況困難無法一次

繳清者可以向行政執行機關申請分期繳稅

依照財政部的規定行政執行機關（目前是法務部行政執行署）如已依規

定徵得稽徵機關同意准許納稅義務人分期繳納欠繳的使用牌照稅款在分

期繳稅期間納稅人只要按期繳稅分期繳納期間屆滿前使用交通工具並

不會受罰

分期繳稅有一定原則依據稅捐稽徵法第26條規定納稅義務人因天災事

變或遭受重大財產損失不能在法定期間內繳清稅捐者可以自規定納稅期

間內向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納但延期或分期繳納期間最長

不能超過三年

無力一次繳稅款者應按幾期分次稅要由稅捐機關或執行機關視欠稅人的

經濟狀況決定若以一個月為一期計稅最長也不超過36期

上一頁 下一頁

八大繳稅管道手續費比較表

繳稅管道手續費

（元）受理稅目 預算補貼

金融機構臨櫃繳納 0 各種稅目 每筆8元

繳稅取款委託書約定轉

帳0

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

每筆5元

自動櫃員機（ATM） 0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆135元

電子錢包（96年6月後停

用）0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆12元

信用卡由各發卡銀行決定

（約為15元起跳）

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

0

便利商店

（限稅額2萬元以下）6

營所稅暫繳稅

款綜所稅

營業稅地價

稅牌照稅

0

晶片金融卡網路繳稅 10

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

0

語音繳稅 10地價稅房屋

稅牌照稅0

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅篇

三不要白繳遭竊車輛的牌照稅

愛車被偷除了會為生活帶來些許不便心痛更是難以形容因遭竊或任何

原因遺失的車輛切記快去辦理註銷牌照或報停手續往後的牌照稅才不會

白白被催繳假如被竊車輛還有溢繳稅捐也要記得向稅捐機關申請退稅

車輛被竊的第一個動作當然是立即向警察機關報案如果不是遭竊而是被

政府機關扣押也可以憑政府機關出具的相關證明文件直接向監理機關辦

理註銷牌照或停駛手續

使用牌照稅是按日計徵的稅捐營業用車輛每年分兩期開徵但自用車輛一

年課徵一次徵收期是每年的4月1日到4月30日

也因為使用牌照稅可按照實際使用天數來計算稅款如果已經繳納全年期牌

照稅額者不論何種原因不再使用都可以向稅捐機關申請退還尚未使用期

間的牌照稅額

以失竊或被扣押的車輛為例車主在車輛尋獲或發還恢復行駛時也要快向

監理機關辦理重新領牌或復駛手續當然也要恢復課稅沒有申請復駛

直接開車上路者一旦查獲會被補稅重罰

上一頁 下一頁

貳節稅篇

四受災報廢車也能減稅

台灣地區每年夏季經常受颱風侵蝕颱風帶來雨水讓地處低窪地區民眾的

愛車因此受災變成泡水車不管是汽車還是機車因受災必須報廢無法

使用都只需按實際使用天數計徵牌照稅無法使用車輛期間的牌照稅只

要申請獲准後就不必再繳稅

包括汽車機車等機動車輛在內因受颱風地變（如地震）的影響必須修

復才可以使用時修復期間車主申辦可以先辦理報停手續如已毀損不堪使

用則應辦理報廢

不論是報停還是報廢車主都可以自災害發生之日起一個月內持證明文件

向監理機關辦理使用牌照稅即可按實際使用日數計徵當然如有溢繳稅

款則可向車籍所在地稅捐稽徵機關申請退稅

老舊不堪使用的車輛車主如果決定不再使用應向監理機關申辦報廢

停駛或註銷牌照等各項異動登記廢棄車輛可以交由經行政院環保署認可的

廢車回收清除處理機構代為處理之後攜帶身分證行車執照車輛號牌

等證件向監理機關辦理報廢手續使用牌照稅就可在回收日起停徵

車主只要記住一個原則愛車不管什麼原因長時車不再或不能使用就要

向稅捐機關主張自己的權益才可以免繳或退還愛車的使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

五欠稅車最好別上路

查稅是稅捐機關的天職追查欠稅不繳的汽機車更是稅捐機關每年不會缺

席的獵漏大戲牌照稅罰得重欠稅車最好別冒險上路

造成欠稅的原因很多種除了故意不繳稅的主動因素外被動形成的欠稅

納稅人只要小心就可以避免譬如通信地址一有異動應該同時告知稅

捐稽徵機關因為使用牌照稅是由稅捐機關發單課徵稅單是按車籍或納稅

人要求的住址寄發一旦地址改變稅單收不到形成的欠稅還是會被罰

通信地址如有異動可以用書面電子郵件（e-mail）傳真等方式直接

向車籍所在地監理機關申請或由稅捐稽徵機關代為轉送監理機關辦理使

用牌照稅繳款書即可按址寄送方便繳納

不瞭解稅法也可能導致車主不小心欠稅被罰一般而言領用臨時牌照的

車主逾期使用臨時牌照除會被補徵牌照稅額外還會被視同未領牌照再

多罰一倍稅款

機動車輛領用臨時牌照的期間通常以15日為限車主須依「機動車輛使用

牌照稅分類稅額表」規定各類車輛稅額的中位數按日計算應納稅額臨

時牌照逾期未再換領使用牌照使用（含行駛及停放）公共道路被查獲都

會視同新車未領牌照行駛公路被查獲要處一倍罰鍰

新購新進口或新裝配的機動車輛所有人或使用人未領牌照繳稅即上路

也屬欠稅的一種車主等應檢附進口或其他來歷證件向監理機關申請檢驗

合格繳納領牌日起至當年期結束日止實際使用期間的使用牌照稅再向監

理機關請領使用牌照未繳稅並請領使用牌照就使用公共道路遭查獲者除

應補稅外也要再罰應納稅額一倍的罰鍰

逾期未繳牌照稅即時補稅就不算欠稅但長期不繳就是欠稅欠稅除補稅

外還要繳滯納金稅捐機關更可以依法對車主加處欠繳稅捐一倍或以上的

處罰

機動車輛所有人或使用人未在繳款書所載繳納期間內繳清應納稅款者每

逾二天就要按應納稅額另加徵1滯納金至30日為止滯納罰金最高可按

本稅的15計算即本稅每100元就要多繳15元滯納金若還要加罰一倍

罰款原本100元的本稅連補帶罰卻要繳215元

欠稅或註銷牌照車輛不是偷偷上路才會被罰目前的法律規定欠稅車即

使只是在公共道路上停車或臨時停車一旦被查獲涉及道路交通管理處罰

條例第55條或第56條規定情事者即臨時停車及違規停車時稅捐機關就可

以補稅並重罰

欠稅車輛在滯納期滿遲遲未繳稅被查獲有繼續使用公共道路的事實所謂

「使用」的定義包含稅捐稽徵機關舉辦的車輛總檢查或警察機關路檢

違規使用逕行照相等舉發案件都算

上一頁 下一頁

貳節稅篇

六賣車要過戶才有保障

買賣車輛如果不注意過戶手續的重要性賣車的車主往後就要負擔買車者

的牌照稅與違規罰鍰的風險

多數買賣車輛的人並瞭解要向監理機關辦妥所有權移轉手續以為買賣雙方

書立同意讓渡書一手交車一手付款就算銀貨兩訖互不相欠順利完成

買賣手續

事實上買賣車輛是新舊車主雙方的私人契約行為稅捐機關往往並不清楚

稅捐稽徵機關是按照車籍資料發單課稅沒有車主買賣車輛的訊息影響所

及使用牌照稅的納稅人就無法及時變更仍向原車主收取

買主不願意辦理過戶手續其實是對賣主不利因為監理機關或稅捐稽徵機

關車籍資料仍記載為原所有人（賣車者）因此包括日後的使用牌照稅

甚至各項違章罰鍰都將繼續向原車主課徵或處罰不想當冤大頭的賣主

買賣車輛時必須至監理機關辦妥所有權移轉手續才能確保權益

如果車輛轉讓後買主遲遲不願配合辦理過戶原車主也不要自認倒霉為

了確保權益原車主除了繳清持有期間的使用牌照稅及罰鍰外還要攜帶身

分證印章（或營利事業登記證）以及登報（二份）或存證信函至車籍

所在地監理機關辦理車輛拒不過戶註銷手續

如此一來就不必擔心會被當成已售車輛的牌照稅或違規罰 鍰的處罰對象

上一頁 下一頁

貳節稅篇

七善用分期繳稅

欠稅車被查獲遭稅捐關發稅單補稅卻仍逾期未繳清稅款就會被稅捐機

關移送行政執行機關強制執行不繳稅的因素若屬經濟狀況困難無法一次

繳清者可以向行政執行機關申請分期繳稅

依照財政部的規定行政執行機關（目前是法務部行政執行署）如已依規

定徵得稽徵機關同意准許納稅義務人分期繳納欠繳的使用牌照稅款在分

期繳稅期間納稅人只要按期繳稅分期繳納期間屆滿前使用交通工具並

不會受罰

分期繳稅有一定原則依據稅捐稽徵法第26條規定納稅義務人因天災事

變或遭受重大財產損失不能在法定期間內繳清稅捐者可以自規定納稅期

間內向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納但延期或分期繳納期間最長

不能超過三年

無力一次繳稅款者應按幾期分次稅要由稅捐機關或執行機關視欠稅人的

經濟狀況決定若以一個月為一期計稅最長也不超過36期

上一頁 下一頁

八大繳稅管道手續費比較表

繳稅管道手續費

（元）受理稅目 預算補貼

金融機構臨櫃繳納 0 各種稅目 每筆8元

繳稅取款委託書約定轉

帳0

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

每筆5元

自動櫃員機（ATM） 0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆135元

電子錢包（96年6月後停

用）0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆12元

信用卡由各發卡銀行決定

（約為15元起跳）

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

0

便利商店

（限稅額2萬元以下）6

營所稅暫繳稅

款綜所稅

營業稅地價

稅牌照稅

0

晶片金融卡網路繳稅 10

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

0

語音繳稅 10地價稅房屋

稅牌照稅0

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅篇

四受災報廢車也能減稅

台灣地區每年夏季經常受颱風侵蝕颱風帶來雨水讓地處低窪地區民眾的

愛車因此受災變成泡水車不管是汽車還是機車因受災必須報廢無法

使用都只需按實際使用天數計徵牌照稅無法使用車輛期間的牌照稅只

要申請獲准後就不必再繳稅

包括汽車機車等機動車輛在內因受颱風地變（如地震）的影響必須修

復才可以使用時修復期間車主申辦可以先辦理報停手續如已毀損不堪使

用則應辦理報廢

不論是報停還是報廢車主都可以自災害發生之日起一個月內持證明文件

向監理機關辦理使用牌照稅即可按實際使用日數計徵當然如有溢繳稅

款則可向車籍所在地稅捐稽徵機關申請退稅

老舊不堪使用的車輛車主如果決定不再使用應向監理機關申辦報廢

停駛或註銷牌照等各項異動登記廢棄車輛可以交由經行政院環保署認可的

廢車回收清除處理機構代為處理之後攜帶身分證行車執照車輛號牌

等證件向監理機關辦理報廢手續使用牌照稅就可在回收日起停徵

車主只要記住一個原則愛車不管什麼原因長時車不再或不能使用就要

向稅捐機關主張自己的權益才可以免繳或退還愛車的使用牌照稅

上一頁 下一頁

貳節稅篇

五欠稅車最好別上路

查稅是稅捐機關的天職追查欠稅不繳的汽機車更是稅捐機關每年不會缺

席的獵漏大戲牌照稅罰得重欠稅車最好別冒險上路

造成欠稅的原因很多種除了故意不繳稅的主動因素外被動形成的欠稅

納稅人只要小心就可以避免譬如通信地址一有異動應該同時告知稅

捐稽徵機關因為使用牌照稅是由稅捐機關發單課徵稅單是按車籍或納稅

人要求的住址寄發一旦地址改變稅單收不到形成的欠稅還是會被罰

通信地址如有異動可以用書面電子郵件（e-mail）傳真等方式直接

向車籍所在地監理機關申請或由稅捐稽徵機關代為轉送監理機關辦理使

用牌照稅繳款書即可按址寄送方便繳納

不瞭解稅法也可能導致車主不小心欠稅被罰一般而言領用臨時牌照的

車主逾期使用臨時牌照除會被補徵牌照稅額外還會被視同未領牌照再

多罰一倍稅款

機動車輛領用臨時牌照的期間通常以15日為限車主須依「機動車輛使用

牌照稅分類稅額表」規定各類車輛稅額的中位數按日計算應納稅額臨

時牌照逾期未再換領使用牌照使用（含行駛及停放）公共道路被查獲都

會視同新車未領牌照行駛公路被查獲要處一倍罰鍰

新購新進口或新裝配的機動車輛所有人或使用人未領牌照繳稅即上路

也屬欠稅的一種車主等應檢附進口或其他來歷證件向監理機關申請檢驗

合格繳納領牌日起至當年期結束日止實際使用期間的使用牌照稅再向監

理機關請領使用牌照未繳稅並請領使用牌照就使用公共道路遭查獲者除

應補稅外也要再罰應納稅額一倍的罰鍰

逾期未繳牌照稅即時補稅就不算欠稅但長期不繳就是欠稅欠稅除補稅

外還要繳滯納金稅捐機關更可以依法對車主加處欠繳稅捐一倍或以上的

處罰

機動車輛所有人或使用人未在繳款書所載繳納期間內繳清應納稅款者每

逾二天就要按應納稅額另加徵1滯納金至30日為止滯納罰金最高可按

本稅的15計算即本稅每100元就要多繳15元滯納金若還要加罰一倍

罰款原本100元的本稅連補帶罰卻要繳215元

欠稅或註銷牌照車輛不是偷偷上路才會被罰目前的法律規定欠稅車即

使只是在公共道路上停車或臨時停車一旦被查獲涉及道路交通管理處罰

條例第55條或第56條規定情事者即臨時停車及違規停車時稅捐機關就可

以補稅並重罰

欠稅車輛在滯納期滿遲遲未繳稅被查獲有繼續使用公共道路的事實所謂

「使用」的定義包含稅捐稽徵機關舉辦的車輛總檢查或警察機關路檢

違規使用逕行照相等舉發案件都算

上一頁 下一頁

貳節稅篇

六賣車要過戶才有保障

買賣車輛如果不注意過戶手續的重要性賣車的車主往後就要負擔買車者

的牌照稅與違規罰鍰的風險

多數買賣車輛的人並瞭解要向監理機關辦妥所有權移轉手續以為買賣雙方

書立同意讓渡書一手交車一手付款就算銀貨兩訖互不相欠順利完成

買賣手續

事實上買賣車輛是新舊車主雙方的私人契約行為稅捐機關往往並不清楚

稅捐稽徵機關是按照車籍資料發單課稅沒有車主買賣車輛的訊息影響所

及使用牌照稅的納稅人就無法及時變更仍向原車主收取

買主不願意辦理過戶手續其實是對賣主不利因為監理機關或稅捐稽徵機

關車籍資料仍記載為原所有人（賣車者）因此包括日後的使用牌照稅

甚至各項違章罰鍰都將繼續向原車主課徵或處罰不想當冤大頭的賣主

買賣車輛時必須至監理機關辦妥所有權移轉手續才能確保權益

如果車輛轉讓後買主遲遲不願配合辦理過戶原車主也不要自認倒霉為

了確保權益原車主除了繳清持有期間的使用牌照稅及罰鍰外還要攜帶身

分證印章（或營利事業登記證）以及登報（二份）或存證信函至車籍

所在地監理機關辦理車輛拒不過戶註銷手續

如此一來就不必擔心會被當成已售車輛的牌照稅或違規罰 鍰的處罰對象

上一頁 下一頁

貳節稅篇

七善用分期繳稅

欠稅車被查獲遭稅捐關發稅單補稅卻仍逾期未繳清稅款就會被稅捐機

關移送行政執行機關強制執行不繳稅的因素若屬經濟狀況困難無法一次

繳清者可以向行政執行機關申請分期繳稅

依照財政部的規定行政執行機關（目前是法務部行政執行署）如已依規

定徵得稽徵機關同意准許納稅義務人分期繳納欠繳的使用牌照稅款在分

期繳稅期間納稅人只要按期繳稅分期繳納期間屆滿前使用交通工具並

不會受罰

分期繳稅有一定原則依據稅捐稽徵法第26條規定納稅義務人因天災事

變或遭受重大財產損失不能在法定期間內繳清稅捐者可以自規定納稅期

間內向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納但延期或分期繳納期間最長

不能超過三年

無力一次繳稅款者應按幾期分次稅要由稅捐機關或執行機關視欠稅人的

經濟狀況決定若以一個月為一期計稅最長也不超過36期

上一頁 下一頁

八大繳稅管道手續費比較表

繳稅管道手續費

（元）受理稅目 預算補貼

金融機構臨櫃繳納 0 各種稅目 每筆8元

繳稅取款委託書約定轉

帳0

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

每筆5元

自動櫃員機（ATM） 0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆135元

電子錢包（96年6月後停

用）0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆12元

信用卡由各發卡銀行決定

（約為15元起跳）

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

0

便利商店

（限稅額2萬元以下）6

營所稅暫繳稅

款綜所稅

營業稅地價

稅牌照稅

0

晶片金融卡網路繳稅 10

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

0

語音繳稅 10地價稅房屋

稅牌照稅0

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅篇

五欠稅車最好別上路

查稅是稅捐機關的天職追查欠稅不繳的汽機車更是稅捐機關每年不會缺

席的獵漏大戲牌照稅罰得重欠稅車最好別冒險上路

造成欠稅的原因很多種除了故意不繳稅的主動因素外被動形成的欠稅

納稅人只要小心就可以避免譬如通信地址一有異動應該同時告知稅

捐稽徵機關因為使用牌照稅是由稅捐機關發單課徵稅單是按車籍或納稅

人要求的住址寄發一旦地址改變稅單收不到形成的欠稅還是會被罰

通信地址如有異動可以用書面電子郵件（e-mail）傳真等方式直接

向車籍所在地監理機關申請或由稅捐稽徵機關代為轉送監理機關辦理使

用牌照稅繳款書即可按址寄送方便繳納

不瞭解稅法也可能導致車主不小心欠稅被罰一般而言領用臨時牌照的

車主逾期使用臨時牌照除會被補徵牌照稅額外還會被視同未領牌照再

多罰一倍稅款

機動車輛領用臨時牌照的期間通常以15日為限車主須依「機動車輛使用

牌照稅分類稅額表」規定各類車輛稅額的中位數按日計算應納稅額臨

時牌照逾期未再換領使用牌照使用（含行駛及停放）公共道路被查獲都

會視同新車未領牌照行駛公路被查獲要處一倍罰鍰

新購新進口或新裝配的機動車輛所有人或使用人未領牌照繳稅即上路

也屬欠稅的一種車主等應檢附進口或其他來歷證件向監理機關申請檢驗

合格繳納領牌日起至當年期結束日止實際使用期間的使用牌照稅再向監

理機關請領使用牌照未繳稅並請領使用牌照就使用公共道路遭查獲者除

應補稅外也要再罰應納稅額一倍的罰鍰

逾期未繳牌照稅即時補稅就不算欠稅但長期不繳就是欠稅欠稅除補稅

外還要繳滯納金稅捐機關更可以依法對車主加處欠繳稅捐一倍或以上的

處罰

機動車輛所有人或使用人未在繳款書所載繳納期間內繳清應納稅款者每

逾二天就要按應納稅額另加徵1滯納金至30日為止滯納罰金最高可按

本稅的15計算即本稅每100元就要多繳15元滯納金若還要加罰一倍

罰款原本100元的本稅連補帶罰卻要繳215元

欠稅或註銷牌照車輛不是偷偷上路才會被罰目前的法律規定欠稅車即

使只是在公共道路上停車或臨時停車一旦被查獲涉及道路交通管理處罰

條例第55條或第56條規定情事者即臨時停車及違規停車時稅捐機關就可

以補稅並重罰

欠稅車輛在滯納期滿遲遲未繳稅被查獲有繼續使用公共道路的事實所謂

「使用」的定義包含稅捐稽徵機關舉辦的車輛總檢查或警察機關路檢

違規使用逕行照相等舉發案件都算

上一頁 下一頁

貳節稅篇

六賣車要過戶才有保障

買賣車輛如果不注意過戶手續的重要性賣車的車主往後就要負擔買車者

的牌照稅與違規罰鍰的風險

多數買賣車輛的人並瞭解要向監理機關辦妥所有權移轉手續以為買賣雙方

書立同意讓渡書一手交車一手付款就算銀貨兩訖互不相欠順利完成

買賣手續

事實上買賣車輛是新舊車主雙方的私人契約行為稅捐機關往往並不清楚

稅捐稽徵機關是按照車籍資料發單課稅沒有車主買賣車輛的訊息影響所

及使用牌照稅的納稅人就無法及時變更仍向原車主收取

買主不願意辦理過戶手續其實是對賣主不利因為監理機關或稅捐稽徵機

關車籍資料仍記載為原所有人（賣車者）因此包括日後的使用牌照稅

甚至各項違章罰鍰都將繼續向原車主課徵或處罰不想當冤大頭的賣主

買賣車輛時必須至監理機關辦妥所有權移轉手續才能確保權益

如果車輛轉讓後買主遲遲不願配合辦理過戶原車主也不要自認倒霉為

了確保權益原車主除了繳清持有期間的使用牌照稅及罰鍰外還要攜帶身

分證印章（或營利事業登記證）以及登報（二份）或存證信函至車籍

所在地監理機關辦理車輛拒不過戶註銷手續

如此一來就不必擔心會被當成已售車輛的牌照稅或違規罰 鍰的處罰對象

上一頁 下一頁

貳節稅篇

七善用分期繳稅

欠稅車被查獲遭稅捐關發稅單補稅卻仍逾期未繳清稅款就會被稅捐機

關移送行政執行機關強制執行不繳稅的因素若屬經濟狀況困難無法一次

繳清者可以向行政執行機關申請分期繳稅

依照財政部的規定行政執行機關（目前是法務部行政執行署）如已依規

定徵得稽徵機關同意准許納稅義務人分期繳納欠繳的使用牌照稅款在分

期繳稅期間納稅人只要按期繳稅分期繳納期間屆滿前使用交通工具並

不會受罰

分期繳稅有一定原則依據稅捐稽徵法第26條規定納稅義務人因天災事

變或遭受重大財產損失不能在法定期間內繳清稅捐者可以自規定納稅期

間內向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納但延期或分期繳納期間最長

不能超過三年

無力一次繳稅款者應按幾期分次稅要由稅捐機關或執行機關視欠稅人的

經濟狀況決定若以一個月為一期計稅最長也不超過36期

上一頁 下一頁

八大繳稅管道手續費比較表

繳稅管道手續費

（元）受理稅目 預算補貼

金融機構臨櫃繳納 0 各種稅目 每筆8元

繳稅取款委託書約定轉

帳0

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

每筆5元

自動櫃員機（ATM） 0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆135元

電子錢包（96年6月後停

用）0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆12元

信用卡由各發卡銀行決定

（約為15元起跳）

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

0

便利商店

（限稅額2萬元以下）6

營所稅暫繳稅

款綜所稅

營業稅地價

稅牌照稅

0

晶片金融卡網路繳稅 10

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

0

語音繳稅 10地價稅房屋

稅牌照稅0

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅篇

六賣車要過戶才有保障

買賣車輛如果不注意過戶手續的重要性賣車的車主往後就要負擔買車者

的牌照稅與違規罰鍰的風險

多數買賣車輛的人並瞭解要向監理機關辦妥所有權移轉手續以為買賣雙方

書立同意讓渡書一手交車一手付款就算銀貨兩訖互不相欠順利完成

買賣手續

事實上買賣車輛是新舊車主雙方的私人契約行為稅捐機關往往並不清楚

稅捐稽徵機關是按照車籍資料發單課稅沒有車主買賣車輛的訊息影響所

及使用牌照稅的納稅人就無法及時變更仍向原車主收取

買主不願意辦理過戶手續其實是對賣主不利因為監理機關或稅捐稽徵機

關車籍資料仍記載為原所有人（賣車者）因此包括日後的使用牌照稅

甚至各項違章罰鍰都將繼續向原車主課徵或處罰不想當冤大頭的賣主

買賣車輛時必須至監理機關辦妥所有權移轉手續才能確保權益

如果車輛轉讓後買主遲遲不願配合辦理過戶原車主也不要自認倒霉為

了確保權益原車主除了繳清持有期間的使用牌照稅及罰鍰外還要攜帶身

分證印章（或營利事業登記證）以及登報（二份）或存證信函至車籍

所在地監理機關辦理車輛拒不過戶註銷手續

如此一來就不必擔心會被當成已售車輛的牌照稅或違規罰 鍰的處罰對象

上一頁 下一頁

貳節稅篇

七善用分期繳稅

欠稅車被查獲遭稅捐關發稅單補稅卻仍逾期未繳清稅款就會被稅捐機

關移送行政執行機關強制執行不繳稅的因素若屬經濟狀況困難無法一次

繳清者可以向行政執行機關申請分期繳稅

依照財政部的規定行政執行機關（目前是法務部行政執行署）如已依規

定徵得稽徵機關同意准許納稅義務人分期繳納欠繳的使用牌照稅款在分

期繳稅期間納稅人只要按期繳稅分期繳納期間屆滿前使用交通工具並

不會受罰

分期繳稅有一定原則依據稅捐稽徵法第26條規定納稅義務人因天災事

變或遭受重大財產損失不能在法定期間內繳清稅捐者可以自規定納稅期

間內向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納但延期或分期繳納期間最長

不能超過三年

無力一次繳稅款者應按幾期分次稅要由稅捐機關或執行機關視欠稅人的

經濟狀況決定若以一個月為一期計稅最長也不超過36期

上一頁 下一頁

八大繳稅管道手續費比較表

繳稅管道手續費

（元）受理稅目 預算補貼

金融機構臨櫃繳納 0 各種稅目 每筆8元

繳稅取款委託書約定轉

帳0

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

每筆5元

自動櫃員機（ATM） 0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆135元

電子錢包（96年6月後停

用）0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆12元

信用卡由各發卡銀行決定

（約為15元起跳）

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

0

便利商店

（限稅額2萬元以下）6

營所稅暫繳稅

款綜所稅

營業稅地價

稅牌照稅

0

晶片金融卡網路繳稅 10

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

0

語音繳稅 10地價稅房屋

稅牌照稅0

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

貳節稅篇

七善用分期繳稅

欠稅車被查獲遭稅捐關發稅單補稅卻仍逾期未繳清稅款就會被稅捐機

關移送行政執行機關強制執行不繳稅的因素若屬經濟狀況困難無法一次

繳清者可以向行政執行機關申請分期繳稅

依照財政部的規定行政執行機關（目前是法務部行政執行署）如已依規

定徵得稽徵機關同意准許納稅義務人分期繳納欠繳的使用牌照稅款在分

期繳稅期間納稅人只要按期繳稅分期繳納期間屆滿前使用交通工具並

不會受罰

分期繳稅有一定原則依據稅捐稽徵法第26條規定納稅義務人因天災事

變或遭受重大財產損失不能在法定期間內繳清稅捐者可以自規定納稅期

間內向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納但延期或分期繳納期間最長

不能超過三年

無力一次繳稅款者應按幾期分次稅要由稅捐機關或執行機關視欠稅人的

經濟狀況決定若以一個月為一期計稅最長也不超過36期

上一頁 下一頁

八大繳稅管道手續費比較表

繳稅管道手續費

（元）受理稅目 預算補貼

金融機構臨櫃繳納 0 各種稅目 每筆8元

繳稅取款委託書約定轉

帳0

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

每筆5元

自動櫃員機（ATM） 0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆135元

電子錢包（96年6月後停

用）0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆12元

信用卡由各發卡銀行決定

（約為15元起跳）

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

0

便利商店

（限稅額2萬元以下）6

營所稅暫繳稅

款綜所稅

營業稅地價

稅牌照稅

0

晶片金融卡網路繳稅 10

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

0

語音繳稅 10地價稅房屋

稅牌照稅0

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

八大繳稅管道手續費比較表

繳稅管道手續費

（元）受理稅目 預算補貼

金融機構臨櫃繳納 0 各種稅目 每筆8元

繳稅取款委託書約定轉

帳0

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

每筆5元

自動櫃員機（ATM） 0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆135元

電子錢包（96年6月後停

用）0

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

每筆12元

信用卡由各發卡銀行決定

（約為15元起跳）

綜所稅營業

稅地價稅

房屋稅牌照

稅

0

便利商店

（限稅額2萬元以下）6

營所稅暫繳稅

款綜所稅

營業稅地價

稅牌照稅

0

晶片金融卡網路繳稅 10

營所稅綜所

稅營業稅

地價稅房屋

稅牌照稅

0

語音繳稅 10地價稅房屋

稅牌照稅0

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

報稅工具比較表

項目與工具 手寫申報書 二維條碼 網際網路

基本工具 申報書 電腦

印表機

電腦

讀卡機

適用對象

習慣手寫申報書

者不擅操作

電或不相信

網路安全性者

懂得操作

電腦但

不信賴網

路安全性

者

e世代

優點

方法傳統不需

另花時間學習申

報方法

填寫不費

時且可

利用軟體

代算正確

稅額

填寫時間最短可以直

接匯載資料並查調所得

（限使用自然人憑證與

金融憑證者）可利用軟

體代算稅額

缺點

填寫時間長容易

發生短漏報或計

算錯誤稅額情形

不能匯載

所得資料

需另印填

寫完成的

申報書

申請通行憑證較費時

但可以「身分證加戶

號」簡易通行碼代替

報稅步驟

1蒐集扣繳憑單

2準備申報書3

填寫申報書4利

用繳稅取款委託

書或ATM或出

門到金融機構繳

稅

1下載二維

條碼報稅

軟體 2填

寫申報書3

使用軟體

計算稅額4

印出申報

書 5利用

繳稅取款

委託書

或出門繳

稅

1下載網路報稅軟體 2

選擇登入方式（自然人

憑證金融憑證或身分

證+戶號）

3填報或匯載所得資料

4利用軟體計稅

5線上繳稅 6線上傳輸

申報書

送交申報書方式

親自到國稅局遞

送 郵局掛號寄

交

親自到國

稅局遞送

郵局掛號

寄交

線上傳輸

資料來源財政部

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

繳稅工具比較表

繳稅工具 繳款方式適用申報

方式手續費（元）

現金填繳款書向銀行

繳稅

人工申報

二維條碼-

繳稅取款委託書

本人配偶或申報

受扶養親屬在郵局

或金融機構的存款

帳戶

人工申報

二維條碼

網路報稅

-

ATM

在貼有「跨行提

款＋轉帳＋繳稅」

標籤的自動櫃員

機轉帳繳稅後需

保留交易明細並

附在申報書上

人工申報

二維條碼-

支票

不逾申報期限的未

到期支票繳納

支票發票人非納稅

人本人時納稅義

務人應在支票背書

人工申報 -

信用卡

限納稅人本人與配

偶的信用卡且全

戶以一卡為限

人工申報

二維條碼

網路申報

各發卡機構的費率不同

需另洽發卡銀行

晶片金融卡

需晶片讀卡機以

本人或他人晶片金

融卡透過繳稅網站

線上繳稅

網路申報 10

資料來源財政部

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

標扣與列扣選擇比較表

項目 標準扣除額 列舉扣除額

可扣除種類 不分類 九大類

檢附支出憑據 不需要 要

可扣除額單身者46萬元

有配偶者92萬元

捐贈綜合所得總額的

20但對國防勞軍

與政府捐贈及依文化

資產保存法規定的贊助

款無限額

人身保險費每人每年

24萬元但全民健保

保費支出可另計且無

限額

醫藥及生育費無限額

自用住宅購屋貸款利息

支出每戶上限30萬

元（需先扣除儲蓄投資

特別扣除額27萬元

中享有免稅的利息收

入餘額才為可扣除限

額）

租金支出限自用住

宅且每戶最高12萬

元

災害損失無限額

政治獻金對同一擬參

選人每年不得逾10萬

元每一申報戶每年對

各政黨政治團體與擬

參選人的扣除總額不

得逾當年度綜合所得總

額20金額則不超

過20萬元

公職人員選舉罷免法規

定候選人的競選經費

依規定最高限額內實際

支付金額減受贈金額的

餘額

私立學校捐贈不得逾

綜合所得總額的50

資料來源財政部

陳美珍製表

房貸利息與租金支出列報比較表

項目 房貸利息支出 租金支出

可扣除上限 30萬元 12萬元

戶數 限一戶 不限制

扣除方式

需採列舉扣除 需採列舉扣除

30萬元≦實支利息－

儲蓄投資特別扣除額的

利息收入

實扣租金≦12萬元

減稅要件

自用住宅 自用住宅

房屋為本人配偶與受

扶養親屬所有並辦妥

戶籍登記

本人配偶與受扶養親

屬在國內承租的房屋

證明文件

利息支出單據正本戶口

名簿影本（消費性貸款

或修繕貸款若用來購屋

自住支出亦可扣除）

承租房屋的租賃契約書

支付租金的付款證明

（如出租人簽收收據

匯款證明）本人配偶

或扶養直系親屬在承租

地辦妥戶籍登記證明

或納稅義務人載明承租

地確供自住的切結書

資料來源財政部

陳美珍製表

96年當地一般租金標準

縣市 房屋或土地 評定現值

96年

台北市非住家用房屋

住家用房屋 19

非住家用房屋

一樓臨馬路 52

一樓臨巷道 30

其他 28

高雄市住家用房屋 17

非住家用房屋 實地調查核定

準直轄市住家用房屋

市 17

鄉鎮 14

非住家用房屋 實地調查核定

住家用房屋住家用房屋 14

非住家用房屋 實地調查核定

土地 5（按申報地價）

資料來源財政部

陳美珍製表

96年售屋無成本者財產交易所得額標準

縣市別 所得額（按評定現值）

台北市 29

高雄市 19

準用直轄市之縣市 16

鄉鎮 8

其他縣市

市（原省轄市） 13

縣轄市 10

鄉鎮 8

資料來源財政部

陳美珍製表

96年售屋無成本者財產交易所得額標準

縣市別 所得額（按評定現值）

台北市 29

高雄市 19

準用直轄市之縣市 16

鄉鎮 8

其他縣市

市（原省轄市） 13

縣轄市 10

鄉鎮 8

資料來源財政部

陳美珍製表

投資工具課稅比較表

投資工具 課稅規定

基金國內

證券交易所得免稅如有配息適用

27 萬元免稅額超過27萬元以上部

分按6~40所得稅率課稅

海外 海外所得免稅

股票證券交易所得免稅證券交易稅率千分

之3

不動產證券化

金融資產證券化分離課稅6

公債公司債金融債券 分離課稅10

短期票券 分離課稅20

結構型商

品

股權連結商品 財產交易所得6~40

組合式存款商品

固定收益利息27萬元免稅逾27萬

元 以上按6~40課稅到期結算收

益財產交易所得按6~40 課稅

外連動債券 海外所得免稅

保本型基金 證券交易所得免稅海外所得免稅

投資型保單 保險給付免稅

黃金

現貨（飾金條塊片錠

等） 財產交易所得6~40

黃金存摺 財產交易所得6~40

期貨期貨交易稅百萬分之25交易所得免

稅

資料來源財政部

陳美珍製表

個人申報最低稅負簡易判別表

一般綜合所得

淨額(1)基本稅額(2) 免稅額(3)

簡易判別

法

應否報繳最

低稅負

薪資利息

股利執行業

務所得等

特定保險給

付 未上市

櫃股票交易所

得非現金捐贈

扣除額 員工

分紅配 股時價

超過面額部分

600萬元

(1)+(2)gt

(3)bullV

(1)+(2)lt

(3)X

最低稅負基本稅額計算公式

基本稅額=｛(1)+(2)-(3)｝X20

資料來源財政部

陳美珍製表

壹申報實務 請你跟我這樣做

一檢查你的節稅利器憑證 綜合所得稅是自動申報的一種稅捐所有與民眾報稅節稅甚至稅捐機關的

補稅動作靠的都是「憑證」

報稅之前沒有事先檢查手上的報稅憑證就不能算是萬事俱備現在你

需要做的就是找出手上有用的報稅憑證 要申報扶養親屬的人需要提供

稅捐機關受扶養親屬的免稅額證明憑證準備報稅時選擇「列舉扣除額」方

式申報包括保險費醫藥及生育費購屋貸款利息支出者就要有相關的

支出單據

首先利用排除法先確定哪些扶受養親屬不必準備報稅憑證這些免憑證

的親屬包括配偶未成年子女與兄弟姐妹年逾60歲以上的父母（岳父

母）等直系親屬

除此之外的其他的受扶養親屬都需要一些基本證明才有辦法節稅例

如若為成年子女或兄弟姐妹需要受扶養的原因若是仍然在學就要準備

學費收據或在學證明畢業證書若已經畢業但因沒有謀生能力而受扶

養就需要有無謀生能力證明或證明確有扶養的事實如生活費匯款單

據如果是因身心障礙造成無謀生能力需出示身心障礙手冊或醫生證明

今年與往年不同的是村里長已不再受理開立無謀生能力或同居受扶養事實

證明民眾必須自行設法舉證包括戶口名簿同一戶籍或匯款單據都可以

替代

列舉扣除額是所得稅申報時另一種憑證需求的大宗來源目前屬於列舉扣

除額範圍共有六種支出包括購屋貸款利息保險費醫藥及生育費房

屋租金捐贈與災害損失每一種開銷都要支出證明才能報稅

列舉扣除額是一種選擇找出不憑證或來不及向相關單位要求補發證明的民

眾還是可以適用「標準扣除額」標準扣除額不需要檢附憑證但全年每

戶最多只能扣除46萬元（單身者）或92萬元（有配偶者）部分列舉扣除

額支出並無扣除上限節稅利益較大

除了列舉扣除額要準備憑證扣除額中的「特別扣除額」也需要證明受扶

養親屬（限子女）就讀大專院校需要學費收據即可扣除每戶25萬元教育學

費特別扣除額出售財產（房屋汽機車）產生虧損只要有證據也可以透

過減稅降低損失

上一頁 下一頁

社長胡立台

副社長兼總經理顏光佑

編輯部

總編輯翁得元

副總編輯于趾琴陳德春

經濟研究室主任張正

主編莊瑞祥

執行編輯高行

資深記者杜瑜滿師瑞德

記者梁任瑋陳美珍

駐美特派員高蘭馨

編譯部主任郭瑋瑋

編輯于倩若

封面設計林芳代

美術編輯陳冠傑

攝影中心主任林賜銘

攝影胡聖堤邱勝旺趙文彬陳柏亨 黃義書侯世駿蘇健忠

視覺顧問鄭京

撰文陳美珍

廣告部

業務總監李佳諭

外埠業務總監張榮先

專員謝淑慧高敏惠康 皇彭子豪陳志光黃英傑孫震宇李佳

諭謝鎰年項家麟彭朝忠康萬標莊玉隆邱世豪

行銷部

行銷總監黃信堂

行銷經理林芳代

企劃姚逸瀚鄭雅蓮洪綺伶蘇怡和李憶伶楊聰橋簡憶茹邱大

剛洪雅雯

發行部

副協理陳嘉章

企劃股長柯敏鈴

發行所聯合報股份有限公司 台北市忠孝東路四段555號

讀者服務專線(02)2768-1234分機6853

讀者服務E-mailrichednudngroupcom

廣告服務專線(02)2768-1234分機6810

行銷合作專線(02)2768-1234分機6853

經濟日報讀者俱樂部httpeclubudncommageclub

壹申報實務 請你跟我這樣做

一檢查你的節稅利器憑證 綜合所得稅是自動申報的一種稅捐所有與民眾報稅節稅甚至稅捐機關的

補稅動作靠的都是「憑證」

報稅之前沒有事先檢查手上的報稅憑證就不能算是萬事俱備現在你

需要做的就是找出手上有用的報稅憑證 要申報扶養親屬的人需要提供

稅捐機關受扶養親屬的免稅額證明憑證準備報稅時選擇「列舉扣除額」方

式申報包括保險費醫藥及生育費購屋貸款利息支出者就要有相關的

支出單據

首先利用排除法先確定哪些扶受養親屬不必準備報稅憑證這些免憑證

的親屬包括配偶未成年子女與兄弟姐妹年逾60歲以上的父母（岳父

母）等直系親屬

除此之外的其他的受扶養親屬都需要一些基本證明才有辦法節稅例

如若為成年子女或兄弟姐妹需要受扶養的原因若是仍然在學就要準備

學費收據或在學證明畢業證書若已經畢業但因沒有謀生能力而受扶

養就需要有無謀生能力證明或證明確有扶養的事實如生活費匯款單

據如果是因身心障礙造成無謀生能力需出示身心障礙手冊或醫生證明

今年與往年不同的是村里長已不再受理開立無謀生能力或同居受扶養事實

證明民眾必須自行設法舉證包括戶口名簿同一戶籍或匯款單據都可以

替代

列舉扣除額是所得稅申報時另一種憑證需求的大宗來源目前屬於列舉扣

除額範圍共有六種支出包括購屋貸款利息保險費醫藥及生育費房

屋租金捐贈與災害損失每一種開銷都要支出證明才能報稅

列舉扣除額是一種選擇找出不憑證或來不及向相關單位要求補發證明的民

眾還是可以適用「標準扣除額」標準扣除額不需要檢附憑證但全年每

戶最多只能扣除46萬元（單身者）或92萬元（有配偶者）部分列舉扣除

額支出並無扣除上限節稅利益較大

除了列舉扣除額要準備憑證扣除額中的「特別扣除額」也需要證明受扶

養親屬（限子女）就讀大專院校需要學費收據即可扣除每戶25萬元教育學

費特別扣除額出售財產（房屋汽機車）產生虧損只要有證據也可以透

過減稅降低損失

上一頁 下一頁

社長胡立台

副社長兼總經理顏光佑

編輯部

總編輯翁得元

副總編輯于趾琴陳德春

經濟研究室主任張正

主編莊瑞祥

執行編輯高行

資深記者杜瑜滿師瑞德

記者梁任瑋陳美珍

駐美特派員高蘭馨

編譯部主任郭瑋瑋

編輯于倩若

封面設計林芳代

美術編輯陳冠傑

攝影中心主任林賜銘

攝影胡聖堤邱勝旺趙文彬陳柏亨 黃義書侯世駿蘇健忠

視覺顧問鄭京

撰文陳美珍

廣告部

業務總監李佳諭

外埠業務總監張榮先

專員謝淑慧高敏惠康 皇彭子豪陳志光黃英傑孫震宇李佳

諭謝鎰年項家麟彭朝忠康萬標莊玉隆邱世豪

行銷部

行銷總監黃信堂

行銷經理林芳代

企劃姚逸瀚鄭雅蓮洪綺伶蘇怡和李憶伶楊聰橋簡憶茹邱大

剛洪雅雯

發行部

副協理陳嘉章

企劃股長柯敏鈴

發行所聯合報股份有限公司 台北市忠孝東路四段555號

讀者服務專線(02)2768-1234分機6853

讀者服務E-mailrichednudngroupcom

廣告服務專線(02)2768-1234分機6810

行銷合作專線(02)2768-1234分機6853

經濟日報讀者俱樂部httpeclubudncommageclub

社長胡立台

副社長兼總經理顏光佑

編輯部

總編輯翁得元

副總編輯于趾琴陳德春

經濟研究室主任張正

主編莊瑞祥

執行編輯高行

資深記者杜瑜滿師瑞德

記者梁任瑋陳美珍

駐美特派員高蘭馨

編譯部主任郭瑋瑋

編輯于倩若

封面設計林芳代

美術編輯陳冠傑

攝影中心主任林賜銘

攝影胡聖堤邱勝旺趙文彬陳柏亨 黃義書侯世駿蘇健忠

視覺顧問鄭京

撰文陳美珍

廣告部

業務總監李佳諭

外埠業務總監張榮先

專員謝淑慧高敏惠康 皇彭子豪陳志光黃英傑孫震宇李佳

諭謝鎰年項家麟彭朝忠康萬標莊玉隆邱世豪

行銷部

行銷總監黃信堂

行銷經理林芳代

企劃姚逸瀚鄭雅蓮洪綺伶蘇怡和李憶伶楊聰橋簡憶茹邱大

剛洪雅雯

發行部

副協理陳嘉章

企劃股長柯敏鈴

發行所聯合報股份有限公司 台北市忠孝東路四段555號

讀者服務專線(02)2768-1234分機6853

讀者服務E-mailrichednudngroupcom

廣告服務專線(02)2768-1234分機6810

行銷合作專線(02)2768-1234分機6853

經濟日報讀者俱樂部httpeclubudncommageclub