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UNIDAD 1. CONTABILIDAD FINANCIERA: ALCANCE E IMPORTANCIA

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Introduccin

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Objetivo general

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1.1 La Contabilidad y los negocios: necesidad e importancia

03!>45637898:3:!;S33! >=@E98B! >45! =53! 4798J3>8K5! 9;J39F! &! 45637898:3:! B3:8>3! ;5! ;9! >454>8@8;564! :;! 93! B;398:3:! ;>45K@8>3! O! ?8535>8;B3! :;! 93!;@EB;83454>;B!;9!E3

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"3B3! >4@EB;5:;B! 93! 8@E4B635>83! :;! 93! >45637898:3:! ;5! 9484454>;B!;9!@3B>4!9;J39!A=;!93!B;J=93F!(;!>45?4B@8:3:!>45!;9!3B6I>=94!T!:;!93!9;O!UV!:;!WXXYG!8E8445637898:3:!J;5;B39@;56;!3>;E63:345P=564!:;!>45>;E644456379;@;56;! 384539;8K5!\8535>8;B3G!93=39;8;B4494@78354;45C;BJ;5>83G! ;8BG! 84539! >45! ;9! ?85! :;! J3B3568L3B! 93!>4@E3B37898:3:G! E;B4! >45

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!!)5!.494@783G!;9!@3B>4! P=BI:8>4!:;! 93!.45637898:3:!;NORMA REGULACIN

Ley 145 de 1960 en los artculos que an siguen vigentes.

Por la cual se reglamenta el ejercicio de la profesin de contador pblico.

Constitucin Poltica de 1991 Reglamenta la figura de la Contadura General de la Nacin

Ley 43 de 1990 Adiciona la ley 145 de 1960, reglamenta la profesin de contador pblico.

Decreto 2649 de 1993 Principio y normas para que tenga validez como prueba y cumpla sus objetivos.

Cdigo de Comercio Reglamenta la obligatoriedad de llevar libros de Contabilidad. Ttulo I, captulo IV.

Ley 1314 de 2009 Regulo los principios y normas de Contabilidad e informacin financiera y de aseguramiento de la informacin.

Tabla 1. Normas regulatorias de la Contabilidad en Colombia

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Imagen que muestra la estructura de los principios de la Contabilidad1

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1.3.1 Asiento contable

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!!1.3.2 El plan nico de cuentas

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1.3.3 Definiciones de Contabilidad

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!!1.3.4 Cualidades de la informacin contable

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>=39!B;EB;45K@8>48K5! ;4@EB47379;! >=35:4! S3! 1.3.5 Usuarios de la informacin

03! >45637898:3:! J;5;B3:3! E4B! 9368C8:3:;8K5G! 8K5!E=;:;!

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!!1.4.1 Comprobante de egreso

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!

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Comprobante de caja o ingreso3.

1.4.3 Recibo de consignacin

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!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!3 Imagen tomada de: http://www.exito.com/images/products/633/0000082360079633/0000082361030550_xl_a.jpg

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Comprobante de consignacin4.

1.4.4 Factura de venta

03! ?3>6=B3! >4@;B>839! ;456379;G! A=;! >4568;5;! 3:;@M45637898:3:G!93!:;B8E>8K5!:;!94=944@EB3:43=845;6=B3!:;!C;563G!O!:;9!>4@EB3:4B!?3>6=B3!:;! >4@EB3F!%;5;B39@;56;G! ;9! 4B8J8539! 98;56;!O! S8C4!>45=68C4!O!46B3!E3B3!35;N3B!39!>4@EB47356;!:83B84!:;!93!>45637898:3:F!!!

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!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4 Imagen tomada de: http://sistemasprocesos2itfip2012.files.wordpress.com/2012/11/ejercicio23.jpg

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!Factura de venta5.

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Documentos equivalentes a la factura:

- 046M>=944=93;8@8;5643>8K5!B;>454>8:4

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!!1.5 Estados financieros

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1.5.1 Estados financieros de propsito general

,45! 3A=;9943@;56;! 39! >8;BB;! :;! =5! E;B84:4! :;6;B@853:4!E3B3!:3B!3!>454>;B!3!=8:3:!:;!J;5;B3>8K5!:;!?45:48K5!?8535>8;B3!:;9!;56;!;>45K@8>4F!)6;B8L35! E4B! 45>893B8:3:! O! ?M>89! >4535!;5!:48;B448;B4458;B3!- )68C4!

!.=35:4! ;56B;5! ;5! C8J;5>83! 9384539;8K5! \8535>8;B3! e!+**\G!948;B4933BM5!:;!93!;aF!- )68C4F!- +4639=O;5:4!=5!B;3456379;368C3;!;839!D5?38;B43456379;8;B3!A=;!68;5;!93!54B@368C8:3:!>494@78353F!!

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!!Estados financieros consolidados

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!!1.5.4 Reconocimiento de los elementos contables

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1.6 La funcin financiera

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1.6.1 Esquemas

Estado de situacin financiera

BALANCE GENERAL (Esquema)

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

DISPONIBLE

DEUDORES

INVENTARIOS

ACTIVO NO CORRIENTE

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

INTANGIBLES

DIFERIDOS

VALORIZACIONES

TOTAL ACTIVO

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

OBLIGACIONES FINANCIERAS

PROVEEDORES

CUENTAS POR PAGAR

IMPUESTOS GRAVMENES Y TASAS

OBLIGACIONES LABORALES

DIFERIDOS

PASIVOS NO CORRIENTE

OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO

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BONOS Y PAPELES COMERCIALES

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL

SUPERVIT DE CAPITAL

RESERVAS

REVALORIZACIN DEL

PATRIMONIO

UTILIDAD DEL EJERCICIO

TOTAL PATRIMONIO

Estado del resultado integral

ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)

VENTAS

(-) Devoluciones y descuentos

INGRESOS OPERACIONALES

(-) Costo de ventas

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

(-) Gastos operacionales de ventas

(-) Gastos operacionales de administracin

UTILIDAD OPERACIONAL

(+) Ingresos no operacionales

(-) Gastos no operacionales

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS

(-) Impuesto de renta y complementarios

UTILIDAD LQUIDA

(-) Reservas

UTILIDAD DEL EJERCICIO

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!!Estado de cambios en el patrimonio

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ACTIVIDADES DE OPERACIN

Clientes

Clientes varios

Trabajadores

Retencin en la fuente

Cuentas por pagar

Impuestos IVA

Impuestos ICA

Gastos de personal

Proveedores

Gastos anticipados

Gastos administrativos

Gastos financieros

Impuestos de renta

Efectivo generado en las operaciones

ACTIVIDADES DE INVERSIN

Emisin de acciones

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Venta de vehculo

Compra de acciones

Compra de flota y equipo transporte

Flujo de efectivo neto en actividades de inversin

ACTIVIDADES DE FINANCIACIN

Prstamos bancarios

Obligaciones financieras

Prstamo a cuenta de socios

Dividendos

Flujo de efectivo neto en actividades de financiacin

AUMENTO DEL FLUJO DE EFECTIVO

EFECTIVO A 31/12/XX

EFECTIVO A 31/12/XX

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Estado de flujo de efectivo Mtodo indirecto

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ACTIVIDADES DE OPERACIN

Utilidad del ejercicio

Partidas que no afectan el efectivo

( + ) Depreciaciones

( + ) Provisiones

( + ) Amortizaciones

Efectivo generado en la operacin

Trabajadores

Proveedores nacionales

Incremento en cuentas por pagar

Gastos acumulados por pagar

Recaudo de retencin en la fuente

Incremento en el IVA

Incremento ICA

Prestaciones personal

Pago de obligaciones fiscales

Clientes

Inventarios

Gasto anticipado

Prestamos accionistas

Efectivo generado en las operaciones

ACTIVIDADES DE INVERSIN

Venta de equipo de transporte

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Compra equipo de transporte

Compra de acciones

Flujo de efectivo neto en actividades de inversin

ACTIVIDADES DE FINANCIACIN

Prstamos bancarios

Emisin de cuotas de capital

Pago obligaciones financieras

Pago de dividendos

Flujo de efectivo neto en actividades de financiacin

AUMENTO DEL FLUJO DE EFECTIVO

EFECTIVO A 31/12/03

EFECTIVO A 31/12/04

Resumen

)5! ;45>;E64;5:;5639;4@4! E4B! ;P;@E94G! 93! 8@E4B635>83! :;! 93! >45637898:3:G! 948E84456379;45>;E64!:;!>45637898:3:!O!8;B4;3:3! 3>68C8:3:! >4@;B>839! :;56B4! :;! 93!;@EB;45637898:3:!O! ! >464!>456B49!:;!94!A=;!>8K5!:;!@;B>35>I393B8:3:!O!93!EB;>88K5F!!)5!64:345637898:3:!;64B!>93C;!A=;!54!E=;:;!456379;!O!?8535>8;B4G!E=;8;45!;9!?85!:;!@868J3B!;9!B8;83!3!:;;B!:;9!@;B>3:4F!!