Unidad I PCU

Universidad Autónoma de Yucatán

Facultad de Contaduría y

Administración

Información para la Planeación y Control

CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD

Unidad I

El presupuesto dentro del

proceso administrativo

4 hrs

Unidad I

El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

Objetivo de la unidad

Explicar el concepto de planificación y

control de utilidades, así como el papel que

desempeña la administración en la

planeación administrativa y su importancia.

Expresar la relación existente entre el control

y la planificación de utilidades



El papel de la administración

Unidad I


La Administración, también conocida como

Administración de empresas, es la ciencia social y

técnica que se ocupa de la planificación, organización,

dirección y control de los recursos (humanos, financieros,

materiales, tecnológicos, el conocimiento, etc.) de la

organización, con el fin de obtener el máximo beneficio

posible; este beneficio puede ser económico o social,

dependiendo esto de los fines que persiga la

organización.



Unidad I


“Las organizaciones ya no se construyen sobre

la fuerza, sino sobre la confianza. La

existencia de confianza entre las personas no

necesariamente implica que se agraden

mutuamente. Significa que se comprenden

mutuamente. Responsabilizarse de las

relaciones es por lo tanto una necesidad

absoluta. Es un deber. Sea uno miembro de

una organización, consultor, proveedor o

distribuidor, tiene esa responsabilidad con

todos sus compañeros de trabajo: aquellos

de cuya labor uno depende y también

aquellos que dependen del trabajo de uno”.

Peter F. Drucker “Gestionarse a sí mismo”

Leer artículo Gestionar para la eficacia en los negocios de Peter Drucker



Unidad I


Ideas que más te llaman la atención

¿Cómo aplicarías esto a tu vida?

¿Cómo aplicarias este artículo en tu trabajao?

Peter F. Drucker “Gestionarse a sí mismo”

Leer artículo Gestionar para la eficacia en los negocios de Peter Drucker

Planificación Metas Objetivos Estrategias Planes

Organización Estructura Administración de recursos humanos

Dirección Motivación Liderazgo Comunicación Comportamiento Individual de grupo

Control Normas Medidas Comparaciones Acción

El proceso administrativo

Unidad I





Unidad I



Introducción y propósito


Unidad I



El presupuesto

Unidad I


Se le llama presupuesto al cálculo anticipado de los ingresos y

gastos de una actividad económica (personal, familiar, un negocio,

una empresa, una oficina) durante un período, por lo general en

forma anual.

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada

en valores y términos financieros que, debe cumplirse en

determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este

concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la

organización.

El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las

empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por

termino de un año.

Permite establecer prioridades y evaluar la consecución de sus

objetivos.

Para alcanzar estos fines, puede ser necesario incurrir en déficit (que

los gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser

posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit

(los ingresos superan a los gastos).

Planificación Metas Objetivos Estrategias Planes

Organización Estructura Administración de recursos humanos

Dirección Motivación Liderazgo Comunicación Comportamiento Individual de grupo

Control Normas Medidas Comparaciones Acción

¿En que etapa del proceso administrativo aparece el presupuesto?

Unidad I





Decimos que una empresa es exitosa cuando_____

“Alcanza sus objetivos”

Para que la empresa alcance sus objetivos es necesario que cuente con una

planeación y retroalimentación oportuna.

Algunos teóricos definen este proceso como:

• Presupuesto

• Planeación y Control de Utilidades PCU

• Control presupuestario

• etc

Unidad I



PCU

Planeación y Control de Utilidades

“La planeación y control de utilidades es una herramienta en la cual plasmamos

nuestras estrategias y objetivos, así como los costos, gastos e inversiones en

los que se requieren incurrir, todo esto para que la organización alcance sus

objetivos.

Para esto es importante la correcta planeación y oportuna retroalimentación”.

Unidad I



Unidad I


Definir nuestra misión ó razón de ser

Definir hacia donde vamos

De largo plazo y alineados a la visión

• Buen posicionamiento en el mercado

• Retorno de la inversión aceptable

• Buen nivel de utilidades

• Crecimiento financiado por fondos generados

en la empresa

• Empleos estables y bien remunerados

• Ética en el trabajo

• Beneficios sociales, etc.


Unidad I


De corto plazo, medibles y cuantificables

• Abarcar 10% del mercado

• ROI 25% por año

• 15% de utilidades después de impuestos al año

• Crecimiento del 4% anual durante los próximos 5 años

Análisis DAFO

¿Cómo convertir las debilidades en

fortalezas y las fortalezas en ventas?

¿Cómo aprovechar oportunidades y que las

amenazas nos afecten lo menos posible en

caso de ocurrir?


Unidad I


Cronograma, ponerle fecha a las

estrategias, responsables, lídres, etc

Revisión de los resultados

periódicamente


Unidad I


Visión

Objetivos

Metas

Medio Ambiente

Externo

Amenazas -

Oportunidades

Medio Ambiente

Interno

Debilidades -

Fortalezas

Estrategias

Planes

Control

Estado actual de la empresa


Unidad I


¿Y el presupuesto donde quedó?

Una vez definido toda la planeación

estratégica hay que plasmar costos

implicados para hacer realidad el plan e

ingresos esperados de las estrategias.



Un error común es que la dirección ó administración elabore sus presupuestos

únicamente tomando como base datos históricos.

Proyectar la historia es conformarse con replicar las mismas virtudes pero

también los mismos vicios.

¿Entonces cual es la base del presupuesto?

“La esencia del presupuesto es el plan estratégico del negocio”

Unidad I



¿Quién elabora el presupuesto?

• El contador?

• El director?

• El administrador?

• Debe ser promovido por la dirección y elaborado en equipo por los distintos

departamentos e integrantes de la empresa.

Unidad I



Los escenarios

El contar con un presupuesto es adecuado para una empresa conformista.

Una empresa que aspira a ser líder y competitiva debe tener al menos 3

presupuestos:

El pesimista

El moderado

El optimista

Unidad I



El escenario pesimista

Un escenario pesimista pudiera ser no tener utilidades ó menos pesimista tener

utilidades equivalentes a invertir nuestro dinero en Certificados de la Tesorería

de la Federación (CETES).

Unidad I




Un escenario pesimista pudiera ser no tener utilidades ó menos pesimista tener

utilidades equivalentes a invertir nuestro dinero en Certificados de la Tesorería

de la Federación (CETES).

Modelo

Costo

Volumen

Y Utilidad

Punto

De

Equilibrio

Costos Fijos + Utilidad Deseada

Margen de Contribución

Ventas

Requeridas = = =

Unidad I




Unidad I



El escenario moderado

Una base para este escenario sería lo que los inversionistas esperan

(esperamos) obtener por su inversión, tomando en cuenta lo que deja el

mercado financiero.

Unidad I


37,810/18,346

206% / 5A

41% x Año


El escenario moderado

Unidad I



El escenario optimista

Este escenario contempla exceder el promedio de rendimiento del mercado y

más allá de ese rendimiento el que el plan estratégico pueda concretarse en un

porcentaje favorable.

Unidad I



Unidad I


Los costos fijos son relativamente fácil de determinar, son aquellos que se

mantienen en la empresa existan ó no existan ventas.

La utilidad deseada parte generalmente de la asamblea de accionistas ó

dirección, tomando como base el costo de oportunidad en otras inversiones

(CETES, BMV, Deuda, etc).

El margen de contribución será más sencillo mientras más pequeño sea el

portafolio. ¿y si son 3 mil artículos?


Unidad I


Ejemplo:

Costos fijos $10,000,000

Utilidad deseada 25% de la inversión en capital ($8,000,000)

Margen de Contribución:

Margen Venta Anual

Electrónica 30% $20,000,000

Línea Blanca 25% $15,000,000

Otros 15% $12,000,000

¿Cuánto debemos de vender?


Unidad I


Margen Venta Anual Utilidad

Bruta

Electrónica 30% $20,000,000 $6,000,000

Línea

Blanca

25% $15,000,000 $6,250,000

Otros 15% $12,000,000 $1,800,000

$47,000,000 $14,050,000 29.89%

Punto

De

Equilibrio

10,000,000 + 2,000,000

29.89%

40,147,206 = =


Unidad I


Ventas 40,147,206

Costos Fijos 10,000,000

Costos Variables (70.11%) * (40,147,206)

=28,147,206

38,147,206

Utilidad Final $2,000,000

Punto

De

Equilibrio

10,000,000 + 2,000,000

29.89%

40,147,206 = =

Comprobación


Unidad I


¿Podemos vender $40 millones?

¿Tenemos la capacidad instalada?

¿Contamos con el recurso humano, material, tecnológico suficiente?


Unidad I


Utilidad 0

Costos Fijos 5,350,000

Margen Contribución 34%

Ejercicio


Unidad I


Punto

De

Equilibrio

= =

Ejercicio


Unidad I


Definición de Presupuesto

Enfoque sistemático y formalizado para el desempeño de fases importantes

de la función administrativa que comprende:

• Desarrollo y aplicación de objetivos generales (LP)

• Especificación de metas (CP)

• Plan de utilidades general (LP)

• Plan de utilidades por responsabilidad (CP)

• Informes periódicos de desempeño

“Glenn Welsh”

Sistemático: Formal, definido en procesos, decisiones, políticas, etc.


Bases para la presupuestación

• Tener bien definida la visión a corto y largo plazo

• Contar con un plan para lograr dicha visión

• Estar comprometido, enamorado de esa visión

• Monitorear el entorno externo e interno (métricas)

• Tener una estructura organizacional acorde al plan

estratégico

• Ubicar los planes dentro de segmentos de tiempos

(poner fechas)

• Contar con un manual organizacional administrativo

• Tener un sistema de contabilidad con áreas de

responsabilidad

• Desarrollo de capacitación presupuestal en todos los

niveles

• Monitoreo del logro de los planes

Unidad I



La esencia del control administrativo

¿Qué es el control interno?

Es el proceso llevado a cabo por

el consejo de administración, la

gerencia y el demás personal de

la organización, diseñado para

brindar una seguridad

razonable sobre el logro de los

objetivos

Unidad I



La esencia del control administrativo.

Objetivos del Control Interno

• Confiabilidad e integridad de la

información financiera y operativa

• Eficacia y eficiencia de las operaciones

• Protección de los activos

• Cumplimiento de las leyes,

regulaciones y contratos

Unidad I



El ciclo Planeamiento – Control - Planeamiento

Unidad I


La planeación y control están

ligadas

Son un proceso constante y

dinámico

Se ejecutan en paralelo gran parte

del tiempo


La coordinación.

Unidad I


“Coordinar es establecer la armonía entre todos los actos de una empresa de

manera que facilitemos su funcionamiento y procurar el buen éxito.

Es dar al organismo material y social de cada función las proporciones convenientes

para que ésta pueda cumplir su misión en forma segura y económica.”

Volvamos al tema tratado al analizar el Principio de Unidad de Dirección. Fayol

nunca planteó la más mínima duda en cuanto a que la Coordinación debe ser

analizada como uno de los componentes específicos del Proceso Administrativo.

Pero desde las primeras versiones del libro de Koontz y O`Donnell (actualmente

Koontz y Weihrich) estos autores entendieron que debía dejarse a un lado el estudio

de la Coordinación como un tema específico, pues la misma era prácticamente un

sinónimo de Administración.


La coordinación.

Unidad I


En su 11ª Edición los autores aseveran:

“COORDINACIÓN, ESENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN. Algunas Autoridades

consideran que la coordinación es en sí misma una función específica de la

administración. Sin embargo, es mejor concebirla como la esencia de la

administración, para el logro de la armonía de los esfuerzos individuales a favor del

cumplimiento de las metas grupales.

Cada una de las funciones administrativas es un ejercicio en pro de la coordinación.

Así, es tarea básica de los administradores, conciliar las diferencias de enfoques,

ritmos, esfuerzos o intereses y armonizar las metas individuales a fin de que

contribuyan a las organizacionales.”


La coordinación.

Unidad I


“Para que reine la armonía entre las diversas partes del organismo material o

social....se necesita no solamente un buen programa y una buena organización, sino

también una coordinación realizada en todo momento.”

Henri Fayol

ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL Y GENERAL DE HENRI FAYOL

Introducción:

Henri Fayol (1841 – 1925) Fue un Ingeniero Civil que dedicó su vida

al trabajo en la Sociedad Anónima Commentutry – Fourchambault et

Decazeville donde llegó a ser director general en 1888, cargo que

desempeño hasta que se jubiló en 1918.

Tras los aportes de Taylor, Fayol utilizando una filosofía positivista, y

utilizando un método cartesiano consistente en observar y clasificar

los hechos, interpretarlos, realizar experiencias si corresponde y

extraer reglas, desarrolla una teoría administrativa y un modelo

administrativo, muy acogido en su época.

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