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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“EL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS EN EL SECTOR ARTESANAL, ACORDE CON LA
NUEVA LEGISLACIÓN”
AUTORA:
VERÓNICA CAROLINA ROCHA ROCHA
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTOR DE TESIS:
DR. JOSÉ ADOLFO MORALES QUIRÓS
QUITO, DM. OCTUBRE 2014
Rocha Rocha, Verónica (2014). El control del cumplimiento de las obligaciones tributarias en el sector artesanal, acorde a la nueva legislación. Trabajo de investigación para optar por el grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada. Quito. UCE. 199 p.
ii
DEDICATORIA:
A mi Dios por haberme regalado a la familia que hoy tengo, por no
olvidarme y por extender su mano para cuidarme, por la oportunidad de
conocer gente buena en el camino y la sabiduría que me dio para ganarme su
amistad.
A mi madre por ser los cimientos y la base de mi formación profesional, que
con su ejemplo de superación personal y de lucha constante ha hecho de mí
una persona de bien, brindándome siempre el apoyo moral y confianza en mí
misma para poder realizar las tareas y labores diarias de la vida.
A mi padre por convertirse en el ejemplo a seguir y demostrarme que más
vale haber luchado que el haberse rendido sin hacerlo, quien me dejó ver en
cada una de sus actitudes la fuerza que se debe tener para conseguir cada
uno de los logros con tenacidad y sin rendirse, bregando hasta el final.
A mi preciso hijo Dylan que con cada abrazo verdadero me mostró que aún
existe la inocencia en este mundo, que con su luz ha iluminado mi vida y hace
mi camino más claro.
A mí amado esposo que ha sido el impulso durante mi carrera como amigo y
compañero inseparable, con su apoyo constante ,amor incondicional puro y
sincero, fuente de sabiduría y calma.
A mis hermanos que son mi fortaleza y el pilar de apoyo, ellos me han
elevado espiritualmente y anímicamente para llegar a cumplir con mis
objetivos.
iii
AGRADECIMIENTO:
Mi más profundo y eterno agradecimiento a la Universidad Central del
Ecuador que ha sido mi segundo hogar,
un lugar que me ha acogido en su ser y que me ha
abierto las puertas para poder crecer profesionalmente.
A mi Tutor, Dr. José Adolfo Morales, experimentado profesor que con su
ayuda y ejemplo de gran profesional, supo guiarme en la realización de esta
investigación, contando siempre con su apoyo, esfuerzo, tiempo
y dedicación me permitió culminar con éxito este trabajo.
A mis profesores que han hecho de mí una profesional que con sus
enseñanzas han enriquecido mi conocimiento, y me han
brindado la oportunidad de adquirir las competencias para que pueda
enfrentarme cualquier circunstancia y reto que me imponga la sociedad.
A la Empresa FOLKLORE OLGA FISCH por brindarme su colaboración
e información necesaria para poder realizar la parte práctica de mi tesis.
GRACIAS.
iv
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUTORIZACIÓN DEL AUTOR
Yo, Verónica Carolina Rocha Rocha, en calidad de autora del trabajo de investigación o
tesis realizada sobre “EL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL SECTOR ARTESANAL, ACORDE CON
LA NUEVA LEGISLACIÓN”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de
parte de los que contiene esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autora me corresponden, con excepción de la presente
autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los
artículos 5,6, 8, 19 y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento
Quito, al 1 de diciembre de 2014
Firma: Verónica Rocha
C.C. 1716481666
v
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
APROBACIÓN DE TUTOR
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentada por la
Señorita Verónica Carolina Rocha Rocha, para optar por el título profesional cuyo tema
es: “EL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS EN EL SECTOR ARTESANAL, ACORDE CON LA NUEVA
LEGISLACIÓN”, la misma que reúne los requerimientos, y los méritos suficientes para
ser sometida a evaluación por el tribunal calificador.
En la ciudad de Quito, al 1 de diciembre de 2014
vi
SEÑORES
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Presente,
Yo, María del Pilar Cano con C.I. No. 170368967-7 en calidad de Representante Legal de
la empresa Folklore Olga Fisch Cía. Ltda. Con RUC No. 1790287289001, certifico la
autorización a la Srta. Rocha Rocha Verónica Carolina C.I. No. 171648166-6 quien presta
servicios en nuestra empresa bajo el cargo de asistente contable, egresada de la Facultad de
Ciencias Administrativas, Escuela de Contabilidad y Auditoría, para que desarrolle la Tesis
de Grado con el tema que asigne conveniente para el beneficio de la empresa, y al mismo
tiempo usando la información que sea realmente necesaria para su tema de tesis.
Agradezco por la atención que se digne dar a la presente.
Atentamente,
María del Pilar Cano Representante Legal
vii
CONTENIDO
PORTADA...………………………………………………………………………………..…...…. ii
CONTENIDO ................................................................................................................................. VII
LISTA DE TABLAS ........................................................................................................................ IX
LISTA DE FIGURAS ...................................................................................................................... IX
INTRODUCCIÓN ...............................................................................................................................
CAPÍTULO I .................................................................................................................................... 1
1.1. EL ARTESANO Y LA ARTESANÍA EN EL ECUADOR .................................................... 1 1.2. LEYES QUE LOS PROTEGEN.............................................................................................. 5 1.3. JUNTA NACIONAL DE DEFENSA DEL ARTESANO ....................................................... 6 1.4. ELEMENTOS ESTRATÉGICOS ........................................................................................... 8 1.5. PROCESOS DE GESTIÓN ..................................................................................................... 9 1.6. CÁMARA ARTESANAL DE PICHINCHA ........................................................................ 10 1.7. ELEMENTOS ESTRATÉGICOS DE LA CÁMARA ARTESANAL DE PICHINCHA ..... 11 1.8. LA ACTIVIDAD ARTESANAL EN LA PROVINCIA DE PICHINCHA ........................... 12 1.9. PROBLEMÁTICA DEL SECTOR ARTESANAL DE PICHINCHA .................................. 13 1.10. IMPORTANCIA DEL SECTOR ARTESANAL EN LA PROVINCIA DE PICHINCHA . 14 1.11. SECTORES ARTESANALES ............................................................................................ 15 1.12. CONCEPTOS CLAVES ..................................................................................................... 16 1.13. CLASIFICACIÓN DE LA ARTESANÍA ECUATORIANA ............................................. 17 1.14. BENEFICIOS DE LOS ARTESANOS ............................................................................... 23 1.15. LA SEGURIDAD SOCIAL DE LOS ARTESANOS .......................................................... 28
CAPÍTULO II ................................................................................................................................. 30
2. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL ......................................................................................... 30
2.1. AUDITORIA ......................................................................................................................... 30 2.1.1. DEFINICIONES .............................................................................................................. 31 2.1.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA ................................................................................ 32 2.1.3. FINES .............................................................................................................................. 33 2.1.4. IMPORTANCIA ............................................................................................................. 34 2.2. NORMAS DE AUDITORÍA ................................................................................................ 36
2.2.1. NORMAS GENERALES ............................................................................................... 36 2.2.2. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO ................................... 37 2.2.3. NORMAS RELATIVAS A LA INFORMACIÓN ......................................................... 38 2.3. TÉCNICAS DE AUDITORÍA .............................................................................................. 38 2.4. CLASES DE AUDITORÍA ................................................................................................... 40 2.5. AUDITORÍA TRIBUTARIA ................................................................................................ 43
2.5.1. CONCEPTO ................................................................................................................... 43 2.5.2. OBJETIVO ..................................................................................................................... 43 2.5.3. RIESGO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ................................................................... 44 2.5.4. PROCESO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ................................................................ 44 2.6. CONTABILIDAD ................................................................................................................. 44
2.6.1. DEFINICIONES ............................................................................................................. 44
viii
2.6.2. IMPORTANCIA............................................................................................................. 45 2.6.3. OBJETIVOS ................................................................................................................... 46 2.6.3.1. Objetivo General de la Contabilidad ..................................................................... 46 2.6.3.2. Objetivos Específicos de la Contabilidad .............................................................. 47 2.6.4. CLASIFICACIÓN .......................................................................................................... 47
CAPÍTULO III ............................................................................................................................... 50
3. MARCO LEGAL TRIBUTARIO ................................................................................................ 50
3.1. ASPECTOS GENERALES ................................................................................................... 50 3.2. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA EN EL ECUADOR .......................................................... 52
3.3. TRIBUTOS ............................................................................................................................ 54 3.3.2. DEFINICIONES .............................................................................................................. 55 3.3.3. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS........................................................................ 56 3.3.3.1. Impuestos ................................................................................................................ 56 3.3.3.2. Clasificación de impuestos ..................................................................................... 58 3.3.3.3. Impuesto al Valor Agregado ................................................................................... 61 3.3.3.4. Impuesto a la Renta ................................................................................................ 64 3.3.3.5. Tasas ....................................................................................................................... 67 3.3.3.6. Contribuciones ........................................................................................................ 68 3.3.3.7. Consideraciones legales referentes a la rama artesanal: ......................................... 69
CAPITULO IV ............................................................................................................................... 71
4. EJERCICIO PRÁCTICO ............................................................................................................. 71
4.1. ETAPAS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA EXTERNA ................................................ 71 4.1.1. PLANEAMIENTO ......................................................................................................... 71 4.1.1.1. Archivo de Planeación ........................................................................................... 72 4.1.1.2. Archivo Permanente ............................................................................................. 72 4.2. EJECUCIÓN ......................................................................................................................... 72
4.2.1. ARCHIVO DE ANÁLISIS: ........................................................................................... 72 4.3. DICTAMEN O INFORME .................................................................................................. 73
CAPÍTULO V ............................................................................................................................... 178
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................................... 178
5.1. CONCLUSIONES ............................................................................................................... 178 5.2. RECOMENDACIONES .................................................................................................... 181
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................ 183
ix
LISTA DE TABLAS
Tabla No. 1 Principales destinos de los productos del sector artesanías------------------------------------ 4
LISTA DE FIGURAS
Figura No. 1 Cultura del pueblo ecuatoriano ------------------------------------------------------------------- 3
Figura No. 2 Beneficios de los Artesanos ----------------------------------------------------------------------- 5
Figura No.3 Definición de artesano según el Código de Trabajo y la Ley de Economía Popular y
Solidaria ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6
Figura No. 4 Procesos de Gestión - Junta Nacional de Defensa del Artesano --------------------------- 9
Figura No. 5 Tabla de Comisión Sectorial SBU Artesanías ----------------------------------------------- 28
Figura No. 6 Clasificación de los Tributos --------------------------------------------------------------------- 56
Figura No. 7 Síntesis gráfica de la clasificación de los impuestos ---------------------------------------- 61
Figura No. 8 Cronograma de plazos para presentación de la declaración Impuesto a la Renta ------ 66
Figura No. 9 Etapas de la Auditoría Tributaría ---------------------------------------------------------------- 71
x
RESUMEN EJECUTIVO
El trabajo investigativo dio mucha importancia al desarrollo de las artesanías en el
país, como un proceso cultural y artístico de los sectores populares. En este escenario se
destacó el papel fundamental que juega la Junta Nacional de Defensa del Artesano, así
como la Junta Provincial de Pichincha, en favor de los artesanos.
A continuación se presenta una serie de aspectos sobre las tareas de Auditoría, sus
funciones, clasificación y otros asuntos. Luego se presenta un estudio bastante exhaustivo
sobre los tributos y su clasificación en impuestos, tasas, contribuciones y una serie de
disposiciones legales en favor de los artesanos.
La auditoría tributaria externa aplicada a la empresa FOLKLORE OLGA FISCH
CIA. LTDA. , permitió conocer la situación de sus obligaciones tributarias frente a las
entidades de control, y al mismo tiempo enfocándose en el mejoramiento de sus registros
contables y declaraciones, con un importante aporte en el departamento contable,
proponiendo conclusiones y recomendaciones para cumplir las funciones a cabalidad
dentro y fuera de la compañía.
DESCRIPTORES: FOLKLORE OLGA FISCH, ARTESANÍAS – CERÁMICA,
IMPUESTOS – ARTESANÍAS, CONTROL TRIBUTARIO – ARTESANÍAS,
ARTESANOS – CERÁMICA, AUDITORIA TRIBUTARIA.
The research work focused on the production of handicrafts in the country as a
cultural and artistic process of popular sectors. In this scenery, it is easy to see the
outstanding role of the Artisan National Defense Board, as well as of the Provincial
Board of Pichincha in favor of artisans.
After this, a group of aspects about audit tasks are presented, its functions,
classifícation and other issues. Afterwards, a far-reaching study about tributes and
their división into taxes, fees, contributions and a cluster of legal commands is
developed. All before said in benefit to artisans.
The external tax audit applied in the company FOLKLORE OLGA FISCH CORP.,
permitted to knovv the situation of future duties with control entities, along with an
emphasis on accounting records and declarations improvement, contributing, this way
greatly to the accounting department. Thus, proposing conclusions and
recommendations in order to fully comply functions in and outside the company.
DESCRIPTORS: FOLKLORE OLGA FISCH, HANDICRAFTS - CERAMICS,
TAXES - HANDICRAFTS, TAX CONTROL - HANDICRAFTS, ARTISANS -
CERAMICS, TAX AUDIT
XI
With the signatura of the transtator and the sea! of the CENTRO EDUCACIONAL DE
IDIOMAS Y ESPECIALIZACIONES ADMINISTRATIVAS CENDIA C.A. we hereby certify the
validity of the translation.
ADRIANO ROGGIERO
TRANSLATOR
INTRODUCCIÓN
En los últimos años por disposición legal se han implementado una serie de variantes
sobre las obligaciones tributarias, a manera de ejemplo en los comprobantes de venta
constan facturas, notas de venta – RISE, liquidaciones de compra de bienes por liquidación
de servicios, Tiquetes emitidos por máquinas registradoras, otros documentos autorizados
en el Reglamento respectivo.
Con relación a las obligaciones tributarias los productos artesanales tienen un
tratamiento especial, como se puede comprobar en documentos como el denominado “Mi
Guía Tributaria” Artesanos, calificados por la Junta Nacional de la Defensa del Artesano
En estas páginas encontrará información tributaria clara, precisa y casos prácticos resueltos
de forma sencilla, que servirán de apoyo para que se cumpla correctamente con las
obligaciones tributarias, .son los elaborados ya sea totalmente a mano, con la ayuda de
herramientas manuales e incluso con el auxilio de medios mecánicos, siempre que en la
contribución manual directa del artesano se considere el producto acabado como el
componente más importante.
Esta afirmación tiene su sustento en que en el Ecuador las artesanías son parte de la
cultura y la historia del país, de acuerdo al Instituto de Investigaciones Socioeconómicas
del Ecuador, el 60% del total de la población, entre 12 y 64 años, se dedica a la labor
artesanal, tanto patrimonial como de otros oficios no artesanales, con la aplicación de
tecnología artesanal, en sus procesos.
Se debe destacar que aproximadamente 700 mil unidades económicas emplean entre 1 y
9 personas, sin discriminar si son operarios o aprendices; es decir, 3 500 000 personas
están inmersas en esta actividad, considerando un promedio de 5 por unidad económica.
Los datos anteriores justifican el impulso que se le debe dar a un sector que elabora
productos de naturaleza distintiva que nos identifica como país artesanal, desde tiempos
ancestrales.
A pesar de que el Gobierno Central ha determinado el cambio de la matriz productiva,
se vuelve una necesidad, no solo apoyar esta decisión, sino ir perfeccionando
la producción artesanal dándole un valor agregado que mantenga la tradición a nivel
interno y se proyecte a mercados internacionales.
La investigación presenta un análisis sobre el control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias en el sector artesanal, conforme a la nueva legislación, con la
finalidad de establecer la solidez de la información para declarar los impuestos y pagar,
considerando que este tipo de empresas deben optimizar el manejo contable en su diaria
labor, por la importancia que tienen en el mercado ecuatoriano.
El estudio se desarrolla en cinco capítulos, que se describen a continuación:
El Capítulo I enfoca las generalidades de la Junta Nacional de Defensa del Artesano, a
continuación se presenta aspectos específicos de la Cámara Artesanal de Pichincha.
En el Capítulo II se presenta el marco teórico de la contabilidad y de la auditoría con
todas las leyes, normas y técnicas que tienen influencia en estos temas como medio para el
desarrollo del trabajo a realizar.
En el Capítulo III se puede apreciar el aspecto legal-tributario de los impuestos a
auditar, en este caso del Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la Renta, sus orígenes y
leyes en la que se debe amparar la empresa para el desarrollo de sus actividades y control
de su área tributaria.
En el Capítulo IV se ha desarrollado un ejercicio práctico de una auditoría tributaria
externa de la empresa artesanal Folklore Olga Fisch Cia. Ltda. Se presentan las etapas de la
auditoría, con sus respectivas cédulas y el informe final de cumplimiento tributario,
resultado de la labor investigativa
El Capítulo V contiene las conclusiones y recomendaciones necesarias obtenidas
después de la auditoría realizada a la empresa Folklore Olga Fisch Cia. Ltda. Es decir, un
conjunto de ideas extraídas de la realidad observada durante el proceso de auditoría y que
servirán para socializarlas con la finalidad de superar limitaciones y deficiencias en otras
empresas dedicadas a la venta de productos artesanales.
1
CAPÍTULO I
1.1. EL ARTESANO Y LA ARTESANÍA EN EL ECUADOR
El artesano es aquel hombre o mujer que trabaja con sus manos, los más variados materiales
para diseñar y crear “arte”, de ahí proviene el nombre de los artículos creados por los artesanos,
que en su conjunto se denominan artesanías.
Esta realidad expresada por los artesanos ha convertido a estos trabajadores como los artífices
de la construcción, avance y desarrollo de nuestros pueblos y ciudades, y con su trabajo se ha
elaborado una carta de presentación ante el mundo, porque cada uno de sus productos confirma que
es “hecho en Ecuador”.
Los artesanos de Ecuador expresan sus sentimientos a través de las manos creando
manualidades como: pinturas, tejidos, collares, telas, etc., las mismas que pueden ser apreciadas en
todas las regiones del país.
Los materiales usados en la fabricación de artesanías, son de diferente índole, de acuerdo a la
ubicación geográfica de los grupos de artesanos. Así por ejemplo en la Costa: en la provincia de
Esmeraldas utilizan las semillas de ciertos productos para hacer brazaletes y collares, emplean la
madera para confeccionar marimbas de diferentes tamaños.
En la provincia de Manabí emplean la paja toquilla con la cual tejen sombreros, conocidos
internacionalmente como “Panama hats”. Los sombreros son muy cómodos de llevar ya sea en un
ambiente tropical o en el verano. Estos sombreros son exportados a los Estados Unidos, Panamá,
Europa y muchos otros países. En los bosques que rodean Manta, Montecristi y Portoviejo se
utiliza la “Tagua”, conocida como marfil vegetal por similitud con el marfil animal, tanto en su
forma como en textura. Este producto, que fue por muchos años utilizado en la fabricación de
botones de alta calidad, en la actualidad se la emplea en la confección de bisutería artesanal. Con
este material se crean joyas exclusivas con un toque exótico.
En la región de la Sierra, al Norte se encuentran las artesanías de Otavalo, que presentan
ponchos, sacos, guantes, sombreros, bufadas entre otros con lana tinturada de muchos colores y
con figuras de variada concepción, que es la representación del arte andino. En la actualidad está en
plena moda la confección de camisas bordadas, que son exhibidas en el extranjero por nuestros
gobernantes, como es el caso del Presidente de la República y del Ministro de Relaciones
Exteriores.
2
En esta misma provincia hay dos lugares: Cotacachi y San Antonio, en la primera ciudad se
exhiben productos artesanales elaborados en cuero y son de una excelente calidad, se pueden
encontrar carteras para damas, chompas y abrigos de cuero, para hombres y para mujeres, guantes,
sombreros, zapatos, cinturones, es notorio el interés que muestran los turistas extranjeros para
adquirir estas prendas. En la segunda población se puede admirar esculturas en madera de diferente
tamaño y de temática variada. Son verdaderas bellezas que es una muestra de la calidad de las
artesanías ecuatorianas.
En la provincia de Cotopaxi, ciudad de Latacunga, podemos encontrar bisutería artesanal,
Tejidos, Adornos, Figuras decorativas, Artesanía en Madera, Artesanía en Metal y Vidrio, Cuadros
pintados, Camisetas con diseños turísticos locales, Dulces y Chocolatería. AL sur de la Latacunga
en Totora es posible mirar y obtener artesanías como: canastos, cestas. En la parroquia la Victoria
ubicada en la entrada del cantón Pujilí encontramos platos, ollas, adornos, flores y maceteros
elaborados en barro y arcilla.
Al Sur de la Sierra, en la provincia del Azuay se puede observar la producción artesanal
variada y de muy buena calidad, especialmente en el campo de la joyería, existen trabajos en plata
y oro: anillos, cadenas, brazaletes, aretes con incrustaciones de piedras preciosas. En este ámbito se
destacan los artesanos de la ciudad de Chordeleg.
En resumen, la artesanía ecuatoriana es la creación de los diferentes pueblos para dar a
conocer a nivel nacional e internacional la concepción del arte, desde una propia cosmovisión en la
que se incluyen creencias, mitos, saberes ancestrales y su proyección al futuro. Es apreciada en la
actualidad, en muchos países por su originalidad y costo razonable.
Aprovechando esta situación se ha desarrollado como uno de los pilares de la política exterior
del Ecuador, la promoción y potenciación del mayor patrimonio nacional: el trabajo, la creatividad,
la identidad y la producción de su pueblo.
Con este propósito, el Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio e Integración, ha unido
esfuerzos con el Centro Interamericano de Artesanías y Artes Populares, CIDAP, institución
impulsora de la excelencia artesanal del Ecuador y América, a través del Instituto de Promoción de
Exportaciones e Inversiones, PRO ECUADOR, a fin de crear un Catálogo Digital de la mejor
artesanía artística del Ecuador, que posibilite su difusión al mundo entero. Con esta iniciativa se
acercará la cultura del pueblo ecuatoriano a mercados y consumidores lejanos.
3
Figura No. 1 Cultura del pueblo ecuatoriano
En el documento denominado Análisis del Sector Artesanías (2012) elaborado por el Instituto de
Promoción de Exportaciones e Inversiones del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio e
Integración se expresa:
Los productos artesanales son los elaborados ya sea totalmente a mano, o con la ayuda de herramientas manuales o incluso de medios mecánicos, siempre que la contribución manual directa del artesano siga siendo el componente más importante del producto acabado.
En el Ecuador las artesanía s son parte de la cultura y la historia del país, de acuerdo al Instituto de Investigaciones socioeconómicas del Ecuador, “el 60% del total de la
población, entre 12 y 64 años, se dedica a la labor artesanal tanto patrimonial como de otros oficios no artesanales, pero que aplican tecnología artesanal en sus procesos. Casi 700 mil unidades económicas emplean entre 1 y 9 personas, sin discriminar si son operarios o aprendices. Casi 245 mil unidades artesanales emplean a 1, 22,365 personas con un promedio de casi 5 personas por unidad, no obstante en un rango que, como se acaba de anotar, va de uno a nueve. La manufactura en unidades artesanales significa 25,98% del total de ingresos productivos al país. Por lo que el impulso que se le debe dar a un sector que elabora productos de naturaleza distintiva que nos identifica como país desde tiempos ancestrales se vuelve una necesidad, no solo de identificarnos internamente, sino de la forma como nos proyectamos al mundo. Como expresa la UNESCO, la naturaleza especial de los productos artesanales se basa en sus características distintivas vinculadas a la cultura, tradiciones significativas religiosa y socialmente (Pág.1)
En lo expresado en esta cita larga permite internalizar la verdadera importancia de las artesanías
para el Ecuador, es la forma más evidente de representar el pensamiento de los pueblos de las
diferentes regiones del país y lanzarlas al mundo. A continuación se presenta un cuadro en el que se
da cuenta del incremento paulatino de los porcentajes de exportaciones y los lugares a donde se
enviado; las cifras corresponden al período 2007 – 2011.
4
Tabla No. 1 Principales destinos de los productos del sector artesanías
Nota: Banco Central del Ecuador, BCE
Elaboración: Dirección de Inteligencia Comercial e Inversiones, PRO ECUADOR
En este mismo documento se presenta un conjunto de ideas que deben ser consideradas para optimizar y fortalecer la exportación de artesanías:
Las oportunidades comerciales para el sector artesanal que se pueden aprovechar a nivel mundial, son las siguientes:
La elaboración de las artesanías a mano (no industriales), genera un importante desarrollo a
los pequeños artesanos y cooperativas. Además que sea una producción amigable con el medio
ambiente.
Los materiales utilizados son exóticos a niveles internacionales o únicos en el mundo.
Cabe recalcar que los únicos países productores de tagua a nivel mundial son Ecuador, Brasil,
Venezuela, Perú, Colombia y Panamá, siendo Ecuador el único productor de botones de tagua
a nivel mundial. Debido a que en países como Perú, Costa Rica, Panamá, Colombia y Brasil se
intenta fabricar la pepa de tagua, siendo esta porosa en el interior.
Genera un impacto directo en la producción de productos con valor agregado, de los países en
que se industrializa esta actividad.
La producción artesanal incrementa la productividad laboral y fortalece el desarrollo de la
economía del país.
Valor FOB Miles USD
PAIS
2007
2008
2009
2010
2011
TCPA
Participación
2011
ITALIA 4,668 2,632 2,260 3,539 6,541 8.80% 18.00% HONG KONG 1,266 1,167 1,074 1,394 3,193 26.03% ESTADOS
UNIDOS
5,465
1,562
1,602
1,658
2,433
-18.31%
CHINA 2,420 52.50% ALEMANIA 1,904 30.47% JAPON 1,466 53.27% COLOMBIA 1,416 36.45% ESPAÑA 1,470 1,127 1,332 -2.42% FRANCIA 1,043 1,228 48.51% PANAMA 1,162 106.77% COREA DEL
SUR
27.96%
TURQUIA 53.77% BRASIL 31.09%
REINO UNIDO
29.17%
CHILE 46.63% HOLANDA(PAI
SES BAJOS)
21.01%
PERU 8.89% MEXICO -19.57% VENEZUELA 1,135 -11.02% AUSTRALIA 31.09% Los demás
países
5,259
4,267
3,715
5,172
8,313
12.13%
22.88% Total 23,234 17,133 13,921 19,117 36,335 11.83% 100.00%
5
Industria de baja complejidad tecnológica, pudiendo así diferenciar cada producto por ser
único.
Los materiales usados en ciertos productos artesanales varían de acuerdo a la región.
En la actualidad, la artesanía ecuatoriana es apreciada en muchos países por su originalidad y
costo razonable.
El asunto de la originalidad y costo razonable es lo que da ventaja a nuestras artesanías.
1.2. LEYES QUE LOS PROTEGEN
Hay una serie de leyes y normas que protegen a los artesanos, entre ellas podemos mencionar
Ley de Fomento Artesanal, Ley de Defenda del Artesano, Código Oganico de la Producción, Ley
Orgánica de Economia Popular y Solidaria, Código de Trabajo, Ley Organica de Regimen
Tributario Interno y su reglamento, Constitución del Ecuador y el Convenio de Cooperación
Interinstitucional entre la Junta Nacional de Defensa del Artesano (JNDA) y la Defensoría Pública,
suscrito el 5 de noviembre de 2013.
En estedocumento legal, entre otros asuntos se determina que la Defensoría Pública estará
para brindar prestaciones gratuitas de Asesoría y/o patrocinio, según sea el caso, para los artesanos
calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano en todo el país.
Figura No. 2 Beneficios de los Artesanos
6
En el Código de Trabajo y la Ley Orgánica de Economia Popular y Solidaria actualizado a
mayo de 2013, también se encuentra puntualizado lo referente a los artesanos como se expresa a
continuación:
1.3. JUNTA NACIONAL DE DEFENSA DEL ARTESANO
Para comprender mejor el proceso evolutivo organizacional, bien vale recurrir a las ideas
expresadas por la Unidad de Comunicación Social de la Junta Nacional de Defensa del Artesano
(JNDA). Lo más destacable se presenta a continuación:
El 5 de noviembre se conmemora el Día Nacional del Artesano Ecuatoriano, a lo largo de la
historia los artesanos han ocupado un papel preponderante en el desarrollo económico y productivo
del país, que ha promovido el reconocimiento del Ecuador a nivel mundial.
En los países de Latinoamérica el término "artesanía", se lo ha menospreciado, quizá como una
expresión que busca ser apartada cada vez más de las otras "artes".
Generalmente "artesanal" se utiliza como sinónimo de "hecho a mano", "casero", no industrial,
ya no aplicado al objeto resultante del oficio artesano, sino cualquier otra actividad que emplee el
trabajo manual; sin embargo, las prácticas artesanales tratan de artes y oficios nacidos en el corazón
del pueblo, se han mantenido resistiendo procesos largos de economías en crisis, de los países en
vías desarrollo; a diferencia de las artes plásticas, que son consumidas por un segmento determinado
de la sociedad contemporánea, estas artes son "de muchos para muchos".
En las grandes gestas nacionales, especialmente en la lucha por los derechos sociales y
económicos, ha estado presente el artesanado. Eloy Alfaro promoviendo mejoras para el sector
Figura No.3 Definición de artesano según el Código de Trabajo y la Ley de Economía Popular y Solidaria
7
artesanal, fundó la Escuela de Artes y Oficios que luego se transformó en el Colegio Central
Técnico.
Hace 71 años se decretó en el registro oficial No. 356, del 5 de noviembre de 1953, la Ley de
Defensa del Artesano, que declara como gestor de esta proeza al Dr. José Antonio Baquero de la
Calle (1915), quien consideró a la clase artesanal como la más fuerte del país, y también la más
olvidada por el poder central, siempre estuvo interesado por conseguir protección a favor de la
misma.
Fue elegido diputado por la provincia de Pichincha en 1952, donde encontró la oportunidad para
cumplir su anhelo; puso en movimiento la artesanía de la nación convocando a las organizaciones,
en Quito a la Sociedad de Artesanos Sastres Unión y Progreso y en Guayaquil en la Asociación de
Vulcanos, donde se mantenían reuniones a nivel de dirigentes artesanales del país.
Con estos antecedentes José Baquero pudo redactar definitivamente su famoso proyecto a la
Ley de Defensa del Artesano, el mismo que presentó inmediatamente a la Cámara de Diputados en
1952.
Una vez elegido diputado y nombrado presidente de la Cámara aprovechó su posición, para
luchar a favor de esta legislación. La Cámara conoció el proyecto y aprobó el proyecto sin mayores
modificaciones y pasó al senado.
La nueva clase artesanal del país, se agrupaba en asociaciones, gremios, sociedades y sindicatos
artesanales. Sin embargo dado que esta ley no convenía a ciertos políticos y percibiendo el renacer
de la clase artesanal, el proyecto de ley lo echaron al tacho de la basura.
Al tener conocimiento de lo que estaba sucediendo la clase artesanal del país, reaccionó
fuertemente ante la Cámara Legislativa, exigiendo justicia, ya que el sector había sido burlado en
sus aspiraciones, y es así, que el 27 de octubre de 1953 se aprobó la Ley de Defensa del Artesano,
aunque reformada e incompleta, el proyecto original había sido adulterado en aspectos importantes.
Uno de esos puntos fue que ya no estaba el artesano nacional amparado contra la competencia del
empresario extranjero. De estas irregularidades el Dr. José Baquero acusó directamente a los
senadores comunistas de ese Congreso. La clase artesanal del país aceptó como la ley fue aprobada,
porque significó una conquista para la clase.
En la presidencia de José María Velasco Ibarra, se publicó el Registro Oficial, fecha grandiosa
para los artesanos. En su cuarta administración resolvió conceder a los artesanos su apoyo para que
sean parte de la seguridad social.
En el Gobierno de Jaime Roldós Aguilera en 1980 nacieron los centros artesanales fiscales.
8
1.4. ELEMENTOS ESTRATÉGICOS
El sector artesanal del Ecuador centra sus esfuerzos en una población tradicionalmente
vulnerable, que históricamente ha conservado los valores ancestrales y el rescate permanente de la
cosmovisión andina. En este contexto tiene fijada la visión, misión y objetivos
MISIÓN
La JNDA tiene la misión de liderar el fortalecimiento, profesionalización y desarrollo de todo
el sector artesanal que produce bienes y servicios, mediante el impulso de una política pública, la
formación, la investigación y la prestación de servicios a los artesanos y artesanas.
VISIÓN
Vemos a la Junta Nacional de Defensa del Artesano como una institución pública
especializada que implementa y coordina una política artesanal que se aplica en todo el Estado y la
Sociedad.
Se cuenta con un sistema integral de formación y desarrollo profesional que incorpora
innovación, ciencia y tecnología para la formación y capacitación de los artesanos y artesanas, así
como la calificación de sus talleres artesanales.
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
Para el cumplimiento de la visión y misión de la Junta nacional de Defensa del Artesano en el
modelo de capacitación y formación profesional se encuentran los siguientes objetivos:
Capacitar, formar y tecnificar al artesanado nacional, para que sea un actor activo y de cambio
transformador en el proceso de desarrollo productivo, tecnológico, competitivo, económico y
social.
Asegurar que la capacitación y formación profesional cuente con planes y programas
formativos de acuerdo a las necesidades del sector, en las áreas de producción y/o servicio.
Elevar la calidad de la mano de obra especializada del artesan@, a través de la capacitación,
formación profesional y transferencia tecnológica nacional e internacional.
Vincular la capacitación con y para el trabajo, con programas y proyectos que permitan al
actor, generar mayor producción y/o servicio.
Formar líderes artesanos y docentes, con valores éticos y morales, para fortalecer sus
organizaciones artesanales y C.F.A.
9
Definir un modelo pedagógico mediante una capacitación sostenida, que permita el consenso y
disenso en función de mejorar el seguimiento, evaluación y acompañamiento.
Disponer de un Centro de Capacitación funcional con infraestructura física - arquitectónica,
equipos y herramientas, según ofertas forma
1.5. PROCESOS DE GESTIÓN
La Junta Nacional de Defensa del Artesano con el afán de operacionalizar los elementos
estratégicos tiene incorporado un modelo de gestión que abarca:
Procesos Gobernantes
Procesos Agregadores de Valor
Procesos Habilitantes
Estos procesos se observan de manera objetiva en el siguiente esquema:
Figura No. 4 Procesos de Gestión - Junta Nacional de Defensa del Artesano
10
1.6. CÁMARA ARTESANAL DE PICHINCHA
De acuerdo con la información publicada por la Galería de Artesanos, la Cámara Artesanal de
Pichincha no es una institución pública, es descentralizada, de derecho privado, pero con una
finalidad social.
Fue fundada en 1966, y es filial de la Federación Nacional de Cámaras Artesanales. (FENACA)
y trabaja en conjunto con el Ministerio de Industrias y Competitividad.
La Cámara Artesanal de Pichincha tiene como objetivo difundir el Plan de Desarrollo Artesanal.
Para ello desarrolla las siguientes líneas de acción.
Integrar a nuevos socios a la Cámara Artesanal de Pichincha
Desarrollar de manera gratuita cursos cortos y capacitaciones.
Acceder a una acreditación profesional para artesanos sin título.
Estas actividades permiten ser una organización que es reconocida tanto a nivel nacional como
internacional y así mantener la identidad de los artesanos del país.
La Cámara Artesanal de Pichincha integra a más de 11.000 artesanos que desarrollan 393
líneas de producción y servicios. Están agrupados en 18 sectores artesanales que constituyen la
base de su estructura.
La información que se presenta a continuación fue tomada de la página web http.www.
galeríaartesanos.blogspot.com (2010)
Para ser agremiado como artesano en esta Institución, se requiere:
Ejercer la actividad artesanal en productos o servicios.
Copia de la cédula de ciudadanía y certificado de votación actualizado.
Una foto tamaño carné
Asistencia al curso sobre obligaciones tributarias y Ley de Fomento Artesanal.
Cancelar el valor correspondiente por afiliación.
Además, la Cámara dicta de manera gratuita cursos cortos y capacitaciones. Los cursos que se
pueden encontrar son:
Registros contables y manejo financiero
Obligaciones tributarias
Organización de la actividad artesanal.
Cursos técnicos en temas específicos según la actividad que realizan los artesanos.
11
A través de esta Institución también se puede acceder a una acreditación profesional para
artesanos sin título.
La Cámara Artesanal de Pichincha ofrece adicionalmente otros servicios:
ASESORÍA
Tributación
Patente municipal
Afiliación al IESS
Declaraciones tributarias
Contratos de trabajo
Proyectos de inversión productiva
Administración de la unidad productiva
FINANZAS
Capacitación Para acceder al programa 5-5-5 del Banco Nacional de Fomento
Facilitación para el acceso a la Cooperativa de Ahorro Crédito Artesanal Sumag Maki
Asesoría financiera para la unidad productiva
COMERCIALIZACIÓN
Asesoría en mercadeo, marketing y comercialización
Estudios de mercado
Estrategias de comercialización
Asesoría para la exportación
Guía artesanal
Autorización de uso de marca Sumag Maki
Facilidad para la participación en ferias exposiciones artesanales
1.7. ELEMENTOS ESTRATÉGICOS DE LA CÁMARA ARTESANAL DE PICHINCHA
MISIÓN:
Ser una institución de la sociedad civil representativa y defensora de la clase artesanal y sus
derechos, que precautela los intereses políticos, sociales, económicos, productivos y comerciales de
las /os artesanas /os; garantizando en su seno la participación democrática e igualitaria de todos sus
12
miembros en el proceso de desarrollo y fortalecimiento adoptado, comprometida con el buen vivir de
sus afiliados y de la ciudadanía de la provincia y el país.
VISIÓN:
Será una institución sólida y unitaria, que precautela y defiende los derechos de sus afiliados y que
paralelamente mantenga un compromiso con la sociedad, otros sectores sociales y la realidad del
país, constituyéndose en un referente organizativo, clasista y ético.
OBJETIVO
Consecuente con la misión y visión institucionales esta agrupación ha declarado un gran objetivo
estratégico que se convierte en el Norte de su desarrollo, progreso y posicionamiento nacional e
internacional. Al respecto Sumag Maki Manos Hábiles (2011)
Integrar y articular la Cámara Artesanal de Pichincha; modernizándola, fortaleciéndola y reposicionándola en el contexto social, organizativo, político, económico, productivo y cultural del país, convirtiéndola en una Institución precauteladora y defensora de la clase artesanal, así como prestadora de servicios de calidad, propendiendo con ello posibilitar el desarrollo y buen vivir de los artesanos de la provincia. (pág.1)
Para la Cámara Artesanal de Pichincha está claro que el trabajo de los artesanos contribuye a la
construcción de un país culturalmente fuerte ya que la labor que realizan ayuda al fortalecimiento
de las identidades al plasmar en variados soportes y superficies las diferentes tradiciones de los
pueblos. Es por ello que esta entidad se ha constituido con el fin de proteger y representar los
derechos de la clase artesanal de la provincia de Pichincha.
Concebida así la Cámara Artesanal de Pichincha, busca permanentemente alianzas estratégicas
interinstitucionales con diversos organismos:
Universidades
Gobiernos autónomos descentralizados
Instituciones del sector privado
Organismos de cooperación nacional e internacional
Organizaciones sociales y culturales
1.8. LA ACTIVIDAD ARTESANAL EN LA PROVINCIA DE PICHINCHA
Este tipo de actividad tiene como su fundamento algunos conceptos fundamentales, entre los
que constan los emitidos por el Gobierno de la Provincia de Pichincha (2012) que expresa:
13
La actividad artesanal es aquella practicada manualmente en la elaboración, producción de bienes y prestación de servicios, con o sin auxilio de maquinarias, equipos o herramientas, siempre que su inversión en activos fijos como maquinarias, implementos de trabajo y materias primas no sobrepase el 25% del capital fijado para la pequeña industria, excluyéndose terrenos, vehículos y edificios. El artesano es el trabajador manual que domina la técnica de un arte u oficio con conocimientos teóricos y prácticos. (p. 1)
Este enunciado demuestra que a pesar del avance científico y tecnológico de los últimos
tiempos todavía persiste, y en un número significativo; la presencia de artesanos en nuestro país y
se debe, entre otros factores a:
La falta de fuentes de trabajo
La tradición de origen familiar
El apego a la cultura ancestral
La observación del éxito económico obtenido por algunos artesanos, especialmente de sectores
de la Sierra Norte, quienes exportan sus productos a Europa, Estados Unidos, Australia y otros
confines del mundo
1.9. PROBLEMÁTICA DEL SECTOR ARTESANAL DE PICHINCHA
A pesar del avance obtenido a lo largo de la historia por parte del sector artesanal; sin embargo,
a la fecha todavía están presentes una serie de problemas:
a) A nivel institucional: marco legal inadecuado, contraposición de dos leyes, la Defensa y
la de Fomento.
b) A nivel institucional: ausencia de estadísticas relacionadas con el sector artesanal lo que
impide la planificación de sus proyectos.
c) A nivel institucional: escasos recursos económicos que proceden de la autogestión para
atender las demandas de servicios de los artesanos a nivel nacional.
d) A nivel institucional: ausencia de presupuesto del Estado destinado a financiar las
competencias de la JNDA.
e) A nivel institucional: recursos humanos y técnicos deficitarios en la JNDA, en las juntas
provinciales y cantonales.
f) A nivel social: Amplia demanda insatisfecha para la capacitación técnica en las diversas
ramas de actividad artesanal y básicamente en las áreas de manejo de tecnología actual,
diseño y comercialización de productos y servicios artesanales.
g) A nivel social: tecnologías atrasadas que impiden la competitividad, falta de apoyo para
importar tecnologías modernas con cero aranceles.
14
h) Los Centros o Unidades de Formación Artesanal no disponen del equipamiento necesario
en sus talleres para brindar formación técnica adecuada y servicios a la comunidad en las
áreas de especialización.
i) Falta de crédito solidario para la ampliación de los talleres artesanales, sus productos y
servicios.
j) Ausencia de un ente crediticio relacionado directamente con la artesanía.
k) Amplia demanda de programas sociales que satisfagan necesidades básicas del sector:
salud, educación, formación técnica, vivienda, centros de exposiciones de los productos
artesanales en todo el territorio nacional.
Toda esta problemática a se debe aceptar que tiene un trasfondo político, por un lado el
gobierno aspira a centralizar la gestión artesanal, por otra lado la dirigencia artesanal se muestra
renuente a aceptar las propuestas gubernamentales. Lo saludable es llegar a acuerdos y consensos
que permitan una relación de “ganar -.ganar”
1.10. IMPORTANCIA DEL SECTOR ARTESANAL EN LA PROVINCIA DE PICHINCHA
Con el afán de encontrar información actualizada sobre este tema se recurrió a consultar la
página web: http. www.camaraartesanalpichincha.com, donde se encuentra que en la actualidad la
Cámara de Artesanos de Pichincha utiliza herramientas como la estadística que da como resultado,
la situación real de sus afiliados.
La población en el Ecuador hasta el año 2009 es de 14`00.000,00 de habitantes, determinado por
el Instituto Nacional de Estadística y Censo (INEC), fue de 1548.991 habitantes; del cual solo el
60%(8´400.000,00) pertenece a la población económica Activa (PEA), del cual el 13.5% de la PEA
se dedican a las actividades artesanales formalmente siendo en el país aproximadamente
1`1134.000 artesanos.
“Según el estudio del Colegio de Profesionales de Mercadotecnia del Ecuador, realizando en
abril del 2008 en convenio con la Cámara Artesanal de Pichincha, el 81.16% de los artesanos en
Quito tienes unidades económicas familiares que subsisten de la actividad manual; el estudio
además revela que la actividad de los artesanos es frágil debido a las dificultades socio económicas,
tecnológicas para su desarrollo; por otro lado, pese a la diversidad, los artesanos son generadores
de fuentes de trabajo, es un de las razones de por qué, el sector artesanal es considerado como un
segmento estratégico para la dinámica socio económica local y nacional.”
Es necesario aclarar que hoy en día la educación regular no brinda las destrezas ni las
oportunidades para que los jóvenes se desempeñen en campos laborales alternativos que respondan
15
a las necesidades de la sociedad actual; la Cámara Artesanal de Pichincha busca enfrentar los
desafíos mediante la actualización de conocimientos de sus socios en el marco de un programa
permanente de servicios para el desarrollo de las unidades artesanales, tomando en cuenta la
diversidad de actividades.
Cabe destacar que la Cámara Artesanal de Pichincha abre la posibilidad de recuperar la mano de
obra que ha emigrado e incorporado a sus unidades artesanales nuevos operarios; de esta manera,
contribuye a la disminución de la desocupación y la reducción de la pobreza.
Se debe destacar que parte de esta información se encuentra en un trabajo de investigación
desarrollado por María Banshuy Suishi, en una tesis titulada “Sistema administrativo, contable y
financiero para la Empresa artesanal Porkys del sector Norte del Distrito Metropolitano de Quito”,
en la Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Central del Ecuador.
1.11. SECTORES ARTESANALES
Si se hace retrospección a nuestro desarrollo histórico, la primera artesanía que apreció fue la de
los obrajes en la que la habilidad manual quedaba demostrada en los tejidos. Conforme fue
avanzando el tipo de organización social, política y económica de nuestra República fueron
apareciendo otro tipo de artesanías, sobre la base de tres elementos constitutivos: la habilidad
manual, la cosmovisión y el contexto geográfico.
En la actualidad los sectores son los siguientes:
Alimentación
Artes Graficas
Cerámica
Cosmetología
Cuero
Edificaciones, construcciones
Instrumentos musicales
Lácteos, extractos
Madera, muebles
Metales comunes
Metales Finos
Peluquería, belleza
Piedra, mármol
Serigrafía
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Tapizadores de automóviles
Textiles, confecciones
Vidrios
Varios no clasificados.
Para el logro de todas estas actividades la Cámara Artesanal de Pichincha tiene fijado su visión,
misión y objetivos estratégicos, que se presentan a continuación, según constan en
http.www.ipanc.org/es/información-institucional
1.12. CONCEPTOS CLAVES
Amparados en la prescripción legal que consta en la Ley de Defensa del Artesano, Junta Nacional
del Defensa del Artesano, (2013) se determinan algunos conceptos claves:
Actividad Artesanal.- La practicada manualmente para la transformación de la materia prima
destinada a la producción de bienes y servicios, con o sin auxilio de máquinas, equipos o
herramientas;
Artesano.- Al trabajador manual, maestro de taller o artesano autónomo que, debidamente
calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano y registrado en el Ministerio del
Trabajo y Recursos Humanos, desarrolle su actividad y trabajo personalmente y hubiere
invertido en su taller, en implementos de trabajo, maquinarias y materias primas, una cantidad
no superior al veinticinco por ciento (25%) del capital fijado para la pequeña industria.
Igualmente se considera como artesano al trabajador manual aunque no haya invertido
cantidad alguna en implementos de trabajo o carezca de operarios;
Maestro de taller.- Es la persona mayor de edad que, a través de los colegios técnicos de
enseñanza artesanal, establecimientos o centros de formación artesanal u organizaciones
gremiales legalmente constituidas, ha obtenido tal título otorgado por la Junta Nacional del
Artesano y refrendados por los Ministerios de Educación y Cultura y de Relaciones Laborales.
Operarios.-Es la persona que sin dominar de manera total los conocimientos teóricos y
prácticos de un arte u oficio y habiendo dejado de ser aprendiz, contribuye a la elaboración de
obras de artesanías o la prestación de servicios, bajo la dirección de un maestro de taller.
Aprendiz.- Es la persona que ingresa a un taller artesanal o a un centro de enseñanza
artesanal, con el objeto de adquirir conocimientos sobre una rama artesanal a cambio de sus
servicios personales por tiempo determinado, de conformidad con lo dispuesto en el Código de
Trabajo
Taller Artesanal.- Es el local o establecimiento en el cual el artesano ejerce habitualmente su
profesión, arte u oficio y cumple con los siguientes requisitos:
17
• Que la actividad sea eminentemente artesanal;
• Que el número de operarios no sea mayor de quince y el de aprendices mayores de
cinco;
• Que el capital invertido no sobrepase el monto establecido en esta Ley;
• Que la dirección y responsabilidad del taller este a cargo de un maestro de taller.
• Que el taller se encuentre debidamente calificado por la Junta Nacional del Artesano.
Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano; así como las
sociedades de talleres artesanales, para lograr mejores rendimientos económicos por sus productos,
deben comercializarlos en un local independiente de su taller, serán considerados, como una sola
unidad para gozar de los beneficios que otorga esta ley.
1.13. CLASIFICACIÓN DE LA ARTESANÍA ECUATORIANA
La Junta Nacional de Defensa del Artesano logró la Reforma al Reglamento de
Calificaciones y Ramas del Trabajo Artesanal, mediante el Acuerdo Ministerial 228-B. En este
documento consta la división de las Artesanías en Agrupaciones y Grupos.
Los relacionados con el tema de la investigación se enlistan a continuación:
Agrupación 321 Producción de Textiles
Grupo 3211 Productos de Hilado y Tejido
1. Tejeduría de alfombras
2. Tejeduría de bayetas
3. Tejeduría de casimires
4. Tejeduría de cobijas
5. Tejeduría de Chalinas
6. Tejeduría de punto
7. Tejeduría de tapices
8. Tejeduría a mano (fajas, macanas, alpargatas y cestos)
9. Confecciona de gualdrapas y fieltros
10. Hilatura Manual
11. Tejeduría típica en telar
12. Pintura en tele, cuero y crines
Grupo 3212 Artículos confeccionados con materiales textiles excepto prendas de vestir
1. Cortinería
2. Lencería (encajes, sabanas y mantelería)
18
3. Bordado en general.13
Grupo 3215 Producción de Cordelería
1. Cordelería
2. Sacos de cabuya, hamaca y redes en general
Grupo 3216 Producción en Cerdas y Crines
1. Brochas, cepillo y adornos
2. Confección de cedazos
3. Pinceles
4. Escobaría
Agrupación 322 Producción de Prendas de Vestir
Grupo 3220 Confección de PRENDAS DE VESTIR
1. Modistería
2. Sastrería
3. Corte, confección y bordado
4. Ropa Interior
5. Camisería
6. Sombraría en general
7. Diseño, Patronaje, Modistería y Sastrería
8. Confección de ropa deportiva
Agrupación 323 Productos de Curtiduría
1. Curtiduría
2. Talabartería
3. Zapatería
4. Peletería
5. Confecciones en cuero
6. Tallado y repujado en cuero
7. Hornería en general
Grupo 331 Rama de Madera y Carpintería
1. Carpintería de construcciones
2. Carpintería naval
3. Carrocerías
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Grupo 3320 Producción de Muebles
1. Ebanistería (Muebles)
2. Muebles de mimbre, bambú y esterilla
3. Calado
4. Lacado
5. Dorado
6. Taraceado
7. Marquetería
8. Tornería
9. Policromado
10. Decorado en Madera
11. Escultura Madera
12. Tallado
13. Tapicería de Muebles
14. Enmarcado
15. Tallado y decorado en balsa
Nota: Numeral 1 Reformado por Acuerdo Ministerial No. 142, publicado en el
Registro Oficial 297 de 2 de abril del 2001
Agrupación 341 Producción de Papel
Grupo 3412 Trabajos en Papel
Cajas de cartón
Estuches de cartón para joyas
Bolsas de papel
Sobres
Piñatas
Grupo 3419 Elaboración de artículos de pulpa, papel y cartón no especificados
1. Reciclaje de papel
Nota: Grupo 34169 y numeral 1. Agregado por Acuerdo Ministerial No. 153, publicado en
Registro Oficial 48 de 26 de marzo de 2003.
Grupo 3420 Imprentas, Editoriales e Industrias y Conexos
2. Imprenta15
3. Serigrafía
4. Litografía
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5. Fotomecánica
6. Xilografía
7. Tipografía
8. Fotograbado
9. Diseño Grafico
10. Elaboración de sellos
11. Encuadernación
Grupo 3529 Producción de Ceras
1. Cacería
2. Cirio
3. Moldes
División 36 Productos de Artículos de Minerales no Metálicos
Grupo 3610 Productos de Barro, Loza y Porcelana
1. Cerámica
2. Alfarería
3. Ladrillos
4. Tejas
5. Bloque
6. Moriscos
7. Yesería (Estucado)
8. Pica pedrería
9. Marmolería
10. Tallado en General
Grupo 3620 Productos de Artículos de Vidrio
1. Vidriería
2. Soplado
3. Moldeado
4. Biselado
5. Esmerilado
6. Tratamiento de vidrio
Grupo 3712 Productos de metales no ferrosos
1. Aluminio y vidrio
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Nota 3712 y numeral 1. Agregado por Acuerdo Ministerial No. 142. En el Registro
Oficial 297 de 2 de abril del 2001.
Agrupación 381 Producción de Artículos Metálicos
Grupo 3811 Producción de Artículos de Metal
2. Herrería
3. Cerrajería
4. Moledera
5. Matricería
6. Hojalatería
Grupo 3901 Producción de Joyas y Artículos Conexos
1. Orfebrería
Grupo 3902 Producción de Instrumentos Musicales
2. Instrumento de viento y percusión
3. Instrumentos musicales de cuerda
4. Instrumentos musicales de teclado
Grupo 3909 Otros Artículos Artesanales no especificados
1. Juguetería
2. Bisutería
3. Floristería
4. Adornos para el hogar
5. Artículos de hueso y tagua
6. Imaginería
7. Miniaturista en madera, hueso, tagua
8. Cito plástica
9. Pirotecnia
10. Colchonería
Gran División de Artesanías de Servicios
1. Mecánica eléctrica
2. Mecánico automotriz a diésel
3. Mecánica en general
4. Mecánica de precisión
5. Mecánica dental
22
6. Mecánica automotriz
7. Mecánica de motos
8. Mecánica de bicicletas
9. Pintura Automotriz
10. Vulcanización
11. Refrigeración
12. Radio y Televisión
13. En Construcción civil
14. Pintura de construcciones
15. Gasfitería
16. Electricidad de construcciones
17. Decorado
18. Chapistería
19. Fotografía
20. Rotulación
21. Peluquería
22. Belleza y cosmetología (bachiller artesanal)
23. Relojería
24. Tintorería y Lavandería
25. Fundición
26. Galvanoplástica
27.Óptico
28. Electricidad Automotriz
29. Vidriería Automotriz
30. Fibra de Vidrio
31. Jardinería Artística y viveros
32. Electrónica aplicada
33. Peluquería Canina18
34. Belleza
35. Cosmetología (Para mayores de 18 años)
División 1302 PESCA
1. Pesca artesanal
División 2000 Explotación de minas y canteras
2. Minería Artesanal
23
1.14. BENEFICIOS DE LOS ARTESANOS
Información tomada de la Junta Nacional de Defensa del Artesano, Ley de Defensa del
Artesano, Año 2013
Laborales, consta en el Registro Oficial No. 22 de 13 de julio de 2013
Exoneración de pago de décimo tercero, décimo cuarto sueldo y utilidades a los operarios y
aprendices.
Exoneración del pago bonificación complementaria a los operarios y aprendices.
Protección del trabajo del artesano frente a los contratistas.
Sociales, consta en el Registro Oficial No. 22 de 13 de julio de 2013
Afiliación al seguro obligatorio para maestros de taller, operarios y aprendices.
Acceso a las prestaciones del seguro social.
Extensión del seguro social al grupo familiar.
No pago de fondos de reserva
Tributarios
Facturación con tarifa 0% (I.V.A.). De conformidad con lo establecido en el Régimen Tributario,
Título II: Aplicación del Impuesto al Valor Agregado, que en su capítulo VI: IVA tarifa cero por
ciento, a través del Art. 188, expresa:
Art. 188.- Régimen especial para artesanos.- Los artesanos calificados por la Junta Nacional de
Defensa del Artesano, en la venta de los bienes y en la prestación de los servicios, producidos y
dados tanto por ellos como por sus talleres y operarios, emitirán sus comprobantes de venta
considerando la tarifa 0% del Impuesto al Valor Agregado, siempre que se cumplan con los
siguientes requisitos:
1. Mantener actualizada su calificación por la Junta de Defensa del Artesano.
2. Mantener actualizada su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.
3. No exceder del monto de activos totales permitido por la Ley de Defensa del Artesano.
24
4. Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificación por parte de la Junta de
Defensa del Artesano.
5. Vender exclusivamente los bienes a los que se refiere su calificación por parte de la Junta
Nacional de Defensa del Artesano.
6. Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cumplan los requisitos
previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.
7. Exigir a sus proveedores las correspondientes facturas y archivarlas en la forma y condiciones
que determine el Servicio de Rentas Internas.
8. Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto por la Ley de Régimen
Tributario Interno.
9. Presentar semestralmente su declaración del Impuesto al Valor Agregado y, anualmente, su
declaración de Impuesto a la Renta.
10. Cumplir con los deberes formales previstos en el Código Tributario.
Al artesano que reúna los requisitos señalados en los numerales del 1 al 5, el Servicio de Rentas
Internas le conferirá el certificado que indique que está facultado a emitir comprobantes de ventas
con el IVA tarifa 0%.
El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones previstas en los numerales anteriores,
determinará que el artesano deba emitir en lo posterior sus comprobantes con el IVA tarifa 12%,
sin perjuicio de las demás sanciones a las que hubiere lugar
En lo relacionado al impuesto a la renta tendrán que declarar de acuerdo a lo estipulado en la parte
legal emitida por el SRI; sin embargo, si resulta interesante conocer que según la ley de Régimen
Tributario Interno, el art. 9.1 expresa lo siguiente:
Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y
productivas.-
Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Código de la Producción así como
también las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de
realizar inversiones nuevas y productivas, gozarán de una exoneración del pago del impuesto a la
25
renta durante cinco años, contados desde el primer año en el que se generen ingresos atribuibles
directa y únicamente a la nueva inversión.
Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en este artículo, las inversiones nuevas y productivas
deberán realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Cantón Quito o del Cantón Guayaquil, y
dentro de los siguientes sectores económicos considerados prioritarios para el Estado:
a. Producción de alimentos frescos, congelados e industrializados;
b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;
c. Metalmecánica;
d. Petroquímica;
e. Farmacéutica;
f. Turismo;
g. Energías renovables incluida la bioenergía o energía a partir de biomasa;
h. Servicios Logísticos de comercio exterior;
i. Biotecnología y Software aplicados; y,
j. Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y fomento de exportaciones,
determinados por el Presidente de la República.
El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento u
operación, no implica inversión nueva para efectos de lo señalado en este artículo.
En caso de que se verifique el incumplimiento de las condiciones necesarias para la aplicación
de la exoneración prevista en este artículo, la Administración Tributaria, en ejercicio de sus
facultades legalmente establecidas, determinará y recaudará los valores correspondientes de
impuesto a la renta, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar.
Exoneración de impuestos a la exportación de artesanías
El Ministerio de Industrias y Productividad, a través de la Subsecretaria de Desarrollo de Mi pymes
y Artesanías, inició la primera fase de participación ciudadana, inclusiva y democrática para el
diseño y construcción colectiva del nuevo proyecto de Ley de Fomento Artesanal, durante los
primeros meses del 2014.
En el auditorio del Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca (MAGAP) artesanos, gremios,
instituciones vinculadas y ciudadanía en general participaron propositivamente, por alrededor de
ocho horas, para conocer los lineamientos con los que busca el Gobierno Nacional impulsar y
dinamizar el sector, y sumaron aportes específicos desde los artesanos, que representan en Ecuador
26
aproximadamente un millón 500 mil personas; 10% de la población ecuatoriana y el 30% de la
PEA (Población Económicamente Activa).
Javier Marriott, director de Artesanías, de esta Cartera de Estado, señaló que el taller busca la
participación democrática e inclusiva de todos los potenciales beneficiarios; “Este foro es para
escuchar y consensuar, y no para imponer. El borrador que estamos elaborando colectivamente es
materia prima, una arcilla que no se ha cosido ni está pintada, es un proyecto que está en
construcción y es por ello que su aporte es tan importante”.
Por su parte, el subsecretario de Mipymes y Artesanías, Luis Muñoz resaltó la importancia de
sumar aportes para consolidar una nueva Ley integral que fortalezca la participación de los
artesanos en la economía ecuatoriana y su competitividad nacional e internacional.
En la actualidad se están realizando los acuerdos para realizar los trabajos entre varios sectores para
aprobar la nueva Ley de Fomento Artesanal, que estaría muy próxima a ser promulgada, pero hasta
tanto se encuentra en plena vigencia la ley de Defensa del Artesano de 1986, que en el título III,
Capítulo I: de los beneficiarios especifica lo siguiente:
Artículo 9. Los artesanos, personas naturales o jurídicas, que se acojan al régimen de la presente
Ley, gozarán de los siguientes beneficios:
2 Exoneración de hasta el ciento por ciento de los impuestos arancelarios y adicionales a la
importación de maquinaria, equipos auxiliares, accesorios, herramientas, repuestos nuevos,
materias primas y materiales de consumo, que no se produzcan en el país y que fueren
necesarios para la instalación, mejoramiento, producción y tecnificación de los talleres
artesanales.
Para la importación de maquinarias, equipos auxiliares y herramientas, usados y reconstruidos, se
requerirá carta de garantía de funcionamiento de la casa o empresa vendedora y se concederá la
importación en las mismas condiciones establecidas en el inciso anterior.
3 Exoneración total de los derechos, timbres, impuestos y adicionales que graven la
introducción de materia prima importada dentro de cada ejercicio fiscal que no se produzca en
el país y que fuere empleada en la elaboración de productos que se exportaren, previo
dictamen favorable del Ministerio de Industrias, Comercio, Integración y Pesca.
Sin embargo, tanto en el numeral 1 como el de este numeral 2, seguirá vigente la reducción del
35% del valor de las exoneraciones a los impuestos a las importaciones, establecida mediante Ley
509 de 8 junio de 1983, en lo que fuere pertinente.
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4 Exoneración total de los impuestos y derechos que graven la exportación de artículos y
productos de la artesanía.
Exoneración del pago de los impuestos de patente municipal y activos totales:
Esta exoneración se la encuentra en el Código Orgánico de Organización Territorial y Autonomía y
Descentralización, que establece en su Art. 546, Impuesto de Patentes, expresa lo siguiente:
Art. 546.- Impuesto de Patentes.- Se establece el impuesto de patentes municipales y
metropolitanos que se aplicará de conformidad con lo que se determina en los Artículos siguientes.
Art. 550.- Exención.- Estarán exentos del impuesto únicamente los artesanos calificados como tales
por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. Las municipalidades podrán verificar e
inspeccionar el cumplimiento de las condiciones de la actividad económica de los artesanos, para
fines tributarios
Art. 551.- Impuesto de patentes como requisito.- El Servicio de Rentas Internas, previo a otorgar el
Registro Único de Contribuyentes (RUC), exigirá el pago del impuesto de patentes municipales
Art. 554.- Exenciones.- Están exentos de este impuesto únicamente:
d) Las personas naturales que se hallen amparadas exclusivamente en la Ley de Fomento Artesanal
y cuenten con el acuerdo interministerial de que trata el artículo décimo tercero de la Ley de
Fomento Artesanal
Sueldo Básico Unificados, 2014.
Mediante Acuerdo Ministerial 00253 del 22 de enero 2014 del Ministerio de Relaciones
Laborales, publicado en el Registro Oficial Nº 167 el salario básico unificado a partir del 1 de
enero 2014 para el trabajador en general (Trabajadores de la pequeña industria, trabajadores
agrícolas, y de maquila), servicio doméstico, operarios de artesanías y colaboradores de la
microempresa, se estableció USD 340,00/100 mensuales.
Para mayor precisión se anexa la tabla salarial sectorial para el 2014:
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Figura No. 5 Tabla de Comisión Sectorial SBU Artesanías
1.15. LA SEGURIDAD SOCIAL DE LOS ARTESANOS
La OIT Organización Internacional de Trabajo, en su página web y a manera de resumen; define
a la seguridad social como la cobertura de los infortunios sociales de la población. De tal manera
que la misma tiende a promover las medidas destinadas a aumentar la posibilidad de empleo o
mantenerlo en un alto nivel, a distribuir los excedentes del Estado en beneficios de la salud,
vivienda, educación, vestuario de los trabajadores y de sus familias.
En el Ecuador, la seguridad social aplicada a los artesanos está administrada por el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social IESS, que es una institución con finalidad pública.
El Seguro Social
Comprende cada uno de los seguros que amparan obligatoriamente a todas las personas que
prestan servicios o ejecutan una obra en virtud de un contrato de trabajo o por nombramiento, esto
es, los trabajadores en relación de dependencia, autónomos, profesionales en libre ejercicio,
administradores de negocios, dueños de empresas unipersonales, los menores trabajadores
independientes, empleados privados, obreros, empleados públicos, también están incluidos los
maestros de taller, operarios, aprendices, los campesinos y los demás que contempla la ley.
ANEXO 1: ESTRUCTURA OCUPACIONAL Y PORCENTAJES DE INCREMENTO PARA LA REMUNERACIÓN MÍNIMA SECTORIAL
COMISIÓN SECTORIAL No. 9 “ARTESANÍAS”
CARGO / ACTIVIDADESTRUCTURA
OCUPACIONALCÓDIGO IESS FINAL
SALARIO MÍNIMO
SECTORIAL 2014
JOYEROS PROFESIONALES (AQUELLOS QUE POSEEN TITULO ACADEMICO O
ARTESANAL)C1 0920030000001
356,63
OPERADOR DE TUPIS, TORNO O COPIADORA C2 0920030000006 356,29
REVISADORES DE PIEZAS C2 0920030000007 356,29
MODELADOR ARTESANAL C2 0920000000001 356,29
LIJADORES DE TALLADOS C3 0920030000008 354,89
LIJADORES MANUALES C3 0920030000009 354,89
MATIZADORES RETOCADORES C3 0920030000010 354,89
ASISTENTE O AUXILIAR DE JOYERO PROFESIONAL (OBREROS) D2 0920030000002 354,18
ARMADORES / ENSAMBLADORES DEL SECTOR ARTESANÍAS D2 0920030000011 354,18
LACADORES DE ARTESANÍAS D2 0920030000013 354,18
TALLADOR - TORNERO ARTESANAL D2 0920030000015 354,18
TAPIZADOR DE ARTESANÍAS D2 0920030000016 354,18
EBANISTA D2 0920000000002 354,18
ENCHAPADOR ARTESANAL D2 0920000000003 354,18
ZAPATERO ARTESANAL D2 0920000000004 354,18
OBRERO ARTESANAL E2 0920030000024 341,67
OPERADOR DE MAQUINA DE HILADO O TEJIDO ARTESANAL E2 0920030000025 341,67
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El Seguro Artesanal
Los trabajadores artesanos, maestros de taller, autónomos, operarios y aprendices de artesanías
tienen la obligación de afiliarse al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS, en las mismas
condiciones del seguro general.
La afiliación debe realizarse hasta máximo treinta días después de haber obtenido la calificación
artesanal. Los operarios y aprendices deben ser afiliados desde el primer día que ingresan a
trabajar.
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, atenderá las indemnizaciones por accidentes y
demás prestaciones a que tuviere derecho los operarios, por medio de los fondos señalados en la
Ley de Defensa del Artesano, y los que en lo sucesivo se asignaren para el efecto.
Prestaciones
El IESS, protege a los trabajadores contra los siguientes riesgos:
- Enfermedad
- Maternidad
- Riesgos de trabajo
- Vejez, muerte o invalidez que incluye discapacidad
- Cesantía
Seguro de Enfermedad
- Asistencia médica, quirúrgica, farmacéutica y rehabilitación
- Subsidio en dinero cuando la enfermedad produce incapacidad para el trabajo. Los familiares
del asegurado no tienen derecho a este beneficio
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CAPÍTULO II
Para el desarrollo de este capítulo que se refiere a variados aspectos de lo que implica en forma
general y en forma específica la Auditoría se presenta un esquema conceptual centrado en lo
siguiente:
2. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL
2.1. AUDITORIA
En forma general Auditoría significa el examen crítico y sistemático que realiza una persona o
grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organización,
sistema, proceso, proyecto o producto, para verificar su desarrollo, los aspectos positivos y las
limitaciones que se encuentran en él.
SANTILLANA, Juan (2000) en su libro Auditoría, manifiesta lo siguiente:
Se llama auditor/a (o contralor/a en algunos países de América Latina) a la persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente o por una empresa de consultoría, para revisar, examinar y evaluar con coherencia los resultados de la gestión administrativa y financiera de una dependencia (institución gubernamental) o entidad (empresa o sociedad) con el propósito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño (pág. 17) Este mismo autor precisa las Funciones del auditor
1. Determinar la exactitud de los estados financieros confeccionados por la empresa.
2. Analizar la aplicación del principio de empresa en funcionamiento o solvencia de la
sociedad.
3. Determinar la existencia de fraude en la empresa.
4. Cumplimiento por parte de la sociedad de sus obligaciones legales.
5. Comprobar la actuación responsable de la sociedad en aspectos medioambientales y
sociales.
Adicionalmente, determina:
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Características de la Auditoría de Cuentas.
1. Independencia de las empresas o entidades auditadas.
2. Responsabilidad civil ilimitada frente a empresas o entidades y frente a terceros por daños
y perjuicios.
3. Responsabilidad mercantil, administrativa y penal.
4. Secreto de la información que conozca en el ejercicio de la actividad.
5. Control y disciplina del ejercicio de la actividad por el Instituto de Contabilidad y
Auditoría de Cuentas.
La auditoría contable o auditoría de estados contables consiste en el examen de la información
contenida en éstos por parte de un auditor independiente al ente emisor. El propósito de este
examen es determinar si los mismos fueron preparados de acuerdo a las normas contables vigentes
en cada país o región. Originalmente surge de la necesidad de las empresas de validar su
información económica, por parte de un servicio o empresa independiente. En las empresas grandes
es habitual la existencia de un departamento de auditoría interna, pero también existen numerosas
empresas dedicadas a la auditoría.
Una vez realizados los procedimientos que el auditor considere oportunos, debe emitir una
opinión sobre si los Estados Contables reflejan razonablemente la realidad patrimonial y financiera
del ente auditado. En cada caso emitirá una opinión favorable o desfavorable por parte de un
Auditor.
2.1.1. DEFINICIONES
Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas entre
sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economía de una
empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La actividad de
auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad económica de una
organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.
Según SANTILLANA, Juan en su libro Auditoría (2000), define a la auditoría como: “Auditoría
interna es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización, para
examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización. Es un control cuyas
funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles” (pág. 17)
32
ANDRADE Ramiro (1998) en su obra Auditoría manifiesta que es “El examen posterior y
sistemático que realiza un profesional auditor, de todas o parte de las operaciones o actividades de
una entidad con el propósito de opinar sobre ellas, o de dictaminar cuando se trate de estados
financieros” (pág. 37)
El ILACIF (Manual Latinoamericano de Auditoría Profesional en el sector Público) (2011), la
define como: “El examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones ejecutadas con la
finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y
recomendaciones”.
Si se analiza esta definición se puede comentar los principales elementos que están en su
interior, así se tiene:
Es un examen objetivo, por cuanto analiza los hechos ocurridos, desechando cualquier
practicidad de supuestos.
Es un examen sistemático, por cuanto su ejecución obedece a procesos científicamente
diseñados y preestablecidos.
Es un examen profesional, por cuanto lo realizan profesionales en auditoría o contaduría
pública, pudiendo también ser efectuada por profesionales en áreas afines a la auditoría pero bajo la
condición de contar con la suficiente experiencia en estas labores.
Examina operaciones ejecutadas, es decir que la auditoría examina las operaciones financieras
y / o administrativas que han sido ejecutadas por la entidad sujeta a examen.
Examina para emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones,
esto significa que el producto final de la auditoría será siempre el informe. Si la auditoría incluye el
examen de estados financieros el auditor, emitirá un informe corto denominado “Dictamen”.
Examen de las operaciones ejecutadas con la finalidad de evaluarlas y verificarlas, evaluar
significa comparar entre la condición (lo que es) y el criterio (lo que debe ser). Verificar significa
comprobar y determinar si dichas operaciones guardan propiedad, legalidad y veracidad.
Existen empresas importantes como Pricewaterhouse Coopers, Deloitte, KPMG y Ernst &
Young, y en ese entorno puede decirse que la auditoría es un tipo de examen o evaluación que se
lleva a cabo siguiendo una cierta metodología. Lo habitual es que el auditor no pertenezca a la
entidad auditada.
2.1.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
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De acuerdo con las definiciones expresadas anteriormente, el objetivo principal de una
Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que
permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos, respecto
al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.
En la concepción tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:
Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores técnicos
Con el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en lo que se ha denominado la
"Revolución Informática", así como con el progreso experimentado por la administración de las
empresas actuales y la aplicación a las mismas de la Teoría General de Sistemas, ha llevado a
PORTER y BURTON (1983) a adicionar nuevos objetivos, como los siguientes:
Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeación
y el control.
Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronósticos,
estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente
inteligibles por el usuario.
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.
Evaluar el riesgo de errores significativos en los estados financieros. Los errores importantes
pueden provenir de deficiencias en los controles internos y de gestión de las afirmaciones
inexactas. Por lo tanto, la prueba de la validez de las diversas afirmaciones implícitas de
gestión es un objetivo clave de un auditor.
Determinar la conformidad o no conformidad de los elementos del sistema de calidad con los
requisitos especificados.
Proporcionar al auditado una oportunidad para mejorar el sistema de calidad.
Cumplir los requisitos reglamentarios.
Mantener en registros las evidencias encontradas en las distintas áreas auditadas
2.1.3. FINES
La diferencia fundamental entre objetivos y fines es que los objetivos son las grandes
aspiraciones que se aspiran lograr con el cumplimiento de una determinada actividad, mientras que
los fines constituyen la esencia filosófica del accionar de un conjunto de políticas. Bajo esta
34
diferenciación, los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Se
pueden mencionar los siguientes:
Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
Descubrimiento de errores y fraudes bajo un análisis exhaustivo
Prevención de los errores y fraudes, con sostenido criterio ético
Exámenes de aspectos fiscales y legales, con apego a la normativa vigente.
Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial)
Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre otros.
Estudios generales sobre casos especiales
2.1.4. IMPORTANCIA
Este aspecto se lo va analizar comenzando por un asunto histórico, así se tiene que las auditorías
surgieron durante la revolución industrial, como una medida orientada a identificar el fraude. Con
el tiempo esta visión cambió, y hoy es una herramienta muy utilizada para controlar el alineamiento
de la organización con la estrategia propuesta por la administración y asegurar un adecuado
funcionamiento del área financiera. Actualmente se han multiplicado los tipos de auditorías,
respondiendo a una creciente complejidad empresarial.
Según la página web: http://www.psg.cr/index.php/importancia-auditoria-empresas-y-
organizaciones/ la importancia también radica en los siguientes aspectos:
Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la organización y se puede
enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la estrategia, para tomar medidas que
permitan retomar el rumbo correcto en la empresa.
La mayoría de empresas pequeñas no tienen la obligación de hacer auditorías y no le dan
importancia. Pero una auditoría puede ayudar a las organizaciones a optimizar sus operaciones y
lograr importantes ahorros de costos.
Una auditoría interna puede ayudar a los gerentes a establecer medidas para lograr un buen
control financiero y de gestión. Al realizar un análisis del balance se pueden identificar con
claridad aquellas situaciones que constituyen un riesgo y lo que podría ser una oportunidad
financiera; además, al realizar un análisis de la cuenta de resultados se puede planificar algunas
estrategias para lograr mayores niveles de ahorro y rentabilidad.
35
Es necesario realizar una auditoría cuando existen evidencias de gastos excesivos,
incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes, alta rotación de recursos humanos y cuando
los resultados se alejan de los que la empresa espera.
Se recomienda hacer una auditoría al menos una vez al año, de esa forma se logrará un mejor
control sobre los procesos de gestión en la empresa, permitiendo un crecimiento ordenado que
garantice la sostenibilidad de la organización a largo plazo.
Se pueden realizar auditorías internas, contando con el personal de la organización para realizar
un control de los procesos administrativos y analizar los estados financieros de la organización.
Pero, además se puede contratar a empresas externas para que realicen una auditoría objetiva que
permita identificar en la organización los principales riesgos que deberían resolverse y afinar las
estrategias para lograr que se ajusten a lo que espera la gerencia.
Según CASTANEDA, Jessica (2012): “las auditorias en los negocios son muy importantes
debido a que evalúan el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas
administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia” (pág27).
Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una parte de
ellos, el correcto uso de los talentos humanos, el uso de los materiales, equipos y su distribución,
etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones.
En forma sintética la importancia de la Auditoría se centra en los beneficios que se pueden
alcanzar y que se los menciona a continuación:
• Identificar los riegos de la empresa
• Detectar sus vulnerabilidades
• Otorgar confianza a los directivos, integrantes y clientes
• Prevenir errores y fraudes
• Proporcionar una mejora continua a la Compañía
De igual manera la importancia también puede ser desprendida de lo que algunos autores
denominan Indicadores de necesidad de una Auditoría. Su nombre perfectamente hace visible la
importancia porque lo que se desea es transformar un escenario rodeado de situaciones negativas y
conflictivas. Los indicadores se presentan a continuación:
• Resultados que no coinciden con los objetivos de la compañía
• Gastos excesivos
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• Incumplimiento de proyectos
• Disconformidad de los clientes
• Alta rotación de recursos humanos
Si un gerente o directivo de una empresa encuentra que es notorio cualquiera de estos
indicadores, de inmediato piensa en contratar una empresa o un auditor experimentado para que
desarrolle una auditoría en su institución y de este modo lograr la superación de uno o más de estos
factores negativos. Esta es la fuerza valiosa que impulsa la importancia de la Auditoría en términos
generales.
2.2. NORMAS DE AUDITORÍA
Las Normas de Auditoría responden a determinados criterios que se deben cumplir
obligatoriamente para que la acción de auditoría llegue a feliz término.
Existen autores que las denominan de general aceptación porque la mayoría, por no decir la
totalidad de profesionales que realizan procesos de auditoría, está de acuerdo en que se debe
proceder siguiendo lo establecido y que se analiza a continuación. Al respecto ÁGUILA, Luis y
FONT, J. (2000) expresan que:
Las normas de Auditoría.-Son las condiciones mínimas del perfil que debe poseer el contador
público, sus actitudes y aptitudes personales, para seguir obligatoriamente su aplicación en cada
proceso de su actividad como auditor.
Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el auditor independiente.
Los socios del IEAI han aprobado y adoptado diez normas de auditoría generalmente aceptadas
(NAGA), que se dividen en tres grupos: (1) normas generales, (2) normas de la ejecución del
trabajo y (3) normas informativas.
2.2.1. NORMAS GENERALES
Se refieren a la persona del contador público como auditor independiente; éste debe ser: experto
en la materia, un profesional a carta cabal en su actuación y que en su accionar observe siempre
principios éticos. El contador público debe poseer algunas características que garanticen su
eficiencia en el trabajo y les den tranquilidad a los personeros de la empresa que contratan sus
servicios. Estas características son:
• Entrenamiento técnico y capacidad profesional: El auditor debe tener conocimientos
técnicos adquiridos en Universidades o Institutos superiores del país, habiendo culminado
37
sus estudios con acreditación profesional de Contador Público, además se requiere que el
joven profesional adquiera una adecuada práctica o experiencia, que le permita ejercer un
juicio sólido y sensato para aplicar los procedimientos y valorar sus efectos o resultados.
• Cuidado y diligencia profesional: Todo profesional forma parte de la sociedad, gracias a ella
se forma y a ella debe servir. El profesional de la Contaduría Pública, al ofrecer sus servicios
profesionales debe estar consciente de la responsabilidad que ello implica. Es cierto que los
profesionales son humanos y que por lo tanto se encuentra al margen de cometer errores,
estos se eliminan o se reducen cuando el contador público pone a su trabajo cuidado y
diligencia profesional.
• Independencia mental: Para que los interesados confíen en la información financiera ésta
debe ser elaborada por un contador público independiente, que previamente, haya aceptado
el trabajo de auditoría, y que su opinión no esté influenciada por nadie, es decir, que su
opinión sea objetiva, libre e imparcial.
2.2.2. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Estas normas se refieren a elementos básicos en el que el contador público debe realizar su trabajo
con cuidado y diligencia profesionales para lo cual exigen normas mínimas a seguir en la ejecución
del trabajo, especialmente que garanticen seriedad y transparencia. Los elementos básicos son los
siguientes:
• Planeación y supervisión: Antes de que el contador público independiente se responsabilice
de efectuar cualquier trabajo, debe conocer la entidad sujeta a la investigación con la
finalidad de planear su trabajo, debe asignar responsabilidades a sus colaboradores y
determinar qué pruebas debe efectuar y qué alcance dará a las mismas, así como la
oportunidad en que serán aplicadas. En suma, debe prever todo lo que tiene que realizar para
garantizar calidad en su trabajo profesional.
• Estudio y evaluación del control interno: El contador público independiente debe analizar a
la entidad sujeta a ser auditada, esto, es evaluar y estudiar el control interno, con la finalidad
de determinar qué pruebas debe efectuar y qué alcance dará a las mismas, así como, la
oportunidad en que serán aplicadas.
• Obtención de la evidencia suficiente y competente: El contador público al dictaminar Estados
Financieros adquiere una gran responsabilidad con terceros, por lo tanto, su opinión debe
estar respaldada por elementos de prueba que serán sustentables, objetivos y de certeza
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razonables, es decir, estos hechos deben ser comprobables a satisfacción del auditor o de otro
auditor.
2.2.3. NORMAS RELATIVAS A LA INFORMACIÓN
El objetivo de la auditoría de Estados Financieros es que el contador público independiente emita
su opinión sobre la razonabilidad de los mismos, ya que, se considera que el producto terminado de
dicho trabajo es el dictamen. Debe sujetarse a algunas características:
• Normas de dictamen e información: El profesional que presta estos servicios debe apegarse a
reglas mínimas que garanticen la calidad de su trabajo. Debe aclararse que el contador
público independiente: Al realizar cualquier trabajo debe expresar con claridad en qué
estriba su relación y cuál es su responsabilidad con respecto a los estados financieros.
• Base de opinión sobre estados financieros: Con la finalidad de unificar criterios, el
organismo internacional FENCE, que tiene su base de operaciones en algunas agencias de
Reino Unido, ha recomendado una serie de criterios, por medio de su comisión de principios
de contabilidad, a los que los profesionales se deben de apegar y así, eliminar discrepancias,
al procesar y elaborar la información.
• Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad: para que la información
financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se
considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicación de principios de contabilidad
generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor debe expresar con toda claridad la
naturaleza de los cambios encontrados o de los cambios introducidos.
• Suficiencia de las declaraciones informativas: la contabilidad controla las operaciones e
informa a través de los estados financieros que son los documentos sobre los cuales el
contador público va a opinar, la información que proporcionan los estados de situación
financiera deben ser suficientes, por lo que debe revelar toda información importante de
acuerdo con el principio de “revelación suficiente”.
2.3. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Las técnicas son el conjunto de recursos que se emplean en un arte o una ciencia. En el caso de
la Auditoría son los pasos lógicos para llegar al examen de auditoría, son los recursos
investigativos que utiliza el auditor para hacer el examen.
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También se dice que las técnicas de Auditoría son los recursos particulares de investigación,
utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la información que ha
obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria). Son los métodos prácticos de investigación y
prueba que el Contador Público utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para
poder emitir su opinión profesional.
Según lo encontrado en la página web: www. ccea.unicauca.edu.co, las técnicas de mayor uso en
Auditoría se clasifican en lo siguiente:
Estudio General
Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de
profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse. En otras palabras es la apreciación
panorámica cómo funciona una empresa, sin entrar en detalles específicos.
Análisis
Como su nombre lo indica es el estudio de los componentes de un todo. Por lo general, se analizan
los aspectos que mayores inquietudes o dudas dejan al auditor. Esta técnica se aplica concretamente
al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.
Inspección
Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica a
las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).
Confirmación
Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un
saldo, hecho u operación, en la que participó y por la cual está en condiciones de informar
válidamente sobre ella.
Investigación
Todas las técnicas anteriores implican procesos investigativos, pero en esta categoría se ubican a
los procedimientos de investigación cualitativa, que es la recopilación de información mediante
entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa, para determinar qué
piensan ellos, cómo conciben a la empresa y sobre la base de estas ideas el auditor pueda elaborar
sus juicios y generalizaciones.
Declaraciones y Certificaciones.
Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las
afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas
40
por alguna autoridad (certificaciones). Esta técnica refuerza la anterior y constituye en un valioso
soporte para el auditor
Observación
Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones o prácticas
para verificar cómo se realizan en los escenarios concretos y específicos.
Cálculo
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se
determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.
Se debe aclarar que, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos
es la combinación que se hace de esas técnicas para un estudio en particular, con la intencionalidad
de tener una visión más clara, más objetiva, más precisa de lo que en verdad acontece en la
institución auditada.
2.4 CLASES DE AUDITORÍA
Al revisar la literatura sobre la clasificación de la auditoría, hay autores que en ciertos casos
compaginan en sus criterios y hay otros que profundizan más e incrementan con otras categorías.
Para tener una comprensión más firme de la clasificación más generalizada se ha tomado la
información proporcionada por obra titulada Auditoria: concepto, clases y evolución, de la serie
McGraw-Hill (2010). En esta obra se presentan de manera general la siguiente clasificación:
Auditoría externa o auditoría legal
Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo, normalmente por exigencia
legal.
La definición de auditoría externa que recoge L. Cañibano, de aceptación generalizada, es la
siguiente: «El objetivo de un examen de los estados financieros de una compañía, por parte de un
auditor independiente, es la expresión de una opinión sobre si los mismos reflejan razonablemente
su situación patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situación financiera,
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con la legislación vigente».
Algunos autores, como J. L. Larrea y A. S. Suárez, califican la auditoría como externa por su
condición de legalidad y porque el auditor es ajeno a la empresa; mientras que otros autores lo
41
hacen por los efectos que ella produce frente a terceros (inscripción en el Registro Mercantil), por
ejemplo.
Auditoría interna
Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que las operaciones se llevan a
cabo de acuerdo con la política general de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y
proponiendo soluciones a los problemas detectados.
La auditoría interna se puede concebir como una parte del control interno. La realizan personas
dependientes de la organización con un grado de independencia suficiente para poder realizar el
trabajo objetivamente; una vez acabado su cometido han de informar a la Dirección de todos los
resultados obtenidos. La característica principal de la auditoría interna es, por tanto, la dependencia
de la organización y el destino de la información. Hay autores, como E. Heviá, que la equiparan
más a aspectos operativos, definiéndola como el órgano asesor de la dirección que busca la manera
de dotar a la empresa de una mayor eficiencia mediante el constante y progresivo
perfeccionamiento de políticas, sistemas, métodos y procedimientos de la empresa.
Auditoría operativa
Revisión del sistema de control interno de una empresa por personas cualificadas, con el fin de
evaluar su eficacia e incrementar su rendimiento.
La auditoría operativa consiste en el examen de los métodos, los procedimientos y los sistemas de
control interno de una empresa u organismo, público o privado; en definitiva, se fundamenta en
analizar la gestión.
También se conoce como auditoría de gestión, auditoría de las «tres es» (economía, eficacia y
eficiencia), La auditoría operativa no está regulada por la ley, ya que su objetivo es verificar la
eficiencia de la gestión empresarial; su examen va más allá de los estados financieros, y los
resultados de la actuación del auditor son para uso interno y privado.
Auditoría pública o gubernamental
Es el proceso por el cual los organismos que funcionan con fondos provenientes del Presupuesto
del Estado, deben rendir cuentas y deben informar sobre todo su proceso y gestión administrativa y
financiera.
42
En el Ecuador es la Contraloría General del Estado, a la que se le atribuye como una de sus
funciones sustantivas, el control de los recursos y bienes del sector público, a la vez que se
encuentra facultada para dictar, en forma privativa, normas de carácter secundario relativas a esta
materia. Por lo que en el afán de desarrollar las técnicas y metodologías modernas de la profesión,
que faciliten el desarrollo y cumplimiento de los objetivos de la auditoría financiera, a cargo de las
unidades operativas de este Organismo Técnico Superior de Control y a fin de unificar los
procedimientos para su ejecución, se ha elaborado el Manual de Auditoría Financiera
Gubernamental.
El Manual de Auditoría Financiera Gubernamental, rige para las unidades de auditoría de la
Contraloría General del Estado, las entidades y organismos del sector público sujetas al Organismo
Técnico Superior de Control y sus correspondientes unidades de auditoría interna, conforme lo
señalan las disposiciones legales y normativas vigentes y el Art. 2 de la Ley de Presupuestos del
Sector Público.
Existe un documento denominado “Manual de Auditoría Financiera Gubernamental”, editado por
la Contraloría General del Estado (Ecuador) en el cual se explica con claridad lo que implica la
Auditoría Financiera, sus objetivos, características, el proceso de la Auditoría Financiera y el
Control de Calidad en la Auditoría Financiera.
Auditoría de sistemas
En esta modalidad podemos incluir lo que se conoce por auditorías especiales, como la auditoría
medioambiental, auditoría informática y otras formas que empiezan a tomar nombre (económico-
social, ética y otras). Especial relevancia ocupa la auditoría medioambiental, debido a la creciente
conciencia social sobre asuntos relativos a la conservación y preservación de la calidad
medioambiental (se trata de uno de los condicionantes actuales de la actividad humana que no
había en épocas pasadas).
En este sentido, una de las contingencias que ocupa un lugar más significativo en las empresas es,
precisamente, la de tipo medioambiental, debido a las presiones sociales, a las propias
administraciones con legislaciones cada vez más rígidas, a los consumidores que exigen mayor
calidad y al personal de las empresas por motivos de seguridad.
43
Auditoría Fiscal
Es una actividad de inspección, revisión y control que tiene como objetivo fiscalizar el
cumplimiento de ciertas normas. Cuando una persona o una empresa son sometidas a una auditoria,
el auditor se encarga de recopilar datos y analizar procesos para presentar un informe que
demuestre si el sujeto o la compañía están en regla y dentro de los parámetros de la ley.
El adjetivo fiscal, por su parte, refiere a aquellos perteneciente o relativo al fisco (el tesoro
público o el conjunto de organismos públicos cuya función es recaudar impuestos y tributos).
Una auditoría fiscal es una inspección de la situación tributaria de una persona o de una empresa
para verificar si cumplen con sus obligaciones.
La auditoría fiscal, por lo tanto, es un proceso que consiste en la obtención y evaluación de
evidencias acerca de los hechos vinculados a los actos de carácter tributario. El auditor debe
comparar las declaraciones y los pagos de impuestos con las finanzas del ente auditado para
determinar si todo está en regla.
2.5. AUDITORÍA TRIBUTARIA
2.5.1. CONCEPTO
La auditoría tributaria, es un proceso sistemático, que usa un conjunto de técnicas y
procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales
de los contribuyentes, así como también determinar los derechos tributarios a su favor. Se efectúa
teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el período a fiscalizar y los principios de
contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los aspectos legales y
contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.
Al efectuar la Auditoría Tributaria, se verifican los Estados Financieros, libros y registros
contables, y toda documentación sustentatoria de las operaciones económicas y financieras que
tienen relación directa con los tributos generados por el ente económicamente activo.
Esta Auditoría es importante porque nos permite conocer de una manera más exacta la situación
tributaria real de la compañía y de las posibles contingencias existentes.
2.5.2. OBJETIVO
El objetivo de la Auditoría Tributaria es la evaluación del cumplimiento de las obligaciones
tributarias en un período fiscal determinado.
44
2.5.3. RIESGO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
El riesgo de que no se detecten errores, irregularidades y otros aspectos ilegales que tengan una
incidencia importante en la situación tributaria del cliente y que podrían originar el pago de multas,
determinaciones negativas e incluso presión del contribuyente.
2.5.4. PROCESO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
Planificación: Se evalúa el ambiente de control del cliente en cuanto a cumplimiento en materia
regulatoria para definir las pruebas a realizarse y el alcance de las mismas. Además se realizan
relevamientos de información en cuanto a operaciones principales y manera de documentar las
mismas. Por último se realiza la detección de riesgos y contingencias.
Ejecución: Realización de pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas. Y documentación
de hallazgos y cuantificación de contingencias detectadas en la planificación y corroboradas
mediante las pruebas realizadas.
Finalización: Emisión del Informe respecto a las observaciones encontradas producto de la
ejecución.
2.6. CONTABILIDAD
2.6.1. DEFINICIONES
Existen diversas definiciones, la mayoría de ellas coinciden en la idea central y se diferencian en
los aditamentos, así, según FIERRO, Angel (2011), “La contabilidad permite identificar, medir,
clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar la historia de las operaciones de un ente
económico, en forma clara, compleja y fidedigna”
La contabilidad es un proceso para la elaboración de información de las empresas de producción,
de comercio y de servicios, que comprenden tres conceptos básicos:
- Causación o devengo de todas las operaciones independientemente sean en efectivo o crédito.
- Efectivo, cuando se recibe el efectivo por concepto de cartera.
- Acumulación de todos los valores causados, menos los valores recuperados.
Estos tres conceptos se resumen en los tres estados financieros simultáneamente: la causación es
por excelencia para el Estado de Resultados, el efectivo es para el flujo de caja, como la
acumulación lo es para el Balance General.
Según McGraw-Hill (2007) en su colección La BIBLIOTECA MCGRAW-HILL DE
CONTABILIDAD, conceptualiza: “La contabilidad es un sistema de información, cuya finalidad
45
es ofrecer a los interesados información económica sobre una entidad. En el proceso de
comunicación participan los que preparan la información y los que la utilizan”.
La idea reiterativa de este concepto es que la contabilidad permite sistematizar la información
económica.
Según ÁVILA, José (2009), “La Contabilidad es la ciencia que enseña las normas y
procedimientos para ordenar, analizar y registrar todas las operaciones practicadas por unidades
económicas, ya sea de manera individual o bajo la forma de sociedades, siendo estas mercantiles o
civiles”.
El punto de convergencia con las otras conceptualizaciones es que la Contabilidad permite
registrar las operaciones practicadas en una empresa.
Según el profesor CAÑIBANO, P. (2010):
La contabilidad es una ciencia de naturaleza económica que tiene por objeto producir
información para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad económica
en términos cuantitativos en todos sus niveles organizativos, mediante la utilización de un método
específico apoyado en bases suficientemente contrastadas, con el fin de facilitar la adopción de las
decisiones financieras externas y las de planificación y control interna. (p. 38)
2.6.2. IMPORTANCIA
Si la contabilidad permite conocer la realidad cuantitativa por la que atraviesa una empresa, es
obvia su importancia, pues permite tomar decisiones para mantener el curso más adecuado para que
la organización obtenga niveles de operación aceptables.
Según la pág. Web http://micursodecontabilidad.com/blogs/la-importancia-de-la-contabilidad
(2007) “En la práctica cotidiana de las empresas o negocios es sumamente importante
tener un control eficiente, que permita, por una parte, analizar y revisar las operaciones contables y
por otra dar la confianza necesaria a los dueños o socios de la empresa, a los clientes y a los
acreedores”
Con esta afirmación conceptual la importancia de la contabilidad se centra en las razones
siguientes:
- La contabilidad presenta la situación financiera de la empresa bajo un enfoque realista y
técnico, considerando todos los elementos necesarios para la presentación de cada valor
monetario en cada cuenta que se presenta en los Estados Financieros. Eso genera la confianza
necesaria para que los dueños, inversionistas, acreedores, clientes y el público en general,
46
valoren a la empresa en su accionar interno, su productividad o capacidad de generación de
ingresos y utilidades y su posicionamiento económico y social en su accionar operativo.
- La contabilidad permite conocer los costos reales de sus productos o de cada uno de sus
proceso internos donde se generan esos costos lo que permite que se puedan establecer valores
de venta de los productos, ajustar sus gastos operativos, de ventas, de mano de obra, para lograr
una administración más eficientes de sus recursos y aumentar su nivel de productividad y
competitividad.
- La contabilidad permite hacer la revisión a los estados financieros de la empresa (Auditoria),
para conocer factores de aplicación correcta, de principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas internacionales de información contable, el correcto uso, aplicación y
manejo de los recursos humanos y económicos de la empresa, permitiendo de esa manera un
correcto control interno evitando perdidas en los proceso internos y la detección de posibles
fraudes que puedan ocasionar déficit en la empresa.
- La contabilidad facilita la elaboración de planes para el futuro, con objetivos y metas concretas
en función de desarrollar cada vez más la empresa, buscando elevar los niveles de
competitividad y la obtención de mayores utilidades, buscando siempre la responsabilidad
social empresarial, que hoy es algo fundamental para el desarrollo empresarial.
- La contabilidad nos muestra la historia completa del quehacer de la empresa en cada una de sus
actividades desarrolladas, y permite a sus dueños realizar planes para el futuro en función de
cumplir sus metas y objetivos.
2.6.3. OBJETIVOS
Para pensar en las aspiraciones que se pretende alcanzar con el empleo de la contabilidad, se
consultó algunas obras, entre las que se puede destacar AYAVIRI, Daniel (2011) en su obra
Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles; así como TERÁN, Gonzalo (2010) en su obra
Contabilidad Básica e Intermedia. De esta consulta se pueden establecer el objetivo general y los
objetivos específicos de la contabilidad.
2.6.3.1. Objetivo General de la Contabilidad
Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una
empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la marcha y/o
desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de
llevar CUENTA Y RAZON del movimiento de las riquezas públicas y privadas, para conocer sus
resultados y sobre esta base tomar las decisiones.
47
2.6.3.2. Objetivos Específicos de la Contabilidad
En forma puntual la contabilidad persigue el logro de los siguientes objetivos:
- Obtener en cualquier momento información ordenada y sistemática sobre el movimiento
económico y financiero del negocio.
- Establecer en términos monetarios, la información histórica o predictiva, la cuantía de los
bienes, deudas y el patrimonio que dispone la empresa.
- Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y egresos.
- Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situación financiera del negocio.
- Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo económico.
- Suministrar información requerida para las operaciones de planeación, evaluación y control,
salvaguardar los activos de la institución y comunicarse con las partes interesadas y ajenas a la
empresa.
- Participar en la toma de decisiones estratégicas, tácticas y operacionales, y ayudar a coordinar
los efectos en toda la organización.
- Proporcionar información relacionada con una entidad económica, así la contabilidad se refiere
a la medición, al registro y a la presentación de este tipo de información a varios tipos de
usuarios.
2.6.4. CLASIFICACIÓN
Existen variados tipos de contabilidad, con el afán de adecuar de la manera más consistente a la
realidad del país, se ha tomado como base la información que se presenta en la página web:
www.http://cmapspublic.ihmc.us/rid=1hpsn0f7v-1fxft7r-yhq/clasificacion-de-la-contabilidad%20-
campos-accion.cmap; http://oskares2.wordpress.com/2008/06/24/clasificacion-de-la-contabilidad/.
Según esta información la clasificación puede girar en torno a las siguientes dimensiones:
El origen de los recursos que maneja la empresa
Privada: Tiene por objeto el registro y control de las operaciones que realizan las empresas de
propiedad particular.
Se divide en:
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- Comercial: se dedica a la compra y venta de productos terminados; registra todas las
operaciones mercantiles.
- Costos: impulsada por empresas industriales permite conocer el costo de producción de los
productos fundamentalmente la determinación de los costos unitarios.
- Bancaria: Es aquella que tiene relación con la prestación de servicios monetarios y registra
todas las operaciones de cuentas en depósitos o retiros de dinero que realizan los clientes. Ya
sea de cuentas corrientes o ahorros, también registran los créditos, giros tanto al interior o
exterior, así como otros servicios bancarios.
- Cooperativas: Son aquellas que buscan satisfacer las necesidades de sus asociados sin fin de
lucro, en las diferentes actividades como: Producción, Distribución, Ahorro, Crédito, Vivienda,
Transporte, Salud y la Educación. Así se encarga de controlar cada una de estas actividades y
que le permite analizar e interpretar el comportamiento y desarrollo de las cooperativas.
- Oficial: Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades
de derecho público y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria,
administrativa, económica y financiera.
- Servicios: es aquella cuyo objeto es el control de las operaciones de las empresas dedicadas a
la prestación de servicios. Ej. Transporte, salud, educación.
- Hotelera: Se relaciona con el campo Turístico por lo que registra y controla todas las
operaciones de estos establecimientos.
- Pública: Tiene por objeto el registro y control de las operaciones efectuadas por las entidades
del sector público.
Por la actividad que desarrolla la empresa - Comercial: Se dedica a la compra y venta de productos terminados; registra todas las
operaciones mercantiles.
- Industrial: Es la que controla las operaciones de las empresas dedicadas a la transformación de
la materia prima en productos elaborados.
- Extractivas: Tiene por objeto el control de las operaciones realizadas por las empresas que
explotan algún bien existente en la naturaleza para realizar su actividad económica.
49
- Servicios: es aquella cuyo objeto es el control de las operaciones de las empresas dedicadas a
la prestación de servicios. Ej. Transporte, salud, educación.
Por el tipo de información que manejan, procesa y proporciona
- Financiera: Presenta información financiera de propósitos y usos generales en beneficio de la
gerencia de la empresa, estados financieros para audiencias o usos externos.
- Administrativa: Uso estrictamente interno utilizado por los administradores y propietarios de
la empresa, para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas, metas u
objetivos preestablecidos por la gerencia.
- Fiscal: Comprende el registro y la operación de informes tendentes a la presentación de
declaraciones y pagos de impuestos.
- Costos: Impulsada por empresas industriales permite conocer el costo de producción de los
productos fundamentalmente la determinación de los costos unitarios.
50
CAPÍTULO III
3. MARCO LEGAL-TRIBUTARIO
3.1. ASPECTOS GENERALES
El describir los aspectos generales como un paso previo a desarrollar el Marco Legal Tributario en
general, y en forma específica para la rama artesanal, es una oportunidad para analizar una serie de
aspectos que constan en la Legislación Artesanal, Versión Profesional, actualizada a julio de 2014.
Así esta norma legal se halla inserta en lo dispuesto en la Constitución, en su capítulo II, derechos
del buen vivir. En este capítulo se presentan las normas referentes al derecho a un ambiente sano, y
en este contexto el desarrollo de la producción artesanal debe inscribirse, colaborando, en la
medida de lo posible, en la recuperación de los espacios naturales degradados. También se hace
mención al derecho a la educación, determinando que es un derecho de las personas a lo largo de su
vida y es un deber ineludible e inexcusable del Estado, bajo este paraguas normativo se acogen los
procesos de formación, capacitación y actualización de los artesanos que buscan su calificación
respectiva por la Junta Nacional de Defensa del Artesano.
También se menciona a través del Art. 34, el derecho a la seguridad social, en el cual se expresa
que el derecho a la seguridad social es un derecho irrenunciable de todas las personas y será deber
y responsabilidad primordial del Estado, en su parte pertinente en este documento legal se habla de
las condiciones especiales mediante las cuales los artesanos tienen acceso a la seguridad social.
Adicionalmente, en el Capítulo VI, en lo referente a formas de organización de la producción y su
gestión, se puntualiza que el Estado reconoce diversas formas de organización de la producción en
la economía, entre otras comunitarias, cooperativas, empresariales públicas o privadas, asociativas,
familiares, domésticas, autónomas y mixtas. En esta gran gama se inserta la producción artesanal
que se constituye en una fuente de ingresos de muchos compatriotas.
En el documento que se está analizando se presenta una segunda parte en la cual se detalla la Ley
de Defensa del Artesano, comenzando por el ámbito de la ley, en donde se tipifica que la presente
Ley ampara a los artesanos de cualquiera de las ramas de artes, oficios y servicios, para hacer valer
51
sus derechos por sí mismos o por medio de las asociaciones gremiales, sindicales e
interprofesionales existentes o que se establecieren posteriormente.
Un asunto importante que se presenta, entre otros, es la formación profesional y titulación
artesanal, pues en el Art. 32 se determina en forma puntual que la titulación artesanal es el proceso
educativo que se sigue para obtener el título de Maestro de Taller en una rama artesanal, previa la
formación y capacitación del elemento humano, la elevación de su nivel cultural y técnico
profesional. A renglón seguido en el artículo 33, se menciona que la entidad responsable de otorgar
estos títulos de Maestro de Taller en las diferentes ramas artesanales será la Junta Nacional de
Defensa del Artesano y serán refrendados por los Ministerios de Relaciones Laborales y de
Educación.
Finalmente, en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Fomento Artesanal, capítulo 4, vale
destacar un asunto referente a los diferentes tipos de artesanías. Se especifican las siguientes:
Artesanías utilitarias, son las ejercidas en forma individual o por asociaciones, cooperativas,
gremios o uniones de artesanos y transforman las materias primas hasta obtener bienes de uso o
consumos, con el predominio de la actividad manual sobre la mecanizada.
Artesanías de servicios, son las ejercidas en forma individual o colectiva, no producen ningún
bien sino que constituyen acciones que buscan llenar o satisfacer una necesidad de carácter
material, ejercida a mano, como el mantenimiento o reparación de máquinas, equipos y bienes.
Artesanías artísticas, son las ejercidas en forma individual o colectiva para producir un conjunto
de obras plásticas de carácter estético que sirven para satisfacer necesidades materiales y
espirituales, pero que son realizadas manualmente.
Concomitante y a la vez en forma divergente en el cuerpo legal señalado se especifican las
Organizaciones Artesanales; clasificándolas en simples y compuestas.
Organizaciones simples, las constituidas por personas naturales cuyo número no sea inferior a 15
y cuyo ámbito no exceda del provincial, y son: gremios de maestros de taller, o asociación
interprofesional de maestros y operarios de diferentes ramas o especialidades.
Organizaciones compuestas, aquellas conformadas por personas jurídicas artesanales y pueden
ser:
Federación Cantonal, integrada por tres o más asociaciones simples de un mismo cantón.
Federación Provincial, conformada por la reunión de seis o más asociaciones simples
pertenecientes a una misma provincia.
Federación Nacional, conformada por seis o más gremios o asociaciones interprovinciales,
pertenecientes a seis o más provincias.
Confederación Nacional, está constituida por la reunión de doce o más federaciones provinciales.
52
Este análisis panorámico permite tener una mayor visión de las artesanías para relacionarlo luego
con la fundamentación tributaria.
3.2. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA EN EL ECUADOR
Es necesario analizar qué es la administración pública como un escenario previo para comprender
más y mejor las dimensiones sobre los impuestos y los ingresos económicos del país.
Así se puede iniciar indicando que la Administración Pública es la actividad racional, técnica,
jurídica y permanente, ejecutada por el Estado, que tiene por objeto planificar, organizar, dirigir,
coordinar, controlar y evaluar el funcionamiento de los servicios públicos.
El fin de la administración es prestar servicios eficientes y eficaces para satisfacer necesidades
generales y lograr el desarrollo económico, social y cultural del País. Para obtener estos resultados
la administración tiene que formular objetivos, trazar políticas, elegir procedimientos, decidir
correctamente, ejecutar las resoluciones y controlar las acciones de los servidores.
Desde esta óptica es un proceso técnico – jurídico, debido a las siguientes razones: La planificación es una guía para la ejecución de obras y el primer paso obligatorio para
futuras acciones constructivas del Estado;
La Organización determina que los servidores asuman funciones, responsabilidades,
decisiones y la ejecución de actividades; y se ponga en orden a las personas y cosas;
La Dirección orienta, ejecuta, manda y ordena y vigila las actividades hacia el cumplimiento
de los fines, responsabilidades, decisiones y la ejecución de actividades; y se ponga en orden a
las personas y cosas;
La Coordinación armoniza y establece en forma clara y delimitada las atribuciones y deberes
que corresponde a cada servidor en sus puestos de trabajo, engranando los recursos y
adecuando las cosas para el logro de los objetivos de la organización;
El Control permite registrar, inspeccionar y verificar la ejecución del plan capaz de que pueda
comprobarse los resultados obtenidos de los programados y tomar medidas conducentes para
asegurar la realización de los objetivos; y,
La Evaluación que conduce a descubrir debilidades y fortalezas de la administración;
demostrar los grados de responsabilidad de los funcionarios y empleados en el cumplimiento
53
de sus tareas, medir interpretar y analizar sus resultados sobre el plan de trabajo con el objeto
de eliminar errores y obstáculos y adoptar medidas adecuadas para el futuro.
También existen otras definiciones de Administración Pública, así el Dr. Aníbal Guzmán Lara
(2005) , sostiene que "La Administración Pública es la acción del gobierno encaminada en forma
ordenada y técnica al cumplimiento y aplicación de leyes y reglamentos, a promover el bien
público en todas sus manifestaciones, económica, de seguridad, de protección, de integridad
territorial, educación, vialidad, etc., como a dar resoluciones oportunas a las reclamaciones y
peticiones que se susciten o presentaren".
Se argumenta también que es un "conjunto de órganos e instituciones jerárquica o funcionalmente
subordinados y coordinados de acuerdo con la Ley, que tiene como misión constitucional el
asegurar las prestaciones públicas necesarias para el desarrollo de la vida en común".
Se define también como la "Actividad del Estado, encaminada al cumplimiento de las leyes y
fomento de los intereses públicos. Para realizar tales fines dispone de órganos centrales,
provinciales y locales".
La Administración Pública en el Ecuador de igual manera está establecida en la Constitución
Política del Estado (2008) en el Título IV, Capítulo VII, en sus Art. 95 y 96, que expresan:
En el primer artículo mencionado: “Las ciudadanas y ciudadanos, en forma individual y colectiva,
participarán de manera protagónica en la toma de decisiones, planificación y gestión de los asuntos
públicos, y en el control popular de las instituciones del Estado y la sociedad, y de sus
representantes, en un proceso permanente de construcción del poder ciudadano. La participación se
orientará por los principios de igualdad, autonomía, deliberación pública, respeto a la diferencia,
control popular, solidaridad e interculturalidad.
La participación de la ciudadanía en todos los asuntos de interés público es un derecho, que se
ejercerá a través de los mecanismos de la democracia representativa, directa y comunitaria”
En el Art. 96 se manifiesta: “Se reconocen todas las formas de organización de la sociedad, como
expresión de la soberanía popular para desarrollar procesos de autodeterminación e incidir en las
decisiones y políticas públicas y en el control social de todos los niveles de gobierno, así como de
las entidades públicas y de las privadas que presten servicios públicos.
54
Las organizaciones podrán articularse en diferentes niveles para fortalecer el poder ciudadano y sus
formas de expresión; deberán garantizar la democracia interna, la alternabilidad de sus dirigentes y
la rendición de cuentas”
Todo lo expuesto en estos últimos renglones, puede servir de base legal para apoyar las iniciativas
nacidas de los artesanos y de sus organizaciones gremiales y sus integrantes sepan cómo
comportarse, y sobre todo, qué derechos deben exigir que se cumplan.
3.3. TRIBUTOS
En la página web www.derechoecuador.com/index.php, se encuentra la definición de tributo en los
siguientes términos:
“Lingüísticamente y etimológicamente tributo, proviene de la palabra latina tributum que significa
carga, gravamen, imposición; aparece como tal en el imperio romano, en el año 162 antes de
Cristo”.
3.3.1. DEFINICIÓN
Fleiner, define al tributo como: "…prestaciones pecuniarias que el Estado u otros organismos de
Derecho Público exigen en forma unilateral a los ciudadanos para cubrir las necesidades
económicas." Concluye el ilustre autor afirmando que el tributo es toda prestación pecuniaria
debida al Estado u otros organismos de Derecho Público, por los sujetos obligados en virtud de una
norma legalmente establecida, para satisfacer los requerimientos del desarrollo nacional.
En nuestra legislación no se ha previsto un concepto específico de tributo; en efecto el Código
Orgánico Tributario en el artículo primero alude al tema del tributo señalando más bien su
clasificación: “Los preceptos de este Código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los
tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarán a
todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los
mismos, así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.
Según el Art 1 del Código Tributario para estos efectos, entiéndase “…por tributos los impuestos,
las tasas y las contribuciones especiales o de mejora”.
Respecto de las finalidades del tributo el mismo Código, en su artículo sexto establece por una
parte su finalidad financiera como fuente de recursos públicos y por otra su finalidad extra-
financiera como instrumento de la política económica y social del Estado: “que los tributos,
además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de política
económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines
55
productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso
sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional”; este texto legal fue
incorporado a la constitución política del estado de 1978 vigente hasta el año 2008 cuyo artículo
256 codificación del año 98 dice. El régimen tributario se regulará por los principios básicos de
igualdad, proporcionalidad y generalidad. Los tributos, además de ser medios para la obtención de
recursos presupuestarios, servirán como instrumento de política económica general. La actual
Constitución regula el régimen tributario en sus artículos 300 y 301, lamentablemente no contiene
específicamente el tratamiento de las finalidades
En el Art. 300 se expresa que: “el régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivo”.
En el Art. 301 se precisa que:“ Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley
sancionada por la Asamblea Nacional se podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir
impuestos. Sólo por acto normativo de órgano competente se podrán establecer, modificar,
exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se crearán y
regularán de acuerdo con la ley”
3.3.2. OTRAS DEFINICIONES
En Elementos del Derecho Tributario, de autoría del doctor MORALES, Adolfo se especifica que
“son prestaciones económicas obligatorias creadas por el Estado en ejercicio de su potestad
soberana mediante acto legislativo de órgano competente, que recae sobre las persona y bienes
sometidos a su potestad impositiva, con el propósito de obtener ingresos para cubrir el gasto
público y como instrumento de la intervención del estado en actividad económica general”.
De esta última definición se pueden desprender, en resumen, las características principales de los
tributos y que son las siguientes:
a) son cargas económicas cuantificables en dinero;
b) tienen como fuente o causa la ley: no hay obligación tributaria sin ley, solo mediante ley se
puede crear modificar o extinguir tributos; el incumplimiento de la prestación tributaria acarrea el
cobro de interese por la mora, recargos, su recaudación por la vía coactiva y la imposición de
sanciones
c) el titular o beneficiario de los tributos es el Estado a través de las entidades y organismos que
conforman el sector público; por lo tanto los tributos son una especie de ingresos públicos
56
d) los tributos recaen sobre las personas o sobre los bienes sometidos a la jurisdicción tributaria
estatal por lo que se distinguen tributos de carácter personal o subjetivo y tributos de carácter real u
objetivos;
e) los fines de los tributos abarcan tanto el ámbito de las finanzas públicas como el ámbito del
intervencionismo del estado en la economía general especialmente mediante la aplicación de la
política tributaria como parte de la política fiscal y esta como integrante de la política económica.
3.3.3. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Académicamente el tributo tiene su clasificación, puesto que para la mayoría de los estudios del
Derecho Tributario, se clasifica en impuestos, tasas y contribuciones especiales. En nuestra
legislación el Art. 1 del Código Tributario los clasifica en impuesto, tasas, y contribuciones
especiales o de mejoras; esta clasificación responde a un criterio uniforme recomendado por el
Código Modelo Latinoamericano, y admitido también por nuestro ordenamiento constitucional.
3.3.3.1 Impuestos
Definición De conformidad con la página web www.utpl.edu.ec/consultoriojuridico/index.php el impuesto es:
“Aquella prestación en dinero realizada por los contribuyentes que por ley están obligados al pago,
cuya prestación es exigida por un ente recaudador, que casi siempre es el Estado. Además, al
realizar el pago del impuesto, el contribuyente lo hace por imperio de la ley, sin que ello
proporcione una contraprestación directa por el Estado y exigible por parte del contribuyente”.
Figura No. 6 Clasificación de los Tributos
57
Se contempla como el ingreso público creado por Ley y de cumplimiento obligatorio por parte de
los sujetos pasivos contemplados por la misma, siempre que surja una obligación tributaria
originada por un determinado hecho imponible.
De las definiciones antes anotadas se desprende que los impuestos son tributos exigidos en
correspondencia de una prestación que se concreta de manera individual por parte de la
administración pública y cuyo objeto de gravamen está constituido por negocios, actos o hechos
que sitúan de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la
posesión de un patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición de rentas o ingresos.
De acuerdo al Art. 489.- Son fuentes de la obligación tributaria municipal y metropolitana las
siguientes:
Los tributos cuya recolección económica sirve para el financiamiento de determinados servicios
municipales o metropolitanos. Se debe aclarar que del total recaudado se puede asignar la totalidad
o un monto parcial.
Las municipalidades o distritos metropolitanos pueden crear tributos, sujetándose a la normativa
establecida para el efecto. Para lo cual estos organismos deben crear las Ordenanzas respectivas.
Art. 490.- Impuestos de exclusiva financiación o coparticipación.- Como están expresados en el
título los impuestos son de dos categorías: de exclusiva financiación, es decir, para la utilización de
los gobiernos autónomos descentralizados.
Se denominan de coparticipación los que corresponden al presupuesto municipal como partícipe
del presupuesto del gobierno central.
A su vez estos impuestos pueden tener el carácter general o particular. Son generales aquellos
creados para todos los municipios del país o distritos metropolitanos, sin excepción esto municipal
como partícipe del presupuesto estatal. Los impuestos municipales o metropolitanos son de carácter
general y particular. Son generales los que se han creado para todos los municipios o distritos
metropolitanos de la República o pueden ser aplicados por todos ellos. Son particulares los que se
han creado sólo en beneficio de uno o más municipios o distritos metropolitanos, o los que se han
facultado crear en algunos de ellos.
Se debe aclarar que a excepción de los ya establecidos, no se crearán gravámenes en beneficio de
uno y más municipios, a costa de los residentes y por hechos generadores en otros municipios o
distritos metropolitanos del país.
58
3.3.3.2 Clasificación de impuestos
De acuerdo al Art. 491.- Clases de impuestos municipales.- Sin perjuicio de otros tributos que se
hayan creado o que se crearen para la financiación municipal o metropolitana, se considerarán
impuestos municipales y nacionales los siguientes:
Municipales:
Impuesto sobre la propiedad urbana
Impuesto sobre la propiedad rural
Impuesto de alcabalas
Impuesto sobre los vehículos
Impuesto de matrículas y patentes
Impuesto a los espectáculos públicos
Impuesto a las utilidades en la transferencia de predios urbanos y plusvalía de los mismos
Impuesto al juego
Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales.”
También existen impuestos nacionales, a continuación se detallan algunos de ellos:
Impuesto a la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuestos a Consumos Especiales
Salida de divisas
Impuesto a los Activos en el Exterior
Impuesto a los Vehículos Motorizados
Impuesto a la herencia, legados y donaciones
Existe una clasificación variada de impuestos, la cual puede resumirse de acuerdo al siguiente
detalle:
1. Ordinarios y Extraordinarios,
2. Reales y Personales,
3. Fijos, Proporcionales, Progresivos y Regresivos,
4. Directos e Indirectos,
5. Permanentes y ocasionales.
59
A. Ordinarios y Extraordinarios
Esta clasificación corresponde al período o duración de los impuestos en el sistema tributario.
Mientras que los impuestos ordinarios o permanentes son aquellos que no tienen una duración
determinada en el tiempo, los impuestos extraordinarios o también denominados transitorios, por el
contrario, poseen una vigencia limitada en el tiempo.
La organización JEZL (Contadores Auditores) (2012) y en la Ley de Régimen Tributario Interno (
2011) se expresa algunos comentarios, así un ejemplo que podemos citar del primer caso es el
Impuesto al Valor Agregado mientras que podemos mencionar como tributo extraordinario el
Impuesto sobre los Bienes Personales.
Cabe destacar que los impuestos extraordinarios en su mayoría surgen en períodos de crisis.
Asimismo determinados impuestos ordinarios son denominados “de emergencia” al momento de su
legislación lo que implicaría que los podrían considerarse como extraordinarios, pero en formar
reiterada son prorrogados en el tiempo.
B. Reales y Personales
En los Impuestos Reales no toma en cuenta la situación personal del contribuyente. Un claro
ejemplo de esto son los impuestos a los consumos, donde no se tiene en cuenta la capacidad
contributiva del sujeto adquirente de los bienes gravados.
Son Personales los impuestos cuyas leyes determinan a la persona del contribuyente junto al
aspecto objetivo, es decir procuran determinar la capacidad contributiva de las personas físicas
discriminando circunstancias económicas personales del contribuyente (cargas de familia, etc.).
C. Fijos, Proporcionales, Progresivos y Regresivos
Los Impuestos Fijos son aquellos que se establecen en una suma invariable cualquiera que fuera el
monto de la riqueza involucrada en este. También incluye la categoría de graduales, que son
aquellos que varían en relación con la graduación de la base imponible.
Un ejemplo de éste último es al clasificar a las empresas en diferentes clases según ciertos
parámetros (número de obreros y empleados, capital invertido, volumen de ventas, etc.) con un
impuesto fijo por cada categoría, por ejemplo, en el monotributo.
En relación a la denominación de Impuestos Proporcionales podemos definirlos cuando se
mantiene una relación constante entre el impuesto y el valor de la riqueza gravada y es Progresivo
cuando a medida que se incrementa del valor de la riqueza gravada el impuesto aumenta en forma
sistemática.
60
Utilizando el mismo criterio podemos definir a los impuestos Regresivos como aquellos que a
medida que va aumentando el monto imponible va decreciendo la alícuota del tributo.
D. Impuestos Directos e Indirectos
Dentro de esta clasificación existen dispares criterios de distinción. La más antigua se basa en la
posibilidad de trasladar la carga impositiva hacia un tercero. Razón por lo expuesto podemos
definir a un impuesto como directo cuando el mismo no puede ser trasladado mientras que un
impuesto es indirecto cuando la carga impositiva del tributo puede ser trasladada hacia otra
persona.
Comentario
Toda esta amplia clasificación de los impuestos obliga a la investigadora a que constantemente se
encuentre buscando información complementaria, sin embargo en forma preliminar se puede
reflexionar sobre una serie de premisas conceptuales, procedimentales y sobre todo de filosofía
gubernamental. Estas premisas son:
Siempre se dice que las clases más pudientes serán las que más paguen impuestos
La intencionalidad gubernamental es reducir la brecha de inequidad entre los más
pudientes y los más pobres
Ya no habrá más impuestos, son declaraciones de las autoridades gubernamentales y
municipales, pero las mismas quedan como enunciados retóricos porque son muy creativos
para justificar la necesidad de un determinado impuesto.
Los impuestos sirven para revertir en obras el dinero del pueblo, pero nunca le consultan a
él sobre los proyectos a ejecutarse o que se ejecutaron.
Se ha mejorado la situación económica del país en términos generales, es lo que reiteran a
cada paso, en cada sabatina.
Se ha reducido la brecha de la inequidad.
Todos estos enunciados quedan como teoría, se vuelve a insistir, y se presentan algunos ejemplos:
Se eliminó la compra del 4 x 4, que resultaba muy conveniente para gente de estratos medios
porque conseguía artículos a precios convenientes comprados en Estados Unidos, pero ahora ya
hay que pagar un impuesto de $ 42, oo por cada compra que se haga en el extranjero y se lo traiga
al país por diversas empresas de Courier. El pretexto es que se desea combatir el contrabando.
Se está pensando en poner un nuevo impuesto a la comida chatarra, el motivo es que se desea
preservar la salud de los ecuatorianos, este asunto no es cuestión de decretos, es un asunto de
educación, la gente de todas las edades: niños, jóvenes, adultos, de tercera edad, hombres y mujeres
61
deben saber que la alimentación sobre la base de frutas, vegetales, pescado tiene que primar en los
hogares para prevenir futuras dolencias de hipertensión arterial, diabetes, obesidad y otras. Se debe
cambiar el estilo de vida en cuanto se refiere a la alimentación para consumir en pocas ocasiones:
carnes, frituras, embutidos.
Se debe cambiar también el estilo de vida en lo concerniente a la actividad física a fin de evitar el
sedentarismo.
Para resumir los diferentes tipos de impuestos, se presenta a continuación una síntesis gráfica de lo
explicado en páginas anteriores.
Figura No. 7 Síntesis gráfica de la clasificación de los impuestos
3.3.3.3. Impuesto al Valor Agregado Por sus siglas es comúnmente conocido como IVA. El Servicio de Rentas Internas (SRI) tiene un
documento denominado “Impuesto al Valor Agregado. Guía especializada”. En este documento de
manera precisa y muy sencilla se emiten los siguientes conceptos, planteados en forma de
preguntas:
¿Qué es el IVA? Es un impuesto que los ecuatorianos pagamos cuando adquirimos ciertos bienes y
servicios, con el fin de que el Estado pueda contar con recursos económicos que le permitan
atender adecuadamente las necesidades de la población
Impuestos Personales
Fijos
Proporcionales
Progresivos
Regresivos
Directos Indirectos
Nacionales
Municipales
Ordinarios
Extraordinarios
Reales
62
¿Cuál es el valor que se paga del IVA en el Ecuador? En nuestro país las tarifas de este
impuesto son del 12% y 0%.
Los bienes y servicios por los cuales no se paga el IVA, sea porque no son objeto de este impuesto
o tienen tarifa 0%, generalmente son aquellos que se destinan a satisfacer necesidades básicas de la
población, o ayudan a incentivar la producción y el desarrollo de nuestro país. A continuación se
detallan los bienes grabados con tarifa 0%, de acuerdo con el Art. 55 de la Ley de Régimen
Tributario Interno:
Productos alimenticios en estado natural no procesados. Frutas, verduras, carnes, mariscos.
Leche en estado natural o en polvo, de producción nacional.
Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo
humano, embutidos, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina, trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva.
Insumos de uso agrícola y otros utilizados en la cría de animales para consumo humano
Maquinarias y demás elementos de uso agrícola establecidos mediante acuerdo presidencial
Medicamentos y drogas de uso humano, así como los insumos para producirlos, mediante
decreto presidencial
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los
libros
Bienes destinados a la exportación
Energía eléctrica: lámparas fluorescentes
Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte de pasajeros, carga y servicio,
vehículos híbridos.
Servicios con tarifa cero:
Los de transporte de pasajeros y carga fluvial y terrestre y el transporte marítimo.
Los de salud.
Los de arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda.
Los públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y recolección de basura.
Los de educación.
Guarderías infantiles y hogares de ancianos.
Religiosos.
Impresión de libros.
Funerarios.
Administrativos prestados por el Estado (Registro Civil, por ejemplo).
Espectáculos públicos.
Financieros y bursátiles.
63
Transferencias de títulos valores.
Los que se exporten.
Los prestados por profesionales hasta un monto de 10 millones de sucres, globalizado.
El peaje.
Loterías.
Los prestados por artesanos
¿Qué productos o servicios están gravados con tarifa 12%?
Son todos los bienes que están destinados para la comercialización y el consumo; los productos que
sufren una transformación de su estado natural u original y también aquellos servicios que se
prestan y generan una utilidad o lucro.
¿Cuáles son las retenciones del IVA?
El IVA es un impuesto al valor agregado, si se compra un producto en 100, más el IVA estamos
pagando 12 de impuestos por adquirir el producto, esos 12 pertenecen al Estado.
Y si ese producto se vende en 150, el IVA será de 18 valor que también pertenece al Estado. Pero
como ya pague 12 por comprarlo y cobre 18 por venderlo solo pago al Estado la diferencia que son
6.
Cuando hablamos de una retención de IVA, es un pago adelantado que hacemos al Estado, y los
porcentajes para retenerlo son el 30% se realiza en compras de bienes muebles, el 70% en compra
de servicios y el 100% en los honorarios profesionales, arrendamientos, liquidaciones de compra,
etc.
¿Quiénes deben retener el IVA?
Todas las empresas que están obligadas a llevar una contabilidad, siempre las empresas grandes
retienen a los pequeños.
Contribuyentes Especiales, Sociedades, Personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
¿En qué consiste la devolución del IVA?
La devolución de IVA es un procedimiento mediante el cual el Servicio de Rentas Internas procede
a efectuar la devolución del Impuesto al Valor Agregado a los beneficiarios cuyo derecho está
establecido en la normativa legal correspondiente.
Actualmente existen los siguientes beneficiarios de devolución de IVA, agrupados por normativa
legal:
Ley de Régimen Tributario Interno
64
Entidades del Primer Inciso Art. 73
Ejecutores de Convenios Internacionales
Gobiernos autónomos descentralizados y Universidades y Escuelas Politécnicas Públicas
Empresas Públicas (Desde noviembre 2009 hasta noviembre 2010)
Proveedores del Sector Público (Desde enero 2008 hasta octubre 2009)
Exportadores (Proceso manual y por Internet)
Proveedores de Exportadores
Aerolíneas - IVA en combustible por transporte de carga al extranjero
Transporte público urbano por la adquisición de chasises y carrocerías
De conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno / Ley Orgánica de Discapacidades
Personas con Discapacidad (Beneficio que se aplica de acuerdo a vigencia de normativas LRTI y
LOD) .Reglamento de aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno/ Ley del Anciano
Personas de la Tercera Edad
De acuerdo con el Reglamento de aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno/ Ley de
Turismo:
Operadores de Turismo Receptivo
Turistas Extranjeros
De conformidad con los Acuerdos de Canje por Notas Reversales/ Reglamento de Aplicación a la
Ley de Régimen Tributario Interno:
Misiones Diplomáticas, Consulares, Organismos Internacionales y sus funcionarios
acreditados como diplomáticos.
Para solicitar la devolución de IVA se deberá observar el procedimiento, formatos y requisitos
establecidos para cada sector, mismos que se detallan mediante una serie de links ubicados en la
sección derecha de esta página.
3.3.3.4. Impuesto a la Renta
El Servicio de Rentas Internas (SRI) tiene en una de sus páginas web titulada:
http://www.sri.gob.ec/de/impuesto-a-la-renta, una información precisa, actualizada y confiable
sobre lo que es el impuesto a la renta.
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo
comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre de cada año.
65
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos
gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales
ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el
ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleador.
La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones
indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos
exentos, a excepción de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y
que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la
fracción básica no gravada.
Cabe mencionar que están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas
naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital superior a los USD
60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su actividad económica sean superiores a USD 100.000,
o los costos y gastos anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas naturales que
desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u
obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar
una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de la cédula o
RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
66
Figura No. 8 Cronograma de plazos para presentación de la declaración Impuesto a la Renta
Noveno Dígito
Personas Naturales Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
En esta página web, lo interesante es que a la derecha de ella se presentan una serie de links, donde
el lector puede ubicar algunos temas de su interés:
Guía Práctica declaración del Impuesto a la Renta
Principales cambios tributarios producto del Código de Producción Comercio e Inversiones
Ingreso de fuente ecuatoriana
Exenciones
Deducciones
Tarifas
Determinación del anticipo
Retenciones en la fuente
Preguntas Frecuentes
67
Herencias Legados y Donaciones
Crédito tributario y reclamos de devolución
Certificados de declaraciones de retenciones por pagos hechos al exterior
A manera de ejemplo se presenta uno de los temas señalados:
Retenciones en la Fuente:
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en
cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como
agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están obligados a entregar el
respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el
comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención.
Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con las
transacciones por ellos efectuadas.
La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda
primero.
3.3.3.5. Tasas
Definición
Es también una prestación económica que debe pagar el contribuyente, pero únicamente cuando
recibe la realización de un servicio efectivamente prestado por el ente recaudador, ya sea en su
persona o en sus bienes. Al respecto en la página web: www.buenastareas.com/ensayos/Glosario-
Contable/784875.html se tiene que:
“Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el
Estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un
servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar.”
Es común confundir tasa con impuesto, lo que no es así. Mientras el impuesto es de obligatorio
pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo aquellas personas que hagan uso de un
servicio, y para ellas si es obligatorio.
De los axiomas antes referidos analizo que el tributo denominado tasa, se impone cuando el Estado
actúa como ente Público y satisface una necesidad colectiva que se concreta en prestaciones
individualizadas que se otorgan a sujetos determinados.
Las tasas son nacionales y municipales; por lo que, a continuación se pormenoriza varias de ellas:
68
Nacionales:
Tasas por servicios administrativos
Tasas por servicios portuarios y aduaneros
Tasas por servicios de correos
Tasas por servicios de embarque y desembarque
Tasas arancelarias
Municipales:
Tasas de agua potable
Tasas por consumo de energía eléctrica
Tasas de recolección de basura y aseo público
Tasas de habilitación y control de establecimientos comerciales e industriales.
Tasas de alcantarillado y canalización
Tasas por servicios administrativos
3.3.3.6. Contribuciones
Definición
Representa la tercera categoría de los gravámenes o tributos, los que de acuerdo a nuestro sistema
legal se clasifican en contribuciones de mejoras y especiales.
Contribuciones de mejora.- Están relacionados con la contribución de obras públicas, tales como
caminos, calles, obras de infraestructura, obras de ornato y similares, cuyo financiamiento se cubre
precisamente con esta forma de imposición, aunque no siempre en su totalidad. Para el Código
Tributario Modelo para América Latina OEA/BID, es una clase de tributo o gravamen, cuyo hecho
generador es la valoración inmobiliaria a consecuencia de obras públicas
Contribuciones especiales.- se ubica en este tipo de contribuciones, las prestaciones económicas
que deben satisfacer obligatoriamente, esto es por mandato legal, a favor de determinadas entidades
públicas de control, según lo estipulado por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiación, organismo estatuido según publicación del Registro oficial No. 332, segundo
suplemento, de 12 de septiembre de 23014 por parte de las compañías sujetas a su supervisión.
69
3.3.3.7. Consideraciones legales referentes a la rama artesanal:
Todo lo expuesto en páginas anteriores tiene sus excepciones en lo referente a la rama artesanal,
así:
En cuanto a los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, la norma tributaria establece que
“Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la
misma todas las sociedades...”, entendiéndose por “sociedad” aquellos entes jurídicos definidos
como tales por la misma norma tributaria. En cuanto a las personas naturales y sucesiones
indivisas, la misma norma citada estable que se encuentran obligados a llevar contabilidad aquellas
“...que al primero de enero del 2012 operen con un capital o cuyos ingresos o gastos anuales del
ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites establecidos en el Reglamento,...”,salvo
que siendo personas naturales obtengan ingresos como “...profesionales, comisionistas, artesanos,
agentes, representantes y demás trabajadores autónomos...”, casos en los cuales no están obligados
a llevar contabilidad, pero si una cuenta de ingresos y egresos para la determinación de su renta
imponible.
En el Registro Oficial No. 812 de 18 de octubre de 2012, se encuentran unos artículos específicos
de la Ley de Régimen Tributario Interno y que se refieren a los beneficios que tienen los artesanos.
Así en el artículo 56 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se encuentran gravados con
tarifa cero del Impuesto al Valor Agregado los servicios prestados personalmente por los
artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano; así como los servicios que
presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
El artículo 188 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
señala los requisitos que deben cumplir "los artesanos para que en la venta de los bienes y en la
prestación de los servicios, producidos y dados tanto por ellos como por sus talleres y operarios,
emitan comprobantes de venta considerando la tarifa 0% del Impuesto al Valor Agregado.".
El artículo 53 de esta Ley establece que la Micro, Pequeña y Mediana empresa es toda persona
natural o jurídica que, como una unidad productiva, ejerce una actividad de producción, comercio
y/o servicios, y que cumple con el número de trabajadores y valor bruto de las ventas anuales,
señalados para cada categoría, de conformidad con los rangos que se establecerán en el reglamento
de este Código, señalando en el inciso segundo del citado artículo que, en caso de inconformidad
de las variables aplicadas, el valor bruto de las ventas anuales prevalecerá sobre el número de
trabajadores, para efectos de determinar la categoría de una empresa. Los artesanos que califiquen
70
al criterio de micro, pequeña y mediana empresa recibirán los beneficios de este Código, previo
cumplimiento de los requerimientos y condiciones señaladas en el reglamento.
Conforme a la Ley de Fomento Artesanal, solo estarán amparados los artesanos que se dediquen en
forma individual, de asociaciones, de cooperativas, gremios o uniones artesanales, a la
producciones de bienes o servicios o artística y que transforman materia prima con predominio de
la labor fundamentalmente manual.
71
CAPITULO IV
4. EJERCICIO PRÁCTICO
A continuación se va a ejecutar una auditoría tributaria externa al cumplimiento de las obligaciones
impositivas del Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado correspondiente al ejercicio
económico 2013 de la empresa FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. El trabajo de auditoría se
estructurara de la siguiente manera:
4.1. ETAPAS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA EXTERNA
4.1.1 PLANEAMIENTO
La Planeación es la etapa inicial de la auditoría tributaría, que nos permite desarrollar una estrategia
general y un enfoque detallado. Ayuda asegurar que se presta atención adecuada a áreas
importantes de la auditoría y que los problemas potenciales son identificados. Como también nos
ayuda a la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares, además nos permitirá realizar lo
siguiente:
Figura No. 9 Etapas de la Auditoría Tributaría
72
Conocer el manejo de la compañía sujeto a examen y destacar los problemas.
Conocer sus instalaciones físicas.
Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente.
Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.
4.1.1.1 Archivo de Planeación.- el mismo deberá incluir:
A. Petición de Auditoría
B. Propuesta u Oferta de Auditoria
C. Carta de aceptación
D. Contrato de auditoría
E. Planificación General
F. Programa Maestro de Tiempo
G. Memorándum de Planificación
H. Análisis de Posibles Factores de Riesgo
4.1.1.2 Archivo Permanente: el mismo deberá incluir:
Datos del contribuyente sujeto a examen
Entorno de la Compañía
4.2 EJECUCIÓN
La ejecución es la segunda etapa de la auditoría tributaría, en esta etapa se coordinan los recursos
humanos y materiales de acuerdo a lo establecido en el plan, se realizan diferentes tipos de pruebas
y análisis a las cuentas que se relacionan con las declaraciones como los ingresos, ventas, IVA en
ventas, compras, IVA en compras etc. para determinar su razonabilidad, también nos permite
recopilar las pruebas que sustenten las opiniones del auditor en cuanto al trabajo realizado, es decir
es el proceso que da cumplimiento a la sentencia condenatoria, además nos permitirá realizar lo
siguiente:
4.2.1 ARCHIVO DE ANÁLISIS:
Información sobre declaraciones del Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la Renta del
ejercicio económico 2013.
Formulario 104 Impuesto al Valor Agregado.
Formulario 103 Retenciones en la Fuente.
Formulario 101 Impuesto a la Renta
73
Programas de General de auditoría auditoria tributaria.
Cédulas sumarias de cada sección.
Cédulas analíticas, narrativas
Anexos según la necesidad del auditor clasificadas de la siguiente manera:
AA Ventas
BB Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado
CC Retenciones del Impuesto al Valor Agregado
DD Retenciones a la Fuente del Impuesto a la Renta
EE Conciliación Tributaria
FF Eventos Subsecuentes
GG Hoja de Ajustes
4.3. DICTAMEN O INFORME
El informe de auditoría nace de la revisión e interpretación de las Normas de Auditoría
Generalmente aceptadas, que nos arroja un resultado que se expresa en la llamada opinión de
auditoría respecto del cumplimiento de las normas legales y reglamentarias vigentes, así como las
disposiciones emitidas por el Servicio de Rentas Internas en el ejercicio fiscal auditado.
Finalmente se deberá entregar
1. Informe del auditor independiente sobre el cumplimiento de obligaciones tributarias
2. Recomendaciones sobre el aspecto tributario
74
4.1.1.1 - ARCHIVO DE PLANEACIÓN
75
PETICIÓN DE AUDITORIA
Oficio Circular N° 01-AD-2014
Quito, 10 de marzo de 2014
Señores: Presente.-
De mi consideración:
La Empresa Folklore Olga Fisch Cia. Ltda., está interesada en contratar la realización de una auditoría tributaria externa al cumplimiento de las obligaciones impositivas del Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado correspondiente al ejercicio económico 2013.
Para la preparación de la oferta, le informo que la Compañía es de tamaño medio que registra activos por aproximadamente USD $472.959,60 efectúa alrededor de 50 transacciones mensuales y dispone de sus estados financieros actualizados preparados conforme las normas ecuatorianas de contabilidad.
Con estos antecedentes, en caso que se halle interesado en participar en la selección, sírvase remitir en un sobre cerrado con leyenda EMPRESA FOLKLORE OLGA FISC CIA. LTDA. – OFERTA PARA LA AUDITORÍA TRIBUTARIA EXTERNA AL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES IMPOSITIVAS DEL IMPUESTO A LA RENTA E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO ECONÓMICO 2013, hasta las 16:30 del día miércoles 15 de marzo de este año, su oferta a la dirección que figura en el pie de página, contenida en la siguiente información:
Oferta económica incluida IVA, que se cancelará contra la entrega del informe definitivo Plazo de ejecución en días laborables Personal que se asigna al estudio Nombre del representante legal o apoderado, en caso de ser persona jurídica, quien firmará
el contrato respectivo.
Atentamente,
María del Pilar Cano Representante Legal FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
76
PROPUESTA U OFERTA DE AUDITORIA
Quito, 15 de marzo de 2014
Señora María del Pilar Cano REPRESENTANTE LEGAL EMPRESA FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. Presente
De mi consideración
Con relación a su invitación para que presente una propuesta de servicios de auditoría tributaria externa del período económico 2013, es muy grato dirigirme a usted, para por su digno intermedio poner a consideración del Directorio de la EMPRESA FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA., mi propuesta de servicios profesionales.
Adjunto al presente sírvase encontrar los términos de referencia sobre los que se realizaría una auditoría tributaria externa al cumplimiento de las obligaciones impositivas del Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado correspondiente al ejercicio económico 2013.
Atentamente,
Dr. María de los Ángeles Caisaguano GERENTE Rocha & Asociados Auditoría y Soluciones Contables Calificación Superintendencia de Bancos y Seguros No- AE-2003-37
77
OFERTA PARA LA AUDITORÍA TRIBUTARIA
EXTERNA AL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES IMPOSITIVAS DEL IMPUESTO A
LA RENTA E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO ECONÓMICO
2013.
78
I N D I C E
Referencia
Contenido
CARTA DE PRESENTACIÓN
TÉRMINOS DE REFERENCIA
LINEAMIENTOS GENERALES DEL PROGRAMA
DE TRABAJO, SU ALCANCE, COBERTURA E
INFORMES
PROCEDIMIENTOS A REALIZARSE
TIEMPO DE REALIZACIÓN DEL TRABAJO Y
ENTREGA DE INFORMES
COSTO ESTIMADO DEL TRABAJO
FORMA DE PAGO
PERSONAL A CARGO DEL EXAMEN
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
79
CARTA DE
PRESENTACIÓN
80
ROCHA & ASOCIADOS.- Es una firma Consultora calificada por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y la Superintendencia de Compañías y Valores, con amplia experiencia profesional, y constituida por profesionales universitarios especializados en las áreas de auditoría, finanzas, tributación y contabilidad, lo que abaliza la calidad de nuestros servicios.
Contabilidad Mercantil, Industrial y declaraciones de Impuestos:
- Teneduría de libros (bookkeeping), utilizando el hardware y software del Cliente ó de la Firma.
- Preparación y legalización de los estados financieros, declaraciones periódicas de Impuestos al Valor Agregado IVA, retenciones en la fuente e impuestos a la renta anual.
Enfoque integral de auditoría:
- Auditoría financiera. - Auditoría de evaluación al control interno. - Auditoría operacional y de gestión - Auditoría especializada a organizaciones no gubernamentales – ONGs. - Soporte integral para la unidad de Auditoría Interna del Cliente. - Auditoría de cumplimiento.
Métodos de control empresarial:
Diseño de sistemas para control contable – financiero. Manuales de procedimientos operativos. Levantamiento físico y sistematización de inventarios incluyendo activos fijos. Asesoría societaria y tributaria:
Constitución de compañías, aumentos de capital y reforma de estatutos sociales.
Servicios societarios para las empresas controladas por la Superintendencia de Compañías.
Presentación de la Firma
Identificación
Servicios Profesionales que presta
81
Asesoría tributaria en general, reclamos por pagos indebidos y juicios contenciosos ante el Tribunal Fiscal Inversión extranjera.
Profesionales:
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, Resolución SBS-DN-2003-129 de febrero 24 del 2003, Registro No. AE-2003-37, autorizados para realizar auditorías externas a las cooperativas de ahorro y crédito que realizan intermediación financiera con el público, asociaciones mutualistas, compañías de servicios financieros, y compañías de servicios auxiliares del sistema financiero, que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y Seguros. La autorización de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y Seguros se encuentra actualizada al 17 de febrero de 2012.
Superintendencia de Compañías, Registro como Auditores Externos No. SC-RNAE-360, autorizados para realizar auditorías externas en el sector empresarial controlado por esa Entidad.
Dirección Nacional de Cooperativas, calificación No. 0072.
Federación Nacional de Contadores del Ecuador, Registro CPA. No.3651; Institución afiliada a la Asociación Interamericana de Contabilidad - AIC. y Federación Internacional de Contabilidad - IFAC.
Tributarias:
Registro Único de Contribuyentes – RUC Nº 171648166-6
Socios:
Verónica Rocha, Ingeniera Sara Alquinga, Ingeniera Mónica de Chávez, Abogada
Registros e inscripciones profesionales y tributarias
Socios y Administrador
82
Administrador:
Dra. María de los Ángeles Caisaguano - GERENTE
Av. Mariscal Sucre calle César Villacrez OE11-15, Edificio Monserrat, Segundo Piso- Oficina Nº. 14-N
E-mail: [email protected]
Industriales:
Gasolinas y Petróleos S.A.
Importadores Máximos S.A.
Constructores Eléctricos S.A.
Comerciales:
Carrocerías Andinas C.A.
Importadores Mil Cia. Ltda.
Toscana Cia. Ltda.
D’L. Prado.
Importadores y Exportadores Cia. Ltda.
Fondos Complementarios: Fondo de Cesantía de la Universidad Central del Ecuador.
Fondo de Cesantía del Ministerio Público
Fondo de Cesantía de la Función Judicial
Institucionales:
Domicilio y Dirección Electrónica
Empresas y/o Instituciones
Principales Clientes Atendidos
83
Unión Latinoamericana de Desarrollo S.A. “UNLADE”
Corporación de Ayuda Mutua de Petroecuador “CORPAM”
Asociación de Empleados de Petroproducción “ASOAMAZONAS”
Fundación Latinoamericana de Estudios Culturales (F.L.E.R.E.C.)
Servicios: MOELECTRICITY S. A. Cooperativas de Ahorro y Crédito: Cooperativa de Ahorro y Crédito “Progreso Ltda. COOPROGRESO”
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cotocollao”
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Politécnica Nacional Ltda.”
Cooperativas de Vivienda: Cooperativa de Vivienda “TESALIA”
Cooperativa de Vivienda “Ejército Nacional”
Cooperativa de Vivienda “6 de Agosto”
Cooperativas de Transporte: Cooperativa de Transporte “Carlos Alberto Aray”
Cooperativa de Transportes “Tena”
Cooperativa de Transportes “Touris San Francisco”
Asesoría Financiera, Contable y Tributaria:
Insudecor Cía. Ltda.
Nilotex
Nylon Durex C.A.
Pindatex Cia. Ltda.
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TÉRMINOS DE REFERENCIA
OBJETIVOS
a. Determinar la razonabilidad del cumplimiento de las obligaciones impositivas del Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado de la EMPRESA FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. correspondiente al ejercicio económico 2013.
b. Determinar la confiabilidad y exactitud de los estados financieros relacionados con la obligación tributaria.
c. Revelar y corregir la ineficiencia de las operaciones.
d. Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones.
LINEAMIENTOS GENERALES DEL PROGRAMA DE TRABAJO, SU ALCANCE, COBERTURA E INFORMES.
a) El examen a las obligaciones impositivas del Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado será llevado a cabo con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas, y por tanto incluirá:
a) Revisión integral del control interno existente.
b) Diseño de un programa de trabajo, adecuado a las necesidades de la Compañía, considerando el riesgo mínimo de auditoría.
c) Examen de documentos y registros contables, y la realización de pruebas de auditoría que sirvan de base para sustentar la opinión acerca de la razonabilidad y la eficiencia de la gestión administrativa.
b) Como producto del trabajo propuesto se emitirá:
- Dictamen profesional de acuerdo con normas de auditoría de general aceptación.
- Memorando con conclusiones y recomendaciones. - Informe al Servicio de Rentas Internas sobre el cumplimiento de obligaciones
tributarias.
85
PROCEDIMIENTOS A REALIZARSE
Básicamente se realizarán los siguientes procedimientos, a más de los que consideremos necesarios según las circunstancias.
SITUACION LEGAL, ECONOMICA Y ORGANIZATIVA DE LA COMPANIA
- Revisión de estatutos, reglamentos. - Revisión de documentos referentes a la legalización de la compañía. - Revisión de contratos - Determinación de la estructura organizativa de la Compañía.
GENERALES
- Revisión de la adecuada presentación de las declaraciones al SRI. - Comparación de las declaraciones mensuales con los registros contables. - Comparación entre los saldos contables y los registros auxiliares.
ASPECTO TRIBUTARIO
- Verificar las declaraciones del IVA - Verificar la declaración del Impuesto a la Renta
- Verificar las declaraciones de Retención en la Fuente
CUMPLIMIENTO NORMATIVIDAD
- Verificación del cumplimiento a las disposiciones de los Organismos de Control
TIEMPO DE REALIZACIÓN DEL TRABAJO Y ENTREGA DE INFORMES
De acuerdo a la evaluación previa, se estima una duración de 3 meses laborables.
El trabajo se lo efectuará en las oficinas de la Compañía, debiendo ésta proporcionarnos sitio y facilidades para la realización del examen, además de la documentación y la asistencia necesaria para atender la revisión de documentos y consultas que el trabajo demande, así como para la elaboración del borrador del informe e informe final.
PROPUESTA DE HONORARIOS
Tomando en consideración el esquema de trabajo propuesto, el volumen de operaciones de la compañía, el tiempo estimado del examen, la responsabilidad ante los socios y la responsabilidad ante el Organismo de Control, nuestros honorarios serían de $. 4.000,00 (cuatro mil dólares). La Institución cancelará el Impuesto al Valor Agregado.
86
FORMA DE PAGO
50% a la aceptación de la propuesta y firma del contrato.
50% a la entrega del informe final.
PERSONAL A CARGO DEL EXAMEN El trabajo se desarrollará bajo la responsabilidad directa de:
Ing. Verónica Rocha – Asistente de Auditoría, que laborará en las oficinas de la Compañía.
87
D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V
1 Antes de la Fecha Requerida 0 días lun 31/03/2014 lun 31/03/2014
2 Archivo de Planeación 1 día lun 31/03/2014 lun 31/03/2014
3 Archivo Permanente 1 día mar 01/04/2014 mar 01/04/2014
4 Preparación del Prorama de Auditoría 4 días mie 02/04/2014 lun 07/04/2014
5 Preparación del cuestionario del control interno 4 días mar 08/04/2014 vie 11/04/2014
6 Creación de los papeles de trabajo a utilizar 4 días lun 14/04/2014 jue 17/04/2014
7 Programar todo el resto de trabajo preliminar que pueda ser necesario1 días vie 18/04/2014 vie 18/04/2014
8 Con respecto a la fecha de auditoría 0 días lun 21/04/2014 lun 21/04/2014
9 Obtención de la información requerida 4 días lun 21/04/2014 jue 24/04/2014
10 Realización de Cédulas Sumarias 10 días vie 25/04/2014 vie 09/05/2014
11 Realización de Cédulas Análiticas 10 días vie 25/04/2014 vie 09/05/2014
12 Realización de Anexos 15 días lun 12/05/2014 vie 30/05/2014
13 Realización de Cédulas Narrativas 1 día lun 02/06/2014 lun 02/06/2014
14 Compactación de la información obtenida 4 días mar 03/06/2014 vie 06/06/2014
15 Hoja de Ajustes 2 días lun 09/06/2014 mar 10/06/2014
16 Programar todo el resto de trabajo adicional dentro de la auditoría necesario2 días mie 11/06/2014 jue 12/06/2014
17 Posterior a la fecha de auditoría 0 días vie 13/06/2014 vie 13/06/2014
18 Preparación del informe final 3 días vie 13/06/2014 mar 17/06/2014
19 Elaboración de conclusiones y recomendaciones 3 días mie 18/06/2014 vie 20/06/2014
20 Presentación de los resultados obtenidos al cliente 2 días lun 23/06/2014 mar 24/06/2014
21 Programar todo el resto de trabajo posterior a la auditoría necesario2 días mie 25/06/2014 jue 26/06/2014
14 abr '14 21 abr '14 28 abr '14 05 may '14 23 jun '1412 may '14 19 may '14 26 may '14 02 jun '14 09 jun '14 16 jun '1431 mar '14 07 abr '14Nombre de Tarea Duración Comienzo Fin
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
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Espero haber atendido de esta manera vuestro requerimiento.
Atentamente,
Dr. María de los Ángeles Caisaguano GERENTE Rocha & Asociados Auditoría y Soluciones Contables Calificación Superintendencia de Bancos y Seguros No- AE-2003-37
89
CARTA DE ACEPTACIÓN
Quito, 25 de marzo de 2014
Señores: ROCHA & ASOCIADOS Auditoría y Soluciones Contables Presente.-
De mi consideración:
Por medio de la presente me permito informar que en Reunión de Asamblea General de socios No.
43, realizada el 21 de marzo de 2014, vuestra propuesta de auditoría fue aceptada. La auditoría
tributaria externa será realizada con el propósito de ejecutar un análisis integral a las obligaciones
impositivas del Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado correspondiente al ejercicio
económico de 2013; lo que nos proporcionara vital información para establecer la situación real
con los organismos de control.
Atentamente,
María del Pilar Cano Representante Legal FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
90
CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES
EMPRESA FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA., que en adelante se denominará "CONTRATANTE", y ROCHA & ASOCIADOS., por otra parte, que en adelante se denominará el "CONTRATADO", convienen en celebrar el presente contrato de servicios profesionales bajo las siguientes cláusulas:
PRIMERA.- OBJETO
El contratado practicará la auditoría tributaria externa al cumplimiento de las obligaciones impositivas del Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado de la EMPRESA FOLKLORE OLAGA FISCH CIA. LTDA., correspondiente al ejercicio económico 2013 y contempla los siguientes objetivos:
• Determinar la razonabilidad del cumplimiento de las obligaciones impositivas del Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado de la EMPRESA FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. correspondiente al ejercicio económico 2013.
• Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos y cifras declaradas. • Revelar y corregir la ineficiencia de las operaciones. • Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones.
SEGUNDA.- PERIODO A EXAMINARSE
La auditoría tributaria externa abarcará al ejercicio económico 2013.
TERCERA.- PLAN DE TRABAJO
• Identificación de la empresa • Revisión del Cumplimiento de la Normatividad Tributaria, los rubros a analizar corresponden
a:
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LUGAR DE TRABAJO Y OBLIGACIONES DE LA CONTRATANTE
El Trabajo se efectuará en las oficinas de la contratante, debiendo ésta proporcionar al contratado sitio y facilidades para el desempeño de sus labores.
La contratante se compromete a proporcionar toda la documentación que se requiera en la realización del examen, y además la asistencia necesaria para atender la revisión de documentos y consultas que la auditoría demande.
La contratante proporcionará toda la información impresa y copias de documentos que la auditoría considere necesarios, para sustentar las observaciones que se pudiera presentar.
QUINTA.- OBLIGACIONES DEL CONTRATADO
El contratado utilizará personal propio para practicar la auditoría. La responsabilidad laboral, respecto de su personal asume el contratado. El contratado se compromete al concluir el examen, a presentar un informe que
contenga observaciones, conclusiones y recomendaciones.
92
SEXTA.- PLAZO DE REALIZACIÓN Y ENTREGA DE INFORMES
El plazo del contrato y la entrega del informe son de tres meses laborables, contados a partir de la suscripción del presente documento, el cual podrá ser ampliado de común acuerdo entre las partes.
SEPTIMA.- HONORARIOS
Los honorarios profesionales por servicio de auditoria externa por el periodo 2013, se fijan en USD $ 4,000.00 (dos mil dólares americanos), más el impuesto al valor agregado.
OCTAVA.- CONDICIONES DE PAGO
La contratante cancelará a la contratada el 50% al inicio del trabajo y el restante
50% a la entrega del informe de auditoría.
NOVENA.- DOMICILIO Y DIVERGENCIA
En caso de divergencia que pudiere suscitarse en virtud del presente contrato y que no fuere posible resolverse de común acuerdo entre las partes, éstas se someterán a los jueces competentes del cantón Quito.
Para constancia y fe de lo acordado, las partes aceptan el contenido de las cláusulas que anteceden y suscriben el presente contrato en dos ejemplares de igual tenor y valor, en la ciudad de Quito el 31 de marzo de 2014.
María del Pilar Cano Representante Legal FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
Dr. María de los Ángeles Caisaguano Gerente Rocha & Asociados Auditoría y Soluciones Contables Calificación Superintendencia de Bancos y Seguros No- AE-2003-37
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FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
PLANIFICACIÓN GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
TIPO DE CONTRATO
Trabajo de Auditoría Tributaria al cumplimiento de las obligaciones impositivas del Impuesto al
Valor Agregado e Impuesto a la Renta por requerimiento de la Empresa por el periodo económico
2013.
VISITAS
Visita de Planificación 01 de abril del 2014
Información y declaraciones 21 de abril del 2014
Visita Final 26 de junio del 2014
INFORMES A ENTREGAR
Informe del auditor independiente del cumplimiento de las obligaciones tributarias
Conclusiones
Recomendaciones
SENIOR A CARGO
Verónica Carolina Rocha Rocha
94
D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V D L M X J V
1 Antes de la Fecha Requerida 0 días lun 31/03/2014 lun 31/03/2014
2 Archivo de Planeación 1 día lun 31/03/2014 lun 31/03/2014
3 Archivo Permanente 1 día mar 01/04/2014 mar 01/04/2014
4 Preparación del Prorama de Auditoría 4 días mie 02/04/2014 lun 07/04/2014
5 Preparación del cuestionario del control interno 4 días mar 08/04/2014 vie 11/04/2014
6 Creación de los papeles de trabajo a utilizar 4 días lun 14/04/2014 jue 17/04/2014
7 Programar todo el resto de trabajo preliminar que pueda ser necesario1 días vie 18/04/2014 vie 18/04/2014
8 Con respecto a la fecha de auditoría 0 días lun 21/04/2014 lun 21/04/2014
9 Obtención de la información requerida 4 días lun 21/04/2014 jue 24/04/2014
10 Realización de Cédulas Sumarias 10 días vie 25/04/2014 vie 09/05/2014
11 Realización de Cédulas Análiticas 10 días vie 25/04/2014 vie 09/05/2014
12 Realización de Anexos 15 días lun 12/05/2014 vie 30/05/2014
13 Realización de Cédulas Narrativas 1 día lun 02/06/2014 lun 02/06/2014
14 Compactación de la información obtenida 4 días mar 03/06/2014 vie 06/06/2014
15 Hoja de Ajustes 2 días lun 09/06/2014 mar 10/06/2014
16 Programar todo el resto de trabajo adicional dentro de la auditoría necesario2 días mie 11/06/2014 jue 12/06/2014
17 Posterior a la fecha de auditoría 0 días vie 13/06/2014 vie 13/06/2014
18 Preparación del informe final 3 días vie 13/06/2014 mar 17/06/2014
19 Elaboración de conclusiones y recomendaciones 3 días mie 18/06/2014 vie 20/06/2014
20 Presentación de los resultados obtenidos al cliente 2 días lun 23/06/2014 mar 24/06/2014
21 Programar todo el resto de trabajo posterior a la auditoría necesario2 días mie 25/06/2014 jue 26/06/2014
14 abr '14 21 abr '14 28 abr '14 05 may '14 23 jun '1412 may '14 19 may '14 26 may '14 02 jun '14 09 jun '14 16 jun '1431 mar '14 07 abr '14Nombre de Tarea Duración Comienzo Fin
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
PROGRAMA MAESTRO DE TIEMPO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
95
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ANTECEDENTES
Las operaciones tributarias de la compañía Folklore Olga Fisch Cia. Ltda. Correspondiente al
ejercicio económico 2013, serán examinados por la auditoría tributaria externa Rocha & Asociados,
los rubros a analizar corresponden a:
DESCRIPCIÓN UNIDAD DE CONTROL
Ventas Netas Gravadas con tarifa 12% AUDITORIA EXTERNA
Ventas Netas Gravadas con tarifa 0% AUDITORIA EXTERNA
Impuesto causado en ventas AUDITORIA EXTERNA
IVA retenido a proveedores 30% AUDITORIA EXTERNA
IVA retenido a proveedores 70% AUDITORIA EXTERNA
IVA retenido a proveedores 100% AUDITORIA EXTERNA
Retenciones en la fuente 1% AUDITORIA EXTERNA
Retenciones en la fuente 2% AUDITORIA EXTERNA
Retenciones en la fuente 8% AUDITORIA EXTERNA
Retenciones en la fuente 10% AUDITORIA EXTERNA
15% Participación trabajadores AUDITORIA EXTERNA
Ingresos Exentos AUDITORIA EXTERNA
Gastos no deducibles AUDITORIA EXTERNA
Reserva Legal AUDITORIA EXTERNA
Anticipo del Impuesto a la Renta AUDITORIA EXTERNA
Impuesto a la Renta a Pagar AUDITORIA EXTERNA
MOTIVO DE AUDITORÍA
Auditoría tributaria externa al cumplimiento de las obligaciones impositivas del Impuesto a la
Renta e Impuesto al Valor Agregado correspondiente al ejercicio económico 2013., se realiza con
el fin de determinar si la empresa se sometió a las regulaciones legales y reglamentarias así como a
96
las resoluciones e instructivos de carácter general expedidas por el Servicios de Rentas Internas
(SRI).
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
General.-
El objetivo de la auditoría tributaria externa es la evaluación del cumplimiento de las
obligaciones tributarias en un período fiscal determinado. De conformidad con la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.
Específicos.-
Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos y cifras declaradas
Revelar y corregir la ineficiencia de las operaciones
Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones
Dictaminar las declaraciones de impuestos al 30 de Diciembre del 2013
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Estudio General.- respecto a las cuentas anteriormente mencionas al inicio del documento.
Inspección.- (Examen Físico).- Muestreo de los formularios declarados
Conciliaciones y cotejación.- Se realiza entre los datos en libros como también entre
documentación de respaldo y declaraciones del periodo 2013.
ALCANCE DE LA AUDITORÍA
La auditoría correspondiente a las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la
Renta, se realizará por el ejercicio económico terminados al 31 de diciembre del 2013.
PROCEDIMIENTOS A UTILIZAR
Estudio y evaluación de sistemas contables y declaraciones
Realización de investigación y verificación de las operaciones contables y saldos de
cuentas
97
Se compararán las declaraciones del IVA e Impuesto a la Renta del año 2013 con los
principales registros en libros y otros registros relacionados con la parte contable, para
determinar si las declaraciones son razonables
PUNTOS DE INTERÉS PARA LA AUDITORÍA
En el relevamiento preliminar efectuado se ha observado los siguientes aspectos que deben
considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoría:
La empresa en Compañía Limitada legalmente autorizada
Su comercio están basados especialmente a la compra y venta de artesanías
Dentro de sus principales clientes están La Asamblea Nacional, Vicepresidencia de la
República.
PERSONAL INVOLUCRADO:
Asistente de auditoría: Supervisor de auditoría:
• Verónica Rocha • María de los Ángeles Caisaguano
Elaborado por:
Verónica Rocha
98
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
ANÁLISIS DE POSIBLES FACTORES DE RIESGO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
DESCRIPCIÓN FACTORES DE RIESGO
Ventas Netas Gravadas con tarifa 12%
Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
Ventas declaradas con tarifa 12% siendo estas tarifa 0%
Diferencia entre los datos en libros y declaraciones
Ventas Netas Gravadas con tarifa 0%
Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
Ventas declaradas con tarifa 0% siendo estas tarifa 12%
Diferencia entre los datos en libros y declaraciones
Impuesto causado en ventas
Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
Diferencia calculada mensualmente entre libros y declaraciones
Total Impuesto a Pagar
Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
Error en cálculo del Impuesto a Pagar
Diferencia calculada mensualmente entre libros y declaraciones
IVA retenido a proveedores 30%
Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
Sobrevaloración del porcentaje calculado
Subvaloración del porcentaje calculado
Diferencia entre los datos en libros y declaraciones
IVA retenido a proveedores 70% Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
99
Sobrevaloración del porcentaje calculado
Subvaloración del porcentaje calculado
Diferencia entre los datos en libros y declaraciones
IVA retenido a proveedores 100%
Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
Sobrevaloración del porcentaje calculado
Subvaloración del porcentaje calculado
Diferencia entre los datos en libros y declaraciones
Retenciones en la fuente 1%
Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
Sobrevaloración del porcentaje calculado
Subvaloración del porcentaje calculado
Diferencia entre los datos en libros y declaraciones
Retenciones en la fuente 2%
Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
Sobrevaloración del porcentaje calculado
Subvaloración del porcentaje calculado
Diferencia entre los datos en libros y declaraciones
Retenciones en la fuente 8%
Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
Sobrevaloración del porcentaje calculado
Subvaloración del porcentaje calculado
Diferencia entre los datos en libros y declaraciones
Retenciones en la fuente 10%
Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
Sobrevaloración del porcentaje calculado
100
Subvaloración del porcentaje calculado
Diferencia entre los datos en libros y declaraciones
15% Participación trabajadores
Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
Información no acorde al Código de trabajo
Diferencia de lo calculado y lo declarado
Gastos no deducibles
Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
Gastos deducibles declarados como exentos
Reserva Legal
Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
Información no acorde a la Ley de Compañía del Ecuador
Anticipo del Impuesto a la Renta
Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
Sobrevaloración del formula calculada
Subvaloración del formula calculada
Impuesto a la Renta a Pagar
Información no acorde a las leyes tributarias actuales del Ecuador
Sobrevaloración de valor calculado
Subvaloración del valor calculado
Diferencia entre los datos en libros y declaraciones
101
4.1.1.2 - ARCHIVO
PERMANENTE
102
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA
DATOS DEL CONTRIBUYENTE SUJETO A EXAMEN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Razón Social:
Folklore Olga Fisch Cia. Ltda.
Número de RUC del Contribuyente
1790287289001
Tipo de Contribuyente:
Sociedad
Tipo de Sociedad:
Compañía Limitada
Domicilio Tributario:
Av. Colón E10-53 y Caamaño
Apellidos, Nombres y No de cédula de Identidad, del Representante Legal
María del Pilar Cano
CI. No. 1703689677
103
Fecha de inscripción en el Registro Mercantil del Nombramiento del representante Legal a la fecha de presentación del informe
7 de junio del 2013
Apellidos, Nombres y No. De RUC del Contador de la Compañía:
Jorge Manuel Panimbosa CI. No. 1715337067
Actividad Económica Principal:
Producción y venta al por menor de artículos de recuerdos y artesanías
Detalle de las acciones o participaciones que constituyeron el capital de la compañía durante el ejercicio analizado.
Expediente: 14121
104
Detalle del sistema informático de la compañía
SISTEMA INFORMÁTICO CONTABLE
NOMBRE KEOPS
SISTEMA OPERATIVO
(PLATAFORMA TECNOLÓGICA)
Windows 7 Professional
VERSIÓN 5.5
FECHA DE INICIO DE LA UTILIZACIÓN DEL APLICATIVO EN EL CONTRIBUYENTE
(dd/mm/aaaa)
01/11/2013
FUNCIONALIDADES
Contabilidad
Administración de Clientes y Proveedores
Administración de Bancos y Conciliaciones
Administración de Inventarios y Activos Fijos
SEGURIDADES DEL APLICATIVO
A nivel de Aplicación: Por usuario y Grupos
A nivel de Base de Datos: Por usuario y Grupos
A nivel de Sistema Operativo: Active Directory
A nivel de Conexión Remota: Cal Licencies
Personal Responsable
La Compañía Folklore Olga Fisch Cia. Ltda. Posee un departamento de Contabilidad conformado
por un Contador y dos asistentes; la primera se encarga de la parte operativa contable y la segunda
de la parte operativa tributaria, personas profesionales en su rama y con experiencia en este ramo,
poseen conocimientos sobre el aspecto operativo de la compañía.
105
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
ENTORNO DE LA COMPAÑÍA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
OBJETO DE LA EMPRESA
La primera tienda de artesanías en el ecuador con 75 años, se ha dedicado a promover el diseño,
elaboración, producción y venta de las mejores artesanías del ecuador.
Un artista húngaro y un colector por excelencia, Olga Fisch inmigraron a Ecuador en 1939 y pronto
reconocieron el gran potencial del artesano popular, arte de Ecuador. Ella era un humanista y un
visionario cuyo principal atributo, en sus propias palabras, era "saber cómo reconocer la calidad de
una obra de arte". Ella comenzó a trabajar con el arte ecuatoriano en todo el país y guiarlos a
refinar sus expresiones artísticas a fin de que la brecha entre el arte popular y las bellas artes
tradicionales pudiera estar vinculada.
Mundialmente conocida por sus diseños, las alfombras de OLGA FISCH se encuentran en todo el
mundo tanto en museos como en colecciones particulares.
Hoy en día el equipo de trabajo de FOLKLORE OLGA FISCH se dedica a la producción de
objetos artesanales exclusivos, producidos con altos rigores de control de calidad y con gran
criterio estético y ayuda al artesano asesorándole y garantizándole una fuente digna de ingresos.
Nuestro compromiso es mantener el espíritu del arte ecuatoriano de identidad a través de todas y
cada una de las piezas que vendemos en nuestra tienda. Nos aseguramos de que ninguno de los
productos que venden dañe el planeta, mientras que en la fabricación animamos a nuestros
artesanos para crear con materiales sostenibles.
106
Nuestras galerías en quito, quicentro, guayaquil y galápagos mantienen una muestra excepcional de
la estética artesanal ecuatoriana.
CLIENTES
Los principales clientes son:
Naturheritage S.A.
Asamblea Nacional
Vicepresidencia de la República
Ministerio de Cultura
Universidad Central del Ecuador
Produbanco
Turistas extranjeros de distintos países.
RECURSOS
Los principales recursos de la compañía son:
Oficinas Propias (Quito, Guayaquil)
Tres Bodegas (Quito, Guayaquil)
Recursos Humanos
Inventarios
Software Patentado
COMPETENCIA
La compañía si posee competidores dentro del mercado nacional por la actividad que
realiza. Por la que su mayor fortaleza es realizar ventas on-line a turistas extranjeros.
107
PGR
02/04/2014
1/1
FECHA DE REVISIÓN
AUDITORA: Verónica Rocha 02/04/2014
Nº Realizado por Fecha Observación
GENERAL
1
VENTAS PGR/AA V.R. 02/04/2014
DECLARACIÓN DEL IVA PGR/BB V.R. 02/04/2014
RETENCIÓN DEL IVA PGR/CC V.R. 03/04/2014
RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA PGR/DD V.R. 03/04/2014
IMPUESTO A LA RENTA PGR/EE V.R. 04/04/2014
EVENTOS SUBSECUENTES PGR/FF V.R. 04/04/2014
HOJA DE AJUSTES PGR/GG V.R. 07/04/2014
2 C/CI V.R.08/04/2014
3
VENTAS CI/AA V.R. 09/04/2014
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CI/BB V.R. 10/04/2014
IMPUESTO A LA RENTA CI/EE V.R. 11/04/2014
4
VENTAS AA V.R. 25/04/2014
DECLARACIÓN DEL IVA BB V.R. 02/05/2014
RETENCIÓN DEL IVA CC V.R. 05/05/2014
RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DD V.R. 07/05/2014
5 EE V.R.09/05/2014
6 V.R.30/04/2014
7 V.R.12/05/2014
8 V.R.12 al 30/05/2014
9 FF V.R.02/06/2014
10 V.R.02/06/2014
11 V.R.03/06/2014
12 V.R.
04/06/2014
13 V.R.25/06/2014
14 V.R.26/06/2014
Preparar los anexos correspondientes a la
conciliación tributaria
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Al 31/12/2013
Procedimientos
Programas de auditoria para grupos de cuentas a
auditar
Elaborar un cuestionario de Control Interno
General
Crear cuestionarios individuales de control interno
para las cuentas a auditar
Preparar cédulas sumarias de las cuentas que lo
requieran en este ejercicio examinado
Preparar una conciliación tributaria del Impuesto
a la Renta
Realizar las cédulas analíticas de comparación
mensual para los subgrupos a ser analizados
Las conclusiones y Recomendaciones
Realizar anexos complementarios necesarios en
la auditoría
Realizar una cédula narrativa de los eventos
subsecuentes
Verificar que los datos estén conforme a las
Leyes Ecuatorianas
Preparar las conclusiones y recomendaciones en
las cédulas sumarias y conciliación tributaria
Obtener una lista de todos los libros y registros de
la compañía, verifique que todos estén
debidamente registrados
Realizar un Informe Final
EJECUCIÓN DE AUDITORÍA
108
C/CI
10/04/2014
1/1
Proceso: Dpto de Impuestos
FECHA DE REVISIÓN
10/04/2014
Nº SI NO N/A OBSERVACIÓN
1.
2.
3. ¿Ante quién se reporta el jefe de impuestos?A la contralora de la
compañía
4.
5.
6.
7.
8.
a. Debidamente explicados y respaldados; y
9.
10.
Auditora a cargo: Supervisor:
Verónica Rocha
Con respecto a los asientos de diario, están los
asientos:
b. Aprobados por un funcionario o empleado
responsable?
Se exige a todos los empleados tomar vacaciones
anuales y se asigna a otros empleados las funciones
correspondientes en el caso de ausencia por
vacaciones u otro motivo?
Se mantiene por algún funcionario o empleado
responsable un calendario o recordatorio con
respecto a la fecha de vencimiento de liquidaciones o
declaraciones de impuestos?
¿La compañía tiene organigrama Estructural,
Funcional y de personal actualizado?
¿Se encuentran las funciones de contabilidad e
impuestos debidamente definidas y segregadas?
Tiene la compañía un auditor interno. A quién rinde
sus informes?
Se utiliza una clasificación. Catálogo o código de
cuentas? Se utiliza corrientemente algún manual de
contabilidad?
Se prepara y entregan a Gerencia de la compañía
formularios mensuales acompañados de análisis y
comentarios apropiados?
Se revisan y discuten los formularios mensuales con
la junta directiva, presidencia, gerencia
administradores?
PREGUNTAS
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Al 31/12/2013
OBJETIVO: Establecer el funcionamiento del departamento de impuestos y los
controles colocados en el proceso de contabilización de los asientos,
estableciendo su conocimiento en materia tributaria
109
MESESVentas Netas Gravadas con
tarifa 12%
Ventas Netas Gravadas con
tarifa 0% Total
Enero 45.754,79 372,00 46.126,79
Febrero 34.425,10 208,00 34.633,10
Marzo 55.630,63 1.056,00 56.686,63
Abril 31.200,92 341,95 31.542,87
Mayo 51.373,16 306,04 51.679,20
Junio 45.318,93 405,01 45.723,94
Julio 40.550,27 274,64 40.824,91
Agosto 47.093,42 1.165,03 48.258,45
Septiembre 44.545,14 389,00 44.934,14
Octubre 39.998,86 330,00 40.328,86
Noviembre 51.778,84 325,00 52.103,84
Diciembre 125.515,40 690,00 126.205,40
TOTAL 613.185,46 5.862,67 619.048,13
MESESVentas Netas Gravadas con
tarifa 12%
Ventas Netas Gravadas con
tarifa 0% Total
Enero 45.754,77 372,00 46.126,77
Febrero 34.425,00 208,00 34.633,00
Marzo 55.630,63 1.056,00 56.686,63
Abril 31.200,24 341,95 31.542,19
Mayo 51.373,01 306,04 51.679,05
Junio 45.318,93 405,01 45.723,94
Julio 40.548,77 274,64 40.823,41
Agosto 47.093,42 1.165,03 48.258,45
Septiembre 44.544,16 389,00 44.933,16
Octubre 39.998,86 330,00 40.328,86
Noviembre 51.778,84 325,00 52.103,84
Diciembre 125.513,96 690,00 126.203,96
TOTAL 613.180,59 5.862,67 619.043,26
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
SEGÚN LIBROS
SEGÚN DECLARACIONES
VENTAS DEL PERIODO 2013
110
PGR/AA
02/04/2014
2/2
FECHA DE REVISION:
AUDITORA: Verónica Rocha 02/04/2014
PROCEDIMIENTOS REF P/T REALIZADO POR FECHA OBSERVACION
INGRESOS:
CI/AA V.R. 09/04/2014
2. Preparar la cédula sumaria de la cuenta ingresos. AA V.R. 25/04/2014
Ventas Netas Gravadas con tarifa 12% AA1 V.R. 25/04/2014
Ventas Netas Gravadas con tarifa 0% AA2 V.R. 25/04/2014
4. Preparar las notas de los puntos importantes observados 25/04/2014
5. Conocer las observaciones y recomendaciones del análisis realizado 06/06/2014
3. Preparar cédulas analíticas que comparen mensualmente los
importes de ingresos con las cifras correspondientes del año.
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORIA
INGRESOS
AL 31/12/2013
1. Preparar el cuestionario de control interno para determinar
debilidades dentro del proceso de recaudación.
111
PROCESO: Ingresos
OBJETIVO: Establecer los procedimientos que existen para el
control de los ingresos definiendo sus diferentes servicios y el
impacto en la declaración de impuesto a la renta relacionándolo con
lo dispuesto en la ley para implantar controles en sus declaraciones
CI
08/04/2014
1/2
PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
1. Existen fuentes principales de ingresos recibidos?. Cuáles son?
3. Existen variaciones importantes de ingresos de un periodo a otro?
4. Existen documentos de soporte legales de las ventas realizadas
en el periodo?.
5. El rubro otros ingresos lo conforman básicamente las ventas 12%
y ventas 0%
6. Se depositan intactos y sin demora los cobros realizados?
7. Anexan al comprobante de ingreso la boleta de depósito sellada
por el banco?
8. Se verifica la precisión numérica de las facturas antes de que
estas sean enviadas al cliente?.
10. Cuando se realizan cambios en los valores de membresías estos
son notificados oportunamente al departamento de facturación
para el cambio respectivo.
11. Las facturas anuladas son archivadas secuencialmente con el
resto de facturas para el control numérico?
Auditora a cargo: SUPERVISOR:
Verónica Rocha
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INGRESOS
AL 31/12/2013
FECHA DE REVISION:
2. Las recaudaciones de ventas son depositados directamente en el
banco?
08/04/2014
112
CI
08/04/2014
2/2
08/04/2014
PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
12. Existe alguna persona independiente encargada de verificar
que este control se lleve a cabo?
13. El registro contable de los ingresos lo realiza una persona
independiente de facturación?
14. Están las funciones de facturación segregadas con las de
despachos, registros y cobranzas?
15. Envía el departamento de facturación copias de las facturas
directamente al departamento de ctas por cobrar?
16. Aprueba el departamento de crédito o un funcionario que no
tenga acceso a los cheques o al efectivo los descuentos que se
toman los clientes sin tener derecho a ellos?
17. Preguntas adicionales____________________________
Auditora a cargo: SUPERVISOR:
Verónica Rocha
CUESTTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INGRESOS
AL 31/12/2013
FECHA DE REVISION:
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
113
AA
25/04/2014
1/1
PORCENT SALDO AL AJUSTES Y/O SALDO AL
DETALLE REF. % 31/12/2013 RECLASIF. 31/12/2013
MATERIAL SEG. LIBROS SEG-DECLARACIONES.
Ventas Netas Gravadas con tarifa 12% AA1 85,00 613.142,59 (42,87) 613.185,46
Ventas Netas Gravadas con tarifa 0% AA2 15,00 5.862,67 - 5.862,67
TOTAL T 100,00 619.005,26 -42,87 619.048,13
P/G D/L
T Sumado por auditoría
OBSERVACIONES:
La diferencia detectada corresponde a decimales relacionados entre el programa informático tanto de la empresa como del Servicio
de Rentas Internas
RECOMENDACIÓN:
Mantener un mejor control en las declaraciones para evitar erróres al colocar los valores dentro de los campos del formulario en forma erronea
Auditora a cargo:
Verónica Rocha
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
CEDULA SUMARIA: VENTAS
AL 31/12/2013
114
AA
28/04/2014
1/1
DETALLE ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGOS SEP OCT NOV DIC TOTAL
VENTAS (a)
AA1
Ventas Netas Gravadas con tarifa 12% (b)
Según libros 45.754,77 34.425,00 55.630,63 31.200,24 51.373,01 45.318,93 40.510,77 47.093,42 44.544,16 39.998,86 51.778,84 125.513,96 613.142,59
Variación -0,02 -0,10 0,00 -0,68 -0,15 0,00 -39,50 0,00 -0,98 0,00 0,00 -1,44 -42,87
Según declaraciones 45.754,79 34.425,10 55.630,63 31.200,92 51.373,16 45.318,93 40.550,27 47.093,42 44.545,14 39.998,86 51.778,84 125.515,40 613.185,46
AA2
Ventas Netas Gravadas con tarifa 0% (c)
Según libros 372,00 208,00 1.056,00 341,95 306,04 405,01 274,64 1.165,03 389,00 330,00 325,00 690,00 5.862,67
Variación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Según declaraciones 372,00 208,00 1.056,00 341,95 306,04 405,01 274,64 1.165,03 389,00 330,00 325,00 690,00 5.862,67
TOTAL VENTAS SEGÚN LIBROS 46.126,77 34.633,00 56.686,63 31.542,19 51.679,05 45.723,94 40.785,41 48.258,45 44.933,16 40.328,86 52.103,84 126.203,96 619.005,26
TOTAL VARIACIONES (d) -0,02 -0,10 0,00 -0,68 -0,15 0,00 -39,50 0,00 -0,98 0,00 0,00 -1,44 -42,87
TOTAL VENTAS SEGÚN DECLARACIONES (e)46.126,79 34.633,10 56.686,63 31.542,87 51.679,20 45.723,94 40.824,91 48.258,45 44.934,14 40.328,86 52.103,84 126.205,40 619.048,13
и и и и и и и и и и
и SUMADO
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
CÉDULA ANALÍTICA DE VENTAS
Al 31/12/2013
Notas
a. Valores tomados de los registros de ingresos del contribuyente. En este valor ya están deducidas las devoluciones en ventas mediante notas de crédito. Se registrará el valor total de ventas sin considerar si fueron a crédito o a contado. b. La tarifa del Impuesto al Valor Agregado - 12% debe aplicarse de acuerdo a Ley de Régimen Tributario, titulo II, art. 131c. La tarifa del 0% IVA debe aplicarse de acuerdo a Ley de Régimen Tributario, cápitulo VI, art. 167d. Diferencia generada por decimalese. Los formularios están realizados de acuerdo a la Resolución No. NAC-DGERCGC09-00287
115
PGR/BB
02/04/2014
1/1
FECHA DE REVISION:
AUDITOR: Verónica Rocha 02/04/2014
PROCEDIMIENTOS REF P/T REALIZADO POR FECHA OBSERVACION
INGRESOS:
CI/BB V.R. 10/04/2014
2. Realizar un anexo de la información obtenida según libros para realizar CUADRO 1 V.R. 02/05/2014
la comparación con lo declarado
BB V.R. 02/05/2014
Impuesto causado en ventas BB1 V.R. 03/05/2014
Saldo de Crédito Tributario para el Próximo Mes BB2 V.R. 03/05/2014
Total Impuesto a Pagar BB3 V.R. 03/05/2014
5. Preparar las notas de los puntos importantes observados 25/04/2014
6. Conocer las observaciones y recomendaciones del análisis realizado 06/06/2014
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORIA
DECLARACIÓN IVA
Al 31/12/2013
4. Preparar cédulas analíticas que comparen mensualmente los valores
declarados con las cifras correspondientes del año.
3. Preparar la cédula sumaria de los ítems relacionados a la declaración
IVA
1. Preparar el cuestionario de control interno para determinar
debilidades dentro del proceso de recaudación.
116
PROCESO: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
OBJETIVO: Determinar las actividades y procedimientos en que se
desenvuelve la empresa al llevar el Impuesto al Valor Agregado en el aspecto
de compras y venta así como los controles existentes por la compañía sobre este
impuesto para encontrar errores en su contabilización y establecer posibles
mejoras
C/CI
10/04/2014
1/1
10/04/2014
PREGUNTAS SI NO N/A
OBSERVACIONE
S
1- La empresa es contribuyente especial
2.- Se lleva un calendario tributario para el pago de este impuesto
3.- Se mantiene los respaldos necesarios en archivo
4.- Existe procedimientos internos para el tratamiento y cancelación adecuada
de este impuesto
5.- Las retenciones del impuesto al valor agregado se realiza de acuerdo a los
establecido en la lay
6.- La organización realiza la prestación de servicios
7.- La empresa realiza actividad comercial con inventarios
8.- La organización mantiene relaciones de importación de bienes
9.- La organización realiza donaciones con otras instituciones del sector público
10.- Se realiza compras con tarifa 0%
11.- La empresa realiza exportaciones de bienes
12.- La empresa realiza exportación de servicios
13.- La organización mantiene algún servicio con tarifa 0%
14. Preguntas adicionales------------------------
Auditora a cargo: SUPERVISOR:
Verónica Rocha
FECHA DE REVISION:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Al 31/12/2013
117
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
CUADRO No. 1
CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA
Año fiscal 2013
(En US Dólares)
{1} {2} {3} {4} {5} {6} {7} {8} {9} {10} {11} {12}
Mes
Ventas Netas
Gravadas con
tarifa diferente de
0%
Ventas Netas
Gravadas con
tarifa 0% (sin
derecho a
Crédito
Tributario)
Tarifa de
Impuesto
Vigente
Impuesto
causado en
ventas
{1} * {3}
Compras netas
gravadas con
tarifa diferente de
0%
Impuesto
causado en
compras
{5} * {3}
Factor de
Proporcionalida
d
Crédito
Tributario en
Compras
{6} * {7}
Crédito
Tributario por
Retenciones
que le han sido
efectuadas
Total
Impuesto a
Pagar
Impuesto a
Liquidar este
mes (casillero
499)
Impuesto a
Liquidar
Próximo Mes
(casillero 485)
Enero 50.132,75 175,00 12,00% 6.015,93 31.143,32 3.737,20 99,65% 3.724,20 1.132,61 1.146,12 5.490,57 0,00
Febrero 42.881,92 259,00 12,00% 5.145,83 18.669,23 2.240,31 99,40% 2.226,86 756,77 2.148,75 4.131,01 0,00
Marzo 45.316,45 444,00 12,00% 5.437,97 20.663,24 2.479,59 99,03% 2.455,53 610,28 2.348,11 6.675,68 0,00
Abril 53.740,09 335,00 12,00% 6.448,81 24.496,39 2.939,57 99,38% 2.921,36 857,10 2.652,14 3.744,11 0,00
Mayo 35.640,81 456,00 12,00% 4.276,90 22.946,09 2.753,53 98,74% 2.718,75 1.017,03 506,34 6.164,78 0,00
Junio 36.236,28 616,00 12,00% 4.348,35 20.509,11 2.461,09 98,33% 2.419,96 1.021,41 865,85 5.438,27 0,00
Julio 56.497,41 210,00 12,00% 6.779,69 24.177,39 2.901,29 99,63% 2.890,54 1.146,74 2.731,66 4.086,03 780,00
Agosto 54.236,93 1.165,00 12,00% 6.508,43 14.580,76 1.749,69 97,90% 1.712,90 965,08 3.793,66 3.191,21 3.240,00
Septiembre 50.035,38 389,00 12,00% 6.004,25 26.518,32 3.182,20 99,23% 3.157,65 791,52 2.030,53 5.105,42 3.480,00
Octubre 42.793,44 330,00 12,00% 5.135,21 24.641,91 2.957,03 99,23% 2.934,40 1.204,31 973,87 4.757,86 3.522,00
Noviembre 55.754,90 325,00 12,00% 6.690,59 26.466,33 3.175,96 99,42% 3.157,55 1.002,19 2.512,44 6.977,33 2.788,08
Diciembre 129.571,69 690,00 12,00% 15.548,60 21.388,09 2.566,57 99,47% 2.552,98 1.488,01 11.494,02 14.811,05 3.038,88
TOTAL 652.838,05 5.394,00 78.340,57 276.200,18 33.144,02 32.872,66 11.993,05 33.203,49 70.573,32 16.848,96
Impuesto en Compras según LibrosImpuesto en Ventas según Libros Según Declaración
Impuesto a PagarValores tomados de los libros contables del contribuyente
118
BB
02/05/2014
1/1
PORCENT SALDO AL AJUSTES Y/O SALDO QL
DETALLE REF. % 31/12/2013 RECLASIF. 31/12/2013
MATERIAL SEG. LIBROS SEG-DECLARACIONES.
Impuesto causado en ventas BB1 70,30 78.340,57 (350,00) 78.690,57
Total Impuesto a Pagar BB2 29,70 33.203,49 (42,00) 33.245,49
TOTAL T 100,00 111.544,06 -392,00 111.936,06
M/Y D/L
T Sumado por auditoría
OBSERVACIONES:
La diferencia detectada corresponde a un error humano en la digitación al momento de realizar la declaración, en este caso sin afectar al
Servicio de Rentas Internas. Valor que será disminuido en la declaración del siguiente mes.
RECOMENDACIÓN:
Mantener un mejor control en las declaraciones para evitar la mala digitación de los valores dentro de los campos del formulario.
Auditora a cargo:
Verónica Rocha
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
CEDULA SUMARIA: DECLARACIÓN DEL IVA
AL 31/12/2013
119
BB
01/05/2014
1/1
DETALLE ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGOS SEP OCT NOV DIC TOTAL
DECLARACIONES IVA (a)
BB1
Impuesto causado en ventas (b)
Según libros 6.015,93 5.145,83 5.437,97 6.448,81 4.276,90 4.348,35 6.779,69 6.508,43 6.004,25 5.135,21 6.690,59 15.548,60 78.340,57
Variación 0,00 0,00 0,00 0,00 -350,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -350,00
Según declaraciones 6.015,93 5.145,83 5.437,97 6.448,81 4.626,90 4.348,35 6.779,69 6.508,43 6.004,25 5.135,21 6.690,59 15.548,60 77.990,57
BB2
Total Impuesto a Pagar (c)
Según libros 1.159,12 2.162,20 2.372,16 2.670,35 541,12 906,99 2.742,41 3.830,45 2.055,08 996,50 2.530,84 11.507,62 33.474,85
Variación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Según declaraciones 1.159,12 2.162,20 2.372,16 2.670,35 541,12 906,99 2.742,41 3.830,45 2.055,08 996,50 2.530,84 11.507,62 33.474,85
TOTAL IVA SEGÚN LIBROS 7.175,05 7.308,03 7.810,14 9.119,17 4.818,02 5.255,34 9.522,10 10.338,88 8.059,32 6.131,71 9.221,43 27.056,22 111.815,42
TOTAL VARIACIONES (d) 0,00 0,00 0,00 0,00 -350,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -350,00
TOTAL IVA SEGÚN DECLARACIONES (e)7.175,05 7.308,03 7.810,14 9.119,17 5.168,02 5.255,34 9.522,10 10.338,88 8.059,32 6.131,71 9.221,43 27.056,22 112.165,42
и и и и и и и и и и
и SUMADO
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
CÉDULA ANALÍTICA DE DECLARACIÓN IVA
AL 31/12/2013
Notas
a. Valores tomados de los registros de libros del contribuyente y de las declaraciones mensuales del impuesto
b. Corresponde al casillero 499 del formulario
c. Corresponde al Impuesto a Pagar a la Administración Tributaria según el Contribuyente.
d. Diferencia generada por decimales
e. Los formularios están realizados de acuerdo a la Resolución No. NAC-DGERCGC09-00287
120
MESES
IVA retenido
a proveedores
30%
IVA retenido a
proveedores 70%
IVA retenido a
proveedores
100%
Enero 385,20 4,20 419,47
Febrero 296,99 - 234,96
Marzo 272,57 10,67 252,94
Abril 357,42 27,80 339,94
Mayo 270,26 35,54 369,61
Junio 321,16 35,71 240,22
Julio 250,98 8,40 465,56
Agosto 250,86 4,03 108,35
Septiembre 568,09 11,17 132,57
Octubre 448,11 19,44 231,69
Noviembre 384,44 2,02 252,64
Diciembre 308,31 0,84 162,45
TOTAL 4.114,39 159,82 3.210,40
MESES
IVA retenido
a proveedores
30% (Casillero
721)
IVA retenido a
proveedores 70%
(Casillero 723)
IVA retenido a
proveedores
100% (Casillero
725)
Enero 385,20 4,20 419,47
Febrero 296,99 - 234,96
Marzo 272,57 10,67 252,94
Abril 357,42 27,80 339,94
Mayo 270,26 35,54 369,61
Junio 321,16 35,71 240,22
Julio 250,98 8,40 465,56
Agosto 250,86 4,03 108,35
Septiembre 568,09 11,17 132,57
Octubre 448,11 19,44 231,69
Noviembre 384,44 2,02 252,64
Diciembre 308,31 0,84 162,45
TOTAL 4.114,39 159,82 3.210,40
SEGÚN DECLARACIONES
SEGÚN LIBROS
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
AL 2013
121
PGR/CC
03/04/2014
1/1
FECHA DE REVISION:
AUDITORA: Verónica Rocha 03/04/2014
PROCEDIMIENTOS REF P/T REALIZADO POR FECHA OBSERVACION
INGRESOS:
1. Preparar la cédula sumaria de los ítems relacionados a la declaración IVA CC V.R. 05/05/2014
2. Preparar cédulas analíticas que comparen mensualmente los valores declarados
con las cifras correspondientes del año.
IVA retenido a proveedores 30% CC1 V.R. 10/05/2014
IVA retenido a proveedores 70% CC2 V.R. 10/05/2014
IVA retenido a proveedores 100% CC3 V.R. 10/05/2014
3. Prepara un cuadro analítico de la declaración sustitutiva CUADRO 2 V.R.
4. Relice un formulario con el cambio establecido
5. Realizar la revisión de los asientos contables de los meses. CC4 V.R. 10/05/2014
Junio
Julio
6. Preparar las notas de los puntos importantes observados V.R. 25/04/2014
7. Conocer las observaciones y recomendaciones del análisis realizado V.R. 06/06/2014
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORIA
RETENCIÓN IVA
AL 31/12/2013
122
CC
05/05/2014
1/1
PORCENT SALDO AL AJUSTES Y/O SALDO QL
DETALLE REF. % AL 31/12/2013 RECLASIF. Al 31/12/2013
MATERIAL SEG. LIBROS SEG-DECLARACIONES.
IVA retenido a proveedores 30% CC1 54,97 4.114,39 - 4.114,39
IVA retenido a proveedores 70% CC2 2,14 159,82 - 159,82
IVA retenido a proveedores 100% CC3 42,89 3.210,40 - 3.210,40
TOTAL T 100,00 7.484,61 0,00 7.484,61
M/Y D/L
T Sumado por auditoría
OBSERVACIONES:
RECOMENDACIÓN:
Mantener un mayor control en las declaraciones para evitar declaraciones sustitutivas que llevan consigo intereses y procesos adicionales
Auditora a cargo:
Verónica Rocha
Se realizó una declaración sustitutiva No. 1587912 por el mes de junio. Declarando retenciones de servicios 70% que no fueron realizadas y
son asumidas por la empresa según art 47 del código tributario. Sustitutiva realizada por la empresa.
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
CEDULA SUMARIA: RETENCIONES IVA
AL 31/12/2013
123
CC
10/05/2014
1/1
DETALLE ENE FEB MAR ABR MAY JUN (d) JUL AGOS SEP OCT (e) NOV DIC TOTAL
RETENCIONES IVA
CC1
IVA retenido a proveedores 30% (a)
Según libros 385,20 296,99 272,57 357,42 270,26 321,16 250,98 250,86 568,09 448,11 384,44 308,31 4.114,39
Variación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Según declaraciones 385,20 296,99 272,57 357,42 270,26 321,16 250,98 250,86 568,09 448,11 384,44 308,31 4.114,39
CC2
IVA retenido a proveedores 70% (a)
Según libros 4,20 0,00 10,67 27,80 35,54 35,71 8,40 4,03 11,17 60,36 2,02 0,84 200,74
Variación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -40,92 0,00 0,00 0,00 40,92 0,00 0,00 0,00
Según declaraciones 4,20 0,00 10,67 27,80 35,54 76,63 8,40 4,03 11,17 19,44 2,02 0,84 200,74
CC3
IVA retenido a proveedores 100% (a)
Según libros 419,47 234,96 252,94 339,94 369,61 240,22 465,56 108,35 132,57 231,69 252,64 162,45 3.210,40
Variación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Según declaraciones 419,47 234,96 252,94 339,94 369,61 240,22 465,56 108,35 132,57 231,69 252,64 162,45 3.210,40
TOTAL VENTAS SEGÚN LIBROS 808,87 531,95 536,18 725,16 675,41 597,09 724,94 363,24 711,83 740,16 639,10 471,60 7.525,53
TOTAL VARIACIONES (b) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -40,92 0,00 0,00 0,00 40,92 0,00 0,00 0,00
TOTAL VENTAS SEGÚN DECLARACIONES (c) 808,87 531,95 536,18 725,16 675,41 638,01 724,94 363,24 711,83 699,24 639,10 471,60 7.525,53
и и и и и и и и и и
и SUMADO
FOLKLORE OLGA FISCH CIA .LTDA
CÉDULA ANALÍTICA DE RETENCIONES IVA
AL 31/12/2013
Notas
a. La retención del IVA como agente de retención se llevan de acuerdo al art 63 literal A de la LRTI
b. Diferencia generada por decimales
c. Los formualios están realizados de acuerdo a la Resolución No. NAC-DGERCGC09-00287
d. Se realizó una declaración sustitutiva No. 1587912por el mes de junio declarando retenciones de servicios
70% que no fueron realizadas y son asumidas por la empresa según art 47 del codigo tributario
e. Registro contable de valores pagados adicionalmente en Sustitutiva No.1587912
124
CUADRO 2
RUC: 1790287289001
CONCEPTO DECLARACIÓN ORIGINAL DEL CONTRIBUYENTE Período declarado jun-13
Período declarado jun-13 Fecha de exigibilidad posterior a lafecha de presentación de la declaración anterior 24/07/2013
Fecha máxima de declaración y pago 24/07/2013 Fecha de declaración y pago 23/10/2013
Fecha de declaración y pago 24/07/2013 Períodos de retraso 4
Períodos de retraso 0 Impuesto causado 0
Impuesto causado 0 (-) Retenciones en la fuente 0
(-) Retenciones en la fuente 0 (+) Iva retenido 13607,31
(+) Iva retenido 597,09 (=) Impuesto a pagar 13607,31
(=) Impuesto a pagar 597,09 Pago Previo 0
Pago Previo 0 Saldo Impuesto a Pagar 13607,31
Saldo Impuesto a Pagar 597,09 (+) Intereses 0
(+) Intereses 0 (+) Multas 0
(+) Multas 0 (=) Total pagado / Total a pagar 0
(=) Total pagado / Total a pagar 597,09
RETRASO INTERES
23/07/2013 22/08/2013 1 1,155
23/08/2013 22/09/2013 1 1,155
23/09/2013 22/10/2013 1 1,155
23/10/2013 22/11/2013 1 1,144
4 4,609
CONCEPTO DATOS Número de casilleros del formularioy datos de referncia
Fecha máxima de declaración y pago 24/07/2013
Fecha de exigibilidad 23/07/2013
Fecha de declaración 24/07/2013
Impuesto a pagar determinado por el contribuyente 638,01 Casillero 859 ( C )
Intereses 0,00
Multas 0,00
Valor a pagar 638,01 ( B )
Valor pagado 597,09 ( A )
(-) Imputación de interés 0 ( D )
(=) Salso a favor del contribuyente después de imputar el interés 597,09 ( E ) = ( A ) - ( D )
(-) Imputación de Impuesto 597,09 ( F )
(=) Saldo de impuesto a pagar 40,92 ( G ) = ( C ) - ( F)
VALORES A PAGAR
Impuesto a Pagar 40,92 Casillero 902 ( Casillero 859-897)
Intereses desde el 23-07 al 23-10 del 2009 1,89 Casillero 903
Multa a pagar 0 Casillero 904
Total a Pagar 42,81 Casillero 999
DETALLE DE IMPUTACIÓN
Imputación de interés 0 Casillero 898 (D)
Imputación de Impuesto 597,09 Casillero 897 (F)
Imputación de Multa 0 Casillero 899
Pago Previo 597,09 Casillero 890 (A)
DECLARACIÓN IVA
FECHA EXIGLE
TOTAL
IMPUTACIÓN DE PAGO
DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DATOS
DETERMINADOS POR EL CONTRIBUYENTE 24-10-2013CONCEPTO
125
FOLKLORE OLGA FISCH CIA .LTDA
FORMULARIO 104 - SUSTITUTIVA
721 +321,16
723 +76,63
725 +240,22
(721+723+725) 799 = 638,01
(699+ 799) 859 = 638,01
PAGO PREVIO (Informativo) 890 597,09
897 USD 597,09 898 USD 899 USD
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 + 40,92
903 + 1,89
904 +
999 = 42,81
905 USD 42,81
906 USD
907 USD
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO DETALLE DE COMPENSACIONES
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE : NOMBRE :
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 1 7 0 3 6 8 9 6 7 7 199 RUC No. 1 7 1 5 3 3 7 0 6 7 0 0 1
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO
859-897
INTERÉS POR MORA
MULTAS
TOTAL PAGADO
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
MARÍA DEL PILAR CANO JORGE PANIMBOSA
TOTAL CONSOLIDADO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
AGENTE DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENCIÓN DEL 30%
RETENCIÓN DEL 70%
RETENCIÓN DEL 100%
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCIÓN
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
IMPUESTO INTERÉS MULTA
MEDIANTE COMPENSACIONES
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
126
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. CC4
REVICIÓN ASIENTOS CONTABLES DE LA CONCILIACION IVA (a) 10/05/2014
Año fiscal 2013 1/1
(En US Dólares)
REGISTRO CONTABLE (b)
FECHA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER
2013 (c) -1- CUADRO 1 √
22-jul IVA en ventas 4.348,35
Retenciones del Iva efectuadas 2.461,09
IVA en compras 1.021,41
Iva por pagar 865,85
P/reg crédito tributario del mes de junio
22-jul -2-
Retención iva 30% CC1 321,16 √
Retención Iva 70% CC2 35,71 √
Retención Iva 100% CC3 240,22 √
Iva por pagar 597,09
P/reg pag retención Iva Junio
22-jul -3-
Iva por pagar 597,09
Bancos 597,09
P/reg pag impuesto Iva junio
2013 (d) -4- CUADRO 1 √
22-ago IVA en ventas 6779,69
Retenciones del Iva efectuadas 2901,29
IVA en compras 1146,74
Iva por pagar 2731,66
P/reg Iva por pagar mes de julio
22-ago -5-
Retención iva 30% CC1 250,98 √
Retención Iva 70% CC2 8,40 √
Retención Iva 100% CC3 465,56 √
Iva por pagar 724,94
P/reg pag retención Iva Julio
22-ago -6-
Iva por pagar 724,94 √
Bancos 724,24
P/reg pag impuesto Iva julio
2013 (e) -7- CUADRO 2
24-oct Retención Iva 70% 40,92 √
Iva por pagar 40,92
P/reg sustitutiva iva 70% mes junio
24-oct -8-
Iva por pagar CUADRO 2 40,92 √
Interés CUADRO 2 1,89
Bancos 42,81
P/reg pago Imp Iva sustitutiva Iva mes junio
√ REVISADO
Nota
a. Se realizó la toma de una muestra de los asientos contables referidos a la conciliación del Impuesto al Valor
Agregado de los meses:
Junio
Julio
Octubre (Sustitutiva)
b. Adecuado registro contable
c. Asientos contables del mes de junio en el caso de existir Crédito Tributario
d. Asientos contables del mes de julio en el caso de existir Iva por Pagar
e. Asientos contables del mes de octubre con respecto al registro de sustitutiva N 1587912 del mes de junio.
127
MESESRetenciones en la fuente 1% (por
pagar SRI)
Retenciones en la fuente 2% (por
pagar SRI)
Retenciones en la fuente 8% (por
pagar SRI)
Retenciones en la fuente 10% (por
pagar SRI)
Enero 260,57 186,05 304,11 13,13
Febrero 149,22 64,39 280,11 2,59
Marzo 193,81 62,34 280,11 -
Abril 210,28 75,42 305,17 -
Mayo 165,56 98,92 283,65 -
Junio 143,19 79,29 283,65 -
Julio 126,18 145,29 307,65 -
Agosto 96,40 19,84 283,65 -
Septiembre 247,02 58,43 283,65 -
Octubre 221,16 76,20 316,57 18,00
Noviembre 196,88 73,82 292,57 -
Diciembre 147,31 83,90 292,57 -
TOTAL 2.157,58 1.023,89 3.513,46 33,72
MESES
Retenciones en la fuente 1% (por
pagar SRI)
Retenciones en la fuente 2% (por
pagar SRI)
Retenciones en la fuente 8% (por
pagar SRI)
Retenciones en la fuente 10% (por
pagar SRI)
TOTAL DE RETENCIÓN DE
IMPUESTO A LA RENTA
(Casillero 499)
Enero 260,57 186,05 304,11 13,13 763,86
Febrero 149,22 64,39 280,11 2,59 496,31
Marzo 193,81 62,34 280,11 - 536,26
Abril 210,28 75,42 305,17 - 590,87
Mayo 165,56 98,92 283,65 - 548,13
Junio 143,19 299,59 283,65 - 726,43
Julio 126,18 145,29 307,65 - 579,12
Agosto 96,40 19,84 283,65 - 399,89
Septiembre 247,02 58,43 283,65 - 589,10
Octubre 221,16 76,20 316,57 18,00 631,93
Noviembre 196,88 73,82 292,57 - 563,27
Diciembre 147,31 83,90 292,57 - 523,78
TOTAL 2.157,58 1.244,19 3.513,46 33,72
SEGÚN LIBROS
SEGÚN DECLARACIONES
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA PERIODO 2013
128
PGR/DD
03/04/2014
1/1
FECHA DE REVISION:
AUDITORA: Verónica Rocha 03/04/2014
PROCEDIMIENTOS REF P/T REALIZADO POR FECHA OBSERVACION
INGRESOS:
DD V.R. 07/05/2014
2. Preparar cédulas analíticas que comparen mensualmente los valores declarados
con las cifras correspondientes del año.
Retenciones en la fuente 1% (por pagar SRI) DD1 V.R. 07/05/2014
Retenciones en la fuente 2% (por pagar SRI) DD2 V.R. 07/05/2014
Retenciones en la fuente 8% (por pagar SRI) DD3 V.R. 07/05/2014
Retenciones en la fuente 10% (por pagar SRI) DD4 V.R. 07/05/2014
3. Preparar las notas de los puntos importantes observados 25/04/2014
4.- Prepara un cuadro analítico de la declaración sustitutiva CUADRO 3 V.R.
5. Relice un formulario con el cambio establecido
6. Realizar la revisión de los asientos contables de retención del mes de octubre DD5 V.R. 08/05/2014
7. Conocer las observaciones y recomendaciones del análisis realizado V.R. 06/06/2014
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORIA
RETENCIÓN IMPUESTO RENTA
AL 31/12/2013
1. Preparar la cédula sumaria de los ítems relacionados a la declaración de
Retención I.R.
129
DD
07/05/2014
1/1
PORCENT SALDO AL AJUSTES Y/O SALDO AL
DETALLE REF. % 31/12/2013 RECLASIF. 31/12/2013
MATERIAL SEG. LIBROS SEG-DECLARACIONES.
Retenciones en la fuente 1% (por pagar SRI) DD1 31,05 2.157,58 - 2.157,58
Retenciones en la fuente 2% (por pagar SRI) DD2 17,90 1.023,89 220,30 1.244,19
Retenciones en la fuente 8% (por pagar SRI) DD3 50,56 3.513,43 - 3.513,43
Retenciones en la fuente 10% (por pagar SRI) DD4 0,49 33,72 - 33,72
TOTAL T 100,00 6.728,62 -220,30 6.948,92
M/Y D/L
T Sumado por auditoría
OBSERVACIONES:
Mediante oficio No. RNO-CDIOPSO13-00018-M emitida por el SRI. Se realizó una declaración sustitutiva No. 13279277 para el mes de junio
RECOMENDACIÓN:
Mantener un mayor control en las declaraciones para evitar declaraciones sustitutivas que llevan consigo intereses y procesos adicionales
Auditora a cargo:
Verónica Rocha
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
CEDULA SUMARIA: RETENCIONES IR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
130
DD
07/05/2014
1/1
DETALLE ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGOS SEP OCT NOV DIC TOTAL
RETENCIONES IR
DD1
Retenciones en la fuente 1% (por pagar SRI) (a)
Según libros 260,57 149,22 193,81 210,28 165,56 143,19 126,18 96,40 247,02 221,16 196,88 147,31 2.157,58
Variación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Según declaraciones 260,57 149,22 193,81 210,28 165,56 143,19 126,18 96,40 247,02 221,16 196,88 147,31 2.157,58
DD2
Retenciones en la fuente 2% (por pagar SRI) (a)
Según libros 186,05 64,39 62,34 75,42 98,92 79,29 145,29 19,84 58,43 296,50 73,82 83,90 1.244,19
Variación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -220,30 0,00 0,00 0,00 220,30 0,00 0,00 0,00
Según declaraciones 186,05 64,39 62,34 75,42 98,92 299,59 145,29 19,84 58,43 76,20 73,82 83,90 1.244,19
DD3
Retenciones en la fuente 8% (por pagar SRI) (a)
Según libros 304,11 280,11 280,11 305,17 283,65 283,65 307,65 283,65 283,65 316,57 292,57 292,57 3.513,46
Variación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Según declaraciones 304,11 280,11 280,11 305,17 283,65 283,65 307,65 283,65 283,65 316,57 292,57 292,57 3.513,46
DD4
Retenciones en la fuente 10% (por pagar SRI) (a)
Según libros 13,13 2,59 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 18,00 0,00 0,00 33,72
Variación 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Según declaraciones 13,13 2,59 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 18,00 0,00 0,00 33,72
TOTAL VENTAS SEGÚN LIBROS 763,86 496,31 536,26 590,87 548,13 506,13 579,12 399,89 589,10 852,23 563,27 523,78 6.948,95
TOTAL VARIACIONES (b) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -220,30 0,00 0,00 0,00 220,30 0,00 0,00 0,00
TOTAL VENTAS SEGÚN DECLARACIONES (c) 763,86 496,31 536,26 590,87 548,13 726,43 579,12 399,89 589,10 631,93 563,27 523,78 6.948,95
и и и и и и и и и и
и SUMADO
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LDA.
CÉDULA ANALÍTICA DE RETENCIONES IR
AL 31/12/2013
Notas
a. Las retenciones en la fuente están normadas en el capítulo X de la Ley de Régimen Tributario Interno
b. Diferencia generada por decimales
c. Los formularios están realizados de acuerdo a la RESOLUCIÓN Nº NAC-DGER2008-1520
d. Se realizó una declaración sustitutiva No. 13279277 por el mes de junio declarando retenciones a la fuente del 2%
que no fueron realizadas y son asumidas por la empresa segín art 47 del codigo tributario
e. Registro contable de valores pagados adicionalmente en Sustitutiva No.13279277
131
CUADRO 3
RUC: 1790287289001
CONCEPTO DECLARACIÓN ORIGINAL DEL CONTRIBUYEMTE Período declarado jun-13
Período declarado jun-13 Fecha de exigibilidad posterior a lafecha de presentación de la declaración anterior 24/07/2013
Fecha máxima de declaración y pago 24/07/2013 Fecha de declaración y pago 24/10/2013
Fecha de declaración y pago 24/07/2013 Períodos de retraso 4
Períodos de retraso 0 TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA 726,43
TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA 506,13 (=) Impuesto a pagar 726,43
(=) Impuesto a pagar 506,13 Pago Previo 506,13
Pago Previo 0 Saldo Impuesto a Pagar 220,3
Saldo Impuesto a Pagar 506,13 (+) Intereses 0
(+) Intereses 0 (+) Multas 0
(+) Multas 0 (=) Total pagado / Total a pagar 0
(=) Total pagado / Total a pagar 506,13
RETRASO INTERES
23/07/2013 22/08/2013 1 1,155
23/08/2013 22/09/2013 1 1,155
23/09/2013 22/10/2013 1 1,155
23/10/2013 22/11/2013 1 1,144
4 4,609
CONCEPTO DATOS Número de casilleros del formularioy datos de referncia
Fecha máxima de declaración y pago 24/07/2013
Fecha de exigibilidad 24/07/2013
Fecha de declaración 22/07/2013
Impuesto a pagar determinado por el contribuyente 726,43 Casillero 859 ( C )
Intereses 0,00
Multas 0,00
Valor a pagar 726,43 ( B )
Valor pagado 506,13 ( A )
(-) Imputación de interés 0 ( D )
(=) Salso a favor del contribuyente después de imputar el interés 506,13 ( E ) = ( A ) - ( D )
(-) Imputación de Impuesto 506,13 ( F )
(=) Saldo de impuesto a pagar 220,3 ( G ) = ( C ) - ( F)
VALORES A PAGAR
Impuesto a Pagar 220,3 Casillero 902 ( Casillero 859-897)
Intereses desde el 23-07 al 23-10 del 2013 10,15 Casillero 903
Multa a pagar 0 Casillero 904
Total a Pagar 230,45 Casillero 999
DETALLE DE IMPUTACIÓN
Imputación de interés 0 Casillero 898 (D)
Imputación de Impuesto 506,13 Casillero 897 (F)
Imputación de Multa 0 Casillero 899
Pago Previo 506,13 Casillero 890 (A)
DECLARACIÓN IVA
FECHA EXIGLE
TOTAL
IMPUTACIÓN DE PAGO
DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DATOS DETERMINADOS
POR EL CONTRIBUYENTE 23-10-2013CONCEPTO
132
FOLKLORE OLGA FISCH CIA .LTDA
FORMULARIO 103 - SUSTITUTIVA
TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA 499 = 726,43
PAGO PREVIO ( Informativo) 890 0
897 USD 506,13 898 USD 899 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 + 220,3
INTERÉS POR MORA 903 + 10,15
MULTAS 904 + 230,45
TOTAL PAGADO 999 =
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD 230,45
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE :
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 1 7 0 3 6 8 9 6 7 7 199 RUC No. 1 7 1 5 3 3 7 0 6 7 0 0 1
MARÍA DEL PILAR CANO JORGE PANIMBOSA
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
499-897
CAMPOS 399+498
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
IMPUESTO INTERÉS MULTA
133
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. DD5
REVICIÓN ASIENTOS CONTABLES DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE I.R. (a) 08/05/2014
Año fiscal 2013 1/1
(En US Dólares)
REGISTRO CONTABLE (b)
FECHA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER
2013 (c) -1-
22-nov Retenciones en la fuente 1% DD1 221,16 √
Retenciones en la fuente 2% DD2 76,20 √
Retenciones en la fuente 8% DD3 316,57 √
Retenciones en la fuente 10% DD4 18,00 √
Retención en la fuente I.R. por pagar 631,93
P/reg crédito tributario del mes de octubre
22-nov -2-
Retención en la fuente I.R. por pagar 631,93
Bancos 631,93
P/reg pag retención Iva octubre
2013 (d) -3- CUADRO 3 √
23-oct Retenciones en la fuente 2% 220,30
Retención en la fuente I.R. por pagar 220,30
P/reg sustitutiva ret. Fte. 2% mes junio
23-oct -4-
Retención en la fuente I.R. por pagar CUADRO 3 220,30 √
Interés CUADRO 3 10,15 √
Bancos 230,45
P/reg pago Imp. Ret. Fte. 2% sustitutiva Iva mes junio
√ REVISADO
Nota
a. Se realizó la toma de una muestra de los asientos contables referidos a la retencion a la fuente del Impuesto a la
Renta de l mes de:
Octubre
b. Adecuado registro contable
c. Asientos contables del mes de en el caso de existir Retención a la
fuente por pagar
134
FORMULARIO 101
RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC13-00881
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
RUC RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL EXPEDIENTE
1 7 9 0 2 8 7 2 8 9 0 0 1
003 + 007 + 011 +
004 + 008 + 012 +
005 + 009 + 013 +
006 + 010 + 014 +
015 =
017 =
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 311 + 6011 + 6012
INVERSIONES CORRIENTES 312 + VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% DE IVA O EXENTAS DE IVA 6021 + 6022
(-) PROVISIÓN POR DETERIORO DE INVERSIONES CORRIENTES 313 (-) EXPORTACIONES NETAS 6031 + 6032
LOCALES 314 + RENDIMIENTOS FINANCIEROS 6041 + 6042
DEL EXTERIOR 315 + UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 6051 + 6052
LOCALES 316 + DIVIDENDOS 6061 + 6062
DEL EXTERIOR 317 + DE RECURSOS PÚBLICOS 6071 + 6072
LOCALES 318 + DE OTRAS LOCALES 6081 + 6082
DEL EXTERIOR 319 + DEL EXTERIOR 6091 + 6092
LOCALES 320 + OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 6101 + 6102
DEL EXTERIOR 321 + OTRAS RENTAS 6111 + 6112
322 (-) 6999 =
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (ISD) 323 + 6001
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) 324 + 6002
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) 325 +
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 326 +
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 327 + 7011 +
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES 328 + 7021 + 7023
INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN 329 + 7031 + 7032 + 7033
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 330 + 7041 (-)
INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 331 + 7051 +
332 (-) 7061 + 7063
ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO 333 + 7071 + 7073
334 (-) 7081 (-)
335 + 7091 +
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 336 + 7101 (-)
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 339 = 7111 +
7121 (-)
7131 + 7132 + 7133
341 + 7141 + 7142 + 7143
342 + 7151 + 7152 + 7153
343 + HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 7161 + 7162 + 7163
344 + 7171 + 7172 + 7173
345 + 7181 + 7182 + 7183
346 + MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 7191 + 7192 + 7193
347 + COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 7201 + 7202 + 7203
348 + PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 7211 + 7212 + 7213
349 + SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS 7221 + 7222 + 7223
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 357 + TRANSPORTE 7231 + 7232 + 7233
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 358 (-) 7241 + 7242 + 7243
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 359 (-) 7251 + 7252 + 7253
ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 360 + 7262 + 7263
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 361 (-) 7271 + 7272 + 7273
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 362 (-) 7281 + 7282 + 7283
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 363 + 7291 + 7292 + 7293
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES DE INVERSIÓN 364 (-) 7301 + 7302 + 7303
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 365 (-) 7311 + 7312 + 7313
ACTIVOS BIOLÓGICOS 366 + 7321 + 7322 + 7323
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVOS BIOLÓGICOS 367 (-) 7331 + 7332 + 7333
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 368 (-) 7341 + 7342 + 7343
369 = 7351 + 7352 + 7353
ACTIVOS INTANGIBLES 7361 + 7362 + 7363
PLUSVALÍAS 371 + 7371 + 7372 + 7373
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES 372 + 7381 + 7382 + 7383
ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 374 + DEL EXTERIOR 7391 + 7392 + 7393
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES 376 + RELACIONADAS 7401 + 7402 + 7403
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES 377 (-) NO RELACIONADAS 7411 + 7412 + 7413
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS INTANGIBLES 378 (-) OTRAS PÉRDIDAS 7421 + 7422 + 7423
TOTAL ACTIVOS INTANGIBLES 379 = MERMAS 7431 + 7432 + 7433
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 7441 + 7442 + 7443
EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 381 + 7451 + 7452 + 7453
EN NEGOCIOS CONJUNTOS 382 + GASTOS DE GESTIÓN 7462 + 7463
OTRAS 383 + IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 7472 + 7473
LOCALES 384 + GASTOS DE VIAJE 7481 + 7482 + 7483
DEL EXTERIOR 385 + IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO 7491 + 7492 + 7493
LOCALES 386 + ACELERADA 7501 + 7502 + 7503
DEL EXTERIOR 387 + NO ACELERADA 7511 + 7512 + 7513
201
202
203FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. 14121
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS LOCALES Y/O DEL EXTERIOR
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIÓN DE BALANCES FORMULARIO ÚNICO SOCIEDADES Y
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES No.
102 AÑO 2 0 1 3IMPORTANTE: POSICIONE EL CURSOR SOBRE EL CASILLERO PARA OBTENER AYUDA
SOBRE SU LLENADO
OPERACIONES DE INGRESO
CO
N P
AR
TE
S R
EL
AC
ION
AD
AS
LO
CA
LE
S
OPERACIONES DE ACTIVO
CO
N P
AR
TE
S R
EL
AC
ION
AD
AS
EN
PA
RA
ÍSO
S F
ISC
AL
ES
Y
RE
GÍM
EN
ES
FIS
CA
LE
S
PR
EF
ER
EN
TE
S OPERACIONES DE ACTIVO
130.616,79 OPERACIONES DE INGRESO
TOTAL OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS 177.609,55
¿SUJETO PASIVO EXENTO DE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA?
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS
ACTIVO INGRESOS
OPERACIONES DE INGRESO
OPERACIONES DE EGRESO OPERACIONES DE EGRESO OPERACIONES DE EGRESOCO
N P
AR
TE
S R
EL
AC
ION
AD
AS
EN
OT
RO
S R
EG
ÍME
NE
S
DE
L E
XT
ER
IOR OPERACIONES DE ACTIVO
OPERACIONES DE PASIVO 46.992,76 OPERACIONES DE PASIVO OPERACIONES DE PASIVO
ACTIVOS CORRIENTES TOTAL INGRESOSVALOR EXENTO
(A efectos de la Conciliación Tributaria)
13.401,73 VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% DE IVA 652.746,30
5.394,00
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CLIENTES
CORRIENTES
RELACIONADOS
3.766,27 3,67
NO
RELACIONADOS
254.239,68
RENTAS EXENTAS PROVENIENTES
DE DONACIONES Y
APORTACIONESOTRAS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CORRIENTES
RELACIONADOS
En la columna "Valor exento" registre
la porción del monto declarado en la
columna "total ingresos" considerada
como exenta de Impuesto a la Renta.
VENTAS NETAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (INFORMATIVO)
1.920,68 INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
NO
RELACIONADOS1.746,25
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 6011 AL 6111 659.890,22
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
PASIVO319.030,24
41.446,15 COSTOS Y GASTOS
COSTO GASTOVALOR NO DEDUCIBLE
(A efectos de la Conciliación Tributaria)
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
(-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y OTRAS
PÉRDIDAS EN INVENTARIOCOMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA
84.494,72 IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 84.494,72
3.227,20 IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
(-) PROVISIÓN POR DETERIORO DEL VALOR DEL ACTIVO CORRIENTE (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES
DISCONTINUADASINVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, PROPIEDADES DE INVERSIÓN Y ACTIVOS
BIOLÓGICOS
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN
MATERIA GRAVADA DEL IESS101.758,20
402.496,43 INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
ACTIVOS NO CORRIENTES (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
TERRENOSBENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES
QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS14.254,94
INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS) APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA) 19.910,71
CONSTRUCCIONES EN CURSO 13.050,00
MUEBLES Y ENSERES 43.901,63 HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES ARRENDAMIENTOS 43.917,99
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 16.288,91 54,62
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO5.040,15 101,30
3.008,14 29,34
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 27.687,49
VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL 4.114,12 67,55
45.089,19
PROVISIONES
PARA JUBILACIÓN PATRONAL
PARA DESAHUCIO
POR DETERIORO DEL VALOR DE LOS
ACTIVOS
OTRAS PROVISIONES
PARA CUENTAS INCOBRABLES 13.496,88
POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE
INVENTARIOS
DEL EXTERIOR
ARRENDAMIENTO MERCANTIL
LOCAL
DEL EXTERIOR
TOTAL PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, PROPIEDADES DE INVERSIÓN Y ACTIVOS
BIOLÓGICOS26.499,93 DEL EXTERIOR
COMISIONES
LOCAL 17.389,94
NO
RELACIONADOS
LOCAL
INTERESES
PAGADOS A
TERCEROS
RELACIONADOS
LOCAL
DEL EXTERIOR
INTERESES BANCARIOS
LOCAL
2.121,31 34,45
INVERSIONES
NO
CORRIENTES
GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES
RELACIONADAS
5.620,65 28,25
212.742,32 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
169.112,47
432.629,85 578,20 90,15
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CLIENTES NO
CORRIENTES
RELACIONADOS
276,79
NO
RELACIONADOS
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
(EXCLUYE ACTIVOS BIOLÓGICOS Y PROPIEDADES DE
INVERSIÓN)4.746,18
81965241
135
LOCALES 388 + DEPRECIACIÓN DEL REAVALÚO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 7521 + 7522 +
DEL EXTERIOR 389 + DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 7531 +
LOCALES 390 + DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 7542 +
DEL EXTERIOR 391 + AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 7551 +
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 392 (-) OTRAS AMORTIZACIONES 7561 + 7562 +
(-) PROVISIÓN POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 393 (-) SERVICIOS PÚBLICOS 7571 + 7572 +
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 394 + PAGOS POR OTROS SERVICIOS 7581 + 7582 +
TOTAL ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 395 = PAGOS POR OTROS BIENES 7591 + 7592 +
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 397 + TOTAL COSTOS 7991 =
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 398 = TOTAL GASTOS 7992 =
TOTAL DEL ACTIVO 399 = 7999 =
ACTIVO POR REINVERSIÓN DE UTILIDADES (INFORMATIVO) 396 BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) 7001
PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) 7002
PASIVOS CORRIENTES PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 7003
LOCALES 411 +
DEL EXTERIOR 412 + UTILIDAD DEL EJERCICIO 801 =
LOCALES 413 + PÉRDIDA DEL EJERCICIO 802 =
DEL EXTERIOR 414 + (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 097 +
LOCALES 415 + BASE DE CÁLCULO DE PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 098 =
DEL EXTERIOR 416 + (-) PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 803 (-)
LOCALES 417 + (-) DIVIDENDOS EXENTOS 804 (-)
DEL EXTERIOR 418 + (-) OTRAS RENTAS EXENTAS 805 (-)
LOCALES 419 + (-) OTRAS RENTAS EXENTAS DERIVADAS DEL COPCI 806 (-)
DEL EXTERIOR 420 + (+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 807 +
LOCALES 421 + (+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 808 +
DEL EXTERIOR 422 + (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 809 +
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 423 + 810 +
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 424 + (-) AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 811 (-)
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 425 + (-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES 812 (-)
CRÉDITO A MUTUO 426 + (-) DEDUCCIONES ESPECIALES DERIVADAS DEL COPCI 813 (-)
OBLIGACIONES EMITIDAS CORRIENTES 427 + (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 814 +
ANTICIPOS DE CLIENTES 428 + (-) DEDUCCIÓN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS 815 (-)
PROVISIONES 429 + (-) DEDUCCIÓN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 816 (-)
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 439 = (-) INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 817 (-)
PASIVOS NO CORRIENTES 818 +
LOCALES 441 + UTILIDAD GRAVABLE 819 =
DEL EXTERIOR 442 + PÉRDIDA SUJETA A AMORTIZACIÓN EN PERÍODOS SIGUIENTES 829 =
LOCALES 443 + UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR 831
DEL EXTERIOR 444 + SALDO UTILIDAD GRAVABLE 819 - 831 832
LOCALES 445 +
DEL EXTERIOR 446 +
LOCALES 447 + (-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL DECLARADO 841 (-)
DEL EXTERIOR 448 + (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO 839-841>0 842 (=)
LOCALES 449 + (=)CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2010) 839-841<0 843 (=)
DEL EXTERIOR 450 + (+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO 844 (+)
LOCALES 451 + (-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL 845 (-)
DEL EXTERIOR 452 + (-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS 847 (-)
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 453 + (-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO 848 (-)
CRÉDITO A MUTUO 454 + (-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 849 (-)
OBLIGACIONES EMITIDAS NO CORRIENTES 455 + (-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES 850 (-)
ANTICIPOS DE CLIENTES 456 + (-) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS 851 (-)
PROVISIONES PARA JUBILACIÓN PATRONAL 457 + (-) EXONERACIÓN Y CRÉDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES 852 (-)
PROVISIONES PARA DESAHUCIO 458 + SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR 855 =
OTRAS PROVISIONES 459 + SUBTOTAL SALDO A FAVOR 856 =
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 469 = (+) IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 857 (+)
PASIVOS DIFERIDOS 479 + (-) CRÉDITO TRIBUTARIO PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 858 (-)
OTROS PASIVOS 489 +
TOTAL DEL PASIVO 499 =
CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO 501 +
(-) CAP.SUSC. NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 502 (-)
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 511 +
RESERVA LEGAL 521 +
OTRAS RESERVAS 529 + PRIMERA CUOTA 871 (+)
OTROS RESULTADOS INTEGRALES 531 +/(-) SEGUNDA CUOTA 872 (+)
541 +/(-) SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIÓN PRÓXIMO AÑO 873 (+)
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS ANTERIORES 551 +
(-) PÉRDIDA ACUMULADA EJERCICIOS ANTERIORES 552 (-) PAGO PREVIO (Informativo) 890
UTILIDAD DEL EJERCICIO 561 +
(-) PÉRDIDA DEL EJERCICIO 562 (-) INTERÉS 897
TOTAL PATRIMONIO NETO 598 = IMPUESTO 898
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 599 = MULTA 899
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +
INTERÉS POR MORA 903 +
MULTA 904 +
TOTAL PAGADO 999 =
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD
MEDIANTE COMPENSACIONES 906 USD
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD
908 N/C No 910 912 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.
909 USD 911 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR
NOMBRE :
198 1 7 0 3 6 8 9 6 7 7 199 1 7 1 5 3 3 7 0 6 7 0 0 1
OTRAS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
NO
CORRIENTES
RELACIONADOS
NO
RELACIONADOS
5.145,00
13.105,81
30.806,42
333,39 331.926,55
369+379+395+397 70.463,17 314.630,34
339+398 472.959,60 TOTAL COSTOS Y GASTOS (7991+7992) 646.556,89
PASIVO
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
PROVEEDORES
CORRIENTES
RELACIONADOS
33.948,28 CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
6999-7999>0
PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS O
SOCIOS
campo 6062
OTRAS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
CORRIENTES
RELACIONADOS
7.070,90
2.842,27
NO
RELACIONADOS
43.667,24
13.333,33
NO
RELACIONADOS
212.150,19 6999-7999<0
CÁLCULO DE BASE
PARTICIPACIÓN A TRABAJADORESOBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS - CORRIENTES
13.333,33
2.000,00
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
PROVEEDORES
NO
CORRIENTES
RELACIONADOS14.175,60
NO
RELACIONADOS
Sujeta legalmente a reducción de la tarifa
14.175,60
(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLE A INGRESOS EXENTOS
Fórmula {(804*15%) + [ (805+806-809)*15% ]}
2.000,00
1.179,46
861,09
300.877,16
(+) COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA
RENTA ÚNICO
OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS - NO CORRIENTES
TOTAL IMPUESTO CAUSADO (831 x tarifa reinversión de utilidades) + ( 832 x tarifa general sociedades) 839 = 3.118,63
PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS O
SOCIOS
(Trasládese el campo 879 de la
declaración del período anterior) 5.063,68
OTRAS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR NO
CORRIENTES
RELACIONADOS
5.063,68
NO
RELACIONADOS
24.751,25
21.758,42
41.445,99 1.000,00
111.169,36
25.086,37 842-843+844-845-847-848-849-850-851-852>0
842-843+844-845-847-848-849-850-851-852<0 41.445,99
136.255,73
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 859 =
439+469+479+489 437.132,89
PATRIMONIO NETO
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 869 =
5.969,65 DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
35.826,71
499+598 472.959,60
500,00
ANTICIPO A PAGAR
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE
LAS NIIF5.042,66
11.413,20
39.770,26 ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO 871+872+873 879 = 5.042,66
USD
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)
NOMBRE : MARÍA DEL PILAR CANO JORGE PANIMBOSA
Cédula de Identidad o No. de Pasaporte RUC No.
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
859-898
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARESDETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DESMATERIALIZADAS DETALLE DE COMPENSACIONES
N/C No
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
136
RECOMENDACIÓN
b. Aplicar la LRTI , Capítulo IV sección primera, Art. 10 en sus numerales del 1 al 18
c. Aplicar RLRTI ART. 78 Casos en los cuales puede solicitarse exoneración o reducción del anticipo
d. Aplicar el Capítulo V del Reglamento de comprobantes de venta retenciones y otros documentos autorizados en su Art. 39, y 40
OBSERVACIÓN
a. Casillero 832: Saldo Utilidad Gravable.- Corresponde a la diferencia entre la Utilidad Gravable (campo 819) menos la Utilidad a Reinvertir (campo 831), sobre este valor se
debe aplicar la tarifa general de Impuesto a la Renta prevista para sociedades vigente para el período declarado.
b. Casillero 841: Anticipo Determinado Correspondiente al Ejercicio Fiscal Declarado.- Art. 41 LRTI, 76 y 80 RALRTI. Traslade el valor registrado en el campo 879 de su
declaración de Impuesto a la Renta del período anterior al declarado, y que corresponde al anticipo atribuible al ejercicio fiscal que se declara. Representa el valor total de
anticipo de Impuesto a la Renta calculado de conformidad con la normativa legal vigente y no únicamente el pagado en las cuotas de julio y septiembre.
c. Casillero 844: Saldo del Anticipo Pendiente de Pago.- Art. 41 LRTI, 77 y 79 RALRTI. Registre el saldo del anticipo pendiente de pago a la fecha de presentación de esta
declaración, a partir del período 2010 utilice como referencia el valor registrado en el casillero 873 de la declaración del período anterior al declarado (RLRTI ver caso 1.3.
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MENOR AL ANTICIPO CALCULADO
CON SALDO A FAVOR DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
d. Casillero 850: Crédito Tributario de Años Anteriores.- Ref. Art. 47 LRTI.- Corresponde al saldo a favor de años anteriores que el contribuyente puede y decide utilizar como
crédito tributario (sin intereses) en el período declarado, en lugar de presentar un reclamo por pago indebido o solicitud por pago en exceso.
e. Casillero 856: Aplicar el Art. 47.- de la LRTI .- Crédito Tributario y Devolución.- En el caso de que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta sean mayores al
impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la declaración del contribuyente, éste podrá solicitar el pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido o
utilizarlo directamente como crédito tributario sin intereses en el impuesto a la renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de 3 años contados desde la
fecha de la declaración; la opción así escogida por el contribuyente respecto al uso del saldo del crédito tributario a su favor, deberá ser informada oportunamente a la
administración tributaria, en la forma que ésta establezca. La Administración Tributaria en uso de su facultad determinadora realizará la verificación de lo declarado. Si como
resultado de la verificación realizada se determina un crédito tributario menor al declarado o inexistente, el contribuyente deberá pagar los valores utilizados como
crédito tributario o que le hayan sido devueltos, con los intereses correspondientes más un recargo del 100% del impuesto con el que se pretendió perjudicar al Estado
f. Anticipo Determinado Próximo Año.- Ref. Art. 41 LRTI y 76 RALRTI. Valor correspondiente al anticipo de Impuesto a la Renta atribuible al ejercicio fiscal siguiente al
declarado, y calculado de conformidad con la normativa Página 14 de 16 vigente para el período siguiente al declarado. El valor registrado en este casillero deberá ser distribuido
entre los casilleros 871, 872, 873.
Saldo a Liquidarse en Declaración Próximo Año.- Art. 41 LRTI 77 RALRTI. Registre un valor equivalente a la diferencia entre el casillero 879, 871 y 872. Utilice este casillero
si el período a declarar es igual o mayor al 2010 y recuerde que este valor deberá ser pagado dentro de los plazos establecidos para la presentación de la declaración del Impuesto
a la Renta del ejercicio fiscal siguiente al declarado y conjuntamente con esa declaración.
137
FORMULARIO 104
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN IMPORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
RUC 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
1 7 9 0 2 8 7 2 8 9 0 0 1
401 + 411 + 421 +
402 + 412 + 422 +
403 + 413 +
404 + 414 +
405 + 415 +
406 + 416 +
407 + 417 +
408 + 418 +
409 = 419 = 429 =
431 + 441
442
443 453
434 + 444 454
480 481 482 483 484 485 499
500 + 510 + 520 +
501 + 511 + 521 +
502 + 512 + 522 +
503 + 513 + 523 +
504 + 514 + 524 +
505 + 515 + 525 +
506 + 516 +
507 + 517 +
508 + 518 +
509 = 519 = 529 =
531 + 541
532 + 542
543
544 554
535 + 545 555
(411+412+415+416+417+418) / 419 563
564 =
601 =
602 =
605 (-)
607 (-)
609 (-)
611 +
(+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CRÉDITO TRIBUTARIO EN EL MES (Por concepto de retenciones en la fuente de IVA) 612 +
613 +(+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO POR OTRAS INSTITUCIONES DEL SECTOR PÚBLICO IMPUTABLE AL CRÉDITO TRIBUTARIO EN EL MES
(-) SALDO
CRÉDITO
TRIBUTARIO
DEL MES
ANTERIOR
POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES (Traslada el campo 615 de la declaración del período anterior)
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaración del período anterior)
(- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS EN ESTE PERÍODO 24.751,25
(+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CRÉDITO TRIBUTARIO EN EL MES (Por concepto de devoluciones de IVA)
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRÉDITO TRIBUTARIO
CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERÍODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad o a su Contabilidad) (520+521+523+524+525) x 563
RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO CAUSADO (Si diferencia campo 499-564 es mayor que cero)
CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERÍODO (Si diferencia campo 499-564 es menor que cero)
ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA
ADQUISICIONES EXENTAS DEL PAGO DE IVA
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0%
ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE 26.391,74 26.391,74
TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS 302.591,92 33.144,02
ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A
CRÉDITO TRIBUTARIO)
OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRÉDITO
TRIBUTARIO)
IMPORTACIONES DE SERVICIOS GRAVADOS TARIFA 12%
IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12%
IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12%
IMPORTACIONES DE BIENES (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0%
RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C) IMPUESTO GENERADO
ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON
DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)276.200,18 276.200,18 33.144,02
652.838,05 78.340,57 78.340,57 78.340,57
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
LIQUIDACIÓN DEL IVA EN EL MES
TOTAL TRANSFERENCIAS
GRAVADAS 12%
A CONTADO ESTE MES
TOTAL TRANSFERENCIAS
GRAVADAS 12%
A CRÉDITO ESTE MES
TOTAL IMPUESTO GENERADO
Trasládese campo 429
IMPUESTO A LIQUIDAR DEL MES
ANTERIOR
(Trasládese el campo 485 de la
declaración del período anterior)
IMPUESTO A LIQUIDAR EN
ESTE MES
(Mínimo 12% del campo
480)
IMPUESTO A LIQUIDAR EN
EL PRÓXIMO MES
(482 - 484)
TOTAL IMPUESTO A
LIQUIDAR EN ESTE MES
SUMAR 483 + 484
TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES 658.232,05
TRANSFERENCIAS NO OBJETO O EXENTAS DE IVA
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A
CREDITO TRIBUTARIO5.394,00
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO
TRIBUTARIO
EXPORTACIONES DE BIENES
EXPORTACIONES DE SERVICIOS
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12% 652.838,05 652.838,05 78.340,57
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12%
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN
DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
201FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C) IMPUESTO GENERADO
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO No.
RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC13-00881
101 MES 01 02 03 04 05 12 102 AÑO 2013 104
Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
06 07 08 09 10 11
138
615 =
617 =
619 =
621 +
(619 + 621) 699 =
721 +
723 +
725 +
(721+723+725) 799 =
(699+ 799) 859 =
PAGO PREVIO (Informativo) 890
897 USD 898 USD 899 USD
880 USD
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +
903 +
904 +
999 =
905 USD
906 USD
907 USD
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE : NOMBRE :
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 1 7 0 3 6 8 9 6 7 7 199 RUC No. 1 7 1 5 3 3 7 0 6 7 0 0 1
MARÍA DEL PILAR CANO JORGE PANIMBOSA
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
MEDIANTE COMPENSACIONES
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARESDETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DESMATERIALIZADAS DETALLE DE COMPENSACIONES
PAGO DIRECTO EN CUENTA ÚNICA DEL TESORO NACIONAL (Uso Exclusivo para Instituciones y Empresas del Sector Público Autorizadas)
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
859-898
INTERÉS POR MORA
MULTA
TOTAL PAGADO
RETENCIÓN DEL 100% 3.210,40
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCIÓN
TOTAL CONSOLIDADO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
INTERÉS IMPUESTO MULTA
IVA PRESUNTIVO DE SALAS DE JUEGO (BINGO MECÁNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2013)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCION
AGENTE DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENCIÓN DEL 30% 4.114,39
RETENCIÓN DEL 70% 159,82
SALDO CRÉDITO
TRIBUTARIO
PARA EL
PRÓXIMO MES
POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS
SUBTOTAL A PAGAR Si 601-602-605-607-609+611+612+613 > 0
139
FORMULARIO 103
RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC13-00881
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIÓN)
RUC 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
1 7 9 0 2 8 7 2 8 9 0 0 1
EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE DESGRAVADA 302 + 352 +
HONORARIOS PROFESIONALES 303 + 353 +
PREDOMINA EL INTELECTO 304 + 354 +
PREDOMINA MANO DE OBRA 307 + 357 +
UTILIZACIÓN O APROVECHAMIENTO DE LA IMAGEN O RENOMBRE 308 + 358 +
PUBLICIDAD Y COMUNICACIÓN 309 + 359 +
TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA 310 + 360 +
A TRAVÉS DE LIQUIDACIONES DE COMPRA (NIVEL CULTURAL O RUSTICIDAD) 311 + 361 +
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL 312 + 362 +
POR REGALÍAS, DERECHOS DE AUTOR, MARCAS, PATENTES Y SIMILARES 314 + 364 +
MERCANTIL 319 + 369 +
BIENES INMUEBLES 320 + 370 +
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 322 + 372 +
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 323 + 373 +
DIVIDENDOS 324 + 374 +
LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 325 + 375 +
A COMERCIALIZADORAS 327 + 377 +
A DISTRIBUIDORES 328 + 378 +
COMPRA LOCAL DE BANANO A PRODUCTOR No. Cajas transferidas 510 329 + 379 +
IMPUESTO A LA ACTIVIDAD BANANERA PRODUCTOR - EXPORTADOR No. Cajas transferidas 520 330 + 380 +
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN 332 +
APLICABLES EL 1% 340 + 390 +
APLICABLES EL 2% 341 + 391 +
APLICABLES EL 8% 342 + 392 +
344 + 394 +
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS 349 = 399 =
CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN 401 + 451 +
INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS 411 + 461 +
INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS 413 + 463 +
DIVIDENDOS 415 + 465 +
OTROS CONCEPTOS 429 + 479 +
INTERESES 431 + 481 +
DIVIDENDOS 433 + 483 +
OTROS CONCEPTOS 439 + 489 +
PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN 440 +
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR 497 = 498 =
TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA 499 =
PAGO PREVIO ( Informativo) 890
897 USD 898 USD 899 USD
PAGO DIRECTO EN CUENTA ÚNICA DEL TESORO NACIONAL (Uso Exclusivo para Instituciones y Empresas del Sector Público Autorizadas) 880 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +
INTERÉS POR MORA 903 +
MULTA 904 +
TOTAL PAGADO 999 =
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE : NOMBRE :
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 1 7 0 3 6 8 9 6 7 7 199RUC
No.1 7 1 5 3 3 7 0 6 7 0 0 1
MARÍA DEL PILAR CANO JORGE PANIMBOSA
3.513,47
499-898
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
SIN CONVENIO
DE DOBLE
TRIBUTACIÓN
CAMPOS 399+498
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
INTERÉS IMPUESTO
6.728,66
6.728,66
MULTA
A PARAÍSOS
FISCALES O
REGÍMENES
FISCALES
PREFERENTES
SERVICIOS
ARRENDAMIENTO
VENTA DE
COMBUSTIBLES
POR PAGOS AL EXTERIOR
OTRAS RETENCIONES
APLICABLES A OTROS PORCENTAJES
51.194,50
43.918,35
215.758,00
337,20
1.023,89
2.157,58
33,72
201
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA
POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAÍS
BASE IMPONIBLE VALOR RETENIDO
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
05 2 0 106 07 08 09 10 11
IMPORTANTE: POSICIONE EL CURSOR SOBRE EL CASILLERO PARA OBTENER AYUDA SOBRE SU LLENADO
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARESDETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DESMATERIALIZADAS
6.728,66
DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA No.
312 102 AÑO101 MES 01 02 03 04
140
PGR/EE
04/04/2014
1/1
FECHA DE REVISION:
AUDITOR: Verónica Rocha 04/04/2014
PROCEDIMIENTOS REF P/T REALIZADO POR FECHA OBSERVACION
INGRESOS:
1. Preparar el cuestionario de control interno para determinar debilidades CI/EE 11/04/2014
del proceso
EE V.R. 09/05/2014
3. Preparar anexos que comparen los valores declarados
con las cifras correspondientes del año.
Anexo amortización EE1 V.R. 12/05/2014
Anexo ingresos exentos EE2 V.R. 14/05/2014
Anexo Gastos no deducibles EE3 V.R. 16/05/2014
Anexo Reinversión EE4 V.R. 20/05/2014
Anexo de Reserva Legal EE4-1 V.R. 22/05/2014
Anexo asientos contables EE5 V.R. 26/05/2014
Anexo anticipo Impuesto a la renta EE6 V.R. 30/05/2014
4. Preparar las notas de los puntos importantes observados V.R. 30/05/2014
5. Conocer las observaciones y recomendaciones del análisis realizado V.R. 06/06/2014
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORIA
IMPUESTO RENTA
AL 31/12/2013
2. Preparar la conciliación tributaria de los ítems relacionados a la
declaración de I.R.
141
PROCESO: IMPUESTO A LA RENTA
OBJETIVO: Establecer los procedimientos que se mantiene dentro de
la organización para el control de la declaración del impuesto a la renta y
determinar posibles problemas que puedan existir en los mismos
buscando mejoras y evitando un impacto tributario negativo dentro de la
compañía
CI/EE
11/04/2014
1/1
FECHA DE REVISION:
11/04/2014
PREGUNTAS SI NO N/A
OBSERVACIONE
S
1.- Se lleva un calendario tributario para el pago de este impuesto
2.- Se mantiene los respaldos necesarios en archivo
3.- Existe procedimientos internos para el tratamiento y cancelación
adecuada de este impuesto
4.- La empresa mantiene actividades comerciales dentro de la nación
5.- La empresa mantiene actividades comerciales fuera del territorio
nacional
6.- Las utilidades de la compañía son pagadas en la fecha prevista por
ley
7.- La compañía mantiene algún convenio internacional que afecte este
impuesto
8.- Los gatos de la compañía están debidamente sustentados
9.- Mantiene cuentas de gastos de viáticos debidamente sustentadas
10.- Los porcentajes de depreciación y amortización están conforme a la
ley
11.- Existe documentación electrónica que sustenten las operaciones
13.- El porcentaje del impuesto a la renta está de acuerdo a la ley
14.- La retención en la fuente del impuesto a la renta se realiza de
acuerdo a la ley
15.- Las retenciones de la fuente realizadas tienen su respectivo sustento
16. Preguntas adicionales------------------------
AUDITOR A CARGO: SUPERVISOR:
Verónica Rocha
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
IMPUESTO A LA RENTA
AL 31/12/2013
142
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. EE
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO A LA RENTA (a) 09/05/2010
Año fiscal 2013 1/1
(En US Dólares)
CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
DescripciónCasillero del
Formulario 101Ref. Cuadro
Valor Según
la Cía.
CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
UTILIDAD (PÉRDIDA) CONTABLE ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIÓN LABORAL801 o 802 EE4 CUADRO No. 8 13.333,33 √
Menos:
Amortización de Pérdidas Tributarias (Art. 11 LORTI) 811 EE1 CUADRO No. 4 0,00 √
15% Participación a trabajadores 803 EE1 CUADRO No. 8 2.000,00 √
100% Dividendos Percibidos Exentos (Art. 9 LORTI) 804 EE2 CUADRO No. 6 0,00 √
100% Otras Rentas Exentas y no Gravadas (Art. 9 LORTI) 805 EE2 CUADRO No. 6 0,00 √
100% Otras Rentas Exentas Derivadas del COPCI (Art. 9,9.1 LORTI) 806
Deducciones por Leyes Especiales 812 0,00 √
Deducción por incremento neto de empleados (Art. 10 LORTI) (b) 815 0,00 √
Deducción por pago a trabajadores con discapacidad (Art. 10 LORTI)(b) 816 0,00 √
Más:
Gastos no deducibles locales 807 EE3 CUADRO No. 7 2.842,27 √
Gastos no deducibles del exterior 808 EE3 CUADRO No. 7 0,00 √
Gastos Incurridos para Generar Ingresos Exentos 809 0,00 √
15% Participación de trabajadores atribuibles a ingresos exentos 810 0,00 √
Ajuste por precios de transferencia 814 0,00 √
UTILIDAD (PÉRDIDA) GRAVABLE 14.175,60
BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO A LA RENTA TARIFA 22%
(Arts. 43 y 47 del ROLRTI) 832 EE4 14.175,60 √
BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO A LA RENTA TARIFA 15%
(Arts. 43 y 47 del ROLRTI) 831 EE4 0,00 √
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 859 EE4 3.118,63 √
CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR (A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE)
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 849 EE4 3.118,63 √
Menos: Anticipo Determinado Correspondiente al Ejercicio Fiscal Corriente 841 5.042,66 √
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO
DETERMINADO 842 0,00
Más:
Saldo del Anticipo Pendiente de Pago 845 5.042,66
Menos:
Retenciones por Dividendos Anticipados (Art. 119 ROLRTI) 853 0,00 √
Retenciones en la fuente realizadas en el ejercicio fiscal 846 24.751,25 √
Retenciones por ingresos provenientes del exterior 854 0,00 √
Exoneración por leyes especiales (c) 856 0,00 √
Crédito Tributario de Años Anteriores 850 21.758,42 √
SALDO IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 859 0,00 √
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 869 √
√ REVISADO
143
OBSERVACIONES:
De acuerdo al análisis realizado la empresa deduce los siguientes puntos detallados en cada uno de sus anexos
15% Participación Trabajadores (Cuadro 4 referencia EE1)
22% amortización de perdidas (Cuadro 4 referencia EE1)
5% Reserva Legal (Cuadro 12 referencia EE4-1)
Reinversión de capital (Cuadro 10 referencia EE4)
De acuerdo a la anterior reforma existe anticipo del impuesto a la renta ( EE6)
RECOMENDACIONES:
Según los datos obtenidos con respecto a la conciliación tributaria los valores no presentan salvedades
Existe anticipo al Impuesto a la Renta de acuerdo a la actual reforma (EE6)
Auditora a cargo: Supervisor
Verónica Rocha
NOTA:
a. El formato de la conciliación tributaria debe estar basado en la Normativa Tributaria Vigente. El formato disponible por este medio se basa en el texto
vigente del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Orgánica Régimen Tributario Interno. Este formato variará de acuerdo a la Normativa Tributaria
Vigente.
El formato de la conciliación tributaria está basado en el formulario 101, Declaración del Impuesto a la Renta y Presentación de Balances Formulario Único -
Sociedades, vigente para el año fiscal 2013 según Resolución del Servicio de Rentas Internas No. NAC-DGERCGC11-00425 publicada en el Registro Oficial
No. 599 del 19 de diciembre del 2011.
Las abreviaciones utilizadas en este anexo son las siguientes:
CT Código Tributario
LRTI Ley de Régimen Tributario Interno
RALRTI Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
LRFP Ley de Reforma de las Finanzas Públicas
DT Disposición Transitoria
L Ley
b. En el año 2013 no ha existido incremento de empleados y no existe contratos con personas discapacitadas por lo que no se acoje el Art 10 de la LORTI.
c. Este valor se refiere a tratamientos por leyes especiales que afectan la determinación del Impuesto a la Renta.
144
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. EE1
CÁLCULO DE LA AMORTIZACIÓN DE LA PÉRDIDA TRIBUTARIA © 12/05/2014
Año fiscal 2013 1/1
(En US Dólares)
NO APLICA
CUADRO No. 4
Detalle Referencia Valor
Utilidad contable 0,00
(-) 15% de participación a trabajadores (a) EE 0,00 √
Utilidad después de participaciones 0,00
(-) Ingresos exentos 0,00 √
(-) Otras deducciones 0,00 √
(+) Gastos no deducibles 0,00 √
Base de Cálculo para la amortización 0,00
Límite de amortización de pérdidas tributarias (22%) 0,00
CUADRO No. 5
DETALLE DE PÉRDIDAS TRIBUTARIAS (b)
Al 31 de diciembre de 2013
Valor Amortización Amortización Amortización Amortización Amortización Referencia Amortización AmortizaciónSaldo no amortizado a
Detalle Vigencia Histórico Año 2008 Año 2009 Año 2010 Año 2011 Año 2012 Año 2013 Acumulada Diciembre 31, 2013
{1} {2} {3} {4} {5} {6} {7}
{8} =
{2}+{3}+{4}+
{5}+{6}+{7}
{1} - {8}
Pérdida 2008 Hasta 2009
Según Declaración de Impuesto a la Renta 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 √
Pérdida 2009 Hasta 2010
Según Declaración de Impuesto a la Renta 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 √
Pérdida 2010 Hasta 2011
Según Declaración de Impuesto a la Renta 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 √
Pérdida 2011 Hasta 2012
Según Declaración de Impuesto a la Renta 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 √
Pérdida 2012 Hasta 2013
Según Declaración de Impuesto a la Renta 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 √
Según Declaración de Impuesto a la Renta 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 EE 0,00 0,00 0,00 √
√ REVISADO
NOTAS :
a. Este valor no debe incluir los porcentajes o valores que las empresas destinen por disposición legal, estatutaria o por voluntad de los socios a: participaciones especiales sobre las
utilidades líquidas, en favor de directores, gerentes o administradores de la empresa; retenciones anticipadas por concepto del impuesto a la renta sobre dividendos que se paguen o acrediten
a los socios propietarios de la misma, y a otras participaciones similares que puedan hacerse sobre las utilidades líquidas anuales.
Si el contribuyente destinó una participación especial sobre las utilidades líquidas, en favor de directores, gerentes o administradores de la empresa, se debe revelar, como una nota especial al
pie de este anexo, el asiento contable con el cual se registró dicha participación.
En caso de que el contribuyente haya registrado como un gasto la participación especial sobre las utilidades líquidas, en favor de directores, gerentes o administradores de la empresa, se debe
revelar este rubro como un gasto NO DEDUCIBLE, dentro del CUADRO NO. 7 de este anexo.
b. El cálculo para la amortización de la pérdida tributaria se encuentra normado en el artículo 11 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
NOTA EXPLICATIVA:
La Compañía no tiene pérdidas tributarias pendientes por amortizar.
145
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. EE2
DETALLE DE INGRESOS EXENTOS 14/05/2014
Año fiscal 2013 1/1
(En US Dólares)
NO APLICA
CUADRO No. 6
Descripción ReferenciaValor Según la
Cía.
Dividendos y utilidades recibidas (Art. 9 LORTI, numeral 1; Art.
15 RLORTI).
0,00
√
Ingresos obtenidos por instituciones del Estado (Art. 9 LORTI,
numeral 2; Art. 16 RLORTI).
0,00
√
Por convenios internacionales (Art. 9 LORTI, numeral 3; Art. 17
RLORTI).
0,00
√
Los generados por los bienes que posean en el país los Estados
extranjeros y organismos internacionales bajo condición de
reciprocidad (Art.9 LORTI, numeral 4).
0,00
√
Los obtenidos por instituciones de carácter privado sin fines de lucro
legalmente constituidas (Art. 9 LORTI, numeral 5; Art. 19 RLRTI).
0,00
√
Intereses percibidos por personas naturales por depósitos de ahorro
a la vista (Art. 9 LORTI, numeral 6)
0,00
√
Los que perciban los beneficiarios del IESS, por toda clase de
prestaciones que otorga esta entidad (Art. 9 LORTI, numeral 7;
Art. 22 RLORTI).
0,00
√
Los provenientes de loterías auspiciadas por la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría (Art. 9 LORTI,
numeral 10).
0,00
√
Viáticos que se conceden a empleados y funcionarios del Estado,
así como los gastos de viaje, hospedaje y alimentación que reciban
los empleados del sector privado, siempre que se encuentren
debidamente soportados (Art. 9 LORTI, numeral 11; Art 21
RLORTI).
0,00
√
Por enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones
(Art. 9 LORTI, numeral 14; Art. 18 RLORTI).
0,00
√
Las ganancias de capital o rendimientos distribuidos por los fondos
de inversión, fondos de cesantía y fideicomisos mercantiles a sus
beneficiarios (Art. 9 LORTI, numeral 15; Art. 64 RLORTI).
0,00
√
Las indemnizaciones por seguros, exceptuando los provenientes del
lucro cesante (Art. 9 LORTI, numeral 16).
0,00
√
0,00 √
Otros (detallar) 0,00 √
TOTAL INGRESOS EXENTOS EE 0,00 √
√ REVISADO
NOTA EXPLICATIVA
La Compañía no ha hecho uso de ingresos exentos para el periodo
2013.
146
FOLKLORE OLGA FISC CIA. LTDA. EE3
DETALLE DE GASTOS NO DEDUCIBLES 16/05/2014
Año fiscal 2013 1/1
(En US Dólares)
CUADRO No. 7
Descripción ReferenciaCasillero de la Declaración
(b)
Valor Según
Cía. (a)
Los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por
el Directorio del Banco Central del Ecuador (Art. 10 LORTI,
numeral 2).
0,00
√
Intereses y costos financieros de los créditos externos no
registrados en el Banco Central del Ecuador (Art. 10 LRTI,
numeral 2).
0,00
√
Intereses de deudas contraídas sin relación al giro del negocio
(Art. 10 LORTI, numeral 2)
0,00
√
Contratos de arrendamiento mercantil que no cumplan con lo
establecido en la normativa vigente (Art. 10 LORTI numeral 2).
0,00
√
Intereses y multas que deba pagar el sujeto pasivo por el retraso
en el pago de impuestos, tasas, contribuciones y aportes al sistema
de seguridad social (Art. 10 LORTI, numeral 3).
0,00
√
Gravámenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos e
impuestos por los que pueda trasladar u obtener crédito tributario
(Art. 10 LRTI, numeral 3).
0,00
√
Pérdidas cubiertas por seguros (Art. 10 LORTI, numeral 5). 0,00 √
Gastos de viaje superiores al 3% del ingreso gravado (Art. 10
LORTI, numeral 6)
0,00
√
Remuneraciones no aportadas al IESS hasta la fecha de
declaración de Impuesto a la Renta (Art. 10 LORTI, numeral 9).
0,00
√
Provisiones por Cuentas Incobrables que excedan los límites
establecidos por la ley (Art. 10 LORTI, numeral 11).
0,00
√
Provisiones por Créditos Incobrables concedidos por la sociedad al
socio, su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad y a sociedades relacionadas
(Art. 10 LRTI, numeral 11).
0,00
√
Las provisiones realizadas por los créditos que excedan los
porcentajes determinados en el artículo 72 de la Ley General de
Instituciones Financieras, así como por créditos vinculados (Art.
10 LRTI, numeral 11).
0,00
√
Pérdida por enajenación de activos fijos o corrientes por
transacciones entre sociedades o partes relacionadas (Art. 11
LORTI).
0,00
√
Gastos no respaldados con contratos o comprobantes de venta
(Art. 10 LORTI, numeral 14, Art. 31 RLORTI)
0,00
√
Los pagos al exterior de intereses y costos financieros, por
créditos adquiridos para el giro del negocio , que excedan las
tasas máximas fijadas por el Directorio del Banco Central y que
no se haya realizado retención, y que no se haya realizado el
registro en el BCE (Art. 13 LORTI).
0,00
√
Comisiones por exportaciones que consten en el respectivo
contrato y las pagadas para la promoción del turismo receptivo
que excedan el 2% del valor de la exportación (Art. 13 LRTI,
numeral 4).
0,00
√
Otros pagos al exterior, costos y gastos sobre los que no se ha
practicado retención en la fuente (Art. 13 LORTI, Art. 32
RLORTI num. 8 ).
0,00
√
Pérdida por baja de inventarios no soportada por declaración
jurada ante un juez o notario (Art. 25 RLORTI, numeral 8, literal
b).
0,00
√
Pérdidas generadas por la transferencia ocasional de acciones,
participaciones o derechos en sociedades (Art. 25 RLORTI,
numeral 8, literal d).
0,00
√
Gastos de gestión que exceden el 2% de los gastos generales
(Art. 25 RLORTI, numeral 10).
0,00
√
Descuentos en negociación de valores cotizados en bolsa, en la
porción que sobrepase las tasas de descuento vigentes (Art. 26
RLORTI, numeral 6).
0,00
√
Gastos personales del contribuyente (Art. 32 RLORTI, numeral
1).
0,00
√
Depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas que
excedan los límites establecidos por la Ley (a) (Art. 10 LORTI,
num. 7,8,11, Art. 32 num. 2 RLRTI)
0,00
√
Las pérdidas o destrucción de bienes no utilizados para la
generación de rentas gravadas y no exentas (Art. 25 RLORTI,
numeral 8, literal a. Art. 32 num 3 RLORTI).
0,00
√
Pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros
bienes de uso personal (Art. 32 RLORTI, numeral 4).
0,00
√
Donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en
especie o en servicios que constituyan empleo de la renta, cuya
deducción no sea permitida por la ley (Art. 32 RLORTI, numeral
5).
0,00
√
Intereses y otros costos financieros que debieron capitalizarse
como activos fijos, hasta que éstos se incorporen a la producción
(Art. 26 RLORTI, numeral 4).
0,00
√
Valores registrados en costos o gastos que no se sometieron a
retención en la fuente (Art. 32 RLORTI, numeral 8).
0,00
√
Multas e intereses por infracciones o mora tributara o por
obligaciones con los institutos de de seguridad social y las multas
impuestas por actividad pública (Art. 32 RLORTI numeral 6)
0,00
√
Costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta
autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de
Retención (Art. 32 RLORTI numeral 7)
0,00
√
Costos y gastos que no se hayan cargado a las provisones
respectivas a pesar de habérselas constituido (Art. 35 RLRTI
numeral 9).
0,00
√
Cod Detalle Valor
5.01.1.003 MOVILIZACION Y
TRANSPORTE
1.019,95
5.01.1.010 REFRIGERIOS - OTROS 157,71
5.01.2.001 ENERGIA ELECTRICA 543,10
5.01.2.002 SERVICIO TELEFONICO 164,26
5.01.2.003 CONSUMO AGUA
POTABLE
398,60
5.01.2.008 POLIZAS DE SEGURO 34,45
5.01.2.009 FLETES Y TRANSPORTE 29,34
5.01.2.011 REPARACIONES Y
ADECUACIONES
37,04
5.01.2.012 REPUESTOS Y
ACCESORIOS
101,30
5.01.2.013 IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES
28,25
5.01.3.001 SUMINISTROS DE OFICINA 67,55
5.01.3.002 LIMPIEZA 55,09
5.01.3.003 COPIAS Y MATERIAL
FOTOGRAFICO
43,31
5.01.3.004 IMPRENTA PAPELERIA 0,75
5.02.2.006 DESFILES Y EXPOSICIONES 5,00
5.02.3.001 MANTENIMIENTO
ALMACENES
17,58
5.03.1.001 INTERESES BANCARIOS 0,15
5.03.1.002 COMISIONES BANCARIAS 48,84
5.03.1.004 COSTO CHEQUERAS 90,00
TOTAL GASTOS NO DEDUCIBLES EE 2.842,27
√ REVISADO
NOTAS :
a. Se deberá señalar la referencias de los casilleros del formulario 101, Declaración del Impuesto a la Renta y Presentación de Balances
Formulario Único - Sociedades, vigente para el año fiscal 2013 según resolución del Servicio de Rentas Internas NAC-DGER2008-1520
147
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. EE4
CALCULO DE REINVERSIÓN DE UTILIDADES 20/05/2014
Año fiscal 2013 1/1
(En US Dólares)
CUADRO No. 8
CÁLCULO DE LA UTILIDAD EFECTIVA
Fecha de Vencimiento:
Casillero de la declaración de
Renta del año 2013 (a)
DescripciónSociedades
(formulario 101)Referencia Valor según declaración
Utilidad Contable 801 EE 13.333,33 √
(-) 15% Part. Trabajadores 803 2.000,00 √
Utilidad Efectiva Cuadro 6 11.333,33
CUADRO No. 9
APLICACIÓN DE FÓRMULA PARA OBTENER EL VALOR MÁXIMO QUE SERÁ RECONOCIDO PARA LA REDUCCIÓN DE LA TARIFA IMPOSITIVA (b)
AÑO 2013
[(1 - %RL) * UE] - {[%IR0 - (%IR0 * %RL)] * BI}
1 - (% IR0 - %IR1) + [(% IR0 - %IR1) * %RL]
Donde: Descripción Valor Referencia
%RL: Porcentaje Reserva Legal. (c) 0,05 Cuadro 7 √
UE: Utilidad Efectiva. 11.333,33 Cuadro 8 √
% IR0:Tarifa original de impuesto a la
renta. 22% 0,22
%IR1:Tarifa reducida de impuesto a la
renta. 15% 0,15
BI:
Base Imponible calculada de
conformidad con las
disposiciones de la LORTI y el
RLORTI. 0,00 Cuadro 7 √
VALOR MÁXIMO A REINVERTIR 11.533,65 Cuadro 7 √
CUADRO No. 10
DETERMINACIÓN DEL VALOR MÁXIMO A REINVERTIR
AÑO 2008
Concepto Referencia % de Reserva Legal (c)Utilidad Gravable (Base
Imponible)Valor Máximo a Reinvertir
Reinversión máxima CUADRO No. 6 5 11.533,65 11.533,65 √
√ REVISADO
NOTAS EXPLICATIVAS
La compañía no se acogió a los beneficios establecidos en el articulo 37 de la ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y artículo 47 de su Reglamento de Aplicación.
NOTAS:a. De confomidad con lo establecido en el Art. 47 del Reglamento para la Aplicación de la LORTI.
b. Corresponden a los casilleros del formulario 101, Declaración del Impuesto a la Renta y Presentación de Balances Formulario Único-Sociedades, vigente para la declaración del año fiscal 2013 según Resolución del Servicio de Rentas Internas No. NAC-DGERCGC11-00425 publicada en el Registro Oficial No. 599 del 19 de diciembre del 2011.
c. Aplíquense los porcentajes de acuerdo a lo siguiente:- 10%.- En el caso de Sociedades Anónimas, según lo dispone el Art. 297 de la Ley de Compañías.- 5%.- En el Caso de las Compañías Limitadas, según lo dispone el Art. 109 de la Ley de Compañías.
148
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. EE4-1
CALCULO DE RESERVA LEGAL 22/05/2014
Año fiscal 2013 1/1
(En US Dólares)
NO APLICA
CUADRO No. 11
Descripción
Casillero
de la
declaración
de Renta
del año
2013 (a)
Referencia Valor
UTILIDAD EFECTIVA 801 Cuadro 10 13.333,33 √
(-)IMPUESTO A LA RENTA 842 Cuadro 13 13.569,00 √
UTILIDAD DESPUES DEL IMPUESTO 517 (235,67) √
(-)RESERVA LEGAL 5% (b) (11,78)
CUADRO No. 12
CAPITAL Y RESERVA LEGAL
Concepto
Al 31 de
diciembre
de 2012
Al 31 de
diciembre
de 2013
Referencia TOTAL
Capital social (1) 1.000,00 1.000,00
Reserva Legal (2) 500,00 500,00 Cuadro 14 √
% de Reserva Legal (2 dividido para 1) (C)50,00% 50,00% 100,00% √
√ REVISADO
NOTAS EXPLICATIVAS
La compañía no tiene reserva legal ya
que el valor supera el 20% definido por
ley.
NOTAS:
a. Corresponden a los casilleros del formulario 101, Declaración del Impuesto a la Renta y Presentación
de Balances Formulario Único-Sociedades, vigente para la declaración del año fiscal 2009 según
resolución del Servicio de Rentas Internas NAC-DGER2008-1520
b. Aplíquense los porcentajes de acuerdo a lo siguiente:
- 10%.- En el caso de Sociedades Anónimas, según lo dispone el Art. 297 de la Ley de Compañías.
- 5%.- En el Caso de las Compañías Limitadas, según lo dispone el Art. 109 de la Ley de Compañías.
c. No aplican los porcentajes antes mencionados en el caso de que se haya acumulado una reserva igaul al
20% del capitalo más, según lo dispone el Art. 109 de la Ley de Compañías.
149
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
CÁLCULO DE RETENCIONES DE EMPLEADOS
Cuadro No. 13
DIC
SUELDO 6000 4680 6000 12000 4680 8640 7200 5880 6000 5520 6000 500 73100
BONOS 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
HORAS EXTRA 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL INGRESOS 6000 4680 6000 12000 4680 8640 7200 5880 6000 5520 6000 500 73100
(-) IESS 9,35% 561 437,58 561 1134 442,26 816,48 680,4 555,66 567 521,64 567 47,25 6891,27
103 SUB TOTAL 5439 4242,42 5439 10866 4237,74 7823,52 6519,6 5324,34 5433 4998,36 5433 452,75 66208,73
(-) GASTOS Real+Proyectado TOTAL
106 Vivienda 660 732 300 500 600 1716 830 540 300 960 680 55 7873
107 Educación 1020 816 600 450 756 0 180 600 180 972 250 85 5909
108 Salud 350 252 540 800 420 1104 375 300 360 684 660 28 5873
109 Vestimenta 480 300 870 700 360 960 440 660 480 480 358 40 6128
110 Alimentación 720 456 960 1500 420 960 780 720 600 672 550 60 8398
Total Gastos Proyectados 3230 2556 3270 3950 2556 4740 2605 2820 1920 3768 2498 268 34181
Impt. Renta Descontado en Roles 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
CALCULO IMPUESTO RENTA A B C D
Total Ingresos 6.000,00 Fracción Base Excedente Imp. F. Base %
(-) 9,35% IESS Indiv. 561,00 867,5 0 10.410 0 0%
Sub total 6.561,00 10.410 13.270 0 5%
Ingresos otros empleadores 0,00 13.270 16.590 143 10%
(-) Gastos Proyectados 3.230,00 -49% 16.590 19.920 475 12%
Base Imponible 9.791,00 19.920 39.830 875 15% Sueldo Base 10.410
39.830 59.730 3.861 20% No. Veces 1,3
Base Imponible 9.791,00 59.730 79.660 7.841 25% Max. Deducible gasto 13.533
(-) Fracción Base 0,00 Columna A 79.660 106.200 12.824 30%
Excedente Fracción Base 9.791,00 106.200 en adelante 20.786 35%
Excedente Fracción Base 9.791,00
% Sobre Exc. Fracción Base 0% Columna D
I.R. Excedente Fracción Base 0,00
(+) IR Fracción Base 0,00 Columna C
TOTAL Impt. Renta a Pagar 0,00 Este valor se distribuye para descontar mensualmente.
(-) Impt. Retenido 0
0,00 Pendiente por descontar
Sueldo Base Referencia $10.410,00
Montos Máximos para deducir:
Rubro % Valor
Vivienda 0,325 $3.383,25
Educación 0,325 $3.383,25
Vestimenta 0,325 $3.383,25
Alimentación 0,325 $3.383,25
Salud 1,3 $13.533,00
TOTAL
GASTOS PROYECTADOS
TABLA 2014
Angel
Salazar
Verónica
Rocha
María del
Cano
Segundo
Conejo
Karen
Espinosa
Marcela
Espinoza
David
Largo
Mayra
Oña
De acuerdo al ART. 34 GASTOS PERSONALES DEL REGLAMENTO DE APLICACION LORTI todos los gastos personales permitidos por la ley tienen un tope
maximo de la fraccion basica desgravada de impuesto a la renta
Sara
Alquinga
Myriam
Alulema
Daniela
Alvarez
INGRESOS PROYECTADOS
NOTA: el % de gastos
no puede ser mayor
al 50% del Ingreso
neto. El monto
máximo de deducible
es de $ 13,533
150
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. EE5
ASIENTOS CONTABLES DE CONCILIACION TRIBUTARIA 26/05/2014
Año fiscal 2013 1/1
(En US Dólares)
FECHA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER
2013 -2- EE
31-dic UTILIDAD DEL EJERCICIO 0 √
PERDIDA ACUMULADA 0 √
P/reg amortización perdidas
31-dic -3- EE
UTILIDAD DEL EJERCICIO 2.000 √
15% PAR. TRAB. X PAGAR 2.000 √
P/reg participación trabajadores
31-dic -4-
UTILIDAD DEL EJERCICIO EE 13.333,33 √
IMP. RENTA X PAGAR 13.333,33 √
P/reg impuesto causado
31-dic -5-
IMP. RENTA X PAGAR EE 0,00 √
IMPUESTO A LA FUENTE RETENIDO 0,00 √
P/reg cierre de Impuestos retenidos
31-dic -6- EE4-1
UTILIDAD DEL EJERCICIO 0 √
RESERVA LEGAL 0 √
P/reg cierre de la reserva legal
√ REVISADO
151
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. EE6
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO A LA RENTA (a) 26/05/2014
CÁLCULO DE ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2014 1/1
(En US Dólares)
Año fiscal 2013
Patrimonio Total al 31 de diciembre de 2013 35.826,71
Total Costo y Gastos Estado de Resultados 646.556,89
PARTICIPACION TRABAJADORES 13.333,33
Gastos no Deducibles al 31 de diciembre de 2013 2.842,27
Activo Total 472.959,60
Cuentas por Cobrar Clientes (No incluye Relacionadas) 218.622,05 √
Cuentas por Cobrar Cías Relacionadas (activos Monetarios)
Total Ingresos 659.890,22
Dividendos Percibidos en Efectivo
Otras Rentas Exentas y No Gravadas
0,2% del Patrimonio Total (A*0,2%) 71,65
0,2% Total Costos y Gastos deducibles de Imp. la Renta (B+X-C) *,2% 1.314,10
0,4% del Activo Total (Activo Total - Cuentas por Cobrar Clientes + Cuentas por Cobrar Relacionadas (D-E+F)*,4% 1.017,35
0,4% de los Ingresos Gravables a efectos de impuesto a la Renta (G-H-I)*,4% 2.639,56
Total Base para anticipo 2014 5.042,66
(-) Retenciones en la Fuente - Año Actual 24.751,25
Anticipo de Impuesto Formula 2 LRET. (Anticipo Mínimo) 29.793,91
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA A PAGARSE (Si es positivo tiene que pagarse anticipo, negativo NO) 29.793,91
Marcas:
√ Valores tomados de la Declaración del Impuesto a la Renta 2013
152
PGR/FF
04/04/2014
1/1
FECHA DE REVISION:
AUDITORA: Verónica Rocha
PROCEDIMIENTOS REF P/T REALIZADO POR FECHA OBSERVACION
EVENTOS SUBSECUENTES:
CÉDULA NARRATIVA
FF1 V.R. 02/06/2014
FF1 V.R. 02/06/2014
3. Revise la correspondencia de organismos reguladores como SRI,
Superintendencia de companías, etc. para verificar que no existan cambios que
afecten a la companía.
FF1
V.R. 02/06/2014
4. Realice las observaciones necesarias sobre el estudio realizado FF1 V.R. 06/06/2014
1. Revise archivos de facturas, notas de crédito, notas de débito, comprobantes de
retención del 2013, con el fin de verificar que no existan operaciones que afecten
2. Revise las actas de junta de socios, identifique situaciones importantes que deban
ser mencionadas en nuestro informe de auditoría.
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORIA
EVENTOS SUBSECUENTES
AL 31/12/2013
153
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. FF1
CEDULA NARRATIVA: EVENTOS SUBSECUENTES 02/06/2014
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 1/1
DOCUMENTOS 2013
Revisión de Facturas
Se revisaron las facturas desde la número 0049314 emitida el 01 de enero de 2013 hasta la factura numero 0049542 emitida el 31 de enero de 2013. No
se encontró ingresos no registrados en el periodo 2012 que se registraron en el 2013, ni viceversa, tampoco se observe alguna operación que pueda
afectar los impuestos declarados del periodo 2013
Revisión de Notas de Crédito
Se revisaron las notas de crédito desde la numero 0000220 emitida el 12 de enero de 2013 hasta la nota de crédito numero 0000239 emitida el 31 de
enero de 2013. No se encontró ninguna anulación de ingresos que pueda afectar los impuestos declarados del periodo 2013.
Revisión de Notas de Débito
No existió durante el mes de enero ninguna nota de débito que afecte los impuestos declarados en el año 2013
Revisión de Comprobantes de Retención
Se revisaron los comprobantes de retención desde la número 0000978 emitido el 02 de enero de 2013 hasta el comptabante de retención
número 0001008 emitido el 31 de enero de 2013. No se encontró operaciones que pueda afectar la declaración de los impuestos del año 2013.
ACTAS DE JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS 2013
A la fecha de nuestra revisión de campo la companía no ha realizado ninguna Junta General de Accionistas, ni han existido acuerdos entre ello que
puedan afectar los impuestos declarados del ejercicio terminado 2013.
CORRESPONDENCIA 2013
OBSERVACIONES:
No ha existido durante el mes de enero ninguna actividad u operación que afecte las declaraciones de los impuestos tanto del IVA como del Impuesto a la Renta del periodo 2013.
Auditora a cargo:
Verónica Rocha
En el año 2012, no se ha recibido ninguna correspondencia del Servicio de Rentas Internas, o otro tipo de organismos de control que afecte los impuestos declarados
en el periodo 2013.
154
PGR/GG
07/04/2014
1/1
FECHA DE REVISION:
AUDITORA: Verónica Rocha 07/04/2014
PROCEDIMIENTOS REF P/T REALIZADO POR FECHA OBSERVACION
HOJA DE AJUSTES
GG1 V.R. 12/05/2014
GG1 V.R. 12/05/2014
3. Establecer los valores de dichos ajustes de
acuerdo al principio de partida doble GG1 V.R. 12/05/2014
4. Realizar las observaciones necesarias sobre
el estudio realizado GG1 V.R. 06/06/2014
2. Realizar los asientos contables que tienen
relación con los ajustes establecidos
FOLKLORE OLGA FISCH CITA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORIA
HOJA DE AJUSTES
31/12/2013
1. Definir los ajustes necesarios que afectan la
declaración de los impuestos del periodo 2013
155
GG1
07/04/2014
1/1
OBSERVACIONES:
Los ajustes corresponden a las declaraciones sustitutivas realizadas tanto en retención del IVA como Retención del Impuesto a la Renta
RECOMENDACIÓN:
Mantener un mayor control en las declaraciones para evitar declaraciones sustitutivas que llevan consigo intereses y procesos adicionales
Auditora a cargo:
Verónica Rocha
DD2 2 Se realizó una declaracion sustitutiva No.
13279277 por el mes de junio declarando
retenciones a la fuente del 2% que no fueron
realizadas y son asumidas por la empresa segun
art 47 del codigo tributario
Retenciones en la fuente 2% 220,30
Retención en la fuente I.R.
por pagar
220,30
Valores
CC2 1 Se realizo una declaracion sustitutiva No.
1587912 por el mes de junio declarando
retenciones de servicios 70% que no fueron
realizadas y son asumidas por la empresa segun
art 47 del codigo tributario
Retencion Iva 70% 40,92
Iva por pagar -40,92
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
HOJA DE AJUSTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
REFEREN
CIA
No. Descripcion Asiento
156
INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
DECLARACIONES DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E IMPUESTO A LA
RENTA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
157
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
INDICE
INFORME DE AUDITORES INDEPENDIENTES DE CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
OBLIGACIONES MATERIALES
DEBERES FORMALES
DATOS DEL CONTRIBUYENTE SUJETO A EXAMEN
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
INFORMACIÓN DE VENTAS
INFORMACIÓN DE DECLARACIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
INFORMACION DE RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO A LA RENTA
INFORMACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
FORMULARIO 101 IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2013
RECOMENDACIONES SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIOS
158
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
A los señores Directores de la Empresa
Folklore Olga Fisch Cia. Ltda.
Quito, 17 de junio de 2014
OBLIGACIONES MATERIALES
Hemos auditado las declaraciones de impuesto al valor agregado e impuesto a la renta de la
Compañía Folklore Olga Fisch por el año terminado al 31 de diciembre del 2013 y, con
fecha 17 de junio del 2014, hemos emitido nuestro informe que contiene una opinión sin
salvedades sobre la presentación razonable de las declaraciones de la Compañía y los
resultados de sus operaciones.
Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con las Normas de Auditoría y con el propósito
de formarnos una opinión sobre las declaraciones antes mencionadas. Estas normas
requieren que una auditoría sea diseñada y realizada para obtener certeza razonable de si
las declaraciones de impuestos no contienen exposiciones erróneas o inexactas de carácter
significativo, e incluye el examen, a base de pruebas, de la evidencia que soporta las
cantidades y revelaciones presentadas en las declaraciones de impuestos. Efectuamos
pruebas de cumplimiento en relación a las obligaciones de carácter tributario detalladas en
el párrafo siguiente.
Los resultados de las pruebas mencionadas en el párrafo anterior no revelaron situaciones
en las transacciones y documentación examinadas que, en nuestra opinión, se consideren
incumplimientos durante el año terminado el 31 de diciembre del 2013 que afecten
significativamente la situación financiera, con relación al cumplimiento de las siguientes
obligaciones establecidas en las normas legales vigentes:
Mantenimiento de los registros contables de la Compañía de acuerdo con las disposiciones
de la Ley y sus reglamentos;
Conformidad de los estados financieros y de los datos que se encuentran registrados en las
declaraciones del Impuesto a la Renta, Retenciones en la Fuente, Impuesto al Valor
Agregado, administrados por la Autoridad Fiscal con los registros contables mencionados
159
en el punto anterior;
Pago del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado, administrados por la Autoridad
Fiscal.
Aplicación de las disposiciones contenidas en la Ley de Régimen Tributario Interno y en su
Reglamento y en las resoluciones del Servicio de Rentas Internas de cumplimiento general
y obligatorio, para la determinación y liquidación razonable del Impuesto a la Renta,
Retenciones en la Fuente,; Impuesto al Valor Agregado, administrados por la Autoridad
Fiscal;
Presentación de las declaraciones como agente de retención, y pago de las retenciones a que
está obligada a realizar la Compañía de conformidad con las disposiciones legales.
El cumplimiento por parte de la Compañía de las mencionadas obligaciones, así como los
criterios de aplicación de las normas tributarias, son responsabilidad de su administración;
tales criterios podrían eventualmente no ser compartidos por las autoridades competentes.
Nuestra auditoría fue hecha principalmente con el propósito de formarnos una opinión
sobre las declaraciones de los impuestos, se presenta en cumplimiento de la Resolución del
Servicio de Rentas Internas NAC-DGERCGC10- 0139, publicada en mayo del 2010, Esta
información ha sido sometida a los procedimientos de auditoría aplicados en nuestra
auditoría de las declaraciones, y en nuestra opinión, se expone razonablemente en todos sus
aspectos importantes en relación con los estados financieros básicos tomados en conjunto.
En cumplimiento de lo dispuesto en la Resolución del Servicio de Rentas Internas NAC-
DGERCGC10- 0139, publicada en mayo del 2010, informamos que existen
recomendaciones y aspectos de carácter tributario, entre los cuales se pudieron detectar
diferencias, relacionadas con el Impuesto a la Renta, las Retenciones en la Fuente, el
Impuesto al Valor Agregado, administrados por la Autoridad Fiscal. Dichos aspectos se
detallan en la en las Recomendaciones sobre aspectos tributarios, la cual es parte integrante
del Informe de Cumplimiento Tributario.
Este informe se emite exclusivamente para conocimiento de los Accionistas y
Administración de la Compañía Folklore Olga Fisch Cia Ltda. y para su presentación al
Servicio de Rentas Internas en cumplimiento de las disposiciones emitidas por esta entidad
160
de control, y no debe ser utilizado para ningún otro propósito.
DEBERES FORMALES
a. En cumplimiento a las disposiciones dadas por el Servicio de Rentas Internas la empresa si
realizó la actualización del Registro Único de Contribuyentes, en este caso no realizo
cambios en los datos.
b. La compañía de acuerdo a sus ingresos superiores a $100.000, sus costos y gastos han sido
mayores a $80.000, están obligados a lleva contabilidad, bajo la responsabilidad de un
Contador Público Autorizado (CPA).
c. Folklore Olga Fisch Cia. Ltda. Constituida legalmente tiene la obligación de emitir
retenciones a sociedades, compañías y personas naturales.
d. Para el traslado de mercadería se utilizó guías de remisión legalmente autorizadas y
enumeradas por el Servicio de Rentas Internas, contiene las firmas de responsabilidad.
e. En base a una revisión general en los registros contables y declaraciones, se determinó que
Folklore Olga Fisch si presentó un requerimiento del Servicio de Rentas Internas.
Declaración Sustitutiva de Retenciones en la Fuente Formulario 103. Mediante el cual en
el lapso de 12 días a partir de su notificación se entregó respuesta a la notificación:
información entregada en medio magnético.
Profesional: Verónica Carolina Rocha Rocha
RUC Auditor/Firma de Auditoría: 171648166001
161
DATOS DEL CONTRIBUYENTE SUJETO A EXAMEN
CLIENTE: FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
FECHA DE AUDITORÍA: 31-12-2013
AUDITOR: VERÓNICA ROCCHA
TIPO DE COMPAÑÍA: RESPONSABILIDAD LIMITADA
RUC: 1790287289001
PROVINCIA: Pichincha
CIUDAD: Quito
DIRECCIÓN: AV. COLÉN E10-53 Y CAAMAÑO
ACTIVIDAD DE LA EMPRESA: Venta al por menor de artículos de recuerdos y artesanías
PERSONAL RESPONSABLE: La Compañía Folklore Olga Fisch Cia. Ltda. Posee un departamento de
Contabilidad conformado por un Contador y dos asistentes; la primera se encarga de la parte operativa contable y
la segunda de la parte operativa tributaria, personas profesionales en su rama y con experiencia en este ramo,
poseen conocimientos sobre el aspecto operativo de la compañía.
ASUNTOS IMPORTANTES
a. La compañía es legalmente autorizada
b. Su comercio están basados especialmente a la compra y venta de artesanías
c. Dentro de sus principales clientes están La Asamblea Nacional, Vicepresidencia de la República.
162
MESESVentas Netas Gravadas con tarifa
12% Ventas Netas Gravadas con tarifa 0% Total
Enero 45.754,79 372,00 46.126,79
Febrero 34.425,10 208,00 34.633,10
Marzo 55.630,63 1.056,00 56.686,63
Abri l 31.200,92 341,95 31.542,87
Mayo 51.373,16 306,04 51.679,20
Junio 45.318,93 405,01 45.723,94
Jul io 40.550,27 274,64 40.824,91
Agosto 47.093,42 1.165,03 48.258,45
Septiembre 44.545,14 389,00 44.934,14
Octubre 39.998,86 330,00 40.328,86
Noviembre 51.778,84 325,00 52.103,84Diciembre 125.515,40 690,00 126.205,40
TOTAL 613.185,46 5.862,67 619.048,13
MESESVentas Netas Gravadas con tarifa
12% Ventas Netas Gravadas con tarifa 0% Total
Enero 45.754,77 372,00 46.126,77
Febrero 34.425,00 208,00 34.633,00
Marzo 55.630,63 1.056,00 56.686,63
Abri l 31.200,24 341,95 31.542,19
Mayo 51.373,01 306,04 51.679,05
Junio 45.318,93 405,01 45.723,94
Jul io 40.548,77 274,64 40.823,41
Agosto 47.093,42 1.165,03 48.258,45
Septiembre 44.544,16 389,00 44.933,16
Octubre 39.998,86 330,00 40.328,86
Noviembre 51.778,84 325,00 52.103,84
Diciembre 125.513,96 690,00 126.203,96
TOTAL 613.180,59 5.862,67 619.043,26
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
SEGÚN LIBROS
SEGÚN DECLARACIONES
VENTAS DEL PERIODO 2013
163
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA
Año fiscal 2013
(En US Dólares)
CUADRO No. 1
CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA
{1} {2} {3} {4} {5} {6} {7} {8} {9} {10} {11} {12}
Mes
Ventas Netas
Gravadas con
tarifa diferente de
0%
Ventas Netas
Gravadas con
tarifa 0% (sin
derecho a
Crédito
Tributario)
Tarifa de
Impuesto
Vigente
Impuesto
causado en
ventas
{1} * {3}
Compras netas
gravadas con
tarifa diferente de
0%
Impuesto
causado en
compras
{5} * {3}
Factor de
Proporcionalida
d
Crédito
Tributario en
Compras
{6} * {7}
Crédito
Tributario por
Retenciones que
le han sido
efectuadas
Total
Impuesto a
Pagar
Impuesto a
Liquidar este
mes (casillero
499)
Impuesto a
Liquidar
Próximo Mes
(casillero 485)
Enero 50.132,75 175,00 12,00% 6.015,93 31.143,32 3.737,20 99,65% 3.724,20 1.132,61 1.146,12 5.490,57 0,00
Febrero 42.881,92 259,00 12,00% 5.145,83 18.669,23 2.240,31 99,40% 2.226,86 756,77 2.148,75 4.131,01 0,00
Marzo 45.316,45 444,00 12,00% 5.437,97 20.663,24 2.479,59 99,03% 2.455,53 610,28 2.348,11 6.675,68 0,00
Abril 53.740,09 335,00 12,00% 6.448,81 24.496,39 2.939,57 99,38% 2.921,36 857,10 2.652,14 3.744,11 0,00
Mayo 35.640,81 456,00 12,00% 4.276,90 22.946,09 2.753,53 98,74% 2.718,75 1.017,03 506,34 6.164,78 0,00
Junio 36.236,28 616,00 12,00% 4.348,35 20.509,11 2.461,09 98,33% 2.419,96 1.021,41 865,85 5.438,27 0,00
Julio 56.497,41 210,00 12,00% 6.779,69 24.177,39 2.901,29 99,63% 2.890,54 1.146,74 2.731,66 4.086,03 780,00
Agosto 54.236,93 1.165,00 12,00% 6.508,43 14.580,76 1.749,69 97,90% 1.712,90 965,08 3.793,66 3.191,21 3.240,00
Septiembre 50.035,38 389,00 12,00% 6.004,25 26.518,32 3.182,20 99,23% 3.157,65 791,52 2.030,53 5.105,42 3.480,00
Octubre 42.793,44 330,00 12,00% 5.135,21 24.641,91 2.957,03 99,23% 2.934,40 1.204,31 973,87 4.757,86 3.522,00
Noviembre 55.754,90 325,00 12,00% 6.690,59 26.466,33 3.175,96 99,42% 3.157,55 1.002,19 2.512,44 6.977,33 2.788,08
Diciembre 129.571,69 690,00 12,00% 15.548,60 21.388,09 2.566,57 99,47% 2.552,98 1.488,01 11.494,02 14.811,05 3.038,88
TOTAL 652.838,05 5.394,00 78.340,57 276.200,18 33.144,02 32.872,66 11.993,05 33.203,49 70.573,32 16.848,96
Impuesto en Compras según LibrosImpuesto en Ventas según Libros Según Declaración
Impuesto a PagarValores tomados de los libros contables del contribuyente
164
MESESIVA retenido
a proveedores 30%
IVA retenido a
proveedores 70%
IVA retenido a
proveedores 100%
Enero 385,20 4,20 419,47
Febrero 296,99 - 234,96
Marzo 272,57 10,67 252,94
Abril 357,42 27,80 339,94
Mayo 270,26 35,54 369,61
Junio 321,16 35,71 240,22
Julio 250,98 8,40 465,56
Agosto 250,86 4,03 108,35
Septiembre 568,09 11,17 132,57
Octubre 448,11 19,44 231,69
Noviembre 384,44 2,02 252,64
Diciembre 308,31 0,84 162,45
TOTAL 4.114,39 159,82 3.210,40
MESES
IVA retenido
a proveedores 30%
(Casillero 721)
IVA retenido a
proveedores 70%
(Casillero 723)
IVA retenido a
proveedores 100%
(Casillero 725)
Enero 385,20 4,20 419,47
Febrero 296,99 0,00 234,96
Marzo 272,57 10,67 252,94
Abril 357,42 27,80 339,94
Mayo 270,26 35,54 369,61
Junio 321,16 35,71 240,22
Julio 250,98 8,40 465,56
Agosto 250,86 4,03 108,35
Septiembre 568,09 11,17 132,57
Octubre 448,11 19,44 231,69
Noviembre 384,44 2,02 252,64
Diciembre 308,31 0,84 162,45
TOTAL 4.114,39 159,82 3.210,40
SEGÚN DECLARACIONES
SEGÚN LIBROS
Retenciones del Impuesto al Valor Agregado periodo 2013
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
165
FORMULARIO 104
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN IMPORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
RUC 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
1 7 9 0 2 8 7 2 8 9 0 0 1
401 + 411 + 421 +
402 + 412 + 422 +
403 + 413 +
404 + 414 +
405 + 415 +
406 + 416 +
407 + 417 +
408 + 418 +
409 = 419 = 429 =
431 + 441
442
443 453
434 + 444 454
480 481 482 483 484 485 499
500 + 510 + 520 +
501 + 511 + 521 +
502 + 512 + 522 +
503 + 513 + 523 +
504 + 514 + 524 +
505 + 515 + 525 +
506 + 516 +
507 + 517 +
508 + 518 +
509 = 519 = 529 =
531 + 541
532 + 542
543
544 554
535 + 545 555
(411+412+415+416+417+418) / 419 563
564 =
601 =
602 =
605 (-)
607 (-)
609 (-)
611 +
(+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CRÉDITO TRIBUTARIO EN EL MES (Por concepto de retenciones en la fuente de IVA) 612 +
613 +
615 =
617 =
619 =
(+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO POR OTRAS INSTITUCIONES DEL SECTOR PÚBLICO IMPUTABLE AL CRÉDITO TRIBUTARIO EN EL MES
SALDO CRÉDITO
TRIBUTARIO
PARA EL
PRÓXIMO MES
POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS
SUBTOTAL A PAGAR Si 601-602-605-607-609+611+612+613 > 0
(-) SALDO
CRÉDITO
TRIBUTARIO
DEL MES
ANTERIOR
POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES (Traslada el campo 615 de la declaración del período anterior)
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaración del período anterior)
(- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS EN ESTE PERÍODO 24.751,25
(+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CRÉDITO TRIBUTARIO EN EL MES (Por concepto de devoluciones de IVA)
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRÉDITO TRIBUTARIO
CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERÍODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad o a su Contabilidad) (520+521+523+524+525) x 563
RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO CAUSADO (Si diferencia campo 499-564 es mayor que cero)
CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERÍODO (Si diferencia campo 499-564 es menor que cero)
ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA
ADQUISICIONES EXENTAS DEL PAGO DE IVA
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0%
ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE 26.391,74 26.391,74
TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS 302.591,92 33.144,02
ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A
CRÉDITO TRIBUTARIO)
OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRÉDITO
TRIBUTARIO)
IMPORTACIONES DE SERVICIOS GRAVADOS TARIFA 12%
IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12%
IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12%
IMPORTACIONES DE BIENES (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0%
RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C) IMPUESTO GENERADO
ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON
DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)276.200,18 276.200,18 33.144,02
652.838,05 78.340,57 78.340,57 78.340,57
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
LIQUIDACIÓN DEL IVA EN EL MES
TOTAL TRANSFERENCIAS
GRAVADAS 12%
A CONTADO ESTE MES
TOTAL TRANSFERENCIAS
GRAVADAS 12%
A CRÉDITO ESTE MES
TOTAL IMPUESTO GENERADO
Trasládese campo 429
IMPUESTO A LIQUIDAR DEL MES
ANTERIOR
(Trasládese el campo 485 de la
declaración del período anterior)
IMPUESTO A LIQUIDAR EN
ESTE MES
(Mínimo 12% del campo
480)
IMPUESTO A LIQUIDAR EN
EL PRÓXIMO MES
(482 - 484)
TOTAL IMPUESTO A
LIQUIDAR EN ESTE MES
SUMAR 483 + 484
TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES 658.232,05
TRANSFERENCIAS NO OBJETO O EXENTAS DE IVA
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A
CREDITO TRIBUTARIO5.394,00
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO
TRIBUTARIO
EXPORTACIONES DE BIENES
EXPORTACIONES DE SERVICIOS
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12% 652.838,05 652.838,05 78.340,57
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12%
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN
DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
201FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C) IMPUESTO GENERADO
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO No.
RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC13-00881
101 MES 01 02 03 04 05 12 102 AÑO 2013 104
Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
06 07 08 09 10 11
166
619 =
621 +
(619 + 621) 699 =
721 +
723 +
725 +
(721+723+725) 799 =
(699+ 799) 859 =
PAGO PREVIO (Informativo) 890
897 USD 898 USD 899 USD
880 USD
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +
903 +
904 +
999 =
905 USD
906 USD
907 USD
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE : NOMBRE :
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 1 7 0 3 6 8 9 6 7 7 199 RUC No. 1 7 1 5 3 3 7 0 6 7 0 0 1
MARÍA DEL PILAR CANO JORGE PANIMBOSA
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
MEDIANTE COMPENSACIONES
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARESDETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DESMATERIALIZADAS DETALLE DE COMPENSACIONES
PAGO DIRECTO EN CUENTA ÚNICA DEL TESORO NACIONAL (Uso Exclusivo para Instituciones y Empresas del Sector Público Autorizadas)
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
859-898
INTERÉS POR MORA
MULTA
TOTAL PAGADO
RETENCIÓN DEL 100% 3.210,40
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCIÓN
TOTAL CONSOLIDADO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
INTERÉS IMPUESTO MULTA
IVA PRESUNTIVO DE SALAS DE JUEGO (BINGO MECÁNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2013)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCION
AGENTE DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENCIÓN DEL 30% 4.114,39
RETENCIÓN DEL 70% 159,82
SUBTOTAL A PAGAR Si 601-602-605-607-609+611+612+613 > 0
167
MESES Retenciones en la fuente 1% (por pagar SRI) Retenciones en la fuente 2% (por pagar SRI) Retenciones en la fuente 8% (por pagar SRI) Retenciones en la fuente 10% (por pagar SRI)
Enero 260,57 186,05 304,11 13,13
Febrero 149,22 64,39 280,11 2,59
Marzo 193,81 62,34 280,11 0,00
Abril 210,28 75,42 305,17 0,00
Mayo 165,56 98,92 283,65 0,00
Junio 143,19 79,29 283,65 0,00
Julio 126,18 145,29 307,65 0,00
Agosto 96,40 19,84 283,65 0,00
Septiembre 247,02 58,43 283,65 0,00
Octubre 221,16 76,20 316,57 18,00
Noviembre 196,88 73,82 292,57 0,00
Diciembre 147,31 83,90 292,57 0,00
TOTAL 2.157,58 1.023,89 3.513,46 33,72
MESES Retenciones en la fuente 1% (por pagar SRI) Retenciones en la fuente 2% (por pagar SRI) Retenciones en la fuente 8% (por pagar SRI) Retenciones en la fuente 10% (por pagar SRI)TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA
RENTA (Casillero 499)
Enero 260,57 186,05 304,11 13,13 763,86
Febrero 149,22 64,39 280,11 2,59 496,31
Marzo 193,81 62,34 280,11 0,00 536,26
Abril 210,28 75,42 305,17 0,00 590,87
Mayo 165,56 98,92 283,65 0,00 548,13
Junio 143,19 299,59 283,65 0,00 726,43
Julio 126,18 145,29 307,65 0,00 579,12
Agosto 96,40 19,84 283,65 0,00 399,89
Septiembre 247,02 58,43 283,65 0,00 589,10
Octubre 221,16 76,20 316,57 18,00 631,93
Noviembre 196,88 73,82 292,57 0,00 563,27
Diciembre 147,31 83,90 292,57 0,00 523,78
TOTAL 2.157,58 1.244,19 3.513,46 33,72
SEGÚN LIBROS
SEGÚN DECLARACIONES
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA PERIODO 2013
168
FORMULARIO 103
RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC13-00881
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIÓN)
RUC 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
1 7 9 0 2 8 7 2 8 9 0 0 1
EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE DESGRAVADA 302 + 352 +
HONORARIOS PROFESIONALES 303 + 353 +
PREDOMINA EL INTELECTO 304 + 354 +
PREDOMINA MANO DE OBRA 307 + 357 +
UTILIZACIÓN O APROVECHAMIENTO DE LA IMAGEN O RENOMBRE 308 + 358 +
PUBLICIDAD Y COMUNICACIÓN 309 + 359 +
TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA 310 + 360 +
A TRAVÉS DE LIQUIDACIONES DE COMPRA (NIVEL CULTURAL O RUSTICIDAD) 311 + 361 +
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL 312 + 362 +
POR REGALÍAS, DERECHOS DE AUTOR, MARCAS, PATENTES Y SIMILARES 314 + 364 +
MERCANTIL 319 + 369 +
BIENES INMUEBLES 320 + 370 +
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 322 + 372 +
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 323 + 373 +
DIVIDENDOS 324 + 374 +
LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 325 + 375 +
A COMERCIALIZADORAS 327 + 377 +
A DISTRIBUIDORES 328 + 378 +
COMPRA LOCAL DE BANANO A PRODUCTOR No. Cajas transferidas 510 329 + 379 +
IMPUESTO A LA ACTIVIDAD BANANERA PRODUCTOR - EXPORTADOR No. Cajas transferidas 520 330 + 380 +
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN 332 +
APLICABLES EL 1% 340 + 390 +
APLICABLES EL 2% 341 + 391 +
APLICABLES EL 8% 342 + 392 +
344 + 394 +
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS 349 = 399 =
CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN 401 + 451 +
INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS 411 + 461 +
INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS 413 + 463 +
DIVIDENDOS 415 + 465 +
OTROS CONCEPTOS 429 + 479 +
INTERESES 431 + 481 +
DIVIDENDOS 433 + 483 +
OTROS CONCEPTOS 439 + 489 +
PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN 440 +
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR 497 = 498 =
TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA 499 =
PAGO PREVIO ( Informativo) 890
897 USD 898 USD 899 USD
PAGO DIRECTO EN CUENTA ÚNICA DEL TESORO NACIONAL (Uso Exclusivo para Instituciones y Empresas del Sector Público Autorizadas) 880 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +
INTERÉS POR MORA 903 +
MULTA 904 +
TOTAL PAGADO 999 =
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE : NOMBRE :
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 1 7 0 3 6 8 9 6 7 7 199RUC
No.1 7 1 5 3 3 7 0 6 7 0 0 1
MARÍA DEL PILAR CANO JORGE PANIMBOSA
3.513,47
499-898
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
SIN CONVENIO
DE DOBLE
TRIBUTACIÓN
CAMPOS 399+498
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
INTERÉS IMPUESTO
6.728,66
6.728,66
MULTA
A PARAÍSOS
FISCALES O
REGÍMENES
FISCALES
PREFERENTES
SERVICIOS
ARRENDAMIENTO
VENTA DE
COMBUSTIBLES
POR PAGOS AL EXTERIOR
OTRAS RETENCIONES
APLICABLES A OTROS PORCENTAJES
51.194,50
43.918,35
215.758,00
337,20
1.023,89
2.157,58
33,72
201
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA
POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAÍS
BASE IMPONIBLE VALOR RETENIDO
FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
05 2 0 106 07 08 09 10 11
IMPORTANTE: POSICIONE EL CURSOR SOBRE EL CASILLERO PARA OBTENER AYUDA SOBRE SU LLENADO
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARESDETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DESMATERIALIZADAS
6.728,66
DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA No.
312 102 AÑO101 MES 01 02 03 04
169
FORMULARIO 101
RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC13-00881
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
RUC RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL EXPEDIENTE
1 7 9 0 2 8 7 2 8 9 0 0 1
003 + 007 + 011 +
004 + 008 + 012 +
005 + 009 + 013 +
006 + 010 + 014 +
015 =
017 =
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 311 + 6011 + 6012
INVERSIONES CORRIENTES 312 + VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% DE IVA O EXENTAS DE IVA 6021 + 6022
(-) PROVISIÓN POR DETERIORO DE INVERSIONES CORRIENTES 313 (-) EXPORTACIONES NETAS 6031 + 6032
LOCALES 314 + RENDIMIENTOS FINANCIEROS 6041 + 6042
DEL EXTERIOR 315 + UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 6051 + 6052
LOCALES 316 + DIVIDENDOS 6061 + 6062
DEL EXTERIOR 317 + DE RECURSOS PÚBLICOS 6071 + 6072
LOCALES 318 + DE OTRAS LOCALES 6081 + 6082
DEL EXTERIOR 319 + DEL EXTERIOR 6091 + 6092
LOCALES 320 + OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 6101 + 6102
DEL EXTERIOR 321 + OTRAS RENTAS 6111 + 6112
322 (-) 6999 =
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (ISD) 323 + 6001
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) 324 + 6002
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) 325 +
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 326 +
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 327 + 7011 +
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES 328 + 7021 + 7023
INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN 329 + 7031 + 7032 + 7033
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 330 + 7041 (-)
INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 331 + 7051 +
332 (-) 7061 + 7063
ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO 333 + 7071 + 7073
334 (-) 7081 (-)
335 + 7091 +
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 336 + 7101 (-)
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 339 = 7111 +
7121 (-)
7131 + 7132 + 7133
341 + 7141 + 7142 + 7143
342 + 7151 + 7152 + 7153
343 + HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 7161 + 7162 + 7163
344 + 7171 + 7172 + 7173
345 + 7181 + 7182 + 7183
346 + MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 7191 + 7192 + 7193
347 + COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 7201 + 7202 + 7203
348 + PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 7211 + 7212 + 7213
349 + SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS 7221 + 7222 + 7223
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 357 + TRANSPORTE 7231 + 7232 + 7233
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 358 (-) 7241 + 7242 + 7243
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 359 (-) 7251 + 7252 + 7253
ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 360 + 7262 + 7263
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 361 (-) 7271 + 7272 + 7273
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 362 (-) 7281 + 7282 + 7283
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 363 + 7291 + 7292 + 7293
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES DE INVERSIÓN 364 (-) 7301 + 7302 + 7303
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 365 (-) 7311 + 7312 + 7313
ACTIVOS BIOLÓGICOS 366 + 7321 + 7322 + 7323
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVOS BIOLÓGICOS 367 (-) 7331 + 7332 + 7333
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 368 (-) 7341 + 7342 + 7343
369 = 7351 + 7352 + 7353
ACTIVOS INTANGIBLES 7361 + 7362 + 7363
PLUSVALÍAS 371 + 7371 + 7372 + 7373
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES 372 + 7381 + 7382 + 7383
ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 374 + DEL EXTERIOR 7391 + 7392 + 7393
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES 376 + RELACIONADAS 7401 + 7402 + 7403
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES 377 (-) NO RELACIONADAS 7411 + 7412 + 7413
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS INTANGIBLES 378 (-) OTRAS PÉRDIDAS 7421 + 7422 + 7423
TOTAL ACTIVOS INTANGIBLES 379 = MERMAS 7431 + 7432 + 7433
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 7441 + 7442 + 7443
EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 381 + 7451 + 7452 + 7453
EN NEGOCIOS CONJUNTOS 382 + GASTOS DE GESTIÓN 7462 + 7463
OTRAS 383 + IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 7472 + 7473
LOCALES 384 + GASTOS DE VIAJE 7481 + 7482 + 7483
DEL EXTERIOR 385 + IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO 7491 + 7492 + 7493
LOCALES 386 + ACELERADA 7501 + 7502 + 7503
DEL EXTERIOR 387 + NO ACELERADA 7511 + 7512 + 7513
201
202
203FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA.
14121
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS LOCALES Y/O DEL EXTERIOR
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIÓN DE BALANCES FORMULARIO ÚNICO SOCIEDADES Y
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES No.
102 AÑO 2 0 1 3IMPORTANTE: POSICIONE EL CURSOR SOBRE EL CASILLERO PARA OBTENER
AYUDA SOBRE SU LLENADO
OPERACIONES DE INGRESO
CO
N P
AR
TES
REL
AC
ION
AD
AS
LOC
ALE
S
OPERACIONES DE ACTIVOC
ON
PA
RTE
S R
ELA
CIO
NA
DA
S
EN P
AR
AÍS
OS
FISC
ALE
S Y
REG
ÍMEN
ES F
ISC
ALE
S
PREF
EREN
TES OPERACIONES DE ACTIVO
130.616,79 OPERACIONES DE INGRESO
TOTAL OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS 177.609,55
¿SUJETO PASIVO EXENTO DE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA?
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS
ACTIVO INGRESOS
OPERACIONES DE INGRESO
OPERACIONES DE EGRESO OPERACIONES DE EGRESO OPERACIONES DE EGRESOCO
N P
AR
TES
REL
AC
ION
AD
AS
EN O
TRO
S R
EGÍM
ENES
DEL
EXT
ERIO
R OPERACIONES DE ACTIVO
OPERACIONES DE PASIVO 46.992,76 OPERACIONES DE PASIVO OPERACIONES DE PASIVO
ACTIVOS CORRIENTES TOTAL INGRESOSVALOR EXENTO
(A efectos de la Conciliación Tributaria)
13.401,73 VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% DE IVA 652.746,30
5.394,00
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CLIENTES
CORRIENTES
RELACIONADOS
3.766,27 3,67
NO
RELACIONADOS
254.239,68
RENTAS EXENTAS PROVENIENTES
DE DONACIONES Y
APORTACIONESOTRAS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CORRIENTES
RELACIONADOS
En la columna "Valor exento" registre
la porción del monto declarado en la
columna "total ingresos" considerada
como exenta de Impuesto a la Renta.
VENTAS NETAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (INFORMATIVO)
1.920,68 INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
NO
RELACIONADOS1.746,25
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 6011 AL 6111 659.890,22
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
PASIVO319.030,24
41.446,15 COSTOS Y GASTOS
COSTO GASTOVALOR NO DEDUCIBLE
(A efectos de la Conciliación Tributaria)
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
(-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y OTRAS
PÉRDIDAS EN INVENTARIOCOMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA
84.494,72 IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 84.494,72
3.227,20 IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
(-) PROVISIÓN POR DETERIORO DEL VALOR DEL ACTIVO CORRIENTE (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES
DISCONTINUADASINVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, PROPIEDADES DE INVERSIÓN Y ACTIVOS
BIOLÓGICOS
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN
MATERIA GRAVADA DEL IESS101.758,20
402.496,43 INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
ACTIVOS NO CORRIENTES (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
TERRENOSBENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES
QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS14.254,94
INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS) APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA) 19.910,71
CONSTRUCCIONES EN CURSO 13.050,00
MUEBLES Y ENSERES 43.901,63 HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES ARRENDAMIENTOS 43.917,99
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 16.288,91 54,62
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO5.040,15 101,30
3.008,14 29,34
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 27.687,49
VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL 4.114,12 67,55
45.089,19
PROVISIONES
PARA JUBILACIÓN PATRONAL
PARA DESAHUCIO
POR DETERIORO DEL VALOR DE LOS
ACTIVOS
OTRAS PROVISIONES
PARA CUENTAS INCOBRABLES 13.496,88
POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE
INVENTARIOS
DEL EXTERIOR
ARRENDAMIENTO MERCANTIL
LOCAL
DEL EXTERIOR
TOTAL PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, PROPIEDADES DE INVERSIÓN Y ACTIVOS
BIOLÓGICOS26.499,93 DEL EXTERIOR
COMISIONES
LOCAL 17.389,94
NO
RELACIONADOS
LOCAL
INTERESES
PAGADOS A
TERCEROS
RELACIONADOS
LOCAL
DEL EXTERIOR
INTERESES BANCARIOS
LOCAL
2.121,31 34,45
INVERSIONES
NO
CORRIENTES
GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES
RELACIONADAS
5.620,65 28,25
212.742,32 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
169.112,47
432.629,85 578,20 90,15
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CLIENTES NO
CORRIENTES
RELACIONADOS
276,79
NO
RELACIONADOS
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
(EXCLUYE ACTIVOS BIOLÓGICOS Y PROPIEDADES DE
INVERSIÓN)4.746,18
81965241
170
LOCALES 388 + DEPRECIACIÓN DEL REAVALÚO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 7521 + 7522 +
DEL EXTERIOR 389 + DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 7531 +
LOCALES 390 + DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 7542 +
DEL EXTERIOR 391 + AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 7551 +
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 392 (-) OTRAS AMORTIZACIONES 7561 + 7562 +
(-) PROVISIÓN POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 393 (-) SERVICIOS PÚBLICOS 7571 + 7572 +
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 394 + PAGOS POR OTROS SERVICIOS 7581 + 7582 +
TOTAL ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 395 = PAGOS POR OTROS BIENES 7591 + 7592 +
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 397 + TOTAL COSTOS 7991 =
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 398 = TOTAL GASTOS 7992 =
TOTAL DEL ACTIVO 399 = 7999 =
ACTIVO POR REINVERSIÓN DE UTILIDADES (INFORMATIVO) 396 BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) 7001
PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) 7002
PASIVOS CORRIENTES PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 7003
LOCALES 411 +
DEL EXTERIOR 412 + UTILIDAD DEL EJERCICIO 801 =
LOCALES 413 + PÉRDIDA DEL EJERCICIO 802 =
DEL EXTERIOR 414 + (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 097 +
LOCALES 415 + BASE DE CÁLCULO DE PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 098 =
DEL EXTERIOR 416 + (-) PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 803 (-)
LOCALES 417 + (-) DIVIDENDOS EXENTOS 804 (-)
DEL EXTERIOR 418 + (-) OTRAS RENTAS EXENTAS 805 (-)
LOCALES 419 + (-) OTRAS RENTAS EXENTAS DERIVADAS DEL COPCI 806 (-)
DEL EXTERIOR 420 + (+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 807 +
LOCALES 421 + (+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 808 +
DEL EXTERIOR 422 + (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 809 +
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 423 + 810 +
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 424 + (-) AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 811 (-)
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 425 + (-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES 812 (-)
CRÉDITO A MUTUO 426 + (-) DEDUCCIONES ESPECIALES DERIVADAS DEL COPCI 813 (-)
OBLIGACIONES EMITIDAS CORRIENTES 427 + (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 814 +
ANTICIPOS DE CLIENTES 428 + (-) DEDUCCIÓN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS 815 (-)
PROVISIONES 429 + (-) DEDUCCIÓN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 816 (-)
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 439 = (-) INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 817 (-)
PASIVOS NO CORRIENTES 818 +
LOCALES 441 + UTILIDAD GRAVABLE 819 =
DEL EXTERIOR 442 + PÉRDIDA SUJETA A AMORTIZACIÓN EN PERÍODOS SIGUIENTES 829 =
LOCALES 443 + UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR 831
DEL EXTERIOR 444 + SALDO UTILIDAD GRAVABLE 819 - 831 832
LOCALES 445 +
DEL EXTERIOR 446 +
LOCALES 447 + (-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL DECLARADO 841 (-)
DEL EXTERIOR 448 + (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO 839-841>0 842 (=)
LOCALES 449 + (=)CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2010) 839-841<0 843 (=)
DEL EXTERIOR 450 + (+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO 844 (+)
LOCALES 451 + (-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL 845 (-)
DEL EXTERIOR 452 + (-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS 847 (-)
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 453 + (-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO 848 (-)
CRÉDITO A MUTUO 454 + (-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 849 (-)
OBLIGACIONES EMITIDAS NO CORRIENTES 455 + (-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES 850 (-)
ANTICIPOS DE CLIENTES 456 + (-) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS 851 (-)
PROVISIONES PARA JUBILACIÓN PATRONAL 457 + (-) EXONERACIÓN Y CRÉDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES 852 (-)
PROVISIONES PARA DESAHUCIO 458 + SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR 855 =
OTRAS PROVISIONES 459 + SUBTOTAL SALDO A FAVOR 856 =
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 469 = (+) IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 857 (+)
PASIVOS DIFERIDOS 479 + (-) CRÉDITO TRIBUTARIO PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 858 (-)
OTROS PASIVOS 489 +
TOTAL DEL PASIVO 499 =
CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO 501 +
(-) CAP.SUSC. NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 502 (-)
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 511 +
RESERVA LEGAL 521 +
OTRAS RESERVAS 529 + PRIMERA CUOTA 871 (+)
OTROS RESULTADOS INTEGRALES 531 +/(-) SEGUNDA CUOTA 872 (+)
541 +/(-) SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIÓN PRÓXIMO AÑO 873 (+)
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS ANTERIORES 551 +
(-) PÉRDIDA ACUMULADA EJERCICIOS ANTERIORES 552 (-) PAGO PREVIO (Informativo) 890
UTILIDAD DEL EJERCICIO 561 +
(-) PÉRDIDA DEL EJERCICIO 562 (-) INTERÉS 897
TOTAL PATRIMONIO NETO 598 = IMPUESTO 898
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 599 = MULTA 899
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +
INTERÉS POR MORA 903 +
MULTA 904 +
TOTAL PAGADO 999 =
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD
MEDIANTE COMPENSACIONES 906 USD
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD
908 N/C No 910 912 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.
909 USD 911 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR
NOMBRE :
198 1 7 0 3 6 8 9 6 7 7 199 1 7 1 5 3 3 7 0 6 7 0 0 1
OTRAS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
NO
CORRIENTES
RELACIONADOS
NO
RELACIONADOS
5.145,00
13.105,81
30.806,42
333,39 331.926,55
369+379+395+397 70.463,17 314.630,34
339+398 472.959,60 TOTAL COSTOS Y GASTOS (7991+7992) 646.556,89
PASIVO
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
PROVEEDORES
CORRIENTES
RELACIONADOS
33.948,28 CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
6999-7999>0
PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS O
SOCIOS
campo 6062
OTRAS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
CORRIENTES
RELACIONADOS
7.070,90
2.842,27
NO
RELACIONADOS
43.667,24
13.333,33
NO
RELACIONADOS
212.150,19 6999-7999<0
CÁLCULO DE BASE
PARTICIPACIÓN A TRABAJADORESOBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS - CORRIENTES
13.333,33
2.000,00
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
PROVEEDORES
NO
CORRIENTES
RELACIONADOS
14.175,60
NO
RELACIONADOS
Sujeta legalmente a reducción de la tarifa
14.175,60
(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLE A INGRESOS EXENTOS
Fórmula {(804*15%) + [ (805+806-809)*15% ]}
2.000,00
1.179,46
861,09
300.877,16
(+) COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA
RENTA ÚNICO
OTRAS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR NO
CORRIENTES
RELACIONADOS
5.063,68
NO
RELACIONADOS
24.751,25
OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS - NO CORRIENTES
TOTAL IMPUESTO CAUSADO (831 x tarifa reinversión de utilidades) + ( 832 x tarifa general sociedades) 839 = 3.118,63
PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS O
SOCIOS
(Trasládese el campo 879 de la
declaración del período anterior)
111.169,36
25.086,37 842-843+844-845-847-848-849-850-851-852>0
842-843+844-845-847-848-849-850-851-852<0 41.445,99
136.255,73
5.063,68
439+469+479+489 437.132,89
PATRIMONIO NETO
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 869 =
21.758,42
41.445,99
1.000,00
39.770,26 ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO 871+872+873 879 = 5.042,66
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 859 =
5.969,65 DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
35.826,71
499+598 472.959,60
500,00
ANTICIPO A PAGAR
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE
LAS NIIF5.042,66
11.413,20
USD
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)
NOMBRE : MARÍA DEL PILAR CANO JORGE PANIMBOSA
Cédula de Identidad o No. de Pasaporte RUC No.
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
859-898
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARESDETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DESMATERIALIZADAS DETALLE DE COMPENSACIONES
N/C No
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
171
RECOMENDACIONES SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIOS
A los señores Directores de la Empresa
Folklore Olga Fisch Cia. Ltda.
Quito, 17 de junio de 2014
Con relación al examen de las declaraciones de Impuestos de la Compañía Folklore Olga
Fisch Cia. Ltda. al 31 de diciembre del 2013, efectuamos un estudio y evaluación del
sistema de control interno contable de la Compañía en la extensión que consideramos
necesaria para evaluar dicho sistema como lo requieren las Normas de Auditoría. Dichos
estudio y evaluación tuvieron como propósito establecer la naturaleza, extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoría necesarios para expresar una opinión sobre
las declaraciones de la Compañía. Nuestro estudio y evaluación fueron más limitados que
lo necesario para expresar una opinión sobre el sistema de control interno contable en su
conjunto.
La Administración de Compañía Folklore Olga Fisch es la única responsable por el diseño
y operación del sistema de control interno contable. En cumplimiento de esta
responsabilidad, la Administración realiza estimaciones y formula juicios para determinar
los beneficios esperados de los procedimientos de control interno y los costos
correspondientes. El objetivo del sistema de control interno contable es proporcionar a la
Administración una razonable (no absoluta) seguridad de que los activos están
salvaguardados contra pérdidas por uso o disposición no autorizados, y que las
transacciones han sido efectuadas de acuerdo con las autorizaciones de la Administración y
registradas adecuadamente para permitir la preparación de los estados financieros de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.
En vista de las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable, es
posible que existan errores e irregularidades no detectados. Igualmente la proyección de
cualquier evaluación del sistema hacia períodos futuros está sujeta al riesgo de que los
procedimientos se tornen inadecuados por cambios en las condiciones o que el grado de
cumplimiento de los mismos se deteriore.
Nuestro estudio y evaluación, realizados con el exclusivo propósito descrito en el primer
172
párrafo, no necesariamente tienen que haber revelado todas las debilidades significativas en
el sistema de control relacionado con los aspectos tributarios. Consecuentemente, no
expresamos una opinión sobre el sistema de control interno contable de Compañía Folklore
Olga Fisch tomado en su conjunto.
Basados en nuestra revisión de ciertas áreas seleccionadas, hemos redactado ciertas
recomendaciones tendientes a mejorar el sistema de control interno contable, las cuales se
refieren exclusivamente a los aspectos tributarios revisados. Dichas recomendaciones no
incluyen todas las posibles mejoras que un examen pormenorizado podría haber revelado,
sino las de aquellas áreas que requieren mejoramiento potencial y que llamaron nuestra
atención durante nuestras visitas.
Para facilitar la lectura del presente informe hemos ordenado nuestras recomendaciones en
el siguiente orden:
Formato de Documentos
Facturas emitidas por la compañía
Impuesto al Valor Agregado
Crédito Tributario
Impuesto a la Renta
Retenciones en la Fuente
Diferencias entre valores registrados contablemente y los declarados y pagados
Otras recomendaciones
Anticipo del impuesto a la Renta
Las recomendaciones incluidas en el presente informe fueron analizadas por el Dr. José Adolfo
Morales Gerente General, respectivamente, cuyos comentarios se resumen al final de cada
recomendación.
Profesional: Verónica Carolina Rocha Rocha
RUC Auditor/Firma de Auditoría: 1716481666001
173
OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIOS
REGLAMENTO DE FACTURACIÓN
FORMATOS DE DOCUMENTOS
Antecedentes Legales:
Reglamento de Facturación Art. 8
Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de impuestos,
a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere.
Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes, aun cuando se realicen a título
gratuito, autoconsumo o de la prestación de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las
operaciones se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
La emisión de estos documentos será efectuada únicamente por transacciones propias del sujeto
pasivo autorizado.
Observación
En las facturas de ventas emitidas por la Compañía están conforme al reglamento establecido.
FACTURAS EMITIDAS POR LA COMPAÑIA
Observaciones
Las facturas emitidas por la Compañía están de acuerdo a los requisitos obligatorios, dispuesto por
el artículo 18 y 19 del Reglamento de Facturación.
De acuerdo con el artículo 10 del Reglamento de Facturación, para sustentar costos y gastos del
adquirente de bienes o servicios, a efectos de la determinación y liquidación del impuesto a la
renta, se considerarán como comprobantes válidos los determinados en este reglamento, siempre
que cumplan con los requisitos establecidos en el mismo y permitan una identificación precisa del
adquirente o beneficiario.
174
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
UTILIZACIÓN DEL IVA COMO CRÉDITO TRIBUTARIO
Darán derecho a crédito tributario total, según el Art. 66 de la LORTI. Los sujetos pasivos del
impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la producción o comercialización de bienes
para el mercado interno gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la prestación de servicios
gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la comercialización de paquetes de turismo receptivo,
facturados dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la
venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, o a la
exportación de bienes y servicios, tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad del IVA,
pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su
activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la
producción y comercialización de dichos bienes y servicios;
Adicionalmente, este mismo artículo señala como regla de aplicación general y obligatoria que “se
tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios
gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y
comercialización de otros bienes y servicios gravados”.
Observación
De acuerdo al análisis realizado la compañía si cumple esta norma para utilizar la totalidad del
crédito tributario a su favor.
RETENCIONES EN LA FUENTE
EMISIÓN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE RETENCIÓN
Antecedentes Legales:
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
En el artículo 86, señala:
Serán agentes de retención del Impuesto a la Renta:
175
Las entidades sector público, según la definición de la Constitución Política del Ecuador,
las sociedades, las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad, que realicen pagos o acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos
gravados para quien los perciba;
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad solamente realizarán retenciones en
la fuente de Impuesto a la Renta por los pagos o acreditaciones en cuenta que realicen por
sus adquisiciones de bienes y servicios que sean relacionados con la actividad generadora
de renta.
Todos los empleadores, personas naturales o sociedades, por los pagos que realicen en
concepto de remuneraciones, bonificaciones, comisiones y más emolumentos a favor de los
contribuyentes en relación de dependencia; y,
Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación por todos los pagos que
efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable, incluso aquellos de
origen agropecuario. Siempre que dichos valores constituyan renta gravada para quien los
perciba.
Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a través de la figura de reembolso de
gastos.
Observación
La Compañía ha entregado el comprobante de retención en la fuente dentro de los cincos días
siguientes de haber recibido la factura respectiva.
DIFERENCIAS ENTRE VALORES REGISTRADOS CONTABLEMENTE Y LOS
DECLARADOS Y PAGADOS
Observación
En el mes de junio del 2013 se registró una diferencia con respecto a la retención del IVA 70%
por el valor de 40,92$ y diferencia en la retención en la fuente del Impuesto a la Renta del 2% por
el valor de 220,30$ entre los valores registrados contablemente y los valores declarados y pagados
por este mismo concepto. De las explicaciones dadas por la Administración de la Compañía dicha
diferencia se originó por errores en la contabilización de estos conceptos.
176
Recomendación
Es nuestra recomendación que se efectúe un análisis de esta cuenta con el propósito de establecer
algún saldo pendiente de pago, el cual de existir deberá ser cancelado, incluyendo en el mismo el
pago de los intereses respectivos; es necesario señalar que de requerirse el pago de intereses, éstos
deberán ser considerados como partidas no deducibles para efectos de determinación y pago del
impuesto a la renta de la Compañía y participación de los empleados en las utilidades.
Comentario de la Administración
Se realizó sustitutivas correspondientes por las diferencias detectadas en el mes de Octubre de la
siguiente manera:
Retención del IVA No.1587912
Retención a la fuente del Impuesto a la Renta No.13279277
OTRAS RECOMENDACIONES
Se observaron instancias en las cuales la Compañía no cumple totalmente con determinadas disposiciones de carácter legal y tributario, Las observaciones formuladas son las siguientes:
ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Observación
La compañía en el año 2013 si presenta anticipo del impuesto a la renta ya que Impuesto retenido
es superior a los cifras de los valores obtenidos pero de acuerdo a la actual reforma del art 76 del
RLRTI Junio 2010 RO No. 209 establece que estas retenciones no formen parte del cálculo del
anticipo por tal razón se deberá considerar este anticipo en la declaración del impuesto del 2014
177
Recomendación
Realizar un análisis del valor a pagar con anticipo del impuesto a la renta y realizar su pago en el
mes de correspondiente dentro de la fecha de acuerdo al número de RUC para evitar conflictos con
el Servicio de Rentas Internas y pago de intereses o multas
Comentario de la Administración
El pago se realizará acorde a los datos obtenidos dentro de la fecha correcta y de acuerdo a la nueva
normativa establecida en el Régimen Tributario del Ecuador.
178
CAPÍTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
Generales:
El sector artesanal centra sus esfuerzos sobre la base de una población vulnerable por sus
condiciones socio – económicas. En la mayoría de los casos por ancestro se dedican a la
elaboración de artesanías, sin diversificar la producción, ni los modelos, ni diseños debido
a la falta de preparación académica. Como no hay renovación los ingresos económicos son
reducidos, y se debaten en la pobreza, creándose un círculo vicioso, desean innovar la
producción artesanal, pero no tienen los recursos económicos suficientes, el cual queda
como resultado que la económica es limitada. Se debe aclarar que hay honrosas
excepciones, como es el caso de las artesanías de los tejidos en Otavalo, muchos de los
artesanos han tenido un gran despegue en la propia población y viajan constantemente al
exterior para ofrecer por una infinidad de países su producción. Caso similar se produce en
Chordeleg, provincia del Azuay, donde ha tenido un gran desarrollo las artesanías referidas
a la producción de joyas. En el centro cantonal existen más de cien joyerías, donde se
pueden encontrar un sinnúmero de obras maestras en oro, plata, oro blanco y demás
metales usados desde hace miles de años por los habitantes de estas latitudes.
La presencia de artesanos en los diferentes sectores de la ciudad de Quito, en particular, y del
país en general se debe a diversos factores entre los que se pueden citar: tradición de origen
familiar, apego a la cultura ancestral, variación en los niveles económicos de determinados
sectores. Este aspecto merece una explicación adicional, aparece una nueva artesanía, a
manera de ejemplo, la producción de cuadros con pinturas artesanales que se exhiben y se
comercializan, especialmente los fines de semana, en la parte Norte del parque El Ejido, de
la ciudad de Quito, como les iba muy bien económicamente a los pioneros de esta actividad,
se sumaron un sinnúmero de artesanos, lo que ha incidido en que la situación económica
actual no sea tan boyante como en tiempos anteriores. Por una entrevista directa a algunos de
los artesanos, un pintor dedicado a producir acuarelas del centro histórico de Quito,
expresaba que hasta hace unos tres o cuatro años un cuadro de él lo entregaba en $ 150 o
más. En la actualidad se ve obligado a comercializar un cuadro de las mismas características
en $ 50 o $ 60, a pesar de que el valor de los materiales se ha incrementado.
179
En el Ecuador las artesanías son parte de la cultura y la historia del país, esto se ha
demostrado a lo largo de la historia de nuestro país. Hoy se va a corroborar con datos
estadísticos extraídos de los resultados del Censo 2010 de población y vivienda en el
Ecuador, Fascículo Nacional, En el Fascículo 03: Actividades Económicas de la Población.
Como respuestas a dos preguntas centrales: ¿En qué trabajan los ecuatorianos? ¿Cuál es la
estructura de la población económicamente activa? Se tienen los siguientes resultados:
La población total del Ecuador es de 14.483.499 personas, clasificadas en 7.177.683
hombres y 7.305.816 mujeres.
De este total la población económicamente activa (PEA) es de 6.093.173 personas,
divididas en 3.850.417 hombres y 2.242.756 mujeres, correspondiente al 63,19% y
36,81%, respectivamente.
De estas cantidades se dedican a cumplir actividades de oficiales, operarios y
artesanos, el 17,1% de hombres y el 6,2% de mujeres, es decir en cantidades absolutas
658.421 personas de género masculino y 139.051, de género femenino, dando un total
797.472 personas. Como cada artesano es la cabeza de un grupo familiar de cuatro o
cinco personas, es fácilmente deducible que alrededor de 3.500.000 personas están
inmersas en esta actividad.
Existe una gran variedad de sectores artesanales con diferente nivel de desarrollo en la
concreción de sus ventas a nivel local y exportaciones a nivel internacional. Esta diferencia
de desarrollo se debe entre otras causas a: tipo de artesanía, capital con que cuentan los
artesanos, líneas de crédito a que tienen acceso, tipo de marketing que mantienen, ingreso al
marketing virtual y a la promoción a través de redes sociales. Conforme tengan o no
accesibilidad a estos y otros elementos su nivel de desarrollo es superior y a la inversa.
Tributarias:
Existe leyes de desarrollo para el sector artesanal, la Ley de Defensa del Artesano, la Ley de
Fomento Artesanal, la Ley de propiedad intelectual; estas leyes regulan, fomentan e
incentivan el crecimiento de las personas que se dedican a la actividad artesanal.
Existe una variedad inmensa de tributos clasificados en impuestos, tasas y contribuciones,
dentro de esta clasificación podemos mencionar la exoneración de pago del impuesto 1.5
por mil, entre otras ventajas que tienen los artesanos como estímulo; la cual requiere el
º
180
cumplimiento de formalidades que deben cumplir para garantizar la aplicación de los
beneficios tributarios.
Resultantes del control
El desarrollo del estudio y control de los procedimientos tributarios permitió establecer un
asesoramiento para esta empresa en los aspectos de declaración y cumplimiento en lo que
respecta a los formularios sobre Retenciones en la fuente del impuesto a la Renta e Impuesto
al Valor Agregado definiendo claramente los procesos a realizarse y claridad de los las cifras
declaradas en al año 2013, logrando dar a conocer posibles mejoras para mantener mayor
eficiencia, efectividad y eficacia en este tipo de operaciones para evitar problemas futuros
con los organismos de control.
De acuerdo al estudio y control de los procedimientos de cumplimiento tributario están de
acuerdo a la normativa actual vigente en el Ecuador en relación con las leyes que rigen para
la presentación y declaración de los impuestos tanto mensuales como anuales con lo que
define que la solidez de la información de la empresa FOLKLORE OLGA FISCH CIA.
LTDA. es razonable, estableciendo que los resultados de la empresa sean reales.
La documentación, formularios y procesos de declaración están conforme al reglamento de
facturación y la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento, lo que establece una
fortaleza fundamental para minimizar los riesgos que se puedan desarrollar en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Los gastos e ingresos de la empresa FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. se encuentran
debidamente sustentados conforme establece la Ley de Régimen Tributario Interno y su
reglamento.
En la presentación y cumplimiento de obligaciones tributarias los han realizado en los plazos
establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento, lo cual constituye una
excelente reputación con los organismos de control.
Con respecto a las falencias encontradas podríamos definirlas como aceptables, ya que
fueron corregidas dentro del mismo período a través de formularios sustitutivos, y los
registros contables analizados, son de correcta aplicación.
º
181
5.2. RECOMENDACIONES
Generales:
Insistir ante la Junta Nacional de Defensa del Artesano para que se emprendan acciones
encaminadas a disminuir el índice de Necesidades Básicas Insatisfechas (NBI) en el sector
artesanal, poniendo énfasis especial en los sectores más deprimidos.
Promocionar la producción artesanal a través de diferentes instancias, para lo cual la Junta
Nacional de Defensa del Artesano debe establecer alianzas estratégicas con el Ministerio de
Turismo, Consejos Provinciales, Distritos Metropolitanos, Gobiernos Autónomos
Descentralizados a fin de que el desarrollo del turismo nacional e internacional sirva como
un estímulo para el incremento de ventas de productos artesanales.
Capacitar a la mayor cantidad de artesanos por diferentes medios sobre la aplicación del
Código Orgánico de la Producción, considerando que numéricamente es un sector muy
importante y que el surgimiento de proyectos emprendedores, por más pequeños que sean, va
en beneficio de este sector poblacional del y por ende de los sectores productivos del
Ecuador.
Promocionar la producción artesanal, especialmente la dirigida al sector exportador.
Insistir ante la Junta Nacional de Defensa del Artesano para que logre la consecución de
fondos del Presupuesto Nacional que sirva para el desarrollo artesanal y pedir que se
mantengan vigilantes de su manejo, en caso de conseguir los fondos mencionados.
Tributarias
La Junta de Defensa del Artesano y el Ministerio de Comercio Exterior, Industrialización,
Pesca y Competitividad, deben elaborar mesas de concertación, a fin de definir lo que es una
artesanía, tomando en cuenta su real significado de expresión cultural y creatividad de las
diferentes poblaciones del Ecuador, además proponer una la Ley Única para el Artesano, con
sus derechos y obligaciones, lo que permitirá un fortalecimiento del sector, mayor apoyo de
organismos internacionales y evitará duplicidad de funciones.
º
182
Mantener información continua de las actualizaciones y reformas de las leyes tributarias del
Ecuador con los involucrados en el proceso de impuestos para evitar posibles falencias en el
cálculo de los mismos. Tomar en cuenta que la Administración Tributaría Servicio de Rentas
Internas, en los últimos dos años ha incorporado una serie de mecanismos informáticos para
que los contribuyentes mantenga en orden y al día sus declaraciones.
Resultantes del control:
Crear una estrategia de responsables solidarios con el cumplimiento de las obligaciones de la
empresa FOLKLORE OLGA FISCH CIA. LTDA. para mantener un mayor control en las
declaraciones de impuestos y encontrar cualquier tipo de error en menor tiempo y disminuir
los intereses o multas a pagar si este es el caso, permitiendo a la vez un mejor control interno
sobre las cifras de la compañía y una mejor visualización sobre los impactos de los cambios
tributarios que puedan existir en el proceso.
El departamento de contabilidad realizará el análisis y registro de cada uno de los
documentos tributarios para sus declaraciones respectivas.
Realizar los borradores de las declaraciones de impuestos con plazo máximo hasta el 15 de
cada mes, sin considerar que su plazo máximo es hasta día 24 según lo que establece la ley,
de esta manera el jefe contable realizará la revisión y análisis necesario para la correcta
declaración evitando de esta manera realizar declaraciones sustitutivas a futuro.
Presentar el anexo transaccional como fecha máxima hasta el 18 de cada mes al jefe de
contabilidad para que junto con las declaraciones valide la realidad y consistencia de la
información a presentarse. (Yépes, gsg)
Imprimir los formularios validados por el servicio de rentas internas y se archivará en
conjunto con toda la información correspondiente al mes declarado. (lopes, 1290)
Alimentar mensualmente los archivos permanentes de las declaraciones en formato de Excel
predeterminado, con el fin de que a fin de año se pueda realizar la validación de los
formularios declarados con el impuesto a la renta (formulario 101.)
183
BIBLIOGRAFÍA
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Cárdenas N. R, (2001) Contabilidad de Costos 1, IMCP, México
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de la Corporación de Estudios y Publicaciones,
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Gómez Rondon, F. (2010). Auditoria Administrativa.. México. Planeta
Horngren, C y Foster, G. (2010) Contabilidad de Costos un enfoque gerencial, (6ª. ed). México.
Prentice Hall,
Horngren, C y Sundem, T. (1994). Introducción a la contabilidad administrativa, (9ª ed.)
México. Prentice Hall.
Jiménez, Y. (2009). Principios de contabilidad generalmente aceptados. Madrid España.
Ecobook.
Lázzaro, V.(2009). Sistemas y procedimientos.. México. Trillas
Ramírez Padilla, D.N. (2012) Contabilidad administrativa, (6ª ed.), México. Trillas
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Rodríguez Valencia, J. (1997). Sinopsis de auditoría administrativa Quito, Ecuador.
Corporación Editora Nacional.
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Internas. Quito.
William P., L. (2010). Auditoria Administrativa. Buenos Aires Argentina. Kapeluz,
Buitrón M A, (2008) Tesis. Auditoría Contable Tributaria en la empresa Hetmesexpress Cia
Ltda. Universidad Central del Ecuador. Facultad de Ciencias Administrativa
