UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL FACULTAD DE …repositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/15033/1/68310_1.pdf · DATOS DE LA OBRA TITULO: ... si se trata de los activos fijos

i

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

Trabajo de titulación

Previa la obtención del Título de Licenciada en Contabilidad y Auditoría

PORTADA

TEMA:

“EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA ADMINISTRACIÓN

DE ACTIVOS FIJOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

MUSHUC RUNA LTDA. AGENCIA LATACUNGA DURANTE EL AÑO 2015”

Elaborado por: María Fabiola Pandi Llambo

Director: Luis Alberto Dávila Toro

Quito - Ecuador

Enero - 2017

ii

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

Yo, María Fabiola Pandi Llambo, declaro que el presente trabajo de investigación

es de mi autoría y que los resultados de esta investigación son auténticos y

originales. Como autora, asunto la responsabilidad legal y académica de los

contenidos de este trabajo de grado.

Quito, 17 de Enero del 2017

…………………………………

María Fabiola Pandi Llambo

C.I. 1803534740

iii

INFORME DE APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TRABAJO DE GRADO

En mi calidad de Director de Trabajo de Grado presentado por la señorita María

Fabiola Pandi Llambo, previo a la obtención del Grado de Licenciada en

Contabilidad y Auditoría, considero que dicho trabajo reúne los requisitos y

disposiciones omitidas por la Universidad Tecnológica Equinoccial promedio de la

Dirección General de Posgrado para ser sometida a la evaluación por parte del

Tribunal examinador que se designe.

En la ciudad de Quito a los 17 días del mes de enero del 2017

_____________________________________

Director

Eco. Luis Alberto Dávila Toro

C.I. 1706457262

iv

Dedicatoria

DEDICATORIA

Dedicado a mi Dios, por permitirme llegar a cumplir una meta más en mi vida, por

ser Él quien guía mis pasos, mi mente y mi corazón.

A mis padres y hermanos por todo lo que me han dado en esta vida, especialmente

por sus sabios consejos, ayuda incondicional y por estar a mi lado en los momentos

difíciles.

A mi hija Cinthya Estefanía, por ser el motor de mi vida.

Fabiola Pandi

v

Agradecimiento AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios, por darme el don de la sabiduría, el entendimiento y por ser el

principal autor para que pueda cumplir uno de los objetivos de mi vida.

A la Universidad Tecnológica Equinoccial, Escuela de Contabilidad y Auditoría,

autoridades y maestros por sus enseñanzas, y a todas las personas que conocí en el

transcurso de mi carrera universitaria.

A mi tutor Eco. Luis Alberto Dávila Toro, por su guía y ayuda incondicional para la

elaboración de este trabajo de investigación.

A la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Mushuc Runa” Ltda., agencia Latacunga por

permitirme realizar mi proyecto de investigación, y en especial al Ing. David Maliza

que contribuyó y me proporcionó la información para realizar el trabajo.

Fabiola Pandi

vi

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL BIBLIOTECA UNIVERSITARIA

FORMULARIO DE REGISTRO BIBLIOGRÁFICO

PROYECTO DE TITULACIÓN

DATOS DE CONTACTO

CÉDULA DE IDENTIDAD: 1803534740

APELLIDO Y NOMBRES: Pandi Llambo María Fabiola

DIRECCIÓN: Ambato - Pilahuín

EMAIL: [email protected]

TELÉFONO FIJO: 032 806 717

TELÉFONO MOVIL: 0985309824

DATOS DE LA OBRA

TITULO:

“El Control Interno y su incidencia en la

administración de activos fijos de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc

Runa Ltda. Agencia Latacunga durante

el año 2015”

AUTOR O AUTORES: María Fabiola Pandi Llambo

FECHA DE ENTREGA DEL

PROYECTO DE TITULACIÓN:

17/01/2017

DIRECTOR DEL PROYECTO DE

TITULACIÓN:

Ing. Luis Alberto Dávila Toro

PROGRAMA PREGRADO POSGRADO

TITULO POR EL QUE OPTA: Lcda. en Contabilidad y Auditoría

RESUMEN: Mínimo 250 palabras Actualmente toda empresa se enfrenta a

situaciones que generan cambios

profundos en la dirección y

administración, obligando a quienes están

al frente optar por estrategias que le

permitan ser competitiva, tomando

decisiones acertadas en base a

información financiera confiable, y más

si se trata de los activos fijos ya que

representan la economía de la misma. Es

por ello que teniendo como objetivo

ampliar los conocimientos referentes a los

procedimientos de control interno

utilizados en el manejo de activos fijos

con la finalidad de aplicarlos como

herramienta para mejorar la

administración de los mismos, así como

x

vii

establecer los mecanismos adecuados

para mejorar este proceso en la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc

Runa Ltda. agencia Latacunga, se llega a

la necesidad de contar con un manual con

procesos y políticas actualizados.

Durante el desarrollo del marco teórico se

han definido conceptos y teorías

necesarias para el desarrollo de este

trabajo en lo que respecta a control

interno, del material de referencia que

consta en la bibliografía consultada.

Quienes tienen la responsabilidad de

administrar los bienes institucionales

deben velar en todo momento por la

conservación, control y custodia en todos

sus ámbitos y durante todo su ciclo de

vida. El proyecto de investigación

exhorta, implementar un Manual de

Procedimientos de Control Interno de

Activos Fijos y Bienes de la Cooperativa

de Ahorro y Crédito Mushuc Runa Ltda.,

agencia Ltda., que permita cumplir con

los objetivos Institucionales, tener

información confiable y un buen manejo

de los fondos evitando ocasionar

pérdidas.

Ante esto se recomienda actualizar los

procesos y políticas del manual para el

control interno, con el fin de asegurar el

cumplimiento de metas y objetivos.

PALABRAS CLAVES: Activos Fijos, Administración, Bienes

Sujetos a Control Administrativo, Control

Interno, Entidades, Gestión, Manual de

Procedimientos

ABSTRACT:

Actually, every company is faced with

situations that generate profound changes

in management and management, forcing

those who are in the front to opt for

strategies that allow it to be competitive,

making sound decisions based on reliable

financial information, and more if it is the

assets Fixed since they represent the

economy of the same. It is for this reason

that with the objective of broadening the

knowledge regarding the internal control

procedures used in the management of

viii

fixed assets with the purpose of applying

them as a tool to improve their

management, as well as to establish the

appropriate mechanisms to improve this

process in The Credit Union Mushuc

Runa Ltda. Latacunga agency, it is

necessary to have a manual with updated

processes and policies.

During the development of the theoretical

framework have defined concepts and

theories necessary for the development of

this work in terms of internal control of

the reference material that appears in the

bibliography consulted.

Those responsible for managing

institutional assets must at all times

ensure the preservation, control and

custody in all its areas and throughout its

life cycle. The research project calls for

the implementation of a Manual of

Procedures for the Internal Control of

Fixed Assets and Assets of the Mushuc

Runa Credit Union, which allows to meet

institutional objectives, have reliable

information and good management of

The funds avoiding to cause losses.

Given this, it is recommended to update

the processes and policies of the manual

for internal control, in order to ensure the

achievement of goals and objectives.

KEYWORDS Fixed Assets, Administration, Assets

Subject to Administrative Control,

Internal Control, Entities, Management,

Manual of Procedures

Se autoriza la publicación de este Proyecto de Titulación en el Repositorio Digital

de la Institución.

f:__________________________________________

PANDI LLAMBO MARÍA FABIOLA

C.I. 1803534740

ix


BIBLIOTECA UNIVERSITARIA

DECLARACIÓN Y AUTORIZACIÓN

Yo, PANDI LLAMBO MARÍA FABIOLA, CI 1803534740 autor del proyecto

titulado: “El control interno y su incidencia en la administración de activos fijos

de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa Ltda. Agencia

Latacunga durante el año 2015” previo a la obtención del título de

LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA en la Universidad

Tecnológica Equinoccial.

1. Declaro tener pleno conocimiento de la obligación que tienen las

Instituciones de Educación Superior, de conformidad con el Artículo 144 de

la Ley Orgánica de Educación Superior, de entregar a la SENESCYT en

formato digital una copia del referido trabajo de graduación para que sea

integrado al Sistema Nacional de información de la Educación Superior del

Ecuador para su difusión pública respetando los derechos de autor.

2. Autorizo a la BIBLIOTECA de la Universidad Tecnológica Equinoccial a

tener una copia del referido trabajo de graduación con el propósito de

generar un Repositorio que democratice la información, respetando las

políticas de propiedad intelectual vigentes.


f:__________________________ ________________

PANDI LLAMBO MARÍA FABIOLA

CI 1803534740

x

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL BIBLIOTECA UNIVERSITARIA


CARTA DE AUTORIZACIÓN

Yo, DAVID MALIZA MARCALLA con cédula de identidad No. 1803126794

en calidad de Gerente General de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa,

Agencia Latacunga, autorizo a PANDI LLAMBO MARIA FABIOLA, realizar la

investigación para la elaboración de su proyecto de titulación “El control interno y

su incidencia en la administración de activos fijos de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Mushuc Runa Ltda. Agencia Latacunga durante el año 2015”, basada en la

información proporcionada por la compañía.

f:__________________________________________

MALIZA MARCALLA DAVID

C.I. 1803126794

xi

ÍNDICE GENERAL DE CONTENIDOS

PORTADA ................................................................................................................... i

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD................................................................... ii

INFORME DE APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TRABAJO DE GRADO.... iii

DEDICATORIA ........................................................................................................ iv

AGRADECIMIENTO ................................................................................................ v

FORMULARIO DE REGISTRO BIBLIOGRÁFICO .............................................. vi

DECLARACIÓN Y AUTORIZACIÓN .................................................................... ix

CARTA DE AUTORIZACIÓN ................................................................................. x

ÍNDICE GENERAL DE CONTENIDOS ................................................................. xi

ÍNDICE DE TABLAS Y FIGURAS ....................................................................... xiii

CAPÍTULO I .............................................................................................................. 1

INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... 1

1.1. Problema de Investigación ........................................................................... 1

1.1.1 Problema A Investigar ....................................................................................... 1

1.2 Marco Referencial ................................................................................................. 7

1.2.1. Marco Teórico ................................................................................................... 7

CAPÍTULO II ........................................................................................................... 22

MÉTODO ................................................................................................................. 22

2.1 METODOLOGÍA GENERAL ........................................................................... 22

2.1.1 Nivel de Estudio ............................................................................................... 22

2.1.2 Modalidad de Investigación ............................................................................. 22

2.1.3 Métodos de Investigación ................................................................................ 22

2.1.4 Población.......................................................................................................... 23

2.1.5 Selección de instrumentos de investigación .................................................... 24

2.1.6 Procesamiento de datos .................................................................................... 24

2.2 METODOLOGÍA ESPECÍFICA........................................................................ 25

xii

Metodología Financiera ........................................................................................ 25

Metodología Legal ................................................................................................ 26

CAPÍTULO 3 ............................................................................................................ 33

RESULTADOS......................................................................................................... 33

3.1 Recolección y tratamiento de datos (10 hojas) .................................................. 33

3.2 Presentación y análisis de resultados .................................................................. 36

CAPÍTULO 4 ............................................................................................................ 49

DISCUSIÓN ............................................................................................................. 49

4.1 Conclusiones ....................................................................................................... 49

4.2 Recomendaciones ............................................................................................... 50

BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................... 51

xiii

ÍNDICE DE TABLAS Y FIGURAS

Cuadro No. 1: Estructura y calidad de activos ......................................................... 19

Cuadro No. 2: Población ........................................................................................... 23

Cuadro No. 3 : Conoce si cuenta con un manual de control de activos fijos............ 36

Cuadro No. 4: Frecuencia que se realiza el control de activos fijos ......................... 37

Cuadro No. 5: Definición de políticas y procedimientos .......................................... 38

Cuadro No. 6: Procedimiento administrativo en caso de faltante ............................ 39

Cuadro No. 7: Nombrar un encargado para el control de activos fijos ..................... 40

Cuadro No. 8: Conocimientos de los directivos ....................................................... 41

Cuadro No. 9: Controles para acciones de los directivos ........................................ 42

Cuadro No. 10: Actual administración de activos fijos ............................................ 43

Cuadro No. 11: Importancia de contar con un manual actualizado .......................... 44

Cuadro No. 12: Beneficios que brinda el manual de control de activos fijos ......... 45

Cuadro No. 13: Son los activos fijos utilizados para la finalidad que fueron

adquiridos .................................................................................................................. 46

Cuadro No. 14: Tomas de inventarios por importancia ............................................ 47

Cuadro No. 15: Valor de los activos fijos ................................................................. 48

Gráfico No. 1. Componentes del Control Interno ..................................................... 10

Gráfico No. 2 : Manual de control de activos fijos .................................................. 36

Gráfico No. 3: Frecuencia que se realiza el control de activos fijos ......................... 37

Gráfico No. 4: Se encuentran definidas las políticas y procedimientos ................... 38

Gráfico No. 5: Procedimiento en caso de faltante ................................................... 39

Gráfico No. 6: Designar encargado para el control interno de activos fijos ............. 40

Gráfico No. 7: Conocimiento de los directivos ....................................................... 41

Gráfico No. 8: Control de las labores de los directivos ............................................ 42

Gráfico No. 9: Administración de los activos fijos en la cooperativa ...................... 43

Gráfico No. 10: Importancia de contar con un manual actualizado ......................... 44

Gráfico No. 11 Beneficios del manual de control de activos fijos ........................... 45

Gráfico No. 12.: Son los activos fijos utilizados para la finalidad que fueron

adquiridos .................................................................................................................. 46

Gráfico No. 13: Tomas de inventarios por importancia ........................................... 47

Gráfico No. 14: Los activos fijos reflejan el valor real............................................. 48

1

CAPÍTULO I

INTRODUCCIÓN

1.1. Problema de Investigación

“EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA ADMINISTRACIÓN DE

ACTIVOS FIJOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “MUSHUC

RUNA LTDA.” AGENCIA LATACUNGA DURANTE EL AÑO 2015”

1.1.1 Problema A Investigar

La Cooperativa Mushuc Runa, en los últimos años ha tenido un crecimiento

extraordinario y se ha visto inmersa en un trabajo rutinario, restando importancia al

control físico de sus principales Activos Fijos, por lo que existió falta de

uniformidad en la información financiera, que se veía reflejado en la presentación de

estados financieros los cuales eran poco confiables.

1.1.2 Objetivo de estudio teórico

Ampliar los conocimientos referentes a los procedimientos de control interno

utilizados en el manejo de activos fijos con la finalidad de aplicarlos como

herramienta para mejorar la administración de los mismos.

1.1.3 Objetivo de estudio práctico

Establecer los mecanismos adecuados para mejorar el control interno en la

administración de los activos fijos.

2

1.1.4 Planteamiento del problema

Contextualización macro

Las cooperativas de ahorro y crédito, como entidades financieras, son empresas cuya

finalidad es la captación y colocación de recursos económicos, tanto de personas

naturales como jurídicas, y también la prestación de servicios adicionales, a sus

clientes. Por su estructura y funcionamiento tienen características que las

diferencian de otras instituciones con el mismo fin.

El país, frente a la crisis financiera que afectó en la década de los 90’s y que en este

año se ha agudizado, se ve reflejada en toda empresa ya que no se puede mantener,

peor aún fortalecer la confianza de los socios - clientes, quienes son la razón de ser

de las mismas, y lo que es peor aún, esta situación puede agravarse al no

proporcionar información financiera confiable que satisfaga y garantice la solvencia

económica.

Es notorio ver en las cooperativas, también la falta de mecanismos de control

confiables para sus activos fijos, siendo necesario implantar sistemas que mejoren o

controlen cada uno de los bienes que han adquirido, ya que este factor influye mucho

en el desenvolvimiento y prestación de servicios a la sociedad en general.

Contextualización meso

El sistema financiero cooperativista ha tenido una gran acogida en las ciudades de la

región Sierra, especialmente aquellas entidades que están administradas por

indígenas, donde brindan a los ciudadanos garantías en sus créditos y por sobre todo

oportunidades de crecer económicamente.

Cotopaxi, está considerada como una de las provincias con mayor número de

Cooperativas de Ahorro y Crédito, en su mayoría indígenas, que se han convertido en

una alternativa de apoyo financiero para emprender o potenciar cualquier tipo de

comercio.

3

Con el ambiente competitivo que se vive se debe considerar que debido a que existe

un incremento significativo de las Cooperativas de Ahorro y Crédito, estas se ven en

la necesidad de adquirir activos fijos los cuales constituyen una parte importante en

toda institución para el desarrollo adecuado de sus funciones y como garantía de su

crecimiento e inversión, siendo necesario por lo tanto que cuenten con controles

adecuados en el uso y protección de los Activos Fijos.

La importancia del sector cooperativista así como el sector asociativo y comunitario

en la provincia de Cotopaxi radica en ser los principales motores de la economía, por

su aporte en la generación de empleo y recursos que impulsan no solo el adelanto

económico sino también social.

En general, existen empresas que poseen sistemas de control para los activos fijos y

son implantados por las mismas, con grandes progresos en el control interno,

lamentablemente, su costo es muy elevado, por lo que piensan más de una vez en

adquirirlos sin pensar en que se vuelve una inversión así como ayuda a mejorar el

desenvolvimiento de quienes tienen la responsabilidad de velar por dichos activos, ya

que son custodios al momento de realizar los procedimientos de constatación de los

bienes muebles e inmuebles.

De ahí que las cooperativas de ahorro y crédito, requieren trabajar con estrategias,

políticas, normas y procedimientos de control interno, promoviendo el desarrollo del

movimiento cooperativo, constituyendo el punto de partida y la necesidad que la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa Ltda. haya considerado importante el

estudio de control interno en la Administración de Activos fijos.

Contextualización micro

Los activos fijos son bienes no destinados a la comercialización sino para el uso de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa, agencia Latacunga, son onerosos,

tales como muebles, equipos de oficina y computación, redes de comunicación,

edificios, automotores, debiendo ser prestados atención con respecto a las decisiones

que se realicen en las adquisiciones y los posibles egresos que se efectúan por

4

conceptos de instalación, mantenimiento, etc., de la misma forma es importante

darles el uso adecuado con el fin de evitar desperdicios o el mantener activos

improductivos.

El Control Interno es importante, ya que ayuda a tener un registro, procedimientos,

normas y herramientas adecuadas y confiables que permitan de una manera técnica

salvaguardar los recursos de la empresa, tomando en consideración que la

Cooperativa lleva en la Agencia Latacunga varios años, se han adquirido activos

fijos, sin embargo, los procesos y procedimientos están en decadencia, es decir, no

han sido actualizados ni se considera su aplicación lo que provoca una gestión

ineficiente.

Lamentablemente la administración de la Cooperativa al tener este crecimiento

acelerado descuidó el área de los activos fijos, el personal designado para esta

función es asignado con más actividades y es insuficiente, esto provoca una gestión

ineficiente en el control de bienes.

Se requiere contar con un manejo adecuado de inventario que permita el control

oportuno de los activos al final del período contable, ya que la Cooperativa, como

generadora de recursos, posee bienes valorados que son asignados a los responsables

dentro de cada área, éstos no son manejados de una manera concisa, tomando en

consideración el manual existente para el registro físico de los activos que poseen;

junto a ello se puede notar la poca aplicación de políticas desactualizadas, lo que

provoca que los procesos que realizan en cada área no sean controlados, dando como

resultado una información financiera poco confiable, que provoca que la Gerencia

no tenga una eficiente toma de decisiones tendiente a solucionar los problemas

existentes a tiempo.

A través del análisis de las políticas de control de los activos fijos en la entidad

financiera, objeto de estudio, se pretende brindar una ayuda tanto a los empleados –

administrativos como a quienes están directamente relacionadas con la Cooperativa

para crear un modelo económico- social que dé a la comunidad su importancia

individual y colectiva

5

1.1.5 Formulación del problema

¿Cómo incide el deficiente control interno en la administración de activos fijos en la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa, agencia Latacunga?

1.1.6 Sistematización del problema

¿Es necesaria la aplicación de políticas y procedimientos para el control de

Activos Fijos en la Cooperativa Mushuc Runa, agencia Latacunga?

¿Cuál sería el sistema de control interno adecuado para aplicar en la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa, agencia Latacunga?

¿Qué causa la insuficiencia de procesos, políticas y formatos estandarizados

en el rendimiento administrativo de la entidad?

¿Qué alternativas se deberían aplicar para un adecuado sistema de control

interno de activos fijos?

1.1.7 Objetivo general

Proponer estrategias actualizadas para el control interno de los activos fijos de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa Ltda., agencia Latacunga.

1.1.8 Objetivos específicos

Determinar la operatividad de las políticas establecidas en la administración

de los activos fijos de la Coac Mushuc Runa, agencia Latacunga

Identificar los procedimientos de control interno de los activos fijos de la

Coac Mushuc Runa, agencia Latacunga, con la finalidad de realizar un

diagnóstico de la situación actual.

Evaluar los procedimientos administrativos de los activos fijos para el control

de la Cooperativa Mushuc Runa Ltda., agencia Latacunga.

Implementar mecanismos de control interno, sustentados en las normativas

vigentes, que permitan mejorar el rendimiento de los bienes.

6

1.1.9 Justificación

Relevancia social

La Cooperativa Mushuc Runa, agencia Latacunga es una entidad que ha crecido

gracias a la confianza que han depositado sus clientes en el manejo de sus dineros,

por lo que fue necesario contar con un control adecuado de los activos fijos ya que

permite tener una información contable de las inversiones efectuadas en activos fijos;

así como también conocer la situación real para planificar y evaluar la administración

de recursos.

Trascendencia para la sociedad

El tener control sobre los activos fijos demostró que la práctica adecuada del control

administrativo que ejercen sobre estos bienes, ayuda para tener una fortaleza

empresarial en el desarrollo institucional.

Quiénes se beneficiaron

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa, agencia Latacunga ha sido

beneficiada porque cuenta con un instrumento para el mejoramiento en el manejo y

control de los activos fijos, logrando la optimización de dichos recursos, que además

permite que pueda tener actualizados sus registros, de tal manera que conozcan con

exactitud y en detalle el total delos mismos en todos los niveles, teniendo datos reales

de los bienes adquiridos por la institución y le permita llevar una correcta

administración y toma de decisiones con respecto a los activos fijos.

Implicaciones prácticas

La implementación del cumplimiento de los procedimientos en el Control de Activos

Fijos, permitió ejercer una intervención adecuada sobre las operaciones del ente

financiero y administrativo almacenando datos codificados relacionados con los

Activos Fijos que posee la identidad y se destinó un responsable en el mantenimiento

preventivo como correctivo.

7

Valor teórico

Con los datos investigados se contó con un gran aporte para poder realizar el trabajo,

ya que se dispuso de la información necesaria y el apoyo incondicional del personal

administrativo que son quienes desean saber si sus procedimientos son o no

adecuados y tener la posibilidad de mejorarlos.

Utilidad metodológica

La investigación fue fundamental para que la Cooperativa Mushuc Runa, agencia

Latacunga, promueva un adecuado control interno de los activos fijos de manera que

haya coherencia entre los registros contables y la identificación física del inventario,

con la finalidad de ayudar a la administración, reduciendo costos significativos en

cuanto al tiempo, por ende reduciendo costos económicos.

1.2 Marco Referencial

1.2.1. Marco Teórico

Control

Para (Rodríguez, 2005, pág. 35) dice: “ El control se enfoca en evaluar y corregir el

desempeño de las actividades delos subordinados para asegurar que los objetivos y

planes de la organización se están llevando a cabo”.

Robbins (2006, pág. 64) dice que el control puede definirse como “el proceso de

regular actividades que aseguren que se están cumpliendo como fueron planificadas

y corrigiendo cualquier desviación significativa”

Sin embargo Stoner (2012, pág. 610) lo define de la siguiente manera: “El control

administrativo es el proceso que permite garantizar que las actividades reales se

ajusten a las actividades proyectadas”

8

CONTROL INTERNO

Según (Mantilla, 2012, pág. 7) dice:

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y

procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que

los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolló

eficazmente y se cumplen según las directrices marcadas por la Dirección.

Para (Cuesta, 2010, pág. 47) en su libro Auditoria de Estados Financieros. Enfoque

del Proceso de Auditar, manifiesta lo siguiente: “El control interno es una función y

responsabilidad de la administración de la empresa. Es diseñado para dirigir las

acciones del personal e incluye todas las medidas tomadas para salvaguardar los

activos de la empresa y asegurar registros financieros e informes dignos de

confianza”.

Según (Mantilla, 2015, págs. 3-14) en su libro sobre el Control Interno – Método

COSO deduce que es un proceso ejecutado por el consejo de directores la

administración y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad

razonable con miras a la consecución de objetivos en las siguientes categorías:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad en la información.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Basándose en las investigaciones del Autor manifiesta que el Control Interno según

COSO (Committee of Sponsoring of the Treadway Commission ) es un elemento

básico y fundamental de toda organización adoptado por los propietarios,

administradores o titulares de las empresas para dirigir y controlar las operaciones

financieras y administrativas de los negocios o instituciones, con el objeto de

salvaguardar sus recursos, verificar la precisión y fidelidad de la información

financiera y administrativa, promover y estimular la observancia de las políticas

prescritas y el fiel cumplimiento de las metas y objetivos programados.

9

Según las Normas Internacionales de Auditoria NIA N° 6 (2012) - Procedimientos de

control significa aquellas políticas y procedimientos además del ambiente de

supervisión que la administración ha establecido para lograr los objetivos específicos

de la entidad.

Los procedimientos específicos de control incluyen:

Reportar, revisar y aprobar conciliaciones

Verificar la exactitud aritmética de los registros

Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de información por

computadora, por ejemplo, estableciendo controles sobre:

cambios a programas de computadora

acceso a archivos de datos

Mantener y revisar las cuentas de control y los balances de comprobación.

Aprobar y controlar documentos.

Comparar datos internos con fuentes externas de información.

Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e inventario con los

registros contables.

Limitar el acceso físico directo a los activos y registros

Comparar y analizar los resultados financieros con las cantidades

presupuestadas.

Elementos del control interno

Según boletín informativo 2000 uno de los principios elementales del control

interno son:

La organización

Procedimiento

Personal

Supervisión

La organización, comprende el reordenamiento de funciones y obligaciones que se

fundamenta en la buena dirección, coordinación, división del trabajo y asignación de

responsabilidades.

10

Procedimiento, son garantías para solidez de un buena organización, ya que es

necesario que sus principios se aplique en la práctica mediante métodos, teniendo

como base la planeación y sistematización, los registros y formas de informes para el

cumplimiento de las metas.

Personal.- No basta tener una buena organización y los procedimientos adecuados,

si no se cuenta con el personal idóneo para la puesta en marcha de los objetivos

propuestos.

Supervisión.- No es únicamente necesario el diseño de una buena organización, sino

también la supervisión constante del personal que tiene a su cargo el desarrollo de

los procedimientos de acuerdo a los planes de organización deberá ser ejercido en

los diferentes niveles, efectuados por los diferentes funcionarios y empleados en

forma directa para el cumplimiento de los objetivos en conjunto con los elementos

que le anteceden.

Componentes del Control Interno

El control interno está compuesto por cinco componentes interrelacionados. Se

derivan de la manera como la administración dirige un negocio, y están integrados en

el proceso de administración. Tales componentes son:

Gráfico No. 1. Componentes del Control Interno

Fuente: (Barquero, 2013, pág. 35)

11

En el que se describe el dinamismo de los sistemas de control interno. Pues, el

control interno no es un proceso serial, en el cual los componentes afectan solamente

al siguiente. Es un proceso interactivo multidireccional en el cual casi todos los

componentes pueden influenciar a los otros.

Métodos de Evaluación del Control Interno

La evaluación del control interno debe ser lo suficientemente detallada para entender

el sistema que emplea la entidad para realizar, registrar y procesar las transacciones

que conduzcan a la preparación de los estados financieros. Los métodos para efectuar

el estudio y evaluar el control interno son:

1. Método Descriptivo

2. Método Cuestionario:

3. Método de Flujogramas:

Método Descriptivo: El método descriptivo consiste en el detalle de los

procedimientos y actividades utilizados por el personal en las diversas aéreas o

departamento de la empresa, haciendo referencia a los sistemas o registros contables

que se utilicen para su desarrollo.

Método Cuestionario: consiste en la preparación de una serie de preguntas que serán

formuladas a las personas encargadas del desarrollo de los procesos, haciendo

referencia a los sistemas o registros contables con la finalidad de determinar si los

controles se están ejecutando en el momento preciso.

Método de Flujogramas: Los flujogramas tienen su origen dentro del área de la teoría

de los gráficos, sus antecedentes se remiten a los gráficos utilizados por los

ingenieros en los diagramas industriales. El método de flujo gramas es la

representación gráfica del sentido, curso, flujo o recorrido de una masa de

información o de un sistema o proceso administrativo un operativo, dentro del

contexto de la organización, mediante la utilización de símbolos convencionales que

12

representan operaciones, registros, controles etc., que ocurren o suceden en la

empresa.

Clasificación del Control Interno

Para (Kurt, 2010) el control interno incluye procesos que pueden ser catalogados

como contables o administrativos

Control Interno Contable

Según (Kurt, 2010), dice:

Comprende el plan de organización y procedimientos y registros que se requieren para

la salvaguardia de los activos y la confiabilidad de los estados financieros y en

consecuencia tiene la finalidad de proporcionar una seguridad razonable de que:

a) Las transacciones se llevan a cabo con la autorización general o específica de la gerencia

b) Las transacciones se registran según se requiere

c) El acceso a los activos se permite solamente de acuerdo con la autorización de la gerencia

d) El registro contable para los activos se compara con los activos escritos existen a intervalos

adecuados y se actúa adecuadamente con respecto a cualquier diferencia. (pág. 165)

Control Administrativo

Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que se

relacionan principalmente con la eficiencia de las operaciones y la adhesión a las

políticas gerenciales, y normalmente se relacionan solo indirectamente con los

registros contables-financieros. Incluyen controles tales como:

Análisis estadísticos

Estudios de tiempos y movimientos

Informes de ejecución

Entrenamiento de personal

Controles de calidad” (pág. 48).

13

ACTIVOS FIJOS

En la publicación de (Gómez, 2012)sobre “Administración de activos fijos”, expresa

que: Los activos fijos se denominan como los "activos que producen utilidades", ya

que generalmente son estos los que dan base a la capacidad de la empresa para

generar utilidades.

Según (Grinaker, 2011) en su libro Auditoria el Examen de los Estados Financieros,

manifiesta lo siguiente:

Los Activos Fijos son de una naturaleza relativamente permanente, son usados en

las operaciones normales del negocio y no son para venderse. La diferencia entre

los activos fijos y los gastos pagados por anticipado ya fue tratada en la sección

relativa. Los activos fijos frecuentemente se clasifican en dos grandes grupos, los

tangibles y los intangibles. Los activos fijos tangibles poseen la cualidad de ser

materia palpable y pueden describirse ampliamente como propiedad, planta y

equipo. Por lo tanto los activos fijos intangibles, no son palpables y, como se ha

firmado con anterioridad representan el costo de ciertos derechos y privilegios que

aporta ventajas competitivas como son las patentes, derechos de autor y los

arrendamientos.

Registro de Activos Fijos.

El Registro de Activos Fijos es un libro auxiliar tributario, destinado al control

tributario. En él se anotan anualmente toda la información, proveniente de la entrada

y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva.

Con el registro de activos fijos se puede tener un mayor control de los mismos y

presentar a tiempo la información financiera.

Definición de control de Activos

El control Interno de activos, comprende el plan de organización, procedimientos y

normas adoptados por las empresas o instancias para salvaguardar sus activos o

bienes.

Clasificación de Activos fijos

Hay dos clases principales de activos fijos: uno es la planta y el otro es el equipo.

14

Administración de activos fijos

Como las inversiones en activos fijos representan desembolsos importantes de

efectivo hecho por las firmas manufactureras, estas deben prestarle gran atención a

las decisiones que se tomen con respecto al valor de compra del activo y a las

posibles erogaciones futuras que se deba hacer para su instalación, mantenimiento,

operación etc.

Como se sabe los activos fijos tienen una vida útil mayor a un año, es por ello que

estos pueden representar compromisos financieros de largo plazo para la empresa. A

medida que el tiempo pasa los activos fijos se van volviendo viejos y obsoletos, por

ello según su vida útil deben depreciarse, para recuperar el valor de estos en el futuro

y ajustándolos por inflación

Según (Rodríguez M. , 2013) menciona en su trabajo que:

El tema de los activos fijos tangibles sobre todo es muy común en todos los textos

básicos de contabilidad. El tratamiento de la adquisición; del cálculo y registro de

la depreciación; los mantenimientos y reparaciones corrientes y capitalizables; las

bajas por inservibles, ventas o intercambios; así como las reglas de valoración y

exposición en los estados financieros constituyen los núcleos básicos e

imprescindible en el estudio del tema, además es necesario cumplir con las

siguientes medidas generalmente aceptadas de control interno.”

Opina (Bravo, 2012) que los activos fijos se clasifica en:

1. Tangibles

2. Intangibles

Desde la óptica de la evidencia física, pueden ser:

a. Tangibles, que a su vez se clasifican en:

Depreciables

No depreciables

Agotables

b. Intangibles

15

Desde el punto de vista de la facilidad de su traslado, se puede clasificar en:

a. Muebles:

b. Semovientes

c. Inmuebles

Métodos de depreciación

1 - Método de la línea recta.

2 - Método de actividad o unidades producidas.

3 - Método de la suma de dígitos anuales.

4 - Método de doble cuota sobre el valor que decrece.

Control Interno de Activos fijos

Para (Gómez, 2012) la propiedad, planta y equipo representan los activos tangibles

adquiridos, construidos o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos

en forma permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios

para arrendarlos o para usarlos en la administración de un ente económico, que no

están destinados para la venta en el curso normal de los negocios.

ESTADOS FINANCIEROS

Según (Zapata, 2008, pág. 73) en su libro de Contabilidad General nos habla sobre

Los estados financieros donde comenta que el ciclo contable realiza de manera

expedita y segura con la ayuda de la computadora que a través de programas

genéricos o específicos, procesa la información automáticamente, es decir, el

contador solo tiene que definir las partidas afectadas y digitar los valores que

corresponden a las cuentas y el programa amortizado de contabilidad se encargará de

mayorizar, emitir el balance de comprobación e incluso emitir los estados

financieros.

16

Toma de decisiones financieras.

Según (Westerfield, 2011), señalan que las decisiones financieras tienen importancia

trascendental para el mundo empresarial, porque debido a la calidad de decisiones,

más que a factores externos, es que depende el éxito o fracaso de una empresa.

Importancia de la Información Financiera para las Empresas

Según (Perdomo, 2010)manifiesta lo siguiente: En toda administración de una

empresa, es importante y necesaria la información financiera ya que es la base para

una buena decisión, para que la que se tome, sea suficiente y oportuna para los

ejecutivos.

La administración financiera es la información que da parte la contabilidad ya que es

indispensable para la toma de decisiones de la empresa.

La necesidad de la información financiera se presenta a los usuarios, para que

formulen sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Por

este media la información y otros elementos de juicio el usuario general

podrán evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter

económico para la misma.

La interpretación de los estados financieros suficientes sobre dicha

información financiera, es de hechos históricos y futuros que tienen

elementos relacionados entre sí. Para relacionarlos, se necesita un análisis el

cual consiste en aplicar técnicas y procedimientos matemáticos.

El análisis financiero tiene como objetivo de obtener conclusiones acerca del

futuro del desarrollo de la actividad de la empresa, en el cual se basa con la

toda la información que presenta el estado financiero y requiere de una

habilidad analítica.

La necesidad de esta información hace que se realice los estados financieros,

ya que con los estados financieros, se expresa la situación financiera,

resultado de las operaciones y cambios en la situación de la empresa.

17

La importancia de la información financiera de una empresa, formula las

conclusiones e información de la entidad, de cómo se encuentra. Para con

estos datos en general se podrá evaluar el futuro de la misma y tomar

decisiones, que la beneficien.

Liquidez

Los activos se pueden subdividir más según el grado de liquidez que tenga cada

activo. La liquidez significa a la capacidad de convertir a los activos en efectivo,

algunos artículos pueden ser más líquidos que otros. Según La liquidez es la

capacidad para atender a sus obligaciones de pago a corto plazo. Por ejemplo, una

acción puede ser vendida en minutos o días. Sin embargo, las propiedades, como los

terrenos o edificios, pueden tardar semanas, meses o incluso años para convertirse en

efectivo. La facilidad con la que los instrumentos financieros, como las acciones y

bonos se convierten y se transfiere la propiedad es la razón por la que a menudo se

les llama activos líquidos. Sin embargo, la mayoría de los activos pueden ser

eventualmente intercambiados por dinero en efectivo o liquidados.

Solvencia

La solvencia es la capacidad que tiene una empresa para poder atender el pago de sus

compromisos adquiridos a largo plazo

La solvencia es un concepto muy relacionado con la liquidez pero en diferente plazo

temporal.

La rentabilidad

Es la capacidad de un bien para producir beneficios y la medida que proporciona al

compararse cuantitativamente con la inversión que lo originó

Patrimonio técnico

Está constituido por la suma de capital pagado, reservas, el total de las utilidades del

ejercicio corriente, las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores, aportes a

futuras capitalizaciones, obligaciones convertibles menos la deficiencia de

18

provisiones, desmedros y otras partidas que la institución financiera no haya

reconocido como pérdidas y que la Superintendencia las catalogue como tales.

El patrimonio técnico está constituido por:

Patrimonio técnico primario

Capital social

Prima en colocación de acciones

Reserva legal

Reservas generales

Reservas especiales, futuras capitalizaciones

Otros aportes patrimoniales

Utilidades o excedentes acumulados menos saldos auditados

Pérdidas acumuladas menos saldos auditados

Préstamos subordinados

Menos:

Plusvalía mercantil

Descuentos en colocación de acciones

Activos Improductivos Netos / Total Activos

Esta relación señala el grado en que el patrimonio más la gestión operativa está

comprometido en el financiamiento de activos no generadores de ingresos por

concepto de intereses y comisiones, o que estén fuera de la normativa legal.

Un activo improductivo es uno que no genera ingresos. Un exceso de activos

improductivos afecta las ganancias de la cooperativa de ahorro y crédito

negativamente. Este indicador permite identificar las consecuencias de los

activos improductivos como es la morosidad, proporción de activos

improductivos y su financiamiento.

Disponibilidades

Encaje legal (excepto la parte remunerada)

Créditos vencidos

Créditos en litigio

(Provisión para créditos vencidos)

(Provisión para créditos en litigio)

19

(Provisión genérica para cartera de créditos)

Intereses y comisiones por cobrar

Bienes realizables

Otros activos

Estructura y calidad de activos

Los indicadores de este grupo reflejan la suficiencia de capital con que las entidades

realizan la intermediación financiera. A través de estos indicadores, se puede

observar la suficiencia patrimonial de cada una de las instituciones.

Cuadro No. 1: Estructura y calidad de activos

Total pasivo / patrimonio 2 / ((3 - 34) + (5 - 4).

Número de veces

Mide el nivel de

endeudamiento asumido por

la entidad en relación al

patrimonio. La relación

mientras más baja es mejor.

Activos improductivos /

patrimonio

((11 - 1103) + 140190

+ 1402 + 1404 + 1405

+ 1407 + 1499 + 16 +

17 + 18 + (19 - 1902))

/ ((3 - 34) + (5 - 4)

Mide el nivel de

contribución de los recursos

patrimoniales para la

adquisición de activos

improductivos. Una relación

mayor al 100 % implica el

uso de recursos de terceros.

La relación mientras más

baja es mejor.

Activos inmovilizados /

patrimonio

(17 + 18 + 1901) / ((3 -

34) + (5 - 4)

Mide el nivel de

contribución de los recursos

patrimoniales destinados a

la adquisición de activos

fijos y de bienes recibidos

en dación. La relación

mayor al 100 % implica el

uso de recursos de terceros.

La relación mientras más

baja es mejor.

Total pasivo / total activo 2 / 1 Mide el nivel en que los

activos han sido financiados

por recursos de terceros. La

relación mientras más baja

es mejor.

20

Activos Improductivos Netos:

11 Fondos Disponibles

-1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras

+ Total Cartera que no Devenga Intereses

+ Total Cartera Vencida

16 Cuentas por Cobrar

17 Bienes Realizables, Adjudicados por Pago,

Arrendamiento mercantil y no utilizado por la institución.

-1701 Bienes Realizables

18 Propiedades y Equipo

19 Otros Activos

-1901 Inversiones en Acciones y Participaciones

-190205 Inversiones

-190210 Cartera de Créditos por Vencer

-190225 Cartera de Créditos Reestructurada por Vencer

-190240 Deudores por Aceptación

-1903 Otras Inversiones en Participaciones

1499 (Provisiones para Créditos Incobrables)

1.2.2 Marco Conceptual

Control interno

Según la Norma Internacional de Auditoría No. 6: Evaluación del riesgo y Control

interno, párrafo 8. Sec. 400 define como:

El término “Sistema de control interno” significa todas las políticas y

procedimientos (controles internos) adaptados por la administración de una entidad

para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea

factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a

las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y

detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y

la oportuna preparación de información financiera confiable.

21

Administración

La administración es el proceso de: planificar, organizar, dirigir y controlar. Es

imposible lograr una buena administración sin implementar estos cuatro pasos, ya

que esta es la base fundamental de la administración.

La administración de activos fijos es el plan de organización que está adoptado por

cada entidad, tomando en forma independiente un conjunto de procedimientos y

acciones preventivas y correctivas los cuales, establecidos en forma adecuada,

apoyan al logro de los objetivos administrativos como; permitir a la gerencia

mantenerse informado de la administración de la empresa, coordinar funciones del

personal en general, controlar el logro de los objetivos establecidos, definir que los

funciones se estén ejecutando en forma eficiente y determinar si la entidad y sus

colaboradores están cumpliendo con las políticas establecidas.

Activos Fijos

Según Aguiar, Mónica, define como:

En cumplimiento con la NIC 16 (Norma Internacional de

Contabilidad), la propiedad, planta y equipo son activos de la

empresa, para usarlos en la producción de bienes y servicios, los

cuales pueden ser arrendados a terceros y de los cuales se espera una

duración de más de un período contable.

Cooperativa de Ahorro y Crédito

Según la Ley General de Cooperativas, las cooperativas de ahorro y crédito son

aquellas "cooperativas de servicio que tengan por objeto único y exclusivo brindar

servicios de intermediación financiera en beneficio de sus socios".

22

CAPÍTULO II

MÉTODO

2.1 METODOLOGÍA GENERAL

2.1.1 Nivel de Estudio

En el estudio se empleó la investigación exploratoria, descriptiva y explicativa de

variables.

2.1.2 Modalidad de Investigación

Los tipos de investigación que se utilizaron fueron los siguientes:

Investigación bibliográfica

Con esta modalidad de investigación sirvió para anotar datos completos de los libros

que se utilizaron, así como la información obtenida de Internet.

Investigación de campo

Se realizó este tipo de investigación en el lugar de los hechos, es decir, donde se

detectó el problema.

Investigación Descriptiva

Para establecer procesos y relaciones que se producen entre los actores del problema,

y su interrelación entre las variables, fue utilizada la investigación descriptiva.

2.1.3 Métodos de Investigación

Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se manejaron los siguientes

métodos:

23

Método deductivo

En el desarrollo de la presente investigación se empleó este método debido a la

amplia información que se posee en donde se pretendió comprender y analizar lo que

sucedía en la cooperativa.

Método sintético

Debido a la necesidad de comprobar y establecer la relación existente entre las

políticas de control interno en el departamento de Contabilidad y su relación con la

información emitida por la Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa, agencia

Latacunga, se aplicó el método sintético.

Método Inductivo

Se usó este método debido a que se conoció de la situación interna que estaba

atravesando la institución y se quiso ampliar a lo que podría conllevar las falencias

que se originaron en la emisión de información financiera en relación al control

interno de activos fijos.

2.1.4 Población

La presente investigación tuvo como población a los empleados y administrativos de

la Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa, agencia Latacunga, que se

resumen en la siguiente tabla:

Cuadro No. 2: Población

INVOLUCRADOS UNIVERSO

Jefe de Agencia 1

Subgerente 1

Jefe Operativo 1

Contador 1

Analista de créditos 2

Jefe de créditos 1

Servicio al cliente 1

TOTAL 8

Fuente: Coac. MushucRuna

Elaborado por: María Pandi

24

Muestra

Para el análisis del problema se asumió como población al universo, es decir, las

ocho personas que tienen relación directa con el problema

2.1.5 Selección de instrumentos de investigación

Entrevistas: Esta técnica de investigación se basó como instrumento de preguntas

abiertas mediante el diálogo verbal con el responsable de los activos fijos y de las

demás personas involucradas en la investigación para tener un conocimiento amplio

de la área a examinar también sirvió para conocer las actividades que realizan y sus

funciones dentro de los departamentos de la Cooperativa en estudio

Cuestionario: En esta técnica se aplicó como instrumento de investigación

desarrollando un conjunto de preguntas cerradas orientadas a verificar el

cumplimiento de las normas de control interno para encontrar los hallazgos que son

debilidades que presenta para realizar la medición de riesgo dentro de la Cooperativa

Mushuc Runa, agencia Latacunga.

2.1.6 Procesamiento de datos

Una vez recopilada la información a través del cuestionario aplicado, se procedió de

la siguiente forma:

a. Revisión de la información

b. Representación gráfica

c. Análisis de los datos

d. Interpretación de los resultados

e. Comprobación de hipótesis

f. Establecimiento de resultados

g. Conclusiones y recomendaciones

25

2.2 METODOLOGÍA ESPECÍFICA

Metodología Financiera

El examen de control interno se realizó a través de un trabajo planificado, revisando

la estructura contable, preparando un programa de trabajo, con el fin de llevar a cabo

pruebas de cumplimiento y evaluar los resultados de la revisión mediante la

metodología establecida por COSO para la evaluación de sus controles internos,

basándose en este para desarrollar los siete principios de control establecidos en el

manual “Buenos Controles hacen Buenos Negocios”.

El informe COSO como alternativa de diagnóstico del Sistema de control interno.

Según (Aladino, 2012) opina que: “Debido a que los controles internos son útiles

para la consecución de los objetivos importantes del negocio, cada vez es mayor la

exigencia de disponer de sistemas e informes de evaluación que permitan solucionar

o mejorar el sistema de control.”

Al ser definido el control interno como un sistema de procesos integrados en una

cadena donde se involucran: la planificación, la ejecución y la supervisión, y

tomando en cuenta que tanto los procesos como el control de los mismos influyen en

el cumplimiento de los objetivos organizacionales y son el apoyo de las iniciativas de

calidad en una empresa, es evidente que la evaluación de dicho control debe

involucrar todas las instancias de la misma.

Es así, como el informe COSO conforma una versión amplia del control interno,

enfatizando en que se trata de un proceso constituido por una cadena de acciones

integradas a la gestión. “En el marco de control postulado a través del Informe

COSO, la interrelación de los cinco componentes (Ambiente de control, Evaluación

de riesgos, Actividades de control, Información y comunicación, y Supervisión)

genera una sinergia conformando un sistema integrado que responde dinámicamente

a los cambios del entorno.”

26

Fundamentos del informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING

ORGANIZATIONS).“El denominado "INFORME COSO" sobre control interno,

publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una respuesta a las inquietudes que

planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en

torno al control interno”

El informe COSO surge como uno de los sistemas de control interno de mayor

importancia, este enfoque de control interno ha sido basado y orientado fuertemente

a partir de la conciencia, análisis y evaluación de lo que se conoce como riesgo

integral; este riesgo es asociado a todas las áreas, procesos y personas de una

organización por lo que pone especial énfasis en el concepto de ambiente y entorno

de control.

Metodología Legal

La investigación del presente tema se realizó en base a la normativa emitida por la

Ley de Régimen Tributario Interno (LORTI), las Normas Internacionales de

Auditoría (NIA), tendientes al control interno de activos fijos.

La creación de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa Ltda.se basa en el

Art. 311 de la Constitución Política del Ecuador en el cual se establece que:

Art. 311.- EI sector financiero popular y solidario se compondrá de cooperativas

de ahorro y crédito, entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales,

cajas de ahorro. Las iniciativas de servicios del sector financiero popular y

solidario, y de las micro, pequeñas y medianas unidades productivas, recibirán

un tratamiento diferenciado y preferencial del Estado, en la medida en que

impulsen el desarrollo de la economía popular y solidaria.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa Ltda. se encuentra controlada por

la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria como ente regulador del sector

financiero popular y solidario del Ecuador la cual emite el Reglamento General de

la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular

y Solidario. Sección II: Organización Interna.

Artículo 29.- Atribuciones y deberes de la asamblea general.- Son atribuciones y

deberes de la Asamblea General:

27

7. Autorizar la adquisición, enajenación o gravamen de bienes inmuebles de la

cooperativa, o la contratación de bienes o servicios, cuyos montos le corresponda

según el estatuto social o el reglamento interno;

Artículo 34.- Atribuciones y deberes.- El Consejo de Administración tendrá las

siguientes atribuciones y deberes:

3. Aprobar políticas institucionales y metodologías de trabajo.

11. Autorizar la adquisición de bienes muebles y servicios, en la cuantía que fije el

estatuto social o el reglamento interno.

En dicha ley se presentan disposiciones sobre las personas encargadas de autorizar

las adquisiciones de Propiedad y Equipo realizadas por la empresa.

El Servicio de Rentas Internas (SRI) como entidad reguladora emite normativas

tributarias que son aplicadas por la entidad financiera para el tratamiento tributario

de sus activos fijos establecida en la LORTI en el Capítulo IV Depuración de los

Ingresos, Artículo 25.

Numeral 5 Reparaciones y mantenimiento:

Los costos y gastos pagados en concepto de reparación y mantenimiento de edificios,

muebles, equipos, vehículos e instalaciones que integren los activos del negocio y se

utilicen exclusivamente para su operación, excepto aquellos que signifiquen

rehabilitación o mejora.

Numeral 6 Depreciaciones de Activos Fijos:

a) La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a

la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil y la técnica

contable.

Para que este gasto sea deducible, no podrá superar los siguientes

porcentajes:

(I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares

5% anual.

(II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.

(III) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20%

anual. (IV) Equipos de cómputo y software 33% anual.

28

En caso de que los porcentajes establecidos como máximos en este

Reglamento sean superiores a los calculados de acuerdo a la naturaleza

de los bienes, a la duración de su vida útil o la técnica contable, se

aplicarán estos últimos.

b) Cuando el contribuyente haya adquirido repuestos destinados

exclusivamente al mantenimiento de un activo fijo podrá, a su

criterio, cargar directamente al gasto el valor de cada repuesto utilizado

o depreciar todos los repuestos adquiridos, al margen de su utilización

efectiva, en función a la vida útil restante del activo fijo para el cual

están destinados, pero nunca en menos de cinco años.

c) En casos de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado

u otras razones debidamente justificadas, el respectivo Director

Regional del Servicio de Rentas Internas podrá autorizar depreciaciones

en porcentajes anuales mayores a los indicados, los que serán fijados en

la resolución que dictará para el efecto. Podrá considerarse la

depreciación acelerada exclusivamente en el caso de bienes nuevos, y

con una vida útil de al menos cinco años, por tanto, no procederá para el

caso de bienes usados adquiridos por el contribuyente. Mediante este

régimen, la depreciación no podrá exceder del doble de los porcentajes

señalados en letra a);

d) Cuando se compre un bien que haya estado en uso, el adquirente

puede calcular razonablemente el resto de vida útil probable para

depreciar el costo de adquisición.

e) Cuando el capital suscrito en una sociedad sea pagado en especie, los

bienes aportados deberán ser valorados según los términos establecidos

en la Ley de Compañías o la Ley de Instituciones del Sistema

Financiero.

f) Cuando un contribuyente haya procedido al revalúo de activos fijos,

podrá continuar depreciando únicamente el valor residual. Si se asigna

un nuevo valor a activos completamente depreciados, no se podrá

volverlos a depreciar. En el caso de venta de bienes reavaluados se

considerará como ingreso gravable la diferencia entre el precio de venta

y el valor residual sin considerar el reavalúo. (Reglamento de

Aplicación a la LORTI, 2012)

Si bien la Cooperativa no se encuentra en la obligación de aplicar las Normas

Internacionales de Contabilidad se debe tomar en cuenta la NEC 12 Propiedad

planta y Equipo debido a que la entidad podría desarrollarse en el mercado

internacional y dicha norma es adoptada en base a la Norma Internacional.

29

El objetivo de esta Norma es señalar el tratamiento contable para las propiedades,

planta y equipo (también llamados activos fijos). Los temas principales en la

contabilidad de propiedades, planta y equipo, son: el momento indicado de

reconocimiento de los activos, la determinación de sus valores en libros y los cargos

por depreciación que deben ser reconocidos en relación con ellos, y la determinación

y tratamiento contable de otras disminuciones en los valores en libros.

El tratamiento en esta Norma requiere que una partida de propiedades, planta y

equipo sea registrada en libros a su costo de adquisición menos su depreciación, o la

cantidad de recuperación, cuando haya evidencia de un deterioro del valor.

Un tratamiento permitido en esta Norma es la revaluación al valor justo de

propiedades, planta y equipo, y el uso de esta cantidad revaluada como la base para

determinar el cargo por depreciación.

Definiciones

Los siguientes términos se usan en esta Norma con el significado que se indica en

cada caso:

Propiedades, Planta y Equipo.-Son activos tangibles que: a) son retenidos por una

empresa para ser usados en la producción o abastecimiento de bienes o servicios,

para rentar a terceros o para propósitos administrativos; y b) se espera sean usados

durante más de un período.

Depreciación.- Es la distribución sistemática de la cantidad depreciable de un activo

durante su vida útil.

Cantidad depreciable.-Es el costo de un activo, u otra cantidad que sustituye al costo

en los estados financieros, menos el valor residual.

30

Vida útil es: a) el período de tiempo durante el cual espera una empresa usar un

activo; o b) el número de unidades de producción o similares que una empresa espera

obtener de un activo.

Costo.-Es la cantidad de efectivo o equivalentes de efectivo pagados o el valor justo

de otra compensación entregada para adquirir un activo en el momento de su

adquisición o construcción.

Valor residual.-Es la cantidad neta que la empresa espera obtener por un activo al

final de su vida útil, después de deducir los costos esperados en su disposición.

Valor justo.-Es la cantidad por la que un activo podría ser intercambiado entre un

comprador informado y dispuesto y un vendedor informado y dispuesto, en una

transacción en libre competencia.

Valor en libros.-Es la cantidad con la que un activo es incluido en el balance general,

después de la depreciación acumulada en ese momento.

Cantidad recuperable.-Es la cantidad que la empresa espera recuperar del uso futuro

de un activo, incluyendo su valor residual en su disposición.

Reconocimiento de Propiedades, Planta y Equipo

Una partida de propiedades, planta y equipo debe ser reconocida como un activo

cuando:

a) es probable que fluyan hacia la empresa beneficios económicos futuros

asociados con el activo; y

b) el costo del activo para la empresa puede ser cuantificado confiablemente

Medición Inicial de los elementos componentes de las Propiedades, Planta y Equipo:

Todo elemento de las propiedades, planta y equipo que cumpla las condiciones para

ser reconocido como un activo debe ser medido inicialmente por su costo.

31

Componentes del costo

Costo de una partida de propiedades, planta y equipo comprende su precio de

compra, incluyendo derechos de importación e impuestos no reembolsables sobre

compra, y cualesquier costos directamente atribuibles para poner el activo en

condición de operar para el uso a que se destina; cualesquier descuentos comerciales

y rebajas son deducidos para llegar al precio de compra. Ejemplos de costos

directamente atribuibles son:

a) el costo de preparación del local;

b) entrega inicial y costos de manejo;

c) costos de instalación; y

d) comisiones profesionales como de arquitectos o ingenieros.

Revaluaciones

Cuando el valor en libros de un activo es aumentado como resultado de una

revaluación, el aumento debería ser acreditado directamente a patrimonio bajo el

encabezado de superávit por revaluación. Sin embargo, un aumento por revaluación

debe ser reconocido como utilidad al grado en que revierta un decremento por

revaluación del mismo activo previamente reconocido como un gasto.

Cuando el valor en libros de un activo es disminuido como resultado de una

revaluación, el decremento debería ser reconocido como un gasto. Sin embargo,

un decremento por revaluación debe ser cargado directamente contra cualquier

superávit por revaluación relacionado, al grado que el decremento no exceda la

cantidad registrada en el superávit por revaluación respecto de ese mismo

activo.

El superávit por revaluación incluido en el patrimonio puede ser transferido

directamente a ganancias retenidas. El superávit total puede ser hecho al retiro o

disposición del activo. Sin embargo parte del superávit puede ejecutarse al usarse el

activo por la empresa; en tal caso, la cantidad del superávit realizada es la diferencia

32

entre la depreciación basada en el valor en libros revaluado del activo y la

depreciación basada en el costo original del activo. La transferencia del superávit por

revaluación a ganancias retenidas no se hace a través del estado de resultados.

Depreciación

La cantidad depreciable de una partida de propiedades, planta y equipo debe ser

asignada sobre una base sistemática durante su vida útil. El método de

depreciación usado debe reflejar el patrón con que los beneficios económicos del

activo son consumidos por la empresa. El cargo por depreciación para cada período

debe ser reconocido como un gasto a menos que sea incluido en el valor en libros

de otro activo.

La vida útil de un activo es definida en términos de servicio esperado del activo para

la empresa. La política de administración de activos, puede implicar la disposición

de activos después de un tiempo específico o después del consumo de una cierta

proporción de los beneficios económicos incorporados en el activo. Por lo tanto la

vida útil de un activo puede ser más corta que su vida económica. La estimación de

la vida útil de una partida de propiedades, planta y equipo es asunto de juicio basado

en la experiencia con activos similares.

Los métodos de depreciación utilizados:

1.- Las vidas útiles y los porcentajes de depreciación utilizados.

2.- El importe en libros y la depreciación (junto con el importe acumulado de las

pérdidas por deterioro del valor que le correspondan), tanto al principio como al final

de cada período. (Federación Nacional de Contadores del Ecuador, 2000)

33

CAPÍTULO 3

RESULTADOS

3.1 Recolección y tratamiento de datos (10 hojas)

El presente trabajo investiga sobre el control interno y su incidencia en la

administración de los activos fijos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc

Runa Ltda., agencia Latacunga durante el año 2015, cuyo objetivo es analizar el

grado de incidencia del control interno en la administración de los activos fijos de la

entidad financiera en estudio. Basándose en las siguientes preguntas:

PREGUNTAS BÁSICAS RESPUESTAS

¿Para qué? Conocer la influencia de la

administración de los activos fijos en la

información financiera

¿De qué personas? Empleados de la Cooperativa “Mushuc

Runa”. Ltda, agencia Latacunga

¿Sobre qué aspectos? Activos fijos de la entidad financiera en

estudio

¿Quién o quiénes? María Pandi, investigadora

¿Cuándo? Durante el período 2015

¿Dónde? En la Cooperativa Mushuc Runa,

agencia Latacunga

¿Cuántas veces? Una vez

¿Qué técnicas de recolección? Encuesta, observación

¿Con qué instrumentos? Cuestionario estructurado

Se pretende también determinar la operatividad de las políticas establecidas en la

administración de los activos fijos de la Coac Mushuc Runa, agencia Latacunga, así

como también identificar los procedimientos de control interno con la finalidad de

optimizar la situación actual de los mismos.

34

Para lograr tal propósito se basará en la observación directa apoyada de una lista de

cotejo para el cumplimiento del control interno de los activos fijos, así como del

proceso administrativo, la información indicada recolectará la investigadora

directamente en la planta que funciona la Coac. Mushuc Runa, agencia Latacunga,

para este proceso se llevará a cabo con la ayuda de los instrumentos de investigación

como las encuestas y entrevista según corresponda, para lo cual se establecerá el

respectivo cuestionario y una guía para la entrevista.

Una vez obtenida la información se tomará en cuenta el siguiente orden:

Revisión crítica de la información recogida; es decir, limpieza de

información defectuosa: contradictoria, incompleta, no pertinente, etc.

Repetición de la recolección, en ciertos casos individuales, para corregir

fallas de contestación.

Categorización y tabulación en cuadros según variables de cada hipótesis:

manejo de información, estudio estadístico de datos

Presentación de resultados:

o Se elaborarán gráficos estadísticos de datos para presentación de

resultados.

o Para un mejor entendimiento de los lectores de la investigación los

resultados se representarán en graficas de pastel.

Comprobación de la hipótesis

Establecimiento de conclusiones y recomendaciones

Para lo cual se ha diseñado la siguiente encuesta:

35


ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MODALIDAD A DISTANCIA

OBJETIVO: Obtener información relativa al control de activos fijos en la

Cooperativa Mushuc Runa, Agencia Latacunga

INSTRUCCIONES: Marque con una (X) de acuerdo a lo que usted crea que es lo

correcto.

CUESTIONARIO

1. ¿Conoce si la Cooperativa cuenta con un manual de control de activos fijos?.

Si ☐ No ☐

2. ¿Con qué frecuencia se realiza el control de los activos fijos dentro de la

cooperativa?.

Mensual ☐ Trimestral ☐ Semestral ☐

3. ¿Se encuentra definidas las políticas y procedimientos en forma escrita?

Si ☐ No ☐

4. ¿Cuál es el procedimiento administrativo que sigue en caso de faltante de activo

fijo?.

Amonestación ☐ Multa ☐ Otro ☐

5. ¿Considera necesario nombrar un encargado para el manejo de activos fijos?

Si☐ No ☐

6. Los principales directivos reflejan los conocimientos necesarios para cumplir con

sus responsabilidades?

Mucho ☐ Poco ☐ Nada ☐

7. Existen controles que aseguren que las acciones de la dirección se llevan a cabo

correctamente?

Si☐ No ☐

8. ¿Cómo califica la actual administración de activos fijos en la Cooperativa?

Eficiente ☐ Deficiente ☐ Moderada ☐

9. ¿Considera importante disponer de un manual de administración de activos fijos

para la Cooperativa?

Si☐ No ☐

10. ¿Con la implantación del manual, qué beneficios tendrá la Cooperativa?

Mejor Eficiencia ☐ Información financiera precisa ☐

Mejor Operatividad ☐ Otra ☐

11. Sabe usted si los activos son utilizados para la finalidad con la que fueron

adquiridos?

Si☐ No ☐

12. Se realizan tomas de inventarios físico de los activos fijos

Siempre ☐ Frecuentemente ☐ A veces ☐ Nunca ☐

13. Conoce si los activos fijos con los que cuenta la cooperativa reflejan el valor real

del mismo

Si☐ No ☐

GRACIAS SU COLABORACIÓN

36

3.2 Presentación y análisis de resultados

1. ¿Conoce si la Cooperativa Mushuc Runa, Agencia Latacunga cuenta con un

manual de control de activos fijos?

Cuadro No.3: Conoce si cuenta con un manual de control de activos fijos

Variable Frecuencia %

Si 2 25.00

No 6 75.00

Total 8 100.00

Gráfico No. 2 : Manual de control de activos fijos

Interpretación

El 75% de los empleados que labora en la entidad financiera, desconocen si existe o

no un manual para el control de activos fijos, y el 25% afirma conocer.

En toda entidad es indispensable que se cuente con un manual para el control de los

activos, ya que contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la

empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y

financieros que ayudan a que cumpla con su objetivo, razón por la cual sienten

falencias en sus operaciones contables.

Si 25%

No 75%

37

2. ¿Con qué frecuencia se realiza el control de los activos fijos dentro dela

cooperativa?.

Cuadro No. 4: Frecuencia que se realiza el control de activos fijos


Mensualmente 1 12.50

Trimestralmente 2 25.00

Semestralmente 5 62.50

Total 8 100.00

Gráfico No. 3: Frecuencia que se realiza el control de activos fijos

El 62.50% dicen que semestralmente, el 25% opina que trimestralmente y el 12.50%,

mensualmente.

Ante los resultados obtenidos, se aprecia que existe un desconocimiento por parte del

personal que labora en la entidad financiera sobre la frecuencia con que se realiza el

control de activos fijos.

Mensualmente 12%

Trimestralmente 25% Semestralm

ente 63%

38

3. ¿Se encuentran definidas las políticas y procedimientos en forma escrita?

Cuadro No. 5: Definición de políticas y procedimientos


Si 8 100.00

No 0 0.00

Total 8 100.00

Gráfico No. 4: Se encuentran definidas las políticas y procedimientos

El 100% dicen que si existen definidas por escrita las políticas y procedimientos.

Es importante que los empleados conozcan quienes son los encargados de autorizar

las políticas y procedimientos debidos a que ellos pueden sugerir la adopción de

nuevas políticas o en el caso de ser insuficiente el procedimiento establecido adoptar

un nuevo o mejorar el ya existente.

Si 100%

No 0%

39

4. ¿Cuál es el procedimiento administrativo que sigue en caso de faltante de activo

fijo?.

Cuadro No. 6: Procedimiento administrativo en caso de faltante


Amonestación 6 75.00

Multa 2 25.00

Otro 0 0.00

Total 8 100.00

Gráfico No. 5: Procedimiento en caso de faltante

El 75% dice que el procedimiento administrativo es amonestar, y el 25% opina que a

través de la multa.

De las encuestas realizadas la mayor parte manifiestan que el procedimiento

administrativo cuando falta un activo fijo es amonestar al empleado.

Amonestación

75%

Multa 25%

Otro 0%

40

5. ¿Considera necesario nombrar un encargado para el control y manejo de activos

fijos?

Cuadro No. 7: Nombrar un encargado para el control de activos fijos


Si 7 87.50

No 1 12.50

Total 8 100.00

Gráfico No. 6: Designar encargado para el control interno de activos fijos

El 87.50% considera que se debe designar un encargado; y el 12.50% opina lo

contrario.

Las actividades que se realizan en una entidad financiera son múltiples, por lo que se

debe nombrar un encargado para el manejo de activos fijos, porque mejorará el

control de los bienes de la entidad, se tendrá información más veraz y oportuna con

relación a este rubro.

Si 87%

No 13%

41

6. En su opinión, los principales directivos reflejan los conocimientos necesarios para

cumplir con sus responsabilidades:

Cuadro No. 8: Conocimientos de los directivos


Mucho 4 50.00

Poco 3 37.50

Nulo 1 12.50

Total 8 100.00

Gráfico No. 7: Conocimiento de los directivos

El 50% dicen que los directivos cuentan con conocimiento para cumplir con sus

responsabilidades, el 37.50% dice poco y el 12.50% opina que es nulo.

El conocimiento de los diferentes directivos que se encuentran al frente de una

institución debe ser vasto y suficiente, con la finalidad de que su desempeño sea

eficiente y pueda tomar las decisiones adecuadas para sacar adelante a la misma.

Mucho 50%

Poco 37%

Nada 13%

42

7. Existen controles que aseguren que las acciones de la dirección se llevan a cabo

correctamente?

Cuadro No. 9: Controles para acciones de los directivos


Si 4 50.00

No 4 50.00

Total 8 100

Gráfico No. 8: Control de las labores de los directivos

El 50% dice que sí, y el otro 50% no existen controles para las acciones que

cumplen los directivos.

Toda empresa requiere contar con controles específicos para supervisar las labores de

los diferentes directivos y también de los empleados, de esta forma ver si el

desempeño eficiente o nulo.

Si 50%

No 50%

43

8. ¿Cómo califica la actual administración de activos fijos en la Cooperativa?

Cuadro No. 10: Actual administración de activos fijos


Eficiente 1 12.50

Deficiente 5 62.50

Moderada 2 25.00

Total 8 100.00

Gráfico No. 9: Administración de los activos fijos en la cooperativa

El 62% afirma que es una administración deficiente, el 25% que tienen una

administración moderada y el 13% que es eficiente.

Quienes administran los activos fijos deben estar conscientes sobre la

responsabilidad enorme que llevan en sus hombros, por lo tanto, su desempeño y

labor debe ser eficiente para evitar pérdidas y brindar información oportuna que se

vea reflejada en los informes económicos que presentan al final del ciclo contable.

Deficiente 62%

Eficiente 13%

Moderada 25%

44

9. ¿Considera importante contar con un manual con procedimientos actualizados para

el control de activos fijos en la Cooperativa?

Cuadro No. 11: Importancia de contar con un manual actualizado


Si 8 100.00

No 0 0.00

Total 8 100.00

Gráfico No. 10: Importancia de contar con un manual actualizado

La totalidad de encuestados considera importante disponer de un manual actualizado

para el control de activos fijos dentro de la Cooperativa.

Normalmente las empresas tienen la necesidad de hacer inversiones de recursos

significativos en este rubro, el cual ha de servir de herramienta en la toma de

decisiones, porque en algunos casos se ve restringida por no tener una guía a seguir.

Sería de ayuda la implementación de procedimientos actualizados en el manual para

el control interno contable que les permita obtener información financiera fidedigna,

razonable, y oportuna.

Si 100%

No 0%

45

10. ¿Con la implantación del manual actualizado, qué beneficios tendrá la

Cooperativa?

Cuadro No. 12: Beneficios que brinda el manual de control de activos fijos


Mejor eficiencia 2 25.00

Información financiera precisa 3 37.50

Mejor Operatividad 2 25.00

Otra 1 12.50

Total 8 100.00

Gráfico No. 11 Beneficios del manual de control de activos fijos

El 37% dice que se tendrá información financiera precisa, el 25% que será de mejor

eficiencia y mejor operatividad y el 13% que tendrían otro beneficio.

El implantar un manual con procedimientos actualizados para el control de activos

fijos será de gran ayuda para la institución, ya que permitirá tener un registro

confiable, siendo la información verídica lo cual ratificará el éxito o el fracaso de la

misma.

Mejor eficiencia

25%

Información financiera

precisa 37%

Mejor Operativida

d 25%

Otra 13%

46

11. Sabe usted si los activos son utilizados para la finalidad con la que fueron

adquiridos?

Cuadro No. 13: Son los activos fijos utilizados para la finalidad que fueron

adquiridos


Si 7 87.50

No 1 12.50

Total 8 100.00

Gráfico No. 12.: Son los activos fijos utilizados para la finalidad que fueron

adquiridos

El 87% dice que sí y el 13% opinan que son utilizados para los fines que son

adquiridos.

Resulta una pérdida económica si un activo fijo no ha sido utilizado para los fines

que fue adquirido, ya que la empresa ha invertido en un activo improductivo.

So 87%

No 13%

47

12. Se realizan tomas de inventarios físicos bajo el principio de importancia?

Cuadro No. 14: Tomas de inventarios por importancia


Si 2 25.00

No 6 75.00

Total 8 100.00

Gráfico No. 13: Tomas de inventarios por importancia

El 75% dice que no y el 25% dice que sí se realizan tomas de inventarios bajo el

principio de importancia.

Las tomas de inventarios no se realizan bajo el principio de importancia, sino de

forma general; sin embargo, dada la importancia de los inventarios en el éxito

económico de las empresas, es indispensable conocer de forma amplia, aspectos

relacionados con su administración, métodos de costeo y control.

Si 25 %

No 75%

48

13. Conoce si los activos fijos con los que cuenta la cooperativa reflejan el valor real

delos mismos

Cuadro No. 15: Valor de los activos fijos


Si 2 25.00

No 6 75.00

Total 8 100.00

Gráfico No. 14: Los activos fijos reflejan el valor real

El 75% dicen que no y el 25% dicen que sí.

Los activos fijos van sufriendo un desgaste por su uso y con el paso del tiempo, por

lo que es necesario aplicar la depreciación respectiva del bien, con la finalidad de ir

disminuyendo su valor contable en los libros.

Si 25%

No 75%

49

CAPÍTULO 4

DISCUSIÓN

4.1 Conclusiones

Luego de haber aplicado y analizado las respectivas encuestas en la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Mushuc Runa, agencia Latacunga, se llegó a las siguientes

conclusiones:

Se sabe que la Cooperativa cuenta con un manual para el control interno, pero

los procesos y políticas están desactualizados, además de no haber sido

socializados con todo el personal que tiene relación con el control de los

activos fijos que les permita asegurar razonablemente el cumplimiento de

metas y objetivos; factores determinantes en la evaluación y control,

existiendo negligencia en el cumplimiento del objetivo principal.

Se determina que existe desconocimiento de las políticas por parte de los

empleados y directivos lo que hace que actúen con suposiciones, por lo que

varios de estos caen en errores, al desconocer las normas se asume que están

haciendo lo correcto.

Es poco confiable la información de los estados financieros debido a que no

se cuentan con herramientas necesarias, las debilidades del control en los

activos fijos ocasionan grandes desfases en la información financiera.

La falta de procedimientos actualizados en el manual para el control interno

de activos fijos, no permite contar con una correcta administración financiera

que ayude a lograr el buen manejo de los fondos, evitando ocasionar a la

cooperativa pérdidas que se puede tener en determinados bienes y que cada

vez se vayan destinando fondos para los mismos.

50

4.2 Recomendaciones

Elaborar procedimientos y políticas actualizadas para el control interno de

activos fijos que contribuyan a que las actividades se desarrollen en términos

de eficiencia y eficacia, adoptando nuevas tecnológicas que permitan un

mejor desenvolvimiento, lo que será de gran utilidad para la entidad

financiera, agencia Latacunga.

Evaluar el control interno, que permitan medir las deficiencias y fortalezas

que tiene actualmente la cooperativa y de esa manera se podrá ayudar a

mejorar la administración financiera.

Los estados financieros, permiten a toda entidad tener el conocimiento real

del funcionamiento, por lo que se deben adoptar políticas que permitan

presentar información de los activos fijos con datos verdaderos que vayan en

bien de la Coac. Mushuc Runa, agencia Latacunga.

Mediante la normativa establecida en el manual, se tendrá una administración

financiera correcta que ayudará a que la asignación de fondos realizada sea

eficaz, a la vez que permitirá contar con guías para que se cumpla con lo

dispuesto.

51

BIBLIOGRAFÍA

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Barquero, M. (2013). Manual Práctico de Control Interno: Teoría y aplicación

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