Vasúti Vasúti számviteli számviteli

információrendszerinformációrendszer

Győr, 2005. Október 21

Preislerné dr. Cserhalmi Dóra Preislerné dr. Cserhalmi Dóra

TartalomTartalom

Bevételek, ráfordítások, eredmény Bevételek, ráfordítások, eredmény A vasúti tevékenység eszközei és forrásai A vasúti tevékenység eszközei és forrásai A kincstári vagyonkezelés sajátosságaiA kincstári vagyonkezelés sajátosságaiSzámviteli információrendszer jellemzőiSzámviteli információrendszer jellemzőiGazdálkodásirányítási Információs Gazdálkodásirányítási Információs

Rendszer Rendszer Üzletágak számviteli elkülönítéseÜzletágak számviteli elkülönítéseBeszámolórendszerBeszámolórendszer

A MÁV Rt. bevétele, költsége és eredménye(MFt)

2002. 2003. 2004.év év év

Belföldi értékesítés nettó árbevétele 185 696 197 199 198 852Export értékesítés nettó árbevétele 10 641 10 544 10 918

Értékesítés nettó árbevétele 196 337 207 743 209 770Aktívált saját teljesítmények értéke 10 453 14 526 7 257Egyéb bevételek 5 126 28 030 18 302Anyagjellegű ráfordítások 98 607 99 248 100 418Személyi jellegű ráfordítások 108 396 117 102 130 426Értékcsökkenési leírás 29 311 31 292 33 313Egyéb ráfordítások 15 193 36 189 22 212Üzleti eredmény -39 591 -33 532 -51 040Pénzügyi eredmény -1 601 -2 601 -3 889Szokásos vállalkozói eredmény -41 192 -36 133 -54 924Rendkívüli eredmény 54 305 3 080 5 471

Mérleg szerinti eredmény 13 084 -33 056 49 461

A MÁV Rt. eszközei

A. Befektetett eszközök 637 466 696 548 697 734 I. Immateriális javak 4 303 3 054 2 382 II. Tárgyi eszközök 614 375 655 257 697 008 1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok366 127 279 286 379 286 2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 200 799 222 690 222 690 5. Beruházások 39 432 46 541 46 541 III. Befektetett pénzügyi eszközök 18 788 18 237 18 237 1. Tartós részesedések 11 843 11 745 11 745

B. Forgóeszközök 48 534 61 374 61 374 I. Készletek 7 387 6 484 6 484 II. Követelések 31 624 36 147 36 147 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból10 481 11 701 11 701 5. Egyéb követelések 18 628 20 991 20 991 III. Értékpapírok 0 0 0 IV. Pénzeszközök 9 523 18 743 18 743

C. Aktív időbeli elhatárolások 10 929 12 555 12 555Eszközök (aktívák) összesen 696 929 1 056 765 884

Eszközök (aktívák)

Megnevezés

MFt

2002 2003 2004

A MÁV Rt. forrásai

A. Befektetett eszközök 637 466 696 548 697 734 I. Immateriális javak 4 303 3 054 2 382 II. Tárgyi eszközök 614 375 655 257 697 008 1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok366 127 279 286 379 286 2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 200 799 222 690 222 690 5. Beruházások 39 432 46 541 46 541 III. Befektetett pénzügyi eszközök 18 788 18 237 18 237 1. Tartós részesedések 11 843 11 745 11 745

B. Forgóeszközök 48 534 61 374 61 374 I. Készletek 7 387 6 484 6 484 II. Követelések 31 624 36 147 36 147 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból10 481 11 701 11 701 5. Egyéb követelések 18 628 20 991 20 991 III. Értékpapírok 0 0 0 IV. Pénzeszközök 9 523 18 743 18 743

C. Aktív időbeli elhatárolások 10 929 12 555 12 555Eszközök (aktívák) összesen 696 929 1 056 765 884

Eszközök (aktívák)

Megnevezés

MFt

2002 2003 2004

A kincstári vagyonkezelés sajátosságai

• a vasúti pályát és tartozékait az állam bocsátja a vasúttársaság rendelkezésére

• a társaság eszközei között kell kimutatni• forrása az állammal szembeni hosszú lejáratú

kötelezettség• az eszközállomány bővítésére juttatott költségvetési

pénzeszközök felhasználása az állammal szembeni hosszú lejáratú kötelezettségeket növeli

A kincstári vagyonnal kapcsolatos elszámolási kötelezettség

A kincstári vagyonnal kapcsolatos elszámolási kötelezettség

• I. A vagyonnal– Alapkövetelmény: Eszközök = Források– Számviteli törvény és a kincstári vagyonkezelési

szabályzat alapján– Visszapótlási kötelezettség teljesítése– Amortizáció és egyenleg befizetési kötelezettség a

vagyonkezelői jog megszűnésekor• II. A kincstári vagyonnal folytatott vállalkozási

tevékenység eredményével– Bevételek Elkülönített – Költségek és ráfordítások nyilvántartása

• I. A vagyonnal– Alapkövetelmény: Eszközök = Források– Számviteli törvény és a kincstári vagyonkezelési

szabályzat alapján– Visszapótlási kötelezettség teljesítése– Amortizáció és egyenleg befizetési kötelezettség a

vagyonkezelői jog megszűnésekor• II. A kincstári vagyonnal folytatott vállalkozási

tevékenység eredményével– Bevételek Elkülönített – Költségek és ráfordítások nyilvántartása

Számviteli információrendszer jellemzői

Számviteli információrendszer jellemzői

8

Gazdasági események több szempont szerinti rögzítése és nyilvántartása Főkönyvi számla Szervezet (költséghely) Tevékenység (közvetlen és közvetett költségviselő) Pályaszakasz

Főkönyvek üzleti szegmensenként Konszolidációs főkönyv Speciális jogosultsági rendszer

az egyes egységek saját adataikhoz férnek hozzá a területi és szakági központok látják a hozzájuk rendelt

egységek adatait is

A MÁV GIR integrációs kapcsolatai

A MÁV GIR integrációs kapcsolatai

FŐKÖNYV

Üzemi teljesítmények

Kötelezettségek (AP)

Utó-kalkuláció

Pénzügyijelentéskészítés

VIR

Üzleti terv

Tárgyi e. (FA)

Projekt (PA)

Bérszámfejtés

HR

Készlet(INV)Beszerzés

Belföldi fsz.(BF)KPG

Személypénztár, Főszámadás

Kinnlevőségek (AR)

Vevő szerz. Árufuvarozás

Készpénzgazd Vasútközi fsz.(VF)

Oracle implementáció

Oracle fejlesztés

Külső MÁV rendszer

Tervezett fejlesztés

IGE(Oracle Express)

SZÁMVITELI ELKÜLÖNÍTÉS

Tartalom

• Célja• Követelményei• Fogalma• Eredményterméke• Szabályozása• Működése

Számviteli elkülönítés célja

Belső célok

• Üzleti érték növelése

• Működőképesség fenntartás

• Döntési kompetencia erősítése

• Kontroll a belső működés és költség-hatékonyság felett

Külső célok

Külső elvárások teljesítése• Európai unió• Tulajdonos• Állami hatóságok

Átlátható működés, finanszírozás

A számviteli elkülönítés követelményei

I. A vasutakra vonatkozó EU-irányelvek szerint

91/440. A vasutak fejlesztéséről- a közlekedési szolgáltatás elkülönítése az infrastruktúra-

működtetéstől (mely lehet egy társaságon belül is)- a két tevékenység elkülönített irányítása, elkülönített számlák

2000/12. A 91/440. Irányelv módosításáról- elkülönített nyereség és veszteség elszámolások, valamint- elkülönített mérlegek készüljenek az egyes szállítási

tevékenységek és az infrastruktúra számára- a tevékenységek egyikéért kapott közpénzek nem utalhatók

másik területre (keresztfinanszírozás tilalma)- az elszámolások tükrözzék ezt a tiltást

A számviteli elkülönítés követelményei

II. A 34/2003.(V.28) GKM-PM rendelet szerint

- a szegmensek eszközeinek, forrásainak (humánerőforrásainak) elkülönítése

- eszköz, forrás és eredmény számlák elkülönített vezetése

- az elkülönített szervezetek egymás közötti szolgáltatásainak elszámolása

- mérleg és eredménykimutatás készítése

- elkülönített üzleti terv és beszámoló rendszer

Számviteli elkülönítésFogalma: az egyes üzleti szegmensek önálló működésének társaságon belüli modellje.

Mit különítünk el?

1. Tevékenységeket

2. eszközöket és forrásokat

3. bevételeket és ráfordításokat

Miért?

Hogyan?

1. Nyitómérleg

2. Elkülönített számlavezetés

1. Egymás közötti szolgáltatások elszámolása

-bevételek és ráfordítások,

-követelések és kötelezettségekHogy kimutassuk a szegmensek

1. Üzleti értékét

2. Működésének eredményét

3. Finanszírozási igényét

Számviteli elkülönítés eredményterméke

Üzleti szegmensenkénti

beszámolórendszer

• Eredmény-kimutatás(jövedelmezőség)

• Mérleg (vagyoni helyzet)

• Cash-flow (finanszírozás)

Az elkülönítésre épülő irányítási

rendszer

• Üzleti tervezés• Kontrolling rendszer• Érdekeltségi

rendszer

Számviteli elkülönítés szabályozása

Külső• 1993.évi XCV. Törvény

a vasutakról• 34/2003. GKM-PM rend.

a vasúti tevékenységek számviteli elkülönítéséről

• 105/2003.(VII.18.) Korm. rendelet az államháztartási szervek és közvállalkozások közötti pénzügyi kapcsolatok átláthatóságáról, valamint az egyes vállalkozásokon belüli pénzügyi átláthatóságról

MÁV Rt

6/2003. Üzletágak számviteli elkülönítése

7/2003. Számviteli szabályzat

67/2003. A belső szolgáltatások elszámolása

21/2004. Belső teljesítményi szolgáltatási szabályzat

Számviteli elkülönítés működése

Tartalom

• Elkülönített üzletágak• Eszközök és források• Bevételek, ráfordítások• Belső szolgáltatások• Belső díjak• Üzleti eredmény• Beszámolórendszer

EU szerinti működési modellEU szerinti működési modell

Központi irányítás és szolgáltatásokKözponti irányítás és szolgáltatások

ÁruszállításÁruszállítás

Vontatási és jármű-karbantartási szolgáltatás

Vontatási és jármű-karbantartási szolgáltatás

SzemélyszállításSzemélyszállítás Vasúti

infrastruktúra szolgáltatás

Vasúti

infrastruktúra szolgáltatás

VPE KFTVPE KFT

Elkülönített üzleti területek

Központi irányítás és

szolgáltatás

Áruszállítás Vasúti (PHMSZ)

Személyszállítás infrastruktúra (Forg.)

Vontatás és

Járműkarbantartás szolgáltatás (TEB)

Eszközök és források elkülönítése

Az üzletág mérlegébe kerül:

- A szolgáltatás teljesítéséhez szükséges eszközök,- a szerződéseiből származó külső és belső

követelések és kötelezettségek,- a tranzakcióihoz kapcsolódó időbeli elhatárolások,- az eszközeihez, tevékenységeihez célzottan felvett

hitelek, kapott költségvetési juttatások- a fentiek által meghatározott saját tőke

Üzletágak eszközei és forrásai

-500

-400

-300

-200

-100

0

100

200

300

400

500

Pálya Személy Áru Gépész Központ

Egyéb tart

Belső tart.

Saját tőke

Tőkerend.

Egyéb e.

Belső köv.

Bef.eszk.

Bevételek és ráfordítások elsődleges elkülönítéseBevételek

- vevőnek számlázott szolgáltatás

- működéshez, fejlesztéshez kapott költségvetési juttatás

- egyéb bevételek

Ráfordítások

- felhasznált anyag, elismert szolgáltatás

- eszközök ráfordításai (értékcsökkenés, bér és járulékok)

- egyéb ráfordítások

Üzletágak közötti belső elszámolások

Bevételek a szolgáltatóknál Ráfordítások a megrendelőnél

1. Alaptevékenység belső szolgáltatásai

– infrastruktúra-szolgáltatások

– vontatási szolgáltatások

– Jármű-karbantartási / kiadási szolgáltatások

– belső szállítási szolgáltatások

2. Egyéb megrendelt belső szolgáltatások

– kisebb javítások,

– gép- és járműkölcsönzés, stb.

3. Központi szolgáltatások

– humánszolgáltatás, oktatás, jóléti szolgáltatások

– beszerzési, környezetvédelmi, egészségügyi szolgáltatások

– pénzügyi, számviteli szolgáltatások

– épület-üzemeltetés stb.

Belső szolgáltatások folyamatábrája

KÖZ-PON-TI IRÁ-NYÍ-TÁS ÉS SZOL-GÁL-TA-TÁS

Sze-mély- és áru-szállí-tó üzlet-ágakéstársa-ságok

Pályavasút

Vontatási szolgáltató

üzletág

Társasági szolgáltatások díja

Társasági szolgáltatások díja

Társasági szolgáltatások díja

Vonat továbbítási díj

Pályahasználati díj + egyéb szolgáltatások

díja

Tolatás

Kocsivizsgálat

Jármű karbantartási díj

Belső szolgáltatások díjképzése

Típusai

Költség típusúFeltétele:• teljes önköltség<piaci ár

Piaci típusú Feltétele: • Hazai piacon elfogadható• Optimálisan elérhető• Dokumentálandó

Eljárási mód

- Havonta teljesítmény alapján elszámolandó

- évente felülvizsgálandó

- díjképzési (árképzési) szabályzatban rögzítendő

Infra-struktúra Vontatás

Személyszállítás

Áruszállítás

Központ

Infra-struktúra

Vontatás

Személyszállítás

Áruszállítás

Társasági sz.(7)

PHD (66)

PHD (32)

Társasági sz.(2)

Társ.sz.(2)VD (47)

VD(15)

Kocsi-vizsgálati és tolatási díj (14)

PHD (2)

Társ sz.(5).

Belső szolgáltatási díjak elszámolása

Üzletágak eredménykimutatása

Értékesítés nettó árbevétele Egyéb elsődleges bevételekAktivált saját teljesítmények értéke

Elszámolt belső bevételek

Fedezet I. (hozamok összesen)

- Felhasznált anyagok és anyagjellegű szolgáltatások - Eszközök, humánerőforrások ráfordításai (Écs, Bérjellegű ráfordítások) - Egyéb (elsődleges) ráfordítások

- Elszámolt belső ráfordítások (társüzemi szolgáltatások)

Fedezet II. (üzemi eredmény)

- Elszámolt belső ráfordítások (központi szolgáltatások)

Fedezet III. (üzleti eredmény)

Pénzügyi eredményRendkívüli eredmény

Fedezet IV. (Mérleg szerinti eredmény)

Üzletágak bevételei, ráfordításai és eredménye

-200

-150

-100

-50

0

50

100

150

200

Pálya Személy Áru Gépész Központ

Eredmény

Támogatás

Belső bevétel

Piaci bevétel

Összes költség

Számviteli beszámolórendszer

Éves beszámolóSZT szerint a társaság egészére vonatkozó éves beszámoló (mérleg,

eredménykimutatás, cashflow, kiegészítő melléklet)IFRS szerint

Üzleti szegmensek bemutatása a kiegészítő mellékletben (mérleg, eredmény-kimutatás, cashflow, kiegészítő információk)

Üzleti jelentés

- Üzletértékelés mutatószámrendszerének bemutatása üzletáganként (BSC)

- Összehasonlító értékelő rendszer (Benchmarking)