XBRL 의 이해와 활용

XBRL XBRL 의 이해와 활용의 이해와 활용 Better Faster Smarter

공인회계사 이용문2005 년 9 월

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CONTENTS

WHAT IS XBRLWHAT IS XBRL

XBRLXBRL 의 정의의 정의

XBRL Taxonomy XBRL Taxonomy 등등

XBRLXBRL 의 활용 사례검토의 활용 사례검토

XBRL INTERNATIONAL XBRL INTERNATIONAL 과 과 XBRL KOREA XBRL KOREA

(( 한국 공인회계사회한국 공인회계사회 ) ) 현황 현황

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WHAT IS XBRL

XBRLXBRL 의 개념의 개념 ● ● eeXXtensible tensible BBusiness usiness RReporting eporting LLanguage; anguage; 확장성 확장성 기업보고언어기업보고언어 ● ● 기업정보에 표준화된 기업정보에 표준화된 TagTag 를 달아 공시를 달아 공시 , , 교환교환 , , 분석을 분석을

효율적으로 할 수 있도록 개발된 국제표준 비즈니스 언어효율적으로 할 수 있도록 개발된 국제표준 비즈니스 언어

XBRLXBRL 의 탄생의 탄생

기업정보 교환 및 유통이 인터넷 환경에서 원활히 이루어지는 것을 기업정보 교환 및 유통이 인터넷 환경에서 원활히 이루어지는 것을 목적으로 목적으로 19991999 년 미국공인회계사회년 미국공인회계사회 (AICPA)(AICPA) 의 지원하에 탄생의 지원하에 탄생

미국공인회계사 찰스 호프만 창시미국공인회계사 찰스 호프만 창시

재무보고 기준의 재무보고 기준의 33 요소중 하나를 형성요소중 하나를 형성

기업회계기준 기업회계기준 / / 회계감사기준 회계감사기준 / IT/ IT 기준기준 (XBRL)(XBRL)

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WHAT IS XBRL

BenefitsBenefits

XBRLXBRL

BETTERBETTER““More Effective More Effective

Use”Use”

SMARTERSMARTER““Less ResourceLess Resource

Required”Required”

FASTERFASTER““More QuicklyMore Quickly

and Often”and Often”

Better: More Effective UseBetter: More Effective Use

• • 기업정보의 질과 정확성을 개선기업정보의 질과 정확성을 개선•• 운영 효율성과 효과의 증진운영 효율성과 효과의 증진•• 기업정보의 비교기업정보의 비교 //분석 능력 증가분석 능력 증가

Faster: More Quickly and Faster: More Quickly and OftenOften

•• 기업 정보 유통 시간의 단축기업 정보 유통 시간의 단축•• 기업 내기업 내 //외부 의사결정 시간 단축외부 의사결정 시간 단축

Smarter: Cheaper and Smarter: Cheaper and IntelligentIntelligent

•• 데이터 분석 비용 및 노동력 데이터 분석 비용 및 노동력 감소함감소함•• 데이터 재작성데이터 재작성ㆍㆍ재입력 필요성 재입력 필요성 감소감소•• 소프트웨어 독립적소프트웨어 독립적 ,,•• 응용가능성 응용가능성

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※※20042004 년 년 66 월 가트너월 가트너 (Gartner Research June, 2004)(Gartner Research June, 2004) 에서 발표한 에서 발표한 보고서보고서 - - XBRLXBRL 은 기술 확산 및 기대 단계를 넘어서 기술의 상품화 단계로 넘어가는 추세 은 기술 확산 및 기대 단계를 넘어서 기술의 상품화 단계로 넘어가는 추세 - 2~5- 2~5 년 정도내 기술의 안정화가 이루어질 것으로 전망년 정도내 기술의 안정화가 이루어질 것으로 전망

WHAT IS XBRL

발전단계발전단계

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WHAT IS XBRL

기술 발전단계기술 발전단계

SGML HTML XML

+

LinkBase

XBRL

(*) DART 기반기술

XML : 1996 년 W3C

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WHAT IS XBRL


SGML HTML XML

+

LinkBase

XBRL


XML : 1996 년 W3C

1986Oxford 영어사전제작 ( 검증자동화성공 )단점 : 작성이 어렵다 Namespace 정의없다 ( 결합 , 소통장애 ) 인터넷 비적합

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WHAT IS XBRL


SGML HTML XML

+

LinkBase

XBRL


XML : 1996 년 W3C

① 문서구조 정의언어와 문서표현언어의 혼재② 구문규칙의 애매함 ( 자유로움 )

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WHAT IS XBRL


SGML HTML XML

+

LinkBase

XBRL


XML : 1996 년 W3C

문서 구조 (Structure) 의 정의 유효성 (Validity) 자료의 저장과 표현 (Presentation) 의 분리

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WHAT IS XBRL

XML 과 SGML, HTML 의 기능 비교 .

SGMLHTML XML 비고

메타언어기능 ○ X ○ HTML 은 데이터에 대한 의미정의 태그가 없음 .

유효성검사기능 ◎ △ ○ XML 은 XLink 이용

링크기능 X ○ ◎ XML 은 eLink 이용인터넷친화성 X ○ ○ SGML 의 스펙은 인터넷 보급전에 확정

◎ : 고급기능지원 ○ : 지원 △ : 일부지원 X : 지원약함

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WHAT IS XBRL

XBRLXBRL 의 기술적 정의의 기술적 정의

XBRL = XML+ 5XBRL = XML+ 5 개의 개의 linkbase+linkbase+αα

Definition Label Presentation Calculation Reference

XBRL Specification 2.1

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Local Market ==Local Market == Global Market Global Market

전파속도 빠르게 보다 빠르게 전파속도 빠르게 보다 빠르게 (( 공시관련 프로세스 공시관련 프로세스 Innovation)Innovation)

Data Source Data Source 유통유통 //확보비용의 감소 확보비용의 감소 == Smart Information Provider Smart Information Provider 등장등장

Off Line Off Line 재무 정보 시장 재무 정보 시장 ==== On-line Based 재무정보시장 재편

BASEL II , Credit Scoring 으로 영역 확대

정보유통 패러다임의 변화정보유통 패러다임의 변화

WHAT IS XBRL

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ExternalFinancialReporting

BusinessOperations

InternalFinancialReporting

Investment,Lending, andRegulation

Processes

Participants

AuditorsTradingPartners

Investors

FinancialPublishersand Data

Aggregators

Regulators

Software Vendors

ManagementAccountants

Companies

XBRLXBRLXBRLXBRLXBRLXBRL

Accountancy Profession(Adding Value With XBRL) – Barry Melancon, AICPA

The business reporting supply-chain

WHAT IS XBRL

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회계 감사용(xml)

Data 수집 절차 Reporting 절차Data mapping 절차

X

B

R

L

T

O

O

L

(xml)

(xml)

( 예 . internet)

경영자 보고서

산출( 예 . intranet)

각종 규제에 대한 보고

(xml)

= 보고용 Pack

기타 System 에서 가져온

데이터

Text 형태의 파일

자회사 경영자 보고용taxonomy

그룹의 경영자 보고용

taxonomy

자회사 재무제표taxonomy

자회사의 외부 감사용 보고서taxonomies

자회사의 경영자 보고

그룹 경영자보고

회계 감사 보고서 제출

각종 규제에 대한 보고서

제출

본 System 에서 가져온 데이터

기업 내ㆍ외부 재무보고체계의 획기적 개선기업 내ㆍ외부 재무보고체계의 획기적 개선

WHAT IS XBRL

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WHAT IS XBRL - 계속

XBRLXBRL 의 사례의 사례 (1)(1)KOSDAQ KOSDAQ 시장 시장 XBRL XBRL 서비스서비스

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XBRLXBRL 의 사례의 사례 (1)(1)KOSDAQ KOSDAQ 시장 시장 XBRL XBRL 데이터데이터끌어오기끌어오기

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<korean-gaap-kosdaq:TransferfromVoluntaryReserves contextRef="context-1999" decimals="0" unitRef="Units-Monetary">1166666668</korean-gaap-kosdaq:TransferfromVoluntaryReserves><korean-gaap-kosdaq:Appropriations contextRef="context-1999" decimals="0" unitRef="Units-Monetary">5800000000</korean-gaap-kosdaq:Appropriations><korean-gaap-kosdaq:TotalVoluntaryReserves contextRef="context-1999" decimals="0" unitRef="Units-Monetary">5800000000</korean-gaap-kosdaq:TotalVoluntaryReserves><korean-gaap-kosdaq:GrossProfitorLoss contextRef="context-1999" decimals="0" unitRef="Units-Monetary">58684547576</korean-gaap-kosdaq:GrossProfitorLoss><korean-gaap-kosdaq:TotalSales contextRef="context-1999" decimals="0" unitRef="Units-Monetary">291184360620</korean-gaap-kosdaq:TotalSales><korean-gaap-kosdaq:SalesFinishedGoods contextRef="context-1999" decimals="0" unitRef="Units-Monetary">287674518995</korean-gaap-kosdaq:SalesFinishedGoods><korean-gaap-kosdaq:OtherSales contextRef="context-1999" decimals="0" unitRef="Units-Monetary">3509841625</korean-gaap-kosdaq:OtherSales><korean-gaap-kosdaq:TotalCostsofGoodsSold contextRef="context-1999" decimals="0" unitRef="Units-Monetary">232499813044</korean-gaap-kosdaq:TotalCostsofGoodsSold><korean-gaap-kosdaq:CostofFinishedGoodsSold contextRef="context-1999" decimals="0" unitRef="Units-Monetary">228989971419</korean-gaap-kosdaq:CostofFinishedGoodsSold><korean-gaap-kosdaq:BeginningInventoryforCostofMerchandiseSoldforCostofFinishedGoodsSold contextRef="context-1999" decimals="0" unitRef="Units-Monetary">8571332234</korean-gaap-kosdaq:BeginningInventoryforCostofMerchandiseSoldforCostofFinishedGoodsSold>


KOSDAQ LG 마이크론의 경우

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<korean-gaap-kosdaq:TotalSales contextRef="context-1999" decimals="0" unitRef="Units-Monetary"> 291184360620</korean-gaap-kosdaq:TotalSales>


KOSDAQ LG 마이크론의 경우

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Taxonomies A Standard description and classification A Standard description and classification

system for business reporting and financial system for business reporting and financial datadata

Tags consist of specific financial data (eg, Tags consist of specific financial data (eg, line items in financial statements) and line items in financial statements) and words or labels (eg, headers in the notes to words or labels (eg, headers in the notes to financial statements)financial statements)

Taxonomy may, therefore, include a tag Taxonomy may, therefore, include a tag for the balance sheet line item “inventory” for the balance sheet line item “inventory” as well as tags for components (“raw as well as tags for components (“raw materials”, etc.) disclosed in the notesmaterials”, etc.) disclosed in the notes

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WHAT IS XBRL - 계속KOREAN TAXONOMY Screen Shot

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WHAT IS XBRL - 계속US TAXONOMY Screen Shot

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일본국세청 일본국세청 : : 법인세신고법인세신고


- 일본 국세청은 ‘국세전자 신고일본 국세청은 ‘국세전자 신고 //납부시스템 납부시스템 (e-Tax)’(e-Tax)’ 를 통해 기업의 법인세 신고서 및 를 통해 기업의 법인세 신고서 및

부속명세서류를 전자문서로 받음부속명세서류를 전자문서로 받음

-『『클라이언트클라이언트 (( 신고기업신고기업 ) ) 사양사양』』에 의해 법인세와 관련되는 부속명세 서류는 에 의해 법인세와 관련되는 부속명세 서류는 XBRL XBRL 포맷으로 포맷으로

보고 의무화보고 의무화

- - 법인세 신고서류와 부속명세 서류간의 데이터의 정확성 및 투명성 획기적 개선법인세 신고서류와 부속명세 서류간의 데이터의 정확성 및 투명성 획기적 개선

- 2004- 2004 년 년 33 월 나고야 국세청 관내의 운용을 시작으로 월 나고야 국세청 관내의 운용을 시작으로 20052005 년 점차 전국 국세청으로 확대됨년 점차 전국 국세청으로 확대됨

<< 일본 국세청 전자신고 시스템 이미지일본 국세청 전자신고 시스템 이미지 >>

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한국국세청 한국국세청 : : 법인세신고법인세신고

현 행 XBRL 개선방향전자신고 파일구조 고정 Text 길이로 필드

구분 Tag 로 구분

장 점 초기 도입 쉬움 자가 검증기능유지보수 용이

단 점 유지보수가 어려움자가 진단 기능 없음장기적 내부관리비용 증가

초기 도입 고려사항 많음 ,파일크기 커짐


(*) 일본의 경우 기업 신용평가 지표 추출에 일부 사용중임(*) 신용평가에 사용가능하게 할 경우 => 기업들의 자발적 납세분위기 확보가능할 것

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미연방예금보험공사미연방예금보험공사 (FDIC) : (FDIC) : 규제보고서규제보고서

- FDICFDIC 는 미국 내 는 미국 내 8,9008,900 여개의 은행들로부터 매월 약 여개의 은행들로부터 매월 약 1,2001,200 가지의 자료가 포함된 가지의 자료가 포함된 Call Call

ReportReport 라는라는

규제보고서를 받음 규제보고서를 받음

- FDICFDIC 는 는 Call ReportCall Report 를 외부로 공표하는데 를 외부로 공표하는데 TestTest 와 검증을 거쳐 분기말 후 와 검증을 거쳐 분기말 후 6565 일 이상 소요됨일 이상 소요됨

- XBRL- XBRL 화된 문서로 화된 문서로 Call ReportCall Report 를 제출받아 를 제출받아 Test Test 및 검증후 공표까지의 시간을 획기적으로 및 검증후 공표까지의 시간을 획기적으로

단축 단축

<XBRL<XBRL 을 통한 을 통한 FDICFDIC 의 의 Call Report> Call Report>


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Tokyo Stock Exchange(TSE) : Tokyo Stock Exchange(TSE) : 기업재무정보 보고서기업재무정보 보고서

- XBRL XBRL 시스템 시스템 WebWeb 을 통해 기업정보를 을 통해 기업정보를

제출 받음제출 받음

- 재무정보들은 재무정보들은 Taxonomy Taxonomy 센터에서 센터에서

집중관리되어 집중관리되어 XML, PDF, XML, PDF, 스프레드 스프레드

시트시트 , , 워드등 다양한 데이터 포멧으로 워드등 다양한 데이터 포멧으로

변환변환

- 제출된 재무정보들은 제출된 재무정보들은 TSETSE 와 각종 와 각종

미디어등을 통해 투자자들에게 실시간 미디어등을 통해 투자자들에게 실시간

서비스 됨서비스 됨

- TSETSE 는 데이터의 적시성과 정확성는 데이터의 적시성과 정확성 , ,

정보의 이용성을 높일 수 있게 됨정보의 이용성을 높일 수 있게 됨<TD Net<TD Net 의 입력화면의 입력화면 > >


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Edgar Online : U.S Stock Exchange Commission (SEC) Edgar Online : U.S Stock Exchange Commission (SEC) 공시시스템공시시스템

- 12,000- 12,000 개 기업개 기업 , 2,200, 2,200 개의 협회개의 협회 , 8,000, 8,000 개의 펀드가 등록개의 펀드가 등록

- IPO - IPO 보고서를 비롯한 각종 규제보고서 보고서를 비롯한 각종 규제보고서 10,00010,000건건 (1(1백만장의 문서백만장의 문서 , 1, 1 일일 )) 을 을

전자문서화 함전자문서화 함

- - 단순 수작업 및 단순 수작업 및 Re-keyingRe-keying 을 하던 인력을 자료 및 데이터 분석을 위한 인력으로 대체 을 하던 인력을 자료 및 데이터 분석을 위한 인력으로 대체

<XBRL <XBRL 도입 전도입 전 > >

SEC Filings

Market Data

Assurance

Company Financials

Public

Financials

Company Financials

Competitor/Industry Financials

Financial Information Supply ChainFinancial Information Supply ChainTodayToday’’s External Positions External Position

Analyst Analytical Models

: 수 작 업 및 Re-Keying

<XBRL <XBRL 도입 후도입 후 > >


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Deutsche Bundesbank : Deutsche Bundesbank : 데이터 오류감소데이터 오류감소

- - 기존 데이터 취합방식으로 데이터의 기존 데이터 취합방식으로 데이터의 Quality CheckQuality Check 의 어려움 상존의 어려움 상존

- 10%- 10% 정도의 오류가 항상 존재하였으며정도의 오류가 항상 존재하였으며 , , 실적수치의 경우 최대 실적수치의 경우 최대 5%5% 의 오류가 존재의 오류가 존재

- XBRLXBRL 의 도입 후 의 도입 후 TaxonomyTaxonomy 의 검증 로직을 거쳐 생성된 데이터는 의 검증 로직을 거쳐 생성된 데이터는 Test Test 후 후

오류율이 오류율이 0%0% 로 나타남로 나타남


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Bank of America : Bank of America : 대출심사대출심사

- - 은행 기업 대출 담당자가 수작업으로 하던 리스크 관리를 은행 기업 대출 담당자가 수작업으로 하던 리스크 관리를 XBRLXBRL 을 통해 전자문서화 함을 통해 전자문서화 함

- - 신용정보회사와의 신용정보 공유를 통해 대출심사 프로세스를 신용정보회사와의 신용정보 공유를 통해 대출심사 프로세스를 1111 일에서 일에서 22 일로 단축일로 단축

- - 법인대출 업무에서 효율적이고 정확한 대출 심사 및 평가를 할 수 있게됨 법인대출 업무에서 효율적이고 정확한 대출 심사 및 평가를 할 수 있게됨


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Audit Process AutomationXBRL GL

Audit Working PaperAudit Working PaperChart of AccountsEntriesAging

Trial BalanceGL

InventoryOpen APOpen AR

Sampling Confirmation Calculation

Reporting

ERP Legacy SYS


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Tax Preparation Process AutomationXBRL GL

Tax Working PaperTax Working PaperChart of AccountsEntriesAging

Trial BalanceGL

InventoryOpen APOpen AR

Validation CalculationTax Report(XBRL)

ERP Legacy SYS

(*) Current : Fixed Length Text Electric Report

국세청 Internal Process Automation

(*) OECD recommends XBRL for tax uses

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DAPI Overview

XBRL GL

Sampling

Confirmation

CalculationAJE,RJE

WebWebAuditingAuditing

XBRL Reporting P/G

Aging

XBRL Repository

Audit P/G

Leadsheet,W/P

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KICPA Commitment to XBRL Vision and leadership (Facilitator) Invested in and supported XBRL Invested in the Korean Taxonomies – crucial to

Korean market adoption Support XBRL Korea with people and

infrastructure Recognized from the beginning the need for

interdisciplinary collaboration

KICPA 의 역할

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XBRL InternationalXBRL International

●● 전세계적으로 약 전세계적으로 약 250250 개 법인이 모여 구성된 비영리 컨소시엄개 법인이 모여 구성된 비영리 컨소시엄

● ● 1999. 121999. 12 AICPA AICPA주도하에 시작하여 국제적으로 전파주도하에 시작하여 국제적으로 전파

● ● XBRL Specification XBRL Specification 버젼버젼 2.1 2.1 및및 총계정원장총계정원장 ,, 국제회계기준 국제회계기준 TaxonomyTaxonomy

개발 완료개발 완료

각국의 각국의 XBRL Jurisdiction XBRL Jurisdiction 설립 및 운영상태설립 및 운영상태

●● 중심국가 중심국가 : : 미국미국 , , 영국영국 , , 독일독일 , , 일본일본 , , 호주호주 , , 뉴질랜드뉴질랜드 , , 홍콩홍콩 , , 싱가폴 싱가폴

● ● 잠정적국가 잠정적국가 : : 한국한국 , , 케나다케나다 , , 인도인도 , , 아일랜드아일랜드 , , 스페인스페인 , , 네델란드네델란드 , , 남아공남아공 , ,

스웨덴스웨덴 , , 대만 대만

● ● 동호인단계 동호인단계 : : 벨기에벨기에 , , 프랑스프랑스 , , 중국중국 , , 스리랑카스리랑카 , , 덴마크덴마크 , , 스위스 스위스

XBRL INTERNATIONAL

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XBRL KOREA JURISDICTION

●● 2002. 10 KCFO2002. 10 KCFO협회가 협회가 XBRL Int’lXBRL Int’l 로부터 로부터 XBRL Facilitator XBRL Facilitator

역할 지정받음역할 지정받음

● ● 2003. 72003. 7 XBRL Korea Jurisdiction XBRL Korea Jurisdiction 발족발족 (9(9 개발기기관개발기기관 , 1, 1

개후원기관개후원기관 ))

● ● 2003. 12 Korea GAAP Taxonomy 2003. 12 Korea GAAP Taxonomy 구축 구축

● ● 2004. 12. KICPA, 2004. 12. KICPA, 한국한국 CFOCFO협회로부터 공식 인수인계협회로부터 공식 인수인계

● ● 2005. 5. XBRL KOREA 2005. 5. XBRL KOREA 운영위원회재구성운영위원회재구성

XBRL Korea XBRL Korea 연혁연혁

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XBRL Taxonomy 개발 Road Map

Korea Korea GAAP TaxonomyGAAP Taxonomy2.02.0 ( 2003. 12 )2003. 12 )

Korea Korea GAAP TaxonomyGAAP Taxonomy 2.1( 제조업 ) 2005.10

Korea Korea GAAP TaxonomyGAAP Taxonomy 2.1( 금융업 ) 2005.12

Korea Korea 법인세 법인세 TaxonomyTaxonomy 시안 (2005.12)

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2005 STRATEGIC PLAN

Thank Thank you…you…

Documents

XBRL 의 이해와 활용