Zagreb, 2003. · 2005-11-26 · 1. DR@AVNI POREZI 1.1 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST POREZNI OBVEZNIK 1. Poduzetnik (fizi~ka i pravna osoba) koji isporu~uje dobra ili obavlja usluge,

Zagreb, 2003.

Osniva~: Ministarstvo financija Republike Hrvatske, Porezna uprava

Nakladnik: Institut za javne financije

Za nakladnika: Dr. sc. Katarina Ott

Glavna urednica: Mr. sc. Mirjana Jerkovi}

Urednica: Ksenija Sme{njak Ramov

Ure|iva~ki odbor: Mr. sc. Zlatko Fabijan~i}Dr. sc. Boìdar Jel~i}Mr. sc. Mirjana Jerkovi}Dr. sc. Katarina OttDinka Salmi}Boò Smir~i}Milan Trbojevi}Dr. sc. Vladimir VeselicaStanko Zorica

Autori: Zoran Jan~iev, Josip Supi}, Damir @ivkovi}

Recenzenti: Zdravka Barac, Boò Lelas

Uredni{tvo: Institut za javne financijePorezni vjesnik,Biblioteka Porezni priru~nici i bro{ureZagreb, Katan~i}eva 5 p. p. 320Tel. (01) 48 19 363 / 48 86 443Fax (01) 48 19 365E–mail: [email protected]

Tisak: Ars Nova Zapre{i}Naklada 10.000 primjeraka

CIP – Katalogizacija u publikacijiNacionalna i sveu~ili{na knji`nica – Zagreb

UDK 336.2(497.5) (035)

JANÎEV, ZoranHrvatski porezni sustav / �autori Zoran Jan~iev, Josip Supi},

Damir @ivkovi}�. – 2. dopunjeno i izmijenjeno izd. – Zagreb : Institutza javne financije, 2003. – (Biblioteka Porezni priru~nici i bro{ure)

ISBN 953–6047–36–5

1. Supi}, Josip 2. @ivkovi}, DamirI. Porezi — Hrvatska — Priru~nik

SADR@AJ

1. DR@AVNI POREZI 5

1.1 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST 5

1.2 POSEBNI POREZI 16

1.2.1 Posebni porezi na osobne automobile, ostala motorna vozila,plovila i zrakoplove 16

1.2.2 Poseban porez na naftne derivate 19

1.2.3 Poseban porez na alkohol 23

1.2.4 Poseban porez na pivo 26

1.2.5 Poseban porez na bezalkoholna pi}a 28

1.2.6 Poseban porez na duhan i duhanske proizvode 31

1.2.7 Poseban porez na kavu 35

1.2.8 Poseban porez na luksuzne proizvode 36

1.2.9 Porez na premije osiguranja od automobilske odgovornosti ipremije kasko osiguranja cestovnih vozila 38

2. @UPANIJSKI POREZI 41

2.1 POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVE 41

2.2 POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILA 42

2.3 POREZ NA PLOVILA 44

2.4 POREZ NA AUTOMATE ZA ZABAVNE IGRE 45

3. GRADSKI ILI OP]INSKI POREZI 47

3.1 PRIREZ POREZU NA DOHODAK 47

3.2 POREZ NA POTRO[NJU 49

3.3 POREZ NA KU]E ZA ODMOR 50

3.4 POREZ NA TVRTKU ILI NAZIV 51

3.5 POREZ NA KORI[TENJE JAVNIH POVR[INA 51

3.6 POREZ NA NEOBRA\ENO OBRADIVO POLJOPRIVREDNO ZEMLJI[TE 52

3.7 POREZ NA NEKORI[TENE PODUZETNI^KE NEKRETNINE 53

3.8 POREZ NA NEIZGRA\ENO GRA\EVNO ZEMLJI[TE 54

4. ZAJEDNI^KI POREZI 56

4.1 POREZ NA DOBIT 56

4.2 POREZ NA DOHODAK 64

4.3 POREZ NA PROMET NEKRETNINA 82

5. NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U 86

5.1 NAKNADA ZA PRIGODNO JEDNOKRATNO PRIRE\IVANJE LUTRIJSKIH IGARA 86

5.2 NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U — IGRE U CASINIMA 86

5.3 NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U — KLADIONI^KE IGRE 87

5.4 NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U NA AUTOMATIMA 87

6. PROPISANA UPLATA PRIRE\IVAÂ NAGRADNIH IGARA UKORIST HRVATSKOG CRVENOG KRI@A 88

7. PRILOZI 88

Prilog 1. Popis ra~una za redovno poslovanje prora~una ùpanija 88

Prilog 2. Popis ra~una za redovno poslovanje prora~una grada/op}ine, poreza nadobit grada/op}ine, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodakgrada/op}ine i poreza na promet nekretnina grada/op}ine 89

Prilog 3. Podru~ja posebne dràvne skrbi 100

1. DR@AVNI POREZI

1.1 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST

POREZNI OBVEZNIK

1. Poduzetnik (fizi~ka i pravna osoba) koji isporu~uje dobra ili obavlja usluge,2. Uvoznik (kada uvozi dobra u tuzemstvo pri ~emu se pod uvozom razumijeva i unos i

prijam i drugi oblici uvoza dobara),3. Izvoznik za izvozne isporuke dobara i oplemenjenih dobara, uklju~uju}i prijevozne i

sve druge otpremne usluge koje nisu napla}ene u skladu s propisima o deviznom ivanjskotrgovinskom poslovanju,

4. Izdavatelj ra~una ako na ra~unu za isporu~ena dobra i obavljene usluge izdvojenoiskaè PDV iako za to nije ovla{ten,

5. Doma}i poduzetnik kojem uslugu obavi poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu,6. Iznimno, tijela dràvne vlasti, tijela dràvne i lokalne samouprave, politi~ke stran-

ke, sindikati i komore ako navedeni obavljaju gospodarsku ili drugu djelatnost, a neo-porezivanje te djelatnosti dovelo bi do stjecanja neopravdanih povlastica (tada Poreznauprava rje{enjem utvr|uje da su porezni obveznici za tu djelatnost).

POREZNA OSNOVICA

Naknada za isporu~ena dobra ili obavljene usluge.

5Dràvni porezi www.pu.mfin.hr

� PODUZETNIK je pravna ili fizi~ka osoba koja samostalno i trajno obavlja djelatnost s nam-jerom ostvarivanja prihoda.

� Pravna ili fizi~ka osoba stje~e svojstvo poduzetnika prvim izvana primjetljivim aktivnosti-ma koje su usmjerene na obavljanje poduzetni~ke djelatnosti. Takve aktivnosti su naprimjer pripremne radnje, prva nabava robe, nabava osnovnih sredstava i sli~no.

� Poduzetnik s prvim aktivnostima postaje obvezan upisati se u Registar obveznika porezana dodanu vrijednost.

� Poduzetnik ~ija godi{nja vrijednost oporezivih isporuka dobara i obavljenih usluga u pret-hodnoj kalendarskoj godini nije bila ve}a od 85.000,00 kuna, ne pla}a porez na dodanuvrijednost, nema pravo na iskazivanje poreza na izdanim ra~unima i ne moè odbiti porezkoji mu zara~unaju ostali poduzetnici. On moè, do kraja teku}e godine, zatraìti od Po-rezne uprave da od 1. sije~nja idu}e godine bude obveznik PDV–a. Porezna uprava toutvr|uje rje{enjem i to ga rje{enje obvezuje narednih pet kalendarskih godina.

� NAKNADOM se smatra sve ono {to primatelj dobara ili usluga treba dati ili platiti za ispo-ru~ena dobra i obavljene usluge, osim poreza na dodanu vrijednost

Porez na dodanu vrijednost pla}a se:1. na isporuke svih vrsta dobara (proizvoda, roba, novoizgra|enih gra|evina, opreme i

sl.) i sve obavljene usluge u tuzemstvu uz naknadu,2. na vlastitu potro{nju,3. na isporuke dobara i obavljene usluge bez naknade i s osobnim popustom,4. na uvoz dobara u tuzemstvo,5. na usluge {to ih doma}em poduzetniku obavi inozemni poduzetnik u tuzemstvu.

POREZNA STOPA

22% i 0 %

6 Dràvni poreziwww.pu.mfin.hr

� RAZDOBLJE OPOREZIVANJA je kalendarska godina. Ako je porezni obveznik poslovao jed-nim dijelom kalendarske godine, tada je razdoblje oporezivanja razdoblje poslovanja.

� OBRAÛNSKO RAZDOBLJE je vremensko razdoblje za koje porezni obveznik obra~unavaporez na dodanu vrijednost.

� Obra~unska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu. Iznimno za poduzet-nike ~ija je vrijednost isporu~enih dobara i usluga, uklju~uju}i i porez na dodanu vrijed-nost, u prethodnoj kalendarskoj godini manja od 300.000,00 kuna, obra~unska razdobljasu od 1. do posljednjeg dana u tromjese~ju. Ovaj se poduzetnik moè odlu~iti za pod-no{enje prijava za razdoblja od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.

� POREZNA OBVEZA ILI PRAVO NA POVRAT POREZA (UPLATA ILI POVRAT) U OBRAÛNSKOMRAZDOBLJU (mjese~no, tromjese~no ili po kona~nom godi{njem obra~unu) = obra~unaniporez u obavljenim oporezivim isporukama dobara i usluga u obra~unskom razdoblju —obra~unani pretporez u primljenim isporukama dobara i usluga u obra~unskom razdoblju.

� PRETPOREZ je:

� iznos poreza na dodanu vrijednost iskazan na ra~unima za isporuke dobara i uslugekoje su drugi poduzetnici obavili poreznom obvezniku,

� iznos poreza na dodanu vrijednost koji je obra~unala i naplatila carinarnica pri uvozu,

� iznos poreza kojeg je platio doma}i poduzetnik kojem je uslugu u tuzemstvu obaviopoduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.

� Pretporez se moè odbiti samo na temelju ra~una koji sadrè sve zakonom propisane po-datke, na temelju uvozne carinske dokumentacije u kojoj je iskazan porez na dodanu vri-jednost obra~unan i pla}en pri uvozu, kao i dokaza o uplati poreza kojeg je platio doma}ipoduzetnik kojem je uslugu obavio poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.

� Porez na dodanu vrijednost pla}a se po stopi od 0% na:� sve vrste kruha,� sve vrste mlijeka (kravlje, ov~je, kozje), koje se stavlja u promet pod istim nazivom u

teku}em stanju, svjeè, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano (osim kiselog

OSLOBO\ENJA

POREZNA OSLOBO\ENJA U TUZEMSTVU:1. najam stambenih prostorija,2. usluge i isporuke dobara banaka, {tedionica i {tedno–kreditnih organizacija te dru{ta-

va osiguranja i reosiguranja,3. prire|ivanje posebnih igara na sre}u u igra~nicama i automat klubovima te kla|enje,4. usluge i isporuke dobara doktora medicine i stomatologije, medicinskih sestara i fizio-

terapeutskih tehni~ara te biokemijskih laboratorija koje se pruàju u privatnoj praksi,5. usluge lije~enja u zdravstvenim ustanovama: domovima zdravlja, hitnoj medicinskoj

pomo}i, poliklinikama, op}im i specijalnim bolnicama i klinikama kao i usluge lije~enjakoje pruà zdravstvena ustanova za njegu u ku}i, te isporuke dobara koje obave nave-dene ustanove,

6. usluge i isporuke dobara {to ih obavljaju ustanove socijalne skrbi,7. usluge i isporuke dobara ustanova za dje~ju skrb i skrb za mlade`,8. usluge i isporuke dobara pred{kolskih, osnovnih, srednjih i visoko{kolskih ustanova te

ustanova u~eni~kog i studentskog standarda,9. usluge i isporuke dobara vjerskih zajednica i ustanova,10. usluge i isporuke dobara javnih ustanova u kulturi i to: muzeja, galerija, arhiva, knji`ni-

ca, kazali{ta, orkestara i drugih glazbeno–scenskih te konzervatorskih, restauratorskih iustanova za za{titu spomenika kulture, te usluge i isporuke dobara samostalnih umjet-nika i umjetni~kih organizacija.


mlijeka, jogurta, kefira, ~okoladnog mlijeka i drugih mlije~nih proizvoda), nadomje-stke za maj~ino mlijeko,

� knjige stru~nog, znanstvenog, umjetni~kog, kulturnog i obrazovnog sadràja, ud`be-nike za pedago{ki odgoj i obrazovanje, za osnovno, srednje i visoko obrazovanje, oti-snute na papiru ili na drugim nositeljima teksta uklju~ivo i CD–ROM, video kasetu i au-dio kasetu,

� lijekove odre|ene Odlukom o utvr|ivanju Liste lijekova Hrvatskog zavoda za zdrav-stveno osiguranje,

� proizvode koji se kirur{kim putem ugra|uju u ljudsko tijelo — implantati (sr~anizalisci, elektronski stimulatori, umjetni zglobovi, materijal za osteosintezu, stentovi,interauterini ulo{ci i dr.), te ostale medicinske proizvode za nadomje{tanje tjelesnogo{te}enja ili nedostatka iz Pravilnika o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskogzavoda za zdravstveno osiguranje,

� znanstvene ~asopise,� usluge javnog prikazivanja filmova,� usluge organiziranog boravka koje se pla}aju doznakama iz inozemstva (smje{taj

ili smje{taj s doru~kom, polu ili puni pansion u svim vrstama komercijalnih ugosti-teljskih objekata, usluge agencijske provizije za naprijed navedene usluge, ture, tran-sferi autobusima i plovilima).

� Porez se ne pla}a na promet zlatnih poluga {to ga obavlja Hrvatska narodna banka, do-ma}ih i stranih sredstava pla}anja, nov~anih potraìvanja, vrijednosnica i udjela u podu-ze}ima.

POREZNA OSLOBO\ENJA PRI UVOZU:

1. privremeni uvoz dobara koji je oslobo|en carine i kona~ni uvoz humanitarne pomo}iosim nafte i naftnih derivata, duhana i duhanskih proizvoda, alkohola i alkoholnihpi}a,

2. uvoz zlatnih poluga koji obavlja Hrvatska narodna banka, doma}ih i stranih zakonskihsredstava pla}anja, vrijednosnica i udjela u poduze}ima,

3. uvoz dobara koji se prema carinskim propisima smatra osobnom prtljagom te ostalihdobara za osobnu upotrebu do ukupne vrijednosti 300,00 kuna, ako ta dobra nisu na-mijenjena preprodaji, uz uvjete propisane carinskim propisima,

4. uvoz dobara putem po{tanskih i drugih po{iljaka ukupne vrijednosti do 300,00 kuna,koje primatelji hrvatski i strani dràvljani prime iz inozemstva od fizi~kih osoba i za kojeprimatelj ne pla}a naknadu po{iljatelju, uz uvjete propisane carinskim propisima,

5. uvoz reklamnog materijala i uzoraka koje besplatno iz inozemstva prime dràvna tijela,trgova~ka dru{tva, ustanove, te druge pravne i fizi~ke osobe, prema odredbamame|unarodnih konvencija,

6. uvoz upotrebljavanih dobara ku}anstva i osobnih stvari koje radi preseljenja u Republi-ku Hrvatsku uvoze fizi~ke osobe uz uvjete propisane carinskim propisima,

7. uvoz odlikovanja i priznanja dobivenih u okviru me|unarodnih doga|aja te darovaprimljenih u okviru me|unarodnih odnosa, uz uvjete propisane carinskim propisima,

8. uvoz robnih marki, patenata, modela i popratnih dokumenata te obrazaca za prizna-vanje patenata ili inovacija koji se {alju organizacijama za za{titu autorskog i industrij-skog vlasni{tva, uz uvjete propisane carinskim propisima,

9. uvoz isprava, obrazaca i nositelja podataka:a) obrazaca i isprava koje dràvna tijela primaju za obavljanje svojih javnih ovlasti,b) predmeta koji predstavljaju dokaze u sudskim ili drugim postupcima pred dràvnim

tijelima Republike Hrvatske,c) primjeraka potpisa i tiskanih okru`nica koje se {alju kao dio uobi~ajene izmjene

obavijesti me|u javnim slu`bama ili bankarskim ustanovama,d) slu`benih tiskanica koje prima Hrvatska narodna banka,e) nacrta, tehni~kih slika, modela, opisa i drugih sli~nih dokumenata koji se uvoze ka-

ko bi se ispunili uvjeti za sudjelovanje na me|unarodnom natje~aju koji se organizi-ra u zemlji,

f) tiskanih obrazaca koji se sukladno me|unarodnim ugovorima upotrebljavaju kaoslu`beni dokumenti u me|unarodnom prometu vozila ili robe, te

g) pismovnih po{iljaka,10. uvoz plodova poljodjelstva, ratarstva, sto~arstva, {umarstva, ribogojstva i p~elarstva

dobivenih na posjedima koje dràvljani Republike Hrvatske, koji ìve u pograni~nompojasu, posjeduju u pograni~nom pojasu susjedne dràve, te priploda i drugih dobarakoja se dobiju od stoke koju imaju na tim posjedima zbog poljskih radova, ispa{e ili zi-movanja, uz uvjete propisane carinskim propisima,

11. uvoz dobara koja su hrvatski dràvljani i strani dràvljani stalno nastanjeni u RepubliciHrvatskoj, naslijedili u inozemstvu, uz uvjete propisane carinskim propisima,

12. uvoz dobara koja su kao donacija dana humanitarnim organizacijama, zdravstvenim,obrazovnim, kulturnim, znanstvenim, vjerskim i socijalnim ustanovama, {portskimamaterskim klubovima te tijelima dràvne i lokalne samouprave i uprave, kao i uvozdobara od strane istih koja se pla}aju iz primljenih inozemnih nov~anih donacija,


13. dobra koja kao vlastita djela iz inozemstva unesu znanstvenici, knjièvnici i umjetnici,uz uvjete propisane carinskim propisima,

14. usluge u svezi s uvozom dobara, kada je vrijednost takvih usluga uklju~ena u poreznuosnovicu,

15. usluge prijevoza {to ih u tuzemstvu pri uvozu dobara obave Hrvatske èljeznice,16. dobra u provozu kroz carinsko podru~je Republike Hrvatske, uklju~uju}i prijevozne i

sve druge otpremne usluge.

POREZNA OSLOBO\ENJA PRI IZVOZU:1. izvozne isporuke dobara i oplemenjenih dobara, uklju~uju}i prijevozne i sve druge ot-

premne usluge,2. isporuke dobara u slobodnu zonu, slobodna i carinska skladi{ta te isporuke dobara

unutar slobodne zone, slobodnih i carinskih skladi{ta,3. isporuke dobara i obavljene usluge diplomatskim i konzularnim predstavni{tvima pod

uvjetom uzajamnosti,4. usluge {to ih doma}i poduzetnici obave u tuzemstvu inozemnim poduzetnicima koji

obavljaju pomorski, zra~ni i rije~ni prijevoz, a koje propisuje ministar financija,5. isporuke dobara i obavljene usluge humanitarnim organizacijama, zdravstvenim,

obrazovnim, kulturnim, znanstvenim, vjerskim i socijalnim ustanovama, {portskimamaterskim klubovima te tijelima dràvne i lokalne samouprave i uprave, koje sepla}aju iz primljene inozemne nov~ane donacije.

POREZNE OLAK[ICE PREMA ZAKONU O PRAVIMA HRVATSKIH BRANITELJA IZDOMOVINSKOG RATA I ^LANOVA NJIHOVIH OBITELJI:

1. Bra~ni drug, punoljetna djeca i roditelji poginuloga hrvatskog branitelja iz Domovin-skog rata imaju jednokratno pravo uvoza osobnog automobila za vlastite potrebe bezpla}anja carine, posebnog poreza i PDV–a.Ako korisnik povlastice bra~ni drug, punoljetna djeca i roditelji poginuloga hrvatskogbranitelja i HRVI iz Domovinskog rata osobni automobil proda, daruje ili otu|i po dru-goj osnovi prije roka od 5 godina od dana nabave obvezan je naknadno srazmjernovremenu kori{tenja automobila platiti dio carine, posebnog poreza i PDV–a.Ako korisnik povlastice umre prije isteka roka od 5 godina nasljednici mogu prodatipredmetni automobil bez pla}anja carine, posebnog poreza i PDV–a,

2. HRVI iz Domovinskog rata s o{te}enjem 100% I. skupine svakih 7 godina ima pravo naosobni automobil koji mu u vlasni{tvo daje Ministarstvo hrvatskih branitelja iz Domo-vinskog rata, a koje je, pri uvozu ili kupnji osobnog automobila za HRVI–e iz Domovin-skog rata s o{te}enjem organizma 100% I. skupine, oslobo|eno pla}anja carine, po-sebnog poreza i PDV–a,

3. HRVI iz Domovinskog rata od II. do IV. skupine kod kojih utvr|eno o{te}enje organiz-ma ima za posljedicu o{te}enje funkcije donjih ekstremiteta, ima pravo svakih 5 godinana uvoz osobnog automobila bez pla}anja carine, posebnog poreza i PDV–a u visiniutvr|enog postotka o{te}enja organizma.


� Na izvozne isporuke iz to~ke 1. pla}a se PDV ako nisu napla}ene u skladu s propisima odeviznom i vanjskotrgovinskom poslovanju. Ako se izvozne isporuke na koje je pla}en po-rez naknadno naplate vra}a se upla}eni PDV.

POREZNE OLAK[ICE PREMA ZAKONU O DRU[TVENO POTICANOJSTANOGRADNJI:Kod obro~ne otplate cijene stana na kamatu se ne obra~unava porez na dodanu vrijednost.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA

PRIJAVE:

Naziv obrasca Obveznikpodno{enja

Krajnji rok podno{enja

P–PDV — prijava uRegistar obveznikaporeza na dodanuvrijednost

Porezni obveznik � prije po~etka obavljanja poduzet-ni~ke djelatnosti koja podlijeè opo-rezivanju

� poduzetnici koji su u protekloj godi-ni obavili oporezive isporuke iznad85.000,00 kn najkasnije do 15. si-je~nja teku}e godine

PDV — prijava porezana dodanu vrijednost

Porezni obveznik � do zadnjeg dana u teku}em mjesecuza proteklo obra~unsko razdoblje(mjese~no ili tromjese~no obra~un-sko razdoblje)

PDV–K — prijavakona~nog obra~unaporeza

Porezni obveznik � s godi{njom prijavom

� 3 mjeseca od dana prestanka poslo-vanja


� Za100% HRVI–e Zakonom nije propisana obveza pla}anja carine, posebnog poreza iPDV–a u slu~aju ako korisnik povlastice kojem je auto dodijeljen u vlasni{tvu to vozilootu|i prije isteka roka od 7 godina.Ako korisnik povlastice koje je auto dodijeljen umre prije isteka roka od 7 godina od danadodjele zakonski nasljednici mogu prodati automobil koji su naslijedili bez pla}anja cari-ne, posebnog poreza i PDV–a.

� Ako HRVI iz Domovinskog rata od II do IV skupine automobil nabavljen uz povlasticuotu|i, proda ili daruje prije isteka roka od 5 godina od dana nabave, obvezan je naknad-no srazmjerno vremenu kori{tenja platiti dio carine, posebnog poreza i PDV–a.Ako korisnik povlastice umre prije isteka roka od 5 godina od dana nabave, nasljednicimogu predmetni automobil prodati bez pla}anja carine i poreza.

� Ne postoji obveza naknadnog obra~unavanja carine i poreza ako korisnici povlasticaotu|uju automobile koji su nabavljeni do 7. studenog 2001. godine uz povlastice propi-sane odredbama Zakona o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova nji-hovih obitelji (»Narodne novine«, broj 108/96 i 23/01).

POTVRDE:

� Potvrda o primljenoj inozemnoj nov~anoj donaciji danoj humanitarnim organizacija-ma, zdravstvenim, obrazovnim, kulturnim, znanstvenim, vjerskim i socijalnim ustano-vama, {portskim amaterskim klubovima, te tijelima dràvne, lokalne i podru~ne (regio-nalne) samouprave (s humanitarnim organizacijama izjedna~ene su neprofitne organi-zacije, ustanove i udruge)

Nazivobrasca

Obveznikpodno{enja


P — Potvrda oprimljenojnov~anojdonaciji izinozemstva

Primateljdonacije izinozemstva

� 15 dana od zadnje nabave dobara nakon isko-ri{tenja ukupnog iznosa donacije (korisnik do-nacije potvrdu s podacima o iskori{tenim izno-sima dostavlja Poreznoj upravi)

� Primatelj donacije, kao kupac, podnosi proda-

vatelju potvrdu podru~nog ureda Porezne

uprave, u koju prodavatelj unosi podatak o

isporu~enim dobrima i uslugama bez poreza,

ovjerava taj podatak i za sebe zadràva presli-

ku potvrde kao dokaz o bezporeznoj isporuci

dobra ili obavljenoj usluzi.

� Potvrda nadle`nog dràvnog tijela u svrhu oslobo|enja pla}anja poreza na dodanu vri-jednost kada je to utvr|eno me|unarodnim ugovorom .



Potvrda Me|unarodnaorganizacija ilituzemna osoba

� pri uvozu dobara podnosi se nadle`noj cari-narnici ili prodavatelju pri nabavi u tuzemstvu

� Nadle`na carinarnica pri uvozu odnosno

porezni obveznik pri isporuci dobara i obav-

ljanja usluga u tuzemstvu, na temelju pri-

loène potvrde ne obra~unava porez


� Radi kori{tenja oslobo|enja od pla}anja poreza na dodanu vrijednost, primatelj nov~ane do-nacije iz inozemstva treba nadle`nom podru~nom uredu Porezne uprave dostaviti isprave(ugovor ili izjavu o donaciji, izvadak s deviznog ili irora~una) o primljenoj inozemnoj donacijite ispravu odnosno potvrdu nadle`nog upravnog tijela kojim dokazuje svoj status.

� Nadle`ni podru~ni ured Porezne uprave izdaje potvrdu s iznosom primljene nov~ane do-nacije do kojeg iznosa primatelj donacije moè nabavljati dobra i usluge u tuzemstvu bezpla}anja poreza na dodanu vrijednost.

� Nadle`no dràvno tijelo koje je nositelj provedbe pojedinog me|unarodnog ugovora, izdajepotvrdu na temelju koje }e druga ugovorna strana (me|unarodna organizacija ili tuzemnaosoba) mo}i ostvariti oslobo|enje od poreza na dodanu vrijednost kada je to utvr|enome|unarodnim ugovorom koji obvezuje Republiku Hrvatsku. Nadle`na dràvna tijela obvez-na su presliku potvrde dostaviti Ministarstvu financija — Poreznoj upravi, Sredi{njem uredu.

POSEBNE EVIDENCIJE:Naziv obrasca

� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I–RA) za isporuke dobara i usluga

� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I–RA) za primljene predujmove

� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I–RA) za vlastitu potro{nju

� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U–RA) za primljena dobra i usluge

� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U–RA) za dane predujmove

� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U–RA) za vlastitu potro{nju

� Posebne evidencije za uvezena dobra

POVRAT PDV–a U PUTNI^KOM PROMETU:

Naziv obrasca Napomena

� PDV–P — zahtjev za povratPDV–a

� Izdaje se na zahtjev kupca stranog dràvljanina

� Kupcu ili podnositelju zahtjeva vra}a se pla}eniporez na dodanu vrijednost ako u roku od {estmjeseci od dana izdavanja ra~una dostavi ovjere-ni izvornik obrasca PDV–P prodavatelju od kojegaje kupio dobra. Ovjereni izvornik obrasca PDV–Ppredstavlja zahtjev za povrat poreza

� Ako je isplata u gotovini prodavatelj je obvezanporez na dodanu vrijednost vratiti odmah, a akodozna~uje na ra~un kupca ili podnositelja onda uroku od 15 dana od dana primitka zahtjeva


� Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvr|i-vanje porezne osnovice odnosno poreza kao i pretporeza, nije obvezan posebno voditipropisane knjige i evidencije.

� Kupac strani dràvljanin koji u okviru osobnog putni~kog prometa iznosi dobra kuplje-na u tuzemstvu, ima pravo traìti povrat poreza na dodanu vrijednost za iznesena dobra.Pri povratu poreza na dodanu vrijednost moraju biti ispunjeni sljede}i uvjeti:1. da je vrijednost kupljenih dobara po jednom ra~unu ve}a od 500,00 kuna,2. da je porezni obveznik — prodavatelj za prodana dobra izdao popunjen obrazac PDV–P,3. da je kupac strani dràvljanin iznio u inozemstvo dobra kupljena u Republici Hrvat-

skoj. Pod izno{enjem dobara razumijeva se i slanje proizvoda po{tom ili na drugi od-govaraju}i na~in pod uvjetom da kupljena dobra prije|u granicu Republike Hrvatske.Pri kupnji plovila i proizvoda koji se u njih ugra|uju, a ostaju na vezu u RepubliciHrvatskoj kupac–strani dràvljanin ima pravo na povrat pla}enog poreza bez njiho-vog izno{enja iz zemlje pod uvjetom da je obavljeno izvozno–uvozno carinjenje usmislu odredbi Zakona o trgovini.

4. da su kupljena dobra dana na uvid carinarnici koja nakon uvida i provedenog carin-skog postupka ovjerava obrazac PDV–P i upisuje nadnevak prelaska dobara prekogranice Republike Hrvatske.

Napomena: Pravo na povrat poreza ne odnosi se na kupljene naftne derivate.

� PDV–F — evidencija ra~unao prodanim dobrima radipovrata PDV

� Prodavatelj je obvezan voditi posebnu evidencijuo prodanim dobrima kupcu stranom dràvljani-nu, koji u okviru osobnog putni~kog prometa, iz-nosi dobra kupljena u tuzemstvu

� Obrazac PDV–F dostavlja se nadle`noj ispostaviPorezne uprave uz kona~nu prijavu poreza na do-danu vrijednost.

POVRAT POREZA INOZEMNIM PODUZETNICIMA:

Naziv obrasca Krajnji rok podno{enja

� ZP–PDV — zahtjev zapovrat PDV–a inozem-nim poduzetnicima

� Inozemni poduzetnik koji sudjeluje na sajmovima pod-nosi zahtjev za povrat poreza Ministarstvu financija —Poreznoj upravi — Podru~nom uredu Zagreb u rokuod {est mjeseci nakon proteka kalendarske godine ukojoj su ostvareni uvjeti za povrat poreza.

Napomena:

� Razdoblje za povrat poreza mora obuhvatiti najmanje tri mjeseca zaredom, a moè se

odnositi najvi{e na jednu kalendarsku godinu,

� Zahtjev za povrat poreza moè se podnijeti samo za iznose poreza preko 1.000,00 kuna,

� Razdoblje za povrat poreza moè biti i manje od tri mjeseca, ako se odnosi na razdoblje

koje obuhva}a kraj kalendarske godine — npr. mjesece studeni i prosinac ili samo mje-

sec prosinac.

� Porezna uprava donosi rje{enje o povratu PDV–a i dozna~uje traèni iznos poreza po-

reznom obvezniku na njegov nerezidentni kunski ra~un u roku od 45 dana od dana

primitka zahtjeva za povrat poreza.

RAÛNI:


� Inozemni poduzetnici koji izlaù na sajmovima u tuzemstvu, imaju pravo na povrat poreza.1. Pravo na povrat poreza imaju inozemni poduzetnici:

— koji na podru~ju Republike Hrvatske nemaju sjedi{te niti prebivali{te, poslovnuupravu, podru`nicu ili drugu poslovnu jedinicu,— koji u tuzemstvu nisu obavljali isporuke dobara i usluga,

2. Pravo na povrat poreza ima inozemni poduzetnik za usluge i dobra koje je koristio usvrhu obavljanja poduzetni~ke djelatnosti (za usluge i isporuke dobara koje im obavetuzemni poduzetnici: najam izlo`benog prostora, opskrba izlo`benog prostora elek-tri~nom energijom, vodom, plinom, grijanjem, hla|enjem, telefonskim i telekomuni-kacijskim priklju~cima, ure|enje, izrada i popravak izlo`benog prostora, materijal po-treban za ure|enje izlo`benog prostora, tro{kovi parkiranja),

3. Pravo na povrat poreza ne moè se ostvariti ako je povrat poreza kori{ten po drugimtemeljima.

� Poduzetnik mora za isporu~ena dobra i obavljene usluge ispostaviti pisani ra~un najman-je u dva primjerka od kojih se jedan uru~uje kupcu, a drugi sluì kao isprava za knjiènje.

Vrsta ra~una Obveznik izdavanja

� R–1 — Ra~un br. … Porezni obveznik koji porez na dodanu vrijednost pla}aprema izdanim ra~unima

� R–2 — Ra~un br. … Porezni obveznik koji porez na dodanu vrijednost pla}aprema primljenim (napla}enim) naknadama


� Ra~un mora sadràvati najmanje sljede}e podatke:1. mjesto izdavanja, broj i nadnevak,2. ime (naziv), adresu i mati~ni broj ili jedinstveni mati~ni broj gra|ana, (porezni broj

poduzetnika), koji je isporu~io dobra ili obavio usluge (prodavatelja),3. ime (naziv), adresu i porezni broj poduzetnika kome su isporu~ena dobra ili obavlje-

ne usluge (kupca),4. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara te vrstu, koli~inu i ci-

jenu obavljenih usluga,5. nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga,6. iznos naknade (cijene) isporu~enih dobara ili obavljenih usluga razvrstane po porez-

noj stopi,7. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi,8. zbrojni iznos naknade i poreza.

� Poduzetnici koji isporuke dobara i obavljene usluge napla}uju u gotovini, obvezni su pro-met iskazivati preko naplatnih ure|aja ili na drugi odgovaraju}i na~in s tim da za svakuisporuku obvezno izdaju ra~un. Ra~uni za gotovinski promet, isje~ci vrpce ili potvrdnice iznaplatnih ure|aja, moraju sadràvati najmanje podatke:1. broj i nadnevak izdavanja,2. ime (naziv), adresu i porezni broj poduzetnika koji je isporu~io dobra ili obavio uslu-

ge, te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnogmjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sl.),

3. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara te vrstu, koli~inu i ci-jenu obavljenih usluga,

4. zbrojni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi.

� Tko mora vidno istaknuti obavijest o obvezi izdavanja i uzimanja ra~una?Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge napla}uju u gotovini, i to nasvakom prodajnom mjestu

� Kad se ra~uni ne moraju ispostavljati?Kad se prete`ni dio vrijednosti prometa odnosi na maloprodaju dnevnog tiska, duhana iduhanskih prera|evina, lutrije, {portske prognoze, lota, velda, maraka i drugih po{tan-skih vrijednosnica, pri prodaji na tr`nicama i otvorenim prostorima, prodaja karata usredstvima javnog prijevoza i prodaja putem automata.

UPLATNI RAÛNI I ROKOVI UPLATE

Pri uvozu dobara porezna obveza nastaje danom nastanka carinskog duga. Porez obra~unava i na-pla}uje carinarnica koja provodi carinski postupak zajedno s obra~unom i naplatom carinskog duga,prema propisima o obra~unu i naplati carinskog duga.

POREZNI PROPISI

� Zakon o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine« br. 47/95, 106/96, 164/98,105/99, 54/00, 73/00),

� Op}i porezni zakon (»Narodne novine« br.127/00, 86/01, 150/02),

� Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji(»Narodne novine« br. 94/01, 122/02),

� Zakon o dru{tveno poticanoj stanogradnji (»Narodne novine« br. 109/01),

� Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine« br. 60/96, 113/97,7/99,112/99, 119/99, 44/00, 63/00, 80/00, 109/00, 54/01, 58/03).


1.2. POSEBNI POREZI

1.2.1 POSEBNI POREZI NA OSOBNE AUTOMOBILE, OSTALAMOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE

POREZNI OBVEZNIK1. Porezni obveznik posebnog poreza na odre|ene osobne automobile, ostala motorna

vozila i zrakoplove je uvoznik ili proizvo|a~ motornih vozila, plovila i zrakoplova.2. Porezni obveznik posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila, osta-

lih motornih vozila, plovila i zrakoplova je kupac ili stjecatelj (pravna ili fizi~ka osoba).

POREZNA OSNOVICA1. Porezna osnovica posebnog poreza na odre|ene osobne automobile, ostala motorna

vozila i zrakoplove je:

� Prodajna cijena osobnog automobila i motocikla bez poreza na dodanu vrijednost —pri prodaji u tuzemstvu,

� Carinska osnovica uve}ana za svotu carine — pri uvozu,

� Plovilo ovisno o duìni mjereno u metrima,

� Zrakoplov ovisno o broju sjedala.

2. Porezna osnovica posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila, osta-lih motornih vozila, plovila i zrakoplova je tr i{na vrijednost upotrebljavanih osobnih auto-mobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova u trenutku nastanka porezne obveze.Trì{na vrijednost se utvr|uje:

� na temelju isprava o stjecanju, ili

� procjenom, ako Porezna uprava utvrdi da porezna osnovica nije realno iskazana.


� OSOBNI AUTOMOBIL je motorno vozilo namijenjeno prvenstveno za prijevoz putnika snajvi{e 9 sjedala (ura~unano sjedalo voza~a), koje moè biti izvedeno i tako da ima po-ja~anu prohodnost ili kao »kombi–vozilo« kojemu se obaranjem ili va|enjem sjedala po-ve}ava prostor za utovar stvari, a izvedeno je iz karoserije osobnog automobila.

� MOTOCIKL je:1. motorno vozilo s dva kota~a, s bo~nom prikolicom ili bez nje,2. motorno vozilo na tri kota~a, ako njegova masa nije ve}a od 400 kg.

� NOVI OSOBNI AUTOMOBIL I MOTOCIKL je:1. osobni automobil i motocikl koji nije bio registriran i kori{ten,2. osobni automobil i motocikl kojem od dana prve nabave novog osobnog automobi-

la i motocikla od proizvo|a~a ili trgovca do dana uvoza u Republiku Hrvatsku nijeproteklo vi{e od 12 mjeseci (neovisno je li u tom razdoblju bio registriran ili kori{ten).

� PLOVILO je brod ili brodica (jahta) i ~amac unutarnje plovidbe koje sluì razonodi, {portuili rekreaciji.

� ZRAKOPLOV je svaka naprava {to se moè odràvati u atmosferi zbog reakcije zraka, osimreakcije zraka {to se odbija od povr{ine zemlje, koja sluì za privatne svrhe.

IZNOS POREZA / POREZNA STOPA

1. Iznos posebnog poreza na odre|ene osobne automobile, ostala motorna vozila izrakoplove:

1.1. Osobni automobili i motocikli:

Osnovica prodajna cijenaIznos u kunama + stopa na iznos preko

Preko Do

0 50.000,00 10%

50.000,00 100.000,00 5.000,00 + 15% na iznos preko 50.000,00

100.000,00 150.000,00 12.500,00 + 20% na iznos preko 100.000,00

150.000,00 200.000,00 22.500,00 + 25% na iznos preko 150.000,00

200.000,00 250.000,00 35.000,00 + 30% na iznos preko 200.000,00

250.000,00 300.000,00 50.000,00 + 35% na iznos preko 250.000,00

300.000,00 350.000,00 67.500,00 + 40% na iznos preko 300.000,00

350.000,00 87.500,00 + 45% na iznos preko 350.000,00

Posebni porez na osobne automobile i motocikle koji se ne smatraju novim pove}ava se za50%, a za osobne automobile obujma cilindra preko 1600 cm3 i motocikle obujma cilindrapreko 250 cm3 za 100%

1.2. Plovila

1.2.1. Plovila bez kabine

DU@INA PLOVILA U METRIMA POSEBNI POREZ UKUNAMA

preko do

8 12 6.000,00

12 15 18.000,00

15 48.000,00

Posebni porez pla}a se na plovila bez kabine duìne do osam metara sa snagom motorapreko 35 kilovata (kW) 6.000,00 kuna, ako ne sluè za gospodarski ribolov.

1.2.2. Plovila s kabinom

DU@INA PLOVILA U METRIMA POSEBNI POREZ UKUNAMA

preko do

8 12 15.000,00

12 15 60.000,00

15 150.000,00

Posebni porez pla}a se na plovila s kabinom duìne do osam metara sa snagom motorapreko 35 kilovata (kW) 15.000,00 kuna, ako ne sluè za gospodarski ribolov.


1.3. Zrakoplov ovisno o broju sjedala

BROJ SJEDALA POSEBNI POREZ UKUNAMA

od do

1 4 7.000,00

5 12 70.000,00

13 50 140.000,00

Preko 50 300.000,00

2. Porezna stopa posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila,ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova je 5 %.

OSLOBO\ENJA

OSLOBA\ANJE OD PLA]ANJA I POVRAT POSEBNOG POREZA:

Posebne poreze ne pla}aju:1. diplomatska i konzularna predstavni{tva na osnovi uzajamnosti,2. daroprimatelji i nasljednici koji su s darovateljima i ostaviteljima u prvom nasljed-

nom redu.Pravo na povrat posebnog poreza imaju:

uvoznici ili proizvo|a~i koji izvezu proizvode na koje je pla}en posebni porez (uz do-kaz o izvozu i dokaz da je pla}anje iz inozemstva obavljeno u skladu sa deviznim ivanjskotrgovinskim propisima).

POREZNE OLAK[ICE ZA HRVATSKE BRANITELJE IZ DOMOVINSKOG RATA I^LANOVE NJIHOVIH OBITELJI:

(Vidi na stranici 9.)


� Kupac ili stjecatelj ima obvezu prijaviti nastanak porezne obveze posebnog poreza napromet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova(nije propisan oblik obrasca) u roku 15 dana od dana kupnje ili stjecanja.


Uplatni ra~uni i rokovi uplate posebnih poreza prikazani su u na stranici 40.

POREZNI PROPISI

� Zakon o posebnim porezima na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila izrakoplove (pro~i{}eni tekst) (»Narodne novine« br. 136/02, 44/03),

� Op}i porezni zakon (»Narodne novine« br. 127/00, 86/01, 150/02),

� Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji(»Narodne novine« br. 94/01, 122/02).

1.2.2 POSEBAN POREZ NA NAFTNE DERIVATE

POREZNI OBVEZNIK

Proizvo|a~ i uvoznik naftnih derivata i nadle`no tijelo dràvne uprave za robne zalihe. Akose naftni derivati uvoze u svoje ime, a za tu|i ra~un tada je korisnik uvoza obveznik poseb-nog poreza na naftne derivate.

POREZNA OSNOVICA

Naftni derivati po litri (pri temperaturi od +15°C) ili kilogramu neto teìne.


� NAFTNI DERIVATI su:1. motorni benzini (MB–98, MB–86, BMB–95 i BMB–91), kao i ostale vrste olovnih i be-

zolovnih benzina neovisno o oktanskoj vrijednosti i komercijalnom nazivu,2. dizelska goriva (D–1, D–2 i D–3) kao i ostale vrste dizelskih goriva neovisno o komer-

cijalnom nazivu,3. eurodizel–dizelsko gorivo obojeno plavom bojom,4. ulje za loènje ekstra lako i lako specijalno (EL i LS),5. sve vrste ulja za loènje lakoga, srednjeg i te{kog,6. ukapljeni naftni plin,7. mlazno gorivo i zrakoplovni benzin,8. sve vrste petroleja.

IZNOS POREZA

Naftni derivati po litri Iznos porezau kunama

1. Motorni benzini (MB–98 i MB–86), kao i ostale vrste olovnihbenzina neovisno o oktanskoj vrijednosti i komercijalnom nazivu

2,40

2. Motorni benzini (BMB–98, BMB–95 i BMB–91),kao i ostale vrstebezolovnih benzina neovisno o oktanskoj vrijednosti ikomercijalnom nazivu

1,90

3. Dizelska goriva (D–1, D–2 i D–3) kao i ostale vrste dizelskih gorivaneovisno o komercijalnom nazivu

1,00

4. Eurodizel–dizelsko gorivo obojeno plavom bojom 0,00

5. Ulje za loènje ekstra lako i lako specijalno (EL i LS) 0,30

Naftni derivati po kilogramu neto–teìne Iznos porezau kunama

1. Sve vrste ulja za loènje lakoga, srednjeg i te{kog 0,00

2. Mlazno gorivo i zrakoplovni benzin 0,00

3. Ukapljeni naftni plin 0,10

4. Sve vrste petroleja 1,40

OSLOBO\ENJA

Posebni porez na naftne derivate ne pla}a se:1. pri izvozu naftnih derivata u inozemstvo {to ga obave porezni obveznici uz dokaz o

izvozu (kopija carinske deklaracije s potvrdom nadle`ne carinarnice da je obavljeno iz-vozno carinjenje i da su naftni derivati napustili teritorij Republike Hrvatske) i dokaz daje naplata obavljena u skladu s propisima kojima je ure|eno vanjskotrgovinsko i deviz-no poslovanje,

2. pri isporukama uvezenih naftnih derivata u skladi{te poreznog obveznika,3. pri isporukama naftnih derivata iz skladi{ta poreznog obveznika u njegovo skla-

di{te veleprodaje,4. pri isporukama naftnih derivata iz jednoga veleprodajnog skladi{ta u drugo skla-

di{te istoga poreznog obveznika,5. pri isporukama naftnih derivata iz skladi{ta proizvo|a~a i uvoznika u skladi{te ti-

jela dràvne uprave za robne zalihe,6. pri uzimanju ulja za loènje (EL i LS), ulja za loènje lakoga, srednjeg i te{kog i ukaplje-

nog naftnog plina {to ga obavi proizvo|a~ naftnih derivata u rafineriji za potrebeproizvodnje derivata.



Naziv obrasca Krajnji rok podno{enja (podnosese nadle`noj carinarnici)

Prijava proizvo|a~kih i veleprodajnih skladi{ta naftnihderivata u obliku dopisa u kojem se mora navesti:1. adresa skladi{ta,2. vrstu derivata koja se skladi{ti,3. popis spremnika s evidencijskim (tvorni~kim)

brojevima,4. zapreminu spremnika u litrama po vrsti derivata.

� 8 dana prije pu{tanja skladi{ta u promet

Izjava o uvezenim koli~inama naftnih derivata � prilikom carinjenja ako uvezene naftne deri-vate, obveznici posebnog poreza skladi{te uvlastito prijavljeno veleprodajno skladi{te

IZ–NA–1 — Izvje{}e o stanju zaliha, proizvedenim,uvezenim, isporu~enim i prera|enim koli~inamasirove nafte, te uslu`noj preradi sirove nafte

� do 15. u mjesecu za protekli mjesec kodmjese~nog izvje{}ivanja

� do 31. sije~nja teku}e godine za protek-lu godinu kod godi{njeg izvje{}ivanja

IZ–NA–2 — Izvje{}e o stanju zaliha, proizvedenim,uvezenim, isporu~enim i izvezenim koli~inamanaftnih derivata



P–NA — Izvje{}e o obra~unanom i upla}enomposebnom porezu na naftne derivate



P–NA–1 — Specifikacija obveze posebnog porezakoja dospijeva u narednom mjesecu po datumimadospije}a (u privitku obrasca P–NA)



Zahtjev za povrat pla}enog posebnog poreza uzkoji se prilaè:1. dokaz o obavljenom izvozu: kopiju izvozne

carinske deklaracije s potvrdom nadle`necarinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje ida su naftni derivati napustili carinskopodru~je Republike Hrvatske,

2. dokaz da je naplata obavljena u skladu spropisima kojima je ure|eno vanjskotrgovinskoi devizno poslovanje,

3. dokaz o pla}enom posebnom porezu nanaftne derivate koji se izvoze.

� ako se izvezu naftni derivati zahtjev sepodnosi carinarnici prema sjedi{tu iz-voznika

Prijava skladi{ta za prodaju ulja za loènje EL i LS iskladi{ta za mlazno gorivo i zrakoplovni benzin zaopskrbu zrakoplova (u obliku dopisa u kojemporezni obveznik mora navesti adresu skladi{ta ikapacitet spremnika)

� prije po~etka obavljanja prodaje


Naziv obrasca(podnose prodavatelju pri kupnjieurodizela–dizelskog gorivaobojenog plavom bojom)

Mjesto izdavanja obrasca

KGP — Knjiìca goriva za poljoprivrednike(obrazac za kontrolu potro{njeeurodizela–dizelskog goriva obojenogplavom bojom za pogon poljoprivrednihstrojeva)

Ured dràvne uprave u ùpaniji nadleànza poslove poljoprivrede (upisujeodobrenu koli~inu goriva u Knjiìcu i vodiobrazac EPK — Evidencija o pravukori{tenja eurodizel–dizelskog gorivaobojenog plavom bojom)

KGR — Knjiìca goriva za ribare(obrazac za kontrolu potro{njeeurodizela–dizelskog goriva obojenogplavom bojom za pogon ribarskih plovila(dalje u tekstu: Knjiìca goriva za ribare)

Odsjek — podru~na jedinica Ministarstvapoljoprivrede i {umarstva za obavljanjeupravnih i drugih poslova iz podru~jamorskog ribarstva.

UPLATNI RAÛNI I ROKOVI UPLATEUplatni ra~uni i rokovi uplate posebnih poreza prikazani su u na stranici 40.

POREZNI PROPISI

� Zakon o posebnom porezu na naftne derivate (pro~i{}eni tekst) (»Narodne novine« br.136/02 ),

� Op}i porezni zakon (»Narodne novine« br. 127/00, 86/01, 150/02 ),

� Pravilnik o primjeni Zakona o posebnom porezu na naftne derivate (»Narodne novine«br. 63/00, 119/01, 26/03),

� Pravilnik o primjeni Zakona o posebnom porezu na naftne derivate {to se odnosi na euro-dizel — dizelsko gorivo obojeno plavom bojom (»Narodne novine« br. 63/00, 119/01).


� Porezni obveznik koji obavlja prodaju ulja za loènje EL i LS iz skladi{ta duàn je na skla-di{tu voditi evidenciju o kupcima i prodanim koli~inama.

� Eurodizel–dizelsko gorivo obojeno plavom bojom smiju kupovati samo osobe kojima jeured dràvne uprave u ùpaniji nadleàn za poslove poljoprivrede, odnosno Ministarstvopoljoprivrede i {umarstva, izdalo obrazac za kontrolu potro{nje eurodizel–dizelskog gori-va obojenog plavom bojom ili povlasticu za obavljanje gospodarskog ribolova na moru.

� Eurodizel–dizelsko gorivo obojeno plavom bojom, smije se koristiti samo za pogon poljo-privrednih strojeva korisnika nov~anih poticaja, te za pogon ribarskih plovila.

� Porezni obveznik koji prodaje eurodizel–dizelsko gorivo obojeno plavom bojom vodi Evi-denciju o kupcima (Obrazac EKU).

� Ako porezni obveznik — prodavatelj, prodaje eurodizel–dizelsko gorivo obojeno plavombojom kupcu koji gorivo nabavlja radi daljnje prodaje, kupac mora dati prodavatelju izja-vu o skladi{tenju toga goriva u prijavljeno skladi{te. Izjavu prethodno ovjerava nadle`nacarinarnica kod koje je prijavljeno skladi{te.

1.2.3 POSEBAN POREZ NA ALKOHOL

POREZNI OBVEZNIK

1. Pravne ili fizi~ke osobe — proizvo|a~i ili uvoznici alkohola ili alkoholnih pi}a,2. Korisnik uvoza, ako se alkohol i alkoholna pi}a uvoze u svoje ime a za tu|i ra~un.

POREZNA OSNOVICA

Litra apsolutnog alkohola sadrànog u etilnom alkoholu, destilatima i alkoholnim pi}imakoji se izraàva u volumnim postocima mjerenim pri temperaturi od 20°C.

IZNOS POREZA

60,00 kn po litri u njima sadrànog apsolutnog alkohola.

OSLOBO\ENJA

Posebni porez na alkohol ili alkoholna pi}a ne pla}a se:1. na alkohol ili alkoholna pi}a koje izvozi porezni obveznik (proizvo|a~) uz dokaz o

izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije s potvrdom nadle`ne carinarnice da je obav-ljeno izvozno carinjenje i da je alkohol ili alkoholno pi}e napustilo carinsko podru~je Re-publike Hrvatske) i dokaz da je naplata obavljena u skladu s propisima kojima jeure|eno vanjskotrgovinsko i devizno poslovanje,

2. pri isporukama alkohola ili alkoholnih pi}a iz proizvodnje u vlastito veleprodajnoskladi{te poreznog obveznika,


� PROIZVO\AÎ ALKOHOLA su pravne i fizi~ke osobe koje u postrojenjima i ure|ajima pro-izvode etilni alkohol te vinske i druge destilate.

� PROIZVO\AÎ ALKOHOLNIH PI]A su pravne i fizi~ke osobe koje u postrojenjima i ure|aji-ma proizvode alkoholna pi}a

� ALKOHOLOM se smatraju sve vrste etilnog alkohola (rafinirani, tehni~ki, dehidrirani i de-naturirani) kao i alkohol sadràn u vinskom i drugim destilatima.

� ALKOHOLNA PI]A su pi}a koja sadrè vi{e od 2% alkohola, osim vina i piva, {to se opore-zuje prema posebnom zakonu.

� Proizvo|a~ima alkohola ili alkoholnih pi}a smatraju se i fizi~ke osobe — vlasnici ili korisni-ci poljoprivrednog zemlji{ta te vlasnici tvari za proizvodnju alkohola ili alkoholnih pi}a kojialkohol ili alkoholna pi}a proizvode za vlastite potrebe i to za koli~ine koje prelaze 20 lita-ra apsolutnog alkohola godi{nje po poljoprivrednom doma}instvu ili doma}instvu.

� Posebni porez na alkohol sadràn u vinu pla}a se u iznosu 0 kuna

3. pri isporukama alkohola ili alkoholnih pi}a iz jednog veleprodajnog skladi{ta udrugo veleprodajno skladi{te istog poreznog obveznika,

4. na alkohol ili alkoholna pi}a koje proizvo|a~ uzme za potrebe proizvodnje alko-hola i proizvoda na temelju alkohola,

5. pri isporukama alkohola koji je proizveden na temelju ugovora o uslu`noj preradialkohola, a ukupna koli~ina tako proizvedenog alkohola isporu~uje se naru~itelju pre-rade. U tom se slu~aju naru~itelj smatra proizvo|a~em i poreznim obveznikom. Akodio proizvedene koli~ine alkohola iz uslu`ne prerade zadrì prera|iva~, tada se za tajdio alkohola ili alkoholnih pi}a prera|iva~ smatra proizvo|a~em i poreznim obvezni-kom,

6. pri isporuci i uvozu alkohola i alkoholnih pi}a za reprodukciju i to osobama regi-striranim za proizvodnju alkoholnih pi}a, lijekova, kozmeti~kih i parfumerijskih proiz-voda, za konzerviranje preparata i pulpiranje vo}a, za proizvodnju jestivog octa, preh-rambenih i drugih proizvoda, fakultetima, institutima i drugim znanstvenim ustanova-ma koje alkohol koriste za obavljanje nastavne i znanstvene djelatnosti, uz pisanu na-rud`bu s izjavom kupca da }e kupljene koli~ine alkohola ili alkoholnih pi}a koristitiisklju~ivo za ove navedene svrhe, te obvezno izdavanje ra~una s pozivom na broj i da-tum izjave i bezgotovinsko pla}anje. Alkoholom nabavljenim za reprodukciju smatra sei alkohol koji se nabavlja za ispitivanje kvalitete sirovina i gotovih proizvoda,

7. na denaturirani alkohol, pod kojim se smatra alkohol koji je denaturiran propisanimsredstvima za denaturiranje od strane proizvo|a~a alkohola, odnosno uvezen je kaodenaturirani alkohol iz inozemstva,

8. na koli~inu alkohola ili alkoholnog pi}a do 20 litara apsolutnog alkohola koje do-ma}instvo koje proizvodi alkohol ili alkoholna pi}a tro{e za vlastite potrebe doma}in-stva.

9. na uvoz alkohola i alkoholnih pi}a koji se smje{taju u slobodne zone radi izvoza,proizvodnje ili potro{nje te radi smje{taja u carinska skladi{ta, kao i na isporuke do-ma}eg alkohola i alkoholnih pi}a i isporuke uvoznog alkohola i alkoholnih pi}a iz slo-bodnih zona i carinskih skladi{ta u prodajna mjesta u me|unarodnim zra~nim lukama iopskrbna skladi{ta za smje{taj robe namijenjene opskrbi brodova ili drugih prijevoznihsredstava prema carinskim propisima.



Krajnji rok podno{enja(podnose se nadle`nojcarinarnici)

IZ–AL — izvje{}e o stanjuzaliha, proizvedenimuvezenim i isporu~enimkoli~inama alkohola

Proizvo|a~i i uvoznicialkohola

� do 15. u mjesecu za protek-li mjesec kod mjese~nog iz-vje{}ivanja

� do 31. sije~nja teku}e godi-ne za proteklu godinu kodgodi{njeg izvje{}ivanja


� Izvoznik ima pravo na povrat pla}enog posebnog poreza ako izveze alkohol ili alkoholnapi}a na koja je u doma}em prometu pla}en posebni porez.

IZ–AL–PI — izvje{}e ostanju zaliha,proizvedenim, uvezenimi isporu~enim koli~inamaalkoholnih pi}a

Proizvo|a~i i uvoznicialkoholnih pi}a



MI–AL — izvje{}e oisporu~enim oporezivimkoli~inama alkohola,alkoholnih pi}a teobra~unanom iupla}enom posebnomporezu na alkohol

Proizvo|a~i i uvoznicialkohola ili alkoholnih pi}a



GP–A — godi{nja prijavao proizvedenoj koli~inialkohola ili alkoholnihpi}a (prilaè se i popiszaliha sa stanjem na dan31. prosinca godine zakoju se podnosi izvje{}e)

Vlasnici i korisnici poljopri-vrednog zemlji{ta i vlasnicitvari za proizvodnju alkoho-la ili alkoholnih pi}a koji al-kohol ili alkoholna pi}a pro-izvode za vlastite potrebe ito za koli~ine koje prelaze20 litara apsolutnog alkoho-la godi{nje po doma}instvu

� do 31. sije~nja teku}e godi-ne za proteklu godinu

GI–V — godi{nje izvje{}eo proizvodnji,isporukama i zalihamavina

Proizvo|a~i vina vlasnici ilikorisnici poljoprivrednog.zemlji{ta i vlasnici tvari zaproizvodnju vina za vlasti-te potrebe (godi{nje pre-ko 15 hl po doma}instvu)

� do 31. sije~nja teku}e godi-ne za proteklu godinu


� Alkohol i alkoholna pi}a koja se proizvode u Republici Hrvatskoj i stavljaju u promet u tu-zemstvu, kada se izvoze i isporu~uju u slobodne zone i carinska skladi{ta, moraju biti oz-na~ena markicama Ministarstva financija Republike Hrvatske. Markicama se mora oz-na~iti alkohol i alkoholna pi}a koja se uvoze i stavljaju u promet u carinskom podru~ju Re-publike Hrvatske.

� Markicama se mora ozna~iti alkohol i alkoholna pi}a koja se stavljaju u promet u pakiran-ju od 0,25 litre do 5,00 l.Markice nose oznake serija:»A« za sve vrste alkohola i alkoholnih pi}a {to se proizvede u tuzemstvu i prodaju, uk-lju~uju}i i isporuke u slobodne zone i carinska skladi{ta,»B« za sve vrste uvezenih koli~ina alkohola i alkoholnih pi}a. Na markici se moè nalaziti ioznaka uvoznika,»C« za sve vrste alkohola i alkoholnih pi}a koja se izvoze (iznimno mogu biti ozna~ena oz-nakama koje zahtijeva zemlja uvoznica).


POREZNI PROPISI

� Zakon o posebnom porezu na alkohol (pro~i{}eni tekst) (»Narodne novine« br.136/02),


� Pravilnik o primjeni Zakona o posebnom porezu na alkohol (»Narodne novine« br. 119/01).

1.2.4 POSEBAN POREZ NA PIVO

POREZNI OBVEZNIKPivovare, pivari i druge pravne i fizi~ke osobe koje proizvode ili daju proizvoditi pivo za svojra~un te osobe koje na carinsko podru~je Republike Hrvatske uvoze, unose ili primaju pivo,osim osoba i koli~ina koje su, prema carinskim propisima, oslobo|ene od pla}anja carine.


� Postrojenja za proizvodnju i spremanje alkohola moraju biti opremljena mjerilima protoka al-kohola, posudama i spremnicima koja imaju valjani ovjereni ig ili valjanu ovjernicu o udovol-javanju mjeriteljskim zahtjevima, koju izdaje Dràvni zavod za normizaciju i mjeriteljstvo.

� Nadle`na carinarnica, prema mjestu proizvodnje i spremanja alkohola, pored dodatnogplombiranja mjerila protoka, plombira i prate}e cjevovode, armature, komandne razvod-ne ormari}e, osigura~e i sve drugo {to je u vezi s mjerenjem protoka alkohola.

� PIVOVAROM se smatraju pogoni i postrojenja za proizvodnju, obradu, zrenje, uskla-di{tenje i punjenje piva, skladi{ta za sastojke namijenjene proizvodnji i obradi piva na-to~enog piva, radionice za odràvanje pogona i uprave, potom prostorije i povr{ine zamanipulaciju i transport, te druge s njima povezane povr{ine i ure|aji ako se koriste usvrhu proizvodnje piva.

� PIVARI su proizvo|a~i piva za vlastite potrebe ili osobnu potro{nju. Ako pivari proizvodepivo za prodaju u vlastitim ili tu|im ugostiteljskim objektima ili za drugu prodaju, posebniporez na pivo pla}aju kao pivovare.

� KORISNIK UVOZA obveznik posebnog poreza ako pivo uvozi u svoje ime a za tu|i ra~un.

� PIVO je pjenu{avo osvjeàvaju}e pi}e dobiveno od vode, je~menog slada, kvasca, nesla|enihitarica i hmelja, bez obzira na koncentraciju ekstrakta u sladovini ili koncentraciju alkohola u

pivu. Pivom se smatra i bezalkoholno pivo koje sadr i ispod 0,5% (vol/vol) alkohola.

� Obveznici posebnog poreza kao i sve druge pravne i fizi~ke osobe ne smiju prodavati pivona mjestima koja su odre|ena kao tr`nice i mjesta gdje se moè prigodno trgovati, odno-sno na otvorenim mjestima na kojima ne postoji obveza evidentiranja gotovinskog pro-meta preko naplatnih ure|aja ili izdavanja ra~una u smislu Zakona o porezu na dodanuvrijednost, osim u okviru pruànja ugostiteljskih usluga i prodaje putem automata.

POREZNA OSNOVICA

Hektolitar proizvedenog ili uvezenog piva

IZNOS POREZA

1. 200,00 kuna po hektolitru proizvedenog doma}eg piva, odnosno uvezenog piva,2. 60,00 kuna po hektolitru proizvedenog doma}eg i uvezenog bezalkoholnog piva (do

0,5% vol/vol).

OSLOBO\ENJA

Od pla}anja posebnog poreza na pivo osloba|a se:1. pivo koje izvozi proizvo|a~ uz dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije s

potvrdom nadle`ne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da je pivo napustiloteritorij Republike Hrvatske) i dokaz da je pla}anje iz inozemstva obavljeno u skladu sdeviznim i vanjskotrgovinskim propisima (ne odnosi se na izvoz piva putem slobodnihcarinskih prodavaonica, specijaliziranih skladi{ta i slobodnih zona),

2. pivo koje se isporu~uje iz pivovare u njezine distribucijske centre ili punionice dislocira-ne od mjesta proizvodnje,

3. pivo koje se isporu~uje u vlastita veleprodajna skladi{ta poreznog obveznika,4. pivo koje se isporu~uje iz jednoga veleprodajnog skladi{ta u drugo veleprodajno skla-

di{te istoga poreznog obveznika,5. pivo koje se koristi zbog potrebnih tehni~kih proba ili u svrhu kontrole kvalitete,6. pivo koje se isporu~uje slobodnim zonama i slobodnim carinskim prodavaonicama,7. pivo koje isporu~uju slobodne carinske prodavaonice,8. do 0,5% dokumentiranog skladi{nog i transportnog kala, rastepa i loma {to nastaje u

skladi{tu i prijevozu piva do distribucijskog centra proizvo|a~a.


� Ako se pivo isporu~uje u drugim mjernim jedinicama (1 litra, 0,5 litre, 0,3 litre i drugo), ispo-ru~ene se koli~ine prera~unavaju u hektolitre radi obra~una posebnog poreza na pivo.

� Ako se uvozi ili nabavlja koncentrirano pivo koje se razrje|uje s posebno pripremljenomvodom, pla}a se posebni porez na koli~inu piva koja se dobije nakon razrje|ivanja premapriloènoj uputi.

� Izvoznik ima pravo na povrat pla}enog posebnog poreza ako izveze pivo na koje je u do-ma}em prometu pla}en posebni porez.

� Pivari koji su vlasnici poljoprivrednog zemlji{ta i koji proizvode pivo iz vlastitog uzgojenogje~ma nisu obveznici posebnog poreza na pivo ako proizvedu do 1.500 litara piva go-di{nje po poljoprivrednom doma}instvu. Na proizvedeno pivo iznad ove koli~ine pivaripla}aju posebni porez na pivo.

� Iznimno, ako proizvo|a~i piva nabavljaju ili uvoze koncentrirano pivo uz izjavu dobav-lja~u, odnosno carinarnici da ga nabavljaju kao reprodukcijski materijal za proizvodnju pi-va, ne obra~unava se i ne pla}a posebni porez.




IZ–PI — izvje{}e ostanju zaliha,proizvedenim,izvezenim, isporu~enimi uvezenim koli~inamapiva

proizvo|a~i i uvoznicipiva

� do 15. u mjesecu za proteklimjesec kod mjese~nog izvje{}i-vanja

� do 31. sije~nja teku}e godine zaproteklu godinu kod godi{njegizvje{}ivanja

MI–PI — izvje{}e oobra~unatom iupla}enom posebnomporezu na pivo

proizvo|a~i i uvoznicipiva

� do 15. u mjesecu za proteklimjesec kod mjese~nog izvje{}i-vanja




POREZNI PROPISI

� Zakon o posebnom porezu na pivo (pro~i{}eni tekst) (»Narodne novine« br. 136/02),


� Pravilnik o primjeni Zakona o posebnom porezu na pivo (»Narodne novine« br. 59/94,109/96, 46/98, 119/01).

1.2.5 POSEBAN POREZ NA BEZALKOHOLNA PI]A

POREZNI OBVEZNIKPravne i fizi~ke osobe koje proizvode ili daju proizvoditi bezalkoholna pi}a za svoj ra~un teosobe koje u carinsko podru~je Republike Hrvatske uvoze, unose ili primaju bezalkoholnapi}a osim osoba i koli~ina koje su, prema posebnim propisima, oslobo|ene od pla}anja ca-rine.


� PROIZVO\AÎMA BEZALKOHOLNIH PI]A smatraju se pogoni i postrojenja za proizvod-nju, obradu, uskladi{tenje i punjenje bezalkoholnih pi}a, skladi{ta za sastojke namijenje-ne proizvodnji i obradi bezalkoholnih pi}a kao i za nato~ena bezalkoholna pi}a, radioniceza odràvanje pogona i upravu, potom prostorije i povr{ine za manipulaciju i transport tedruge s njima povezane povr{ine i ure|aji ako se koriste u svrhu proizvodnje bezalkohol-nih pi}a.

POREZNA OSNOVICA

Hektolitar proizvedenog ili uvezenog bezalkoholnog pi}a.

IZNOS POREZA

40,00 kn po hektolitru.


� UVOZNIKOM BEZALKOHOLNIH PI]A smatra se fizi~ka ili pravna osoba koja uvozi bezalko-holna pi}a u koli~ini ve}oj od koli~ine bezalkoholnih pi}a koja je oslobo|ena od pla}anjacarine.

� BEZALKOHOLNA PI]A su osvjeàvaju}a bezalkoholna pi}a od vo}nog soka, vo}ne baze,biljnih ekstrakata, ìtarica ili sirutke, umjetna osvjeàvaju}a bezalkoholna pi}a, i niskoe-nergetska osvjeàvaju}a bezalkoholna pi}a, te sirupi namijenjeni za proizvodnju ili pripre-mu osvjeàvaju}ih pi}a, prema Pravilniku o temeljnim zahtjevima za osvjeàvaju}a bezal-koholna pi}a i soda–vodu.

� Ako se bezalkoholna pi}a, sirupi, pra{kovi i pastile za osvjeàvaju}a bezalkoholna pi}auvoze u svoje ime a za tu|i ra~un, tada je korisnik uvoza obveznik posebnog poreza.

� Bezalkoholnim pi}ima ne smatraju se doma}e i uvozne: prirodne mineralne gazirane i ne-gazirane vode, stolne vode i 100% prirodni sokovi, voda za pi}e te doma}e i uvozne izvor-ske vode koje se isporu~uju u pakovinama.

� Ako proizvo|a~i osvjeàvaju}ih bezalkoholnih pi}a nabavljaju ili uvoze sirupe, pra{kove i pa-stile uz izjavu dobavlja~u,odnosno carinarnici da te proizvode nabavljaju kao reprodukcijskimaterijal za proizvodnju tih pi}a, ne obra~unava se i ne pla}a posebni porez. Ostale pravne ifizi~ke osobe koje nabavljaju, odnosno uvoze sirupe, pra{kove i pastile a ne smatraju se proiz-vo|a~ima, obveznici su posebnog poreza pri nabavi, odnosno uvozu tih proizvoda

� Obveznici posebnog poreza kao i sve druge pravne i fizi~ke osobe ne smiju prodavati bezal-koholna pi}a na mjestima koja su odre|ena kao tr`nice i mjesta gdje se moè prigodno trgo-vati, odnosno na otvorenim mjestima na kojima ne postoji obveza evidentiranja gotovinskogprometa preko naplatnih ure|aja ili izdavanja ra~una u smislu Zakona o porezu na dodanuvrijednost, osim u okviru pruànja ugostiteljskih usluga i prodaju putem automata.

� Ako se bezalkoholna pi}a isporu~uju u drugim mjernim jedinicama (1 l, 0,5 l, 0,3 l i dr.)isporu~ene se koli~ine, radi obra~una posebnog poreza na bezalkoholna pi}a, prera~una-vaju u hektolitre.

� Ako se uvoze ili nabavljaju sirupi, pra{kovi i pastile za osvjeàvaju}a bezalkoholna pi}a,pla}a se posebni porez na koli~inu osvjeàvaju}ega bezalkoholnog pi}a koji se dobije na-kon otapanja u vodi prema priloènoj uputi.

OSLOBO\ENJAOd pla}anja posebnog poreza osloba|aju se:1. bezalkoholna pi}a koja se izvoze uz dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije

s potvrdom nadle`ne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da su bezalkohol-na pi}a napustila teritorij Republike Hrvatske) i dokaz da je pla}anje iz inozemstvaobavljeno u skladu s deviznim i vanjskotrgovinskim propisima,

2. bezalkoholna pi}a koja se isporu~uju iz proizvodnje u distribucijske centre ili punioniceproizvo|a~a,

3. bezalkoholna pi}a koja se koriste za tehni~ke probe ili u svrhu kontrole kvalitete,4. bezalkoholna pi}a koja se smje{taju u slobodne zone radi izvoza, proizvodnje ili po-

tro{nje te radi smje{taja u carinska skladi{ta, kao i na isporuke doma}ega bezalkohol-nog pi}a i isporuke uvoznoga bezalkoholnog pi}a iz slobodnih zona i carinskih skla-di{ta na prodajna mjesta u me|unarodnim zra~nim lukama.




IZ–BE — izvje{}e o stanjuzaliha, proizvedenim,izvezenim, isporu~enim iuvezenim koli~inamabezalkoholnog pi}a zarazdoblje od __ do __ 200_godine

proizvo|a~i iuvoznicibezalkoholnihpi}a

� do 15. u mjesecu za protekli mje-sec kod mjese~nog izvje{}ivanja


MI–BE — izvje{}e oobra~unanom i upla}enomposebnom porezu nabezalkoholna pi}a

proizvo|a~i iuvoznicibezalkoholnihpi}a

� do 15. u mjesecu za protekli mje-sec kod mjese~nog izvje{}ivanja




POREZNI PROPISI

� Zakon o posebnom porezu na bezalkoholna pi}a (pro~i{}ena verzija) (»Narodne novi-ne« br. 136/02),

� Op}i porezni zakon (»Narodne novine« br. 127/00, 86/01, 150/02 )

� Pravilnik o obra~unavanju i pla}anju posebnog poreza na bezalkoholna pi}a, iskazivan-ju i dostavljanju izvje{}a te osloba|anju od pla}anja posebnog poreza (»Narodne novi-ne« br. 59/94, 109/96, 119/01).


� IZVOZNIK ima pravo na povrat pla}enoga posebnog poreza ako izveze bezalkoholna pi}ana koja je u doma}em prometu pla}en posebni porez.

1.2.6 POSEBAN POREZ NA DUHANSKE PROIZVODE

POREZNI OBVEZNIK

Proizvo|a~ i uvoznik duhanskih proizvoda.

POREZNA OSNOVICA

1. za cigarete — paketi} od 20 komada cigareta duìne 120 mm (+ – 2 mm),2. za duhan — 1.000 grama,3. za cigare — komad,4. za cigarilose — paketi} od 20 komada.

IZNOS POREZA

Vrsta duhanskih proizvoda Iznos poreza

na cigarete skupine A (popularna skupina) 5,00 kuna po paketi}u

na cigarete skupine B (standardna skupina) 5,40 kuna po paketi}u

na cigarete skupine C (ekstra skupina) 8,90 kuna po paketi}u

Duhan 38,00 kuna po kilogramu

Cigare 1,10 kuna po komadu

Cigarilosi 4,40 kuna po paketi}u

OSLOBO\ENJA

Posebni porez na duhanske proizvode ne pla}a se na:1. duhanske proizvode koji se izvoze ako je izvoz obavljen na osnovi odobrenja Ministar-

stva financija, uz dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije, potvrda nadle`necarinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da su duhanski proizvodi napustili carin-sko podru~je Republike Hrvatske) i dokaz da je naplata obavljena u skladu s propisimakojima je ure|eno vanjskotrgovinsko i devizno poslovanje,

2. duhanske proizvode koji se pod poreznim nadzorom uni{tavaju ili ~ine neupotrebljivimza maloprodaju,

3. proizvode koji se uvoze, unose ili primaju iz inozemstva, a za koje je Carinskim zako-nom propisano oslobo|enje od pla}anja carina,


� DUHANSKI PROIZVODI su cigarete i ostali duhanski proizvodi.

� Iznosi poreza na cigarete smanjuju se ili pove}avaju ovisno o tome je li u paketi}u manje ilivi{e od 20 komada cigareta te imaju li duìnu ve}u od 120 mm.

� Iznosi poreza smanjuju se ili pove}avaju ovisno o teìni duhana te nalazi li se u paketi}ujedna ili vi{e cigara ili manje ili vi{e od 20 komada cigarilosa.

4. proizvode namijenjene analizi kvalitete ili proizvode za znanstvena istraìvanja, analize,pokuse te industrijske svrhe,

5. cigarete koje se za vlastitu uporabu proizvode ru~no ili nekom jednostavnom spravomod duhana na koji je pla}en porez, a nisu namijenjene prodaji i ne stavljaju se u promet,

6. duhanske proizvode koji se isporu~uju diplomatskom i konzularnom predstavni{tvu injihovu osoblju na osnovi uzajamnosti, na temelju potvrde ovla{tenog tijela,

7. duhanske proizvode koji se isporu~uju osobama koje su na temelju potvrde ovla{tenogtijela oslobo|ene pla}anja posebnog poreza kada je to utvr|eno me|unarodnim ugo-vorom,

8. duhanske proizvode koji se isporu~uju iz carinskoga skladi{ta u slobodne carinske pro-davaonice radi prodaje putnicima koji odlaze u inozemstvo, uz predo~enje ukrcajnekarte,

9. duhanske proizvode koji se isporu~uju iz slobodne zone i carinskoga skladi{ta uopskrbna skladi{ta radi opskrbljivanja pomorskih brodova i zrakoplova u me|unarod-nom prometu.




ZI–NM — zahtjev za preuziman-je nadzornih markica + dokaz ouplati tiskanja preuzetih markica

proizvo|a~i duhan-skih proizvoda,uvoznici i izvoznici

� prije izdavanja nadzornihmarkica

ZI–IM–1 — zahtjev za preuzi-manje identifikacijskih markicaili markica zemalja u koje se iz-voze duhanski proizvodi

proizvo|a~iduhanskihproizvoda iizvoznici

� prije izdavanja identifika-cijskih markica

PK–DP — podaci o proizvede-nim koli~inama duhanskih pro-izvoda prema zahtjevu za preu-zimanje nadzornih markica


� prije izdavanja nadzornihmarkica (uz zahtjevZI–NM)

PK–DP–1 — podaci o proizvede-nim koli~inama duhanskih pro-izvoda prema zahtjevu za preu-zimanje identifikacijskih markicai markica drugih dràva

proizvo|a~i duhan-skih proizvoda i iz-voznici

� prije izdavanja identifika-cijskih markica (uz zahtjevZI–IM–1)

PR–DP–1 — podaci o prodanim(isporu~enim iz skladi{ta) ko-li~inama duhanskih proizvodaprema podacima o proizvodnji io kupcu (preuzimatelju) duhan-skih proizvoda


� prije izdavanja identifika-cijskih markica


IZVJ–DP–1 — izvje{}e o proizve-denim, prodanim i uvezenimkoli~inama te stanju zaliha ciga-reta

proizvo|a~i duhan-skih proizvoda,uvoznici i posjednicicarinskih skladi{ta

� do 15. u mjesecu za pro-tekli mjesec kod mje-se~nog izvje{}ivanja


IZVJ–DP–2 — izvje{}e o proizve-denim, prodanim i uvezenimkoli~inama te stanju zaliha du-hana za lulu i pu{enje




IZVJ–DP–3 — izvje{}e o proizve-denim, prodanim i uvezenimkoli~inama te stanju zaliha ciga-ra i cigarilosa




IZVJ–DUH — izvje{}e o zaliha-ma, nabavi, potro{nji i prodajiduhana /izvje{}e o stanju i kre-tanju duhana (sirovine)/

proizvo|a~i duhan-skih proizvoda

� do 31. sije~nja za teku}egodine za proteklu godinu

PP–DP–1 — izvje{}e oobra~unatom i upla}enom po-sebnom porezu na cigarete

proizvo|a~i duhan-skih proizvoda iuvoznici



PP–DP–2 — izvje{}e oobra~unatom i upla}enom po-sebnom porezu na ostale du-hanske proizvode

proizvo|a~i duhan-skih proizvoda iuvoznici



E–DP — izvje{}e o izvezenim ko-li~inama te stanju zaliha duhan-skih proizvoda

izvoznici duhanskihproizvoda






POREZNI PROPISI

� Zakon o posebnom porezu na duhanske proizvode (pro~i{}eni tekst) (»Narodne novi-ne« br. 136/02 ),


� Pravilnik o posebnom porezu na duhanske proizvode i rukovanje markicama za njiho-vo obiljeàvanje (»Narodne novine« br. 112/99, 50/00, 119/01, 59/03).


� Maloprodajne cijene duhanskih proizvoda utvr|ene prema vrstama porezni obveznikmora prijaviti Ministarstvu financija — Sredi{njem uredu Carinske uprave, i to 30 danaprije pu{tanja tih proizvoda u promet prema tako utvr|enim cijenama.

� Maloprodajne cijene duhanskih proizvoda koji se prodaju na carinskom podru~ju Repu-blike Hrvatske utvr|uje proizvo|a~ ili uvoznik. Prodaja duhanskih proizvoda po cijenamaniìm i vi{im od prijavljenih smatra se protuzakonitom.

� Duhanski proizvodi koji su u prometu na carinskomu podru~ju Republike Hrvatske mora-ju biti ozna~eni nadzornom markicom Ministarstva financija. Posebni porez na duhanskeproizvode porezni obveznici — proizvo|a~i moraju uplatiti u roku 30 dana od dana kadasu preuzete markice.

� Doma}i duhanski proizvodi koji se izvoze, prodaju u slobodnim carinskim prodavaonica-ma u zra~nim lukama, u zrakoplovima koji lete me|unarodnim zra~nim prostorom i nabrodovima koji prometuju me|unarodnim vodama moraju biti ozna~eni identifikacij-skom markicom Ministarstva financija.

� Nadzorne markice za obiljeàvanje duhanskih proizvoda nose slovne oznake serija:»A« — za cigarete skupine A (popularna skupina),»B« — za cigarete skupine B (standardna skupina),»C« — za cigarete skupine C (ekstra skupina),»U–A« — za cigarete skupine A koje se uvoze,»U–B« — za cigarete skupine B koje se uvoze,»U–C« — za cigarete skupine C koje se uvoze,»ODP« — za ostale duhanske proizvode,»U–ODP« — za ostale duhanske proizvode koji se uvoze.

1.2.7 POSEBAN POREZ NA KAVU

POREZNI OBVEZNIKPravna ili fizi~ka osoba koja u carinsko podru~je Republike Hrvatske uvozi, unosi ili prima ka-vu.

POREZNA OSNOVICAKilogram neto teìne kave, odnosno prera|evina kave.

IZNOS POREZA

Vrsta kave i prera|evina Iznos poreza ukunama po kilogramu

neto teìne

Kava neprèna s kofeinom i bez kofeina 5,00

Kava prèna s kofeinom i bez kofeina 12,00

Kavine ljuske i opne 15,00

Zamjene kave koje sadrè kavu, ekstrakti, esencije,koncentrati kave i preparati na bazi tih ekstrakata,esencija ili koncentrata na bazi kave

20,00



Krajnji rok podno{enja(podnosi se nadle`nojcarinarnici)

I–KA — izvje{}e o uvezenimkoli~inama kave, obra~unanom ipla}enom posebnom porezu nakavu, izvezenim koli~inama kave,vra}enom posebnom porezu nakavu, te stanju zaliha kave

Porezni obveznik � do 15. u mjesecu za proteklimjesec kod mjese~nog iz-vje{}ivanja



� KAVOM se smatra: kava prèna ili neprèna s ili bez kofeina, kavine ljuske i opne, zamjene ka-ve koje sadrè kavu bilo u kojem postotku, ekstrakti, esencije i koncentrati kave ili preparati nabazi kave te ostale prène zamjene kave, ekstrakti, esencije i koncentrati tih proizvoda.

� Osoba koja u carinsko podru~je Republike Hrvatske uvozi, unosi ili prima koli~ine kave koje suprema carinskim propisima oslobo|ene pla}anja carine, ne smatra se poreznim obveznikom.

� Porezni obveznik ima pravo na povrat posebnog poreza na izvezenu kavu i prera|evinekave. Ako se izvozi kava, a posebni porez pri uvozu je obra~unat i pla}en, porezni obvez-nik ima pravo na povrat poreza u visini posebnog poreza pla}enog za neprènu kavu priuvozu uve}anog za 20%.


POREZNI PROPISI

� Zakon o posebnom porezu na kavu (pro~i{}eni tekst) (»Narodne novine« br. 136/02 ),


� Pravilnik o posebnom porezu na kavu (»Narodne novine« br. 73/00, 119/01 ).

1.2.8 POSEBAN POREZ NA LUKSUZNE PROIZVODE

POREZNI OBVEZNIKPravna i fizi~ka osoba — proizvo|a~ i uvoznik luksuznih proizvoda.


� Predmet oporezivanja su sljede}i luksuzni proizvodi:I. Nakit i srodni proizvodi:� kultivirani biseri obra|eni (osim nizanih, uokvirenih i montiranih),� neindustrijski dijamanti obra|eni, neuokvireni i nemontirani,� drago kamenja obra|eno, osim jednostavno piljeno i grubo oblikovano (osim dijama-

nata),� nakit i dijelovi nakita od plemenitih metala (uklju~uju}i i prevu~ene ili platinirane ple-

menitim metalima),� zlatarski ili filigranski proizvodi i njihovi dijelovi od srebra (uklju~uju}i prevu~ene ili pla-

tinirane plemenitim metalima),� zlatarski i filigranski proizvodi od plemenitih metala,� zlatarski i filigranski proizvodi i njihovi dijelovi od obi~nih metala prevu~eni ili platinira-

ni plemenitim metalima,� proizvodi od plemenitih metala, prevu~eni ili platinirani plemenitim metalima,� proizvodi od prirodnih ili kultiviranih bisera,� prigodni kovani novac, uklju~uju}i i zlatni novac, (koji nije zakonsko sredstvo pla}anja),

numizmati~ki novac i zbirke kovanica;II. Satovi:� ru~ni, dèpni i drugi osobni satovi, s ku}i{tem ili remenom od plemenite kovine ili od

kovine prevu~ene plemenitim metalima,� remeni i narukvice za ru~ne satove i dijelove za remene i narukvice od plemenitih kovi-

na ili od kovina platiranih plemenitom kovinom te od pozla}ene i posrebrene kovine;III. Odje}a i obu}a od krzna i od koè reptila,IV. Pirotehni~ki proizvodi za vatromete,V. Oru`je:� revolveri i pi{tolji,� lova~ke pu{ke, sa~marice, uklju~uju}i i kombinacije sa~marica i karabina;VI. Ostalo:� bjelokost (slonova~a), kornja~evina, koralji, sedef, obra|eni i proizvodi od tih materijala,� upalja~i za cigarete (mehani~ki ili elektri~ni), dèpni, stolni i ostali od plemenitih kovi-

na.

POREZNA OSNOVICAProdajna vrijednost proizvoda.

POREZNA STOPA30 % od porezne osnovice.

OSLOBO\ENJAPosebni porez na promet luksuznih proizvoda ne pla}a se:1. na izvoz luksuznih proizvoda koje izvozi porezni obveznik (proizvo|a~) uz dokaz o izvozu

(kopija izvozne carinske deklaracije s potvrdom nadle`ne carinarnice da je obavljeno izvoznocarinjenje i da su proizvodi napustili carinsko podru~je Republike Hrvatske) i dokaz da je izvozi naplata obavljena u skladu s propisima o vanjskotrgovinskom i deviznom poslovanju,

2. na prodane luksuzne proizvode tijelima dràvne vlasti, tijelima dràvne i lokalne upravei samouprave,

3. na privremeni uvoz luksuznih proizvoda,4. na prodaju luksuznih proizvoda diplomatskim i konzularnim predstavni{tvima i stra-

nim me|unarodnim organizacijama na osnovi uzajamnosti.

NASTANAK POREZNE OBVEZEObveza obra~unavanja posebnog poreza na promet luksuznih proizvoda nastaje:1. u trenutku isporuke proizvoda kupcu,2. za uvezene proizvode, uklju~uju}i i isporuke iz carinskog skladi{ta, u trenutku isporuke

proizvoda kupcu, a kod uvoza fizi~kih osoba za vlastite, osobne potrebe danom na-stanka obveze pla}anja carine,

3. u trenutku uzimanja proizvoda za vlastitu krajnju potro{nju,4. u trenutku utvr|ivanja manjka.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACANaziv obrasca Obveznik

podno{enjaKrajnji rok podno{enja(podnose se nadle`nojcarinarnici)

I–LUX — Izvje{}e oobra~unatom posebnomporezu na luksuzne proizvode

Proizvo|a~ i uvoznikluksuznih proizvoda

� do 10. u mjesecu za pro-tekli mjesec


POREZNI PROPISI

� Zakon o posebnom porezu na luksuzne proizvode (pro~i{}eni tekst) (»Narodne novi-ne« br. 136/02),


� Pravilnik o posebnom porezu na luksuzne proizvode (»Narodne novine« br. 112/99, 119/01).


� PRODAJNA VRIJEDNOST je prodajna cijena bez poreza na dodanu vrijednost.

� Porezna obveza za posebni porez na luksuzne proizvode utvr|uje se za razdoblje od 1. dokraja kalendarskog mjeseca a pla}a se u roku od 10 dana po isteku mjeseca.

1.2.9 POREZ NA PREMIJE OSIGURANJA OD AUTOMOBILSKEODGOVORNOSTI I PREMIJE KASKO OSIGURANJA CESTOVNIH

VOZILA

POREZNI OBVEZNIK

Dru{tva za osiguranje koja s pravnim i fizi~kim osobama sklapaju ugovore i napla}uju pre-mije osiguranja od automobilske odgovornosti i kasko osiguranja cestovnih vozila izravno ilineizravno preko posrednika ili zastupnika.

PREDMET OPOREZIVANJA / POREZNA OSNOVICA

Predmet oporezivanja Porezna osnovica

1. Premija osiguranja od automobilskeodgovornosti

Premija osiguranja koju dru{tvo zaosiguranje utvr|uje pravnoj ili fizi~kojosobi pri sklapanju ugovora o obveznomosiguranju cestovnih motornih vozila

2. Premiju kasko osiguranja cestovnihvozila

Premija osiguarnja koju dru{tvo zaosiguranje utvr|uje pravnoj ili fizi~kojosobi pri sklapanju ugovora o kaskoosiguranju cestovnih vozila

POREZNA STOPA

1. 15% od ugovorene premije osiguranja od automobilske odgovornosti,2. 10% od ugovorene premije kasko osiguranja cestovnih vozila.

OSLOBO\ENJA

Porez na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i porez na premije kasko osigu-ranja cestovnih vozila ne pla}aju diplomatska i konzularna predstavni{tva.




E–PAO — Evidencija ugovora oobveznom osiguranju cestovnihmotornih vozila, iznosu premijaosiguranja od automobilskeodgovornosti i o poreznoj obveziprema datumu dospije}a

Dru{tvo zaosiguranje


� do 31. sije~nja teku}e go-dine za proteklu godinukod godi{njeg izvje{}ivanja


E–PKO — Evidencija ugovora okasko osiguranju cestovnihvozila, iznosu premija kaskoosiguranja cestovnih vozila iporeznoj obvezi prema datumudospije}a




IZ–PAOKO — Izvje{}e oobra~unanom i pla}enom porezuna premije osiguranja odautomobilske odgovornosti i napremije kasko osiguranjacestovnih vozila






POREZNI PROPISI

� Zakon o porezu na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i premije kaskoosiguranja cestovnih vozila (»Narodne novine« br. 150/02 ),


� Pravilnik o vo|enju evidencije o pla}enom porezu na premije osiguranja od automobil-ske odgovornosti i na premije kasko osiguranja cestovnih motornih vozila (»Narodnenovine« br. 16/03).


UPLATNI RAÛNI I ROKOVI UPLATE POSEBNIH POREZA

Pri uvozu porez obra~unava i napla}uje carinarnica koja provodi carinski postupak zajedno s obra~unom inaplatom carinskog duga, prema propisima o obra~unu i naplati carinskog duga.


Documents

Zagreb, 2003. · 2005-11-26 · 1. DR@AVNI POREZI 1.1 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST POREZNI OBVEZNIK 1. Poduzetnik (fizi~ka i pravna osoba) koji isporu~uje dobra ili obavlja usluge,