ESTADOS FINANCIEROS
CPC Angélica Urquizo Solís
LA EMPRESA
Se define como una entidad conformada por personas, aspiraciones, bienes materiales, capacidades técnicas y capacidad financiera.
Todo ello le permite dedicarse a la producción, transformación y/o prestación de servicios para satisfacer con sus productos y/o servicios, las necesidades o deseos existentes en la sociedad
Fines básicos:
Fin lucrativo: genera bienes servicios Fin económico: convierte recursos en
productos que van a destinarse al mercado Fin mercantil: busca obtener las máximas
ganancias y beneficios Responsabilidad: la empresa responde o
garantiza las condiciones de su producción
Objetivos Financieros de la Empresa:
Captar y maniobrar los fondos recibidos de los accionistas, acreedores y otros invirtiéndolos en las actividades económico-financieras que realice la empresa.
Generar márgenes de beneficios para sus socios o accionistas.
Reinvertir los beneficios obtenidos, previo pago de dividendos.
Controlar el manejo de los fondos obtenidos al menor costo posible y su coherente aprovechamiento en las diversas transacciones económicas que realiza.
13/03/11
NORMAS CONTABLES Y EEFF
* GLOBALIZACION ECONOMICA* MARCO LEGAL DE LA NIC’s NIIF’s* PRESENTACION DE EEFF
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD (PCGA)
A) ESTRUCTURA ESTATICA: Entidad (Unidad identificable e
independiente) Empresa en marcha (Existencia
permanente) Periodicidad (Periodo entre fecha
inicial y siguiente)
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
B) ESTRUCTURA DINAMICA Partida doble (doble - efecto) Realización (Contabilizar resultados
realizados) Valor histórico (Registrar valuación al costo) Unidad monetaria (Utilizar moneda de curso legal) Consistencia (Los mismos principios-comparar) Exposición (Expresar toda información cuantitativa)
Significación (Transacciones con importancia relativa)
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
C) RACIONALIDAD CONTABLE
Equidad (El contador debe ser
imparcial en su informe)
Prudencia (Pérdidas cuando se conocen, y Ganancias cuando se realicen)
PRINCIPIO DE ENTIDAD
Este principio establece de que el patrimonio de la empresa es independiente del patrimonio personal del propietario ó accionista.
El Ente tiene vida propia y es sujeto de derechos y obligaciones, distinto de las personas que lo conforman.
Se efectúa una separación entre la propiedad y la administración.
PRINCIPIO: EMPRESA EN MARCHA
También conocido como “continuidad de la empresa” se basa en la presunciónde que la empresa continuará susoperaciones por un tiempo indefinidoSegún el PCGR : Se entiende que los estados financierospertenecen a una “empresa en marcha”,considerándose que el concepto que informa lamencionada expresión, se refiere a todoorganismo económico cuya existencia tiene plena vigencia y proyección
PRINCIPIO :PERIODICIDAD El lapso que media entre una fecha y otra se
llama periodo. En nuestro país este periodo es de doce meses y recibe el nombre de ejercicio.
Es indispensable medir el resultado de la gestión (en la empresa) de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, tributarias ó para cumplir con compromisos financieros
PRINCIPIO: PARTIDA DOBLE
El principio de la partida doble, es la base del método contable y su enunciado desde Lucas Pacciolli es :
“ No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”
Esta duplicidad presenta siempre una igualdad entre las sumas del Debe y Haber.
Cada transacción tiene un elemento de débito (cargo) y otro de crédito (abono)
LA PARTIDA DOBLEEn el año 1494 se publicó en Venecia un libro deMatemáticas, cuyo autor el monje Franciscano Lucas Pacciolo, lo tituló: “ Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni et
Proportionalista” .
En este libro se incluye, por primera vez, un tratado bastante amplio referente a la “Partida Doble”.
Según este principio: No hay deudor sin acreedor por el mismo importe.
REGLAS DE LA PARTIDA DOBLEPARA LAS PERSONAS
TODO EL QUE RECIBE ES DEUDOR TODO EL QUE DA ES ACREEDOR
REGLAS DE LA PARTIDA DOBLEPARA LAS COSAS
TODO LO QUE INGRESA ES DEUDOR
TODO LO QUE SALE ES ACREEDOR
REGLAS DE LA PARTIDA DOBLEPARA LOS RESULTADOS
TODA PERDIDA ES DEUDORA TODA GANANCIA ES ACREEDORA
PRINCIPIO : REALIZACION
Los resultados económicos sólo se deben
registrar cuando sean realizados, o sea
cuando la operación que los origina queda
perfeccionada desde el punto de vista de la
práctica comercial y se hayan ponderado
fundamentalmente todos los riesgos
Inherentes a tal operación
PRINCIPIO : VALOR HISTORICOVALOR HISTORICO( Valuación al costo) El valor de costo-adquisición ó producción-
constituye el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación , en correspondencia también con el concepto de “ empresa en marcha” razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.
Principio : UNIDAD MONETARIA
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos fácilmente
Generalmente, se utiliza como denominador común la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente. En el Perú es el Nuevo Sol.
PRINCIPIO : CONSISTENCIA
Implica que las empresas una vez que hayan decidido la aplicación de una norma ó método contable, todas las transacciones siguientes deberánser tratadas de la misma forma-Kohleren su obra Diccionario para Contadores,define a la Consistencia en los siguientes términos: “Uniformidad constante durante un
periodo ó de un periodo a otro, en los métodos de contabilidad, principalmente de las bases de valuación”
PRINCIPIO: EXPOSICION
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea indispensable para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.
Lo expuesto implica no ocultar hechos o cosas, incluso con posterioridad a la fecha de emisión de los estados financieros.
PRINCIPIO: SIGNIFICACION
El principio de significación , también denominado Materialidad está dirigido complementariamente a dos aspectos principales de la contabilidad:
Cuantificación o medición del patrimonio Exposición de partidas en los estados
financieros
PRINCIPIO : EQUIDAD
Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable en todo momento y se enuncia así:
La equidad entre intereses opuestos debe ser preocupación constante en contabilidad, puesto que los que sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada.
PRINCIPIO: PRUDENCIA Significa que cuando se deba elegir entre dos
valores para un elementos del activo, normalmente se debe optar por el más bajo.
Se puede expresar diciendo: “Contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado”.
GLOBALIZACIÓN CONTABLEGLOBALIZACIÓN CONTABLE
LAS NORMAS INTERNACIONALES LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD SE ADOPTAN DE CONTABILIDAD SE ADOPTAN COMO LOS NUEVOS PCGA EN EL COMO LOS NUEVOS PCGA EN EL
PERÚ.PERÚ.
SIGLASSIGLAS
RELACIÓNRELACIÓN DEDE NIC´SNIC´S
NºNº TÍTULOTÍTULO OBSERVACIO-OBSERVACIO-NESNES
1 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
2 EXISTENCIAS
7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOS
8 UTILIDAD O PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO, ERRORES SUSTANCIALES Y CAMBIO EN LAS POLÍTICAS CONTABLES
NºNº TÍTULOTÍTULO OBSERVACIO-OBSERVACIO-NESNES
10 SUCESOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE GENERAL
11 CONTRATOS DE CONSTRUCCION
12 IMPUESTO A LA RENTA
14 INFORMACION POR SEGMENTOS
15 INFORMACION QUE REFLEJAN LOS EFECTOS DE LOS PRECIOS CAMBIANTES
NºNº TÍTULOTÍTULO OBSERVACIO-OBSERVACIO-NESNES
16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
17 ARRENDAMIENTOS
18 INGRESOS
19 COSTOS DE LAS PRESTACIONES DE JUBILACIÓN
20 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES Y REVELACIONES REFERENTE A LA ASISTENCIA GUBERNAMENTAL
NºNº TÍTULOTÍTULO OBSERVA-OBSERVA-CIONESCIONES
21 EFECTO DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA
22 COMBINACIÓN (FUSIÓN) DE NEGOCIOS
23 COSTOS DE FINANCIAMIENTO
24 REVELACIÓN SOBRE ENTES VINCULADOS
NºNº TÍTULOTÍTULO OBSERVA-OBSERVA-CIONESCIONES
26 TRATAMIENTO CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN SOBRE PLANES DE PRESTACIÓN DE JUBILACIÓN
27 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
28 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN ASOCIADAS
29 INFORMACIÓN FINANCIERA EN ECONOMIAS HIPERTINFLACIONARIAS
NºNº TÍTULOTÍTULO OBSEROBSER
VACIOVACIO
NESNES30 REVELACIONES EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS Y SIMILARES
31 INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE PARTICIPACIÓN EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN
32 TITULOS FINANCIEROS, REVELACIONES Y PRESENTACIÓN
33 UTILIDADES POR ACCIÓN
NORMAS CONTABLES DE NORMAS CONTABLES DE INTEGRACIÓN GLOBAL A INTEGRACIÓN GLOBAL A ADOPTARSE A PARTIR DE ADOPTARSE A PARTIR DE
20052005
NORMAS NORMAS INTERNACIONALES DE INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA :INFORMACIÓN FINANCIERA :“NIIF”“NIIF” ( (IFRS))
SIGLASSIGLAS
•IFRS (International Financial Reporting Standards)En castellano conocidas como: NIIF (Normas NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera)Internacionales de Información Financiera) , son las nuevas Normas Internacionales de Contabilidad. No usan la antigua denominación: IASIAS.
•IFRIC (International Financial Reporting Interpretations Committee)Es el Comité de Interpretación de las Normas Internacionales de Contabilidad. Los documentos que emiten llevan las mismas siglas. Este comité y sus documentos eran conocidos como SICSIC (Standards Interpretations Committee).
Nº TEMA
01 Se refiere a la adopción por primera vez de las NIIF
02 Se refiere a Pagos basados en acciones
03 Se refiere a las Combinaciones de Empresas (sustituye a IAS o NIC 22”Combinación –Fusión- de Negocios”)
04 Se refiere a Contratos de Seguros
05 Se refiere a cese de líneas de negocios (sustituye a IAS o NIC 35 “Operaciones Discontinuas”)
El apoyo informático bien estructurado,
se constituye solo en un facilitador de procesos Contables,
no podrá reemplazar jamás el criterio profesional.