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TRIBUTAO LUCRO REAL
As pessoas jurdicas tributadas combase no lucro real poderodeterminar o lucro com base nobalano anual levantado no dia 31 de
dezembro ou mediante levantamentode balanos trimestrais com base naLei n 9.430/96.
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TRIBUTAO LUCRO REAL
Tratamento Fiscal da Insuficincia de
Custo Realizado
Insuficincia no superior a 15% do totaldo oramento
Insuficincia superior a 15% do total dooramento
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TRIBUTAO LUCRO REAL
Insuficincia superior a 15% do total
do oramento
Empreendimento concludo no mesmoperodo-base Recuperao de Custo
Empreendimento concludo aps operodo-base Apurao extra-contbil
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TRIBUTAO LUCRO REAL
Exemplo:
rea Total (m2) 1300 Area p/ Rateio: 1000
Cliente Unidade Saldo Inicial Adies V. Monetria Saldo Final Saldo Inicial Adies Saldo FinalFulano A1 G1 273,218.75 - - 273,218.75 218,575.00 27,321.88 245,896.88
CUSTO ORADO REALIZADO
Pl lh Mo me o Co e C o O o X
CUSTO ORADO
Informaes Antes do Ajuste Aps o Ajuste Valor a ajustar
Custo Orado 273.218,75 245.896,88 27.321,87
Clculo do Percentual: 27.321,87 X 100
273.218,75
Relao Percentual = Insuficincia de custo realizado/Custo Orado 10%
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TRIBUTAO LUCRO REAL
Exemplo 02:
rea Total 1300 Area p/ Rateio: 1000AL O
Cliente Unidade Saldo Inicial Adies V. Monetria Saldo Final Saldo Inicial Adies Saldo Final A REALI AR
Fulano A1 G1 300,000.00 - - 300.000,00 218,575.00 27,321.88 245,896.88 , 0 2
CU TO ORA O REALI A O
l l 0 o me o Co e C o O o 0
CU TO ORA O
Informaes Antes do Ajuste Aps o Ajuste Valor a ajustar
Custo Orado 300.000,00 245.896,88 54.103,12
Clculo do Percentual: 54.103,12 X 100
300.000,00
Relao Percentual = Insuficincia de custo realizado/Custo Orado 18,0344%
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TRIBUTAO LUCRO REAL
Exemplo:
Receita de venda 500.000,00
Custo Orado estimado300.000,00
Relao Percentual custo/venda 60%
Recebimentos at o final da obra 200.000,00
Custo apropriado at o final da obra 120.000,00
Lucro Tributado 80.000,00
Custo Real apurado pela concluso da obra 245.896,88
Relao custo/venda (real) 49 1794%
Custo que deveria ter sido apropriado no final da obra 98.358,75
Lucro Real (aps o ajuste) 101.641 20
Diferena de lucro a tributar (101.641,20 80.000,00) 21.641,20
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TRIBUTAO LUCRO REAL
Tratamento Fiscal do excesso de Custo
Realizado
Em princpio, o excesso de custo realizadono acarretar ao contribuinte conseqncianegativa de natureza tributria, a no ser queeste deixe de observar corretamente osprocedimentos determinados pela legislao.
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TRIBUTAO LUCRO REAL
Apurao do Lucro Real Trimestral
E ON TRATIVO E CLCULO O IR J E AC LL - Lucro Real
Considerando receitas de unidades vendidas eos custos e despesas do trimestre temos:
Lucro do perodo IR J 15% C LL 9%
226.781 25 34.017 19 20.410 31
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TRIBUTAO LUCRO REAL
Apurao do Lucro Real Trimestral
erodo de Apurao
razo de Recol imento
agamento em Quota nica
agamento arcelado em Quotas
Acrscimo de Juros
reenc imento do ARF
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TRIBUTAO LUCRO REAL
Apurao do Lucro Real Anual
Enquadramento no Regime deEstimativa
agamento ensal com Base naReceita Bruta
uspenso ou Reduo doagamento ensal
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TRIBUTAO LUCRO REAL
Exemplo rtico:
Considerando o resultado contbil do perododemonstrado referente venda a vista de unidade emconstruo com adoo do custo orado temos:
Receita com Vendas 500.000 00
(-) Custo do Imvel Vendido 273.218 75
= resultado bruto 226.781 25
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TRIBUTAO LUCRO REAL
Exemplo rtico: upondo que a empresa levantou balancete de
suspenso em 02/ 6 e apurou um resultado de R$226.781 25 a apurao do IR J e da C LL ficariaassim demonstrada:
E ON TRATIVO E CLCULO O IR J E
A C LL Com base no balancete de suspenso
Lucro do perodo IR J 15% C LL 9%226.781 25 34.017 19 20.410 31
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TRIBUTAO LUCRO REAL
Exemplo rtico:
Lanamentos contbeis
IR J Antecipado (AC) 34.017 19 C IR J a agar ( C) 34.017 19
C LL Antecipada (AC) 20.410 31 C C LL a agar ( C) 20.410 31
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TRIBUTAO LUCRO REAL
Exemplo rtico: orm se a empresa optar pelo pagamento do IR J e da C LL
pelo regime de estimativa o calculo ser o seguinte:
E ON TRATIVO E CLCULO O IR J
Com base na estimativa s/ receita bruta Receita Bruta do ms Base de calculo 8% IR J 15% 500.000 00 40.000 00 6.000 00
E ON TRATIVO E CLCULO A C LL
Com base na estimativa s/ receita bruta
Receita Bruta do ms Base de calculo 12% C LL 9%500.000 00 60.000 00 5.400 00
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TRIBUTAO LUCRO REAL
Clculo do Adicional
E ON TRATIVO E CLCULO O A ICIONAL E IR J
com base no balancete de suspenso
Lucro do perodo IR J 15% B.C Adicional de IR - 10% Adicional IR - 10%
226.781 25 34.017 19 186.781 25 18.678 13
No sero permitidas quaisquer dedues do valor doadicional o qual dever ser recol ido integralmente comoreceita da Unio (RIR/1999 art. 543).
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TRIBUTAO LUCRO REAL
Incentivos fiscaisAs pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real podero seutilizar dos incentivos fiscais deduo do imposto de renda.O artigo 10 da Lei 9.532/97 dispe que o imposto apurado
com base no lucro arbitrado ou presumido no serpermitido qualquer deduo a ttulo de incentivo fiscal.
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TRIBUTAO O LUCRO RE U I OATIVI A E I OBILIRIA
Regime Tributrio
Com publicao da Lei n 9718/98, apartir de 1.01.1999, passou serpermitido a essas pessoas jurdicas atributao pelo lucro presumido.
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TRIBUTAO O LUCRO RE U I O
ATIVI A E I OBILIRIA
Restrio opo elo Lucro resumido
Vedao a opo pelo lucro presumido enquantono concludas as operaes imobilirias para asquais aja registro de custo orado (IN RF25/1999 art. 2).
A restrio prevalece mesmo para a pessoa jurdica seja optante pelo rograma deRecuperao Fiscal (Refis) conforme A E Cositn 15/2001.
A vedao tambm extensiva s sociedades emconta de participao.
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TRIBUTAO O LUCRO RE U I O
ATIVI A E I OBILIRIA
Opo aps a concluso das operaescom registro de custo orado
Na oluo de Consulta n 152/2004 a RF da 10Regio Fiscal afirmou que concludas asoperaes com curso orado a pessoa jurdica
poder optar pelo lucro presumido no estandoobrigada a oferecer tributao no perodo deapurao anterior quele em que ocorrer amudana do regime de tributao as receitasdessas atividades auferidas e ainda no recebidas.
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TRIBUTAO O LUCRO RE U I O
ATIVI A E I OBILIRIA
A IN RF 104/98 ainda determina que:
Valores recebidos adiantadamente por contade venda de bens ou direitos ou daprestao de servios sero computadoscomo receitas no ms em que se der ofaturamento entrega do bem ou conclusodos servios.
cmputo da receita em perodo de apuraoposterior ao do recebimento sujeitar apessoa jurdica ao pagamento dos impostose contribuies com acrscimo de juros demora e multa.
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TRIBUTAO O LUCRO RE U I O
ATIVI A E I OBILIRIA
Alterao do critrio (de caixa para competncia) Lucro Real
ever oferecer tributao as receitas auferidas eainda no recebidas.
As receitas auferidas e ainda no recebidas seroadicionadas s receitas do perodo de apuraoanterior a mudana.
iferena de Imposto apurada sem multa e jurosmoratrios que dever ser paga at at o ltimo diatil do ms subseqente quele em que incorreu nasituao de obrigatoriedade apurao do lucro
real.
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TRIBUTAO O LUCRO RE U I O
ATIVI A E I OBILIRIA
Variaes monetrias Nessas atividades as variaes monetrias para
efeitos do IR J e C L tm o seguinte tratamento
conforme o caso (IN RF n 25/1999 art. 1): a) tributao com base no lucro real: as receitas e
despesas devem ser recon ecidas segundo asnormas explanadas anteriormente. Ou ainda comobservncia das regras relativas ao regime
especial de tributao - RET no caso de opo poresse sistema;
b) tributao com base no lucro presumido: asreceitas sero adicionadas ao prprio lucro peloregime de competncia ou de caixa conforme
opo do contribuinte.
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TRIBUTAO O LUCRO RE U I O
ATIVI A E I OBILIRIA
Receita financeira da comercializao deimveis a partir de 01.01.2006
Incluso na base de clculo do lucropresumido.
Esse critrio se aplica tambm
determinao da base de clculo daContribuio ocial sobre o Lucro. (Art. 15da Lei n 9.249/1995; art. 25 I da Lei n9.430/1996; e arts. 34 e 132 IV "b" da Lein 11.196/2005).
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TRIBUTAO O LUCRO RE U I O
ATIVI A E I OBILIRIA ER UTA IR J e C L
ermuta a troca de uma unidade imobiliria por uma oumais unidades imobilirias com ou sem pagamento de torna.
Em relao a tributao pelo lucro real no existe dvidauma vez que a IN RF 107/88 estabelece que apenas a torna tributada.
No entanto em relao ao Lucro resumido no existe umanorma legal de discipline tal procedimento uma vez quesomente a partir de 1999 que as atividades imobiliriaspuderam ser tributadas pelo lucro presumido.
esta forma como no lucro presumido a tributao se dcom base na receita bruta sem deduo de custos oudespesas somos pela tributao dos valores referente a
permuta.
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TRIBUTAO O LUCRO RE U I O
ATIVI A E I OBILIRIA ER UTA IR J e C L
upon amos uma permuta em que a pessoa jurdica x empresaimobiliria tributada com base no lucro presumido entrega umimvel cujo custo est registrado em sua contabilidade por R$60.000 00 sem recebimento de torna. Nesse caso entende-se que areceita bruta a ser considerada para fins de tributao com base nolucro presumido ser de R$ 60.000 00.
e outro modo se receber em troca um imvel mais umaimportncia correspondente torna no valor de R$ 10.000 00infere-se que o valor a ser considerado como receita bruta ser deR$ 70.000 00 que a soma do preo do imvel recebido empermuta com a torna.
A uperintendncia Regional da Receita Federal da 10 RegioFiscal vem se posicionando favorvel a tributao cfe. oluo deConsulta n 142/2005.
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TRIBUTAO O LUCRO RE U I O
ATIVI A E I OBILIRIA
Imposto de Renda na tributao com baseno lucro presumido
eterminao do Imposto evido - Alquota o imposto de renda devido em cada trimestre ser
calculado mediante a aplicao da alquota de15%.
Adicional
A parcela da base de clculo apuradatrimestralmente que exceder a R$ 20.000 00 (vintemil reais) multiplicado pelo nmero de meses (R$60.000 00 no caso de um trimestre completo) ficarsujeita incidncia de adicional de imposto de
renda alquota de dez por cento.
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TRIBUTAO O LUCRO RE U I O
ATIVI A E I OBILIRIA
Dedues Diretas do IR Devido
Exemplo Prtico
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TRIBUTAO O LUCRO RE U I O
ATIVI A E I OBILIRIA
R V 500.000,00(-) V C (Distratos) 10.000,00J ros R idos
Ganho de Capital ( enda do Ativo Permanente) Receita com Vendas 500.000,00
(-) Excluses(-)Vendas Canceladas (Distratos) (10.000,00)
R B u d V nd(X) Percentual Aplicvel
(=) Lucro Presumido Parcial ( ase de calculo) (+)Juros Recebidos (+) Ganho de Capital (venda do Ativo Permanente) = Base de Calculo (X) Alquota 15% (X)10% adicional (65.700,00-60.000,00)5.700,00
RPJ devido no Trimestre
Exemplo:
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TRIBUTAO O LUCRO RE U I O
ATIVI A E I OBILIRIA
istribuio de Lucros
ara fins do clculo da parcela de lucroisenta devero ser deduzidos do lucropresumido o Imposto de Renda da
essoa Jurdica inclusive adicional sedevido contribuio social sobre o
lucro I e a COFIN .
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TRIBUTAO O LUCRO RE U I O
ATIVI A E I OBILIRIA
Clculo da Contribuio ocial peloCritrio de Lucro resumido
Base de Clculo
12% da Receita Bruta; emais Gan os e receitas que no entraram
na presuno de 12%.
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TRIBUTAO O LUCRO RE U I O
ATIVI A E I OBILIRIA
Receita com Vendas 500.000,00
(-) Vendas Canceladas (Distratos) 10.000,00
Juros Recebidos Ganho de Capital (venda do Ativo Permanente)
Receita com Vendas 500.000,00
(-) Excluses
(-) Vendas Canceladas (Distratos) (10.000,00)
R B V(X) Percentual Aplicvel
(=) Lucro Presumido Parcial (base de calculo) (+) Juros Recebidos (+) Ganho de Capital (venda do Ativo Permanente) = Base de Calculo (X) Alquota 9%
Exemplo:
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PI E COFIN NO - CU ULATIVO
A pessoa jurdica ou a ela equiparada pela
legislao que adquirir imvel para venda oupromover empreendimento de desmembramentoou loteamento de terrenos incorporaoimobiliria ou construo de prdio destinado venda deve apurar a Contribuio para oPI /Pasep e a Cofins na modalidade no-cumulativa quando tributadas pelo lucro real.
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PI E COFIN NO - CU ULATIVO
Fato gerador
Base de clculo
Valores que no integram a base declculo
Alquotas
Receitas financeiras
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PI E COFIN NO - CU ULATIVO
Utilizao de crditos
Est autorizado a utilizao de crditosdesde que estejam intrinsecamente ligadosaos custos vinculados a unidadeconstruda ou em construo podendoserem utilizados somente a partir daefetivao da venda.
8/8/2019 Aspectostributrios-CursoContabilidadedeConstrutoras
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PI E COFIN NO - CU ULATIVO
Outros crditos
A pessoa jurdica pode ainda descontar crditos calculadosem relao:
a) energia eltrica consumida em seus estabelecimentos;
b) aos aluguis de prdios mquinas e equipa-mentospagos pessoa jurdica utilizados nas atividades daempresa;
C) ao valor das contraprestaes de operaes dearrendamento mercantil de pessoa jurdica.
8/8/2019 Aspectostributrios-CursoContabilidadedeConstrutoras
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PI E COFIN NO - CU ULATIVO
Outros crditos
Encargos de depreciao e amortizao de:
a) bens incorporados ao Ativo Imobilizado;
b) mquinas equipamentos e outros bens incorporados aoAtivo Imobilizado adquiridos para utilizao na produo debens destinados venda ou na prestao de servios:
c) edificaes e benfeitorias em imveis de terceiros quandoo custo inclusive de mo-de-obra ten a sido suportado pelalocatria;
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PI E COFIN NO - CU ULATIVO
eterminao dos crditos
Os crditos relativos ao PI e COFIN devem ser determinados
mediante a aplicao das alquotas das contribuies de 1 65% e7 60% em relao aos bens e servios adquiridos e aos custos edespesas incorridos.
Cabe salientar que:
a) o direito a crdito aplica-se exclusivamente em relao aos bens e serviosadquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas;
b) o direito ao crdito sobre s aquisies sujeitas ao PI /Pasep-Importao e Cofins-Importao;
c) o crdito no aproveitado em determinado ms poder ser aproveitado nos mesessubseqentes;
d) o valor dos crditos apurados no constitui receita bruta da pessoa jurdica. ervesomente para deduo do valor devido da contribuio.
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PI E COFIN NO - CU ULATIVO
Custos orados - Crdito presumido
Na iptese de venda de unidade imobiliria no concluda a
pessoa jurdica pode optar pela utilizao de crdito presumidoem relao ao custo orado de que trata a legislao doImposto de Renda.
Esta opo deve ser feita:
a) para cada empreendimento separadamente produzindo efeitospara todas as unidades desse empreendimento (observada a regra da
letra "c"); b) at a data em que se efetivar a venda de unidade isolada ou da
primeira unidade de empreendi-mento que compreenda duas ou maisunidades distintas;
c) para todas as unidades do empreendimento que restarem paravender ou que ten am receitas a receber na data de mudana deregime cumulativo para no-cumulativo.
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PI E COFIN NO - CU ULATIVO
Conceito de custo orado
o estimado como necessrio para concluso de umempreendimento imobilirio quando utilizado na venda deunidades imobilirias.
Ajuste do custo orado adio dos custos contratados at a data da efetivao da venda da
unidade imobiliria.
excluso dos:
valores a serem pagos pessoa fsica encargos trabal istas sociaise previdencirios;
Clculo do crdito presumido
O crdito presumido deve ser calculado mediante a aplicaoda alquota de 1 65% (PI /Pasep) e 7 6% (Cofins) sobre o valordo custo orado para concluso da obra ou mel oramento
ajustado pela adio e pelas excluses.
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PI E COFIN NO - CU ULATIVO
eterminao da diferena entre o custoorado e o efetivamente realizado
A pessoa jurdica que utilizar o crdito presumido dever verificar na
data da concluso da obra a diferena entre o custo orado e oefetivamente realizado apurados na forma da legislao do Impostode Renda:
a) inferior ao custo orado em mais de 15% deste considerar-se-como postergada a contribuio incidente sobre a diferena devendoser recol ida com os encargos legais desde o perodo da utilizao docusto orado;
b) inferior ao custo orado em at 15% deste a contribuio incidentesobre a diferena ser devida a partir da concluso sem acrscimoslegais;
C) superior ao custo orado a pessoa jurdica ter direito ao crditocorrespondente diferena no perodo de apurao em que ocorrer aconcluso sem acrscimos legais.
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PI E COFIN NO - CU ULATIVO
PI /Pasep e Cofins - Crdito relativo a estoques existentes quando damudana para o lucro real.
A pessoa jurdica sujeita ao regime no-cumulativo do PI /Pasep e
Cofins quando da mudana para o lucro real ao descontocorrespondente ao estoque de abertura dos bens em almoxarifado edos imveis destinados venda concludos ou no existentes:
0 65% de pis;
3% de cofins;
PI /Pasep e Cofins
A IN RF 458/04 disciplinou de forma mais adequada a incidncia doPI e Cofins sobre as operaes imobilirias inclusive dando a opode recon ecimento de crditos sobre custos incorridos em algunsperodos conforme a efetivao da venda da unidade imobilirias.
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PI E COFIN NO - CU ULATIVO
Bens recebidos em devoluo tributadosantes do incio da incidncia no-cumulativa.
Os bens recebidos em devoluo tributados antes do incioda incidncia no-cumulativa da contribuio para oPI /Pasep e da Cofins ou da mudana de regime de lucropresumido para lucro real sero considerados comointegrantes do estoque de abertura ou dos custos incorridos.
O crdito deve ser utilizado na forma mencionada naquelessubitens mediante a aplicao das alquotas de 0 65%(PI /Pasep) e 3% (Cofins) respectivamente sobre os valoresdos bens devolvidos a partir da data da devoluo.
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PI E COFIN NO - CU ULATIVO
Crditos referentes s importaes de bense serviosA pessoa jurdica pode ainda descontar crdito em relaos importaes sujeitas ao pagamento da contribuio parao PI /Pasep-Importao e da Cofins-Importao (art. 1 daLei n 10.865/2004).
eterminao do montante do crdito
O crdito referente s importaes de bens e ser-vios apurado mediante aplicao das alquotas de 1 65%(PI /Pasep) e de 7 6% (Cofins) sobre o valor que serviu debase de clculo das contribuies incidentes na importao
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PI E COFIN NO - CU ULATIVO
No incidncia de atualizaomonetria e juros no aproveitamentode crditos
Contratos de longo prazo anteriores a30.10.2003 - Aplicao do regime da
cumulatividade Regime de recon ecimento de
receitas
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PI E COFIN NO - CU ULATIVO
Contratos com preo predeterminado
O art. 109 da Lei n 11.196/2005 veio dispor que o reajuste de
preos em funo do custo de produo ou da variao de ndiceque reflita a variao ponderada dos custos dos insumos utilizadosno considerado para fins da descaracterizao do preopredeterminado. Essa regra aplicvel desde 1.11.2003 porexpressa disposio do mencionado diploma legal.
PI E COFIN na Permuta de Imveis
A ecretaria da Receita Federal decidiu que a permutaequipara-se a uma operao de compra e venda estando areceita decorrente de tal operao sujeita incidncia de PIe Cofins uma vez que a base de clculo dessascontribuies o faturamento entendido como a totalidadedas receitas auferidas pela pessoa jurdica. ( oluo deConsulta n 06/2003 da 6 Regio Fiscal).
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PI E COFIN CU ULATIVO
Base de clculo
Excluses da Base de Clculo
Alquotas
Apurao e Pagamento
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PI E COFIN
Pagamento ( P n 351/2007 de 23.01.2007)
O pagamento da Contribuio para oPI /PA EP e da COFIN dever ser efetuado at o ltimo dia til do segundodecndio subseqente ao ms de
ocorrncia dos fatos geradores.
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PATRIMNIO DE AFETAO
Definio de Incorporador e
Incorporao Imobiliria:
a) Incorporador a pessoa fsica ou
jurdica;b) Incorporao Imobiliria.
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PATRIMNIO DE AFETAO
Regime Opcional
O sistema tributrio especial temcarter opcional e irretratvelenquanto perdurarem direitos de
crdito ou obrigaes doincorporador junto aos adquirentesdos imveis que compem aincorporao.
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PATRIMNIO DE AFETAO
Requisitos:
I - afetao do terreno e das acesses objeto da
incorporao imobiliria nos termos dos arts. 31-A a31-E da Lei n 4.591 de 16 de dezembro de 1964includos pelo art. 53 da Lei n 10931/2004;
II - inscrio de cada incorporao afetada noCadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ)vinculada ao evento 109 - Inscrio de IncorporaoImobiliria - Patrimnio de Afetao;
III - apresentao do Termo de Opo pelo RET Delegacia da Receita Federal (DRF) ou Delegaciada Receita Federal de Administrao Tributria(Derat) com jurisdio sobre o estabelecimento
matriz da pessoa jurdica.
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PATRIMNIO DE AFETAO
Termo de Opo
O Termo de Opo dever ser entregue naunidade da ecretaria da Receita Federal( RF) a que estiver jurisdicionada a matriz dapessoa jurdica incorporadora mesmo
quando a incorporao objeto de opo peloRET estiver localizada fora da jurisdiodessa unidade da RF.
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PATRIMNIO DE AFETAO
Tributao
No regime especial de tributao aincorporadora ficar sujeita ao pagamentoequivalente a 7% (sete por cento) da receitamensal recebida:
I - IRP
J;II - C LL;III - Contribuio para o PI /Pasep; eIV - Cofins.
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PATRIMNIO DE AFETAO
edao de compensao Conceito de Receita Mensal igncia Pagamento edao de Parcelamento Escriturao Contbil
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PATRIMNIO DE AFETAO
Repartio de Receita Tributria
Suspenso da exigibilidade de tributos
I 4112 - para IRP ;
II - 4153 - para CSLL;III - 4138 - Contribuio para o PIS/Pasep; e
I - 4166- Cofins.
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D
eclarao de Informaosobre Atividades Imobilirias
Introduo
A Dimob, conforme a Instruo NormativaSRF n 694, de 13/12/2006, tem por objetivocoletar os dados relativos comercializaoe locao de imveis, tendo a finalidade deinvestigar se est havendo omisso derendimentos, alm de identificar a variaopatrimonial.
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Dimob
A Dimob dever ser apresentada peloestabelecimento matriz, em relao atodos os estabelecimentos da pessoajurdica.
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Dimob
a as operaes de construo, incorporao,loteamento e intermediao de
aquisies/alienaes, no ano em que foramcontratadas; b os pagamentos efetuados no ano,
discriminados mensalmente, decorrentes de
locao, sublocao e intermediao delocao, independentemente do ano em queessa operao foi contratada.
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Dimob
Quem est Obrigado a Apresentar a Dimob
a) que comercializarem imveis que ouveremconstrudo loteado ou incorporado para esse fim;
b) que intermediarem aquisio alienao ou aluguelde imveis;
c) que realizarem sublocao de imveis;
d) constitudas para a construo administraolocao ou alienao do patrimnio prprio de seuscondminos ou scios.
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Dimob
Documentos
Os declarantes devero manter todos osdocumentos comprobatrios das operaesrealizadas pelo prazo de cinco anos, contadosa partir da data de entrega da Dimob. Esta
documentao dever ser apresentada,quando solicitada, autoridade fiscalizadorada SRF.
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Dimob - Penalidades
Local e Prazo de Entrega
A Dimob ser entregue at o ltimo dia tildo ms de fevereiro do ano subseqenteao que se refiram as suas informaes.
A recepo encerrar-se- s 20:00 orasorrio de Braslia do ltimo dia do prazo
de entrega da declarao estabelecidopela legislao.
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Dimob - Omisses
Atraso na Entrega
A pessoa jurdica que deixar de apresentar aDimob no prazo estabelecido ou que apresent-la com incorrees ou omisses, sujeitar-se-s seguintes multas:
I - R$ 5.000,00 por ms-calendrio, no caso defalta de entrega ou de entrega aps o prazo;
II - cinco por cento, no inferior a R$ 100,00, dovalor das transaes comerciais, no caso de
informao omitida, inexata ou incompleta.
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Dimob - Retificao
3.1 - Declarao RetificadoraA Dimob poder ser retificada mediante
apresentao de Dimob retificadora queser elaborada com observncia dasnormas estabelecidas para a Dimoboriginal (retificada) devendo dela constar
no somente as informaes retificadasmas todas as informaes anteriormentedeclaradas inclusive as que no foremalteradas assim como as informaes aserem adicionadas se for o caso.
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Dimob - Retificao
Local de Entrega da DeclaraoRetificadora
A Dimob retificadora dever sertransmitida pela Internet, por meio doprograma Receitanet, disponvel no
endereo, ouser entregue na unidade da RF.
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Dimob Pergunta e
Respostas Pessoa fsica se equiparada pessoa jurdica
quando efetuar incorporao ou loteamento nos
termos dos arts. 1 e 3 inciso III do Decreto-Lei n1.381 de 23 de dezembro de 1974 e art. 10 inciso Ido Decreto-Lei n 1.510 de 27 de dezembro de1976 ficando obrigado a entrega da DI OB.
Empresas que no ten am realizado operaesimobilirias no ano-calendrio de referncia estodispensada da entrega da declarao.
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Dimob Pergunta e
Respostas Empresa incorporadora de imveis residenciais
que comercializa seus imveis atravs da
intermediao de imobilirias no dispensa aconstrutora/incorporadora do cumprimento daobrigao acessria.
. Empresa cuja atividade "a administrao alocao ou a cesso de seu patrimnio deve
apresentar a declarao. Empresa cuja atividade principal a construo a
administrao a locao ou a alienao dopatrimnio prprio de seus scios oucondminos tambm deve apresentar a Dimob.
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Dimob Pergunta e
Respostas Dimob quando o imvel foi comprado em nome de
menor deve ser informado o menor.
Empresa que durante o ano-calendrio dereferncia somente recebeu comisses sobrealuguis cujos contratos so de anos anterioresest obrigada a entrega da Dimob.
Contratos antigos de aluguel com renovaoautomtica tambm devem ser informados naDimob.
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Dimob Pergunta e
Respostas Imobiliria que recebe comisso pela locao de garagens
rotativas e pela locao de garagens para pessoas fsicasque pagam por ms no deve apresentar.
Para efeito de entrega da Dimob: Rendimento bruto o valortotal pago pelo locatrio no ms sem nen uma deduo. Nafic a "Locao" o valor do rendimento deve ser informadono ms em que o locatrio efetuar o pagamento
administradora do imvel independente de quando o mesmoten a sido repassado ao locador conforme determina o art.12 2 da Instruo Normativa RF n 15 de 6 de fevereirode 2001.
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PERGUNTAS E RESPOSTA -
DIMOB Numa intermediao de compra e
venda, o contrato foi assinado emdezembro, com previso de pagamento,tanto do valor do imvel quanto do valorda comisso, para janeiro do anoseguinte. A informao na Dimob serreferente ao ano de assinatura docontrato.
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PERGUNTAS E RESPOSTA -
DIMOB Uma imobiliria intermedeia a venda de
imveis num loteamento no recebe
qualquer valor como comisso por ocasioda celebrao do negcio. Entretantopassa a receber um percentual dos valoresdas prestaes pagas pelo comprador a
ttulo de administrao do loteamento. Neste caso dever ser informada a transao.
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PERGUNTAS E RESPOSTA -
DIMOB Construtoras que apenas trabal am com
empreendimentos a preo de custo
regidos pela Lei n 4591/64 devemapresentar a Dimob considerando que asunidades no so comercializadas? Nesseempreendimento os clientes adquirem a
cota do terreno e depois so apurados osgastos com construo anualmente.
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PERGUNTAS E RESPOSTA
DIMOB - Locao Contratos de promessa de cesso de
imveis na planta ou em construo
sujeitos resciso a qualquer tempo eainda no registrados em cartrio tendosido j recebida alguma quantia depoupana dos adquirentes devem ser
considerados na declarao comounidades negociadas para efeito de entregada DI OB.
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PERGUNTAS E RESPOSTA
DIMOB - Locao Como a incorporadora/construtora dever declarar os imveis dados em
permuta nos casos em que no ouver torna? E se ouver a torna?
Pode haver duas situaes:
Situao 1: a construtora/incorporadora recebe, comopagamento por unidade imobiliria comercializada, um ou maisimveis, havendo ou no torna. Na Dimob, dever constar ainformao da unidade comercializada, cujo valor ser o valordos imveis recebidos, ajustado pela torna, se houver.
Situao 2: a construtora/incorporadora permuta unidadesimobilirias a serem construdas pelo terreno onde ser feita aincorporao. Neste caso, sero informadas na Dimob asunidades imobilirias permutadas, cujo valor individual a serconsiderado ser proporcional ao valor do terreno, ajustado pelatorna, se houver.
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PERGUNTAS E RESPOSTA
DIMOB - Locao As "vendas efetuadas" se concretizam na data de assinatura
do contrato de compra e venda com a construtora e no nadata do registro de imveis para efeito da DI OB.
Qual o prazo e forma de entrega da Dimob nos casos deextino fuso incorporao e ciso total da pessoa
jurdica?
Nos casos de ocorrncia de extino, fuso, incorporaoe ciso total, a declarao de Situao Especial deve ser
apresentada at o ltimo dia til do ms subseqente ocorrncia do evento, utilizando-se a ltima verso doprograma Receitanet disponvel, no endereowww.receita.fazenda.gov.br.
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COAF-
NO A OBRIGAOACESSRIA
Objetivando prevenir e combater os
crimes de "lavagem" ou ocultao debens, direitos e valores, o Conselho deControle de Atividades Financeiras
COAF editou a Resoluo n 14 de23/10/2006, publicada no DOU em25/10/2006.
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DECLARAO AO COAF
Pessoas urdicas obrigadas: Construtoras Incorporadoras Imobilirias Loteadoras
Leiloeiras de imveis; Administradora de bens imveis; e Cooperativas habitacionais.
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EN IO DE INFORMAES
Operaes obrigadas
As pessoas jurdicas devero efetuar acomunicao ao COAF no prazo de 24 horasdas transaes imobilirias cujo pagamento ourecebimento seja igual ou superior a R$
100.000,00, inclusive efetuado por terceirointerveniente. Devero comunicar tambm asoperaes suspeitas de crimes de "lavagem"ou ocultao de bens, direitos e valoresprevistos na Lei n 9.613/1998.
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EN IO DE INFORMAES
Envio de informaes sem ocorrncia detransaes
Caso no ocorram tais transaes durante osemestre civil, as pessoas jurdicas deveroinformar ao COAF sua inocorrncia. O prazo de at 30 dias aps o fim do semestre.
Meio de envio das informaes As informaes ao COAF devero ser
encaminhadas por meio de formulrio eletrnicodisponvel na pgina www.fazenda.gov.br/coaf.
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INFOR AE CONFIDECIAI
Obrigaes de manter os registros
As pessoas jurdicas devero manter
registros minuciosos (elencados naResoluo) em documentao e relatriosinternos dos dados de seus clientes e detodos os intervenientes de operaes
imobilirias inclusive dos cnjuges decompradores e vendedores. Devero mantertambm o registro detal ado de todas asoperaes de valor igual ou superior a R$100.000 00.
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FALTA NO ENVIO DE INFOR AE
Penalidadesa) advertncia;
b) multa pecuniria varivel de um por centoat o dobro do valor da operao ou atduzentos por cento do lucro obtido ou quepresumivelmente seria obtido pelarealizao da operao;
c) ou multa de at R$ 200.000 00;d) inabilitao temporria pelo prazo de atdez anos para o exerccio do cargo deadministrador das pessoas jurdicas;cassao da autorizao para operao ou
funcionamento.
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COAF
O que o COAF quer com esta medida
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