8/18/2019 Poreski zakon
1/209
Deo prviOSNOVNE ODREDBE
Glava prvaPREDMET ZAKONA
Sadržina Zakona
Član 1
Ovim zakonom uređuju se postupak utvrđivanja, naplate i kontrole javnih prihoda na koje se
ovaj zakon primenjuje (u daljem tekstu: poreski postupak), prava i obaveze poreskih obveznika,
registracija poreskih obveznika i poreska krivična dela i prekršaji.
Ovim zakonom uređuje se i postupak:
) izdavanja i oduzimanja ovlaš!enja za obavljanje menjačkih poslova, kontrole menjačkih
poslova, kao i kontrole deviznog poslovanja"
#) obavljanja poslova dr$avne uprave u oblasti igara na sre!u.
Ovim zakonom obrazuje se %oreska uprava, kao organ uprave u sastavu ministarstva
nadle$nog za poslove &inansija i uređuju njena nadle$nost i organizacija.
Oblii !avni" pri"oda
Član #
Ovaj zakon primenjuje se na sve javne prihode koje napla!uje %oreska uprava, ako drugim
poreskim zakonom nije drukčije uređeno (u daljem tekstu: porez).
Ovaj zakon primenjuje se i na kamate po osnovu dospelog, a nepla!enog poreza i troškove
postupka prinudne naplate poreza (u daljem tekstu: sporedna poreska davanja).
Član #a
8/18/2019 Poreski zakon
2/209
Ovaj zakon primenjuje se i na izvorne javne prihode jedinica lokalne samouprave koje te
jedinice utvrđuju, napla!uju i kontrolišu u javnopravnom odnosu, kao i na sporedna poreska
davanja po tim osnovama.
'od utvrđivanja, naplate i kontrole javnih prihoda i sporednih poreskih davanja iz stava . ovog
člana, izdavanja prekršajnog naloga, kao i kod podnošenja zahteva za pokretanje prekršajnog
postupka za poreske prekršaje nadle$nom prekršajnom sudu, nadle$ni organ jedinice lokalne
samouprave ima prava i obaveze koje po ovom zakonu ima %oreska uprava, osim prava i
obaveza koje se odnose na:
) identi&ikaciju i registraciju poreskih obveznika"
#) procenu poreske osnovice metodom pari&ikacije i metodom unakrsne procene"
) otkrivanje poreskih krivičnih dela"
) odlučivanje po pravnim lekovima ulo$enim protiv poreskih upravnih akata koje donesu
organizacione jedinice %oreske uprave, odnosno protiv poreskih upravnih akata koje od .
januara #*. godine donesu jedinice lokalnih samouprava u poreskom postupku za izvorne
javne prihode iz stava . ovog člana"
a) (brisana)
+) (brisana)
) ostala prava i obaveze %oreske uprave sadr$ane u odredbama člana *. tač. a), -b), ),
b), #) i a)/d), čl. , . i -/-. ovog zakona.
Član #b
Odredbe ovog zakona kojima su uređena ovlaš!enja %oreske uprave, prava i obaveze poreskih
obveznika, ovlaš!enja poreskih inspektora i poreskih izvršitelja %oreske uprave, shodno se
primenjuju i na ovlaš!enja jedinice lokalne samouprave, odnosno na prava i obaveze obveznika
izvornih javnih prihoda iz člana #a stav . ovog zakona, na ovlaš!enja poreskih inspektora
8/18/2019 Poreski zakon
3/209
jedinice lokalne samouprave i poreskih izvršitelja jedinice lokalne samouprave, u postupku
utvrđivanja, naplate i kontrole izvornih prihoda jedinice lokalne samouprave na koje se
primenjuje ovaj zakon.
Odredbe ovog zakona kojima se uređuje prenos prava svojine na pokretnim i nepokretnim
stvarima na 0epubliku 1rbiju u postupku prinudne naplate javnih prihoda koji pripadaju bud$etu
0epublike 1rbije, shodno se primenjuju i na prenos prava svojine na pokretnim i nepokretnim
stvarima na jedinicu lokalne samouprave u postupku prinudne naplate izvornih javnih prihoda
jedinice lokalne samouprave.
Odno$ pre%a dr&'i% (akoni%a
Član )
2ko je drugim zakonom pitanje iz oblasti koju uređuje ovaj zakon uređeno na drukčiji način,
primenjuju se odredbe ovog zakona.
2ko ovim zakonom nije drukčije propisano, poreski postupak se sprovodi po načelima i u skladu
sa odredbama zakona kojim se uređuje opšti upravni postupak.
3 postupku koji vodi %oreska uprava u vezi sa izdavanjem i oduzimanjem ovlaš!enja,odobrenja, dozvola, saglasnosti i dr., primenom zakona kojim se uređuje devizno poslovanje,
odnosno zakona kojim se uređuju igre na sre!u, shodno se primenjuje zakon kojim se uređuje
opšti upravni postupak, ako tim zakonima nije drukčije određeno.
Glava dr&'aNAČE*A PORESKOG POST+PKA
Na,elo (akoni-o$-i
Član .
%oreska uprava je du$na da ostvaruje sva prava i obaveze iz poreskopravnog odnosa u skladu
sa zakonom.
8/18/2019 Poreski zakon
4/209
3 slučajevima kada je %oreska uprava ovlaš!ena da deluje na osnovu diskrecionih ovlaš!enja,
du$na je da deluje u skladu sa svrhom tih ovlaš!enja i u okviru zakona.
%oreska uprava je du$na da utvrđuje sve činjenice koje su bitne za donošenje zakonite i
pravilne odluke, posve!uju!i jednaku pa$nju činjenicama koje idu u prilog i na štetu poreskom
obvezniku.
Na,elo vre%en$ko' važen!a pore$ki" propi$a
Član /
%oreska obaveza utvrđuje se na osnovu propisa koji su bili na snazi u vreme njenog nastanka,
osim ako je, u skladu s ustavom i zakonom, za pojedine odredbe zakona predviđeno da imajupovratno dejstvo.
4zuzetno od stava . ovog člana, poreska obaveza po osnovu poreza na imovinu za
kalendarske godine koje slede godini u kojoj je nastala poreska obaveza, utvrđuje se na osnovu
zakona kojim se uređuju porezi na imovinu koji je na snazi na dan . januara kalendarske
godine za koju se poreska obaveza utvrđuje, osim ako je, u skladu s ustavom i zakonom, za
pojedine odredbe zakona predviđeno da imaju povratno dejstvo.
0adnje u poreskom postupku regulisane su propisima koji su na snazi u vreme kada se
preduzimaju.
Na,elo o%o'&0avan!a &vida & ,in!enie
Član
%re donošenja akta kojim se utvrđuju obaveze i prava poreskog obveznika, %oreska uprava je
du$na da, na njegov zahtev, omogu!i poreskom obvezniku uvid u pravnu i činjeničnu osnovu za
donošenje akta.
Na,elo ,&van!a $l&žbene -a!ne & pore$ko% po$-&pk&
Član 2
8/18/2019 Poreski zakon
5/209
5ajnim podatkom u poreskom postupku (u daljem tekstu: tajni podatak), u smislu ovog zakona,
smatra se i čuva kao tajni podatak:
) svaki dokument, in&ormacija, podatak ili druga činjenica o poreskom obvezniku do kojih su
slu$bena lica i sva druga lica koja učestvuju u poreskom postupku došla u poreskom,
prekršajnom, predistra$nom ili sudskom postupku"
#) podaci o tehničkim pronalascima ili patentima, kao i svi drugi podaci o tehnološkim
postupcima koje primenjuje poreski obveznik, do kojih su slu$bena lica i sva druga lica koja
učestvuju u poreskom postupku došla u poreskom, prekršajnom, predistra$nom ili sudskom
postupku.
%ovreda tajnog podatka ugro$ava interes poreskih obveznika i javni interes 0epublike, koji
prete$u nad interesom za pristup in&ormacijama od javnog značaja koje predstavljaju tajni
podatak, a zbog čijeg bi odavanja mogle nastupiti teške pravne ili druge posledice po interese
zašti!ene ovim zakonom.
5ajni podatak du$na su da čuvaju sva slu$bena lica i druga lica koja učestvuju u poreskom,
prekršajnom, predistra$nom i sudskom postupku.
Obaveza čuvanja tajnog podatka odnosi se i na lica iz stava . ovog člana kada im prestane
radni odnos, odnosno svojstvo u kojem su došli do saznanja o dokumentima, činjenicama,
odnosno podacima iz stava . ovog člana.
Obaveza čuvanja tajnog podatka je povređena ako se dokumenti, činjenice, odnosno podaci iz
stava . ovog člana neovlaš!eno koriste ili objave.
Obaveza čuvanja tajnog podatka nije povređena:
) radnjom sa kojom se poreski obveznik pismeno saglasi"
#) ako se određeni dokument, činjenica, odnosno podatak ne mogu povezati sa određenim
poreskim obveznikom"
8/18/2019 Poreski zakon
6/209
) ako se određeni dokument, činjenica, odnosno podatak iznose tokom poreskog, prekršajnog,
predistra$nog ili sudskog postupka"
) ako se radi o poreskom identi&ikacionom broju (u daljem tekstu: %46) poreskog obveznika"
+) ako se određeni dokument, činjenica, odnosno podatak koriste od strane nadle$nog organa u
postupku otkrivanja krivičnih dela ili prekršaja"
) ako se određeni dokument, činjenica, odnosno podatak, u skladu sa odredbama člana +-.
ovog zakona, dostavljaju ovlaš!enom licu poreskog organa strane dr$ave u postupku razmene
in&ormacija i pru$anja pravne pomo!i"
-) ako se poreskom jemcu omogu!i uvid u podatke o poreskom obvezniku, bitne za regulisanjeobaveza koje proističu iz njegovog odnosa prema poreskom obvezniku"
7) ako su određeni dokument, činjenica, odnosno podatak u vezi sa postojanjem poreskog
duga.
%oreska uprava dva puta godišnje, sa presekom stanja na poslednji dan tog polugodišta,
objavljuje na svojoj internet strani naziv, odnosno ime i prezime, %46 i iznos poreskog duga
poreskih du$nika, i to pravnih lica sa poreskim dugom u iznosu od #*.***.*** dinara i višem ipreduzetnika sa poreskim dugom u iznosu od +.***.*** dinara i višem, čime obaveza čuvanja
tajnog podatka nije povređena.
3 pogledu zaštite tajnih podataka, u svemu ostalom što nije propisano ovim zakonom, %oreska
uprava je du$na da postupa u skladu sa zakonom koji uređuje tajnost podataka, odnosno
zakonom koji uređuje zaštitu podataka o ličnosti.
Na,elo po$-&pan!a & dobro! veri
Član 3
1trane u poreskom postupku du$ne su da postupaju u dobroj veri.
3čestalost i trajanje poreske kontrole ograničavaju se na nu$nu meru.
8/18/2019 Poreski zakon
7/209
Na,elo 4ak-ii-e-a
Član 5
%oreske činjenice utvrđuju se prema njihovoj ekonomskoj suštini.
2ko se simulovanim pravnim poslom prikriva neki drugi pravni posao, za utvrđivanje poreske
obaveze osnovu čini disimulovani pravni posao.
'ada su na propisima suprotan način ostvareni prihodi, odnosno stečena imovina, %oreska
uprava !e utvrditi poresku obavezu u skladu sa zakonom kojim se uređuje odgovaraju!a vrsta
poreza.
Glava -re0aSTRANKE + PORESKOM POST+PK+
Sadržina pore$kopravno' odno$a
Član 16
%oreskopravni odnos je odnos javnog prava koji obuhvata prava i obaveze u poreskom
postupku %oreske uprave s jedne i &izičkog, odnosno pravnog lica, s druge strane, kojim seuređuje:
) obaveza pla!anja poreza, obaveza obezbeđenja poreske obaveze i obaveza pla!anja
sporednih poreskih davanja od strane &izičkog, odnosno pravnog lica i pravo %oreske uprave da
zahteva ispunjenje ovih obaveza"
#) obaveza &izičkog, odnosno pravnog lica da, u skladu sa zakonom, utvrdi porez, odnosno, po
odbitku, naplati porez u ime poreskog obveznika, vodi propisano računovodstvo, podnosiporeske prijave, dostavlja %oreskoj upravi tra$enu dokumentaciju i podatke, ne obavlja pla!anja
na način drukčiji od propisanog, dozvoli pregled svog poslovanja slu$benom licu %oreske
uprave i druge zakonom utvrđene obaveze činjenja, nečinjenja ili trpljenja, u cilju
blagovremenog i pravilnog pla!anja poreza, kao i pravo %oreske uprave da zahteva ispunjenje
ovih obaveza.
8/18/2019 Poreski zakon
8/209
3 poreskopravnom odnosu iz stava . ovog člana, &izičko, odnosno pravno lice ima pravo:
) na povra!aj više ili pogrešno pla!enog poreza, odnosno sporednih poreskih davanja, kao i na
povra!aj poreza kada je to drugim poreskim zakonom predviđeno"
#) na poresku re&akciju, odnosno na re&undaciju poreza u skladu sa poreskim zakonom"
) da koristi poreski kredit u odnosu na poresku obavezu, odnosno obavezu po osnovu
sporednih poreskih davanja"
) da koristi više ili pogrešno pla!eni porez odnosno sporedna poreska davanja za namirenje
dospelih obaveza po drugom osnovu, putem preknji$avanja.
2ko se lice iz stava #. ovog člana opredeli za povra!aj više ili pogrešno pla!enog poreza,
odnosno sporednih poreskih davanja, kao i za re&akciju, odnosno re&undaciju poreza, odnosno
za namirenje dospelih obaveza po drugom osnovu putem preknji$avanja poreza, %oreska
uprava ima obavezu da po zahtevu donese rešenje bez odlaganja, a najkasnije u roku od +
dana od dana prijema zahteva, ako poreskim zakonom nije drukčije uređeno.
%oreski kredit je iznos za koji se umanjuje poreska obaveza.
8ruga prava &izičkog, odnosno pravnog lica i obaveze %oreske uprave iz poreskopravnog
odnosa uređeni su ovim zakonom.
2ko poreski obveznik predaje dokument na jeziku i pismu koji kod poreskog organa nisu u
slu$benoj upotrebi u skladu sa zakonom kojim se uređuju slu$bena upotreba jezika i pisama,
poreski organ !e odrediti rok koji ne mo$e biti kra!i od pet dana u kojem !e poreski obveznik
dostaviti overeni prevod na srpski jezik.
2ko poreski obveznik u ostavljenom roku ne dostavi overeni prevod iz stava . ovog člana,
smatra se da dokument nije ni podnet.
Pore$ka &prava & pore$ko% po$-&pk&
Član 11
8/18/2019 Poreski zakon
9/209
%oreska uprava, u okviru poslova dr$avne uprave, vodi prvostepeni i drugostepeni poreski
postupak, jedinstveni registar poreskih obveznika i poresko računovodstvo, procenjuje tr$išnu
vrednost nepokretnosti u skladu sa zakonom, otkriva poreska krivična dela i prekršaje i njihove
izvršioce, nadle$nom prekršajnom sudu podnosi zahteve za pokretanje prekršajnog postupkaza poreske prekršaje, prekršaje propisane zakonom koji uređuje &iskalne kase, prekršaje iz
oblasti menjačkog poslovanja i drugih poslova shodno zakonu kojim je uređeno devizno
poslovanje, kao i prekršaje iz oblasti igara na sre!u, izdaje prekršajne naloge za ove prekršaje i
obavlja druge poslove određene ovim zakonom.
%oreska uprava samostalno izvršava poslove iz stava . ovog člana na celokupnoj teritoriji
0epublike 1rbije (u daljem tekstu: 0epublika) i organizuje se tako da obezbeđuje &unkcionalno
jedinstvo u sprovođenju poreskih propisa.
3 cilju obezbeđenja jedinstvenog sprovođenja propisa iz nadle$nosti ministarstva nadle$nog za
poslove &inansija, akti (objašnjenja, mišljenja, instrukcije, uputstva i sl.) o primeni tih propisa koje
daje ministar nadle$an za poslove &inansija, odnosno lice koje on ovlasti, obavezuju!i su za
postupanje %oreske uprave.
2kti iz stava . ovog člana objavljuju se na internet stranama ministarstva nadle$nog za poslove
&inansija i %oreske uprave.
Pore$ki obve(nii i dr&'i pore$ki d&žnii
Član 1#
%oreski du$nik je &izičko ili pravno lice koje duguje određenu radnju iz poreskopravnog odnosa
iz člana *. ovog zakona.
%oreski obveznik je poreski du$nik koji je obavezan da plati porez, odnosno sporedno poreskodavanje.
8rugi poreski du$nici su:
8/18/2019 Poreski zakon
10/209
) poreski jemac koji odgovara za pla!anje obveznikovog poreskog duga, za slučaj da poreski
obveznik taj dug ne plati o dospelosti"
#) isplatilac prihoda poreskom obvezniku (u daljem tekstu: poreski platac) koji je du$an da
obračuna i po odbitku plati propisani porez na taj prihod, u ime i za račun poreskog obveznika,
na odgovaraju!i uplatni račun"
) poreski posrednik koji je du$an da sa računa poreskog du$nika (poreskog obveznika ili
poreskog placa) na osnovu njihovog naloga za prenos sredstava obustavi i po odbitku uplati
utvrđeni porez, u svoje ime, a za račun poreskog obveznika, odnosno poreskog placa, na
odgovaraju!i uplatni račun"
) ostala pravna i &izička lica koja duguju kakvu radnju iz poreskopravnog odnosa iz člana *.
ovog zakona.
%oreski obveznici i drugi poreski du$nici (u daljem tekstu: poreski obveznici) stranke su u
poreskom postupku.
Op7-e odredbe o (a$-&pan!&
Član 1)
%oreski obveznik mo$e učestvovati u poreskopravnom odnosu preko svog punomo!nika ili
zakonskog zastupnika, ako ovim zakonom nije drukčije određeno.
2ko poreski obveznik lično učestvuje u poreskopravnom odnosu, mo$e da ima i punomo!nika, a
ako punomo!nik u njegovo ime učestvuje u poreskopravnom odnosu, mo$e i lično da učestvuje.
Pore$ki p&no%o0nik
Član 1.
%unomo!nik poreskog obveznika (u daljem tekstu: poreski punomo!nik) je &izičko, odnosno
pravno lice / rezident 0epublike koje u granicama dobijenog punomo!ja, u ime i za račun
8/18/2019 Poreski zakon
11/209
poreskog obveznika izvršava poslove u vezi sa poreskim obavezama obveznika (prima poreske
akte, podnosi poreske prijave, pla!a porez i dr.).
%oreski obveznik &izičko, odnosno pravno lice / nerezident 0epublike (u daljem tekstu:
nerezident) koji nema stalnu poslovnu jedinicu na teritoriji 0epublike, odnosno koji ostvaruje
prihode ili stiče imovinu na teritoriji 0epublike van poslovanja svoje stalne poslovne jedinice,
du$an je da u roku od deset dana od dana početka ostvarivanja prihoda, odnosno sticanja
imovine podlo$ne oporezivanju na teritoriji 0epublike, obavesti %oresku upravu u sedištu o licu
koje je njegov poreski punomo!nik.
2ko nerezident ostvaruje prihode koji se oporezuju po odbitku, za koje poreski obveznik nije
du$an da podnese poresku prijavu, ne!e postojati obaveza određivanja punomo!nika.
Zakon$ki (a$-&pnik8 po$lovo9a pred&(e-nika i privre%eni $-arala (ao$-av7-ine
Član 1/
9akonski zastupnici &izičkih lica (roditelji maloletnog lica, staralac poslovno nesposobnog
šti!enika i dr.) i pravnih lica (&izičko lice koje je kao takvo upisano u propisani registar), kao i
poslovođa preduzetnika i privremeni staralac zaostavštine, ispunjavaju poreske obaveze lica
koja zastupaju.
2ko preduzetnik nema poslovođu, odnosno ako nije postavljen privremeni staralac na
zaostavštini, poreske obaveze iz stava . ovog člana ispunjava preduzetnik, odnosno naslednici
kao solidarni poreski du$nici.
Za$-&pnik po $l&žbeno! d&žno$-i
Član 1
%oreska uprava, po slu$benoj du$nosti, iz reda poreskih savetnika ili advokata postavlja
zastupnika:
8/18/2019 Poreski zakon
12/209
) poreskom obvezniku čije se sedište ne nalazi u mestu i na adresi navedenoj u prijavi za
registraciju propisanoj aktom iz člana #-. stav +. ovog zakona ili u evidencionoj prijavi za %8,
koja je uređena propisima o porezu na dodatu vrednost"
#) nerezidentu koji nije u roku iz člana . stav #. ovog zakona obavestio %oresku upravu o
svom poreskom punomo!niku"
) nepoznatom vlasniku imovine koja je predmet poreskog postupka"
) poreskom obvezniku koji očigledno izbegava da učestvuje u poreskom postupku, ako je
njegovo učeš!e obavezno.
2ko je poreski obveznik &izičko lice koje nije poslovno sposobno, a nema zakonskog zastupnika,%oreska uprava postavlja zastupnika po slu$benoj du$nosti iz reda lica iz stava . ovog člana i o
tome odmah obaveštava organ starateljstva.
9aključak o postavljenju zastupnika po slu$benoj du$nosti dostavlja se zastupniku i objavljuje na
oglasnoj tabli %oreske uprave.
%rotiv zaključka iz stava . ovog člana $alba nije dozvoljena.
;agradu i nadoknadu troškova zastupnika po slu$benoj du$nosti ispla!uje %oreska uprava,
prema tari&i koju propisuje ministar nadle$an za poslove &inansija (u daljem tekstu: ministar).
%oreska uprava ima pravo na povra!aj sredstava iz stava +. ovog člana od poreskog obveznika.
Pore$ki $ave-nik
Član 12
%oreski savetnik je lice koje obavlja poslove poreskog savetovanja poreskog obveznika u
poreskom postupku.
2ko poreski savetnik nastupa i kao poreski punomo!nik poreskog obveznika, mora imati
punomo!je za obavljanje poslova iz člana . ovog zakona.
8/18/2019 Poreski zakon
13/209
Obavljanje delatnosti poreskog savetovanja uređuje se posebnim zakonom.
Glava ,e-vr-aPORESKA OBAVEZA
Po!a% i na$-anak pore$ke obave(e
Član 13
Obaveza pla!anja poreza iz člana *. stav . tačka ) ovog zakona (u daljem tekstu: poreska
obaveza) predstavlja du$nost poreskog obveznika da plati utvrđeni porez, pod uslovima
propisanim ovim zakonom ili drugim poreskim zakonom.
%oreski obveznik odgovara za ispunjenje poreske obaveze od momenta kada su nastale
činjenice za koje je poreskim zakonom propisano da stvaraju poresku obavezu.
Odredbe o poreskoj obavezi primenjuju se i na obavezu pla!anja sporednih poreskih davanja,
osim ako je ovim zakonom drukčije propisano.
4znos utvrđenog poreza iz stava . ovog člana smatra se dugovanim porezom.
:$p&n!en!e pore$ke obave(e
Član 15
4spunjenje poreske obaveze sastoji se u pla!anju, o dospelosti, dugovanog iznosa poreza.
%oresku obavezu:
) ispunjava poreski obveznik neposredno"
#) ispunjava drugo lice, kada je ovim zakonom ili drugim poreskim zakonom propisano da je
odgovorno za ispunjenje poreske obaveze poreskog obveznika"
) mo$e da ispuni drugo lice koje prema poreskom zakonu nije odgovorno za ispunjenje
poreske obaveze.
8/18/2019 Poreski zakon
14/209
%oreski obveznici / pravna lica, preduzetnici ili &izička lica koja obavljaju delatnost, čiji su računi
u trenutku pla!anja blokirani radi izvršenja prinudne naplate kod organizacije nadle$ne za
prinudnu naplatu, mogu međusobne novčane obaveze izmirivati i ugovaranjem promene
poverioca, odnosno du$nika u određenom obligacionom odnosu (asignacija, cesija i dr.),isključivo radi ispunjenja obaveza po osnovu javnih prihoda na koje se primenjuje ovaj zakon.
:$p&n!en!e pore$ke obave(e & $l&,a!& likvidai!e ili $-e,a!a
Član #6
%oresku obavezu pravnog lica u likvidaciji ispunjava likvidacioni upravnik iz novčanih sredstava
pravnog lica, uključuju!i prihode od prodaje imovine.
%oresku obavezu poslovne jedinice pravnog lica u likvidaciji neposredno ispunjava pravno lice
čiji je deo ta jedinica, a ako je u likvidaciji i pravno lice, poresku obavezu ispunjava likvidacioni
upravnik.
2ko pravno lice u likvidaciji nema dovoljno novčanih sredstava da ispuni poresku obavezu u
celosti, uključuju!i i prihode od prodaje imovine, preostali poreski dug plati!e osnivači, odnosno
članovi pravnog lica, ako su, u skladu sa zakonom, statutom ili osnivačkim aktom pravnog lica
solidarno odgovorni za obaveze pravnog lica.
4spunjenje poreske obaveze u slučaju stečaja poreskog obveznika uređeno je zakonom kojim
se uređuje stečaj.
:$p&n!en!e pore$ke obave(e & $l&,a!& $-a-&$ni" pro%ena
Član #1
%oresku obavezu pravnog lica koje prestaje da postoji u statusnoj promeni ispunjava pravni
sledbenik, bez obzira da li je pre okončanja postupka statusne promene znao da pravni
prethodnik nije ispunio, delimično ili u potpunosti, svoju poresku obavezu.
1poredna poreska davanja u vezi sa neispunjenom poreskom obavezom pravnog lica koje
prestaje da postoji u statusnoj promeni padaju na teret pravnog sledbenika.
8/18/2019 Poreski zakon
15/209
0ok za ispunjenje poreske obaveze pravnog lica koje prestaje da postoji u statusnoj promeni ne
menja se ako je ispunjenje te obaveze prešlo na pravnog sledbenika.
%ravni sledbenik na kojeg je prešla poreska obaveza jednog ili više pravnih lica koja prestaju da
postoje u statusnoj promeni je:
) u slučaju spajanja / pravno lice koje je nastalo spajanjem dva ili više pravnih lica, poreskih
obveznika"
#) u slučaju pripajanja / pravno lice kome se jedno ili više pravnih lica, poreskih obveznika
pripojilo"
) u slučaju podele / pravna lica nastala deobom poreskog obveznika.
2ko postoji više pravnih sledbenika, svi su oni neograničeno solidarno odgovorni za poresku
obavezu pravnog prethodnika.
%romena organizacionog ili svojinskog oblika pravnog lica ne utiče na ispunjenje poreske
obaveze.
:$p&n!en!e pore$ke obave(e & $l&,a!& $%r-i 4i(i,ko' lia8 po$lovne ne$po$obno$-i
ili pro'la7en!a 4i(i,ko' lia (a ne$-alo
Član ##
%oresku obavezu preminulog lica ispunjavaju naslednici, u okviru vrednosti nasleđene imovine i
u srazmeri sa udelom pojedinog naslednika, u momentu prihvatanja nasledstva.
2ko ostavilac nema naslednika ili se nijedan od naslednika ne prihvati nasledstva, ostaviočeva
poreska obaveza se otpisuje.
%oresku obavezu poslovno nesposobnog &izičkog lica ili odsutnog &izičkog lica kome se ne zna
prebivalište ispunjava zastupnik iz imovine poreskog obveznika.
8/18/2019 Poreski zakon
16/209
2ko imovina lica iz stava . ovog člana nije dovoljna da se namiri dug po osnovu poreza i
sporednih poreskih davanja, nenamireni deo duga se otpisuje.
2ko prestanu razlozi iz stava . ovog člana zbog kojih je licu određen zastupnik, rešenje o
otpisu poreskog duga !e se ukinuti, ali se za period od dana kada je nenamireni poreski dug tog
lica dospeo do dana kada su razlozi prestali, kamata ne obračunava.
Pre$-anak pore$ke obave(e
Član #)
%oreska obaveza prestaje:
) naplatom poreza"
#) zastareloš!u poreza"
) otpisom poreza"
) na drugi zakonom propisani način.
;epla!ena poreska obaveza poreskog obveznika / pravnog lica nad kojim je pravosna$nimrešenjem zaključen stečajni postupak bankrotstvom, prestaje, osim ako je radi njene naplate
upisano zalo$no pravo u javnim knjigama ili registrima, odnosno ako je, pored poreskog
obveznika, drugo lice odgovorno za njeno ispunjenje.
Glava pe-aPRAVA : OBAVEZE PORESK:; OBVEZN:KA
Prava pore$ki" obve(nika
Član #.
%oreski obveznik, u skladu sa ovim zakonom, ima pravo da:
8/18/2019 Poreski zakon
17/209
) od %oreske uprave besplatno dobije in&ormacije o poreskim propisima iz kojih proizlazi
njegova poreska obaveza, a ako je neuk i osnovnu pravnu pomo!, što omogu!uje da prijavi i
plati porez i obračuna i plati sporedna poreska davanja, u skladu sa propisima"
#) u pismenom obliku dobije odgovor na pitanje koje je u takvom obliku postavio %oreskoj
upravi, a tiče se njegove poreske situacije"
) zahteva da se %oreska uprava i njeni slu$benici ophode prema njemu sa poštovanjem i
uva$avanjem"
) se o njemu prikupljeni podaci u poreskom postupku od strane %oreske uprave čuvaju kao
tajni podatak i koriste, odnosno čine dostupnim drugim licima, odnosno organima ili
organizacijama, na način uređen u članu -. ovog zakona"
+) %oreska uprava poštuje njegovu privatnost"
) ostvari uvid u podatke o utvrđivanju i naplati poreza koji se o njemu vode kod %oreske uprave
i zahteva izmenu nepotpunih ili netačnih podataka"
-) zastupa vlastite interese pred %oreskom upravom neposredno ili putem punomo!nika"
7) na propisan način koristi poreske olakšice"
) na propisan način i u propisanim rokovima dobije re&akciju, re&undaciju, odnosno povra!aj
više ili pogrešno napla!enog poreza"
*) prisustvuje tokom terenske poreske kontrole"
) dobije obrazlo$enje akata donetih u postupku poreske kontrole"
#) daje obaveštenja poreskim organima u poreskom postupku"
) koristi pravna sredstva u poreskom postupku"
) koristi i druga prava utvrđena ovim zakonom i drugim poreskim zakonima.
8/18/2019 Poreski zakon
18/209
%oreski obveznik čija su prava iz stava . ovog člana povređena ima pravo na sudsku zaštitu.
2ko sud utvrdi da su prava poreskog obveznika povređena, naknada pretrpljene štete i sudski
troškovi padaju na teret bud$eta 0epublike, odnosno na teret bud$eta jedinica lokalne
samouprave.
Obave(e pore$ko' obve(nika
Član #/
%oreski obveznik, u skladu sa ovim zakonom, obavezan je da:
) u propisanom roku podnese prijavu za registraciju %oreskoj upravi, osim obveznika za čiju je
registraciju, odnosno upis u registar, nadle$na 2gencija za privredne registre i prijavi sve kasnije
izmene podataka u prijavi koji se ne prijavljuju 2genciji za privredne registre"
#) podnese poresku prijavu %oreskoj upravi na propisanom obrascu, u roku i na način uređen
poreskim propisima"
) podnese dokumentaciju i pru$i in&ormacije koje zahteva %oreska uprava, u skladu sa
poreskim propisima"
) vodi propisane poslovne knjige i evidencije radi oporezivanja"
+) u zakonskim rokovima tačno obračunava porez, kada je po zakonu du$an da to sam čini"
) pla!a porez na način, pod uslovima i u roku propisanom zakonom"
-) ne ometa i ne sprečava slu$bena lica koja učestvuju u poreskom postupku u obavljanju
zakonom utvrđene du$nosti"
7) obavesti %oresku upravu o otvaranju ili zatvaranju računa kod banke, druge &inansijske
organizacije, poštanske štedionice ili druge organizacije koja obavlja platni promet (u daljem
tekstu: banka) u 2utonomnoj pokrajini 'osovo i
8/18/2019 Poreski zakon
19/209
) bude prisutan tokom poreske kontrole"
*) izvršava druge obaveze utvrđene ovim zakonom i drugim poreskim zakonima.
Obaveza podnošenja poreskih prijava iz stava . tačka #) ovog člana, odnosi se i na
likvidacionog, odnosno stečajnog upravnika, koji je du$an da u postupku likvidacije, odnosno
stečaja podnosi poreske prijave u skladu sa poreskim propisima, uključuju!i i poresku prijavu za
poreski period za koji je rok za podnošenje prijave datum posle datuma otvaranja postupka
likvidacije, odnosno stečaja.
Glava 7e$-a:DENT:A : REG:STRA=:>A PORESK:;
OBVEZN:KA
Pore$ki iden-i4ikaioni bro!
Član #
3 cilju identi&ikacije poreskih obveznika, %oreska uprava dodeljuje &izičkim licima,
preduzetnicima, pravnim licima i stalnim poslovnim jedinicama nerezidentnog pravnog lica %46.
;e mo$e se dodeliti %46:
) pravnom licu čiji osnivač / pravno lice, preduzetnik ili &izičko lice ima dospele, a neizmerene
obaveze po osnovu javnih prihoda nastale u vezi sa obavljanjem delatnosti, odnosno ako je
pravnom licu ili preduzetniku privremeno oduzet %46 u skladu sa ovim zakonom"
#) pravnom licu čiji je osnivač &izičko lice koje je istovremeno osnivač i drugog privrednog
subjekta koji ima neizmirenih obaveza po osnovu javnih prihoda u vezi sa obavljanjem
delatnosti"
) pravnom licu nastalom statusnom promenom izdvajanja uz osnivanje, odnosno mešovitog
izdvajanja u skladu sa zakonom kojim se uređuju privredna društva, ako pravno lice koje je
predmet podele ima neizmerene obaveze po osnovu javnih prihoda, odnosno ako mu je
privremeno oduzet %46 u skladu sa ovim zakonom"
8/18/2019 Poreski zakon
20/209
) preduzetniku koji ima dospele, a neizmirene obaveze po osnovu javnih prihoda, nastale u
vezi sa obavljanjem delatnosti, odnosno ako mu je privremeno oduzet %46 u skladu sa ovim
zakonom.
4zuzetno od stava #. ovog člana, %oreska uprava dodeli!e %46 ako su dospele a neizmirene
obaveze po osnovu javnih prihoda do **.*** dinara i ukoliko ove obaveze budu izmirene u
roku od osam dana od dana podnošenja zahteva za dodelu %46, odnosno u tom roku bude
pru$ena neopoziva bankarska garancija ili menica avalirana od strane poslovne banke.
%ravnim licima, preduzetnicima i drugim subjektima za čiju registraciju je nadle$na 2gencija za
privredne registre, %46 se dodeljuje preko te 2gencije, u roku propisanom zakonom kojim se
uređuje registracija privrednih subjekata.
9a subjekte iz stava . ovog člana registraciona prijava za dodelu %46 podnosi se preko
2gencije za privredne registre, u okviru registracione prijave osnivanja.
%rilikom odlučivanja po zahtevu za dodelu %46 iz stava . ovog člana ne!e se utvrđivati
postojanje smetnji za dodelu %46 iz stava #. ovog člana.
3koliko %oreska uprava u roku iz stava . ovog člana, na osnovu podataka iz svoje evidencije i
evidencije drugih nadle$nih organa utvrdi da prijava sadr$i podatke koji nisu verodostojni ili su
protiv osnivača subjekta iz tog stava izrečene zaštitne mere, odnosno mere bezbednosti
zabrane vršenja delatnosti u prekršajnom ili krivičnom postupku, done!e u tom roku rešenje o
odbijanju zahteva za dodelu %46.
2ko %oreska uprava u postupku kontrole utvrdi da su u vreme dodele %46 postojale smetnje za
dodelu %46 iz st. #. i -. ovog člana, %oreska uprava !e rešenjem privremeno oduzeti dodeljeni
%46 / do otklanjanja tih smetnji, a primerak rešenja dostavi!e banci i organizaciji nadle$noj za
prinudnu naplatu iz novčanih sredstava na računu obveznika.
8/18/2019 Poreski zakon
21/209
3 svemu ostalom što nije uređeno odredbama ovog člana u pogledu dodele i oduzimanja %46
subjektima iz stava . ovog člana, primenjiva!e se odredbe ovog zakona kojim je uređena
dodela i oduzimanje %46 ostalim subjektima.
%46 je jedinstveni i jedini broj &izičkog lica, preduzetnika i pravnog lica za sve javne prihode i
zadr$ava se do prestanka postojanja, odnosno smrti tog lica.
%46 se koristi u poreskom postupku i obavezno se unosi u:
) akt koji poreski obveznik podnosi %oreskoj upravi, organizacijama obaveznog socijalnog
osiguranja, drugim dr$avnim organima i organizacijama i organima teritorijalne autonomije i
lokalne samouprave"
#) akt koji %oreska uprava dostavlja poreskom obvezniku"
) dokument kojim poreski obveznik pla!a porez i sporedna poreska davanja"
) nalog kojim se banci nala$e pla!anje poreza i sporednih poreskih davanja"
+) akt koji poreski obveznik podnosi organima i organizacijama nadle$nim za vođenje registra i
računa, u smislu čl. #. i *. ovog zakona.
2ko poreski obveznik ne prijavi sve kasnije izmene podataka u prijavi za registraciju, odnosno
ne podnese dokumentaciju i pru$i in&ormacije koje zahteva %oreska uprava u roku od pet dana
od dana nastanka izmene podataka, odnosno od dana prijema zahteva za dostavljanje
dokumentacije i in&ormacija, %oreska uprava rešenjem oduzima poreskom obvezniku dodeljeni
%46 do ispunjenja obaveze iz člana #+. tač. ) i ) ovog zakona, a primerak rešenja dostavlja
banci i organizaciji nadle$noj za prinudnu naplatu iz novčanih sredstava na računu obveznika.
%oreska uprava rešenjem oduzima dodeljeni %46 i u slučajevima kada je poreskom obveznikunalo$ena zabrana raspolaganja novčanim sredstvima preko računa poreskog obveznika
otvorenog kod banke shodno čl. . i 7-. ovog zakona i kada ta zabrana traje du$e od godinu
dana.
8/18/2019 Poreski zakon
22/209
3 slučaju iz stava . ovog člana, kao i u drugim slučajevima oduzimanja %46, banka je du$na
da obustavi izvršenje naloga poreskog obveznika za prenos sredstava sa računa obveznika od
momenta prijema rešenja, osim u svrhu izmirivanja obaveza po osnovu poreza i sporednih
poreskih davanja.
%ri osnivanju privrednih subjekata u postupku statusne promene kod koje privredni subjekt
nastavlja da postoji primenjuju se odredbe st. #. i . ovog člana.
%46 su du$ni da koriste i organi i organizacije koji, u skladu sa propisom, vode evidenciju o
pravnim i &izičkim licima i na osnovu te evidencije izdaju javne isprave.
8/18/2019 Poreski zakon
23/209
) nerezidentno pravno lice koje određuje punomo!nika u skladu sa odredbom člana . stav #.
ovog zakona"
-) nerezidentno &izičko lice koje određuje punomo!nika u skladu sa odredbom člana . stav #.
ovog zakona.
%od stalnom poslovnom jedinicom nerezidentnog pravnog lica iz stava #. tačka +) ovog člana,
smatra se stalna poslovna jedinica nerezidentnog pravnog lica de&inisana odredbama zakona
koji uređuje porez na dobit pravnih lica.
;a stalnu poslovnu jedinicu iz stava . ovog člana primenjuju se odredbe ovog zakona koje se
odnose na pravna lica, ako ovim zakonom nije drukčije uređeno.
%ostupak, način i rokovi određivanja %46/a, sadr$aj i način vođenja jedinstvenog registra
poreskih obveznika, kao i sadr$aj i oblik prijave za registraciju i dokaza o izvršenoj registraciji
uređuju se aktom ministra.
Me$-o i vre%e re'i$-rai!e
Član #3
0ezidentno pravno lice za čiju registraciju, odnosno upis u registar, nije nadle$na 2gencija za
privredne registre i organ ili organizacija iz člana #-. stav #. tačka #) ovog zakona podnose
prijavu za registraciju %oreskoj upravi prema mestu sedišta.
1talna poslovna jedinica nerezidentnog pravnog lica podnosi prijavu za registraciju %oreskoj
upravi prema mestu sedišta te stalne poslovne jedinice.
0ezidentni preduzetnik za čiju registraciju nije nadle$na 2gencija za privredne registre, podnosi
prijavu za registraciju %oreskoj upravi nadle$noj prema sedištu radnje.
;erezidentno pravno lice i nerezidentno &izičko lice iz člana #-. stav #. tač. ) i -) ovog zakona
podnose prijavu za registraciju sedištu %oreske uprave.
8/18/2019 Poreski zakon
24/209
%ravna lica koja su svrstana u velike poreske obveznike (u daljem tekstu: veliki poreski
obveznici), vode se u registru organizacione jedinice %oreske uprave nadle$ne za velike
poreske obveznike.
'riterijume za određivanje velikih poreskih obveznika, na osnovu kojih %oreska uprava vrši
identi&ikaciju i određuje status velikih poreskih obveznika, kao i vrste poreza za koje
organizaciona jedinica iz stava +. ovog člana izvršava poslove iz nadle$nosti %oreske uprave,
na predlog direktora %oreske uprave, propisuje ministar.
%ravno lice, stalna poslovna jedinica nerezidentnog pravnog lica i preduzetnik, podnose prijavu
za registraciju u roku od pet dana od dana upisa u sudski ili drugi registar.
%o izvršenoj registraciji, %oreska uprava izdaje poreskom obvezniku dokaz o izvršenoj
registraciji.
2ko poreski obveznik ne podnese prijavu za registraciju, %oreska uprava !e po slu$benoj
du$nosti dodeliti %46, na osnovu raspolo$ivih podataka, odnosno &aktičkih okolnosti.
Obave(e or'ana i or'ani(ai!a nadležni" (a &pi$ & re'i$-ar
Član #5
2gencija za privredne registre dostavlja obaveštenje %oreskoj upravi o izvršenom upisu u
0egistar privrednih subjekata (osnivanje, povezivanje i prestanak privrednog subjekta, statusne
promene i promene oblika organizovanja tog subjekta, podaci o privrednom subjektu od značaja
za pravni promet, podaci u vezi sa stečajnim postupkom i drugi podaci određeni zakonom), kao
i o svakom drugom rešenju kojim se vrše promene osnivača, oblika organizovanja, naziva,
delatnosti, visine osnovnog uloga i mesta sedišta, ili kojim se vrši bilo koja druga promena od
značaja za utvrđivanje poreza.
1ud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, pro&esionalna udru$enja, kao i drugi
organ ili organizacija nadle$ni za upis u odgovaraju!i registar lica koja obavljaju određenu
delatnost du$ni su da, u roku od pet dana od dana izvršenog upisa, %oreskoj upravi dostave
8/18/2019 Poreski zakon
25/209
obaveštenje o upisu, poništavanju upisa i brisanju iz registra, kao i o svakom drugom rešenju
kojim se vrši promena od značaja za utvrđivanje poreza.
Organ koji vodi evidencije o mestu prebivališta, odnosno boravišta &izičkog lica, du$an je da u
roku od pet dana od dana prijave ili odjave prebivališta, odnosno boravišta dostavi podatke
%oreskoj upravi o: jedinstvenom matičnom broju građana, evidencionom broju za strance,
imenu, prezimenu, ši&ri opštine prebivališta, odnosno boravišta, adresi prebivališta, odnosno
boravišta, mestu rođenja i statusu lica.
Organ koji vodi evidencije o rođenju ili smrti &izičkog lica, du$an je da u roku od pet dana od
dana evidencije rođenja ili smrti, odnosno proglašenja nestalog lica za umrlo, o tome dostavi
podatke %oreskoj upravi.
%odaci iz st. /. ovog člana dostavljaju se u elektronskom obliku.
%ostupak dostavljanja podataka iz stava . ovog člana sporazumno !e bli$e urediti ministar
nadle$an za poslove &inansija i ministar nadle$an za unutrašnje poslove.
Organ, organizacija ili drugo lice nadle$no za upis u propisani registar lica koja obavljaju
delatnost ne mo$e brisati lice iz propisanog registra bez dokaza o prestanku poreskih obaveza,
odnosno brisanju iz evidencije propisane poreskim zakonom koji izdaje nadle$ni poreski organ,
ne starijeg od pet dana u momentu podnošenja zahteva za brisanje iz propisanog registra.
Organ, organizacija ili drugo lice nadle$no za upis u propisani registar lica koja obavljaju
delatnost, mo$e brisati poreskog obveznika preduzetnika iz propisanog registra, pod uslovima
propisanim u stavu -. ovog člana, pa i u slučaju nepostojanja dokaza o prestanku obaveza po
osnovu doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje ukoliko su ta lica stekla pravo na penziju
shodno odredbama zakona kojim se uređuje penzijsko i invalidsko osiguranje.
2gencija za privredne registre ne mo$e izvršiti brisanje privrednog subjekta iz propisanog
registra, registrovati statusne promene i vršiti promene podataka koji se odnose na osnivača,
odnosno člana, naziv, sedište, ulog i oblik organizovanja u periodu od dobijanja obaveštenja
8/18/2019 Poreski zakon
26/209
8/18/2019 Poreski zakon
27/209
6anka je du$na da %oreskoj upravi dostavi u elektronskom obliku podatke o:
) izvršenim platnim nalozima za isplatu, odnosno nalozima za prenos po isplatiocima prihoda i
ši&rama pla!anja do +/og u mesecu za prethodni mesec"
#) upla!enim novčanim sredstvima na devizne račune &izičkih lica, u roku od * dana od dana
uplate"
) o uplatama na račun obveznika poreza na dohodak građana po osnovu prihoda od
samostalnih delatnosti u kalendarskom mesecu, u roku od + dana po isteku kalendarskog
meseca.
rste ši&ri pla!anja za koje se dostavljaju podaci iz stava . tačka ) ovog člana i način ipostupak dostavljanja podataka iz stava . ovog člana bli$e uređuje ministar.
3 pogledu zaštite podataka o ličnosti %oreska uprava du$na je da postupa na isti način kao i
organ koji joj je te podatke dostavio, odnosno u skladu sa zakonom kojim se uređuje zaštita
podataka o ličnosti.
Glava $ed%a
OSTA*E OSNOVNE ODREDBESek&ndarna pore$ka obave(a
Član )1
1ekundarna poreska obaveza nastaje kada je neko lice odgovorno za dospelu poresku obavezu
drugog poreskog obveznika ili za dospelu sekundarnu poresku obavezu drugog poreskog
obveznika.
1ekundarna poreska obaveza odnosi se na:
) zakonske zastupnike koji su svesno ili bez du$ne pa$nje propustili da ispune svoju obavezu
da realizuju pla!anje poreza za poreskog obveznika, iako je ovaj bio u mogu!nosti da to uradi /
za iznos nepla!enog poreza"
8/18/2019 Poreski zakon
28/209
#) lica koja doprinose ili poma$u u izbegavanju pla!anja poreza drugog lica / za poreski dug tog
drugog lica čije je pla!anje izbegnuto"
) lica odgovorna za obračunavanje i pla!anje poreza po odbitku / za iznos tog poreza po
odbitku koji nije pla!en"
) &izičko lice koje je odgovorno lice u pravnom licu, koje obračunava i pla!a porez po odbitku i
propusti da uplati porez po odbitku / za iznos tog poreza po odbitku koji nije pla!en"
+) lice koje je primilo novčana sredstva, stvari ili prava iz imovine poreskog obveznika (u daljem
tekstu: imovina) putem transakcije bez naknade ili uz naknadu koja je ni$a od cene koja bi se
mogla posti!i na tr$ištu, u periodu od tri godine pre dospelosti poreske obaveze koja nije
pla!ena za poreskog obveznika / za iznos nepla!enog poreza, a najviše do vrednosti primljene
imovine, umanjene za iznos koji je to lice za nju platilo.
Odredba iz stava #. tačka +) ovog člana primenjuje se u slučaju kada je lice primilo imovinu od
poreskog obveznika / pravnog lica samo ako posredno ili neposredno učeš!e tog lica u kapitalu
poreskog obveznika iznosi ili je iznosilo najmanje *=.
3koliko drukčije nije propisano, sekundarna poreska obaveza obuhvata i kamatu i troškove
prinudne naplate.
Konver(i!a i(no$a i( $-rane val&-e & dinar
Član )#
5ransakcije u stranoj valuti iz kojih proizlazi oporezivanje konvertuju se u dinar:
) po zvaničnom srednjem kursu ;arodne banke 1rbije, na dan kada je transakcija obavljena,
osim ako je poreskim zakonom drukčije uređeno"
#) po tr$išnom kursu zasnovanom na objavljenim podacima o odnosu strane valute i američkog
dolara, na dan kada je transakcija obavljena, ako ;arodna banka 1rbije ne raspola$e srednjim
kursom te valute prema dinaru.
8/18/2019 Poreski zakon
29/209
Deo dr&'iOP?TE O PORESKOM POST+PK+ : PRVOSTEPEN:
POST+PAK +TVR@:VAN>A : NAP*ATE POREZA
Glava prvaOP?TE O PORESKOM POST+PK+
Pokre-an!e pore$ko' po$-&pka
Član ))
%oreski postupak pokre!e %oreska uprava po slu$benoj du$nosti, a izuzetno po zahtevu
stranke.
%oreski postupak se pokre!e kad %oreska uprava izvrši ma koju radnju u cilju vođenja
postupka.
2ko %oreska uprava po zahtevu stranke utvrdi da nema uslova za pokretanje poreskog
postupka, u skladu sa zakonom, done!e o tome zaključak, protiv kojeg je $alba dopuštena.
Pore$ki ak- i pore$ki &pravni ak-
Član ).
%oreski akt je poresko rešenje, zaključak, nalog za poresku kontrolu, zapisnik o poreskoj
kontroli i drugi akt kojim se pokre!e, dopunjuje, menja ili dovršava neka radnja u poreskom
postupku.
%oreski upravni akt, kojim %oreska uprava rešava o pojedinačnim pravima i obavezama
poreskog du$nika iz poreskopravnog odnosa, je poresko rešenje i zaključak.
%rotiv poreskog rešenja donetog u prvostepenom poreskom postupku dopuštena je $alba.
%rotiv zaključka dopuštena je $alba, ako ovim zakonom nije drukčije propisano.
8/18/2019 Poreski zakon
30/209
8/18/2019 Poreski zakon
31/209
8ostavljanje poreskog akta poreskom obvezniku / pravnom licu i preduzetniku vrši se na adresu
njegovog sedišta upisanu u propisanom registru, odnosno na posebnu adresu za prijem pošte
koja je registrovana kod 2gencije za privredne registre.
8ostavljanje poreskog akta poreskom obvezniku / &izičkom licu vrši se na adresu njegovog
prebivališta, odnosno boravišta.
2ko je poreski obveznik pravno lice, poreski akt smatra se dostavljenim i kada se uruči licu
zaposlenom kod pravnog lica.
2ko je poreski obveznik &izičko lice, uključuju!i i preduzetnika, poreski akt smatra se
dostavljenim i kada se uruči punoletnom članu njegovog doma!instva u smislu zakona kojim se
uređuje porez na dohodak građana, odnosno licu zaposlenom kod preduzetnika.
8ostavljanje se, u smislu ovog zakona, smatra urednim i kada lica iz st. -. i 7. ovog člana odbiju
da prime poreski akt ili odbiju da potpišu prijem poreskog akta, ako lice koje vrši dostavljanje o
tome sačini slu$benu belešku.
%oreski akt mo$e se dostaviti i elektronskom poštom ako se poreski obveznik saglasi sa tim
načinom dostavljanja.
Odredbe ovog člana shodno se primenjuju i na dostavljanje poreskog akta drugom učesniku u
poreskom postupku.
%oreska uprava određuje način dostavljanja akata iz st. /. ovog člana.
Po$lovne kn!i'e i evideni!e
Član )2
%oreski obveznici / pravna lica, stalne poslovne jedinice nerezidentnih pravnih lica i
preduzetnici, du$ni su da vode poslovne knjige i evidencije radi oporezivanja, u skladu sa
poreskim zakonom.
8/18/2019 Poreski zakon
32/209
Obaveza iz stava . ovog člana obuhvata i stalne poslovne jedinice rezidentnog poreskog
obveznika u inostranstvu.
%oreski obveznik / pravno lice du$an je da, na zahtev %oreske uprave i u roku koji ona odredi,
dostavi poslovne knjige i evidencije koje u inostranstvu ili 2utonomnoj pokrajini 'osovo i
8/18/2019 Poreski zakon
33/209
%odaci i način uvida u podatke iz stava . ovog člana moraju biti obezbeđeni na jedan od
slede!ih načina:
) na elektronskim medijima"
#) upotrebom savremenih telekomunikacijskih usluga"
) neposrednim uključenjem poreskog organa u sistem poreskog obveznika (lokalni priključak)"
) posrednim uključenjem poreskog organa u sistem poreskog obveznika preko
telekomunikacijskih veza (daljinsko priključenje).
3 slučajevima iz stava #. ovog člana, potrebno je obezbediti odgovaraju!i stepen zaštite,
čuvanja tajnosti i celovitosti podataka.
Obveznici iz stava . ovog člana koji elektronski obrađuju podatke du$ni su da:
) podatke koji su izrađeni ili primljeni u elektronskoj &ormi čuvaju u elektronskoj &ormi i omogu!e
dostupnost do njih u elektronskoj &ormi"
#) omogu!e čitljivost originalnih podataka"
) omogu!e uredno čuvanje podataka u zakonom propisanom periodu"
) omogu!e pristup do elektronsko vođenih poslovnih knjiga i evidencija, čak i kada su čuvane u
elektronskom obliku kod drugih lica ili u drugoj dr$avi"
+) čuvaju podatke u odgovaraju!em obliku koji omogu!ava inspekcijski pregled u razumnom
vremenu"
) obezbede autentičnost izdatih dokumenata i onoga koji ih je izdao, kao i integritet sadr$aja
izdatih dokumenata.
8/18/2019 Poreski zakon
34/209
8/18/2019 Poreski zakon
35/209
%oreski obveznik, poreski punomo!nik ili drugo lice koje je poreski obveznik ovlastio za
podnošenje poreske prijave, zakonski zastupnik i zastupnik po slu$benoj du$nosti du$an je da
potpiše poresku prijavu, osim ako je drukčije uređeno poreskim propisom.
2ko je poresku prijavu, odnosno neki njen deo pripremio poreski savetnik, i on je obavezan da
potpiše poresku prijavu, uz unošenje svog %46/a.
%oreska prijava podnosi se %oreskoj upravi u roku od + dana od dana nastanka poreske
obaveze, osim ako nije drukčije propisano ovim ili drugim poreskim zakonom.
4zuzetno od stava +. ovog člana, veliki poreski obveznici podnose poresku prijavu
organizacionoj jedinici %oreske uprave iz člana #7. stav +. ovog zakona, za sve vrste poreza za
koje ta organizaciona jedinica izvršava poslove iz nadle$nosti %oreske uprave.
%oreska prijava podnosi se u elektronskom obliku za poreze koji se pla!aju po odbitku u skladu
sa zakonom kojim se uređuje porez na dohodak građana i zakonom kojim se uređuju doprinosi
za obavezno socijalno osiguranje (u daljem tekstu: porez po odbitku), za porez na dodatu
vrednost, kao i za:
) porez na dobit pravnih lica, osim poreza na dobit pravnih lica po odbitku / od . aprila #*+.
godine"
#) godišnji porez na dohodak građana / od . aprila #*+. godine"
) porez na dobit pravnih lica po odbitku, kao i porez na dobit pravnih lica po rešenju saglasno
odgovaraju!im odredbama zakona koji uređuje porez na dobit pravnih lica / od . marta #*.
godine"
) akcize / od . januara #*-. godine"
+) porez na prihod od samostalnih delatnosti za preduzetnike koji vode poslovne knjige / od .
januara #*-. godine"
) porez na premije ne$ivotnog osiguranja / od . marta #*. godine"
8/18/2019 Poreski zakon
36/209
-) ostale poreske oblike, i to za:
() poresku prijavu o obračunatim i pla!enim doprinosima za obavezno socijalno
osiguranje za osnivače, odnosno članove privrednog društva / od . marta #*.
godine"
(#) poresku prijavu o obračunatom i pla!enom porezu samooporezivanjem i
pripadaju!im doprinosima na zaradu, odnosno drugu vrstu prihoda od strane
&izičkog lica kao poreskog obveznika / od . marta #*. godine"
() poresku prijavu za akontaciono / konačno utvrđivanje poreza na prihode od
samostalne delatnosti za paušalno oporezivanje / od . januara #*7. godine"
() poresku prijavu za utvrđivanje poreza na kapitalne dobitke (&izičkih lica, uključuju!i
i preduzetnike) / od . januara #*7. godine"
(+) poresku prijavu za utvrđivanje poreza na nasleđe i poklon / od . januara #*7.
godine"
() poresku prijavu za utvrđivanje poreza na prenos apsolutnih prava / od . januara
#*7. godine.
8o dana prelaska na podnošenje poreske prijave isključivo u elektronskom obliku u skladu sa
stavom -. ovog člana, poreska prijava se mo$e podneti neposredno ili putem pošte.
4zuzetno od stava -. ovog člana, poreski obveznici / &izička lica koja su du$na da podnesu
poresku prijavu koja nije u vezi sa obavljanjem delatnosti, mogu tu prijavu da podnesu u
elektronskom obliku ili u pismenom obliku / neposredno ili putem pošte.
%oresku prijavu podnosi %oreska uprava umesto poreskog obveznika po slu$benoj du$nosti,
odnosno u slučaju kada poreski obveznik propusti da je podnese po nalogu kontrole, kao i u
drugim slučajevima propisanim ovim zakonom.
;ačin podnošenja poreske prijave u elektronskom obliku bli$e uređuje ministar.
8/18/2019 Poreski zakon
37/209
Prod&žen!e roka (a podno7en!e pore$ke pri!ave
Član )5
%oreska uprava mo$e poreskom obvezniku, na njegov pismeni zahtev, podnet pre isteka rokaza podnošenje poreske prijave, da odobri produ$enje roka podnošenja iz opravdanih razloga
(bolest, odsustvovanje iz zemlje, nesre!ni slučaj, elementarna nepogoda ve!ih razmera i sl.),
dok ti razlozi ne prestanu, a najdu$e za šest meseci od dana isteka zakonskog roka za
podnošenje prijave.
O zahtevu za produ$enje roka za podnošenje poreske prijave rešava zaključkom %oreska
uprava u mestu u kojem se podnosi poreska prijava, u roku od pet dana od dana prijema
zahteva.
2ko je istekao zakonski rok za podnošenje poreske prijave i zahtev iz stava . ovog člana je
odbijen, poreska prijava se mora podneti u roku od pet dana od dana dostavljanja zaključka o
odbijanju.
%rotiv zaključka iz stava #. ovog člana nije dozvoljena $alba.
:(%en!ena pore$ka pri!ava
Član .6
2ko poreski obveznik ustanovi da poreska prijava, koju je podneo %oreskoj upravi, sadr$i
grešku ili propust, du$an je da odmah, a najkasnije do isteka roka zastarelosti, podnese poresku
prijavu u kojoj su greška ili propust otklonjeni (u daljem tekstu: izmenjena poreska prijava).
%rvobitno podneta poreska prijava ne vra!a se poreskom obvezniku.
%odnetu poresku prijavu poreski obveznik mo$e da izmeni najviše dva puta podnošenjem
izmenjene poreske prijave.
%od uslovom iz st. . i . ovog člana, smatra!e se da greškom ili propustom u prvobitnoj
poreskoj prijavi iz stava #. ovog člana nije učinjeno krivično delo ili prekršaj iz ovog zakona.
8/18/2019 Poreski zakon
38/209
8/18/2019 Poreski zakon
39/209
2ko pojedinačna poreska prijava sadr$i nedostatke u pogledu &ormalne ispravnosti i
matematičke tačnosti, %oreska uprava u elektronskom obliku obaveštava podnosioca
pojedinačne poreske prijave o tim nedostacima.
%onovno dostavljanje pojedinačne poreske prijave sa otklonjenim nedostacima iz stava . ovog
člana, ne smatra se podnošenjem izmenjene poreske prijave.
%ojedinačna poreska prijava smatra se podnetom kada %oreska uprava potvrdi &ormalnu
ispravnost i matematičku tačnost iskazanih podataka, dodeli broj prijave, broj odobrenja za
pla!anje ukupnog iznosa obaveze po tom osnovu i u elektronskom obliku dostavi te in&ormacije
podnosiocu pojedinačne poreske prijave.
%ojedinačnu poresku prijavu po slu$benoj du$nosti podnosi %oreska uprava umesto poreskog
obveznika, odnosno poreskog placa, u slučaju kada poreski obveznik, odnosno poreski platac
propusti da je podnese u roku propisanom zakonom kojim se uređuju doprinosi za obavezno
socijalno osiguranje.
;a zahtev %oreske uprave >entralni registar obaveznog socijalnog osiguranja (u daljem tekstu:
>entralni registar), u elektronskom obliku dostavlja poreskoj upravi podatke potrebne za
utvrđivanje obaveze i podnošenje pojedinačne poreske prijave po slu$benoj du$nosti iz stava .
ovog člana, u roku od tri dana od dana dostavljanja zahteva.
%oreski platac iz stava . ovog člana du$an je da licu za koje je platio porez po odbitku izda
potvrdu koja sadr$i podatke o pla!enom porezu po odbitku najkasnije do . januara godine
koja sledi godini u kojoj je pla!en porez po odbitku.
%oreska uprava je du$na da >entralnom registru u elektronskom obliku dostavlja pojedinačne
podatke o obračunatim, odnosno pla!enim doprinosima za obavezno socijalno osiguranje od
strane jednog poreskog placa za svakog primaoca prihoda, kao i zbirne podatke po
isplatiocima, na mesečnom nivou, do kraja teku!eg meseca za prethodni mesec za koji je
izvršen obračun, odnosno isplata.
2kt za izvršavanje ovog člana done!e ministar.
8/18/2019 Poreski zakon
40/209
Član .1a
2ko je drugim propisom predviđeno podnošenje izveštaja sa podacima o porezu po odbitku
uređeno na drukčiji način, primenjuju se odredbe ovog zakona.
2ko se poreskim zakonom promeni oporezivanje prihoda porezom po odbitku, do usklađivanja
sa članom . ovog zakona, način utvrđivanja, pla!anje i podnošenje poreske prijave za porez
po odbitku bli$e !e urediti ministar.
:n4or%a-ivna pore$ka pri!ava
Član .#
4n&ormativna poreska prijava je izveštaj koji sadr$i podatke od značaja za utvrđivanje poreske
obaveze podnosioca te prijave.
%odacima iz stava . ovog člana smatraju se naročito podaci o imovini u vrednosti ve!oj od
+.***.*** dinara, o statusnim promenama, poslovnim aktivnostima i novčanim transakcijama
lica koje podnosi in&ormativnu poresku prijavu.
%odatke iz stava #. ovog člana, lica koja su du$na da dostavljaju podatke, kao i način i rokove
podnošenja in&ormativne poreske prijave, utvrđuje ministar.
Glava -re0a+TVR@:VAN>E Č:N>EN:=A
:(vo9en!e i oena doka(a
Član .)
?injenice u poreskom postupku utvrđuju se na osnovu dokaza.
'ao dokaz u poreskom postupku mogu se upotrebiti poreska prijava, poreski bilans, poslovne
knjige i evidencije, računovodstveni iskazi, poslovna dokumentacija i druge isprave i in&ormacije
8/18/2019 Poreski zakon
41/209
kojima raspola$e %oreska uprava, prikupljene od poreskog obveznika ili tre!ih lica, iskaz
svedoka, nalaz veštaka, uviđaj i svako drugo sredstvo kojim se činjenice mogu utvrditi.
3tvrđivanje činjenica u postupku poreske kontrole vrši se i prema odredbama čl. /. ovog
zakona.
Do$-avl!an!e na &vid i prover& i$prava
Član ..
%oreska uprava mo$e zahtevati od poreskog obveznika i tre!ih lica da, u roku koji ona odredi,
dostave na uvid i proveru poslovne knjige i evidencije, računovodstvene iskaze, poslovnu
dokumentaciju i druge isprave i dokaze, radi utvrđivanja činjeničnog stanja.
%oreska uprava odlučuje da li !e se isprave iz stava . ovog člana dostaviti na uvid i proveru u
njenim slu$benim prostorijama, odnosno elektronskim putem, ili !e se uvid i provera obaviti kod
lica koje je du$no da ih dostavi.
Davan!e in4or%ai!a
Član ./
%oreski obveznik i druga lica du$ni su da, na zahtev %oreske uprave i u roku koji ona odredi,
pru$e sve raspolo$ive in&ormacije, neophodne za utvrđivanje činjeničnog stanja od značaja za
oporezivanje, kao i za utvrđivanje činjeničnog stanja u kontroli menjačkog i deviznog poslovanja
i igara na sre!u.
3 zahtevu za davanje in&ormacija navodi se na koga se i na šta se one odnose, kao i
upozorenje na posledice uskra!ivanja davanja in&ormacija, odnosno davanja neistinitih
in&ormacija.
9ahtev za davanje in&ormacija %oreska uprava je, na tra$enje poreskog obveznika, odnosno
drugog lica iz stava . ovog člana, du$na da dostavi u pismenom obliku.
8/18/2019 Poreski zakon
42/209
%oreski obveznik i drugo lice iz stava . ovog člana du$ni su da daju in&ormacije u pismenom
obliku.
4zuzetno, %oreska uprava !e narediti licu du$nom da ispuni obavezu iz stava . ovog člana da
to učini usmeno, na slu$benom mestu, ako in&ormacija nije data kada je zahtevana ili je data u
pismenom obliku, a nije razjasnila činjenično stanje.
O usmenoj in&ormaciji, datoj na slu$benom mestu, sastavlja se zapisnik.
9apisnik iz stava . ovog člana sadr$i imena prisutnih lica, mesto, datum i sadr$inu in&ormacije,
a potpisuju ga slu$beno lice %oreske uprave i lice koje je dalo in&ormaciju.
@icu koje je dalo usmenu in&ormaciju izdaje se, na lični zahtev, kopija zapisnika.
+$kra0ivan!e in4or%ai!a
Član .
4n&ormacije o činjenicama od značaja za oporezivanje mogu uskratiti:
) članovi porodice poreskog obveznika, u smislu zakona kojim se uređuje porez na dohodak
građana"
#) sveštenik, advokat, poreski savetnik, revizor i lekar, o onome što im je poreski obveznik
poverio ili su u tom svojstvu saznali, a odnosi se na poresku obavezu poreskog obveznika.
4n&ormacije o činjenicama od značaja za oporezivanje mogu uskratiti i pomo!nici lica iz stava .
tačka #) ovog člana, kao i lica koja učestvuju u pro&esionalnoj delatnosti radi pripreme za
zvanje.
O pravu na uskra!ivanje in&ormacija odlučuju lica iz stava . ovog člana.
+$kra0ivan!e davan!a $-r&,no' %i7l!en!a i predo,avan!a i$prava
Član .2
8/18/2019 Poreski zakon
43/209
8/18/2019 Poreski zakon
44/209
eštak mo$e biti pozvan da usmeno obrazlo$i svoj nalaz.
;alaz veštaka prila$e se spisu.
+vi9a!
Član .5
3viđaj se obavlja kada je za utvrđivanje ili razjašnjenje činjenica od značaja za oporezivanje
potrebno neposredno opa$anje slu$benog lica %oreske uprave.
%oreski obveznik mo$e prisustvovati uviđaju.
3viđaj se obavlja bez prisustva poreskog obveznika, ako bi odlaganje uviđaja moglo da ugrozi
utvrđivanje činjenica ili bi za posledicu imalo uništenje dokaza od značaja za oporezivanje.
3viđaj se mo$e obaviti i uz učestvovanje veštaka.
;alazi utvrđeni uviđajem unose se u zapisnik o obavljenom uviđaju, koji potpisuju učesnici.
3 zapisnik iz stava +. ovog člana obavezno se unose i primedbe poreskog obveznika, odnosno
drugog poreskog du$nika, kao i razlozi odbijanja potpisivanja zapisnika.
9apisnik o uviđaju prila$e se spisu.
+la(ak na (e%l!i7-e i & pro$-ori!e
Član /6
lasnik ili dr$alac stvari, prostorija ili zemljišta koje je predmet uviđaja, kao i vlasnik ili dr$alac
prostorija ili zemljišta, na kojima se nalaze predmeti uviđaja, odnosno kroz koje je ili preko kojih je potrebno pre!i, du$an je da omogu!i da se obavi uviđaj i druge radnje u poreskom postupku,
u skladu sa odredbom člana #+. ovog zakona.
Doka(ivan!e & pore$ko% po$-&pk&
8/18/2019 Poreski zakon
45/209
Član /1
3 poreskom postupku teret dokaza snosi:
) %oreska uprava / za činjenice na kojima se zasniva postojanje poreske obaveze"
#) poreski obveznik / za činjenice od uticaja na smanjenje ili ukidanje poreza.
1tav . tačka ) ovog člana ne odnosi se na postupak uređen čl. +7/*. ovog zakona.
1umnja koja proistekne zbog uskra!ivanja in&ormacija, odnosno nedostavljanja dokaza od
strane poreskog obveznika koji je, u skladu sa ovim zakonom, du$an da ih dostavi %oreskoj
upravi, mo$e u postupku utvrđivanja poreske obaveze biti na njegovu štetu.
Doka(ivan!e da $e $-var drži & $vo!$-v& (aložno' poverioa
Član /#
'o tvrdi da prava koja glase na njegovo ime ili stvari koje se nalaze u njegovoj dr$avini
poseduje ili dr$i samo kao zastupnik drugog lica, zalo$ni poverilac ili &iducijar, du$an je da u
poreskom postupku doka$e ko je vlasnik tih prava, odnosno stvari ili !e se smatrati da su
njegovo vlasništvo.
Povra0a! & pre9a7n!e $-an!e
Član /)
2ko je poreski obveznik iz opravdanih razloga propustio da izvrši neku radnju u zakonskom roku
ili u roku koji je odredila %oreska uprava i zbog propuštanja trpi posledicu, na njegov zahtev
dozvoli!e se povra!aj u pređašnje stanje.
%ropuštanje roka od strane poreskog zastupnika ide na teret poreskog obveznika.
9ahtev za povra!aj u pređašnje stanje podnosi se u roku od osam dana od dana kada je
prestao razlog koji je prouzrokovao propuštanje, odnosno od dana kada je poreski obveznik
saznao za uzrok.
8/18/2019 Poreski zakon
46/209
0azlozi kojima se obrazla$e zahtev iz stava . ovog člana moraju biti opravdani.
O zahtevu za povra!aj u pređašnje stanje %oreska uprava odlučuje zaključkom.
%rotiv zaključka iz stava +. ovog člana nije dopuštena $alba, osim ako je zahtev za povra!aj u
pređašnje stanje podnet zbog propuštenog roka za $albu na poresko rešenje.
%o proteku roka od tri meseca od propuštenog roka, poreski obveznik ne mo$e da podnese
zahtev za povra!aj u pređašnje stanje.
4zuzetno od odredbe stava -. ovog člana, poreski obveznik mo$e podneti zahtev za povra!aj u
pređašnje stanje i izvršiti propuštenu radnju i po proteku tri meseca od propuštenog roka, ako
zahtev nije mogao da podnese blagovremeno zbog više sile.
Glava ,e-vr-a+TVR@:VAN>E POREZA
Po!a% &-vr9ivan!a pore(a
Član /.
3tvrđivanje poreza je delatnost %oreske uprave, odnosno poreskog obveznika, koja se sastoji u
izdavanju upravnih akata, odnosno u preduzimanju zakonom propisanih radnji, kojima se
ustanovljava postojanje pojedinačne poreske obaveze i određuju poreski obveznik, poreska
osnovica i iznos poreske obaveze.
3tvrđivanje poreza obavlja:
) sam poreski obveznik (samooporezivanje)"
#) %oreska uprava, donošenjem poreskog rešenja, i to:
() u postupku poreske kontrole / ako poreski obveznik, suprotno zakonu, ne obavi
utvrđivanje poreske obaveze ili ga izvrši netačno ili nepotpuno"
8/18/2019 Poreski zakon
47/209
(#) u slučajevima kada je zakonom propisano da se ne sprovodi samooporezivanje ili
kada je zakonom propisano da se, uprkos samooporezivanju, poresko rešenje mora
doneti.
%oresko rešenje o utvrđivanju poreza iz stava #. tačka #) ovog člana, pored elemenata uređenih
zakonom, sadr$i nalog poreskom obvezniku da porez plati u propisanom roku na propisane
uplatne račune javnih prihoda.
Odredbe o utvrđivanju poreza primenjuju se i na utvrđivanje sporednih poreskih davanja, osim
ako je ovim zakonom drukčije propisano.
Na,in dono7en!a pore$ko' re7en!a o &-vr9ivan!& pore(a
Član //
%oresko rešenje o utvrđivanju poreza iz člana +. stav #. tačka #) podtačka () ovog zakona
%oreska uprava donosi na osnovu podataka iz poslovnih knjiga i evidencija poreskog
obveznika, i činjeničnog stanja utvrđenog u postupku kontrole, u skladu sa odredbom člana ##.
stav . i člana #. ovog zakona.
%oresko rešenje o utvrđivanju poreza iz člana +. stav #. tačka #) podtačka (#) ovog zakona%oreska uprava donosi na osnovu podataka iz evidencija nadle$nih organa, podataka iz
poreske prijave, odnosno izmenjene poreske prijave a, po potrebi, i na osnovu podataka iz
poslovnih knjiga i evidencija poreskog obveznika.
2ko poreski obveznik ne podnese poresku prijavu, poresko rešenje o utvrđivanju poreza done!e
se na osnovu podataka iz poslovnih knjiga i evidencija poreskog obveznika i činjeničnog stanja
utvrđenog u postupku kontrole.
2ko se u postupku donošenja rešenja iz st. /. ovog člana utvrdi da podaci iz poreske prijave,
poslovnih knjiga i evidencija ne odgovaraju stvarnom stanju, poresko rešenje o utvrđivanju
poreza done!e se na osnovu procene poreske osnovice, na način uređen u odredbama čl. +7/
*. ovog zakona.
8/18/2019 Poreski zakon
48/209
Nedono7en!e re7en!a o &-vr9ivan!& pore(a & $l&,a!& revalori(ai!e pore$ke
obave(e
Član /
4zuzetno, na predlog lade 0epublike 1rbije (u daljem tekstu: lada), ;arodna skupština
0epublike 1rbije mo$e odlučiti da se za pojedine vrste poreza utvrđeni iznosi iz prethodne
godine za teku!u godinu zadr$e na istom nivou ili revalorizuju na višem ili ni$em nivou,
primenom odgovaraju!e &ormule, u skladu sa propisom.
;a način iz stava . ovog člana, na predlog opštinskog, odnosno gradskog ve!a, mo$e postupiti
i skupština jedinice lokalne samouprave, u vezi javnog prihoda za čije je uvođenje zakonom
ovlaš!ena.
3 slučaju iz st. . i #. ovog člana, %oreska uprava ne donosi rešenje o utvrđivanju poreza, ve!
javnim oglasom obaveštava poreske obveznike o indeksu revalorizacije i danu kada, u skladu
sa zakonom, porez dospeva i evidentira revalorizovane iznose, u skladu s odredbom člana #
ovog zakona.
Sl&,a! nei$pla-ivo$-i dono7en!a pore$ko' re7en!a
Član /2
3 slučaju kada je porez pogrešno utvrđen u manjem iznosu, ne!e se donositi novo poresko
rešenje ako bi pove!ani iznos poreza bio nesrazmeran troškovima postupka izmene rešenja.
Me-ode proene pore$ke o$novie
Član /3
%rocena poreske osnovice mo$e se utvrditi primenom jednog od slede!ih metoda:
) metodom pari&ikacije"
#) metodom unakrsne procene.
8/18/2019 Poreski zakon
49/209
Proena pore$ke o$novie %e-odo% pari4ikai!e
Član /3a
%rocena poreske osnovice metodom pari&ikacije vrši se na jedan od slede!ih načina:
) procenom na bazi raspolo$ive uredne poslovne dokumentacije o poslovanju u određenom
periodu kra!em od perioda oporezivanja (dnevnom, nedeljnom ili mesečnom), tako što se na
osnovu podataka o tom delu poslovanja procenjuje poreska osnovica za period za koji se
utvrđuje porez"
#) procenom na bazi podataka i činjenica o ostvarenom prometu (dnevnom, nedeljnom ili
mesečnom) utvrđenim uviđajem ili kontrolom, tako što se na osnovu tih podataka i činjenicaprocenjuje poreska osnovica za period za koji se utvrđuje porez"
) upoređivanjem sa podacima drugih poreskih obveznika koji obavljaju istu ili sličnu delatnost
na istoj ili sličnoj lokaciji, pod pribli$no jednakim uslovima.
+nakr$na proena pore$ke o$novie
Član /5
8/18/2019 Poreski zakon
50/209
#) akcije i udeli u pravnom licu"
) oprema za obavljanje samostalne delatnosti"
) motorna vozila, plovni objekti i vazduhoplovi"
+) štedni ulozi i gotov novac"
) druga imovinska prava.
rednost imovine na početku kalendarske godine čini zbir ukupne vrednosti imovine iz stava .
ovog člana sa stanjem na dan . januara kalendarske godine.
rednost imovine na kraju kalendarske godine čini zbir ukupne vrednosti imovine iz stava .
ovog člana sa stanjem na dan . decembra kalendarske godine, uve!ana za vrednost imovine
koja je u kalendarskoj godini stečena teretno i otuđena teretno ili besteretno, kao i za sredstva
koja je poreski obveznik upotrebio za kupovinu imovine iz stava . ovog člana na ime tre!ih lica
u kalendarskoj godini.
3koliko poreski obveznik, odnosno drugo lice ističe da su određena imovina, odnosno sredstva
stečena nasleđem, poklonom ili na drugi zakonit besteretan način, du$ni su da o tome pru$e
odgovaraju!e materijalne dokaze.
%oreska osnovica utvrđena na način iz st. #/. ovog člana jeste neprijavljeni prihod.
;eprijavljeni prihod iz stava -. ovog člana oporezuje se kao drugi prihod, u smislu zakona kojim
se uređuje porez na dohodak građana, bez priznavanja normiranih troškova.
:(bor %e-ode proene pore$ke o$novie
Član 6
%oreska uprava odlučuje koje !e metode i načine iz čl. +7, +7a i +. ovog zakona koristiti za
procenu poreske osnovice.
8/18/2019 Poreski zakon
51/209
8/18/2019 Poreski zakon
52/209
2ko se u postupku kontrole pokrenutom po zahtevu poreskog obveznika, odnosno po slu$benoj
du$nosti utvrdi da je greškom evidentiran netačan iznos poreza i sporednih poreskih davanja,
%oreska uprava vrši ispravku u svojim evidencijama.
;ačin i postupak ispravke iz stava . ovog člana bli$e uređuje ministar.
Privre%eno &-vr9ivan!e pore(a
Član )
2ko %oreska uprava, do isteka zakonskog roka za donošenje poreskog rešenja, ne mo$e da
utvrdi porez na osnovu potpuno utvrđenog činjeničnog stanja done!e privremeno poresko
rešenje, na osnovu do tada utvrđenog činjeničnog stanja.
0ešenje kojim se konačno utvrđuje porez ukida rešenje iz stava . ovog člana.
'rajnji rok za donošenje rešenja kojim se konačno utvrđuje porez je tri godine od dana
donošenja privremenog rešenja.
Glava pe-aNAP*ATA POREZA
Poglavlje prvoOPŠTE O NAPLATI POREZA
Vr$-e napla-e pore(a
Član .
;aplata poreza je, u smislu ovog zakona, redovna ili prinudna.
0edovna naplata poreza vrši se o dospelosti poreske obaveze.
%rinudna naplata preduzima se kad dospela poreska obaveza nije namirena do isteka roka iz
stava #. ovog člana.
8/18/2019 Poreski zakon
53/209
Odredbe o naplati poreza primenjuju se i na naplatu sporednih poreskih davanja, osim ako je
ovim zakonom drukčije propisano.
Do$pelo$-
Član /
%orez utvrđen na način iz člana +. stav #. ovog zakona dospeva za pla!anje u roku
propisanom zakonom.
4zuzetno od stava . ovog člana, porez po odbitku dospeva za pla!anje na dan koji je u
pojedinačnoj poreskoj prijavi naveden kao datum pla!anja ako je taj dan raniji od roka
propisanog zakonom.
Obaveza pla!anja novčane kazne dospeva u roku od + dana od dana pravosna$nosti rešenja
o izricanju novčane kazne.
%ravo na povra!aj više ili pogrešno napla!enog poreza i sporednih poreskih davanja, na
poresku re&akciju, odnosno na re&undaciju poreza, kao i na namirenje dospelih obaveza po
drugom osnovu putem preknji$avanja poreza, dospeva istekom roka iz člana -+. st. 7/. ovog
zakona, ako poreskim zakonom nije drukčije uređeno.
Privre%ene %ere obe(be9en!a napla-e pore(a
Član
0adi obezbeđenja naplate poreza koji nije dospeo za naplatu ili koji nije utvrđen, ali je pokrenut
postupak utvrđivanja ili kontrole, a postoji opasnost da poreski obveznik osujeti, onemogu!i,
odnosno učini nee&ikasnom njegovu naplatu, %oreska uprava mo$e rešenjem ustanoviti
privremene mere za obezbeđenje naplate.
0ešenje iz stava . ovog člana sadr$i i obrazlo$enje zbog čega %oreska uprava smatra da
postoji opasnost da poreski obveznik osujeti, odnosno onemogu!i naplatu nedospelog poreza, a
postaje izvršno danom dostavljanja poreskom obvezniku.
8/18/2019 Poreski zakon
54/209
8/18/2019 Poreski zakon
55/209
4zuzetno od odredbi st. /. ovog člana, poreska obaveza se mo$e namiriti:
) putem kompenzacije, na način i pod uslovima koje, u skladu sa poreskim zakonom, bli$e
uređuje ministar"
#) (brisana)"
) konverzijom potra$ivanja po osnovu poreza u trajni ulog 0epublike u kapitalu poreskog
obveznika, na način i pod uslovima koje propiše lada.
Dan pla0an!a pore(a
Član 3
8an pla!anja poreza je dan kada je:
) dugovani iznos poreza i sporednih poreskih davanja poreskog du$nika prenet na propisani
uplatni račun javnih prihoda"
#) (brisana)"
) dugovani iznos poreza za koji je poreski obveznik / &izičko lice, a koji se utvrđujesamooporezivanjem, odnosno po rešenju, osim po osnovu prihoda od samostalne delatnosti,
upla!en na poreskoj blagajni"
) na propisani način poništen, odnosno kupljen vrednosni papir iz člana -. stav . ovog
zakona"
+) zaplenjeni novac i prihod od prodaje pokretnih stvari i nepokretnosti prenet na odgovaraju!i
račun javnih prihoda"
) doneto rešenje %oreske uprave o prenosu stvari u svojinu 0epublike u skladu sa članom *.
stav 7. ovog zakona"
8/18/2019 Poreski zakon
56/209
-) doneto rešenje %oreske uprave o prenosu nepokretnosti u svojinu 0epublike u skladu sa
članom *. stav +. ovog zakona"
7) iznos ostvaren prodajom pokretnih stvari i nepokretnosti u postupku prinudne naplate poreza
i sporednih poreskih davanja upla!en na propisani uplatni račun javnih prihoda.
8anom namirenja poreske obaveze putem kompenzacije smatra se dan kada je dokument o
kompenzaciji realizovan na način i pod uslovima iz člana -. stav . tačka ) ovog zakona.
8anom namirenja poreske obaveze putem konverzije poreskog potra$ivanja u trajni ulog
0epublike u kapitalu poreskog obveznika smatra se dan kada je lada donela akt o konverziji.
2ko poreski obveznik podnese zahtev za pla!anje poreza putem preknji$avanja, danompla!anja poreza smatra se:
) dan na koji je dospeo porez koji se pla!a putem preknji$avanja, ako na taj dan postoji više
pla!eni porez po drugom osnovu, ili
#) dan na koji je porez po drugom osnovu pla!en u iznosu ve!em od dugovanog, ako je porez
koji se pla!a putem preknji$avanja ranije dospeo.
8an pla!anja poreza iz stava . ovog člana određuje se na osnovu činjeničnog stanja na dan
odlučivanja po zahtevu.
8an na koji je porez na dodatu vrednost pla!en u iznosu ve!em od dugovanog u smislu stava .
ovog člana je dan na koji poreski obveznik ima pravo da podnese zahtev za povra!aj
neiskoriš!enog iznosa poreskog kredita u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu
vrednost.
Član 5
(Brisano)
Redo$led na%iren!a
8/18/2019 Poreski zakon
57/209
Član 26
%oreski obveznik određuje prilikom uplate vrstu dugovanog poreza koje pla!a.
0aspored upla!enog iznosa vrši se po slede!em redosledu:
) iznos glavne poreske obaveze"
#) kamata"
) troškovi naplate.
2ko poreski obveznik duguje pla!anje više vrsta poreza, a upla!eni iznos nije dovoljan za
pla!anje ukupnog poreskog duga, pojedine vrste poreza napla!uju se po redosledu njihovog
dospevanja.
'od poreza iz stava . ovog člana koji dospevaju istovremeno, naplata se vrši srazmerno
učeš!u pojedinog poreza u ukupno dospelom poreskom dugu.
2ko je iznos uplate po osnovu poreza ve!i od dugovanog iznosa, iznos preplate mo$e da se
koristi za namirenje obaveza po istom osnovu koje kasnije dospevaju.
3 slučaju iz stava +. ovog člana, na zahtev poreskog obveznika:
) namiruje se dugovani porez po drugom osnovu"
#) vrši se povra!aj, ako nema dospelih obaveza po drugom osnovu.
9ahtevom iz stava . ovog člana ne smatra se opredeljenje poreskog obveznika da mu se izvrši
povra!aj poreza na dodatu vrednost iz poreske prijave za porez na dodatu vrednost.
Opo%ena (a pla0an!e pore(a
Član 21
8/18/2019 Poreski zakon
58/209
%oreska uprava !e poreskom obvezniku koji, u celosti ili delimično, nije o dospelosti platio
porez, odnosno sporedno poresko davanje osim u slučaju iz člana -. stav -. tačka ) ovog
zakona, poslati opomenu o vrsti i iznosu poreza, odnosno sporednih poreskih davanja dospelih
za naplatu, u roku od * dana od dana dospelosti, kojom mu nala$e da dospeli iznos platiodmah, a najkasnije u roku od pet dana od dana prijema opomene, sa obračunatom kamatom
od dana izdavanja opomene do dana uplate dospelog poreza, odnosno sporednih poreskih
davanja.
Opomena iz stava . ovog člana sadr$i i pouku poreskom obvezniku da u roku od pet dana
mo$e sa %oreskom upravom da raspravi sporna pitanja u vezi vrste i iznosa poreza, odnosno
sporednih poreskih davanja dospelih za naplatu.
Opomena iz stava . ovog člana dostavlja se na način iz člana . ovog zakona, a u cilju
e&ikasnosti šalje se, kada je mogu!e, i elektronskom poštom, tele&aksom, tele&onom ili po kuriru.
2ko se opomena za pla!anje poreza šalje tele&onom, slu$beno lice %oreske uprave o tome
sastavlja slu$benu belešku i ula$e je u spise predmeta.
+$-anovl!avan!e (alo'e pre prin&dne napla-e pore(a i $poredni" pore$ki" davan!a
Član 2#
%oreska uprava mo$e, odmah po dospelosti poreza i sporednih poreskih davanja, upisati
zalo$no pravo u registre zalo$nih prava iz člana 7-. stav +. ovog zakona.
Odla'an!e pla0an!a d&'ovano' pore(a
Član 2)
%oreska uprava mo$e, na pismeni i obrazlo$eni zahtev poreskog obveznika, u celosti ili
delimično, odlo$iti pla!anje dugovanog poreza, pod uslovom da pla!anje dugovanog poreza:
) za poreskog obveznika predstavlja neprimereno veliko optere!enje"
#) nanosi bitnu ekonomsku štetu poreskom obvezniku.
8/18/2019 Poreski zakon
59/209
3slove iz stava . ovog člana bli$e uređuje lada.
O odlaganju pla!anja dugovanog poreza, po ispunjenju uslova iz st. . i #. ovog člana, odlučuje:
) ministar ili lice koje on ovlasti / na osnovu pismenog predloga rukovodioca organizacione
jedinice %oreske uprave prema glavnom mestu poslovanja, odnosno mestu prebivališta
poreskog obveznika / osim za izvorne javne prihode jedinica lokalne samouprave"
#) gradonačelnik, odnosno predsednik opštine, odnosno lice koje on ovlasti, jedinice lokalne
samouprave kojoj pripadaju izvorni javni prihodi čija naplata se odla$e u skladu sa ovim
zakonom.
Odlukom iz stava . ovog člana mo$e se odobriti odlaganje pla!anja dugovanog poreza na rate,ali najdu$e do * meseci.
Odluka iz stava . ovog člana mora da sadr$i obrazlo$ene razloge zbog kojih se odlaganje
odobrava.
Odlaganje pla!anja poreskog duga iz st. . do . ovog člana vrši se potpisivanjem sporazuma
između %oreske uprave i poreskog obveznika, odnosno rešenjem %oreske uprave.
4zuzetno, ako podnosilac zahteva za odlaganje pla!anja dugovanog poreza, koji ne ispunjava
uslove iz st. . i #. ovog člana, kao sredstvo obezbeđenja naplate ponudi neopozivu bankarsku
garanciju ili menicu avaliranu od strane poslovne banke, na iznos koji ne mo$e biti manji od
visine dugovanog poreza čije se pla!anje odla$e, lice iz stava . ovog člana mo$e odlučiti da se
poreskom obvezniku odobri odlaganje pla!anja dugovanog poreza na način iz stava . ovog
člana.
Obe(be9en!e napla-e d&'ovano' pore(a
Član 2.
3 postupku odlučivanja o odlaganju pla!anja dugovanog poreza iz člana -. stav . ovog
zakona, od poreskog obveznika se zahteva davanje sredstava obezbeđenja naplate, koja ne
mogu biti manja od visine dugovanog poreza čije se pla!anje odla$e.
8/18/2019 Poreski zakon
60/209
8/18/2019 Poreski zakon
61/209
#) za &izičko lice / do #**.*** dinara.
2ko se poreski obveznik ne pridr$ava rokova iz sporazuma, odnosno rešenja o odlaganju
pla!anja dugovanog poreza, ili ukoliko u periodu za koji je odlo$eno pla!anje dugovanog poreza
ne izmiri teku!u obavezu, %oreska uprava !e po slu$benoj du$nosti poništiti sporazum, odnosno
ukinuti rešenje i dospeli, a nepla!eni poreski dug, vode!i računa o e&ikasnosti naplate, naplatiti:
) iz sredstava obezbeđenja"
#) u postupku prinudne naplate poreskog duga.
2ko se dospeli, a nepla!eni poreski dug u slučaju iz stava -. ovog člana, napla!uje iz sredstava
obezbeđenja, %oreska uprava ne donosi rešenje o prinudnoj naplati, ve! samo obaveštavaporeskog obveznika da !e pristupiti prinudnoj naplati dospelog, a nepla!enog duga iz datih
sredstava obezbeđenja naplate u skladu sa zakonom.
2ko se poreski obveznik iz stava . ovog člana ne pridr$ava rokova iz rešenja o odlaganju
pla!anja dugovanog poreza, ili ukoliko za vreme odlaganja pla!anja dugovanog poreza ne izmiri
teku!u obavezu, %oreska uprava !e po slu$benoj du$nosti ukinuti rešenje i dospeli a nepla!eni
poreski dug naplatiti u postupku prinudne naplate nad obveznikom.
%oreski obveznik za koga je %oreska uprava po slu$benoj du$nosti poništila sporazum,
odnosno ukinula rešenje iz st. -. i . ovog člana, nema pravo da ponovo podnese zahtev za
odlaganje pla!anja tog dugovanog poreza.
Član 2.a
4zuzetno od člana -. stav . ovog zakona, nadle$ni organ mo$e, na zahtev poreskog
obveznika za davanje saglasnosti na predlo$eni plan reorganizacije u smislu zakona kojim seuređuje stečaj, dati saglasnost za odlaganje pla!anja dugovanog poreza, čije je izmirivanje
sastavni deo tog plana, u jednakim ratama do * meseci, uz mogu!nost koriš!enja odlo$enog
pla!anja za prvih # meseci.
8/18/2019 Poreski zakon
62/209
1aglasnost za odlaganje pla!anja dugovanog poreza u skladu sa stavom . ovog člana daje lice
iz člana -. stav . ovog zakona.
Član 2.b
4zuzetno od člana -. stav . ovog zakona, nadle$ni organ mo$e, na pismeni i obrazlo$eni
zahtev poreskog obveznika koji je zaključio ugovor o &inansijskom restrukturiranju, u skladu sa
zakonom kojim se uređuje sporazumno &inansijsko restrukturiranje privrednih društava, odobriti
odlaganje pla!anja dugovanog poreza u jednakim ratama do * meseci, uz mogu!nost
koriš!enja odlo$enog pla!anja za prvih # meseci.
3 postupku odlučivanja o odlaganju pla!anja dugovanog poreza obveznika koji je zaključio
ugovor o &inansijskom restrukturiranju, u skladu sa zakonom kojim se uređuje sporazumno
&inansijsko restrukturiranje privrednih društava, ne zahteva se davanje sredstava obezbeđenja
naplate kada je iznos duga čije se pla!anje odla$e do visine iz člana -. stav . ovog zakona.
O odlaganju pla!anja dugovanog poreza u skladu sa st. . i #. ovog člana odlučuje lice iz člana
-. s