Poreski zakon

8/18/2019 Poreski zakon

1/209

Deo prviOSNOVNE ODREDBE

Glava prvaPREDMET ZAKONA

Sadržina Zakona

Član 1

Ovim zakonom uređuju se postupak utvrđivanja, naplate i kontrole javnih prihoda na koje se

ovaj zakon primenjuje (u daljem tekstu: poreski postupak), prava i obaveze poreskih obveznika,

registracija poreskih obveznika i poreska krivična dela i prekršaji.

Ovim zakonom uređuje se i postupak:

) izdavanja i oduzimanja ovlaš!enja za obavljanje menjačkih poslova, kontrole menjačkih

poslova, kao i kontrole deviznog poslovanja"

#) obavljanja poslova dr$avne uprave u oblasti igara na sre!u.

Ovim zakonom obrazuje se %oreska uprava, kao organ uprave u sastavu ministarstva

nadle$nog za poslove &inansija i uređuju njena nadle$nost i organizacija.

Oblii !avni" pri"oda

Član #

Ovaj zakon primenjuje se na sve javne prihode koje napla!uje %oreska uprava, ako drugim

poreskim zakonom nije drukčije uređeno (u daljem tekstu: porez).

Ovaj zakon primenjuje se i na kamate po osnovu dospelog, a nepla!enog poreza i troškove

postupka prinudne naplate poreza (u daljem tekstu: sporedna poreska davanja).

Član #a


2/209

Ovaj zakon primenjuje se i na izvorne javne prihode jedinica lokalne samouprave koje te

jedinice utvrđuju, napla!uju i kontrolišu u javnopravnom odnosu, kao i na sporedna poreska

davanja po tim osnovama.

'od utvrđivanja, naplate i kontrole javnih prihoda i sporednih poreskih davanja iz stava . ovog

člana, izdavanja prekršajnog naloga, kao i kod podnošenja zahteva za pokretanje prekršajnog

postupka za poreske prekršaje nadle$nom prekršajnom sudu, nadle$ni organ jedinice lokalne

samouprave ima prava i obaveze koje po ovom zakonu ima %oreska uprava, osim prava i

obaveza koje se odnose na:

) identi&ikaciju i registraciju poreskih obveznika"

#) procenu poreske osnovice metodom pari&ikacije i metodom unakrsne procene"

) otkrivanje poreskih krivičnih dela"

) odlučivanje po pravnim lekovima ulo$enim protiv poreskih upravnih akata koje donesu

organizacione jedinice %oreske uprave, odnosno protiv poreskih upravnih akata koje od .

januara #*. godine donesu jedinice lokalnih samouprava u poreskom postupku za izvorne

javne prihode iz stava . ovog člana"

a) (brisana)

+) (brisana)

) ostala prava i obaveze %oreske uprave sadr$ane u odredbama člana *. tač. a), -b), ),

b), #) i a)/d), čl. , . i -/-. ovog zakona.

Član #b

Odredbe ovog zakona kojima su uređena ovlaš!enja %oreske uprave, prava i obaveze poreskih

obveznika, ovlaš!enja poreskih inspektora i poreskih izvršitelja %oreske uprave, shodno se

primenjuju i na ovlaš!enja jedinice lokalne samouprave, odnosno na prava i obaveze obveznika

izvornih javnih prihoda iz člana #a stav . ovog zakona, na ovlaš!enja poreskih inspektora


3/209

jedinice lokalne samouprave i poreskih izvršitelja jedinice lokalne samouprave, u postupku

utvrđivanja, naplate i kontrole izvornih prihoda jedinice lokalne samouprave na koje se

primenjuje ovaj zakon.

Odredbe ovog zakona kojima se uređuje prenos prava svojine na pokretnim i nepokretnim

stvarima na 0epubliku 1rbiju u postupku prinudne naplate javnih prihoda koji pripadaju bud$etu

0epublike 1rbije, shodno se primenjuju i na prenos prava svojine na pokretnim i nepokretnim

stvarima na jedinicu lokalne samouprave u postupku prinudne naplate izvornih javnih prihoda

jedinice lokalne samouprave.

Odno$ pre%a dr&'i% (akoni%a

Član )

2ko je drugim zakonom pitanje iz oblasti koju uređuje ovaj zakon uređeno na drukčiji način,

primenjuju se odredbe ovog zakona.

2ko ovim zakonom nije drukčije propisano, poreski postupak se sprovodi po načelima i u skladu

sa odredbama zakona kojim se uređuje opšti upravni postupak.

3 postupku koji vodi %oreska uprava u vezi sa izdavanjem i oduzimanjem ovlaš!enja,odobrenja, dozvola, saglasnosti i dr., primenom zakona kojim se uređuje devizno poslovanje,

odnosno zakona kojim se uređuju igre na sre!u, shodno se primenjuje zakon kojim se uređuje

opšti upravni postupak, ako tim zakonima nije drukčije određeno.

Glava dr&'aNAČE*A PORESKOG POST+PKA

Na,elo (akoni-o$-i

Član .

%oreska uprava je du$na da ostvaruje sva prava i obaveze iz poreskopravnog odnosa u skladu

sa zakonom.


4/209

3 slučajevima kada je %oreska uprava ovlaš!ena da deluje na osnovu diskrecionih ovlaš!enja,

du$na je da deluje u skladu sa svrhom tih ovlaš!enja i u okviru zakona.

%oreska uprava je du$na da utvrđuje sve činjenice koje su bitne za donošenje zakonite i

pravilne odluke, posve!uju!i jednaku pa$nju činjenicama koje idu u prilog i na štetu poreskom

obvezniku.

Na,elo vre%en$ko' važen!a pore$ki" propi$a

Član /

%oreska obaveza utvrđuje se na osnovu propisa koji su bili na snazi u vreme njenog nastanka,

osim ako je, u skladu s ustavom i zakonom, za pojedine odredbe zakona predviđeno da imajupovratno dejstvo.

4zuzetno od stava . ovog člana, poreska obaveza po osnovu poreza na imovinu za

kalendarske godine koje slede godini u kojoj je nastala poreska obaveza, utvrđuje se na osnovu

zakona kojim se uređuju porezi na imovinu koji je na snazi na dan . januara kalendarske

godine za koju se poreska obaveza utvrđuje, osim ako je, u skladu s ustavom i zakonom, za

pojedine odredbe zakona predviđeno da imaju povratno dejstvo.

0adnje u poreskom postupku regulisane su propisima koji su na snazi u vreme kada se

preduzimaju.

Na,elo o%o'&0avan!a &vida & ,in!enie

Član

%re donošenja akta kojim se utvrđuju obaveze i prava poreskog obveznika, %oreska uprava je

du$na da, na njegov zahtev, omogu!i poreskom obvezniku uvid u pravnu i činjeničnu osnovu za

donošenje akta.

Na,elo ,&van!a $l&žbene -a!ne & pore$ko% po$-&pk&

Član 2


5/209

5ajnim podatkom u poreskom postupku (u daljem tekstu: tajni podatak), u smislu ovog zakona,

smatra se i čuva kao tajni podatak:

) svaki dokument, in&ormacija, podatak ili druga činjenica o poreskom obvezniku do kojih su

slu$bena lica i sva druga lica koja učestvuju u poreskom postupku došla u poreskom,

prekršajnom, predistra$nom ili sudskom postupku"

#) podaci o tehničkim pronalascima ili patentima, kao i svi drugi podaci o tehnološkim

postupcima koje primenjuje poreski obveznik, do kojih su slu$bena lica i sva druga lica koja

učestvuju u poreskom postupku došla u poreskom, prekršajnom, predistra$nom ili sudskom

postupku.

%ovreda tajnog podatka ugro$ava interes poreskih obveznika i javni interes 0epublike, koji

prete$u nad interesom za pristup in&ormacijama od javnog značaja koje predstavljaju tajni

podatak, a zbog čijeg bi odavanja mogle nastupiti teške pravne ili druge posledice po interese

zašti!ene ovim zakonom.

5ajni podatak du$na su da čuvaju sva slu$bena lica i druga lica koja učestvuju u poreskom,

prekršajnom, predistra$nom i sudskom postupku.

Obaveza čuvanja tajnog podatka odnosi se i na lica iz stava . ovog člana kada im prestane

radni odnos, odnosno svojstvo u kojem su došli do saznanja o dokumentima, činjenicama,

odnosno podacima iz stava . ovog člana.

Obaveza čuvanja tajnog podatka je povređena ako se dokumenti, činjenice, odnosno podaci iz

stava . ovog člana neovlaš!eno koriste ili objave.

Obaveza čuvanja tajnog podatka nije povređena:

) radnjom sa kojom se poreski obveznik pismeno saglasi"

#) ako se određeni dokument, činjenica, odnosno podatak ne mogu povezati sa određenim

poreskim obveznikom"


6/209

) ako se određeni dokument, činjenica, odnosno podatak iznose tokom poreskog, prekršajnog,

predistra$nog ili sudskog postupka"

) ako se radi o poreskom identi&ikacionom broju (u daljem tekstu: %46) poreskog obveznika"

+) ako se određeni dokument, činjenica, odnosno podatak koriste od strane nadle$nog organa u

postupku otkrivanja krivičnih dela ili prekršaja"

) ako se određeni dokument, činjenica, odnosno podatak, u skladu sa odredbama člana +-.

ovog zakona, dostavljaju ovlaš!enom licu poreskog organa strane dr$ave u postupku razmene

in&ormacija i pru$anja pravne pomo!i"

-) ako se poreskom jemcu omogu!i uvid u podatke o poreskom obvezniku, bitne za regulisanjeobaveza koje proističu iz njegovog odnosa prema poreskom obvezniku"

7) ako su određeni dokument, činjenica, odnosno podatak u vezi sa postojanjem poreskog

duga.

%oreska uprava dva puta godišnje, sa presekom stanja na poslednji dan tog polugodišta,

objavljuje na svojoj internet strani naziv, odnosno ime i prezime, %46 i iznos poreskog duga

poreskih du$nika, i to pravnih lica sa poreskim dugom u iznosu od #*.***.*** dinara i višem ipreduzetnika sa poreskim dugom u iznosu od +.***.*** dinara i višem, čime obaveza čuvanja

tajnog podatka nije povređena.

3 pogledu zaštite tajnih podataka, u svemu ostalom što nije propisano ovim zakonom, %oreska

uprava je du$na da postupa u skladu sa zakonom koji uređuje tajnost podataka, odnosno

zakonom koji uređuje zaštitu podataka o ličnosti.

Na,elo po$-&pan!a & dobro! veri

Član 3

1trane u poreskom postupku du$ne su da postupaju u dobroj veri.

3čestalost i trajanje poreske kontrole ograničavaju se na nu$nu meru.


7/209

Na,elo 4ak-ii-e-a

Član 5

%oreske činjenice utvrđuju se prema njihovoj ekonomskoj suštini.

2ko se simulovanim pravnim poslom prikriva neki drugi pravni posao, za utvrđivanje poreske

obaveze osnovu čini disimulovani pravni posao.

'ada su na propisima suprotan način ostvareni prihodi, odnosno stečena imovina, %oreska

uprava !e utvrditi poresku obavezu u skladu sa zakonom kojim se uređuje odgovaraju!a vrsta

poreza.

Glava -re0aSTRANKE + PORESKOM POST+PK+

Sadržina pore$kopravno' odno$a

Član 16

%oreskopravni odnos je odnos javnog prava koji obuhvata prava i obaveze u poreskom

postupku %oreske uprave s jedne i &izičkog, odnosno pravnog lica, s druge strane, kojim seuređuje:

) obaveza pla!anja poreza, obaveza obezbeđenja poreske obaveze i obaveza pla!anja

sporednih poreskih davanja od strane &izičkog, odnosno pravnog lica i pravo %oreske uprave da

zahteva ispunjenje ovih obaveza"

#) obaveza &izičkog, odnosno pravnog lica da, u skladu sa zakonom, utvrdi porez, odnosno, po

odbitku, naplati porez u ime poreskog obveznika, vodi propisano računovodstvo, podnosiporeske prijave, dostavlja %oreskoj upravi tra$enu dokumentaciju i podatke, ne obavlja pla!anja

na način drukčiji od propisanog, dozvoli pregled svog poslovanja slu$benom licu %oreske

uprave i druge zakonom utvrđene obaveze činjenja, nečinjenja ili trpljenja, u cilju

blagovremenog i pravilnog pla!anja poreza, kao i pravo %oreske uprave da zahteva ispunjenje

ovih obaveza.


8/209

3 poreskopravnom odnosu iz stava . ovog člana, &izičko, odnosno pravno lice ima pravo:

) na povra!aj više ili pogrešno pla!enog poreza, odnosno sporednih poreskih davanja, kao i na

povra!aj poreza kada je to drugim poreskim zakonom predviđeno"

#) na poresku re&akciju, odnosno na re&undaciju poreza u skladu sa poreskim zakonom"

) da koristi poreski kredit u odnosu na poresku obavezu, odnosno obavezu po osnovu

sporednih poreskih davanja"

) da koristi više ili pogrešno pla!eni porez odnosno sporedna poreska davanja za namirenje

dospelih obaveza po drugom osnovu, putem preknji$avanja.

2ko se lice iz stava #. ovog člana opredeli za povra!aj više ili pogrešno pla!enog poreza,

odnosno sporednih poreskih davanja, kao i za re&akciju, odnosno re&undaciju poreza, odnosno

za namirenje dospelih obaveza po drugom osnovu putem preknji$avanja poreza, %oreska

uprava ima obavezu da po zahtevu donese rešenje bez odlaganja, a najkasnije u roku od +

dana od dana prijema zahteva, ako poreskim zakonom nije drukčije uređeno.

%oreski kredit je iznos za koji se umanjuje poreska obaveza.

8ruga prava &izičkog, odnosno pravnog lica i obaveze %oreske uprave iz poreskopravnog

odnosa uređeni su ovim zakonom.

2ko poreski obveznik predaje dokument na jeziku i pismu koji kod poreskog organa nisu u

slu$benoj upotrebi u skladu sa zakonom kojim se uređuju slu$bena upotreba jezika i pisama,

poreski organ !e odrediti rok koji ne mo$e biti kra!i od pet dana u kojem !e poreski obveznik

dostaviti overeni prevod na srpski jezik.

2ko poreski obveznik u ostavljenom roku ne dostavi overeni prevod iz stava . ovog člana,

smatra se da dokument nije ni podnet.

Pore$ka &prava & pore$ko% po$-&pk&

Član 11


9/209

%oreska uprava, u okviru poslova dr$avne uprave, vodi prvostepeni i drugostepeni poreski

postupak, jedinstveni registar poreskih obveznika i poresko računovodstvo, procenjuje tr$išnu

vrednost nepokretnosti u skladu sa zakonom, otkriva poreska krivična dela i prekršaje i njihove

izvršioce, nadle$nom prekršajnom sudu podnosi zahteve za pokretanje prekršajnog postupkaza poreske prekršaje, prekršaje propisane zakonom koji uređuje &iskalne kase, prekršaje iz

oblasti menjačkog poslovanja i drugih poslova shodno zakonu kojim je uređeno devizno

poslovanje, kao i prekršaje iz oblasti igara na sre!u, izdaje prekršajne naloge za ove prekršaje i

obavlja druge poslove određene ovim zakonom.

%oreska uprava samostalno izvršava poslove iz stava . ovog člana na celokupnoj teritoriji

0epublike 1rbije (u daljem tekstu: 0epublika) i organizuje se tako da obezbeđuje &unkcionalno

jedinstvo u sprovođenju poreskih propisa.

3 cilju obezbeđenja jedinstvenog sprovođenja propisa iz nadle$nosti ministarstva nadle$nog za

poslove &inansija, akti (objašnjenja, mišljenja, instrukcije, uputstva i sl.) o primeni tih propisa koje

daje ministar nadle$an za poslove &inansija, odnosno lice koje on ovlasti, obavezuju!i su za

postupanje %oreske uprave.

2kti iz stava . ovog člana objavljuju se na internet stranama ministarstva nadle$nog za poslove

&inansija i %oreske uprave.

Pore$ki obve(nii i dr&'i pore$ki d&žnii

Član 1#

%oreski du$nik je &izičko ili pravno lice koje duguje određenu radnju iz poreskopravnog odnosa

iz člana *. ovog zakona.

%oreski obveznik je poreski du$nik koji je obavezan da plati porez, odnosno sporedno poreskodavanje.

8rugi poreski du$nici su:


10/209

) poreski jemac koji odgovara za pla!anje obveznikovog poreskog duga, za slučaj da poreski

obveznik taj dug ne plati o dospelosti"

#) isplatilac prihoda poreskom obvezniku (u daljem tekstu: poreski platac) koji je du$an da

obračuna i po odbitku plati propisani porez na taj prihod, u ime i za račun poreskog obveznika,

na odgovaraju!i uplatni račun"

) poreski posrednik koji je du$an da sa računa poreskog du$nika (poreskog obveznika ili

poreskog placa) na osnovu njihovog naloga za prenos sredstava obustavi i po odbitku uplati

utvrđeni porez, u svoje ime, a za račun poreskog obveznika, odnosno poreskog placa, na

odgovaraju!i uplatni račun"

) ostala pravna i &izička lica koja duguju kakvu radnju iz poreskopravnog odnosa iz člana *.

ovog zakona.

%oreski obveznici i drugi poreski du$nici (u daljem tekstu: poreski obveznici) stranke su u

poreskom postupku.

Op7-e odredbe o (a$-&pan!&

Član 1)

%oreski obveznik mo$e učestvovati u poreskopravnom odnosu preko svog punomo!nika ili

zakonskog zastupnika, ako ovim zakonom nije drukčije određeno.

2ko poreski obveznik lično učestvuje u poreskopravnom odnosu, mo$e da ima i punomo!nika, a

ako punomo!nik u njegovo ime učestvuje u poreskopravnom odnosu, mo$e i lično da učestvuje.

Pore$ki p&no%o0nik

Član 1.

%unomo!nik poreskog obveznika (u daljem tekstu: poreski punomo!nik) je &izičko, odnosno

pravno lice / rezident 0epublike koje u granicama dobijenog punomo!ja, u ime i za račun


11/209

poreskog obveznika izvršava poslove u vezi sa poreskim obavezama obveznika (prima poreske

akte, podnosi poreske prijave, pla!a porez i dr.).

%oreski obveznik &izičko, odnosno pravno lice / nerezident 0epublike (u daljem tekstu:

nerezident) koji nema stalnu poslovnu jedinicu na teritoriji 0epublike, odnosno koji ostvaruje

prihode ili stiče imovinu na teritoriji 0epublike van poslovanja svoje stalne poslovne jedinice,

du$an je da u roku od deset dana od dana početka ostvarivanja prihoda, odnosno sticanja

imovine podlo$ne oporezivanju na teritoriji 0epublike, obavesti %oresku upravu u sedištu o licu

koje je njegov poreski punomo!nik.

2ko nerezident ostvaruje prihode koji se oporezuju po odbitku, za koje poreski obveznik nije

du$an da podnese poresku prijavu, ne!e postojati obaveza određivanja punomo!nika.

Zakon$ki (a$-&pnik8 po$lovo9a pred&(e-nika i privre%eni $-arala (ao$-av7-ine

Član 1/

9akonski zastupnici &izičkih lica (roditelji maloletnog lica, staralac poslovno nesposobnog

šti!enika i dr.) i pravnih lica (&izičko lice koje je kao takvo upisano u propisani registar), kao i

poslovođa preduzetnika i privremeni staralac zaostavštine, ispunjavaju poreske obaveze lica

koja zastupaju.

2ko preduzetnik nema poslovođu, odnosno ako nije postavljen privremeni staralac na

zaostavštini, poreske obaveze iz stava . ovog člana ispunjava preduzetnik, odnosno naslednici

kao solidarni poreski du$nici.

Za$-&pnik po $l&žbeno! d&žno$-i

Član 1

%oreska uprava, po slu$benoj du$nosti, iz reda poreskih savetnika ili advokata postavlja

zastupnika:


12/209

) poreskom obvezniku čije se sedište ne nalazi u mestu i na adresi navedenoj u prijavi za

registraciju propisanoj aktom iz člana #-. stav +. ovog zakona ili u evidencionoj prijavi za %8,

koja je uređena propisima o porezu na dodatu vrednost"

#) nerezidentu koji nije u roku iz člana . stav #. ovog zakona obavestio %oresku upravu o

svom poreskom punomo!niku"

) nepoznatom vlasniku imovine koja je predmet poreskog postupka"

) poreskom obvezniku koji očigledno izbegava da učestvuje u poreskom postupku, ako je

njegovo učeš!e obavezno.

2ko je poreski obveznik &izičko lice koje nije poslovno sposobno, a nema zakonskog zastupnika,%oreska uprava postavlja zastupnika po slu$benoj du$nosti iz reda lica iz stava . ovog člana i o

tome odmah obaveštava organ starateljstva.

9aključak o postavljenju zastupnika po slu$benoj du$nosti dostavlja se zastupniku i objavljuje na

oglasnoj tabli %oreske uprave.

%rotiv zaključka iz stava . ovog člana $alba nije dozvoljena.

;agradu i nadoknadu troškova zastupnika po slu$benoj du$nosti ispla!uje %oreska uprava,

prema tari&i koju propisuje ministar nadle$an za poslove &inansija (u daljem tekstu: ministar).

%oreska uprava ima pravo na povra!aj sredstava iz stava +. ovog člana od poreskog obveznika.

Pore$ki $ave-nik

Član 12

%oreski savetnik je lice koje obavlja poslove poreskog savetovanja poreskog obveznika u

poreskom postupku.

2ko poreski savetnik nastupa i kao poreski punomo!nik poreskog obveznika, mora imati

punomo!je za obavljanje poslova iz člana . ovog zakona.


13/209

Obavljanje delatnosti poreskog savetovanja uređuje se posebnim zakonom.

Glava ,e-vr-aPORESKA OBAVEZA

Po!a% i na$-anak pore$ke obave(e

Član 13

Obaveza pla!anja poreza iz člana *. stav . tačka ) ovog zakona (u daljem tekstu: poreska

obaveza) predstavlja du$nost poreskog obveznika da plati utvrđeni porez, pod uslovima

propisanim ovim zakonom ili drugim poreskim zakonom.

%oreski obveznik odgovara za ispunjenje poreske obaveze od momenta kada su nastale

činjenice za koje je poreskim zakonom propisano da stvaraju poresku obavezu.

Odredbe o poreskoj obavezi primenjuju se i na obavezu pla!anja sporednih poreskih davanja,

osim ako je ovim zakonom drukčije propisano.

4znos utvrđenog poreza iz stava . ovog člana smatra se dugovanim porezom.

:$p&n!en!e pore$ke obave(e

Član 15

4spunjenje poreske obaveze sastoji se u pla!anju, o dospelosti, dugovanog iznosa poreza.

%oresku obavezu:

) ispunjava poreski obveznik neposredno"

#) ispunjava drugo lice, kada je ovim zakonom ili drugim poreskim zakonom propisano da je

odgovorno za ispunjenje poreske obaveze poreskog obveznika"

) mo$e da ispuni drugo lice koje prema poreskom zakonu nije odgovorno za ispunjenje

poreske obaveze.


14/209

%oreski obveznici / pravna lica, preduzetnici ili &izička lica koja obavljaju delatnost, čiji su računi

u trenutku pla!anja blokirani radi izvršenja prinudne naplate kod organizacije nadle$ne za

prinudnu naplatu, mogu međusobne novčane obaveze izmirivati i ugovaranjem promene

poverioca, odnosno du$nika u određenom obligacionom odnosu (asignacija, cesija i dr.),isključivo radi ispunjenja obaveza po osnovu javnih prihoda na koje se primenjuje ovaj zakon.

:$p&n!en!e pore$ke obave(e & $l&,a!& likvidai!e ili $-e,a!a

Član #6

%oresku obavezu pravnog lica u likvidaciji ispunjava likvidacioni upravnik iz novčanih sredstava

pravnog lica, uključuju!i prihode od prodaje imovine.

%oresku obavezu poslovne jedinice pravnog lica u likvidaciji neposredno ispunjava pravno lice

čiji je deo ta jedinica, a ako je u likvidaciji i pravno lice, poresku obavezu ispunjava likvidacioni

upravnik.

2ko pravno lice u likvidaciji nema dovoljno novčanih sredstava da ispuni poresku obavezu u

celosti, uključuju!i i prihode od prodaje imovine, preostali poreski dug plati!e osnivači, odnosno

članovi pravnog lica, ako su, u skladu sa zakonom, statutom ili osnivačkim aktom pravnog lica

solidarno odgovorni za obaveze pravnog lica.

4spunjenje poreske obaveze u slučaju stečaja poreskog obveznika uređeno je zakonom kojim

se uređuje stečaj.

:$p&n!en!e pore$ke obave(e & $l&,a!& $-a-&$ni" pro%ena

Član #1

%oresku obavezu pravnog lica koje prestaje da postoji u statusnoj promeni ispunjava pravni

sledbenik, bez obzira da li je pre okončanja postupka statusne promene znao da pravni

prethodnik nije ispunio, delimično ili u potpunosti, svoju poresku obavezu.

1poredna poreska davanja u vezi sa neispunjenom poreskom obavezom pravnog lica koje

prestaje da postoji u statusnoj promeni padaju na teret pravnog sledbenika.


15/209

0ok za ispunjenje poreske obaveze pravnog lica koje prestaje da postoji u statusnoj promeni ne

menja se ako je ispunjenje te obaveze prešlo na pravnog sledbenika.

%ravni sledbenik na kojeg je prešla poreska obaveza jednog ili više pravnih lica koja prestaju da

postoje u statusnoj promeni je:

) u slučaju spajanja / pravno lice koje je nastalo spajanjem dva ili više pravnih lica, poreskih

obveznika"

#) u slučaju pripajanja / pravno lice kome se jedno ili više pravnih lica, poreskih obveznika

pripojilo"

) u slučaju podele / pravna lica nastala deobom poreskog obveznika.

2ko postoji više pravnih sledbenika, svi su oni neograničeno solidarno odgovorni za poresku

obavezu pravnog prethodnika.

%romena organizacionog ili svojinskog oblika pravnog lica ne utiče na ispunjenje poreske

obaveze.

:$p&n!en!e pore$ke obave(e & $l&,a!& $%r-i 4i(i,ko' lia8 po$lovne ne$po$obno$-i

ili pro'la7en!a 4i(i,ko' lia (a ne$-alo

Član ##

%oresku obavezu preminulog lica ispunjavaju naslednici, u okviru vrednosti nasleđene imovine i

u srazmeri sa udelom pojedinog naslednika, u momentu prihvatanja nasledstva.

2ko ostavilac nema naslednika ili se nijedan od naslednika ne prihvati nasledstva, ostaviočeva

poreska obaveza se otpisuje.

%oresku obavezu poslovno nesposobnog &izičkog lica ili odsutnog &izičkog lica kome se ne zna

prebivalište ispunjava zastupnik iz imovine poreskog obveznika.


16/209

2ko imovina lica iz stava . ovog člana nije dovoljna da se namiri dug po osnovu poreza i

sporednih poreskih davanja, nenamireni deo duga se otpisuje.

2ko prestanu razlozi iz stava . ovog člana zbog kojih je licu određen zastupnik, rešenje o

otpisu poreskog duga !e se ukinuti, ali se za period od dana kada je nenamireni poreski dug tog

lica dospeo do dana kada su razlozi prestali, kamata ne obračunava.

Pre$-anak pore$ke obave(e

Član #)

%oreska obaveza prestaje:

) naplatom poreza"

#) zastareloš!u poreza"

) otpisom poreza"

) na drugi zakonom propisani način.

;epla!ena poreska obaveza poreskog obveznika / pravnog lica nad kojim je pravosna$nimrešenjem zaključen stečajni postupak bankrotstvom, prestaje, osim ako je radi njene naplate

upisano zalo$no pravo u javnim knjigama ili registrima, odnosno ako je, pored poreskog

obveznika, drugo lice odgovorno za njeno ispunjenje.

Glava pe-aPRAVA : OBAVEZE PORESK:; OBVEZN:KA

Prava pore$ki" obve(nika

Član #.

%oreski obveznik, u skladu sa ovim zakonom, ima pravo da:


17/209

) od %oreske uprave besplatno dobije in&ormacije o poreskim propisima iz kojih proizlazi

njegova poreska obaveza, a ako je neuk i osnovnu pravnu pomo!, što omogu!uje da prijavi i

plati porez i obračuna i plati sporedna poreska davanja, u skladu sa propisima"

#) u pismenom obliku dobije odgovor na pitanje koje je u takvom obliku postavio %oreskoj

upravi, a tiče se njegove poreske situacije"

) zahteva da se %oreska uprava i njeni slu$benici ophode prema njemu sa poštovanjem i

uva$avanjem"

) se o njemu prikupljeni podaci u poreskom postupku od strane %oreske uprave čuvaju kao

tajni podatak i koriste, odnosno čine dostupnim drugim licima, odnosno organima ili

organizacijama, na način uređen u članu -. ovog zakona"

+) %oreska uprava poštuje njegovu privatnost"

) ostvari uvid u podatke o utvrđivanju i naplati poreza koji se o njemu vode kod %oreske uprave

i zahteva izmenu nepotpunih ili netačnih podataka"

-) zastupa vlastite interese pred %oreskom upravom neposredno ili putem punomo!nika"

7) na propisan način koristi poreske olakšice"

) na propisan način i u propisanim rokovima dobije re&akciju, re&undaciju, odnosno povra!aj

više ili pogrešno napla!enog poreza"

*) prisustvuje tokom terenske poreske kontrole"

) dobije obrazlo$enje akata donetih u postupku poreske kontrole"

#) daje obaveštenja poreskim organima u poreskom postupku"

) koristi pravna sredstva u poreskom postupku"

) koristi i druga prava utvrđena ovim zakonom i drugim poreskim zakonima.


18/209

%oreski obveznik čija su prava iz stava . ovog člana povređena ima pravo na sudsku zaštitu.

2ko sud utvrdi da su prava poreskog obveznika povređena, naknada pretrpljene štete i sudski

troškovi padaju na teret bud$eta 0epublike, odnosno na teret bud$eta jedinica lokalne

samouprave.

Obave(e pore$ko' obve(nika

Član #/

%oreski obveznik, u skladu sa ovim zakonom, obavezan je da:

) u propisanom roku podnese prijavu za registraciju %oreskoj upravi, osim obveznika za čiju je

registraciju, odnosno upis u registar, nadle$na 2gencija za privredne registre i prijavi sve kasnije

izmene podataka u prijavi koji se ne prijavljuju 2genciji za privredne registre"

#) podnese poresku prijavu %oreskoj upravi na propisanom obrascu, u roku i na način uređen

poreskim propisima"

) podnese dokumentaciju i pru$i in&ormacije koje zahteva %oreska uprava, u skladu sa

poreskim propisima"

) vodi propisane poslovne knjige i evidencije radi oporezivanja"

+) u zakonskim rokovima tačno obračunava porez, kada je po zakonu du$an da to sam čini"

) pla!a porez na način, pod uslovima i u roku propisanom zakonom"

-) ne ometa i ne sprečava slu$bena lica koja učestvuju u poreskom postupku u obavljanju

zakonom utvrđene du$nosti"

7) obavesti %oresku upravu o otvaranju ili zatvaranju računa kod banke, druge &inansijske

organizacije, poštanske štedionice ili druge organizacije koja obavlja platni promet (u daljem

tekstu: banka) u 2utonomnoj pokrajini 'osovo i


19/209

) bude prisutan tokom poreske kontrole"

*) izvršava druge obaveze utvrđene ovim zakonom i drugim poreskim zakonima.

Obaveza podnošenja poreskih prijava iz stava . tačka #) ovog člana, odnosi se i na

likvidacionog, odnosno stečajnog upravnika, koji je du$an da u postupku likvidacije, odnosno

stečaja podnosi poreske prijave u skladu sa poreskim propisima, uključuju!i i poresku prijavu za

poreski period za koji je rok za podnošenje prijave datum posle datuma otvaranja postupka

likvidacije, odnosno stečaja.

Glava 7e$-a:DENT:A : REG:STRA=:>A PORESK:;

OBVEZN:KA

Pore$ki iden-i4ikaioni bro!

Član #

3 cilju identi&ikacije poreskih obveznika, %oreska uprava dodeljuje &izičkim licima,

preduzetnicima, pravnim licima i stalnim poslovnim jedinicama nerezidentnog pravnog lica %46.

;e mo$e se dodeliti %46:

) pravnom licu čiji osnivač / pravno lice, preduzetnik ili &izičko lice ima dospele, a neizmerene

obaveze po osnovu javnih prihoda nastale u vezi sa obavljanjem delatnosti, odnosno ako je

pravnom licu ili preduzetniku privremeno oduzet %46 u skladu sa ovim zakonom"

#) pravnom licu čiji je osnivač &izičko lice koje je istovremeno osnivač i drugog privrednog

subjekta koji ima neizmirenih obaveza po osnovu javnih prihoda u vezi sa obavljanjem

delatnosti"

) pravnom licu nastalom statusnom promenom izdvajanja uz osnivanje, odnosno mešovitog

izdvajanja u skladu sa zakonom kojim se uređuju privredna društva, ako pravno lice koje je

predmet podele ima neizmerene obaveze po osnovu javnih prihoda, odnosno ako mu je

privremeno oduzet %46 u skladu sa ovim zakonom"


20/209

) preduzetniku koji ima dospele, a neizmirene obaveze po osnovu javnih prihoda, nastale u

vezi sa obavljanjem delatnosti, odnosno ako mu je privremeno oduzet %46 u skladu sa ovim

zakonom.

4zuzetno od stava #. ovog člana, %oreska uprava dodeli!e %46 ako su dospele a neizmirene

obaveze po osnovu javnih prihoda do **.*** dinara i ukoliko ove obaveze budu izmirene u

roku od osam dana od dana podnošenja zahteva za dodelu %46, odnosno u tom roku bude

pru$ena neopoziva bankarska garancija ili menica avalirana od strane poslovne banke.

%ravnim licima, preduzetnicima i drugim subjektima za čiju registraciju je nadle$na 2gencija za

privredne registre, %46 se dodeljuje preko te 2gencije, u roku propisanom zakonom kojim se

uređuje registracija privrednih subjekata.

9a subjekte iz stava . ovog člana registraciona prijava za dodelu %46 podnosi se preko

2gencije za privredne registre, u okviru registracione prijave osnivanja.

%rilikom odlučivanja po zahtevu za dodelu %46 iz stava . ovog člana ne!e se utvrđivati

postojanje smetnji za dodelu %46 iz stava #. ovog člana.

3koliko %oreska uprava u roku iz stava . ovog člana, na osnovu podataka iz svoje evidencije i

evidencije drugih nadle$nih organa utvrdi da prijava sadr$i podatke koji nisu verodostojni ili su

protiv osnivača subjekta iz tog stava izrečene zaštitne mere, odnosno mere bezbednosti

zabrane vršenja delatnosti u prekršajnom ili krivičnom postupku, done!e u tom roku rešenje o

odbijanju zahteva za dodelu %46.

2ko %oreska uprava u postupku kontrole utvrdi da su u vreme dodele %46 postojale smetnje za

dodelu %46 iz st. #. i -. ovog člana, %oreska uprava !e rešenjem privremeno oduzeti dodeljeni

%46 / do otklanjanja tih smetnji, a primerak rešenja dostavi!e banci i organizaciji nadle$noj za

prinudnu naplatu iz novčanih sredstava na računu obveznika.


21/209

3 svemu ostalom što nije uređeno odredbama ovog člana u pogledu dodele i oduzimanja %46

subjektima iz stava . ovog člana, primenjiva!e se odredbe ovog zakona kojim je uređena

dodela i oduzimanje %46 ostalim subjektima.

%46 je jedinstveni i jedini broj &izičkog lica, preduzetnika i pravnog lica za sve javne prihode i

zadr$ava se do prestanka postojanja, odnosno smrti tog lica.

%46 se koristi u poreskom postupku i obavezno se unosi u:

) akt koji poreski obveznik podnosi %oreskoj upravi, organizacijama obaveznog socijalnog

osiguranja, drugim dr$avnim organima i organizacijama i organima teritorijalne autonomije i

lokalne samouprave"

#) akt koji %oreska uprava dostavlja poreskom obvezniku"

) dokument kojim poreski obveznik pla!a porez i sporedna poreska davanja"

) nalog kojim se banci nala$e pla!anje poreza i sporednih poreskih davanja"

+) akt koji poreski obveznik podnosi organima i organizacijama nadle$nim za vođenje registra i

računa, u smislu čl. #. i *. ovog zakona.

2ko poreski obveznik ne prijavi sve kasnije izmene podataka u prijavi za registraciju, odnosno

ne podnese dokumentaciju i pru$i in&ormacije koje zahteva %oreska uprava u roku od pet dana

od dana nastanka izmene podataka, odnosno od dana prijema zahteva za dostavljanje

dokumentacije i in&ormacija, %oreska uprava rešenjem oduzima poreskom obvezniku dodeljeni

%46 do ispunjenja obaveze iz člana #+. tač. ) i ) ovog zakona, a primerak rešenja dostavlja

banci i organizaciji nadle$noj za prinudnu naplatu iz novčanih sredstava na računu obveznika.

%oreska uprava rešenjem oduzima dodeljeni %46 i u slučajevima kada je poreskom obveznikunalo$ena zabrana raspolaganja novčanim sredstvima preko računa poreskog obveznika

otvorenog kod banke shodno čl. . i 7-. ovog zakona i kada ta zabrana traje du$e od godinu

dana.


22/209

3 slučaju iz stava . ovog člana, kao i u drugim slučajevima oduzimanja %46, banka je du$na

da obustavi izvršenje naloga poreskog obveznika za prenos sredstava sa računa obveznika od

momenta prijema rešenja, osim u svrhu izmirivanja obaveza po osnovu poreza i sporednih

poreskih davanja.

%ri osnivanju privrednih subjekata u postupku statusne promene kod koje privredni subjekt

nastavlja da postoji primenjuju se odredbe st. #. i . ovog člana.

%46 su du$ni da koriste i organi i organizacije koji, u skladu sa propisom, vode evidenciju o

pravnim i &izičkim licima i na osnovu te evidencije izdaju javne isprave.


23/209

) nerezidentno pravno lice koje određuje punomo!nika u skladu sa odredbom člana . stav #.

ovog zakona"

-) nerezidentno &izičko lice koje određuje punomo!nika u skladu sa odredbom člana . stav #.

ovog zakona.

%od stalnom poslovnom jedinicom nerezidentnog pravnog lica iz stava #. tačka +) ovog člana,

smatra se stalna poslovna jedinica nerezidentnog pravnog lica de&inisana odredbama zakona

koji uređuje porez na dobit pravnih lica.

;a stalnu poslovnu jedinicu iz stava . ovog člana primenjuju se odredbe ovog zakona koje se

odnose na pravna lica, ako ovim zakonom nije drukčije uređeno.

%ostupak, način i rokovi određivanja %46/a, sadr$aj i način vođenja jedinstvenog registra

poreskih obveznika, kao i sadr$aj i oblik prijave za registraciju i dokaza o izvršenoj registraciji

uređuju se aktom ministra.

Me$-o i vre%e re'i$-rai!e

Član #3

0ezidentno pravno lice za čiju registraciju, odnosno upis u registar, nije nadle$na 2gencija za

privredne registre i organ ili organizacija iz člana #-. stav #. tačka #) ovog zakona podnose

prijavu za registraciju %oreskoj upravi prema mestu sedišta.

1talna poslovna jedinica nerezidentnog pravnog lica podnosi prijavu za registraciju %oreskoj

upravi prema mestu sedišta te stalne poslovne jedinice.

0ezidentni preduzetnik za čiju registraciju nije nadle$na 2gencija za privredne registre, podnosi

prijavu za registraciju %oreskoj upravi nadle$noj prema sedištu radnje.

;erezidentno pravno lice i nerezidentno &izičko lice iz člana #-. stav #. tač. ) i -) ovog zakona

podnose prijavu za registraciju sedištu %oreske uprave.


24/209

%ravna lica koja su svrstana u velike poreske obveznike (u daljem tekstu: veliki poreski

obveznici), vode se u registru organizacione jedinice %oreske uprave nadle$ne za velike

poreske obveznike.

'riterijume za određivanje velikih poreskih obveznika, na osnovu kojih %oreska uprava vrši

identi&ikaciju i određuje status velikih poreskih obveznika, kao i vrste poreza za koje

organizaciona jedinica iz stava +. ovog člana izvršava poslove iz nadle$nosti %oreske uprave,

na predlog direktora %oreske uprave, propisuje ministar.

%ravno lice, stalna poslovna jedinica nerezidentnog pravnog lica i preduzetnik, podnose prijavu

za registraciju u roku od pet dana od dana upisa u sudski ili drugi registar.

%o izvršenoj registraciji, %oreska uprava izdaje poreskom obvezniku dokaz o izvršenoj

registraciji.

2ko poreski obveznik ne podnese prijavu za registraciju, %oreska uprava !e po slu$benoj

du$nosti dodeliti %46, na osnovu raspolo$ivih podataka, odnosno &aktičkih okolnosti.

Obave(e or'ana i or'ani(ai!a nadležni" (a &pi$ & re'i$-ar

Član #5

2gencija za privredne registre dostavlja obaveštenje %oreskoj upravi o izvršenom upisu u

0egistar privrednih subjekata (osnivanje, povezivanje i prestanak privrednog subjekta, statusne

promene i promene oblika organizovanja tog subjekta, podaci o privrednom subjektu od značaja

za pravni promet, podaci u vezi sa stečajnim postupkom i drugi podaci određeni zakonom), kao

i o svakom drugom rešenju kojim se vrše promene osnivača, oblika organizovanja, naziva,

delatnosti, visine osnovnog uloga i mesta sedišta, ili kojim se vrši bilo koja druga promena od

značaja za utvrđivanje poreza.

1ud, organ lokalne samouprave, advokatska komora, pro&esionalna udru$enja, kao i drugi

organ ili organizacija nadle$ni za upis u odgovaraju!i registar lica koja obavljaju određenu

delatnost du$ni su da, u roku od pet dana od dana izvršenog upisa, %oreskoj upravi dostave


25/209

obaveštenje o upisu, poništavanju upisa i brisanju iz registra, kao i o svakom drugom rešenju

kojim se vrši promena od značaja za utvrđivanje poreza.

Organ koji vodi evidencije o mestu prebivališta, odnosno boravišta &izičkog lica, du$an je da u

roku od pet dana od dana prijave ili odjave prebivališta, odnosno boravišta dostavi podatke

%oreskoj upravi o: jedinstvenom matičnom broju građana, evidencionom broju za strance,

imenu, prezimenu, ši&ri opštine prebivališta, odnosno boravišta, adresi prebivališta, odnosno

boravišta, mestu rođenja i statusu lica.

Organ koji vodi evidencije o rođenju ili smrti &izičkog lica, du$an je da u roku od pet dana od

dana evidencije rođenja ili smrti, odnosno proglašenja nestalog lica za umrlo, o tome dostavi

podatke %oreskoj upravi.

%odaci iz st. /. ovog člana dostavljaju se u elektronskom obliku.

%ostupak dostavljanja podataka iz stava . ovog člana sporazumno !e bli$e urediti ministar

nadle$an za poslove &inansija i ministar nadle$an za unutrašnje poslove.

Organ, organizacija ili drugo lice nadle$no za upis u propisani registar lica koja obavljaju

delatnost ne mo$e brisati lice iz propisanog registra bez dokaza o prestanku poreskih obaveza,

odnosno brisanju iz evidencije propisane poreskim zakonom koji izdaje nadle$ni poreski organ,

ne starijeg od pet dana u momentu podnošenja zahteva za brisanje iz propisanog registra.

Organ, organizacija ili drugo lice nadle$no za upis u propisani registar lica koja obavljaju

delatnost, mo$e brisati poreskog obveznika preduzetnika iz propisanog registra, pod uslovima

propisanim u stavu -. ovog člana, pa i u slučaju nepostojanja dokaza o prestanku obaveza po

osnovu doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje ukoliko su ta lica stekla pravo na penziju

shodno odredbama zakona kojim se uređuje penzijsko i invalidsko osiguranje.

2gencija za privredne registre ne mo$e izvršiti brisanje privrednog subjekta iz propisanog

registra, registrovati statusne promene i vršiti promene podataka koji se odnose na osnivača,

odnosno člana, naziv, sedište, ulog i oblik organizovanja u periodu od dobijanja obaveštenja


26/209


27/209

6anka je du$na da %oreskoj upravi dostavi u elektronskom obliku podatke o:

) izvršenim platnim nalozima za isplatu, odnosno nalozima za prenos po isplatiocima prihoda i

ši&rama pla!anja do +/og u mesecu za prethodni mesec"

#) upla!enim novčanim sredstvima na devizne račune &izičkih lica, u roku od * dana od dana

uplate"

) o uplatama na račun obveznika poreza na dohodak građana po osnovu prihoda od

samostalnih delatnosti u kalendarskom mesecu, u roku od + dana po isteku kalendarskog

meseca.

rste ši&ri pla!anja za koje se dostavljaju podaci iz stava . tačka ) ovog člana i način ipostupak dostavljanja podataka iz stava . ovog člana bli$e uređuje ministar.

3 pogledu zaštite podataka o ličnosti %oreska uprava du$na je da postupa na isti način kao i

organ koji joj je te podatke dostavio, odnosno u skladu sa zakonom kojim se uređuje zaštita

podataka o ličnosti.

Glava $ed%a

OSTA*E OSNOVNE ODREDBESek&ndarna pore$ka obave(a

Član )1

1ekundarna poreska obaveza nastaje kada je neko lice odgovorno za dospelu poresku obavezu

drugog poreskog obveznika ili za dospelu sekundarnu poresku obavezu drugog poreskog

obveznika.

1ekundarna poreska obaveza odnosi se na:

) zakonske zastupnike koji su svesno ili bez du$ne pa$nje propustili da ispune svoju obavezu

da realizuju pla!anje poreza za poreskog obveznika, iako je ovaj bio u mogu!nosti da to uradi /

za iznos nepla!enog poreza"


28/209

#) lica koja doprinose ili poma$u u izbegavanju pla!anja poreza drugog lica / za poreski dug tog

drugog lica čije je pla!anje izbegnuto"

) lica odgovorna za obračunavanje i pla!anje poreza po odbitku / za iznos tog poreza po

odbitku koji nije pla!en"

) &izičko lice koje je odgovorno lice u pravnom licu, koje obračunava i pla!a porez po odbitku i

propusti da uplati porez po odbitku / za iznos tog poreza po odbitku koji nije pla!en"

+) lice koje je primilo novčana sredstva, stvari ili prava iz imovine poreskog obveznika (u daljem

tekstu: imovina) putem transakcije bez naknade ili uz naknadu koja je ni$a od cene koja bi se

mogla posti!i na tr$ištu, u periodu od tri godine pre dospelosti poreske obaveze koja nije

pla!ena za poreskog obveznika / za iznos nepla!enog poreza, a najviše do vrednosti primljene

imovine, umanjene za iznos koji je to lice za nju platilo.

Odredba iz stava #. tačka +) ovog člana primenjuje se u slučaju kada je lice primilo imovinu od

poreskog obveznika / pravnog lica samo ako posredno ili neposredno učeš!e tog lica u kapitalu

poreskog obveznika iznosi ili je iznosilo najmanje *=.

3koliko drukčije nije propisano, sekundarna poreska obaveza obuhvata i kamatu i troškove

prinudne naplate.

Konver(i!a i(no$a i( $-rane val&-e & dinar

Član )#

5ransakcije u stranoj valuti iz kojih proizlazi oporezivanje konvertuju se u dinar:

) po zvaničnom srednjem kursu ;arodne banke 1rbije, na dan kada je transakcija obavljena,

osim ako je poreskim zakonom drukčije uređeno"

#) po tr$išnom kursu zasnovanom na objavljenim podacima o odnosu strane valute i američkog

dolara, na dan kada je transakcija obavljena, ako ;arodna banka 1rbije ne raspola$e srednjim

kursom te valute prema dinaru.


29/209

Deo dr&'iOP?TE O PORESKOM POST+PK+ : PRVOSTEPEN:

POST+PAK +TVR@:VAN>A : NAP*ATE POREZA

Glava prvaOP?TE O PORESKOM POST+PK+

Pokre-an!e pore$ko' po$-&pka

Član ))

%oreski postupak pokre!e %oreska uprava po slu$benoj du$nosti, a izuzetno po zahtevu

stranke.

%oreski postupak se pokre!e kad %oreska uprava izvrši ma koju radnju u cilju vođenja

postupka.

2ko %oreska uprava po zahtevu stranke utvrdi da nema uslova za pokretanje poreskog

postupka, u skladu sa zakonom, done!e o tome zaključak, protiv kojeg je $alba dopuštena.

Pore$ki ak- i pore$ki &pravni ak-

Član ).

%oreski akt je poresko rešenje, zaključak, nalog za poresku kontrolu, zapisnik o poreskoj

kontroli i drugi akt kojim se pokre!e, dopunjuje, menja ili dovršava neka radnja u poreskom

postupku.

%oreski upravni akt, kojim %oreska uprava rešava o pojedinačnim pravima i obavezama

poreskog du$nika iz poreskopravnog odnosa, je poresko rešenje i zaključak.

%rotiv poreskog rešenja donetog u prvostepenom poreskom postupku dopuštena je $alba.

%rotiv zaključka dopuštena je $alba, ako ovim zakonom nije drukčije propisano.


30/209


31/209

8ostavljanje poreskog akta poreskom obvezniku / pravnom licu i preduzetniku vrši se na adresu

njegovog sedišta upisanu u propisanom registru, odnosno na posebnu adresu za prijem pošte

koja je registrovana kod 2gencije za privredne registre.

8ostavljanje poreskog akta poreskom obvezniku / &izičkom licu vrši se na adresu njegovog

prebivališta, odnosno boravišta.

2ko je poreski obveznik pravno lice, poreski akt smatra se dostavljenim i kada se uruči licu

zaposlenom kod pravnog lica.

2ko je poreski obveznik &izičko lice, uključuju!i i preduzetnika, poreski akt smatra se

dostavljenim i kada se uruči punoletnom članu njegovog doma!instva u smislu zakona kojim se

uređuje porez na dohodak građana, odnosno licu zaposlenom kod preduzetnika.

8ostavljanje se, u smislu ovog zakona, smatra urednim i kada lica iz st. -. i 7. ovog člana odbiju

da prime poreski akt ili odbiju da potpišu prijem poreskog akta, ako lice koje vrši dostavljanje o

tome sačini slu$benu belešku.

%oreski akt mo$e se dostaviti i elektronskom poštom ako se poreski obveznik saglasi sa tim

načinom dostavljanja.

Odredbe ovog člana shodno se primenjuju i na dostavljanje poreskog akta drugom učesniku u

poreskom postupku.

%oreska uprava određuje način dostavljanja akata iz st. /. ovog člana.

Po$lovne kn!i'e i evideni!e

Član )2

%oreski obveznici / pravna lica, stalne poslovne jedinice nerezidentnih pravnih lica i

preduzetnici, du$ni su da vode poslovne knjige i evidencije radi oporezivanja, u skladu sa

poreskim zakonom.


32/209

Obaveza iz stava . ovog člana obuhvata i stalne poslovne jedinice rezidentnog poreskog

obveznika u inostranstvu.

%oreski obveznik / pravno lice du$an je da, na zahtev %oreske uprave i u roku koji ona odredi,

dostavi poslovne knjige i evidencije koje u inostranstvu ili 2utonomnoj pokrajini 'osovo i


33/209

%odaci i način uvida u podatke iz stava . ovog člana moraju biti obezbeđeni na jedan od

slede!ih načina:

) na elektronskim medijima"

#) upotrebom savremenih telekomunikacijskih usluga"

) neposrednim uključenjem poreskog organa u sistem poreskog obveznika (lokalni priključak)"

) posrednim uključenjem poreskog organa u sistem poreskog obveznika preko

telekomunikacijskih veza (daljinsko priključenje).

3 slučajevima iz stava #. ovog člana, potrebno je obezbediti odgovaraju!i stepen zaštite,

čuvanja tajnosti i celovitosti podataka.

Obveznici iz stava . ovog člana koji elektronski obrađuju podatke du$ni su da:

) podatke koji su izrađeni ili primljeni u elektronskoj &ormi čuvaju u elektronskoj &ormi i omogu!e

dostupnost do njih u elektronskoj &ormi"

#) omogu!e čitljivost originalnih podataka"

) omogu!e uredno čuvanje podataka u zakonom propisanom periodu"

) omogu!e pristup do elektronsko vođenih poslovnih knjiga i evidencija, čak i kada su čuvane u

elektronskom obliku kod drugih lica ili u drugoj dr$avi"

+) čuvaju podatke u odgovaraju!em obliku koji omogu!ava inspekcijski pregled u razumnom

vremenu"

) obezbede autentičnost izdatih dokumenata i onoga koji ih je izdao, kao i integritet sadr$aja

izdatih dokumenata.


34/209


35/209

%oreski obveznik, poreski punomo!nik ili drugo lice koje je poreski obveznik ovlastio za

podnošenje poreske prijave, zakonski zastupnik i zastupnik po slu$benoj du$nosti du$an je da

potpiše poresku prijavu, osim ako je drukčije uređeno poreskim propisom.

2ko je poresku prijavu, odnosno neki njen deo pripremio poreski savetnik, i on je obavezan da

potpiše poresku prijavu, uz unošenje svog %46/a.

%oreska prijava podnosi se %oreskoj upravi u roku od + dana od dana nastanka poreske

obaveze, osim ako nije drukčije propisano ovim ili drugim poreskim zakonom.

4zuzetno od stava +. ovog člana, veliki poreski obveznici podnose poresku prijavu

organizacionoj jedinici %oreske uprave iz člana #7. stav +. ovog zakona, za sve vrste poreza za

koje ta organizaciona jedinica izvršava poslove iz nadle$nosti %oreske uprave.

%oreska prijava podnosi se u elektronskom obliku za poreze koji se pla!aju po odbitku u skladu

sa zakonom kojim se uređuje porez na dohodak građana i zakonom kojim se uređuju doprinosi

za obavezno socijalno osiguranje (u daljem tekstu: porez po odbitku), za porez na dodatu

vrednost, kao i za:

) porez na dobit pravnih lica, osim poreza na dobit pravnih lica po odbitku / od . aprila #*+.

godine"

#) godišnji porez na dohodak građana / od . aprila #*+. godine"

) porez na dobit pravnih lica po odbitku, kao i porez na dobit pravnih lica po rešenju saglasno

odgovaraju!im odredbama zakona koji uređuje porez na dobit pravnih lica / od . marta #*.

godine"

) akcize / od . januara #*-. godine"

+) porez na prihod od samostalnih delatnosti za preduzetnike koji vode poslovne knjige / od .

januara #*-. godine"

) porez na premije ne$ivotnog osiguranja / od . marta #*. godine"


36/209

-) ostale poreske oblike, i to za:

() poresku prijavu o obračunatim i pla!enim doprinosima za obavezno socijalno

osiguranje za osnivače, odnosno članove privrednog društva / od . marta #*.

godine"

(#) poresku prijavu o obračunatom i pla!enom porezu samooporezivanjem i

pripadaju!im doprinosima na zaradu, odnosno drugu vrstu prihoda od strane

&izičkog lica kao poreskog obveznika / od . marta #*. godine"

() poresku prijavu za akontaciono / konačno utvrđivanje poreza na prihode od

samostalne delatnosti za paušalno oporezivanje / od . januara #*7. godine"

() poresku prijavu za utvrđivanje poreza na kapitalne dobitke (&izičkih lica, uključuju!i

i preduzetnike) / od . januara #*7. godine"

(+) poresku prijavu za utvrđivanje poreza na nasleđe i poklon / od . januara #*7.

godine"

() poresku prijavu za utvrđivanje poreza na prenos apsolutnih prava / od . januara

#*7. godine.

8o dana prelaska na podnošenje poreske prijave isključivo u elektronskom obliku u skladu sa

stavom -. ovog člana, poreska prijava se mo$e podneti neposredno ili putem pošte.

4zuzetno od stava -. ovog člana, poreski obveznici / &izička lica koja su du$na da podnesu

poresku prijavu koja nije u vezi sa obavljanjem delatnosti, mogu tu prijavu da podnesu u

elektronskom obliku ili u pismenom obliku / neposredno ili putem pošte.

%oresku prijavu podnosi %oreska uprava umesto poreskog obveznika po slu$benoj du$nosti,

odnosno u slučaju kada poreski obveznik propusti da je podnese po nalogu kontrole, kao i u

drugim slučajevima propisanim ovim zakonom.

;ačin podnošenja poreske prijave u elektronskom obliku bli$e uređuje ministar.


37/209

Prod&žen!e roka (a podno7en!e pore$ke pri!ave

Član )5

%oreska uprava mo$e poreskom obvezniku, na njegov pismeni zahtev, podnet pre isteka rokaza podnošenje poreske prijave, da odobri produ$enje roka podnošenja iz opravdanih razloga

(bolest, odsustvovanje iz zemlje, nesre!ni slučaj, elementarna nepogoda ve!ih razmera i sl.),

dok ti razlozi ne prestanu, a najdu$e za šest meseci od dana isteka zakonskog roka za

podnošenje prijave.

O zahtevu za produ$enje roka za podnošenje poreske prijave rešava zaključkom %oreska

uprava u mestu u kojem se podnosi poreska prijava, u roku od pet dana od dana prijema

zahteva.

2ko je istekao zakonski rok za podnošenje poreske prijave i zahtev iz stava . ovog člana je

odbijen, poreska prijava se mora podneti u roku od pet dana od dana dostavljanja zaključka o

odbijanju.

%rotiv zaključka iz stava #. ovog člana nije dozvoljena $alba.

:(%en!ena pore$ka pri!ava

Član .6

2ko poreski obveznik ustanovi da poreska prijava, koju je podneo %oreskoj upravi, sadr$i

grešku ili propust, du$an je da odmah, a najkasnije do isteka roka zastarelosti, podnese poresku

prijavu u kojoj su greška ili propust otklonjeni (u daljem tekstu: izmenjena poreska prijava).

%rvobitno podneta poreska prijava ne vra!a se poreskom obvezniku.

%odnetu poresku prijavu poreski obveznik mo$e da izmeni najviše dva puta podnošenjem

izmenjene poreske prijave.

%od uslovom iz st. . i . ovog člana, smatra!e se da greškom ili propustom u prvobitnoj

poreskoj prijavi iz stava #. ovog člana nije učinjeno krivično delo ili prekršaj iz ovog zakona.


38/209


39/209

2ko pojedinačna poreska prijava sadr$i nedostatke u pogledu &ormalne ispravnosti i

matematičke tačnosti, %oreska uprava u elektronskom obliku obaveštava podnosioca

pojedinačne poreske prijave o tim nedostacima.

%onovno dostavljanje pojedinačne poreske prijave sa otklonjenim nedostacima iz stava . ovog

člana, ne smatra se podnošenjem izmenjene poreske prijave.

%ojedinačna poreska prijava smatra se podnetom kada %oreska uprava potvrdi &ormalnu

ispravnost i matematičku tačnost iskazanih podataka, dodeli broj prijave, broj odobrenja za

pla!anje ukupnog iznosa obaveze po tom osnovu i u elektronskom obliku dostavi te in&ormacije

podnosiocu pojedinačne poreske prijave.

%ojedinačnu poresku prijavu po slu$benoj du$nosti podnosi %oreska uprava umesto poreskog

obveznika, odnosno poreskog placa, u slučaju kada poreski obveznik, odnosno poreski platac

propusti da je podnese u roku propisanom zakonom kojim se uređuju doprinosi za obavezno

socijalno osiguranje.

;a zahtev %oreske uprave >entralni registar obaveznog socijalnog osiguranja (u daljem tekstu:

>entralni registar), u elektronskom obliku dostavlja poreskoj upravi podatke potrebne za

utvrđivanje obaveze i podnošenje pojedinačne poreske prijave po slu$benoj du$nosti iz stava .

ovog člana, u roku od tri dana od dana dostavljanja zahteva.

%oreski platac iz stava . ovog člana du$an je da licu za koje je platio porez po odbitku izda

potvrdu koja sadr$i podatke o pla!enom porezu po odbitku najkasnije do . januara godine

koja sledi godini u kojoj je pla!en porez po odbitku.

%oreska uprava je du$na da >entralnom registru u elektronskom obliku dostavlja pojedinačne

podatke o obračunatim, odnosno pla!enim doprinosima za obavezno socijalno osiguranje od

strane jednog poreskog placa za svakog primaoca prihoda, kao i zbirne podatke po

isplatiocima, na mesečnom nivou, do kraja teku!eg meseca za prethodni mesec za koji je

izvršen obračun, odnosno isplata.

2kt za izvršavanje ovog člana done!e ministar.


40/209

Član .1a

2ko je drugim propisom predviđeno podnošenje izveštaja sa podacima o porezu po odbitku

uređeno na drukčiji način, primenjuju se odredbe ovog zakona.

2ko se poreskim zakonom promeni oporezivanje prihoda porezom po odbitku, do usklađivanja

sa članom . ovog zakona, način utvrđivanja, pla!anje i podnošenje poreske prijave za porez

po odbitku bli$e !e urediti ministar.

:n4or%a-ivna pore$ka pri!ava

Član .#

4n&ormativna poreska prijava je izveštaj koji sadr$i podatke od značaja za utvrđivanje poreske

obaveze podnosioca te prijave.

%odacima iz stava . ovog člana smatraju se naročito podaci o imovini u vrednosti ve!oj od

+.***.*** dinara, o statusnim promenama, poslovnim aktivnostima i novčanim transakcijama

lica koje podnosi in&ormativnu poresku prijavu.

%odatke iz stava #. ovog člana, lica koja su du$na da dostavljaju podatke, kao i način i rokove

podnošenja in&ormativne poreske prijave, utvrđuje ministar.

Glava -re0a+TVR@:VAN>E Č:N>EN:=A

:(vo9en!e i oena doka(a

Član .)

?injenice u poreskom postupku utvrđuju se na osnovu dokaza.

'ao dokaz u poreskom postupku mogu se upotrebiti poreska prijava, poreski bilans, poslovne

knjige i evidencije, računovodstveni iskazi, poslovna dokumentacija i druge isprave i in&ormacije


41/209

kojima raspola$e %oreska uprava, prikupljene od poreskog obveznika ili tre!ih lica, iskaz

svedoka, nalaz veštaka, uviđaj i svako drugo sredstvo kojim se činjenice mogu utvrditi.

3tvrđivanje činjenica u postupku poreske kontrole vrši se i prema odredbama čl. /. ovog

zakona.

Do$-avl!an!e na &vid i prover& i$prava

Član ..

%oreska uprava mo$e zahtevati od poreskog obveznika i tre!ih lica da, u roku koji ona odredi,

dostave na uvid i proveru poslovne knjige i evidencije, računovodstvene iskaze, poslovnu

dokumentaciju i druge isprave i dokaze, radi utvrđivanja činjeničnog stanja.

%oreska uprava odlučuje da li !e se isprave iz stava . ovog člana dostaviti na uvid i proveru u

njenim slu$benim prostorijama, odnosno elektronskim putem, ili !e se uvid i provera obaviti kod

lica koje je du$no da ih dostavi.

Davan!e in4or%ai!a

Član ./

%oreski obveznik i druga lica du$ni su da, na zahtev %oreske uprave i u roku koji ona odredi,

pru$e sve raspolo$ive in&ormacije, neophodne za utvrđivanje činjeničnog stanja od značaja za

oporezivanje, kao i za utvrđivanje činjeničnog stanja u kontroli menjačkog i deviznog poslovanja

i igara na sre!u.

3 zahtevu za davanje in&ormacija navodi se na koga se i na šta se one odnose, kao i

upozorenje na posledice uskra!ivanja davanja in&ormacija, odnosno davanja neistinitih

in&ormacija.

9ahtev za davanje in&ormacija %oreska uprava je, na tra$enje poreskog obveznika, odnosno

drugog lica iz stava . ovog člana, du$na da dostavi u pismenom obliku.


42/209

%oreski obveznik i drugo lice iz stava . ovog člana du$ni su da daju in&ormacije u pismenom

obliku.

4zuzetno, %oreska uprava !e narediti licu du$nom da ispuni obavezu iz stava . ovog člana da

to učini usmeno, na slu$benom mestu, ako in&ormacija nije data kada je zahtevana ili je data u

pismenom obliku, a nije razjasnila činjenično stanje.

O usmenoj in&ormaciji, datoj na slu$benom mestu, sastavlja se zapisnik.

9apisnik iz stava . ovog člana sadr$i imena prisutnih lica, mesto, datum i sadr$inu in&ormacije,

a potpisuju ga slu$beno lice %oreske uprave i lice koje je dalo in&ormaciju.

@icu koje je dalo usmenu in&ormaciju izdaje se, na lični zahtev, kopija zapisnika.

+$kra0ivan!e in4or%ai!a

Član .

4n&ormacije o činjenicama od značaja za oporezivanje mogu uskratiti:

) članovi porodice poreskog obveznika, u smislu zakona kojim se uređuje porez na dohodak

građana"

#) sveštenik, advokat, poreski savetnik, revizor i lekar, o onome što im je poreski obveznik

poverio ili su u tom svojstvu saznali, a odnosi se na poresku obavezu poreskog obveznika.

4n&ormacije o činjenicama od značaja za oporezivanje mogu uskratiti i pomo!nici lica iz stava .

tačka #) ovog člana, kao i lica koja učestvuju u pro&esionalnoj delatnosti radi pripreme za

zvanje.

O pravu na uskra!ivanje in&ormacija odlučuju lica iz stava . ovog člana.

+$kra0ivan!e davan!a $-r&,no' %i7l!en!a i predo,avan!a i$prava

Član .2


43/209


44/209

eštak mo$e biti pozvan da usmeno obrazlo$i svoj nalaz.

;alaz veštaka prila$e se spisu.

+vi9a!

Član .5

3viđaj se obavlja kada je za utvrđivanje ili razjašnjenje činjenica od značaja za oporezivanje

potrebno neposredno opa$anje slu$benog lica %oreske uprave.

%oreski obveznik mo$e prisustvovati uviđaju.

3viđaj se obavlja bez prisustva poreskog obveznika, ako bi odlaganje uviđaja moglo da ugrozi

utvrđivanje činjenica ili bi za posledicu imalo uništenje dokaza od značaja za oporezivanje.

3viđaj se mo$e obaviti i uz učestvovanje veštaka.

;alazi utvrđeni uviđajem unose se u zapisnik o obavljenom uviđaju, koji potpisuju učesnici.

3 zapisnik iz stava +. ovog člana obavezno se unose i primedbe poreskog obveznika, odnosno

drugog poreskog du$nika, kao i razlozi odbijanja potpisivanja zapisnika.

9apisnik o uviđaju prila$e se spisu.

+la(ak na (e%l!i7-e i & pro$-ori!e

Član /6

lasnik ili dr$alac stvari, prostorija ili zemljišta koje je predmet uviđaja, kao i vlasnik ili dr$alac

prostorija ili zemljišta, na kojima se nalaze predmeti uviđaja, odnosno kroz koje je ili preko kojih je potrebno pre!i, du$an je da omogu!i da se obavi uviđaj i druge radnje u poreskom postupku,

u skladu sa odredbom člana #+. ovog zakona.

Doka(ivan!e & pore$ko% po$-&pk&


45/209

Član /1

3 poreskom postupku teret dokaza snosi:

) %oreska uprava / za činjenice na kojima se zasniva postojanje poreske obaveze"

#) poreski obveznik / za činjenice od uticaja na smanjenje ili ukidanje poreza.

1tav . tačka ) ovog člana ne odnosi se na postupak uređen čl. +7/*. ovog zakona.

1umnja koja proistekne zbog uskra!ivanja in&ormacija, odnosno nedostavljanja dokaza od

strane poreskog obveznika koji je, u skladu sa ovim zakonom, du$an da ih dostavi %oreskoj

upravi, mo$e u postupku utvrđivanja poreske obaveze biti na njegovu štetu.

Doka(ivan!e da $e $-var drži & $vo!$-v& (aložno' poverioa

Član /#

'o tvrdi da prava koja glase na njegovo ime ili stvari koje se nalaze u njegovoj dr$avini

poseduje ili dr$i samo kao zastupnik drugog lica, zalo$ni poverilac ili &iducijar, du$an je da u

poreskom postupku doka$e ko je vlasnik tih prava, odnosno stvari ili !e se smatrati da su

njegovo vlasništvo.

Povra0a! & pre9a7n!e $-an!e

Član /)

2ko je poreski obveznik iz opravdanih razloga propustio da izvrši neku radnju u zakonskom roku

ili u roku koji je odredila %oreska uprava i zbog propuštanja trpi posledicu, na njegov zahtev

dozvoli!e se povra!aj u pređašnje stanje.

%ropuštanje roka od strane poreskog zastupnika ide na teret poreskog obveznika.

9ahtev za povra!aj u pređašnje stanje podnosi se u roku od osam dana od dana kada je

prestao razlog koji je prouzrokovao propuštanje, odnosno od dana kada je poreski obveznik

saznao za uzrok.


46/209

0azlozi kojima se obrazla$e zahtev iz stava . ovog člana moraju biti opravdani.

O zahtevu za povra!aj u pređašnje stanje %oreska uprava odlučuje zaključkom.

%rotiv zaključka iz stava +. ovog člana nije dopuštena $alba, osim ako je zahtev za povra!aj u

pređašnje stanje podnet zbog propuštenog roka za $albu na poresko rešenje.

%o proteku roka od tri meseca od propuštenog roka, poreski obveznik ne mo$e da podnese

zahtev za povra!aj u pređašnje stanje.

4zuzetno od odredbe stava -. ovog člana, poreski obveznik mo$e podneti zahtev za povra!aj u

pređašnje stanje i izvršiti propuštenu radnju i po proteku tri meseca od propuštenog roka, ako

zahtev nije mogao da podnese blagovremeno zbog više sile.

Glava ,e-vr-a+TVR@:VAN>E POREZA

Po!a% &-vr9ivan!a pore(a

Član /.

3tvrđivanje poreza je delatnost %oreske uprave, odnosno poreskog obveznika, koja se sastoji u

izdavanju upravnih akata, odnosno u preduzimanju zakonom propisanih radnji, kojima se

ustanovljava postojanje pojedinačne poreske obaveze i određuju poreski obveznik, poreska

osnovica i iznos poreske obaveze.

3tvrđivanje poreza obavlja:

) sam poreski obveznik (samooporezivanje)"

#) %oreska uprava, donošenjem poreskog rešenja, i to:

() u postupku poreske kontrole / ako poreski obveznik, suprotno zakonu, ne obavi

utvrđivanje poreske obaveze ili ga izvrši netačno ili nepotpuno"


47/209

(#) u slučajevima kada je zakonom propisano da se ne sprovodi samooporezivanje ili

kada je zakonom propisano da se, uprkos samooporezivanju, poresko rešenje mora

doneti.

%oresko rešenje o utvrđivanju poreza iz stava #. tačka #) ovog člana, pored elemenata uređenih

zakonom, sadr$i nalog poreskom obvezniku da porez plati u propisanom roku na propisane

uplatne račune javnih prihoda.

Odredbe o utvrđivanju poreza primenjuju se i na utvrđivanje sporednih poreskih davanja, osim

ako je ovim zakonom drukčije propisano.

Na,in dono7en!a pore$ko' re7en!a o &-vr9ivan!& pore(a

Član //

%oresko rešenje o utvrđivanju poreza iz člana +. stav #. tačka #) podtačka () ovog zakona

%oreska uprava donosi na osnovu podataka iz poslovnih knjiga i evidencija poreskog

obveznika, i činjeničnog stanja utvrđenog u postupku kontrole, u skladu sa odredbom člana ##.

stav . i člana #. ovog zakona.

%oresko rešenje o utvrđivanju poreza iz člana +. stav #. tačka #) podtačka (#) ovog zakona%oreska uprava donosi na osnovu podataka iz evidencija nadle$nih organa, podataka iz

poreske prijave, odnosno izmenjene poreske prijave a, po potrebi, i na osnovu podataka iz

poslovnih knjiga i evidencija poreskog obveznika.

2ko poreski obveznik ne podnese poresku prijavu, poresko rešenje o utvrđivanju poreza done!e

se na osnovu podataka iz poslovnih knjiga i evidencija poreskog obveznika i činjeničnog stanja

utvrđenog u postupku kontrole.

2ko se u postupku donošenja rešenja iz st. /. ovog člana utvrdi da podaci iz poreske prijave,

poslovnih knjiga i evidencija ne odgovaraju stvarnom stanju, poresko rešenje o utvrđivanju

poreza done!e se na osnovu procene poreske osnovice, na način uređen u odredbama čl. +7/

*. ovog zakona.


48/209

Nedono7en!e re7en!a o &-vr9ivan!& pore(a & $l&,a!& revalori(ai!e pore$ke

obave(e

Član /

4zuzetno, na predlog lade 0epublike 1rbije (u daljem tekstu: lada), ;arodna skupština

0epublike 1rbije mo$e odlučiti da se za pojedine vrste poreza utvrđeni iznosi iz prethodne

godine za teku!u godinu zadr$e na istom nivou ili revalorizuju na višem ili ni$em nivou,

primenom odgovaraju!e &ormule, u skladu sa propisom.

;a način iz stava . ovog člana, na predlog opštinskog, odnosno gradskog ve!a, mo$e postupiti

i skupština jedinice lokalne samouprave, u vezi javnog prihoda za čije je uvođenje zakonom

ovlaš!ena.

3 slučaju iz st. . i #. ovog člana, %oreska uprava ne donosi rešenje o utvrđivanju poreza, ve!

javnim oglasom obaveštava poreske obveznike o indeksu revalorizacije i danu kada, u skladu

sa zakonom, porez dospeva i evidentira revalorizovane iznose, u skladu s odredbom člana #

ovog zakona.

Sl&,a! nei$pla-ivo$-i dono7en!a pore$ko' re7en!a

Član /2

3 slučaju kada je porez pogrešno utvrđen u manjem iznosu, ne!e se donositi novo poresko

rešenje ako bi pove!ani iznos poreza bio nesrazmeran troškovima postupka izmene rešenja.

Me-ode proene pore$ke o$novie

Član /3

%rocena poreske osnovice mo$e se utvrditi primenom jednog od slede!ih metoda:

) metodom pari&ikacije"

#) metodom unakrsne procene.


49/209

Proena pore$ke o$novie %e-odo% pari4ikai!e

Član /3a

%rocena poreske osnovice metodom pari&ikacije vrši se na jedan od slede!ih načina:

) procenom na bazi raspolo$ive uredne poslovne dokumentacije o poslovanju u određenom

periodu kra!em od perioda oporezivanja (dnevnom, nedeljnom ili mesečnom), tako što se na

osnovu podataka o tom delu poslovanja procenjuje poreska osnovica za period za koji se

utvrđuje porez"

#) procenom na bazi podataka i činjenica o ostvarenom prometu (dnevnom, nedeljnom ili

mesečnom) utvrđenim uviđajem ili kontrolom, tako što se na osnovu tih podataka i činjenicaprocenjuje poreska osnovica za period za koji se utvrđuje porez"

) upoređivanjem sa podacima drugih poreskih obveznika koji obavljaju istu ili sličnu delatnost

na istoj ili sličnoj lokaciji, pod pribli$no jednakim uslovima.

+nakr$na proena pore$ke o$novie

Član /5


50/209

#) akcije i udeli u pravnom licu"

) oprema za obavljanje samostalne delatnosti"

) motorna vozila, plovni objekti i vazduhoplovi"

+) štedni ulozi i gotov novac"

) druga imovinska prava.

rednost imovine na početku kalendarske godine čini zbir ukupne vrednosti imovine iz stava .

ovog člana sa stanjem na dan . januara kalendarske godine.

rednost imovine na kraju kalendarske godine čini zbir ukupne vrednosti imovine iz stava .

ovog člana sa stanjem na dan . decembra kalendarske godine, uve!ana za vrednost imovine

koja je u kalendarskoj godini stečena teretno i otuđena teretno ili besteretno, kao i za sredstva

koja je poreski obveznik upotrebio za kupovinu imovine iz stava . ovog člana na ime tre!ih lica

u kalendarskoj godini.

3koliko poreski obveznik, odnosno drugo lice ističe da su određena imovina, odnosno sredstva

stečena nasleđem, poklonom ili na drugi zakonit besteretan način, du$ni su da o tome pru$e

odgovaraju!e materijalne dokaze.

%oreska osnovica utvrđena na način iz st. #/. ovog člana jeste neprijavljeni prihod.

;eprijavljeni prihod iz stava -. ovog člana oporezuje se kao drugi prihod, u smislu zakona kojim

se uređuje porez na dohodak građana, bez priznavanja normiranih troškova.

:(bor %e-ode proene pore$ke o$novie

Član 6

%oreska uprava odlučuje koje !e metode i načine iz čl. +7, +7a i +. ovog zakona koristiti za

procenu poreske osnovice.


51/209


52/209

2ko se u postupku kontrole pokrenutom po zahtevu poreskog obveznika, odnosno po slu$benoj

du$nosti utvrdi da je greškom evidentiran netačan iznos poreza i sporednih poreskih davanja,

%oreska uprava vrši ispravku u svojim evidencijama.

;ačin i postupak ispravke iz stava . ovog člana bli$e uređuje ministar.

Privre%eno &-vr9ivan!e pore(a

Član )

2ko %oreska uprava, do isteka zakonskog roka za donošenje poreskog rešenja, ne mo$e da

utvrdi porez na osnovu potpuno utvrđenog činjeničnog stanja done!e privremeno poresko

rešenje, na osnovu do tada utvrđenog činjeničnog stanja.

0ešenje kojim se konačno utvrđuje porez ukida rešenje iz stava . ovog člana.

'rajnji rok za donošenje rešenja kojim se konačno utvrđuje porez je tri godine od dana

donošenja privremenog rešenja.

Glava pe-aNAP*ATA POREZA

Poglavlje prvoOPŠTE O NAPLATI POREZA

Vr$-e napla-e pore(a

Član .

;aplata poreza je, u smislu ovog zakona, redovna ili prinudna.

0edovna naplata poreza vrši se o dospelosti poreske obaveze.

%rinudna naplata preduzima se kad dospela poreska obaveza nije namirena do isteka roka iz

stava #. ovog člana.


53/209

Odredbe o naplati poreza primenjuju se i na naplatu sporednih poreskih davanja, osim ako je

ovim zakonom drukčije propisano.

Do$pelo$-

Član /

%orez utvrđen na način iz člana +. stav #. ovog zakona dospeva za pla!anje u roku

propisanom zakonom.

4zuzetno od stava . ovog člana, porez po odbitku dospeva za pla!anje na dan koji je u

pojedinačnoj poreskoj prijavi naveden kao datum pla!anja ako je taj dan raniji od roka

propisanog zakonom.

Obaveza pla!anja novčane kazne dospeva u roku od + dana od dana pravosna$nosti rešenja

o izricanju novčane kazne.

%ravo na povra!aj više ili pogrešno napla!enog poreza i sporednih poreskih davanja, na

poresku re&akciju, odnosno na re&undaciju poreza, kao i na namirenje dospelih obaveza po

drugom osnovu putem preknji$avanja poreza, dospeva istekom roka iz člana -+. st. 7/. ovog

zakona, ako poreskim zakonom nije drukčije uređeno.

Privre%ene %ere obe(be9en!a napla-e pore(a

Član

0adi obezbeđenja naplate poreza koji nije dospeo za naplatu ili koji nije utvrđen, ali je pokrenut

postupak utvrđivanja ili kontrole, a postoji opasnost da poreski obveznik osujeti, onemogu!i,

odnosno učini nee&ikasnom njegovu naplatu, %oreska uprava mo$e rešenjem ustanoviti

privremene mere za obezbeđenje naplate.

0ešenje iz stava . ovog člana sadr$i i obrazlo$enje zbog čega %oreska uprava smatra da

postoji opasnost da poreski obveznik osujeti, odnosno onemogu!i naplatu nedospelog poreza, a

postaje izvršno danom dostavljanja poreskom obvezniku.


54/209


55/209

4zuzetno od odredbi st. /. ovog člana, poreska obaveza se mo$e namiriti:

) putem kompenzacije, na način i pod uslovima koje, u skladu sa poreskim zakonom, bli$e

uređuje ministar"

#) (brisana)"

) konverzijom potra$ivanja po osnovu poreza u trajni ulog 0epublike u kapitalu poreskog

obveznika, na način i pod uslovima koje propiše lada.

Dan pla0an!a pore(a

Član 3

8an pla!anja poreza je dan kada je:

) dugovani iznos poreza i sporednih poreskih davanja poreskog du$nika prenet na propisani

uplatni račun javnih prihoda"

#) (brisana)"

) dugovani iznos poreza za koji je poreski obveznik / &izičko lice, a koji se utvrđujesamooporezivanjem, odnosno po rešenju, osim po osnovu prihoda od samostalne delatnosti,

upla!en na poreskoj blagajni"

) na propisani način poništen, odnosno kupljen vrednosni papir iz člana -. stav . ovog

zakona"

+) zaplenjeni novac i prihod od prodaje pokretnih stvari i nepokretnosti prenet na odgovaraju!i

račun javnih prihoda"

) doneto rešenje %oreske uprave o prenosu stvari u svojinu 0epublike u skladu sa članom *.

stav 7. ovog zakona"


56/209

-) doneto rešenje %oreske uprave o prenosu nepokretnosti u svojinu 0epublike u skladu sa

članom *. stav +. ovog zakona"

7) iznos ostvaren prodajom pokretnih stvari i nepokretnosti u postupku prinudne naplate poreza

i sporednih poreskih davanja upla!en na propisani uplatni račun javnih prihoda.

8anom namirenja poreske obaveze putem kompenzacije smatra se dan kada je dokument o

kompenzaciji realizovan na način i pod uslovima iz člana -. stav . tačka ) ovog zakona.

8anom namirenja poreske obaveze putem konverzije poreskog potra$ivanja u trajni ulog

0epublike u kapitalu poreskog obveznika smatra se dan kada je lada donela akt o konverziji.

2ko poreski obveznik podnese zahtev za pla!anje poreza putem preknji$avanja, danompla!anja poreza smatra se:

) dan na koji je dospeo porez koji se pla!a putem preknji$avanja, ako na taj dan postoji više

pla!eni porez po drugom osnovu, ili

#) dan na koji je porez po drugom osnovu pla!en u iznosu ve!em od dugovanog, ako je porez

koji se pla!a putem preknji$avanja ranije dospeo.

8an pla!anja poreza iz stava . ovog člana određuje se na osnovu činjeničnog stanja na dan

odlučivanja po zahtevu.

8an na koji je porez na dodatu vrednost pla!en u iznosu ve!em od dugovanog u smislu stava .

ovog člana je dan na koji poreski obveznik ima pravo da podnese zahtev za povra!aj

neiskoriš!enog iznosa poreskog kredita u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu

vrednost.

Član 5

(Brisano)

Redo$led na%iren!a


57/209

Član 26

%oreski obveznik određuje prilikom uplate vrstu dugovanog poreza koje pla!a.

0aspored upla!enog iznosa vrši se po slede!em redosledu:

) iznos glavne poreske obaveze"

#) kamata"

) troškovi naplate.

2ko poreski obveznik duguje pla!anje više vrsta poreza, a upla!eni iznos nije dovoljan za

pla!anje ukupnog poreskog duga, pojedine vrste poreza napla!uju se po redosledu njihovog

dospevanja.

'od poreza iz stava . ovog člana koji dospevaju istovremeno, naplata se vrši srazmerno

učeš!u pojedinog poreza u ukupno dospelom poreskom dugu.

2ko je iznos uplate po osnovu poreza ve!i od dugovanog iznosa, iznos preplate mo$e da se

koristi za namirenje obaveza po istom osnovu koje kasnije dospevaju.

3 slučaju iz stava +. ovog člana, na zahtev poreskog obveznika:

) namiruje se dugovani porez po drugom osnovu"

#) vrši se povra!aj, ako nema dospelih obaveza po drugom osnovu.

9ahtevom iz stava . ovog člana ne smatra se opredeljenje poreskog obveznika da mu se izvrši

povra!aj poreza na dodatu vrednost iz poreske prijave za porez na dodatu vrednost.

Opo%ena (a pla0an!e pore(a

Član 21


58/209

%oreska uprava !e poreskom obvezniku koji, u celosti ili delimično, nije o dospelosti platio

porez, odnosno sporedno poresko davanje osim u slučaju iz člana -. stav -. tačka ) ovog

zakona, poslati opomenu o vrsti i iznosu poreza, odnosno sporednih poreskih davanja dospelih

za naplatu, u roku od * dana od dana dospelosti, kojom mu nala$e da dospeli iznos platiodmah, a najkasnije u roku od pet dana od dana prijema opomene, sa obračunatom kamatom

od dana izdavanja opomene do dana uplate dospelog poreza, odnosno sporednih poreskih

davanja.

Opomena iz stava . ovog člana sadr$i i pouku poreskom obvezniku da u roku od pet dana

mo$e sa %oreskom upravom da raspravi sporna pitanja u vezi vrste i iznosa poreza, odnosno

sporednih poreskih davanja dospelih za naplatu.

Opomena iz stava . ovog člana dostavlja se na način iz člana . ovog zakona, a u cilju

e&ikasnosti šalje se, kada je mogu!e, i elektronskom poštom, tele&aksom, tele&onom ili po kuriru.

2ko se opomena za pla!anje poreza šalje tele&onom, slu$beno lice %oreske uprave o tome

sastavlja slu$benu belešku i ula$e je u spise predmeta.

+$-anovl!avan!e (alo'e pre prin&dne napla-e pore(a i $poredni" pore$ki" davan!a

Član 2#

%oreska uprava mo$e, odmah po dospelosti poreza i sporednih poreskih davanja, upisati

zalo$no pravo u registre zalo$nih prava iz člana 7-. stav +. ovog zakona.

Odla'an!e pla0an!a d&'ovano' pore(a

Član 2)

%oreska uprava mo$e, na pismeni i obrazlo$eni zahtev poreskog obveznika, u celosti ili

delimično, odlo$iti pla!anje dugovanog poreza, pod uslovom da pla!anje dugovanog poreza:

) za poreskog obveznika predstavlja neprimereno veliko optere!enje"

#) nanosi bitnu ekonomsku štetu poreskom obvezniku.


59/209

3slove iz stava . ovog člana bli$e uređuje lada.

O odlaganju pla!anja dugovanog poreza, po ispunjenju uslova iz st. . i #. ovog člana, odlučuje:

) ministar ili lice koje on ovlasti / na osnovu pismenog predloga rukovodioca organizacione

jedinice %oreske uprave prema glavnom mestu poslovanja, odnosno mestu prebivališta

poreskog obveznika / osim za izvorne javne prihode jedinica lokalne samouprave"

#) gradonačelnik, odnosno predsednik opštine, odnosno lice koje on ovlasti, jedinice lokalne

samouprave kojoj pripadaju izvorni javni prihodi čija naplata se odla$e u skladu sa ovim

zakonom.

Odlukom iz stava . ovog člana mo$e se odobriti odlaganje pla!anja dugovanog poreza na rate,ali najdu$e do * meseci.

Odluka iz stava . ovog člana mora da sadr$i obrazlo$ene razloge zbog kojih se odlaganje

odobrava.

Odlaganje pla!anja poreskog duga iz st. . do . ovog člana vrši se potpisivanjem sporazuma

između %oreske uprave i poreskog obveznika, odnosno rešenjem %oreske uprave.

4zuzetno, ako podnosilac zahteva za odlaganje pla!anja dugovanog poreza, koji ne ispunjava

uslove iz st. . i #. ovog člana, kao sredstvo obezbeđenja naplate ponudi neopozivu bankarsku

garanciju ili menicu avaliranu od strane poslovne banke, na iznos koji ne mo$e biti manji od

visine dugovanog poreza čije se pla!anje odla$e, lice iz stava . ovog člana mo$e odlučiti da se

poreskom obvezniku odobri odlaganje pla!anja dugovanog poreza na način iz stava . ovog

člana.

Obe(be9en!e napla-e d&'ovano' pore(a

Član 2.

3 postupku odlučivanja o odlaganju pla!anja dugovanog poreza iz člana -. stav . ovog

zakona, od poreskog obveznika se zahteva davanje sredstava obezbeđenja naplate, koja ne

mogu biti manja od visine dugovanog poreza čije se pla!anje odla$e.


60/209


61/209

#) za &izičko lice / do #**.*** dinara.

2ko se poreski obveznik ne pridr$ava rokova iz sporazuma, odnosno rešenja o odlaganju

pla!anja dugovanog poreza, ili ukoliko u periodu za koji je odlo$eno pla!anje dugovanog poreza

ne izmiri teku!u obavezu, %oreska uprava !e po slu$benoj du$nosti poništiti sporazum, odnosno

ukinuti rešenje i dospeli, a nepla!eni poreski dug, vode!i računa o e&ikasnosti naplate, naplatiti:

) iz sredstava obezbeđenja"

#) u postupku prinudne naplate poreskog duga.

2ko se dospeli, a nepla!eni poreski dug u slučaju iz stava -. ovog člana, napla!uje iz sredstava

obezbeđenja, %oreska uprava ne donosi rešenje o prinudnoj naplati, ve! samo obaveštavaporeskog obveznika da !e pristupiti prinudnoj naplati dospelog, a nepla!enog duga iz datih

sredstava obezbeđenja naplate u skladu sa zakonom.

2ko se poreski obveznik iz stava . ovog člana ne pridr$ava rokova iz rešenja o odlaganju

pla!anja dugovanog poreza, ili ukoliko za vreme odlaganja pla!anja dugovanog poreza ne izmiri

teku!u obavezu, %oreska uprava !e po slu$benoj du$nosti ukinuti rešenje i dospeli a nepla!eni

poreski dug naplatiti u postupku prinudne naplate nad obveznikom.

%oreski obveznik za koga je %oreska uprava po slu$benoj du$nosti poništila sporazum,

odnosno ukinula rešenje iz st. -. i . ovog člana, nema pravo da ponovo podnese zahtev za

odlaganje pla!anja tog dugovanog poreza.

Član 2.a

4zuzetno od člana -. stav . ovog zakona, nadle$ni organ mo$e, na zahtev poreskog

obveznika za davanje saglasnosti na predlo$eni plan reorganizacije u smislu zakona kojim seuređuje stečaj, dati saglasnost za odlaganje pla!anja dugovanog poreza, čije je izmirivanje

sastavni deo tog plana, u jednakim ratama do * meseci, uz mogu!nost koriš!enja odlo$enog

pla!anja za prvih # meseci.


62/209

1aglasnost za odlaganje pla!anja dugovanog poreza u skladu sa stavom . ovog člana daje lice

iz člana -. stav . ovog zakona.

Član 2.b

4zuzetno od člana -. stav . ovog zakona, nadle$ni organ mo$e, na pismeni i obrazlo$eni

zahtev poreskog obveznika koji je zaključio ugovor o &inansijskom restrukturiranju, u skladu sa

zakonom kojim se uređuje sporazumno &inansijsko restrukturiranje privrednih društava, odobriti

odlaganje pla!anja dugovanog poreza u jednakim ratama do * meseci, uz mogu!nost

koriš!enja odlo$enog pla!anja za prvih # meseci.

3 postupku odlučivanja o odlaganju pla!anja dugovanog poreza obveznika koji je zaključio

ugovor o &inansijskom restrukturiranju, u skladu sa zakonom kojim se uređuje sporazumno

&inansijsko restrukturiranje privrednih društava, ne zahteva se davanje sredstava obezbeđenja

naplate kada je iznos duga čije se pla!anje odla$e do visine iz člana -. stav . ovog zakona.

O odlaganju pla!anja dugovanog poreza u skladu sa st. . i #. ovog člana odlučuje lice iz člana

-. s

Documents

Poreski zakon