Proceso de Auditoría
Gubernamental
Planeación
Comité de planeación
Ejecución
Informe Solventación
Cierre
Comité de evaluación
Dirección de Planeación
Direcciones ejecutoras
Proceso Global de Auditoría
CClasificación de los procedimientos de Auditoría
• Financiera • Operativa • Desempeño • Integral • Preventiva / Revisión
• En campo • De gabinete
• Investigaciones • Cartas invitación • Mesas de trabajo
•••••
•••
••
Por su orientación
Por su carácter presencial
De seguimiento
Procedimientos de Auditoría
Son el conjunto de técnicas aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias, mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
El auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, por lo que es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante
varias técnicas.
¿Qué? ¿Quién?
¿Cómo? ¿Cuándo?
¿Dónde? ¿Cuánto?
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que se utilizan para comprobar la razonabilidad de la información, ello
permite emitir una opinión, y son:
EEstudio general Análisis Inspección Confirmación Investigación Declaración Certificación Observación Cálculo
Técnicas de Auditoría
Proceso de investigación, análisis y preparación, mediante el cual se determina el tipo de procedimiento de fiscalización, objetivo, alcance, periodo, extensión y oportunidad.
PPlaneación Investigaciones
Estrategias (ER, tesorerías, control interno)
Seguimiento en medios de
comunicación
Quejas y denuncias
Solicitudes
Revisiones preventivas
Alianzas con DyE
PPlaneación Ejecución Informe Solventación Cierre Archivo/Turno
Insumos:
I. Planeación
Proceso de Auditoría Gubernamental
Órgano en donde se definirán los productos de auditorías a realizar que permitan dar cumplimiento al Programa Anual
de Auditoria.
Participantes
Comité de Planeación
p
Subsecretario de Evaluación
Director General de Auditoría
(Presidente)
Coordinador de Planeación
Director de Planeación
Direcciones Ejecutoras
Proceso
Presentación
Discusión
Aprobación / No aprobación
Determinación
Dependencia / Entidad Área evaluada Tipo de procedimiento Periodo Equipo auditor Duración Monto fiscalizado
III. Comité de Planeación
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Proceso de Auditoría Gubernamental
La Dirección de Planeación determina conjuntamente con las áreas ejecutoras el equipo que atenderá el procedimiento de revisión para lo cual se preparan los oficios de inicio de auditoría para la firma del Director General de Auditoría o el Contralor, en su caso.
III. Autorización
de inicio
FIN DE ETAPA
Personal facultado para firmar el oficio de inicio
• Contralor. En auditorías y/o revisiones donde intervenga personal
de la contraloría respectiva.
• Director General de Auditoría. En auditorías y/o revisiones
donde intervenga personal de área central y personal de
contralorías conjuntamente con personal de área central.
• Subsecretario de Evaluación. En auditorías conjuntas donde
intervenga personal de la DGAG y DGECO. También está facultado para la firma en cualquiera de los casos anteriores.
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Proceso de Auditoría Gubernamental
II. Notificación de inicio
En este momento se determina como iniciado el procedimiento de auditoría en términos del Reglamento de Procedimientos de Auditoría (REPADE).
III. Acta de inicio
III. Requerimientos de
información
Inicio formal del procedimiento de auditoría en el que se plasman: objetivo, lugar y fecha, participantes, antecedentes, actuaciones, declaraciones, derechos de auditado, alcance, objetivo y periodo de la revisión. Se determina el ENLACE para la atención al equipo auditor y suministro de información.
Solicitudes formales de documentos para análisis.
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Proceso de Auditoría Gubernamental
IIV. Papeles de trabajo: guías,
cédulas
Análisis de la información, determinación y obtención de soporte documental de hallazgos: causas, efectos, acciones correctivas y preventivas. Clasificación: relevantes y administrativas.
V. Análisis de la Coordinación
Jurídica
VI. Cédulas de observaciones
Análisis de la fundamentación d e l a s o b s e r va c i o n e s y c l a s i f i c a c i ó n : r e l eva nt e ,
a d m i n i s t r a t i v a y n o observación.
Se determina: rubro, partida e indicador.
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Proceso de Auditoría Gubernamental
VVII. Actas parciales de resultados
Documento a través del cual se hace del conocimiento al ente auditado los resultados preliminares de la auditoría a fin de que se establezcan plazos para su solventación durante la ejecución de la auditoría.
VIII. Solventación en ejecución
Revisión y opinión del auditor de la información proporcionada por el ente auditado.
IX. Análisis jurídico de la solventación
A n á l i s i s y o p i n i ó n d e l a Coordinación Jurídica.
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Proceso de Auditoría Gubernamental
XX. Devolución de información
original
La que se ha solicitado
para análisis previamente.
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Proceso de Auditoría Gubernamental
IIX. Acta de cierre de revisión en
campo
Se plasman: objeto, lugar y fecha, participantes, fundamento jurídico y protesta de conducirse con verdad, antecedentes, actuaciones y declaraciones, acuerdos y cierre de acta y firmas.
FIN DE ETAPA
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Proceso de Auditoría Gubernamental
II. Informe de resultados
FIN DE ETAPA
Distinción entre observación y/o recomendación
• Observación. Se origina por errores o irregularidades. • Recomendación. Sugiere mejoras al proceso administrativo y establece
acciones de cuidado y prevención.
• Informes sin observaciones. • Informes sin observaciones y con recomendaciones.
• Informes con observaciones y que al cierre fueron solventadas.
• Informes con observaciones y que al cierre no fueron solventadas.
Tipos de observaciones
• Relevante. Regularmente su origen es una irregularidad, existe un
desapego normativo grave, hay un monto identificado y regularmente atiende a movimiento de recursos.
• Administrativa. Su origen es el error, sin embargo, queda documentado y no afecta la operación. El desapego normativo es leve.
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Proceso de Auditoría Gubernamental
II. Plazo de solventación
Se otorga regularmente un plazo entre 5 y 10 días hábiles para la presentación de documentos o evidencia de acciones que solventen las observaciones y/o recomendaciones derivadas del informe de resultados.
FFIN DE ETAPA
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Proceso de Auditoría Gubernamental
II. Cierre de auditoría
Concluido el plazo para la solventación se concluye con el procedimiento de auditoría en el cual puede emitirse:
FFIN DE ETAPA
Cierre de auditoría • Sin observaciones al cierre. Cuando no se hayan detectado
situaciones observables o cuando dentro de la ejecución se hayan
detectado hallazgos que fueron solventados en el mismo plazo de
ejecución.
• Completamente solventado. Cuando se detecten
observaciones y éstas hayan sido solventadas dentro del plazo
otorgado posterior al informe.
• Con observaciones al cierre. Cuando se detecten
observaciones y estas NO hayan sido solventadas dentro del plazo
otorgado posterior al informe.
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Proceso de Auditoría Gubernamental
II. Archivo / Turno a DGAJ
En razón de los resultados emitidos al cierre del procedimiento de auditoría, se determina el archivo o turno a jurídico por cada caso en específico en atención al siguiente cuadro:
FIN DE ETAPA
Cierre de auditoría / revisión
Destino
Sin observaciones al cierre
Archivo en DGAG. Por acuerdo de instrucción.
Completamente solventado
Análisis por parte de la Coordinación Jurídica de la DGAG a fin de determinar la posible existencia
de responsab i l idades der ivadas de las
observaciones.
El expediente se turna a DGAJ en caso de que el
análisis sea positivo. En caso contrario se archiva en DGAG mediante acuerdo de instrucción.
Con observaciones al cierre
Turno del expediente de auditoría a la DGAJ para la determinación de responsabilidades en el
ámbito de su competencia.
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Proceso de Auditoría Gubernamental
GGracias por su atención