המצגות המצורפות הנן בבעלותה של שרונה נשר - רו"ח , והשימוש בהן הוא רק באישור בכתב  של שרונה נשר – רו"ח . חל

איסור להעתיק, לשכפל,  למסור, להפיץ את המצגות המצורפות ללא אישור בכתב של שרונה נשר.

 הנתונים במצגות הם בגדר המלצה. שרונה נשר לא תישא בכל

אחריות בגין כל נזק ישיר או עקיף, בגין השימוש בהמלצות ובמידע המוצג במצגות המצורפות.

שרונה נשר, רו"חשרונה נשר, רו"ח

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

054-4999773nesher.finance@gmail.com

הכרות עם הכרות עם הדוחות הכספייםהדוחות הכספיים

שרונה נשר, רו"חשרונה נשר, רו"ח

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________054-4999773

לדוחות כספיים מספר מטרות:לדוחות כספיים מספר מטרות:

דיווחים סטטוטוריים - דיווחים סטטוטוריים - 1.1.דיווח למוסדות המסדיווח למוסדות המס

מידע לבעלי המניותמידע לבעלי המניות2.2.

כלי ניהולי לבעל העסק כלי ניהולי לבעל העסק 3.3.ומנהליו לניתוח הפעילות ומנהליו לניתוח הפעילות

וקבלת החלטותוקבלת החלטות

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

למה העסק צריך דוחות כספיים???למה העסק צריך דוחות כספיים???

מושגים בסיסיים בחשבונאותמושגים בסיסיים בחשבונאות

מושגים בסיסיים בניהול מושגים בסיסיים בניהולספריםספרים

סוגים של דוחות כספייםסוגים של דוחות כספיים

?הנתונים בדוחות - מהיכן?הנתונים בדוחות - מהיכן

הכרות לעומק של הדוחותהכרות לעומק של הדוחות

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

דוחות כספיים - הכרות ראשונית

מושגים בסיסיים בחשבונאות:מושגים בסיסיים בחשבונאות:

כל פעולה פיננסית נרשמת לפי הערך  - כל פעולה פיננסית נרשמת לפי הערך העלות ההיסטוריתהעלות ההיסטורית - ביום ביצוע העסקה.ביום ביצוע העסקה.

הדוחות נערכים כך שישקפו את  - הדוחות נערכים כך שישקפו את התקופה החשבונאיתהתקופה החשבונאית - פעילות העסק לתקופה מסוימת, ויתנו מידע על מצב העסק פעילות העסק לתקופה מסוימת, ויתנו מידע על מצב העסק

לנקודת זמן ספציפית.לנקודת זמן ספציפית.

הדוחות נערכים לאחר שבוצעו  - הדוחות נערכים לאחר שבוצעו שלמות הוצאותשלמות הוצאות - והשלמות שיציגו את התמונה הנכונה לתקופה והשלמות שיציגו את התמונה הנכונה לתקופה התאמות התאמות

)פחת, תשלומי מראש, הכנסות לקבל וכדו'(.)פחת, תשלומי מראש, הכנסות לקבל וכדו'(.ולנקודת הזמן ולנקודת הזמן

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

מושגים בסיסיים בניהול ספרים:מושגים בסיסיים בניהול ספרים:

רישום של הכנסות והוצאות העסק בלבד.  - רישום של הכנסות והוצאות העסק בלבד. הנהלת חשבונות חד צידיתהנהלת חשבונות חד צידית - 

רישום כל פעולה פעמיים, הן בצד החובה  - רישום כל פעולה פעמיים, הן בצד החובה הנהלת חשבונות דו צידיתהנהלת חשבונות דו צידית - הזכות וכך מתאפשר גם רישום של נכסים ,התחייבויות והון. הזכות וכך מתאפשר גם רישום של נכסים ,התחייבויות והון. והן בצד והן בצד

בצד חובה נרשמים הנכסים של העסק וההוצאות - בצד חובה נרשמים הנכסים של העסק וההוצאות צד חובה וצד זכותצד חובה וצד זכות -

העסק. בצד זכות נרשמים ההתחייבויות של העסק , ההכנסות של העסק העסק. בצד זכות נרשמים ההתחייבויות של העסק , ההכנסות של העסק של של וההון של העסק.וההון של העסק.

רישום כל הפעולות מסוג מסוים לתקופה מוגדרת .  - רישום כל הפעולות מסוג מסוים לתקופה מוגדרת . כרטיס/כרטסתכרטיס/כרטסת - בכרטסת קיימים כרטיסים מאזניים וכרטיסים תוצאתיים.בכרטסת קיימים כרטיסים מאזניים וכרטיסים תוצאתיים.

ריכוז כל יתרות הכרטיסים, לפי יתרות בחובה ויתרות בזכות. - ריכוז כל יתרות הכרטיסים, לפי יתרות בחובה ויתרות בזכות. מאזן בוחןמאזן בוחן - סכום כל הכרטיסים, בניהול ספרים דו צידי, חייב להיות שווה לאפס.סכום כל הכרטיסים, בניהול ספרים דו צידי, חייב להיות שווה לאפס.

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

__________________________________________________________________נשר – ניהול כספים

חובהחובהזכותזכות

יתרת העו"שיתרת העו"שאשראי בבנקאשראי בבנק

פיקדונותפיקדונותחובות לעובדיםחובות לעובדים

חובות של לקוחותחובות של לקוחותמוסדות מסמוסדות מס

מלאימלאיחובות לספקיםחובות לספקים

רכוש קבוערכוש קבועשל החברהשל החברה הלוואותהלוואות

קניות חומרי גלם קניות חומרי גלם פחת נצבר פחת נצבר

הוצאות שכרהוצאות שכרהכנסות ממכירותהכנסות ממכירות

הוצאות ריביתהוצאות ריביתהכנסות מריביתהכנסות מריבית

הוצאות שונותהוצאות שונותהון ועודפיםהון ועודפים

סה"כ חובהסה"כ חובהסה"כ זכותסה"כ זכות

דוגמא למאזן בוחן:

:חשוב

בניהול ספרים דו צידי, מאזן הבוחן חייב להיות מאוזן - צד החובה זהה

לצד הזכות.

סוגים של דוחות כספיים:סוגים של דוחות כספיים:

- מצב הנכסים, ההתחייבויות וההון של - מצב הנכסים, ההתחייבויות וההון של מאזןמאזן החברה בנקודת זמן. החברה בנקודת זמן.

- סיכום הביצועים של - סיכום הביצועים של דוח רווח והפסדדוח רווח והפסד לתקופה מוגדרת.לתקופה מוגדרת.העסק העסק

- סיכום תנועות - סיכום תנועות דוח תזרים מזומניםדוח תזרים מזומנים של העסק לתקופה מוגדרת ולפי סוגי של העסק לתקופה מוגדרת ולפי סוגי מזומנים מזומנים שונים.שונים.פעילות פעילות

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

ספרי הנהלת החשבונות של ספרי הנהלת החשבונות שלהעסק. העסק.

הסכמים וחוזים ואירועים הסכמים וחוזים ואירועיםמשמעותיים של העסק.משמעותיים של העסק.

ניתוחים כלכליים על מצב ניתוחים כלכליים על מצבהעסק והענףהעסק והענף

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

מאיפה מגיעים הנתונים של מאיפה מגיעים הנתונים של הדוחות?הדוחות?

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

חברה לדוגמא בע"מחברה לדוגמא בע"מ

20092009 בדצמבר בדצמבר 3131מאזן ליום מאזן ליום

::נכסיםנכסיםאלפי ש"חאלפי ש"ח::התחייבויותהתחייבויותאלפי ש"חאלפי ש"ח

יתרת מזומניםיתרת מזומנים250250הלוואות לז"קהלוואות לז"ק5050

פיקדונות וני"עפיקדונות וני"ע130130עובדיםעובדים7070

לקוחות חייבים, נטולקוחות חייבים, נטו500500מוסדות מסמוסדות מס3030

חייבים שוניםחייבים שונים120120ספקים וזכאים שוניםספקים וזכאים שונים450450

מלאימלאי5050סה"כ התחייבויות ז"קסה"כ התחייבויות ז"ק600600

סה"כ נכסים לז"קסה"כ נכסים לז"ק1,0501,050הלוואות לז"א הלוואות לז"א 200200

השקעותהשקעות500500עתודה לפיצוייםעתודה לפיצויים100100

רכוש קבוע, נטורכוש קבוע, נטו500500סה"כ התחייבויות לז"אסה"כ התחייבויות לז"א300300

סה"כ נכסים לז"אסה"כ נכסים לז"א1,0001,000הון ועודפיםהון ועודפים1,1501,150

סה"כ נכסיםסה"כ נכסים2,0502,050סה"כ התחייבויות והוןסה"כ התחייבויות והון2,0502,050

::מאזןמאזן

המאזן נותן לנו מידע בדבר מצב הנכסים המאזן נותן לנו מידע בדבר מצב הנכסים וההתחייבויות של העסק לנקודת זמן.וההתחייבויות של העסק לנקודת זמן.

שמו של הדוח 'מאזן' נגזר מכך שהמאזן חייב שמו של הדוח 'מאזן' נגזר מכך שהמאזן חייב להיות מאוזן. הנכסים שווים להתחייבויות בתוספת להיות מאוזן. הנכסים שווים להתחייבויות בתוספת

ההון והעודפים.ההון והעודפים.

למאזן מצורפים ביאורים המפרטים את הרכבי למאזן מצורפים ביאורים המפרטים את הרכבי היתרות ומוסיפים מידע שלא ניתן לכמת אותו.היתרות ומוסיפים מידע שלא ניתן לכמת אותו.

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

נכסים?נכסים?

כל משאב שנמצא כל משאב שנמצא בבעלות או בשליטה של בבעלות או בשליטה של העסק שהוא בעל ערך העסק שהוא בעל ערך ואמור לייצר תועלת ואמור לייצר תועלת

עתידית לעסקעתידית לעסק

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

לדוגמא: כסף, חובות של לקוחות, מלאי, ציוד, השקעות

התחייבויות?התחייבויות?

כל חוב קיים או עתידי של כל חוב קיים או עתידי של העסק המייצג עסקאות העסק המייצג עסקאות

שבוצעו בעבר ולכן שבוצעו בעבר ולכן מהווה בסיס לתביעה מהווה בסיס לתביעה

על נכסי העסק.על נכסי העסק.

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

לדוגמא: חובות לספקים, חובות לעובדים, אשראי בבנק

הון?הון?

הון המניות הוא בעצם ההון הפרטי הון המניות הוא בעצם ההון הפרטי שהביאו בעלי המניות לתוך העסק.שהביאו בעלי המניות לתוך העסק.

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

עודפים?עודפים?

כל הרווחים שנצברו במהלך כל חיי העסק כל הרווחים שנצברו במהלך כל חיי העסק מיום הקמתו בניכוי הדיבידנדים ששולמו מיום הקמתו בניכוי הדיבידנדים ששולמו

לבעלי במניות.לבעלי במניות.

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

האם העסק הוא בר פירעון? האם העסק יכול האם העסק הוא בר פירעון? האם העסק יכול 1.1.לממן את התחייבויותיו לז"ק מנכסיו הנזילים?לממן את התחייבויותיו לז"ק מנכסיו הנזילים?

מה הרכב המימון של העסק ?מה הרכב המימון של העסק ?2.2.

האם הרכב הנכסים של העסק מתאים האם הרכב הנכסים של העסק מתאים 3.3.לפעילותו ומתאים לנהוג בענף בו הוא פועל?לפעילותו ומתאים לנהוג בענף בו הוא פועל?

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

על אילו שאלות המאזן עונה?על אילו שאלות המאזן עונה?

לדוגמא בע"מלדוגמא בע"מ חברהחברה

דוח רווח והפסדדוח רווח והפסד

20092009 בדצמבר בדצמבר 3131 לשנה שנסתיימה ביום לשנה שנסתיימה ביום

באלפי ש"חבאלפי ש"ח

הכנסות, נטוהכנסות, נטו4,5004,500

עלות המכירות:עלות המכירות:

הוצאות שכרהוצאות שכר840840

קניות ושינוי במלאיקניות ושינוי במלאי500500

קבלני משנהקבלני משנה200200

תקורהתקורה700700

סה"כ עלות המכירותסה"כ עלות המכירות2,2402,240

רווח גולמירווח גולמי2,2602,260

הוצאות הנהלה וכלליותהוצאות הנהלה וכלליות950950

הוצאות שיווק ומכירההוצאות שיווק ומכירה1,0201,020

רווח תפעולירווח תפעולי290290

הוצאות מימון, נטוהוצאות מימון, נטו5050

רווח נקי לפני מסרווח נקי לפני מס240240

הוצאות מסהוצאות מס6060

רווח נקי לתקופהרווח נקי לתקופה180180

נשר – ניהול כספים

דוח רווח והפסד:דוח רווח והפסד:

הדוח נותן לנו מידע בדבר הביצועים הפיננסיים הדוח נותן לנו מידע בדבר הביצועים הפיננסיים של העסק בתקופת זמן מוגדרת. של העסק בתקופת זמן מוגדרת.

שמו של הדוח רווח והפסד' נגזר מכך שהדוח שמו של הדוח רווח והפסד' נגזר מכך שהדוח מסתיים בשורת רווח או הפסד שמסכמת את מסתיים בשורת רווח או הפסד שמסכמת את

פעילות העסק לתקופה המדוברת.פעילות העסק לתקופה המדוברת.

הדוח מציג את הכנסות העסק ומפרט את כל הדוח מציג את הכנסות העסק ומפרט את כל הוצאותיו בכל התחומים: התפעוליים, היצרניים, הוצאותיו בכל התחומים: התפעוליים, היצרניים,

המכירתיים , המנהליים והמימוניים.המכירתיים , המנהליים והמימוניים.

לדוח מצורפים ביאורים המפרטים את הרכבי לדוח מצורפים ביאורים המפרטים את הרכבי היתרות.היתרות.

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

הכנסות?הכנסות?

כל ההכנסות של כל ההכנסות של העסק מפעילות העסק מפעילות

שוטפת שוטפת )לדוגמא: מכירות, )לדוגמא: מכירות, מתן שירותים(.מתן שירותים(.

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

הוצאות?הוצאות?

כל הוצאה שהוצאה לצורך יצור ההכנסה. כל הוצאה שהוצאה לצורך יצור ההכנסה.

לדוגמא: עלות המכירות, הנהלה, שיווק לדוגמא: עלות המכירות, הנהלה, שיווק ומימון.ומימון.

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

רווחים והפסדים אחרים?רווחים והפסדים אחרים?

הרווחים או ההפסדים שאינם מהפעילות הרווחים או ההפסדים שאינם מהפעילות השוטפת של העסק ומטבעם הינם חד השוטפת של העסק ומטבעם הינם חד

פעמיים, מוצגים בנפרד .פעמיים, מוצגים בנפרד .

למשל, מימוש רכוש קבוע, רווחים על למשל, מימוש רכוש קבוע, רווחים על השקעות ז"א, תוצאות מפעולות השקעות ז"א, תוצאות מפעולות

מימוניות.מימוניות.

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

האם העסק הוא רווחי? האם העסק הוא רווחי? 1.1.

ממה מורכבות עלויות המכר והאם הם דומות לנהוג ממה מורכבות עלויות המכר והאם הם דומות לנהוג 2.2.בענף?בענף?

האם שיעור הוצאות התפעול דומה לנהוג בענף?האם שיעור הוצאות התפעול דומה לנהוג בענף?3.3.

האם ניתן לקצץ או לייעל הוצאות?האם ניתן לקצץ או לייעל הוצאות?4.4.

מהן הפעילויות הרווחיות של העסק? מהן הפעילויות הרווחיות של העסק? 5.5.

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

על אילו שאלות דוח רווח והפסד על אילו שאלות דוח רווח והפסד עונה?עונה?

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

חשוב מאד!חשוב מאד!

כדאי להקפיד על דיווחים ברמה כדאי להקפיד על דיווחים ברמה תקופתיתתקופתית

מומלץ לבקש מהרו"ח לערוך מומלץ לבקש מהרו"ח לערוך סמוך ככל האפשר לסיום סמוך ככל האפשר לסיום אותם אותם

התקופההתקופה

לסיכוםלסיכום

דוחות כספיים משמשים למספר מטרות:דוחות כספיים משמשים למספר מטרות:

ככלי ניהולי לקבלת החלטותככלי ניהולי לקבלת החלטות1.1.

כדיווח מסודר ואחיד על מצב החברה.כדיווח מסודר ואחיד על מצב החברה.2.2.

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________

תודה רבהתודה רבה

נשר – ניהול כספים__________________________________________________________________