Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty TNHH Nam Dũng

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕ

Lêi nãi ®ÇuNgµy nay tríc xu híng héi nhËp kinh tÕ toµn cÇu ®· vµ

®ang diÔn ra m¹nh mÏ theo c¶ chiÒu réng lÉn chiÒu s©u, ®Æc

biÖt khi ViÖt Nam ®· trë thµnh thµnh viªn chÝnh thøc cña tæ

chøc th¬ng m¹i WTO. §iÒu nµy ®· ®Æt çc doanh nghiÖp ViÖt

Nam tríc mét th¸ch thøc to lín, víi nh÷ng c¹nh tranh ngµy cµng

khèc liÖt h¬n trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. Sù c¹nh tranh nµy

kh«ng chØ diÔn ra gi÷a çc doanh nghiÖp trong níc mµ ¸p lùc

c¹nh tranh lín h¬n tõ phÝa çc tËp ®oµn kinh tÕ, çc doanh

nghiÖp níc ngoµi. V× vËy ®Ó ®øng v÷ng vµ th¾ng thÕ trªn th-

¬ng trêngth× tríc hÕt ph¶i lµm sao ®Ó s¶n phÈm cña doanh

nghiÖp m×nh ph¶i ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña thÞ trêng, cã

nghÜa lµ s¶n phÈm ph¶i ®¶m b¶o chÊt lîng vµ gi¸ b¸n ph¶i phï

hîp.

§Ó doanh nghiÖp cã thÓ th¾ng thÕ trong häat ®éng kinh

doanh cña chÝnh m×nh vµ hoµn nhËp víi sù héi nhËp kinh tÕ

quèc tÕ. ChÝnh v× vËy ®ßi hái çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶I

gi¸m s¸t quy tr×nh s¶n xuÊt tõ ®Çu tíi cuèi cña qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt kinh doanh. Doanh nghiÖp ph¶i tiÕn hµnh ®ång bé çc

biÖn ph¸p qu¶n lý mäi yÕu tè cã liªn quan tíi ho¹t ®éng s¶n

xuÊt kinh doanh c«ng t¸c kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh cña

hÖ thèng c«ng cô ®Ó qu¶n lý çc ho¹t ®éng kinh tÕ, kiªm tra

viÖc sö dông tµi s¶n, vËt t, tiÒn vèn nh»m ®¶m b¶o tÝnh n¨ng

®éng, s¸ng t¹o, tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh, tÝnh to¸n vµ

x¸c ®Þnh hiÖu qu¶ kinh tÕ. Do ®ã, hiÖn nµy chÕ ®é h¹ch to¸n

kÕ t¸on ®· ®îc ban hµnh theo nguyªn t¾c tháa m·n çc yªu cÇu §ç ThÞ Thuý TC§H KT4 – K1 B¸o ço thùc tËp tèt nghiÖp

1

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕvµ n¨ng lùc qu¶n lý kinh tÕ thÞ trêng, t«n träng vµ vËn dông cã

chän läc çc chuÈn mùc vµ th«ng lÖ kÕ to¸n quèc tÕ phæ biÕn.

ChÝnh ®iÒu nµy ®· gîi ý cho em ý ®Þnh t×m hiÓu c«ng t¸c

h¹ch to¸n t¹i c«ng ty TNHH Nam Dòng.

KÕt cÊu b¸o caã thùc tËp tèt nghiÖp cña em gåm 2

phÇn:

PhÇn 1: Tæng qu¸t chung vÒ C«ng Ty TNHH Nam Dòng

PhÇn 2: H¹ch to¸n nghiÖp vô kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH

Nam Dòng

B¸o ço thùc tËp tèt nghiÖp nµy ®îc hoµn thµnh víi sù nç

lùc cña b¶n th©n vµ ®Æc biÖt víi sù gióp ®ì tËn t×nh cña c«

gi¸o NguyÔn ThÞ Thanh Loan cïng çc anh chÞ trong phong kÕ

to¸n cña C«ng ty TNHH Nam Dòng.

Nh©n ®©y em xin b¶y tá long biÕt ¬n s©u s¾c vµ lßng

kÝnh träng tíi Th¹c sü NguyÔn ThÞ Thanh Loan cïng çc anh

chÞ trong phßng kÕ tãan cña C«ng ty TNHH Nam Dòng ®· gióp

em hoµn thµnh b¸o ço thùc tËp nµy.

§ç ThÞ Thuý TC§H KT4 – K1 B¸o ço thùc tËp tèt nghiÖp

2


PhÇn I:

Tæng quan chung vÒ c«ng ty TNHH

Nam Dòng

1.1. Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty TNHH

Nam Dòng

C«ng ty TNHH Nam Dòng ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh

ngµy 12/5/1996 cña së kÕ ho¹ch ®Çu t Thµnh phè Hµ Néi.

- Tªn gäi: C«ng ty TNHH Nam Dòng

- Trô së giao dÞch: Khu c«ng nghiÖp Nh Quúnh – V¨n L©m – H-

ng Yªn

- §iÖn tho¹i : 084.0321.3986.709

- Fax: 084.321.3986.710

- M· sè thuÕ: 0 9 0 0 1 9 8 2 6 4


3

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕ Ban ®Çu, xëng s¶n xuÊt cña C«ng ty ®Æt t¹i 82C NguyÔn

§øc C¶nh - §èng §a- Hµ Néi. Qua gÇn 13 n¨m ®I vµo x©y dùng

vµ ho¹t ®éng C«ng ty TNHH Nam Dòng ®· kh«ng ngõng n©ng

cao chÊt lîng s¶n phÈm vµ c¶i tiÕn c«ng nghÖ. Do vËy, s¶n

phÈm cña C«ng ty ®· ®îc kh¸ch hµng lùa chän vµ tin dïng. §Ó

ph¸t triÓn qui m« s¶n xuÊt më réng thÞ trêng, C«ng ty ®·

quyÕt ®Þnh thµnh lËp Nhµ m¸y s¶n xuÊt míi réng 4ha t¹i §éi 14

– Hµnh L¹c – TT Nh Quúnh –V¨n L©m – Hng Yªn.

1.2.Ngµnh nghÒ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty TNHH

Nam Dòng

Ngµnh nghÒ s¶n xuÊt kinh doanh chñ yÕu cña C«ng ty lµ

chÕ biÕn thøc ¨n ch¨n nu«i gia sóc, gia cÇm. Ngoµi ra, C«ng ty

cßn s¶n xuÊt thuèc thó y.

1.3. C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty TNHH Nam Dòng.

1.3.1.S¬ ®å tæ chøc cña C«ng ty TNHH Nam Dòng

S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý


4

Gi¸m ®èc

Phã G§ tµi chÝnh

Phã G§ kinh doanh

Phßng tæ chøc

hµnh chÝnh

Phßng kÕ to¸n tµi vô

Phßng kÕ ho¹ch vËt

t

Phßng kü thuËt

Phßng kinh

doanh


13.2.Chøc n¨ng, quyÒn h¹n, nhiÖm vô cña tõng bé phËn

trong c¬ cÊu bé m¸y cña C«ng ty TNHH Nam Dòng.

- Gi¸m ®èc: qu¶n lý ®iÒu hµnh, chØ ®¹o trøc tiÕp mäi

ho¹t ®éng cña c«ng ty ®ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm ph¸p lý tríc

nhµ níc vÒ mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.

- Phã gi¸m ®èc tµi chÝnh: trî gióp gi¸m ®èc lªn kÕ

ho¹ch chi tiªu tµi chÝnh cho c«ng ty sao cho viÖc chi tiªu tiÕt

kiÖm nhÊt vµ h¹ gi¸ thµnh tíi møc thÊp nhÊt cã thÓ… qu¶n lý

mäi vÊn ®Ò liªn quan tíi tµi chÝnh ®ång thêi, chÞu tr¸ch nhiÖm

vÒ vÊn ®Ò ®ã.

- Phã gi¸m ®èc kinh doanh: trî gióp G§ lªn kÕ ho¹ch s¶n

xuÊt, tiªu thô, x©y dùng çc chiÕn lîc xóc tiÕn thêng m¹i, t×m

kiÕm thÞ trêng míi…

-Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: cã nhiÖm vô tæ chøc s¨p

xÕp l¹i lao ®éng trong çc ph©n xëng vµ çc bé phËn chuyªn

m«n, lªn kÕ ho¹ch tuyÓn dông çn bé c«ng nh©n viªn trong

toµn c«ng ty khÝ thiÕu. §¶m b¶o chÕ ®é tiÒn l¬ng, tiÒn thëng,

chÕ ®é chÝnh s¸ch x· héi cho çn bé c«ng nh©n viªn theo

®óng quy ®Þnh cña nhµ níc. Tæ chøc n©ng cao tay nghÒ,

n©ng l¬ng, gi¶i quyÕt chÕ ®é BHXH, çc chÕ ®é kh¸c…theo

nguyÖn väng cña hä trªn c¬ së tu©n theo ph¸p luËt.

- Phßng kü thuËt: cã chøc n¨ng nghiªn cøu vµ øng dông

çc tiªn bé khoa häc trong s¶n xuÊt, x©y dùng çc quy tr×nh


5

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕc«ng nghÖ cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, tham gia vµo viÖc n©ng

cao tay nghÒ cho ®éi ngò c«ng nh©n, tÝnh to¸n vµ ®a ra çc

®Þnh møc kü thuËt vµ nguyªn vËt liÖu.

- Phßng kÕ to¸n tµi vô: tham mu víi gi¸m ®èc trong c«ng

t¸c tæ chøc, chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c h¹ch to¸n, kÕ

to¸n trong c«ng ty. Ph©n tÝch t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh

trªn c¬ së b¸o ço tµi chÝnh cña c«ng ty. KiÓm duyÖt toµn bé

thu - chi cña c«ng ty tríc khi tr×nh gi¸m ®èc. Chôi tr¸ch nhiÖm

vÒ tÝnh chÝnh x¸c cña çc sè liÖu kÕ to¸n, vÒ quy tr×nh vËn

hµnh cña bé m¸y kÕ to¸n, ký duyÖt b¸o ço tµi chÝnh, b¸o ço

quyÕt to¸n thuÕ.

- Phßng kinh doanh: hç trî kinh doanh( hµng ngµy gäi

®Õn cho kh¸ch hµng ®Ó lÊy th«ng tin vÒ t×nh h×nh kinh

doanh vµ t×m kiÕm t©m t cña kh¸ch hµng…), n¾m b¾t kh¸ch

hµng b»ng çch trùc tiÕp ®i thÞ trêng. Tæ chøc çc ch¬ng

tr×nh ch¨m sãc kh¸ch hµng. Theo dâi vµ xö lý ph¶n håi cña

kh¸ch hµng ®Ó ph¶n ¸nh vµ gi¶i quyÕt nh÷ng ý kiÕn cña kh¸ch

hµng vÒ viÖc dïng s¶n phÈm cña c«ng ty…

- Phßng kÕ ho¹ch vËt t: lËp kÕ ho¹ch cÊp ph¸t vËt t ®Ó

cÊp ph¸t cho phï hîp, chñ ®éng kiÓm tra çc lo¹i vËt t cã s½n

trong kho, thu mua NVL theo nhu cÇu s¶n xuÊt.

1.4.Tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty TNHH Nam

Dòng

S¬ ®å qui tr×nh chÕ biÕn s¶n phÈm


6


Qua s¬ ®å trªn ta thÊy qui tr×nh chÕ biÕn s¶n phÈm ®îc thÓ

hiÖn nh sau:

Tríc tiªn nguyªn vËt liÖu (Ng«, ®Ëu, x¬ng, ç…) ®îc sÊy

kh« vµ sau ®ã ®îc ®a sang tæ xay, nghiÒn, trén. Tæ nµy cã

nhiÖm vô xay nhá vµ pha trén theo ®óng tû lÖ dinh dìng do

phßng kü thuËt ®Ò ra.

Sau khi nguyªn vËt liÖu ®îc xay nhá vµ pha chÕ sÏ chuyÓn

tíi tæ ®ãng bao. T¹i tæ ®ãng bao thùc hiÖn hai nhiÖm vô lµ

trén Ðp viªn vµ ®ãng bao.

Khi s¶n phÈm ®îc bao gãi hoµn thµnh th× tæ bèc xÕp sÏ

lµm nhiÖm vô nhËp kho thµnh phÈm.

1.5.T×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh trong nh÷ng n¨m

gÇn ®©y cña C«ng ty TNHH Nam Dòng.

HiÖn nay, khi ViÖt Nam lµ thµnh viªn cña WTO, çc doanh

nghiÖp ViÖt Nam kh«ng chØ c¹nh tranh s¶n phÈm trong níc mµ

cßn c¹nh tranh víi çc s¶n phÈm nhËp khÈu tõ níc ngoµi. MÆc dï

sù c¹nh tranh khèc liÖt nh vËy nhng tõ khi thµnh lËp ®Õn nay

c«ng ty TNHH Nam Dòng®· kh«ng ngõng lín m¹nh theo thêi

gian vÒ quy m« vµ chÊt lîng s¶n phÈm. §Æc biÖt trong nh÷ng

n¨m võa qua ®îc sù chØ ®¹o thêng xuyªn, trùc tiÕp cña ban

l·nh ®¹o c«ng ty cïng víi sù ®ång lßng cña toµn bé tËp thÓ çc

çn bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ®· gãp phÇn n©ng cao §ç ThÞ Thuý TC§H KT4 – K1 B¸o ço thùc tËp tèt nghiÖp

Nguyªn vËt liÖu

SÊy kh« Xay.nghiÒn, trén.

§ãng gãi hoµn thiÖn

7

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕn¨ng lùc qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt ®æi míi ph¬ng híng kinh

doanh vµ ®Çu t míi thªm thiÕt bÞ tiªn tiÕn nªn c«ng ty ®·

®øng v÷ng trªn thÞ trêng vµ ngµy cµng ph¸t triÓn. Nhng c«ng

ty còng kh«ng tr¸nh khái ¶nh hëng cña cuéc khñng ho¶ng kinh

tÕ tµi chÝnh toµn cÇu n¨m 2008 võa qua, cô thÓ lµ hµng b¸n ra

chËm h¬n, chi phÝ tµi chÝnh t¨ng cao do l·i suÊt vay ng©n

hµng cao…§îc thÓ hiÖn qua çc sè liÖu sau:

KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh

Trong 3 n¨m: 2006, 2007 vµ 2008

§VT: §ång

STT ChØ tiªu N¨m 2006 N¨m 2007 N¨m 2008

1 Doanh thu thuÇn 24.025.732.

900

43.666.889.

190

40.932.084.

324

2 Gi¸ vèn hµng b¸n 21.537.308.

900

40.438.433.

880

37.567.517.

570

4 Chi phÝ 2.371.552.0

60

3.076.757.2

40

3.239.013.7

44

5 Lîi nhuËn tríc

thuÕ

116.871.940 151.698.070 125.553.006

6 ThuÕ TNDN 32.724.143 42.475.460 35.154.842

7 Lîi nhuËn sau

thuÕ

84.147.797 109.226.610 90.398.164


8


Nguån: Phßng tµi chÝnh- kÕ

to¸n

Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh

doanh cña C«ng ty TNHH Nam Dòng ngµy cµng ph¸t triÓn cô

thÓ lµ: Tæng lîi nhuËn sau thuÕ cña n¨m 2006 ®¹t 84.147.797

®ång vµ ®Õn n¨m 2007 ®¹t 109.226.610 ®ång t¨ng

25.078.813 t¬ng øng víi 29.8% so víi n¨m 2006, nhng ®Õn n¨m

2008 ®¹t 90.398.164 ®ång gi¶m 18.828.446 ®ång t¬ng øng

17.2% so víi n¨m 2007. Thùc chÊt cã sù gi¶m nµy lµ do ¶nh h-

ëng cña cuéc khñng ho¶ng kinh tÕ toµn cÇu vµ ®¹i dÞch tai

xanh ë lîn lµm cho lîng hµng b¸n ra gi¶m, chi phi trong çc

kh©u t¨ng.

Cã thÓ nãi ®Ó ®¹t ®îc nh÷ng thµnh c«ng nh vËy lµ nhê

sù cè g¾ng nç lùc cña ban l·nh ®¹o c«ng ty TNHH Nam Dòng

cïng víi sù ®ãng gãp hÕt m×nh cña toµn thÓ çn bé trong c«ng

ty. ChÝnh nhê vµo nh÷ng nh©n tè nh vËy ®· lµm cho c«ng ty

ngµy cµng ®øng v÷ng trªn thÞ trêng.

1.6. NghiÖp vô qu¶n lý cña tõng phßng ban trong C«ng

tyTNHH Nam Dòng

Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®îc chia lµm 3 phßng chÝnh

víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô râ rµng, chÝnh v× thÕ c«ng viÖc cã

hiÖu qu¶ h¬n, sù ph©n c«ng lao ®éng hîp lý h¬n, tr¸nh ®îc sù

qu¶n lý chång chÐo h¬n trong qu¶n lý.

* Phßng Gi¸m §èc: gåm cã Gi¸m §èc, phã Gi¸m §èc Tµi

ChÝnh & phã Gi¸m §èc Kinh Doanh.

-Lµ ngêi trùc tiÕp ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý çc bé phËn trong

c«ng ty, c«ng t¸c qu¶n lý kü thuËt vµ qu¶n lý chÊt lîng, ®¶m

b¶o cho s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶, nghiªn cøu c¶I tiÕn


9

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕkü thuËt, hîp lý hãa s¶n xuÊt, cïng phßng kÕ ho¹ch tham mu

trong c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh.

-Chñ tr×, phèi hîp víi çc phßng ban lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt.

- KiÓm tra, híng dÉn, ®«n ®èc thùc hiÖn çc thñ tôc ®óng

tr×nh tù kÕ ho¹ch ®· lËp ra. KÕt hîp víi phßng kÕ to¸n tµi chÝnh

®Ó thùc hiÖn ®óng niªn ®é kÕ to¸n do Nhµ níc quy ®Þnh còng

nh cña c«ng ty.

*Phßng kÕ ho¹ch – hµnh chÝnh nh©n sù

-LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, giao kÕ ho¹ch cho çc bé phËn s¶n

xuÊt çc ®éi trùc thuéc vµ ®«n ®èc thùc hiÖn kÕ ho¹ch theo

tuÇn, th¸ng, quý, n¨m. §Ò ra ®Þnh møc, ®¬n gi¸ phôc vô c«ng

t¸c s¶n xuÊt, ký kÕt hîp ®«ng kinh tÕ.

-Tham mu cho Gi¸m §èc vÒ bé m¸y s¶n xuÊt kinh doanh vµ

bè trÝ nh©n sù phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt vµ ph¸t triÓn c«ng

ty, qu¶n lý c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, gi¶I quyÕt thñ tôc vÒ

chÕ ®é tuyÓn dông, th«I viÖc, bæ nhiÖm, khen thëng kû

luËt…, tham mu cho Gi¸m §èc vÒ viÖc ®Ò b¹t, ph©n c«ng çn

bé l·nh ®¹o vµ qu¶n lý cña c«ng ty.

-X©y dùng kÕ ho¹ch, ch¬ng tr×nh ®µo t¹o, båi dìng

nghiÖp vô, thi tay nghÒ cho çn bé c«ng nh©n viªn toµn c«ng

ty, qu¶n lý lao ®éng tiÒn l¬ng. Híng dÉn çc ®¬n vÞ lËp sæ

s¸ch thèng kª, b¸o ço vÒ lao ®éng – tiÒn l¬ng theo ph¸p lÖnh

thèng kª vµ thùc hiÖn chøc n¨ng kiÓm tra c«ng t¸c lao ®éng

tiÒn l¬ng.

-Híng dÉn, kiÓm tra çc ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng t¸c an toµn

lao ®éng, c«ng t¸c phßng chèng ch¸y næ, c«ng t¸c an ninh, b¶o

vÖ, trong tõng trêng hîp ®îc Gi¸m §èc c«ng ty ñy quyÒn ®¹i

diÖn cho ngêi sö dông lao ®éng gi¶I quyÕt çc tranh chÊp


10

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕkhiÕu n¹i vÒ lao ®éng, chÕ ®é chÝnh s¸ch, hîp ®ång lao

®éng.

*Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n

-ChÞu sù ®iÒu hµnh trùc tiÕp cña Gi¸m §èc vµ çc c¬ quan

qu¶n lý Nhµ níc. Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n vÒ ho¹t ®éng s¶n

xuÊt kinh doanh cña c«ng ty theo ®óng ph¸p lÖnh kÕ to¸n

thèng kª cña Nhµ níc, qu¶n lý toµn bé nguån vèn, vèn, çc quü

trong toµn c«ng ty. Ghi chÐp ph¸n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ

cã hÖ thèng diÔn biÕn çc nguån vèn lµ trung t©m thanh to¸n

trong néi bé c«ng ty, tæng hîp b¸o ço tµi chÝnh, kÕt qu¶ kinh

doanh, lËp b¸o ço thèng kª, ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt

kinh doanh ®Ó phôc vô cho viÖc kiÓm tra thùc hiÖn kÕ ho¹ch

cña c«ng ty.

-LËp vµ qu¶n lý kÕ ho¹ch tµi chÝnh kÕ to¸n theo kÕ ho¹ch

s¶n xuÊt kinh doanh theo tõng th¸ng, quý, n¨m cña c«ng ty. Lµ

ngêi tham mu cho Gi¸m §èc vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n, h¹ch to¸n chØ

ra nh÷ng mÆt cßn yÕu kÐm trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ cña

c«ng ty.

MÆc dï trong mçi phßng ban cña c«ng ty ®¶m nhËn mét

lÜnh vùc riªng nhng trong qu¸ tr×nh lµm viÖc gi÷a çc phßng

ban cã mçi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau.


11


PhÇn II

H¹ch to¸n nghiÖp vô kÕ to¸n cña c«ng ty

tnhh nam dòng

2.1. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng

ty tnhh nam dòng

2.1.1. h×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông

C«ng ty TNHH nam Dòng lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp

víi quy m« kÕ to¸n tËp trung. Hiªn nay, c«ng ty ¸p dông h×nh

thøc sæ s¸ch kÕ to¸n lµ h×nh thøc chøng tõ ghi sæ, cã sö dông

phÇn mÒm kÕ to¸n (Weekend(r)SQL2.0).

S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ


12

B¶ng tæng

hîp chi tiÕt

Sæ quü B¶ng tæng hîp chøng

tõ gèc

B¸o ço tµi chÝnh

Sæ ®¨ng ký chøng tõ

ghi sæ

Sæ çi

Chøng tõ ghi sæ

B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh

Chøng tõ kÕ to¸n

Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt


* Ghi chó:

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

§èi chiÕu, kiÓm tra

Tr×nh tù ghi sæ:

-Hµng ngµy, c¨n cø vµo çc chøng tõ kÕ to¸n hoÆc b¶ng

tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i ®· ®îc kiÓm tra, ®îc dïng

lµm c¨n cø ghi sæ, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo

chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau

®ã ®îc dïng ®Ó ghi vµo sæ çi. Çc chøng tõ kÕ to¸n sau khi

lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®îc dïng ®Ó ghi vµo sæ, thÎ kÕ

to¸n chi tiÕt cã liªn quan.

- Cuèi th¸ng, ph¶i khãa sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña çc

nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ


13

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tÝnh ra tæng sè ph¸t sinh nî, tæng sè

ph¸t sinh cã vµ sè d cña tõng tµi kho¶n trªn sæ çi. C¨n cø vµo

sæ çi lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.

-Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn sæ çI vµ

b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®îc lËp tõ çc sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt)

®îc dïng ®Ó lËp B¸o ço tµi chÝnh.

Quan hÖ ®èi chiÕu kiÓm tra ph¶i ®¶m b¶o:

Tæng ph¸t sinh nî

=

Trªn BC§SPS

Tæng ph¸t sinh cã

=

Trªn BC§SPS

Tæng sè tiÓn ph¸t

sinh

Trªn sæ §KCTGS

Tæng d nî =

Trªn BC§SPS

Tæng d cã

Trªn BC§SPS

Sè d cña tõng TK

=

Trªn BC§SPS

Sè d cña tõng TK t¬ng øng

Trªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt

2.1.2. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH Nam

Dòng

2.1.2.1. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n

XuÊt ph¸t tõ bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty, bé m¸y kÕ

to¸n ®îc thµnh lËp theo h×nh thøc tËp trung. TÊt c¶ çc vÊn

®Ò liªn quan ®îc tËp hîp t¹i phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng

ty.

S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty


14

KÕ to¸n trëng


* Ghi chó:

: quan hÖ chØ ®¹o

: quan hÖ b¸o ço

2.1.2.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn kÕ to¸n.

C¨n cø vµo yªu cÇu nhiÖm vô vµ kh¶ n¨ng cña tõng bé

phËn kÕ to¸n, tõng ngêi mµ çc nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n

®îc s¾p xÕp nh sau:

-KÕ to¸n trëng: cã nhiÖm vô tæ chøc kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ,

ph©n c«ng c«ng viÖc cho çc nh©n viªn, qu¶n lý nh©n viªn,

lËp b¸o ço tµi chÝnh, lËp çc b¸o ço theo yªu cÇu cña gi¸m

®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh chÝnh x¸c cña çc sè liÖu kÕ

to¸n, lµ kiÓm so¸t viªn vÒ kinh tÕ tµi chÝnh cña Nhµ níc t¹i ®¬n

vÞ cã chøc n¨ng gi¸m ®èc C«ng ty. §ång thêi kÕ to¸n trëng t¹i

®în vÞ kiªm lu«n c¶ nhiÖm vô cña kÕ to¸n tiÒn l¬ng.


15

KÕ to¸n b¸n

hµng

KÕ to¸n NVL,

gi¸ thµnh

KÕ to¸n tæng hîp kiªm kÕ

to¸n TSC§

Thñ quü

Thñ kho, nh©n viªn thèng kª ë çc xëng

s¶n xuÊt


-KÕ to¸n tæng hîp: theo dâi vµ ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô

kinh tÕ cã liªn quan tíi tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn mÆt vµ çc

kho¶n thanh to¸n, tæng hîp çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh

theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m vµ khÊu hao TSC§, cËp nhËt çc

chøng tõ chi tiÕt vµo sæ kÕ to¸n.

-KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, gi¸ thµnh: theo dâi chi tiÕt

t×nh h×nh nhËp, xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm, tËp

hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, lËp çc b¸o ço theo yªu

cÇu cña cÊp trªn.

-KÕ to¸n b¸n hµng: nhËn ®¬n hµng tõ phßng kinh doanh,

viÕt phiÕu xuÊt kho, hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, viÕt phiÕu thu,

cËp nhËt sè liÖu vµo m¸y, kª khai thuÕ, theo dâi t×nh h×nh

c«ng nî cña kh¸ch hµng.

-Thñ quü: qu¶n lý tiÒn mÆt t¹i kÐt, hµng th¸ng ®è chiÕu

víi sæ chi tiÕt tµi kho¶n 111 cña kÕ to¸n tæng hîp.

2.1.2.3. ChÕ ®é chÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông cña

C«ng ty TNHH Nam Dòng

ViÖc vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n, chuÈn mùc kÕ to¸n t¹i

çc doanh nghiÖp lµ rÊt kh¸c nhau. ChÕ ®é, chuÈn mùc bao giê

còng phï hîp víi thùc tÕ t¹i doanh nghiÖp. Çc doanh nghiÖp

kh«ng ph¶I bao giê còng hiÓu ®óng çc chuÈn mùc chÕ ®é

®ã. §iÒu nµy ®ßi hái çc chuÈn mùc, chÕ ®é ph¶I lu«n ®æi

míi, hîp lý vµ s¸t víi thùc tÕ. §ång thêi viÖc vËn dông chÈn mùc

t¹i çc doanh nghiÖp ph¶I linh ho¹t, s¸ng t¹o trªn c¬ së çc qui

®Þnh chung cña chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n. C«ng ty TNHH Nam

Dòng còng kh«ng n»m ngoµi xu híng ®ã. Tr¶i qua qóa tr×nh

h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n còng kh«ng

ngõng ®îc ®æi míi, hoµn thiÖn tæ chøc bé m¸y còng nh tæ


16

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕchøc h¹ch to¸n kÕ to¸n. ViÖc vËn dông chÕ ®é chÝnh s¸ch cña

C«ng ty ®îc thÓ hiÖn nh sau:

-ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông: C«ng ty thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ

to¸n theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp ViÖt Nam ban hµnh

theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§ - BTC cña Bé tµi chÝnh ra ngµy

20 th¸ng 03 n¨m 2006.

-Niªn ®é kÕ to¸n, kú kÕ to¸n: niªn ®é kÕ to¸n cña C«ng ty

b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hµng n¨m.

Kú kÕ to¸n cña C«ng ty th¸ng, n¨m.

-Kú tÝnh gi¸ thµnh: th¸ng

-KÕ to¸n chi tiÕt hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p thÎ song

song.

-§¬n vÞ tiÒn tÖ: §¬n vÞ tiÒn tÖ trong ghi chÐp kÕ to¸n lµ

VND

-Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: c«ng ty ¸p dông ph¬ng

ph¸p bÝnh quÇn c¶ kú dù tr÷,

-Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao: c«ng ty ¸p dông theo ph¬ng

ph¸p ®êng th¼ng, thêi gian khÊu hao theo quy ®Þnh t¹i quyÕt

®Þnh 206/2003/Q§-BTC ngµy 12 th¸ng 12 n¨m 2003 cña bé tµi

chÝnh vÒ viÖc ban hµnh chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch

khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh.

-Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung

ph©n bæ theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.

-H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian.

-Ph¬ng ph¸p tÝnh thóª GTGT: Theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ

-Çc lo¹i thuÕ kh¸c: thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, nhµ ®Êt,

m«n bµi, phÝ vµ lÖ phÝ c«ng ty thùc hiÖn kª khai vµ nép cho c¬

quan thuÕ ®Þa ph¬ng theo quy ®Þnh cña nhµ níc

-H×nh thøc kÕ to¸n: ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ


17

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕ2.1.3 Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Nam

Dòng

2.1.3.1 Chøng tõ kÕ to¸n sö dông

Chøng tõ kÕ to¸n lµ ph¬ng tiÖn chøng minh tÝnh hîp

ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®ång thêi lµ ph¬ng tiÖn

th«ng tin vÒ kÕt qu¶ nghiÖp kinh tÕ. Trong bÊt kú mét ®¬n vÞ

nµo, vËn dông chÕ ®é chøng tõ lµ mét kh©u ®Çu tiªn trong

kh©u tæ chøc h¹ch toµn kÕ to¸n.

ChÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Nam Dòng

lu«n tu©n thñ theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Çc

chøng tõ c«ng ty sö dông ®Òu theo ®óng néi dung, ph¬ng

ph¸p lËp, ký chøng tõ theo quy ®Þnh cña luËt kÕ to¸n, çc v¨n

b¶n ph¸p luËt kh¸c liÖn quan ®Õn chøng tõ kÕ to¸n vµ çc quy

®Þnh trong chÕ ®é nµy. Çc chøng tõ cã thÓ ®îc lËp bëi çc

nh©n viªn t¹i c«ng ty.

Çc chøng tõ sö dông trong c«ng ty bao gåm:

+Chøng tõ b¾t buéc:

-Hãa ®¬n GTGT

-PhiÕu thu

-PhiÕu chi

-Biªn lai thu tiÒn

+Chøng tõ híng dÉn:

-GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng

-GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng

-B¶ng chÊm c«ng

-B¶ng thanh to¸n tiÒn lêng

-B¶ng tæng hîp l¬ng

-B¶ng kª trÝch nép çc kho¶n theo l¬ng

-B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH


18


-Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n

…..

2.1.3.2 Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông

C«ng ty ¸p dông tµi kháan kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh

15/2006/Q§-BTC.

§Ó phï hîp víi thùc tÕ s¶n xuÊt kinh doanh, phï hîp víi ®Æc

®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty, nªn hÖ thèng ta× kho¶n kÕ

to¸n cña c«ng ty ®îc chi tiÕt theo tõng kháan môc ph¸t sinh/.

2.1.3.3 H×nh thøc sæ kÕ to¸n

Sæ kÕ to¸n dïng ®Ó ghi chÐp, hÖ thèng vµ lu d÷ toµn

bé çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo néi dung kinh tÕ vµ

theo tr×nh tù thêi gian.

Tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ yªu cÇu

qu¶n lý thùc tÕ, c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng

tõ ghi sæ vµ víi sù hç trî cña phÇn mÒm kÕ tãan, sù bæ sung

cña excel.

Víi h×nh thøc nµy kÕ to¸n sö dông hai lo¹i sæ lµ sæ tæng

hîp vµ sæ chi tiÕt

-Sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm:

+Chøng tõ ghi sæ

+Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

+Sæ çi çc tµi kho¶n

-Sæ kÕ to¸n chi tiÕt bao gåm:

+Sæ quü tiªn mÆt

+Sæ tiÒn göi ng©n hµng

+Sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô, s¶n phÈm hµng hãa

+ThÎ kho

+Sæ tµi s¶n cè ®Þnh…

2.1.3.4Tæ chøc vËn dông b¸o ço tµi chÝnh


19


B¸o caã tµi chÝnh lµ ph¬ng thøc tæng hîp khíp sè liÖu kÕ

to¸n theo çc chØ tiªu kinh tÕ- Tµi chÝnh ph¶n ¸nh mét çch

tæng qu¸t, toµn diÖn vµ cã hÖ thèng t×nh h×nh sö dông tµi

s¶n, nguån vèn, kÕt qña kinh doanh vµ t×nh h×nh sö dông vèn

cña c«ng ty sau mét kú h¹ch tãan.

Th«ng tin cu¶ b¸o ço tµi chÝnh lµ c¨n cø quan träng cho

viÖc ®Ò ra çc quyÕt ®Þnh vÒ qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng

s¶n xuÊt kinh doanh ho¹c ®Çu t vµo c«ng ty cña çc chñ doanh

nghiÖp, çc nhµ ®Çu t, çc chñ nî hiÖn t¹i vµ t¬ng lai. §Ó phôc

vô yªu cÇu qñan lý, kinh tÕ tµi chÝnh, yªu cÇu chØ ®¹o, ®iÒu

hµnh, C«ng ty TNHH Nam Dòng lËp çc b¸o ço tµi chÝnh sau:

-B¶ng c©n ®èi kÕ tãan

-B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh

-B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ

-ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh

B¸o ço tµi chÝnh ®îc lËp theo n¨m vµ nép cho c¬ quan

thuÕ.

2.1.4 Quan hÖ cña phßng kÕ to¸n trong bé m¸y qu¶n

lý C«ng ty TNHH Nam Dòng

-Phong kÕ to¸n cã nhiÖm vô ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh

x¸c, kÞp thêi liªn tôc cã hÖ thèng sè liÖu vµ t×nh h×nh biÕn

®éng vÒ lao ®éng, vËt t, tÝnh to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh

doanh, kÕt qu¶ l·I lç çc kháan thanh to¸n víi ng©n hµng theo

®óng chÕ ®é kÕ tãan.

-ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vÒ kÕt qña c«ng t¸c tµi

chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty

-Qu¶n lý toµn diÖn vÒ mÆt ta× chÝnh cña c«ng ty

-ChÊp hµnh ®óng quy chÕ vµ ph¸p lÖnh qu¶n lý tµi chÝnh

cña bé tµi chÝnh


20


-Qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n cña c«ng ty

-LËp kÕ ho¹ch qñan lý chi tiªu mua b¸n.

-Cã quyÒn ®Ò suÊt víi gi¸m ®èc nh÷ng biÖn ph¸p nh»m

qu¶n lý chÆt chÏ tµi s¶n , tiÒn vèn vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh

doanh cña c«ng ty.

2.2 Çc phÇn hµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty

TNHH Nam Dòng

2.2.1 KÕ to¸n qu¶n trÞ

*Kh¸i niÖm: KÕ to¸n qu¶n trÞ lµ viÖc thu thËp, xö lý, phÇn

tÝch vµ cung cÊp th«ng tin kinh tÕ, tµi chÝnh theo yªu cÇu qu¶n

trÞ vµ quÕt ®Þnh kinh tÕ, tµi chÝnh trong néi bé ®¬n vÞ kÕ

to¸n.

*Néi dung kÕ to¸n qu¶n tri:

XÐt theo néi dung çc th«ng tin mµ kÕ to¸n qu¶n trÞ cung

cÊp bao gåm:

-KÕ to¸n qu¶n trÞ çc yÕu tè s¶n xuÊt kinh doanh (Lao

®éng, hµng tån kho, tµi s¶n cè ®Þnh)

-KÕ to¸n qu¶n trÞ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm

-KÕ toµn qu¶n trÞ doanh thu vµ kÕt qu¶n kinh doanh

-KÕ toµn qu¶n trÞ çc ho¹t ®éng ®Çu t tµi chÝnh

-KÕ to¸n qu¶n trÞ çc ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp

*KÕ to¸n qñan trÞ víi chøc n¨ng ra quyÕt ®Þnh cho

nhµ qu¶n trÞ trong doanh nghiÖp

-Vai trß cña kÕ to¸n qu¶n trÞ lµ cung cÊp th«ng tin ®Ó gióp

çc nhµ qu¶n trÞ ®a ra çc quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n.

-Trong giai ®o¹n lËp kÕ häach vµ ph¬ng ¸n:

§Ó ®¹t môc tiªu chiÕn lù¬c l©u dµi cña mét tæ chøc çc

nhµ qu¶n lý tríc tiÒn ph¶i lËp çc kÕ ho¹ch ng¾n h¹n vµ dµi h¹n

®Ó tõng bø¬c thùc hiÖn kÕ ho¹ch cña m×nh. Çc kÕ ho¹ch vµ


21

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕph¬ng ¸n ®îc lËp ph¶I ®¶m baá tÝnh khoa häc vµ tÝnh kh¶ thi

cao ®ßi hái ph¶I dùa trªn nh÷ng th«ng tin ®Çy ®ñ thÝch hîp

vµ cã c¬ së. Çc th«ng tin nµy chñ yÕu do kÕ to¸n qu¶n trÞ

cung cÊp.

-Trong giai ®o¹n tæ chøc thùc hiÖn:

Sau khi lËp kÕ ho¹ch nhiÖm vô ngêi qu¶n lý lµ ph¶i tæ

chøc bé m¸y c«ng ty, c¬ cÊu bé m¸y c«ng ty vµ ®iÒu hµnh ho¹t

®éng hµng ngµy sao cho cã hiÖu qu¶ nhÊt phï hîp víi çc kÕ

ho¹ch vµ môc tiªu ®· ®Ò ra.

-Trong giai ®o¹n kiÓm tra ®¸nh gi¸:

Sau khi thùc hiÖn xong c«ng viÖc ngõ¬I qu¶n lý cÇn ph¶I

xem xÐt ®¸nh gi¸ l¹i kÕt qña cña viÖc thùc hiÖn so víi kÕ ho¹ch

cã ®óng kh«ng, cã tèt kh«ng ?

-Trong kh©u ra quyÕt ®Þnh

Trong viÖc ra quyÕt ®Þnh çc nhµ qu¶n lý cè g¾ng thùc

hiÖn nh÷ng ph¬ng ¸n hîp lý nhÊt trong sè nh÷ng ph¬ng ¸n

kh¸c nhau. Muèn cã ®îc nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng cÇn ph¶I cã

®Çy ®ñ çc th«ng tin cÇn thiÕt vµ chÝnh x¸c.

*Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n qu¶n trÞ:

Bé phËn kÕ to¸n ®îc chia thµnh 3 lÜnh vùc:

-KÕ tãan dù ¸n: cã nhiÖm vô x©y dùng çc ®Þnh møc tiªu

chuÈn, lËp dù to¸n ng©n s¸ch vµ thùc hiÖn ®¸nh gi¸ tr¸ch

nhiÖm cña çc cÊp qu¶n lý.

-KÕ to¸n ph©n tÝch ®¸nh gi¸: cã nhiÖm vô, ph©n tÝch

®¸nh gi¸ kÕt qu¶ thùc hiÖn cña toµn bé tæ chøc vµ tõng bé

phËn trong tæ chøc.

-KÕ to¸n nghiªn cøu dù ¸n: Cã nhiÖm vô thu thËp th«ng tin

liªn qua ®Õn çc ý tëng ®Çu t hay ý tëng tæ chøc kinh doanh


22

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕcña nhµ qu¶n trÞ ®Ó cung cÊp th«ng tin nh»m gióp nhµ qu¶n

trÞ cã c¬ së lùa chän ph¬ng ¸n tèi u.

2.2.2KÕ tãan tµi chÝnh

2.2.2.1 H¹ch to¸n kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh trong C«ng

ty TNHH Nam Dòng

2.2.2.1.1. §Æc ®iÓm vµ nhiÖm vô cña tµi s¶n cè ®Þnh

*Kh¸I niÖm: TSCD lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu vµ

çc tµi s¶n kh¸c do doanh nghiÖp l¨m gi÷ sö dông cho ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông

l©u dµi

*§Æc ®iÓm cña TSC§

-Ch¾c ch¾n thu ®îc lîi Ých trong t¬ng lai tõ viÖc sö dông

TS ®ã.

-Nguyªn gi¸ tµi s¶n ph¶I ®îc x¸c ®Þnh mét çch ®¸ng tin

cËy

-Thêi gian sö dông trªn mét n¨m

-Cã ®ñ tiªu chuÈn gi¸ trÞ thoe quy ®Þnh hiÖn hµnh ( tõ 10

triÖu ®ång trë lªn)

Trong qu¸ tr×nh tham gia ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh,

TSC§ cã nh÷ng ®Æc ®iÓm sau:

-Tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh, nÕu lµ

TSC§ h÷u h×nh th× kh«ng thay ®æi h×nh th¸I vËt chÊt ban

®Çu cho ®Õn khi h háng.

-Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh

doanh, gi¸ trÞ TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ chuyÓn dÞch tng phÇn

vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm míi t¹o ra

*NhiÖm vô cña kÕ tãan TSC§

-Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ

sè lîng, hiÖn tr¹ng vµ gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã, tinh h×nh t¨ng gi¶m


23

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕvµ di chuyÓn TSC§ trong doanh nghiÖp vµ tõng n¬i sö dông,

kiÓm tra viÖc b¶o qu¶n, b¶o dìng, sö dông TSC§ hîp lý, hiÖu

qu¶.

-T×nh ®óng vµ ph©n bæ chÝnh x¸c sè khÊu hao TSC§ vµo

chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña çc bé phËn sö dông TSC§

-LËp kÕ ho¹ch vµ dù to¸n chi phÝ söa ch÷a l¬n TSC§, ph¶n

¸nh chÝnh x¸c chi phÝ thùc tÕ söa ch÷a TSC§ vµo chi phÝ s¶n

xuÊt kinh doanh trong kú theo ®óng ®èi tîng sö dông TSC§

-Tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ ®Çy ®ñ, ®óng chÕ ®é quy

®Þnh. KiÓm tra vµ gi¸m s¸t t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§

-Tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quy ®Þnh cña

nhµ níc.

2.2.2.1.2.Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ TSC§

*Ph©n lo¹i TSC§

Doanh nghiÖp ph©n lo¹i TSC§ theo h×nh thai biÓu hiÖn

gåm:

+TSC§ h÷u h×nh lµ nh÷ng TSC§ cã hinh th¸i vËt chÊt cô

thÓ gåm:

-Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc: Nhµ xëng, v¨n phong lµm viÖc ,

nhµ ¨n, nhµ ®Ó xe…

-M¸y mãc thiÕt bÞ: D©y chuyÓn m¸y mãc thiÕt bÞ

-Ph¬ng tiÖn vËn t¶I thiÕt bÞ truyÒn dÉn: xe chë hµng, hÖ

thèng ®iÖn, ®êng «ng níc…

-ThiÕt bÞ dông cô dïng cho qu¶n lý: m¸y in, m¸y vi tÝnh…

-TSC§ h÷u h×nh kh¸c: tranh ¶nh, t¸c phÈm nghÖ thuËt,

s¸ch chuyªn m«n kü thuËt.


24


+TSC§ v« h×nh lµ çc TSC§ kh«ng cã h×nh th¸I vËt chÊt

nhng x¸c ®Þnh ®îc gi¸ trÞ, do doanh nghiÖp l¾m gi÷, sö dông

trong s¶n xuÊt kinh doanh gåm”

-QuyÓn sö dông ®Êt

-Nh·n hiÖu hµng hãa

-PhÇn mÒm m¸y vi tÝnh

*§¸nh gi¸ TSC§

§¸nh gi¸ TSC§ lµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ ghi sæ cña TSC§. TSC§ ®-

îc ®¸ng gi¸ lÇn ®Çu vµ cã thÓ ®¸nh gi¸ l¹i trong qua tr×nh sö

dông. TSC§ ®îc tÝnh theo nguyªn gi¸ (Gi¸ trÞ ban ®Çu), gi¸ trÞ

®· hao mßn vµ gi¸ trÞ cßn l¹i.

Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh do mua s¾m bao gåm: gi¸ mua

(trõ (-) çc kháan ®îc chiÕt khÈu th¬ng m¹i hoÆc gi¶m gi¸, çc

kháa thuÕ (kh«ng bao gåm çc kháan thuÕ ®îc hoµn l¹i) vµ çc

chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc ®a TS vµo tr¹ng th¸I s½n

sµng sö dông nh chi phÝ chuÈn bÞ mÆt b»ng, chi phÝ vËn

chuûªn vµ bèc xÕp ban ®Çu, chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö (trõ ®I

çc kho¶n thu håi vÒ s¶n phÈm, phÕ liÖu do ch¹y thö); chi phÝ

chuyªn gia vµ çc chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c.

Nguyªn gi¸ cña TSC§ v« h×nh lµ toµn bé çc chi phÝ mµ

doanh nghiÖp ph¶I bá ra ®Ó cã ®îc TSC§ v« hinh tÝnh ®ªn thêi

®iÓm ®a TS ®ã vµo sö dông theo dù tÝnh.

Nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh mua riªng biÖt bao gåm gi¸ mua (trõ

®I çc kháan chiÕt khÊu th¬ng m¹i hoÆc gi¶m gi¸) çc kháan

thuÕ ( kh«ng bao gåm çc kháan thuÕ ®îc hßan l¹i) vµ çc chi

phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc ®a TS vµo tr¹ng th¸I s½n

sµng sö dông theo dù tÝnh.


25

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕTrêng hîp quyÒn sö dông ®ù¬c mua cïng víi mua nhµ cöa, vËt

kiÕn tróc trªn ®Êt th× gi¸ trÞ quyÒn sö dông ®Êt ph¶I ®îc x¸c

®Þnh riªng vµ ghi nhËn lµ TSC§ v« h×nh.

Tsc® cña doanh nghiÖp ®îc thÓ hiÖn qua b¶ng tæng hîp sau:

B¶ng tæng hîp TSC§ cña c«ng ty

ST

TLo¹i tµi s¶n N¨m

TK sö

dông

I TSC§ HH 211

1 Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 10 - 25 211.1

2 M¸y mãc thiÕt bÞ 5 - 6 211.2

3Ph¬ng tiÖn vËn t¶i , thiÕt bÞ

truyÒn dÉn5 - 15 211.3

4 ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý 3 - 6 211.4

5 TSC§ HH kh¸c 3 - 5 211.8

II TSC§ VH 213

1 QuyÒn sö dông ®Êt 20 213.1

2 PhÇn mÒm m¸y vÝ tÝnh 5 213.5

3 Nh·n hiÖu hµng hãa 213.4


26

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕ2.2.2.1.3.H¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp vÒ tµi s¶n cè ®Þnh

Tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty TNHH Nam Dòng bao gåm c¶

TSC§ h÷u h×nh vµ TSC§ v« h×nh.TSC§ cña c«ng ty ®îi ®¸nh

gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i.Nguyªn gi¸ cña TSC§ chØ

thay ®æi khi ®¸nh gi¸ l¹i, söa ch÷a, x©y dùng trang bÞ thªm

hoÆc bÞ th¸o dì mét sè bé phËn.

Gi¸ trÞ cßn l¹i = Nguyªn gi¸ - khÊu hao lòy kÕ TSC§

Nguyªn gi¸ TSC§ mua s¾m = Gi¸ mua + chi phÝ thu mua

a)S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n TSC§


27

Hãa ®¬n GTGT hãa ®¬n mua

b¸n

ThÎ TSC§

Sæ TSC§

B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu

hao

Sæ çi TK 211, TK 213, TK214

Chøng tõ thanh lý nh îng b¸n


Hµng th¸ng kÕ to¸n tæng hîp c¨n cø vµo çc hãa ®¬n

GTGT ®Ó ghi vµo thÎ TSC§ ®ång thêi c¨n cø vµo chøng tõ

thanh lý nhîng b¸n TSC§ ®Î ghi vµo thÎ TSC§, tõ thÎ TSC§ kÕ to¸n

lªn sæ TSC§ theo n¬I sö dông. C¨n cø vµo sæ TSC§ ®Ó lªn b¶ng

tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§. C¨n cø vµo b¶ng tÝnh vµ

ph©n bæ khÊu hao kÕ tãan lªn sæ çI TK211, TK213, TK214.

b) S¬ ®å ghi sæ kÕ tãan TSC§


28

Chøng tõ gèc

B¶ng ph©n bæ KHTSC§

Chøng tõ ghi sæ

Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi

sæ

Sæ chi tiÕt TK 211, TK

213, T

Sæ çi TK 211, TK 213

Bang c©n ®èi tµi kho¶n



* Ghi chó:

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

§èi chiÕu, kiÓm tra

c) Chøng tõ sæ s¸ch c«ng ty ®ang sö dông:

*Chøng tõ sö dông:

+Hãa ®¬n GTGT biªn

+B¶n b¶n giao nhËn TSC§

+Biªn b¶n thanh l ý TSC§

+Biªn b¶n nhîng b¸n TSC§

+Çc chøng tõ liªn quan kh¸c

*Sæ s¸ch sö dông:

+Sæ TSC§

+B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ KHTSC§

+Sæ çI TK 211, TK 213, TK214

Sæ chi tiÕt TK 211, TK 213, TK 214

d) H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§

C«ng ty TNHH Nam Dòng kh«ng tiÕn hµnh trÝch tríc chi

phÝ söa ch÷a TSC§. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô söa ch÷a TSC§, kÕ

tãan tæng hîp h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong

kú ho¹c h¹ch to¸n vµo chi phÝ tr¶ tríc chê ph©n bæ vµo çc kú

kinh doanh tiÕp theo, TSC§ h háng t¹i doanh nghiÖp cã thÓ tù

söa ch÷a ho¹c thuª ngoµi.


29


NghiÖp vô söa ch÷a TSC§ ®îc thùc hiÖn qua çc chøng tõ

sau:

-§¬n ®Ò nghÞ söa ch÷a TSC§

-Dù to¸n söa chøa TSC§

-Hîp ®ång söa ch÷a TSC§

-Biªn b¶n nghiÖm thu söa ch÷a TSC§ bµn giao

-Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång söa ch÷a TSCD

c) Ph¬ng ph¸p tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao

- Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ .

C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p KH ®êng th¼ng.

Møc trÝch KH trung

b×nh hµng n¨m cña

TSC§

=

NG

TGSD

+ §èi víi TSC§ ®· sö dông:

Tgsd cña TSC§ =

Gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§

x

Tgsd cña TSC§

míi cïng lo¹i x¸c

®Þnh theo quy

®Þnh

Gi¸ b¸n TSC§ t¬ng ®-

¬ng

+ §èi víi TSC§ mua míi c«ng ty c¨n cø theo tuæi thä kinh tÕ

cña TSC§ ®Ó trÝch KH.

- Ph¬ng ph¸p ph©n bæ KHTSC§

+KH m¸y mãc thiÕt bÞ nhµ cöa vµ TSC§ kh¸c dïng ë ph©n

xëng, bé phËn s¶n xuÊt ®îc h¹ch to¸n vao TK 627 – Chi phÝ s¶n

xu©t chung.

+KH TSC§ thuéc bé phËn b¸n hµng ®îc h¹ch to¸n TK 641 –

chi phÝ b¸n hµng.


30


+KH TSC§ phôc vô cho ho¹t chung toµn doanh nghiÖp ®îc

h¹ch to¸n vµo TK 642- chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.

+KH TSC§ phôc vô c«ng t¸c ®Çu t XDCB ®îc h¹ch to¸n vµo

TK 241- XDCBDD.

d) H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§

-TSC§ t¨ng:

+Khi cã TSC§ t¨ng, c«ng ty thµnh lËp héi ®éng giao nhËn

TSC§. Héi ®ång cã nhiÖm vô nghiÖm thu tµi s¶n vµ lËp biªn

b¶n TSC§ (lµm 2 b¶n- PKT+ bªn giao). C¨n cø vµo biªn b¶n giao

nhËn TSC§ vµ çc chøng tõ kh¸c kÌm theo(hãa ®¬n, hîp

®ång,biªn b¶n thanh lý hîp ®ång, phiÕu chi) kÕ to¸n ghi vµo

thÎ TSC§, sæ TSC§ t¹i n¬i sö dông.

- TSC§ gi¶m:

+ Trêng hîp gi¶m TSC§ do nhîng b¸n: c¨n cø hîp ®ång ®·

ký, phong kÕ to¸n lËp H§GTGT, biªn b¶n giao nhËn TSC§. KÕ

to¸n c¨n cø vµo H§, biªn b¶n giao nhËn vµ çc chøng tõ cã liªn

quan ghi gi¶m TSC§ trªn thÎ TSC§, sæ TSC§, sæ theo dâi TSC§ t¹i

n¬i sö dông.

+ Gi¶m do thanh lý: c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh thanh lý, héi

®ång thanh lý TSC§ lËp biªn b¶n thanh lý TSC§. KÕ to¸n c¨n cø

vµo biªn b¶n thanh lý vµ çc chøng kh¸c cã liªn quan ghi gi¶m

TSC§ trªn thÎ, sæ theo dâi TSC§ t¹i n¬i sö dông.

VD: Do nhu cÇu vÒ s¶n xuÊt ngµy cµng t¨ng thªm, ngµy 30

th¸ng 08 n¨m 2009 c«ng ty ký hîp ®éng mua mét m¸y pho t«

dïng cho bé phËn v¨n phßng víi trÞ gi¸ 15 triÖu ®ång, cha bao

gåm VAT víi thuÕ suÊt 10%, chi phÝ vËn chuyÓn vµ l¾p ®Æt

do bªn b¸n chÞu, thêi gian sö dông lµ 1 n¨m. C«ng ty ®· thµnh

to¸n b»ng chuyÓn kho¶n. Khi c«ng viÖc mua b¸n ®· hoµn thµnh


31

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕkÕ tãan tËp hîp çc chøng tõ cã liªn quan ®Ó thµnh lËp hå s¬

bao g«m:

-Hîp ®éng kinh tÕ

-Hãa ®¬n GTGT

-Biªn b¶n bµn giao TSC§

-Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång

-Uû nhiÖm chi

Hãa ®¬n

(GTGT)

Liªn 2 giao cho kh¸ch hµng

Ngµy 30 th¸ng 08 n¨m 2009

MÉu sè: 01/GTKT-3LL

ND/2009B

0012345

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TM & DV Hïng Thanh

§Þa chØ: 79 Hµng Bå- Hoµn KiÕm- Hµ N«i

Sè TK:

§iÖn tho¹i: MST:

0101258862

Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn V¨n An

Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty TNHH Nam Dòng

§Þa chØ: ThÞ TrÊn Nh Quúnh- V¨n L©m-Hng Yªn

STK

H×nh thøc thanh to¸n: CK MST:

0900

STT Tªn hµng

hãa dÞch

vô

§VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh

tiÒn

A B C 1 2 3=1x2

1 M¸y pho

to

ChiÕc 01 15.000.0

00

15.000.0

00


32


Céng tiÒn hµng

15.000.000

ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn ThuÕ GTGT

1.500.000

Tæng céng thanh to¸n:

16.500.000

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mêi s¸u triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång

ch½n./

Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ

(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng

dÊu)

§Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô trªn c¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT,

biªn b¶n giao nhËn TS, uû nhiÖm chi, kÕ tãan h¹ch to¸n nh sau:

BT1: kÕ to¸n ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§

Nî TK 211: 15.000.000

Nî TK 1332: 1.500.000

Cã TK 112: 16.500.000

BT2: §ång thêi kÕt chuyÓn nguån h×nh thµnh

Nî Tk 414: 15.000.000

Cã Tk 411: 15.000.000

2.2.2.2. H¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông

cô.

2.2.2.2.1.H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu.

a) §Æc ®iÓm vµ nhiÖm vô cña h¹ch to¸n.

* §Æc ®iÓm:


33


- VËt liÖu ®îc mua s¾m b»ng nguån vèn lu ®éng

- chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh nhÊt

®Þnh. Sau chu kú s¶n xuÊt gi¸ trÞ ®îc b¶o tån vµ chuyÓn dÞch

toµn bé vµo s¶n phÈm.

- VËt liÖu ®îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ mua ngoµi

* NhiÖm vô cña h¹ch to¸n

T¹i C«ng ty TNHH Nam Dòng, nguyªn vËt liÖu ®îc tÝnh

theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. Theo ph¬ng ph¸p

nµy gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh theo

®¬n gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷.

Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt

kho= SL NVL xuÊt kho x §GBQ

§GBQ=

TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL

tån ®Çu kú+

TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL

nhËp trong kú

SL NVL tån ®Çu kú +SL NVL nhËp trong

kú

2.2.3 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt NVL, CCDC

C«ng ty cæ phÇn chÕ t¹o m¸y biÕn ¸p Miba hachi to¸n chi

tiÕt NVL, CCDC theo ph¬ng ph¸p thÎ song song.

a, Nguyªn t¾c h¹ch to¸n

- ë kho: thñ kho theo dâi vËt t vÒ mÆt sè lîng.

- ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n theo dâi vËt t c¶ vÒ mÆt sè lîng

vµ gi¸ trÞ trªn giÊy tê sæ s¸ch liªn quan.

b, Ph¬ng ph¸p thÎ song song

S¬ ®å ph¬ng ph¸p thÎ song song


34


Ghi chó:

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

§èi chiªu, kiÓm tra

*Tr×nh tù ghi chÐp

1- hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt

ghi sè lîng vËt t vµo thÎ kho. ThÎ kho ®îc thñ kho s¾p xÕp theo

lo¹i nhãm vËt t ®Ó tiÖn cho viÖc kiÓm tra vµ ®èi chiÕu. Sau

®ã thñ kho chuyÓn chøng tõ nhËp xuÊt cho phßng kÕ to¸n, kÌm

theo giÊy giao nhËn.

2- Hµng ngµy kÕ to¸n NVL, CCDC cña c«ng ty më sæ, thÎ

kÕ to¸n chi tiÕt cho tõng thø vËt t cho ®óng víi thÎ kho cña tng

kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ. C¨n cø vßa phiÕu

nhËp, phiÕu xuÊt ®Ó ghi vµo sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.

3- Cuèi th¸ng kÕ to¸n vµ thñ kho ®èi chiÕu sè liÖu trªn thÎ

kho víi sæ kÕ to¸n chi tiÕt VL, CCDC.

4- Sau ®ã kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp

nhËp – xuÊt- tån vµ ®èi chiÕu víi sè liÖu trªn sæ çi TK liªn

quan.


35

PhiÕu nhËp,

phiÕu xuÊt

ThÎ kho

Sæ, thÎ kÕ to¸n chi

tiÕt

B¶ng tæng hîp N- X- T


2.2.4 Quy tr×nh lËp, lu©n chuyÓn chõng tõ

a) NhËp kho vËt liÖu:

Nh©n viªn phßng kÕ ho¹ch vËt t phô tr¸ch viÖc cung øng

vËt t, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch mua vËt liÖu cho s¶n xuÊt ®· ®îc

x©y dùng tõ ®Çu n¨m lËp giÊy ®Ó nghÞ mua vËt t theo tiÕn

®é s¶n xuÊt. Bé phËn phô tr¸ch ký x¸c nhËn vµ chuyÓn cho

gi¸m ®èc c«ng ty ký duyÖt. C¨n cø vµo kÕt qu¶ ®îc duyÖt, ng-

êi phô tr¸ch cung øng vËt t tiÕn hµnh ®i mua vËt t theo hîp

®ång ®· ký víi nhµ cung cÊp.

Khi vËt t vÒ ®Õn kho ph¶i lµm thñ tôc kiÓm nhËn. Ban

kiÓm nhËn gåm cã: ®¹i diÖn phßng kÕ ho¹ch, ngêi giao hµng

vµ thñ kho. B¸n kiÓm nhËn lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm (2 liªn)

trªn c¬ së hãa mua hµng vµ sè thùc nhËp. Phßng kÕ ho¹ch lËp

phiÕu nhËp kho theo kÕt qu¶ kiÓm nhËn; sau khi ghi vµo thÎ

kho, thñ kho chuyÓn phiÕu nhËp kho vµ çc chøng tõ cã liªn

quan cho kÕ to¸n vËt t ®Ó nhËp sè liÖu vµo m¸y.

b) XuÊt kho vËt liÖu

Quy tr×nh lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ

* Quy tr×nh:


36

Bé phËn sö dông viÕt giÊy ®Ò nghÞ cÊp

vËt t

Thñ kho xuÊt vËt t vµ ghi vµo thÎ kho

KÕ to¸n vËt liÖu nhËp vµo m¸y c¨n cø vµo

phiÕu xuÊt kho

Phßng kÕ ho¹ch vËt t duyÖt giÊy ®Ò nghÞ

cÊp vËt t


C¨n cø vµo nhu cÇu sö dông vËt t, bé phËn sö dông lËp “

giÊy ®Ò nghÞ cÊp vËt t” göi cho phßng kinh doanh ký duyÖt.

C¨n cø vµo kÕt qu¶ ®· duyÖt, phßng kÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt

kho (3 liªn). Bé phËn sö dông ®Õn kho nhËn vËt t thñ kho ghi

sè thùc xuÊt vµo phiÕu xuÊt kho, gi÷ l¹i 1 liªn ®Ó ghi vµo thÎ

kho, sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ. Bé phËn sö

dông nhËn 1 liªn ®Ó theo dâi t¹i n¬i sö dông.

2.2.5 Quy tr×nh ghi vµo sæ s¸ch

2.2.2 H¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô

dông cô dïng t¹i C«ng ty TNHH Nam Dòng

2.2.2.1 H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu (NVL)

a) §Æc ®iÓm vµ nhiÖm vô cña h¹ch to¸n

*§Æc ®iÓm

-VËt liÖu ®îc mua s¾m b»ng nguån vèn lu ®éng

-ChØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. Sau

chu lï s¶n xuÊt gi¸ trÞ ®îc bµo tån vµ chuyÓn dÞch toµn bé vµo

s¶n phÈm/

-VËt liÖu ®îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån nhng chñ yÕu do

mua ngoµi, tù s¶n xuÊt

*NhiÖm vô cña h¹ch to¸n

-Thu thËp ®Çy ®ñ chøng tõ cã liªn quan ®Õn ®èi tîng kÕ

to¸n vËt liÖu theo ®óng chuÈn sè 02 “chuÈn møc kÕ to¸n hµng

tån kho”

-VËn dïng ®óng ®¾n ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL b×nh

qu©n c¶ kú dù tr÷

-KiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu mua, t×nh h×nh dù

tr÷, sö dông vËt liÖu

-Tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i vËt liÖu theo chÕ ®é qui

®Þnh cña nhµ níc.


37


b)Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu:

*Ph©n lo¹i: ®èi víi NVL c«ng ty c¨n cø theo vai trß cña

chóng vµ ph©n lo¹i nh sau:

-NVL chÝnh: lµ nh÷ng NVL trùc tiÕp cÊu thµnh h×nh th¸i

c¬ b¶n cña s¶n phÈm trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh NVL th«:

Ng«, çm, ®Ëu t¬ng…

-NVL phô: m× chÝnh, Salinon 6%, h¬ng ç, chèng « xy hãa,

CuSO4, NaHCO3, vÞ ngãt tè…

-Nhiªn liÖu: nhng lo¹i dïng trî gióp cho çc ho¹t ®«ng nh

x¨ng dÇu, khÝ ga, b×nh « xy ….

-Phô tïng thay thÕ: Gåm çc lo¹i phô tïng trong qu¸ tr×nh

söa ch÷a çc lo¹i m¸y mãc, thiÕt bÞ

*§¸nh gi¸:

NVL ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ gèc hay cßn gäi lµ gi¸ thø tÕ,

b¸o gåm:

*Chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n vËt liÖu

C«ng ty TNHH Nam Dòng sö dông nh÷ng chøng tõ theo

quyÕt ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, ngoµi ra ®Ó phôc

vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®¬n vÞ doanh nghiÖp cßn sö dông 1

sè chøng tõ tù lËp gåm cã: PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho,

hãa ®¬n GTGT

-Sæ s¸ch sö dông: BÈng tæng hîp hµng xuÊt, b¶ng tæng

hîp nhËp xuÊt tån, b¸o ço hµng xuÊt NVL ®Ó s¶n xuÊt tõng lo¹i

s¶n phÈm çc b¶ng nµy do kÕ to¸n lËp.

2.2.2.2 H¹ch to¸n c«ng cô dông cô (CCDC) trong C«ng

ty TNHH Nam Dòng

a)§Æc ®iÓm vµ nhiÖm vô cña h¹ch to¸n

-§¾c ®iÓm:


38


+Tham gia nhiÒu vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh,

khi sö dông bÞ hao mßn dÇn, khi bÞ h hßng cã thÓ söa ch÷a,

háng h¼n cã thÓ thu håi phÕ liÖu, say mçi chu kú gi¸ trÞ

chuyÓn dÞch dÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm

+§îc mua b»ng vèn lu ®éng, b¶o qu¶n ë kho nh b¶o qu¶n

vËt liÖu

+CCDC sö dông cho ho¹t ®éng SXKD, ho¹t ®éng qu¶n lý

doanh nghiÖp ®îc h×nh thµnh chñ yÕu do mua ngoµi

-NhiÖm vô gièng nh NVL

b)Çc ph¬ng ph¸p ph©n bæ c«ng cô dông cô

CCDC ë c«ng ty còng ®îc theo dâi nh NVL vµ ®îc h¹ch to¸n

chi tiÕt th«ng qua b¶ng ph©n bæ gi¸ trÞ. CCDC ë c«ng ty gåm:

quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng, c©n…

*Çc ph¬ng ph¸p ph©n bæ CCDC:

-Ph¬ng ph¸p ph©n bæ mét lÇn: theo ph¬ng ph¸p nµy

khi xuÊt dïng CCDC gi¸ trÞ cña nã ®îc chuyÓn toµn bé vµo chi

phÝ SXKD trong kú, nã thêng ¸p dông cho çc CCDC cã gi¸ trÞ

thÊp vµ thêi gian sö dông ng¾n.

-Ph¬ng ph¸p ph©n bæ 50%: khi CCDC ®îc xuÊt dïng

th× kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ 50% gi¸ trÞ cña chóng vµo chi

phÝ cña kú xuÊt dïng. Khi bé phËn sö dông b¸o háng th× kÕ

to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ vµo chi phÝ SXKD cña kú b¸o háng:

chi phÝ bao gåm 1/2 gi¸ trÞ cña CCDC b¸o háng trõ ®i gi¸ trÞ

phÕ liÖu thu håi trõ tiÒn båi thêng vËt chÊt (nÕu cã).

-Ph¬ng ph¸p ph©n bæ nhiÒu lÇn:

Ph¬ng ph¸p nµy c¨n cø vµo gi¸ trÞ cña CCDC vµ thêi gian

sö dông cña chóng, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh møc ph©n bæ cho

mét kú hoÆc mét lÇn sö dông/.

*S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n VL-CCDC .


39


*Quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n chi phÝ NVL, CCDC


PhiÕu xuÊt kho

Sæ chi tiÕt VL, CCDC

B¶ng tæng hîp chi tÕt VL,

CCDC

B¶ng tæng hîp phiÕu XK

B¶ng tæng hîp

chøng tõ gèc

B¶ng ph©n bæ VL, CCDC

Chøng tõ ghi sæ

Sæ çi TK 152,153


ghi sæ

Sæ khoPhiÕu nhËp kho

40

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕ*Chøng tõ gèc gåm:

+Hãa ®¬n GTGT

+PhiÕu xuÊt kho

+PhiÕu nhËp kho

+Çc chøng tõ kh¸c: hãa ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho

Ghi chó:

: Ghi hµng

ngµy

: Ghi cuèi

kú

: §èi chiÕu

b)biªn b¶n kiÓm nghiÖm ,…


B¶ng ph©n bæ VL, CCDC

Chøng tõ gèc Sæ thÎ kÕ to¸n chi

tiÕt vËt t

Chøng tõ ghi sæ

Sæ çi TK 152, 153,

156

Bang tæng hîp chi tiÕt

vËt t


Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

B¶ng c©n

®èi TK

41

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕ*Mét sè vÝ dô cho thñ tôc nhËp xuÊt NVL, CCDC .

Ngµy 12/08/09 doanh nghiÖp mua 1830Kg kh« ®Ëu víi

®¬n gi¸ 7.244 ® , gi¸ cha bao gåm VAT 5% . TiÒn hµng ®îc

thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt.

Tr×nh tù h¹ch to¸n:

Khi hµng vÒ tíi kho cña c«ng ty, sau khi çn bé kiÓm tra

hµng, hµng ®· ®¹t chÊt lîng theo yªu cÇu sÏ tiÕn hµnh nhËp

kho. Thñ kho c¨n cø vµo sè l¬ng thùc tÕ nhËp tiÕn hµnh lËp

phiÕu nhËp kho. Sau ®ã, phiÕu nhËp kho ®îc chuyÓn lªn

phßng kÕ to¸n.

- phiÕu nhËp kho

§¬n vÞ: C«ng ty TNHH Nam Dòng

§Þa chØ: KCN Nh Quúnh – V¨n L©m- Hng Yªn

PhiÕu nhËp kho


Sè 01

Nî

TK152

Cã TK 111

-Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn H÷u ThuËn

-NhËp t¹i kho: NVL

-Lý do nhËp: nhËp mua ngoµi

STT

Tªn nh·n

hiÖu, quy

çch vËt t

M·

sè§VT

Sè lîng

§¬n gi¸Thµnh

tiÒn

Theo

chøng

tõ

Thùc

nhËp

01 Kh« ®Ëu NL Kg 1.830 1.830 7.244 13.256.5


42


002 20

Céng 13.256.5

20

Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mêi ba triÖu hai tr¨m n¨m sÊu

ngh×n n¨m tr¨m hai m¬i ®ång.

Ngµy 02

th¸ng 08 n¨m 2009

Ngêi lËp

phiÕu

Ngêi giao

hµng

Thñ kho KÕ to¸n tr-

ëng

Gi¸m ®èc

(§· ký) (§· ký) (§· ký) (§· ký) (§· ký)

Ghi bót to¸n:

Nî Tk 152: 13.256.520

Nî TK 133: 662.826

Cã Tk: 13.919.346

- Phiªu xu©t kho:

§¬n vÞ: C«ng ty TNHH Nam Dòng

§Þa chØ: KCN Nh Quúnh – V¨n L©m- Hng Yªn

PhiÕu xuÊt kho


Sè 01

Nî TK152

Cã TK 111


43


Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn ThÞ HuÕ

§¬n vÞ: Ph©n xëng çm

Lý do xuÊt: XuÊt kho NVL ®Ó s¶n xuÊt A113

XuÊt t¹i kho NVL

STT

Tªn nh·n

hiÖu, quy

çch vËt t

M· sè §VTSè lîng

§¬n gi¸Thµnh

tiÒn

01 Kh« ®Ëu NL00

2

Kg 1.830

Céng

Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷):

Ngµy 02

th¸ng 08 n¨m 2009

Ngêi lËp

phiÕu

Ngêi nhËn Thñ kho KÕ to¸n tr-

ëng

Gi¸m ®èc

(§· ký) (§· ký) (§· ký) (§· ký) (§· ký)

2.2.3 H¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch

theo l¬ng

2.2.3.1 ý nghÜa, nhiÖm vô cña kÕ to¸n lao ®éng tiÒn

l¬ng trong C«ng ty TNHH Nam Dòng

a) ý nghÜa cña kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng


44


-§¶m b¶o qu¶n lý tèt quü l¬ng, quü BHXH, ®¶m b¶o cho

viÖc tr¶ l¬ng vµ BHXH ®óng nguyªn t¾c, ®ung chÕ ®é,

-KhuyÕn khÝch ngêi lao ®éng n©ng cao n¨ng suÊt lao

®éng

-T¹o ®iÒu kiÖn tÝnh vµ ph©n bæ chi phÝ tiÒn l¬ng vµ çc

kho¶n trÝch theo l¬ng vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc chÝnh x¸c

b) NhiÖm vô cña kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n

trÝch theo l¬ng

-Ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c vÒ s« lîng lao

®éng, thêi gian lao ®éng, kÕt qu¶ lao ®éng cña tõng ngêi,

tõng bé phËn.

-TÝnh vµ ph©n bæ chÝnh x¸c tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch

theo l¬ng cho çc ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh.

-Thùc hiÖn ®Çy ®ñ viÖc h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ lao ®éng,

tiÒn l¬ng theo ®óng quy ®Þnh

-LËp b¸o ço vÒ lao ®éng vµ tiÒn l¬ng kÞp thêi, chÝnh x¸c.

-Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông quü l¬ng, x©y dùng ph-

¬ng ¸n tr¶ l¬ng híp lý nh»m kÝch thÝch ngêi lao ®éng n©ng

cao n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm chi phÝ, n©ng cao chÊt lîng

s¶n phÈm.

-Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông, qu¶n lý lao ®éng c¶ vÒ sè

lîng, thêi gian, n¨ng suÊt trªn c¬ së ®ã ®Ò suÊt çc biÖn ph¸p

thÝch hîp ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ lao ®éng.

2.2.3.2 H×nh thøc tr¶ l¬ng vµ çch tÝnh l¬ng

+ Lương theo hệ số = lương tối thiểu x hệ số lương

+ Lương cơ bản = (lương theo hệ số/ 26 ngày) x ngày công làm việc thực

tế

+ Phụ cấp trách nhiệm được tính như sau:


45


Phụ cấp

trách

nhiệm

=

Lương theo hệ số

x

Ngày công

làm việc

thực tế

xHệ số trách

nhiệm 26 ngày

Hệ số tr¸ch nhiÖm c«ng ty quy định cho çc trưởng phßng,

tổ trëng ở phân xưởng là 15%, 10%.

+ Phụ cấp độc hại:

Phụ cấp độc

hại=


x

Ngày công

làm việc

thực tế

x 0,2

26 ngày

- Lương làm thêm được tính như sau:

Lương làm

thêm=


xNgày công

làm thêmx Tỷ lệ

26 ngày

Tỷ lệ:

+ Chủ nhật: 200%

+ Làm thêm vào ngày thường: 150%

Çc kho¶n thu nhËp kh¸c cña çn bé c«ng nh©n viªn trong c«ng

ty

Ăn ca: 10.000đ/ ngày công

Ngoài số lương phải trả công nhân công ty còn đóng BHXH, BHYT cho

c«ng nh©n trực tiếp sản xuất.

+ BHXH = Mức lương theo hệ số x 15%

+ BHYT = Mức lương theo hệ số x 2%

Tổng thu nhập của người lao động= lương cơ bản + lương làm thêm + phụ cấp

2.2.3.3 H¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp tiÒn l¬ng

-TK sử dụng: TK622, TK334, TK338, TK641, TK642

Kết cấu tk 334 “ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”


46

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕ Bªn nî: + Çc kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn c«ng, tiÒn l¬ng cña

çn bé c«ng nh©n viªn

+ TiÒn l¬ng, tiÒn c«ng ®· tr¶ c«ng nh©n viªn

Bên có : + TiÒn l¬ng,tiÒn c«ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn ph¸t

sinh trong kú

Sè d CK

bªn cã :

+ Tiªn l¬ng, tiÒn c«ng cßn ph¶i tr¶ çn bé c«ng

nh©n viªn

KÕt cÊu TK 338 “ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”

Bªn nî: + §ãng BHXH, BHYT cho çn bé c«ng nh©n viªn

+ Thanh to¸n BHXY, BHYT, KPC§ cho çn bé c«ng

nh©n viªn

Bên có : + TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt

kinh doanh ttong kú

+TrÝch BHXH, BHYT trõ vµo l¬ng çn bé c«ng nh©n

viªn

Sè d CK

bªn cã:

+ Sè tiÒn BHXH, BHYT ®· trÝch nhng cha nép cho

c¬ quan BHXH

+KPC§ cßn l¹i

2.2.3.4 S¬ ®å lu©n chuyÓn kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc

kho¶n trÝch theo l¬ng.


47


Ghi chó:

: Ghi hµng

ngµy

: Ghi cuèi kú

Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng ch©m c«ng t¹i çc phßng ban còng

nh ph©n xëng s¶n xuÊt. KÕ to¸n tiÒn l¬ng tËp hîp b¶ng chÊm

cña tõng bé phËn lµm c¨n cø lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cho

tõng bé phËn vµ cña toµn doanh nghiÖp.

2.2.3..5 S¬ ®å kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo

l¬ng


GiÊy nghØ èm, häp, héi

nghÞ

B¶ng chÊm c«ng Çc dÊu x¸c nhËn kÕt

qu¶

B¶ng thanh to¸n l ¬ng theo bé

phËn

B¶ng ph©n bæ tiÒn l ¬ng vµ

BHXH

48

B¶ng ph©n bæ TL, BHXH

Chøng tõ tiÒn l-¬ng

Chøng tõ ghi sæ


ghi sæ


Ghi chó:

: Ghi hµng ngµy

: Ghi cuèi kú

: KiÓm tra ®èi

chiÕu


49


Sæ çi TK 334, 338

B¶ng c©n

®èi TK


Bộ phận: Kế toán

BẢNG CHẤM CÔNG

Tháng 8 năm 2009

STT Họ và tên

Ngày trong thángTổng số

ngày côngCấp bậc lương

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 31

A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 … … 31

1 Nguyễn Hữu Huân 4.53 x x x x x x x x x x x x x x

2 Chu Đức Minh 2.34 x x x x x x x x x x x x x x

3 Nguyễn Thị Hoài 2.34 x x x x x x x x x x x x x x

4 Đỗ Ạnh Tú 1.99 x x x x x x x x x x x x x x

5 Nguyễn tiền Minh 1.99 x x x x x x x x x x x x x x

…..

Người duyệt Phụ trách bộ phận Người chấm công(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)


50


Đơn vị: Công ty TNHH Nam DũngBộ phận: Kế toán

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNGTháng 08 năm 2009

TT

Họ và tên C.vụNgày công

H.Số lương

Hệ số trách nhiệm

lương tối thiểu

lương cơ bản

Phụ cấp

tổng số lương

Các khoản trích theo lương Thuế TNCN

Thực lĩnh cuối kỳ

Ký nhậnBHXH BHYT Tổng

1 Nguyễn Hữu Huân KTT 26 4.53 0.15 1,500,000 6,795,000 225,000 7,020,000 75,000 15,000 90,000 0 6,930,000

2 Chu Đức Minh NV 26 2.34 0 900,000 2,106,000 0 2,106,000 45,000 9,000 54,000 0 2,052,000

3 Nguyễn Thị Hoài NV 26 2.34 0 900,000 2,106,000 0 2,106,000 45,000 9,000 54,000 0 2,052,000

4 Đỗ Ạnh Tú NV 26 1.99 0 900,000 1,791,000 0 1,791,000 45,000 9,000 54,000 0 1,737,000

5 Nguyễn tiền Minh NV 26 1.99 0 900,000 1,791,000 0 1,791,000 45,000 9,000 54,000 0 1,737,000 ….

Tổng 5,100,000 14,589,000 14,814,00

0 255,000 51,000 306,000 14,508,00

0

Người lập biểu Kế toán trưởng(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)


51


2.2.4 H¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty TNHH Nam Dòng

2.2.4.1 Kh¸i niÖm vµ ph©n lo¹i chi phÝ SXKD:

-Kh¸i niÖm: Chi phi s¶n xuÊt lµ toµn bé hao phÝ vÒ lao

®éng sång vµ lao ®éng vËt hãa vµ çc chi phÝ cÇn thiÕt kh¸c

mµ doanh nghiÖp bá ra cã liªn quan ®Õn viÖc chÕ t¹o s¶n

phÈm, lao vô dÞch vô trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh ®îc biÓu

hiÖn bÇng tiÒn.

-C¨n cø vµo ý nghÜa cña chi phÝ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ

®Ó thuËn tiÖn cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh toµn bé, chi phÝ ®îc

ph©n theo kho¶n môc. Çch ph©n lo¹i nµh dùa vµo c«ng dông

cña chi phÝ vµ møc ph©n bæ chi phÝ cho tõng ®èi tîng. Gi¸

thµnh toµn bé cña s¶n phÈm bao gåm 3 kho¶n môc sau:

+Chi phÝ NVLTT

+Chi phÝ NCTT

+Chi phÝ s¶n xuÊt chung

Chi phÝ NVL TT lµ toµn bé chi phÝ NVL ®îc sö dông trùc

tiÕp cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm, lao vô dÞch vô.

Chi phÝ NCTT: bao gåm tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n ph¶i tr¶

trùc tiÕp cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, çc kho¶n trÝch

theo tiÒn l ¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊ nh BHXH, BHYT.

Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ çc kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt liªn

quan ®Õn viÖc phôc vô vµ qu¶n lý s¶n xuÊt trong ph¹m vi çc

ph©n xëng, ®éi s¶n xuÊt, chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm:

Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng bao gåm chi phÝ tiÒn l-

¬ng, çc kho¶n ph¶i tr¶, çc kho¶n trÝch nép theo l¬ng cïa

nh©n viªn ph©n xëng vµ tæ s¶n xuÊt


52


Chi phÝ vËt liÖu bao gåm: chi phÝ vËt liÖu dïng chung cho

ph©n xëng s¶n xuÊt víi môc ®Ých lµ phôc vô qu¶n lý s¶n

xuÊt

Chi phÝ dông cô bao gåm vÒ chi phÝ c«ng cô, dông cô ë

ph©n xëng ®Ó phôc vô s¶n xuÊt vµ qu¶n lý s¶n xuÊt.

Chi phÝ khÊu hao TSC§ bao gåm toµn bé chi phÝ khÊu hao

cña TSC§ thuéc çc ph©n xëng qu¶n lý sö dung.

Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi gåm çc chi phÝ dÞch vô mua

ngoµi dïng cho ho¹t ®éng phôc vô vµ qu¶n lý s¶n xuÊt cña

ph©n xëng vµ tæ s¶n xuÊt

Chi phÝ b»ng tiÒn lµ çc kho¶n trùc tiÕp bÇng tiÒn dïng

cho viÖc phôc vô vµ qu¶n lý s¶n xuÊt ë ph©n xëng s¶n

xuÊt

2.2.4.2 Kh¸i niÖm vµ ph©n lo¹i gi¸ thµnh

-Kh¸i niÖm: Gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña

toµn bé hao phÝ vÒ lao ®éng sèng cÇn thiÕt vµ lao ®éng vËt

hãa ®îc tÝnh trªn mét khèi lîng kÕt qu¶ s¶n phÈm lao vô, dÞch

vô hoµn thµnh nhÊt ®Þnh

-§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty lµ çc s¶n phÈm hoµn

thµnh

2.2.4.3 §èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ vµ ®èi tîng tÝnh gi¸

thµnh

*§èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ: do c«ng ty cã quy tr×nh c«ng

nghÖ s¶n xuÊt gian ®¬n, s¶n xuÊt hµng lo¹t víi khèi lîng l¬n

nªn ®èi tîng tËp hîp chi phÝ lµ tõng ®¬n vÞ s¶n phÈm.

*§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ s¶n phÈm çm cuèi cïng

2.2.4.4 Çc ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ


53


T¹i c«ng ty kÕ to¸n tæng hîp hµng tån kho theo ph¬ng

ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ tÝnh VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu

trõ.

Ph¬ng ph¸p kª kh¶i thêng xuyªn lµ ph¬ng ph¸p theo dâi vµ

ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng gi¶m hµng tån

kho mét çch thêng xuyªn liªn tôc trªn çc tµi kho¶n . Theo ph-

¬ng ph¸p nµy t¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo kÐ to¸n còng cã thÓ x¸c

®Þnh ®îc lîng nh©p, xuÊ tån kho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu.

2.2.4.5 Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh mµ ®¬n vÞ ®ang

vËn dông

Do doanh nghiªp cã qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n

phÈm khÐp kÝn tõ khi ®a NVL vµo tíi khi s¶n phÈm hoµn thµnh,

sè lîng mÆt hµng Ýt, khèi lîng lín, chu kú s¶n xuÊt ng¾n, kú

tÝnh gi¸ thµnh phï hîp víi kú b¸o ço.

S¶n phÈm çm kh«ng cã s¶n phÈm dë dang, rÊt Ýt vµ æn

®Þnh cho nªn tæng sè chi phÝ ®· tËp hîp trong kú cho tõng ®èi

tîng còng b»ng gi¸ thµnh s¶n phÈm

Ztt=C

Z

tt

Ztt

Stp

2.2.4.6 Sæ s¸ch kÕ to¸n

*Chøng tõ sö dông:

-Hîp ®ång mua hµng

-Hãa ®¬n GTGT

-Hãa ®¬n vÒ chi phÝ vËn chuyÓn

-Biªn b¶n gia nhËn hµng hãa, biªn b¶n kiÓm nghiÖm hµng

hãa


=

54


-PhiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho

-PhiÕu chi, giÊy b¸o nî, ñy nhiÖm chi

-B¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng

-B¶ng ph©n bæ…

*Sæ s¸ch mµ c«ng ty sö dông:

-Sæ chi tiÕt çc TK 621, TK 622, TK 627, TK 154

-Chøng tõ ghi sæ

-Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

- Sæ çi çc TK621, TK 622, TK 627, TK 154

*

KÕT LUËN


55


C«ng t¸c kÕ to¸n lµ yÕu tè hÕt søc quan träng cña qu¸

tr×nh tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña bÊt kú

doanh nghiÖp nµo trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng.

Qua thêi gian nghiªn cøu, lý luËn kÕt hîp víi t×m hiÓu

thùc tÕ t¹i C«ng ty cæ phÇn chÕ t¹o m¸y biÕn ¸p MIBA, em

nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ®¸p øng ®îc nhu cÇu ®Æt ra tõ

bªn trong còng nh bªn ngoµi cña C«ng ty. C«ng ty cã mét phong

çch lµm viÖc n¨ng ®éng vµ lu«n kh«ng ngõng ®æi míi ®Ó

hoµn thiÖn m×nh. Sù nh¹y bÐn trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ

cïng víi sù ®æi míi vÒ qui tr×nh c«ng nghÖ, sù ®Çu t ®ång bé

çc m¸y mãc thiÕt bÞ tiªn tiÕn, c¬ cÊu tæ chøc gän nhÑ C«ng

ty ®· ®Ò ra ph¬ng ph¸p ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp

víi hoµn c¶nh hiÖn ®¹i ®¸p øng yªu cÇu thÞ trêng.

T¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n ®îc bè trÝ

thµnh tõng phÇn cô thÓ, râ rµng, bé m¸y kÕ to¸n trÎ, n¨ng

®éng, trung thùc ®· gãp phÇn tÝch cùc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n

kÕ to¸n vµ qu¶n lý kinh tÕ cña C«ng ty.

C«ng ty ¸p dônh h×nh thøc sæ kÕ to¸n “Chøng tõ ghi sæ”,

®ång thêi C«ng ty sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n. §iÒu nµy ®·

gi¶m bít ®îc g¸nh nÆng vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n trong

C«ng ty.

Ngoµi ra trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty,em ®· nhËn

®îc sù gióp ®ì cña ban l·nh ®¹o, çc anh chÞ trong phßng kÕ

to¸n- tµi vô cña c«ng ty cïng víi sù híng dÉn tËn t×nh cña c«

gi¸o §oµn ThÞ Thanh T©m ®· gióp em hoµn thiÖn b¸o ço tèt

nghiÖp mét çch thùc tÕ vµ s©u s¾c h¬n. Vµ qua ®©y em

cung hiÓu thªm r»ng mét çn bé kÕ to¸n giái kh«ng chØ n¾m

v÷ng nh÷ng kiÕn thøc lý luËn mµ ph¶i am hiÓu, x©m nhËp


56

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕthùc tÕ, vËn dông s¸ng t¹o vµ linh ho¹t nh÷ng lý luËn ®ã vµo

thùc tÕ.

§ång thêi qua b¸o ço nµy em xin c¶m ¬n tíi toµn thÓ çc

thÇy c« gi¸o trêng Cao ®¼ng tµi chÝnh- qu¶n trÞ kinh doanh

®· gi¶ng d¹y trong nh÷ng n¨m häc qua. Çc thÇy c« ®· gióp em

cã nh÷ng lý luËn, kiÕn thøc hµnh lang v÷ng ch¾c tríc khi bíc

vµo thùc tÕ.

Do tr×nh ®é vµ thêi gian thùc tËp kh«ng nhiÒu nªn b¸o

ço cñ em kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. V× vËy, em rÊt

mong nhËn ®îc sù gãp ý ch©n thµnh cña çc thÇy, c« gi¸o ®Ó

b¸o ço cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n.

Cuèi cïng, mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n Th¹c Sü

NguyÔn ThÞ Thanh Loan ®· tËn t×nh chØ b¶o em trong suèt

thêi gian thùc tËp võa qua.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!

Hng yªn, ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2009

Sinh viªn

thùc hiÖn

§ç

ThÞ Thóy


57


Môc lôc

Lêi nãi ®Çu............................................................1

PhÇn I:.........................................................................3

Tæng quan chung vÒ c«ng ty TNHH..............................3

1.1. sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty tnhh nam

dòng.......................................Error! Bookmark not defined.

1.2.Ngµnh nghÒ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty TNHH

Nam Dòng....................................................................3

1.3. C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty TNHH Nam Dòng.

...................................................................................3

1.3.1.S¬ ®å tæ chøc cña C«ng ty TNHH Nam Dòng........3

13.2.Chøc n¨ng, quyÒn h¹n, nhiÖm vô cña tõng bé phËn

trong c¬ cÊu bé m¸y cña C«ng ty TNHH Nam Dòng.........4


58

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕ1.4.Tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty TNHH Nam

Dòng...........................................................................5

1.5.T×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh trong nh÷ng n¨m

gÇn ®©y cña C«ng ty TNHH Nam Dòng.........................6

1.6. NghiÖp vô qu¶n lý cña tõng phßng ban trong C«ng

tyTNHH Nam Dòng.......................................................7

PhÇn II.......................................................................10

H¹ch to¸n nghiÖp vô kÕ to¸n cña c«ng ty tnhh nam dòng

.................................................................................10

2.1. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng

ty tnhh nam dòng.......................................................10

2.1.1. h×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông....................10

2.1.2. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH Nam

Dòng..........................................................................11

2.1.2.1. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.......................11

2.1.2.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn kÕ to¸n.

.................................................................................12

2.1.2.3. ChÕ ®é chÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông cña C«ng ty

TNHH Nam Dòng.........................................................13

2.1.3 Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Nam

Dòng..........................................................................14

2.1.3.1 Chøng tõ kÕ to¸n sö dông................................14

2.1.3.2 Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông...............................15

2.1.3.3 H×nh thøc sæ kÕ to¸n.....................................15

2.1.3.4Tæ chøc vËn dông b¸o ço tµi chÝnh.................16

2.1.4 Quan hÖ cña phßng kÕ to¸n trong bé m¸y qu¶n lý

C«ng ty TNHH Nam Dòng............................................16

2.2 Çc phÇn hµnh h¹ch to¸n kÕ toµn t¹i C«ng ty TNHH

Nam Dòng..................................................................17


59

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕ2.2.1 KÕ to¸n qu¶n trÞ..............................................17

2.2.2KÕ tãan tµi chÝnh...............................................18

2.2.2.1.1. §Æc ®iÓm vµ nhiÖm vô cña tµi s¶n cè ®Þnh.18

2.2.2.1.2.Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ TSC§...........................19

2.2.2.1.3.H¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp vÒ tµi s¶n cè

®Þnh.........................................................................21

2.2.2.2. H¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông

cô..............................................................................27

2.2.2.2.1.H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu.............................27

2.2.3 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt NVL, CCDC............27

2.2.4 Quy tr×nh lËp, lu©n chuyÓn chõng tõ................29

2.2.5 Quy tr×nh ghi vµo sæ s¸ch................................30

2.2.2 H¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông

cô dïng t¹i C«ng ty TNHH Nam Dòng............................30

2.2.2.1 H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu (NVL).......................30

2.2.2.2 H¹ch to¸n c«ng cô dông cô (CCDC) trong C«ng ty

TNHH Nam Dòng.........................................................31

2.2.3 H¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch

theo l¬ng...................................................................37

2.2.3.1 ý nghÜa, nhiÖm vô cña kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l-

¬ng trong C«ng ty TNHH Nam Dòng............................37

2.2.3.3 H¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp tiÒn l¬ng.........38

2.2.3.4 S¬ ®å lu©n chuyÓn kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc

kho¶n trÝch theo l¬ng................................................39

2.2.3..5 S¬ ®å kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo

l¬ng..........................................................................40

2.2.4 H¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ

tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty TNHH Nam Dòng. .43

2.2.4.1 Kh¸i niÖm vµ ph©n lo¹i chi phÝ SXKD:..............43


60

Trêng §¹i häc C«ng nghiÖp Khoa Kinh tÕ2.2.4.2 Kh¸i niÖm vµ ph©n lo¹i gi¸ thµnh.....................44

2.2.4.3 §èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ vµ ®èi tîng tÝnh gi¸

thµnh........................................................................44

2.2.4.4 Çc ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ....................44

2.2.4.5 Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh mµ ®¬n vÞ ®ang vËn

dông..........................................................................44

2.2.4.6 Sæ s¸ch kÕ to¸n..............................................45

KÕT LUËN..................................................................46


61

Economy & Finance

Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty TNHH Nam Dũng