Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty TNHH

B¸o ço thùc tËp tèt nghiÖp

Lêi nãi ®Çu

NÒn kinh tÕ thÕ giíi nãi chung vµ nÒn kinh tÕ ViÖt Nam nãi

riªng ®Ó cã ®îc sù ph¸t triÓn toµn diÖn nh ngµy nay. Chóng ta ph¶i

kÓ ®Õn vai trß cña nh÷ng ngêi lµm c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. H¹ch

to¸n kÕ to¸n lµ mét c«ng cô quan träng trong hÖ thèng quản lý tµi

chÝnh. Nã gi÷ mét vai trß tÊt yÕu trong viÖc ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t

çc ho¹t ®éng kinh doanh.

Lµ mét doanh nghiÖp t nh©n víi quy m« s¶n xuÊt võa s¶n phÈm

s¶n xuÊt hµng lo¹t. Công ty TNHH Vũ Dương ®· ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn

c¶ vÒ chiÒu s©u lÉn chiÒu réng. Tuy míi ®îc thµnh lËp nhng s¶n

phÈm cña C«ng ty ®· ®îc nhiÒu b¹n hµng trong níc vµ quèc tÕ biÕt

®Õn qua th¬ng hiÖu Hanatex. §Ó cã sù thµnh c«ng nh ngµy h«m nay

®· cã sù ®ãng gãp kh«ng mÖt mái cña ban l·nh ®¹o cïng çc çn bé

c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®· ®ãng gãp tµi n¨ng trÝ tuÖ vµ søc lao

®éng cña m×nh hoµn thµnh tèt nhiÖm vô mµ công ty ®Ò ra. Qua thêi

gian thùc tËp t¹i Công ty TNHH Vũ Dương võa qua víi sù gióp ®ì tËn

t×nh cña çc c« chó çn bé trong Công ty ®Æc biªt lµ sù chØ b¶o vÒ

chuyªn m«n cña phßng kÕ to¸n ®· ®a lý thuyÕt cña em ®i vµo thùc

tÕ vµ ngîc l¹i ®Ó em chuyÓn t¶i tõ thùc tÕ quay vÒ lý thuyÕt ®ã

chÝnh lµ sù gióp ®ì cña c« gi¸o Trần Thị Miến vµ víi sù hiÓu biÕt cña

b¶n th©n em ®· hoµn thµnh tèt kú b¸o ço nµy b¸o ço tæng hîp

Néi dung cña b¸o ço gåm 4 phÇn

PhÇn I : Tæng quan vÒ doanh nghiÖp

PhÇn II : Thùc Tr¹ng Tæ Chøc KÕ To¸n Trong Mét Kú Cña Doanh

NghiÖp

PhÇn III : NhËn xÐt vµ khuyÕn nghÞ

PhÇn IV : NhËn xÐt vµ x¸c nhËn cña doanh nghiÖp

Trªn ®©y lµ toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña Công ty TNHH Vũ

Dương. Do cßn nhiÒu vÒ nhiÒu mÆt nªn b¸o ço cña em kh«ng tr¸nh

khái nh÷ng thiÕu xãt. V× vËy em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp

cña thÇy c« cïng çc b¹n sinh viªn em xin tiÕp thu.

Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G 1


Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!

PhÇn IThùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n trong mét kú

cña doanh nghiÖp

I §Æc ®iÓm chung 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp Công ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t nh©n ®îc thµnh lËp ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 1998 theo quyÕt ®Þnh sè 2307/ GPUB của UBND thành phố Hà Nội .Tªn giao dÞch c«ng ty: C«ng ty TNHH Vũ Dương Trô së Chính: 109 Đường Láng - Đống Đa - Hà Nội Nh÷ng ngµy ®Çu thµnh lËp c«ng ty chØ cã kho¶ng h¬n 100 çn bé c«ng nh©n viªn cïng víi çc trang thiÕt bÞ th« s¬ víi sù nç lùc kh«ng ngõng ®Õn n¨m 2001 c«ng ty ®Çu t thªm 16 tû ®ång cho mét d©y chuyÒn kÐo sî OE thu hót 150 c«ng nh©n vµ ®Æt t¹i Công ty năm 2002 tiÕp tôc ®Çu t thªm mét d©y chuyÒn kÐo Sîi ch¶i kü 1 v¹n cäc ®· qua sö dông cña Italia thu hót thªm 200 lao ®éng. N¨m 2002- 2005 ®Çu t vµ ®æi míi mét sè trang thiÕt bÞ trong ngµnh . Dù ¸n n¨m 2005 ®Çu t 28.800 cä sîi vµ thu hót kho¶ng 150 lao ®éng n¨m 2006 hoµn thµnh dù ¸n. HiÖn nay C«ng ty ®· co 500 çn bé c«ng nh©n viªn trong ®ã tr×nh ®é ®¹i häc cao ®¼ng chiÕm 12%, trung häc chuyªn nghiÖp chiÕm 40% cßn l¹i lµ c«ng nh©n lao ®éng ®îc ®µo t¹o chñ yÕu t¹i çc trêng d¹y nghÒ trªn ®Þa bµn tØnh vµ çc vïng l©n cËn chiÕm sè % cßn l¹i lµ 48%.2.Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô hiÖn nay cña Công ty TNHH Vũ Dương . 2.1 Chøc n¨ng Lµ mét doanh nghiÖp t nh©n víi chøc n¨ng chÝnh mµ doanh nghiÖp ®Ò ra khi thµnh lËp lµ tham gia vµo çc ho¹t ®éng ®Çu t s¶n xuÊt kinh doanh xuÊt nhËp khÈu thuéc çc mÆt hµng DÖt vµ Sîi 2.2 NhiÖm vô hiÖn nay cña Công ty TNHH Vũ Dương. Trong n¨m 2005 Công ty ®· nç lùc phÊn ®Êu vît qua nh÷ng khã kh¨n ®Ó duy tr× s¶n xuÊt vµ ph¸t triÓn kÕt qu¶ ®¹t ®îc vÒ s¶n lîng lµ 6072 tÊn sîi çc lo¹i ®¹t 100% kÕ ho¹ch vµ t¨ng 1400 tÊn sîi so víi n¨m 2004 doanh thu b¸n hµng ®¹t 215 tû ®ång t¨ng 39 tû so víi n¨m 2004. Trong ®ã 700 000$ lµ doanh thu cña hµng xuÊt khÈu.Tuy vËy vÉn cßn nhiÒu h¹n chÕ vµ bÊt cËp trong s¶n xuÊt vµ tiªu thô. Do ®ã doanh nghiÖp ®· ®Ò ra vµ quyÕt t©m phÊn ®Êu ®Ó ®¹t ®îc ®óng ph¬ng h-íng vµ nhiÖm vô trong 2006 nh sau:



- VÒ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt dù kiÕn lµ 8500 tÊn sîi çc lo¹i tËp trung vµo c«ng t¸c x©y dng th¬ng hiÖu s¶n phÈm n©ng cao n¨ng suÊt vµ chÊt lîng s¶n phÈm víi khÈu hiÖu: “N¨ng suÊt cao ®Ó cã thu nhËp cao chÊt lîng æn ®Þnh ®Ó cã sù ph¸t triÓn bÒn v÷ng".

- X©y dùng vµ triÓn khai viÖc s¸t h¹ch n©ng bËc thî cho c«ng nh©n, lao ®éng nh»m ®¸p øng sù ph¸t triÓn cña c«ng ty.

- Tæng møc doanh thu dù kiÕn ®¹t 320 tû ®ång víi doanh thu xuÊt khÈu lµ 4,5 triÖu $ t¬ng øng víi 3000 tÊn sîi xuÊt khÈu chÊt lîng cao. Nép ng©n s¸chdù kiÕn ®¹t 12 tû ®ång n©ng møc thu nhËp cña ngêi lao ®éng lªn 870 000 ®ång / th¸ng.

- TiÕp tôc nghiªn cøu më réng thÞ trêng tiªu thô s¶n phÈm ph¸t huy m¹nh vai trß cña tæ chøc ®oµn thÓ trong viÖc x©y dùng thi ®ua s¶n xuÊt ®Ó hoµn thµnh çc môc tiªu kinh tÕ.

- TiÕp tôc hoµn thµnh dù ¸n ®Çu t 28 800 cäc sîi dù kiÕn vµo quý II n¨m 2005.

II.C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña Công Ty1. Bé m¸y qu¶n lý cña Công ty TNHH Vũ Dương. Tuy lµ mét c«ng ty míi thµnh lËp víi lo¹i h×nh lµ doanh nghiÖp t nh©n nhng c«ng ty ®· t¹o cho m×nh mét bé m¸y qu¶n lý v÷ng ch¾c tù tin cña tuæi trÎ vµ nhiÒu kinh nghiÖm. C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é mét thñ trëng cïng víi sù t vÊn cña çc bé phËn chøc n¨ng ®îc ph©n chia râ rµng víi tõng ç nh©n ®îc ®µo t¹o chÝnh quy.

S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña Công ty TNHH Vũ Dương


Gi¸m ®èc

PG§ kinh doanh

PG§S¶n xuÊt

Bé phËn v¨n phßng

§éi b¶o vÖ

§éi xe

VËt t thiÕt bÞ nguyªn

vËt liÖu

KiÓm tra chÊt lîng

s¶n phÈm

D©y chuyÒn s¶n xuÊt chÝnh cña c«ng ty

Phô trî sx ®iÖn níc

®iÒu kh«ng khÝ

nÐn


Bé m¸y gi¸n tiÕp: 38 ngêi Bé phËn d©y chuyÒn s¶n xuÊt chÝnh cña Công ty: 390 ngêi Hai tæ kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm: 12 ngêi Phô trî s¶n xuÊt, y tÕ … : 29 ngêi Bé phËn vËt t thiÕt bÞ: 7 ngêi §éi b¶o vÖ , ®éi xe: 24 ngêi Mèi quan hÖ gi÷a çc phßng ban cña C ông ty TNHH V ũ Dương C«ng ty cã mèi quan hÖ chÆt chÏ cïng nhau phèi hîp ho¹t ®éng ®Ó bé m¸y c«ng ty lµm viÖc cã hiÖu qu¶ ®a công ty cïng ph¸t triÓn v÷ng m¹nh. Gi¸m ®èc: phô tr¸ch chØ ®¹o chung toµn bé mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Công ty cïng víi hai phã gi¸m ®èc (Kinh doanh vµ S¶n xuÊt) ®iÒu hµnh vµ ph©n bæ c«ng viÖc trªn c¬ së chøc n¨ng vµ nhiÖm vô thùc tÕ .- Çc phßng ban - C¨n cø vµo chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh çc phßng ban cã tr¸ch

nhiÖm thùc hiÖn çc quyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc, çc phã gi¸m ®èc ®Ó gi¶i quyÕt hç trî mäi quyÕt ®Þnh mäi yªu cÇu trong s¶n xuÊt kinh doanh

+ Phßng hµnh chÝnh: Phèi hîp çc phßng ban nghiÖp vô gi¶i quyÕt giÊy tê v¨n th liªn quan ®Õn s¶n xuÊt kinh doanh nghiªn cøu s¾p xÕp tæ chøc çn bé c«ng nh©n viªn + Phßng kinh doanh: LËp kÕ ho¹ch vµ ký kÕt çc hîp ®ång s¶n xuÊt kinh doanh, nghiªn cøu vµ më r«ng thÞ trêng ®Æc biÖt t×m ®èi t¸c kinh doanh + Phßng kÕ to¸n: Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm cung øng tµi chÝnh thanh to¸n vµ tr¶ l¬ng cho çn bé c«ng nh©n viªn kiÓm tra çc giÊy tê chøng tõ trong c«ng viÖc thùc hiÖn hîp ®ång. + Phßng vËt t- thiÕt bÞ: Cã tr¸ch nhiÖm cung øng mua s¾m theo dâi viÖc sö dung vËt t cña C«ng ty cña d©y chuyÒn s¶n xuÊt, lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a lu©n phiªn ®Þnh kú cho çc thiÕt bÞ trong d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®Ò ra çc biÖn ph¸p xö lý bé phËn ®iÒu kh«ng, bé phËn èng OE …vµ lËp kÕ ho¹ch ®Þnh møc NVL cho s¶n xuÊt.


VËt t thiÕt bÞ nguyªn

vËt liÖu


X©y dùng çc ®Þnh møc ca m¸y thùc tÕ nh»m khai th¸c hÕt c«ng suÊt cña ca m¸y trªn çc d©y chuyÒn s¶n xuÊt ë mçi xëng + Phßng thÝ nghiÖm: Cã tr¸ch nhiÖm ®a ra çc sè liÖu chÝnh x¸c cña viÖc pha trén gi÷a çc NVLvíi nhau ®Ó phï hîp cho mçi d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt n¨ng xuÊt nhÊt khi cho ra mçi chØ sè sîi vµ viÖc lËp kÕ ho¹ch dùa trªn çc c«ng suÊt n¨ng suÊt mçi m¸y cña mçi d©y chuyÒn. 3.1.1 C¬ cÊu qu¶n lý bé m¸y kÕ to¸n cña Công ty TNHH Vũ Dương Bé m¸y kÕ to¸n cña Công ty TNHH Vũ Dương gåm 7 ngêi tæ chøc theo m« h×nh tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n, riªng kÕ to¸n tiÒn l¬ng lµm viÖc díi phßng t¹i ph©n xëng cña Công ty ®Ó tiÖn theo dâi çc ho¹t ®éng lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn. Tuy nhiªn vÉn thuéc sù qu¶n lý cña phßng kÕ to¸n. Tõ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ban ®Çu cña công ty ®Õn kh©u lËp b¸o ço tµi chÝnh ë çc bé phËn kh«ng thuéc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vÉn ph¶i tiÕn hµnh ghi chÐp sè liÖu sau ®ã chuyÓn chøng tõ sæ s¸ch göi sè liÖu vÒ phßng kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n sÏ vµo sè liÖu trªn m¸y tæng hîp quyÕt to¸n doanh thu vµ chi phÝ cuèi quý sÏ ®a ra b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ b¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. Víi chøc n¨ng cña phßng kÕ to¸n lµ tham mu hç trî cho gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc tæ chøc triÓn khai thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ theo ®iÒu lÖ vµ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña Công ty theo ®óng ph¸p luËt. Qua ®ã ®ßi hái çc c«ng nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn ®óng tr¸ch nhiÖm vµ nghÜa vô

Víi chøc n¨ng cña phßng kÕ to¸n lµ tham mu hç trî cho gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc tæ chøc triÓn khai thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ theo ®iÒu lÖ vµ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña Công ty theo ®óng ph¸p luËt. Qua ®ã ®ßi hái çc c«ng nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn ®óng tr¸ch nhiÖm vµ nghÜa vô.


KÕ to¸n trëng

KÕ to¸n tæn

g hîp

KÕ to¸nVT- TB

KÕ to¸n

tiÒn l¬ng

KÕ to¸n

thanh to¸n

Thñ quü

KÕ to¸nTM - TGN

H


- KÕ to¸n trëng (phô tr¸ch phßng kÕ to¸n) phô tr¸ch chung chÞu tr¸ch

nhiÖm tríc ban gi¸m ®èc vÒ mäi ho¹t ®éng kinh tÕ cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra gi¸m s¸t c«ng t¸c kÕ to¸n cña phßng híng dÉn chØ ®¹o cho çc kÕ to¸n viªn thùc hiÖn theo yªu cÇu qu¶n lý, tiÕn hµnh bè trÝ s¾p xÕp nh©n sù vµ c«ng viÖc trong phßng.

- KÕ to¸n tæng hîp: Cã tr¸ch nhiÖm tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cho tõng d©y chuyÒn s¶n xuÊt, tõng lo¹i s¶n phÈm cuèi quý lËp b¸o ço tµi chÝnh nh b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o ço kÕ to¸n ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh…

- KÕ to¸n vËt t - thiÕt bÞ: Theo dâi chi tiÕt kÞp thêi viÖc cung cÊp nguyªn vËt liÖu cho çc ph©n xëng, çc d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®ång thêi theo dâi sù t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh.

- KÕ to¸n tiÒn l¬ng: Theo dâi çc kho¶n t¹m øng ®ång thêi thanh to¸n tiÒn l¬ng cho c«ng nh©n viªn vµ trÝch çc kho¶n theo l¬ng, th-ëng, ph¹t …

- KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi çc kho¶n ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp vµ çc kho¶n ph¶i thu kh¸c hµng çc chi phÝ trong qu¸ tr×nh mua b¸n hµng ho¸.

- KÕ to¸n TM-TGNH: Theo dâi çc kho¶n thu chi tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng cña C«ng ty diÔn ra trong tõng ngµy, tõng tuÇn, tõng th¸ng …®èi chiÕu vµ thu quü.

- Thñ quü: Thùc hiÖn quan hÖ giao dÞch theo dâi çc kho¶n thu chi b»ng tiÒn mÆt vµ lËp b¸o ço quü

VÒ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n C«ng ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t nh©n doanh nghiÖp thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ níc ban hµnh vµ viÖc ghi sæ kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é Nhµ níc. HiÖn nay c«ng ty ghi sæ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ, h×nh thøc nµy rÊt thÝch hîp víi mét c«ng ty t nh©n võa vµ nhá víi sè lîng tµi kho¶n kh«ng nhiÒu thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n ghi sæ vµ b»ng m¸y. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng ngµy tån kho mµ Công ty ¸p dông lµ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.3.1.2 C¬ cÊu d©y chuyÒn s¶n xuÊt cña Công ty TNHH V ũ Dương HiÖn nay c«ng ty cã 3 d©y chuyÒn s¶n xuÊt chÝnh ®îc ®Æt riªng biÖt t¹i 3 ph©n xëng, ph©n xëng I, ph©n xëng II vµ ph©n xëng III ®îc



®Æt theo thø tù sau: d©y chuyÒn s¶n xuÊt sîi ch¶i kü, d©y chuyÒn s¶n xuÊt sîi ch¶i th« vµ d©y chuyÒn s¶n xuÊt sîi OE.



D©y chuyÒn s¶n xuÊt cña c«ng ty


B«ng, x¬ b«ng tõ kho

M¸y xÐ kiÖn, xÐ x¬ b«ng

M¸y trén vµ lµm s¹ch

M¸y ch¶i th«

M¸y ghÐp I

M¸y kÐo sîi OE

M¸y cuén cói M¸y ghÐp II

Kho sîi OE M¸y ch¶i kü

M¸y ghÐp II

M¸y sîi th«

M¸y ch¶i th«

M¸y sîi con

M¸y sîi conM¸y ®¸nh èng

M¸y ®¸nh èng HÊp

HÊpKho sîi ch¶i th«

Kho sîi ch¶i kü


4. Quy tr×nh h¹ch to¸n cña Công ty TNHH V ũ Dương4.1 VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n Công ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t nh©n, doanh nghiÖp thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ níc ban hµnh vµ viÖc ghi sæ kÕt to¸n ®îc thùc hiÖn theo chÕ ®é Nhµ níc. HiÖn nay Công ty ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ h×nh thøc nµy thÝch hîp cho mét doanh nghiÖp t nh©n ho¹t ®éng võa vµ nhá víi sè lîng tµi kho¶n kh«ng nhiÒu thuËn lîi cho viÖc h¹ch to¸n trªn sæ vµ trªn m¸y

Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Th«ng tin kÕt xuÊt trªn m¸y


Chøng tõ gèc

B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc

Chøng tõ ghi sæ

Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt

Sæ quü

B¶ng tæng hîp chi tiÕtSæ çi

Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh

B¸o ço tµi chÝnh


§èi chiÕu kiªm tra

HÖ thèng sæ s¸ch mµ doanh nghiÖp sö dông.

TT Sè liÖu biÓu mÉu Tªn sæ123456

MÉu sè 01- SKT/NQDMÉu sè 02- SKT/NQDMÉu sè 03- SKT/NQDMÉu 01- Kh«ng cã ph¸t sinh luü kÕ MÉu 02- Cã ph¸t sinh luü kÕ tõ ®Çu n¨mMÉu kiÓu bµn cê

Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ çi B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh TKB¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh TKSæ chi tiÕt çc tµi kho¶n

@. HÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n Công ty TNHH Vũ Dương lËp çc b¸o ço theo quy ®Þnh gåm- B¶ng c©n ®èi tµi s¶n - B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh - B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ - ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnhB¸o ço ®îc lËp hµng quý sau 1 th¸ng, b¸o ço n¨m ®îc lËp xong sau 3 th¸ng. N¬i göi b¸o ço lµ Côc thuÕ, C¬ quan kiÓm to¸n, Ng©n hµng.@. Mét sè ®Æc ®iÓm chÕ ®é kÕ to¸n - Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01 th¸ng 01 ®Õn ngµy 31 th¸ng

12- §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông ViÖt Nam ®ång Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao: TSC§ trong công ty ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh (ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng) theo quy ®Þnh sè 166/1999/Q§- BTC ngµy 30/12/1999 cña bé trëng bé tµi chÝnh kh«ng cã trêng hîp khÊu hao ®Æc biÖt- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Ph¬ng ph¸p kª khai thêng

xuyªn - Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: Ph¬ng ph¸p khÊu trõ - Kh«ng lËp çc kho¶n dù phßng- Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh: Ph¬ng ph¸p ®Þnh møc tiªu hao5. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n 5.1 ThuËn lîi - Công ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t nh©n míi thµnh lËp

nhng ®· x©y dùng ®îc mét bé m¸y kÕ to¸n cã ®éi ngò nh©n viªn cã tay nghÒ cao vµ cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, ý thøc tæ chøc kû luËt cao

- Cã phßng kÕ to¸n râ rµng vµ hîp lý



- §· trang bÞ ®Çy ®ñ cho mçi nh©n viªn mét m¸y vi tÝnh vµ viÖc trang bÞ nµy ®· mang l¹i hiÖu qu¶ rÊt cao trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi lín cho çc nh©n viªn

- §· ®a çc øng dông tin häc vµo qu¸ tr×nh h¹ch to¸n vµ hiÖn t¹i công ty ®ang sö dông ch¬ng tr×nh kÕ to¸n ASPLUS3.0

- Doanh nghiÖp cã tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung nªn ®¶m b¶o sù th«ng nhÊt trong sù l·nh ®¹o vµ cung cÊp th«ng tin kÞp thêi.

5.2 Khã kh¨n - Tuy công ty ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi tèt cho c«ng t¸c cña mçi

nh©n viªn. Ngoµi nh÷ng thuËn lîi vÒ mÆt kh¸ch quan. Nhng công ty còng cã nh÷ng khã kh¨n nhÊt ®Þnh. Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trªn ®Þa bµn tØnh xa khu d©n c nªn viÖc cËp nhËt çc th«ng tin lµ rÊt h¹n chÕ, viÖc n©ng cao tr×nh ®é tay nghÒ cña mçi nh©n viªn kÕ to¸n mµ hiÖn t¹i doanh nghiÖp ®ang cè g¾ng kh¾c phôc.

- H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n cña công ty lµ h×nh thøc chøng tõ ghi sæ mµ viÖc ghi sæ thêng ghi vµo cuèi th¸ng sè lîng ghi chÐp nhiÒu trïng lÆp, hiÖu suÊt c«ng t¸c kÕ to¸n thÊp cung cÊp sè liÖu chËm.

- Do ®Æc ®iÓm cña tæ chøc kÕ to¸n t¹i công ty lµ h×nh thøc tæ chøc tËp trung nh nãi ë trªn nªn khèi lîng kÕ to¸n lín xö lý th«ng tin chËm h¹n chÕ sù kiÓm tra chØ ®¹o cña kÕ to¸n.

5. Mét sè chØ tiªu chñ yÕu trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Công ty TNHH Vũ Dương §¬n

vÞ:1000®TT ChØ tiªu N¨m 2003 2004 20051 Doanh thu b¸n hµng 164246368.26 176341223.42 2154722978.5

2Lîi nhuËn tríc thuÕ tõ H§KD

479134.297 699881.519 800176.67

3Çc kho¶n nép ng©n s¸ch

4800713.617 5615771.35 7984067.531

4 Thu nhËp b×nh qu©n 1002.437 1104.578 1247.563

5Vèn kinh doanh 5260261.577 67054166.8 75916164.836Vèn lu ®éng 56210424.821 685908300.97 77850965.565Vèn cè ®Þnh 49192881.7 131723103.5 152657678.68





PhÇn IIThùc tr¹ng chøc kÕ to¸n trong mét kú

cña doanh nghiÖp

I. Tµi s¶n cè ®Þnh

A.Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ tµi s¶n cè ®Þnh

1. Kh¸i niÖm

Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông dµi. Khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt - kinh doanh TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã ®îc dÞch chuyÓn dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh B. H¹ch to¸n TSC§H»ng ngµy c¨n cø t¨ng gi¶m TSC§ nh ho¸ ®¬n GTGT nh ho¸ ®¬n mua, biªn b¶n giao nhËn … sÏ lËp thÎ TSC§ sau khi lËp thÎ th× TSC§ sÏ ®îc ghi vµo sæ chi tiÕt theo kÕt cÊu TSC§.C¨n cø vµo chøng tõ gi¶m TSC§ nh: Biªn b¶n giao nhËn khi nhîng b¸n, biªn b¶n thanh lý… kÕ to¸n ghi gi¶m TSC§ ë sæ TSC§. C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TSC§ kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§. B¶ng nµy ®îc lËp vµo cuèi kú kÕ to¸n.®Õn cuèi quý c¨n cø vµo çc chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ TK211,TK214 hoÆc TK212,TK213 (nÕu cã). Dùa vµo çc chøng tõ ghi sæ ®Ó vµo sæ çi TK211,TK214…vµ tõ sæ çi ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ®ång thêi lËp b¸o ço tµi chÝnh.T¹i Công ty TNHH Vũ Dương TSC§ chñ yÕu lµ nh÷ng m¸y mãc nh m¸y xÐ kiÖn, b«ng; m¸y ®¸nh èng; m¸y ch¶i th« … thuéc çc d©y chuyÒn s¶n xuÊt cña công ty vµ çc m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho çc phßng ban Çch ®¸nh gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ ghi sæ cña TSC§ chÝnh x¸c Gi¸ trÞ cßn l¹i =NG – Gi¸ trÞ hao mßn Ghi chó: Gi¸ trÞ TSC§ kh«ng bao gåm çc kho¶n thuÕ ®îc hoµn l¹i @. NG TSC§ h÷u h×nh *TSC§ mua s¾m (cò vµ míi)

NG =

*TSC§ ®Çu t x©y dùng

NG =


Gi¸ thùc tÕ c«ng tr×nh x©y dùng

+Chi phÝ liªn quan +

ThuÕ vµ lÖ phÝ tríc b¹ (nÕu cã)

Gi¸ mua thùc tÕ +

Chi phÝ liªn quan +



*TSC§ ®îc cÊp, chuyÓn ®Õn

NG =

*TSC§ ®îc biÕu tÆng

NG =

@. NG TSC§ v« h×nh - Chi phÝ vÒ sö dông ®Êt: Lµ toµn bé chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc

sö dông ®Êt.- TiÒn chi ®Ó cã quyÒn sö dông ®Êt: Gåm c¶ tiÒn thuª ®Êt hay

tiÒn sö dông ®Êt tr¶ mét lÇn.- Chi phÝ cho viÖc ®Òn bï gi¶i phãng mÆt b»ng.- PhÝ vµ lÖ phÝ tríc b¹ (nÕu cã) @. NG TSC§ thuª tµi chÝnh NG TSC§ thuª tµi chÝnh: Lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a tæng nî ph¶i tr¶ trõ tæng sè l·i ®¬n vÞ thuª ph¶i tr¶ cho suèt thêi gian thuª ghi trong hîp ®ång thuª TSC§

NG =

Trêng hîp trong hîp ®ång thuª TSC§ cã quy ®Þnh tû lÖ l·i suÊt ph¶i tr¶ theo mçi n¨m th× NG TSC§ thuª tµi chÝnh lµ gi¸ trÞ hiÖn t¹i çc kho¶n ghi trong t¬ng lai NG = G x (1+L)

- G: Gi¸ trÞ çc kho¶n chi bªn thuª ph¶i tr¶ theo H§- L: L·i suÊt thuª vèn tÝnh theo n¨m ghi trong H§- n: Thêi h¹n thuª theo H§- Gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n -

1.H¹ch to¸n t¨ng TSC§ TSC§ cña Công ty TNHH Vũ Dương chñ yÕu lµ TSC§ h÷u h×nh vµ t¨ng do mua s¾m, khi x¶y ra nghiÖp vô t¨ng TSC§ kÕ to¸n c¨n cø vµo


Gi¸ trÞ cßn l¹i ghi trªn sæ ®¬n vÞ

+Chi phÝ liªn quan +


Gi¸ trÞ cña héi ®ång ®¸nh gi¸

+ Chi phÝ liªn quan

Tæng nî ph¶i tr¶ theo ho¸ ®¬n

-Sè tiÒn l·i ph¶i tr¶ hµng n¨m

x Sè n¨m thuª

Gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§ trªn sæ kÕ to¸n

= NG -Sè khÊu hao luü kÕ cña TSC§

n1


chøng tõ gèc (Ho¸ ®¬n GTGT, biªn b¶n giao nhËn TSC§) ®Ó ghi sæ TSC§, lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao Trong th¸ng 3 n¨m 2005 C«ng ty cã mua 1 TSC§ lµ mét m¸y kÐo Sîi OESE 1 cô thÓ nh sau

Ho¸ ®¬n gtgt mÉu sè 01GTKT- 3LL

Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng EC/2004B Ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005 Sè 0080955

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Vò Minh

§Þa chØ: §éi cÊn – Ba §×nh – Hµ Néi

MST: 10000008433 – Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba §×nh – Hµ Néi

§¬n vÞ mua hµng: Công ty TNHH Vũ Dương

§Þa chØ: 109 Đ ư ờng Láng - Đống Đa - Hà Nội

MST: 07001012681 – Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba Đình - Hà Nội

H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n vµ nî

§¬n vÞ: ®ång

TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §V Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn1 M¸y kÐo sîi

SHOESE1Çi 01 6 700 000

0006 700 000

000Céng tiÒn hµng x 01 6 700 000

0006 700 000

000ThuÕ GTGT 5%: 355 000 000®Chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö: 10 000 000®Tæng tiÒn thanh to¸n : 7 045 000

000®

Sè tiÒn b»ng ch÷: B¶y tû kh«ng tr¨m bèn m¬i l¨m triÖu ®ång ch½n %

Ngêi mua Ngêi b¸n KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)



Biªn b¶n giao nhËn tsc® MS01-tsc® Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005 q® 186tc/c®kt-btc

C¨n cø vµo H§ 0080955 ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005 cña c«ng ty TNHH Vò Minh vÒ viÖc bµn giao TSC§ thùc hiÖn theo H§ mua b¸n sè 01/TT – HN/04 ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2005* Ban giao nhËn TSC§- Bªn giao (Bªn A) ¤ng NguyÔn H÷u Thanh: Chøc vô G§ C«ng ty TNHH Vò Minh ¤ng TrÇn V¨n Khëi: Chøc vô PG§ kü thuËt C«ng ty TNHH Vò Minh - Bªn nhËn (Bªn B) ¤ng NguyÔn Hång S¬n: Chøc vô G§ Công ty TNHH Vũ Dương ¤ng NguyÔn Hïng Vò: Chøc vô PG§SX Công ty TNHH Vũ Dương ¤ng Ninh V¨n Hîi : Chøc vô Kü s uû viªn TiÕn hµnh vÒ viÖc bµn giao m¸y mãc thiÕt bÞ cho Công ty TNHH Vũ Dương §Þa ®iÓm bµn giao: Ph©n xëng III - Công ty TNHH Vũ Dương X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh sau: §v :1 000 000®

TTTªn, Ký hiÖu, quy çch cÊp h¹ng TSC§

Sè hiÖu TSC§

N¨m ®a vµo sx

N¨m ®a

vµo sö dông

NG TSC§

Gi¸ mua

Cíc phÝ

Chi phÝ

NG TSC§

01 M¸y kÐo sîi OESE1 cña Schlathorst cña §øc sx

SHOESE1

2001 2005 6700 0 10 6700

Céng 6 700 10 6 710

Dông cô phô tïng kÌm theo

TT

Tªn quy çch dông cô phô tïng

Ký hiÖu §VT Sè lîng Gi¸ trÞ

123

HÖ thèng chuèt s¸pHÖ thèng ®Þnh h×nhHÖ thèng ®¸nh èng Sîi

SCOOE§HOE§OOE

ÇiÇiÇi

010101

---

* §¸nh gi¸ cña ban giao nhËn:ChÊt lîng m¸y tèt çc thiÕt bÞ ®· ho¹t ®éng theo ®óng H§ kÓ tõ ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005 m¸y mãc thiÕt bÞ ®îc bµn giao sÏ do bªn B cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý



Biªn b¶n nµy ®îc lËp thµnh 4 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh nhau, mçi bªn gi÷ 2 b¶n. Bªn nhËn Bªn giao (Ký, Ghi râ hä tªn) (Ký, Ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo Biªn b¶n giao nhËn TSC§ kÕ to¸n lËp thÎ TSC§ nh sau ThÎ tsc® Sè 142 Ngµy lËp thÎ 15 th¸ng 3 n¨m 2005 C¨n cø vµo H§ 0080955 ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005 Tªn ký hiÖu quy çch TSC§: M¸y kÐo Sîi OESE1 Sè hiÖu TSC§ SHOESE1 Níc s¶n xuÊt: §øc h·ng Schlathorst n¨m s¶n xuÊt 2001 Bé phËn qu¶n lý sö dông: D©y chuyÒn OE N¨m ®a vµo sö dông 2005 C«ng suÊt diÖt tÝch thiÕt kÕ 216 nåi kÐo Sîi §¬n vÞ:1000®

Chøng tõ Ghi t¨ng TSC§ Gi¸ trÞ hao mßnSH N-T DiÔn gi¶i NG N¨m Hao

mßnTæng

0080955

15/3/05

Mua m¸y kÐo sîi OESE1

6700 000 2005

Dông cô phô tïng kÌm theoTT Tªn quy çch dông cô phô tïng Ký hiÖu §VT Sè lîng Gi¸ trÞ123

HÖ thèng chuèt s¸pHÖ thèng ®Þnh h×nhHÖ thèng ®¸nh èng Sîi

SCOOE§HOE§OOE

ÇiÇiÇi

010101

---

Bé phËn sö dông: Ph©n xëng III d©y chuyÒn OE n¨m sö dông 2005§×nh chØ sö dông TSC§ ngµy… th¸ng …n¨m…Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè… ngµy…th¸ng… n¨m …Lý do gi¶m2. H¹ch to¸n gi¶m TSC§ TSC§ cña doanh nghiÖp Công ty gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau nhng nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do thanh lý nhîng b¸n. Víi nh÷ng TSC§ mµ trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng nÕu thÊy kh«ng cÇn hoÆc do n¨ng suÊt gi¶m sót ho¹t ®éng kh«ng cã hiÖu qu¶ th× doanh nghiÖp Công ty sÏ cã nh÷ng biÖn ph¸p gi¶i quyÕt nh thanh lý, nhîng b¸n. Thanh lý víi nh÷ng TSC§ h háng kh«ng sö dông ®îc mµ doanh nghiÖp thÊy kh«ng thÓ söa ch÷a hoÆc cã thÓ söa ch÷a ®Ó kh«i phôc ho¹t ®éng nhng kh«ng cã lîi vÒ mÆt kinh tÕ hoÆc nh÷ng TSC§ ®· l¹c hËu vÒ mÆt kü thuËt kh«ng phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh mµ kh«ng thÓ nhîng b¸n. Nh÷ng TSC§ vÉn cßn ho¹t ®éng nhng hiÖu qu¶ kh«ng cao doanh nghiÖp Công ty sÏ nhîng b¸n.



Tuú trêng hîp cô thÓ ban l·nh ®¹o Công ty sÏ xö lý thanh lý hay nhîng b¸n vµ kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo ®ã ®Ó ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch cho phï hîp h¸ch to¸n gi¶m TSC§ kÕ to¸n sö dông çc tµi kho¶n kÕ to¸n.- TK 211 “TSC§ h÷u h×nh”: Ph¶n ¸nh NG TSC§- TK 214 “Hao mßn TSC§”: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ - TK 811 “Chi phÝ kh¸c” : Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ . TK nµy

cßn ®îc dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ liªn quan tíi ho¹t ®éng thanh lý nhîng b¸n. Bªn c¹nh TK ®ã kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK nh: TK 711, TK 333, TK 111, TK 112, TK 152. Ph¶n ¸nh phÇn thu vÒ tõ thanh lý nhîng b¸n.

Ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005 Công ty TNHH Vũ Dương nhîng b¸n mét m¸y xe Sîi Trung Quèc s¶n xuÊt

Biªn b¶n thanh lý nhîng b¸n tsc® MS: 03-tsc® Ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005 Q§ Sè 186 TC/C§KT/14/3/95 Sè 135 BTC

C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 86 ngµy 29 th¸ng3 n¨m 2005 cña Gi¸m ®èc

Công ty TNHH Vũ Dương vÒ viÖc nhîng b¸n TSC§

I. Ban nhîng b¸n TSC§ gåm

*Bªn Nhîng b¸n (Bªn A)

¤ng: NguyÔn Hïng Vò Chøc vô: PG§SX trëng

ban

Bµ : Ph¹m Thuý NhuËn Chøc vô: KÕ to¸n uû viªn

* Bªn mua (Bªn B)

Bµ : TriÖu Thu Oanh Chøc vô: PG§ Kinh

doanh

¤ng: Ph¹m V¨n §¹t Chøc vô: Kü s uû viªn

II. TiÕn hµnh nhîng b¸n nh sau

Tªn, quy çch TSC§ M¸y xe Sîi Sè hiÖu TSC§: E00S17

Níc s¶n xuÊt: Trung Quèc

N¨m s¶n xuÊt: 1995

N¨m ®a vµo sö dông 1997 Sè thÎ TSC§ 038

NG: 40 400 000® thêi gian sö dông 16 n¨m

Sè khÊu hao ®· trÝch tríc:19 749 993®

Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ®Õn thêi ®iÓm nµy: 18 306 250®



Gi¸ trÞ cßn l¹i; 2 343 757®

Ngµy 29 th¸ng 3 n¨m

2005

Trëng ban

(Ký, Ghi râ hä tªn)

III. KÕt qu¶ thanh lý nh sau

Chi phÝ n©ng cÊp TSC§ TGNH: 760 000®

L¬ng nh©n viªn: 120 000®

Gi¸ trÞ thu håi b»ng tiÒn mÆt: 5 870 000®

ThuÕ GTGT 10%: 587 000®

§· ghi gi¶m thÎ TSC§ 38 ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005

§ai diÖn (Bªn A) §¹i diÖn (Bªn B)

(Ký,Ghi râ hä tªn) (Ký,Ghi râ hä tªn)



C¨n cø vµo çc chøng tõ gi¶m TSC§ khi x¶y ra. KÕ to¸n TSC§ huû thÎ TSC§ vµ tõ çc chøng tõ liªn quan kÕ to¸n xo¸ sæ TSC§ vµ ph¶n ¸nh phÇn thu, chi cho çc ho¹t ®éng thanh lý nhîng b¸n.* Çc bót to¸n ®¨ng ký TSC§ khi cã ph¸t sinh.+ Khi mua m¸y kÐo Sîi SHOESE1Çc bót to¸n ghi sæ nh sau: (§¬n vÞ 1000®) Nî TK 211: 6 700 000 Nî TK 133: 335 000 Cã TK 112: 3 035 000 Cã TK 331: 4 000 000 Nî TK 211: 10 000 Cã TK 111: 10 000 NG TSC§ = 6 710 000 (1000®)* Çc bót to¸n xo¸ sæ TSC§ khi thanh lý m¸y xe Sîi Trung Quèc Nî TK 811: 2 343.757 Nî TK 214: 38 056.243 Cã TK 211: 40 400 - TËp hîp chi phÝ nhîng b¸n Nî TK 811: 880 Cã TK 112: 760 Cã TK 334: 120 - TËp hîp gi¸ trÞ thu håi tõ nhîng b¸n Nî TK 111: 6 457 Cã TK 711: 5 870 Cã TK 333: 587 Hµng ngµy c¨n cø vµo çc chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TSC§. Ph¬ng ph¸p ghi sæ chi tiÕt TSC§ nh sau:Ph¬ng ph¸p lËp: C¨n cø vµo chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TSC§. Mçi chøng tõ t¨ng gi¶m ®îc ghi mét dßng trªn sæ chi tiÕtTSC§.+ §èi vêi nh÷ng tµi s¶n t¨ng: C¨n cø vµo hoµ ®¬n mua hµng, thÎ TSC§ kÕ to¸n ghi vµo phÇn t¨ng TSC§ theo tõng bé phËn sñ dông trªn çc néi dung nguyªn gi¸, níc s¶n xuÊt,n¨m ®a vµo sö dông, khÊu hoa ®· trÝch …+ §èi víi nh÷ng TSC§ gi¶m: C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý, nhîng b¸n kÕ to¸n ghi sæ TSC§ trªn cïng mét dßng vêi TS gi¶m víi çc néi dung sè hiÖu, ngµy th¸ng, chøng tõ, lÝ do gi¶m.Nh biªn b¶n giao nhËn M¸y kÐo sîi SHOESE1 kÕ to¸n ghi vµo dßng bé phËn s¶n xuÊt theo néi dung sau: Tªn TSC§, NG TSC§, Níc s¶n xuÊt, Sè hiÖu TSC§, N¨m s¶n xuÊt, N¨m ®a vµo sö dông,… Nh÷ng TSC§ ®· nhîng b¸n, thanh lý còng c¨n cø vµo çc chøng tõ liªn quan vµ kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt vµo dßng TSC§ gi¶m



Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh Quý I N¨m 2005

§¬n vÞ 1000 000®

TTTªn m·, ký hiÖu, quy çch TSC§

Níc s¶n xuÊt

N¨m sö dông

NGSè ®· hao mßn

TG sö

dông

KhÊu hao TSC§ ®· trÝch

Ghi gi¶m TSC§

… 2005 2006 … SH N-T Lý do

I

1

2…

Nhµ cöa vËt kiÕn trócNhµ v¨n phßngXëng I…

VN

VN…

1997

1997…

840

360…

20

18…

42

20…

42

20...

II

12 3…

M¸y mãc thiÕt bÞ M¸y ®¸nh èngM¸y xe sîi M¸y kÐo sîi…

§øcTQ§øc…

200019972004…

14.40940.46 710…

0.360219.749

…

151625…

0.96062.525268.4…

0.96062.525268.4…

SETQ 29/3/04 N-B

III

12…

Ph¬ng tiÖn vËn t¶i¤t« Huyndai¤t« Toyota…

KoreaJapan…

19971997…

90.42115.98…

23.55131.720…

911…

10.04710.544…

10.04710.544...



III12…

Dông cô qu¶n lýM¸y ph«t«M¸y in…

MalaJapan…

20001998…

22.26915.262…

0.7795.7589…

158…

1.48461.9078…

1.48461.9078...



* Chøng tõ ghi sæ TK 211, sæ çi TK 211

- C¨n cø vµo çc chøng tõ gèc, cuèi th¸ng sau khi tËp hîp sè liÖu kÕ

to¸n tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ TK 211, 214.

+ C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, thÎ TSC§. KÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp

sè liÖu vµ ghi vµo chøng tõ ghi sæ nî TK 211, 214.

+ C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý, nhîng b¸n vµ çc chøng tõ kh¸c ghi

gi¶m TSC§ ®Ó kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ cã TK 211.

+ Mçi mét nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh chØ ®îc ghi mét lÇn. Sau khi

®· ghi tµi kho¶n nµy th× phÇn gi¸ trÞ ®ã sÏ kh«ng ®îc ghi ë tµi kho¶n

®èi øng víi tµi kho¶n ®· ghi.

Tõ çc chøng tõ ghi sæ hµng ngµy kÕ to¸n tËp hîp ®îc ®Õn cuèi th¸ng

kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ.

Chøng tõ ghi sæ Sè 61 Th¸ng 3 n¨m 2005 §¬n vÞ: 1000®

TrÝch yÕuTK Sè tiÒn

Nî Cã Nî CãMua m¸y kÐo sîi SHOESE1 cña c«ng ty TNHH Vò Minh

211211211

112111331

2 700 000 10 000

4 000 000

Céng ph¸t sinh 6 710 000

Ngµy 31 th¸ng 3

n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ

to¸n trëng

(Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn)



§ång thêi trªn c¬ së chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó ghi

sæ çi liªn quan. Cô thÓ kÕ to¸n sÏ lÊy sè liÖu cña dßng Nî TK 211 ®èi

øng víi TK 112, TK111 ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn trªn sæ çi TK 211

Sæ çiTªn tµi kho¶n: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh

Sè hiÖu: 211N¨m 2005

§¬n vÞ:1000®ångNT GS

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

TK§¦

Sè tiÒn

SH

N-T Nî Cã

…31/3

31/3

…61

61

…31/3

31/3

D ®Çu kú…

Mua m¸y kÐo Sîi SHOESE1

Nhîng b¸n m¸y xe Sîi TQ

…112331111811214

151 586 832.775

…2 700 0004 000 000

10 000

…

2 343.75738 056.243

Céng ph¸t sinh 6 710 000 136 400D cuèi kú 158 160

432.775 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 3. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ Trong qu¸ tr×nh ®Çu t vµ sö dông díi sù t¸c ®éng cña nhiÒu yÕu tè kh¸c nhau. TSC§ cña doanh nghiÖp bÞ hao mßn ®Ó thu håi l¹i gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ Công tytiÕn hµnh viÖc trÝch khÊu hao B»ng çch chuyÓn dÇn gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm t¹o ra.



HiÖn nay Công ty tiÕn hµnh viÖc trÝch khÊu hao theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n hay gäi lµ ph¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh cè ®Þnh vµ nã ®îc tÝnh nh sau.

Sè khÊu hao TSC§ ®îc tÝnh vµo ngµy 01 hµng th¸ng (nguyªn t¾c lµm trßn th¸ng) nªn ®Ó ®¬n gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n Công ty quy ®Þnh nh÷ng TSC§ t¨ng hoÆc gi¶m trong th¸ng nµy th× th¸ng sau míi tiÕn hµnh trÝch khÊu hao. Nh vËy hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo c«ng thøc sau.

Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G

=NG TSC§Sè n¨m sö

dông

=Møc khÊu hao

th¸ng12

Sè khÊu hao ph¶i trÝch th¸ng

=Sè khÊu hao ®· trÝch

=

Sè khÊu hao t¨ng thªm th¸ng

-Sè khÊu hao gi¶m ®i th¸ng tr-

Møc khÊu

Møc khÊu hao th¸ng

25


C«ng ty TNHH B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tsc® V ũ Dư ơng Th¸ng 3 n¨m 2005 §¬n vÞ: ®ång

TT DiÔn gi¶iTL

%

Toµn C«ng ty Bé phËn sö dôngNG KH TK627PXI TK627PXII TK627PXIII TK641 TK 642

1

2

3

Sè KH trÝch

th¸ng tríc

Sè KH t¨ng

trong th¸ng

Mua m¸y

kÐo sîi OE

Sè KHgi¶m

trong th¸ng

Nhîng b¸n

m¸y se sîi

TQ

5.5

6.25

151.568.832.77

5 710.000.000

6.710.000.000

15.150.000

40.400.000

1.046.294.1

54

30.754.166,

7

30.754.166,

7

210.416,67

210.416,67

395.581.67

7

210.416,67

352.154.32

2

281

578.463

30.754.167

30.754.167

7.001.36

3

9.978.33

1

4 Sè KH trÝch

trongth¸ng

158 160

432.775

1.076.837.9

04

395.371.26

0

352.154.32

2

312.332.63

0

7.001.36

3

9.978.33

1



TSC§ ë bé phËn nµo thì tÝnh vµ trÝch khÊu hao ë bé phËn ®ã. §Ó h¹ch to¸n hao mßn vµ ph©n bæ chi phÝ khÊu hao TSC§ kÕ to¸n sö dông TK 214 “ hao mßn TSC§” víi çc tiÓu kho¶n sau TK 2141 “Hao mßn TSC§ h÷u h×nh”TK 2142 “Hao mßn TSC§ thuª tµi chÝnh”TK 2143 “Hao mßn TSC§ v« h×nh”* KÕt cÊu TK 214 nh sau- Bªn Nî: Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m gi¸ trÞ hao mßn

cña TSC§ nh nhîng b¸n, thanh lý…- Bªn Cã: Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ TSC§ nh mua míi,

tù lµm, ®îc biÕu tÆng…- D Cã: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn TSC§ hiÖn cã cña doanh nghiÖp §Þnh kú th¸ng, quý kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ë tõng bé phËn sö dông kÕ to¸n ghi sæ, lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao Tõ b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao kÕ to¸n ghi ®inh kho¶n: (§¬n vÞ 1000®) Nî TK 627: 2 564 313.907 Nî TK 641: 27 067.832 Nî TK 642: 39 738.281 Cã TK 214: 2 831 120.02 Cuèi th¸ng, quý kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô trÝch khÊu hao TSC§ Chøng tõ ghi sæ Sè 62 Th¸ng 3 n¨m 2005 §¬n vÞ:1000®

TrÝch yÕuTK

Sè tiÒnNî Cã

TrÝch khÊu hao TSC§ Cp SXC, Cp QLDN, Cp QLBH

627641642

214214214

3 064 313.90722 067.83229 738.281

Céng ph¸t sinh 3 116 100.020

Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n tr-ëng (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn)4. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§4.1 Söa ch÷a nhá TSC§



Söa ch÷a nhá TSC§ lµ viÖc söa ch÷a mang tÝnh b¶o dìng, tu d-ìng thêng xuyªn. Do khèi lîng c«ng viÖc söa ch÷a kh«ng nhiÒu quy m« söa ch÷a nhá chi phÝ ph¸t sinh ®Õn ®©u ®îc tËp hîp trùc tiÕp vµo chi phÝ kinh doanh ®Õn ®ã. Nªn viÖc söa ch÷a t¹i çc ph©n xëng lµ do çc kü s t¹i phßng kü thuËt cña công ty tiÕn hµnh hoÆc cã thÓ do c«ng nh©n ®øng m¸y tiÕn hµnh söa ch÷a. Khi cã çc nghiÖp vô ph¸t sinh kÕ to¸n c¨n cø vµo çc chøng tõ gèc vµ ®Þnh kho¶n. Nî TK 627, 641, 642 Cã TK 111, 112, 152, 153Ta cã trong th¸ng 3 n¨m 2005 xuÊt kho vËt t §¬n vÞ: 1000®

TT

Tªn nh·n hiÖu quy çch vËt t s¶n phÈm hµng ho¸

M· sè §VT Sè lîngThµnh tiÒn

12

D©y §ai A60D©y §ai 3000 H75

D0094D0418

ÇiÇi

0101

31035

Céng x x 2 345 KÕ to¸n ®Þnh kho¶n (§¬n vÞ: 1000®) Nî TK 627: 345 Cã TK 152(4): 345 4.2 Söa ch÷a lín TSC§- Môc ®Ých: Mang tÝnh phôc håi- §Æc ®iÓm: Thay thÕ söa ch÷a nh÷ng bé phËn chi tiÕt thiÕt bÞ h

háng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt sö dông (nÕu cã). Kh«ng thay thÕ söa ch÷a nh÷ng TSC§ ®ã sÏ kh«ng ho¹t ®éng ®îc hoÆc ho¹t ®«ng kh«ng b×nh thêng chi phÝ cña viÖc söa ch÷a kh¸ cao thêi gian söa ch÷a kÐo dµi. V× vËy toµn bé chi phÝ ®îc tËp hîp riªng sau khi hoµn thµnh sÏ ®îc coi nh mét chi phÝ dù to¸n vµ ®îc ®a vµo chi phÝ ph¶i tr¶ nÕu söa ch÷a theo kÕ ho¹ch hoÆc chi phÝ tr¶ tríc nÕu söa ch÷a ngoµi kÕ ho¹ch.

T¹i công ty trong quý I n¨m 2005 kh«ng x¶y ra viÖc söa ch÷a lín nµo nguyªn nh©n lµ do doanh nghiÖp công ty lu«n cã kÕ ho¹ch ®Çy ®ñ chi tiÕt vµ hîp lý trong viÖc söa ch÷a b¶o dìng nhá cho çc m¸y mãc thiÕt bÞ t¹i çc ph©n xëng 5. ¦u nhîc ®iÓm cßn tån t¹i cña TSC§ t¹i Công ty TNHH Vũ Dương 5.1 ¦u ®iÓm Chøng tõ sæ s¸ch ®îc ghi chÐp ®Çy ®ñ kÕ ho¹ch hîp lý vÒ thêi gian ®Þa ®iÓm sè lîng TÝnh khÊu hao vµ ph©n bæ khÊu hao ®îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ vµ phï hîp víi kh¶ n¨ng cña kÕ to¸n



ViÖc ph©n lo¹i công ty ®îc thùc hiÖn vµo cuèi quý cña mét n¨m5.2 Nhîc ®iÓm Tuy nhiªn TSC§ t¹i công ty do khi míi thµnh lËp víi vèn ban ®Çu Ýt nªn çc thiÕt bÞ m¸y mãc thêng th× ®· ®îc sö dông l©u råi tríc khi bµn giao ®Õn phân xưởng. Khi ®ã çc ký hiÖu, m·, quy çch, diÖn tÝch, c«ng suÊt thiÕt kÕ... cña TSC§ cã phÇn nµo bÞ sai xãt ®©y lµ nguyªn nh©n dÉn ®Õn viÖc kÕ to¸n kh«ng ghi ®Çy ®ñ çc th«ng tin kü thuËt vÒ m¸y mãc. Nªn lµm ¶nh hëng ®Õn viÖc ®¸nh gi¸ kiÓm kª çc lo¹i TSC§ trong công ty.

II. Nguyªn vËt liÖu – c«ng cô dông côA.Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nvl- ccdc1. Kh¸i niÖm @. Nguyªn vËt liÖu: Lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸ nã lµ mét trong nh÷ng yÕu tè c¬ b¶n ®îc dïng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh t¹o ra s¶n phÈm cÇn thiÕt theo yªu cÇu vµ môc ®Ých ®· ®Þnh s½n§Æc ®iÓm: - Tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. - Gi¸ trÞ NVL ®îc chuyÓn dÇn vµo lµn s¶n phÈn- §Æc ®iÓm NVL t¹i Công ty TNHH Vũ Dương + Nguyªn vËt liÖu chÝnh nh B«ng th« thiªn nhiªn, B«ng Mü 1-1/8, B«ngT©y Phi 1-1/8, B«ng Mü 1-1/16, B«ng RCK Malaysia,… t¹i công ty chñ yÕu ®îc nhËp tõ níc ngoµi th«ng qua m«i giíi hoÆc nhËp trùc tiÕp cßn phÇn nhËp kho tõ trong níc chñ yÕu lµ phÇn nhîng l¹i cña mét sè b¹n hµng trong ngµnh cßn l¹i mua t¹i thị trêng trong níc lµ rÊt Ýt vµ h¹n chÕ v× B«ng vµ x¬ b«ng trong níc ta hiÖn nay lµ rÊt hiÕm vµ chÊt lîng cã thÓ kh«ng ®¹t b»ng thÞ trêng níc ngoµi. + Nguyªn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu…®îc công ty tËn dông çc mÆt hµng néi ®Þa nh tói Nilon, Bao may in, X¨ng dÇu… Phô tïng thay thÕ nh Trôc b¸nh xe, que hµn,… ThiÕt bÞ d©y chuyÒn ho¹t ®éng nh d©y ®iÖn, d©y kÐo cÇu…PhÕ liÖu khã t¸i sö dông nh B«ng háng, mèc…@ C«ng cô dông cô (CCDC): Lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn vÒ gi¸ trÞ, thêi gian sö dông quy ®Þnh ®Ó xÕp vµo TSC§- §Æc ®iÓm: CCDC cã ®Çy ®ñ ®Æc ®iÓm nh TSC§T¹i công ty CCDC cã gi¸ trÞ nhá nh Sø qu¶ h¬i – s/c, Tª kÏm 76/42, Hµn tiÖn Puly,… ®îc xÕp vµo cïng 1 lo¹i ®Ó tËp hîp ph©n bæ gi¸ trÞ cña nã vµ nh÷ng CCDC nµy ®îc ph©n bæ mét lÇn. Nh÷ng CCDC cã gi¸ trÞ lín nh VØ mµn h×nh m¸y b«ng,VØ mµn h×nh m¸y ghÐp, Cäc Sîi TTMSC… ®îc xÕp vµo mét lo¹i ®Ó ph©n bæ gi¸ trÞ cña nã vµ th-êng ®îc ph©n bæ nhiÒu lÇn.



2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL- CCDC Cô ng ty TNHH Vũ Dương ¸p dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL- CCDC theo ph¬ng ph¸p thÎ song song§Ó h¹ch to¸n NVL- CCDC kÕ to¸n sö dông çc lo¹i chøng tõ sæ s¸ch sau - Ho¸ ®¬n GTGT cña ngêi b¸n - PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t- ThÎ kho- Sæ chi tiÕt vËt t- B¶ng tæng hîp N-X- T vËt t - B¶ng ph©n bæ vËt tNVL- CCDC cña cô ng ty gåm nhiÒu lo¹i vµ thêng xuyªn biÕn ®éng nªn chóng ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng lo¹i c¶ vÒ mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ cña NVL - CCDC ®îc tÝnh nh sau:

Doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ nªn gi¸ NVL-CCDC nhËp kho kh«ng bao gåm thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ @. NVL – CCDC xuÊt khoNVL – CCDC cña công ty phÇn lín lµ mua ngoµi nªn gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp kho lµ kh¸c nhau ®Ó thuËn tiªn cho viÖc tÝnh to¸n theo dâi cña kÕ to¸n trong viÖc tÝnh gi¸ NVL – CCDC hiÖn nay công ty ¸p dông ph¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷

Gi¸ xuÊt khoGi¸ trÞ NVL TT tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ NVL nhËp trong kú

NVL Sè lîng NVL tån ®Çu kú + Sè lîng NVL nhËp trong kú

§©y lµ gi¸ ®¬n vÞ vËt t xuÊt dïng t¹i công ty. Ta cã gi¸ ®¬n vÞ cña mét lo¹i b«ng t¹i công ty trong quý I cô thÓ lµ B«ng Mü 1-1/8 nh sau: Tån ®Çu kú sè lîng 157 000 Kg víi ®¬n gi¸ 20 810®/kg NhËp trong kú sè lîng 347 000 Kg víi ®¬n gi¸ lµ 20 814.4®/kgNh vËy ta cã

Gi¸ ®¬n vÞ =

157 000 x 20810 + 347 000 x 20 814.4

B«ng Mü 1-1/8 xuÊt kho 157 000 + 347 000


Gi¸ cña NVL-

CCDC nhËp kho

=Gi¸

mua ghi trªn

=Çc lo¹i

thuÕ kh«ng ®îc hoµn l¹i

-Çc

kho¶n chiÕt khÊu

+Chi phÝ ph¸t

sinh trong qu¸ tr×nh thu

mua

=

30


= 20 813®/kg Trong kú trÞ gi¸ b«ng Mü 1-1/8 xuÊt cho xëng I lµ: 197 031 x 20 813 = 4 100 806 203®@. H¹ch to¸n thu mua nhËp kho NVL – CCDC theo ph¬ng ph¸p kª khai th-

êng xuyªn kÕ to¸n sö dông çc TK sau:

* TK 152: “ Nguyªn liÖu, vËt liÖu”

TK nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña NVL

theo gi¸ thùc tÕ vµ ®îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i NVL theo kÕt cÊu TK.

- Bªn Nî: Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ thùc tÕ NVL trong

kú nh mua ngoµi …

- Bªn Cã: Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô lµm gi¶m gi¸ trÞ NVL thùc tÕ trong

kú nh xuÊt dïng, xuÊt b¸n…

- D Nî: Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL tån kho

* TK 153: “C«ng cô dông cô”

KÕt cÊu TK 153 gièng kÕt cÊu cña TK 152, TK nµy cã 3 TK tiÓu

kho¶n

- TK 1531: “C«ng cô dông cô”

- TK 1532: “Bao b× lu©n chuyÓn”

- TK 1533: “§å dïng cho thuª”

MÆt kh¸c trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK liªn

quan kh¸c nh TK 111, TK 112, TK 131…

@.H¹ch to¸n thu mua, nhËp kho NVL – CCDC

ViÖc theo dâi N-X-T NVL – CCDC hiÖn công ty ®ang ¸p dông ph¬ng

ph¸p ghi thÎ song song viÖc theo dâi ®îc tiÕn hµnh t¹i kho vµ phßng

kÕ to¸n.

- T¹i kho: C¨n cø vµo giÊy b¸o hµng ho¸, vËt t… khi vËt t vÒ ®Õn n¬i

lËp ban kiÓm nghiÖm vËt liÖu vÒ sè lîng chÊt lîng quy çch. Ban

kiÓm nghiÖm c¨n cø vµo kÕt qu¶ thùc tÕ ghi vµo biªn b¶n kiÓm

nghiÖm vËt t. Sau ®ã bé phËn cung øng lËp phiÕu nhËp kho trªn c¬

së ho¸ ®¬n, biªn b¶n kiÓm nghiÖm råi giao cho thñ kho. Thñ kho sÏ

ghi lîng thùc nhËp vµo phiÕu råi chuyÓn cho kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi

sæ. Khi ph¸t hiÖn ra çc vÊn ®Ò liªn quan ®Õn t×nh h×nh thùc tr¹ng

cña NVL – CCDC thñ kho ph¶i b¸o cho bé phËn cung øng biÕt vµ

cïng ngêi giao lËp biªn b¶n.



ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh N – X – T do thñ kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho

vµ chØ ghi theo chØ tiªu sè lîng mçi lo¹i vËt liÖu ®îc ghi chÐp theo dâi

trªn mét thÎ kho.

T¹i phßng kÕ to¸n: C¨n cø vµo çc chøng tõ N – X kho NVL – CCDC

thñ kho göi lªn phßng kÕ to¸n ®Þnh kú lµ vµo ngµy cuèi cïng cña

tuÇn. KÕ to¸n më sæ chi tiÕt NVL – CCDC sæ nµy ®îc theo dâi díi hai

chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ cña NVL – CCDC.

Ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005 công ty ®· mua b¸n trao ®æi víi sù tho¶

thuËn cña çc b¹n hµng trong ngµnh. Công ty ®· nhËp kho 8720 kg

b«ng Mü 1-1/8 cña Nhµ m¸y Sîi Vinh



Ho¸ ®¬n gtgt mÉu sè 01GTKT- 3LL

Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng EC/2004B

Ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005 Sè:

0000567

§¬n vÞ b¸n hµng: Nhµ m¸y Sîi Vinh

§Þa chØ: Sè 33 - §êng NguyÔn V¨n Trçi – Phêng BÕn Thuû – Tp

Vinh – NghÖ An – Tel: 038 885 187

MST: 0100100826-001 Ng©n hµng c«ng th¬ng Tp Vinh NghÖ An

§¬n vÞ mua hµng: Công ty TNHH Vũ Dương

§Þa chØ: 109 Đường Láng - Đống Đa - Hà Nội

MST: 07001012681 – Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba Đình Hà Nội

H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt t¹i Công ty TNHH V ũ Dương H§

67H§/MB Ngµy 16 th¸ng 3 n¨m 2005

Ph¬ng tiÖn vËn t¶i xe 38H – 4905

§¬n vÞ:®ång

TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §V Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn1 B«ng Mü 1-1/8 Kg 8720 20.781 181 210 320

Céng tiÒn hµng x 8720 20.781 181 210 320

Ngêi vËn chuyÓn hµng: Anh Lª V¨n H¶i – C«ng ty vËn t¶i Nam Léc. NhËn theo uû quyÒn sè – 01 ngµy 16 th¸ng 3 n¨m 2005LÖ phÝ vËn chuyÓn 1 650 000® (Trong ®ã 10% VAT)Céng tiÒn hµng:181 210 320®ThuÕ suÊt GTGT 10%: 18 121 032®PhÝ vËn chuyÓn: 1 650 000® (Trong ®ã 10% VAT)Tæng tiÒn thanh to¸n: 200 981 352®Tæng tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai tr¨m triÖu chÝn tr¨m t¸m mèt ngh×n ba tr¨m n¨m hai ®ång % Ngêi mua Ngêi b¸n KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)



- Khi hµng vÒ ®Õn kho cña công ty, công ty lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t hµng ho¸.

C«ng ty TNHH Vò D¬ng biªn b¶n kiÓm nghiÖm (VËt t,s¶n phÈm hµng ho¸)

Sè 0173/3 Ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005

C¨n cø vµo H§ sè 0000567 ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005 cña Nhµ m¸y Sîi Vinh* Ban kiÓm nghiÖm gåm: ¤ng: §ç Xu©n Thanh Trëng ban Chøc vô: TP Kü thuËt – vËt t ¤ng: Hµ Quang L©m Uû viªn Chøc vô: Kü s Bµ: Vò TrÇn Hµ Th¬ Uû viªn Chøc vô: KÕ to¸n §· kiÓm nghiÖm çc lo¹i vËt t sau:

TT

Tªn, nh·n hiÖu, quy çch vËt t,

MS PT KN §V

Sè lîng KÕt qu¶CT TN §¹t TC Sai

TC1 B«ng Mü 1-

1/8B00058

C©n Kg 8720 8720 8720 0

Céng x x x 8720 8720 8720 0

ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm:Toµn bé ®óng theo ho¸ ®¬n H§ vµ ®ñ tiªu chuÈn nhËp kho. Trëng ban Thñ kho Ngêi giao Phô tr¸ch cung øng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

HiÖn t¹i công ty cha cã m¸y kiÓm tra chÊt lîng cña NVL chÝnh. V×

vËy tríc khi kiÓm tra nh·n hiÖu, quy çch cña hµng ho¸, vËt t công ty

ph¶i göi mÉu cña vËt liÖu cho së c«ng nghiÖp Hà Nội ®Ó kiÓm tra.

T¹i công ty chØ lµ ph¬ng thøc kiÓm nghiÖm s¬ bé vÒ khèi lîng, mµu

s¾c cña NVL sau khi ®· cã kÕt luËn cña së c«ng nghiÖp. ViÖc kiÓm

tra NVL chÝnh cña công ty cßn tån t¹i nh÷ng vÊn ®Ò chung cña

ngµnh. V× vËy doanh nghiÖp cÇn cè g¾ng kh¾c phôc b»ng çch,

®Çu t trang thiÕt bÞ cho viÖc kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm tr¸nh t×nh



tr¹ng r¾c rèi nh viÖc kiÓm tra chÊt lîng n¨m 2005 khi së c«ng nghiÖp

cã kÕt luËn lµ ®óng nhng khi cho ®a NVL vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt

NVL l¹i kh«ng cho kÕt qu¶ nh thÝ nghiÖm cña phßng thÝ nghiÖm.

C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t bé phËn cung øng viÕt

phiÕu nhËp kho, phiÕu nhËp kho t¹i công ty ®îc lËp lµm 2 liªn. 1 giao

cho thñ kho ®Ó thñ kho c¨n cø lËp thÎ kho, 1 giao cho phßng kÕ to¸n

®Ó lµm c¨n cø vµo sæ chi tiÕt NVL

C«ng ty TNHH Vũ Dương PhiÕu nhËp kho Sè: 0133 Ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005

Hä tªn ngêi giao hµng: Lª V¨n H¶iTheo H§ sè 000567 ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005 cña Nhµ m¸y S¬i Vinh

NhËp t¹i kho: B«ng - ChÞ Ng©n §¬n vÞ: ®ång

TT Tªn nh·n hiÖu, quy çch vËt t, sp MS §V

Sè lîng§¬n gi¸ Thµnh tiÒnC«ng

tyTN

1 B«ng Mü 1- 1/8PhÝ vËn chuyÓn

B00058 Kg 8 720 8 729 20 781 181 210 3201 500 000

Céng x x 8 720 8 720 x 182 710 320

Ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005

Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

Phßng kÕ to¸n sau khi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµ ghi vµo sæ chi tiÕt cô thÓ c«ng viÖc lµ cña kÕ to¸n vËt t thiÕt bÞ (§¬n vÞ :1000®) Nî TK152: 181 210.32 Nî TK133: 18 121.032 Cã TK111: 199 331.352 Nî TK152: 1500 Nî TK133: 150 Cã TK331: 1 650



H¹ch to¸n NVL – CCDC xuÊt trong s¶n xuÊt T¹i công ty viÖc xuÊt vËt t cho s¶n xuÊt lµ dùa vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña Phßng KT- VT- TB phèi hîp víi Phßng thÝ nghiÖm çc phßng nµy sau khi nhËn ®îc çc H§ mua hµng cña Phßng kinh doanh chuyÓn xuèng sÏ lªn kÕ ho¹ch vÒ viÖc cung cÊp NVL cho s¶n xuÊt. KÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®îc chuyÓn xuèng, xëng s¶n xuÊt xin lÜnh vËt t.

C«ng ty TNHH Vũ Dương PhiÕu xin cÊp vËt tBé phËn: Phân xưởng sx Ngµy 02 th¸ng 3 n¨m 2005 Hä tªn (Ngêi ®Ò xuÊt): L¬ng ThÞ Nô §Þa chØ: XI – Bp Thèng kª

TTTªn vËt t, hµng ho¸

Môc ®Ých sö

dôngM· sè

§¬n vÞ

Sè lîngXin cÊp Thùc

cÊp1234

B«ng Mü 1-1/8B«ng T©y Phi 1-1/8B«ng RCK MalaysiaB«ng RCK Pakistan

TM5TM5TM5TM5

B00058

B00068

B00041

B00042

KgKgKgKg

4500375030002700

4350366730002650

Tæng céng x x x 13 950 13 667

KÕ to¸n VT – TB c¨n cø vµo ®©y vµ viÕt phiÕu xuÊt kho theo phiÕu xin cÊp vËt t.

C«ng ty TNHH Vũ Dương PhiÕu xuÊt kho MÉu 02- VTBé phËn : phân xưởng sx Ngµy 02 th¸ng 03 n¨m 2005 Sè 67 Hä tªn ngêi nhËn: L¬ng ThÞ Nô §Þa chØ: XI – Bp Thèng kª Lý do xuÊt kho: SX xëng I XuÊt t¹i kho: B«ng – ChÞ Ng©n



TT Tªn nh·n hiÖu, quy çch vËt t, sp MS §V

Sè lîng §¬n gi¸

Thµnh tiÒnCT TN

1234

B«ng Mü 1- 1/8B«ng T©y Phi 1-1/8B«ng RCK MalaysiaB«ng RCK Pakistan

B00058

B00068

B00041

B00042

KgKgKgKg

4500375030002700

4350366730002650

Tæng céng x x 13950 13667

Ngµy 02 th¸ng 3 n¨m 2005Thñ trëng ®¬n vÞ Thñ kho Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

Cét ®¬n gi¸ vµ cét thµnh tiÒn cuèi th¸ng sau khi công ty hoµn tÊt viÖc nhËp kho NVL kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ vµ ghi vµo cét ®¬n gi¸, thµnh tiÒn song song víi viÖc ®Þnh kho¶n Nî TK621: Cã TK152:Dùa vµo chøng tõ thñ kho lËp thÎ kho theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cho tõng lo¹i vËt liÖu nh sau.

C«ng ty TNHH Vũ Dương thÎ kho Bé phËn : phân xưởng sx Ngµy 02 th¸ng 03 n¨m 2005

Tê sè 27 Tªn nh·n hiÖu, quy çch vËt t: B«ng Mü 1-1/8

M· sè: B00058 §¬n vÞ tÝnh: Kg

TT Chøng tõ

DiÔn gi¶iNgµy N- X

Sè lîng Kt kýSH N- T NhËp XuÊt Tån

NV1/3X2/3X5/3N17/3

1/32/35/317/3

Tån ®Çu kú…NhËp mua XuÊt XIXuÊt XIIINhËp mua

…7010

8720…

…

43503810

…

157000…195293190943187133195853…



…Céng p/s 34700

0381904

Tån cuèi kú

122906



Sæ chi tiÕt vËt liÖu s¶n phÈm hµng ho¸ Quý I n¨m 2005 TK152 Tªn kho: B«ng – ChÞ Ng©n Tªn quy çch vËt t s¶n phÈm hµng ho¸: B«ng Mü 1-1/8 §¬n vÞ: Kg

Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸

TK§¦ NhËp XuÊt TånSH NT SL TT SL TT SL TT

627271277734

1/32/35/317/3

D ®Çu kú…NhËp khoXuÊt XIXuÊt XIIINhËp kho…Céng p/sTæng céng

20 810…2071720 81320 81320 953

331621621112

…7010

8720

347000

…145226170

182710160…7222596800

…

43503810

…381904

…

9053655079297530

…7948579167

157 000…190943187133195853…

122096

3267170000…399089964339054657104072371427

…

2541187633

Cuèi kú công ty nhËp kho 347 000 kg B«ng Mü 1-1/8 víi tæng gi¸ trÞ lµ 7 222 582 000®

Gi¸ ®¬n vÞ =

157 000 x 20810 + 347 000 x 20 814.4

B«ng Mü 1-1/8 xuÊt kho 157 000 + 347 000

= 20 813®/kg



B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån NVlKho: B«ng

Quý I n¨m 2005

§¬n vÞ: 1000®

TT Tªn NVL M· sèTån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú

Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn

1B«ng Mü 1-1/8 B00058 157000 3267170 347000 7222596.8 3819047948579.16

7 122096 2541187.63

2B«ng Mü 1-1/16

B000516 161300 2896948 400653 7107584.22 503593

8965540.524 58360

1038991.696

3B«ng TP 1-1/8 B00068 139460 2768281 294780 5634130.14 3810077372368.87

7 532331030042.26

3

4B«ng TP 1-3/32B000632 148975 2520210.1 343001 6185337.03 387051

6848892.453 104925

1856654.655

5B«ng RCK M B00041 135574 2075637.94 359590 5753799.59 3005234751811.63

2 194641 3077625.96B«ng RCK P B00042 199485 274890.33 518575 7266272.9 558351 7787627.28 159709 2227548.92

7B«ng óc B0008 84545 1488499.27 271857 4781964.63 227057 3994794.4 1293452275669.47

8

8B«ng Th« TN B0003 95495 1365578.5 2458753537895.37

5 276906 3977506.33 64464 925967.542



9B«ng CRM B0025 77964 998640.88 845871021134.26

4 1305511622159.59

5 32000 397615.54510B«ng Håi B0019 98699 9179007. 147575 1401962.5 177954 1676299.31 68320 643563.892 … … … … … … … … … …

11Tæng céng 131149

721276400.6

6305559

250627560.5

7335801

755541640.2

3100907

2 16362321


§Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ s¶n xuÊt çc mÆt hµng sîi nªn toµn bé NVL thêng chØ ®îc dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm. V× vËy toµn bé chi phÝ NVL ph¸t sinh ®Òu ®îc tËp hîp vµo TK 621 “ Chi phÝ NVL trùc tiÕp” cuèi quý ®îc ph©n bæ cho tõng lo¹i s¶n phÈm ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt.@. H¹ch to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ CCDC CCDC lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn vÒ gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông quy ®Þnh ®Ó xÕp vµo TSC§. V× vËy CCDC mang ®Çy ®ñ tiªu chuÈn ®Æc ®iÓm nh TSC§ h÷u h×nh. Tuy nhiªn do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®Æc ®iÓm cña t liÖu lao ®éng CCDC cña công ty bao gåm. Çc lo¹i bao b× lu©n chuyÓn ®Ó chøa ®ùng vËt liÖu hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh thu mua b¶o qu¶n vµ tiªu thô s¶n phÈm. Çc dông cô kh¸c ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt: §Öm Carton, §Öm 3 líp… Khi xuÊt dïng CCDC c¨n cø vµo thêi gian vµ quy m« s¶n xuÊt còng nh thêi gian tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó x¸c ®Þnh sè lÇn ph©n bæ CCDC. Trêng hîp xuÊt dïng víi sè lîng nhá gi¸ trÞ kh«ng lín th× toµn bé gi¸ trÞ xuÊt dïng hÕt vµo trong kú vµ chØ ph©n bæ 1 lÇn cho çc ®èi tîng sö dông Bót to¸n: Nî TK 6273 Cã TK 153 Trêng hîp xuÊt CCDC cã gi¸ trÞ t¬ng ®èi lín tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trªn 1 n¨m tµi chÝnh kÕ to¸n sÏ ¸p dông ph©n bæ nhiÒu lÇnBót to¸n : Nî TK 242 Cã TK 153 Nî TK 6273 Cã TK 153 Trong th¸ng 3 n¨m 2005 công ty xuÊt vØ mµn h×nh m¸y b«ng gi¸ trÞ 5 439.36 (1000®) ®îc ph©n bæ lµm 2 lÇnKÕ to¸n ®Þnh kho¶n (§¬n vÞ 1000®) Nî TK 242: 5 439.36 Cã TK 153: 5 43.36 Nî TK 6273:2 719.68 Cã TK 153: 2 719.68- KiÓm kª vËt liÖu c«ng cô dông cô h¹ch to¸n xö lý vËt CCDC thõa

thiÕu. Cuèi kú công ty tiÕn hµnh kiÓm kª kho 1 lÇn ®Ó x¸c ®Þnh sè lîng, chÊt lîng vµ gi¸ trÞ vËt t s¶n phÈm hµng ho¸ cã ë kho tõ ®ã x¸c ®Þnh tr¸ch nhiÖm trong viÖc b¶o qu¶n xö lý vËt t s¶n phÈm hµng ho¸ thõa thiÕu.KÕ to¸n sö dông: TK 3381: §Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng thõa


TK 138: §Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng thiÕuKÕt cÊu TK* TK 3381: “Tµi s¶n thõa chê xö lý”- Bªn Nî TK: Ph¶n ¸nh hµng thõa ®· xö lý.- Bªn Cã: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng thõa TK 3381 kh«ng cã sè d do cuèi kú doanh nghiÖp sÏ ®iÒu chØnh xö lý - TK 1382: “Tµi s¶n thiÕu chê xö lý” + Bªn Nî: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng thiÕu + Bªn Cã: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng thiÕu ®· xö lý TK nµy kh«ng cã sè d C«ng ty TNHH biªn b¶n kiÓm kª kho CCDC Vũ Dương Quý I n¨m 2005 Thµnh phÇn: + Vò TrÇn Hµ Th¬ KÕ to¸n + Ph¹m ThÞ Lan Thñ kho + Lª Thanh Nga Kinh doanhCïng tiÕn hµnh kiÓm kª kho CCDC nh sau: §¬n vÞ:1000®ång

TTTªn §V §G

Tån sæ s¸ch KiÓm kª thùc tÕ CLSL TT SL TT SL TT

1 Bao PP Çi 2 667 2 653 7 075.551 2 653 7 075.551 0 02 Bao may in Çi 2 591 1 277 3 308.707 1 277 3 308.707 0 03 Lîc dÖt Çi 324 768 3 974.304 3 974.304 0 04 M¸y hót bôi Çi 7 000 000 1 7 000 1 7 000 0 0

… … … … ... Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Trong quý I n¨m 2005 kh«ng cã ph¸t sinh nghiÖp vô nµo thõa thiÕu NVL – CCDC ®iÒu nµy cho thÊy viÖc qu¶n lý b¶o qu¶n vµ kiÓm kª çc NVL – CCDC ®îc th¾t chÆt vµ ®îc diÔn ra mét çch thêng xuyªn, c«ng viÖc tiÕn hµnh tèt. Nh vËy còng nhê viÖc kiÓm kª nµy gãp phÇn thóc ®Èy çc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña công ty diÔn ra thêng xuyªn.Sè vßng quay

=Gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho

vËt liÖu tån kho VËt liÖu tån kho b×nh qu©n

= 183.4 (Vßng)Sè ngµy 1 vßng

quay=

Sè ngµy trong kú

hµng tån khoSè vßng quay vËt liÖu tån

kho= 0.49 (Ngµy)



Dùa vµo chØ tiªu trªn cã thÓ thÊy t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña công ty diÔn ra kh¸ tèt. Doanh nghiÖp ®Çu t cho NVL tån kho thÊp nhng vÉn thu ®îc doanh cao. Kho¶ng çch trung b×nh gi÷a 2 lÇn nhËp kho vËt liÖu Lµ kho¶ng thêi gian phï hîp ®Ó dù tr÷ NVL chê tíi lÇn nhËp sau mµ kh«ng g©y gi¸n ®o¹n s¶n xuÊt H¹ch to¸n tæng hîp NVL – CCDC. T¹i Công ty TNHH Vũ Dương tiÕn hµnh h¹ch to¸n tæng hîp NVL – CCDC theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®©y lµ ph¬ng ph¸p theo dâi ph¶n ¸nh NVL – CCDC 1 çch thêng xuyªn cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt t trªn TK kÕ to¸n vµ sæ kÕ to¸n . C¨n cø vµo çc chøng tõ gèc vÒ NVL – CCDC kÕ to¸n tiÕn hµnh vµ ph©n lo¹i vËt liÖu theo ®èi tîng sö dông vµ lËp b¶ng kª chi tiÕt vËt t xuÊt NVL – CCDC. Môc ®Ých lµ dïng tËp hîp sè liÖu vµo b¶ng ph©n bæ NVL – CCDC

B¶ng kª chi tiÕt vËt liÖu xuÊtQuý I n¨m 2005

§¬n vÞ:1000®

TT DiÔn gi¶i CT TK Nî TK Cã621 627 … 152 153

I1 2

II12

III12

IV1

V1

VI1

Ph©n xëng IB«ng Mü 1-1/8B«ng TP 1-1/8…Ph©n xëng IIB«ng Mü 1-1/8B«ng Th« TN…Ph©n xëng IIIB«ng ócB«ng Mü 1-1/16…XuÊt b¸n B«ng Th« TN…Bé phËn BHBao may in…Bé phËn DNX¨ng A 92

1700726953009112711901…207007696180911700661…1728976131968214284912…

1700679

…1562235

…1034689

…

1894427853009112711901...21079167

…1800032531968214284912…1481980412941

170311570…

639378.9

…310983.4

…298071.3

…



… 432072891…

Céng 54397799

4297603

59565988

1248433.6

B¶ng ph©n bæ NVL - CCDC Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005

§¬n vÞ: 1000®Tæng céng 61 037 620 1 248 433.6

KÕ to¸n trëng KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) (Ký, hä

tªn)

C¨n cø vµo çc chøng tõ gèc vµ çc chøng tõ liªn quan kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ TK152, TK153

Chøng tõ ghi sæ Sè 40A Th¸ng 3 n¨m 2005

§¬n vÞ: 1000®

TrÝch yÕu TK Sè tiÒn


TT DiÔn gi¶iTK

152 1531

2

345

TK 621 – Chi phÝ NVL trùc tiÕpPXIPXIIPXIIITK627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chungPXIPXIIPXIIITK632 – XuÊt b¸nTK 641 – Chi phÝ qu¶n lý b¸n hµngTK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

54 397 79917 007 269

20 00 76917 289 761

3 049 169.51 410 067.9862 235.56776 865.54

1 481 98017 03143 207

1 248 433.6639 378.9310 983.4298 071.3

45


Nî CãXuÊt kho NVL cho s¶n xuÊt kinh doanh trong kú

621627632641642

152152152152152

54 397 7993 049 169.03

1 481 98017 03143 207

Tæng ph¸t sinh 58 989 186.03 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n tr-ëng (Ký,hä tªn) (Ký,hä

tªn)

§ång thêi trªn c¬ së chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó

ghi sæ çi liªn quan. Cô thÓ kÕ to¸n sÏ lÊy sè liÖu cña dßng

Nî TK 152, TK 153 ®èi øng víi TK 111, TK 112… ®Ó ghi

vµo cét sè tiÒn trªn sæ çi TK 152, TK 153

Sæ çiTªn tµi kho¶n: Nguyªn vËt liÖu


§¬n vÞ:1000®ång

NT GS

Chøng tõDiÔn gi¶i

TK§¦

Sè tiÒnSH N-T Nî Cã

…31/331/3

…1740A

…31/3

31/3

D ®Çu kú…B¶ng kª nhËp NVLXuÊt kho NVL

…331621627632641

34 831 658…

57 803 790…

54 397 7995 097 6031 484 980

17 03143 207



642

Céng ph¸t sinh 58 989 186.03

58 989 186.03

D cuèi kú 33 646 261.97


Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)



III. H¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l¬ngA. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ lao ®éng tiÒn l¬ng1. Kh¸i niÖ[email protected] ®éng: Lµ ho¹t ®éng cña con ngêi cã môc ®Ých ý thøc nh»m tho¶ m·n nh÷ng nhu cÇu sinh ho¹t vµ lµ ®iÒu kiÖn cña sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña con ngêi cña x· hé[email protected]Òn l¬ng: Lµ phÇn thï lao lao ®éng ®îc biÓu hiÖn b»ng tiÒn mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng c¨n cø vµo thêi gian, khèi l-îng, chÊt lîng, c«ng viÖc cña hä. MÆt kh¸c b¶n chÊt cña tiÒn l¬ng chÝnh lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña gi¸ c¶ søc lao ®éng. HiÖn nay t¹i C«ng ty cã 500 çn bé c«ng nh©n viªnTr×nh ®é ®¹i häc trë lªn:Tr×nh ®é cao ®¼ng, trung cÊp:C«ng nh©n ®µo t¹o t¹i çc trêng d¹y nghÒ:Trong ®ã lao ®éng trùc tiÕp lµ 390 ngêi lµm viÖc t¹i çc ph©n xëng, lao ®éng gi¸n tiÕp lµ 110 ngêi lµm viÖc t¹i çc phßng ban vµ çc bé phËn. Lao ®éng t¹i C«ng ty lµ toµn bé lao ®éng thêng xuyªn lµm viÖc theo 2 h×nh thøc thêi gian vµ theo ca vµ hiÖn t¹i kh«ng cã lao ®éng thêi vô. ViÖc tr¶ l¬ng t¹i C«ng ty ®îc h¹ch to¸n díi 3 h×nh thøc cô thÓ: L¬ng theo thêi gian (¸p dông cho bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp), L¬ng theo s¶n phÈm vµ L¬ng theo ca (¸p dông cho lao ®éng trùc tiÕp)[email protected]Õ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n thanh to¸n l¬ng CBCNV§Ó h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n thanh to¸n theo l¬ng víi CBCNV kÕ to¸n sö dông TK 334 “Ph¶i tr¶ CNV”KÕt cÊu TK 334- Bªn Nî: + Çc kho¶n ®· øng tríc cho CNV + Çc kho¶n trõ vµo l¬ng CNV- Bªn Cã: + Çc kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV (TiÒn l¬ng vµ çc kho¶n th-

ëng vµ çc kho¶n kh¸c)- D Cã: + Çc kho¶n cßn ph¶i tr¶ cho CNV cßn l¹i cuèi kú



S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng

TK141,138,… TK 334 TK 622

Çc kho¶n khÊu trõ CNTT s¶n xuÊt

vµo thu nhËp cña

CNV (t¹m øng, båi thêng, TiÒn TK 627 v/c, thuÕ thu nhËp..) L¬ng

tiÒn Nh©n viªn PX TK

3383,3384 Thëng b¶o TK641,642 PhÇn ®ãng gãp x· cho quü BHXH hiÓm NV b¸n hµng b¶o hiÓm y tÕ héi qu¶n lý DN

vµ çcTK

111,152… kho¶n TK 431 kh¸c TT l¬ng thëng ph¶i TiÒn thëng BHXH vµ çc tr¶ vµ phóc lîi kho¶n kh¸c cho CNV c«ng

nh©n TK 3383 viªn BHXH

ph¶i tr¶ trùc

tiÕp

@KÕ to¸n çc kho¶n trÝch theo l¬ng H¹ch to¸n çc kho¶n trÝch theo l¬ng sö dông çc chøng tõ b¶ng thanh to¸n l¬ng …KÕ to¸n sö dông TK 338 “Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh çc kho¶n trÝch theo l¬ng.KÕt cÊu TK 338- Bªn Nî: + Çc kho¶n ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý çc quü + Çc kho¶n ®· chi hé vÒ kinh phÝ c«ng ®oµn + Xö lý gi¸ trÞ tµi s¶n thõa



+ KÕt chuyÓn doanh thu cha thùc hiÖn vµo doanh thu b¸n hµng t-¬ng øng tõng kú kÕ to¸n + Çc kho¶n ®· nép vµ ®· chi trong kh¸c

- Bªn cã: + TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ theo tû lÖ quy ®Þnh + Tæng doanh thu cha thùc hiÖn thùc tÕ ph¸t sinh trong kú + Çc kho¶n ph¶i nép ph¶i tr¶ hay thu hé + Tµi s¶n thõa chê xö lý + Sè ®· nép ®· tr¶ lín h¬n sè ph¶i nép, ph¶i tr¶ ®îc hoµn l¹i- D Nî (NÕu cã): Sè tiÒn tr¶ thõa, nép thõa, vît chi cha thanh to¸n.- D Cã (NÕu cã): Sè tiÒn cßn ph¶i nép vµ gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö

lýTK 338 cã 6 tiÓu kho¶n,TK 3381: “Tµi s¶n thõa chê xö lý, TK 3382: “Kinh phÝ c«ng ®oµn”, TK 3383: “B¶o hiÓm x· héi”,TK 3384: “B¶o hiÓm y tÕ”,TK 3387: “Doanh thu cha thùc hiÖn”, TK 3388: “Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”

S¬ ®å h¹ch to¸n

TK 334 TK 338TK

622,627,641,642

Sè BHXH ph¶i tr¶ TrÝchTÝnh vµo chi

phÝ

trùc tiÕp cho CNV KPC§ kinh doanh

(19%) BHXH

TK111,112… BHYT TK 334

theo Nép KPC§,BHXH, tû lÖ Trõ vµo thu nhËp

BHYT cho cq qu¶n

lý quy cña ngêi L§ (6%) ®Þnh Chi tiªu KPC§ TK 111,112 t¹i c¬ së

thu håi BHXH,KPC§ chi hé chi vît



2. Ph¬ng ph¸p tÝnh vµ lËp çc b¶ng l¬ng t¹i C«ng ty TNHH Vò D¬ng @ Çc quy chÕ vÒ viÖc tr¶ l¬ng§GTL

=TLmin

xHÖ sè l¬ng

26

TiÒn l¬ng th¸ng = §GTL x Ntt

Trong ®ã TL Min: Lµ tiÒn l¬ng tèi thiÓu theo quy ®Þnh Nhµ níc (TL Min = 290 000® )Ntt: Sè ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ. HÖ sè l¬ng ®îc tÝnh dùa vµo tr×nh ®é cña nh©n viªn vµ quy ®Þnh cña doanh nghiÖp.Phô cÊp bao gåm 2 lo¹i- Phô cÊp tr¸ch nhiÖm: 25% x Tæng l¬ng thùc tÕ.- Phô cÊp kh¸c: 40% x Tæng l¬ng thùc tÕ (¸p dông cho G§, PG§,

Kü s)L¬ng häc, häp, nghØ phÐp ®îc tÝnh nh l¬ng 1 ngµy c«ng Doanh nghiÖp ¸p dông chÕ ®é cña Nhµ níc lµ nghØ 12 ngµy/ n¨mSè ngµy c«ng chÕ ®é 26 ngµy/ th¸ngÇc ngµy nghØ theo chÕ ®é th× ®îc nghØ vµ hëng l¬ng b×nh thêng nh ngµy ®i lµm, cßn ngµy nghØ vît chÕ ®é khi ®ã l¬ng.L¬ng nghØ vît chÕ ®é = 50% l¬ng 1 ngµy c«ng

L¬ng thªm giê thªm ca1 c«ng lµm thªm = 2 x c«ng thêngÇc chÕ ®é thëng Lo¹i A: 150 000®Lo¹i B:105 000®Lo¹i C: kh«ng thëngÇc kho¶n gi¶m trõ gåm B¶o hiÓm x· héi (BHXH) vµ B¶o hiÓm y tÕ (BHYT)


=L¬ng c¬ b¶n

26

L¬ng thùc lÜnh

= §GTL x Ntt

+L¬ng ngµy nghØ

trong chÕ ®é -L¬ng ngµy

nghØ vît chÕ ®é

L¬ng thùc lÜnh

TiÒnl¬ng th¸ng

Çc kho¶n phô cÊp

Çc kho¶n gi¶m trõ= + -

51


BHXH: + 15% x Tæng l¬ng, tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cña doanh nghiÖp + 5% x Tæng l¬ng, trõ vµo l¬ng c«ng nh©nBHYT: + 2% x Tæng l¬ng, tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cña doanh nghiÖp + 1% x Tæng l¬ng, trõ vµo l¬ng c«ng nh©n viªnTrong th¸ng 3 n¨m 2005 l¬ng cña c« Ph¹m ThÞ NhuËn chøc vô kÕ to¸n trëng C«ng ty, trong th¸ng 3 c« lµm ®îc 29 c«ng. Ta cã l¬ng cña c« nh sauL¬ng c¬ b¶n: 290 000 x 4.66 = 1 350 000®/th¸ngL¬ng phô cÊp: 1 350 000 x 25% = 337 500®/th¸ng§¬n gi¸ l¬ng: 1 350 000/26 = 51 923®/ngµySè ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña c«: 26 + 3x2 = 32 c«ngTrong th¸ng c« ®¹t lo¹i A nªn ®îc thëng 150 000®Nh vËy tæng thu nhËp trong th¸ng 3 cña c« NhuËn: 32 x 51 923 + 337 500 +150 000 = 2 149 036®TrÝch BHXH, BHYT: 2 149 036 x (5% + 1%) = 128 942.16®Tæng l¬ng thùc lÜnh: 2 149 036 – 128 942.16 = 2 020 093.84®§èi víi bé phËn s¶n xuÊt: §îc thanh to¸n teo h×nh thøc l¬ng s¶n phÈm vµ theo ca.L¬ng s¶n phÈm: TiÒn l¬ng = SL x §GTL SL: S¶n lîng do CNV ®ã thùc hiÖn ®îc trong th¸ng §GTL: §¬n gi¸ tiÒn l¬ng ®îc x¸c ®Þnh dùa trªn ®¬n gi¸ gèc vµ tû lÖ % hoµn thµnh kÕ ho¹ch cña c«ng nh©n so víi ®Þnh møc lao ®éng- §èi víi s¶n lîng s¶n phÈm ®¹t 100% kÕ ho¹ch.§GTL = §¬n gi¸ gèc- §èi víi s¶n lîng t¨ng tõ 100% - 105% so víi kÕ ho¹ch§GTL = §¬n gi¸ gèc x 1.5- §èi víi s¶n lîng t¨ng tõ 105% trë lªn so víi kÕ ho¹ch.§GTL = §¬n gi¸ gèc x 2- §èi víi nh÷ng c«ng nh©n hoµn thµnh kÕ ho¹ch ë møc díi 95%.§GTL = §¬n gi¸ gèc x Tû lÖ % hoµn thµnh kÕ ho¹ch

Tû lÖ % Tæng SL cña th¸ngx 100hoµn thµnh

KH Ngµy c«ng lµm viÖc x §m SL- §èi víi c«ng nh©n trong 3 th¸ng liªn tiÕp chØ hoµn thµnh 80% kÕ

ho¹ch sÏ buéc th«i viÖc.Theo ca:§G gèc ca ®ªm = 1.3 ca ngµy§¬n gi¸ gèc ca ngµy lµ ®Þnh møc lao ®éng cña 1 ngêi /1 ca m¸yÇc chÕ ®é khen thëng:§¹t lo¹i A: 150 000®§¹t lo¹i B: 105 000®


=

52


§¹t lo¹i C: kh«ng thëngHoµn thµnh KH trªn 100% vµ cao nhÊt tæ: 300 000®Hoµn thµnh kÕ ho¹ch trªn 100%: 200 000® Khi ®¹t çc møc khen thëng CNV chØ ®îc hëng mét møc cao nhÊtTa cã l¬ng cña anh Vò V¨n ThÕ ®øng m¸y sîi con thuéc d©y chuyÒn sîi ch¶i kü. Trong th¸ng 3 n¨m 2005 anh lµm ®îc 26 ca vµ s¶n lîng ®¹t lµ 10 839 Kg/th¸ng. Trong ®ã ca ®ªm lµ 8 víi s¶n lîng ®¹t 3 397 Kg vµ trong th¸ng kh«ng cã ngµy nghØ nµo ngoµi kÕ ho¹ch víi ®¬n gi¸ gèc ca ngµy lµ 54.8®/ Kg víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt lµ 10 036Kg/ th¸ng. Anh ThÕ ®· ®¹t 108% KH trong ®ã s¶n lîng ca ngµy ®¹t 107% KH s¶n lîng ca ®ªm ®¹t 110% KH nh vËy l¬ng cña anh ThÕ trong th¸ng 3 n¨m 2005 nh sau§G gèc ca ®ªm: 54.8 x 1.3 = 71.24®/kg§èi víi s¶n lîng ®¹t ®Õn 100% KHTL ca ngµy: 6 948 x 54.8 = 380 750®TL ca ®ªm: 3 088 x 71.24 = 219 989®Tæng: 600 739®Víi s¶n lîng ®¹t tõ 100% - 105% so víi KHTL ca ngµy: 347.4 x 54.8 x 1.5 = 28 556®TL ca ®ªm: 154.5 x 71.24 x 1.5 = 16 510®Tæng: 45 066®§èi víi s¶n lîng t¨ng thªm trªn 105% KHTL ca ngµy: 146.6 x 54.8 x 2 = 16 067®TL ca ®ªm: 154.5 x 71.24 x 2 = 22 013®Tæng: 38 080®Tæng l¬ng cña anh ThÕ: 600 739 + 45 066 +38 080 = 638 885®Anh ThÕ trong th¸ng ®¹t lo¹i A nhng víi s¶n lîng cao nhÊt cña tæ nªn anh chi ®îc hëng 300 000® §èi víi çn bé qu¶n lý ph©n xëngTL = §GTL x Ntt Bé phËn nµy còng cã nh÷ng chÕ ®é thëng hÊp dÉn vµ phong phó Hoµn thµnh nhiÖm vô s¶n xuÊt (s¶n lîng ®¹t tõ 95% - 100% KH) ph©n lo¹i vµ sè CN trong tæ bÞ ph©n lo¹i B, C díi 20%§GTL = §¬n gi¸ gèc x 1.2§îc thëng: 150 000®Hoµn thµnh xuÊt s¨c s¶n xuÊt (s¶n lîng tæ ®¹t trªn 100%KH) ph©n lo¹i A vµ sè c«ng nh©n trong tæ bÞ ph©n lo¹i B, C díi 20%§GTL = §¬n gi¸ gèc x 1.3Kh«ng hoµn thµnh nhiÖm vô (s¶n lîng tæ ®¹t díi 95%)§GTL = §¬n gi¸ gècNÕu lo¹i A thëng 150 000®



NÕu lo¹i B thëng 105 000®NÕu lo¹i C kh«ng thëngTa cã tæ trëng tæ sîi con lµ anh TuÊn, trong tæ cã 12 CN vµ cã s¶n l-îng thùc tÕ th¸ng 3 n¨m 2005 nh sau:108%, 98%, 100%, 92%, 90%, 102%, 95%, 100%, 101%, 100%, 101%, 95%. TiÒn l¬ng cña anh Phïng Kh¾c TuÊn nh sau:

= 98.5%

Tû lÖ c«ng nh©n bÞ ph©n lo¹i B, C: 2 x 100%/ 12 = 16.7% < 20%Trong th¸ng anh TuÊn ®îc ph©n lo¹i ATa cã:§¬n gi¸ gèc ca ®ªm = §¬n gi¸ gèc ca ngµy x 1.3 = 23077 x 1.3 = 30 000®§¬n gi¸ TL ca ®ªm = §¬n gi¸ gèc ca ®ªm x 1.2 = 30 000 x 1.2 = 36 000®§¬n gi¸ TL ca ngµy = §¬n gi¸ gèc ca ngµy x 1.2 = 23 077 x 1.2 = 27 692 ®TL ca ngµy: 27 692 x 19 =526 148®TL ca ®ªm : 36 000 x 9 = 324 000®Tæng TL: 536 148 + 324 000 = 850 148®Tæng TN cña anh TuÊn: 850 148 + 150 000 = 1 000 148®§èi víi c«ng nh©n vÖ sinh c«ng nghiÖp : TL = §¬n gi¸ gèc x Ntt vµ ®îc hëng çc chÕ ®é nh çc c«ng nh©n viªn kh¸c


S¶n lîng tæ =108% + 98% +…+ 101%

+95%so víi KH 12

54


C«ng ty TNHH Vò D¬ng B¶ng thanh to¸n l¬ng tæ

Tæ m¸y sîi con d©y chuyÒn sîi ch¶i kü ( tæ anh TuÊn)Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005

§¬n vÞ:1000®

TT Hä vµ Tªn

Ntt S¶n lîng

L¬ngPhô cÊp Thëng Tæng TN

Çc kho¶n gi¶m

Cßn lÜnhK§ K §M TT 5%+1%TiÒn ¨n

1Phïng Kh¾c TuÊn 9 19 850.148212.537 150 1212.685 72.761 84 1055.924

2 Vò V¨n ThÕ 8 18 10036 10839 638.885 300 938.885 56.333 78 804.5523 Ph¹m H¶i §¨ng 7 19 10036 9835 583.4484 105 688.448 41.307 78 569.144 §íi TuÊn Kha 8 19 10036 10422 623.8997 150 773.9 46.434 81 646.4665 Ph¹m Minh Nam 9 18 14578 13928 800.741 105 905.74 54.344 81 770.3976 TrÇn Minh ThÓ 8 20 14578 14129 787.503 105 892.503 53.55 84 754.9537 T¹ V¨n Tiªn 8 19 14578 15441 934.259 200 1134.259 68.1 81 985.2038 Ph¹m V¨n Phóc 9 20 12032 12749 762.447 150 912.447 54.747 87 770.79 §inh V¨n Thuû 6 22 12032 12958 756.192 150 906.192 54.37 84 767.8210 L¹i Ngäc Qu©n 6 21 12032 12620 734.439 200 934.439 56.1 81 797.37311 §µo V¨n Ninh 8 19 14021 14560 844.344 150 994.344 59.66 81 853.68412 §ç Kh¾c B×nh 9 19 14021 15251 942.109 200 1142.11 68.53 84 989.58313 Lª Ngäc Th¶nh 10 18 14021 14345 873.535 150 1023.535 61.412 84 878.12314 Céng 105 251 152001157077 10131.95 2115 12459.5 747.57 1068 10643.92



C«ng ty TNHH Vò D¬ng b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005

Bé phËn: V¨n phßng §¬n vÞ:1000®

TT

Hä vµ tªnChøc

vôHSL §GTL Ntt PCTN PCK

TT QL

Tæng thu nhËp

Çc kho¶n gi¶m trõCßn lÜnh

BHXH BHYT T/¨n12345678910111213…38

N. Hång S¬nN.Hïng VòN.T.H¬ngP.T.T.NhuËnN.ThÞ ThuûN.ThÞ HångVò.T.Hµ Th¬§µo T.T. NgaT.T.M. NguyÖt§.T.M.H¬ngLª Trung ThùcVò ThÞ BiªnMai ThÞ lý…QuyÒn.T.H-

G§PG§PG§TPKTPPKTKTKTKTKTTPKDPPPKD…

6,8976,2076,2074,6652,7592,4142,4142,414

76,92369,23169,23151,92330,76926,92526,92526,925

28302727262726262626272726…26

500450450337,5200175----337,5200-…150

800720720----------…-

150150150150150105105105105105150150105…150

3.738,793.673.8543.258,4681.941,3441.211,5321.033,9805,05805,05805,05805,051.941,3441.211,532805,05…900,002

178,885183,693162,92397,06760,57751,69540,25340,25340,25340,25397,06760,57740,253

3757736,73832,584719,41312,11510,3398,0508,0508,0508,05019,41312,1158,050…9.00

---81818178787878818178…78

3.532,2293.453,4233.062,961.743,8631.057,84890,866678,747678,747678,747678,7471.743,8631.057,84



¬ng TK 2,4142,4144,6652,7592,414…2,069

26,92526,92551,92330,76926,925…23,077

…45,0001

678,747…768,002

Céng x x x 1026

10.500

8.000

3.990

83.635.212

41.817,6

8.363,5

2.802

50463.106

C«ng ty TNHH Vò D¬ng B¶ng thanh to¸n l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng Th¸ng 3 n¨m 2005

§¬n vÞ: §ång

TTTK Nî

TK334 TK338Tæng TK338

L¬ng TT Tæng TN 3382 3383 3384I TK622 321.291.324 372.398,778 7.447.975,56 55.859.816,7 7.447.975,56 70.755.767,8



1 TK 622 D/c CK 123 336.850 167.805,515 3.356.110,3 25170827,25 3.356.110,3 31.883047,85

2 TK622 D/c CT 92.249,221 100.312,248 2.006.244,96 15.046.837,2 2.006.244,9619.059.327,1

2

3 TK622 D/c OE 95.705.253 103.281,015 2.065.620,315.492.152,25 2.065.620,319.623.392,8

5

II TK627 45.178.590 59.582,205 1.191.644,1 8.937.330,75 1.191.644,111.320.618,9

51 PXI 18.097.656 23.177.284 463.545,68 3.476.592,6 463.545,68 4.403.683,96

… … … … … …III TK641 2.212.251 3.485.780 69.715,6 522.867 69.715,6 662.298,2

IV TK642 74.918.237 83.635.212 1.672.704,24 12.545.281,8 1.672.704,2415.890.690,2

8 Tæng 477. 535.014 576.642.682 9 392.854 7044.640 9 392.854 94 362.109



C«ng ty TNHH Vò D¬ng B¶ng ph©n bæ vµ trÝch çc kho¶n theo l¬ng Quý I n¨m 2005

§¬n vÞ:1000®

TTTK Nî

TK334 TK338Tæng TK338

L¬ng TT Tæng TN 3382 3383 3384I TK622 993 426 779 1 034 598.678 20 691.974 155 189.802 20 691.974 196 573.7491 TK 622 D/c CK 359 466.243 378 531.633 7 57 6.326 56 779.745 7 57 6.326 71.921.0102 TK622 D/c CT 294 456.346 308 412.313 6 168.246 46 261.847 6 168.246 58 598.3393 TK622 D/c OE 339 504.199 347 654.732 6 953.095 52 148.21 6 953.095 66 054.399II TK627 200 112.657 206 534.749 4 130.695 30 980.212 4 130.695 39 241.6021 PXI 92 734.636 98 511.51 1 970.230 14 776.727 1 970.230 18 717.869

… … … … …. … …III TK641 9 452.246 11.2685.78 233.717 1 752.867 233.717 2220.298IV TK642 240 262.555 260 675.985 5 213.512 39 101.40 5 213.512 49 528.437

Tæng 1 443 254.237 1 493 498.192 29 869.963 224 024.729 29 869.963 283 764.656



Khi tËp hîp tiÒn l¬ng cho toµn doang nghiÖp kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ vµ trÝch çc kho¶n theo l¬ng.

C¨n cø vµo çc b¶ng ph©n bæ vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng, kÕ to¸n lËp çc chøng tõ ghi sæ 64A vµ 64B.

Chøng tõ ghi sæ Sè 64ATh¸ng 3 n¨m 2005

§¬n vÞ: 1000®

TrÝch yÕuTK

Sè tiÒnNî Cã

Ph©n bæ tiÒn l¬ng quý I n¨m 2005

622627641642

334334334334

1 034 598.678206 537.749

11 685.78240 675.985

Céng ph¸t sinh 1 493 498.192

Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n tr-ëng (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn)

Chøng tõ ghi sæ Sè 64BQuý I n¨m 2005

§¬n vÞ :1000®

TrÝch yÕuTK

Sè tiÒnNî Cã

TrÝch çc kho¶n theo l¬ng 622627641642

338338338338

196 573.74939 22.172

2 220.345 728.437

Céng ph¸t sinh 283 764.657

Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn)



C¨n cø vµo çc chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ çi cho çc TK

liªn quan viÖc vµo sæ çi TK 334 vµ TK 338 còng gièng nh vµo sæ çi

TK 152

Sæ çiTªn tµi kho¶n: “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”


§¬n vÞ: 1000®ång

NT GS


TK§¦


31/331/3

1740A

31/3

31/3

D ®Çu kúL¬ng ph¶i cho CBCNV trong quý I n¨m 2005

TT l¬ng CBCNV

622627641642111

1 458 893.674

327 988.5041.034

598.678206 537.749

11 685.78240 675.985

Céng ph¸t sinh 1 458 893.674

1 493 498.192

D cuèi kú 362 593.022

Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

Sæ çiTªn tµi kho¶n: “ Çc kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”




§¬n vÞ: 1000®ångNT GS


TK§¦


…31/331/3

31/3

…1740A

54

…31/3

31/3

21/3

D ®Çu kú…B¶ng trÝch vµ ph©n bæ tiÒn l¬ng Quý I n¨m 2005

Nép cho cho kho b¹c NHCT HN

…622627641642112

…

175 040

34 831.658

196 573.74939 22.172

2 220.345 728.437

Céng ph¸t sinh 175 040 283 764.657D cuèi kú 1 318

071.119 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) IV. chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnhA: Nh÷ng vÊn ®Ò chung vµ chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm1.Kh¸i niÖm @. Chi phÝ: Lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé hao phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸. CÇn cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh mµ phÇn doanh nghiÖp ph¶i chi ra trong 1 chu k ú kinh doanh.C«ng ty TNHH Vò D¬ng s¶n xuÊt dùa trªn ®Þnh møc tiªu hao. PhiÕu ®Þnh møc kÕ ho¹ch NVLs¶n xuÊt t¹i çc d©y chuyÒn ®îc phßng kü thuËt vËt t phèi hîp cïng phßng thÝ nghiÖm lªn kÕ ho¹ch viÖc pha trén vµ viÖc ®iÒu ®éng NVL cÇn cho s¶n xuÊt cho ra çc s¶n phÈm theo çc ho¸ ®¬n mua hµng cña phßng kinh doanh chuyÓn xuèng. §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ çc s¶n phÈm trùc tiÕp ®îc s¶n xuÊt ra. Toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ®Òu ®îc tËp hîp riªng cho mçi d©y chuyÒn t¹i çc xëng sau ®ã ®îc ph©n bæ cho tõng s¶n phÈm. HiÖn nay C«ng ty TNHH Vò D¬ng ¸p dông viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm thep ®Þnh møc tiªu hao NVL cho çc s¶n phÈm s¶n xuÊt ra t¹i C«ng ty.



Tr×nh tù ghi sæ


Ghi hµng ngµyGhi cuèi th¸ng

Chøng tõ gèc

Chøng tõ ghi sæ

Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

Sæ çi

B¶ng c©n ®èi sè ph¸t

sinh

B¸o ço tµi chÝnh

B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

63


* Çc chi phÝ ®îc tËp hîp theo nh÷ng ®èi tîng sau:- Chi phÝ NVL trùc tiÕp: Bao gåm toµn bé gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng liªn

quan trùc tiÕp ®Õn viÖc s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm.- Chi phÝ NC trùc tiÕp: Bao gåm toµn bé tiÒn l¬ng (tiÒn c«ng) vµ

çc kho¶n phô cÊp kh¸c mang tÝnh chÊt tiÒn l¬ng tr¶ cho CNV trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm cïng víi çc kho¶n trÝch theo l¬ng víi nh÷ng tû lÖ quy ®Þnh cña nhµ níc (phÇn tÝnh vµo chi phÝ).

- Chi phÝ sx chung: Bao gåm toµn bé çc chi phÝ cßn l¹i ph¸t sinh trong ph¹m vi ph©n xëng, t¹i bé phËn s¶n xuÊt sau khi lo¹i trõ 2 lo¹i chi phÝ trªn

§Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kÕ to¸n sö dông çc TK sau: + TK 621“Chi phÝ NVL trùc tiÕp”: §Ó theo dâi çc kho¶n chi phÝ NVL trùc tiÕp t¹i ®îc më chi tiÕt cho tõng ®èi tîng, cô thÓ lµ tõng d©y chuyÒn. KÕt cÊu TK 621- Bªn Nî: TËp hîp gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng trùc tiÕp cho viÖc s¶n xuÊt

s¶n phÈm, lao vô dÞch vô.- Bªn Cã: + Gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng kh«ng hÕt. + KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp- TK 621 kh«ng cã sè d


TK 334 TK 621 TK 154 NVL dïng trùc tiÕp KÕt chuyÓn chi phÝ

sx s¶n phÈm lao

vô… NVL trùc tiÕp TK 152

NVL dïng kh«ng hÕt

hay chuyÓn sang kú

sau

+ TK 622 “Chi phÝ NC trùc tiÕp”:§Ó theo dâi çc kho¶n thï lao, lao ®éng ph¶i tr¶ cho lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm. TK nµy ®îc më chi tiÕt ®Ó tËp hîp chi phÝ cho çc ®èi tîng liªn quan. KÕt cÊu TK 622- Bªn Nî: TËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp- Bªn Cã: KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp- TK 622 kh«ng cã sè d



S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

TK 334 TK 622 TK 1543 L¬ng vµ phô cÊp KÕt chuyÓn chi phÝ ph¶i t¶ CNV nh©n c«ng trùc tiÕp

TK 338

Çc kho¶n trÝch theo l¬ng

* TK 627 “Chi phÝ s¶n xuÊt chung”: Më chi tiÕt cho tõng ph©n xëng khi h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung chi tiÕt theo ®Þnh phÝ khÊu hao, b¶o dìng vµ biÕn phÝ çc kho¶n cßn l¹i. KÕt cÊu TK 627- Bªn Nî: +TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung trong kú- Bªn Cã: +TËp hîp çc kho¶n ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung +KÕt chuyÓn (hay ph©n bæ) chi phÝ s¶n xuÊt chung- TK 627 kh«ng cã sè dTK 627 cã 6 tiÓu kho¶n: + TK 6271: Chi phÝ qu¶n lý ph©n xëng + TK 6272: Chi phÝ NVL+ TK 6273: Chi phÝ CCDC+ TK 6274: Chi phÝ KHTSC§+ TK 6277: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi+ TK 6278: Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn




TK 334,338 TK 627 TK 111,112…

Chi phÝ nh©n viªn ph©n x-

ëng Çc thu håi ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung

TK 152,153 TK 154

Chi phÝ vËt liÖu, c«ng côPh©n bæ (hoÆc kÕt

chuyÓn) Chi phÝ SXC cho çc

®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh TK 242,335

TK 632 Chi phÝ theo dù to¸n

KÕt chuyÓn CPSXC cè

®Þnh

(kh«ng ph©n bæ) vµo gi¸

vèn TK 214

Chi phÝ khÊu hao TSC§

TK 331,111,…

Çc chi phÝ s¶n xuÊt kh¸c

mua ngoµi ph¶i tr¶ hay ®·

tr¶ TK 1331 ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ (nÕu cã)

* Chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp



TK154 “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang”: §îc më chi tiÕt cho tõng d©y chuyÒn s¶n xuÊt s¶n phÈm KÕt cÊu cña TK 154:- Bªn Nî: +TËp hîp çc chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú.- Bªn Cã:+Çc kho¶n ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm +Tæng gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc hiÖn hay chi phÝ thùc tÕ cña d©y chuyÒn s¶n phÈm lao vô dÞc vô - D Nî: Chi phÝ thùc tÕ cña s¶n phÈm lao vô dÞch vô cßn dë dang

cha hoµn thµnh.


TK 621 TK 154 TK 152,111… D®k: xxx Chi phÝ NVL trùc tiÕp Çc kho¶n ghi gi¶m Chi phÝ s¶n phÈm

TK 622 TK 155,152

Chi phÝ NC trùc tiÕp NhËp kho Tæng vËt t, sp

gi¸ TK 627 thµnh TK 157

thùc

Chi phÝ s¶n xuÊt

chung tÕ Göi b¸n s¶n

phÈm

lao vô TK 632

hoµn thµnh Tiªu thô th¼ng Dck:xxx

MÆt hµng s¶n phÈm t¹i C«ng ty lµ çc mÆt hµng ®îc s¶n xuÊt hµng lo¹t nªn chi phÝ ph¸t sinh t¹i nhµ m¸y ®îc tËp hîp mét çch tæng hîp theo tõng d©y chuyÒn vµ ®îc ph©n bæ gi¸n tiÕp th«ng qua çc chØ tiªu tiªu thøc kh¸c nhau- Tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ NVL trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng trªn 1

d©y chuyÒn s¶n xuÊt.



- Tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng ®èi tîng trªn 1 d©y chuyÒn s¶n phÈm.

Møc ph©n bæ gi¸ trÞ

=SL thµnh phÈm nhËp kho 1 lo¹i sp

x

Tæng chi phÝ

CP SXCTæng SL thµnh phÈn tÊt c¶ çc

lo¹i sp SXC p/s ViÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty ¸p dông theo ph¬ng ph¸p sau:

ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang t¹i C«ng ty ®îc x¸c ®Þnh theo chi phÝ NVL chÝnh xuÊt dïng trong kú.

Gi¸ trÞ NVL chÝnh

=SL s¶n phÈm dë dang cuèi kú

xToµn bé gi¸ trÞ NVL

n»m trong sp ddSl thµnh phÈm + SL s¶n phÈm

dd chÝnh xuÊt dïngViÖc ph©n bæ gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cho tõng ®èi tîng ®îc ®¸nh

gi¸ theo tiªu thøc sau:

Møc ph©n bæ gi¸

trÞ =

SL NVL dïng ®ª sx 1 lo¹i spx

Tæng gi¸

trÞ

s¶n phÈm dë dang

Tæng SL NVL dïng ®Ó sx çc lo¹i

sp sp dë dangMøc ph©n bæ chi phÝ s¶n NVL trùc tiÕp t¹i C«ng ty thùc hiÖn theo

tiªu thøc sau:

Møc ph©n bæ gi¸

trÞ =

SL NVL dïng ®ª sx 1 lo¹i spx

Tæng chi

phÝ

CP NVL trùc tiÕp

Tæng SL NVL dïng ®Ó sx çc lo¹i

sp NVL TT p/s Møc ph©n bæ chi phÝ NC trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng

Møc ph©n bæ gi¸

trÞ =

SL thµnh phÈm nhËp kho 1 lo¹i spx

Tæng chi

phÝ

CP NC trùc tiÕp

Tæng SL thµnh phÈn tÊt c¶ çc

lo¹i sp NC TT p/s


Tæng gi¸ thµnh s¶n

xuÊt cña s¶n =

Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu

+Tæng chi phÝ ph¸t

sinh trong -

Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë

dang cuèi kú

68


- Cuèi kú sÏ ®a ra mét b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸

thµnh cña s¶n phÈm.

Trong kú t¹i d©y chuyÒn ch¶i kü s¶n xuÊt çc lo¹i s¶n phÈm sau: Ne

20DK, Ne 24/1CK, Ne 26/1, Ne 32/1… Phßng Kü thuËt – VËt t cïng

Phßng ThÝ nghiÖm sau khi nhËn ®îc kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña Phßng

Kinh doanh chuyÓn xuèng ®· ®a ra b¶ng kÕ ho¹ch ®Þnh møc s¶n

xuÊt sau:

Khèi lîng s¶n xuÊt s¶n phÈm trong kú 752 400 Kg Sîi. Trong ®ã: Ne

20DK lµ 27 800 Kg, Ne 24/1DK lµ 95 200 Kg, Ne 32/1 lµ

§Þnh møc NVL nh sau

- §Þnh møc tiªu hao trung b×nh NVL 9.75%.

Trong ®ã



§Þnh møc s¶n xuÊt t¹i d©y chuyÒn Sîi ch¶i küQuý I N¨m 2005

Tªn sp SLNKSL b«ng s¶n xuÊt

Tû lÖ tiªu hao

NVL chÝnh ®a vµo sx vµ % pha trén gi÷a çc NVLB«ng Mü

1 - 1/8(24%)B«ngT©y Phi 1-1/8(19%)

B«ng RCK Malaysia(22%)

B«ng RCK Pakistan(18.5%)

…

Ne 20DKNe26/1Ne32/1Ne24/1CK…

95 00035 00040 00028 000

…

105 26338 60144 35130 807

…

9.759.339.819.11…

25 2639 264

10 6447 394

...

20 0007 3348 4275 853

…

23 1588 4929 7576 778

…

19 4747 1428 2055 699

…

……………

Tæng 752 400 833961 9.78 200 151 158 453 183 471 154 283- Tõ b¶ng kª chi tiÕt NVL thùc tÕ xuÊt dïng trong quý I n¨m 2005 t¹i d©y chuyÒn s¶n xuÊt sîi ch¶i kü lµ 832

500 Kg b«ng tæng gi¸ trÞ cña NVL17 007 269 281® ta cã:Sè lîng NVL thùc tÕ xuÊt dïng trong kú vµ tû lÖ thùc tÕ pha trén gi÷a çc NVL víi nhau

B«ng Mü 1-1/8 (23%)

B«ng T©y Phi (19.5%)

B«ng RCK Malaysia (22.8%)

B«ng RCK Pakistan (21%)

…

191 475 162 338 189 810 174 825 …- Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú cña mçi lo¹i s¶n phÈm lµ:

TT Tªn s¶n phÈm Gi¸ trÞ dë dang ®Çu kú1234…

Ne 20DKNe 26/1Ne 32/1Ne 24/CK…

884 718 981172 347 833313 374 037

28 369 317…

Tæng 3 129 609 416


Tæng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i d©y chuyÒn Sîi ch¶i kü tËp hîp ®îc trong quý I n¨m 2005 lµ 450 526.619® (trong ®ã l¬ng CNTT lµ 378 531.613 vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng lµ 71 921.006®)Ta cã: Ne 20DK = (127 385 / 752 400) x 450 526.619 = 76 276.360® Ne 26/1 = (41 348/ 752 400) x 450 526.619 = 24 758.605® Ne 32/1 = (48 575/ 752 400) x 450 526.619 = 29 086.032®- Tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung ph¸t sinh trong kú tËp hîp ®îc trong

kú t¹i d©y chuyÒn sîi ch¶i kü lµ 3 784 479.643 (1000®) nh vËy ta cã b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho çc s¶n phÈm t¹i d©y chuyÒn nµy lµ:

§¬n vÞ: 1000®

TT Tªn Sîi nhËp khoSL NVL dïng sx

Møc ph©n bæ CPSXC trong kú

123…

Ne 20DKNe 26/1Ne 32/1…

139 82946 408

527415…

611 239.013197 704.155232 259.282

…Tæng 870 078 3 784 479.643

Tæng møc ph©n bæ chi phÝ NVL ph¸t sinh trong kú §¬n vÞ: 1000®

TT

Tªn Sîi nhËp kho

SLNK Møc PB CPNVLTT ph¸t sinh trong kú

123…

Ne 20DKNe 26/1Ne 32/1…

139 829

46 40852741

5…

2 737 209 231888 472 954

1 043 764 481…

Tæng 870 078

17 007 269 281

- Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú cña tõng lo¹i s¶n phÈm nhËp kho nh sau:

§¬n vÞ: 1000®

TTTªn Sîi nhËp

khoSLNVL SLSPDD Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang

123…

Ne 20DKNe 26/1Ne 32/1…

127 385

41 34848 575

41 68919 16224 126

…

674 920 541268 085 007346 375 729

…


…Tæng 791

489231 498 3 848 679 234

Tõ çc b¶ng tæng hîp ta cã b¶ng tÝnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm Ne 20DK: §¬n vÞ: 1000®

Kho¶n môc

Gi¸ trÞ DD §K

Tæng ph¸t sinh trong kú

Gi¸ trÞ DDCK

Tæng céng GT§V

CPNVLTTCPNCTTCPSXC

884718.98--

2737209.34157 166.103

611239.013

674920.54--

2947007.7857 166.103

611239.013

23.13465

0.448774.79836

Tæng 884718.98

3 405 564.457

674920.54

3615388.842

28.532

C«ng ty TNHH Vò D¬ng Bp: Ph©n xëng

B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh s¶n phÈm §¬n vÞ: 1000®

TT ChØ sè Sîi SLNK Tæng gi¸ thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ

12345…

Ne 20DKNe 26/1Ne 31/1Ne 24/1CKNe 32/1DK..

127 385 41

34848 57535 37334 211

…

3 563 954.141 015 198.5401 272.108.1031 309 225.476978 140.3854

…

28.3805324.47426189

37.01228.5914

…

Tæng 2 468 759 62 585 873.462 25.35115 C¨n cø vµo çc chøng tõ gèc vµ b¶ng tÝnh gi¸ thµnh kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ

§¬n vÞ: 1000® Nî TK154 (Ne 20DK): 3 424 724.604 Cã TK621: 2737 209.231



Cã TK622: 76 276.360 Cã TK 627: 611 239.013 Nî TK 154 (Ne 32/1): 1 305 109.795 Cã TK621: 1 043 764.481 Cã TK622: 29 086.032 Cã TK 627: 232 259.828 Nî TK 154 (Ne 26/1): 1 091 163.931 Cã TK621: 888 472.954 Cã TK622: 24 758.605 Cã TK 627: 197 704.155

KÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ cho d©y chuyÒn ch¶i kü



Chøng tõ ghi sæ Sè 131A

Th¸ng 3 n¨m 2005§¬n vÞ: 1000®

TrÝch yÕuTK

Sè tiÒnNî Cã

KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt trong kú

154154154

621622627

54 379 779.281 1 231 172.428

7 693 991.571 Céng ph¸t sinh 63 304 943.280

Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n tr-ëng (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn)KÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó vµo çc sæ çi liªn quan2005

Sæ çiTªn tµi kho¶n: “Chi phÝ NVL trùc tiÕp”

Sè hiÖu: 621Quý I n¨m 2005

§¬n vÞ: 1000 ®ång

NT GS

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

TK§¦ Sè tiÒn

SH

N-T Nî Cã

31/3

31/3

31/3

31/3

B¶ng kª NVL xuÊt dïng trong kúKÕt chuyÓn sang CP SXKDD

152

154

54 397 799

54 397 799

Céng ph¸t sinh 54 397 799 54 397 799







Sæ çiTªn tµi kho¶n: “Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp”

Sè hiÖu: 622 Quý I n¨m 2005

§¬n vÞ: 1000 ®ång

NT GS


TK§¦


31/3

31/3

31/3

31/3

B¶ng tæng hîp l-¬ng CN trong kúKÕt chuyÓn sang CP SXKDD

334338154

1 034 598.678283 764.657 1493498.19

2

Céng ph¸t sinh 1493498.192 1493498.192


Sæ çiTªn tµi kho¶n “Chi phÝ s¶n xuÊt chung”


§¬n vÞ 1000®NTGS

Chøng tõ

DiÔn gi¶iTK§

¦

Sè ph¸t sinh

SH

NT Nî Cã

31/331/331/331/331/3

1415161718

31/331/331/331/331/

L¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng NVPXNVL qu¶n lýCCDC qu¶n lýB¶ng trÝch KHTSC§PX… K/c sang

334338152153214

154

206 534.7539 241.602

3 049 169.581 248

433.61764 313.90 7693991.57

1



3 CPSXKDDDCéng ph¸t sinh 7693991.57

17693991.571





Sæ çiTªn tµi kho¶n: “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang”


§¬n vÞ: 1000 ®ång

NT GS


TK§¦


31/331/331/331/3

06070811

31/331/331/331/3

D ®Çu kúK/c CP NVL TTK/c CP NC TTK/c CP SXCNK thµnh phÈm

621622627155

4 129 609.416 54 379 779.981

1 493 498.1927 693 991.571 62 585

873.462

Céng ph¸t sinh 63 304 943.280

62 585 873.462

D cuèi kú 4 848 679.243





V: KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈmA: nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm 1.Kh¸i niÖm @.Thµnh phÈm: Lµ nh÷ng s¶n phÈm ®· kÕt thóc giai ®o¹n chÕ biÕn cuèi cïng ®¶m b¶o çc tiªu chuÈn kü thuËt ®· ®Ò ra chê tiªu thô §Ó h¹ch to¸n thµnh phÈm kÕ to¸n sö dông çc chøng tõ sæ s¸ch sau:- PhiÕu nhËp kho thµnh phÈm - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm- ThÎ kho- Sæ chi tiÕt thµnh phÈm - B¶ng tæng hîp N – X – T kho thµnh phÈm

Thµnh phÈm cña C«ng ty ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng lo¹i c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt Gi¸ thµnh cña thµnh phÈm nhËp kho chÝnh lµ gi¸ thµnh s¶n xuÊt thµnh phÈm (B¶ng tÝnh gi¸ thµnh ) H¹ch to¸n thµnh phÈm kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n:* TK 155 “Thµnh phÈm”: Dïng ®Ó theo dâi ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ thµnh phÈm N – X –T kho theo gi¸ thµnh thùc tÕ TK nµy ®îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i s¶n phÈm KÕt cÊu TK 155- Bªn Nî: Çc nghiÖp vô ghi t¨ng gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm- Bªn Cã: Çc nghiÖp vô lµm gi¶m gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm- Dù Nî: Gi¸ thµnh thµnh phÈm thùc tÕ tån kho

* TK 157 “Hµng göi b¸n”: Dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ s¶n phÈm hµng ho¸ lao vô, dÞch mµ doanh nghiÖp tiªu thô theo ph¬ng thøc chuyÓn hµng hoÆc nhê b¸n, ®¹i lý, ký göi sè hµng ho¸, s¶n phÈm nµy vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ. KÕt cÊu cña TK 157- Bªn Nî: Gi¸ trÞ s¶n phÈm hµng ho¸ göi b¸n göi ®¹i lý hoÆc ®îc

thùc hiÖn víi kh¸ch hµng nhng cha ®îc chÊp nhËn.- Bªn Cã: Gi¸ trÞ s¶n phÈm hµng ho¸ ®· ®îc kh¸ch hµng chÊp

nhËn thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n.- D Nî: TrÞ gi¸ hµng göi b¸n cha thùc ®îc chÊp nhËn.

ViÖc theo dâi chi tiÕt thµnh phÈm hiÖn t¹i C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc ghi thÎ song song theo ph¬ng thøc nµy viÖc theo dâi chi tiÕt thµnh phÈm ®îc tiÕn hµnh t¹i kho vµ t¹i phßng kÕ to¸n



*T¹i kho: C¨n cø vµo phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh (Biªn b¶n kiÓm nghiÖm) thñ kho lËp phiÕu nhËp kho thµnh phÈm ghi sè lîng thùc nhËp su ®ã chuyÓn cho phßng kÕ lµ c¨n cø ghi sæ. ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho thµnh phÈm do thñ kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo chØ tiªu sè lîng thùc nhËp, xuÊt. Mçi lo¹i thµnh phÈm kÕ to¸n ®îc ghi chÐp theo dâi trªn 1 thÎ kho thµnh phÈm. *KÕ to¸n më sæ chi tiÕt thµnh phÈm ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån cho tõng lo¹i thµnh phÈm. Sæ nµy theo dâi c¶ hai chØ tiªu sè lîng thµnh phÈm vµ gi¸ thµnh thùc tÕ nhËp kho. Ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 2005 nhËp kho thµnh phÈm tõ s¶n xuÊt 5 670 Kg Sîi Ne 20DK cña d©y chuyÒn ch¶i kü. Thñ tôc nhËp kho t¹i C«ng ty ®îc tiÕn hµnh nh sau:

C«ng ty TNHH Vò D¬ng Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (S¶n phÈm, hµng ho¸, vËt t) Ngµy 9 th¸ng 3 n¨m 2005

C¨n cø vµo H§ 824 cña ph©n xëng I C«ng ty TNHH Vò D¬ng * Ban kiÓm nghiÖm gåm: ¤ng: NguyÔn Hïng Vò PG§SX Trëng ban ¤ng: §ç Xu©n Cöu TP ThÝ nghiÖm Uû viªn Bµ: Vò Nguyªn Thanh KCS Uû viªn* §· tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm çc lo¹i s¶n phÈm sau:

TT

Tªn, nh·n hiÖu, quy çch vËt t,

MS PT KN §V

Sè lîng KÕt qu¶CT TN §¹t TC Sai

TC1 Sîi Ne20DK STP002

7C©n

Kg 5 670

5 670 5 670 0

Céng x x x 5 670

5 670 5 670 0

ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm:Toµn bé ®óng theo ho¸ ®¬n H§ vµ ®ñ tiªu chuÈn nhËp kho. Trëng ban Thñ kho Ngêi giao Phô tr¸ch cung øng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)



C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm bé phËn phô tr¸ch s¶n xuÊt lËp phiÕu nhËp kho



C«ng ty TNHH Vò D¬ng PhiÕu nhËp kho Sè: 093 Ngµy 9 th¸ng 3 n¨m 2005

Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn ThÞ Lan Bé phËn hoµn thµnh Theo H§ sè 824 ngµy 9 th¸ng 3 n¨m 2005 cña Nhµ m¸y S¬i Vinh NhËp t¹i kho: Thµnh phÈm - ChÞ H¬ng TT Tªn nh·n hiÖu,

quy çch vËt t, sp

MS §VSè lîng

§¬n gi¸ Thµnh tiÒnC«ng ty

TN

1 Sîi Ne20DK STP0027

Kg 5 670 5 670

Céng 5 670 5 670 Ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005

Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

Cét ®¬n gi¸ vµ cét thµnh tiÒn cuèi kú sau khi kÕ to¸n ®a ra b¶ng gi¸ thµnh s¶n phÈm kÕ to¸n sÏ trùc tiÕp ghi vµo cét ®¬n gi¸ vµ cét thµnh tiÒn. PhiÕu nhËp kho ®îc lËp thµnh 2 liªn 1 giao cho thñ kho ®Ó lËp thÎ kho sau ®ã theo ®Þnh kú nép t¹i phßng kÕ to¸n vµ 1 lu t¹i phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ chi tiÕt T¹i C«ng ty s¶n phÈm hµng ho¸ tiªu thô theo çc ph¬ng thøc nh trùc tiÕp, th«ng qua ký göi (trêng hîp nµy Ýt). H¹ch to¸n tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ kÕ to¸n sö dông çc sæ s¸ch chøng tõ sau:- PhiÕu xuÊt kho thµnh phÈm- Ho¸ ®¬n GTGT- PhiÕu thu

Khi mua hµng t¹i doanh nghiÖp C«ng ty kh¸ch hµng cã thÓ thanh to¸n theo çc ph¬ng thøc. - Thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt.- Nî l¹i cha thanh to¸n. - §èi víi kh¸ch hµng thêng xuyªn C«ng ty chÊp nhËn cho nî vµ

thanh to¸n sau.- §èi víi kh¸ch hµng kh«ng thêng xuyªn vµ míi doanh nghiÖp C«ng

ty thêng yªu cÇu thanh to¸n ngay. §Ó h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n kÕ to¸n sö dông TK 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n”



KÕt cÊu cña TK 632 nh sau:- Bªn Nî: Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ cña nh÷ng thµnh phÈm xuÊt b¸n.- Bªn Cã: KÕt chuyÓn gi¸ thµnh thùc tÕ cña nh÷ng thµnh phÈm

xuÊt b¸n.- TK 632 kh«ng cã sè d

Ngµy 5 th¸ng 3 n¨m 2005 xuÊt b¸n cho C«ng ty Têng H¶o – Tp Hå ChÝ MinhC«ng ty TNHH Vò D¬ng PhiÕu xuÊt kho MÉu 02- VTBé phËn : Ph©n xëng Ngµy 5 th¸ng 03 n¨m 2005 Sè 0267

Hä tªn ngêi nhËn: C«ng ty Têng H¶o §Þa chØ:131 - §êng Kha V¹n C©n – QuËn B×nh Th¹nh – TP HCM Lý do xuÊt kho: XuÊt b¸n XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm – ChÞ H¬ng

TT

Tªn nh·n hiÖu, quy çch vËt t,

spMS §V

Sè lîng§¬n gi¸

Thµnh tiÒnCT TN

1234

Ne 20DKNe 32/1DKNe 18DKNe 30/1

STP0027STP0031STP0046STP003

0

KgKgKgKg

13504

23750

17300

12700

13504237501730012700

Céng x x 67254

67254

Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ( ) Ngµy 02 th¸ng 3 n¨m 2005Thñ trëng ®¬n vÞ Thñ kho Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

PhiÕu xuÊt kho cét ®¬n gi¸ vµ cét thµnh tiÒn cuèi kú sau khi ®· hoµn thiÖn çc kh©u kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo cét ®¬n gi¸ vµ cét thµnh tiÒn. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, xuÊt kho, H§ thñ kho tiÕn hµnh lËp thÎ kho chi tiÕt cho tõng s¶n phÈm vµ kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt thµnh phÈm vµ t¹i phßng kÕ to¸n kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ chi tiÕt cho tõng s¶n phÈm.C«ng ty TNHH Vò D¬ng thÎ kho Bé phËn : Ph©n xëng Ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 2005



Tê sè: 041Tªn nh·n hiÖu, quy çch vËt t: Sîi Ne20DKM· sè: B00058 §¬n vÞ

tÝnh: Kg

TT Chøng tõDiÔn gi¶i

Ngµy N- X

Sè lîng Ký x¸c nhËn SH N- T NhËp XuÊt Tån

394041

X1/3X5/3N9/3

1/32/313/3

D ®Çu kú…XuÊt XuÊtNhËp…

…1/32/3

13/3…

…

5670...

….26 86813504

…

51295…

97 36783 86389533

…Céng p/s 127

385131 466

Tån cuèi kú 47214 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)



C«ng ty TNHH Vò D¬ng Sæ chi tiÕt thµnh phÈm

Quý I n¨m 2005Tµi kho¶n:155

Tªn kho: ChÞ H¬ngTªn quy çch s¶n phÈm hµng ho¸ vËt t: Sîi Ne20DK

§¬n vÞ: 1000®

Chøng tõ DiÔn gi¶i

§¬n gi¸ TK§¦ NhËp XuÊt TånSH NT SL TT SL TT SL TT

X1/3X5/3N9/3

1/35/39/3

D ®k…

XuÊt b¸n XuÊt b¸n NhËp sx

…

29 781…

28.572628.5726

28.086

112131154…

5670…

159247.62…

2686813 504

…

767688.62385844.39

…

51295

973678386389533

…

1527616.4…

2811861.62426017.22585264.8

…Céng p/s x 12738

53577735.11 131466 3756325.43

D ck x x x 47214 1349026.1

Gi¸ vèn hµng b¸n xuÊt kho t¹i doanh nghiÖp ®îc h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷


Gi¸ vèn hµng xuÊt kho cña Sîi Ne 20DK

=51 295 x 29 781

127 385 x 28 086

+

51 295 + 127 385

= 28 572.6®/Kg

67




B¶ng tæng hîp N – X – T Thµnh phÈmKho: Thµnh phÈm

Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ: 1000®

TT ChØ sè Sîi M· sèTån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú

Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn

I Sîi NE CK 336788 9457576.5 61709317255832.3

8 74156420767477.6

5 212317 5945931.23

1 Sîi Ne 20DKSTP0027 51295 1527616.4 127 385 3577735.11 131446 3756325.43 47214 1349026.1

2 Sîi Ne 32/1STP0028 30676 751592.31 48575 1249177.06 57412 1449422.36 21839 551347.01

3 Sîi Ne 26/1STP0029 10288 296247.68 43348 1186804.89 38917 1406454.69 14719 531942.51

… … … … … … … … … … …

II Sîi NE CT 51472210096780.9

7116300

6 23627758.9109705

922052329.0

9 58066911672210.7

8

1 Sîi Ne 16/2STP0007 39598 680675.5 89343 1536967.63 100134 1722194.47 28807 495448.67

… … … … … … … … … … …

III Sîi NE OE 226262 4799607.1100907

3 19334760.6105028

920519179.7

5 185046 3615187.95

1 Sîi Ne 20/1STP0064 13347 235769.861 22091 402277.11 21113 380345.748 14305 257701.22



… … … .. … … … … … …

Tæng céng X107777

2 24353964.5278917

260185985.0

6322891

263338986.4

9 97803217618142.0

1



B: Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ tiªu thô s¶n phÈm 1.Kh¸i niÖ[email protected]ªu thô: Lµ qu¸ tr×nh mµ ngêi b¸n (Doanh nghiÖp) giao hµng cho ngêi mua mµ ®· thu ®îc tiÒn hoÆc ®îc ngêi mua chÊp nhËn thanh to¸n.2. Chøng tõ sö dông vµ çc ph¬ng thøc tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ 2.1 Chøng tõ sö dông- Ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho - Sæ chi tiÕt tiªu thô - PhiÕu thu tiÒn, GiÊy b¸o Cã

2.2 Çc ph¬ng thøc tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ T¹i C«ng ty viÖc tiªu thô s¶n phÈm ®îc thùc hiÖn theo nhiÒu ph¬ng thøc kh¸c nhau nh xuÊt khÈu trùc tiÕp sang çc níc hoÆc b¸n trong níc theo çc h×nh thøc nh trùc tiÕp, tr¶ gãp tr¶ chËm, tiªu thô néi bé, hµng ®æi hµng,…Çc b¹n hµng quªn thuéc cña C«ng ty nh: C«ng ty DÖt S¬n Trµ, C«ng ty DÖt lôa Nam §Þnh, C«ng ty DÖt Nam §Þnh, C«ng ty DÖt 19/5 …Do mÆt hµng t¹i C«ng ty s¶n xuÊt víi nhiÒu chñng lo¹i vµ phong phó phï hîp víi nhiÒu tiªu chuÈn cña ngµnh mµ çc yªu cÇu b¹n hµng thÞ trêng trong níc ®Ò ra.V× thÕ quan hÖ víi çc b¹n hµng cña doanh nghiÖp C«ng ty rÊt réng vµ phong phó, nªn viÖc ph©n lo¹i çc b¹n hµng còng rÊt cÇn thiÕt vµ quan träng.@. Çc ph¬ng thøc thanh to¸n- Thanh to¸n ngay: Víi nh÷ng kh¸ch hµng míi vµ kh«ng thêng xuyªn hoÆc víi nh÷ng kh¸ch hµng mua víi sè lîng nhá. C«ng ty sÏ yªu cÇu kh¸ch hµng thanh to¸n ngay hoÆc kh«ng thanh to¸n ngay sÏ cã çc kho¶n thÕ chÊp, ký cîc, ký quü cã gi¸ trÞ t¬ng øng vµ cã nh÷ng tho¶ thuËn thanh to¸n trong hîp ®ång.- Thanh to¸n chËm: §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng th©n thuéc cã uy tÝn hoÆc cã nh÷ng hîp ®ång thêng xuyªn. C«ng ty sÏ chÊp nhËn nî vµ cã kÌm nh÷ng tho¶ thuËn trong H§ mua b¸n gi÷a hai bªn.3.Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù h¹ch to¸n 3.1Tµi kho¶n sö dông §Ó ph¶n ¸nh vµ tiÖn theo dâi doanh thu tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ KÕ to¸n sö dông çc tµi kho¶n sau:- TK 511 “Doanh thu b¸n hµng”- TK 512 “Doanh thu b¸n hµng néi bé”- TK 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n”- TK 3331 “ThuÕ GTGT ph¶i nép”- TK 111, 112, …TiÒn mÆt, TiÒn göi ng©n hµng,.. - TK 131 “Ph¶i thu kh¸ch hµng”



3.2 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ t¹i C«ng ty TNHH Vò D¬ng

S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸

TK155,156 TK632 TK911 TK511

TK111,112..

XuÊt tp KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn Doanh thu

hµng ho¸ dvô gi¸ vèndoanh thu

thuÇn Cha thuÕ

TK421 TK521,532..

KÕt chuyÓn lç

KÕt chuyÓn l·i Tæng tiÒn

Çc kho¶n thanh to¸nTK111,112

.. gi¶m trõ

thuÕ

GTGT Çc kho¶n gi¶m

trõ vµo doanh

thu TK3331 ThuÕ GTGT t¬ng øng, phÇn gi¶m trõ TK635 ChiÕt khÊu thanh to¸n



C«ng ty TNHH Vò D¬ng Ho¸ ®¬n (gtgt§Þa chØ: 109 §êng L¸ng - §èng §a Ngµy 5 th¸ng 3 n¨m 2005 Hµ Néi Liªn 1: Lu t¹i C«ng ty

Hä tªn ngêi mua: C«ng ty Têng H¶o §Þa chØ:131 – §êng Kha V¹n C©n – QuËn B×nh Th¹nh – Tp HCM MST:00750375671 Hä tªn ngêi b¸n: C«ng ty TNHH Vò D¬ng §Þa chØ: 109 §êng L¸ng - §èng §a – Hµ Néi MST: 07001012681H×nh thøc thanh to¸n: Cha thanh to¸n §¬n vÞ: 1000®

TTTªn quy çch s¶n phÈm, hµng ho¸

MS §V Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

1234

Sîi Ne20DKSîi Ne32/1DKSîi Ne18/1DKSîi Ne30/1

STP0027

STP0031

STP0046

STP0030

KgKgKgKg

13504237501730012700

33010301002720028900

445 767 040714 875 000470 560 000367 030 000

Céng x x 67254 x 1 998 232 040

Tæng tiÒn hµng: 1 998 232 040®ThuÕ suÊt GTGT 10%: 199 823 204Chi phÝ vËn chuyÓn: 2 100 000®Tæng tiÒn thanh to¸n: 2 200 155 244®Tæng tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tû hai tr¨m triÖu mét tr¨m n¨m m¬i l¨m ngh×n hai tr¨m bèn m¬i bèn ®ång % Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)KÕ to¸n c¨n cø vµo çc chøng tõ tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµ vµo çc sæ s¸ch liªn quan (§¬n vÞ:1000®) Nî TK 632: 1 854 204.14 Cã TK 155: 1 854 204.14 TK 155 (Ne 20DK) : 385 844.39 TK 155 (Ne 32/1DK): 678 418.75 TK 155 (Ne 18/1DK): 449 454



TK 155 (Ne 30/1) :340 487 Nî TK 131 (C«ng ty Têng H¶o): 2 200 155.244 Cã TK 511:1 998 232.04

Cã TK 333: 199 823.204 Cã TK 3388: 2 100 C¨n cø vµo çc chøng tõ gèc nh phiÕu xuÊt kho, H§ GTGT… kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt b¸n hµng

Sæ chi tiÕt b¸n hµng Quý I n¨m 2005 §¬n

vÞ:1000®

TT

Chøng tõ

DiÔn gi¶iTK§¦

Doanh thu Ghi gi¶m

SH

NT SL TT ThuÕ …

12

7778

…4/35/3…

…C«ng ty S TCty T H…

…111131

…2119267254…

…975726.67

19982322.04

…

…97572.667

199823.204…

Céng p/s 3228913

75863413.83

75863413.83

Chøng tõ ghi sæ Sè 41A Th¸ng 3 n¨m 2005

§¬n vÞ: 1000®

TrÝch yÕuTK

Sè tiÒnNî Cã

Doanh thu tõ ho¹t ®éng b¸n s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô trong kú

111112131

511511511

20 919 375.931 509 151.6725 434 886.26

Céng ph¸t sinh 77 863 413.83 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n tr-ëng



(Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn)

Chøng tõ ghi sæ Sè 41B Th¸ng 3 n¨m 2005

§¬n vÞ: 1000®

TrÝch yÕuTK Sè tiÒn

Nî Cã NîGi¸ vèn hµng b¸n trong kú 632

632632

152 15

5156

1 481 98063 338 986.49

3 436 616.67

Céng ph¸t sinh 68 257 583.17 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n tr-ëng (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn)



Sæ çiTªn tµi kho¶n: “Doanh thu b¸n hµng”


§¬n vÞ: 1000 ®ång

NT GS


TK§¦


31/3 31/3

Doanh thu b¸n hµng s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô trong kúK/c X§KQKD

111112131911

70 863 413.83

19 419 375.926 509 151.6727 934 886.26

Céng ph¸t sinh 70 863 413.83 70 863 413.83


Sæ çiTªn tµi kho¶n: “Gi¸ vèn hµng b¸n ”


§¬n vÞ: 1000 ®ångNT GS


TK§¦


31/331/331/331/3

31/331/331/331/3

Gi¸ vèn s¶n phÈm hµng ho¸ vËt t xuÊt b¸n trong kúK/c X§KQKD

152

155

156911

1 481 98063 338 986.49

3 436 616.6768 257 583.17

Céng ph¸t sinh 68 257 583.17 68 257



583.17 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖ[email protected] phÝ b¸n hµng *Kh¸i niÖm: Lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ mµ doanh nghiÖp cã liªn quan, ®Õn ho¹t ®éng tiªu s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô trong kú nh chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ qu¶ng ço…§Ó h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng kÕ to¸n sö dông TK 641 “Chi phÝ b¸n hµng”KÕt cÊu TK 641 - Bªn Nî: +Çc nghiÖp vô lµm t¨ng chi phÝ b¸n hµng- Bªn Cã: +Çc nghiÖp vô lµm gi¶m chi phÝ b¸n hµng

+KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanhTK 641 kh«ng cã sè d

S¬ ®å h¹ch to¸nTK 334,338 TK 641 TK 911

L¬ng vµ çc kho¶n KÕt chuyÓn trÝch theo l¬ng chi phÝ b¸n hµng

TK 214

KhÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hµng

TK 111,331…

Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi

Trong kú c¨n cø vµo çc b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH, b¶ng trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao, … kÕ to¸n tËp hîp ®îc chi phÝ b¸n hµng trong kú kÕ to¸n ®inh kho¶n nh sau: Nî TK 641: 249 074.13 Cã TK 334: 11 685.78



Cã TK 338: 2 220.299 Cã TK 214: 77 067 Cã TK 111: 31 555 Cã TK 112: 29 506 Cã TK152: 27 031 Cã TK 331: 39 [email protected] phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

*Kh¸i niÖm: Lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan chung ®Õn

toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®îc

cho bÊt kú ho¹t ®éng nµo trong kú. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao

gåm nh chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, chi phÝ hµnh chÝnh

§Ó h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n sö dông TK 642 “

Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”. VÒ c¬ b¶n chi phÝ qu¶n lý doanh

nghiÖp ®îc h¹ch to¸n gièng chi phÝ b¸n hµng nªn kÕt cÊu TK 642 t¬ng

tù nh kÕt cÊu TK 641.

S ¬ ®å h¹ch to¸n

TK 334,338 TK 642 TK 111,152 L¬ng vµ çc kho¶n Gi¸ trÞ ghi gi¶m trÝch theo l¬ng chi phÝ qu¶n lý DN

TK 152,153 TK 911

Chi phÝ vËt liÖu KÕt chuyÓn chi phÝ C«ng cô dông cô qu¶n lý doanh nghiÖp

TK 214

KhÊu hao TSC§

ë bé phËn doanh

nghiÖp

TK 111,331



Chi phÝ dv mua ngoµi

vµ

chi phÝ kh¸c b»ng

tiÒn

T¬ng tù nh TK 641, trong kú kÕ to¸n tËp hîp ®îc chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp nh sau: Nî TK 642: 572 120.689 Cã TK 334: 260 675.985 Cã TK 338: 5 068.437 Cã TK 214: 99 078.01 Cã TK 111: 113 726.2 Cã TK 112: 25 619.04 Cã TK 152: 43 207 Cã TK 331: 5 904.63C¨n cø vµo çc chøng tõ ®· tËp hîp ®îc trong kú kÕ to¸n lËp chøng tõ

ghi sæ sè 91A vµ 91B sæ çi TK 641, TK 642.

Sæ çiTªn tµi kho¶n: “Chi phÝ b¸n hµng”


§¬n vÞ: 1000 ®ång

NT GS


TK§¦


31/331/331/3

31/331/331/3

L¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ngKhÊu hao TSC§Mua ngoµiMua ngoµiXuÊt NVLDÞch vô K/c X§KQKD

334338214111112152331911

11 685.785 068.437 2220.299

77 067 31 555

29 506 17031

39051.3 249 074.13

Céng ph¸t sinh 249 074.13 249 074.13




Sæ çiTªn tµi kho¶n: “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”




TK§¦


31/331/331/331/331/331/331/331/3

31/331/331/331/331/331/331/331/3

L¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ngKhÊu hao TSC§Mua ngoµiMua ngoµiXuÊt NVLDÞch vô K/c X§KQKD

334338214111112152331911

260 675.985 99078.01113 726.2

2561943207

5904.63

572 120.689

Céng ph¸t sinh 572 120.689 572 120.689 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

VI: KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn – tiÒn vayA.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒnI.Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn1.Kh¸i niÖm



TiÒn cña doanh nghiÖp: Lµ tµi s¶n tån t¹i trùc tiÕp díi h×nh th¸i gi¸ trÞ bao gåm tiÒn mÆt t¹i quü vµ tiÒn göi t¹i ng©n hµng hoÆc çc tæ chøc tµi chÝnh vµ çc kho¶n tiÒn ®ang chuyÓn kÓ c¶ tiÒn VN, ngo¹i tÖ kim lo¹i quý ng©n phiÕu ®Ó theo dâi t×nh h×nh hiÖn cã vµ biÕn ®éng t¨ng gi¶m vèn b»ng. TiÒn kÕ to¸n sö dông çc TK sau:TK111 “TiÒn mÆt”: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc lo¹i tiÒn mÆt hiÖn cã cña doanh nghiÖpTK 111 cã 3 TK cÊp 2TK 1111 “TiÒn ViÖt Nam”TK 1112 “Ngo¹i tÖ”TK 1113 “Vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý”TK 112 “TIÒn göi ng©n hµng”:Dïng ®Ó theo dâi toµn bé çc kho¶n tiÒn doanh nghiÖp ®ang göi t¹i ng©n hµng çc trung t©m tµi chÝnh kh¸cTK 112 cã 3 TK cÊp 2TK 1121 “TiÒn ViÖt Nam”TK 1122 “Ngo¹i tÖ”TK 1123 “Vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý”TK 113 “TiÒn ®ang chuyÓn”: Dïng theo dâi çc kho¶n tiÒn cña doanh nghiÖp trong thêi gian lµm thñ tôc TK 113 cã 2 TK cÊp haiTK 1131 “TiÒn ViÖt Nam”TK 1132 “Ngo¹i tÖ”Çc TK nµy ®Òu cã kÕt cÊu gièng nh nhauBªn Nî: Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô lµm t¨ng tiÒn cña doanh nghiÖpBªn Cã: Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô lµm gi¶m tiÒn cña doanh nghiÖp D Nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn hiÖn cã cña doanh nghiÖp ®Çu kú vµ cuèi kúNguyªn t¾c h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒnVÒ c¬ b¶n viÖc h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn ph¶i tu©n thñ theo çc nguyªn t¾c sau:+ Nguyªn t¾c tiÒn tÖ thèng nhÊt: Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn theo mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ ViÖt Nam §ång+ Nguyªn t¾c cËp nhËt: KÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh mét çch kÞp thêi chÝnh x¸c vÒ sè tiÒn hiÖn cã vµ t×nh h×nh thu chi toµn bé çc lo¹i tiÒn vµ ph¶i më sæ chi tiÕt cho tõng lo¹i.+ Nguyªn t¾c h¹ch to¸n ngo¹i tÖ: Mäi nghiÖp vô liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ ph¶i quy ®æi hÕt vÒ ®ång ViÖt Nam víi tû gi¸ quy ®æi do Nhµ níc ViÖt Nam quy ®Þnh t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vôPh¬ng ph¸p h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒnKÕ to¸n tiÒn mÆtTiÒn mÆt cña doanh nghiÖp ®îc theo dâi t¹i bé phËn kÕ to¸n mäi kho¶n thu chi tiÒn mÆt ph¶i cã phiÕu thu chi vµ ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷



ký vµ con dÊu hîp lÖ. §Õn cuèi ngµy thñ quü c¨n cø vµo çc phiÕu thu chi ®Ó chuyÓn cho kÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng ®Ó ghi sæThñ quü ph¶i lµ ngêi qu¶n lý chÞu tr¸ch nhiÖm nhËp xuÊt quü tiÒn mÆt vµ hµng ngµy thñ quü ph¶i tiÕn hµnh ®iÒu chØnh víi sè liÖu cña sæ quü víi sæ kÕ to¸n. NÕu kh«ng hîp lÖ th× thñ quü vµ kÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng ph¶i t×m ra nguyªn nh©n vµ çch gi¶i quyÕt

S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn mÆt

TK 811,511 TK 111 TK 152,153… Doanh thu b¸n hµng Cp mua s¾m VT - TS cha thuÕ GTGT gi¸ cha thuÕ GTGT

TK 3331 TK 133

ThuÕ GTGT ®Çu ra ThuÕ GTGT ®Çu vµo

TK 515,711 TK 331,311…

Thu nhËp H§TC Chi thanh to¸n

H§ kh¸c cha thuÕ

GTGT

TK 138,141 TK 112

Thu kh¸c Nép tiÒn vµo NH Ph¬ng ph¸p lËp çc chøng tõ sæ s¸ch

§èi víi çc phiÕu thu, chi c¨n cø vµo yªu cÇu cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt

ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Khi çc ®èi tîng cÇn sö dông chi tiÒn

hay thu ®îc tõ mét kho¶n cña mét ho¹t ®éng nµo ®ã th× kÕ to¸n tiÒn

mÆt, tiÒn göi ng©n hµng tiÕn hµnh viÕt çc phiÕu thu chi cÇn thiÕt

cho mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®ã. Çc phiÕu thu chi nµy chØ cã

gi¸ trÞ ph¸p lý khi cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña çc bªn liªn quan vµ con dÊu

hîp lÖ



Ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 2005 Anh Ph¹m Xu©n §Ýnh thu tiÒn cña

C«ng ty Têng H¶o – Tp HCM, sè tiÒn lµ 260 000 000®

Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005 c« Hång nép tiÒn 450 000 000® vµo Ng©n

hµng c«ng th¬ng Hµ Nam

Khi çc nghiÖp vô ph¸t sinh thñ quü lËp phiÕu thu, phiÕu chi



PhiÕu thu Ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 2005

Hä vµ Tªn: Ph¹m Xu©n §Ýnh§Þa chØ: Xe 29T – 1198 – C«ng ty TNHH Vò D¬ng Lý do nép: Thu tiÒn b¸n hµng cña C«ng ty Têng H¶o – Tp HCMSè tiÒn: 260 000 000®Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m s¸u m¬i triÖu ®ång ch½n %KÌm theo 01 chøng tõ gèc§· nhËn ®ñ sè tiÒn: 260 000 000® ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m s¸u m¬i triÖu ®ång ch½n %

Ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 2005 KÕ to¸n trëng Ngêi nép Thñ quü (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

PhiÕu chiNgµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005

Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: NguyÔn ThÞ Hång§Þa chØ: Phßng kÕ to¸nLý do chi: Nép tiÒn vµo tµi kho¶n ng©n hµng c«ng th¬ng Hµ NamSè tiÒn: 450 000 000®ViÕt b»ng ch÷: Bèn tr¨m n¨m m¬i triÖu ®ång ch½n %KÌm theo 01 chøng tõ gèc§· nhËn ®ñ sè tiÒn: 450 000 000® (ViÕt b»ng ch÷): Bèn tr¨m n¨m m¬i triÖu®ång ch½n % Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005 KÕ to¸n trëng Thñ quü Thñ trëng ®¬n vÞ Ngêi nhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)Sau khi c¨n cø vµo çc chøng tõ kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n (®¬n vÞ:1000®) Nî TK 111: 260 000 Cã TK 131 (TH): 260 000 Nî TK 112: 450 000 Cã TK 111: 450 000 Hµng ngµy c¨n cø vµo çc chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo sæ quü tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng



Sæ quü tiÒn mÆtQuý I n¨m 2005

Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinhSH NT Nî Cã

TB13/3CN15/3TN15/3…

13/315/315/3…

D ®Çu kú…Thu Cty Têng H¶oNép vµo ng©n hµngThu Cty S¬n Trµ…

270 985.44…260 000

346 135.16…

450 000

…Céng ph¸t sinh 92 377 180.91 91 943 957.5D cuèi kú 704 208.85

Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005KÕ to¸n trëng Thñ quü Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

Sæ çiTªn tµi kho¶n: “TiÒn mÆt”




TK§¦ Sè tiÒnSH N-T Nî Cã

31/3

31/3

31/3

…31/3

…

D ®Çu kúB¶ng kª thu tiÒn mÆt

…B¶ng kª chi tiÒn mÆt

…

511131

152331…

270 985.44

…

….

…

…

Céng ph¸t sinh 92 377 180.91 91 943 957.5D cuèi kú 704 208.85

Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)II. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµngViÖc h¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng kÕ to¸n sö dông trªn TK 112 “TiÒn göi ng©n hµng” ®îc tiÕn hµnh t¬ng tù nh viÖc h¹ch to¸n trªn TK 111 “TiÒn mÆt”



Khi cÇn chi tiªu Doanh nghiÖp C«ng ty ph¶i lµm thñ tôc rót tiÒn hoÆc chuyÓn tiÒn. Chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n tiÒn göi lµ çc giÊy b¸o nî hoÆc giÊy b¸o cã hoÆc b¶ng sao kª cña Ng©n hµng kÌm theo çc chøng tõ gèc nh uû nhiÖm chi, thu …Hµng ngµy khi nhËn ®îc do Ng©n hµng göi ®Õn kÕ to¸n ph¶i ®èi chiÕu kiÓm tra vµ lËp sæ theo dâi tiÒn göi vµ ghi vµo sæ s¸chNgµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005 thanh to¸n tiÒn mua 1 TSC§ h÷u h×nh lµ m¸y kÐo sîi SHOESE1 cña C«ng ty TNHH Vò Minh thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n.

Ng©n hµng c«ng th¬ng GiÊy b¸o Nî Hµ Néi Ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005 Tªn TK Nî: TiÒn mÆt Sè TK Nî: 111 Tªn TK Cã: TiÒn göi ng©n hµng Sè TK Cã: 112Sè tiÒn b»ng ch÷.Ba tû ba tr¨m ba m¬i l¨m triÖu ®ång ch½nTrÝch yÕu: C«ng ty TNHH Vò D¬ng rót tiÒn ®Ó thanh to¸n tõ TK Sè tiÒn (Ch÷ sè): 3 335 000 000® Ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005 LËp phiÕu KiÓm so¸t KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc ng©n hµng(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)Ng©n hµng c«ng th¬ng GiÊy b¸o cãHµ Néi Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005Tªn TK Nî: TiÒn gi ng©n hµng Sè TK Nî: 112Tªn TK Cã: TiÒn mÆt Sè TK Cã: 111Sè tiÒn b»ng ch÷.Bèn tr¨m n¨m m¬i triÖu ®ång ch½nTrÝch yÕu: C«ng ty TNHH Vò D¬ng Nép tiÒn vµo TK Sè tiÒn (Ch÷ sè): 450 000 000® Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005 LËp phiÕu KiÓm so¸t KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc ng©n hµng



(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)C¨n cø vµo çc chøng tõ gèc kÕ to¸n më sæ theo dâi tiÒn göi ng©n hµng

Sæ theo dâi tiÒn göi ng©n hµngQuý I n¨m 2005

§¬n vÞ:1000®Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§ Sè ph¸t sinhSH NT Nî Cã

G 14T 15

14/315/3

Thanh to¸n Cty VMNép tiÒn vµo TK NH…

211111…

…

450 000…

…3 700 000

….Céng ph¸t sinh 97 804366.6 97 627 588,3

Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005KÕ to¸n trëng Thñ quü Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sæ çi

Tªn tµi kho¶n: “TiÒn göi ng©n hµng ”Sè hiÖu: 112

Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ: 1000 ®ångNT GS


TK§¦


31/331/3

31/331/3

D ®Çu kúThu tõ kh¸ch hµngThu nhËp H§TC…

131515…

808 465.67

…. ….

Céng ph¸t sinh 97 804 366.6 97 627 588,3Céng ph¸t sinh 985 243.97




III. KÕ to¸n tiÒn vayTrong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng khi vèn chñ së h÷u kh«ng ®ñ bï ®¾p nhu cÇu vÒ vèn cho çc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh doanh nghiÖp cã quyÒn sö dông nguån vèn vay ng¾n h¹n vµ vay dµi h¹nVay ng¾n h¹n lµ lo¹i vay mµ doanh nghiÖp cã tr¸ch nhiÖm ph¶i tr¶ trong vßng mét chu kú ho¹t ®éng hoÆc trong vßng 1 n¨mVay dµi h¹n lµ çc kho¶n tiÒn vay vµ thanh to¸n cã thêi h¹n trªn 2 n¨m hoÆc sau 1 chu kú ho¹t ®éng b×nh thêng§Ó theo dâi çc kho¶n tiÒn vay vµ thanh to¸n tiÒn b»ng çc kho¶n tiÒn vay kÕ to¸n sö dông çc TK sauTK 311 “Vay ng¾n h¹n”: Theo dâi t×nh h×nh vay vµ thanh to¸n tiÒn vay ng¾n h¹n cña doanh nghiÖp chi tiÕt theo tõng ®èi tîng cho vay tõng kho¶n vay.KÕt cÊu TK 311- Bªn Nî: Çc nghiÖp vô lµm gi¶m tiÒn vay ng¾n h¹n.- Bªn Cã: Çc nghiÖp vô lµm t¨ng tiÒn vay ng¾n h¹n.- D Cã: Sè tiÒn vay ng¾n h¹n cßn cha tr¶

TK 341 “Vay dµi h¹n”: Theo dâi t×nh h×nh vay vµ thanh to¸n tiÒn vay dµi h¹n cña doanh nghiÖp KÕt cÊu cña TK 341 t¬ng tù nh TK 311



S¬ ®å tæng hîp h¹ch to¸n çc kho¶n tiÒn vay

TK 111,112 TK 311,341 TK 111,112 Thanh to¸n Vay b»ng tiÒn tiÒn vay

TK 311,341,331TK 315

Vay thanh to¸n KÕt chuyÓn sè vay DH ®Õn h¹n tr¶ TK 241,211,213

TK

121,131,221 Vay XDCB mua s¾m TSC§ Thanh to¸n tiÒn vay b»ng çc kho¶n tr¶ kh¸c TK133

TK 413 ThuÕ GTGT ®Çu vµo

Chªnh lÖch gi¶m tû gi¸ TK121,128,221

…

Vay ®Çu t dµi h¹n tµi chÝnh

Chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m

Ta cã ngµy 24 th¸ng 3 vay tiÒn mua hµng cña C«ng ty TNHH Song

Thµnh sè tiÒn lµ 120 000 000® ®Ó thanh to¸n cho C«ng ty TNHH

TuÊn Thuû



Sæ çiTªn tµi kho¶n: “Vay ng¾n h¹n ”


§¬n vÞ: 1000 ®ång

NT GS


TK§¦


31/331/3

31/331/3

D ®Çu kúVay tõ çc b¹n hµng b»ng tiÒn mÆt vµ çc kho¶n kh¸cThanh to¸n bít çc kho¶n vay trong kú…

111156…112

6 341 244.312

…

9 001 358.151

4 388 355.335 325 353.3

…

Céng ph¸t sinh 16 234 786.44 17 986 876. 02

D cuèi kú 10 753 447.73





VII. KÕ to¸n çc nghiÖp vô thanh to¸nA.KÕ to¸n thanh to¸n víi ngêi mua

§Ó theo dâi çc kho¶n thanh to¸n víi kh¸ch hµng vÒ tiÒn b¸n s¶n phÈm

hµng ho¸ lao vô dÞch vô tµi s¶n kÕ to¸n sö dông TK 131 “Ph¶i thu cña

kh¸ch hµng”. TK nµy ®îc theo dâi chi tiÕt cho têng kh¸ch hµng.

KÕt cÊu cña TK 131

Bªn Nî:

- Sè tiÒn b¸n s¶n phÈm hµng ho¸ lao vô dÞch vô ph¶i thu ë kh¸ch

hµng

- Sè tiÒn thõa tr¶ l¹i cho kh¸ch hµng

- §iÒu chØnh kho¶n chªnh lÖch do tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng víi kho¶n

ph¶i thu ngêi mua cã gèc ngo¹i tÖ

Bªn Cã:

- Sè tiÒn ®· thu ë kh¸ch hµng, kÓ c¶ tiÒn øng tríc cña kh¸ch hµng

- Sè tiÒn chiÕt khÊu thanh to¸n th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n cña

hµng tiªu thô bÞ tr¶ l¹i trõ vµo sè tiÒn nî ph¶i thu

- Çc nghiÖp vô kh¸c lµm gi¶m kho¶n ph¶i thu ë kh¸c hµng chªnh

lÖch gi¶m tû gi¸, thanh to¸n bï trõ,m xo¸ sæ nî khã ®ßi…

D Nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn doanh nghiÖp cßn ph¶i thu kh¸ch hµng

D Cã: Ph¶n ¸nh sè tiÒn ngêi mua ®Æt tríc hoÆc tr¶ thõa

TK 131 cã thÓ d t¹i hai bªn cña TK



S¬ ®å h¹ch to¸n thanh to¸n víi ngêi mua

TK 511,711,515 TK 131 TK 521,531,532

Doanh thu b¸n hµng vµ ChiÕt khÊu TM, gi¶m

gi¸ thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c hµng b¸n,hµng b¸n tr¶ l¹i

TK 3331 TK 3331

ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT ph¶i nép t¬ng øng

TK 111,112 TK 331

Sè chi hé hoÆc tr¶ l¹i Bï trõ c«ng nî tiÒn thõa cho ngêi mua

TK 111,112 Sè tiÒn ®· thu (KÓ c¶ øng tríc) TK129,642 Nî khã ®ßi ®· xö lý

C¨n cø vµo çc chøng tõ kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt cho tõng kh¸ch hµng



C«ng ty TNHH Vò D¬ng Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng109 §êng L¸ng - §èng §a – Hµ Néi TK131 §èi tîng: C«ng ty Têng H¶o Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ:1000®TT Chøng tõ

DiÔn gi¶i TK§¦Sè ph¸t sinh Sè d

Nî Cã Nî Cã

4/19/19/16/27/3...

N58T76C32N63TC2…

4/19/19/16/27/3…

Sè d ®Çu kúMua Sîi Ne8/1Cott cßn nîThanh to¸n sè tiÒn cßn nîHëng chiÕt khÊu TT (1%)Mua hµng cha thanh to¸nMua hµng thanh to¸n chËm…Céng ph¸t sinhD cuèi kú

511112635511511…

6700

312308502491.2

…2 797 517

66330670

…1 344 602

67000

…

1 542 915.5

0

66330670

312308814798.2

…


Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)



C«ng ty TNHH Vò D¬ng Sæ tæng hîp thanh to¸n víi ngêi mua Tªn TK131 Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ: 1000®TT DiÔn gi¶i D ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú D cuèi kú

Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1234

C«ng ty DÖt May Hµ NéiC«ng ty DÖt Minh KhaiC«ng ty Têng H¶oC«ng ty TNHH TuÊn Thuû…

5598080894536

0543354653

… …

79807687785650

2 797 517124536476

…

678679575095653

1 344 60246448577

…

7655996576769870

1 542 915.59870975

… …

Tæng céng 28 579 434 0 29 759 867.8 29 786 757.6

29 552 544.2

Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)



C¨n cø vµo çc chøng tõ gèc vµ çc chøng tõ liªn quan kÕ to¸n tiªn hµnh vµo sæ çi Sæ çi

Tªn tµi kho¶n: “Ph¶i thu kh¸ch hµng ”Sè hiÖu: 131

Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ: 1000 ®ång

NT GS

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

TK§¦ Sè tiÒn

SH

N-T Nî Cã

31/331/331/3

31/331/331/3

D ®Çu kúB¶ng kª ph¶i thu KHKH thanh to¸n hµng mua

511711111112

28 579 434.01

2 870 96646

8 906.5336 546 759 .7723 809 978.9

Céng ph¸t sinh 29 759 867.8

29 786 757.6

D cuèi kú 29 552 544.2


B. KÕ to¸n thanh to¸n víi nhµ cung cÊp §Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n çc kho¶n nî ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp, ngêi b¸n vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸ lao vô dÞch vô… KÕ to¸n sö dông TK 331 “ Ph¶i tr¶ ngêi b¸n”. TK nµy ®îc më chi tiÕt theo tõng ®«i tîng t¬ng tù nh TK 131 KÕt cÊu TK 331- Bªn Nî: + Sè tiÒn ®· tr¶ cho ngêi b¸n (kÓ c¶ ®Æt tríc) + Çc kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n, chiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng mua vµ hµng mua bÞ tr¶ l¹i ®îc nhµ cung cÊp, ngêi b¸n chÊp nhËn



+ Çc nghiÖp vô kh¸c ph¸t sinh lµm gi¶m nî ph¶i tr¶ ngêi b¸n, thanh to¸n bï trõ nî v« chñ…- Bªn Cã: + Tæng sè tiÒn hµng ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, ngêi cung cÊp vËt t… + Sè tiÒn øng tríc, tr¶ thõa ®îc nhµ cung cÊp, ngêi b¸n tr¶ l¹i + Çc nghiÖp vô kh¸c ph¸t sinh lµm t¨ng nî ph¶i tr¶ ngêi b¸n (chªnh lÖch t¨ng tû gi¸, ®iÒu chØnh t¨ng gi¸ t¹m øng)- D Nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn øng tríc hoÆc tr¶ thõa cho ngêi b¸n- D Cã: Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp


TK111,112… TK331 TK111,112 Thanh to¸n b»ng tiÒn Thu håi tiÒn tr¶ thõa kÓ c¶ ®Æt tríc

TK511 TK151,152,153

212,213,241 Thanh to¸n b»ng hh s¶n phÈm , dÞch vô Gi¸ trÞ vËt t

tµi s¶n …mua chÞu TK131

TK133 Thanh to¸n bï trõ

ThuÕ GTGT TK152,153.. ®Çu vµo

Gi¶m gi¸ hµng mua TK627,641,.. chiÕt khÊu TM,..

DÞch vô TK133 mua chÞu kh¸c

ThuÕ GTGT t¬ng øng

Trong kú mua b«ng T©y Phi 1/1-8 vµ B«ng T©y Phi 1-3/32 cña C«ng ty Trung Dòng (NhËp khÈu gi¸m tiÕp). H§ T03491 Tæng tiÒn



thanh to¸n lµ 543 241 000® Trong ®ã chi phÝ vËn chuyÓn lµ 1 567 000®. §· thanh to¸n b»ng TGNH 243 241 000® b»ng TGNH cßn l¹i nîKÕ to¸n ®Þnh kho¶n (®¬n vÞ:1000®) Nî TK 152: 543 241 Nî TK 133: 54 167.4 Cã TK 112: 243 241.1 Cã TK 331: 300 000



C«ng ty TNHH Vò D¬ng Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n 109 §êng L¸ng TK331 §èi tîng: C«ng ty Trung Dòng Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ:1000®

TTChøng tõ

DiÔn gi¶i TK§¦Sè ph¸t sinh Sè d

Nî Cã Nî Cã

4/1

9/19/16/27/3...

N58

T76C32N63TC2…

4/1

9/19/16/27/3…

Sè d ®Çu kúMuaB«ng H§ 03475 cha TTThuÕ GTGT 10%Thanh to¸n theo H§ 03474Gi¶m gi¸ hµng mua (1.5%)Thanh to¸n nî ®Çu kú Mua hµng H§ T03491 cßn nî…Céng ph¸t sinhD cuèi kú

152133111152112152…

450 00013640.265

1004817.14

…1518754.1

90935190935.1

300 000…

1411894.51…

1004817.141914168.142005103.241555103.24

1541462.975536645.835

…

897 957.55

Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)



C«ng ty TNHH Vò D¬ng Sæ tæng hîp thanh to¸n víi ngêi b¸n Tªn TK331 Quý I n¨m 2005

§¬n vÞ: 1000®

TT DiÔn gi¶iD ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú D cuèi kú

Nî Cã Nî Cã Nî Cã12345..

C«ng ty May 20 XN5C«ng ty DVTM Sè 5C«ng ty Trung Dòng

C«ng ty TNHH Vò MinhC«ng ty DÖt S¬n Trµ

…Tæng céng

200890.97

…

2692662.461004817.14517515.19

191461.145…

29 358151.5

968166751841091518754.1416818619085987

…39 894 571

163409890816661

1411894.5161650978579878

…39 148 178

…

1509459191686667897957.5561461097176166

…29 211 758.5

Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn)



Sæ çiTªn tµi kho¶n: “Ph¶i tr¶ ngêi b¸n ”



Chøng tõ

DiÔn gi¶i

TK§¦

Sè tiÒn

SH

N-T Nî Cã

31/3 31/3

D ®Çu kúB¶ng tæng hîp TTNM

Thanh to¸n cho ngêi b¸n trong kú….

152155…111112…

10 450 662.323 252 567.65…..

29 358151.526 6576 909

14 567 700.4…

Céng ph¸t sinh 39 294 571.09

39 148 178.2

D cuèi kú 29 211 758.5 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

C. KÕ to¸n çc nghiÖp vô thanh to¸n víi nhµ níc§Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n çc kho¶n víi ng©n s¸ch nhµ níc vÒ çc kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ…KÕ to¸n sö dông TK 333 “ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép Nhµ níc” TK nµy ®îc më chi tiÕt theo tõng kho¶n nghÜa vô (Ph¶i nép, ®· nép, cßn ph¶i nép, nép thõa) KÕt cÊu TK 333- Bªn Nî: + Çc kho¶n ®· nép ng©n s¸ch Nhµ níc + Çc kho¶n trî cÊp trî gi¸ ®· ®îc ng©n s¸ch duyÖt + Çc kho¶n, nghiÖp vô kh¸c lµm gi¶m sè ph¶i nép Nhµ níc- Bªn Cã: + Çc kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ níc + Çc kho¶n trî cÊp trî gi¸ ®· nhËn



- D Cã: Çc kho¶n cßn ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ níc- D Nî (nÕu cã): Sè nép thõa cho ng©n s¸ch Nhµ níc hoÆc çc kho¶n trî cÊp, trî gi¸ ®îc ng©n s¸ch Nhµ níc duyÖt nhng cha nhËnTK 333 ®îc më chi tiÕt thµnh çc kho¶n t¬ng øng víi tõng lo¹i thuÕ theo luËt thuÕ hiÖn hµnh Bªn c¹nh TK 333 kÕ to¸n cßn sö dông TK 133 thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ KÕt cÊu TK 133 - Bªn Nî: +TËp hîp sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ thùc tÕ ph¸t sinh - Bªn Cã: + Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· ®îc khÊu trõ trong kú+ Çc nghiÖp vô kh¸c lµm gi¶m thuÕ GTGT ®Çu vµo (sè kh«ng ®îc khÊu trõ, sè ®· hoµn l¹i, sè thuÕ cña hµng mua tr¶ l¹i…) - D Nî: Ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµåcn ®îc khÊu trõ hay hoµn l¹i nhng cha ®îc nhËn. TK133 cã 2 tiÓu kho¶nTK 1331: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸ dÞch vôTK 1332: ThuÕ GTGT ®îc trõ vµo TSC§ThuÕ GTGT ®îc tÝnh vµo gi¸ tÝnh thuÕ vµ thuÕ suÊt GTGT. Sè thuÕ GTGT ph¶i nép ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau:

Trong ®ã

Sæ çiTªn tµi kho¶n: “ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ”


§¬n vÞ: 1000 ®ång

NT GS


TK§¦


31/331/3…

31/331/

D ®Çu kúB¶ng kª mua NVL, vËt t, hµng hãa…

15221

2 465 912.9804 374 762.40

335 000… ….


Sè thuÕ GTGT ph¶i

nép

=ThuÕ GTGT ®Çu ra

-ThuÕ

GTGT ®Çu vµo

ThuÕ GTGT ®Çu ra

=Gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ b¸n ra

xThuÕ suÊt thuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô ®ã

ThuÕ GTGT ®Çu vµo

=Tæng sè thuÕ GTGT ghi trªn H§ GTGT mua hµng ho¸ , dÞch vô hay chøng tõ nép thuÕ GTGT cña hµng ho¸

94


3…

1…

Céng ph¸t sinh 5 010 131.45 5 312 353.30D cuèi kú 2 163 691.13


Sæ çiTªn tµi kho¶n: “ThuÕ vµ çc kho¶n kh¸c ph¶i nép Nhµ níc”




TK§¦


31/331/3

31/331/3

D ®Çu kúDoanh thu b¸n hµng, vµ cung cÊp dÞch vô…

131111…

…

2 988 655.121

6 711 314.331 418 182.38

….

Céng ph¸t sinh 8 224 421.65 8 526 684.24D cuèi kú 3 290

917.711 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

D. KÕ to¸n tiÒn t¹m øng T¹m øng lµ kho¶n tiÒn hay vËt t mµ doanh nghiÖp giao cho ç nh©n hoÆc bé phËn thuéc néi bé doanh nghiÖp thùc hiÖn. §Ó h¹ch to¸n kÕ



to¸n sö dông TK 141 “ T¹m øng” TK nµy ®îc më chi tiÕt theo tõng ®èi tîng nhËn t¹m øng KÕt cÊu cña TK 141: - Bªn Nî: +Sè tiÒn vËt t ®· t¹m øng cho CBCNV. - Bªn cã: +Thanh to¸n sè t¹m øng theo sè thùc chi + Xö lý sè t¹m øng chi kh«ng hÕt thu l¹i hoÆc trõ vµo l-¬ng - D Nî: Sè tiÒn ®· t¹m øng cha thanh to¸n.Trong kú t¹m øng cho anh Ph¹m Xu©n §Ýnh l¸i xe 90T – 1890 phÝ ch¹y xe trë hµng lµ 2 500 000®. Cuèi kú anh §Ýnh thanh to¸n tiÒn phÝ vµ hoµn l¹i 400 000®KÕ to¸n ®Þnh kho¶n (§¬n vÞ: 1000®) Nî TK 141: 2 500 Cã TK 111: 2 500 Nî TK 111: 400 Nî TK 641: 2 100 Cã TK 141: 2 500Khi cã nhu cÇu vÒ vÊn ®Ò t¹m øng ®«i tîng ph¶i cã çc giÊy tê vµ ®îc sù chÊp nhËn cña çn bé l·nh ®¹o cña C«ng ty sau khi ®· hoµn tÊt çc c«ng viÖc trong kú, cuèi kú ®èi tîng sö dông ph¶i tr×nh bµy çc ho¹t ®éng diÔn ra trong kú cho ban l·nh ®¹oCuèi kú c¨n cø vµo çc giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng vµ b¶ng tæng hîp TK 141 ®Ó ®èi chiÕu víi giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng.

GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng


Hä vµ tªn : Ph¹m Xu©n §Ýnh §Þa chØ: l¸i xe 90T – 35 47 Sè tiÒn ®îc thanh to¸n theo b¶ng díi ®©y:

§¬n vÞ: 1000®

TT DiÔn gi¶i Sè tiÒn



I12II12

III12

Sè tiÒn t¹m øngSè tiÒn çc ®ît øng tríc chi cha hÕtSè t¹m øng chi kú nµySè tiÒn ®· chi PhiÕu chi sè 0203PhiÕu chi sè 0271Chªnh lÖch Sè t¹m øng chi kh«ng hÕt (I – II)Sè chi qu¸ t¹m øng (II – I)

2 5000

2 5002 100

3941 756

400400

0 Ngµy 25 th¸ng 2 n¨m 2005 Ngêi thanh to¸n KÕ to¸n trëng Thñ quü Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

Sæ çiTªn tµi kho¶n: “T¹m øng”




TK§¦


31/3 31/3

D ®Çu kúB¶ng tæng tiÒn t¹m øng

111152

782 347.372252 703.324

35 538.22275 244.122

Céng ph¸t sinh 288 241.544 295 244.122D cuèi kú 775 344.794




VIII. kÕ to¸n nghiÖp vô ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ bÊt thêng

A.Ho¹t ®éng tµi chÝnh1.Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ ho¹t déng tµi chÝ[email protected]¸i niÖm Ho¹t ®éng tµi chÝnh (H§TC): Lµ nh÷ng ho¹t ®éng cã liªn quan ®Õn viªc huy ®éng, qu¶n lý, ph©n phèi vµ sö dông vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp. V× vËy tÊt c¶ çc kho¶n chi phÝ vµ nh÷ng kho¶n thu nhËp cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t vÒ vèn hoÆc kinh doanh vÒ vèn t¹o thµnh chØ tiªu chi phÝ vµ doanh thu cña ho¹t ®éng tµi chÝnh Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanhh nghiÖp lµ çc ho¹t ®éng liªn quan tíi nguån vèn vay vµ kho¶n tiÒn göi ng©n hµng. §Ó theo dâi H§TC kÕ to¸n sö dông TK635 “Chi phÝ tµi chÝnh” vµ TK515 “Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh”. KÕt cÊu TK635 - Bªn Nî: + Ph¶n ¸nh chi phÝ H§TC t¨ng lªn. - Bªn Cã: + Çc nghiÖp vô lµm gi¶m chi phÝ H§TC + KÕt chuyÓn chi phÝ H§TC sang TK911 - TK635 kh«ng cã sè d. KÕt cÊu TK515 - Bªn Nî: + Ph¶n ¸nh phÇn doanh thu H§TC gi¶m.

+ KÕt chuyÓn sang TK911 - Bªn Cã: Ph¶n ¸nh phÇn doanh thu t¨ng lªn. - TK515 kh«ng cã sè dTrong kú c¨n cø vµo sè ph¸t sinh cña TK635, TK515 kÕ to¸n ghi sæ Sæ çi

Tªn tµi kho¶n: “ Thu nhËp tµi chÝnh”Sè hiÖu:515

Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ: 1000 ®ångNT GS


TK§¦


31/3 31/3

Chiªt khÊu thanh to¸nChªnh lÖch tû gi¸…K/c X§KQKD

155413..911

230 448. 12

49 459.51132 595.03

Céng ph¸t sinh 230 448. 12 230 448. 12





Sæ çiTªn tµi kho¶n: “Chi phÝ H§TC”




TK§¦


31/3

31/3

31/3

31/3

ChiÕt khÊu thanh to¸n cho kh¸ch hµng b»ng tiÒn mÆt vµ çc kho¶n kh¸cK/c X§KQKD

111112…

911

41 366.55

…

347 347.34


B. Ho¹t ®éng bÊt thê[email protected]¸i niÖm: Ho¹t ®éng bÊt thêng (H§BT): Lµ nh÷ng ho¹t ®éng cßn l¹i mµ doanh nghiÖp tiÕn hµnh cha kÓ vµo ho¹t ®éng kinh doanh ë trªn. Ho¹t ®éng bÊt thêng cã thÓ bao gåm nh thanh lý TSC§, xö lý tµi s¶n thõa thiÕu cha râ nguyªn nh©n, nî kh«ng ai ®ßi hoÆc nî khã ®ßi. KÕ to¸n còng cÇn më sæ chi tiÕt theo dâi cho tõng ho¹t ®éng bÊt thêng. §Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n sö dông 2 TKTK 811 “Chi phÝ H§BT”TK 711 “ Thu nhËp H§BT”KÕt cÊu 2 TK nµy gièng víi TK 635 vµ TK 515

Sæ çiTªn tµi kho¶n: “Chi phÝ H§BT”






TK§¦


31/3

31/3

31/3

31/3

Chi phÝ nhîng b¸n TSC§, çc dÞch vô hµng ho¸ trong kúK/c X§KQKD

211331…911

11760 41 804.33

340 795.390


Sæ çiTªn tµi kho¶n: “Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt thêng”




TK§¦


31/331/3…31/3

31/331/3…31/3

Doanh thu tõ nhîng b¸n thanh lý trong kú…K/c X§KQKD

111131…911

239 341.289

34 228.21121 675.122




IX: KÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt çc nguån vènA Vèn chñ së h÷u1.Kh¸i niÖmVèn chñ së h÷u (Vèn CSH): Lµ sè vèn cña çc chñ së h÷u, çc nhµ ®Çu t gãp vèn vµ doanh nghiÖp kh«ng ph¶i cam kÕt thanh to¸n. Do vËy vèn CSH kh«ng ph¶i lµ mét kho¶n nîVèn CSH cña c«ng ty ®îc h×nh thµnh tõ 2 nguån sau:Nguån ®ãng gãp ban ®Çu vµ bæ xung cña çc nhµ ®Çu t ®©y lµ nguån vèn CSH chñ yÕu, chiÕm tû träng lín trong tæng sè vèn CSH cña doanh nghiÖp. Nguån nµy ®îc h×nh thµnh do çc thµnh viªn cïng ®ãng gãp vèn.Nguån ®ãng gãp bæ xung tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Thùc chÊt nã lµ lîi nhuËn cha ph©n phèi (Lîi nhuËn lu gi÷ ) vµ çc kho¶n trÝch hµng n¨m cña C«ng ty2. H¹ch to¸n nguån vèn kinh doanh Nguån vèn kinh doanh lµ nguån vèn ®îc dïng vµo môc ®Ých ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Sè vèn nµy ®îc h×nh thµnh khi míi thµnh lËp doanh nghiÖp (do CSH ®ãng gãp ban ®Çu) vµ ®îc bæ xung vµo qu¸ trinh s¶n xuÊt kinh doanh. §Ó h¹ch to¸n nguån vèn kinh doanh kÕ to¸n sö dông TK411 “Nguån vèn kinh doanh”. TK 411 ®îc më chi tiÕt theo tõng nguån h×nh thµnh KÕt cÊu TK 411 - Bªn Nî: Nguån vèn kinh doanh gi¶m (Tr¶ l¹i vèn gãp). - Bªn Cã: Nguån vèn kinh doanh t¨ng lªn (NhËn liªn doanh, bæ xung …). - D Cã: Nguån vèn kinh doanh hiÖn cã cña doanh nghiÖp


TK 111,112… TK 411 TK 111,112… Nguån vèn gi¶m NhËn vèn gãp do do tr¶ l¹i cæ ®«ng cæ ®«ng ®ãng gãp

TK 211,213 TK

421,414,431 Nguån vèn gi¶m do Bæ xung tõ lîi nhuËn tr¶ l¹i b»ng TSC§ vµ tõ çc quü



Sæ çiTªn tµi kho¶n: “Nguån vèn kinh doanh”




TK§¦


31/3 31/3

Sè d ®Çu kúBæ xung tõ lîi nhuËn

421

69 179 485.32

690 384.359Céng ph¸t sinh 0 690 384.359D cuèi kú 69 869

869.68 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

B. H¹ch to¸n lîi nhuËn vµ ph©n phèi lîi nhuËn 1.Kh¸i niÖm Lîi nhuËn: Lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a 1 bªn lµ doanh thu thuÇn vµ thu nhËp thuÇn cña tÊt c¶ çc ho¹t ®éng víi 1 bªn lµ toµn bé chi phÝ bá ra.Lîi nhuËn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: Lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a tæng doanh thu b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô, gi¸ thµnh hµng ho¸ dÞch vô ®· tiªu thô vµ thuÕ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh: Lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a thu nhËp vµ chi phÝ cña ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåm tiÒn thuª tµi s¶n, l·i tiÒn vay,…Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kh¸c: Lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a thu nhËp kh¸c vµ chi phÝ kh¸c cña çc ho¹t ®éng kh¸c, çc ho¹t ®éng cßn l¹i.§Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n sö dông TK 421 “Lîi nhuËn cha ph©n phèi”.KÕt cÊu TK 421- Bªn Nî: + Sè lç vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp + ThuÕ thu nhËp mµ doanh nghiÖp ph¶i nép + Chia lîi nhuËn cho çc bªn tham gia liªn doanh + Bæ xung nguån vèn kinh doanh + Nép lîi nhuËn cho cÊp trªn



- Bªn Cã: + Sè lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh + Xö lý çc kho¶n lç ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh - D Nî: Sè lç cha xö lýD Cã: Sè l·i cha ph©n phèi

2. S¬ ®å h¹ch to¸nTK 911 TK 421 TK 911

KÕt chuyÓn lç KÕt chuyÓn l·i

TK 333 TK 138,411

ThuÕ ph¶i nép ng©n

s¸ch Xö lý vèn trõ vµo vèn kinh doanh

TK 338,111,112

TK 333,431,.. T¹m chi, chi bæ xung cho çc thµnh viªn Sè t¹m

ph©n phèi TK

415,414,431 LËp quü doanh nghiÖp

t¹m tÝnh trÝch bæ

xung

TK 411 Bæ xung nguån vèn



X: C«ng t¸c kÕ to¸n vµ quyÕt to¸nA.Ph¬ng ph¸p tr×nh tù kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh- KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt

kinh doanh, ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt thêng cña C«ng ty trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh, lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn l·i hay lç

- §Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cÇn ph¶i x¸c ®Þnh ®îc doanh thu vµ gi¸ vèn hµng b¸n vµ çc kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong kú.

- §Ó h¹ch to¸n qu¸ tr×nh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kÕ to¸n sö dông TK 911 “KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh”

- Néi dung vµ kÕt cÊu TK 911Bªn Nî:- TrÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch vô ®· tiªu thô trong kú- Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt thêng - Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp- KÕt chuyÓn lîi nhuËn tríc thuÕ cña çc ho¹t ®éng

Bªn Cã:- Doanh thu thuÇn vÒ sè lîng s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô tiªu

thô trong kú- Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt thêng - TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i trong kú - KÕt chuyÓn lç trong kú

TK911 kh«ng cã sè d


KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt

=Doanh thu thuÇn

-Gi¸ vèn hµng b¸n

-Chi phÝ b¸n

-Chi phÝ qu¶n lý

DN

104



TK 632 TK 911 TK 511 KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n doanh thu thuÇn

TK 641,642 TK 711,635

KÕt chuyÓn chi phÝ KÕt chuyÓn thu nhËp BH - QLDN H§TC - H§BT

TK 811,515 TK 421

KÕt chuyÓn chi phÝ KÕt chuyÓn lç H§TC - H§BT tõ ho¹t ®éng SXKD

TK 421

KÕt chuyÓn l·i tõ ho¹t ®éng SXKD

Sæ çi

Tªn tµi kho¶n: “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”Sè hiÖu: 911

Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ: 1000® NT GS


TK§¦


31/331/331/331/331/3…31/3

31/331/331/331/331/3…

K/c gi¸ vèn hµng b¸nK/c doanh thu BHK/c chi phÝ BHK/c chi phÝ QLDNK/c thu nhËp H§TC…K/c l·i trong kú

632511641642515…

70 863 413.83

…

68 257 583.18

349 074.13741 336.95

…



31/3

421

Céng ph¸t sinh 71 009 348.38

71 009 348.38




Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2005

§¬n vÞ: 1000®

Chøng tõSè tiÒn

SH N- T…61

40A64 A64B

131A41A41B

…31/331/331/331/331/331/331/3

…6 710 000

58.989.186.03

1.493.489.192283.764.657

63.304.943.28077.863.413.8368.257.583.17



XI: B¸o ço tµi chÝnhHÖ thèng b¸o ço cña C«ng ty TNHH Vò D¬ng ®îc thµnh lËp víi

môc ®Ých tæng hîp vµ tr×nh bµy mét çch tæng qu¸t toµn diÖn vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, c«ng nî, nguån vèn, kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty trong kú.

B¸o ço tµi cña C«ng ty ®îc lËp víi 3 biÓu mÉu sau:- B¶ng c©n ®èi kÕt to¸n: Lµ b¸o ço tæng hîp ph¶n ¸nh tæng qu¸t

toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n ®ã cña C«ng ty t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh (Quý, N¨m). C¨n cø vµo ®ã cã thÓ nhËn xÐt ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh trong C«ng ty.

- C¬ së lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®îc c¨n cø vµo çc sæ kÕ to¸n tæng hîp sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ c¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú tr-íc b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n.

- B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (MÉu sè B02 – DN ): Lµ 1 b¸o ço tµi chÝnh ph¶n ¸nh nhÊt ®Þnh vµ t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ níc vÒ thuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép. C¬ së lËp b¶ng nµy lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp, chi tiÕt çc tµi kho¶n tõ lo¹i 5 ®Õn lo¹i 9.

- ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh (MÉu sèB09 – DN): B¸o ço nµy ®îc C«ng ty lËp ®Ó gi¶i thÝch vµ bæ xung th«ng tin vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp trong kú b¸o ço mµ çc b¸o ço tµi chÝnh kh¸c kh«ng thÎ tr×nh bµy râ rµng vµ chi tiÕt ®îc. C¬ së lËp c¨n cø vµo sè liÖu trong sæ kÕ to¸n kú b¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, kú b¸o ço thuyÕt minh, b¸o ço tµi chÝnh kú tríc, n¨m tríc

Môc ®Ých lËp çc b¸o ço nµy lµ ®Ó qu¶n lý vµ theo dâi mét çch tæng qu¸t nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp… çc b¸o ço nµy ®îc lËp vµ göi vµo cuèi kú (Th¸ng, Quý, N¨m). KÓ tõ ngµy b¾t ®Çu niªn ®é kÕ to¸n, ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh niªn ®é kÕ to¸n ®ã cho c¬ quan qu¶n lý Nhµ níc vµ cho doanh nghiÖp cÊp trªn theo quy ®Þnh.



B¶ng c©n ®èi kÕ to¸nQuý I n¨m 2005

§¬n vÞ: 1000®

TT1

Tµi s¶n2

MS3

Sè d §K4

Sè d CK5

AI123II123III1234

56IV12345678V12345VI

Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t nhTiÒn TiÒn mÆt t¹i quü gåm c¶ ng©n phiÕuTiÒn göi ng©n hµng TiÒn ®ang chuyÓnÇc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh NH§Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n§Çu t ng¾n h¹n kh¸cDphßng gi¶m gi¸ ®t ng¾n h¹n kh¸cÇc kho¶n ph¶i thu Ph¶i thu kh¸ch hµng Tr¶ tríc cho kh¸ch hµng ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Ph¶i thu néi bé - Vèn KD ë çc ®¬n vÞ trùc thuéc - Ph¶i thu néi bé kh¸c Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c Dphßng kho¶n ph¶i thu khã ®ßi (*)Hµng tån kho Hµng mua ®ang ®i ®êng NVL tån khoCCDC tån khoChi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dangThµnh phÈm tån khoHµng ho¸ tån khoHµng göi b¸n Dphßng gi¶m gi¸ hµng tån kho (*)Tµi s¶n lu ®éng kh¸c

100110111112113120121128129130131132133134135136138139140141142143144145146147149150151152153154155160

98500199.61079451.11270985.44808465.67

31063347.0828579434.1

2465912.98

65575054.03

40743114.321983165.84129609.4124353964.5

782 347.372782 347.372

99373129.011689452.82704208.85985243.97

32139299.129552544.2

2586754.9

64769032.3

39691917.91964626.194848679.2417618142.01

775 344.794775 344.794



12BI1

2

3

II1234IIIIVV

T¹m øng Chi phÝ tr¶ trícChi phÝ chê kÕt chuyÓnTµi s¶n thiÕu chê xö lý Çc kho¶n cÇm cè ký quü ký cîcChi sù nghiÖpChi sù nghiÖp n¨m tríc Chi sù nghiÖp n¨m nay Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi

h¹nTµi s¶n cè ®ÞnhTµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh - Nguyªn gi¸ - Hao mßn luü kÕ (*)Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh - Nguyªn gi¸ - Hao mßn luü kÕ (*)Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh Nguyªn gi¸ Hao mßn luü kÕ (*)Çc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh DH§Çu t chøng kho¸n dµi h¹n Gãp vèn liªn doanh§Çu t dµi h¹n kh¸cDphßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi h¹n (*)Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang Çc kho¶n ký quü ký cîc DHChi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n

161162200210211212213214215216217218219220221222228229230240241

151586832.8151586832.8151586832.8152962701.8(1375689.01)

158 160 432.8158 160 432.8158 160 432.8159561761.3(1401328.54)

Tæng céng tµi s¶n 250 250087032.4

257533561.8

Nguån vènAI1234567

Nî ph¶i tr¶ Nî ng¾n h¹nVay ng¾n h¹nNî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n Ngêi mua tr¶ tiÒn trícThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép NNPh¶i tr¶ c«ng nh©n viªnPh¶i tr¶ çc ®¬n vÞ néi bé

300310311312313314315316317

99483798.59

40212313.53

9001358.15

29358151.5

1764098.8

101555471.641609670.3710753447.73

29211758.5

326393.022



8II12

III123BI1234567II123

4

Çc kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸cNî dµi h¹nVay dµi h¹nNî dµi h¹n kh¸cNî kh¸cChi phÝ ph¶i tr¶ Tµi s¶n thõa chê xö lý NhËn ký quü ký cîc dµi h¹nNguån vèn chñ së h÷uNguån vèn quüNguån vèn kinh doanhChªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Chªnh lÖch tû gi¸ Quü ®Çu t ph¸t triÓn Quü dù phßng tµi chÝnhLîi nhuËn cha ph©n phèi Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n Nguån kinh phÝ quü kh¸cQuü khen thëng phóc lîi Quü qu¶n lý cÊp trªnNguån kinh phÝ sù nghiÖp - Nguån kinh phÝ sù nghiÖp NT - Nguån kinh phÝ sù nghiÖp NNNguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§

318320321322330331332333400410411412413414415416417420421422423424425426

327988.504

1348316.5856272010.555 944 022

327 988.504

2999474.5654831.658

2944642.978166457.9150603233.

889179485.3

5945.96 9046432.2

791225.7141347890.6

1318071.11957204334.7

56 677 211.2527 123.5332741466.5152 345.309

2 689 121.279071537.9

155978090.291869869.7

5788.789780546.2

861 764.27331347890.6

Tæng céng nguån vèn 430 250087032.4

257533561.8





KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanhQuý I n¨m 2005

§¬n vÞ tÝnh: 1000®ChØ tiªu M· sè Kú nµy

1 2 4Doanh thu BH vµ cung cÊp DVÇc kho¶n gi¶m trõ (03= 04 + 05 + 06 + 07)+ ChiÕt khÊu th¬ng m¹i+ Gi¶m gi¸ hµng b¸n+ Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i+ ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu,thuÕ + GTGTtheo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ph¶i nép1. Doanh thu thuÇn vÒ BH vµ cung cÊp DV (10 = 01 – 03)2. Gi¸ vèn hµng b¸n 3. Lîi nhuËn gép vÒ BH vµ cung cÊp DV (20 = 10 – 11) 4. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 5. Chi phÝ tµi chÝnhTrong ®ã: L·i vay ph¶i tr¶6. Chi phÝ b¸n hµng7. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp8. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) - (24 +25))9. Thu nhËp kh¸c10. Chi phÝ kh¸c11. Lîi nhuËn kh¸c (40 = 31 – 32)12. Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ (50 = 30 + 40)13. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép14. Lîi nhuËn sau thuÕ (60 = 50 – 51)

010304050607

10

1120

212223242530

313240505160

70 863 413.83459 401.025

18 381.39 532.344

431 487.381

70 404 012.81

68 257 583.172 146 442.964

230 448.12347 347.34109 093.44249 074.13

572 120.6891 208 348.925

293 341.289304 795.390(11 454.101)

1 196 948.824335 130.551861 764.273



PhÇn IIIMét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i

C«ng ty TNHH Vò D¬ng

I. Mét sè nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Vò D¬ng

MÆc dï thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty kh«ng nhiÒu vµ kiÕn thøc cña em cßn nhiÒu h¹n chÕ nªn trong b¸o ço tæng hîp cña em cha thËt chi tiÕt. Nhng qua nh÷ng g× thu thËp ®îc trong thêi gian qua em cã nh÷ng nhËn xÐt sau ®©y vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Vò D¬ng .

- VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty gåm 7 ngêi mçi thùc hiÖn mét chøc

n¨ng kÕ to¸n kh¸c nhau. Do C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh víi quy m« lín cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ diÔn ra vµ rÊt phøc tapj nªn víi sù ph©n c«ng chøc n¨ng víi tõng kÕ to¸n lµ mét ®iÒu hÕt søc cÇn thiÕt mçi ngêi ®¶m nhËn mét c«ng viÖc kh¸c nhau trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cã sù phèi hîp chÆt chÏ duy tr× sù thèng nhÊt vÒ ph¹m vi ph¬ng ph¸p vµ h¹ch to¸n ghi chÐp sè. §©y lµ ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®¶m b¶o cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu ®îc râ rµng, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin trung thùc gióp nhµ qu¶n lý nhanh chãng ®¸nh gi¸ ®îc hiÖu qu¶ kinh doanh trong kú, x©y dùng ®îc kÕ ho¹ch phï hîp víi yªu cÇu cña thÞ trêng.

Tuy nhiªn tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña doanh nghiÖp C«ng ty cßn nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh v× viÖc ph¶n ¸nh ghi chÐp cha thËt ¨n khíp gi÷a çc bé phËn lµm ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cuèi kú.

- VÒ ph¬ng ph¸p vµ h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®©y lµ h×nh thøc t¬ng ®èi ®¬n gi¶n nªn viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh kÕ to¸n kh«ng gÆp nhiÒu khã kh¨n.

- VÒ chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ : Tõ khi b¾t ®Çu ho¹t ®éng ®Õn nay c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp lu«n sö dông vµ thùc hiÖn hîp lý vµ hîp ph¸p çc mÉu chøng tõ vµ h×nh thøc lu©n chuyÓn chøng tõ phï hîp. Mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vµ trung thùc tren çc chøng tõ vµ sæ s¸ch theo h×nh thøc ghi sæ phï hîp. Nhê vËy,viÖc ph©n lo¹i vµ tæng hîp çc th«ng tin kinh tÕ viÖc ghi sæ tæng hîp gÆp nhiÒu thuËn lîi.



- VÒ tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n: Tõ çc chøng gèc kÕ to¸n ë tõng bé phËn thùc hiÖn viÖc ghi sæ vµ nhËp sè liÖu trªn m¸y phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc trang bÞ m¸y vi tÝnh ®Çy ®ñ víi phµn mÒn kÕ to¸n ASPLUS 3.0.

- VÒ tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n: Doanh nghiÖp ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt ®óng quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh vµ më thªm mét sè tµi kho¶n chi tiÕt®Ó thuËn lîi cho viÖc theo dâi h¹ch to¸n kiÓm tra.II. Mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty

Trªn c¬ së ph¸t huy nh÷ng ®iÓm m¹nh vµ h¹n chÕ nh÷ng thiÕu xãt trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n em xin ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn sau:

Doanh nghiÖp C«ng ty cÇn thêng xuyªn cã biÖn ph¸p n©ng cao tr×nh ®é vµ nghiÖp vô chuyªn m«n cho tõng kÕ to¸n. ViÖc cËp nhËt nhanh chãng vµ øng dông nh¹y bÐn çc th«ng tin kÕ to¸n lµ mét c«ng viÖc hÕt søc cÇn thiÕt v× vËy doanh nghiÖp cÇn cã nh÷ng gi¶i ph¸p n©ng cao h¬n n÷a vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n cho tõng kÕ to¸n viªn nh n©ng cao h¬n n÷a vÒ nh÷ng øng dông cña tin häc trong ngµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n

Çc chøng tõ sæ s¸ch cña h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®îc ghi ph¸t sinh hµng ngµy trong khi ®ã t¹i doanh nghiÖp viÖc ghi chÐp ®îc thùc hiÖn vµo cuèi th¸ng do vËy c«ng viÖc cña kÕ to¸n bÞ dån vµo cuèi th¸ng kh«ng nh÷ng thÕ viÖc ghi sæ theo h×nh thøc nµy nhiÒu giÊy tê sæ s¸ch ghi chÐp l¹i trïng lÆp ®iÒu nµy ®· ¶nh hëng ®Õn phÇn nµo hiÖu qu¶ chuyªn m«n cña mçi nh©n viªn vµ ¶nh hëng ®Õn c«ng viÖc lËp b¸o ço tµi chÝnh.

Çc chøng tõ sæ s¸ch theo h×nh thøc nµy rÊt cång kÒnh khã kh¨n cho theo dâi t×nh h×nh cña doanh nghiÖp. Doanh nghiÖp cÇn nghiªn cøu vµ thiÕt kÕ thªm 1 sè sæ s¸ch kÕ to¸n ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.

Trªn ®©y lµ mét sè nhËn xÐt vµ ý kiÕn ®ãng gãp cña em vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Vò D¬ng . MÆc dï cßn nhiÒu thiÕu xãt xong em rÊt mong ®îc ®ãng gãp mét phÇn vµo c«ng t¸c hoµn thiÖn kÕ to¸n t¹i C«ng ty, thóc ®Èy t¨ng cêng chøc n¨ng cña kÕ to¸n gióp doanh nghiÖp ho¹t ®éng ngµy cµng hiÖu qu¶ h¬n



KÕt luËn

Trong sù ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ trÞ trêng cã ®îc sù ph¸t triÓn nhanh chãng vµ ®a r¹ng nh ngµy nay lµ nh÷ng ®ãng gãp vµ hoµn thiÖn m×nh kh«ng biÕt mÖt mái trong c«ng t¸c chuyªn m«n cña nh÷ng nhµ h¹ch to¸n kÕ to¸n. Mét lÇn n÷a ta cÇn kh¼ng ®Þnh h¹ch to¸n kÕ to¸n cã t¸c dông to lín trong sù thÞnh suy cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng. MÆt kh¸c sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng nã thÓ hiÖn trÝ tôª vµ tµi n¨ng cña nh©n lo¹i qua tõng thêi kú. Mçi thêi kú thÓ hiÖn mét h×nh th¸i kinh tÕ riªng, thÓ hiÖn mét tiÕn bé riªng.

Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n võa mang tÝnh khoa häc võa mang tÝnh nghÖ thuËt nã kh«ng nh÷ng ®em l¹i nh÷ng lîi Ých kinh tÕ cho nhµ qu¶n lý ë hiÖn t¹i mµ cßn ë trong t¬ng lai vµ nã cßn ®¶m b¶o cho kinh tÕ cña doanh nghiÖp ph¸t triÓn v÷ng m¹nh h¬n.

Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH Vò D¬ng ®· phÇn nµo gióp em th¸o gì nh÷ng víng m¾c gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tÕ ®ång thêi còng ®· gióp em chuyÓn t¶i viÖc ®a tõ lý thuyÕt vµo thùc tiÔn vµ gióp cho em ngµy mét hiÓu s©u vµ n¾m b¾t râ h¬n vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n. §©y sÏ lµ mét ®ßn bÈy v÷ng ch¾c cho c«ng viÖc cña em sau nµy. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty em thÊy c«ng t¸c tµi chÝnh kª to¸n ë C«ng ty ®· thùc hiÖn tèt chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ níc vµ cña luËt doanh nghiÖp.

V× h¹n chÕ vÒ thêi gian thùc tËp vµ kiÕn thøc chuyªn m«n cho nªn b¸o ço cña em kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai xãt . Do vËy em rÊt mong nhËn ®îc nh÷ng ý kiÕn ®¸nh gi¸ tõ phÝa thÇy c« còng nh phßng kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH Vò D¬ng ®©y lµ nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp quý b¸u ®Ó em hoµn thiÖn tèt h¬n vÒ nghiÖp vô.

Mét lÇn n÷a em xin bµy tá lßng biÕt h¬n ch©n thµnh cña em ®Õn çc thÇy c« gi¸o ®Æc biÖt lµ c« gi¸o TrÇn ThÞ MiÕn vµ ban l·nh



®¹o C«ng ty TNHH Vò D¬ng ®· gióp ®ì em hoµn thiÖn bµi b¸o ço nµy.

Qua b¸o ço nµy cho phÐp em kÝnh chóc çc thÇy c« gi¸o vµ toµn thÓ ban l·nh ®¹o C«ng ty TNHH Vò D¬ng m¹nh khoÎ vµ thµnh ®¹t.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n Hµ Néi, ngµy 15 th¸ng 7 n¨m 2006

Sinh viªn: Lª ThÞ Ph¬ng

Môc lôc

Lêi nãi ®Çu...........................................................................................1

PhÇn I...................................................................................................2

Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n trong mét kú ............................................2

cña doanh nghiÖp.................................................................................2

II. Nguyªn vËt liÖu – c«ng cô dông cô.............................................29IV. chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh............................................62

IX: KÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt çc nguån vèn................................101

X: C«ng t¸c kÕ to¸n vµ quyÕt to¸n....................................................104



NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................

............................................................................................................


Economy & Finance

Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty TNHH