Unidad 9 la información contable

Unidad 9 LA INFORMACIÓN CONTABLE EN LA EMPRESA

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1. LA COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO 1.1. Elementos patrimoniales

1.2. Correcciones valorativas: las amortizaciones

1.3. Variaciones patrimoniales

2. EQUILIBRIOS FINANCIEROS BÁSICOS

3. LA IMAGEN FIEL DE LA EMPRESA 3.1. El Plan General de Contabilidad (PGC)

3.2. Las obligaciones contables de la empresa

4. LAS CUENTAS ANUALES 4.1. El balance de situación

4.2. La cuenta de pérdidas y ganancias

4.3. La memoria

4.4. El estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo

5. ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE 5.1. Análisis del balance

5.2. Análisis de la cuenta de pérdidas y ganancias

6. EL CASH-FLOW O FLUJO DE CAJA

7. EL DERECHO MERCANTIL Y EL FISCAL 7.1. La fiscalidad empresarial

7.2. El fraude fiscal

1. LA COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO

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1.1. Elementos patrimoniales


El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a una persona física o jurídica.

(continuación….) 1. LA COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO

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1.2. Correcciones valorativas


1.3. Variaciones patrimoniales

2. EQUILIBRIOS FINANCIEROS BÁSICOS

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a. Equilibrio financiero total

b. Equilibrio financiero normal

c. Desequilibrio financiero a corto plazo

c. Situación financiera de quiebra

3. LA IMAGEN FIEL DE LA EMPRESA

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3.1. El Plan General de Contabilidad (PGC)

El Plan General de Contabilidad (PGC) es el texto legal que regula la contabilidad de las empresas en España.

El objetivo de la aplicación del PGC es que la información contable refleje la imagen fiel de la situación patrimonial, económica y financiera de la empresa.

3.2. Obligaciones contables de la empresa

Según el Código de

Comercio, toda sociedad

mercantil debe llevar

obligatoriamente un Libro

Diario, un Libro de Inventario

y Cuentas Anuales, y además

un Libro de Actas.

4. LAS CUENTAS ANUALES

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Las cuentas anuales son los estados financieros de la empresa, que tienen la misión de

informar sobre los resultados de la empresa y sobre la situación patrimonial y financiera.

Cuentas anuales: modelo abreviado de balance, del

estado de cambios en el patrimonio neto y de memoria

Activo ≤ 2.850.000 €

Cifra de negocios ≤ 5.700.000 €

N.º de trabajadores ≤ 50 trabajadores

Existen dos formatos de cuentas anuales, el modelo normal y el modelo abreviado.

Al modelo abreviado de balance, del estado de cambios en el patrimonio neto y de memoria se pueden acoger aquellas sociedades que a la fecha de cierre del ejercicio concurren al menos, dos de las siguientes circunstancias.

El modelo abreviado de la cuenta de pérdidas y ganancias lo utilizan aquellas sociedades que durante dos ejercicios consecutivos cumplen dos de las circunstancias siguientes a fecha de cierre del ejercicio.

Cuentas anuales: modelo abreviado de pérdidas y

ganancias

Activo ≤ 11.400.000 €

Cifra de negocios ≤ 22.800. 000 €

N.º de trabajadores ≤ 250 trabajadores

(continuación….) 4. LAS CUENTAS ANUALES

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4.1. EL BALANCE DE SITUACIÓN

El balance representa el patrimonio de la empresa recogiendo, con la debida separación, la estructura

económica (bienes y derechos que constituyen el activo) y la estructura financiera (fondos propios y

fondos ajenos que constituyen el pasivo).


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4.2. LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

La cuenta de pérdidas y ganancias proporciona el resultado del ejercicio económico y contiene en su

estructura todos los gastos e ingresos del período.


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4.3. LA MEMORIA

La memoria es el documento que completará, ampliará y comentará la información contenida en los

otros documentos que integran las cuentas anuales con el fin de mostrar la imagen fiel de la empresa:

el Balance, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado

de flujo efectivo.

4.4. ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO Y EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (CASH FLOW)

El estado de cambios en el patrimonio neto es un estado financiero que refleja las variaciones que se

han producido en cada partida del patrimonio neto durante el ejercicio económico.

El estado de flujo de efectivo permite conocer el déficit o superávit de caja que ha tenido la empresa

en el ejercicio.

5. ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

Análisis del balance Análisis de la cuenta de resultados

Ratios financieros Rentabilidad económica y rentabilidad financiera

(continuación….) 5. ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

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5.1. ANÁLISIS DEL BALANCE

El análisis financiero del balance proporciona información sobre la situación de los recursos o fondos utilizados para desarrollar su actividad económica y si son aplicados en el activo correctamente.

a) Ratio de disponibilidad (entre 0,2 y 0,4)

corrienteExigible

DisponibleidadDisponibil El ratio o la ratio de disponibilidad mide la capacidad de

hacer frente a las deudas a corto plazo con las partidas más líquidas (caja y bancos).

b) Ratio de tesorería o solvencia inmediata (> 1)

El ratio o la ratio de tesorería o solvencia inmediata nos da información sobre la capacidad para atender las deudas a corto plazo, en el caso de que no se logren vender las existencias. A este ratio también se le denomina acid-test.

corrienteExigible

alizableDisponibleTesorería

Re

c) Ratio de liquidez o solvencia a corto plazo (entre 1,2 y 2)

El ratio o la ratio de liquidez o solvencia a corto plazo nos da información sobre la capacidad para atender a sus deudas a corto plazo con respecto al activo corriente. Este ratio está relacionado con el fondo de maniobra o rotación

pcaExigible

sExistenciaalizableDisponibleLiquidez

/

Re


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5.1. ANÁLISIS DEL BALANCE

d) Ratio de solvencia a largo plazo o de garantía estructural (>1 y próximo a 2)

El ratio o la ratio de solvencia a largo plazo o de garantía estructural (>1 y próximo a 2) mide la capacidad que tiene la empresa para poder hacer frente a todas sus obligaciones de pago.

e) Ratio de endeudamiento: el apalancamiento financiero (entre 0,5 y 0,7)

El ratio o la ratio de endeudamiento (entre 0,5 y 0,7) mide el volumen de deudas exigibles que soporta la empresa, es decir, la proporción de la financiación ajena frente al total de las fuentes financieras utilizadas como financiación.

totalExigible

realActivoGarantía

ajenoscursospropioscursos

ajenoscursos

pasivoTotal

ajenoscursosntoEndeudamie

ReRe

ReRe

El apalancamiento financiero se produce cuando la empresa, para realizar sus inversiones, recurre preferentemente a la utilización de los recursos ajenos frente a los recursos propios. Se dice que hay apalancamiento positivo cuando la rentabilidad de los activos en los que la empresa ha invertido los fondos obtenidos es superior al coste de dichos fondos. Cuando la rentabilidad de los activos invertidos es menor al coste de la fuente de financiación se dice que la empresa tiene un apalancamiento negativo.


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5.2. ANÁLISIS DE L CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

6. EL CASH-FLOW O FLUJO DE CAJA

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FLUJOS DE CAJA Flujo de caja financiero

Flujo de caja económico

El cash-flow o flujo de caja financiero es la diferencia entre los

cobros y los pagos de la empresa en el ejercicio económico.

El cash-flow o flujo de caja económico determina la capacidad de

autofinanciación de la empresa, es decir, los flujos que ha

generado la propia empresa. Su cálculo se determina mediante la

suma de los beneficios y de las amortizaciones de la empresa.

7. EL DERECHO MERCANTIL Y FISCAL

El derecho mercantil es la rama del derecho que establece el conjunto de normas que regulan la actividad económica.

El derecho tributario (también conocido como derecho fiscal) estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener los ingresos que sirvan para sufragar el gasto público.

Impuestos directos son los que recaen directamente sobre las personas o sobre las empresas y se aplica sobre la renta o beneficio y el patrimonio.

Impuestos indirectos aquellos que gravan el consumo, es decir, los que se pagan cuando se adquiere un bien o un servicio.

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7. EL DERECHO MERCANTIL Y FISCAL

Impuestos directos

Impuestos sobre el Patrimonio. Lo pagan las personas que posean un patrimonio superior a un valor determinado.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Recae sobre las personas que han obtenido rentas de su trabajo, de su

capital o de otras fuentes.

Impuesto sobre Sociedades (IS). Es el impuesto que pagan las empresas por los beneficios que obtienen.

Impuesto Actividades Económicas (IAE). Lo pagan las personas que ejercen actividades empresariales, profesionales o artísticas.

Impuestos Indirectos

Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP). Recae sobre los particulares cuando realizan alguna compra de un bien a

otros particulares.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Se paga en la mayoría de la compra-venta, tanto entre empresas como entre particulares

y empresas.

Impuestos Especiales. Recae sobre consumos de determinados productos (gasolina, alcohol, tabaco, etc.).

El IVA es un tributo indirecto que recae sobre el consumo cuyo hecho imponible son las entregas de bienes y prestaciones de

servicios efectuadas por empresarios o profesionales, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones de

bienes.

IVA repercutido

(el que recaudan cuando

venden sus productos)

IVA soportado

(el que pagan cuando compran

bienes o servicios)

IVA a ingresar (a pagar a Hacienda)

o

IVA a devolver (cuando han soportado más IVA que el

repercutido, Hacienda se lo devuelve)

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Economy & Finance

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