Báo cáo thực tập kế toán tài sản cố định

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================

Báo cáo thực tập

Kế toán tài sản cố định tại công ty Cổ Phần Đầu Tư Và

Thương Mại Bách Gia

==================================================================Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K

0


LỜI MỞ ĐẦUTai san cô đinh (TSCĐ) la môt trong nhưng bô phân cơ ban tao nên cơ sơ vât

chât cho nên kinh tê quôc dân, no la yêu tô quan trong cua qua trinh san xuât cua xa hôi. Hoat đông san xuât thưc chât la qua trinh sư dung cac tư liêu lao đông đê tac đông vao đôi tương lao đông đê tao ra cac san phâm phuc vu nhu câu cua con ngươi. Vơi doanh nghiêp, TSCĐ la nhân tô công nghê, năng lưc san xuât kinh doanh. Bơi vây TSCĐ xem như la thươc đo trinh đô công nghê, năng lưc san xuât va kha năng canh tranh cua DN.

Trong nhưng năm qua viêc sư dung TSCĐ đăc biêt đươc quan tâm. Đôi vơi môt doanh nghiêp, điêu quan trong không chi la mơ rông quy mô TSCĐ ma con phai biêt khai thac co hiêu qua nguôn TSCĐ hiên co. Do vây môt doanh nghiêp phai tao ra môt chê đô quan ly đam bao sư dung hơp ly công suât TSCĐ, kêt hơp vơi viêc thương xuyên đôi mơi TSCĐ. Đê kêt hơp giưa ly luân va thưc tiễn, đươc sư giúp đỡ cua thây cô giao em manh dan đi nghiên cứu chuyên đê 6 ‘‘Kê toan tai san cô đinh trong doanh nghiêp”. Vơi muc đích cung ứng đu cho ngươi tiêu dùng, công ty đa tiêp cân môt cach co chon loc nguyên vât liêu đâu vao, cac chê đô do Nha Nươc ban hanh. Ban bao cao nay bao quat môt cach co hê thông tông quan vê công ty, đên thưc trang quan ly ‘‘tô chức công tac kê toan TSCĐ’’ va môt sô giai phap nâng cao hiêu qua sư dung TSCĐ tai công ty. Bao cao gôm 3 phân: Phần I: Các vấn đề chung về kế toán TSCĐ Phần II: Thực trạng công tác kế toán TSCĐ tại công ty Phần III: Nhận xét và đánh giá về công tác kế toán TSCĐ tại công ty Sau thơi gian thưc tâp công ty Cô Phân Đâu Tư Va Thương Mai Bach Gia vơi thơi gian thưc tê con ít va phân kiên thức con han hẹp nên bai bao cao cua em kho tranh khỏi nhưng thiêu sot, em rât mong nhân đươc sư chi bao va nhưng y kiên đong gop cua Ban Giam Đôc, cac anh chi kê toan va đăc biêt la giao viên hương dẫn: Thac sĩ: Phùng Thi Mỹ Linh

Em xin chân thanh cam ơn!


1


PHẦN I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của TSCĐ trong qua trình SXKH:1. Khái niệm, đặc điểm, tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ:1.1 Khái niệm: TSCĐ hưu hinh la tai san co hinh thai vât chât cu thê do doanh nghiêp nắm giư đê sư dung cho cac hoat đông san xuât kinh doanh phù hơp vơi tiêu chuân ghi nhân TSCĐ( theo chuân mưc kê toan Viêt Nam) TSCĐ vô hinh la nhưng tai san không co hinh thai vât chât nhưng xac đinh đươc gia tri va do doanh nghiêp nắm giư, sư dung trong san xuât kinh doanh, cung câp dich vu hoăc cho cac đôi tương khac thuê phù hơp vơi tiêu chuân ghi nhân TSCĐ TSCĐ thuê tai chính la TSCĐ ma doanh nghiêp đi thuê dai han va đươc bên cho thuê chuyên giao phân lơn rui ro va lơi ích gắn liên vơi quyên sơ hưu, tiên thu vê cho thuê đu cho ngươi cho thuê trang trai đươc chi phí cua tai san công vơi cac khoan lơi nhuân từ đâu tư đo.1. 2 Đặc điểm: TSCĐ co nhiêu chung loai khac nhau vơi hinh thai biêu hiên, tính chât đâu tư va muc đích sư dung khac nhau. Nhưng nhin chung khi tham gia vao cac hoat đông san xuât kinh doanh đêu co nhưng đăc điêm sau:

- TSCĐ la môt trong ba yêu tô khong thê thiêu cua nên kinh tê cua môt quôc gia noi chung, va trong hoat đông san xuât kinh doanh cua môi doanh nghiêp noi riêng.

- TSCĐ tham gia vao nhiêu chu ky san xuât kinh doanh.- Gia tri cua TSCĐ.- Gia tri cua TSCĐ đươc chuyên dich vao chi phí san xuât kinh doanh thông

qua viêc doanh nghiêp trích khâu hao. Hang thang, hang quy doanh nghiêp phai tích luy phân vôn nay đê hinh thanh nguôn vôn khâu hao cơ ban - TSCĐ hưu hinh giư nguyên hinh thai ban đâu cho đên khi bi hư hỏng con TSCĐ vô hinh khi tham gia vao qua trinh san xuât kinh doanh thi cung bi hao mon do tiên bô cua khoa hoc kỹ thuât, gia tri cua TSCĐ vô hinh cung dich chuyên dân dân, từng phân vao chi phí san xuât kinh doanh cua doanh nghiêp. 1.3 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ:


2

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================a) Tiêu chuân ghi nhân TSCĐ hưu hinh: - Chắc chắn thu đươc lơi ích kinh tê trong tương lai từ viêc sư dung tai san - Nguyên gia tai san phai đươc xac đinh môt cach đang tin cây. Nguyên gia trên 1.000.000đ - Thơi gian sư dung ươc tính trên môt năm - Co đu tiêu chuân gia tri theo quy đinh hiên hanhb) Tiêu chuân ghi nhân TSCĐ vô hinh: - Tính co thê xac đinh đươc: Tức tai san cô đinh vô hinh phai đươc xac đinh môt cach riêng biêt đê co thê đem cho thuê, ban môt cach đôc lâp - Kha năng kiêm soat : Doanh nghiêp co kha năng kiêm soat tai san, kiêm soat lơi ích thu đươc, ganh chiu rui ro liên quan đên tai san - Lơi ích kinh tê tương lai: Doanh nghiêp phai thu đươc lơi ích từ tai san đo trong tương lai - Tiêu chuân gia tri, thơi gian sư dung cua TSCĐ vô hinh cung giông tai san cô đinh hưu hinh2. Vai trò của TSCĐ trong quá trình SXKD:

TSCĐ la tư liêu lao đông chu yêu, do đo no co vai tro rât quan trong tơi hoaatj đông san xuât, quyêt đinh hoat đông san xuât, khôi lương va chât lương san phâm, từ đo anh hương tơi sư hoat đông va phat triên cua DN.

Trong nên kinh tê thi trương, xu thê canh tranh la tât yêu. “San xuât cai gi?, san xuât cho ai?, san xuât như thê nao?” la nhưng câu hỏi luôn đăt ra đoi hỏi cac chu DN phai tim cho đươc lơi gia thỏa đang nhât. Muôn vây DN phai điêu tra nắm bắt nhu câu thi trương, từ đo lưa chon quy trinh công nghê san xuât, may moc thiêt bi phù hơp tao ra cơ sơ vât chât kỹ thuât hiên đai, đap ứng nhu câu ngay cang cao cua ngươi tiêu dùng. Do đo, viêc đôi mơi TSCĐ trong DN đê theo kip sư phat triên cua xa hôi la môt vân đê đăowcj đăt lên hang đâu. Bơi vi nhơ co đôi mơi may moc thiêt bi, cai tiên quy trinh công nghê DN mơi co thê tăng năng suât lao đông, nâng cao chât lương san phâm, ha gia thanh, đam bao cho san phâm cua DN co uy thê canh tranh chiêm lĩnh thi trương.

Như vây TSCĐ la môt bô phân then chôt trong cac doanh nghiêp san xuât, co vai tro quyêt đinh tơi sư sông con cua DN. TSCĐ thê hiên môt cach chính xac nhât năng lưc, trinh đô trang thiêt bi cơ sơ vât chât kỹ thuât cua DN va sư phat triên cua nên kinh tê quôc dân. TSCĐ đươc đôi mơi, cai tiên va hoan thiên tùy thuôc vao hoan canh thưc tê môi thơi ky, nhưng phai đam bao yêu câu phuc vu san xuât môt cach co


3

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================hieuj qua nhât, thúc đây sư tôn tai va phat triên cua cac DN trong nên kinh tê thi trương.

Xuât phat từ nhưng đăc điêm, vai tro cua TSCĐ khi tham gia vao SXKD, xuât phat từ thưc tê khach quan la cuôi cùng vơi sư phat triên cua KH-KT, cùng vơi sư phat triên cua nên san xuât xa hôi, TSCĐ đươc trang bi vao cac DN ngay cang nhiêu va cang hiên đai, đăt ra yêu câu quan ly TSCĐ la phai quan ly chăt che ca vê hiên vât va gia tri. Vê măt hiên vât, phai theo doi kiêm tra viê bao quan va sư dung TSCĐ trongtwngf nơi bao quan va sư dung đê nắm đươc sô lương TSCĐ va hiê trang cua TSCĐ. Vê măt gia tri, phai theo doi đươc nguyên gia, gia tri hao mon va gia tri con lai cua TSCĐ, theo doi qua trinh thu hôi vôn đâu tư đê tai san xuât TSCĐII. Nhiệm vụ kế toán TSCĐ:

Trinh đô trang bi TSCĐ la môt trong nhưng biêu hiên vê quy mô san xuât cua DN. Tât ca cac DNSX thuôc moi thanh phân kinh tê đêu co quyên tư chu trong viêc mua sắm va đôi mơi TSCĐ, co thê thanh ly TSCĐ khi đên han, nhương ban TSCĐ không cân dùng theo gia thỏa thuân. Thưc tê đo dẫn đên cơ câu va quy mô trang bi TSCĐ cua DN sau môt thơi ky thương co biên đông, đê đap ứng yêu câu quan ly, kê toan TSCĐ phai thưc hiên cac nhiêm vu sau:

(1) – Tô chức ghi chep, phan anh, tông hơp sô liêu môt cach chính xac, đây đu, chính xac kip thơi vê sô lương, hiê trang, va gia tri TSCĐ hiên co, tinh hinh tăng giam va di chuyên TSCĐ trong nôi bô DN nhăm giam sat chăt che viêc,mua sắm, đâu tư, viêc bao quan va sư dung TSCĐ ơ DN.

(2) – Phan anh kip thơi gia tri hao mon TSCĐ trong qua trinh sư dung, tính toan phân bô hoăc kêt chuyên chính xac sô khâu hao TSCĐ vao chi phí SXKD.

(3) – Tham gia lâp kê hoach sư chưa va dư toan chi phí sư chưa TSCĐ, phan anh chính xac chi phí thưc tê vê sưa chưa TSCĐ, kiêm tra viêc thưc hiên kê hoach va chi phí sưa chưa TSCĐ

(4) – Tham gia kiêm kê, kiêm tra đinh ky hoăc bât thương TSCĐ, tham gia đanh gia lai TSCĐ khi câm thiêt, tô chức phân tích tinh hinh bao quan va sư dung TSCĐ ơ DN III. Các cách phân loại TSCĐ chủ yếu và nguyên tắc đánh giá TSCĐ: 1.Các cách phân loại TSCĐ chủ yếu:

Tô chức phân loai TSCĐ la căn cứ vao nhưng tiêu thức nhât đinh đê phân chia TSCĐ thanh từng loai, từng nhom phù hơp vơi yêu câu quan ly va hach toan TSCĐ. Đôi vơi DNSX, viêc phân loai đúng đắn TSCĐ la cơ sơ đê thưc hiên chính xac công


4

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================tac kê toan, thôn kê, lâp bao cao vê TSCĐ đê tô chức quan ly sư dung TSCĐ thích ứng vơi vi trí vai tro cua từng TSCĐ hiên co trong DN. Từ đo co kê hoach chính xac trong viêc trang bi, đôi mơi từng loai TSCĐ đap ứng yêu câu phat triên an xuât va nâng cao hiêu qua kinh doanh cua DN 1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện:

Theo cach phân loai nay thi TSCĐ đươc chia thanh 2 loai:- Đôi vơi TSCĐ hưu hinh gôm:+ Nha cưa, vât kiên trúc: Gôm nha lam viêc, nha ơ, nha kho, xương san xuât, cưa hang, bê chứa, chuông trai chăn nuôi…

+ May moc thiêt bi: May moc thiêt bi đông lưc, may moc thiêt bi công tac va cac loai may moc thiêt bi khac dùng trong SXKD.

+ Phương tiên vân tai truyên dẫn: Ô tô, may keo, tau thuyên,… dùng trong vân chuyên, hê thông đương ông dẫn nươc,… thuôc tai san cua DN.

+ Thiêt bi dung cu quan ly: Thiêt bi dung cu sư dung trong quan ly kinh doanh, quan ly tai chính,…

+ Cây lâu năm, gia súc cơ ban.+ TSCĐ khac.- Đôi vơi TSCĐ vô hinh gôm:+ Quyên sư dung đât.+ Băng phat minh sang chê.+ nhom vât liêu hang hoa.+ Phân mêm may vi tính.

- Đôi vơi TSCĐ vo hinh gôm: + Quyên sư dung đât. + Băng phat minh sang chê. + Nhan hiêu hang hoa. + Phân mêm may vi tính. + Giây phep, quyên phat hanh. + TSCĐ vô hinh khac.Cach phân loai nay giúp cho viêc quan ly va hach toan chi tiêt cu thê, cu thê

theo từng loai, nhom TSCĐ va co phương phap khâu hao thích hơp vơi từng loai TSCĐ

1.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu:TSCĐ phân loai theo tiêu thức nay bao gôm TSCĐ tư co va TSCĐ thuê ngoai.


5


- TSCĐ tư co la TSCĐ doanh nghiêp mua sắm, xây dưng hoăc chê tao băng nguôn vôn cua DN, nguôn vôn do ngân sach câp, do đi vay cua ngân hang hoăc do nguôn vôn liên doanh.

- TSCĐ thuê ngoai bao gôm 2 loai: TSCĐ thuê hoat đông (nhưng TSCĐ ma Dn thuê cua đơn vi khac trong môt thơi gian nhât đinh theo hơp đông đa ky kêt) va TSCĐ thuê tai chính (nhưng TSCĐ ma DN đi thuê dai han va đươc bên thuê chuyên giao phân lơn rui ro va lơi ích gắn liên vơi quyên sơ hưu TSCĐ).

1.3 Phân loại TSCĐ theo nguôn hình thànhTSCĐ phân loai theo tiêu thức nay bao gôm:

- TSCĐ mua sắm, xâu dưng băng nguôn nha nươc câp.- TSCĐ mua sắm, xây dưng băng nguôn doanh nghiêp tư bô sung.- TSCĐ mua sắm, xây dưng băng nguôn vôn kinh doanh.- TSCĐ mua sắm, xây dưng băng nguôn vay.

1.4 Phân loai tai san cô đinh theo công dung va tinh trang sư dung.Tai san cô đinh phân loai theo tiêu thức nay bao gôm:- TSCĐ dùng trong san xuât kinh doanh: La nhưng TSCĐ thưc tê đang đươc

sư dung trong cac hoat đông san xuât kinh doanh cua doanh nghiêp. Đây la nhưng TSCĐ ma doanh nghiêp tính va trích khâu hao vao chi phí san xuât kinh doanh trong ky.

- TSCĐ sư dung cho cac hoat đông hanh chính sư nghiêp: La nhưng TSCĐ ma doanh nghiêp sư dung cho cac hoat đông hanh chính sư nghiêp.

- TSCĐ phúc lơi: La nhưng TSCĐ sư dung cho cac hoat đông phúc lơi công công như: nha tre, nha văn hoa, câu lac bô.

- TSCĐ chơ xư ly: Bao gôm nhưng TSCĐ ma doanh nghiêp không sư dung do bi hư hỏng hoăc thừa so vơi nhu câu, không thích hơp vơi trinh đô đôi mơi công nghê.2. Nguyên tắc đánh giá TSCĐ:

Đanh gia TSCĐ la viêc xac đinh gia tri ghi sô cua TSCĐ. TSCĐ đươc đanh gia lân đâu va co thê đanh gia lai trong qua trinh sư dung. TSCĐ đươc đanh gia theo nguyên gia, gia tri hao mon va gia tri con lai theo công thức

Gia tri con lai = Nguyên gia – Gia tri hao mon2.1 Nguyên giá TSCĐ hữu hình: Nguyên gia hay gia tri ban đâu cua TSCĐ la toan bô cac chi phí hơp lí ma DN chi ra đê co va đưa vao vi trí sẵn sang sư dung.


6

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế===================================================================== Nguyên gia TSCĐ đươc xac đinh theo từng nguôn hinh thanh:

a) Đôi vơi TSCĐHH mua sắm trưc tiêp:

NGTSCĐ = Gia mua - Cac khoan + Cac khoan thuê + Chi phí (hoa đơn) giam trừ (trừ thuê đươc liên quan

hoan lai) - Đôi vơi TSCĐHH mua tra châm:

NGTSCĐ = Tông sô tiên phai tra ngay tai thơi điêm mua (gia mua tra tiên

ngay tai thơi điêm mua)- Đôi vơi TSCĐHH mua dươi hinh thức trao đôi TSCĐ lây TSCĐ:

NGTSCĐ = Gia tri hơp lê cua + Chi phí bỏ thêm hoăc

TSCĐ nhân vê lơi ích thu đươc - Đôi vơi TSCĐHH mua nhâp khâu:

NGTSCĐ = Gia mua + Thuê + Chi phí - Cac khoan

(hoa đơn) nhâp khâu liên quan giam trừ- Đôi vơi TSCĐ biêu tăng hoăc câp phat:

NGTSCĐ = Gia tri hơp ly + Chi phí trưc tiêp

(gia tri danh nghĩa) liên quan khacb) Đôi vơi TSCĐHH do tư chê hoăc do xây dưng cơ ban:

- Nêu TSCĐ do tư chê:

NGTSCĐ = Gia thanh san xuât thưc tê + chi phí trưc tiêp khac

- Nêu TSCĐ do XDCB:

NGTSCĐ = Gia tri công trinh + Chi phí liên quan

đươc quyêt toan trưc tiêpc) Đôi vơi TSCĐHH do nhân vôn gop liên doanh, liên kêt hoăc gop vôn cô phân: NGTSCĐ = Gia thỏa thuân giưa cac + Chi phí trưc bên gop vôn tiêp khac2.2 Nguyên giá TSCĐ vô hình: - Đôi vơi TSCĐ vô hinh mua riêng biêt: NGTSCĐ = Gia mua – Cac khoan + Thuê + Chi phí (hoa đơn) giam trừ (nêu co) liên quan

- Đôi vơi TSCĐ vô hinh hinh thanh từ viêc trao đôi:


7


NGTSCĐ = Gia mua hơp lê cua + Chi phí bỏ thêm hoăc lơi TSCĐ nhân vê ích thu đươc

- Đôi vơi TSCĐ hinh thanh từ viêc thanh toan băng chứng từ liên quan đên quyên sơ hưu vôn:

NGTSCĐ = Gia tri hơp lê cua cac loai + Cac chi phí chứng từ vê quyên sơ hưu vôn trưc tiêp khac

- Đôi vơi TSCĐ vô hinh la quyên sư dung đât co thơi han: La gia tri quyên sư dung đât khi doanh nghiêp đi thuê đât dai han đa tra tiên thuê môt lân cho nhiêu năm va đươc câp giây chứng nhân quyên sư dung đât hoăc sô tiên đa tra khi nhân chuyên nhương quyên sư dung đât hơp phap hoăc quyên sư dung nhân gop vôn.

- Đôi vơi TSCĐ vô hinh hinh thanh trong nôi bô doanh nghiêp la toan bô chi phí binh thương, hơp ly phat sinh từ thơi điêm tai san đap ứng đươc đinh nghĩa va tiêu chuân ghi nhân vô hinh cho đên khi đưa TSCĐ vô hinh vao sư dung .2.3 Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính được xác định theo 2 giá: - Gia tri hơp ly cua tai san thuê hoăc gia tri hiên tai cua khoan thanh toan tiên thuê tôi thiêu công vơi cac chi phí trưc tiêp phat sinh ban đâu liên quan đên hoat đông tai chính. - Gia tri hiên tai cua khoan thanh toan tiên thuê tôi thiêu cho viêc cho thuê tai san, doanh nghiêp co thê sư dung tỷ lê lai suât ngâm đinh, tỷ lê lai suât đươc ghi trong hơp đông thuê hoăc lai suât đi vay hoăc bên thuê Chi phí trưc tiêp phat sinh liên quan đên hơp đông thuê tai chính đươc tính vao nguyên gia cua thuê như chi phí đam phan, ky hơp đông…..

IV . Thủ tục tăng, giảm TSCĐ. Chứng từ kế toán và kế toán chi tiết TSCĐ:

1. Thủ tục tăng, giảm TSCĐ theo chế độ quản lý TSCĐ:1.1 Thủ tục tăng TSCĐ :

- Tăng do mua sắm băng nguôn vôn chu sơ hưu - Tăng do mua sắm băng phúc lơi - Tăng do mua sắm băng nguôn vôn vay - Tăng do mua sắm băng phương phap tra châm, tra gop - Tăng do đâu tư xây dưng cơ ban ban giao - Tăng do tư chê


8

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế===================================================================== - Tăng do tai trơ, biêu tăng - Tăng do nhân vôn gop liên doanh - Tăng do chuyên từ đơn vi khac đên - Tăng do nhân lai vôn gop liên doanh - Tăng do kiêm kê phat hiên thừa - Tăng do đanh gia tăng TSCĐ 1.2 Thủ tục giảm TSCĐ: - Giam do thanh ly, nhương ban TSCĐ: + Phan anh gia tri cua tai san thanh ly + Phan anh sô tiên thu vê khi thanh ly + Chi phí thanh ly + Kêt chuyên thu nhâp khac + Kêt chuyên đê xac đinh kêt qua kinh doanh

- Giam do chuyên nhương thanh công cu dung cu: - Giam do liên doanh liên kêt - Giam do thiêu khi kiêm kê - Giam do tra vôn gop2. Chứng từ kế toán TSCĐ sử dụng:- Biên ban giao nhân TSCĐ ( Mẫu sô 01- TSCĐ)- Hơp đông khôi lương XDCB hoan thanh( Mẫu sô 10- BH) - Biên ban thanh ly TSCĐ ( Mẫu sô 03- TSCĐ)- Biên ban đanh gia lai TSCĐ( Mẫu sô 05- TSCĐ)- Bang tính va phân bô TSCĐ- The TSCĐ( Mẫu sô 02- TSCĐ)- BB giao nhân TSCĐ sưa chưa lơn hoan thanh( Mẫu sô 04- TSCĐ)- Sô TSCĐ, sô theo doi TSCĐ, sô cai- Cac chứng từ liên quan: Hoa đơn mua hang, tơ khai thuê…- Cac tai liêu kỹ thuât co liên quan3. Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ:Nôi dung chính cua kê toan chi tiêt TSCĐ gôm:

- Đanh gia (ghi sô liêu) TSCĐ.- Tô chức kê toan chi tiêt TSCĐ ơ cac bô phân kê toan va cac đơn vi bô phân

quan ly, sư dung TSCĐ.3.1 Đánh số TSCĐ:


9


Đanh sô TSCĐ la quy đinh cho môi TSCĐ môt sô hiêu theo nhưng nguyên tắc nhât đinh. Viêc đanh sô TSCĐ đươc tiên hanh theo từng đôi tương ghi TSCĐ. Môi đôi tương ghi TSCĐ không phân biêt đang sư dung hay lưu trư đêu phai co sô hiêu riêng va không thay đôi trong suôt thơi gian bao quan sư dung tai đơn vi. Sô hiêu cua nhưng TSCĐ đa thanh ly hoăc nhương ban không sư dung lai cho nhưng tai san mơi tiêp nhân.

Sô hiêu TSCĐ la môt tâp hơp sô bao gôm nhiêu chư sô sắp xêp theo môt thứ tư va nguyên tắc nhât đinh đê chi loai TSCĐ, nhom TSCĐ va đôi tương TSCĐ va đôi tương TSCĐ trong nhom.

Nhơ đanh sô TSCĐ ma thông nhât đươc giưa cac bô phân liên quan trong viêc theo doi va quan ly, tiên cho tra cứu khi cân thiêt cung như tăng cương va rang buôc đươc trach nhiêm vât chât cua cac bô phân ca nhân trong khi bao quan va sư dung TSCĐ

3.2 Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toán và các đơn vị, bộ phận bảo quản, sử dụng:

3.2.1 Xác định đối tượng ghi TSCĐ: TSCĐ cua doanh nghiêp la cac tai san co gia tri lơn cân phai đươc quan ly đơn chiêc. Đê phuc vu cho công tac quan ly kê toan ghi sô phai theo từng đôi tương ghi TSCĐ. Đôi tương ghi TSCĐ la từng vât kêt câu hoan chinh bao gôm ca vât ga lắp va phu tùng kêm theo. Đôi tương ghi TSCĐ co thê la môt vât thê riêng biêt vê măt kêt câu co thê thưc hiên đươc nhưng chức năng đôc lâp nhât đinh hoăc la môt hê thông gôm nhiêu bô phân tai san liên kêt vơi nhau không thê tach rơi đê cùng thưc hiên môt hoăc môt sô chức năng nhât đinh. Đôi tương ghi TSCĐ vô hinh la từng TSCĐ vô hinh gắn liên vơi môt nôi dung chi phí va môt muc đích riêng ma doanh nghiêp co thê xac đinh môt cach riêng biêt, co thê kiêm soat va thu đươc lơi ích kinh tê từ viêc nắm giư tai san đo. Đê tiên cho viêc theo doi va quan ly phai tiên hanh đanh sô cho từng đôi tương ghi TSCĐ. Môi đôi tương ghi TSCĐ phai co ky hiêu riêng. Viêc đanh sô TSCĐ la do doanh nghiêp quy đinh tùy theo điêu kiên cu thê cua doanh nghiêp đo nhưng phai đam bao tính thuân lơi trong công viêc nhân biêt TSCĐ theo nhom, theo loai va tuyêt đôi không trùng lăp. 3.2.2 Nội dung kế toán chi tiết TSCĐ:


10

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế===================================================================== Kê toan chi tiêt TSCĐ gôm: Lâp va thu thâp cac chứng từ ban đâu co liên quan đên TSCĐ ơ doanh nghiêp; Tô chức kê toan chi tiêt TSCĐ ơ phong kê toan va tô chức kê toan ơ cac đơn vi sư dung TSCĐ. Chứng từ ban đâu phan anh moi biên đông cua TSCĐ trong doanh nghiêp va la căn cứ kê toan đê kê toan ghi sô. TSCĐ cua doanh nghiêp đươc sư dung va bao quan ơ nhiêu bô phân khac nhau. Bơi vây kê toan chi tiêt TSCĐ phai phan anh va kiêm tra tinhhinh tăng, giam, hao mon TSCĐ trên pham vi toan doanh nghiêp va theo doitừng nơi bao quan, sư dung. Kê toan chi tiêt phai theo doi từng đôi tương ghiTSCĐ theo cac chi tiêu như: Nguyên gia, gia tri hao mon, gia tri con lai.

Đông thơi theo doi vê nguôn gôc, thơi gian sư dung, công suât , sô hiêu …. Tổ chức kế toan chi tiết TSCĐ tai nơi sử dụng, bảo quản:

Viêc theo doi TSCĐ tai nơi sư dung, bao quan nhăm xac đinh va gắntrach nhiêm sư dung va bao quan tai san vơi từng bô phân, gop phân nâng cao trach nhiêm va hiêu quan sư dung TSCĐ.

Tai nơi sư dung, bao quan TSCĐ (cac phong ban, phân xương…) sưdung sô ‘‘TSCĐ theo đơn vi sư dung” đê theo doi tinh hinh tăng, giam TSCĐ trong phan vi bô phân quan ly.

Tổ chức kế toan chi tiết tai bộ phận kế toan:Căn cứ vao hô sơ, phong kê toan mơ the va sô TSCĐ đê hach toan chi tiêt TSCĐ.

The chi tiêt TSCĐ đươc lâp môt ban va lưu tai phong kê toan đê theo doi diễn biên phat sinh trong qua trinh sư dung. Ơ phong kê toan, kê toan chi tiêt TSCĐ đươc thưc hiên ơ the TSCĐ (mẫu 02 – TSCĐ/BB) va sô TSCĐ Thẻ TSCĐ: Do kê toan lâp cho từng đôi tương ghi TSCĐ cua doanh nghiêp. The đươc thiêt kê thanh cac phân đê phan anh cac chi tiêu chungvê TSCĐ, cac chi tiêu vê gia tri: Nguyên gia, gia đanh gia lai, gia tri hao mon. The TSCĐ cung đươc thiêt kê đê theo doi tinh hinh ghi giam TSCĐ. Căn cứ đê ghi the la chứng từ ghi tăng, giam TSCĐ. Ngoai ra đê theo doi viêc lâp the TSCđ doanh nghiêp co thê lâp sô đăng ky the TSCĐ. Sổ TSCĐ: Đươc mơ đê theo doi tinh hinh tăng giam, tinh hinh hao mon TSCĐ cua toan doanh nghiêp. Môi loai TSCĐ co thê dùng riêng môt loai sô hoăc môt sô trang Căn cứ ghi sô la chứng từ tăng giam TSCĐ va cac chứng từ gôc liên quan.


11


Sơ đô xư ly luân chuyên chứng từ tăng TSCĐ:

Bô phân liên quan

Bô phân dư an

Bô phân kê toan

Bô phân sư dung

Kê toan TSCĐ Kê toan nguôn vôn

Kê toan trương

(1)

( 1 )

( 2 )

(11)

(5)

(10)

(3)

(6)

(7)

(9)

(4)

(8)

Giai thích sơ đô: (1) Căn cứ chứng từ liên quan lâp biên ban giao nhân TSCĐ(2,3) Cac bô phân nhân va ky vao biên ban giao nhân(4,5) Cac bô phân liên quan giư lai biên ban giao nhân(6) Kê toan TSCĐ ghi sô


12

-Mua sắm-Hoa đơn-Hô sơ kỹ thuât-Chứng từ

BB giao nhân

TSCĐ(ky ,h

o tên)

BB giao nhân

TSCĐ(ky ,ho

tên)

BB giao nhân

TSCĐ(ky ,ho

tên)

-Đâu tư XDCB-Quyêt toan-Chứng từ khac

- Nhân vôn gop LD, LK- Giao nhân TSCĐ- Hơp đông LD, LK

BB giao nhân

TSCĐ(ky ,ho

tên)

Ghi sô

TSCĐ

BB giao nhân

TSCĐ(ky ,ho

tên)

BB giao nhân

TSCĐ(ky ,ho

tên)

BB giao nhân

TSCĐ(ky ,ho

tên)

Ghi sô nguôn

Ghi Sô

Lưu chứng từ


(7,8) Kê toan nguôn vôn nhân chứng từ, ghi sô(9,10) Cac bô phân kê toan tiên hanh ghi sô (11) Kê toan TSCĐ lưu chứng từ Sơ đô xử lý luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ:

Bô phân liên quan Bô phân kê toan Kê toan TSCĐKê toan trương, thu trương

(1)

(4)

(5)

(2)

(3)

Giai thích sơ đô:(1) Bô phân liên quan lâp chứng từ vê giam TSCĐ(2) Chứng từ chuyên cho kê toan trương, thu trương ky duyêt(3) Chứng từ chuyên cho bô phân kê toan TSCĐ ghi sô(4) Chứng từ chuyên cho bô phân kê toan ghi sô(5) Kê toan TSCĐ lưu chứng từ==================================================================Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K

13

BB thanh ly,liên

doanh, BB kiêm kê,

đanh gia(ky)

Hơp đông liên

doanh

BB kiêm

kê, BB đanh gia

TSCĐ(ky)

BB thanh ly TSCĐ

BB thanh ly,liên


đanh gia (ky)

BB thanh ly,liên


đanh gia (ky)

Ghi Sô kê toan

Lưu chứng từGhi Sô kê toan

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================V. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ:

- TK 211: TSCĐ hưu hinh đê phan anh sô hiên co va tinh hinh tăng, giam TSCĐ hưu hinh theo nguyên gia.

Bên Nơ: - Nguyên gia TSCĐ hưu hinh tăng do tăng TSCĐ- Điêu chinh tăng nguyên TSCĐ.

Bên Co: - Nguyên gia TSCĐ hưu hinh giam do giam TSCĐ.- Điêu chinh giam nguyên gia TSCĐ.

Sô dư bên Nơ: - Nguyên gia TSCĐ hưu hinh hiên co ơ đơn vi- TK 213: TSCĐ vô hinh phan anh sô hiên co va tinh trang tăng, giam TSCĐ

vô hinh theo nguyên gia.Bên Nơ: - Nguyên gia TSCĐ vô hinh tăng.Bên Co: - Nguyên gia TSCĐ vô hinh giam.Sô dư bên Nơ: - Nguyên gia TSCĐ vô hinh hiên con ơ DN

- TK 212: Kêt câu TK 212Bên Nơ: - Nguyên gia TSCĐ thuê tai chính tăng.Bên Co: - Nguyên gia TSCĐ thuê tai chính giam do hoan tra khi hêt han

hơp đông hoăc mua lai va chuyên thanh TSCĐ tư co cua DN.Sô dư bên Nơ: Nguyên gia TSCĐ thuê tai chính hiên co.

Sơ đồ hach toan tăng tài sản cố đinh:TK 111, 112, 331 TK 211

Gia mua va tôn phí cua TSCĐ không qua lắp dăt TK 133 Thuê GTGT đươc khâu trừ (nêu co) TK 241

TK152, 334, 338 Chi phí xd, lắp TSCĐ hinh thanh qua xd, đăt triên, khai lắp đăt triên khai

TK 711 Nhân qua biêu, tăng, viên trơ không Hoan lai băng TSCĐ TK 3381 Tai san thừa không ro nguyên nhân


14

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================Sơ đồ hach toan giảm tài sản cố đinh:

TK 211 TK 811 Gia tri con lai TSCĐ nhương ban, thanh ly

TK 214 TK 627, 642 Gia tri hao mon giam Khâu hao TSCĐ TK 411 NG Tra vôn gop liên doanh

TK 138TSCĐ thiêu

Sơ đô hạch toán tài sản thuê tài chính: TK 342 TK 212 TK 211, 213 TK 627, 641, 642

NG TSCĐ Chuyên thanh TSCĐ Thuê TC tư co

TK 2141 TK 2141

Chuyên khâu hao Tính khâu hao

Tra lai TSCĐ cho bên Cho thuê TK 1421

Lai thuê Phân bô dân lai phai tra vê thuê phai tra TSCĐ

VI. Kế toán khấu hao TSCĐ :Khâu hao TSCĐ la biêu hiên băng tiên gia tri hao mon cua TSCĐ. Trích khâu

hoa TSCDD la viêc trích chuyên gia tri hao mon TSCĐ vao chi phí kinh doanh, đôn


15

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================thơi hinh thanh nguôn vôn khâu hao cơ ban đê tai san xuât TSCĐ khi TSCĐ bi hư hỏng phai thanh ly, loai bỏ khỏi qua trinh san xuât.

Chê đô tính va sư dung khâu hao TSCĐ hiên hanh: Hiên nay công ty đang ap dung cac văn ban vê chê đô tính khâu hao theo thông tư 33/2005/TT- BTC ngay 29/4/2005 cua Bô Tai Chính quy đinh ‘‘Moi tai san cô đinh hiên co cua công ty gôm ca tai san chưa dùng, không cân dùng, chơ thanh ly …đêu phai trích khâu hao theo quy đinh hiên hanh. Khâu hao tai san cô đinh dùng trong kinh doanh hach toan vao chi phí kinh doanh; khâu hao tai san cô đinh chưa dùng, không dùng, chơ thanh ly hach toan vao chi phí khac”. Công ty đang sư dung khâu hao TSCĐ theo phương phap ‘‘Khâu hao đương thẳng’’. Đây la môt phương phap khâu hao hăng năm không thay đôi trong suôt thơi gian sư dung. Mức khâu hao hang thang tính theo phương phap đương thẳng đươc xac đinh theo công thức sau: Khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ

Phải trích trong = trích từ tháng + tăng trong - giảm trong

Tháng trước tháng tháng

Trong đó:

Mức khấu hao tăng = Mức khấu hao tháng * Số ngày còn lại

Giảm trong tháng 30 ngày của tháng

Mức khấu hao bình = Giá trị phải khấu hao(NG) * 12 tháng

Quân tháng Số năm sử dụng

1. Cách lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ:

Bang tính va phân bô khâu hao co mẫu sẵn trong đo thê hiên đươc nguyên gia, tỷ lê khâu hao sô khâu hao. Nơi sư dung la toan doanh nghiêp gôm bô phân san xuât chung, bô phân ban hang, bô phân quan ly doanh nghiêp. Cac chi tiêu sô khâu hao đa trích thang trươc la sô đa cho, sô khâu hao tăng trong thang thi căc cứ vao cac nghiêp vu tăng TSCĐ ơ bô phân nao đê tính khâu hao cho bô phân đo. Tương tư sô khâu hao giam dưa vao cac nghiêp vu giam TSCĐ ơ cac bô phân va tính khâu hao giam cho bô phân đo. Cuôi cùng sô khâu hao phai trích trong năm = sô khâu hao đa trích thang trươc + sô khâu hao tăng trong thang – sô khâu hao giam trong thang .

2. Kế toán các nghiệp vụ khấu hao và sử dụng nguôn vốn khấu hao trong doanh nghiệp:


16


Kê toan sư dung TK 214 – Hao mon TSCĐKết cấu TK 214:

- Bên Nơ: Gia tri hao mon TSCĐ do giam TSCĐ.- Bên Co: Gia tri hao mon TSCĐ tăng do tính khâu hao TSCĐ va cac nguyên

nhân khac.- Sô dư bên Co: Gia tri hao mon cua TSCĐ hiên co.

Ngoai ra kê toan sư dung TK 009 – Nguôn vôn khâu hao cơ ban va cac TK khac.Kết cấu TK 009:- Bên Nơ: Nguôn vôn khâu hao cơ ban tăng do tính khâu hao cơ ban hoăc thu

hôi vôn khâu hao cơ ban đa điêu chuyên cho đơn vi khac.- Bên Co: Nguôn vôn KHCB giam do đâu tư đôi mơi TSCDD, tra nơ vay đâu tư

TSCĐ, điêu chuyên vôn KHCB cho đơn vi khac.- Sô Dư bên Nơ: Nguôn vôn khâu hao cơ ban hiên con

Trình tự kế toan đươc thể hiện trên sơ đồ sau:

TK 211,213 Tk 214 TK 627,641,641

Giam TSCĐ đa khâu hao

TK 138

Trích TK 214

TK 222,228 khâu hao TSCĐ

TK 142,335

TK 111,112,338 TK 411 TK 211

Khâu hao nôp lên câp Nhân TSCĐ trong

trên(nêu không đươc hoan lai) nôi bô đa khâu hao

TK 009

Nguôn vôn Nguôn vôn KH tăng KH giamVII. Kế toán sữa chữa TSCĐ:

1. Phân loại công tác sữa chữa TSCĐ:


17


Trong qua trinh sư dung, TSCĐ bi hao mon va hư hỏng từng bô phân. Đê đam bao cho TSCDD hoat đông binh thương trong suôt qua trinh sư dung, cac DN phai tiên hanh thương xuyên viêc bao dưỡng va sư chưa TSCĐ khi bi hư hỏng.

Căn cứ vao quy mô sưa chưa TSCĐ thi công viêc sưa chưa gôm 2 loai sau: - Sưa chưa thương xuyên, bao dưỡng: La hoat đông sưa chưa nhỏ, hoat đông bao tri, bao dưỡng theo yêu câu quan ly nhăm đam bao cho TSCĐ hoat đông binh thương. Vi công viêc tiên hanh thương xuyên, thơi gian ngắn, chi phí không lơn nên không phai lâp dư toan. - Sưa chưa lơn : Mang tính chât khôi phuc hoăc nâng câp, cai tao khi TSCĐ bi hư hỏng hoăc theo yêu câu quan ly kỹ thuât đam bao năng lưc san xuât va hoat đông cua TSCĐ.2. Phương thức tiến hành sửa chữa: - Phương thức tư lam: Doanh nghiêp phai chi ra cac khoan chi phí như chi phí nguyên vât liêu, nhân công….Công viêc sưa chưa co thê la do bô phân quan ly, bô phân san xuât phu cua doanh nghiêp thưc hiên - Phương thức thuê ngoai: Doanh nghiêp tô chức cho cac đơn vi ngoai đâu thâu hoăc giao thâu sưa chưa va ky hơp đông sưa chưa vơi đơn vi trúng thâu hoăc nhân thâu. Hơp đông nay la cơ sơ đê doanh nghiêp quan ly, kiêm tra công tac sưa chưa TSCĐ Sơ đồ nghiệp vụ chủ yếu:

TK 111,112,152,334… TK 627,641,642

Chi phí sưa chưa thương xuyên, tư lam

TK 2413 TK 1421

Chi phí Gia thanh ttê công trinh SCL Phân bô

SC lơn kêt chuyên vao CP tra trươc vao CPSXK

TK 331 TK 331

Chi phí lơn Gia thanh công trinh Trích trươc CP

Thuê ngoai SCL hoan thanh SCL TSCĐ

PHẦN II:

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI DOANH NGHIỆP


18

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================I . Đặc điểm chung của doanh nghiệp (công ty):

1. Quá trình hình thành công ty:

Cùng vơi sư phat triên cua thê giơi va xu hương hôi nhâp kinh tê Quôc tê, đât nươc ta đang đôi mơi va bươc vao thơi ki công nghiêp hoa, hiên đai hoa; vừa xây dưng cơ sơ vât chât kĩ thuât, vừa phat triên nên kinh tê đât nươc. Hiên nay nươc ta đang xây dưng va phat triên cac khu công nghiêp, khu đô thi, văn phong va nha ơ..., chât lương sông cua ngươi dân ngay cang đươc nâng cao. Do đo, lĩnh vưc đâu va thương đang đong môt vai tro rât quan trong trong qua trinh phat triên đât nươc, đap ứng đươc nhu câu, nguyên vong cua ngươi dân. Nhân biêt đươc nhu câu đo, công ty cô phân Đâu Tư va Thương Mai Bach gia đa đươc thanh lâp.Tên công ty: Công ty Cổ phần Đầu Tư và Thương Mại Bách GiaĐịa điểm : Sô 4, tô 85, đương Tân Hông, Phương Khương Trung, Quân Thanh Xuân, TP Ha NôiTài khoản : 711A29208813Tại : Ngân hang công thương Viêt NamMã số thuế : 0104132201Giấy phép kinh doanh: 0103040291Do : Phong ĐKKD - Sơ kê hoach va đâu tư thanh phô Ha Nôi câp ngay: 26/08/2009Vốn điều lệ : 3.000.000.000đDanh sach gop vôn:

stt Tên cô đông Nơi ĐKHKTT Sô cô phân Gia tri cô phân

1 Hoang Văn Luyên Thôn Đâu Câu, xa Yên Mỹ, huyên

Lang Giang, Tinh Bắc Giang

60.000 600.000.000

2 Nguyễn Đinh Cương Thôn Đâu Câu, xa Yên Mỹ, huyên Lang

Giang, Tinh Bắc Giang

80.000 800.000.000

3 Lê Thi Bach Đôi 3, xa Thiêu Trung, huyên Thiêu Hoa, tinh Thanh Hoa

80.000 800.000.000


19

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================4 Hoang Văn Chuyên Tô 11, phương Sông

Băng, Thi Xa Cao Băng, tinh Cao Băng

60.000 800.000.000

Ngươi đai diên theo phap luât cua công ty: Ông Hoang Văn Chuyên

2. Qúa trình hoạt động của công ty:

Công ty cô phân đâu tư & thương mai Bach Gia đươc thanh lâp năm 2009, co tư cach phap nhân, hach toan kinh doanh đôc lâp, tư điêu chính vê tai chính.Công ty Cô phân đâu tư va thương mai Bach Gia thuôc quyên sơ hưu cua cac cô đông, hoat đông theo Luât Doanh nghiêp sô 60/2005/QH 11 đươc Quôc Hôi nươc CHXHCN Viêt Nam thông qua ngay 29/11/2005 va cac văn ban hương dẫn thi hanh Luât Doanh nghiêp.

Công ty co đây đu tư cach phap nhân, co con dâu riêng, vơi pham vi hoat đông trên toan bô lanh thô nươc Công hoa xa hôi chu nghĩa Viêt Nam, va co văn phong đai diên ơ nươc ngoai theo quy đinh cua phap luât Viêt Nam.

Tuy mơi thanh lâp nhưng công ty Cô phân đâu tư va thương mai Bach Gia đa đong gop môt phân công sức cua minh va công cuôc xây dưng va phat triên nên kinh tê xa hôi nươc nha. Công ty đa trai qua không ít kho khăn trong nhưng năm đâu mơi đi vao hoat đông, khi ma điêu kiên kinh doanh con thiêu thôn, tinh hinh kinh tê trong nươc va trên thê giơi suy thoai, lam phat kinh tê gia tăng, khach hang ít biêt đên công ty,…. Tuy nhiên vơi sư chi đao đúng đắn cua Ban giam đôc, tinh thân hăng say lao đông, phân đâu vi lơi ích chung cua công ty, sư hơp tac, giúp đỡ cua cac đôi tac, cua khach hang,… công ty đa từng bươc tao dưng đươc chô đứng cua minh trên thi trương va ngay cang phat triên ôn đinh. Nhiêu khach hang trong nươc va nươc ngoai đa biêt đên va tin tương công ty. Nên hoat đông kinh doanh cua công ty co nhưng biêu hiên tương đôi tôt, công ty luôn co lơi nhuân va lơi nhuân năm sau cao hơn năm trươc.

Kinh doanh ban buôn ban le cac nghanh bach hoa, thưc phâm chức năng, may moc trang thêt bi, rươu, bia, thuôc la, …. phuc vu cho nhu câu cua toan thê can bô công nhân viên, nhân dân, cac cơ quan đong trên đia ban hoat đông cua công ty, đông thơi con phuc vu cho cac khach hang, cac cơ quan, ban hang trên toan quôc va nươc ngoai.

Công ty con tim hiêu, nghiên cứu thi trương trong va ngoai nươc, nắm bắt nhu câu, thi hiêu cua khach hang đê co nhưng phương hương kinh doanh đứng đắn, tao dưng uy tín niêm tin, đôi tin cây đôi vơi khach hang, giam thiêu nhưng rui ro trong kinh doanh.

Công ty CP Đầu và Thương Mai Mẫu số B01/DN

Bach Gia BHQĐ số 15/2006/QĐ- BTC==================================================================Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K

20

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================Đia chỉ: Thanh Xuân, Hà Nội Ngày 14/9/2006- BTC

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Năm 2010

TÀI SẢN Ma sô

Thuyêt minh

Năm nay Năm trươc

1 2 3 4 5

TÀI SẢN

A. TSLĐ và TSNH 100 III.01 3.776.177.745 2.986.634.781

I.Tiên va cac khoan tương đương tiên

110 III.05 2.241.886.850 1.701.080.050

1. Tiên măt 1111 304.133.126 357.670.850

2. TGNH 1112 1.825.103.724 1.350.409.200

II. Các khoản phải thu NH 130 150.000.000 10.625.000

1. Phai thu KH 131 150.000.000 10.625.000

III. Hàng tồn kho 140 1.070.250.895 872.109.237

IV. Tài sản ngắn hạn 150 426.690.000 395.720.500

1. Thuê GTGT đươc ktrừ 152 426.690.000 395.720.500

B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 11.527.618.743 12.569.923.689

I. Tài sản cố định 210 11.527.618.743 12.569.923.689

1. TSCĐHH 211 8.752.147.979 9.631.189.937

- Nguyên gia 222 11.943.175.046 11.993.175.046

- Gia tri hao mon luy kê 223 (3.191.027.066 (2.361.895.067

1. TSCĐVH 227 2.775.470.764 2.938.733.752

- Nguyên gia 228 3.265.259.730 3.265.259.730

- Gia tri hao mon luy kê 229 (489.788.966) (326.525.978)

TỔNG TS 15.303.769.490 15.556.558.460

NGUỒN VỐN

A. NỢ PHẢI TRẢ 300 5.208.755.778 6.087.387.778

I. Nợ ngắn hạn 310 3.208.755.778 3.587.287.794


21

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================1. Vay va … 311 1.050.000.000 1.580.000.000

2. Phai tra ngươi ban 312 479.636.518 576.004.190

3.Thuê va cac khoan phai nôp NN 314 1.553.626.943 1.310.233.043

4. Phai tra ngươi lao đông 315 125.492.317 121.050.561

II. Nợ dài hạn 330 2.000.000.000 2.500.099.984

B. NGUỒN VỐN CSH 400 10.095.040.710 9.469.170.682

I. Ngồn vốn CSH 410 10.095.040.710 9.469.170.682

1. Ngôn vôn kinh doanh 411 6.100.000.000 6.100.000.000

2.Lơi nhuân sau thuê 420 3.995.040.710 3.369.170.682

TỔNG NV 15.303.796.490 15.556.558.460

Kê toan trương Giam đôc (Đa ky) (Đa ky) Lê Trang Hoang Văn Chuyên

Đơn vi: Công ty Cổ phần Đầu Tư và Thương Mai Bach Gia

Mẫu số B02- DNBan hành theo QĐ số 167/2000/QĐBTC


22


BAO CAO KÊT QUA KINH DOANHNĂM 2010

Chi tiêu Ma sô

Thuyêt minh

Năm nay Năm trươc

1. DT ban hang va cung câp DV 01 VI 25 13.433.092.000 11.580.252.0000

2. Cac khoan giam trừ 03 0

3.DTT vê BH va cung câp DV 10 13.433.092.000 11.580.252.000

4. Gia vôn hang ban 11 VI 27 7.054.357.000 6.046.956.800

5.LN gôp vê BH va cung câp DV 20 6.378.735.000 5.533.295.200

6. Doanh thu hoat đông tai chính 21 VI 26 137.607.000 158.360.000

7. Chi phí hoat đông tai chính 22 VI 28 578.968.000 607.382.000

8.Chi phí ban hang 24 82.799.382 84.659.695

9. Chi phí quan ly doanh nghiêp 25 295.676.965 284.561.780

10. LN thuân từ hoat đông KD 30 5.558.897.653 4.710.051.725

11. Thu nhâp khac 31 44.450.000 32.842.000

12. Chi phí khac 32 54.680.000 63.490.000

13. Lơi nhuân khac 40 (10.230.000) (30.648.000)

14. Tông lơi nhuân trươc thuê 50 5.548.667.653 4.679.403.725

15. Thuê TNDN phai nôp 51 VI 30 1.553.626.943 1.310.233.043

16. Lơi nhuân sau thuê 60 3.995.040.710 3.369.170.682

Ngươi lâp biêu(Ky, ho tên)

Lê Ngoc Anh

Kê toan trương(Ky, ho tên)

Lê Trang

Giam đôc(Ky tên, đong dâu)

Hoang Văn Chuyên Trong năm tinh hinh kinh doanh cua công ty đa tăng không ngừng, lơi nhuân

sau thuê tăng lên 3.995.040.710đ. Tinh hinh tai chính cua công ty manh trươc hêt

phai thê hiên ơ cac kha năng thanh toan (Hê sô kha năng thanh toan):

- Hê sô kha năng thanh Tông tai san ngắn han(TSLĐ)

toan hiên thơi Nơ ngắn han

Hê sô kha năng thanh toan 2.986.634.781 0.83 lân

hiên thơi năm trươc 3.587.287.794


hiên thơi năm nay 3.208.755.778


23

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế===================================================================== Hê sô thanh toan như trên la tương đôi tôt, co xu hương tăng lên chứng tỏ kha năng tra nơ cua doang nghiêp cao. Đâu năm cứ môt đông nơ thi phai tra 0.83 đông tai san, cuôi năm cứ môt đông nơ thi phai tra 1.18 đông tai san. - Hê sô kha năng thanh Tông TSNH – Hang tôn kho

toan nhanh Nơ ngắn han

Hê sô kha năng thanh toan 2.986.634.781 – 872.109.237

nhanh năm nay 3.587.287.794 0.59 lân

Hê sô kha năng thanh toan 3.776.177.745 – 1.070.250.895

nhanh năm trươc 3.208.755.778 0.84 lân

Qua hê sô kha năng thanh toan nhanh ta thây kha năng thanh toan nơ cua công ty rât tôt va co kha năng thanh toan ngay sau chu ky kinh doanh châm dứt.

- Hê sô kha năng thanh Tiên va khoan tương đương tiên

toan tức thơi Nơ ngắn han


tức thơi năm nay 3.587.287.794


tức thơi năm trươc 3.208.755.778

Nhin chung kha năng thanh toan tức thơi cuôi năm tăng so vơi đâu năm đây la biêu hiên tôt công ty cân cô gắng hơn nưa. Như chúng ta biêt muc tiêu cua doanh nghiêp la lơi nhuân. Do đo cac tỷ suât sinh lơi luôn đươc nha quan tri quan tâm. Chúng la cơ sơ đê đanh gia kêt qua hoat đông kinh doanh trong môt thơi ky, la đap sô cua qua trinh kinh doanh va la căn cứ đê cac nha quan tri lâp kê hoach cho tương lai.- Tỷ suât lơi nhuân sau thuê Lơi nhuân sau thuê trong ky

trên doanh thu Doanh thu trong ky

- Tỷ suât lơi nhuân sau thuê trên = 3.369.170.690 = 0.92% doanh thu năm trươc 11.580.252.000

Tỷ suât lơi nhuân sau thuê = 3.995.040.710 = 0.3%

trên doanh thu năm nay 13.433.092.000

Tỷ suât tăng chứng tỏ tinh hinh kinh doanh cua công ty ngay cang hiêu qua lam tăng thu nhâp cho ngươi lao đông .==================================================================Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K

24

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================Phân tích hiệu quả sử dụng vốn cố đinh:

- Hiêu suât sư dung DTT trong ky = vôn cô đinh VCĐ binh quân trong ky

Vôn cô đinh binh quân VCĐ đâu ky + VCĐ cuôi ky

trong ky 2

12.569.923.689 + 11.527.618.743

2

= 12.048.771.210

Hiêu suât sư dung 13.433.092.000 1.11%

Vôn cô đinh 12.048.771.210

Qua kêt qua nay cho thây cứ môt đông vôn cô đinh tham gia san xuât thi tao ra 1.11 đông doanh thu thuân.

- Tỷ suât lơi nhuân sau thuê trên Lơi nhuân sau thuê VKD hoăc tỷ suât lơi sinh lơi = rong cua tai san VKD binh quân trong ky 3.995.040.710 = = 0.33% 12.048.771.210

Điêu nay cho thây cứ môt đông vôn cô đinh tham gia san xuât thi tao ra 0.33 đông lơi nhuân. Hiệu quả sử dụng vốn lưu động: Vôn lưu đông la môt bô phân không thê thiêu cua qua trinh hoat đông kinh doanh cua doanh nghiêp. Doanh nghiêp sư dung hơp ly, tiêt kiêm, hiêu qua từng đông vôn tao ra từng đông lơi nhuân cho doanh nghiêp. Vôn lưu đông luân chuyên cang nhanh thi hiêu qua sư dung vôn lưu đông cang cao va ngươc lai.

- Sô vong quay vôn Doanh thu thuân = lưu đông Vôn lưu đông binh quân

2.986.643.781 + 3.776.177.745 VLĐ binh quân = 2


25

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế===================================================================== = 3.381.410.763

Sô vong quay vôn 13.433.092.000 3.9 vong

lưu đông 3.381.410.763

- Hiêu qua sư dung Lơi nhuân sau thuê = vôn lưu đông Vôn lưu đông binh quân trong ky

3.995.040.710 1.18

3.381.410.763

Điêu nay cho thây cứ 1 đông vôn lưu đông tham gia san xuât thi tao ra 1.18 đông lơi nhuân. Qua kêt qua phân tích trên ta thây đươc tinh hinh kinh doanh năm 2010 cua công ty tương đôi tôt, sư dung vôn co hiêu qua, đat đươc nhiêu kêt qua cao. 3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty:

3.1 Ngành nghề kinh doanh:

STT Ngành nghề kinh doanh Mã Ngành

1 Dich vu giai đap thông tin khach hang va cac dich vu gia tăng trên mang viễn thông

2 San xuât, mua ban Thưc phâm dinh dưỡng va cac san phâm thưc phâm chức năng

3 Dich vu tô chức hôi nghi, hôi thao, sư kiên, quang ba san phâm

4 Tô chức giơi thiêu va môi giơi xúc tiên thương mai 82300

5 Mua ban hang lương thưc, thưc phâm, đô uông, thuôc la, rươu bia, nươc giai khat;

472; 46329

6 San xuât, mua ban, tư vân sư dung cac thiêt bi va dung cu quang hoc

2670

7 Mua ban trang thiêt bi y tê, thiêt bi trong cac nganh xây dưng, điên tư, điên lanh, đô điên dân dung, đô gia dung;

46595;47529; 4742;475;

8 Ban buôn, ban le hang may măc, giay dep, hang da va gia da

4771; 46413 ; 46491


26


9 Mua ban mỹ phâm, va cac chê phâm vê sinh 46493

10 Kinh doanh dich vu ăn uông, nha hang, khach san, vui chơi, giai trí

56

11 Kinh doanh văn phong phâm va cac thiêt bi văn phong;

46497; 4651

12 Dich vu vân tai hang hoa, vân chuyên hanh khach băng ôtô theo tuyên cô đinh, hơp đông;

4933, 49321; 49312

13 Dich vu uy thac xuât nhâp khâu

14 Đai ly mua, đai ly ban, phân phôi, ky gưi hang hoa trong va ngoai nươc

46101

15 Xuât nhâp khâu cac măt hang Công ty kinh doanh. 3.2 Nhiệm vụ kinh doanh: - Thưc hiên nghĩa vu vơi ngươi lao đông theo quyêt đinh cua Bô Lao Đông, đam bao cho ngừơi lao đông tham gia cùng quan ly bao vê công ty va ky kêt cac thỏa ươc lao đông - Công bô công khai cac bao cao tai chính hang năm, thưc hiên nghĩa nôp thuê va cac khoan phai nôp Ngân Sach Nha Nươc 4. Công tác tổ chức quản lý và tổ chức bộ máy kế toán của công ty: 4.1 Công tác tổ chức quản lý: Doanh nghiêp muôn duy tri va phat triên cân phai co môt bô may lanh đao sang suôt va đúng đắn phù hơp vơi quy mô, tinh hinh cua doanh nghiêp.

- Sơ đô bô may quan ly cua doanh nghiêp:


27

Đai hôi đông cô đông


Chức năng, nhiệm vụ của bộ may quản lý:

- Đại hội đông cổ đông: La cơ quan co quyên quyêt đinh cao nhât cua công ty. Đai hôi đông cô đông co nhiêm vu: Thao luân va thông qua điêu lê công ty, quyêt đinh sưa đôi bô sung điêu lê công ty. Bâu ban kiêm soat va ban giam đôc. Thông qua kê hoach san xuât kinh doanh va phương an kinh doanh 3 năm cua công ty. Thông qua chê đô phu câp cho thanh viên hôi đông quan tri va ban kiêm soat.- Hội đông quản trị: La cơ quan quan ly cua công ty, co toan quên nhân danh công ty quyêt đinh cac vân đê liên quan đên muc đích, quyên lơi cua công ty, trừ nhưng vân đê thuôc thâm quyên cua đai hôi đông cô đông. Hôi đông quan tri do đai hôi đông cô đông bâu ra, co nhiêm ky 4 năm.


28

Phong Kê toan tông hơp

Tô bao vêPhong kinh doanh

Bô phân bôc vac Bô phân lai xe Bô phân giao nhân hang

Ban kiêm soatHôi đông quan tri

Ban giam đôc

Phong tô chức quan ly nhân sư

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================- Ban kiểm soát: Gôm 3 thanh viên. Ban kiêm soat thay măt cac cô đông đê kiêm tra, kiêm soat moi hoat đông cau công ty, phat hiên cac sai sot va đê nghi đai hôi đông cô đông ra quyêt đinh điêu chinh. Ban kiêm soat hoat đông đôc lâp vơi hôi đông quan tri va bô may điêu hanh cua ban giam đôc, theo moi quyêt đinh cua trương ban kiêm soat.- Ban giám đốc: Gôm 01 giam đôc va 01 pho giam đôc, điêu hanh moi hoat đông san xuât kinh doanh cua công ty theo cac nghi quyêt, quyêt đinh cua hôi đông quan tri, nghi quyêt cua đai hôi đông cô đông, điêu lê công ty va tuân thu theo quy đinh cua phap luât. Giam đôc do hôi đông quan tri tuyên dung, bô nhiêm, bai nhiêm. Giam đôc chiu trach nhiêm trươc hôi đông quan tri va đai hôi đông cô đông vê kêt quan hoat đông san xuât kinh doanh cua công ty.- Phòng kế toán tổng hợp: Hach toan kê toan cac nghiêp vu kinh tê phat sinh tai công ty, bao cao vơi giam đôc khi co yêu câu hoăc trinh duyêt xin y kiên phê duyêt, quyêt toan va nôp thuê vơi cơ quan nha nươc.Phòng kinh doanh: Phu trach cac công viêc vê mua ban hang hoa, tim kiêm khach hang, mơ rông pham vi kinh doanh. Khi mua hang hoa se phân công bô phân giao - nhân hang kiêm kê sô lương, khi ban hang thi điêu hanh bô phân lai xe, bô phân bôc vac, bô phân giao- nhân hang cùng đi giao hang cho khach.- Phòng tổ chức quản lý nhân sự: Tô chức bô may hanh chính nhân sư cua công ty, soan thao va trinh giam đôc ky kêt cac HĐLĐ, tham gia đê xuât y kiên bô nhiêm, bai miễn can bô - nhân viên Công ty theo thâm quyên.- Tổ bảo vệ: Bao vê trât tư an ninh trong công ty. 4.2 Công tác bộ máy kế toán của công ty:

Nhân thức đươc tâm quan trong cua công tac tô chức kê toan công ty đa đao tao, tuyên dung đươc môt đôi ngu kê toan co trinh đô cao, co tinh thân trach nhiêm, tân tuy vơi công viêc, không ngừng hoc hỏi năng cao nghiêp vu,…

Bô may kê toan cua công ty đươc tô chức theo hinh thức kê toan tâp chung va tiên hanh công tac hach toan theo hinh thức kê toan chứng từ ghi sô. Sư lưa chon nay phù hơp vơi quy mô hoat đông cua công ty, vơi trinh đô cua cac nhân viên kê toan, vi kêt câu đơn gian dễ ghi chep. Do vây viêc ghi chep, kiêm tra sô liêu đươc tiên hanh thương xuyên, công viêc đươc phân bô đông đêu ơ tât ca cac khâu. Vi vây đam bao sô liêu chính xac kip thơi phuc vu nhay ben yêu câu quan ly

Công ty ap dung tô chức bô may kê toan theo hinh thức tâp trung


29


Chức năng, nhiệm vụ của bộ phận kế toan:

- Kế toán trưởng: Điêu hanh, kiêm tra giam sat toan bô công viêc kê toan cua nhân viên phong kê toan, đưa ra quyêt đinh phê duyêt, quyêt toan va nôp thuê vơi cơ quan nha nươc.- Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu, tạm ứng của công ty: Thu thâp, đôi chiêu, kiêm tra cac chứng từ co liên quan đên phân hanh vôn băng tiên, cac khoan phai thu, tam ứng va ghi sô liên quan.- Kế toán tiền lương: Thu thâp kiêm tra, đôi chiêu cac chứng từ va hach toan ghi sô cac nghiêp vu phat sinh liên quan đên lương, bao hiêm, trơ câp cua nhân viên trong công ty.- Kế toán hàng hóa và tài sản cố định: Thu thâp, kiêm tra, đôi chiêu cac chứng từ liên quan đên hang hoa, TSCĐ, tính khâu hao TSCĐ va ghi cac sô liên quan.- Thủ quỹ: La ngươi chiu trach nhiêm vê tiên măt tai quỹ, hang ngay căn cứ vao phiêu thu, phiêu chi trưc tiêp thu chi tiên măt va ghi vao sô quỹ tiên măt. Gôm môt phong kê toan thưc hiên toan bô công viêc kê toan cua công ty. Công ty chon hinh thức nay vi phù hơp vơi tô chức kinh doanh va yêu câu quan ly cua công ty. Đam bao lanh đao tâp trung thông nhât đôi vơi công tac kê toan trong công ty, cung câp thông tin kip thơi va thuân tiên cho viêc chuyên môn hoa can bô kê toan va cơ giơi hoa công tac kê toan

4.3 Hình thức kế toán sử dụng tại công ty:


30

Kê toan trương

Kê toan vôn băng tiên, cac khoan

phai thu, tam ứng

Kê toan tiên lương Kê toan hang hoa, tai san cô đinh

Thu quỹ


Do đăc điêm quy mô hoat đông công ty con nhỏ, loai hinh hoat đông đơn gian va trinh đô cua đôi ngu kê toan, hiên nay công ty đâng sư dung hinh thức chứng từ ghi sô

Sơ đô trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú: Ghi hang ngay, đinh ky :Ghi cuôi thang :Kiêm tra đôi chiêu :

Đinh ky căn cứ vao cac chứng từ kê toan hoăc bang tông hơp chứng từ kê toan cùng loai đa đươc kiêm tra, đươc dùng lam căn cứ ghi sô, kê toan lâp chứng từ ghi sô. Căn cứ vao chứng từ ghi sô đê ghi vao sô đăng ky chứng từ ghi sô, sau đo đươc dùng ghi vao sô cai. Cac chứng từ kê toan sau khi lam căn cứ lâp chứng từ ghi sô đươc dùng đê ghi vao sô, thê kê toan chi tiêt co liên quan.

Cuôi thang, phai khoa sô tính ra tông sô tiên cua cac nghiêp vu kinh tê tai chính phat sinh trong thang trên sô đang ky chứng từ ghi sô, tính ra tông sô phat sinh


Sô quỹ

Sô đăng ky CTGS Chứng từ ghi sô

Sô cai

Bang cân đôi sô phat sinh

Bao cao tai chính

Sô (the) hach toan chi tiêt

Bang tông hơp chi tiêt

Chứng từ kê toan

B¶ng tæng hîp kÕ to¸n chøng tõ cïng lo¹i

31

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================Nơ, Tông sô phat sinh Co va sô dư cua từng tai khoan trên sô cai. Căn cứ vao sô cai lâp Bang cân đôi tai khoan.

Sau khi đôi chiêu khơp đúng sô liêu ghi trên sô cai va Bang tông hơp chi tiêt (đươc lâp từ cac sô, the kê toan chi tiêt) đươc dùng đê lâp bao cao tai chính.

Quan hê đôi chiêu, kiêm tra phai đam bao tông sô phat sinh Nơ va tông sô phat sinh Co cua tât ca cac tai khoan trên bang cân đôi tai khoan phai băng nhau va băng tông sô tiên phat sinh trên sô đăng ky chứng từ ghi sô. Tông sô dư Nơ va tông sô dư Co cua cac tai khoan trên bang cân đôi tai khoan phai băng nhau, va sô dư cua từng tai khoan trên bang cân đôi tai khoan phai băng sô dư cua từng tai khoan tưng ứng trên bang tông hơp chi tiêt.

* Hinh thức kê toan chứng từ ghi sô sư dung cac loai sô kê toan chu yêu sau:- Chứng từ ghi sô.- Sô đăng ky chứng chứng từ ghi sô- Sô cai- Cac sô, the kê toan chi tiêt

II. Thực trạng công tác kế toán TSCĐ:1. Tình hình đầu tư về TSCĐ tại đơn vị:

- TSCĐ la nhưng tư liêu lao đông chu yêu va nhưng tai san khac tham gia vao qua trinh san xuât, kinh doanh hoăc phuc vu cho san xuât kinh doanh. - TSCĐ la sư thê hiên vê tai san cua vôn cô đinh đo la yêu tô cân thiêt cho hoat đông san xuât kinh doanh cua bât ky doanh nghiêp.- TSCĐ gôm 2 loai : TSCĐ vô hinh va TSCĐ hưu hinh. Tai công ty chu yêu la TSCĐ hưu hinh va đươc chia thanh 4 loai chu yêu sau: + Nha cưa vât kiên trúc + May moc thiêt bi + Phương tiên vân tai truyên dẫn + TSCĐ khac

Ta co thê khai quat cơ câu môt sô loai TSCĐ chu yêu cua công ty qua biêu sau:

STT Tai San Nguyên gia Tỷ trong

1 Nha cưa vât kiên trúc 4. 328.837.996 32%


32


2 May moc thiêt bi 6.899.085.558 51%

3 Phương tiên vân tai truyên dẫn 1.352.761.874 10%

4 TSCĐ khac 946.933.312 7%

Công 13.527.618.740 100%

Thưc trang vê tinh hinh quan ly va sư dung, phân loai TSCĐ ơ đơn vi: Nhin chung TSCĐ ơ công ty cô nhiêu chung loai khac nhau. Đê đam bao công tac quan ly, kiêm tra giam sat sư biên đông cua no. Công ty đa phân loai TSCĐ thêo chức năng đôi vơi qua trinh san xuât. - TSCĐ hưu hinh: + Nha cưa vât kiên trúc + May moc thiêt bi + Phương tiên truyên dẫn- TSCĐ vô hinh la nhưng tai san không co hinh thai vât chât cu thê ma no biêu hiên băng môt lương gia tri, môt khoan chi lơn ma công ty đa đâu tư chi tra đê đươc quyên hay lơi ích lâu dai ma gia tri cua no xuât phat từ quyên hay lơi ích đo. Tai công ty tai san cô đinh vô hinh chi co quyên sư dung đât. - Trong qua trinh sư dung thi kê toan TSCĐ tiên hanh đanh gia TSCĐ la viêc xac đinh gia tri ghi sô TSCĐ theo nhưng nguyên tắc nhât đinhva tai thơi điêm nhât đinh do đăc điêm cua tai san va chu yêu quan ly đo nên viêc xac đinh gia tri TSCĐ thương sư dung phương phap cơ ban la đanh gia theo nguyên gia va gia tri con lai- Tai công ty cô phân thương mai va đâu tư phat triên giao duc đanh gia TSCĐ theo nguyên gia: Nguyên gia TSCĐ Nguyên gia Nguyên gia Nguyên gia

Phải trích = TSCĐ đầu + TSCĐ tăng - TSCĐ giảm

khấu hao kỳ trong kỳ trong kỳ

2. Phương pháp kế toán:

Qua thơi gian thưc tâp tai công ty cô phân thương mai va đâu tư phat triên giao duc em đa sưu tâm va tâp hơp đươc cac nghiêp vu kinh tê phat sinh trong thang 12 năm 2010 như sau:

Đâu thang 12 năm 2010 tai công ty co sô dư đâu thang như sau: Tk 111: 53.468.500đ Tk 211: 12.899.300.000đTk 112: 1.247.630.000đ Tk 214: 5.463.251.870đTk 131: 120.750.600đ Tk 331: 155.000.500đ(Công ty cô phân XD 374: 95.000.000đ) Tk 333: 13.456.720==================================================================Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K

33

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================(Công ty TNHH Phú Quôc: 25.750.600đ) Nghiệp vụ 1: Biên ban giao nhân công trinh XDCB hoan thanh ngay 08/12. Bô phân XDCB ban giao khu nha đê xe. Tông gia quyêt toan đươc duyêt la 27.000.000đ. Dư tính khu nha xe sư dung trong vong 10 năm Nghiệp vụ 2: Biên ban giao nhân công trinh XDCB hoan thanh ngay 09/12. Bô phân XDCB ban giao hê thông bao tương xung quanh công ty. Tông gia quyêt toan công trinh đươc duyêt 542.155.000đ. Dư toan sư dung trong vong 10 năm.

Nghiệp vụ 3: Hoa đơn GTGT sô 0054320 ngay 11/12, hơp đông kinh tê sô 141 cua doanh nghiêp cơ khí đúc Phú Yên- Quôc Oai – HN ban cho công ty 5 xe goong. Đơn gia 10.476.000đ/chiêc, tông gia thanh toan 54.999.000đ trong đo thuê GTGT 5%. Công ty đa thanh toan băng chuyên khoan. Nghiệp vụ 4: Hoa đơn GTGT sô 0002486 ngay 12/12 mua môt bô may tính dùng cho quan ly văn phong cua công ty Trân Anh. Tông gia thanh toan 12.595.000đ trong đo thuê GTGT 10% . Công ty đa thanh toan băng tiên măt theo phiêu chi sô 205 cùng ngay. Dư kiên bô may sư dung trong vong 5 năm Nghiệp vụ 5: Phiêu thu 266 ngay 16/12 công ty thanh ly 7 xe keo. Nguyên gia 72.064.460đ công ty đa tính đu khâu hao, xe đa hêt thơi han sư dung . Thanh ly thu đươc sô tiên 2.450.000đ.Nghiệp vụ 6: Hoa đơn GTGT 007384 ngay 17/12 công ty mua thêm môt may in cua công ty Manh Điêp. Tông gia thanh toan 6.491.100đ trong đo thuê GTGT 10% la 590.000đ, công ty chưa thanh toan, dư kiên tai san sư dung trong vong 5 năm.Nghiệp vụ 7: Hoa đơn GTGT sô 0004687 ngay 18/12 công ty mua môt may ui ma hiêu DT 75 cua công ty TNHH Phương Nam. Tông gia thanh toan 170.016.000đ trong đo thuê GTGT 10% la 15.456.000đ, công ty đa thanh toan băng chuyên khoan, tỷ lê khâu hao đươc trích 20%. Nghiệp vụ 8: Hoa đơn GTGT 0065927 ngay 20/12 công ty tiên hanh mua sắm va đem vao sư dung môt may phat điên ơ văn phong công ty. Tông gia thanh toan 236.250.000đ trong đo thuê 5% la 11.812.500đ công ty đa thanh toan băng chuyên khoan. Chi phí phat sinh 6.000.000đ đa thanh toan băng phiêu chi sô 206, tỷ lê khâu hao 15%.Nghiệp vụ 9: Phiêu thu 267 ngay 24/12 công ty thanh ly 10 may tính vơi nguyên gia 50.131.609đ, đa khâu hao hêt vơi tỷ lê 10%. Công ty thu đươc 12.000.000đ trên cơ sơ biên ban thanh ly.


34

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================Nghiệp vụ 10: Hoa đơn GTGT sô 0084672 ngay 25/12 công ty tiên hanh mua ông đông . Tông gia thanh toan 53.480.000đ đa gôm ca thuê GTGT 10%, tỷ lê khâu hao 10%.Nghiệp vụ 11: Phiêu chi sô 207 ngay 27/12, công ty thanh toan tiên nơ cho công ty Manh điêp ngay 17/12. Căn cứ vao nhu câu Hoa đơn GTGT, 2 bên tiên hanh lâp BB giao nhân TSCĐ.

Đơn vi: Công ty cổ phần ĐT và TM Mẫu số 01- TSCĐ

Bach Gia BH theo QĐ số 15/2006 QĐ- BTC


35

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================Đia chỉ: Thanh Xuân, Hà Nội

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Sô 04, ngay 11 thang 12 năm 2010 Nơ TK 211, 133

Co Tk 112

Căn cứ vao quyêt đinh sô 287 ngay 28/12/2009 cua công ty cô phân ĐT va TM Bach Gia vê ban giao TSCĐ

Biên ban giao nhân TSCĐ:

Ông (ba): Trinh Viêt Cương Chức vu: Giam đôc bên giao

Ông(ba): Hoang Văn Chuyên Chức vu: Giam đôc bên nhân

Đia điêm bên nhân TSCĐ: Công ty cô phân ĐT va TM Bach Gia

Giao cho ông: Đao Văn Đức

Xac nhân viêc giao nhân TSCĐ như sau:

STT Tên san phâm, quy cach

Nươc Năm sx

Năm đưa

vao sư dung

Gia mua CP VC, Chay thư

Nguyên gia

1 Xe keo XG 75 VN 2001 2010 52.380.000 0 52.380.000

Tông 52.380.000 52.380.000

Giam đôc bên nhân Kê toan trương Ngươi nhân Ngươi giao Hoang Văn Chuyên Lê Trang Đao Văn Đức Trinh Viêt Cương Bô phân thu mua cua công ty đươc lênh cua Giam đôc đa mua 05 xe keo theo hoa đơn GTGT 0054320.

Đơn vi: Công ty cổ phần ĐT và TM Mẫu số: 01GTKT – 3LL

Bach Gia MM/2007B


36

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================Đia chỉ: Thanh Xuân, HN Số: 0054320

HÓA ĐƠN GTGT

Liên 2: Giao cho khach hang

Ngay 11/12/2010

Đơn vi ban hang: Công ty đúc Phú Yên

Đia chi: Quôc Oai - Ha Nôi

Sô tai khoan: 471100000085

Ma sô thuê: 0100105969

Ho va tên ngươi mua: Nguyễn Văn Hoang

Đia chi: Công ty cô phân ĐT va TM Bach Gia

Sô tai khoan: 711A29208813

Ma sô thuê: 0104132201

Hinh thức thanh toan:Tiên gưi ngân hang

STT Tên hàng hóa ĐVT S.lượng Đơn giá Thành tiền

1 Xe keo XG 75 Chiêc 05 10.476.000 52.380.000

Công tiên hang 52.380.000

ThuêGTGT 5% 2.619.000

Tông tiên thanh toan 54.990.000Viêt băng chư: Năm tư triêu chín trăm chín mươi nghin đông

Ngươi mua hang Ngươi ban hang Thu trương ĐV

(ky,ho tên) (ky, ho tên) (ky, ho tên)

Nguyễn Văn Hoang Hoang Văn Chuyên


Bach Gia MM/2007B


37


HÓA ĐƠN GTGT


Ngay 12/12/2010

Đơn vi ban hang: Công ty Trân Anh

Đia chi: Câu giây - Ha Nôi

Sô tai khoan: 691102970367

Ma sô thuê: 0100109327

Ho va tên ngươi mua: Pham Thanh Loan



Ma sô thuê: 0104132201

Hinh thức thanh toan:Tiên măt


1 May tính TOHIBA Chiêc 01 11.450.000 11.450.000


Thuê GTGT 10% 1.145.000

Tông tiên thanh toan 12.595.000Viêt băng chư: Mươi hai triêu năm trăm chín mươi lăm nghin đông



Pham Thanh Loan Hoang Văn Chuyên


Bach Gia MM/2007B


38


HÓA ĐƠN GTGT


Ngay 17/12/2010

Đơn vi ban hang: Công ty Manh Điêp

Đia chi: 173 Long Biên - Ha Nôi

Sô tai khoan: 341102970367

Ma sô thuê: 010018756




Ma sô thuê: 0104132201

Hinh thức thanh toan:


1 May in Chiêc 01 11.450.000 11.450.000


ThuêGTGT 10% 590.100

Tông tiên thanh toan 6.491.100Viêt băng chư: Sau triêu bôn trăm chín mươi môt nghin môt trăm đông





Bach Gia MM/2007B


39


HÓA ĐƠN GTGT


Ngay 18/12/2010

Đơn vi ban hang: Công ty TNHH Phương Nam

Đia chi: 234 Hùng Vương - TP Thai Binh

Sô tai khoan: 698102970367

Ma sô thuê: 010012387




Ma sô thuê: 0104132201

Hinh thức thanh toan:


1 May in Chiêc 01 154.540.000 154.540.000


ThuêGTGT 10% 15.456.000

Tông tiên thanh toan 170.016.000Viêt băng chư: Môt trăm bay mươi triêu không trăm mươi sau nghin đông




ĐV: Công ty Cổ phần ĐT và TM Mẫu số 01 - TSCĐ

Bach Gia Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC


40

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================ĐC: Thanh Xuân, Hà Nội Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU THU

Ngay 16 thang 12 năm 2010 Quyên sô: 53

Sô: 266

Nơ TK: 111

Co TK: 711

Ngươi nôp tiên: Lê Thi Vinh

Ly do nôp tiên: Thu tiên thanh ly TSCĐ

Sô tiên: 2.450.000đ

Băng chư: Hai triêu bôn trăm năm mươi nghin đông

Kèm theo: 01 chứng từ gôc

Ngay 16 thang 12 năm 2010

Thu trương đvi Ktoan trương Ngươi nôp tiên Ngươi lâp phiêu Thu quỹ

( đa ky) (đa ky) (đa ky) (đa ky) (đa ky)

Hoàng Văn Chuyên Lê Trang Lê Thị Vinh Lê ngọc Ánh Lê Ngọc Ánh

Đa nhân đu sô tiên (băng chư) : Hai triêu bôn trăm năm mươi nghin đông

Tỷ gia ngoai tê( vang bac, đa quy)

Sô tiên quy đôi:


Bach Gia Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC==================================================================Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K

41


PHIẾU THU


Sô: 267

Nơ TK: 111

Co TK: 711

Ngươi nôp tiên: Trân Văn Hùng

Ly do nôp tiên: Thu tiên thanh ly TSCĐ

Sô tiên: 12.000.000đ

Băng chư: Mươi hai triêu đông chẵn



Thu trương đvi Ktoan trương Ngươi nôp tiên Ngươi lâp phiêu Thu quỹ


Hoàng Văn Chuyên Lê Trang Trần văn Hùng Lê ngọc Ánh Lê Ngọc Ánh

Đa nhân đu sô tiên (băng chư) : Mươi hai triêu đông chẵn





42


PHIẾU CHI


Sô: 205

Nơ TK: 211,133

Co TK: 111

Ho tên ngươi nhân tiên: Trân Thi Nga

Đia chi: Công ty Trân Anh

Ly do chi tiên: Chi tiên mua TSCĐ

Sô tiên: 12.595.000đ

Băng chư: Mươi hai triêu năm trăm chín mươi lăm nghin



Thu trương đvi Ktoan trương Ngươi lâp phiêu Thu quỹ Ngươi nhân tiên


Hoang Văn Chuyên Lê Trang Lê ngọc Ánh Lê Ngọc Ánh Trần Thị Nga

Đa nhân đu sô tiên (băng chư) : Mươi hai triêu năm trăm chín mươi lăm nghin đông



ĐV: Công ty Cổ phần TM và ĐT Mẫu số 01 - TSCĐ


43


PHIẾU CHI


Sô: 206

Nơ TK: 211,133

Co TK: 111

Ho tên ngươi nhân tiên: Phan Văn Hoa

Đia chi: Công ty Thanh An

Ly do chi tiên: Chi tiên mua TSCĐ

Sô tiên: 6.000.000đ

Băng chư: Sau triêu đông chẵn





Hoàng Văn Chuyên Lê Trang Lê ngọc Ánh Lê Ngọc Ánh Phan Văn Hòa

Đa nhân đu sô tiên (băng chư) : Sau triêu đông chẵn

Tỷ gia ngoai tê (vang bac, đa quy)




44


PHIẾU CHI


Sô: 206

Nơ TK: 331

Co TK: 111

Ho tên ngươi nhân tiên: Nguyễn Linh

Đia chi: Công ty Manh Điêp

Ly do chi tiên: Thanh toan tiên mua TSCĐ

Sô tiên: 6.491.000đ

Băng chư: Sau triêu bôn trăm chín môt nghin đông





Hoàng Văn Chuyên Lê Trang Lê ngọc Ánh Lê Ngọc Ánh Nguyễn Linh

Đa nhân đu sô tiên (băng chư) : Sau triêu bôn trăm chín môt nghin đông



Căn cứ vao nghiêp vu kinh tê phat sinh kê toan tính va lâp bang phân bô khâu hao TSCĐ như sau:

ĐV: Công ty cổ phần ĐT và TM Mẫu số 06 - TSCĐ

Bach Gia Ban hành theo QĐ số 15/2006 của


45

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế===================================================================== ĐC: Thanh Xuân, Hà Nội Bộ trưởng BTC

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Thang 12 năm 2010stt Chi tiêu Tỷ lê

KHNguyên gia Sô KH TK 627 TK 642

1 I.Số KH trích tháng trước

12.899.300.000 70.498.175 50.766.196 19.731.979

2 II. Số KH tăng trong tháng

- Nha đê xe 10năm 27.000.000 172.500 172.500

- Tương bao 10năm 542.155.000 3.313.169 3.313.169

- Xe keo 5 năm 52.380.000 582.000 582.000

- May tính 5 năm 11.450.000 120.861 120.861

- May in 5 năm 5.901.000 45.897 45.897

- May ui 20% 154.560.000 1.116.267 1.116.267

- May phat điên 15% 231.000.000 1.058.750 1.058.750

- Ống đông 10% 48.618.727 81.031 81.031

3 III.Số KH giảm trong tháng

- Xe keo 5 năm 72.064.460 600.537 600.537

- May tính 10% 50.131.609 97.478 97.478

4 IV.Số KH phải trích tháng này

13.850.168.660 76.290.635 55.430.626 20.860.009

Đia chỉ: Công ty cổ phần ĐT và TM Mẫu số S 23- DN

Bach Gia Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC


46

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================Đia chỉ: Thanh Xuân, Hà Nội Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH SỐ 27

Ngay 24 thang 12 năm 2010 lâp the

- Căn cứ vao biên ban thanh ly TSCĐ sô 02 ngay 24 thang 12 năm 2010

Tên, ky hiêu, quy cach (câp hang) TSCĐ: GL

Nươc san xuât : VN Năm san xuât 2003

Đinh chi sư dung TSCĐ ngay 24/12/2010

Ly do đinh chi: Hêt thơi gian sư dung, đa hỏng

Chứng từ

Nguyên gia TSCĐ Gia tri hao mon TSCĐ

Ngay thang

Diễn giai Nguyên gia Tỷ lê KH

GTHM Công dôn

A B C 1 2 3 4

24/12 Thanh ly may tính 50.131.609 10% 50.131.609 50.131.609


Người ghi sổ Kế toán trưởng

(đa ky) (đa ky)

Lê Ngọc Ánh Lê Trang

Lâp chứng từ:

Đơn vi: Công ty cổ phần ĐT và TM Mẫu số:S02a-DN


47

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế===================================================================== Bach Gia Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Đia chỉ: Thanh Xuân, Hà Nội Ngày 20/03/2006 của BTC

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sô: 01


Trích yêu Sô hiêu tai khoan Sô tiên Ghi chúNơ Co

Ban giao nha đê xe 211 241 27.000.000Ban giao tương bao 211 241 542.155.000Mua xe keo 211 112 52.380.000Mua may tính 211 111 11.145.000Mua may in 211 331 5.901.000Mua may ui 211 112 154.560.000Mua may phat điên 211 111,112 231.000.000Mua ông đông 211 112 48.618.730Công 1.072.759.730

Kèm theo 08 chứng từ gôc

Ngay 28 thang 12 năm 2010Người lập

(Ky, ho tên)Kế toán trưởng

(Ky, ho tên)


Đơn vi: Công ty cổ phần ĐT và TM Mẫu số:S02a-DN Bach Gia Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCĐia chỉ: Thanh Xuân, Hà Nội Ngày 20/03/2006 của BTC


48

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế===================================================================== CHỨNG TỪ GHI SỔ Sô: 02 Ngay 28 thang 12 năm 2010

Trích yêu Sô hiêu tai khoan Sô tiên Ghi chú

Nơ Co

Thuê GTGT mua may keo 133 112 2.619.000

Thuê GTGT mua may tính 133 111 1.145.000

Thuê GTGT mua may in 133 331 590.000

Thuê GTGT mua may phat điên 133 112 11.250.000

Thuê GTGT mua ông đông 133 112 4.861.873

Công 20.465.873

Kèm theo 05 chứng từ gôc Ngay 28 thang 12 năm 2010

Người lập(Ky, ho tên)

Kế toán trưởng(Ky, ho tên)


Đơn vi: Công ty cổ phần ĐT và TM Mẫu số:S02a-DN Bach Gia Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCĐia chỉ: Thanh Xuân, Hà Nội Ngày 20/03/2006 của BTC ==================================================================Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K

49


CHỨNG TỪ GHI SỔ Sô: 03 Ngay 28 thang 12 năm 2010

Trích yêu Sô hiêu tai khoan Sô tiên Ghi chú

Nơ Co

Thanh ly xe keo 214 211 600.537

Thanh ly may tính 214 211 97.478

Công 698.069

Kèm theo …. chứng từ gôc Ngay 28 thang 12 năm 2010





Bach Gia Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC




50

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế===================================================================== Sô: 04


Trích yêu Sô hiêu tai khoan Sô tiên Ghi chúNơCo Co

Thu thanh ly TSCĐ 111 711 14.450.000

Công 14.450.000




(Ky, ho tên)







51

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế===================================================================== Sô: 05


Trích yêu Sô hiêu tai khoan Sô tiên Ghi chúNơ Co

Thanh toan tiên hang 331 111 6.491.000

Công 6.491.000




(Ky, ho tên)






52

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế===================================================================== CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sô: 06


Trích yêu Sô hiê tai khoan Sô tiên Ghi chúNơCo Co

Trích khâu hao TSCĐ 627 214 72.064.460642 214 50.131.609

Công 122.196.069

Kèm theo 01 chứng từ gôc Ngay 28 thang 12 năm 2010







TRÍCH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ


53


Chứng từ ghi sô Sô tiênSô hiêu Ngay thang

01 28/12/2010 1.072.759.73002 28/12/2010 20.465.87303 28/12/2010 698.01504 28/12/2010 14.450.0005 28/12/2010 6.491.00006 28/12/2010 122.196.069Tông 1.237.06.687



(Ky, ho tên)


Trích sô chi tiêt tai khoan:

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Thuê GTGT đươc khâu trừ Số hiệu: 133


54


NTChứng từ

Diễn giai TKĐƯSô phat sinh Sô dư

SH NT No Co Nơ Co

Dư đầu kỳ 0

11/12 0054320 11/12 Mua xe keo 112 2.619.000

12/12 002486 12/12 Mua may tính 111 1.145.000

17/12 007384 17/12 Mua may in 331 590.000

18/12 004687 18/12 Mua may ui 112 15.456.000

20/12 0065927 20/12 Mua may phat điên

112 11.250.000

25/12 008472 25/12 Mua ông đông 112 4.861.873

Cộng 35.921.873

Dư cuối kỳ 35.921.873

Sô co 50 trang

Ngay mơ sô từ 01/01/2010, kêt thúc 31/12/2010

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập

Hoàng Văn Chuyên Lê Trang Lê Ngọc Ánh

Đơn vi : Công ty cổ phần ĐT và TM Bach Gia

SỔ QUỸ TIỀN MẶTTài khoản: 111


55


Từ ngày: 01/12/2010 Đến ngày: 31/12/2010

Chứng từ Diễn giai TK đôi ứng

Thu Chi TônSô Ngay

Mang sangDư đầu kỳ 53.468.500

PC 205 12/12 Chi mua may tính 211 11.145.000Thuê GTGT 133 1.145.000

PT 266 16/12 Thu tiên ban may keo 711 2.450.000PC 206 20/12 Chi phí VC may phat điên 211 6.000.000PT267 24/12 Thu tiên ban may tính 711 12.000.000PC 207 25/12 Thanh toan tiên nơ 331 6.491.000

Công phat sinh 14.450.000 24.781.000Dư cuối kỳ 43.137.500

Lâp, ngay 31 thang 12 năm 2010Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc(đa ky) (đa ky) (đa ky)

Lê Ngọc Ánh Lê Trang Hoàng Văn Chuyên


56


Đơn vị : Công ty CP ĐT & TM Bách Gia

SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ( Thang 12 – 2010)

STT

GHI TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KHẤU HAO TSCĐ GHI GIẢM TSCĐ

CHỨNG TỪ

Tên, đăc điêm,ky hiêu

TSCĐ

Nươc SX

năm đưa vao SD

Sô hiêu

TSCĐ

Nguyên gia TSCĐ

KHẤU HAO Khâu hao đa tính đên khi giam TSCĐ

CHỨNG TỪ

Ly do giam

TSCĐSô hiêu

Ngay thang

Tỷ lê(%) khâu hao

Mức khâu hao

Sô hiêu

Ngay, thang, năm

A B C D E G H 1 2 3 4 I K L

Sô dư đâu thang12

12.889.300.000

1 8/12 Nha đê xe 2010 NX 27.000.000 10năm 172.500

2 9/12 Tương bao 2010 BQ 542.115.000 10năm 3.313.169

3HĐ 0054

11/12 Mua xe keo VN2010 XG 75 52.380.000

5 năm 582.000

4HĐ 0024

12/12Mua may tính

2010 MT 11.450.0005 năm 120.861

5Thanh lí xe keo

VN72.064.460

5 năm 600.53772.064.460

PT 266

16/12Hêt thơi gian sư dung

6HĐ 0073

17/12 Mua may in2010 MI 5.901.000

5 năm 45.897

7HĐ 0046

18/12 Mua may ui LX2010 MI 154.560.000

20% 1.116.267

8HĐ 0065

20/12Mua may phat điên

LX2010 MP 231.000.000

15% 1.058.750

9Thanh lí may tính

50.131.609 10% 97.47850.131.609

PT 267

24/12Hêt thơi gian sư dung

10HĐ 0084

25/12Mua ông đông

2010 OD 48.618.72710% 81.031


54


Công 13.972.059.730 77.686.665 122.196.069

Dư cuôi thang 12

13.849.863.660

Sô nay co ….. trang, đanh sô thứ tư từ ………….đên …………. Ngay mơ sô : 01/01/2010 kêt thúc : 31/12/2010Ngươi ghi sô(Ky, ghi ro ho tên)Lê Ngoc anh

Kê toan trương(Ky, ghi ro ho tên)Lê Trang

Giam đôc( Ky đong dâu)Hoang Văn Chuyên


55

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================Căn cứ vao chứng từ ghi sô va sô đăng ky chứng từ kê toan tiên hanh vao sô cai:

Đơn vi: Công ty cổ phần ĐT và TM Mẫu số 02 C1- DN

Bach Gia Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ- BTC

TRÍCH SỔ CÁI

TK 211: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Thang 12 năm 2010

Ngay ghi

sô

Chứng từ ghi sô

Diễn giai TK đôi ứng

Sô tiên

Sô hiêu

Ngay thang

Nơ Co

Dư đầu kỳ 12.899.300.000

Số phát sinh28/12 01 28/12 Mua TSCĐ 111,11

21.072.759.730

28/12 03 28/12 Thanh ly TSCĐ 214 698.015

Công phat sinh 1.072.759.730 698.015

Dư cuối kỳ 13.971.361.720

- Sô nay co 50 trang, đanh sô từ trang 10 đên trang 50- Ngay mơ sô: 01/01/2010, kêt thúc 31/12/2010

Người ghi sổ(ky, ho tên)

Lê Ngọc Ánh


Lê Trang

Ngay 31thang 12 năm 2010Giám đốc

(ky, ho tên, đong dâu)

Hoàng Văn Chuyên


1


Đơn vi: Công ty cổ phần ĐT và TM Mẫu số 02 C1- DN

Bach Gia Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ- BTC

TRÍCH SỔ CÁI

TK 214: KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Thang 12 năm 2010

Ngay ghi sô

Chứng từ ghi sô Diễn giai TK đôi ứng

Sô tiênSô

hiêuNgay thang

Nơ Co

Dư đầu kỳ 5.463.251.870

Số phát sinh

28/12 03 28/12 Thanh ly TSCĐ

211 698.015

28/12 06 28/12 Trích KHTSCĐ

627, 641 122.196.069

Công phat sinh

698.015 122.196.069

Dư cuối kỳ 5.584.749.924

- Sô nay co 50 trang, đanh sô trang 01 đên trang 50.- Ngay mơ sô: 01/01/20010, kêt thúc 31/12/10

Người ghi sổ(ky, ho tên)

Lê Ngọc Ánh


Lê Trang

Ngay 31 thang 12 năm 210Giám đốc

(ky, ho tên, đông dâu)

Hoàng Văn Chuyên


2


Căn cứ vao hoa đơn, chứng từ ghi sô đê vao bang kê tăng, giam TSCĐ:

BẢNG KÊ CHI TIẾT TĂNG, GIẢM TSCĐ

Thang 12 năm 2010

ĐVT: đông

Chứng từ Diễn giai Năm SD

Nguyên gia KHTSCĐ GTCL

Phai thu hôi

SH NT

08/12 Nha đê xe 2010 27.000.000 172.500

09/12 Tương bao 2010 542.155.000 3.313.169

HĐ005420 11/12 Mua xe keo Vn 2010 52.380.000 582.000

HĐ002486 12/12 Mua may tính 2010 11.450.000 120.861

PT 266 16/12 Ban xe keo 72.640.460 600.537 0 2.450.000

HĐ007384 17/12 Mua may in 2010 5.901.000 45.897

HĐ004687 18/12 Mua may ui LX 2010 154.560.000 1.116.267

HĐ006592 20/12 Mua may phat điên

LX 2010 231.000.000 1.058.750

PT267 24/12 Ban may tính 53.131.609 97.478 0 12.000.000

HĐ008467 25/12 Mua ông đông

2010 48.618.727 81.031

Công 1.072.759.730 7.188.490 0 14.450.000


Người ghi sổ Kế toán trưởng

( đa ky) (đa ky)



3


Nhin chung thi DN co nhiêu tai san cô đinh va biên đông nhiêu. Trong qua trinh hoat đông cua DN vơi đôi ngu can bô, công nhân viên kỹ thuât co tay nghê nhiêt tinh vơi công viâc luôn luôn theo doi, kiêm tra moi qua trinh xay ra cua TSCĐ. Vi thê ma ma công tac sưa chưa TSCĐ đươc tiên hanh thương xuyên, liên tuc. Va đây la phương phap đơn gian đươc DN ap dung trong kinh doanh nhăm đam bao cho qua trinh hoat đông đươc diễn ra thương xuyên, liên tuc.


4


PHẦN III:

NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN KẾ TOÁN TSCĐ

I. Nhận xét về công tac kế toan TSCĐ:

Trong qua trinh kinh tê thi trương ngay cang phat triên sư canh tranh gay gắt giưa cac doanh nghiêp la điêu không thê tranh khỏi. Kê toan la môt công cu nhay ben đươc sư dung co hiêu qua trong san xuât kinh doanh . Vi vây viêc tô chức công tac kê toan la môt yêu câu câp bach va cân thiêt đôi vơi môi doanh nghiêp đăc biêt la công tac kê toan TSCĐ cân phai hoan thiên hơn nưa mơi co thê đap ứng nhu câu ngay cang cao trong công tac hach toan. Em co môt vai nhân xet sau: Ưu điểm của công ty: - Trong thơi gian thưc tâp tai Công ty Cô phân Đâu Tu va Thương Bach Gia em đa đươc tiêp cân vơi bô may kê toan cua công ty. Tuy công ty vừa mơi đươc thanh lâp va đi vao hoat đông nhưng vơi đôi ngu can bô trong bô may quan ly cua công ty la nhưng ngươi co năng lưc, kinh nghiêm va trinh đô cao. Ho luôn biêt hơp ly hoa kinh doanh đê đat hiêu qua cao, đam bao chât lương, uy tín kinh doanh.

- Vê công tac kê toan, công ty đa ap dung tôt moi chê đô kê toan cua Bô tai chính vao công tac hach toan giúp công ty quan ly tinh hinh tai chính va sư dung nguôn vôn đúng muc đích, đúng chính sach va đat hiêu qua cao. Bô may kê toan cua công tyđươc tô chức chuyên sâu, môi kê toan viên chiu trach nhiêm môt phân cu thê nên phat huy đươc tính chu đông va sư thanh thao trong công viêc. Trong công tac kê toan TSCĐ.

- Kê toan TSCĐ đa tô chức ghi chep, phan anh, tông hơp sô liêu môt cach câp nhât, chính xac, kip thơi va đây đư tin hinh biên đông tăng, giam TSCĐ trong năm trênhê thông sô sach cua công ty: Sô đăng ky chứng từ, sô cai, sô chi tiêt.

- Vơi quy mô TSCĐ cua công ty kha lơn nhưng viêc quan ly va sư dung kha chăt che va khoa hoc, điêu nay chứng tỏ can bô công ty noi chung va can bô phong kê toan


5

Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế=====================================================================noi riêng hêt sức co trach nhiêm cung như tinh thân tư giac cao, kê toan nắm chắc TSCĐ hiên co cua công ty cung như nơi sư dung va bô phân quan ly.

- Kê toan thương xuyên nắm vưng va vân dung nhưng thông tư, nhưng quyêt đinh mơi cua bô tai chính trong công tac hach toan kê toan TSCĐ đê co nhưng thay đôi cho phù hơp.

- Kê toan TSCĐ đa sư dung 3 phân cach phân laoi TSCĐ nêu trên la phù hơp vơi yêu câu quan ly kinh tê cua công ty. Môi cach phân loai đêu thỏa man nhưng yêu câu nhât đinh cua công tac kê toan TSCĐ. Chẳng han, phân loai TSCĐ theo nguôn hinh thanh se giúp cho viêc quan ly va sư dung đat hiêu qua cao. Nhưng TSCĐ đươc hinh thanh từ nhưng nguôn khac nhau co cach sư dung va trích khâu hao khac nhau. Đôi vơi TSCĐ mua băng nguôn vôn văy thi đưa vao sư dung ngay, vi tỷ lê khâu hao phai lơn ơn hoăc băng tỷ lê lai xuât đi vay, vi co như vây mơi bù đắp đơcj chi phí bỏ ra. Hay cach phân loai TSCĐ theo đăc trưng kỹ thuât giúp cho viêc quan ly va hach toan chi tiêt TSCĐ theo từng loai hom TSCĐ, từ đo giúp cho nha quan ly co phương phap đâu tư trang thiêt bi TSCĐ cho công ty phù hơp va hiêu qua nhât.

- Kê toan chi tiêt TSCĐ mơ sô TSCĐ đa theo doi chi tiêt từng TSCĐ theo cac chi tiê như trên ma ky hiêu TSCĐ, sô lương từng loai, thơi gian đưa vao sư dung, nguyên gia, sô khâu hao đa trích va tính toan gia tri con lai cua TSCĐ hiên co trong công ty. Đông thơi con theo doi ca nhưng TSCĐ đa khâu hao hêt nhưng vẫn con tiêp tuc sư dung. Vi thê, kê toan co thê nắm vưng trang thai kỹ thuât, thơi gian sư dung TSCĐ thông qua trích khâu hao, từ đo tham mưu vơi nha quan tri vê cac quyêt đinh như nha đâu tư, mua sắm mơi TSCĐ hay nhương ban, thanh ly nhưng TSCĐ không con hiêu qua hoăc không con sư dung đươc nưa.

- Bô chứng từ cho môi nghiêp vu phat sinh liên quan đên TSCĐ đươc lâp đây đu, Nơ TK theo đúng trinh tư va cac chứng từ đêu hơp lê đứng quy đinh cua bô tai chínhII. Những han chế cần khăc phục:

Măc dù công tac hach toan TSCĐ cua công ty đa va đang không ngừng đươc cung cô, song không phai không co nhưng măt tôn tai.

Th ứ nhât: Tai công ty, viêc ghi chep kê toan theo phương phap thu công la chính, chưa co sư manh trong viêc ap dung cac thanh tưu KH-KT vao công tac kê toan. Do đo, co nhưng han chê nhât đinh trong công viêc tính toan cac chi tiêu, viêc thu thâp, xư ly va cung câp thông tin chưa nhanh chong kip thơi, dẫn tơi hiêu qua công tac


6


Thứ hai: Công ty tính khâu hao theo phương phap tuyên tính, đo la phương phap đơn gian, dễ tính toan, mức đô hao mon cua cúng đươc tính đêu vao cac thang trong suôt thơi gian sư dung cua TSCĐ. Viêc tính khâu hao theo cach se lam châm thơi gian thu hôi vôn, chi phí khâu hao tính cho môt đơn vi san phâm se không đêu nhau. Hơn nưa năng lưc san xuât cua TSCĐ ơ môi thơi điêm lai khac nhau, lúc TSCĐ con mơi, năng lưc san xuât rât tôt, tao ra nhiêu san phâm, khi TS trơ nên cu, lac hâu, năng lưc san xuât kem, tao ra ít san phâm, nêu ap dung phương phat khâu hao như hiên nay la chưa hơp ly do mức trích khâu hao lúc TSCĐ con mơi cung băng mức tính khâu hao lúc TSCĐ cu nat, lac hâu. Đê giam bơt mức đô hao mon vô hinh cua TSCĐ thi phương phap nay chi nên ap dung đê tính khâu hao cho nhưng TSCĐ giư nguyên đươc hiên trang từ năm nay qua năm khac, hoăc chi tính chi nhưng TSCĐ tham gia gian tiêp vao qua trinh san xuât như nha cưa, đât đai,…con đôi vơi nhưng tai san cơ ban tham gia trưc tiêp vao viêc tao ra san phâm như: May moc, thiêt bi ta co thê ap dung cac phương phap khâu hao khac.

Thứ ba: Hiên nay công ty không co TSCĐ đa thuê va cho thuê. Đây la môt hoat đông tuy mơi xong lai tỏ ra rât co hiêu qua đôi vơi viêc đâu tư tai san cua cac doanh nghiêp. Trong thơi đai KH-KT phat triên không ngừng, đăt cac doanh nghiêp đứng trươc thưc tê đang buôn la TSCĐ qua lac hâu, cân đôi mơi. Tuy nhiên vân đê kho khăn nhât hiên nay la thiêu vôn đâu tư, Công ty Cô Phân Đâu Tư va Thương Mai Bach Gia cung không đứng ngoai thưc trang nay. Do vây rât co thê quan tâm đên vân đê thuê TSCĐ la môt trong nhưng biên phap hưu hiêu đê thao gỡ nhưng kho khăn hiên nay.

Thứ tư: TSCĐ hiên tai cua công ty chi co TSCĐ hưu hinh. Đên nay công ty vẫn chưa xac đinh đươc TSCĐ vô hinh cua minh. Trên thưc tê, công ty đa tích luy đươc nhiêu loai TCSĐ vô hinh như: Kinh nghiêm trong san xuât, uy tín trên thi trương,đôi ngu công nhân viên lanh nghê, vi trí kinh doanh thuân lơi,… Viêc không xac đinh TSCĐ vô hinh đa dẫn tơi sư sai lêch trong cac chi tiêu phân tích, đanh gia tinh hinh hoat đông va hiêu qua sư dung TSĐ cua công ty. Do không xac đinh đươc TSCĐ vô hinh nên công ty cung không co đinh hương trong viêc xây dưng, bao tôn va phat triên cac loai TSCĐ vô hinh rât co gia nay

Th ứ năm: Hiên nay công tac kê toan chưa ap dung phân mên kê toan vao công tac kê toan.

III. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tac kế toan TSCĐ:Thứ nhât: Ứng dung hoc vao công tac kê toan:


7


Ngay nay viêc ứng dung cac thanh tưu cua tin hoc vao công tac quan ly SXKD ngay cang trơ nên phô biên vi nhưng tính năng ưu viêt cua no như: Đô nhanh, kê qua chính xac cao, khôi lương tính toan lơn, bô nhơ phong phú co thê trao đôi vơi ngoai vi (in kêt qua ra man hinh, ra giây hoăc lưu trư trên đĩa từ…). Đăc biêt, đôi vơi công tac kê toan may vi tính la công cu quan ly hưu hiêu. May vi tính tư đông hoa cho phep thu thâp xư ly lưu trư va tim kiêm thông tin môt cach nhanh chong, chính xac, giam đang kê khôi lương sô sach lưu trư so vơi kê toan thu công. Đông thơi cho phep nôi mang đê trơ thanh hẹ thông trao đôi cung câp va xư ly thông tin. Ứng dung tin hoc vao công tac kê toan vẫn thưc hiên nhiêm vu cua minh ma không gây lang phí lao đông do công viêc không gây chông cheo, trùng lăp, phuc vu đắc lưc cho công tac quan ly doanh nghiêp.

Thứ hai: Vê viêc ap dung phương phap tính khâu hao:Hiên nay, Bô tai chính đa cho phep cac doanh nghiêp co thê ap dung viêc khâu

hao nhanh TSCĐ vơi điêu kiên phù hơp vơi doanh thu đat đươc. Do vây công ty co thê ap dung phương phap khâu hao nhanh nhăm giúp cho công ty thu hôi nhanh, từ đo co điêu kiên đôi mơi TSCĐ.

Thứ ba: Cân sư ly nhanh nhưng TSCĐ không cân dùng, TSCĐ đa hêt thơi gian hoăc hư hỏng tranh lang phí nguôn vôn, chu đông đưa thêm vôn vao luân chuyên


8


KẾT LUẬN:

Co thê khẳng đinh răng TSCĐ la môt bô phân hêt sức quan trong trong qua trinh SXKD cua cac doanh nghiêp trong nên kinh tê quôc dân va thương chiêm môt tỷ trong không nhỏ trong tông cơ câu tai san cua bât ky đơn vi san xuât nao. cùng vơi sư phat triên không ngừng cua san xuât va sư tiên bô tranh chong cua KHKT, TSCĐ trong doanh nghiêp noi chung va trong nên kinh tê noi riêng không ngừng đươc đôi mơi, hiên đai hoa va tăng lên nhanh chong đê tao ra đươc năng suât, chât lương san phâm ngay cang cao va co uy tín trên thi trương, điêu đo cang đoi hỏi.

Phai không ngừng tăng cương công tac tô chức quan ly TSCĐ va nâng cao hiêu qua sư dung chúng, ma trươc hêt đoi hỏi ơ tô công tac tô chức hach toan kê toan TSCĐ Phai đươc thưc hiên tôt, phai thương xuyên câp nhâp tinh hinh tăng, giam hiên co, khâu hao, sưa chưa,…Hach toan TSCĐ tôt không chi gop phân nâng cao chât lương quan ly va hiêu qua sư dung ma con co y nghĩa hêt sức thiêt thưc trong qua trinh đinh hương đâu tư. Điêu đo co y nghĩa la công tac kê toan TSCĐ phai đươc hoan thiên va công tac quan ly TSCĐ phai ngay cang đươc nâng cao.

Trong qua trinh thưc tâp ơ công ty em đa đươc tiêp cân va đa hoan thanh chuyên đê tôt nghiêp vơi đê tai “Công tac kê toan TSCĐ trong doanh nghiêp”. Đê tai đa đê câp tơi môt sô vân đê ly luân cơ ban vê công tac kê toan TSCĐ, thưc trang tô chức công tac kê toan TSCDĐ tai công ty. Qua đo, em đa manh dan đê xuât môt sô y kiên xung quanh vân đê hoan thiên công tac kê toan TSCĐ nhăm nâng cao hiêu qua sư dung TSCĐ.

Song do nhưng han chê vê vôn hiêu biêt ly luân va thưc tiễn, do thơi gian thưc tâp co han, nên trong pham vi chuyên đê nay, em không thê đê xuât phương an hoan chinh va tôi ưu nhât vê công tac kê toan TSCĐ. Em rât mong nhân đươc sư gop y va giúp đỡ cua cac thây cô giao va tâp thê cac can bô Công ty Cô phân Đâu Tư Va Thương Mai Bach Gia. Cuôi cùng, em xin chân thanh cam ơn cô giao hương dẫn:


9


Thac sĩ: Phùng Thi Mỹ LinhVa cam ơn ban lanh đao cùng toan thê công nhân viên công ty Cô Phân Đâu Tư

Va Thương Mai Bach Gia, đăc biêt phong kê toan đa giúp hêt sức tân tinh đê em hoan thanh ban chuyên đê nay

Sinh viênPhương Hoang Hương

MUC LUCLƠI NOI ĐÂU………………………………………………………………………...1PHÂN I: CAC VẤN ĐÊ CHUNG VÊ KÊ TOAN TSCĐ…………………………….2

I. Khai niêm, đăc điêm TCSĐ, vai tro cua TSCĐ trong qua trinh SXKD….….2II. Nhiêm vu kê toan TSCĐ…………………………………………………….4III. Cac cach phân loai TSCĐ chu yêu va nguyên tắc đanh gia TSCĐ…………4IV. Thu tuc, tăng giam TSCĐ, chứng từ kê toan va kê toan chi tiêt TSCĐ…….8V. Kê toan tông tăng, giam TSCĐ……………………………………………..14VI. Kê toan khâu hao TSCĐ…………………………………………………….15VII. Kê toan sưa chưa TSCĐ……………………………………………………18

PHÂN II: THƯC TÊ CÔNG TAC KÊ TOAN TSCĐ TAI DN…………………..…..19I. Đăc diêm chung cua DN…………………………………………………….19II. Thưc trang công tac kê toan TSCĐ………………………………………….32

PHÂN III: NHÂN XET VÀ KIÊN NGHỊ VÊ CÔNG TAC KÊ TOAN TSCĐ…..…..63I. Nhân xet vê công tac kê toan TSCĐ………………………………………...63

II. Nhưng han chê cân khắc phuc………………………………………………64

III. Môt sô y kiên đê xuât nhăm hoan thiên công tac kê toan TSCĐ……………65

KÊ LUÂN………………………………………………………………………….….67

Tai liêu tham khao:

- Lơp hoc kê toan tông hơp

- Lơp hoc kê toan thuê

- Lơp hoc kê toan thưc hanh


10

http://lophocketoan.com/lop-hoc-ke-toan-thuc-hanh-tai-ha-noi/

http://lophocketoan.com/lop-hoc-ke-toan-thue/

http://lophocketoan.com/



11

Education

Báo cáo thực tập kế toán tài sản cố định