Octubre 2011 – Febrero 2012

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CONTABILIDAD GENERAL I ASESORIA VIRTUAL - PRIMER BIMESTRE

Lupe Beatriz Espejo J.

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA

CONTENIDOS

La empresa y la contabilidad Plan de cuentas Estudio de las cuentas del balance general

Cuentas del activo Cuentas del pasivo Cuentas del patrimonio

Estudio de las cuentas de resultados Cuentas de ingresos Cuentas de gasto

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LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD

Aspectos básicos de la empresa y la contabilidad La empresa La contabilidad La ecuación contable

Principios de contabilidad generalmente aceptados Partida doble

Normativa contable3

ECUACIÓN CONTABLE

Herramienta básica de contabilidad que permite medir los cambios del activo, pasivo y patrimonio.

Se presenta con la fórmula:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Activo. Lo que le pertenece a la empresa. Ej. Caja, Bancos, Mercaderias.

Pasivo. Son las obligaciones que tiene la empresa. Ej. Documentos por pagar, Hipotecas por pagar.

Patrimonio = Activo - Pasivo4

ECUACIÓN CONTABLE Actualmente los elementos de la ecuación contable

tienen los siguientes conceptos:

- Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

- Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

- Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Son aquellas normas y reglas de carácter general o específico emitidos por organismos de la profesión contable y son aplicados para el tratamiento de las transacciones financieras de una empresa.

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PARTIDA DOBLE Se compra un vehículo marca Chevrolet

por $10.000, se cancela con cheque. Qué se recibe: Vehículo valorado en $10.000 Qué se entrega: Cheque por $10.000

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Fecha Detalle Debe Haber

Abril 10

……… xx …………..Vehículo Bancos P/r la compra de un vehículo, se cancela con cheque.

$ 10.000 $

10.000

PARTIDA DOBLE

En cada transacción que se realiza intervienen dos partes: una que recibe y otra que entrega.

Para el registro de las transacciones se utiliza cuentas contables.

Igualdad entre la parte deudora y acreedora

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CUENTA CONTABLE

Nombre que se utiliza para registrar en forma ordenada las operaciones que diariamente se realizan en una empresa.

Ejemplos:- Dinero en efectivo Caja - Dinero depositado en ctas. Bancarias Bancos- Artículos que tienen las empresas comerciales para la venta Mercaderías- Escritorios, sillas, etc. Muebles de oficina 9

NORMATIVA CONTABLE

La profesión contable exige el cumplimiento de la normativa vigente y la legislación pertinente.

Según resolución Nro. 08.G.DSC de la Superintendencia de Compañías, se establece un cronograma de aplicación de las NIIF, por parte de las compañías y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia de Cías. (págs. 23 – 25 de la guía didáctica)

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PLAN DE CUENTAS

Lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos de una empresa, las mismas que se identifican con un código.

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PASOS PARA ELABORAR EL PLAN DE CUENTAS

GRUPOS 1. ACTIVO 2. PASIVO 3. PATRIMONIO 4. INGRESOS 5. GASTOS

SUBGRUPOS 1. ACTIVO 1.1. CORRIENTE 1.2. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1.3. OTROS ACTIVOS 12

PLAN DE CUENTAS

De acuerdo a la NIC 1 los activos y pasivos se clasifican:

ACTIVOS - Corrientes

- No corrientes

PASIVOS - Corrientes

- No corrientes13

ASIGNACIÒN DE CUENTAS Y SUBCUENTAS

1. ACTIVO GRUPO1.1. CORRIENTE SUBGRUPO1.1.1. Caja CUENTAS1.1.2. Caja chica1.1.3. Bancos1.1.3.1. Banco de Loja cta. cte. SUBCUENTAS1.1.3.2. Banco de Machala cta. Ahorros1.1.4. Mercaderías1.1.5. Clientes

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DESCRIPCIÓN DE CUENTAS

Contiene el detalle de cada uno de los grupos, subgrupos, cuentas y subcuentas que constan en el plan de cuentas.

Consta el concepto de la cuenta, el motivo del débito y crédito.

Es un documento muy útil para el desempeño de las labores contables 15

ACTIVO

Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

Se clasifica en ACTIVO CORRIENTE y ACTIVO NO CORRIENTE-

ACTIVO CORRIENTE. Valores y bienes que se usan, consumen, venden dentro de un ejercicio económico.

Ejemplos: Caja, Bancos, Mercaderías…. 16

MERCADERÍAS

La cuenta mercaderías representa los artículos que disponen las empresas comerciales.

Para el registro de los movimientos de las mercaderías existen dos sistemas:

1. Sistema de cuenta múltiple. Utiliza varias cuentas: Mercaderías, compras, descuento en compras,

devolución en compras, transporte en compras, ventas, descuento en ventas, devolución en ventas.

Al final del ejercicio se realiza la regulación de la cuenta para conocer la ganancia bruta en ventas e ingresar el valor del inventario final.

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MERCADERÍAS

2. Sistema de inventario permanente

Utiliza tres cuentas para su registro:

Inventario de mercaderías Ventas Costo de ventas

Para la valoración de los inventarios a través de las tarjetas kardex se utiliza los métodos: FIFO y Promedio

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INVENTARIO DE MERCADERIAS

Se debita por el valor de inventario inicial, por las adquisiciones, por retorno de las mercaderías por parte de los clientes.

Se acredita la entrega de mercaderías a los clientes al precio de costo, por devolución de mercaderías al proveedor.

El saldo deudor

Ejemplo: 19

INVENTARIO DE MERCADERIASFecha Detalle Debe Haber

Febr 25

Febr 26

………………… xx ………………Inventario de mercaderíasIVA compras BancosP/r la compra de mercaderías, se cancela con cheque ………………… xx ………………Caja Inv. de mercaderías IVA comprasP/r el retorno parcial de las mercaderías compradas

$ 1.000 120

$ 560

$ 1.120

$ 500 60

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VENTAS Y COSTO DE VENTAS La cuenta ventas registra la salida de las

mercaderías al precio de venta. Se acredita por la venta de mercaderías Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los

clientes Saldo acreedor

La cuenta costo de ventas registra la salida de las mercaderías al costo Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de

los clientes Saldo deudor

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VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe Haber

Marzo 10

Marzo 10

………………. Xx …………………….Caja Ventas IVA VentasP/r la venta de mercaderías, según factura 8776.……………… xx …………………..Costo de ventas Inventario de mercad.P/r la salida de mercaderías al precio de costo

$ 2.240

$ 1.600

$ 2.000 240

$ 1.600

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VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe Haber

Marzo 12

Marzo 12

…………………… xx …………………….Ventas IVA ventas CajaP/r la devolución de mercaderías que realizan los clientes.………………… xx …………………..Inventario de mercaderías Costo de ventasP/r el retorno de las mercaderías al precio de costo

$ 1.000 120

$ 800

$ 1.120

$ 800

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MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS

Fecha Detalle Ingresos Egresos Saldo

Cant. C.Unit C.Total Cant C.Unit C.total Cant. C.Unit. C.Total

Julio 1Julio 2Julio 3Julio 4Julio 5Julio 6

Saldo inicialCompra s/f 45Venta s/f 65Devolución venta anteriorCompra s/f 112Devolución compra ant.

2000 1001500

38

3740

76.000 3.70060.000

500

200

37 *

40

18.500

8.000

1.0003.0002.5002.6004.1003.900

35 37 *

3737

38.0938

35.000111.000 92.500 96.200156.200148.200

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Empresa “ A.B.C. “Tarjeta kárdexArtículo: A Código: A-001Unidad de medida: Cantidad máxima:Método de valoración: PROMEDIO Cantidad mínima:

ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. Son bienes de

larga duración que dispone la empresa para su uso.

Ejemplos: Muebles de oficina, equipo de oficina, vehículos

Se debitan por la adquisición de bienes ya sea al contado o crédito.

Se acreditan por devoluciones de bienes, o, ajustes.

Saldo deudor.

Todos los bienes considerados como activos fijos, se deprecian por el uso, por tanto se procede con el cálculo de la depreciación.

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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Fecha Detalle Debe Haber

Marzo 20

………………… xx …………………..Muebles de oficinaIVA compras BancosP/r la compra de muebles de oficina, se cancela con cheque

$ 3.000 360

$ 3.360

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Las empresa para el desarrollo de sus actividades requieren efectuar gastos antes de recibir el servicio.

Los activos diferidos se clasifican: -Gastos pagados por anticipado; y, -Cargos diferidos

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ACTIVOS DIFERIDOS

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Grava el valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados, gravados con tarifa del 12 %, o, 0 % de IVA.

Para el registro contable, se utilizan las cuentas:

IVA ComprasIVA Ventas Crédito Tributario

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RETENCIONES DEL IVA

Aquellas empresas que son agentes de retención debe realizar la retención del IVA. 30 % para bienes 70 % para servicios 100 % cuando se cancela con

liquidación de compra, honorarios profesionales y arriendos a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. 29

RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Es un sistema de pago anticipado, provisional o definitivo del impuesto a la renta causado.

Los agentes de retención utilizan la cuenta: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR Quienes fueron objeto de retención utilizan la

cuenta: ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE

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Ejemplo:

Fecha Detalle Debe Haber

Abril 10 …………………… xx …………………………Inventario de mercaderíasIVA COMPRAS Bancos Ret. Fte. Por pagar 1% IVA retenido por pagar 30 %P/r la compra de mercaderías, se cancela con cheque y se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA.

$ 1.000 120

$ 1.074 10 36

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PASIVO

Fecha Detalle Debe Haber Abril 15/11

Abril 15/12

………………… xx …………………Bancos Préstamo bancario por pagar P/r el préstamo solicitado en el Banco de Loja, a un año plazo

……………………. Xx ……………………Préstamo bancario por pagar Intereses pagados BancosP/r la cancelación del préstamo al Banco de Loja

$ 2.000

$ 2.000 200

$ 2.000

$ 2.200

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PATRIMONIO

Esta conformado por los aportes realizados por los socios para formar una empresa, el superávit, las reservas y las utilidades y/o pérdidas acumuladas en determinado período.

Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

El saldo de las cuentas de patrimonio es ACREEDOR 34

INGRESOS- Ingresos operacionales. Son los ingresos

recibidos o no, pero devengados efectivamente en un periodo y surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa. Ventas , utilidad bruta en ventas

- Ingresos no operacionales. Son otras partidas que provienen de actividades diferentes del giro normal de la empresa. Comisiones ganadas Intereses ganados 35

INGRESOS

Fecha Detalle Debe Haber

Abril 20

Abril 30

………………… xx ………………………..Caja Comisiones ganadas IVA ventasP/r el cobro en efectivo de una comisión……………….. Xx …………………….Caja Arriendos ganados IVA ventasP/r el cobro en efectivo del arriendo del presente mes

$ 3.360

$ 560

$ 3.000 360

$ 500 60

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INGRESOS

Los ingresos se acreditan por los valores recibidos o devengados.

Se debitan por ajustes, y al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de ingreso.

Saldo de las cuentas de ingreso es ACREEDOR

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GASTOSSon los desembolsos que surgen en las actividades ordinarias de la empresa.

- Gastos de administraciónSueldosServicios básicos

- Gastos de ventaPublicidadComisiones pagadas

- Gastos financieros Intereses pagados 38

GASTOS

Las cuentas de gasto se debitan por los valores pagados o causados.

Se acreditan por ajustes y al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto

Saldo DEUDOR 39

GASTOSFecha Detalle Debe Haber

Abril 25

Abril 28

…………………….. xx ………………..Servicios básicos- Agua potable BancosP/r el pago del servicio de agua potable por el mes de marzo/2011…………………… xx …………………..PublicidadIVA compras BancosP/r el pago de publicidad a Diario La Hora.

$ 60

$ 200 24

$ 60

$ 224

40

41

GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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