Embed Size (px)
Citation preview
Выборюрисдикции для регистрации иностранной
компании
Одесса| 2016Денис Сиюшов, юрист Arzinger
Основные критерии выбора юрисдикции для регистрации иностранной компании
Налоговые льготы для IT бизнеса в разных юрисдикциях. IP Box режим – реалии и перспективы с учетом требований Плана BEPS
Кипр, Бельгия, Великобритания как юрисдикции для IT бизнеса. IP box, Patent box режимы и последние изменения
Другие важные изменения для IT бизнеса:• требования к существенному присутствию в иностранной
юрисдикции• ожидаемое введение правил налогообложения иностранных
контролируемых компаний
Содержание
2 Одесса| 2016
Основные критерии выбора юрисдикции для регистрации иностранной компании
3 Одесса| 2016
Стоимость Квалифицированные специалисты
Работа с компаниями из других юрисдикций
Открытие банковского счета
Внесение и вывод инвестиций
Ставки корпоративного и других налогов
Налоговая нагрузка при выводе прибыли
Наличие соглашений об избежании
двойного налогообложения с
целевыми юрисдикциями
Наличие специальных налоговых режимов и
льгот для соответствующей
индустрии
Требования к раскрытию
информации о бенефициарном
собственнике
Номинальный сервисБизнес-модель
Налоговые льготы для IT бизнеса в разныхюрисдикциях
4 Одесса| 2016
Почему изменяются правила льготных режимов
5 Киев | 2014
Налоговые льготы для IT бизнеса – что предлагают европейские
?юрисдикции
6 Одесса| 2016
Кипр – IP Box режим. Позволяет снизить ставку корпоративного налога до 2,5%. Недавно приняты изменения. Действует стимул для инвестиций – условный вычет процентов
Великобритания – Patent Box режим + значительные льготы по R&D. В рамках Patent Box ставка корпоративного налога составляет 10%. Изменения действуют уже с 1 июля 2016 года (касательно nexus approach)
Бельгия – Patent Box режим (необлагаемый вычет из прибыли до 80%) + ожидается замена на Режим вычета для инновационных доходов. Также действуют значительные льготы по R&D
Венгрия – IP Box режим (патенти та аналоги, ПО) + деякі додаткові пільги з R&D. Ефективна ставка IP Box режиму – 5% / 9,5%.
Нидерданды – Innovation Box режим. Эффективная ставка составляет 5% от прибыли. Действуют значительные льготы для R&D.
Эстония – Налог на распределенную прибыль. Суть заключается в том, что компания полностью освобождена от уплаты корпоративного налога до тех пор, пока не решает вывести прибыль из Эстонии. В случае вывода прибыли уплачивается налог в размере 20%.
Детали режима Patent Box Великобритании
7 Одесса| 2016
Детали режима Patent Box Бельгии
8 Одесса| 2016
Детали режима IP Box на Кипре( )объектыИС
9
Теперь:Объект ИС: должен быть приобретен, разработан или использоваться в рамках коммерческой деятельностидолжен быть результатом R&D на Кипрекомпания должна быть его экономическим собственником
Перечень "разрешенных" объектов ИС включает патенты, программное обеспечение, а также некоторые другие объекты ИС (в отношении которых действуют специальные ограничения, например, по суммам доходов)
Торговые марки, коммерческие наименования и другие объекты ИС, используемые для продвижения продукции, не подпадают под льготный режим
Ранее: Должны соответствовать специальным требованиям законодательства Кипра (широкий
перечень объектов)
Одесса| 2016
Детали режима IP Box ( на Кипре суть )льготного налогообложения
10
Теперь:
Налогообложению подлежит только 20% прибыли, полученной от прав на объект ИС и рассчитанной по специальной формуле. Эффективная ставка может быть выше 2,5% -
зависит от объема расходов на проведение исследований и разработок (R&D)
Ранее:
Налогообложению подлежит только 20% прибыли, полученной от прав на объект ИС. Эффективная ставка – 2,5%
Одесса| 2016
Детали режима IP Box ( на Кипре расчет )льготной прибыли
11 Одесса| 2016
Теперь:Новые правила расчета льготной прибыли: (РР + ДР) / ВР * П, где:РР – разрешенные расходы (прямые расходы, понесенные на разработку, улучшение или создание объекта ИС, и часть общих расходов, связанных с проведением исследований и разработок);ДР – дополнительные расходы (рассчитываются как меньшее из: 30% от разрешенных расходов или общая сумма расходов на приобретение объекта ИС и оплату услуг подрядчиков по проведению исследований и разработок);ВР – сумма разрешенных расходов и расходов на приобретение объекта ИС и оплату услуг подрядчиков по проведению исследований и разработок;П – прибыль, которая рассчитывается как доход от прав на объекты ИС, уменьшенный на прямые расходы. Обязательно ведение детального учета расходов и доходов по каждому объекту ИС, подпадающему под режим IP Box
Ранее: Прибыль рассчитывается как сумма доходов, полученных от прав на объекты ИС, за вычетом
прямых расходов
- Существенное присутствие нормативные ( )требования примеры
12
Директива ЕС " Омерах противодействия уклонениюот
налогообложения" от 12 июля 2016 года
Неподлинные соглашения или, структуры которые создаются в
основном с целью получения , налоговых преимуществ должны
игнорироваться для целей расчета корпоративных налоговых
.обязательств
« Директива ЕС Оналогообложении »материнских и дочерних компаний
30 2011 ( от ноября года с 2015 )изменениями от года
Государства не должны , предоставлять льготы
, предусмотренные Директивой если соглашение или структура не
. являются подлинными Соглашение или структура не являются
, подлинными если учреждены не по , коммерческим соображениям
которые отражают экономическую.реальность
Закон РеспубликиКипр " О " 2002 налогообложении доходов от
года
" " - Резидент Кипра применительно к, , компании означает компанию чьи
управление и контроль .осуществляются на Кипре
Одесса| 2016
Общие минимальные требования к существенному присутствию
13
Минимальные требования для
признания компании
реально существующей
всоответствующ
ейюрисдикции*
* , Требование общие точный перечень
отличается от юрисдикции к
юрисдикции
Наличие – квалифицированного директора резидента этой, юрисдикции который принимает решения по деятельности
, компании в рамках своей компетенции находясь на территории такойюрисдикции
Наличие офиса , и других помещений предназначенных для – ведения коммерческой деятельности зависит от вида
деятельности
Физическое хранение , , корпоративных документов договоров бухгалтерских и налоговых документов в офисе компании в
такойюрисдикции
Наличие персонала для повседневной коммерческой, деятельности наличие заключенных трудовых договоров с
, – сотрудниками наличие регистрации в качестве работодателя зависит от вида деятельности
, -Наличие выделенной телефонной линии корпоративного веб, ; сайта электронной почты оплата коммунальных счетов по
месту регистрации компании
Одесса| 2016
КИК и АОИ
14 Одесса| 2016
( Детальнее о КИК на примере)законопроекта
15 Одесса| 2016
Компания АБВОКИК
Компания Б Великобритания
Не КИК
Компания ВКипрКИК
Компания ГШвейцария
КИК
Компания Д УкраинаНе КИК
1. Обязанность предоставить финансовую отчетность в Украине по всем компаниям группы;
2. Обязанность уплатить в Украине налоги на прибыль тех компаний, которые признаются в Украине КИК;
3. Нераспределенная прибыль компаний, которые являются КИК, признается условно распределенными дивидендами и облагается подоходными налогами по общей ставке;
4. КИК не являются высоконалоговые юрисдикции, а также некоторые другие, например те, которые обмениваются налоговой информацией с Украиной.
• Формальный собственник 20% и более прав в каждой из компаний (прямо или опосредованно через другие компании); либо
• Фактический собственник (контролирующее лицо) компаний – множество ситуаций
16 Одесса| 2016
Главный офис ArzingerУкраина, г. Киев, 01032ул. Жилянская, 75, 5-й эт.БЦ «Евразия»Тел.: +38 (044) 390-55-33 Фaкс: +38 (044) 390-55-40
Западно-украинский филиал Arzinger Украина, г. Львов, 79013ул. Генерала Чупринки, 6/1 Teл.: +38 (032) 242-96-96Фaкс: +38 (032) 242-96-95
Южно-украинский филиал ArzingerУкраина, г. Одесса, 65045ул. Жуковского, 33, 6-й эт., к. 601БЦ «Покровский»Тел./Факс: +38 (048) 711-74-74
[email protected] www.arzinger.ua
Денис Сиюшов[email protected]+380939727493
Контакты
