Контролируемые иностранные компании

( )КИК , Виды иформы отчетности а также сроки еёпредоставления

Содержание

Виды отчетности по иностранным компаниям 2015 Последствия владения иностранными компаниями вгоду

2016 Последствия владения иностранными компаниями вгоду

. Уведомление об участии Детали . Уведомления о КИК Нюансы определения доли участия . Уведомления о КИК Детали . КИК Исключения и освобождения Расчет прибыли КИК Дата признания прибыли КИК

Видыотчетности по иностраннымкомпаниям

– Первое предоставление до15 2015 .июня г по состоянию

15 2015  .;на мая г – Затем не позднее трех

месяцев с даты ( возникновения изменения

) доли участия в .иностранной компании

, Непредставляется если / участие прекращено

структура ликвидирована 14  2015 . по июня г

.включительно

Предоставляется до20  , марта года

следующего за , налоговым периодом в

котором доля прибыли КИКподлежит учету у

.контролирующего лица Первые уведомления

необходимо представить 20 не позднее марта

2017  .г

– Первые декларации до28 201марта 7 . г( ) / 30 компании до

201апреля 7 . г( )физические лица

– Далее ежегодно с приложением

финансовой и налоговой отчетности КИК и

аудиторского.заключения

Уведомление обучастии Уведомление оКИК Налоговые

декларации

Последствия владения иностранными 2015 компаниями в году

Доля участия, %

≤ 10% >10% ≤ 50% >50% или фактический контроль

Уведомление об участии (при возникновении / изменении/ прекращении участия) - + +Уведомление о КИК и включение прибыли КИК в декларации -* -* +

* При условии отсутствия контроля

Последствия владения иностранными 2016 компаниями в году

* При условии отсутствия контроля

Доля участия, %

≤ 10% >10% ≤ 25%

>10%, если совместно с прочими резидентами РФ доля больше 50%

(для ФЛ с учетом супругов и несовершеннолетних детей), %

>25% или фактический

контроль

Уведомление об участии (при возникновении / изменении/ прекращении участия)

- + + +Уведомление о КИК и включение прибыли КИК в декларации

-* -* + +

. Уведомление об участии Детали (1/2)

В случае превышения доля участия в иностранной 10%;организации

Учредителем иностранной структуры без образования ( , . .)юридического лица трасты фонды и т п

(!) , , – У иных лиц например бенефициаров нет такой;обязанности

, Доверительными управляющими являющимися , , российскими налоговыми резидентами если имущество

, являющееся объектом доверительного управления было передано ими в капитал иностранных организаций либо в

учрежденные ими иностранные структуры без образования ;юридического лица

, Иностранными организациями которые самостоятельно .признали себя налоговыми резидентами РФ

:УВЕДОМЛЕНИЕПОДАЕТСЯ

Подача уведомления об

участиии оКИКне , требуется в случае

если такое участие реализовано

исключительно через российскую

публичную.компанию

. Уведомление об участии Детали (2/2)

– 3- Налоговые резиденты РФ в течение х месяцев с момента

/ ;возникновения прекращения участия , Лица не относящиеся к налоговым

, – 1- ;резидентам РФ в течение го года , Лица признаваемые налоговыми

– 1 резидентами РФ по итогам года до .марта следующего года

:СРОКИПОДАЧИУВЕДОМЛЕНИЯОБУЧАСТИИ :ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Непредставление уведомления об участии в иностранных – организациях 50 . тыс

.руб

. Уведомление оКИК Нюансыопределения доли

участия

Если участие лица в иностранной компании реализовано только через иностранную , , структуру без образованияюридического лица то Уведомление о КИК подается

.только если такое лицо признается контролирующим лицом этой структуры , Доля участия в иностранной структуре без образованияюридического лица

: определяется ,пропорционально вкладу в имущество такой структуры .пропорционально количеству участников

Доля участия пайщика в инвестиционномфонде/ :НПФ определяется ;пропорционально вкладу в имущество фонда пропорционально количеству пайщиков ( при невозможности определения

размера вклада).

Если доля участия контролирующего лица в КИК не равна доле в , прибыли КИК для расчета доли в прибыли КИК необходимо использовать долюв .прибылиКИК

. Уведомление оКИК Детали

20 , До марта года следующего за налоговым периодом (20 марта

2017 .г ), в котором контролирующим лицом

признается доход в виде прибыли .КИК согласноНК РФ

СРОКИПОДАЧИ :УВЕДОМЛЕНИЯОКИК

:ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Непредставление уведомления о КИК влечет наложениештрафа в размере

100  . . тыс руб за каждое уведомление;

Возможность избежатьответственности, если основанием для

подачи Уведомления о КИК является 10%- превышение го порога участия

« ». совместно с иными лицами, Обстоятельством способствующим

, освобождению от ответственности является отсутствие необходимой

.информации

. КИК Исключенияи освобождения (1/2)

:ОТНАЛОГАОСВОБОЖДАЕТСЯПРИБЫЛЬСЛЕДУЮЩИХКИК , Некоммерческая организация которая не распределяет прибыль согласно личному

;закону , , Организация образованная и имеющая постоянное местонахождение в государстве

;являющемся членом Евразийского экономического союза , , Участники соглашений о разделе продукции концессии операторыморских

;месторождений , ;Активные иностранные компании активные холдинговые и субхолдинговые компании 75% Эффективная ставка налогообложения доходов для такой компании не менее от

;средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций , , ;Банк страховая компания осуществляющая деятельность на основании лицензии .Эмитент облигаций

. КИК Исключенияи освобождения (2/2)

: ПОРОГОВЫЕЗНАЧЕНИЯПРИБЫЛИКИКДЛЯЦЕЛЕЙНАЛОГООБЛОЖЕНИЯВРФ

2015 .в г

50> 30> 10> 2016 .в г 2017 .в г

Расчет прибылиКИК (1/2)

:ПРИБЫЛЬКИКОПРЕДЕЛЯЕТСЯ , :по даннымфинансовой отчетности КИК если

, страна с соглашением об избежании двойного налогообложения и , есть обмен информацией или

. .имеется положительное аудиторское заключение по фин отчетности 25 по правилам Главы НК РФ в случае невыполнения условий или

( добровольно однако такой порядок необходимо соблюдать минимум5  )лет .

ТРЕБОВАНИЕКФИНАНСОВОЙОТЧЕТНОСТИКИКПРИЕЁ :ИСПОЛЬЗОВАНИИДЛЯРАСЧЕТАПРИБЫЛИ

;Неконсолидированная финансовая отчетность .МСФО или иныемеждународные стандарты

Длярасчета прибылиКИК

используется среднегодовой курс

ЦБ  ( РФ частично устраняет влияние

волатильности )курсов валют .

/ ;прибыль убытки дочерних компаний резервы прибыль;

, убытки КИК полученные от реализации ценных бумаг и других финансовых

, инструментов подлежат корректировке , на суммы переоценки исчисленные

2015 . ( . ., начиная лишь с г т е при последующей реализации ценных бумаг

можно произвести уменьшение налогооблагаемой базы на стоимость этих

, ценных бумаг зафиксированную на01.01.2015 .).г

ДЛЯЦЕЛЕЙРАСЧЕТАПРИБЫЛИ   :КИКНЕУЧИТЫВАЮТСЯ

ПРИБЫЛЬКИКПОДЛЕЖИТ:УМЕНЬШЕНИЮ

;на сумму дивидендов ;на распределенную прибыль , 2012-2014 .на убытки зафиксированные в гг

Расчет прибылиКИК (2/2)

Дата признания прибылиКИК

ПРИБЫЛЬКИКДОЛЖНАПРИЗНАВАТЬСЯ( , ):в зависимости от того что раньше наступит

на дату принятия решенияо распределении прибыли контролирующего , лица в году следующем за налоговым периодом

( 31 , если решение принято до декабря в году следующем за налоговым )периодом ;

или 31 на декабря , года следующего за налоговым периодом контролирующего .лица

!СПАСИБО « » АКГ ДЕЛОВОЙПРОФИЛЬ

(GGI) 127015, . , . , . 70 г Москва ул Вятская д

.: +7 (495) 740-16-01 Тел: +7 (495) 740-16-01/11 Факс

E-mail: info@delprof.ru web: www.delprof.ru

« » Специалисты АКГ ДЕЛОВОЙПРОФИЛЬ всегда рады оказать вам необходимую помощь в части

, разъяснения новых положений законодательства . а также поддержку в их применении на практике