UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE BAJA CALIFORNIA

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

MAESTRÍA EN IMPUESTOS

IMPUESTOS ESPECIALES LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS

LEY DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICION DE BIENES INMUEBLES

Proceso Enseñanza Aprendizaje

Área Cognoscitiva

Área Afectiva (Emocional) (Conductual)

654321

EvaluaciónSíntesisAnálisisAplicaciónComprensiónConocimiento

12345

RecibirResponderValorizarOrganizarCaracterizar

ESTADOS FINANCIEROS

OPERACIÓN FINANCIERA

TEORÍA DE LA PARTIDA

DOBLE

TEORÍA DE LA CUENTA

ASIENTO CONTABLE

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

HOJA DE TRABAJO

S Í N T E S I S A N Á L I S I S S Í N T E S I S

E.F.

Documentación Fuente

Contabilidad

Financiera

Fiscal

NIF

Leyes Fiscales

AdministrativaEficiencia y Eficacia

Estados Financieros Básicos

• Presupuestos• Punto de Equilibrio• Contabilidad de Costos• Etc.

Cumplimiento de Obligaciones Fiscales

  D E P R E C I A C I O NCONCEPTO CONTABLE   FISCAL   ADMINISTRATIVA

             MAQUINARIA        10,000,000               10,000,000                

  COSTO REPOSICIÓN                     15,000,000              AÑOS DE USO 5       5             % DE DEPRECIACION                     10%                  

 DEPRECIACION ANUAL          2,000,000                 1,000,000                  3,000,000 

REEXPRESION ACTUALIZACION REPOSICIÓN

DEDUCCIÓN INMEDIATA

NO DEDUCIBLE

MAQUINARIA DEP ACUM DE MAQA)   10,000,000       2,000,000 (1         

 GTOS DE OPERACIÓN    RVA PARA REP DE A F  1)     2,000,000      1,000,000  (2 2)     1,000,000   

      

PROVEEDORES     10,000,000  (A 

Primer cuestionario1. ¿Cómo están estructuradas las Leyes

Fiscales?

2. ¿Qué son las Contribuciones?

3. ¿Cómo se clasifican las Contribuciones?

4. ¿Qué son los Impuestos?

5. ¿Cuáles son los elementos de los Impuestos?

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS E.U.M.ARTÍCULO 31, FRACCIÓN IV

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

APORTACIONES DE SEGURIDAD

SOCIAL

IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS DERECHOS

ISR IEPS ISANIVA I C E ETC.

REGLAMENTOS

RESOLUCIONES

DECRETOS

CRITERIOS

ETCÉTERA

PODER

LEGISLATIVO

PODER

EJECUTIV

O

PODER JUDICIAL

SENTENCIAS

JURISPRUDENCIA

¿Qué son las Contribuciones?

Son las aportaciones que realizan las personas físicas y morales para cubrir el gasto público así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

¿Cómo se clasifican las Contribuciones?

• Impuestos

• Aportaciones De Seguridad Social

• Contribuciones De Mejoras

• Derechos Art. 2 CFF

¿Qué son los Impuestos?

Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este artículo.

Art. 2 CFF

¿Cuáles son los elementos de los Impuestos?

• Sujeto: Personas Físicas y Morales que| realicen los actos o actividades

señaladas en Ley.

• Objeto: Los actos o actividades establecidos en las Leyes.

• Base: Los valores señalados en Ley.

• Tasa: Porcentaje o tarifa que debe aplicarse a la base para determinar el

impuesto

Presupuesto de Egresos de la

Federación para el ejercicio fiscal

2016

99,214,603,346 2.08%

1 Poder Legislativo 14,101,599,051 0.30%4,421,972,587 0.09%7,559,432,185 0.16%2,120,194,279 0.04%

3 Poder Judicial 63,616,316,565 1.34%5,087,491,930 0.11%

55,872,115,835 1.17%2,656,708,800 0.06%

22 15,473,834,466 0.32%35 1,546,934,935 0.03%41 478,057,464 0.01%42 1,060,000,000 0.02%43 2,000,000,000 0.04%44 937,860,865 0.02%

7,723,519,682 0.16%

2,447,483,112 0.05%

PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACION EJERCICIO 2016

Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

Instituto Nacional para la Evaluación de la EducaciónInstituto Federal de TelecomunicacionesInstit Nacional Transp, Acceso a la Inf y Protecc Datos Personales

RAMO: 40 INFORMACIÓN NACIONAL ESTADÍSTICA Y GEOGRÁFICAInstituto Nacional de Estadística y Geografía

RAMO: 32 TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA

Suprema Corte de Justicia de la NaciónConsejo de la Judicatura FederalTribunal Electoral del Poder Judicial de la FederaciónInstituto Nacional ElectoralComisión Nacional de los Derechos HumanosComisión Federal de Competencia Económica

ANEXO 1. GASTO NETO TOTAL (pesos)A: RAMOS AUTÓNOMOSGasto

Cámara de SenadoresCámara de DiputadosAuditoría Superior de la Federación

1,116,787,966,784 23.44%

2 1,922,652,864 0.04%4 67,472,539,816 1.42%5 7,841,504,845 0.16%6 28,502,492,275 0.60%7 72,250,719,526 1.52%8 84,827,278,656 1.78%9 105,217,734,544 2.21%

10 14,746,088,863 0.31%11 302,986,555,681 6.36%12 132,216,881,794 2.78%13 27,401,156,874 0.58%14 4,374,882,581 0.09%15 25,613,444,548 0.54%16 55,770,254,828 1.17%17 16,468,566,951 0.35%18 2,807,979,137 0.06%20 109,371,909,018 2.30%21 5,211,444,461 0.11%27 1,296,984,800 0.03%31 881,065,063 0.02%37 117,459,310 0.00%38 34,010,260,421 0.71%45 369,999,989 0.01%46 319,999,985 0.01%47 14,788,109,954 0.31%

PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACION EJERCICIO 2016

Consejo Nacional de Ciencia y TecnologíaComisión Reguladora de EnergíaComisión Nacional de HidrocarburosEntidades no Sectorizadas

EnergíaDesarrollo Social 1/

TurismoFunción PúblicaTribunales AgrariosConsejería Jurídica del Ejecutivo Federal

SaludMarinaTrabajo y Previsión SocialDesarrollo Agrario, Territorial y UrbanoMedio Ambiente y Recursos NaturalesProcuraduría General de la República

Hacienda y Crédito PúblicoDefensa NacionalAgricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y AlimentaciónComunicaciones y TransportesEconomíaEducación Pública

ANEXO 1. GASTO NETO TOTAL (pesos)B: RAMOS ADMINISTRATIVOSGasto

Oficina de la Presidencia de la RepúblicaGobernaciónRelaciones Exteriores

2,434,535,205,392 51.10%

19 553,686,745,568 11.62%23 141,663,256,143 2.97%25 50,173,812,770 1.05%33 616,286,725,526 12.94%

Gasto No Programable24 357,362,260,206 7.50%28 678,747,304,379 14.25%29 0 0.00%30 16,048,600,000 0.34%34 20,566,500,800 0.43%

774,237,136,929 16.25%Ga

GYN 229,916,102,139 4.83%GYR 544,321,034,790 11.43%

862,179,904,363 18.10%Ga

TYY 478,282,000,000 10.04%TVV 299,454,215,190 6.29%

Gasto No Programable84,443,689,173 1.77%

TYY 69,278,089,167 1.45%TVV 15,165,600,006 0.32%

0.00%4,763,874,000,000 100.00%

PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACION EJERCICIO 2016

Petróleos Mexicanos (Consolidado)Comisión Federal de Electricidad

Neteo: Resta de: a) aportaciones ISSSTE; y, b) subsidios, transferencias yapoyos fiscales a las entidades de control directo y empresas productivasdel Estado. 533,251,819,608GASTO NETO TOTAL

Instituto Mexicano del Seguro SocialE: EMPRESAS PRODUCTIVAS DEL ESTADO

Petróleos Mexicanos (Consolidado)Comisión Federal de Electricidad

Costo Financiero, que se distribuye para erogaciones de:

Participaciones a Entidades Federativas y MunicipiosErogaciones para las Operac y Programas de Saneamiento FinancAdeudos de Ejercicios Fiscales AnterioresErogaciones Prog de Apoyo a Ahorradores y Deudores de la Banca

D: ENTIDADES SUJETAS A CONTROL PRESUPUESTARIO DIRECTO

Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trab del Estado

Aportaciones a Seguridad SocialProvisiones Salariales y EconómicasPrevisiones y Aport Sist Educ Básica, Normal, Tec y de AdultosAportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Deuda Pública

C: RAMOS GENERALESGasto

ANEXO 1. GASTO NETO TOTAL (pesos)

Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio

fiscal 2016

2016 2015Millones de

pesos 1 3,102,440.30 2,904,011.80 198,428.50 6%

1 2,407,716.70 1,978,980.60 428,736.10 18%1 1,249,299.50 1,059,206.20 190,093.30 15%

3 1,098,233.00 870,457.80 227,775.20 21%

4 36,289.10 27,875.90 8,413.20 23%

7 24,911.10 22,704.70 2,206.40 9%

8 4,067.10 2,200.00 1,867.10 46%

9 -5,083.10 -3,464.00 -1,619.10 32%

2 31.7 29.8 1.9 6%1 31.70 29.8 1.90 6%

3 41,761.60 39,211.90 2,549.70 6%1

36,114.70 33,901.20 2,213.50 6%2 5,646.90 5,310.70 336.20 6%

4 5,651.30 6,063.40 -412.10 1%1 7 6.6 0.4 0%

2 5,644.30 6,056.80 -412.50 1%

Derechos por prestacion de servicios.

Productos de tipo corriente

Productos de capital

CONCEPTO

Contribucion de mejoras de obras publicas

Derechos:

Productos:

Millones de pesos

Aumento (Disminución)

Impuestos:

Derechos por uso, goce, aprovechamiento o explotacion de bienes de dominio publico

%INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL

Impuesto al comercio exterior

Impuesto sobre la renta.

Impuesto sobre la produccion, el comsumo y las transacciones

Contribuciones de mejoras:

Accesorios.

Otros Impuestos

Impuestos de ejercicios ant.

2016 2015Millones de

pesos 1 3,102,440.30 2,904,011.80 198,428.50 6%

5 161,743.00 134,626.80 27,116.20 -5%161,715.20 134,600.80 27,114.40 17%

1 1,726.00 1,620.60 105.40 6%2 1,994.80 1,873.00 121.80 6%3 131.2 123.2 8.00 6%4 345.6 323.6 22.00 6%

11 860 775.3 84.70 10%

12 981.7 856.6 125.10 13%

14 5.9 5.5 0.40 7%15 0.5 0.5 0.00 0%16 112.3 105.4 6.90 6%22 155,557.20 128,917.00 26,640.20 17%

27.80 26.10 1.70 6%1 27.80 26.10 1.70 6%

6 0.00 0.00 0.00 0%

7 485,536.00 745,099.30 -259,563.30 -53%Transferencias,

Participacion y aportacionRecuperacion del capital

Cuotas Compensatorias.Otros.Aprovechamiento de capital

Aprovechmiento de tipo corriente

Aportaciones de contratistas de obras públicas.Destinados al Fondo para el Desarrollo Forestal.

CONCEPTO

Aprovechamientos:

Indemnizaciones.Reintegros.Provenientes de obras públicas de infraestructura hidráulica.

Multas.

Millones de pesos

Aumento (Disminución) %

INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL

Participaciones a cargo de los concesionarios de vías generales

Señaladas por la Ley Federal de Juegos y Sorteos.

2016 2015Millones de

pesos B. 1,102,425.50 1,118,070.60 -15,645.10 -1%

1 260,281.10 243,482.80 16,798.30 6%1 0 0 0 0%

2 260,281.10 243,482.80 16798.3 6%

3 0 0 0 0%

4 0 0 0 0%

5 0 0 0 0%

Aportaciones de seguridad social:INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS

Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones.Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores.Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas a cargo de los militares.

CONCEPTO Millones de

pesos Aumento

(Disminución) %

2016 2015Millones de

pesos 6 0.00 0.00 0.00 0%B. 1,102,425.50 1,118,070.60 -15,645.10 -1%

1 260,281.10 243,482.80 16,798.30 6%2 260,281.10 243,482.80 16798.3 6%

2 791,912.00 874,587.80 -82675.8 -10%1 78,978.50 78,064.20 914.3 1%

2 712,933.50 796,523.60 -83590.1 -12%

3 314,540.60 0.00 314540.6 100%

C. 609,240.60 672,595.00 -63,354.40 -10%1 560,029.20 604,450.90 -44,421.70 -8%

2 0.00 0.00 0.00 0%3 -68,274.40 -58,857.50 -9,416.90 14%

4 -527,980.60 127,001.60 -654,982.20 124%

4,763,874.00 4,694,677.40 69,196.60 1%

Ingresos por venta de vienes y servicios

Aportaciones de seguridad social:INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS

Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.

TOTAL

INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOSEndeudamiento interno

Ingresos por venta de bienes y servicios de organismos descentralizadosIngresos de operación de empresas productivas del estado

Ingresos de empresas de participacion estatal

Deficit de empresas productivas del Estado

Endeudamiento externoDéficit de organismos y empresas de control directo.

CONCEPTO Millones de

pesos Aumento

(Disminución) %

Comparativo de Ley de Ingreso

CONCEPTO 2012 2013 2014 2015 2016A. INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL 2,313,614.20 2,498,646.50 2,709,961.10 2,904,011.80 3,102,440.30

I. Impuestos: 1,466,179.60 1,605,162.50 1,770,163.00 1,978,980.60 2,407,716.70 II. Contribuciones de mejoras: 23.00 26.80 27.80 29.80 31.70 III. Derechos: 789,105.90 809,588.50 822,023.40 39,211.90 41,761.60 IV. Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago.1,120.30 45.00 V. Productos: 3,850.30 5,458.40 5,665.70 6,063.40 5,651.30 VI. Aprovechamientos: 53,335.10 78,365.30 112,081.20 134,626.80 161,743.00 V. Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas 745,099.30 485,536.00

B. INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS 996,435.10 1,102,425.50 1,106,786.70 1,118,070.60 1,052,193.10 I. Ingresos de organismos y empresas: 805,024.20 890,205.80 II. Aportaciones de seguridad social: 191,410.90 212,219.70 878,598.70 243,482.80 260,281.10 III. Ingresos por venta de bienes y servicios 228,188.00 874,587.80 791,912.00

C. INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS 396,872.90 355,289.60 650,478.00 672,595.00 609,240.60 I. Endeudamiento neto del Gobierno Federal: 413,780.10 415,882.30 610,820.10 604,450.90 560,029.20 II. Otros financiamientos: 27,986.40 28,965.90 - - III. Déficit de organismos y empresas de control directo.44,893.60- 89,558.60- 39,657.90 58,857.50- 68,274.40- IV. Déficit de empresas productivas del Estado. 127,001.60 117,485.80 TOTAL 3,706,922.20 3,956,361.60 4,467,225.80 4,694,677.40 4,763,874.00

0.75 % mensual sobre saldos insolutos Pago a plazos

Hasta 12 meses 1% De 12 hasta 24 meses 1.25% De 24 meses en adelante 1.50%

Art. 8.- Tasas de recargos

Art. 16 Estímulos fiscales

A En materia de Estímulos fiscales

B En materia de Exenciones

TAREA:

ANALISIS DE LOS ESTIMULOS FISCALES Y EXENCIONES DE LA LEY DE INGRESOS