Cap 13 formação do preço de venda e do lucro

BASEADO NA OBRA:BASEADO NA OBRA:

HOJI, Masakazu. Administração financeira e orçamentária: uma abordagem prática: matemática financeira aplicada, estratégias financeiras, orçamento empresarial. - 10ª. ed. - São Paulo: Atlas, 2012.

FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA E FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA E DO LUCRO DO LUCRO 13.1 Análise da relação custo-volume-lucro13.1 Análise da relação custo-volume-lucro13.2 Formação do preço de venda13.2 Formação do preço de venda

DISCIPLINA: DISCIPLINA: Apuração e Análise de CustosApuração e Análise de CustosCURSO: CURSO: Ciências ContábeisCiências ContábeisTURMA: TURMA: 5º Período5º PeríodoDOCENTE: DOCENTE: Lívia MirandaLívia Miranda

Eunápolis (BA)Abril de 2015

Relação Custo-Volume-Lucro

Relação custo-volume-lucro

13.1 Relação Custo-Volume-Lucro13.1 Relação Custo-Volume-Lucro

Relação Custo-Volume-Lucro => demonstra o ponto de

equilíbrio isto é, o ponto onde as receitas de vendas se

igualam com a soma dos custos e despesas, e o lucro é

Para calcular o ponto de equilíbrio, assumem-se algumas

premissas:

a. não existem estoques acabados ou em fase de elaboração; toda a produção é vendida;

b. não há distinção entre os custos e despesas; esses são separados em fixos e variáveis.

Custos e despesas fixos

O valor total dos Custos e Despesas Fixos (CDFs) não variam

proporcionalmente à quantidade de produção, permanecendo fixos,

independentemente do nível de atividades.

EXEMPLO. Uma empresa produz 1.000 unidades de um produto e paga o

aluguel mensal de $ 20.000; se a empresa passar a produzir 5.000 unidades, o

valor do aluguel mensal continuará sendo de $ 20.000.

Unitariamente, os CDFs variam em função da quantidade de produção.

EXEMPLO. Para 1.000 unidades de produção, o valor do aluguel corresponde

a $ 20,00 por unidade produzida; para 5.000 unidades produzidas, corresponde

a $ 4,00 por unidade produzida.

Custos e despesas variáveis

O valor total dos Custos e Despesas Variáveis (CDVs) varia proporcionalmente

à quantidade de produção. Unitariamente, os CDVs são fixos.

Os Custos Variáveis são representados, basicamente, pelos materiais

utilizados no processo de produção (matérias-primas, materiais auxiliares etc.)

e pela Mão-de-obra Direta. As Despesas Variáveis são representadas pelas

despesas como a Comissão de Vendas e alguns tipos de impostos sobre as

vendas.

A proporcionalidade dos CDVs não é exata em alguns casos, pois vários

fatores (humanos, mecânicos, ambientais etc.) influenciam o nível de

produção.

Custo daMatéria-Prima

Volume de atividade (quantidade)

5.000 10.000

$ 2.000

$10.000

$ 20.000

1.0000

Figura 13.2 Comportamento dos custos e despesas variáveis.

Uma unidade produzida e vendida consome $ 2,00 de matéria-prima.

1.000 un. x $ 2,00 = $ 2.000

5.000 un. x $ 2,00 = $ 10.000

Margem de contribuição

Margem de Contribuição (MC) é o valor resultante das vendas (líquidas de impostos) deduzidas dos CDVs.

Uma vez apurada a Margem de Contribuição Unitária (MCU), basta multiplicá-la pela quantidade total de vendas, para se conhecer a Margem de Contribuição Total (MCT).

EXEMPLO: Preço unitário de venda (líquido de impostos): R$ 10,00 (-) Custos Variáveis Unitários: R$ 4,30 (-) Despesas Variáveis Unitárias: R$ 0,90 (=) Maregem de Contribuição Unitária (MCU): R$ 4,80

Quadro 13.1 Cálculo de MCT para diferentes quantidades de vendas.

Quantidade de vendas: 1.000 5.000 7.500 10.000

Vendas líquidas: $ 10.000 $ 50.000 $ 75.000 $ 100.000

( ) Custos variáveis: $ 4.300 $ 21.500 $ 32.250 $ 43.000

( ) Despesas variáveis: $ 900 $ 4.500 $ 6.750 $ 9.000

(=) MCT: $ 4.800 $ 24.000 $ 36.000 $ 48.000

$ 4,80x

1.000 $ 4.800

$ 4,80x

5.000$ 24.000

$ 4,80x

10.000$ 48.000

$ 4,80x

7.500$ 36.000

Quantidade MCT

Ponto de equilíbrio em quantidade

No ponto de equilíbrio (PE), a empresa está

vendendo a quantidade de produtos suficiente para

cobrir, além dos CDVs, os CDFs, ou seja, os Custos

e Despesas Totais (CDTs). No PE, o lucro líquido é

PE = CDF .

EXEMPLO.

Sabendo-se que a MCU é $ 4,80, e CDF é $ 36.000, a

quantidade de venda necessária para cobrir todos

os custos e despesas é calculada como segue:

PE = 36.000 . = 7.500 unidades 4,80

ReceitasLíquidas

Volume de atividade (quantidade)

5.000 10.000

$ 36.000

$ 75.000

Ponto de Equilíbrio (PE)

Custos e Despesas Fixos (CDFs)

Custos e Despesas Totais (CDTs)

$ 100.000

Receitas LíquidasTotais (RLTs)

Custos e Despesas Variáveis (CDVs)

Figura 13.3 Ponto de equilíbrio contábil.

Ponto de equilíbrio contábil

Ponto de Equilíbrio Econômico (PEE)

O PEE é a quantidade de produção e venda onde a Receita Total anula os Custos e Despesas Totais acrescidos dos custos econômicos. Suponha-se que o custo econômico seja de $ 15.000 além dos custos fixos de $ 36.000.

PEE = 36.000 + 15.000 . = 10.625 unidades 4,80

Ponto de Equilíbrio Financeiro (PEF)

O PEF é a quantidade de venda (venda a vista) que produz Receita Total, anulando os Custos e Despesas Totais (também pagos a vista) deduzidos das depreciações e amortizações. Suponha que as depreciações e amortizações sejam de $ 6.000 no período. O PEF é calculado como segue:

PEF = 36.000 6.000 . = 6.250 unidades 4,80

Sendo o valor do CDF, de $ 36.000, e %MC, de 48% ($ 36.000 /

$ 75.000 = 0,48 ou 48%), a receita líquida necessária para cobrir

todos os custos e despesas é calculada como segue:

PE$ = 36.000 / 0,48 = $ 75.000.

Ponto de equilíbrio em valor

CDF%MC

PE$ = (equação 13.2)

Margem de contribuição negativa

Alguns ramos de negócios podem trabalhar com a margem de contribuição negativa. É o caso de jornais e revistas (alguns jornais são distribuídos gratuitamente).

Quadro 13.2 Simulação com aumento de tiragem.

Situação Atual

Situação Futura

Quantidade de exemplares 10.000 12.000 (x) MCU (0,60) (0,60) (=) MCT (6.000) (7.200)

( ) CDF (10.000) (10.000) (=) Prejuízo (16.000) (17.200) (+) Receita de anúncios 17.000 19.550 (=) Lucro 1.000 2.350 Aumento do lucro (em %) 135%

EXEMPLO:

Uma empresa jornalística tem uma triagem de 10.000 exemplares no período. Ela tem a seguinte estrutura de custos e despesas:

Preço de Venda: R$ 2,00

Custos Varíaveis R$ 1,60

Despesas Variáveis: R$ 1,00

Margem de Contribuição Unitária (MCU): -R$ 0,60

Custos e Despesas fixos: R$ 10.000,00 no período

Quando a triagem passar de 10.000 exemplares para 12.000 exemplares (aumento de 20%), a empresa poderá cobrar 15% a mais pelo mesmo espaço deanuncio, pois os anúncios serão vistos por mais pessoas. Vejamos a simulação com aumento de triagem. (voltar)(voltar)

Alavancagem operacional

O aumento no nível de atividade produz efeito no resultado econômico. A essa relação de causa e efeito, dá-se o nome de alavancagem operacional.

Mede-se o Grau de Alavancagem Operacional (GAO), mediante a seguinte equação:

GAO = % Lucro .

% Volume

A empresa jornalística do exemplo anterior

apresentou GAO de 6,75.

O aumento de 20% na quantidade de O aumento de 20% na quantidade de exemplares vendidos gerou lucro adicional de exemplares vendidos gerou lucro adicional de 135%.135%.

Aplicando a fórmula sobre esses dados, Aplicando a fórmula sobre esses dados, tem-se GAO de 6,75%. Isso significa que o tem-se GAO de 6,75%. Isso significa que o lucro adicional corresponde a 6,75% vezes lucro adicional corresponde a 6,75% vezes a quantidade adicional de exemplares a quantidade adicional de exemplares vendidos.vendidos.

(135% / 20% = 6,75)(135% / 20% = 6,75)

PADOVEZE, 2014 apresenta a seguinte formula para o cálculo da GAO:

GAO = GAO = MCTMCT

Formação do Preço de Venda

Formação de preço de venda

13.2 Formação do Preço de Venda13.2 Formação do Preço de Venda

Métodos para formação de preço:

com base em custo

com base em percentual da receita líquida

mark-up

com base em mercado

Formação de preço com base em custo contábil

Equação básica do preço de venda:

receita líquida = custos + despesas + lucro

receita bruta = custos + despesas + lucro + tributos

RL = CDV + CDF + L (equação 13.4)

onde: RL = receita líquida; CDV = custos e despesas variáveis; CDF = custos e despesas fixos;

L = lucro.

RL = [(5,20 x 10.000) + 36.000] x (1 + 0,15) RL = [52.000 + 36.000] x 1,15 RL = 88.000 x 1,15 = $ 101.200

RL1 %ICMS

RB = x (1 + %TF) (equação 13.5)

onde: RB = receita bruta; %ICMS = alíquota do ICMS;

%TF = alíquota dos tributos federais.

RB = [$ 101.200 / (1 0,18)] x (1 + 0,2265) RB = $ 123.415 x 1,2265 = $ 151.368

Quadro 13.3 Estrutura de preço com base em custo contábil.

Unitário Total

Quantidade de produção e venda 1 10.000

Receita bruta 15,1368 151.368 149,57% 172,01%

( ) IPI, PIS e Cofins (22,65%) 2,7953 27.953 27,62% 31,77%

(=) Base de cálculo dos tributos 12,3415 123.415 121,95% 140,24%

( ) ICMS (18%) 2,2215 22.215 21,95% 25,24%

(=) Receita líquida (RL) 10,1200 101.200 100,00% 115,00%

( ) Custos variáveis 4,3000 43.000 42,49% 48,86%

( ) Despesas variáveis 0,9000 9.000 8,89% 10,23%

(=) Margem de contribuição 4,9200 49.200 48,62% 55,91%

( ) Custos e despesas fixos 36.000 35,57% 40,91%

(=) Custos e despesas totais (CDT) 88.000 86,96% 100,00%

(=) Lucro 13.200 13,04% 15,00%

% sobre CDT

% sobre RL

Formação de preço com base em percentual da receita líquida

CÁLCULO DA RECEITA LÍQUIDA COM O PERCENTUAL SOBRE A RECEITA LÍQUIDA

RL = (5,20 x 10.000) + 36.000 + 0,15 RL RL 0,15 RL = 52.000 + 36.000 0,85 RL = 88.000 RL = 88.000 / 0,85 = $ 103.529

CÁLCULO DA RECEITA LÍQUIDA DEDUZINDO O PERCENTUAL DO LUCRO DO PERCENTUAL DA MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO

CDF%MC %L

(equação 13.7)

RL = 36.000 / (0,49773 0,15) RL = 36.000 / 0,34773 RL = $ 103.529

CÁLCULO DA RECEITA BRUTA

RB = [$ 103.529 / (1 0,18)] x (1 + 0,2265) RB = $ 126.255 x 1,2265 = $ 154.852

O PVB unitário é: $ 154.852 / 10.000 un. = $ 15,4852.

Quadro 13.4 Estrutura de preço com base em receita líquida.

Unitário Total

Quantidade de produção e venda 1 10.000

Receita bruta 15,4852 154.852 149,57%

( ) IPI, PIS e Cofins (22,65%) 2,8597 28.597 27,62%

(=) Base de cálculo dos tributos 12,6255 126.255 121,95%

( ) ICMS (18%) 2,2726 22.726 21,95%

(=) Receita líquida 10,3529 103.529 100,00%

( ) Custos variáveis 4,3000 43.000 41,53%

( ) Despesas variáveis 0,9000 9.000 8,69%

(=) Margem de contribuição 5,1529 51.529 49,77%

( ) Custos e despesas fixos 36.000 34,77%

(=) Lucro 15.529 15,00%

Formação de preço pelo método do mark-up

Preço de vendaBase

Mark-up multiplicador = (equação 13.10)

BasePreço de venda

Mark-up divisor = (equação 13.11)

(a) Preço de venda bruto:

PVB = 10.200 / [(1 – (0,22 + 0,10)]

PVB = 10.200 / 0,68 = $ 15.000

(b) Mark-up:

Mark-up com multiplicador = 15.000 / 10.000 = 1,5

Mar-up com divisor = 10.000 / 15.000 = 0,6667

Formação de preço com base no mercado

Se o preço é determinado pelo mercado, a competitividade se dá pelo preço.

Principais métodos para formação de preço:

Equação (base mercado):

LUCRO = preço de venda bruto tributos custos despesas encargos financeiros

com base em concorrência

preços agressivos

preço corrente

preços promocionais

MENSAGEMMENSAGEM

"O homem não é de modo nenhum a soma "O homem não é de modo nenhum a soma do que tem, mas a totalidade do que não do que tem, mas a totalidade do que não tem ainda, do que poderia ter.“tem ainda, do que poderia ter.“

JEAN-PAUL SARTRE.JEAN-PAUL SARTRE.

Cap 13 formação do preço de venda e do lucro

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