נטל המס בישראל

האם המס בישראל אכן גבוה?מידי

2006ליר נובמבר -ואן

הקדמההאם המס בישראל גבוה מידי: נתבקשתי לענות על השאלה ?

השאלה לא מוצלחת: התשובה האמיתית .

היא חלק ממערכת שלמה של. מערכת מיסוי אינה דבר שעומד בפני עצמו:מדיניות ציבורית הכוללת

• הוצאות ציבוריות המביאות בחשבון את הצרכים האובייקטיבים ואת מערכת.ההעדפות של הציבור

• מערכת מס המממנת את ההוצאות הציבוריות אך גם המבנה שלה מבטא.מערכת העדפות

• אמצעי מדיניות מינהלים חוץ תקציביים שיכולים להיות תחליף למדיניותהיתר להביא עובדות סיעוד זרות זולות מחליף: לדוגמא:. (דרך התקציב

)תשלומי העברה

התפתחות נטל המס בישראל• -60 נטל המס בישראל היה נמוך עד אמצע שנות ה

.במתואם עם משקל נמוך של ההוצאות הציבוריות.באותה תקופה היה אפילו עודף בתקציב

ההסברים להוצאות ציבוריות נמוכות

• מהתוצר-5-6% הוצאות ביטחון מאוד נמוכות ,שקף נטל ביטחון.

שקף הוצאות ריאליות

• :מדיניות ציבורית באמצעים מנהליים חוץ תקציביים

• ,זיכיונות, הזמנות ציבוריות, הגנה מפני יבוא: תמיכה בפירמות

קרקע, מים :משאבים לאומיים .

• .הוצאות רווחה מאוד דלות ותשלומי העברה קטנים וסלקטיביים

.הבטחת תעסוקה מלאה- מדיניות הרווחה ניתנת בתוך הייצור

. חינוך חובה רק ביסודי

• שפותר בעיות חברתיות תוך" סוכן ממשלתי"ההסתדרות כ. סבסוד צולב בין פעילויות

-1975.שעורי המיסים עד ועדת בן שחר ב

• שעורי מסים מאוד גבוהים .ופרוגרסיביים

• שיטת הפטורים וההעלמות הופכת.את המיסוי ללא אפקטיבי

התפתחות נטל המס בישראל

• נטל המס בישראל יורד בהדרגה ואילו נטל המס.עלה עד לפני כמה שנים OECD-בממוצע ה

OECDהתפתחות נטל המס בישראל ובמדינות • 67-85- ,תקציב הרווחה, קפיצת תקציב הביטחון

תשלומי הריבית, תקציב הסיוע התקציבי לייצור• הפער נסגר כמעט לחלוטין- כיום .

OECDהתפתחות נטל המס בישראל ובמדינות

עיבוד נתוני , הנספח הסטטיסטי2005 – דוח בנק ישראל : המקור .OECD 2004

התפתחות נטל המס בישראל

• -2005) מנהל הכנסות המדינהפ "ע( נטל מס –שקופית 5

ב36.3% לעומת 36.7% -oecd 38.8% ובאירופה

– ביחס ל15 מקום -OECD – . פחות מצפון אירופה ורוב מדינות מערב אירופה

– ב ויפן"הרבה יותר גבוה מארה .

ובמדינות 1לוח בישראל המס OECD ,1970--2004: נטלמיקום 1970 1980 1990 2000 2004

50.7 53.9 53.2 47.3 38.5 שוודיה 1

49.5 50.1 47.7 43.9 39.2 דנמרק 2

45.6 45.7 43.2 42.4 34.8 בלגיה 3

44.9 43.2 41.5 42.5 34.4 נורווגיה 4

44.3 48.0 44.3 36.2 32.0 פינלנד 5

43.7 44.2 42.2 40.2 33.7 צרפת 6

42.9 42.5 39.6 39.0 33.9 אוסטריה 7

42.2 43.2 38.9 30.4 26.1 איטליה 8

41.9 39.4 31.8 29.5 27.3 איסלנד 9

40.6 40.6 40.8 40.8 26.8 מבורגלוקס 10

39.4 41.2 42.9 43.7 35.6 הולנד 11

37.7 39.0 הונגריה 12

37.6 36.0 צ'כיה 13

37.5 36.4 29.2 24.1 19.4 פורטוגל 14

36.7 38.2 37.7 41.6 34.7 ישראל 15

36.1 37.5 36.5 35.2 בריטניה 16

36.0 38.2 29.3 24.2 22.4 יוון 17

35.4 33.9 37.7 30.6 26.0 זילנד-ניו 18

35.1 34.8 32.1 22.4 38.5 ספרד 19

34.6 37.2 35.7 37.5 32.3 גרמניה 20

34.0 32.5 פולין 21

33.0 35.6 35.9 30.9 30.8 קנדה 22

31.8 32.1 29.3 27.3 22.2 אוסטרליה 23

31.1 32.3 20.0 17.9 37.0 טורקיה 24

30.8 34.3 15.8 סלובקיה 25

30.2 32.2 33.5 31.4 28.8 אירלנד 26

29.4 30.5 26.0 28.5 12.5 יץישוו 27

ב 28 25.4 29.9 27.3 26.4 27.0 ארה"

25.0 26.5 29.1 25.4 19.6 יפן 29

24.6 23.6 18.9 17.2 קוריאה 30

18.5 18.5 17.3 16.2 סיקוקמ 31

OECD 28.5 32.3 34.9 37.1 36.3ממוצע

. 2005. הנתונים של ישראל הם לשנת 2005המקור: הדוח השנתי של מינהל הכנסות המדינה לשנת

מסקנות עיקריות נוספות

• ביחס ל24 מקום - נטל מס ישיר -OECD -6 שקופית

• ב22.6% לעומת 18.7% -oecd באירופה24.3% ו .

ב אך משמעותית פחות מכל מדינות אירופה"קצת יותר מארה .

:ההסברים

– .סף מס ישיר גבוה

– שכר דירה, פנסיה, מיסוי נמוך על ההון – קרנות השתלמות

– .היעדר מיסי עיזבון

במדינות 2לוח הישיר המס OECD ,1970--2003: נטלמיקום 1970 1980 1990 2000 2003

33.4 36.9 37.1 34.8 27.3 שוודיה 1

32.9 32.8 31.1 30.4 21.7 בלגיה 2

31.0 32.9 30.4 25.9 22.5 דנמרק 3

29.7 33.1 28.9 22.7 17.3 פינלנד 4

29.6 29.3 26.1 27.1 19.1 נורווגיה 5

28.1 27.5 23.8 23.0 17.4 אוסטריה 6

27.1 27.9 28.0 21.4 15.0 איטליה 7

26.9 24.9 צ'כיה 8

26.7 27.3 25.7 24.3 18.4 צרפת 9

26.6 25.1 27.3 29.6 19.6 לוקסמבורג 10

25.1 27.6 30.9 31.8 25.0 הולנד 11

24.5 26.1 25.3 26.5 20.8 גרמניה 12

22.8 22.8 21.8 16.7 9.1 ספרד 13

22.3 23.4 15.3 13.4 10.4 יוון 14

22.2 20.2 11.1 8.5 8.4 איסלנד 15

21.6 21.1 23.2 21.7 16.4 זילנד-ניו 16

21.5 21.1 הונגריה 17

21.2 23.2 22.3 20.1 17.9 קנדה 18

20.9 21.1 15.6 12.2 9.7 פורטוגל 19

20.6 21.2 18.6 21.0 14.6 יץישוו 20

20.4 19.5 פולין 21

20.0 21.5 21.1 19.6 20.9 בריטניה 22

19.8 21.6 סלובקיה 23

18.7 20.8 18.8 24.2 20.3 ישראל 24

ב 25 18.5 22.7 20.1 19.5 18.4 ארה"

18.3 18.9 18.0 16.2 12.9 אוסטרליה 26

18.1 19.1 22.8 19.6 14.1 יפן 27

16.6 18.1 17.9 16.2 11.0 אירלנד 28

15.4 16.1 10.7 11.9 5.1 טורקיה 29

12.3 11.1 7.8 4.8 קוריאה 30

8.5 8.3 7.1 7.3 סיקוקמ 31

OECD 16.5 20.4 21.7 23.3 22.6ממוצע

. 2005. הנתונים של ישראל הם לשנת 2005 של מינהל הכנסות המדינה לשנת המקור: הדוח השנתי

נטל מס עקיף

• ביחס ל1 מקום -OECD7 שקופית

• ב13.7% לעומת ממוצע של 17.6% -oecd

באירופה-14.3% ו .

• :ההסברים

• מ בשעור בינוני כמעט נעדר פטורים"מע .

• .מיסי קניה גבוהים

במדינות 3לוח העקיף המס OECD ,1970--2003: נטלמיקום 1970 1980 1990 2000 2003

17.8 17.5 18.9 17.4 14.4 ישראל 1

17.6 19.2 20.7 21.0 18.9 איסלנד 2

17.4 16.2 9.3 6.0 7.4 טורקיה 3

17.3 17.2 17.3 18.0 16.7 דנמרק 4

17.2 17.0 16.1 12.5 11.2 שוודיה 5

17.0 17.9 הונגריה 6

16.7 17.1 16.5 15.9 15.3 צרפת 7

16.2 15.3 13.6 11.9 9.7 פורטוגל 8

16.0 15.3 10.9 9.0 11.1 איטליה 9

15.6 16.0 15.4 15.6 16.1 בריטניה 10

15.1 14.9 15.4 13.5 14.7 פינלנד 11

15.0 15.0 15.8 16.0 16.5 אוסטריה 12

14.7 15.5 13.5 11.2 7.2 לוקסמבורג 13

13.8 13.9 15.4 15.4 15.3 נורווגיה 14

13.8 13.0 פולין 15

13.7 13.6 12.0 11.9 10.6 הולנד 16

13.4 14.8 14.0 10.8 12.0 יוון 17

13.3 12.8 14.5 8.9 9.6 זילנד-ניו 18

13.2 13.2 11.3 11.1 9.3 וסטרליהא 19

13.1 14.1 15.6 15.2 17.8 אירלנד 20

13.0 12.5 11.1 12.4 קוריאה 21

12.6 12.4 13.6 10.8 12.9 קנדה 22

12.5 12.9 12.1 12.0 13.1 בלגיה 23

12.1 12.0 10.3 5.7 6.7 ספרד 24

11.3 12.7 סלובקיה 25

11.0 11.1 10.4 11.0 11.5 גרמניה 26

10.8 11.1 צ'כיה 27

10.5 10.2 10.2 8.9 סיקוקמ 28

8.9 9.3 7.4 7.5 7.6 יץישוו 29

7.2 7.4 6.3 5.8 5.5 יפן 30

ב 31 7.1 7.2 7.2 6.9 8.6 ארה"

OECD 12.0 11.9 13.1 13.8 13.7ממוצע

. 2005ם של ישראל הם לשנת . הנתוני2005המקור: הדוח השנתי של מינהל הכנסות המדינה לשנת

נקודות לציון

• ברוב מדינות העולם :התייחסות למערכת הפנסיהקיימת מערכת פנסיה ממלכתית חובה כך שהפרשות

המשמעות היא. שהציבור מפריש לפנסיה מוגדרות כמס בישראל. שהרובד הראשון מהווה חלק עיקרי בפנסיה

הרובד הראשון של קצבת הזקנה הוא מצומצם מאוד ויתר.רצוניות ולכן אינן מוגדרות כחובהההפרשות לפנסיה הן

המסקנה של מנהל הכנסות המדינה היא שאם יוחל חוק -5%.פנסיה חובה כמו שמתוכנן יגדל נטל המס בכ

נטל מס ישיר

נטל מס עקיף

10

12

14

16

18

20

22

1970 1980 1990 2000 2001 2002

ישראל OECD ממוצע EU 15

התפתחות נטל המס

נטל המס בישראל מצטמצם והפערים בינה לבין העולם מצטמצמים

-עומס המסמקובל להניח שעומס מס אמיתי הוא פונקציה של נטל המס ביחס

יותר להחזיק" קל"לתוצר לנפש כלומר למדינות עם תוצר לנפש גבוה על פי המדד הזה. נטל מס גבוה מאשר למדינות עם תוצר לנפש נמוך

מדינות עם תוצר לנפש5 לדוגמא . עומס המס בישראל גבוה בסך הכלכולן עם נטל מס נמוך במעט: דומה לישראל :

לישראל 5לוח דומה לנפש תוצר בעלות במדינות המס נטל לעומת בישראל המס : נטל

כוח מדינה במונחי לנפש תוצרמס נקנייה )בדולרים ( שנה טל

2005 36.7% 21,521ישראל

2003 36.0% 19,631יוון

2003 35.4% 23,100ניו-זילנד

2003 24.6% 20,230קוריאה

2003 37.5% 18,321פורטוגל

2003 35.1% 23,264ספרד

שקףהתפלגות נטל המס בין הסוגים השונים

• מסקנות עיקריות• ישראלבתוך מערכת המסיםמבחינת מרכיב מס ההכנסה

.נמצאת בדיוק באמצע• המרכיב של ההפרשות לביטוח לאומי בתוך סך המיסים

הבעיה הפרשות מעביד. בישראל הוא כמעט הכי נמוך בעול.נמוכות

• מבחינת מרכיב המסים העקיפים ומס רכוש ישראל נמצאת.במקום גבוה מאוד

מע"מ , מס בטוח לאומי מס הכנסה

קניה ומכס

אחר מסי רכוש

38% 16% 34% 9% 3%

7-10 4-7 26 16מיקום

נטל מס הכנסה

:נטל מס הכנסה בישראל • מהתוצר12.6% היה 2003 בשנת .

• בנק ישראל: מקור -12.4% (ירד ל2004 בשנת .(• מקור בנק ישראל-13.0% (עלה ל2005 בשנת (

השוואה למדינות אחרות• כלומר-15 נטל מס הכנסה נמצאת ישראל במקום ה

. בערך באמצע• 11.8%. ב נטל מס הכנסה הוא "בארה

• הן-10% המדינות שבהן נטל מס הכנסה הוא נמוך ממדינות אסיה –יפן וקוריאה ומדינות מזרח אירופה

פורטוגל ויוון,וגם טורקיה . כיה'סלובקיה וצ, פולין .• כולן15%-המדינות שבהן נטל המס הוא מעל

,איסלנד, נורווגיה, לוקסמבורג, שבדיה: באירופה הן .פינלנד ובעיקר דנמרק

התחלקות נטל המס בין יחידים וחברות

• ישראל במקום 9.8%. הוא 2003 נטל המס על יחידים בשנת -11.ה

• -20.וישראל במקום ה2.8% הוא 2003 נטל מס על חברות בשנת • שכירים-כובד גדול יותר של מס הכנסה על יחידים: המשמעות

ועצמאיים וקטן יותר על חברות זאת בהנחה שמשקל משלמי.המיסים בשתי הקבוצות אינו שונה ממדינה למדינה

• מדינות-3 ב(בעולם 7 מקום : 34% שעור מס חברות בישראל42*%.ביפן 12.5%) אירלנד -20%- פחות מ

• .מס החברות ברוב מדינות העולם במגמה של ירידה

בטוח לאומיהקדמה

• הנושא של גביית הביטוח הלאומי מחייב תשומת לב מיוחדת בעיקר בגלל צד החלוקה שלוולכן לצד השוואה של צד. שבעיקרון אמור להיות נדבך חשוב בחלוקה מחדש של הכנסות

. ההכנסות בלבד הוא חסר ומתחייב גם דיון על אופן החלוקה

• הוא שהפנסיה שממומנת דרך הביטוח OECD-ההבדל החשוב בין ישראל לרוב מדינות הועיקר) קצבת הזקנה(בישראל היא חלקית ביותר (PAYG)הלאומי במימון שוטף

לעומת זאת במדינות אחרות חלק הרבה יותר גדול מהפנסיה פועל. הפנסיה היא צוברתעדיין יש לבדוק בצד של החלוקה איך מתבצעת. במימון שוטף דרך הביטוח הלאומי

.חלוקת ההכנסות במימון הרובד הראשון

כולל מס הבריאות בשנת(נטל הגביה של הבטוח הלאומי מהתוצר6.4% היה 2003 .

ח בנק ישראל"פ דו"ע2004 , 2005 6.3% (בשנים .(

• גביית הבטוח הלאומי בישראל היא2003 פ נתוני "ע10%.נמוכה משמעותית מהממוצע שהוא

• מבחינת נטל החלוקה בין שכירים עצמאיים ומעבידיםבולט חלקם המאוד קטן של המעסיקים ושל העצמאיים

גביית המעבידים- וחלקם הגדול יחסית של השכירים25)מקום 2.8% (היא כמעט הכי נמוכה בעולם

• הסכנה• .אי הקטנת נטל החוב בתקופת גאות

• תגרום. ירידה בהכנסות ממיסים בתקופת מיתון.להכרח להוריד הוצאות דווקא בתקופת מיתון

מ דיפרנציאלי"מע• מדוע