Kereskedelmi vállalkozások költségeinek elemzése

1

Kereskedelmi vállalkozások költségeinek elemzése.

2

FŐBB TÉMAKÖREINK FŐBB TÉMAKÖREINK

1. A költséggazdálkodás alapfogalmai1. A költséggazdálkodás alapfogalmai

2. A költséggazdálkodás főbb kérdései2. A költséggazdálkodás főbb kérdései

3. A költségek csoportosítása3. A költségek csoportosítása

4. A költségek nagyságát meghatározó tényezők4. A költségek nagyságát meghatározó tényezők

5. A költségek elemzése5. A költségek elemzése

6. A költségek tervezése6. A költségek tervezése

3

1. A költséggazdálkodás alapfogalmai1. A költséggazdálkodás alapfogalmai

KöltséggazdálkodásKöltséggazdálkodás

Gazdaságossági elvGazdaságossági elv

KöltségKöltség

RáfordításRáfordítás

KiadásKiadás

A termék önköltségeA termék önköltsége

4

A költséggazdálkodás alapfogalmaiA költséggazdálkodás alapfogalmai

Költséggazdálkodás:Költséggazdálkodás:

A rendelkezésre álló erőforrások (esz-A rendelkezésre álló erőforrások (esz-

közök, munkaerő) ésszerű, takarékosközök, munkaerő) ésszerű, takarékos

felhasználására irányuló törekvés.felhasználására irányuló törekvés.

5

A költséggazdálkodás alapfogalmaiA költséggazdálkodás alapfogalmai

Gazdaságossági elv:Gazdaságossági elv:

adott ráfordítással a lehető legnagyobb adott ráfordítással a lehető legnagyobb

eredmény elérése, vagyeredmény elérése, vagy

adott eredmény eléréséhez a lehető adott eredmény eléréséhez a lehető

legkisebb ráfordítás felhasználásalegkisebb ráfordítás felhasználása

6

A költséggazdálkodás alapfogalmaiA költséggazdálkodás alapfogalmai

Költség:Költség:

Adott teljesítmény érdekében felhasz-Adott teljesítmény érdekében felhasz-

nált munka és egyéb tényező pénzben nált munka és egyéb tényező pénzben

kifejezett összege.kifejezett összege.

7

A költséggazdálkodás alapfogalmaiA költséggazdálkodás alapfogalmai

Ráfordítás:Ráfordítás:

Szélesebb körű fogalom, mivel magá-Szélesebb körű fogalom, mivel magá-

ban foglal olyan eszközfelhasználást is, ban foglal olyan eszközfelhasználást is,

amelyek nem jelennek meg költségként.amelyek nem jelennek meg költségként.

8

A költséggazdálkodás alapfogalmaiA költséggazdálkodás alapfogalmai

A termék önköltsége:A termék önköltsége:

Az összes költségből az ún. Az összes költségből az ún. kalkulációs kalkulációs

egységre jutó költségegységre jutó költség. A kalkulációs egy-. A kalkulációs egy-

ség lehet egy termék, szolgáltatás vagység lehet egy termék, szolgáltatás vagy

hálózati egység.hálózati egység.

9

2. A költséggazdálkodás főbb kérdései2. A költséggazdálkodás főbb kérdései

2.1. Költséggazdálkodási rend2.1. Költséggazdálkodási rend

2.2. Vizsgált összefüggések2.2. Vizsgált összefüggések

2.3. A költséggazdálkodás feladatai2.3. A költséggazdálkodás feladatai

10

2.1. Költséggazdálkodási rend2.1. Költséggazdálkodási rend

A költséggazdálkodási rend határozza meg a költ-

ségalakulás figyelemmel kísérését, költségalakulás

elemzését.

A költséggazálkodási rendben meghatározzák:

A tervezési-elemzési időszakot: időszakok-ktg,

A viszonyítás rendező elveit: tervhez, előző időszakhoz, versenytársakhoz.

11

2.1. Költséggazdálkodási rend II.2.1. Költséggazdálkodási rend II.

Alkalmazásának területei:Alkalmazásának területei:

a vállalkozás gazdálkodásának eredményessé-ge,

árpolitika kidolgozása,

jövedelmezőség növelésének lehetőségei,

gazdaságossági számítások,

adatszolgáltatási és adózási kötelezettségek

12

2.2. Vizsgált összefüggések2.2. Vizsgált összefüggések

Az egyes költségek változásának hatását a for-galomra,

Az egyes költségek változásának hatása más költségek alakulására,

Az egyes költségek változásának hatása a tevé-kenység időhorizontján.

13

2.3. A költséggazdálkodás feladatai2.3. A költséggazdálkodás feladatai

Meg kell határozni a szükséges és indokolt mér-Meg kell határozni a szükséges és indokolt mér-tékű költségértéket.tékű költségértéket.

Tudatosan kell befolyásolni és folyamatosan Tudatosan kell befolyásolni és folyamatosan ellenőrizni a költségalakulást.ellenőrizni a költségalakulást.

El kell számolni a ténylegesen felmerült költsé-El kell számolni a ténylegesen felmerült költsé-gekkel.gekkel.

Össze kell hasonlítani és elemezni kell a terve-Össze kell hasonlítani és elemezni kell a terve-zett és tényleges költségeket.zett és tényleges költségeket.

14

3. A költségek csoportosítása3. A költségek csoportosítása

3.1. Költségnemenként3.1. Költségnemenként

3.2. Összetételük szerint3.2. Összetételük szerint

3.3. Elszámolhatóságuk módja szerint3.3. Elszámolhatóságuk módja szerint

3.4. A forgalom változásához való viszonyuk sz.3.4. A forgalom változásához való viszonyuk sz.

3.5. Az áruforgalomhoz való kapcsolódásuk sz.3.5. Az áruforgalomhoz való kapcsolódásuk sz.

3.6. Funkció szerint3.6. Funkció szerint

3.7. Egyéb csoportosítási szempontok szerint3.7. Egyéb csoportosítási szempontok szerint

15

3.1. Költségnemenként3.1. Költségnemenként

Anyagjellegű ráfordítások

Személyi jellegű ráfordítások

Értékcsökkenési leírás

Egyéb költségek

16

3.2. Összetételük szerint3.2. Összetételük szerint

Egyszerű, elemi költségek

Összetett költségek

17

3.3. Elszámolhatóságuk módja szerint3.3. Elszámolhatóságuk módja szerint

Közvetlenül elszámolható költségek

Részben közvetlen költségek

Közvetett költségek

18

3.4. A forgalom változásához való 3.4. A forgalom változásához való viszonyuk szerintviszonyuk szerint

Viszonylag állandó költségekViszonylag állandó költségek

Változó költségekVáltozó költségek

19

3.4. A forgalom változásához való 3.4. A forgalom változásához való viszonyuk szerint II. (Változó költségek)viszonyuk szerint II. (Változó költségek)

LineárisLineáris DegresszívDegresszív ProgresszívProgresszív RegresszívRegresszív

Költségkövetési mutatóKöltségkövetési mutató

20

Lineárisan változó költség

21

Degresszív költségekDegresszív költségek

22

Progresszív költségek

23

Regresszív költségek

24

Költségkövetési mutató

Megmutatja, hogy egy %-os forgalomnöve-

kedést hány % költségnövekedés követ.

%

%

E

KtgKtgrug

25

3.5. Az áruforgalomhoz való 3.5. Az áruforgalomhoz való kapcsolódásuk sz.kapcsolódásuk sz.

Beszerzéshez kapcsolódó költségek

Készletezéshez kapcsolódó költségek

Értékesítéshez kapcsolódó költségek

26

3.6. Funkció szerint3.6. Funkció szerint

Hálózati költségekHálózati költségek

Központi igazgatás költségeiKözponti igazgatás költségei

27

3.7. Egyéb csoportosítás 3.7. Egyéb csoportosítás

3.7.1. Emberi munkával kapcsolatos költségek- pl: munkabér és közterhei.

3.7.2. Árukkal kapcsolatos költségek- pl.: szállítási, raktározási, csomagolási, stb.

3.7.3. Üzemeltetéssel kapcsolatos költségek- pl.: bérleti díj, amortizáció, rezsi, stb.

28

4. A költségek nagyságát meghatározó 4. A költségek nagyságát meghatározó tényezőktényezők

az áruforgalom nagysága és összetétele,az áruforgalom nagysága és összetétele,

a forgalom készletigénye,a forgalom készletigénye,

a kereskedelmi munka minősége,a kereskedelmi munka minősége,

a kereskedelmi munka munkaigénye,a kereskedelmi munka munkaigénye,

a bolthálózat nagysága és összetétele,a bolthálózat nagysága és összetétele,

a tarifák (díjtételek) változása,a tarifák (díjtételek) változása,

a munka- és üzemszervezés színvonala.a munka- és üzemszervezés színvonala.

29

5. A költségek elemzése5. A költségek elemzése

Költségek elemzésének módszerei:

5.1. Abszolút mutatókkal

5.2. Relatív mutatókkal

5.3. Indexekkel

30

5.1. Abszolút mutatók

Dinamikus viszonyszámmal

Tervfeladat-viszonyszámmal

Tervteljesítési viszonyszámmal

31

5.2. Relatív mutatók

Költségszínvonal mutatói (Ksz 1-3) forgalom, árréstömeg, nyereség

Költségszínvonal-változás mértéke Költségszínvonal-változás dinamikája Költségszínvonal-változás üteme Relatív költségmegtakarítás

32

5.3. Indexekkel

5.3.1. Főátlag-index5.3.1. Főátlag-index

5.3.2. Részátlag-index5.3.2. Részátlag-index

5.3.3. Összetételhatás-index5.3.3. Összetételhatás-index

33

5.3.1. Főátlag-index5.3.1. Főátlag-index

34

5.3.2. Részátlag-index5.3.2. Részátlag-index

35

5.3.3. Összetételhatás-index5.3.3. Összetételhatás-index

36

6. A költségek tervezése6. A költségek tervezése

A vállalati jövedelmezőségi terv része.

Módszerei:

6.1. A vállalati összköltség tervezése

6.2. Az egyes költségek tervezése

37

6.1. A vállalati összköltség tervezése

6.1.1. Az elmúlt időszak tendenciáinak előrevetítése- ksz alakulása, trend, szezonalitás - hibája: nem veszi figyelembe a szerkezetet.

6.1.2. Állandó és változó költségek alapján- arányok megállapítása, vmint a forgalom

változásának hatása az állandó költségekre

-hibája: sok számítást igényel

6.1.3. Költségigényesség szerint- megállapítjuk az árucsoportok költségvonzatát

- hibája: kissé nehézkes

38

6.2. Az egyes költségek tervezése

A téma adja magát,A téma adja magát,

de ki kell emelni ade ki kell emelni a

bérköltségeket!bérköltségeket!

(De ez már egy másik történet!)(De ez már egy másik történet!)

Tu bí kontinnyú…Tu bí kontinnyú…