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Università degli studi di Bergamo Facoltà di Ingegneria – L.S. Ingegneria Edile – Gestione Delle Imprese
“TRATTAZIONE TEORICA E PRATICA PER
L’IMPLEMENTAZIONE DI UN SISTEMA DI
CONTROLLO DI GESTIONE IN
CANTIERE”
Ing. Lorenzo Milesi
Ing. Luca Zampiero
ECONOMIA APPLICATA ALL’INGEGNERIA
Prof.ssa Maria Sole Brioschi
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
AGENDA
OBIETTIVI DELLA TESI
LE IMPRESE EDILI
CARATTERISTICHE E PECULIARITÀ DEL SETTORE EDILE
IL CONTROLLO DI GESTIONE IN EDILIZIA
APPLICAZIONE PRATICA DEL CONTROLLO DI GESTIONE AD UNA
COMMESSA
CONCLUSIONI
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
OBIETTIVI DELLA TESI
INQUADRARE E DESCRIVERE IL SETTORE EDILE
INDIVIDUARE I CARATTERI PRINCIPALI DELLE IMPRESE DI
COSRUZIONE E I VINCOLI CHE NE DERIVANO
IMPLEMENTARE UN SISTEMA DI CONTROLLO DI GESTIONE
(SCG) ADEGUATO
DIMOSTRARE L’EFFICACIA ECONOMICO-FINANZIARIA DEL
SCG
SENSIBILIZZARE GLI IMPRENDITORI EDILI CIRCA I BENEFICI
DERIVANTI DALL’ADOZIONE DI UN SCG
RAPPORTO DELOITTE 2009
Gruppo delle 100 compagnie di costruzioni europee a più elevato
fatturato;
La Francia domina ai primi posti in termini di fatturato nelle
costruzioni con tre compagnie tra le prime dieci (Vinci SA, Bouygues
SA, Eiffage SA);
Circa un quarto di tutte le compagnie presenti in lista appartengono
al Regno Unito;
La Spagna sta prendendo sempre più piede all’interno del mercato
europeo;
L’Italia presenta 10 compagnie in graduatoria;
La prima impresa Italiana si trova alla 28^ posizione (Impregilo
S.p.A.).
1%
32%
10% 33%
18%
6%
Numerosità addetti per settore di attività (Tot. = 15.712.508 addetti)
Primario
Industria in senso stretto
Costruzioni
Terziario
Servizi finanziari
Servisi Pubblici
1%
13%
13%
40%
23%
10%
Numerosità imprese per settore di attività (Tot. = 4.083.966 imprese)
Primario
Industria in senso stretto
Costruzioni
Terziario
Servizi finanziari
Servisi Pubblici
ITALIA
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria Fonte: CIS 2001
515.777 imprese
1.529.147 addetti
Da 1 a 9 Da 10 a 19 Da 20 a 49 Da 50 a 249 Più di 250
Costruzioni 981.327 246.315 152.631 104.923 43.950
Industria 1.185.637 754.256 803.863 1.055.901 1.223.426
0
200.000
400.000
600.000
800.000
1.000.000
1.200.000
1.400.000
Nu
me
ro A
dd
ett
i
Addetti per classe di addetti e settore di attività economica
ITALIA
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria Fonte: ISTAT
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
7.000.000
1981 1991 2001 2008
Numero degli addetti per settore di attività (andamento temporale)
Industria
Costruzioni
Terziario
Altri Servizi
0
200.000
400.000
600.000
800.000
1.000.000
1.200.000
1.400.000
1.600.000
1.800.000
2.000.000
1981 1991 2001 2008
Numero delle imprese per settore di attività (andamento temporale)
Industria
Costruzioni
Terziario
Altri Servizi
ITALIA
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria Fonte: ISTAT
Tasso di crescita annua 1981-2008
Industria in senso stretto -0,83%
Costruzioni 2,94%
Commercio, trasporti, alberghi -0,02%
Altri servizi 7,12%
Tasso di crescita annua 1981-2008
Industria in senso stretto -0,84%
Costruzioni 1,94%
Commercio, trasporti, alberghi 0,79%
Altri servizi 6,67%
PROVINCIA DI BERGAMO
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria Fonte: CIS
10.165 12.150
16.040
31.189
40.527
48.591
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
1981 1991 2001
Nu
me
ro
Censimento di riferimento
Numerosità imprese Numerosità addetti Trend imprese Trend addetti
PROVINCIA DI BERGAMO
Imprese bergamasche:
7636
Con numero dipendenti > 1:
4607
Di costruzioni:
828
Con longevità > 35 anni:
42
Con disponibilità bilanci 2000-2009:
32 imprese
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
CAMPIONE
Fonte: AIDA
0
5000000
10000000
15000000
20000000
25000000
30000000
35000000
40000000
45000000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Fa
ttu
rato
[€]
Anno
Azienda n°
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29 30 31
PROVINCIA DI BERGAMO
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria Fonte: AIDA
Andamento del Valore Della Produzione
9.000.000
10.000.000
11.000.000
12.000.000
13.000.000
14.000.000
15.000.000
16.000.000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Valore della Produzione
PROVINCIA DI BERGAMO
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria Fonte: AIDA
Andamento medio del Valore Della Produzione
PROVINCIA DI BERGAMO
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria Fonte: AIDA
Andamento del Capitale Investito
0
10.000.000
20.000.000
30.000.000
40.000.000
50.000.000
60.000.000
70.000.000
80.000.000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Fa
ttu
rato
[€]
Azienda n°
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29 30 31
PROVINCIA DI BERGAMO
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria Fonte: AIDA
Andamento medio del Capitale Investito
13.000.000
14.000.000
15.000.000
16.000.000
17.000.000
18.000.000
19.000.000
20.000.000
21.000.000
22.000.000
23.000.000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Fa
ttu
rato
[€]
Anno
PROVINCIA DI BERGAMO
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
0
2.000.000
4.000.000
6.000.000
8.000.000
10.000.000
12.000.000
14.000.000
16.000.000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Andamento medio del Valore della Produzione, del Valore Aggiunto e dell’Utile di Esercizio
Valore della Produzione Valore Aggiunto Utile di Esercizio
Fonte: AIDA
PROVINCIA DI BERGAMO
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria Fonte: AIDA
Indicatori Reddituali
Return On Asset: rappresenta la redditività operativa
e tiene conto dell’attività principale svolta dal’azienda
e delle altre attività che caratterizzano l’impresa (pur
non rappresentando il vero e proprio nucleo delle
attività principali).
Return On Sales: rappresenta la redditività delle
vendite e indica quanto reddito è prodotto da ogni
euro di fatturato. Esprime le marginalità generate
dall’azienda attraverso le sue vendite.
Return On Equity: rappresenta la redditività netta ed
esprime il rendimento del capitale per gli azionisti
ovvero il reddito prodotto dall’azienda per ogni euro
di capitale immesso a titolo di mezzi propri.
PROVINCIA DI BERGAMO
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria Fonte: AIDA
Indicatori Reddituali
-4%
-2%
0%
2%
4%
6%
8%
10%
12%
14%
16%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Ind
ici
Anno
ROA
ROS
ROE
FALLIMENTI
0
1.000
2.000
3.000
4.000
5.000
6.000
7.000
8.000
2003 2004 2005 2006 2007
Andamento fallimenti dichiarati per classe di attività economica (Italia)
Primario
Industria
Costruzioni
Servizi
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
Fonte: ISTAT
5,67%
0,47%
18,70%
4,82%
9,35%
1,61%
1,61%
7,08%
6,33%
1,79%
2,74%
10,10%
3,59%
0,19%
6,80%
5,67%
0,94%
2,74%
7,55%
2,27%
0 50 100 150 200 250
Piemonte
Valle d'Aosta
Lombardia
Trentino Alto Adige
Veneto
Friuli Venezia Giulia
Liguria
Emilia Romagna
Toscana
Umbria
Marche
Lazio
Abruzzo
Molise
Campania
Puglia
Basilicata
Calabria
Sicilia
Sardegna
Fallimenti dichiarati
Fallimenti dichiarati nel settore delle
costruzioni suddivisi per regione (2007)
FALLIMENTI
2%
36%
60%
2%
Fallimenti dichiarati per classe di attività economica (Bergamo)
Primario
Industria
Costruzioni
Servizi
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
Fonte: ISTAT
1%
41%
14%
44%
Fallimenti dichiarati per classe di attività economica (Italia)
Primario
Industria
Costruzioni
Servizi
CRISI DEL MERCATO
Il settore edile, dopo un florido decennio di crescita ininterrotta, dal 2008
vive una fase di profonda recessione come non si vedeva da tempo.
Riduzione del PIL 2008 pari all’1% (contro la crescita del +1,4% registrata
nel 2007).
L’industria delle costruzioni si è ridotta dell’1,8%, in linea quindi con la
contrazione del Prodotto Interno Lordo nazionale.
Il ramo residenziale ha avuto una caduta dell’1,5% nel 2008 e tale
rallentamento è continuato anche nel 2009.
La costruzione di abitazioni ha registrato un calo del 3,8% nel 2008.
Il ramo non residenziali e dell’ingegneria civile ha avuto un rallentamento
nel quinquennio 2004-2008 con un leggero calo nel 2009.
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
CRISI DEL MERCATO
Le misure di rilancio del
governo
Programma d’incentivazione degli investimenti alla rete di trasporti e
infrastrutture (es. TAV)
Accordo tra il Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti e la BEI per infrastrutture strategiche
(es. MO.S.E., Pedemontana, ecc…)
Piano Casa (Autonomia Regionale)
Investire all’estero
Elevata dinamicità delle imprese di costruzioni
Coraggio nel penetrare nuovi mercati e nell’affrontare sfide impegnative dal punto di vista
tecnico, organizzativo ed economico.
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
CRISI DEL MERCATO
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
30,7 36,5
42,9 45,7 48 54
69,3 63,5
57,1 54,3 52 46
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2004 2005 2006 2007 2008 2009
Fa
ttu
rato
Anno
Fatturato estero Fatturato nazionale
CRISI DEL MERCATO
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
2004
[€ milioni]
2009
[€ milioni]
Tasso di crescita
[%]
Tasso di crescita medio
annuo [%]
Fatturato
nazionale 6.795,8 6.196,2 -8,8 -1,8
Fatturato estero 3.016,6 7.264,5 140,8 19,2
Fatturato
globale 9.812,4 13.460,6 37,2 6,5
CRISI DEL MERCATO
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
16%
8%
4%
10%
2%
8% 25%
14%
13%
Nord Africa Africa Sub-Sahariana Asia
Medio Oriente Nord America Centro America
Sud America U.E. Europa Extra U.E.
TIPOLOGIE DI IMPRESE
Classificazione
Attività svolta
Imprese edili propriamente
dette
Imprese fornitrici
Oggetto della produzione /
Mercato servito
Edilizia residenziale
Pubblica
Privata
Edilizia non residenziale
Pubblica
Privata
Opere pubbliche
Attività economica
(Ateco)
F41 – Costruzione di
edifici
F42 – Ingegneria
Civile
F43 – Lavori di costruzione specializzati
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
Cementifici, cave, aziende di
prefabbricazione, imprese produttrici
d’infissi, pavimenti, rivestimenti, ecc…
Produzione, ristrutturazione e
manutenzione di case ad uso
abitativo.
Produzione, ristrutturazione e
manutenzione di fabbricati
industriali o commerciali,
scuole, ospedali, ecc…
Realizzazione d’infrastrutture per la
comunicazione viaria, strutture
marittime, idrauliche, igienico-sanitarie,
lavori di bonifica, ecc...
CLASSIFICAZIONE ATECO 2007
Deriva dalla collaborazione tra l’Agenzia delle Entrate, l’Unioncamere e
l’ISTAT;
Le imprese italiane devono iscriversi a diversi registri e archivi dichiarando
le loro principali caratteristiche e l’attività che svolgono;
Si articola in cinque livelli comprendenti rispettivamente le voci identificate
da un codice:
• Alfabetico (SEZIONI) 21
• Numerico a due cifre (DIVISIONI) 88 1
• Numerico a tre cifre (GRUPPI) - 2
• Numerico a quattro cifre (CLASSI) 615 3
• Numerico a cinque cifre (CATEGORIE) 918 4
• Numerico a sei cifre (SOTTO CATEGORIE) 1226 5
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
CLASSIFICAZIONE ATECO 2007
Il settore delle costruzioni è individuato dalla lettera F;
È composto da tre divisioni:
F41 Costruzione di edifici
F42 Ingegneria Civile
F43 Lavori di costruzione specializzati
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
IMPRESE ADDETTI
→ 31,58% 38,23%
→
1,36% 4,56%
→
67,05% 57,20%
CLASSIFICAZIONE ATECO 2007
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
F – COSTRUZIONI
41 COSTRUZIONE DI EDIFICI
41.1 SVILUPPO DI PROGETTI IMMOBILIARI
41.10 Sviluppo di progetti immobiliari
41.10.0 Sviluppo di progetti immobiliari senza costruzione
41.10.00 Sviluppo di progetti immobiliari senza costruzione
41.2 COSTRUZIONE DI EDIFICI RESIDENZIALI E NON RESIDENZIALI
41.20 Costruzione di edifici residenziali e non residenziali
41.20.0 Costruzione di edifici residenziali e non residenziali
41.20.00 Costruzione di edifici residenziali e non residenziali
42 INGEGNERIA CIVILE
42.1 COSTRUZIONE DI STRADE E FERROVIE
42.11 Costruzione di strade e autostrade
42.11.0 Costruzione di strade, autostrade e piste aeroportuali
42.11.00 Costruzione di strade, autostrade e piste aeroportuali
Stralcio ATECO 2007
ATECO 2002 - 2007
Anch’esso era individuato dalla lettera F;
Era suddiviso in 5 gruppi:
45.1 Preparazione del cantiere
45.2 Costruzione completa o parziale di edifici; Genio Civile
45.3 Installazione dei servizi in un fabbricato
45.4 Lavori di completamento degli edifici
45.5 Noleggio di macchine e attrezzature per la costruzione o la demolizione, con
manovratore
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
• Alfabetico (SEZIONI) 17
• Numerico a due cifre (DIVISIONI) 62 1
• Numerico a tre cifre (GRUPPI) - 2
• Numerico a quattro cifre (CLASSI) 514 3
• Numerico a cinque cifre (CATEGORIE) 883 4
• Numerico a sei cifre (SOTTO CATEGORIE) - 5
ATECO 2002 - 2007
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
45 COSTRUZIONI
45.1 Preparazione del cantiere edile
45.11 Demolizione di edifici e sistemazione del terreno
45.12 Trivellazioni e perforazioni
45.2 Costruzione completa o parziale di edifici; genio civile
45.21 Lavori generali di costruzione di edifici e lavori di ingegneria civile
45.22 Posa in opera di coperture e costruzione di ossature di tetti di edifici
45.23 Costruzione di autostrade, strade, campi di aviazione e impianti sportivi
45.24 Costruzione di opere idrauliche
45.25 Altri lavori speciali di costruzione
45.3 Installazione dei servizi in un fabbricato
45.31 Installazione di impianti elettrici
45.32 Lavori di isolamento
45.33 Installazione di impianti idraulico-sanitari
45.34 Altri lavori di installazione
Stralcio ATECO 2002
ATECO 2002 - 2007
Per facilitare il passaggio di categoria tra una classificazione e l’altra, l’ISTAT
ha redatto delle tavole di conversione utili, anche, quando nel 2011 saranno
pubblicati i dati del nuovo Censimento (CIS 2011) e si vorranno confrontare
con quelli del precedente (CIS 2001).
ATECO 2007 ATECO 2002 DIZIONE ATECO 2007
F – COSTRUZIONI
41 COSTRUZIONE DI EDIFICI
41.1 SVILUPPO DI PROGETTI IMMOBILIARI
41.10 Sviluppo di progetti immobiliari
41.10.0 70.11.0p Sviluppo di progetti immobiliari senza costruzione
41.2 COSTRUZIONE DI EDIFICI RESIDENZIALI E NON RESIDENZIALI
41.20 Costruzione di edifici residenziali e non residenziali
41.20.0 45.21.1
45.23.0p
Costruzione di edifici residenziali e non residenziali
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
ASPETTI TIPICI DELLE IMPRESE EDILI
1. Influenza del clima
2. Lunga ed incerta durata del ciclo produttivo
3. Nomadismo
4. Difficoltà d’industrializzazione del processo
produttivo
5. Difficoltà di previsione dell’andamento del
processo produttivo
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
ASPETTI TIPICI DELLE IMPRESE EDILI
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
1. INFLUENZA DEL CLIMA
È l’influenza delle condizioni climatiche del luogo in cui si trova il cantiere;
La produzione edilizia si svolge prevalentemente all’aperto e alcune lavorazioni
non possono essere eseguite nel caso di condizioni climatiche avverse;
Quindi, la produzione non resta costante nel tempo ma è caratterizzata da un
andamento stagionale;
Difficoltà nel formulare programmi lavori attendibili;
La stagionalità contribuisce a far sì che nelle imprese edili i costi fissi siano
molto superiori a quelli variabili (durante i blocchi della produzione, i costi sia di
sede sia direttamente riferiti al cantiere continuano a manifestarsi).
ASPETTI TIPICI DELLE IMPRESE EDILI
2. LUNGA ED INCERTA DURATA DEL CICLO PRODUTTIVO
Si riflette in modo differente sulle imprese a seconda che operino su commessa o in
proprio per il mercato:
A. Nel primo caso, un’eventuale posticipazione del termine dei lavori, causa un
rischio per l’impresa. L’incertezza della durata del ciclo produttivo comporta
l’allungamento di quello finanziario, che fa posticipare il raggiungimento delle
liquidazioni periodiche correlate ai S.A.L.;
B. Nel secondo caso, l’impresa si assume in toto il rischio di mercato (se l’impresa
riesce a piazzare il bene in corso d’opera si assicura delle entrate e chiude in
anticipo il ciclo finanziario; se l’impresa deve esporsi finanziariamente per coprire
le spese di realizzazione riduce il suo profitto e prolunga il ciclo finanziario).
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
ASPETTI TIPICI DELLE IMPRESE EDILI
3. NOMADISMO
L’impresa deve localizzare la produzione in cantieri, là dove il bene immobile è
richiesto;
Struttura produttiva e organizzativa dell’impresa “nomade”;
Nascono una serie di problemi difficilmente gestibili (si devono ricercare le
forniture tipicamente locali, ottenere gli allacciamenti, far pervenire in cantiere i
macchinari e le attrezzature, creare un organigramma,…);
Le imprese che operano su mercati internazionali devono di volta in volta
documentarsi sulle caratteristiche dei nuovi mercati (normative, prezzi, ecc);
Sedi satellite adibite alla gestione tecnico-amministrativa;
Struttura organizzativa dinamica in grado di adattarsi alle esigenze produttive.
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
ASPETTI TIPICI DELLE IMPRESE EDILI
4. DIFFICOLTA’ D’INDUSTRIALIZZAZIONE DEL PROCESSO
PRODUTTIVO
Le imprese edili si trovano a costruire output sempre differenti;
Questo rende difficile una standardizzazione dei processi produttivi;
La prefabbricazione può essere conveniente nella realizzazione di edilizia
industriale o residenziale pubblica;
Negli altri casi la soluzione prefabbricata non risponde ai canoni della clientela e
quindi alle esigenze del mercato.
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
ASPETTI TIPICI DELLE IMPRESE EDILI
5. DIFFICOLTA’ DI PREVISIONE DELL’ANDAMENTO DEL
PROCESSO PRODUTTIVO
Questo fattore è di difficile previsione in quanto è basato su un processo di volta
in volta diverso e quindi presenta un determinato grado d’incertezza dovuto
all’imprevedibilità di alcuni fattori;
Tale aspetto è particolarmente rilevante per le imprese che partecipano alle
gare d’appalto poiché esse devono assumersi degli oneri di costruzione solo
sulla base di progetti di massima.
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
ASPETTI TIPICI DELLE IMPRESE EDILI
IL CONTRATTO D’APPALTO
Il contratto è un qualsiasi tipo di accordo tra due o più parti che disciplina
una transazione di tipo economico;
Il contratto d’appalto è un accordo tra il contraente (appaltatore o
impresario), che deve realizzare un’opera o fornire un servizio, a proprio
rischio, e un’altra parte (appaltante o committente), ottenendone un
corrispettivo in denaro;
Le più frequenti tipologie di appalto utilizzate nella pratica sono 4:
1. Appalto a corpo (o a forfait)
2. Appalto a misura
3. Appalto in economia
4. Appalto misto a corpo
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
ASPETTI TIPICI DELLE IMPRESE EDILI
1. Appalto a corpo (o forfait)
Il corrispettivo è stabilito a priori per tutta l’opera;
Evita al committente privato l’accollamento di oneri imprevisti;
Per l’impresa tale contratto richiede una valutazione molto attenta delle
opere da eseguire e una conseguente approfondita analisi dei costi da
sostenere (garantirsi un utile adeguato);
Importanza di stilare corretti contratti che contengano una descrizione
precisa dei lavori per giungere all’esatta determinazione del corrispettivo e
che non pecchino di eccessiva rigidità (apportare modifiche).
Università degli studi di Bergamo - Facoltà di Ingegneria
ASPETTI TIPICI DELLE IMPRESE EDILI
2. Appalto a misura
Evita i rischi che derivano dall’adozione della precedente tipologia di
appalto;
Il corrispettivo è calcolato secondo i prezzi unitari stabiliti preventivamente
per tipo di lavorazione;
Gli elementi cui attribuire il prezzo sono costituiti da classi omogenee di
lavori;
I prezzi unitari riferiti a ciascuna classe devono essere accettati da
entrambe le parti al momento della stipula del contratto (prezziario);
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ASPETTI TIPICI DELLE IMPRESE EDILI
Il riferimento esplicito alla misura delle parti elementari dell’opera elimina il
rischio che l’impresa sottostimi il volume minimo da produrre;
I rilevamenti a misura sono preferiti per i grandi appalti;
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ASPETTI TIPICI DELLE IMPRESE EDILI
3. Appalto in economia
Il corrispettivo è definito al termine dei lavori;
I prezzi sono concordati in via preventiva e si applicano al conteggio finale
dei materiali e della manodopera impiegati;
Evidenti aspetti negativi: un controllo insufficiente sulla qualità delle risorse
può portare a una gestione non economica dei lavori;
L’appalto in economia è quindi utilizzato solo per lavori di tipo particolare o
di scarsa rilevanza.
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ASPETTI TIPICI DELLE IMPRESE EDILI
4. Appalto misto a corpo
Riunisce gli altri sistemi spiegati finora;
L’appaltatore predispone un piano dettagliato dei lavori dei quali è definito il
prezzo, ma si lascia aperta la possibilità a variazioni in corso d’opera, che
saranno valutate a misura o in economia, fissandone una franchigia sotto
alla quale le spese saranno a carico dell’impresa appaltatrice.
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IL CICLO DI CONTROLLO
PIANIFICAZIONE STRATEGICA
PROGRAMMAZIONE
CONTROLLO (Misurazione)
CORREZIONE
Il controllo di gestione è un processo
organizzativo che produce
informazioni utilizzate dal
management per prendere decisioni
allo scopo di programmare,
implementare e controllare (misurare
e correggere) le attività
dell’organizzazione
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SCG
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PIANIFICAZIONE STRATEGICA
È un processo decisionale attraverso il quale si stabilisce quali programmi
porre in atto e quante risorse assegnare loro;
È finalizzato al miglioramento delle decisioni o delle azioni intraprese
dall’organizzazione per perseguire i propri obiettivi;
Occorre definire in modo chiaro la mission e la vision aziendali (strategia);
L’obiettivo della strategia di guidare l’impresa alla ricerca del vantaggio
competitivo al fine di raggiungere risultati eccellenti e portare alla “creazione
di valore“.
SCG
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PROGRAMMAZIONE
È il processo attraverso il quale si decide quali azioni occorre porre in atto
in futuro;
Programmare significa coordinare le risorse dell’azienda al fine di
raggiungere gli obiettivi prefissati durante la pianificazione strategica;
Occorre quantificare le risorse (a budget) necessarie per raggiungere gli
obiettivi strategici;
Differenza tra pianificazione e programmazione: la prima deve muovere
l’azienda verso il raggiungimento di obiettivi che assicurino la sua
sopravvivenza, la seconda deve dedicare l’attenzione a quanto è
necessario per garantire quel successo pianificato.
SCG
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CONTROLLO e CORREZIONE
È un processo attraverso il quale si verifica il raggiungimento degli obiettivi
stabiliti;
È finalizzato a orientare i comportamenti individuali e organizzativi;
Si effettuano delle misurazioni analitiche di varia natura (economica,
finanziaria, fisica e tecnica) che supportano le valutazioni dei risultati e le
decisioni che devono essere prese in termini di correzione.
INFORMAZIONI
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Il controllo di gestione produce informazioni utili a dirigere l’impresa.
Si classificano in quattro categorie:
1) Informazioni operative: rappresentano la maggior parte delle informazioni
contabili e consentono la redazione del bilancio e della contabilità. Sono la fonte
principale d’informazioni riguardanti i pagamenti (stipendi, debiti, imposte)
2) Informazioni di bilancio e di contabilità generale: forniscono informazioni in merito
al bilancio. Sono principalmente utilizzate dal management e dagli stakeholder;
3) Informazioni di contabilità direzionale: sono utili al manager e agli attori principali
dell’organizzazione poiché sono una sintesi delle informazioni operative. Sono
principalmente utilizzate nell’ambito di programmazione, di attuazione dei piani e
di controllo;
4) Informazioni fiscali: sono finalizzate alla dichiarazione dei redditi.
IL SCG IN EDILIZIA
Il nuovo scenario che è venuto delineandosi negli ultimi decenni impone
l’adozione di strumenti di conduzione aziendale volti alla ricerca della
certezza, alla continua riduzione dei costi e al rispetto delle tempistiche, in
un’ottica di qualità totale;
L’impresa edile deve dotarsi di un sistema di controllo che le consenta di
prevedere l’andamento economico/finanziario del mercato che risulta
essere sempre più concorrenziale (incrementare le marginalità);
Evitare la conduzione “a vista” tipica delle imprese edili;
Creazione di strumenti di controllo di gestione ad hoc che si adattino alle
caratteristiche di ogni cantiere (differenti);
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IL SCG IN EDILIZIA
L’esigenza di adottare un SCG si sente maggiormente in aziende di
medio/grande dimensione (caratterizzate da un decentramento del potere
decisionale e da un’elevata complessità di gestione);
Anche per le piccole imprese occorre individuare un idoneo SCG a causa
della sempre maggiore concorrenza del mercato;
SCG per evitare il fallimento.
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PIANIFICAZIONE STRATEGICA
Pianificare una strategia significa elaborare un programma a lungo termine
dello sviluppo aziendale che influenza il futuro dell’impresa sulla base degli
obiettivi prefissati;
La pianificazione deve essere continuamente rivista in relazione al:
1) Mercato di sbocco: scelta di entrare in nuovi mercati, limitazione al pubblico o
solamente al residenziale (occorre stabilire se l’impresa possiede i requisiti
necessari al raggiungimento dell’obiettivo);
2) Mercato delle forniture: stabilire delle alleanze con i fornitori e con le altre imprese
per tutelare l’attività produttiva;
3) Posizioni dell’impresa: essa può puntare sull’aspetto qualitativo della produzione,
adottare una politica di contenimento costi oppure assumere una posizione
contrattuale forte e più attiva nei confronti della committenza.
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PROGRAMMAZIONE
Nella fase di programmazione bisogna considerare aspetti operativi che
riguardano tutti i settori della produzione e si traducono, in termini di tempi e
costi, attraverso l’elaborazione di budget;
I budget sono sviluppati sui diversi cantieri (si stila un programma lavori per
ognuno di essi sul quale poi si basano i diversi budget);
La redazione dei budget per un’impresa edile comporta uno sforzo
organizzativo maggiore rispetto ad altri settori (caratteristiche peculiari);
L’area tecnica è quella più coinvolta;
È opportuno istituire un ufficio con il compito di analizzare i budget per
predisporre le eventuali azioni correttive idonee.
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PROGRAMMAZIONE
1. Budget di gara
Budget dei costi diretti
Budget della manodopera
Budget degli approvvigionamenti
Budget dei costi indiretti
Budget delle spese generali
2. Budget di commessa
3. Cronoprogramma lavori
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CONDOTTA AMMINISTRATIVA DEI
LAVORI
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In ogni cantiere il Direttore Lavori deve tenere uno o più registri per le annotazioni che riguardano lo svolgimento dei lavori
Il manuale del D.L.
Serve per le annotazioni saltuarie riguardanti la consegna dei lavori, gli ordini, le sospensioni e le riprese, le proroghe e i verbali di eventuali
contestazioni.
Il Giornale dei lavori
È tenuto per annotare ogni giorno la sequenza, i modi e l’attività con cui progrediscono i lavori, la categoria e il numero degli operai, nonché i
mezzi impiegati dall’impresa.
Segnala le osservazioni meteorologiche e tutte le altre particolarità che possono tornare utili.
CONDOTTA AMMINISTRATIVA DEI
LAVORI
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Principali documenti contabili e amministrativi che devono essere redatti
durante lo svolgimento dei lavori (obbligatori in ambito pubblico):
Libretto delle misure: compilato con le stesse regole del computo metrico
(effettive opere costruite), è uno dei registri più importanti per quanto
riguarda la contabilità e consente l’accertamento delle quantità di lavoro
eseguite;
Liste settimanali operai, mezzi e provviste: sono atti contabili che indicano
gli operai (qualifica, ore, costo orario) e i mezzi d’opera (quantità materiali,
costo unitario) che l’impresa deve fornire per ogni lavorazione;
CONDOTTA AMMINISTRATIVA DEI
LAVORI
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Il registro di contabilità: è il più importante documento della contabilità e
riporta, in ordine cronologico, le quantità delle varie categorie di lavoro
ricavate dal libretto delle misure. Alle varie tipologie di lavoro si applicano i
corrispondenti prezzi unitari ottenendo così i relativi importi;
Stati di avanzamento lavori (SAL): sono le rate d’acconto liquidate
all’impresa e rispecchiano lo stato cui sono giunti i lavori dal momento del
loro inizio. Gli stati di avanzamento sono firmati dalla D.L. e dall’impresa in
segno di accettazione delle categorie di lavoro liquidate;
Certificato di pagamento: è il documento con il quale il direttore lavori
attesta che si può pagare all’impresa l’importo desunto dal SAL;
CONDOTTA AMMINISTRATIVA DEI
LAVORI
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Ultimazione dei lavori: rappresenta la fase finale e, attraverso il processo
verbale di ultimazione, fissa la data ufficiale di chiusura dei lavori da cui si
possono calcolare gli eventuali giorni di ritardo (penali);
Contabilità finale: la chiusura contabile dei lavori avviene redigendo tre
documenti (lo stato finale dei lavori, la relazione sul conto finale e il
certificato finale dei lavori).
L’IMPLEMENTAZIONE DEL SCG I CINQUE PASSI OPERATIVI
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Sforzi iniziali congiunti sia dell’area amministrativa sia di quella tecnica
(solitamente non collaborano);
Occorre abbattere la ” barriera” presente tra i due ambiti lavorativi;
Le due aree operano per obiettivi non comuni (finalizzati al conseguimento
di un profitto) ma per molte fasi utilizzano gli stessi documenti;
Necessità di sviluppare un linguaggio comune;
È fondamentale creare una visione comune che focalizzi l’obiettivo
aziendale e favorisca l’integrazione attraverso il lavoro di gruppo;
Di seguito si riportano i cinque passi operativi per implementare un SCG.
L’IMPLEMENTAZIONE DEL SCG I CINQUE PASSI OPERATIVI
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Passo 1
Costi di cantiere
Passo 2
Ordini fornitori
Passo 3
Produzione e subappalti
Passo 4
Preventivi e consuntivi
Passo 5
Programmazione lavori
L’IMPLEMENTAZIONE DEL SCG
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PASSO 1. RILEVAZIONE DI COSTI PRIMI DI CANTIERE
Il SCG deve essere strutturato in base alle caratteristiche e alle necessità
della singola impresa (impensabile utilizzare schemi “preconfezionati”);
Occorre individuare i metodi e le risorse da utilizzare per raggiungere gli
obiettivi prefissati, controllando i risultati ed eventualmente attuando azioni
correttive;
Obiettivi del primo passo:
1. Ottenere una fotografia della situazione economica della commessa in tempi
brevi (sintetica e analitica). Bisogna poi avere una visione complessiva delle
commesse dell’impresa;
2. Organizzare un sistema d registrazione integrato delle bolle, fatture e rapportini
giornalieri;
3. Predisporre un controllo di corrispondenza tra il DDT e la relativa fattura.
L’IMPLEMENTAZIONE DEL SCG
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PASSO 2. GESTIONE DEGLI ORDINI E DEI FORNITORI
Sulla base dell’analisi delle lavorazioni e delle quantità previste nel computo
metrico, si determina il fabbisogno di materiale da approvvigionare
necessario alla realizzazione dell’opera;
Partendo dall’elenco dei fabbisogni, è possibile generare gli ordini relativi
con indicati costo, quantità, cantiere e fase realizzativa di riferimento (essi
rappresentano sostanzialmente le richieste di approvvigionamento);
L’ordine deve essere accompagnato dalla nota di approvvigionamento
(copia consegnata al Capocantiere per avere un riscontro con i DDT);
I prodotti richiesti devono essere garantiti riguardo alle caratteristiche di
conformità;
L’IMPLEMENTAZIONE DEL SCG
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L’impresa deve scegliere i fornitori in relazione alla loro affidabilità e a
quella dei loro prodotti;
L’impresa deve accertarsi che i subappaltatori operino in modo corretto e
devono farsi fornire delle garanzie di affidabilità (esecuzione dell’opera,
tempi e rispetto norme).
L’IMPLEMENTAZIONE DEL SCG
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PASSO 3. SUBFORNITURE: PRODUZIONE E SUBAPPALTO
Decentramento produttivo delle imprese edilizie (lavori specializzati);
Non bisogna valutare solo l’aspetto economico del subappaltatore;
L’impresa deve accertarsi, oltre che dell’affidabilità del subappaltatore,
anche della possibilità che esso esegua i lavori nei tempi contrattuali
(valutando il numero di operai e squadre necessari per svolgere il lavoro);
Far emergere gli elementi di efficienza dei subappaltatori;
Ai fini del SAL occorre verificare coerentemente la congruenza tra fatture
ricevute e lavori effettivamente eseguiti.
L’IMPLEMENTAZIONE DEL SCG
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PASSO 4. PREVENTIVI E CONSUNTIVI
Il SCG deve mirare a diventare un “meccanismo” attraverso il quale si vuole
conseguire un margine di contribuzione da ciascuna commessa e non più a
una mera rilevazione dei risultati a lavoro ultimato (conduzione “a vista”);
Occorre costruire, accanto ad un classico preventivo di offerta, un
preventivo che evidenzi il margine di contribuzione della commessa;
Bisogna prevedere un’idonea struttura dei dati che permetta di realizzare un
efficace confronto tra previsioni e consuntivazione;
Prevedere una lista delle attività (demolizioni, scavi,…): ad ognuna di esse
è possibile associare porzioni di computo metrico;
L’IMPLEMENTAZIONE DEL SCG
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Occorre avere sempre sottomano un rendiconto che riassuma
costantemente elementi di preventivazione iniziale, consuntivazione,
produzione eseguita, scostamenti e quantità a finire, con riferimento alle fasi
di lavorazione (per meglio comprendere le criticità);
La problematica reale associata a una tale impostazione di dati è di riuscire
ad attribuire i costi consuntivi alle singole attività considerate.
L’IMPLEMENTAZIONE DEL SCG
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PASSO 5. TEMPIFICAZIONE
Programmazione temporale dei lavori (diagramma di Gantt);
La tempificazione non può essere trattata esclusivamente in fase d’inizio del
cantiere, bensì deve essere una “costante” durante l’intero ciclo produttivo e
va riconsiderata a ogni momento di verifica dello stato di avanzamento del
cantiere;
Si hanno a disposizione dati e valori previsti per ciascun momento di
verifica e ciò comporta la possibilità di confronto tra i dati consuntivi e quelli
preventivati;
Analisi dei risultati con la tecnica dell’Earned Value;
Ripianificazione delle attività ad ogni momento di verifica.
LA TECNICA DELL’ EARNED VALUE
La tecnica dell’Earned Value ha come obiettivo quello di quantificare i costi e
l’efficienza che l’impresa riesce a raggiungere in una determinata commessa.
Consente di monitorare l’andamento della stessa per poi generare delle stime a
finire; questa tecnica è quella ideale per analizzare l’andamento di un progetto
di un’impresa edile.
È scomponibile in quattro fasi fondamentali:
1. Definizione dei budget tempificati;
2. Monitoraggio tempi e costi;
3. Analisi degli scostamenti e definizione degli indici di prestazione;
4. Formulazione delle stime a finire.
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LA TECNICA DELL’ EARNED VALUE
Questa tecnica si basa sulla costruzione di tre curve che consentono di
raffrontare tempi e costi di realizzazione dell’opera. Le tre curve sono:
BCWS (Budget Cost of Work Scheduled), curva che si basa sulle quantità
di lavoro previste in relazione ai costi preventivati a budget;
ACWP (Actual Cost of Work Performed), curva che si basa sulle quantità di
lavoro effettivamente realizzate in relazione ai costi realmente sostenuti;
BCWP (Budget Cost of Work Performed), curva di confronto che valuta i
lavori effettivamente svolti secondo i costi previsti a budget.
Confrontando queste tre curve in un istante prefissato si hanno indicazioni circa
tempi e costi del progetto (anticipo/ritardo, efficienza/inefficienza).
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LA TECNICA DELL’ EARNED VALUE
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Il progetto è in ritardo e inefficiente, quando i costi
sostenuti sono maggiori di quelli stimati e la quantità di lavoro
svolto è inferiore a quella prevista nel programma lavori.
Il progetto è in ritardo ed efficiente, quando i costi
sostenuti sono inferiori a quanto preventivato, ma la quantità di lavoro svolta è minore di quella
prevista
LA TECNICA DELL’ EARNED VALUE
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Il progetto è in anticipo ed efficiente qualora i costi
sostenuti non superino quelli stimati e si è svolta una quantità
di lavoro superiore rispetto a quanto previsto dal programma
lavori
Il progetto è in anticipo e inefficiente nel caso in cui, pur avendo svolto una quantità di
lavoro superiore a quanto previsto, si sono sostenuti costi
maggiori di quelli a budget
LA TECNICA DELL’ EARNED VALUE
INDICI ASSOLUTI
Cost Variance:
CV = BCWP – ACWP
Scheduled Variance:
SV = BCWP – BCWS
INDICI RELATIVI
Cost Performance Index:
CPI = BCWP / ACWP
Scheduled Performace Index:
SPI = BCWP / BCWS
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Per avere una visione in termini numerici della situazione in cui si trova il
progetto si calcolano i seguenti indici prestazionali:
T
EM
PI
C
OS
TI
LA TECNICA DELL’ EARNED VALUE
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Formulazione delle stime a finire che permettono di eseguire una previsione sui
costi e i tempi di fine realizzazione:
ERRORI CONTINGENTI
Estimated At Completion:
EAC = BCWSfinale – CV
Scheduled At Completion:
SAC = Tfinale – SVtempo
ERRORI STRUTTURALI
Estimated At Completion:
EAC = BCWSfinale / CPI
Scheduled At Completion:
SAC = Tfinale / SPI
T
EM
PI
C
OS
TI
LA TECNICA DELL’ EARNED VALUE
L’analisi dell’EV permette di determinare se la commessa sta procedendo
secondo quanto pianificato e fornisce una risposta alle seguenti domande:
Dove si è giunti con la schedulazione;
Quanto budget è stato impiegato;
Quanto lavoro è stato fatto.
Quest’analisi fornisce un primo segnale d’allarme nel caso di cattivo
andamento del progetto, consentendo di anticipare le azioni correttive o
almeno di alzare il livello di attenzione sul progetto stesso. In questi casi
l’analisi dell’EV è molto efficace poiché permette alla direzione di valutare le
prestazioni di più progetti, attraverso report sintetici, con un approccio di tipo
omogeneo.
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LA COMMESSA
Realizzazione di una sala polivalente:
Palestra di costruzione ex-novo;
Riadattamento dell’adiacente palazzina servizi.
Contratto d’appalto a misura
Importo lavori ≈ 800.000 €
Durata ≈ 11 mesi
Commessa realizzata in provincia di Como tra il 2007 e il 2008.
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PALESTRA PALESTRA
PALAZZINA
SERVIZI
PALAZZINA
SERVIZI
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IMPRESA DI COSTRUZIONI ANONIMA
SEDE A BERGAMO
MEDIE DIMENSIONI: Fatturato annuo = 15 mln€
REALTÀ FORTEMENTE CONSOLIDATA SUL MERCATO
CHI HA REALIZZATO?
ASSENZA DI UN SCG
CONVINZIONE DELL’UTILITÀ DI UN SCG
PERCHÉ L’ANALISI DI
QUESTA COMMESSA?
APPROCCIO AL PROBLEMA
Confronto dei
risultati
Andamento reale
del lavoro
(senza SCG)
Gestione
controllata della
commessa
(con SCG)
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LA SITUAZIONE REALE (senza SCG)
L’analisi dell’effettivo andamento registrato dalla commessa ha
riguardato tutte le fasi, a partire dalla redazione dell’offerta fino al
completo pagamento dei lavori compiuti.
La gara d’appalto ha fornito un progetto di massima dell’opera
(piante, prospetti, sezioni, copertura e strutture) e un computo
metrico estimativo.
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LA SITUAZIONE REALE (senza SCG)
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N° DESCRIZIONE DEI LAVORI U.M. Quantità Prezzo
Committente Importo
Prezzo
Impresa
Offerta
Impresa
… … … … … … … …
27 tavolato interno di mattoni forati 8x12x24, spessore
12 cm compresi ponteggi fino a mt. 4,50 m2 12,57 € 35,83 € 450,49 € 31,53 € 396,43
28 tavolato interno di mattoni forati 8x12x24, spessore
8 cm compresi ponteggi fino a mt. 4,50 m2 49,50 € 28,95 € 1.433,03 € 25,48 € 1.261,06
29
intonaco rustico su pareti verticali tirato in piano a
frattazzo per interni, compresi gli occorrenti
ponteggi fino a m 4 di altezza dei locali
m2 104,55 € 31,71 € 3.315,21 € 27,90 € 2.917,39
30
intonaco completo a civile per interni, compresi gli
occorrenti ponteggi, fino a 4 m di altezza dei locali
su pareti verticali in piano
m2 594,76 € 29,82 € 17.735,66 € 26,24 € 15.607,38
31
intonaco completo a civile per interni, compresi gli
occorrenti ponteggi, fino a 4 m di altezza dei locali
su pareti su perfici orizzontali
m2 274,90 € 50,69 € 13.934,68 € 44,10 € 12.123,17
… … … … … … … …
TOTALE OPERE 580.559,01 € 532.089,22
TOTALE ONERI PER LA SICUREZZA 27.361,81 € 24.078,39
TOTALE COMPLESSIVO OPERE D’IMPRESA 607.920,83 € 556.167,62
IMPIANTI 185.272,82 € 173.688,31
ASSISTENZE MURARIE AGLI IMPIANTI 30.896,33 € 27.188,77
TOTALE COMPLESSIVO 824.089,98 € 757.044,70
LA SITUAZIONE REALE (senza SCG)
Calcolo dell’importo soggetto a sconto (A):
Opere + Impianti + Assist. Murarie = 796.728,16 €
Calcolo dell’importo scontato (B):
Opere + Impianti + Assist. Murarie = 732.966,30 €
Calcolo dello sconto:
Sconto = [ (A - B) / A] ·100 = 8,00%
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LA SITUAZIONE REALE (senza SCG)
Bando di gara
Formulazione dell’offerta
Aggiudicazione lavori
Inizio lavori (28 maggio 2007)
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CronoProgramma Lavori
Inizio lavori: 28 maggio 2007
Fine lavori (prevista): 3 aprile 2008
Fine lavori (effettiva): 22 aprile 2008
Numero di
Operai
previsti
Esperienza
del
Responsabile
di cantiere
Esperienza
del
Capocantiere
LA SITUAZIONE REALE (senza SCG)
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LA SITUAZIONE REALE (senza SCG) CORRISPETTIVO RICONOSCIUTO
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Gara Consuntivo Variazione
corrispettivo Quantità Prezzi Quantità Prezzi
Demolizioni tavolati spessore 8 cm m2 152,16 € 3.056,81 m2 148,61 € 3.056,81 - € 71,24
Ferro per travi e corree Kg 1.921,77 € 2.478,31 Kg 1.918,77 € 2.475,21 - € 3,10
Casseforme per travi e corree m2 166,80 € 8.598,54 m2 89,68 € 4.623,00 - € 3.975,54
Murature ISOTEX m2 336,25 € 14.653,20 m2 312,64 € 13.624,37 - € 1.028,83
Parapetti rampe scale Kg 588,44 € 3.728,34 Kg 654,76 € 4.148,53 € 420,19
Varianti impianto idrico-sanitario € 23.739,01 € 21.602,50 - € 2.136,51
Varianti impianto elettrico palazzina servizi € 32.413,95 € 29.993,81 - € 2.420,14
Messa a dimora piante e arbusti 736 € 8.470,40 373 € 4.785,20 - € 3.685,20
Importo esclusi oneri per la sicurezza € 796.728,16 € 787.806,44 € 8.921,72
Sconto 8,00% 8,00%
Importo scontato € 732.966,30 € 724.758,58 - € 8.207,72
Ganci copertura 70 € 1.656,42 75 € 1.774,74 - € 118,32
Oneri per la sicurezza € 24.078,39 € 24.196,71 € 118,32
Importo dovuto € 757.044,69 € 748.955,29 - € 8.089,40
LA SITUAZIONE REALE (senza SCG)
Analisi dei costi di produzione (diretti) sostenuti dall’impresa
nell’esecuzione dell’opera:
Costo della manodopera: valutato attraverso le buste paga degli operai
che hanno lavorato nel cantiere, allocando a esso un importo
proporzionale alle ore lavorate, desumibile dai rapportini giornalieri di
cantiere;
Altri costi diretti di produzione (materiali, noleggi, prove di laboratorio su
calcestruzzi e prestazioni di terzi): ricavati dalle fatture e dai documenti
di trasporto messi a disposizione dall’impresa.
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LA SITUAZIONE REALE (senza SCG)
Analisi dei costi di produzione (indiretti) sostenuti dall’impresa
nell’esecuzione dell’opera determinati con varie modalità a seconda
della loro natura:
Costi del capocantiere e del direttore di cantiere: individuati con le
stesse modalità utilizzate per la manodopera diretta. Per quanto
riguarda il direttore di cantiere il suo costo globale nel periodo di
riferimento è stato allocato al cantiere tenendo conto della presenza di
altre commesse sotto la sua responsabilità;
Costi di gestione: derivano dall’allocazione dei valori desunti dalle
fatture (e dai D.D.T. per quanto riguarda la voce “magazziniere”);
Ammortamenti: allocati in relazione al periodo di utilizzo all’interno del
cantiere.
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LA SITUAZIONE REALE (senza SCG)
COSTI DIRETTI DI PRODUZIONE (CD)
Manodopera € 146.640,00
Materiali € 72.963,53
Noleggi € 15.859,44
Prove di laboratorio su calcestruzzo € 670,88
Subappalti € 397.166,87
TOTALE CD € 633.300,72
COSTI INDIRETTI DI PRODUZIONE (CI)
Capocantiere € 60.016,00
Direttore di cantiere € 16.578,43
Gestione di cantiere € 8.676,72
Energia elettrica € 1.219,08
Carburante € 3.741,77
Telefono € 300,00
Magazziniere € 3.415,87
Attrezzature (e rispettivi ammortamenti) € 7.337,20
Miniescavatore € 180,00
Mezzo telescopico € 4.605,20
Baraccamenti € 2.450,00
Varie € 102,00
TOTALE CI € 92.608,35
TOTALE COSTI € 725.909,07
COSTI DI PRODUZIONE (diretti e indiretti)
Superiori rispetto a quelli preventivati a
causa dell’allungamento nei tempi di
realizzazione di numerose lavorazioni che ha
implicato:
maggior impiego di manodopera diretta;
aumento di alcune voci dei costi indiretti.
Il prolungamento dei tempi di realizzazione
determina un aumento dei costi:
del capocantiere che dedica alla commessa
alcune giornate lavorative in più;
delle attrezzature (e relativi ammortamenti) che
sono impiegate per più giorni rispetto a quanto
previsto.
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LA SITUAZIONE REALE (senza SCG)
Dai costi ottenuti è poi stato ricavato il Margine Operativo della
commessa come differenza tra:
Ricavi ottenuti dai pagamenti del committente;
Costo Pieno Industriale (C.P.I.) dell’opera che è la somma di tutti i costi
di produzione.
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CALCOLO DEL MARGINE OPERATIVO DI COMMESSA Incidenza
RICAVI € 748.955,29
COSTO PIENO INDUSTRIALE (C.P.I.) € 725.909,07 96,92%
Margine Operativo di Commessa € 23.046,22 3,08%
LA SITUAZIONE REALE (senza SCG)
PRIME OSSERVAZIONI
È evidente come il margine di € 23.046,22 (3,08% dei ricavi totali),
non sia sufficiente per:
coprire i costi di periodo (ossia i costi non di produzione o spese generali);
generare un utile per la commessa.
Infatti per commesse di questa entità e per imprese delle “dimensioni”
di quella considerata, le spese generali incidono per circa il 4-5%
sul valore del lavoro.
In questo caso, quindi, i costi generali sono valutabili in circa €
30.000,00.
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L’APPLICAZIONE DEL SCG
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Si va ora a implementare e applicare alla commessa un sistema di
controllo di gestione.
Il sistema di controllo di gestione dovrebbe essere applicato:
Fin dalle fasi iniziali di stesura del preventivo;
Ogni volta che si decide di intraprendere una nuova commessa.
A tutto il percorso che l’impresa avrebbe dovuto seguire per
acquisire e realizzare l’opera in esame gestendo la commessa
con adeguati strumenti.
F
I
N
E
AVERE SEMPRE SOTTO CONTROLLO
LA SITUAZIONE ECONOMICA DEL CANTIERE
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Il percorso da seguire prevede i seguenti passaggi:
Stesura dei Budget:
BUDGET DI GARA: è il primo budget che deve essere preparato al fine di
proporre un’offerta idonea e quanto più precisa possibile;
BUDGET DI COMMESSA: viene preparato a discrezione dell’impresa al fine
di migliorare le prestazioni economiche della commessa.
Esecuzione dei controlli in itinere (attraverso la tecnica dell’EARNED
VALUE)
Riprogrammazione.
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BUDGET DI GARA
1) Il programma lavori permette di evidenziare tutte le lavorazioni e
le relative tempistiche necessarie alla realizzazione dell’opera
secondo quanto prescritto dalla committenza;
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BUDGET DI GARA
2) Il BUDGET dei COSTI DIRETTI riguarda le diverse risorse di
produzione dirette che entrano in gioco per ogni lavorazione:
Manodopera
Materiali
Noleggi
Prove di laboratorio sul calcestruzzo
Subappalti
Oneri
IL BUDGET DI GARA
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IL BUDGET DEI COSTI DIRETTI
Rif. Lavorazione COSTI DIRETTI
M.o. Materiali Noleggi Prove cls Subappalti Oneri
ISOLANTI E COIBENTI
43 Pannelli isolanti termoacustici
in lana di legno € 832,00 € 608,40
44 Polistirene espanso in lastre
per pavimento € 1.872,00 € 7.401,34
45 Posa di lastra antincendio in
calcestruzzo € 208,00 € 43,33
COPERTURE
46 Posa orditura primaria € 2.464,00 € 36.000,00
47 Posa orditura secondaria € 448,00 € 3.938,91
48 Posa assito € 448,00 € 6.823,69
49 Pacchetto d'isolamento € 2.464,00 € 27.691,00
50 Copertura in lastre grecate € 3.024,00 € 15.012,87
51 Posa ganci di sicurezza € 432,00 € 597,75
IL BUDGET DI GARA
IL BUDGET DELLA MANOPERA
Per quanto riguarda il solo budget della manodopera, il calcolo dei
costi è stato eseguito individuando per ogni lavorazione:
il numero di operai necessari al completamento;
La qualifica contrattuale degli operai;
le ore effettivamente impiegate dalle squadre di operai per terminare le
singole lavorazioni
CostoTOT [€] = Σ Costoi [€/h] × Duratai [h]
Ovviamente questa procedura è applicata ad ogni singola
lavorazione prevista nel cronoprogramma.
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IL BUDGET DI GARA
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IL BUDGET DELLA MANODOPERA
Rif. Lavorazione Durata Squadre M.o. Costo m.o. Totale
costo m.o. S Q M S Q M
ISOLANTI E COIBENTI
43 Pannelli isolanti
termoacustici in lana di legno 16 h 1 1 1 € 448,00 € 384,00 € 832,00
44 Polistirene espanso in lastre
per pavimento 36 h 1 1 1 € 1.008,00 € 864,00 € 1.872,00
45 Posa di lastra antincendio in
calcestruzzo 4 h 1 1 1 € 112,00 € 96,00 € 208,00
COPERTURE
46 Posa orditura primaria 88 h 1 1 € 2.464,00 € 2.464,00
47 Posa orditura secondaria 16 h 1 1 € 448,00 € 448,00
48 Posa assito 16 h 1 1 € 448,00 € 448,00
49 Pacchetto d'isolamento 88 h 1 1 € 2.464,00 € 2.464,00
50 Copertura in lastre grecate 56 h 1 1 1 € 1.568,00 € 1.456,00 € 3.024,00
51 Posa ganci di sicurezza 8 h 1 1 1 € 224,00 € 208,00 € 432,00
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IL BUDGET DEI COSTI DIRETTI
La scelta di suddividere la manodopera in base alla qualifica di
ciascun operaio è dettata dal fatto che nelle varie fasi di lavoro il
numero di addetti contemporaneamente impiegati non è elevato.
Nel caso di cantieri e di imprese di grandi dimensioni questo
procedimento sarebbe, invece, molto complicato e oneroso ed è
quindi consigliabile calcolare una media del costo orario di tutti gli
operai senza suddividerli in base alla loro qualifica (metodologia
meno precisa ma con margine d’errore limitato a pochi punti
percentuali → trade-off costi-benefici).
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IL BUDGET DEI COSTI DIRETTI
Gli altri costi diretti sono stimati sulla base di quelli sostenuti in lavori
precedentemente realizzati o direttamente dai fornitori (come nel caso della fornitura
di calcestruzzo).
Per i materiali che sono riutilizzati anche in altri cantieri (ad esempio i casseri) è
necessario tenere conto della quota parte attribuibile alla singola lavorazione che
dipende dal numero previsto di riutilizzi.
COSTI INDIRETTI???
NO!!!
il loro impiego è direttamente riconducibile a una voce di lavorazione!!!
La somma di tutte le voci di costo diretto appena elencate costituisce il costo diretto
totale di ogni singola lavorazione.
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BUDGET DI GARA
3) Il BUDGET dei COSTI INDIRETTI riguarda le diverse risorse di
produzione indirette (cioè non riconducibili ad una singola
lavorazione):
a) Capocantiere: il costo è determinato dallo stipendio di questa figura
che è sempre presente in cantiere.
CostoTOT [€] = C.U. [€/h] × Durata cantiere [h]
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IL BUDGET DEI COSTI INDIRETTI
b) Direttore di cantiere: in questo caso la figura si occupa anche di altri
cantieri e quindi il suo costo totale è allocato sulla base del valore
delle cinque commesse di cui si occupa.
kALLOC = Importo Cantiere / Σ Importo Cantierei
CostoTOT [€] = C.U. [€/h] × Durata cantiere [h] x kALLOC
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IL BUDGET DEI COSTI INDIRETTI
c) I costi di gestione di cantiere tengono conto delle spese di:
Energia elettrica in base ai kilowatt forniti al cantiere:
CostoENEL = Potenza [kW] × DurataFORNITURA [mesi] × C.U. [€/kW·mese]
Carburante in base alla previsione di utilizzo dei mezzi (e quindi di
consumo di gasolio) sempre presenti in cantiere sulla base del
cronoprogramma lavori; questa ipotesi è possibile in quanto il cantiere in
esame si trova a notevole distanza dagli altri che l’impresa ha in atto e
quindi alcuni mezzi che determinano il consumo di carburante restano
fissi al suo interno.
CostoCARBUR = Q [l] × C.U. [€/l]
L’APPLICAZIONE DEL SCG
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Magazziniere in base a:
Costo orario → (M) [€/h];
Ammortamento del mezzo impiegato (camion) → (A) [€/viaggio];
Consumi del camion → (G) [€/viaggio];
Tempistiche previste per una fase di carico/andata/scarico/ritorno → (T) [h].
CostoVIAGGIO [€/viaggio] = (M × T) + A + G
CostoMAGAZZINIERE [€] = CostoVIAGGIO [€/viaggio] × Viaggi
I costi di telefonia sono calcolati in base ai contratti già attivi con il
gestore e si è previsto che il telefonino fosse in dotazione al
capocantiere e al direttore di cantiere;
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IL BUDGET DEI COSTI INDIRETTI
d) Attrezzature: per ciascun’attrezzatura è stata calcolata la quota di
ammortamento, poi allocata sulla base dei tempi di utilizzo nel
cantiere.
kALLOC = 1 / b.a.
QuotaAMM [€/y] = CostoMEZZO [€] / Anni d’Ammortamento
CostoTOT [€] = QuotaAMM × Durata Utilizzo x kALLOC
Anni di ammortamento Costo Totale b.a. U.M.
Miniescavatore 3 € 60.000,00 1000 h
Mezzo telescopico 12 € 76.650,00 365 giorni
L’APPLICAZIONE DEL SCG
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IL BUDGET DEI COSTI INDIRETTI
U.M. Quantità Durata
[mesi]
Coefficiente di
allocazione
Costo
unitario
Costo
totale
Capocantiere h 1728 1,0000 € 31,00 € 53.568,00
Direttore di cantiere h 1728 0,1940 € 42,19 € 14.143,44
Gestione di cantiere € 7.160,30
Energia elettrica kW 10 10,1 1,0000 € 11,00 € 1.111,00
Carburante l 4480 1,0000 € 0,68 € 3.064,32
Magazziniere viaggi A/R 25 1,0000 € 109,80 € 2.745,00
Telefono € 239,98
Capocantiere cad 1 10,1 1,0000 € 19,90 € 200,99
Direttore di cantiere cad 1 10,1 0,1940 € 19,90 € 38,99
Attrezzature € 7.137,19
Miniescavatore h 8 0,0010 € 20.000,00 € 160,00
Mezzo telescopico giorni 312 0,0027 € 6.387,50 € 5.460,00
Varie € 1.517,19
TOTALE COSTI INDIRETTI DI PRODUZIONE (CI) € 82.008,93
L’APPLICAZIONE DEL SCG
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BUDGET DI GARA
3) Il BUDGET di COSTI DI PERIODO (SPESE GENERALI) è utile
per proporre un’offerta al ribasso che sia la più accurata
possibile. Questi costi sono previsti sulla base dei valori
dell’ultimo bilancio disponibile e sono composti dalle seguenti
voci:
a) Stipendi degli impiegati;
b) Spese di sede (energia elettrica, riscaldamento, telefono, ecc…);
c) Assicurazioni;
d) Oneri finanziari;
e) Ammortamenti immobiliari.
L’APPLICAZIONE DEL SCG
U.M. Quantità Coefficiente di allocazione Costo unitario Costo totale
Stipendi degli impiegati cad 7 0,0176 € 44.352,00 € 5.460,43
Spese di sede 0,0176 € 17.640,00 € 310,25
Assicurazioni € 6.618,82
Oneri finanziari 0,0176 € 299.619,00 € 5.269,69
Ammortamenti immobiliari 0,0176 € 667.366,00 € 11.737,60
TOTALE COSTI DI PERIODO ANNUI € 29.396,79
QUOTA DEI COSTI DI PERIODO ALLOCABILE ALLA COMMESSA € 25.128,21
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IL BUDGET DEI COSTI DI PERIODO
Base di allocazione: valore commesse in atto
N° Importi
Sala polivalente 1 € 760.784,60
Piccoli cantieri 5 € 3.137.412,69
Medi cantieri 2 € 6.725.879,02
Grandi cantieri 1 € 32.631.927,99
Coefficiente di allocazione (k) 0,0176
L’APPLICAZIONE DEL SCG
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BUDGET DI GARA
Grazie a queste valutazioni si arriva a stabilire quali sono i costi
che l’impresa deve sostenere per la realizzazione dell’opera e
che devono essere confrontati con i ricavi proposti dal
committente al fine di definire l’offerta.
A questo punto, individuati tutti i costi previsti relativi alla
commessa esaminata, l’impresa ha completato il budget di gara
ed è in grado di proporre l’offerta.
OVVIAMENTE L’IMPRESA SI AGGIUDICA L’APPALTO!!!
L’APPLICAZIONE DEL SCG
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BUDGET DI GARA
COSTI IMPORTI % Incidenza sull'importo totale
COSTI DIRETTI DI PRODUZIONE (CD) € 596.198,88 78,87%
COSTI INDIRETTI DI PRODUZIONE (CI) € 82.008,93 10,85%
COSTO PIENO INDUSTRIALE DELLA COMMESSA (CD+CI) € 678.207,81 89,72%
QUOTA COSTI DI PERIODO € 25.128,21 3,32%
COSTO PIENO AZIENDALE DELLA COMMESSA € 703.336,02 93,04%
UTILE € 95.909,46 12,00%
IMPORTO SOGGETTO A RIBASSO € 799.245,48
SCONTO € 67.536,24 8,45%
IMPORTO SCONTATO € 731709,24
ONERI PER LA SICUREZZA € 24.078,39 3,19%
IMPORTO TOTALE € 755.787,63
UTILE PREVISTO 6,94%
L’APPLICAZIONE DEL SCG
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BUDGET DI COMMESSA
Dopo essersi aggiudicata l’appalto, l’impresa può, a sua
discrezione, formulare il budget di commessa. Esso si basa
principalmente su:
Una più approfondita indagine di mercato attraverso la quale si cerca di:
Reperire materiali a prezzi scontati (soprattutto quando le quantità coinvolte
nella realizzazione della commessa sono di grande entità);
Ottenere un ulteriore ribasso del prezzo stabilito con i subappaltatori.
Lo studio di soluzioni tecniche alternative a quelle proposte dal
committente per il compimento di alcune lavorazioni.
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BUDGET DI COMMESSA
Questo passaggio è:
Tanto più importante quanto più basso è l’utile finale previsto nel
budget di gara;
Possibile nel caso in cui l’opera sia di medie o grandi dimensioni
Possibile qualora l’impresa sia una realtà fortemente consolidata
sul mercato e quindi abbia un grande potere contrattuale verso i
propri fornitori e i subappaltatori, nonché verso il cliente.
È IL NOSTRO CASO!!!
L’APPLICAZIONE DEL SCG
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BUDGET DI COMMESSA (Dei Costi Diretti)
Rif. Lavorazione
COSTI DIRETTI
Causa
M.o. Materiali ∆ % Subappalti ∆ %
ISOLANTI E COIBENTI
43 Pannelli isolanti termoacustici in lana di legno € 832,00 € 608,40
44 Polistirene espanso in lastre per pavimento € 1.872,00 € 7.200,00 - 2,72% Prezzo nuovo fornitore
45 Posa di lastra antincendio in calcestruzzo € 208,00 € 43,33
COPERTURE
46 Posa orditura primaria € 2.464,00 € 35.800,00 - 0,56% Sconto subfornitura
47 Posa orditura secondaria € 448,00 € 3.900,00 - 0,99% Sconto subfornitura
48 Posa assito € 448,00 € 6.800,00 - 0,35% Sconto subfornitura
49 Pacchetto d'isolamento € 2.464,00 € 27.500,00 - 0,69% Sconto subfornitura
50 Copertura in lastre grecate € 3.024,00 € 15.000,00 - 0,09% Sconto subfornitura
51 Posa ganci di sicurezza € 432,00 € 597,75
L’APPLICAZIONE DEL SCG
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BUDGET DI COMMESSA
COSTI IMPORTI % Incidenza sull'importo totale
COSTI DIRETTI DI PRODUZIONE (CD) € 593.842,07 78,57%
COSTI INDIRETTI DI PRODUZIONE (CI) € 77.646,29 10,27%
COSTO PIENO INDUSTRIALE DELLA COMMESSA (CD+CI) € 671.848,36 88,85%
QUOTA COSTI DI PERIODO € 24.742,29 3,27%
COSTO PIENO AZIENDALE DELLA COMMESSA € 696.230,65 92,12%
UTILE € 103.014,82 12,89%
IMPORTO SOGGETTO A RIBASSO € 799.245,48
SCONTO € 67.536,24 8,45%
IMPORTO SCONTATO € 731709,24
ONERI PER LA SICUREZZA € 24.078,39 3,19%
IMPORTO TOTALE € 755.787,63
UTILE PREVISTO 7,88%
L’APPLICAZIONE DEL SCG
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CONTROLLI IN ITINERE
Si verificano i costi sostenuti e i tempi impiegati per la realizzazione
delle varie fasi lavorative:
1. Programmare le scadenze alle quali saranno eseguiti i controlli in
itinere. La scelta è:
A discrezione del controller;
In base al tipo di commessa (durata, complessità, valore, ecc..);
CONTROLLI CON SCADENZA MENSILE (Ogni 28 del mese)
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CONTROLLI IN ITINERE
2. Verificare le risorse e i tempi effettivamente impiegati per ogni
singola fase lavorativa:
Manodopera: si sfruttano i rapportini giornalieri di cantiere che
riportano dettagliatamente il numero di operai presenti e le ore
dedicate a ogni lavorazione;
Altre voci di costo diretto (materiali, noli, prove di laboratorio su
calcestruzzo, subappalti e oneri) : si ottengono dalle fatture dei
fornitori e dai documenti di trasporto che devono essere tutti
archiviati.
L’APPLICAZIONE DEL SCG
CONTROLLI IN ITINERE
2. La costruzione delle curve dei costi attraverso la tecnica
dell’Earned Value:
BCWS (Budget Cost of Work Scheduled): Curva dei costi a budget;
ACWP (Actual Cost of Work Performed): Curva dei costi a consuntivo;
BCWP (Budget Cost of Work Performed): Curva dei lavori
effettivamente svolti quantificati secondo i costi previsti nel budget.
CURVA = Σ Lavorazionei [%] × Q.tài × C.U.i
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L’APPLICAZIONE DEL SCG
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CONTROLLI IN ITINERE (BCWS)
Rif. Lavorazione
COSTI DIRETTI
Importo
cumulativo Percentuale
realizzata Quantità
Costi diretti
unitari
Costi diretti
totali
BCWS
24 Murature perimetrali da quota +0,00 m fino a +3,12 m 61,54% 230,72 m2 € 58,98 € 8.374,38
TRAVI A QUOTA +3,12 m
25 Casseri 100,00% 71,76 m2 € 46,40 € 3.329,56
26 Posa ferri d'armatura 100,00% 1.058,38 kg € 1,72 € 1.816,39
27 Getto calcestruzzo 100,00% 8,82 m3 € 136,91 € 1.207,56
SOTTOFONDI, PAVIMENTI E VESPAI
28 Sottofondo per rilevato stradale 100,00% 109,30 m3 € 5,60 € 611,69
29 Pavimento in battuto di cemento bocciardato 100,00% 19,44 m2 € 31,47 € 611,77
30 Sottofondo pavimento tirato a frattazzo 20,00% 606,30 m2 € 10,72 € 1.299,72
88 IMPIANTO IDRAULICO 10,00% 1,00 € 133.236,91 € 13.323,69
89 IMPIANTO ELETTRICO 33,33% 1,00 € 58.599,00 € 19.533,00
CONTROLLO INITINERE 3 € 50.107,76 € 140.281,09
L’APPLICAZIONE DEL SCG
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CONTROLLI IN ITINERE (ACWP)
Rif. Lavorazione
COSTI DIRETTI
Importo
cumulativo Percentuale
realizzata Quantità
Costi diretti
unitari
Costi diretti
totali
ACWP
23 Posa griglia per aerazioni 33,33% 12,00 € 49,67 € 198,67
24 Murature perimetrali da quota +0,00 m fino a +3,12 m 100,00% 215,72 m2 € 76,54 € 16.510,37
TRAVI A QUOTA +3,12 m
25 Casseri 71,43% 42,84 m2 € 75,39 € 2.306,83
26 Posa ferri d'armatura 75,00% 1.057,78 kg € 2,10 € 1.668,29
27 Getto calcestruzzo 0,00% 8,82 m3 € 140,79 € 0,00
SOTTOFONDI, PAVIMENTI E VESPAI
28 Sottofondo per rilevato stradale 0,00% 109,30 m3 € 5,60 € 0,00
29 Pavimento in battuto di cemento bocciardato 0,00% 19,44 m2 € 31,47 € 0,00
30 Sottofondo pavimento tirato a frattazzo 0,00% 606,30 m2 € 12,03 € 0,00
88 IMPIANTO IDRAULICO 10,00% 1,00 € 132.476,91 € 13.247,69
89 IMPIANTO ELETTRICO 33,33% 1,00 € 58.599,00 € 19.533,00
CONTROLLO INITINERE 3 € 53.464,85 € 137.193,62
L’APPLICAZIONE DEL SCG
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CONTROLLI IN ITINERE (BCWP)
Rif. Lavorazione
COSTI DIRETTI
Importo
cumulativo Percentuale
realizzata Quantità
Costi diretti
unitari
Costi diretti
totali
BCWP
23 Posa griglia per aerazioni 33,33% 12,00 € 49,67 € 198,67
24 Murature perimetrali da quota +0,00 m fino a +3,12 m 10,00% 215,72 m2 € 63,08 € 16.510,37
TRAVI A QUOTA +3,12 m
25 Casseri 71,43% 42,84 m2 € 77,72 € 2.306,83
26 Posa ferri d'armatura 75,00% 1.057,78 kg € 1,72 € 1.668,29
27 Getto calcestruzzo 0,00% 8,82 m3 € 136,91 € 0,00
SOTTOFONDI, PAVIMENTI E VESPAI
28 Sottofondo per rilevato stradale 0,00% 109,30 m3 € 5,60 € 0,00
29 Pavimento in battuto di cemento bocciardato 0,00% 19,44 m2 € 31,47 € 0,00
30 Sottofondo pavimento tirato a frattazzo 0,00% 606,30 m2 € 10,72 € 0,00
88 IMPIANTO IDRAULICO 10,00% 1,00 € 133.236,91 € 13.247,69
89 IMPIANTO ELETTRICO 33,33% 1,00 € 58.599,00 € 19.533,00
CONTROLLO INITINERE 3 € 50.404,28 € 134.437,62
L’APPLICAZIONE DEL SCG
CONTROLLI IN ITINERE
3. Svolgere l’analisi degli scostamenti (in termini di costi e tempi) dei
risultati ottenuti fino a quel punto rispetto a quanto previsto da
budget:
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Calcolate
raffrontando
le curve:
- BCWP
- ACWP
Prestazioni
COSTI
(CV e CPI) Calcolate
raffrontando
le curve:
- BCWP
- BCWS
Prestazioni
TEMPI
(SV e SPI)
L’APPLICAZIONE DEL SCG
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0,00
100,00
200,00
300,00
400,00
500,00
600,00
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Risultati finali
K€
BCWS
ACWP
BCWP
L’APPLICAZIONE DEL SCG
CONTROLLO
IN ITINERE
BCWS
[k€]
ACWP
[k€]
BCWP
[k€]
CV
[k€]
SV
[k€] CPI SPI Costi Tempi
1 30,01 28,99 28,13 - 0,86 - 1,88 0,97 0,94 Inefficiente Ritardo
2 90,17 83,73 84,03 0,30 - 6,14 1,00 0,93 Efficiente Ritardo
3 140,28 137,19 134,44 - 2,76 - 5,84 0,98 0,96 Inefficiente Ritardo
4 166,41 159,26 158,78 - 0,48 - 7,63 1,00 0,95 Inefficiente Ritardo
5 229,67 181,03 182,23 1,20 - 47,45 1,01 0,79 Efficiente Ritardo
6 341,88 288,62 288,19 - 0,43 - 53,70 1,00 0,84 Inefficiente Ritardo
7 419,46 411,39 418,75 7,37 - 0,71 1,02 1,00 Efficiente Ritardo
8 451,94 443,74 451,23 7,50 - 0,71 1,02 1,00 Efficiente Ritardo
9 500,95 480,14 487,43 7,29 - 13,53 1,02 0,97 Efficiente Ritardo
10 590,07 570,47 576,99 6,52 - 13,08 1,01 0,98 Efficiente Ritardo
Risultati finali 596,20 586,48 595,49 9,01 - 0,71 1,02 1,00 Efficiente Ritardo
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L’APPLICAZIONE DEL SCG
RIPROGRAMMAZIONE
In fase di riprogrammazione la scelta di eseguire delle modifiche a
quanto pianificato è guidata da delle stime a finire:
a) Dei costi sostenuti e, in particolare, dall’utile previsto che ne deriva:
Errori contingenti;
Errori strutturali.
La scelta di riprogrammare i tempi, è fatta tenendo conto che in fase di
prima programmazione si è previsto di terminare il cantiere in dieci mesi
anziché negli undici previsti da contratto e quindi si è ritenuto accettabile un
ritardo massimo di quindici giorni lavorativi entro il quale non si è ritenuta
necessaria la riprogrammazione.
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L’APPLICAZIONE DEL SCG
RIPROGRAMMAZIONE
b) Dei tempi finali di completamento dell’opera:
Errori strutturali.
Per le decisioni di intraprendere azioni di riprogrammazione che abbiano
beneficio sui costi, si è scelto di porre come obiettivo finale un valore di utile
pari al 7,88% e cioè la percentuale prevista nel budget di commessa.
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L’APPLICAZIONE DEL SCG
RIPROGRAMMAZIONE
Le riprogrammazioni effettuate riguardano:
La modifica della manodopera;
Il subappalto di lavorazioni (una ditta specializzata, infatti, è in grado di
ridurre i tempi e i costi);
L’anticipazione dell’esecuzione di alcune lavorazioni quando è possibile;
con conseguenti sovrapposizioni.
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L’APPLICAZIONE DEL SCG
RIPROGRAMMAZIONE
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Stime a
finire costi
Stima a
finire utile
Stima a finire
dell'utile
Stime a finire
tempi [mesi]
Riprogrammazione
Costi
Riprogrammazione
Tempi
1 € 594.702,29 € 58.696,75 7,77% 10,77 SI' SI'
2 € 593.537,49 € 59.861,55 7,92% 10,84 NO SI'
3 € 596.598,06 € 56.800,98 7,52% 10,54 SI' NO
4 € 594.320,91 € 59.078,13 7,82% 10,59 SI' NO
5 € 592.643,53 € 60.755,51 8,04% 12,73 NO SI'
6 € 594.272,94 € 59.126,10 7,82% 11,98 SI' SI'
7 € 586.476,14 € 66.922,90 8,85% 10,12 NO NO
8 € 586.346,14 € 67.052,90 8,87% 10,12 NO NO
9 € 586.554,14 € 66.844,90 8,84% 10,38 NO NO
10 € 587.321,89 € 66.077,15 8,74% 10,33 NO NO
L’APPLICAZIONE DEL SCG
LE AZIONI DI RIPROGRAMMAZIONE
CONTROLLO IN ITINERE 1
Riprogrammazione costi e tempi
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• Subappalto Posa degli igloo
• Subappalto
Getto di
completamento del
vespaio aerato
Riduzione del tempo di completamento grazie alla maggior specializzazione
della manodopera;
Risparmio in termini di costo della manodopera.
L’APPLICAZIONE DEL SCG LE AZIONI DI RIPROGRAMMAZIONE
CONTROLLO IN ITINERE 2
Riprogrammazione tempi
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• Aggiunta di una squadra (1 operaio
specializzato + 1 manovale)
Realizzazione del
primo livello di
murature in blocchi
ISOTEX
Riduzione del tempo di completamento grazie alla maggior manodopera
dedicata;
Aumento dei costi di realizzazione che potrebbe determinare problemi di
inefficienza in termini di costi e infatti…
L’APPLICAZIONE DEL SCG
LE AZIONI DI RIPROGRAMMAZIONE
CONTROLLO IN ITINERE 3
Riprogrammazione costi
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• Subappalto Sottofondi di
pavimento interni
Lieve, ma non significativo, miglioramento delle prestazioni di costo e infatti…
L’APPLICAZIONE DEL SCG
LE AZIONI DI RIPROGRAMMAZIONE
CONTROLLO IN ITINERE 4
Riprogrammazione costi (ancora!!!)
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• Sostituzione operaio specializzato con
operaio qualificato
Posa degli isolamenti
a pavimento
Si è optato per questo intervento data la relativa facilità della lavorazione
L’APPLICAZIONE DEL SCG
LE AZIONI DI RIPROGRAMMAZIONE
CONTROLLO IN ITINERE 5
Riprogrammazione tempi
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• Anticipazione inizio realizzazione
• Sovrapposizione fasi lavorative Varie lavorazioni
Interventi consentiti dal fatto che le lavorazioni non erano vincolate da altre.
L’APPLICAZIONE DEL SCG
LE AZIONI DI RIPROGRAMMAZIONE
CONTROLLO IN ITINERE 6
Riprogrammazione costi e tempi
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• Anticipazione inizio realizzazione
• Sovrapposizione fasi lavorative Varie lavorazioni
• Acquisto materiale da parte
dell’impresa con solo subappalto posa
Posa piastrelle grès
30x30 cm
Interventi più drastico data la situazione piuttosto grave dell’andamento del
progetto (si vedano i valori delle stime a finire).
L’APPLICAZIONE DEL SCG
LE AZIONI DI RIPROGRAMMAZIONE
CONTROLLI IN ITINERE 7, 8, 9, 10
Dal settimo controllo in avanti, non sono più necessarie riprogrammazioni
poiché le azioni messe in atto nei mesi precedenti producono un miglioramento
dei coefficienti prestazionali e fanno sentire il loro effetto benefico soprattutto
nell’ultima fase del cantiere.
Si noti infatti come le stime a finire:
Dell’utile siano quasi un punto percentuale superiori a quello previsto in fase di
budget;
Dei tempi di completamento del cantiere siano di poco superiori a quanto pianificato e
ampiamente entro i limiti contrattuali.
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CONFRONTO DEI RISULTATI
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IMPORTI
SENZA SCG
BUDGET DI
GARA CON
SCG
IMPORTI
CON SCG
TOTALE COSTI DIRETTI DI PRODUZIONE € 633.300,72 € 608.298,88 € 604.800,36
TOTALE COSTI INDIRETTI DI PRODUZIONE € 92.608,35 € 82.008,93 € 83.622,65
COSTO PIENO INDUSTRIALE DELLA COMMESSA € 725.909,07 € 690.307,81 € 688.423,01
QUOTA COSTI DI PERIODO € 27.463,84 € 25.128,21 € 25.853,06
COSTO PIENO AZIENDALE DELLA COMMESSA € 753.372,91 € 715.436,02 € 714.276,07
RICAVI TOTALI € 748.955,29 € 755.787,63 € 746.409,62
UTILE GLOBALE DI COMMESSA - € 4.417,62 € 40.351,61 € 32.133,55
CONFRONTO DEI RISULTATI
OSSERVAZIONI
Risparmio con SCG di circa € 40.000 nei costi poichè è stato
possibile allocare in modo più preciso i costi e gestire al meglio
le risorse necessarie:
Differenziale dei costi diretti di produzione: € 28.500,36 (-4,50%);
Risparmio nei costi indiretti di produzione: € 9.000,00 (-9,70%);
Riduzione costi di periodo: € 1.610,78.
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CONFRONTO DEI RISULTATI
OSSERVAZIONI
Aver proposto con il sistema di controllo di gestione uno sconto
percentuale di gara leggermente più alto rispetto a quello
realmente proposto dall’impresa è poco rilevante, ai fini del
miglioramento dell’utile;
Senza un appropriato SCG la commessa non è stata in grado di
generare profitto, portando a una perdita di circa 5 mila euro;
Con l’implementazione del SCG l’utile registrato è stato, invece,
di € 32.133,55 (+ 37 mila euro).
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CONFRONTO DEI RISULTATI
OSSERVAZIONI
Il risultato a consuntivo derivante dalla gestione controllata è
inferiore rispetto a quello previsto a budget (- 8 mila euro).
Questa differenza è attribuibile a un leggero allungamento dei
tempi di realizzazione dell’opera:
Verificatosi dopo l’ultimo controllo in itinere;
Dettato dal margine di errore che si è definito accettabile.
Ciò ha fatto aumentare principalmente il costo della manodopera
diretta, i costi indiretti di produzione e, seppur di poco, le spese
generali allocabili al cantiere.
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CONCLUSIONI
L’applicazione del SCG alla commessa ha permesso di:
Ottimizzare il consumo delle risorse;
Monitorare costantemente il processo produttivo;
Intraprendere azioni di riprogrammazione delle lavorazioni per
migliorare le prestazioni in termini sia di costi sia di tempi;
Migliorare significativamente l’utile della commessa e quindi
dell’impresa;
Cominciare a costruire un archivio dati da consultare nella
preparazione di gare successive.
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CONCLUSIONI
In definitiva si ritiene che:
Il SCG è uno strumento indispensabile che tutte le imprese edili
dovrebbero adottare per migliorare la propria competitività sul
mercato;
Per l’implementazione di un SCG efficace è importante, all’interno
delle imprese edili, la presenza di figure professionali che abbiano
competenze sia di tipo tecnico (ingegneria edile) sia di tipo
economico (ingegneria gestionale);
L’implementazione del SCG non deve avvenire limitatamente alla
singola commessa, ma deve riguardare l’intera organizzazione
dell’impresa.
I SOFTWARE
Nell’applicazione del SCG ci si è limitati all’utilizzo di fogli Excel.
Esistono, però, vari software in grado di implementare un controllo
dettagliato che abbraccia l’intera organizzazione dell’impresa.
Alcuni esempi sono:
CANT
SIGIC
TEKNO
ATLANTE
PROJECT EDILIZIA
…
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CANT
CANT è sicuramente quello più utilizzato e permette di:
Aprire e gestire più lavori contemporaneamente;
Lavorare in rete condividendo i dati fra più utenti;
Eseguire in forma automatica l’import di dati dagli elenchi prezzi e di
interi lavori elaborati con altri programmi;
Eseguire l’export di tutti i dati gestiti per essere trasferiti ad altri
software;
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