Предложения НЭПК «Союз «Атамекен» по совершенствованию налогообложения субъектов АПК и рационального

www. atameken-kz.com

Предложения НЭПК «Союз «Атамекен» по совершенствованию налогообложения субъектов АПК и рационального использования земель

13.06.2012


1. Проблема: льготные режимы допускают неэффективное использование земель

* в соответствии с приведенным примером

Содержание:

2. Проблема: отказ ИП в применении особого порядка исчисления НДС (-70%)

3. Проблема: исключение агрохолдингов из льготных режимов

4. Проблема: отмена льгот по НДС при вступлении в ВТО (5 слайдов)

5. Проблема: уменьшение зачетной части НДС на 70% в СНР

6. Проблема: уменьшение зачетной части НДС на 70% в СНР


Проблема: льготные режимы допускают неэффективное использование земель

СНР для крестьянских хозяйствпо пашням

уплачивает только ЕЗН по ставке от 0,1% до 0,5% от оценочной

стоимости земли

по пастбищамуплачивает только ЕЗН по ставке

0,1% от оценочной стоимости земли

СНР для юридических лиц СХТП

-70%ко всем основным налогам

Действующие СНР содержат значительные льготы, которые позволяют лицам, которые неэффективно используют выделенные им земли, уплачивать минимальные налоги и не

использовать землю по назначению

Предлагается:1 – исключить из СНР для юридических лиц СХТП земельный налог;

2 – повысить ставки земельного налога;3 – увеличить льготы в рамках СНР для компенсации повышения земельного налога

Проблема с СНР для КХ:СНР предполагает очень низкие налоги и вывод земельного налога не возможно компенсировать освобождением от ЕЗН. Субсидирование неэффективно, поскольку получатель субсидии должен

выбираться по принципу эффективности использования земли, а это возвращает к проблеме


Проблема: отказ ИП в применении особого порядка исчисления НДС

Редакция ст. 267, действующая с 1 января 2012 года, ограничивает действие льготы только юридическими лицами (однозначно исключены индивидуальные предприниматели):

«Юридические лица, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья, производят уплату налога на добавленную стоимость в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи.»

юридическиелица10%

индивидуальныепредприниматели65%

КФХ10%

Структура субъектов МСБ в разрезе организационно-правовых форм в 2011 году

Ограничение льготы только юридическими лицами лишает государственной поддержки широких пласт производителей - ИП


Проблема: исключение агрохолдингов из льготных режимов

Подпункты 3) и 4) пункт 3 ст. 448 в СНР для юридических лиц СХТП, которые приостановлены до 1 января 2014 года, исключает агрохолдинги из льготных режимов:

«3. Не вправе применять специальный налоговый режим: … 3) юридическое лицо, в котором доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;4) юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;»

СХТП 1 СХТП 2 СХТП 3 СХТП 4

агрохолдинг

можетприменять СНР

не могут применять СНР,остаются вне льготного периода

Подобное ограничения препятствует укрупнению сельхозбизнеса и образование объединений, имеющих ресурсы для развития и возможности по реализации

продукции

Отечественный производитель Импортер

Произвел на 100 тенге

Импортировал на 100 тенге

Уплатил НДС по СНР 3,6 тенге

Уплатил НДС на импорт 12 тенге

Конечная стоимость103,6 тенге

Конечная стоимость112 тенге

Преимущество отечественного производителя

8,4 тенге или 8,1%

• Льгота в виде скидки по НДС дает преимущество отечественному производителю на внутреннем рынке

• Принцип Национального режима ВТО требует, чтобы таких преимуществ со стороны государства не предоставлялось

• Армения при вступлении получила 7-летний переходный период на отказ от льгот по НДС

• Украина оставляет НДС в распоряжении СХТП по СНР через специальный фонд

• Многие страны используют дифференцированные ставки, но применяют их независимо от происхождения товара


Проблема: отмена льгот по НДС при вступлении в ВТО (1/5)

Преимущества Недостатки

Вариант 1: Сохранить льготу

- Сохранение текущего статуса

- Сложность в переговорах, вероятно льгота будет включена в желтую корзину, что уменьшит потенциал поддержки по другим инструментам (пример: Украина)

Вариант 2: Ввести пониженную ставку НДС на определенные сельскохозяйственные продукты (включая импортируемые)

- Можно добиться того же эффекта, что достигается при льготах по СНР

- Некоторые переработчики, в зависимости от ставок и спектра товаров, потеряют на зачете по НДС;- НДС на импорт также снизится, что потенциально лишает преимуществ отечественного производителя

Вариант 3: Ввести схему с простой фиксированной ставкой (Flat rate scheme)(Великобритания, Ирландия, Бельгия)

- Вводит НДС с пониженной ставкой на продукцию ЛПХ, но ЛПХ не платят этот НДС в бюджет;- Переработчики могут взять в зачет НДС на продукцию ЛПХ

- Доступна только небольшому бизнесу (ограничение по обороту)- Неясна реакция рабочей группы ВТО


Проблема: отмена льгот по НДС при вступлении в ВТО (2/5)


Проблема: отмена льгот по НДС при вступлении в ВТО (3/5)Дифференцированная ставка НДС (ДС)

Отечественный производитель Импортер

Произвел на 100 тенге

Импортировал на 100 тенге

Уплатил НДС по ДС6 тенге

Уплатил НДС по ДС6 тенге



Нет преимущества у отечественного производителя

0 тенге

• Дифференцированная ставка НДС применяется в странах ЕС как к реализации товаров внутреннего производства, так и к импортируемым товарам

• При таком подходе не нарушается принцип национального режима и рабочая группа ВТО вероятно его одобрит

• Сниженная дифференцированная ставка по НДС по эффекту схожа со снижением таможенного тарифа, что негативно для конкурирующих с импортом предприятий

• Может успешно применяться в отношении товаров, которые импортируются в небольших количествах (например, свежее мясо, сырое молоко, яйцо)

• Приведет к потерям переработчиков на зачете НДС


Фермер* (неплательщик НДС**) Переработчик (плательщик НДС)

Реализует сельскохозяйственную продукцию переработчику по цене:

100 + 4,8% (FRS) = 104,8 евро

Приобретает у фермера продукцию по цене

100 + 4,8% (FRS) = 104,8 евро

Сумма в 104,8 евро остается в распоряжении фермера

Перерабатывает и реализует продукцию по цене:

200 + 15% (НДС) = 230 евро

Ничего не уплачивает в бюджетЗачитывает уплаченный фермеру FRS и

уплачивает в бюджет сумму30 (НДС) – 4,8 (FRS) = 25,2 евро

* В режиме фиксированной ставки на деятельность фермера, не являющегося плательщиком НДС, накладывается ограничение на виды деятельности и объем оборота

** Неплательщик НДС не может взять в зачет сумму НДС, уплаченную при покупке факторов производства

Проблема: отмена льгот по НДС при вступлении в ВТО (4/5)Специальный режим «Фиксированной ставки» (Flat rate scheme, FRS)


• Несмотря на то, что дифференцированная ставка широко применяется среди Европейских стран, одной этой меры не достаточно для компенсации отмены льгот по НДС, так как побочным эффектом является снижение защищенности внутреннего рынка

• Для выработки более детальных предложений с учетом уже достигнутых договоренностей просим включить в переговорную группу по ВТО представителей НЭПК «Союз «Атамекен»

Проблема: отмена льгот по НДС при вступлении в ВТО (5/5)Выводы

СтранаСтандартная ставка в %

Сниженная ставка в %1 2 3 4

Австрия 20 0 10 12

Бельгия 21 0 6 12

Болгария 20 0 7

Чехия 19 0 9

Финляндия 22 0 8 17

Франция 19,6 0 2,1 5,5

Германия 19 0 7,0 5,5

Ирландия 21,5 0 13,5 4,8 5,2

Италия 20 0 4 10

Испания 16 0 4 7

Швейцария 7,6 0 2,4 3,6

Великобритания 15 0 5Таблица: Уровни дифференцированных ставок стран ЕС

Проблема: уменьшение зачетной части НДС на 70% в СНР


Редакция ст. 451 в СНР для юридических лиц СХТП, действующая с 1 июля 2011 года:

«Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, …, подлежит уменьшению на 70 процентов при определении суммы превышения налога на добавленную стоимость, зачитываемого в счет предстоящих платежей …»

Степень льготирования с применением указанного ограничения:

1 квартал 2 квартал

Начисление: 1000Зачет: 2500Превышение зачета: 1500Переносится: 1500*0,7=1050

Начисление: 5000Зачет: 2500Перенесенный зачет: 1050К уплате: (5000-2500-1050)-70%= 435

Степень льготирования при исключении указанного ограничения:

1 квартал 2 квартал

Начисление: 1000Зачет: 2500Превышение зачета: 1500Переносится: 1500

Начисление: 5000Зачет: 2500Перенесенный зачет: 1500К уплате: (5000-2500-1500)-70%= 300

Льгота в размере -70% была искусственно сокращена до -56%* за счет изменения порядка применения льготы в части НДС

* в соответствии с приведенным примером

Проблема: внесение дополнения в ст. 250 НК приведет к нарушению прав налогоплательщиков (1/2)


Ст. 250 регулирует порядок уплаты НДС методом зачета при импорте товаров, производство которых либо отсутствует на территории РК, либо не покрывает потребности РК (оборудование, сельскохозяйственная техника, железнодорожные вагоны, пестициды, племенные животные и пр.).

Дополнить раздел ст. 250, где указывается, что льгота по уплате импортного НДС методом зачета распространяется на товары, которые включены в соответствующий перечень, дополнить словами «которые ввозятся для использования в собственном производстве в процессе создания, изготовления новой продукции»

В настоящее время в Парламенте РК инициировано следующее дополнение:

Проблема предлагаемого дополнения:Отсутствие точного определения «собственное производство» и «продукция» приведет к нарушению прав налогоплательщиков и ограничит возможности по использованию импортируемых товаров, особенно в части оказания услуг, выполнения работ с данными товарами , что наблюдалось при действии предыдущей редакции НК, согласно которому ст. 250 применялась в отношении товаров, «ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость для собственных производственных нужд»


Обращаем внимание на то, что внесение текущей поправки осуществляется без учета мнений бизнес-сообщества.Экспертные заключения были даны только на первоначальный проект Закона, не содержащий данную поправку.Поправка была предложена Налоговым Комитетом МФ РК в процессе работы над законопроектом в Парламенте РК без согласования с бизнес-сообществом.

Проблема: внесение предлагаемых изменений в ст. 250 НК приведет к нарушению прав налогоплательщиков (2/2)

Предлагается исключить требование о необходимости использования ввозимых согласно ст. 250 НК товаров, исключительно в собственном производстве в

процессе создания, изготовления новой продукции

Проблема согласования:


Республика Казахстан010000, г. Астана, пр. Сыганак 29, 2 этаж.Бизнес Центр "Евро Центр"Телефон: +7 (7172) 51-70-15Телефон/факс: +7 (7172) 51-70-73E-mail: [email protected]

«Союз «Атамекен» Национальная экономическая палата Казахстана

Twitter: twitter.com/AtamekenKZ

Facebook: facebook.com/Atameken

YouTube: youtube.com/NEPKAtameken

SlideShare: slideshare.net/Atameken

Business

Предложения НЭПК «Союз «Атамекен» по совершенствованию налогообложения субъектов АПК и рационального