Embed Size (px)
Citation preview
© 2016 Fahn Kanne Control Management Ltd. Grant Thornton Israel. All rights reserved.
ניתן כיצד -הונאות ומעילות מעשי
להתמודד עם הסיכון ולמזער נזקים
25.5.2016
שי מדינה
מנהל מחלקת ביקורת , שותף, ח"רו
פאהן קנה ניהול בקרה , חקירתית
מ"בע
היקף הנזק הנגרם לארגונים כתוצאה •
6.3-ממעשי הונאות ומעילות מוערך בכ
ממחזור 5%–דולר ומהווה כ טריליון
הפעילות
2.7על למעילה בודדת עומד היקף הנזק •
מיליון דולר
היקף הנזק כתוצאה ממעשי הונאות ומעילות
( ACFE)י לשכת בוחני ההונאות העולמית "ע2016י נתוני סקר שבוצע בשנת "עפ
התפלגות מקורות הגילוי
2015נתון ממחקר ביקורת חקירתית
נחשפו על שהתרחשו מהמעילות 61%•
בדיקה : כגון, ידי גורם פנימי בארגון
ביקורת פנימית או , יזומה של ההנהלה
.על ידי עובדי הארגון
נחשפו על , מהמעילות שהתרחשו25%•
.ידי גורם חיצוני לארגון
נחשפו , מהמעילות שהתרחשו14%•
או בקשה /עקב קריסת החברה ו
.להקפאת הליכים
:עולה כי2015מסקר שערך פאהן קנה ניהול בקרה בשנת
מעילה שהוסוותה על ידי הונאה חשבונאית
מנהל כספים מעל בכספי החברה באמצעות זיוף טופסי העברה •
בנקאית שנשלחה בפקס לבנק וזאת במשך מספר שנים
שהוסוותה על ידי הונאה חשבונאיתמעילה
במערכת הנהלת הכספים רשם לצורך הסוואת המעילה מנהל •
החשבונות של החברה פקודת יומן פיקטיביות המסייעות
הבנקלסגירת התאמת
ןמימוהוצאות –חובה קניות–חובה
בנק–זכות בנק–זכות
20,000 ₪10,000 ₪
מעילה שהוסוותה על ידי הונאה חשבונאית
בכדי להציג תמונה ורודה על מצב החברה בפני בעלי המניות ונותני •
את שווי המלאי בגיליונות האקסל " ניפח"מנהל הכספים , האשראי
ששימשו לצורך הכנת הדוחות הכספיים
הועברו לחשבת " מנופחים"גיליונות האקסל שכללו נתוני מלאי •
ח שערך את הביקורת "שערכה את הדוחות הכספיים ולרו
בסיום החקירה נמצא כי שווי המלאי במערכות החברה היה נמוך •
מזה שהוצג בדוחות הכספיים של החברה
מלאי לצורך הגדלה מלאכותית של התוצאות הכספיות" ניפוח"
סכום כספיסעיף בדוח
1,000,000מכירות
:עלות המכר
150,000מלאי פתיחה
500,000קניות
250,000שכר עבודה
(350,000)(מלאי סגירה)
(550,000)(עלות המכרכ"סה)
450,000רווח גולמי
להלן תמצית הדוח
הכספי בהתבסס
על שווי המלאי
"המנופח"
כך היה אמור
להיראות הדוח
הכספי במידה וערך
המלאי היה מוצג
כנדרש
התפתחות תחום חקירת המעילות
כאשר הייתה נחשפת מעילה היו מסתפקים בטיפול נקודתי , בעבר•
בחינת תהליכי העבודה הרלוונטיים לאירועבמקרה ולעיתים אף ב
בשנים האחרונות חברות החלו בביצוע סקרי סיכונים ככלי בקרה •
עיקרי בהתמודדות עם סיכוני הונאות ומעילות
מתמשכת למניעת הונאות תוכנית"הינה העכשווית המתודולוגיה •
בארגון ומשלבת המהווה חלק אינטגראלי מניהול הסיכונים , "ומעילות
המדגיש את מחויבות ,""The 2013 COSOעקרונות במודל
הארגון לנקוט בגישה אקטיבית לצורך מניעת הונאות ומעילות
שלבי העבודה ביישום תוכנית מתמשכת למניעת הונאות ומעילות
Control Anti-fraud plan (CAFP)
(ברמת התהליך)סיכוני הונאות ומעילות סקר
תרחישים
של Impact-ה
(A)התרחיש
רמת הבקרה
(D)
סיכון שיורי
A/D
הערכת הנהלה לכמות
המשאבים הנדרשים
הצעה לתוכנית
עבודה לשיפור
הבקרה
תוכנית עבודה
ליישום
מקטע של מיפוי קבוצות סיכוני מעילות -1שלב
בתהליכי המלאי
תיאור קבוצות סיכוני המעילות בתחומי תחום פעילות
הפעילות השונים
בהתאם )רמת החשיפה
למיפוי הסיכונים
(שיבוצע על ידינו
גבוהההשמדות מלאימלאי
גבוהה מאודהמרות פריטי מלאי
גבוהה מאודספירות מלאי
בינוניתפיזית של מחסניםאבטחה
בינוניתמלאיקליטת
במחסן קיים עודף בפריטי
מלאי בעלי ערך נמוך וחוסר
בפריטי מלאי בעלי ערך
גבוה
מנהל המחסן מבצע
המרת פריטי מלאי בעלי
ערך גבוה לפריטי מלאי
בעלי ערך נמוך במערכת
המלאי
תרחיש-המרת פרטי מלאי-2שלב
תרחיש-המרת פרטי מלאי-2שלב
1,000ערך )' פריט א
(ח"ש
1ערך )' פריט ב
(ח"ש
כ"סה
כמות פריטים רשומים
במערכת לניהול מלאי
(ביחידות)
10090190
ערך המלאי לפי
המערכת
100,00090100,090
כמות פריטים במחסן
(בפועל)
90100190
ערך המלאי במחסן
(בפועל)
90,00010090,100
1090100
יחידות 10מנהל המחסן מסיט
בעלי ערך גבוה לפריטי מלאי
בעלי ערך נמוך במערכת המלאי
90,00010090,100
בניית תוכנית עבודה רב שנתית למניעת הונאות -3שלב
ומעילות
בהתאם לתרחישי המעילות אשר נמצאו בשלבי העבודה
עורך הארגון תוכנית עבודה רב שנתית שנותנת מענה , הקודמים
לתהליכים שהוגדרו בסקר הונאות ומעילות כבעלי סיכון וסבירות
גבוהה לביצועם
בניית תוכנית עבודה רב שנתית למניעת הונאות -3שלב
ומעילות
:תוכנית העבודה מתמקדת בשלושה מישורים עיקריים
על ברמת הארגון-בקרות•
בקרות שוטפות ברמת התהליכים•
ביקורות עומק בנושאים ותהליכים שנמצאו בעלי סיכון גבוה •
© 2016 Fahn Kanne Control Management Ltd. Grant Thornton Israel. All rights reserved.
ההקשבהעל תודה
:נוספיםלפרטים
מנהל מחלקת ביקורת חקירתית, שותף, ח שי מדינה"רו
, 03-7106555: 'טל
[email protected]:ל"דוא
