Таможенная проверка

1

ТАМОЖЕННАЯПРОВЕРКА КАК

ФОРМА ТАМОЖЕННОГО

ПОСТАУДИТАСИБИРСКИЙ ЦЕНТР ЛОГИСТИКИ И ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА, ООО. Тел.(383)2872284

Таможенные органы России Таможенная служба с 2016 года находится в

ведении Министерства финансов России. Систему таможенных органов составляют:1. Федеральная таможенная служба Российской

Федерации;2. Региональные таможенные управления (8 – по числу

федеральных округов кроме Крымского) и таможни центрального подчинения;

3. Таможни, входящие в состав РТУ;4. Таможенные посты, входящие в состав таможен.

Таможенные посты юридическими лицами не являются.

СИБИРСКИЙ ЦЕНТР ЛОГИСТИКИ И ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА, ООО. Тел.(383)2872284 2

3

Проведение таможенного контроля

Таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством. От имени таможенных органов таможенный контроль проводят должностные лица таможенных органов, уполномоченные на проведение таможенного контроля в соответствии со своими должностными (функциональными) обязанностями.

СИБИРСКИЙ ЦЕНТР ЛОГИСТИКИ И ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА, ООО. Тел.(383)2872284

4

Объекты таможенного контроля:• товары, находящиеся под таможенным контролем (т.е.

ввезённые иностранные товары, в отношении которых операции по таможенному декларированию ещё не совершены, либо если в отношении товаров осуществлён условный выпуск);

• товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и реимпорта, которые приобрели статус товаров Союза, в течение 3 или 5 лет (в соответствии с национальным законодательством);

• товары, находящиеся на таможенной территории Союза, - при наличии у таможенных органов информации о том, что такие товары были ввезены и (или) находятся на таможенной территории Союза в нарушение международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования;


5

Объекты таможенного контроля:• таможенные и иные документы, представление которых

предусмотрено таможенным органам, а также сведения, содержащиеся в таких документах;

• деятельность лиц, связанная с перемещением товаров через таможенную границу Союза, оказанием услуг в сфере таможенного дела либо осуществляемая в рамках отдельных таможенных процедур;

• сооружения, помещения и (или) открытые площадки, предназначенные для использования в качестве складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, магазинов беспошлинной торговли, предназначенные для временного хранения товаров уполномоченными экономическими операторами, а также предназначенные для использования или используемые в качестве зон таможенного контроля.


6

Принципы проведения таможенного контроля:

При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства и контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы.

Таким образом, выборочность и достаточность являются основными принципами таможенного контроля


ФОРМЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯПри проведении таможенного контроля таможенные органы

применяют следующие формы: 1) проверка таможенных, иных документов и (или) сведений; 2) таможенный осмотр; 3) таможенный досмотр; 4) личный таможенный досмотр; 5) таможенный осмотр помещений и территорий; 6) таможенная проверка. Формы таможенного контроля применяются в порядке,

предусмотренном Таможенным кодексом ЕАЭС. Законодательством государств-членов Союза могут

определяться особенности и технологии применения форм таможенного контроля.


Меры, обеспечивающие проведение таможенного контроля

При проведении таможенного контроля в зависимости от объектов таможенного контроля таможенные органы вправе в соответствии с ТК ЕАЭС применять следующие меры, обеспечивающие проведение таможенного контроля:

1) проводить устный опрос и получать объяснения; 2) запрашивать документы и (или) сведения,

необходимые для проведения таможенного контроля; 3) назначать проведение таможенной экспертизы,

отбирать пробы и (или) образцы товаров;


Меры, обеспечивающие проведение таможенного контроля

4) проводить идентификацию товаров и документов; 5) использовать технические средства таможенного

контроля, иные технические средства, водные и воздушные суда;

6) привлекать специалиста; 7) требовать проведения грузовых и иных операций; 8) осуществлять таможенное наблюдение; 9) проверять систему учета товаров и отчетность.


10

• Убытки, причиненные лицам неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных лиц при проведении таможенного контроля, подлежат возмещению в полном объеме в судебном порядке.

• Убытки, причиненные лицам правомерными решениями, действиями должностных лиц таможенных органов, возмещению не подлежат.


11

Таможенная проверка Таможенная проверка проводится таможенными

органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством Союза и законодательством государств-членов.

Правовую базу порядка проведения таможенной проверки составляют:

• глава 19 Таможенного кодекса Таможенного союза:

• статьи 178 – 185 Федерального закона от 27.11.2010 № 311 «О таможенном регулировании в Российской Федерации»


12

Таможенная проверка Таможенная проверка осуществляется в

форме: а) камеральной таможенной проверки или б) выездной таможенной проверки. Результаты таможенной проверки

оформляются документом в соответствии с приказом ФТС России от 30.12.2010 № 2713 «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенной проверки».


13

Таможенная проверкаКамеральная таможенная проверка

осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений иных контролирующих государственных органов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.

Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).

Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.


14

Таможенная проверкаВыездная таможенная проверка проводится таможенным

органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности.

Выездная таможенная проверка может назначаться по результатам применения иных форм таможенного контроля, а также по результатам камеральной таможенной проверки.

Срок проведения проверки не должен превышать 2 месяца и может быть продлён ещё на 1 месяц.

Выездная таможенная проверка может быть плановой или внеплановой.

Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица.

Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.


Срок хранения документов Статья 29 закона от 06.12.2011 402-ФЗ «О

БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ». Хранение документов бухгалтерского учета.

1. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.


16

Таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение 3 (трех) лет со дня окончания нахождения товаров под

таможенным контролем.


17

Цели таможенной проверкиЦелями таможенной проверки является выявление фактов

искажения при таможенном декларировании и выпуске сведений, влияющих на начисление таможенных пошлин и налогов, что приводит к уклонению от их уплаты и возникновению задолженности перед федеральным бюджетом. Это наиболее характерно для ввозимых иностранных товаров.

Обычно такими сведениями являются:1.Код товара по ТН ВЭД ЕАЭС.2.Таможенная стоимость ввозимого товара.3.Соблюдение условий и порядка предоставления тарифных

преференций и льгот.4.Сведения, влияющие на применение мер нетарифного

регулирования (лицензии, разрешения и др.).5.Соблюдение условий таможенной процедуры, под которую

помещался товар.


18

Порядок таможенной проверкиТаможенная проверка проводится должностными

лицами подразделений таможенного контроля после выпуска товаров (ТКПВТ).

При этом используются «Методические рекомендации по применению методов (стандартов) аудита при проведении таможенной проверки», утверждённые распоряжением ФТС России от 02.12.2013 № 366-р.

При проведении проверки применяется метод сопоставления данных бухгалтерского учета участника ВЭД, с данными, заявленными при таможенном декларировании товара, а также с информацией о деятельности организации, имеющимися у таможенных, налоговых и других контролирующих и правоохранительных органов.


19

Порядок таможенной проверки Особое внимание уделяется анализу информации,

полученной у проверяемого лица. Источниками получения такой информации могут являться:

- первичные документы, регистры бухгалтерского учета проверяемого лица и лиц, связанных с проверяемым лицом по операциям с товарами;

- результаты таможенного контроля, ранее проводившегося в отношении проверяемого лица;

- бухгалтерская отчетность;- результаты сопоставления различных документов

проверяемого лица, а также сопоставления его документов с документами третьих лиц;

- результаты инвентаризации имущества лица.СИБИРСКИЙ ЦЕНТР ЛОГИСТИКИ И ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА, ООО. Тел.(383)2872284

20

Порядок таможенной проверки В процессе контрольного мероприятия

осуществляются контрольные действия:• по документальному изучению в проверяемом

периоде финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов объекта контроля, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации;

• по фактическому изучению в проверяемом периоде вопросов программы проверки путем осмотра, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров.


21

Проверяемые документы К документам, подтверждающим сведения,

заявленные в таможенной декларации, относятся:1) документы, подтверждающие совершение сделки с

товарами (внешнеторговые договоры, контракты), а также иные коммерческие документы, имеющиеся в распоряжении декларанта;

2) транспортные (перевозочные) документы;3) документы, подтверждающие полномочия лица,

подающего таможенную декларацию (договоры на брокерское обслуживание – при их наличии);


22

Проверяемые документы4) документы, подтверждающие соблюдение

запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка (лицензии и иные разрешительные документы);

5) документы о происхождении товаров (сертификаты форм А, СТ-1, СТ-2 или EAV);

6) документы, подтверждающие характеристики товара, использованные при его классификации в соответствии с ТН ВЭД, предварительное решение о классификации товаров или классификационное решение в отношении, комплектного оборудования, перемещаемого через таможенную границу в виде отдельных компонентов или в несобранном (разобранном) виде (при их наличии);


23

Проверяемые документы7) документы, подтверждающие уплату таможенных

платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и (или) обеспечение исполнения обязанности по их уплате;

8) документы, подтверждающие соблюдение целей и условий предоставления льгот по уплате таможенных платежей;

9) документы, подтверждающие изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов (в случае предоставления отсрочки или рассрочки их уплаты);


24

Проверяемые документы10) документы, подтверждающие заявленную

таможенную стоимость товаров, в том числе ее величину и метод определения таможенной стоимости товаров;

11) документ о регистрации и национальной принадлежности ТСМП - в случае перевозки товаров собственным автомобильным транспортом при их помещении под таможенную процедуру таможенного транзита;

12) документы, подтверждающие условия помещения товаров под заявленные таможенные процедуры;


25

Проверяемые документы13) документы, подтверждающие заявленную

стоимость операций по переработке товаров при помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления продуктов переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории (при наличии);

14) документы, указанные в статье 261 ТК ТС (т.е. используемые при декларировании товаров, перемещаемых физическими лицами для личных целей).


Business

Таможенная проверка