презентация 2 таможенная стоимость и платежи

Контроль таможенной стоимости в Таможенном союзе в рамках ЕврАзЭс

План:

1. Определение таможенной стоимости возимых и вывозимых товаров.

2. Декларирование таможенной стоимости.

3. Контроль таможенной стоимости.

4. Корректировка таможенной стоимости.

Ионичева В.Н., 2012 1

Таможенная стоимость – правовые основы

•Статья VII ГАТТ «Оценка товаров для таможенных целей»•Соглашение о применении ст. VII ГАТТ. •Таможенный кодекс Таможенного союза. Глава 8.•Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 25 января 2008 года.•Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.10 № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости».•Рекомендация Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.06.2012 N 1 «О Правилах проверки влияния взаимосвязи между продавцом и покупателем на стоимость сделки»•Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 30.10.2012 N 202 «О применении методов определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2) и по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3)»•Федеральный закон «О таможенном регулировании в РФ». Глава 11.•Приказ ФТС России от 14.02.2011 № 272 «Об утверждении инструкции по проверке правильности декларирования таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Таможенного союза, и регламента действий должностных лиц таможенных органов при контроле и корректировке таможенной стоимости».


Определение таможенной стоимости вывозимых товаров – новое в законодательстве:


Часть 2 статьи 112 Закона о таможенном регулировании

Постановление Правительства РФ от 06.03.2012 № 191"Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации»

Приказ ФТС РФ от 27.01.2011 N 152"Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации"

Кто определяет таможенную стоимость?

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта, а в случаях, установленных ТК ТС, – таможенным органом.

П. 3 статьи 64 ТК ТС.


Отложенное определение таможенной стоимости

П. 5 статьи 64 ТК ТС


Если при таможенном декларировании товаров точная величина их таможенной стоимости не может быть определена в связи с отсутствием документов, подтверждающих точные сведения, необходимые для ее расчета, допускается отложить определение точной величины таможенной стоимости товаров. В этом случае допускается ее заявление на основе имеющихся у декларанта документов и сведений и исчисление и уплата таможенных пошлин, налогов исходя из заявленной таможенной стоимости.

Таможенная стоимость - понятие

Таможенною стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза и дополненная в соответствии со ст. 5 Соглашения при соблюдении определенных условий.

Соглашение «Об определении таможенной стоимости»


Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров:

1 метод – по цене сделки с ввозимыми товарами.

2 метод – по цене сделки с идентичными товарами.

3 метод – по цене сделки с однородными товарами.

4 метод – вычитания.

5 метод – сложения.

6 метод – резервный.


Определение таможенной стоимости по цене сделки (1 метод)

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца.

Соглашение «Об определении таможенной стоимости»

Ионичева В.Н., 2012

Условия определения таможенной стоимости по цене сделки (1 метод)

1) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:

– установлены совместным решением органов Таможенного союза;

– ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;

– существенно не влияют на стоимость товаров;2) продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено; 3) никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии со статьей 5 Соглашения могут быть произведены дополнительные начисления;4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей.

Статья 4 Соглашения «Об определении таможенной стоимости»


Взаимосвязанность (п. 1 статьи 3 Соглашения).

Взаимосвязанные лица – лица, которые отвечают хотя бы одному из следующих условий:

а) являются сотрудниками или директорами (руководителями) предприятий друг друга;б) являются юридически признанными деловыми партнерами, то есть связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения прибыли и совместно несут расходы и убытки, связанные с осуществлением совместной деятельности;в) являются работодателем и работником, служащим;г) какое-либо лицо прямо или косвенно владеет, контролирует или является держателем пяти или более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих из них;д) одно из них прямо или косвенно контролирует другое;е) оба они прямо или косвенно контролируются третьим лицом;ж) вместе они прямо или косвенно контролируют третье лицо;з) являются родственниками или членами одной семьи.


ВзаимосвязанностьФакт взаимосвязи между продавцом и покупателем сам по себе не должен являться основанием для признания стоимости сделки неприемлемой для целей определения таможенной стоимости товаров. В этом случае должны быть проанализированы сопутствующие продаже обстоятельства. Если указанная взаимосвязь не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, стоимость сделки должна быть признана приемлемой для целей определения таможенной стоимости товаров.

(изменения 23.04.12)

П.3 Статьи 4 Соглашения «Об определении таможенной стоимости»


Дополнительные начисления

К цене сделки добавляются:1) следующие расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

а) вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг по его представлению за рубежом, связанных с покупкой оцениваемых (ввозимых) товаров;б) расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;в) расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;




2) соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей для вывоза оцениваемых (ввозимых) товаров на таможенную территорию Таможенного союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

а) сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят ввозимые товары;б) инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве ввозимых товаров;в) материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;г) проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне таможенной территории Таможенного союза и необходимые для производства ввозимых товаров.






3) часть полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу;

4) расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

5) расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза;




6) расходы на страхование;

7) лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к оцениваемым (ввозимым) товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

Включение в таможенную стоимость платежей за использование объектов интеллектуальной собственности

• Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2005 N 29.

• Постановление от 5 мая 2009 г. N КА-А40/3422-09 (Байерсдорф).

• Постановление ФАС МО от 26 марта 2010 г. № КА-А41/2366-10 по делу № А41-20325/09 (Проктер энд Гэмбл).

• Постановление ФАС МО от 15 июля 2011 г. N Ф05-5658/11 по делу N А41-43486/2009 («Национальный таможенный брокер»).

• Постановление ФАС МО от 18.07.2011 № Ф05-5707/11 по делу N А41-8491/2010 («Национальный таможенный брокер»).

• Постановление ФАС МО от 08.09.2011 № А40-133761/10-147-845 (Орифлейм).

Судебная практика,

разъяснения федеральных органов исполнительной власти:

16

• Письмо Минфина России от 03.12.2009 № 03-10-06/80.

• Письмо ФТС России от 22.09.08 № 05-33/39045.• Письмо ЦТУ от 20.04.2011 № 66-11/9104.

Ионичева В.Н., 2012


Добавления (дополнительные начисления) к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

При отсутствии такой информации, необходимой для дополнительных начислений, метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами не применяется.

П. 3 статьи 5 Соглашения «Об определении таможенной стоимости»


Вычеты

Не должны добавляться к цене:

•расходы на производимые после прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых (ввозимых) товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;•расходы по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза;•пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на таможенной территории Таможенного союза в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых) товаров.



Важно! Условие: расходы выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены лицом, декларирующим товары, и подтверждены им документально.

Таможенная стоимость вывозимых товаров


Постановление Правительства РФ от 06.03.2012 № 191«Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации»

Приказ ФТС РФ от 27.01.2011 N 152«Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации»

Методы определения таможенной стоимости вывозимых товаров

1 метод - по цене сделки с вывозимыми товарами.

2 метод - по цене сделки с идентичными товарами.

3 метод – по цене сделки с однородными товарами.

5 метод – сложения.

6 метод – резервный.


Принципы определения таможенной стоимости вывозимых товаров

• Основой определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами.

• В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами (далее - метод 1), таможенная стоимость таких товаров определяется с использованием либо метода по стоимости сделки с идентичными товарами (далее - метод 2), либо метода по стоимости сделки с однородными товарами (далее - метод 3), либо метода сложения (далее - метод 5). Декларант в зависимости от имеющихся у него документов имеет право выбрать для определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров один из указанных методов.

• В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием указанных методов, используется резервный метод 6.

• Процедура определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров должна быть общеприменимой, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров (страны назначения, вида товаров, участников сделки и др.).


Таможенной стоимостью оцениваемых (вывозимых) товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на вывоз из Российской Федерации в страну назначения.

Понятие таможенной стоимости вывозимых товаров


Метод 1

1. Расходы, которые произведены покупателем:

-на выплату вознаграждения агенту (посреднику), за исключением вознаграждения, выплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг, связанных с покупкой товаров;

-на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с оцениваемыми (вывозимыми) товарами;

- по упаковке оцениваемых (вывозимых) товаров, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.



Метод 1

2. Соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством оцениваемых (вывозимых) товаров и продажей их на вывоз из Российской Федерации в страну назначения:- сырье, материалы и комплектующие, которые являются составной частью оцениваемых (вывозимых) товаров;- инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве оцениваемых (вывозимых) товаров;- материалы, израсходованные при производстве оцениваемых (вывозимых) товаров;- проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, а также эскизы и чертежи, необходимые для производства оцениваемых (вывозимых) товаров;



Метод 1

3. • лицензионные и иные подобные платежи за

использование объектов интеллектуальной собственности (за исключением платежей за право воспроизведения оцениваемых (вывозимых) товаров вне территории Российской Федерации), которые относятся к оцениваемым (вывозимым) товарам и которые покупатель прямо или косвенно должен уплатить в качестве условия продажи таких товаров, при условии, что указанные платежи относятся к оцениваемым (вывозимым) товарам;

• часть дохода, полученного покупателем в результате последующей продажи, использования или распоряжения иным способом оцениваемых (вывозимых) товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.



Декларирование таможенной стоимости

Декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов.

Заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Статья 65 ТК ТС

Порядок декларирования таможенной стоимости, утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.10 № 376





Перечень документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость:•учредительные документы покупателя ввозимых товаров;•внешнеторговый договор купли-продажи;•счет-фактура (инвойс);•банковские документы, отражающие стоимость товара;•страховые документы в зависимости от установленных договором условий сделки;•договор по перевозке (договор транспортной экспедиции, если такой договор заключался), погрузке, разгрузке или перегрузке товаров, счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку), погрузку, разгрузку или перегрузку товаров, банковские документы (если счет-фактура оплачен) и пр;•котировки мировых бирж в случае, если ввозится биржевой товар;•договор об оказании посреднических услуг, счета-фактуры (инвойсы) и пр;•договоры, счета-фактуры (инвойсы), счета-проформы, бухгалтерские документы, таможенные декларации, оформленные таможенными органами государств - членов Таможенного союза на вывоз товаров и другие документы о стоимости товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза;•лицензионный договор, счет-фактура, банковские платежные документы и пр.•документы (в том числе бухгалтерские) и сведения, содержащие данные о части дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввезенных товаров (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки);•договоры, счета, банковские платежные документы о стоимости тары, упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;•другие документы и сведения, которые декларант может представить в подтверждение заявленной таможенной стоимости.


Таможенная стоимость товаров заявляется в декларации на товары без заполнения ДТС в следующих случаях:если товары помещаются под таможенные процедуры, не предусматривающие уплату таможенных пошлин, налогов;если исходя из заявляемой величины таможенной стоимости не возникает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов;если общая таможенная стоимость ввозимой партии товаров не превышает суммы, которая может быть установлена в государстве - члене Таможенного союза и не должна превышать сумму, эквивалентную 10000 (десяти тысячам) долларов США, за исключением многоразовых (два и более раза) поставок в рамках одного договора (контракта), а также повторяющихся (два и более раза) поставок одних и тех же товаров одним отправителем в адрес одного и того же получателя по различным договорам (контрактам);если при изменении таможенной процедуры таможенной стоимостью товаров является таможенная стоимость товаров, ранее определенная на день принятия таможенным органом таможенной декларации при их первом помещении под таможенную процедуру после фактического пересечения ими таможенной границы;если в соответствии с ТК ТС, иными международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами и налогами (не облагаются таможенными пошлинами и налогами).




Во всех случаях, когда не установлено обязательное заполнение ДТС, таможенный орган при выявлении признаков, указывающих на то, что заявленные в декларации на товары сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо должным образом не подтверждены, также вправе письменно мотивированно в произвольной форме потребовать представления ДТС.



Контроль таможенной стоимости.

Контроль таможенной стоимости может осуществляться:

До выпуска товаров.

При проведении дополнительной проверки в целях принятия решения по таможенной стоимости.

После выпуска товаров.

Порядок контроля таможенной стоимости, утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.10 № 376 (п. 3)


Порядок контроля определяет действия должностных лиц таможенных органов, уполномоченных проводить контроль таможенной стоимости.

Контроль таможенной стоимости часто осуществляется с применением системы управления рисками (СУР).

Контроль до выпуска товаров

Решения по результатам контроля:

О принятии заявленной таможенной стоимости. О корректировке заявленной таможенной стоимости товаров (если обнаружено, что стоимость является недостоверной, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости). При принятии решения о корректировке декларант обязан в установленные сроки осуществить корректировку в срок, не превышающий срок выпуска. О дополнительной проверке (при обнаружении признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут оказаться недостоверными либо должным образом не подтверждены).

Порядок контроля таможенной стоимости, утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.10 № 376


Важно! До выпуска товаров таможенный орган осуществляет контроль таможенной стоимости в сроки, установленные статьей 196 ТК ТС (1 рабочий день с момента регистрации декларации на товары).

Порядок проведения дополнительной проверки

Признаками недостоверности заявленных сведений о ТС могут являться:1) выявленные с использованием СУР риски недостоверного декларирования ТС товаров;2) установленные в результате контроля несоответствия сведений, влияющих на таможенную стоимость товаров, в документах;3) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой на идентичные или однородные товары при сопоставимых условиях их ввоза по информации иностранных производителей;4) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценами на идентичные или однородные товары по данным аукционов, биржевых торгов (котировок), ценовых каталогов;5) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой компонентов (в том числе, сырьевых), из которых изготовлены ввозимые товары;6) наличие взаимосвязи продавца и покупателя в сочетании с низкими ценами декларируемых товаров;7) наличие оснований полагать, что не соблюдена структура таможенной стоимости (например, не учтены либо учтены не в полном объеме лицензионные, транспортные расходы, расходы на страхование и т.п.).

Статья 69 ТК ТС;

Раздел 3 Порядка контроля таможенной стоимости


Срок проведения дополнительной проверки

Срок проведения дополнительной проверки исчисляется со дня принятия решения о проведении дополнительной проверки до дня принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости товаров.До принятия такого решения контроль таможенной стоимости считается незавершенным. Не должен превышать сроков временного хранения товаров (2 месяца – 60 дней, 4 месяца – предельный, по обращению).

Порядок контроля таможенной стоимости, утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.10 № 376;

Статья 170 ТК ТС.


Дополнительные документы при дополнительной проверке

1. Прайс-листы производителя.2. Сведения о стоимости ввозимого (ввезенного) товара в стране отправления: экспортная таможенная декларация.3. Сведения о стоимости ввозимых (ввезенных) товаров в разрезе торговых марок (брендов), моделей, артикулов, если эти сведения не указаны во внешнеторговом договоре (приложении, спецификации), счете-проформе (инвойсе).4. Упаковочные листы.5. Бухгалтерские документы об оприходовании товаров.6. Договоры на поставку оцениваемых, идентичных, однородных товаров для их продажи на единой таможенной территории Таможенного союза.7. Сведения, разъясняющие основания предоставления продавцом скидок покупателю.8. Оферты, заказы, прайс-листы продавцов оцениваемых, идентичных, однородных товаров, а также товаров того же класса или вида (если имеются).9. Документы и сведения о физических характеристиках, качестве и репутации на рынке ввозимых товаров и их влиянии на ценообразование.10. Документы и сведения о перевозке и перегрузке товаров (при транспортировке несколькими видами транспорта).11. Документы и сведения, подтверждающие производимые после прибытия на единую таможенную территорию Таможенного союза оцениваемых товаров строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или техническое содействие (смета и график проведения монтажных и пуско-наладочных работ, акты выполненных работ и т.п.) в отношении таких оцениваемых (ввозимых) товаров, как промышленные установки, машины или оборудование.12. Документы об урегулировании сторонами внешнеэкономической сделки претензий о несоответствии стоимости фактически поставленного товара и контрактной (инвойсной) стоимости в связи с отклонением количества и (или) качества поставленного товара от количества и качества, исходя из которого определялась контрактная (инвойсная) стоимость товара.


34Ионичева В.Н., 2012

Дополнительные документы при дополнительной проверке (продолжение)

13. Документы, подтверждающие, что взаимосвязь между продавцом и покупателем не повлияла на стоимость сделки с ввозимыми товарами, в частности:- документы, содержащие сведения о принадлежащих декларанту голосующих акций организаций государств - членов Таможенного союза и иностранных государств;- документы, в соответствии с которыми проводилось таможенное декларирование идентичных или однородных товаров, таможенная стоимость которых была определена методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза покупателям, не являющимся взаимосвязанными лицами с продавцом;- документы, в соответствии с которыми проводилось таможенное декларирование идентичных или однородных товаров, таможенная стоимость которых была определена по методу вычитания;- документы, в соответствии с которыми проводилось таможенное декларирование идентичных или однородных товаров, таможенная стоимость которых была определена по методу сложения;- документы, свидетельствующие о том, что цена товара установлена таким способом, который согласуется с нормальной ценовой практикой рассматриваемой отрасли или с тем, как устанавливается цена при продажах независимым покупателям.


35Ионичева В.Н., 2012

Дополнительные документы при дополнительной проверке

Обязанность предоставлять по требованию таможенного органа документы, необходимые для подтверждения заявленной таможенной стоимости, может быть возложена на декларанта только в отношении документов, которыми тот реально располагает или должен их иметь в силу закона либо обычая делового оборота.

Постановление

Президиума ВАСот 19 апреля 2005 года

№ 13643/04


Дополнительная проверка – действия декларанта

Декларант вправе доказать достоверность сведений и избранный метод.

Декларант вправе:Порядок контроля таможенной стоимости, утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.10 № 376


предоставить документы (одним комплектом)

письменно объяснить причину их непредставления.

Обеспечение при дополнительной проверке

• Одновременно с решением о проведении дополнительной проверки таможенный орган сообщает сумму обеспечения, которую необходимо представить для выпуска товаров.

• Сумма обеспечения рассчитывается в соответствии с п. 2 ст. 88 ТК ТС:

«Если при установлении суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов невозможно точно определить сумму подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в силу непредставления в таможенный орган точных сведений о характере товаров, их наименовании, количестве, стране происхождения и таможенной стоимости, сумма обеспечения определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, стоимости товаров и (или) их физических характеристик в натуральном выражении (количество, масса, объем или иные характеристики), которые могут быть определены на основании имеющихся сведений, порядок использования которых определяется законодательством государств-членов Таможенного союза».


П. 2 ст. 88 ТК ТС.


Решение по результатам дополнительной проверки

Не позднее 30 дней после предоставления дополнительных сведений должностным лицом принимается решение:

о принятии таможенной стоимости (возврат сумм обеспечения);о корректировке таможенной стоимости.

Решение о корректировке принимается в срок, не позднее 3-х дней со дня, следующего за истечением срока представления дополнительных документов в случае их непредставления.



Решение по результатам дополнительной проверки

Декларант может согласиться либо не согласиться с решением о корректировке.

•В случае согласия декларант в течении 5 рабочих дней с даты получения решения о корректировке осуществляет корректировку, уплачивает таможенные пошлины и налоги, предъявляет ДТС и форму корректировки ТС, документы, подтверждающие оплату таможенных пошлин, налогов. При этом должностное лицо не позднее 1 рабочего дня проверяет правильность осуществления корректировки и проставляет отметки о принятии корректировки (в ДТ и ДТС).•В случае несогласия декларанта с решением о корректировке таможенный орган осуществляет корректировку самостоятельно в течение 5 рабочих дней после истечения срока корректировки, или после получения от декларанта ДТС, КТС, заполненных ненадлежащим образом.



Контроль таможенной стоимости после выпуска товаров.

Статья 99. Таможенный контроль после выпуска товаров:

Таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение 3 (трех) лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем.



Контроль таможенной стоимости после выпуска товаров.

При обнаружении в ходе контроля таможенной стоимости после выпуска товаров недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильного выбора метода определения таможенной стоимости, таможенный орган принимает решение о корректировке таможенной стоимости и доводит его до сведения декларанта.

Декларант осуществляет корректировку. Если декларантом корректировка не осуществлена, либо осуществлена ненадлежащим образом, то корректировка осуществляется уполномоченным лицом таможенного органа, не позднее 1 рабочего дня направляет ДТС и КТС декларанту.



Решение о корректировке до выпуска товаров

Важной отличительной особенностью действующего законодательства Таможенного союза является обязанность декларанта откорректировать таможенную стоимость при принятии таможенным органом решения о корректировке до выпуска товаров.

Если декларантом в срок, не превышающий срока выпуска товаров, не осуществлена корректировка недостоверных сведений и не уплачены доначисленные таможенные пошлины и налоги, таможенный орган отказывает в выпуске товаров

Пункт 2 статьи 68 Таможенного кодекса ТС.


Решение о корректировке до выпуска товаров

Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости до выпуска товаров и без проведения дополнительной проверки в следующих случаях:

1)выявления повлиявшего на величину таможенной стоимости товаров несоответствия заявленных в декларации на товары сведений (качественные и коммерческие характеристики, количество, свойства, происхождение, стоимость и другие сведения) фактическим сведениям, установленным таможенным органом в процессе проведения таможенного контроля;

2) выявления несоответствия заявленной величины таможенной стоимости и ее компонентов предъявленным в их подтверждение документам;

3) выявления технических ошибок (опечатки, арифметические ошибки, применение неправильного курса валюты и иные ошибки), повлиявших на величину таможенной стоимости.

Федеральный закон «О таможенном регулировании в РФ», статья 112.


Корректировка таможенной стоимости

Корректировка включает в себя:

расчет величины скорректированной таможенной стоимости товаров, который производится в ДТС.отражение скорректированной величины таможенной стоимости товаров и пересчет таможенных пошлин, налогов в форме КТС.

Порядок корректировки таможенной стоимости, утвержденный решением Комиссии Таможенного союза № 376


Правила заполнения формы КТС установлены разделом IV Порядка корректировки таможенной стоимости.

Действия должностных лиц

Вне зависимости от метода проверка правильности декларирования включает следующие действия: проверку наличия документов, предусмотренных

Перечнем документов, подтверждающих таможенную стоимость товаров.

Проверку правильности заполнения декларации таможенной стоимости:

- проверку полноты и правильности заполнения ДТС; - проверку соответствия информации прилагаемым документам. Проверку правильности применения декларантом метода

определения таможенной стоимости; Проверку правильности определения структуры

таможенной стоимости: основа для определения таможенной стоимости, дополнительных начислений и вычетов.

Проверку документального подтверждения таможенной стоимости и всех ее компонентов.

Оценку достоверности заявленной таможенной стоимости с использованием системы управления рисками (СУР).

Приказ ФТС России от 14.02.2011 № 272:

-Инструкция по проведению проверки правильности декларирования таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Таможенного союза;

- Регламент действий должностных лиц таможенных органов при контроле и корректировке таможенной стоимости товаров.


Администрирование уплаты таможенных платежей в Таможенном союзе

План:

1. Виды таможенных платежей.

2. Возврат, взыскание таможенных платежей.

3. Обеспечение уплаты таможенных платежей

4. Авансовые платежи.


Таможенные платежи -

Статья 70 ТК ТС:

Виды таможенных платежей:• ввозная таможенная пошлина;• вывозная таможенная пошлина;• налог на добавленную стоимость,

взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

• акциз (акцизы), взимаемые (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

• таможенные сборы.

Денежные средства, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.



Таможенные платежи

Налоги Обязательные платежи неналогового характера

Таможенная пошлина

Акциз НДС

Ввозная таможенная пошлина

Вывозная таможенная пошлина

Таможенные сборы

В Российской Федерации:Таможенные сборы за таможенные

операции;Таможенные сборы за таможенное

сопровождение;Таможенные сборы за хранение.(статья 123, Закон № 311-ФЗ)


Соглашением установлено: порядок формирования Единого

таможенного тарифа; виды ставок ввозных таможенных

пошлин; применение тарифных льгот; преференции.

Соглашение

от 25.01.2008

«О едином

таможенно-

тарифном

регулировании»



Ввозная таможеннаяпошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможеннымиорганами при ввозетоваров на единуютаможенную территориюгосударств Сторон

Ставка ввознойтаможенной пошлины – это размер (величина) ввозной таможенной пошлины.

Соглашение

от 25.01.2008

«О едином

таможенно-

тарифном




Виды ставок таможенных пошлин:

1) адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости товаров;

2) специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении;

3) комбинированные – сочетающие первый 1) и второй 2) виды ставок.

ТК ТС, ст. 71;

Соглашение от 25.01.2008 «О едином таможенно-тарифном регулировании»


Ввозная таможенная пошлина – тарифные льготы

Соглашение от

25.01.2008

«О едином

таможенно-

тарифном


(п.1, ст. 5)


Тарифные льготы –

освобождение от уплаты

таможенной пошлины или

снижение ставки

таможенной пошлины.

Ввозная таможенная пошлина –тарифные льготы

Допускается предоставлениетарифных льгот в отношениитоваров:• ввозимых под таможенным контролем в

рамках соответствующих таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

• ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;

• ввозимых в рамках международного сотрудничества государств Сторон в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией.


25.01.2008

«О едином

таможенно-

тарифном


(п.3, ст. 5)



Перечень товаров, которыеосвобождаются от уплаты ввознойтаможенной пошлины при ввозе из третьих стран: транспортные средства, осуществляющие

международные перевозки грузов, багажа и пассажиров;

продукция морского промысла судов государств Сторон;

валюта государств Сторон и третьих лиц; товары, возимые в качестве гуманитарной

помощи, безвозмездной помощи; товары, ввозимые физическими лицами,

не предназначенные для предпринимательской и производственной деятельности и пр.)


25.01.2008

«О едином

таможенно-

тарифном


(п.1, ст. 6)



Освобождение от ввозной

таможенной пошлины

От ввозной таможенной пошлины

при выполнении определенных

условий освобождаются моторные

транспортные средства,

оборудование ввозимые в счет

кредитов, предоставленных

иностранными государствами, суда,

технологическое оборудование и пр.

Решение

Комиссии

Таможенного

союза от 27.11.09

№ 130 (п. 7.1.)


Ввозная таможенная пошлина – тарифные преференции

Тарифные преференции предоставляются в соответствии с законодательством и (или) и международными договорами государств – участников Таможенного союза (ТК ТС).

Пункт 2 статьи 74 ТК ТС


Ввозная таможенная пошлина – тарифные преференции

Утверждены перечни:

Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза, наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза;

Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, утверждаются Комиссией Таможенного союза.

Протокол от 12 декабря 2008 года «О единой системе тарифных преференций Таможенного союза».Решение Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130.


Применение специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер

П. 2 ст. 70

ТК ТС


Специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры

Таможенные пошлины:• специальные;• антидемпинговые;• компенсационные.Цели применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер: защита национального производства;создание условий, способствующих развитию конкуренции между национальными и зарубежными товаропроизводителями;повышение конкурентоспособности национальной продукции.

П. 2 ст. 70

ТК ТС


Негативное влияние импорта товаров на экономики государств-членов Таможенного

союза могут оказывать:


Демпинговый импорт

Субсидируемый импорт

Возросший импорт

специальная защитная мера

Антидемпинговая мера

Компенсационная мера

Ввозная таможенная пошлина – зачисление и распределение

Соглашение от 20.05.10 «Об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное значение)».


Распределение ввозных таможенных пошлин (в %)

Республика Беларусь (4,70)Республика Казахстан (7,33)Российская Федерация (87,97)

Вывозная таможенная пошлина.

Соглашение направлено на унификацию в рамках Таможенного союза перечня товаров, к которым применяются вывозные таможенные пошлины.

Каждое из государств – членов Таможенного союза формирует перечень облагаемых товаров с указанием ставок вывозных таможенных пошлин и передает в Евразийскую экономическую комиссию, которая информирует другие страны-участницы и составляет сводный перечень товаров с указанием ставок вывозных таможенных пошлин.

Соглашение от 25 января 2008 года «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран»


Вывозная таможенная пошлина. 22 августа 2012 года вступил в силу

Протокол от 16.12.2011 "О присоединении Российской Федерации к Марракешскому соглашению об учреждении Всемирной торговой организации от 15 апреля 1994 г.". Одновременно с ним начали действовать, в том числе, новые ставки вывозных таможенных пошлин.

Постановление Правительства РФ от 21.07.2012 № 756

"Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"


Таможенные пошлины – страны СНГ

Таможенные пошлины и другие платежи, эквивалентные им, не применяются в отношении:- экспорта товара, предназначенного для таможенной территории другой Стороны;- импорта товара, происходящего с таможенной территории другой Стороны.Страну происхождения товаров определяется в соответствии с Правилами определения страны происхождения товаров в СНГ (Соглашение Правительств государств - участников стран СНГ от 20.11.2009 с изм. от 28.09.2012).

Исключения – приложение № 1 к Договору, в основном касаются экспорта (например, РФ – Украина – сахар белый).

"Договор о зоне свободной торговли"

(Подписан в г. Санкт-Петербурге 18.10.2011)

(вступил в силу 20.09.2012 года).

Подписали восемь стран - участниц СНГ (далее - Стороны) 18 октября 2011 г. Азербайджан, Узбекистан и Туркменистан оставили за собой право присоединиться к Договору позже.


Косвенные налоги.


Соглашение от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе».

Протокол от 11.12. 2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе».

Нормативно-правовая база Таможенного союза:

Косвенные налоги. Налогами являются налог на добавленную стоимость и акциз (акцизы), взимаемые таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Подпункт 18 статьи 4 ТК ТС;

Соглашение «О принципах взимания косвенных налогов…»



Экспорт - вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком (плательщиками), с территории одного государства - участника Таможенного союза на территорию другого государства - участника Таможенного союза.

Импорт - ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства - участника Таможенного союза с территории другого государства - участника Таможенного союза.

Соглашение «О принципах взимания косвенных налогов…»


Косвенные налоги. При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта перемещения.

Статья 2 Соглашения «О принципах взимания косвенных налогов…»



При импорте товаров на территорию одного государства участника Таможенного союза с территории другого государства участника Таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства импортера, если иное не установлено законодательством этого государства в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками.

Статья 3 Соглашения «О принципах взимания косвенных налогов …»


Согласно налоговому законодательству РФ в отношении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками, НДС и акцизы взимаются российскими таможенными органами. Ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства.

Косвенные налоги - ставки.

Налоговые ставки при импорте. Суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по импортированным товарам, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства, на территорию которого импортированы товары.

Налоговые ставки при экспорте.При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов (возмещение уплаченных сумм акцизов) при условии документального подтверждения факта экспорта и представлении в налоговые органы установленных документов.

Статья 2 Протокола от 11 декабря 2009 г «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе»



Государство – членТаможенного союза

Ставки акциза Ставка НДС

Республика Беларусь Установлены статьей 112 НК РБ

Установлены статьей 102 НК РБ: 0%, 10%, 20%

Республика Казахстан Установлены статьей 280 НК РК

Установлены статьей 268 НК РК: 0%, 12%

Российская Федерация Установлены статьей 193 Налогового кодекса РФ

Установлены статьей 164 НК РФ: 0%, 10%, 18%

Ставки косвенных налогов, установленные в государствах-членах Таможенного союза

Таможенные сборы.Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза.



Таможенные сборы - виды.

Виды таможенных сборов в РФ:Таможенные сборы за

таможенные операции;Таможенные сборы за

таможенное сопровождение;Таможенные сборы за

хранение.

П. 2 статьи 72 ТК ТС;

П. 2 статьи 123 Закона «О таможенном регулировании в РФ».


Таможенные сборы - ставки.

Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор (ТК ТС).

Ограничения, установленные Законом:•размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью услуг таможенных органов и не может превышать 100000 рублей.•при вывозе из РФ товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, ставки сборов не могут зависеть от стоимости таких товаров.•при декларировании товаров с подачей временной таможенной декларации ставки сборов не могут зависеть от стоимости товаров.

Статья 172 ТК ТС; Статья 130 Закона «О таможенном регулировании в РФ»



Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации (постановление Правительства РФ от 28.12.04 № 863).

Таможенные сборы за таможенное сопровождение:1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:а) до 50 км включительно - 2 000 рублей;б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей;в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей;г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей;2) за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.

Пункты 1 , 5 и 6 статьи 130 Закона «О таможенном регулировании в РФ»



7(3). При вывозе из Российской Федерации товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, таможенные сборы за таможенные операции независимо от таможенной процедуры, под которую помещаются вывозимые товары, уплачиваются по ставке 1 тыс. рублей, при условии, что в одной таможенной декларации декларируются только товары, не облагаемые вывозными таможенными пошлинами.

! Новая норма: Постановление Правительства РФ от 12.12.2012 N 1286 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. N 863 - 75% от суммы таможенных сборов при ЭД.

Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 N 863

(ред. от 19.04.2012)

"О ставках таможенных сборов за таможенные операции"

(с изм. и доп., вступающими в силу с 22.08.2012)


Плательщики таможенных пошлин, налогов

Плательщиками таможенных пошлин, налогов является декларант или иные лица, на которые ТК ТС, международными договорами и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных платежей.



Исполнение обязанности по уплате налогов регулируется статьей 45 Налогового кодекса РФ, которой установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Взимание таможенных платежей

Взимание таможенных платежей, а также специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, контроль правильности их исчисления и своевременности уплаты, принятие мер по их принудительному взысканию в пределах своей компетенции является задачей таможенных органов.

Взимание таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов относится к функциям (обязанностям) таможенных органов.

Своевременность и полнота поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет является критерием оценки деятельности таможенных органов.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 6 ТК ТС;

Статья 12 Федерального Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ»;

Статья 18 Закона «О таможенном регулировании в РФ».


Возврат (зачет) излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов

Излишне уплаченными или излишне взысканными суммами таможенных пошлин, налогов являются излишне уплаченные или излишне взысканные суммы размер которых превышает суммы, подлежащие уплате, и идентифицированные:

•в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов;•в отношении конкретных товаров.Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов осуществляется по заявлению плательщика.Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов.

Глава 13 ТК ТС;

Глава 17 Закона «О таможенном регулировании в РФ»;

Приказ ФТС России от 22.12.2010 № 2520 (форма заявления).


Взыскание таможенных пошлин, налогов.

В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно за счет денежных средств (денег) и (или) иного имущества плательщика, в том числе за счет излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов и (или) сумм авансовых платежей, а также за счет обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Порядок взыскания таможенных пошлин и налогов предусмотрен законодательствами государства – члена Таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов.

Глава 14 ТК ТС (статья 91)

Глава 18 Закона «О таможенном регулировании в РФ»


Обеспечение уплаты таможенных платежей.

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;2) изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза;3)помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;4) при выпуске товаров в соответствии со статьей 198 ТК ТС (выпуск товаров при необходимости исследования документов, проб и образцов товаров либо получения заключения эксперта);




Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предусмотрено:•при осуществлении дополнительной проверки при осуществлении контроля таможенной стоимости (п. 2 статьи 69 ТК ТС), •при проведении дополнительной проверки при классификации товаров (п. 10 статьи 106 ТК ТС), •условного выпуска товаров, если предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами (п. 1 статьи 200 ТК ТС), •условного выпуска компонентов товара, ввозимого отдельными товарными партиями в течение установленного периода времени в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде (п. 1 статьи 222 ТК ТС), •иных товаров в случаях, определяемых Правительством Российской Федерации.

Пункт 2 статьи 173 Закона «О таможенном регулировании в РФ»



Кроме того, обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предусмотрено в случаях:• помещения товаров под таможенные

процедуры таможенного склада без фактического размещения товаров на таможенном складе, переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), временного вывоза;

• при осуществлении лицами деятельности в сфере таможенного дела;

• осуществления деятельности в качестве резидента портовой особой экономической зоны, если это установлено международным договором государств - членов Таможенного союза, регулирующим правоотношения по установлению и применению таможенной процедуры свободной таможенной зоны.




Обеспечение не предоставляется:

если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 евро.в случае, если таможенный орган имеет основания полагать, что обязательства, взятые перед ним, будут выполнены (п. 4 статьи 137 Закона).




Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не

предоставляется в отношении: • 1) технологического оборудования (в том числе

комплектующих и запасных частей к нему), ввоз которого не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость;

• 2) воздушных и морских судов, ввозимых организациями в целях осуществления хозяйственной деятельности, оказания транспортных услуг в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска) либо ввозимых в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями, а также помещаемых под таможенную процедуру переработки на таможенной территории в целях осуществления ремонта;

• 3) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации;

• 4) коммерческих и научных образцов при их временном ввозе (допуске) и временном вывозе научными организациями;

• 5) природного газа, вывозимого трубопроводным транспортом на временное хранение в подземные хранилища, расположенные за пределами территории Российской Федерации, в соответствии с таможенной процедурой временного вывоза.




Исключения составляют следующие случаи:

когда у декларанта имеются неисполненные требования по уплате таможенных платежей; если декларант ведет внешнеэкономическую

деятельность менее 1 года; если декларант имеет неисполненные

постановления по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела;

в иных случаях, когда у таможенного органа имеются основания полагать, что обязательства будут не исполнены.



Виды обеспечения обязательств

Обязательства могут быть исполнены следующими способами:

•денежными средствами (деньгами);•банковской гарантией;•поручительством;•залогом имущества.

Плательщик вправе выбрать любой способ обеспечения.

Статья 86 ТК ТС;

Статьи 140 – 146 Закона «О таможенном регулировании в РФ» (понятия и технологию работы с видами обеспечения);

Глава 23 Гражданского кодекса РФ.


В отличие от Республики Беларусь и Российской Федерации статьей 44 Таможенного кодекса Республики Казахстан в качестве вида обеспечения обязательств предусмотрен договор страхования.

Авансовые платежи

Авансовые платежи – это

денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров, если уплата таких платежей предусмотрена законодательством государств - членов Таможенного союза.




По одной таможенной декларации плательщику требуется оформлять два платежных поручения на уплату таможенных платежей – одно на уплату ввозных таможенных пошлин, другое – на уплату авансовых платежей в счет таможенных сборов, НДС и акцизов.

Соглашение от 20.05.2010 «Об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)»



По желанию плательщика ввозные таможенные пошлины могут уплачиваться до подачи таможенной декларации.Таким образом, вместо внесения авансовых платежей импортером может быть осуществлена предоплата.

Однако!

Различие в терминологии влекут за собой разные правовые последствия.

Таможенная пошлина относится к таможенным платежам.

Авансовый платеж является имуществом плательщика, который вправе им распоряжаться в предусмотренном законом порядке.

Часть 2 статьи 116 Закона «О таможенном регулировании в РФ»


Авансовые платежи – имущество плательщика.

Денежные средства (деньги), уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи. При внесении авансовых платежей уплаченные средства не будут считаться таможенными платежами до тех пор, пока участник ВЭД не сделает соответствующего распоряжения таможенному органу. В качестве распоряжения может являться декларация на товары.



Выводы:

Эффективность таможенного регулирования в Таможенном союзе напрямую зависит от администрирования уплаты таможенных платежей. Государства-участники Таможенного союза стремятся к формированию общих принципов зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин, взимания косвенных налогов и таможенных сборов. Поэтому взаимодействие государств-участников Таможенного союза по вопросам таможенных платежей оказывает непосредственное влияние на развитие наших национальных экономик.


Литература:

1. Таможенный кодекс Таможенного союза.

2. Cоглашение от 25.01.2008 «О применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам».

3. Соглашение от 19.11.2010 «О порядке применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в течение переходного периода».

4. Соглашение от 25.01.2008 «О едином таможенно-тарифном регулировании».

5. Соглашение от 20.05.10 «Об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное значение)»

6. Соглашение от 25.01.2008 «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран».

7. Соглашение от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе».

8. Протокол от 11.12. 2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе».


9. Таможенный кодекс Республики Беларусь.

10. Таможенный кодекс Республики Казахстан.

11. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

12. Налоговый кодекс Республики Беларусь.

13. Налоговый кодекс Республики Казахстан.

14. Налоговый кодекс Российской Федерации.

15. Приказ ФТС России от 28.12.2010 № 2637 «Об утверждении формы подтверждения о предоставлении генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов».

16. Мамбеталиева А.Н. Правовые основы косвенного налогообложения в Таможенном союзе.//«Налоговая политика и практика", 2010, № 3.

17. Подкопаев М.В. Налоги в Таможенном союзе: проблемы и разъяснения.// Таможенное регулирование. Таможенный контроль. 2011, № 6.


Documents

презентация 2 таможенная стоимость и платежи