Embed Size (px)
DESCRIPTION
Verotus / Taxation in Finland
Citation preview
6.9.2013 1 2HPO.FI
Ajankohtaista verotuksesta
Konsultit 2HPO
6.9.2013 2 2HPO.FI
Reaaliset käytettävissä olevat tulot
desiileissä ja ylimmässä prosentissa
Lähde: VATT
6.9.2013 3 2HPO.FI
Bruttotulojen koostumuksen kehitys
Lähde: VATT
6.9.2013 4 2HPO.FI
Bruttotulojen koostumus 2007
Lähde: VATT
6.9.2013 5 2HPO.FI
Bruttopääomatulojen koostumus 2007
Lähde: VATT
6.9.2013 6 2HPO.FI
Verolajien osuudet kertymästä
Lähde: Tilastokeskus
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
19
75
19
76
19
77
19
78
19
79
19
80
19
81
19
82
19
83
19
84
19
85
19
86
19
87
19
88
19
89
19
90
19
91
19
92
19
93
19
94
19
95
19
96
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
20
09
20
10
20
11
20
12
-1000 Tuloverot -2000 Pakolliset sosiaaliturvamaksut
-3000 Verot palkkasummasta ja työvoimasta -4000 Omaisuusverot
-5000 Tavaroista ja palveluista maksetut verot -6000 Muut verot
%
6.9.2013 7 2HPO.FI
Verokertymän jakauma 2010
Lähde: Verohallitus
11,6 %
28,1 %
8,7 %21,1 %
27,9 %
2,7 %
Pääomaverot
Ansiotuloverot
Työntekijän sova-maksut
Työnantajan sova-
maksut
Välilliset verot
Muut verot
6.9.2013 8 2HPO.FI
Verokertymän jakauma 2009
Lähde: Verohallitus
11,0 %
28,8 %
7,8 %22,1 %
28,1 %
2,3 %
Pääomaverot
Ansiotuloverot
Työntekijän sova-maksut
Työnantajan sova-
maksut
Välilliset verot
Muut verot
6.9.2013 9 2HPO.FI
Verokertymän jakauma 2008
Lähde: Verohallitus
12,3 %
30,4 %
7,1 %
21,0 %
26,6 %
2,6 %
Pääomaverot
Ansiotuloverot
Työntekijän sova-maksut
Työnantajan sova-
maksut
Välilliset verot
Muut verot
6.9.2013 10 2HPO.FI
Verotuksen rakenne EU:ssa 2007
Lähde: Eurostat ja EK
6.9.2013 11 2HPO.FI
Kokonaisveroaste 1980-
Lähde: OECD ja Tilastokeskus Kokonaisveroaste = Verokertymä / BKT
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
501
98
0
19
81
19
82
19
83
19
84
19
85
19
86
19
87
19
88
19
89
19
90
19
91
19
92
19
93
19
94
19
95
19
96
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
20
09
20
10
20
11
*
20
12
*
Suomi KA. EU-15 KA. OECD
%
6.9.2013 12 2HPO.FI
Kokonaisveroaste 2010/2011*
Lähde: OECD
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50M
eksik
o (2
01
0)
Ch
ile
Tu
rkki
US
A
Au
str
alia
(2
01
0)
Ko
rea
Ja
pa
ni (
20
10
)
Irla
nti (2
01
0)
Sve
itsi
Slo
va
kia
Ka
na
da
Kre
ikka
Po
rtu
ga
li (2
01
0)
Esp
an
ja
Uu
si S
ee
lan
ti
Pu
ola
(2
01
0)
Isra
el
Vir
o
KA
. OE
CD
(2
01
0)
Tse
kki
Iso
-Bri
tan
nia
Un
ka
ri
Isla
nti
Slo
ve
nia
Sa
ksa
Lu
xe
mb
urg
KA
. EU
Ala
nko
ma
at (
20
10
)
Itä
va
lta
Ita
lia
No
rja
SU
OM
I
Be
lgia
Ra
nska
Ru
ots
i
Tan
ska
%
6.9.2013 13 2HPO.FI
Kokonaisveroaste 2010
Lähde: OECD
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50M
eksik
o
Ch
ile
US
A
Ko
rea
Au
str
alia
Tu
rkki
Ja
pa
ni
Irla
nti
Sve
itsi
Slo
va
kia
Kre
ikka
Ka
na
da
Po
rtu
ga
li
Uu
si S
ee
lan
ti
Pu
ola
Esp
an
ja
Isra
el
KA
. OE
CD
Vir
o
Tse
kki
Iso
-Bri
tan
nia
Isla
nti
Sa
ksa
Lu
xe
mb
urg
Slo
ve
nia
Un
ka
ri
KA
. EU
Ala
nko
ma
at
Itä
va
lta
SU
OM
I
Ra
nska
No
rja
Ita
lia
Be
lgia
Ru
ots
i
Tan
ska
%
6.9.2013 14 2HPO.FI
Kokonaisveroaste 2011
Lähde: EU
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50L
iettu
a
Bu
lga
ria
La
tvia
Sve
itsi
Ro
ma
nia
Slo
va
kia
Irla
nti
Esp
an
ja
Kre
ikka
Pu
ola
Vir
o
Po
rtu
ga
li
Ma
lta
Tse
kki
Kyp
ros
Isla
nti
Iso
-Bri
tan
nia
Un
ka
ri
Lu
xe
mb
urg
Slo
ve
nia
Ala
nko
ma
at
Sa
ksa
EU
-27
EA
-17
Itä
va
lta
Ita
lia
No
rja
SU
OM
I
Ra
nska
Be
lgia
Ru
ots
i
Tan
ska
%
6.9.2013 15 2HPO.FI
Suurimmat verotuet 2006
Lähde: VATT ja VM
milj. euroa
6.9.2013 16 2HPO.FI
Keskimääräiset veroasteet Suomi 1995-
Lähde: Eurostat ja Euroopan komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011
Työn km. veroaste Pääoman km. veroaste
Kulutuksen km. veroaste Po.- ja yritystulon km. veroaste
Yritystulon km. veroaste Po.- ja yrittäjätulon km. veroaste
Energian km. veroaste
%
6.9.2013 17 2HPO.FI
Yhteisöverokanta 2012
Virossa jakamatonta voittoa ei veroteta. Jaettavan voiton veroaste 21 %. Lähde: IBFD, EU, OECD ja KPMG
0,0 %
10,0 %10,0 %
12,5 %
15,0 %15,0 %16,0 %
18,0 %19,0 %19,0 %19,0 %19,0 %
20,0 %
22,2 %
24,5 %25,0 %25,0 %25,0 %
26,0 %26,3 %26,9 %
29,3 %29,5 %30,4 %
31,4 %31,5 %
33,3 %34,0 %
35,0 %
0 %
5 %
10 %
15 %
20 %
25 %
30 %
35 %
6.9.2013 18 2HPO.FI
Yhteisöverokanta 1981-
Lähde: IBFD, EU ja KPMG
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
SUOMI OECD EU
6.9.2013 19 2HPO.FI
Osingon verokiila 2012*
Korkeimman rajaveroasteen omaavan osakkeenomistajan pörssiyhtiöltä saaman 1 yksikön suuruisen lisäosingon (raja)veroaste.
Lähde: IBFD, OECD ja Hietalan laskelmat
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
70 %
Bu
lga
ria
Kro
atia
Vir
o
Slo
va
kia
La
tvia
Ve
nä
jä
Lie
ttu
a
Kyp
ros
Ro
ma
nia
Me
ksik
o
Tse
kki
Un
ka
ri
Uu
si-
Se
ela
nti
Tu
rkki
Pu
ola
Slo
ve
nia
Ma
lta
Isla
nti
KA
.
KA
. E
U-2
7
Ita
lia
Su
om
i
Ch
ile
KA
. O
EC
D
Lu
xe
mb
urg
Itä
va
lta
Isra
el
Be
lgia
Ka
na
da
Au
str
alia
Esp
an
ja
Ja
pa
ni
Ala
nko
ma
at
KA
. E
U-1
5
Ko
rea
Kre
ikka
No
rja
Po
rtu
ga
li
US
A
Ru
ots
i
Sa
ksa
Ra
nska
Iso
-Bri
tan
nia
Irla
nti
Ta
nska
Sve
itsi
Yritys Osakas
6.9.2013 20 2HPO.FI
Osingon verokiila 2012*
Korkeimman rajaveroasteen omaavan osakkeenomistajan pörssiyhtiöltä saaman 1 yksikön suuruisen lisäosingon (raja)veroaste.
Lähde: IBFD, OECD ja Hietalan laskelmat
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
Bu
lga
ria
Vir
o
Slo
va
kia
La
tvia
Ve
nä
jä
Lie
ttu
a
Tse
kki
Un
ka
ri
Uu
si-
Se
ela
nti
Isla
nti
KA
.
KA
. EU
-27
Ita
lia
Su
om
i
Itä
va
lta
Be
lgia
Esp
an
ja
Ja
pa
ni
Ala
nko
ma
at
KA
. EU
-15
Kre
ikka
No
rja
US
A
Ru
ots
i
Sa
ksa
Ra
nska
Iso
-Bri
tan
nia
Irla
nti
Tan
ska
Sve
itsi
Yritys Osakas
6.9.2013 21 2HPO.FI
Kansallisen investoinnin yhtiötason EMTR 2011
Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista,
22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %.
Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat
0 %
5 %
10 %
15 %
20 %
25 %
La
tvia
Vir
o
Tse
kki
Slo
ve
nia
Irla
nti
Slo
va
kia
Lie
ttu
a
Ve
nä
jä
Tan
ska
KA
. EU
-27
Be
lgia
Ru
ots
i
Un
ka
ri
SU
OM
I
Ala
nko
ma
at
KA
. 35
ma
ata
Po
rtu
ga
li
Pu
ola
Iso
-Bri
tan
nia
Ita
lia
Itä
va
lta
KA
. EU
-15
Sa
ksa
Lu
xe
mb
urg
Ra
nska
Kre
ikka
Ja
pa
ni
Esp
an
ja
US
A
No
rja
6.9.2013 22 2HPO.FI
Kansallisen investoinnin yhtiötason
EMTR
KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat,
Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA
Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista,
22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %.
Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat
0
5
10
15
20
25
301
98
1
19
82
19
83
19
84
19
85
19
86
19
87
19
88
19
89
19
90
19
91
19
92
19
93
19
94
19
95
19
96
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
20
09
20
10
20
11
Suomi KA. 20 maata KA. EU
%
6.9.2013 23 2HPO.FI
Kansallisen investoinnin yhtiötason EATR 2011
Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista,
22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %.
Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat
0 %
5 %
10 %
15 %
20 %
25 %
30 %
35 %
40 %Ir
lan
ti
La
tvia
Lie
ttu
a
Tse
kki
Slo
ve
nia
Slo
va
kia
Un
ka
ri
Pu
ola
Vir
o
Ve
nä
jä
KA
. EU
-27
KA
. 35
ma
ata
Tan
ska
Ala
nko
ma
at
Kre
ikka
Itä
va
lta
SU
OM
I
Ru
ots
i
Iso
-Bri
tan
nia
KA
. EU
-15
Po
rtu
ga
li
No
rja
Sa
ksa
Lu
xe
mb
urg
Ita
lia
Esp
an
ja
Be
lgia
Ra
nska
US
A
Ja
pa
ni
6.9.2013 24 2HPO.FI
Kansallisen investoinnin yhtiötason
EATR
KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat,
Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA
Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista,
22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %.
Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat
0
5
10
15
20
25
30
35
40
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Suomi KA. 20 maata KA. EU
%
6.9.2013 25 2HPO.FI
Kansallisen investoinnin omistajatason
EMTR 2011
Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista,
22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %.
Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
70 %
Slo
va
kia
Ve
nä
jä
La
tvia
Slo
ve
nia
Tse
kki
Be
lgia
Vir
o
Po
rtu
ga
li
Un
ka
ri
Ita
lia
Itä
va
lta
KA
. EU
-27
KA
. 35
ma
ata
Sa
ksa
Pu
ola
No
rja
SU
OM
I
Esp
an
ja
Lu
xe
mb
urg
KA
. EU
-15
Ja
pa
ni
Ra
nska
Ru
ots
i
Ala
nko
ma
at
Sve
itsi
Kre
ikka
US
A
Irla
nti
Iso
-Bri
tan
nia
Tan
ska
6.9.2013 26 2HPO.FI
Kansallisen investoinnin omistajatason
EMTR
KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat,
Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA
Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista,
22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %.
Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
19
81
19
82
19
83
19
84
19
85
19
86
19
87
19
88
19
89
19
90
19
91
19
92
19
93
19
94
19
95
19
96
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
20
09
20
10
20
11
Suomi KA. 20 maata KA. EU
%
6.9.2013 27 2HPO.FI
Kansallisen investoinnin omistajatason
EATR 2011
Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista,
22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %.
Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %V
iro
La
tvia
Slo
va
kia
Tse
kki
Un
ka
ri
Pu
ola
Ve
nä
jä
Ala
nko
ma
at
SU
OM
I
KA
. EU
-27
Tan
ska
KA
. 35
ma
ata
Ita
lia
Slo
ve
nia
Ru
ots
i
Esp
an
ja
Kre
ikka
US
A
Irla
nti
KA
. EU
-15
Lu
xe
mb
urg
Iso
-Bri
tan
nia
Itä
va
lta
Po
rtu
ga
li
Ra
nska
Sa
ksa
No
rja
Be
lgia
Sve
itsi
Ja
pa
ni
6.9.2013 28 2HPO.FI
Kansallisen investoinnin omistajatason
EATR
KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat,
Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA
Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista,
22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %.
Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat
0
10
20
30
40
50
60
70
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Suomi KA. 20 maata KA. EU
%
6.9.2013 29 2HPO.FI
Pk-yrittäjän investoinnin
pääomakustannus 2012-2013
Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella. ”palkka” = pääomakustannus, jos/kun edullisempaa ottaa tulo palkkana.
Nimelliskorko 7 %. ”po.tulo-os.</>60 000” = pääomatulo-osingon määrä alle/yli 60 000 euroa.
Lähde: Hietalan laskelmat, 2013
0 %
1 %
2 %
3 %
4 %
5 %
6 %
7 %
8 %
9 %
10 %
11 %
po.tulo-os.<60000 po.tulo-os.>60000 po.tulo-os.<60000, palkka
po.tulo-os.>60000, palkka
0%/21%/22,4%
20,8 %
27,3 %
38,3 %
42,3 %
50,5 %
52,5 %
6.9.2013 30 2HPO.FI
Pk-yrittäjän investoinnin
pääomakustannus 2012-2013 ja 2014-
Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella. ”palkka” = pääomakustannus, jos/kun edullisempaa ottaa tulo palkkana.
Nimelliskorko 7 %. ”po.tulo-os.</>xxx 000” = pääomatulo-osingon määrä alle/yli xxx 000 euroa.
Lähde: Hietalan laskelmat, 2013
6.9.2013 31 2HPO.FI
Pk-yrittäjän investoinnin pääomakustannus
vuonna 2011 ja vuosina 2012-2013
Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella tai osakeannilla.
Nimelliskorko 7 %. ”po.tulo-os.</>xx 000” = pääomatulo-osingon määrä alle/yli xx 000 euroa.
Lähde: Hietalan laskelmat, 2013
Tulorahoitus D>bN
D<bN 21,7 % 28,2 % 39,2 % 43,2 % 51,7 %
bN<90000 7,9 % 5,8 % 5,0 % 3,5 % 2,8 % 1,3 %
bN>90000 7,9 % 8,6 % 8,0 % 6,7 % 6,2 % 5,0 %
Osakeanti D>bN
D<bN 21,7 % 28,2 % 39,2 % 43,2 % 51,7 %
bN<90000 6,8 % 5,9 % 5,5 % 4,9 % 4,6 % 3,9 %
bN>90000 8,5 % 8,7 % 8,5 % 8,1 % 7,9 % 7,6 %
Vuosina 2012-2013 Vuonna 2011
Tulorahoitus D>bN
D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 %
30 % bN<60000 7,6 % 5,6 % 4,8 % 3,3 % 2,6 % 1,1 % 0,7 %
bN>60000 7,6 % 8,5 % 7,9 % 6,7 % 6,2 % 5,0 % 4,7 %
32 % bN<60000 7,5 % 5,5 % 4,7 % 3,1 % 2,5 % 1,0 % 0,6 %
bN>60000 7,5 % 8,6 % 8,0 % 6,8 % 6,3 % 5,1 % 4,8 %
Osakeanti D>bN
D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 %
30 % bN<60000 6,5 % 5,6 % 5,2 % 4,5 % 4,2 % 3,5 % 3,3 %
bN>60000 8,2 % 8,5 % 8,3 % 7,9 % 7,8 % 7,4 % 7,3 %
32 % bN<60000 6,3 % 5,3 % 5,0 % 4,2 % 3,9 % 3,2 % 3,0 %
bN>60000 8,1 % 8,5 % 8,3 % 7,9 % 7,7 % 7,4 % 7,3 %
6.9.2013 32 2HPO.FI
Pk-yrittäjän investoinnin pääomakustannus
vuosina 2012-2013 ja vuodesta 2014 alkaen
Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella tai osakeannilla.
Nimelliskorko 7 %. ”po.tulo-os.</>xxx 000” = pääomatulo-osingon määrä alle/yli xxx 000 euroa. Lähde: Hietalan laskelmat, 2013
Vuodesta 2014 alkaen
Vuosina 2012-2013
Tulorahoitus D>bN
D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 %
30 % bN<60000 7,6 % 5,6 % 4,8 % 3,3 % 2,6 % 1,1 % 0,7 %
bN>60000 7,6 % 8,5 % 7,9 % 6,7 % 6,2 % 5,0 % 4,7 %
32 % bN<60000 7,5 % 5,5 % 4,7 % 3,1 % 2,5 % 1,0 % 0,6 %
bN>60000 7,5 % 8,6 % 8,0 % 6,8 % 6,3 % 5,1 % 4,8 %
Osakeanti D>bN
D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 %
30 % bN<60000 6,5 % 5,6 % 5,2 % 4,5 % 4,2 % 3,5 % 3,3 %
bN>60000 8,2 % 8,5 % 8,3 % 7,9 % 7,8 % 7,4 % 7,3 %
32 % bN<60000 6,3 % 5,3 % 5,0 % 4,2 % 3,9 % 3,2 % 3,0 %
bN>60000 8,1 % 8,5 % 8,3 % 7,9 % 7,7 % 7,4 % 7,3 %
Tulorahoitus D>bN
D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 %
30 % bN<150000 7,2 % 6,2 % 5,6 % 4,2 % 3,7 % 2,3 % 1,9 %
bN>150000 7,2 % 8,4 % 7,8 % 6,8 % 6,3 % 5,2 % 4,9 %
32 % bN<150000 7,1 % 6,2 % 5,5 % 4,2 % 3,6 % 2,3 % 1,9 %
bN>150000 7,1 % 8,5 % 7,9 % 6,9 % 6,4 % 5,4 % 5,1 %
Osakeanti D>bN
D<bN 20,8 % 27,3 % 38,3 % 42,3 % 50,5 % 52,5 %
30 % bN<150000 6,6 % 6,3 % 6,1 % 5,6 % 5,4 % 5,0 % 4,8 %
bN>150000 8,2 % 8,4 % 8,3 % 8,1 % 8,1 % 7,9 % 7,8 %
32 % bN<150000 6,5 % 6,1 % 5,9 % 5,4 % 5,2 % 4,8 % 4,6 %
bN>150000 8,2 % 8,4 % 8,3 % 8,1 % 8,1 % 7,9 % 7,8 %
6.9.2013 33 2HPO.FI
Lähde: Hietalan laskelmat, 2011
Yrittäjän verotus vuosina 2012-2013 –
tulon valinta
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
0 7,5 15 22,5 30 37,5 45 52,5 60 67,5 75 82,5 90 97,5 105112,5120127,5135142,5150
Ra
jave
roa
ste
Palkkatulo vuodessa (1000 euroa)
Verovapaa osinko Pääomatulo-os. 30 % Pääomatulo-os. 32 %
Ansiotulo-os. 20,8 % Ansiotulo-os. 27,3 % Ansiotulo-os. 38,3 %
Ansiotulo-os. 42,3 % Ansiotulo-os. 50,5 % Ansiotulo-os. 52,5 %
Palkka
1. Palkka
2. Yhteenkertaan verotettu osinko max
3. Palkka
5. Palkka/pääomatulo-osinko 32 % max
6. Ansiotulo-osinko/palkka
4. Palkka/pääomatulo-osinko 30 % max
6.9.2013 34 2HPO.FI
Lähde: Hietalan laskelmat, 2013
Yrittäjän verotus vuodesta 2014 alkaen –
tulon valinta
6.9.2013 35 2HPO.FI
Yrittäjän verotus vuosina 2006-2011 vs.
yrittäjän verotus vuosina 2012-2013
Lähde: Hietalan laskelmat, 2011
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
1800
2000
2200
2400
5 15 25 35 45 55 65 75 85 95 110 130 150 170 190
Jaettu osinko 1000 euroa
Verotus kiristyyalle 10 %
Verotus kevenee 1,7 % - 3,9 %
Nettovarallisuus 1000 euroa
Verotus kevenee vajaat 4 %
Verotus kevenee noin 1,5 %
Verotus kevenee alle 1,5 %
Verotus kiristyyalle 10 %
Verotus kiristyy 10 % - 18 %(erityisesti juuri n. 90 000 osingoilla)
Verotus kiristyyalle 10 %
63-64 000 osingoilla ja reilun 700 000 nettovaroilla uusi tulee kireämmäksi
Verotus kevenee noin 3 %
6.9.2013 36 2HPO.FI
Yrittäjän verotus vuonna 2012-2013 vs.
yrittäjän verotus vuodesta 2014 alkaen
Lähde: Hietalan laskelmat, 2013
6.9.2013 37 2HPO.FI
Lähde: Hietalan laskelmat, 2011
Vuosina 2006-2011
Vuosina 2012-2013
Yrittäjän verotus vuosina 2006-2011 vs.
verotus vuosina 2012-2013 – tulon valinta
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
0 7,5 15 22,5 30 37,5 45 52,5 60 67,5 75 82,5 90 97,5 105112,5120127,5135142,5150
Ra
jave
roa
ste
Palkkatulo vuodessa (1000 euroa)
Verovapaa osinko Pääomatulo-osinko Ansiotulo-os. 19,2 %
Ansiotulo-os. 25,7 % Ansiotulo-os. 36,7 % Ansiotulo-os. 40,7 %
Ansiotulo-os. 49,2 % Palkka
1. Palkka
2. Palkka/Yhteenkertaan verotettu osinko max, muu yhtiössä väh.kelpoinen tulo
4. Palkka/Pääomatulo-osinko max3. Palkka
5. Ansiotulo-osinko palkan sijaan
6. Palkka
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
0 7,5 15 22,5 30 37,5 45 52,5 60 67,5 75 82,5 90 97,5 105112,5120127,5135142,5150
Ra
jave
roa
ste
Palkkatulo vuodessa (1000 euroa)
Verovapaa osinko Pääomatulo-os. 30 % Pääomatulo-os. 32 %Ansiotulo-os. 20,8 % Ansiotulo-os. 27,3 % Ansiotulo-os. 38,3 %Ansiotulo-os. 42,3 % Ansiotulo-os. 50,5 % Ansiotulo-os. 52,5 %
Palkka
1. Palkka
2. Yhteenkertaan verotettu osinko max
3. Palkka
5. Palkka/pääomatulo-osinko 32 % max
6. Ansiotulo-osinko/palkka
4. Palkka/pääomatulo-osinko 30 % max
6.9.2013 38 2HPO.FI
Lähde: Hietalan laskelmat, 2013
Vuosina 2012-2013
Vuodesta 2014 alkaen
Yrittäjän verotus vuosina 2012-2013 vs.
verotus vuodesta 2014 alkaen – tulon valinta
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
0 7,5 15 22,5 30 37,5 45 52,5 60 67,5 75 82,5 90 97,5 105112,5120127,5135142,5150
Ra
jave
roa
ste
Palkkatulo vuodessa (1000 euroa)
Verovapaa osinko Pääomatulo-os. 30 % Pääomatulo-os. 32 %
Ansiotulo-os. 20,8 % Ansiotulo-os. 27,3 % Ansiotulo-os. 38,3 %Ansiotulo-os. 42,3 % Ansiotulo-os. 50,5 % Ansiotulo-os. 52,5 %
Palkka
1. Palkka
2. Yhteenkertaan verotettu osinko max
3. Palkka
5. Palkka/pääomatulo-osinko 32 % max
6. Ansiotulo-osinko/palkka
4. Palkka/pääomatulo-osinko 30 % max
6.9.2013 39 2HPO.FI
Yrittäjien ja palkansaajien tulot ja verot
vuonna 2011
Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät
Yrittäjät Palkansaajat
Tulot 45 061 32 798
Käteen jäävät tulot verotuksen jälkeen 34 414 25 576
Veroprosentti
(ml. yrityksessä maksettava vero) 26,8 % 22,8%
Kokonaisveroaste
(ml. eläkemaksut,
työttömyysvakuutusmaksu)
33,0 % 26,3 %
6.9.2013 40 2HPO.FI
Yrittäjien ja palkansaajien tulot sekä verot
vuosina 2010 ja 2011
Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät
Yrittäjät Palkansaajat
2011 2010 Muutos 2011 2010 Muutos
Tulot 45 638 40 638 10,9 % 32 798 31 629 3,7 %
- Siitä ansiotuloa 32 298 29 642 9,0 % 30 794 29 878 3,1 %
- Siitä pääomatuloa 12 765 10 996 16,1 % 2 004 1 751 14,4 %
Maksetut verot 10 647 9 672 10,1 % 7 222 7 101 1,7 %
Käteen jäävät tulot 34 414 30 966 11,1 % 25 576 24 528 4,3 %
6.9.2013 41 2HPO.FI
Yrittäjien ja palkansaajien verotuksen vertailu
vuonna 2011
Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät
Yrittäjät Palkansaajat
Tulot 45 061 32 798
- Siitä ansiotuloa 32 298 72 % 30 794 94 %
- Siitä pääomatuloa 12 763 28 % 2 004 6 %
Maksetut verot 10 647 7 222
Käteen jäävät tulot verotuksen jälkeen 34 414
25 576
- Yrityksessä maksettu vero 1 977 320
Bruttotulot I (veronalaiset tulot ja
yritysvero) 47 038 33 118
Veroaste ml. yrityksessä maksettu
vero, % 26,8 22,8
- Lakisääteiset vakuutusmaksut 4 332 1 571
Bruttotulo II (bruttotulot I ja
lakisääteiset maksut) 51 370 34 689
Kokonaisveroaste, % 33,0 26,3
6.9.2013 42 2HPO.FI
Saman tulotason yrittäjien ja palkansaajien
verotuksen vertailu vuonna 2011
Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät
Yrittäjät Palkansaajat
Tulot 45 061 45 061
- Siitä ansiotuloa 32 298 72 % 42 349 94 %
- Siitä pääomatuloa 12 763 28 % 2 712 6 %
Maksetut verot 10 647 11 061
Käteen jäävät tulot verotuksen jälkeen 34 414
34 000
- Yrityksessä maksettu vero 1 977 320
Bruttotulot I (veronalaiset tulot ja
yritysvero) 47 038 45 381
Veroaste ml. yrityksessä maksettu
vero, % 26,8 25,1
- Lakisääteiset vakuutusmaksut 4 332 1 991
Bruttotulo II (bruttotulot I ja
lakisääteiset maksut) 51 370 47 372
Kokonaisveroaste, % 33,0 28,2
6.9.2013 43 2HPO.FI
Yrittäjän maksamat verot
vuosina 2010 ja 2011
Lähde: Suomen Yrittäjät
2011 2010
- Tulovero ansiotulosta vv:ssa 2 615 2 321
- Tulovero pääomatulosta 2 031 1 823
- Kunnallisvero 5 186 4 681
- Kirkollisvero 282 264
- Sairausvakuutusmaksu 499 577
Verot ja maksut yhteensä 10 647 9 672
- Yhtiövero 1 977 1 714
Yrittäjän maksamat verot
yhteensä 12 624 11 386
Lisäksi:
Keskimääräinen YEL-maksu 4 332 4 022
Verot + YEL yhteensä 16 956 15 408
6.9.2013 44 2HPO.FI
Yrittäjien osinkotulot vuosina 2004–2010
1) Sisältää myös yhteen kertaan verotetun pääomaosingon 2) Arvio
Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Muutos
04-11
Osinkotulot, miljoonaa
euroa 1 275,3 1 007,3 884,2 991,5 1 068,7 1 081,4 1 156,7 1 493,8 17,1 %
Saajien määrä 98 327 115 341 120 942 124 755 127 514 130 497 129 466 140 364 42,8 %
Osinkotulot
listaamattomista
yhtiöistä miljoonaa euroa
1 175,1 922,7 801,0 880,8 968,2 1 004,5 1 075,6 1 384,0 17,8 %
Saajien määrä - 51 286 52 471 53 055 53 803 56 098 53 015 60 751 -
- Siitä pääomatuloa miljoonaa
euroa 721,9 603,9 614,1 688,2 767,8 814,2 870,0 1 071,0 48,4 %
- Saajien määrä - 50 921 52 183 52 811 53 511 55 904 52 732 60 504 -
- Siitä ansiotuloa miljoonaa
euroa 453,2 320,3 187,0 192,3 199,2 189,5 205,0 312,3 -31,1 %
- Saajien määrä 25 085 21 242 18 006 22 027 19 239 16 785 17 576 23 619 -5,8 %
1) 2)
6.9.2013 45 2HPO.FI
Yrittäjien palkkatulot vuosina 2004–2011
Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Muutos
04-11
Palkka
päätoimesta
milj. € 1 415,7 1 613,2 1 816,2 2 079,6 2 308,7 2 327,2 2 460,2 3 193,5 125,6 %
Saajien
määrä 73 399 77 570 80 726 85 234 89 305 88 120 90 065 106 910 45,7 %
Euroa/saaja 19 288 20 796 22 498 24 399 25 851 26 410 26 668 29 871 54,9 %
6.9.2013 46 2HPO.FI
Yli 90 000 euroa osinkoja saaneet yrittäjät
vuosina 2005–2011
1)
1) Kaikista verovelvollisista yli 90 000 euroa osinkoja saaneita 4 073.
Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Listaamattomista
yhtiöistä yli 90 000
euron osinkojen
määrä, milj. euroa
146,1 127,3 152,8 179,3 196,4 231,9 286,6
Saaneiden määrä 980 993 1 137 1 318 1 391 1 519 1 941
Euroa/saaja 149 110 128 198 134 427 136 020 141 217 152 637 147 656
6.9.2013 47 2HPO.FI
Yrittäjien keskimääräinen veroprosentti
vuosina 2004–2011
Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Veroprosentti
ml. yrityksessä
maksettava vero 29,9 % 28,9 % 29,0 % 28,9 % 27,6 % 26,4 % 26,9 % 26,8 %
Kokonais-
veroaste
ml. lakisääteiset
vakuutusmaksut
36,1 % 34,9 % 34,9 % 34,4 % 33,5 % 33,0 % 33,2 % 33,0 %
6.9.2013 48 2HPO.FI
Osakeyhtiöiden, joilla pääomistajana
yksityishenkilö, %-jakauma osinko/nettovarat mukaan
Lähde: VATT ja VM
6.9.2013 49 2HPO.FI
Osinkojen jaon %-jakauma ennen ja jälkeen
vuoden 2005 verouudistuksen
Lähde: VATT ja VM
6.9.2013 50 2HPO.FI
Pääoman keskimääräinen veroaste 2010
Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
Lie
ttu
a
Viro
La
tvia
Ala
nko
ma
at
Slo
va
kia
Un
ka
ri
Tse
kki
Pu
ola
Slo
ve
nia
Sa
ksa
Itä
va
lta
Kyp
ros
Esp
an
ja (
20
09)
Ru
ots
i
SU
OM
I
EA
-17
EU
-25
Be
lgia
Po
rtu
ga
li
Ita
lia
Iso
-Brita
nn
ia
Ta
nska
(2
00
9)
Ra
nska
Bu
lga
ria
Irla
nti
Kre
ikka
Lu
xe
mbu
rg
Ma
lta
Ro
ma
nia
%
6.9.2013 51 2HPO.FI
Pääoman keskimääräinen veroaste 1995-
Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja
0
5
10
15
20
25
30
35
40
1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011
Suomi EU-25
%
6.9.2013 52 2HPO.FI
Pääoman keskimääräisiä veroasteita 1995-
Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja
0
5
10
15
20
25
30
35
40
1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011
Pääoman km. veroaste Po.- ja yritystulon km. veroaste
Yritystulon km. veroaste Po.- ja yrittäjätulon km. veroaste
%
6.9.2013 53 2HPO.FI
Pääoma- ja yrittäjätulojen keskimääräinen
veroaste 2011
Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja
0
5
10
15
20
25L
atv
ia
Lie
ttu
a
Viro
Kyp
ros
Tse
kki
Un
ka
ri
Itä
va
lta
Slo
va
kia
Slo
ve
nia
Ala
nko
ma
at
Esp
an
ja (
20
09)
Pu
ola
Ru
ots
i
Be
lgia
EA
-17
Iso
-Brita
nn
ia
Ta
nska
(2
00
9)
EU
-25
Ita
lia
Ra
nska
SU
OM
I
Bu
lga
ria
Irla
nti
Kre
ikka
Lu
xe
mbu
rg
Ma
lta
Po
rtu
ga
li
Ro
ma
nia
Sa
ksa
%
6.9.2013 54 2HPO.FI
Tulojen korkein rajaveroaste 2012*
Lähde: IBFD ja KPMG
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
Bu
lga
ria
Lie
ttu
a
Tse
kki
Ro
ma
nia
Slo
va
kia
Un
ka
ri
Vir
o
La
tvia
Pu
ola
Kyp
ros
Ma
lta
KA
. EU
Slo
ve
nia
Lu
xe
mb
urg
KA
. OE
CD
Esp
an
ja
Kre
ikka
Ita
lia
Ra
nska
Po
rtu
ga
li
Irla
nti
Sa
ksa
KA
. EU
-15
Su
om
i
Iso
-Bri
tan
nia
Itä
va
lta
Tan
ska
Ala
nko
ma
at
Be
lgia
Ru
ots
i
6.9.2013 55 2HPO.FI
Ansiotulo- ja työtulovähennys verosta
Lähde: Hietala
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
Vä
he
nn
ys
Bruttoansio
Valtionverotuksessa 2006
Valtionverotuksessa 2008
VV:n työtulovähennys 2010
VV:n työtulovähennys 2012
VV:n työtulovähennys 2013
Kunnallisverotuksessa 2006
Kv. väh. vaik. verossa 2006
Kunnallisverotuksessa 2008
Kv. väh. vaik. verossa 2008
Kunnallisverotuksessa 2010
Kv. väh. vaik. verossa 2010
Kv. väh. vaik. verossa 2012
Kv. väh. vaik. verossa 2013
Kunnalliverotuksen vähennys, verotettavasta
tulosta
6.9.2013 56 2HPO.FI
Ansiotulon veroasteet 2006
Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset,
tulonhankkimis-, perus- ja ansiotulovähennyksen.
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
0 6
12
19
25
31
37
43
50
56
62
68
74
81
87
93
99
105
112
118
124
130
136
143
149
Bruttopalkka/v (1000 euroa)
Rajaveroaste Km. veroaste
31 400
Lähde: Hietala
6.9.2013 57 2HPO.FI
Ansiotulon veroasteet 2011
Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset,
tulonhankkimis-, perus-, ansiotulo- ja työtulovähennyksen.
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
0 6
13
19
26
32
38
45
51
58
64
70
77
83
90
96
10
2
10
9
11
5
12
2
12
8
13
4
14
1
14
7
Bruttopalkka/v (1000 euroa)
Rajaveroaste Km. veroaste
Lähde: Hietala
6.9.2013 58 2HPO.FI
Työvoimakustannuksen veroasteet 2006
Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus- ja
ansiotulovähennyksen sekä työnantajamaksut.
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
70 %
0 8
16
23
31
39
47
55
62
70
78
86
94
10
1
10
9
11
7
12
5
13
3
14
0
14
8
15
6
16
4
17
2
17
9
18
7
Työvoimakustannus/v (1000 euroa)
Rajaveroaste Km. veroaste
39 500
Lähde: Hietala
6.9.2013 59 2HPO.FI
Työvoimakustannuksen veroasteet 2011
Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus-,
ansiotulo- ja työtulovähennyksen sekä työnantajamaksut.
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
70 %0 8
16
24
32
40
48
56
64
72
80
88
96
10
4
11
2
12
0
12
8
13
6
14
4
15
2
16
0
16
8
17
6
18
4
Työvoimakustannus/v (1000 euroa)
Rajaveroaste Km. veroaste
Lähde: Hietala
6.9.2013 60 2HPO.FI
Työvoimakustannuksen rajaveroaste 2006
Rajaveroaste ottaa huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus- ja
ansiotulovähennyksen sekä työnantajamaksut.
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
70 %
0 8
16
24
32
40
48
55
63
71
79
87
95
103
111
119
127
135
143
151
159
166
174
182
Työvoimakustannus/v (1000 euroa)
Ansitotulon rajavero Työntekijän sova-maksu Työnantajan sova-maksu
Lähde: Hietala
6.9.2013 61 2HPO.FI
Työvoimakustannuksen rajaveroaste 2011
Rajaveroaste ottaa huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus-,
ansiotulo- ja työtulovähennyksen sekä työnantajamaksut.
0 %
10 %
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
70 %0 8
16
24
33
41
49
57
65
73
81
89
98
10
6
11
4
12
2
13
0
13
8
14
6
15
4
16
3
17
1
17
9
18
7
Työvoimakustannus/v (1000 euroa)
Ansiotulon rajavero Työntekijän sova-maksu Työnantajan sova-maksu
Lähde: Hietala
6.9.2013 62 2HPO.FI
Keskituloisen palkansaajan rajaveroaste
2012
Tuloverot + työntekijämaksut tulotaso 39 700 €/v Lähde: Veronmaksajat
0
10
20
30
40
50
60S
ve
itsi
Vir
o
Ja
pa
ni
Iso
-Bri
tan
nia
Ka
na
da
Au
str
alia
Ru
ots
i
US
A
No
rja
KA
.
Esp
an
ja
Ta
nska
Ala
nko
ma
at
Ra
nska
SU
OM
I
Ita
lia
Itä
va
lta
Sa
ksa
Be
lgia
%
6.9.2013 63 2HPO.FI
Keskituloisen palkansaajan keskimääräinen
veroaste 2012
Lähde: Veronmaksajat Tuloverot + työntekijämaksut tulotaso 39 700 €/v
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45S
ve
itsi
Au
str
alia
Ja
pa
ni
US
A
Vir
o
Iso
-Bri
tan
nia
Ka
na
da
No
rja
Ru
ots
i
Esp
an
ja
KA
.
Ra
nska
SU
OM
I
Ala
nko
ma
at
Itä
va
lta
Ita
lia
Ta
nska
Sa
ksa
Be
lgia
%
6.9.2013 64 2HPO.FI
Keskituloisen palkansaajan veroasteet
1987-
Lähde: Veronmaksajat Palkan verokiila: Tuloverot + työntekijämaksut
0
10
20
30
40
50
601
98
7
19
88
19
89
19
90
19
91
19
92
19
93
19
94
19
95
19
96
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
20
09
20
10
20
11
20
12
20
13
**
20
14
**
Palkan rajaverokiila Palkan keskimääräinen verokiila
%
6.9.2013 65 2HPO.FI
Keskituloisen palkansaajan työvoima-
kustannuksen keskimääräinen veroaste 2012
Lähde: Veronmaksajat Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut tulotaso 39 700 €/v
0
10
20
30
40
50
60S
ve
itsi
Au
str
alia
US
A
Ka
na
da
Ja
pa
ni
Iso
-Bri
tan
nia
No
rja
Ta
nska
KA
.
Ala
nko
ma
at
Vir
o
SU
OM
I
Ru
ots
i
Esp
an
ja
Sa
ksa
Itä
va
lta
Ra
nska
Ita
lia
Be
lgia
%
6.9.2013 66 2HPO.FI
Keskituloisen palkansaajan työvoimakustannus
2006
Lähde: Deloitte Yli 10 hengen yrityksen keskituloisen palkansaajan työvoimakustannus.
6.9.2013 67 2HPO.FI
Keskituloisen palkansaajan rajaveroaste
2012
Lähde: OECD
Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut
Yksin asuva, 100 % APW-palkasta
0
10
20
30
40
50
60
70C
hile
Me
ksik
o
Sve
itsi
Ko
rea
Uu
si S
ee
lan
ti
Au
str
alia
Ja
pa
ni
Isra
el
Pu
ola
Irla
nti
Iso
-Bri
tan
nia
Ka
na
da
US
A
Tu
rkki
Tan
ska
Vir
o
Isla
nti
KA
. OE
CD
Slo
va
kia
Po
rtu
ga
li
Ru
ots
i
Tse
kki
Esp
an
ja
Ala
nko
ma
at
Slo
ve
nia
No
rja
Kre
ikka
Un
ka
ri
Ita
lia
Lu
xe
mb
urg
SU
OM
I
Ra
nska
Sa
ksa
Itä
va
lta
Be
lgia
%
6.9.2013 68 2HPO.FI
Palkansaajan rajaveroaste tulotasoittain
2012
Lähde: OECD
Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut
Yksin asuva, % APW-palkasta
0
10
20
30
40
50
60
67 % 100 % 167 %
Suomi KA. OECD
%
6.9.2013 69 2HPO.FI
Keskituloisen palkansaajan km. veroaste 2012
Lähde: OECD
Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut
Yksin asuva, 100 % APW-palkasta
0
10
20
30
40
50
60
Ch
ile
Uu
si S
ee
lan
ti
Me
ksik
o
Isra
el
Ko
rea
Sve
itsi
Irla
nti
Au
str
alia
US
A
Ka
na
da
Ja
pa
ni
Iso
-Bri
tan
nia
Isla
nti
Pu
ola
KA
. OE
CD
Lu
xe
mb
urg
Po
rtu
ga
li
No
rja
Tu
rkki
Tan
ska
Ala
nko
ma
at
Slo
va
kia
Vir
o
Esp
an
ja
Kre
ikka
Slo
ve
nia
Tse
kki
SU
OM
I
Ru
ots
i
Ita
lia
Itä
va
lta
Un
ka
ri
Sa
ksa
Ra
nska
Be
lgia
%
6.9.2013 70 2HPO.FI
Palkansaajan km. veroaste
tulotasoittain 2012
Lähde: OECD
Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut
Yksin asuva, % APW-palkasta
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
67 % 100 % 167 %
Suomi KA. OECD
%
6.9.2013 71 2HPO.FI
Keskituloisen palkansaajan km. veroaste
Lähde: OECD
Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut
Yksin asuva, 100 % APW-palkasta
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
Tulovero Työntekijämaksut Työnantajamaksut
%
6.9.2013 72 2HPO.FI
Palkansaajan km. veroaste
tulotasoittain 2012 - Suomi
Lähde: OECD
Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut
Yksin asuva ja perhe, % APW-palkasta
0
10
20
30
40
50
60
67 % 100 % 167 % 100 % + 0 % 100 % + 33 % 100 % + 67 %
Rajaveroaste Km. veroaste
%
6.9.2013 73 2HPO.FI
Työn keskimääräinen veroaste 2011
Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45M
alta
Bu
lga
ria
Po
rtu
ga
li
Iso
-Brita
nn
ia
Kyp
ros
Irla
nti
Kre
ikka
Ro
ma
nia
Slo
va
kia
La
tvia
Lie
ttu
a
Pu
ola
Lu
xe
mbu
rg
Esp
an
ja
Ta
nska
Slo
ve
nia
EU
-27
Viro
Sa
ksa
Ala
nko
ma
at
EA
-17
Un
ka
ri
Ra
nska
Tse
kki
Ru
ots
i
SU
OM
I
Itä
va
lta
Ita
lia
Be
lgia
%
6.9.2013 74 2HPO.FI
Työn keskimääräinen veroaste 1995-
Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011
Suomi EU-27
%
6.9.2013 75 2HPO.FI
Kuntien tuloveroprosentit 1980-2013
Lähde: Kuntaliitto
6.9.2013 76 2HPO.FI
Tuloveroprosentti 2013:
Korkeimmat ja matalimmat tuloveroprosentit
Manner-Suomi:
- Mänttä-Vilppula 22,00 %
- Kauniainen 16,50 %
Ahvenanmaa:
- Finström ja Kökar 19,50 %
- Lemland ja Saltvik 16,25 %
18,75 – 19,50 (67 kuntaa)
19,75 – 20,25 (94 kuntaa)
21,00 – 22,00 (63 kuntaa)
16,25 – 18,50 (25 kuntaa)
20,50 – 20,75 (71 kuntaa)
= maakuntakeskus
Keskimääräiset prosentit koko maassa:
- verotettavilla tuloilla painotettu 19,38 %
- aritmeettinen keskiarvo 20,01 %
Kuntien tuloveroprosentit 2013
Lähde: Kuntaliitto
6.9.2013 77 2HPO.FI
Keskituloisen palkansaajaperheen
kunnallisvero maakunnittain 2012
Lähde: Veronmaksajat
6.9.2013 78 2HPO.FI
Keskituloisen palkansaajaperheen
kunnallisvero maakuntakeskuksittain 2012
Lähde: Veronmaksajat
6.9.2013 79 2HPO.FI
ALV-verokannat 2013
Lähde: Euroopan komissio
0
5
10
15
20
25Luxem
burg
Malta
Kypro
s
Saksa
Ranska
Iso-B
rita
nnia
Slo
venia
Bulg
ari
a
Vir
o
Itävalta
Slo
vakia
Ala
nkom
aat
Lie
ttua
Espanja
Italia
Belg
ia
Latv
ia
Tsekki
KA
.
Puola
Port
ug
ali
Kre
ikka
Irla
nti
Rom
ania
SU
OM
I
Ruots
i
Tanska
Unkari
Perusverokanta 1. alennettu verokanta 2. alennettu verokanta
% 27 %
6.9.2013 80 2HPO.FI
Kulutusverojen osuus BKT:sta 2010
Lähde: OECD ja Veronmaksajat
6.9.2013 81 2HPO.FI
Kulutuksen keskimääräinen veroaste
2011
Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja
0
5
10
15
20
25
30
35E
sp
an
ja
Kre
ikka
La
tvia
Ita
lia
Lie
ttu
a
Kyp
ros
Po
rtu
ga
li
Slo
va
kia
Ma
lta
EA
-17
Iso
-Brita
nn
ia
Ra
nska
EU
-27
Sa
ksa
Pu
ola
Be
lgia
Itä
va
lta
Tse
kki
Ro
ma
nia
Irla
nti
Bu
lga
ria
Slo
ve
nia
Viro
Ala
nko
ma
at
SU
OM
I
Un
ka
ri
Lu
xe
mbu
rg
Ru
ots
i
Ta
nska
%
6.9.2013 82 2HPO.FI
Kulutuksen keskimääräinen veroaste
1995-
Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja
0
5
10
15
20
25
30
35
1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011
Suomi EU-27
%
6.9.2013 83 2HPO.FI
Energian keskimääräinen veroaste 2011
Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja
0
5
10
15
20
25
30
35
40L
atv
ia
Ro
ma
nia
Slo
va
kia
Bu
lga
ria
Lie
ttu
a
Un
ka
ri
Pu
ola
Be
lgia
Viro
Tse
kki
SU
OM
I
Esp
an
ja
Po
rtu
ga
li
Itä
va
lta
Kyp
ros
EA
-17
Ra
nska
Slo
ve
nia
Irla
nti
EU
-27
Lu
xe
mbu
rg
Kre
ikka
Sa
ksa
Ala
nko
ma
at
Ma
lta
Ru
ots
i
Iso
-Brita
nn
ia
Ita
lia
Ta
nska
%
6.9.2013 84 2HPO.FI
Energian keskimääräinen veroaste
1995-
Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja
0
5
10
15
20
25
1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011
Suomi EU-27
%
6.9.2013 85 2HPO.FI
Ympäristöverojen kertymä Suomessa
Lähde: Tilastokeskus
6.9.2013 86 2HPO.FI
Moottoribensiinin valmisteverot 2012
Lähde: Euroopan komissio ja Veronmaksajat
6.9.2013 87 2HPO.FI
Sähkön valmisteverot 2012
Lähde: Euroopan komissio ja Veronmaksajat
snt/kWh
