Bai giang ke toan tai chinh

Chng VIII: K ton TSC - cng c dng c

Bi tp k ton ti chnh - Bi 1Thursday, July 1, 2010 2:33:47 AM

Bi tp 1:S d u k TK tin mt ngoi t ti 1 DN vo u thng 06/2002 nh sau:TK 111 (1112): 7.500.000 TK 007(USD): 500 USDCc ti khon khc c lin quan xem nh c s d thanh ton.Trong thng c cc nghip v kinh t pht sinh nh sau:1. Ngy 05/06: Bn hng thu tin mt tr gi 500 USD2. Ngy 10/06: Bn 300 USD tin mt3. Ngy 13/06: Nhp kho nguyn vt liu tr gi 600 USD cha thanh ton cho ngi bn X4. Ngy 19/06: Chi ph bn hng bng ngoi t 100 USD5. Ngy 29/06: Tr cho nh cung cp X 400 USD6. Ngy 30/06: iu chnh s d cc ti khon c lin quan n ngoi t cui thng.Ti liu b sung: T gi thc t bnh qun lin ngn hng trong thng Ngy 31/05: 15.000 VND 1 USD Ngy 05/06: 14.800 VND 1 USD Ngy 10/06: 14.700 VND 1 USD Ngy 13/06: 15.000 VND 1 USD Ngy 19/06: 15.200 VND 1 USD Ngy 29/06: 15.200 VND 1 USD Ngy 30/06: 14.900 VND 1 USDnh khon v phn nh cc nghip v pht sinh vo ti khon ch T bit T gi ngoi t xut qu c xc nh theo phng php FIFO

Bi gii:

Cc phng php tnh gi xut kho (hng tn kho, ngoi t):- ch danh- Bnh qun gia quyn- Nhp trc - Xut trc (First in - First out)- Nhp sau - Xut trc (Last in - Last out)

Theo bi th phng php tnh gi t gi xut qu l phng php nhp trc xut trc:

1. Ngy 5/6,N 111.2 : 500 * 14.800C 5111, C 3331 : 500 * 14.8002. Ngy 10/06,N 111.1 : 300 * 15.000C 111.2 : 300 * 15.0003. Ngy 13/06N 152, 133 : 600 * 15.000

C 331 (X) : 600 * 15.0004. Ngy 19/06N 641, 133 : 100 * 15.000C 111.2: 100 * 15.0005. Ngy 29/06N 331 (X): (100 * 15.000 + 300 * 14.800)C 111.2: (100 * 15.000 + 300 * 14.800)6. Ngy 30/06S d:Ti khon 331 (x): 200 * 15.000Ti khon 111.2 : 200 * 14.800

Mi ngi lu , c th mt vi bn khi c bi gii thy thc mc sao li dng t gi xut qu nh vy.Ngay t tn ca phng php ni ln cch xc nh t gi xut qu - "nhp trc xut trc".v d: u k ta c 500 USD vi t gi ghi s l 15.000- 5/6, Thu 500 USD, y l khon USD nhp vo qu ca thng 6 th 2 (th nht, l khon 500 USD chuyn t thng 5 sang)- 10/6, xut 300 bn, th mnh s ly tin khon 500 ny v y l khon tin c nhp vo qu ca thng 6 u tin (Ok?)- 19/6, chi 100 USD, v cn 200 USD ln nhp th nht, nn ta tip tc ly 100 y, vy sau nghip v ny ta cn: 100 USD (15.000) v 500 (14.800)- 29/6, chi 400 USD, ta s ly nt 100 (15.000), cn thiu 300 na ta s ly khon nhp th 2 (14.800)/Ok?n y chc l cc mems c th hiu c phng php ri ch.vi cc tnh gi hng xut kho cng th nha.

Chng I: nhng vn chung v k ton ti chnh doanh nghip

1.1. c im ca k ton ti chnh doanh nghip

Trong cc doanh nghip, qun l ti sn v qu trnh hot ng sn xut kinh doanh cn phi s dng hng lot cc cng c qun l khc nhau. K ton doanh nghip vi chc nng thu nhn, x l, h thng ho thng tin v ton b hot ng kinh t ti chnh pht sinh doanh nghip nhm cung cp nhng thng tin cn thit phc v cng tc qun l kinh t ti chnh v m v vi m tr thnh mt cng c qun l kinh t quan trng, mt b phn cu thnh h thng cng c qun l kinh t. Trong nn kinh t hng ho nhiu thnh phn,vn hnh theo c ch th trng, k ton c xc inh nh mt mt ca hot ng kinh t ni chung, qu trnh sn xut kinh doanh ni ring v k ton c nh ngha theo nhiu cch khc nhau

-Theo u ban thc hnh kim ton quc t mt h thng k ton l hng lot cc nhim v mt doanh nghip m nh h thng ny cc nghip v c s l nh mt phng tin cc ghi chp ti chnh

-Theo Gene Allen Gohlke gio s tin s vin i hc Wiscnsin : K ton l mt khoa hc lin quan n vic ghi nhn ,phn loi ,tm tt v gii thch cc nghip v ti chnh ca 1 t chc ,gip ban gim c c th cn c vo m lm quyt nh

-Theo Rober CN AnthoNy tin s trng i hc Harvard K ton l mt ngn ng ca vic kinh doanh

-Theo lin don k ton quc t (IFAC) K ton l ngh thut ghi chp, phn nh, tng hp theo mt cch ring c bng chng v nhng khon tin, cc nghip v v cc s kin m chng c t nht mt phn tnh cht ti chnh v trnh by kt qu ca n.

-Theo lut k ton, c Quc hi nc Cng ho x hi ch ngha Vit Nam thng qua ngy 17 thng 6 nm 2003: K ton l vic thu thp, x l, kim tra, phn tch v cung cp thng tin kinh t, ti chnh di hnh thc gi tr, hin vt v thi gian lao ng.

Vi cc cch nh ngha khc nhau nhng u th hin bn cht ca k ton l h thng thng tn v kim tra v hot ng kinh t ti chnh doanh nghip.Thng tin k ton trong cc doanh nghip c nhiu i tng quan tm cc phng din,mc v mc ch khc nhau: cc nh qun l doanh nghip quan tm thng tin k ton v tnh hnh ti chnh, tnh hnh kt qu hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip c quyt nh trong qun l, iu hnh hot ng sn xut kinh doanh, cc c quan Nh nc quan tm thng tin k ton kim sot kinh doanh v thu thu,cc nh u t quan tm thng tin k ton rr quyt nh u t.Cn c vo phm vi, yu cu v mc ch cung cp thng tin k ton doanh nghip, k ton c phn chia thnhk ton ti chnh v k ton qun tr.

K ton ti chnh l vic thu thp, x l, kim tra, phn tch v cung cp thng tin kinh t ti chnh bng bo co ti chnh cho i tng c nhu cu s dng thng tin ca n v k ton. K to qun tr l vic thu thp, x l, phn tch v cung cp thng tin kinh t ti chnh theo yu cu qun tr v quyt nh kinh t, ti chnh trong ni b n v k ton. Nh vy k ton ti chnh v k ton qun tr l nhng b phn cu thnh cng tc k ton trong mi doanh nghip, u d phn vo qun l doanh nghip.

-Mc ch ca k ton ti chnh

Trong qu trnh hot ng sn xut kinh, doanh nghip vi t cch mt ch th kinh t thng c mi quan h kinh t vi cc i tng khc nhau ngoi doanh nghip. Cc i tng ny lun quan tm n tnh hnh ti chnh, tnh tnh hnh kt qu sn xut kinh doanh ca doanh nghip nh: tng ti sn, kh nng t ti tr ca doanh nghip, kh nng thanh ton v mc sinh li ca doanh nghip quyt nh cc mi quan h kinh t vi doanh nghip. ng thi cc c quan qun l Nh nc, c quan thu cng quan tm n tnh hnh ti chnh, tnh hnh hot ng ca doanh nghip xc nh ngha v ca doanh nghip vvic chp hnh chnh sch ca nh nc. Nhng thng tin c thng qua bo co ti chnh ca doanh nghip. Nh vy mc ch ca k ton ti chnh ngoi cung cp thng tin cho ch doanh nghip, nh qun l th ch yu cung cp thng tin phc v cho cc i tng bn ngoi doanh nghip

- c im ca k ton ti chnh:

+K ton ti chnh cung cp thng tin ch yu cho cc i tng bn ngoi doanh nghip,do m bo tnh khch quan, thng nht k ton ti chnh phi tun thu cc nguyn tc, cc chun mc v ch hin hnh v k ton ca tng quc gia, k c cc nguyn tc, chun mc quc t v k ton c cc quc gia cng nhn.

+K ton ti chnh mang tnh php lnh, ngha l c t chc tt c cc n v k ton v h thng s, ghi chp, trnh by v cung cp thng tin ca k ton ti chnh u phi tun thu cc quy nh thng nht nu mun c tha nhn

+Thng tin k ton ti chnh cung p l nhng thng tin thc hin v nhng hot ng pht sinh, xy ra v mang tnh tng hp th hin di hnh thI gi tr

+ Bo co ca k ton ti chnh l cc bo co ti chnh phnnhs tng qut v sn nghip, kt qu hot ng ca doanh nghip trong mt thik v k bo co ca k ton ti chnh c thc hin theo nh k thng l hng nm

1.2 Ni dung v phm vi ca k ton ti chnh

Doanh nghip tin hnh hot ng sn xut kinh doanh, cn thit phi c ti sn tin vn v qu trnh hot ng ca doanh nghip l qu trnh tin hnh cc qu trnh kinh t khc nhau nhm thc hin chc nng v nhim v nht nh. Trong qu trnh hot ng doanh nghip hnh thnh cc mi quan h kinh t lin quan n nhiu i tng khc nhau, m bo tnh hu ch ca thng tin cung cp ngha l p ng cc nhu cu khc nhau ca cc i tng quan tm thng tin k ton. Ni dung k ton ti chnh phi khi qut c ton b cc loi ti sn tin vn v cc hot ng kinh t din ra, cc quan h kinh t pht sinh doanh nghip. Do , ni dung c bn ca k ton ti chnh trong doanh nghip bao gm:

-K ton cc loi ti sn

Ti sn l ngun lc do doanh nghip kim sot v c th thu c li ch kinh t trong tng lai. Ti sn ca doanh nghip bao gm nhiu loi c biu hin di hnh thI vt cht nh nh xung, my mc thit bi, vt t, hng ho hoc khng th hin di hnh thI vt cht nh bn quyn, bng sng ch nhng phI thu c li ch kinh t trong tng laiv thuc quyn kim sot co doanh nghip. Ti sn ca doanh nghip cn bao gm cc ti sn khng thuc quyn s hu ca doanh nghip nhng doanh nghip kim sot c v thu c li ch kinh t trong tng lai, nh ti sn thu ti chnh, hoc c nhng ti sn thuc quyn s hu ca doanh nghip v thu c li chkinh t trong tng lainhng c th khng kim sot c v mt php l, nh b quyt k thut thu c t hot ng trin khai c th tho mn cc iu kin trong nh ngha v ti sn khi cc b quyt cn gi c b mt v doanh nghip cn thu c li ch kinh t. Trong doanh nghip ti sn l c s tin hnh sn xut kinh doanh, k ton phI phn nh c hin c, tnh hnh bin ng tt c cc loi ti sn theo tng loi tng a im bo qun, s dng.

-K ton n phi tr v ngun vn ch s hu

N phi tr, ngun vn ch s hu l ngun hnh thnh nhng ti sn ca doanh nghip.

N phi tr l ngha v hin ti ca doanh nghip pht sinh t cc giao dch v s kin qua nh mua hng ho cha tr tin, s dng cha thanh ton, vay n, cam kt bo hnh hng ho, phI tr nhn vin, thu phi np vvnhng ngha v doanh nghip phi thanh ton t cc ngun lc ca minh

Ngun vn ch s hu bao gm: vn ca cc nh u t, thng d vn c phn, li nhun cha phn phi, cc qu v chnh lch t gi v nh gi li ti sn.

Thng tin v n phi tr v ngun vn ch s hu gip cho cc i tng s dng thng tin nh gi tnh hnh ti chnh ca doanh nghip nh mc kh nng t ti tr. Do vy cng vi thu nhn x l v cung cp thng tin v tnh hnh, s bin ng ca ti sn k ton ti chnh phI thu nhn x l thng tin v tng ngun hnh thnh ti sn ca doanh nghip.

- K ton chi ph, doanh thu v thu nhp khc

Qu trnh hot ng sn xut kinh doanh doanh nghip l qu trnh doanh nghip phi b ra nhng chi ph nht nh v cng l qu trnh doanh nghip thu c cc khon doanh thu v thu nhp khc.

Chi ph ca doanh nghip l nhng khon lm gim li ch kinh t trong k k ton di hnh thc cc khon tin chi ra, cc khon khu tr ti sn hoc pht sinh cc khon n dn n lm gim vn ch s hu, khng bao gm khon phn phi cho c ng hoc ch s hu. Chi ph ca doanh nghip bao gm cc chi ph sn xut kinh doanh pht sinh trong qu trnh hot ng kinh doanh thng thng v chi ph khc.

Doanh thu v thu nhp khc ca doanh nghip l tng gi tr cc li ch kinh t doanh nghip thu c trong k k ton pht sinh t cc hot ng sn xut kinh doanh thng thng v cc hot ng khc ca doanh nghip, gp phn lm tng vn ch s hu, khng bao gm khon gp vn ca c ng hoc ch s hu.

Chi ph, doanh thu v thu nhp khc l hai mt ca qu trnh hot ng doanh nghip, thng tin v chi ph, doanh thu v thu nhp khc l c s xc nh kt qu kinh doanh v nh gi tnh hnh hot ng sn xut kinh doanh, kh nng sinh li doanh nghip ca cc i tng quan tm. Do k ton ti chnh phI thu thp x l cung cp thng tin chi ph, doanh thu v thu nhp khc ca tng hot ng chnh xc, trung thc.

Vi chc nng thu thp, x l, cung cp v phn tch cc thng tin cho cc i tng bn ngoi doanh nghip, xt theo phn hnh cng vic, ni dung k ton ti chnh bao gm :

+ xc nh cc chng t k ton x dng, lp, x l, lun chuyn cc chng t k ton

+ T chc xy dng h thng ti khon k ton doanh nghip

+ T chc h thng s k ton

+ T chc h thng bo co ti chnh

- Phm vi ca k ton ti chnh

K ton ti chnh l mt b phn ca cng tc k ton trong doanh nghip. Phm vi ca k ton ti chnh l phn nh ton b cc loi ti sn, ngun hnh thnh ti sn, cc hot ng kinh t ti chnh v cc quan h kinh t php l pht sinh ton doanh nghip. Tuy nhin vi mc ch xc nh n ch phn nh cc i tng dng tng qut phc v cho vic lp cc bo co ti chnh. Trong cc doanh nghip khi t chc cng tc k ton phI cn c vo c im hot ng sn xut kinh doanh, yu cu ca cng tc qunl xc nh r phm vi c th ca k ton ti chnh, phn nh r gia k ton ti chnh vi k ton qun tr m bo khng trng lp p ng yu cu thng tin khc nhau ca cc i tng qua tm n thng tin k ton doanh nghip.

1.3 Nguyn tc v yu cu ca k ton ti chnh

1.3.1 Cc nguyn tc ca k ton ti chnh

Cc i tng bn ngoi doanh nghip quan tm n thng tin k ton ca doanh nghip trn cc phng din, phm vi v mc khc, m bo tnh hu ch ca thng tin k ton, vic x l cc nghip v k ton v lp bo co ti chnh, k ton ti chnh phI tun th cc nguyn tc k ton c bn c tha nhn

- C s dn tch

Cc giao dch, cc s kin v mi nghip v kinh t ti chnh ca doanh nghip lin quan n ti sn, n phi tr, vn ch s hu, doanh thu, chi ph phi c ghi nhn vo s k ton v bo co ti chnh ca k k ton lin quan ti thi im pht sinh, khng cn c vo thi im thc thu, thc chi tin hoc tng ng tin.

Bo co ti chnh c lp trn c s dn tch phi phn nh tnh hnh ti chnh ca doanh nghip trong qu kh, hin ti v tng lai.

- Hot ng lin tc

Trn thc t hng nm u c cc t chc phi ngng hot ng, ph sn do cc nguyn nhn khc nhau, song i b phn l chng tip tc hot ng. Yu cu ca nguyn tc Hot ng lin tc bo co ti chnh phI c lp trn c s gi nh doanh nghip ang hot ng lin tc v s tip tc hot ng kinh doanh bnh thng trong tng lai gn, ngha l doanh nghip khng c nh cung nh khng buc phi ngng hot ng hoc phI thu hp ng k quy m hot ng ca mnh. Thc hin nguyn tc ny th ton b TS ca doanh nghip c s dng kinh doanh ch khng phi bn do k ton phn nh theo gi ph ch khng phn nh theo gi th trng. Khi lp v trnh by bo co ti chnh, Gim c (hoc ngi ng u) doanh nghip cn phi nh gi v kh nng hot ng lin tc ca doanh nghip. Khi nh gi, nu Gim c (hoc ngi ng u) doanh nghip bit c c nhng iu khng chc chn lin quan n cc s kin hoc cc iu kin c th gy ra s nghi ng ln v kh nng hot ng lin tc ca doanh nghip th nhng iu khng chc chn cn c nu r. Nu bo co ti chnh khng c lp trn c s hot ng lin tc, th s kin ny cn c nu r, cng vi c s dng lp bo co ti chnh v l do khin cho doanh nghip khng c coi l ang hot ng lin tc.

-Nguyn tc gi ph :

Xut pht t nguyn tc doanh nghip hot ng lin tc, ti sn ca doanh nghip l c s doanh nghip hot ng sn xut kinh doanh, trong cng tc qun l ti sn, k ton thng quan tm n gi ph hn l gi th trng. Gi ph th hin ton b chi ph doanh nghip b ra c c ti sn v a ti tn v trng thi sn sng s dng, n l c s cho vic so snh xcnh hiu qu kinh doanh. Nguyn tc gi ph i hi ti sn phi c k ton ghi nhn theo gi ph. Gi ph ca ti sn c tnh theo stin hoc tng ng tin tr, phi tr hoc tnh theo gi tr hp l ca ti sn vo thi im ti sn c ghi nhn. Gi ph ca ti sn khng c thay i tr khi c quy nh khc ca php lut.

- Nht qun

Cng tc k ton trong cc doanh nghp tu thuc vo c im t chc sn xut kinh doanh, trnh yu cu qun l c th p dng cc chnh sch v phng php k ton khc nhau. m bo tnh so snh ca thng tin s liu k ton gia cc thi k trong vic nh gi tnh hnh v kt qu kinh doanh ca doanh nghip, k ton phi tun th nguyn tc nht qun, tc l cc chnh sch k ton v phng php k ton doanh nghip la chn phI c p dng thng nht t nht trong mt k k ton nm. Trng hp c s thay i chnh sch v phng php k ton chn th phi gii trnh l do v s nh hng ca s thay i n cc thng tin k ton. -Thn trng

khng lm sai lch kt qu hot ng kinh t ti chnh ca doanh nghip m bo tnh trung thc khch quan ca thng tin k ton, cng tc k ton ca doanh nghip phi tun th nguyn tc thn trng. Thn trng l vic xem xt, cn nhc, phn on cn thit khi lp cc c tnh k ton trong cc iu kin khng chc chn. Nguyn tc thn trng i hi:

Phi lp cc khon d phng nhng khng lp qu ln

Khng nh gi cao hn gi tr ca ti sn v cc khon thu nhp

Khng nh gi thp hn gi tr cc khon n phI tr v chi ph

- Doanh thu v thu nhp ch c ghi nhn khi c bng chng chc chn v kh nng thu c li ch kinh t, cn chi ph phI c ghi nhn khi c bng chngv kh nng pht sinh chi ph.

-Trng yu

Thng tin c coi l trng yu trong trng hp nu thiu thng tin hoc thiu tnh chnh xc ca thng tin c th lm sai lch ng k bo co ti chnh, lm nh hng n quyt nh kinh t ca ngi s dng bo co ti chnh. Tnh trng yu ph thuc vo ln v tnh cht ca thng tin hoc cc sai st c nh gi trong hon cnh c th. Tnh trng yu ca thng tin phi c xem xt trn c phng din inh lng v nh tnh. Khi lp cc bo co ti chnh tng khon mc trng yu phi c trnh by ring bit trong bo co ti chnh. Cc khon mc khng trng yu th khng phi trnh by ring r m c tp hp vo nhng khon mc c cng tnh cht hoc chc nng. xc nh mt khon mc hay mt tp hp cc khon mc l trng yu phi nh gi tnh cht v quy m ca chng. Tu theo cc tnh hung c th, tnh cht hoc quy m ca tng khon mc c th l nhn t quyt nh tnh trng yu. V d, cc ti sn ring l c cng tnh cht v chc nng c tp hp vo mt khon mc, k c khi gi tr ca khon mc l rt ln. Tuy nhin, cc khon mc quan trng c tnh cht hoc chc nng khc nhau phi c trnh by mt cch ring r. Theo nguyn tc trng yu, doanh nghip khng nht thit phi tun th cc quy nh v trnh by bo co ti chnh ca cc chun mc k ton c th nu cc thng tin khng c tnh trng yu.

- Ph hp

Trong qu trnh hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip chi ph v doanh thu l hai mt thng nht ca cng mt qu trnh, chi ph l c s ngun gc to ra doanh thu, doanh thu l kt qu ca chi ph b ra l ngun b p chi ph. Do vic ghi nhn doanh thu v chi ph phI ph hp vi nhau. Khi ghi nhn mt khon doanh thu th phI ghi nhn mt khon chi ph tng ng lin quan n vic to ra doanh thu . Chi ph tng ng vi doanh thu gm chi ph ca k to ra doanh thu v chi ph ca cc k trc hoc chi ph phI tr nhng lin quan n doanh thu ca k .

1.3.2 Cc yu cu ca k ton ti chnh

Vi mc ch cung cp thng tin v tnh hnh ti chnh ca doanh nghip cho cc i tng bn ngoi doanh nghip, k ton ti chnh trong doanh nghip phi m bo cc yu cu sau

Th nht l thng tin, s liu k ton ti chnh cung cp phI m bo tnh trung thc, phn nh ng thc t v hin trng, bn cht s vic, ni dung v gi tr ca nghp v kinh t pht sinh.

Th hai l thng tin, s liu k ton ti chnh cung cp phi khch quan, phn nh ng thc t khng b xuyn tc,cn tr bi bt k mt nh kin no

Th ba l thng tin, s liu k ton ti chnh cung cp phI m bo y v kp thi. Mi nghip v kinh t, ti chnh pht sinh lin quan n ti sn, cc hot ng kinh t, cc b phn, n v trong doanh nghip phI c ghi chp phn nh bo co y , khng b st. Vic ghi nhn, bo co c thc hin ngay sau khi pht sinh hoc trc hay ng thi hn quy nh .

Th t l thng tin s liu k ton ti chnh cung cp m bo r rng v d hiu i vi ngi s dng. Ngi s dng y c hiu l ngi c kin thc v kinh doanh v hot ng kinh t, hiu bit v k ton mc trung bnh.tnh r rng v d hiu gip ngi s dng thng tin hiu ng v tnh hnh ti chnh ca doanh nghip t c quyt nh ng n. Tuy nhin trng hp, thng tin v nhng vn phc tp cn phI c kn theo giI trnh thuyt minh

Th nm l thng tin s liu k ton ti chnh cung cp phi m bo tnh c th so snh

Th su thng tin s liu k ton ti chnh cung cp phi m bo tnh hu ch. Tnh hu ch ca thng tin k ton th hin vic p ng nhu cu khc nhau ca cc i tng s dng thng tin.

Ngoi nhng yu cu xt v phng din thc hin chc nng cung cp thng tin phc v cng tc qun l, vi gc l mt b phn cu thnh k ton trong cc doanh nghip , k ton ti chnh c t chc trong cc doanh nghip phi p ng c yu cu tun th lut k ton, cc chun mc k ton quc gia v quc t v cc quy nh ca ch k ton. ng thi phi ph hp vi c im hot ng sn xut kinh doanh v yu cu qun l ca tng doanh nghip

Chng ii : K ton ti sn bng tin v cc khon n phi thu trong doanh nghip

I - K ton ti sn bng tin

1. Nhng quy nh chung v hch ton ti sn bng tin v x l nh hng thay i chnh lcht gi hi oi

Ti sn bng tin ca doanh nghip gm tin mt ti qu, tin gi cc ngn hng, kho bc, cc cng ty ti chnh v cc khon tin ang chuyn, bao gm c tin Vit Nam, ngn phiu, ngoi t, vng bc v cc kim loi qu him, ...Vic hch ton ti sn bng tin phi tun theo nhng quy nh hin hnh v ch qun l, lu thng tin t ca Nh nc.

-Hch ton ti sn bng tin s dng n v tin t thng nht l ng Vit Nam

-Nhng doanh nghip c s dng ngoi t trong hot ng sn xut, kinh doanh phi quy i ngoi t ra ng Vit Nam, hoc n v tin t chnh thc s dng trong k ton (Nu c chp thun) ghi s k ton v lp bo co ti chnh. Vic quy i ng ngoi t ra ng Vit Nam, hoc n v tin t chnh thc s dng trong k ton v nguyn tc phi s dng t gi hi oi ngy giao dch, t gi giao dch bnh qun trn th trng lin ngn hng do ngn hng nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh nghip v (Gi tt l t gi giao dch)

Khi pht sinh cc nghip v thu bng ngoi t, cn c vo t gi giao dch quy i sang ng Vit Nam ghi s k ton.

Khi pht sinh cc nghip v chi bng ngoi t, cn c vo t gi thc t thu ngoi t trong trong k ghi s(Gi tt l t gi thc t ghi s). Khi tnh t gi thc t chi ngoi t (t gi thc t ghi s) c th p dng mt trong cc phng php sau:

- Phng php gi bnh qun gia quyn

-Phng php nhp trc, xut trc

-Phng php nhp sau, xut trc

i vi cc ti khon Doanh thu, Hng tn kho, TSC, Chi ph khi pht sinh nghip v bng ngoi t, cn c vo t gi giao dch ghi s k ton.

i vi Bn N cc ti khon N phi thu; Bn C cc ti khon N phi tr khi pht sinh nghip v bng ngoi t, cn c vo t gi giao dch ghi s k ton. i vi Bn C cc ti khon N phi thu; Bn N cc ti khon N phi tr khi pht sinh nghip v bng ngoi t, cn c vo t gi ngy nhn n (Gi tt l t gi thc t ghi s) ghi s k ton.

Chnh lch t gi trong k phn nh vo ti khon 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (nu li t gi hi oi) hoc ti khon 635 - Chi ph ti chnh (nu l t gi hi oi). Cui cui nm ti chnh, k ton nh gi li s d ca cc khon mc tin t c gc ngoi t theo t gi hi oi bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit nam cng b ti thi im cui nm ti chnh. Chnh lch t gi hi oi phn nh vo ti khon 413 (4131).

Ngoi t c hch ton chi tit theo tng loi nguyn t trn Ti khon 007 - Ngoi t cc loi (Ti khon ngoi Bng cn i k ton ).

Nguyn tc x l chnh lch t gi hi oi.

X l chnh lch t gi hi oi pht sinh trong k v chnh lch nh gi li cui k lin quan n hot ng sn xut, kinh doanh:

Ton b chnh lch t gi hi oi pht sinh trong k v chnh lch t gi hi oi nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t cui nm ti chnh hoc ngy kt thc nm ti chnh khc vi nm dng lch ( c chp thun) ca cc khon mc tin t c gc ngoi t c ghi nhn ngay vo chi ph ti chnh, hoc doanh thu hot ng ti chnh trn Bo co kt qu hot ng kinh doanh ca nm ti chnh.

i vi doanh nghip va c hot ng kinh doanh, va c hot ng u t XDCB, nu pht sinh chnh lch t gi hi oi trong k v chnh lch nh gi li cui k lin quan n hot ng u t XDCB th cng x l cc chnh lch t gi hi oi ny vo chi ph ti chnh, hoc doanh thu hot ng ti chnh trn Bo co kt qu hot ng kinh doanh ca nm ti chnh.

Doanh nghip khng c chia li nhun hoc tr c tc trn li chnh lch t gi hi oi nh gi li cui nm ti chnh ca cc khon mc tin t c gc ngoi t.

X l chnh lch t gi hi oi pht sinh trong k v chnh lch do nh gi li cui k lin quan n hot ng u t xy dng (giai on trc hot ng):

Trong giai on u t xy dng, khon chnh lch t gi hi oi thc hin v chnh lch t gi nh gi li cui nm ti chnh ca cc khon mc tin t c gc ngoi t phn nh lu k trn Bng cn i k ton (Ch tiu Chnh lch t gi hi oi).

Khi kt thc qu trnh u t xy dng, chnh lch t gi hi oi thc t pht sinh trong giai on u t xy dng (l hoc li t gi hi oi) khng tnh vo tr gi TSC m kt chuyn ton b vo chi ph ti chnh, hoc doanh thu hot ng ti chnh ca nm ti chnh c TSC v cc ti sn u t hon thnh a vo hot ng hoc phn b ti a l 5 nm (k t khi cng trnh a vo hot ng).

Chnh lch t gi hi oi nh gi li ca cc khon mc tin t c gc ngoi t cui nm ti chnh v thi im quyt ton, bn giao a TSC vo s dng (l hoc li t gi hi oi) khng tnh vo tr gi TSC hon thnh u t m phn b vo chi ph ti chnh, hoc doanh thu hot ng ti chnh ca cc k kinh doanh tip theo vi thi gian ti a l 5 nm (k t khi cng trnh a vo hot ng). i vi vng, bc, qu phn nh ti khon ti sn bng tin ch p dng cho cc doanh nghip khng c chc nng kinh doanh vng, bc, kim kh qu, qu. Vng, bc, kim kh qu, qu phi theo di s lng, trng lng, quy cch phm cht v gi tr ca tng th, tng loi. Gi vng, bc, kim kh qu, qu c tnh theo gi thc t (gi ho n hoc gi c thanh ton).

Khi tnh gi xut ca vng, bc, kim kh qu, qu p dng mt trong cc phng php :

- Phng php bnh qun gia quyn

-Phng php tnh gi thc t ch danh

-Phng php nhp trc, xut trc;

-Phng php nhp sau, xut trc.

2. K ton tin mt

2.1. Chng t k ton v nhng quy nh trong hch ton tin mt

Tin mt ti qu ca doanh nghip bao gm tin Vit Nam, k c ngn phiu, ngoi t, vng bc, kim kh qu. K ton tin mt cn tun theo nhng quy nh sau:

-Ch phn nh vo TK111 - Tin mt, s tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng, bac, kim kh qu, qu thc t nhp, xut qu tin mt. i vi nhng khon tin thu c chuyn np ngay vo ngn hng (khng qua qu tin mt ca n v) th khng ghi bn N TK 111 - Tin mt m ghi vo bn N TK 113 - Tin ang chuyn.

-Cc khon tin, vng, bc, kim kh qu, qu do doanh nghip khc v c nhn k cc, k qu ti doanh nghip xy lp th vic qun l v hch ton nh cc loi ti sn bng tin ca n v. Ring vng, bc, kim kh qu, qu trc khi nhp qu phi lm y cc th tc v cn, ong, o, m s lng v trng lng, gim nh cht lng. Sau tin hnh nim phong, c xc nhn ca ngi k cc, k qy trn du nim phong.

-Khi tin hnh nhp, xut qu tin mt phi c phiu thu, phiu chi hoc chng t nhp, xut vng, bc, kim kh qu, qu v c ch k ca ngi nhn, ngi giao, ngi cho php nhp, xut qu theo quy nh ca ch chng t k ton. Mt s trng hp phi c lnh nhp qu, xut qu nh km.

-K ton qu tin mt phi chu trch nhim m s k ton qu tin mt, ghi chp hng ngy, lin tc theo trnh t pht sinh cc khon thu, chi, xut, nhp qu tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu v tnh ra s tn qu mi thi im. Ring vng, bc, kim kh qu, qu nhn k cc, k qu phi theo di ring mt s hay mt phn s.

-Th qu chu trch nhim qun l v nhp, xut tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu ti qu tin mt. Hng ngy th qu phi kim k s tn qu tin mt thc t, i chiu vi s liu, s qu tin mt v s k ton tin mt. Nu c chnh lch k ton v th qu phi kim tra li xc nh nguyn nhn v kin ngh bin php x l chnh lch.

2.2. Ti khon s dng:

hch ton tng hp thu - chi tin mt, k ton s dng TK 111 Tin mt.

Kt cu TK 111 nh sau:

Bn N :

Cc khon tin mt, ngn phiu, vng, bc, qu nhp qu

Tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng bc tha pht hin khi kim k

Chnh lch t gi ngoi t tng (i vi tin mt ngoi t)

Bn C:

Tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng, bc, qu xut qu

Tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng bc thiu qu tin mt

Chnh lch t gi ngoi t gim (i vi tin mt ngoi t).

S d bn N: Tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng bc, qu cn tn qu.Ti khon 111 - Tin mt c chi tit thnh 3 TK cp II.

-TK 1111 - Tin Vit Nam.

-TK 1112 - Ngoi t.

-TK 1113 - Vng bc, kim kh qu, qu.

2.3. K ton thu - chi tin mt bng tin Ngn hng Vit Nam

Khi thu tin bn hng, k ton ghi:

-Doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr.

N TK 111 - Tin mt (1111)

C TK 511 - Doanh thu bn hng

C TK 512 - Doanh thu bn hng ni b

C TK 333 -Thu v cc khon np Nh nc (3331)

- Doanh nghip np thu GTGT theo phng php tnh trc tip

N TK 111 - Tin mt (1111)



Khi thu tin t cc hot ng ti chnh, hot ng khc, ghi:

N TK 111 - Tin mt (1111)

C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh.

C TK 711 - Thu nhp khc.

C TK 333 - Thu v cc khon np Nh nc (3331)

Khi thu tin t cc khon n phi thu, ghi:

N TK 111 - Tin mt (1111)

C TK 131 - Phi thu khch hng.

C TK 136 - Phi thu ni b.

C TK 138 - Phi thu khc.

C TK 141 -Tm ng.

C TK 144 -Th chp, k cc, k qu ngn hn.

C TK 244 -Th chp, k cc, k qu di hn.

Nhn vn ngn sch, cp trn cp, nhn vn gp lin doanh bng tin mt, ghi:

N TK 111 - Tin mt (1111)

C TK 411 -Ngun vn kinh doanh.

Khi thu tin t cc hot ng u t, ghi:

N TK 111 - Tin mt (1111)

C TK 121, 128, 221, 222, 223, 228...

Khi xut tin mt mua vt t, hng ho, ti sn.

- Doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr, ghi

N TK 151, 152, 153, 156, 157,211, 213...

N TK 133 - Thu GTGT c khu tr

C TK 111 - Tin mt (1111)

- Doanh nghip np thu GTGT theo phng php tnh trc tip.

N TK 156 - Hng ho

N TK 211 - TSC hu hnh

C TK 111 - Tin mt (1111)

Khi xut tin mt tr tin vay, cc khon phi tr.

N TK 311 - Vay ngn hn.

N TK 341 - Vay di hn.

N TK 331 - Phi tr cho ngi bn.

N TK 333 - Thu v cc khon phi np NN.

N TK 336 - Phi tr ni b.

N TK 338 - Phi tr, phi np khc

C TK 111 - Tin mt (1111).

Khi xut tin mt chi cho cc hot ng u t ti chnh.

N TK 121, 128, 221, 222, 223 N TK 635 - Chi ph ti chnh

C TK 111 - Tin mt (1111)

Khi xut tin mt k cc, k qu, ghi.

N TK 144 - Th chp, k cc, k qu ngn hn

N TK 244 - K cc, k qu di hn.

C TK 111 - Tin mt (1111)

Khi xut tin mt gi vo ngn hng, tm ng, ghi:

N TK 112 - Tin gi Ngn hng (1121)

N TK 141 - Tin tm ng.

C TK 111 - Tin mt (1111)

2.4. K ton thu - chi ngoi t :Nhp qu tin mt bng ngoi t, cn c vo t gi giao dch ca nghip v kinh t pht sinh, hoc t gi mua bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit nam cng b ti thi im pht sinh nghip v kinh t quy i sang ng Vit Nam ghi s k ton, ghi:

Khi bn hng thu bng ngoi t, ghi:

N TK 111 - Tin mt (1112)


C TK 333 - Thu v cc khon np NN(3331)

ng thi ghi: N TK 007 - Nguyn t

Cc khon doanh thu hot ng ti chnh, thu nhp khc bng ngoi t:

N TK 111-Tin mt (1112)

C TK 515 - Doanh thu HTC

C TK 711 - Thu nhp khc


ng thi ghi: N TK 007- Nguyn t

Khi thu c tin n phi thu bng ngoi t (Phi thu khch hng, phi thu ni b...):

- Nu pht sinh l chnh lch t gi trong giao dch thanh ton n phi thu, ghi:

N cc TK 111 (1112) (T gi hi oi ngy giao dch)

N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi)

C TK 131, 136, 138 (T gi hi oi ghi s k ton).

- Nu pht sinh li t gi hi oi khi thanh ton n phi thu bng ngoi t, ghi:

N TK 111 (1112) (T gi hi oi ngy giao dch)

C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi)

C TK 131, 136, 138... (T gi hi oi ghi s k ton).

ng thi ghi: N TK 007 - Nguyn t

- Khi pht sinh cc khon vay bng ngoi t, ghi:

N TK 111 (1112) (T gi hi oi ngy giao dch)

C TK 311, 341(T gi hi oi ngy giao dch)

Xut qu tin mt bng ngoi t thanh ton, chi tr cho cc hot ng sn xut, kinh doanh. Nu c chnh lch gia t gi thc t thu ngoi t trong k v t gi ngy pht sinh nghip v chi ngoi t th phn nh s chnh lch ny trn ti khon 515 (nu li t gi hi oi) hoc ti khon 635 - Chi ph ti chnh (nu l t gi hi oi): Khi mua hng ho, dch v thanh ton bng ngoi t:

-Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch mua vt t, hng ho, TSC, dch v:

N TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133... (Theo t gi hi oi ngy giao dch)


C TK 111 (1112) (Theo t gi hi oi ghi s k ton).

-Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch mua ngoi hng ho, dch v, ghi:

N TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133...(Theo t gi hi oi ngy giao dch)

C TK 111 (1112) (Theo t gi ghi s k ton)

C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi).

Khi thanh ton n phi tr (Phi tr ngi bn,vay ngn hn, di hn, n di hn, ...):

-Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr, ghi:

N TK 311, 315, 331, 336, 341, 342... (T gi hi oi ghi s k ton)


C TK 111 (1112) (T gi hi oi ghi s k ton).

-Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr, ghi:

N TK 311, 315, 331, 336, 341, 342... (T gi hi oi ghi s k ton)

C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi)

C TK 111 (1112) (T gi hi oi ghi s k ton).

Khi xut qu tin mt bng tin Vit Nam mua ngoi t nhp qu:

N TK 111 - Tin mt (1112)

C TK 111 - Tin mt (1111)

ng thi ghi: NTK 007 - Nguyn t

Khi bn ngoi t thu bng tin Vit Nam:

-Nu t gi hi oi ngy xut bn > t gi hi oi ghi s k ton trong k, k ton ghi:

N TK 111 - Tin mt (1111)

C TK 515 - Doanh thu HTC

C TK 111- Tin mt (1112)

ng thi ghi: C TK 007- Nguyn t

-Nu t gi hi oi ngy xut bn < t gi hi oi ghi s k ton trong k, k ton ghi:

N TK 111 - Tin mt (1111)

N TK 635 - Chi ph ti chnh

C TK 111 - Tin mt (1112)

ng thi ghi: C TK 007 - Nguyn t

Thi im cui nm ti chnh, doanh nghip phi nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t (n v tin t khc vi n v tin t chnh thc s dng trong k ton) theo t gi hi oi bnh qun lin ngn hng do Ngn hng Nh nc cng b ti thi im cui nm ti chnh, c th pht sinh chnh lch t gi hi oi (li hoc l). Doanh nghip phi chi tit khon chnh lch t gi hi oi pht sinh do nh gi li cc khon mc tin t ny ca hot ng u t xy dng c bn (giai on trc hot ng) (TK 4132) v ca hot ng sn xut, kinh doanh (TK 4131):

Nu pht sinh li t gi hi oi, ghi:

N TK 111 (1112)

C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131, 4132).

Nu pht sinh l t gi hi oi, ghi:

N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131, 4132)

C TK 111 (1112)

2.5. K ton vng bc, kim kh qu, qu ti qu.

i vi cc doanh nghip khng c chc nng kinh doanh vng bc, qu, khi c nghip v pht sinh lin quan n cc ti sn ny th phn nh vo TK 111 (1113). Do vng, bc, qu c gi tr cao nn khi mua cn c y cc thng tin nh: ngy mua, mu m, tui, gi thanh ton... Cc loi vng, bc, qu c ghi s theo gi thc t, khi xut c th s dng mt trong cc phng php tnh gi thc t nh: phng php gi n v bnh qun; nhp trc, xut trc; nhp sau, xut trc hay phng php c im ring. Song tng loi vng bc, qu li c nhng c im ring v gi tr khc nhau nn s dng phng php c im ring tnh gi vng bc, qu xut dng l chnh xc nht.

Khi nhp vng, bc, qu, ghi:

N TK 111 - Tin mt (1113)

C TK 111 - Tin mt (1111,1112).

C TK 511 - Doanh thu bn hng.

C TK 131 - Phi thu ca khch hng.

C TK 144 - Th chp, k cc, k qu ngn hn.

C TK 411 - Ngun vn kinh doanh.

Khi xut vng, bc, qu cm c, k qu, k cc hoc thanh ton, nu c chnh lch gia gi gc v gi thanh ton, phn chnh lch s c phn nh vo TK 412 - Chnh lch nh gi li ti sn, k ton ghi:


N TK 331 - Phi tr ngi bn.

N TK 144 - Th chp, k cc, k qu ngn hn.

N (C) TK 412 - Chnh lch nh gi li ti sn

C TK 111 - Tin mt (1113)

S k ton:

i vi th qu, hng ngy cn c vo chng t thu, chi lp bo co qu gi cho k ton qu. K ton qu cn c vo chng t thu, chi v bo co qu ghi vo cc s k ton tng hp .

K ton tin mt ti qu doanh nghip s dng cc s k ton tng hp tu thuc vo hnh thc k ton n v p dng.

Trong hnh thc NKCT bn c TK 111 c phn nh trn NKCT s 1. S pht sinh bn n TK 111 c phn nh trn bng k s 1.

Trong hnh thc k ton nht k chung, cn c vo chng t gc k ton phn nh vo nht k chung, nht k thu tin, nht k chi tin. ng thi cn c vo nht k chung vo s ci TK 111 v s ci cc ti khon lin quan.

Ngoi ra, theo di chi tit cc loi nguyn t k ton m s chi tit TK 007.

3. K ton tin gi ngn hng.

3.1. Chng t k ton v nhng quy nh trong hch ton tin gi Ngn hng

Cn c hch ton tin gi Ngn hng l cc giy bo C, giy bo N hoc bn sao kinh doanh ca Ngn hng km theo cc chng t gc (u nhim chi, u nhim thu, sc chuyn khon, sc bo chi...).

Khi nhn c chng t ca Ngn hng gi n, k ton phi kim tra i chiu vi chng t gc km theo. Nu c s chnh lch gia s liu trn s k ton ca n v, s liu chng t gc vi s liu trn chng t ca Ngn hng th n v phi thng bo cho Ngn hng cng i chiu, xc minh v x l kp thi. Cui thng, cha xc nh c nguyn nhn chnh lch th k ton ghi s theo s liu ca Ngn hng trn giy bo N, bo C hoc bo sao k. S chnh lch (nu c) ghi vo bn N TK 138 - Phi thu khc (1388) (nu s liu ca k ton ln hn s liu ca Ngn hng) hoc c ghi vo bn C TK 338 - Phi tr, phi np khc (3388) (nu s liu ca k ton nh hn s liu ca Ngn hng). Sang thng sau, tip tc kim tra, i chiu, xc nh nguyn nhn iu chnh s liu ghi s.

Ti nhng n v c nhng t chc, b phn ph thuc, c th m ti khon chuyn thu, chuyn chi, m ti khon thanh ton ph hp thun tin cho cng tc giao dch, thanh ton. K ton phi m s chi tit theo tng loi tin gi (tin ng Vit nam, ngoi t cc loi)

Phi t chc hch ton chi tit theo tng ngn hng tin cho vic kim tra, i chiu.

3.2. Ti khon s dng:

phn nh tnh hnh bin ng v tin gi k ton s dng TK 112 - Tin gi ngn hng. Ti khon 112 dng phn nh s hin c v tnh hnh bin ng cc khon tin gi ca DN ti cc ngn hng v cc Cng ty ti chnh. Kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 112

Bn N:

Cc khon tin gi Ngn hng v cc t chc ti chnh tng trong k

Chnh lch t gi ngoi t tng (i vi tin gi ngoi t).

Bn C:

Cc khon tin gi Ngn hng v cc t chc ti chnh gim trong k

Chnh lch t gi ngoi t gim (i vi tin gi ngoi t).

S d bn N: S d cc khon tin gi Ngn hng, cc t chc ti chnh hin cn cui k

Ti khon 112 - Tin gi ngn hng, c 3 ti khon cp hai:

-TK 1121 - Tin Vit Nam

-TK 1122 - Ngoi t

-TK 1123 - Vng, bc, kim kh qu, qu

3.3. K ton tin gi Ngn hng bng tin Vit Nam

Xut qu tin mt gi vo ti khon ti Ngn hng, ghi:


C TK 111- Tin mt

Nhn c giy Bo C ca Ngn hng v s tin ang chuyn, ghi:


C TK 113 - Tin ang chuyn

Thu hi cc khon k cc, k qu bng TGNH, ghi:


C TK 144, 244

Nhn tin ng trc hoc khch hng tr n , cn c vo giy Bo C ca Ngn hng, ghi:


C TK 131 - Phi thu ca khch hng

Nhn cc khon k qu, k cc bng tin gi Ngn hng, ghi:


C TK 344 - Nhn k qu, k cc di hn

Khi thu tin bn hng qua TK TGNH, Ngn hng Bo C, k ton ghi:

-Doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr.


C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v


C TK 333 -Thu v cc khon np Nh nc(3331)

-Doanh nghip np thu GTGT theo phng php tnh trc tip

N TK112 - Tin gi Ngn hng (1121)

C TK 511 -Doanh thu bn hng v cung cp dch v

C TK 512 -Doanh thu bn hng ni b

Khi thu tin t cc hot ng ti chnh, hot ng khc, ghi:


C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh.

C TK 711 - Thu nhp khc.


Khi thu tin t cc khon n phi thu, ghi:


C TK 131 -Phi thu khch hng.

C TK 136 -Phi thu ni b.

C TK 138 -Phi thu khc.

C TK 141 -Tm ng.

Nhn vn ngn sch cp, cp trn cp, nhn vn gp lin doanh, vn c phn... bng TGNH:N TK 112 - Tin gi Ngn hng (1121)

C TK 411 -Ngun vn kinh doanh.

Khi thu tin t cc hot ng u t, ghi


C TK 121, 128, 221, 222, 223, 228...

Khi rt TGNH mua vt t, hng ho, TSC

-Doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr, ghi

N TK 151, 152, 156, 157, 211, 213


C TK 112 - Tin gi Ngn hng (1121)

-Doanh nghip np thu GTGT theo phng php tnh trc tip.

N TK 151, 152, 156, 157, 211, 213



Khi rt TGNH tr tin vay, cc khon phi tr.

N TK 311, 315, 341, 331, 333, 336,338...C TK 112 - Tin gi Ngn hng (1121)

Khi rt TGNH u t ti chnh v chi ph cho cc hot ng u t ti chnh.

N TK 121, 128, 221, 222, 223 N TK 635...C TK 112 - Tin gi Ngn hng (1121)

Khi rt TGNH k cc, k qu, ghi.

N TK 144 - Th chp, k cc, k qu ngn hn

N TK 244 - K cc, k qu di hn.


Khi rt TGNH giao tm ng, ghi:

N TK 141 - Tin tm ng.


Khi rt TGNH tr tin chi ph cho cc hot ng ca doanh nghip, ghi:

N TK 627 - Chi ph sn xut chung

N TK 641 - Chi ph bn hng

N TK 642 - Chi ph qun l doanh nghip


N TK 811 - Chi ph khc



Khi pht sinh chnh lch s liu trn s k ton ca doanh nghip vi s liu trn chng t ca ngn hng, cui thng cha xc nh c nguyn nhn.

- Nu s liu trn s k ton ln hn s liu ca ngn hng

N TK 138 - Phi thu khc (1381)

C TK 112 - Tin gi Ngn hng

Khi xc nh c nguyn nhn

Nu do ngn hng ghi thiu

N TK 112 - Tin gi Ngn hng

C TK 138 - Phi thu khc(1381)

Nu do k ton ghi tha

N TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v

N TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh

N TK 711 - Thu nhp khc.

C TK 138 - Phi thu khc (1381)

-Nu s liu trn s k ton nh hn s liu ca ngn hng, ghi:


C TK 338 - Phi tr, phi np khc (3381)

Khi xc nh c nguyn nhn:

- Nu do ngn hng ghi tha, ghi:


C TK 338 - Phi tr, phi np khc (3381)

- Nu do k ton ghi thiu, tu thuc vo nguyn nhn, khi x l, k ton ghi:

N TK 338 - Phi tr, phi np khc (3381)


C TK 333 - Thu v cc khon np NN (3331)

C TK 136 - Phi thu ni b


Hng thng, thu li TGNH, cn c vo giy bo C, ghi:


C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh

2.4. K ton tin gi Ngn hng bng ngoi t :

K ton thc hin tng t phn k ton thu chi tin mt bng ngoai t

Hng ngy cn c vo chng t Bo N, Bo C ca Ngn hng ghi vo cc s k ton tng hp. K ton tin gi Ngn hng s dng cc s k ton tng hp tu thuc vo hnh thc k ton n v p dng.

Trong hnh thc Nht k chng t, s pht sinh bn C TK 112 c phn nh trn NKCT s 2, s pht sinh bn n TK 112 c phn nh trn bng k s 2 - TK 112.



3. K ton tin ang chuyn.

3.1. Chng t k ton v nhng quy nh trong hch ton tin ang chuyn

Tin ang chuyn l cc khon tin ca doanh nghip np vo ngn hng, kho bc Nh nc hoc gi vo bu in chuyn cho ngn hng hay lm th tc chuyn tin t ti khon ti ngn hng hi oi thi im cui nm ti chnh theo t tr cho n v khc nhng cha nhn c giy bo n hay bn k sao ca ngn hng. Tin ang chuyn gm tin Ngn hng Vit Nam v ngoi t cc loi pht sinh trong cc trng hp:

-Thu tin mt hoc sc np thng cho ngn hng.

-Chuyn tin qua bu in tr cho n v khc.

-Cc khon tin cp pht, trch chuyn gia n v chnh vi n v ph thuc, gia cp trn vi cp di giao dch qua ngn hng nhng cha nhn c giy bo N hoc bo C...K ton theo di tin ang chuyn cn lu :

-Sc bn hng thu c phi np vo ngn hng trong phm vi thi hn gi tr ca sc.

-Cc khon tin giao dch gia cc n v trong ni b qua ngn hng phi i chiu thng xuyn pht hin sai lch kp thi.

-Tin ang chuyn c th cui thng mi phn nh mt ln sau khi i chiu vi ngn hng.

K ton tin ang chuyn s dng cc chng t :

-Bng k np sc

-U nhim chi

-Giy Bo C ca Ngn hng

3.2. Ti khon s dng:

K ton tin ang chuyn s dng TK 113 Tin ang chuyn phn nh tnh hnh v s bin ng tin ang chuyn ca doanh nghip. Ni dung ghi chp ca TK 113 nh sau:

Bn N: Cc khon tin ang chuyn tng trong k.

Bn C: Cc khon tin ang chuyn gim trong k.

S d bn N: Cc khon tin cn ang chuyn n cui k.

TK 113 c chi tit thnh 2 ti khon cp hai:

-TK 1131: Tin Vit Nam.

-TK 1132: Ngoi t.

3.3. Trnh t hch ton:

Khi thu tin bn hng np thng vo ngn hng cha c giy Bo C, k ton ghi:

N TK 113 - Tin ang chuyn.



Khi thu tin n ca khch hng hoc cc khon phi thu khc bng tin mt hoc sc np thng vo ngn hng cha c giy Bo C, k ton ghi:



C TK 138 - Phi thu khc

Khi xut qu tin mt gi vo ngn hng cha nhn c giy Bo C ca Ngn hng, ghi:


C TK 111 - Tin mt

Khi nhn c giy Bo C ca Ngn hng, k ton ghi:



Khi chuyn tin cho n v khc, thanh ton vi ngi bn hoc tr cc khon phi tr khc qua ngn hng, bu in nhng cha nhn c giy Bo N, k ton ghi:



Khi nhn c giy bo n, ghi:

N TK 136, 336, 331, 338


S k ton: Hng ngy cn c vo chng t: Bng k np sc, U nhim chi, Giy Bo C ca Ngn hng ghi vo cc s k ton tng hp. K ton tin ang chuyn s dng cc s k ton tng hp tu thuc vo hnh thc k ton n v p dng.



II. K ton cc khon phi thu

Cc khon phi thu: L mt b phn thuc ti sn ca DN ang b cc n v v cc c nhn khc chim dng m DN c trch nhim phi thu hi; bao gm:

Cc khon phi thu ca khch hng.

Cc khon thu GTGT u vo c khu tr

Cc khon phi thu ni b

Cc khon tm ng cho CNV

Cc khon th chp, k cc, k qu.

1. K ton cc khon phi thu ca khch hng

1.1. Ni dung - Ti khon s dng:

Cc khon phi thu ca khch hng l nhng khon cn phi thu do doanh nghip bn chu hng ho, thnh phm hoc cung cp dch v. Trong iu kin sn xut th trng v lu thng hng ho cng pht trin th vic bn chu ngy cng tng y mnh bn ra. Do vy m cc khon phi thu ca khch hng chim t trng ln trong cc khon phi thu v c xu hng tng ln trong cc khon phi thu ca doanh nghip.

phn nh cc khon phi thu ca khch hng k ton s dng ti khon 131 Phi thu ca khch hng. Ni dung ghi chp ca ti khon ny nh sau:

Bn N:

S tin phi thu khch hng v vt t, hng ho, dch v cung cp

Tr gi vt t, hng ho, dch v tr vo tin ng trc

S tin tha tr li khch hng.

iu chnh khon chnh lch do t gi ngoi t tng vi cc khon phi thu ngi mua c gc ngoi t.

Bn C:

S tin thu ca khch hng v vt t, hng ho, dch v cung cp

S tin ca khch hng ng trc

CKTM, CKTD, gim gi hng bn v hng bn tr li tr vo n phi thu ca khch hng.

iu chnh chnh lch t gi hi oi gim i vi khon phi thu khch hng c gc ngoi t

Cc nghip v lm gim khon phi thu khch hng: Thanh ton b tr, xo s n kh i...Ti khon 131 c th ng thi va c s d bn C va c s d bn N

S d bn N : Phn nh s tin doanh nghip cn phi thu khch hng

S d bn C : Phn nh s tin ngi mua t trc hoc tr tha.


Khi giao hng ho cho ngi mua hay ngi cung cp cc lao v, dch v cho khch hng, k ton phn nh gi bn c ngi mua chp nhn:

N TK 131 - Phi thu ca khch hng



Cc khon doanh thu thuc hot ng ti chnh hay thu nhp khc bn chu:


C TK 515 - Doanh thu H ti chnh



Trng hp chp nhn chit khu thanh ton cho khch hng v c tr vo s n phi thu:



Trng hp gim gi hng bn trn gi tho thun do hng km phm cht, sai quy cch hoc bt gi, hi khu chp nhn cho ngi mua tr vo n phi thu:

N TK 532 - Gim gi hng bn

N TK 521 - Chit khu thng mi

N TK 333 - Thu v cc khon np NN (33311)


Trng hp pht sinh hng bn b tr li do cc nguyn nhn khc nhau, phn nh tng gi thanh ton ca hng b tr li:

N TK 531 - Hng bn b tr li



Phn nh s tin khch hng thanh ton trong k:

N TK 111 - Tin mt


N TK 113 - Tin ang chuyn


S tin thanh ton b tr vi khch hng va l con n va l ch n sau khi hai bn lp bng thanh ton b tr:

N TK 331 - Phi tr cho ngi bn


Trng hp khch hng thanh ton bng vt t, hng ho :

N TK 151, 152, TK 153



Trng hp ngi mua t trc tin hng:

N TK 111 - Tin mt



Khi giao hng cho khch hng c tin ng trc:




So snh tr gi hng giao vi s tin t trc ca ngi mua, nu thiu, ngi mua s thanh ton b sung, nu tha, s tin tr li cho ngi mua, ghi:


C TK 111 - Tin mt


C TK 311 - Vay ngn hn

i vi cc khon n kh i khng i c, x l xo s, k ton ghi:

N TK 642 - Chi ph qun l doanh nghip


ng thi ghi: N TK 004 - N kh i x l

2. K ton thu GTGT c khu tr


Thu gi tr gia tng c khu tr ch pht sinh nhng n v kinh doanh thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr. Thu GTGT c khu tr l s thu GTGT u vo ca nhng hng ho, dch v, TSC m c s kinh doanh mua vo dng cho hot ng SXKD chu thu GTGT. Chng t s dng hch ton thu GTGT c khu tr phi l ho n GTGT do bn bn lp khi c s mua hng ho, dch v hoc TSC.

Ti khon s dng phn nh thu GTGT c khu tr l TK 133 Thu gi tr gia tng c khu tr. Ni dung, kt cu cu TK 133:

Bn n: S thu GTGT u vo c khu tr.

Bn c: S thu GTGT u vo c khu tr.

Kt chuyn s thu GTGT u vo khng c khu tr

S thu GTGT u vo hon li.

S d bn n: S thu GTGT u vo cn c khu tr, c hon li .

Ti khon 133 c 2 ti khon cp hai

-TK 1331: Thu GTGT c khu tr ca hng ho, dch v: dng phn nh s thu GTGT u vo ca vt t hng ho, dch v mua ngoi dng vo SXKD hng ho dch v chu thu GTGT theo phng php khu tr.

- TK 1332: Thu GTGT c khu tr ca TSC: Phn nh s thu GTGT u vo ca qu trnh mua sm TSC dng vo SXKD hng ho dch v chu thu GTGT.


Khi mua hng ho dch v dng vo hot ng SXKD, k ton phn nh gi tr hng ho, dch v mua vo l gi mua cha c thu GTGT, phn thu GTGT u vo k khai ring c hon li, hoc c khu tr, k ton ghi:

N TK 152, 156, 211,...: Tr gi mua cha c thu GTGT

N TK 133 - Thu GTGT u vo c khu tr

C TK 111, 112, 331,...: Tng gi thanh ton

Khi pht sinh chi ph mua hng, chi ph cho hot ng SXKD, k ton phn nh chi ph cha c thu, phn thu GTGT u vo k khai ring c hon li, hoc c khu tr, ghi:

N TK 152, 156, 211,...: Tr gi mua cha c thu GTGT

N TK 627, 641, 642, 635, 811...: Chi ph cha c thu GTGT

N TK 133 - Thu GTGT u vo c khu tr

C TK 111, 112, 331,...: Tng gi thanh ton

Trng hp bn hng theo phng thc hng i hng, hng ho trao i thuc i tng tnh thu GTGT theo phng php khu tr, ghi:

Doanh thu bn hng theo phng thc i hng:

N TK 152 - Nguyn liu, vt liu

N TK 153 - Cng c, dng c

N TK 156 - Hng ho



Thu GTGT phi np ca hng ho a i trao i (c khu tr) ghi:



Khi nhp khu vt t, hng ho phn nh s thu GTGT phi np ca hng nhp khu:

Trng hp nhp khu hng ho dng vo hot ng SXKD thuc i tng tnh thu GTGT theo phng php khu tr:



Khi np thu GTGT ca hng ho nhp khu vo NSNN


C TK 111, 112

Trng hp thu GTGT u vo khng c khu tr tnh vo gi vn ca hng bn trong k, hoc tnh vo chi ph NVL trc tip trong k, k ton ghi:

N TK 632 - Gi vn hng bn

N TK 621 - Chi ph nguyn vt liu trc tip

C TK 133 - Thu GTGT c khu tr

- Trng hp s thu GTGT u vo khng c khu tr tnh vo gi vn ca hng bn k sau, hoc tnh vo chi ph NVL trc tip k sau, k ton ghi:

N TK 142 - Chi ph tr trc (1421)


- K sau khi tnh s thu GTGT u vo khng c khu tr, k ton ghi:

N TK 632 - Gi vn hng bn

N TK 621 - Chi ph nguyn vt liu trc tip

C TK 142 - Chi ph tr trc (1421)

Cui k, xc nh s thu GTGT u vo c khu tr trong k, k ton ghi:


C TK133 - Thu GTGT c khu tr

Trng hp doanh nghip c c quan c thm quyn cho php hon li thu GTGT u vo, khi nhn c tin NSNN hon li, ghi:

N TK 111, 112


3. K ton cc khon phi thu ni b


Cc khon phi thu ni b l cc khon phi thu pht sinh gia n v l doanh nghip hch ton kinh t c lp vi cc n v trc thuc c t chc k ton ring hoc gia cc n v trc thuc vi nhau.

Cc khon phi thu ni b c phn nh trn ti khon 136 - Phi thu ni b. Ni dung cc khon phi thu phn nh vo ti khon 136 bao gm:

-Ti doanh nghip cp trn (doanh nghip c lp, tng cng ty)

Vn, qu hoc kinh ph cp cha thu hi hoc cha quyt ton.

Cc khon cp di phi np theo quy nh

Cc khon nh cp di thu h

Cc khon chi, tr h cp di

-Ti doanh nghip cp di (ph thuc hoc trc thuc).

Cc khon nh cp trn hoc n v ni b khc thu h.

Cc khon chi, tr h cp trn hoc n v ni b khc.

Cc khon thu vng lai

Cc quan h kinh t gia cc doanh nghip c lp khng phn nh nh trn.

K ton cc khon phi thu ni b cn m s theo di chi tit tng n v c quan h, theo tng khon phi thu v c nhng bin php thu hi, gii quyt dt im trong nin k ton. Cui k cn kim tra, i chiu v xc nhn s pht sinh, s d ti khon 136, 336 vi cc n v c quan h thanh ton, tin hnh thanh ton b tr theo tng khon v theo tng n v c quan h, ng thi hch ton b tr trn 2 ti khon.

Ni dung ghi chp ca ti khon 136 nh sau:

Bn N: Phn nh s vn kinh doanh cp cho n v cp di, cc khon chi h, tr h n v khc, cc khon n v phi thu (cp di phi np ln, cp trn phi cp xung).

Bn C: Phn nh s tin thu ca cc khon phi thu ni b, thanh ton b tr phi thu vi phi tr trong ni b cng mt i tng, quyt ton vi cc n v thnh vin v kinh ph s nghip cp, s dng.

S d bn N: Phn nh s tin cn phi thu cc n v trong ni b doanh nghip.

Ti khon 136 c 2 ti khon cp hai:

-TK 1361 - Vn kinh doanh n v trc thuc, ti khon ny ch m n v cp trn (doanh nghip c lp, tng cng ty) phn nh s vn kinh doanh hin c cc n v trc thuc.

-TK 1368 - Phi thu khc. Ti khon ny phn nh tt c cc khon thu vng lai khc gia cc n v ni b trong doanh nghip.

3.2. Trnh t k ton:

a. Ti n v cp trn:

Khi cp vn kinh doanh cho n v cp di k ton ghi:

N TK 136 - Phi thu ni b (1361)

C TK 111 - Tin mt.

C TK 112 - Tin gi Ngn hng.

C TK 156 - Hng ho.....

Trng hp cp vn bng ti sn c nh s dng ghi:

N TK 136 - Phi thu ni b (gi tr hin cn)(1361)

N TK 214 - Hao mn ti sn c nh (Gi tr hao mn).

C TK 211 - Ti sn c nh hu hnh (nguyn gi)

C TK 212 - Ti sn c nh i thu (nguyn gi)

Trng hp cc n v cp di nhn cp vn kinh doanh t ngn sch, nhn hng vin tr khng hon li, nhn qu biu tng hoc mua sm TSC bng vn u t XDCB, qu pht trin kinh doanh theo s u quyn ca cp trn th khi nhn c giy bo ca n v cp di cp trn ghi:

N TK 411 - Ngun vn kinh doanh

C TK 136 - Phi thu ni b (1361).

Khi tnh ton cc khon phi thu cc n v cp di v li nhun, v qu qun l, v cc qu doanh nghip... k ton ghi:


C TK 451 - Qu qun l ca cp trn.

C TK 421 - Li cha phn phi

C TK 414 - Qu pht trin doanh nghip

C TK 415 - Qu d tr.

C TK 431 Qu khen thng phc li.

Phi thu cp di v tin bn hng:

N TK136 (1368- chi tit n v ): Tng gi thanh ton

C TK 512: Doanh thu bn hng ni b

C TK 3331(33311): Thu GTGT phi np.

Khi chi h cc khon n ca cc n v cp di ghi:

N TK 136 - Phi thu ni b(1368)

C TK 111, 112

Khi nhn c tin n v cp di chuyn tr hoc thanh ton b tr cc khon phi tr ghi:

N TK 111, 112, 336

C TK 136 - Phi thu ni b(1368)

b. Ti n v cp di

Khi nhn c thng bo v cc khon n cp trn cp, k ton ghi:


C TK 411 - Ngun vn kinh doanh

C TK 414 - Qu pht trin doanh nghip

C TK 415 - Qu d tr.

C TK 431 - Qu khen thng phc li.

C TK 421 - Li cha phn phi

Khi bn hng cho cc n v ni b cha thu c tin, k ton ghi:

-Nu bn hng l i tng np thu GTGT theo phng php khu tr



C TK 3331 - Thu v cc khon phi np NN

-Nu hng ho khng thuc i tng tnh thu GTGT hoc tnh thu GTGT theo phng php trc tip:



Khi chi tr h cho n v cp trn v cc n v trong ni b ghi:


C TK 111, 112

Khi thu hi cc khon phi thu ni b tu theo trng hp k ton ghi:

N TK 111, 112, 156, 336, ...C TK 136 - Phi thu ni b (1368)

4. K ton cc khon phi thu khc:

4.1. Ni dung v ti khon s dng :

Phi thu khc l cc khon phi thu ngoi nhng ni dung cp trn bao gm:

-Gi tr ti sn thiu cha r nguyn nhn ch x l.

-Cc khon phi thu v bi thng vt cht do tp th hoc c nhn trong v ngoi n v gy ra nh gy mt mt, h hng ti sn, vt t hng ho hay tin bc c x l bt bi thng.

-Cc khon vay mn ti sn, tin bc c tnh cht tm thi.

-Cc khon phi thu v cho thu TSC, li v u t ti chnh.

-Cc khon chi cho hot ng s nghip, cho u t XDCB... nhng khng c cp trn ph duyt phi thu hi hoc ch x l.

-Cc khon gi vo ti khon chuyn thu, chuyn chi nh n v nhn u thc xut nhp khu hoc nhn i l bn hng np h thu.

-Cc khon phi thu khc (ph, l ph, cc khon np pht, bi thng...)

K ton cc khon phi thu khc phi m s theo di chi tit cho tng i trng hp thiu ti sn, v s lng, gi tr, ngi chu trch nhim vt cht v tnh hnh x l. ng thi phi theo di cho tng khon, tng i tng phi thu, s thu, s cn phi thu...Cc khon phi thu khc c phn nh vo ti khon 138 - Phi thu khc. Ni dung ghi chp ca ti khon 138 nh sau:

Bn N: Gi tr ti sn thiu ch x l pht sinh trong k, cc khon phi thu khc tng trong k

Bn C: X l ti sn thiu r nguyn nhn, cc khon phi thu khc thu c trong k.

S d bn N : Cc khon phi thu cn phi thu.

Ti khon 138, c bit c th c s d bn c phn nh s thu nhiu hn s phi thu.

Ti khon 138 - Phi thu khc c 2 ti khon cp hai:

-Ti khon 1381 - Ti sn thiu ch x l

-Ti khon 1388 - Phi thu khc.

4.2. Trnh t k ton:

Khi pht sinh thiu vt t hng ho hoc tin mt cha xc nh r nguyn nhn ch x l:

N TK 138 - Phi thu khc(1381)

C TK 152, 153, 156, 111, ... Khi pht hin TSC hu hnh mt cha r nguyn nhn k ton ghi:

N TK 138 - Phi thu khc(gi tr cn li ca TSC)(1381)

N TK 214 - Hao mn TSC (gi tr hao mn)(2141)

C TK 211 - Ti sn c nh hu hnh (nguyn gi)

Khi c quyt nh x l ti sn thiu, cn c vo quyt nh x l, k ton ghi:

N TK 632, 1388, 811

C TK 1381

Khi pht sinh cc khon cho vay, cho mn ti sn, tin tm thi, k ton ghi:


C TK 111, 112, 156, ... Cc khon thu v cho thu ti sn, li u t ti chnh n hn cha thu, ghi:


C TK 515 - Doanh thu H ti chnh

Khi thu hi c cc khon phi thu khc ghi:

N TK 111, 112

C TK 138 - Phi thu khc (1388)

5. K ton thanh ton tm ng

5.1. Nguyn tc giao tm ng v ti khon s dng:

Tm ng l nhng khon tin hoc vt t do doanh nghip giao cho CBCNV mua hng ho, tr chi ph, i cng tc v.v...

K ton tm ng phi thc hin cc nguyn tc sau:

- Ngi nhn tm ng phi l CNV lm vic ti doanh nghip v phi chu trch nhim vi doanh nghip v s tin nhn tm ng v ch c s dng khon tm ng theo ng mc ch v ni dung cng vic c duyt.

- Khi hon thnh cng vic c giao ngi nhn tm ng phi quyt ton ton b tin nhn tm ng theo chng t gc (theo tng ln, tng khon). Khon chnh lch gia s tm ng v s s dng phi np li qu hoc tr vo lng ca ngi nhn tm ng.

- K ton phi m s theo di chi tit cho tng i tng nhn tm ng, ghi chp y tnh hnh nhn, thanh ton tm ng theo tng ln, tng khon.

K ton thanh ton tm ng s dng ti khon 141 - Tm ng. Ni dung ghi chp ca ti khon 141 nh sau:

Bn N: Phn nh cc khon tin, vt t tm ng cho cn b, CNV.

Bn C: Phn nh cc khon tm ng thanh ton theo s chi c duyt, s tin tm ng chi khng ht np li qu hoc tr vo lng.

S d bn N : S giao tm ng cha thanh ton.


Khi chi tm ng cho cn b cng nhn vin bng tin mt, hoc tin sc ghi:

N TK 141 - Tm ng.

C TK 111, 112

Sau khi hon thnh cng vic ngi nhn tm ng thanh ton, k ton cn c vo bng thanh ton tm ng c duyt km theo cc chng t gc ghi s:

Trng hp s thc chi c duyt nh hn s tm ng, k ton ghi:

S thc chi


N TK 156 - Hng ho


C TK 141 - Tm ng.

S chi khng ht nhp qu hoc khu tr vo tin lng:

N TK 111 - Tin mt.


N TK 334 - Phi n cng nhn vin

C TK 141 - Tm ng.

Trng hp s thc chi c duyt ln hn s tm ng, k ton ghi:

S thc chi


N TK 156 - Hng ho


C TK 141 - Tm ng.

ng thi, k ton lp phiu chi chi thm cho ngi nhn tm ng:

N TK 141 - Tm ng

C TK 111 - Tin mt

6. K ton chi ph tr trc:

6.1. Ni dung chi ph tr trc - Ti khon s dng:

Chi ph tr trc l cc khon chi ph thc t pht sinh nhng v s chi tr tng i ln v c lin quan n nhiu k kinh doanh nn khng th tnh ht vo chi ph sn xut kinh doanh ca k pht sinh m phi tp hp li ch phn b cho nhiu k tip theo vi mc ch iu ho chi ph gi thnh sn phm hoc chi ph kinh doanh trong k khng c s t bin.

Ni dung cc khon chi ph tr trc gm:

Tin thu ca hng, kho, vn phng lm vic... phi tr mt hay hai ln trong nm

Chi ph mua cc loi bo him

Cng c dng c xut dng mt ln vi gi tr ln.

Gi tr bao b lun chuyn, dng cho thu.

Chi ph nghin cu th nghim, ci tin k thut.

Chi ph trong thi gian ngng vic ngoi k hoch

Chi ph xy dng, lp t cc cng trnh tm thi, vn khun, d gio...trong XDCB.

Chi ph bn hng v chi ph qun l doanh nghip c php kt chuyn vo chi ph tr trc phn b cho k sau, p dng trong trng hp doanh nghip c chu k sn xut kinh doanh di nh: trong xy lp, trng rng hoc c lng hng tn kho ln.

Chi ph tr trc v thu hot ng TSC (quyn s dng t, nh xng, kho tng, vn phng lm vic, ca hng v TSC khc) phc v cho hot ng kinh doanh nhiu nm

Tin thu c s h tng tr trc cho nhiu nm v phc v cho kinh doanh nhiu k;

Chi ph tr trc phc v cho hot ng kinh doanh ca nhiu nm ti chnh;

Chi ph thnh lp doanh nghip, chi ph qung co pht sinh trong giai on trc hot ng;

Chi ph nghin cu c gi tr ln;

Chi ph cho giai on trin khai khng tiu chun ghi nhn l TSC v hnh;

Chi ph o to cn b qun l v cng nhn k thut;

Chi ph di chuyn a im kinh doanh, hoc t chc li doanh nghip;

Li th thng mi trong trng hp mua li DN, sp nhp DN c tnh cht mua li;

Chi ph mua cc loi bo him (bo him chy, n, bo him trch nhim dn s ch phng tin vn ti, bo him thn xe, bo him ti sn, ...) v cc loi l ph m doanh nghip mua v tr mt ln cho nhiu nin k ton;

Li mua hng tr chm, tr gp, li thu TSC thu ti chnh;

Chi ph sa cha ln TSC pht sinh mt ln qu ln phi phn b nhiu nm;

Chnh lch gia gi bn nh hn gi tr cn li ca TSC bn v thu li l thu hot ng.

Chi ph tr trc bao gm chi ph tr trc ngn hn v chi ph tr trc di hn. Chi ph tr trc ngn hn l cc khon chi ph thc t pht sinh m doanh nghip d kin phn b trong 1 nin k ton. Chi ph tr trc di hn l cc khon chi ph thc t pht sinh lin quan n kt qu hot ng SXKD ca nhiu nin k ton. Chi ph tr trc ngn hn v di hn c ghi chp phn nh vo cc ti khon 142 - Chi ph tr trc v TK 242 - Chi ph tr trc di hn.

Ni dung, kt cu ca ti khon 142 - Chi ph tr trc:

Bn N :

Phn nh chi ph tr trc thc t pht sinh

S chi ph bn hng v chi ph qun l doanh nghip ch kt chuyn

Bn C:

Cc khon chi ph tr trc tnh vo chi ph SXKD trong k

Kt chuyn chi ph bn hng v chi ph QLDN ch kt chuyn vo TK 911

S d bn N:

Phn nh cc khon chi ph tr trc cha tnh vo chi ph sn xut kinh doanh hoc cha kt chuyn vo TK 911.

Ti khon 142 - Chi ph tr trc c 2 ti khon cp hai:

-Ti khon 1421 - Chi ph tr trc.

-Ti khon 1422 - Chi ph ch kt chuyn.

Ti khon 242 dng phn nh cc chi ph thc t pht sinh nhng c lin quan n kt qu hot ng SXKD ca nhiu nin k ton v vic kt chuyn cc khon chi ph ny vo chi ph SXKD ca cc nin k ton sau.

Kt cu ca Ti khon 242:

Bn N:

Chi ph tr trc di hn pht sinh trong k

S chnh lch gi bn nh hn gi tr cn li ca TSC bn v thu li l thu hot ng.

Bn C:

Cc khon chi ph tr trc di hn phn b vo chi ph hot ng sn xut kinh doanh trong k.

Phn b s chnh lch gi bn nh hn gi tr cn li ca TSC bn v thu li vo chi ph sn xut, kinh doanh trong sut thi hn thu li ti sn.

S d N:

Cc khon chi ph tr trc di hn cha tnh vo chi ph hot ng SXKD ca nm ti chnh.

6.2. Trnh t k ton chi ph tr trc ngn hn.

Trong k, khi cc khon chi ph tr trc thc t pht sinh, cn c vo chng t, k ton ghi:


C TK 111, 112, 153, ...

nh k khi phn b chi ph tr trc vo chi ph kinh doanh ghi:

N TK 627, 641, 642


i vi DN c chu k KD di, trong k khng c hoc doanh thu nh, cui k kt chuyn mt phn hoc ton b chi ph bn hng v chi ph QLDN vo ch phn b cho k sau ghi:


C TK 641, 642

Sang k sau cn c vo mc doanh thu bn hng thc hin, tnh ton v kt chuyn:

N TK 911 - Xc nh kt qu kinh doanh


K ton chi ph tr trc phi m s theo di chi tit theo tng khon chi ph: Tng s pht sinh, i tng chu chi ph, s k phi phn b, s phn b vo i tng chu ph, s cn phi phn b.

6.3. Trnh t k ton chi ph tr trc di hn.

Cc khon chi ph thnh lp DN, chi ph o to nhn vin, ...giai on trc hot ng ca DN mi thnh lp, chi ph cho giai on nghin cu, chi ph chuyn dch a im. Nu chi ph pht sinh ln phi phn b dn vo chi ph SXKD ca nhiu nm, khi pht sinh ghi:

N TK 242 - Chi ph tr trc di hn

N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (Nu c)

C cc TK 111, 112, 152, 331, 334, 338,...

nh k tin hnh phn b chi ph tr trc di hn vo chi ph SXKD, ghi:

N TK 641, 642

C TK 242 - Chi ph tr trc di hn.

Khi tr trc tin thu TSC, thu c s h tng theo phng thc thu hot ng v phc v hot ng kinh doanh cho nhiu nm, ghi:



C cc TK 111,112 ....

nh k tin hnh phn b theo tiu thc phn b hp l chi ph thu TSC, thu c s h tng vo chi ph SXKD, ghi:

N cc TK 635, 642


i vi cng c, dng c xut dng mt ln c gi tr ln phi phn b dn vo chi ph SXKD hoc chi ph qun l kinh doanh. Trng hp phn b 2 ln hoc phn b dn:

- Khi xut cng c, dng c, cn c vo phiu xut kho, ghi:


C TK 153 - Cng c, dng c.

ng thi tin hnh phn b dn vo chi ph SXKD hoc chi ph qun l, ghi:

N TK 627, 641, 642


Trng hp gi bn v thu li TSC thp hn gi tr hp l nhng mc gi thu thp hn gi thu th trng th khon l ny khng c ghi nhn ngay m phi phn b dn ph hp vi khon thanh ton tin thu trong thi gian thu ti sn, ghi:

-Cn c vo ho n GTGT v cc chng t lin quan n bn TSC, ghi:

N cc TK 111, 112,...

C TK 711 - Thu nhp khc (Gi bn TSC)

C TK 3331 - Thu GTGT phi np.

-ng thi, ghi gim TSC:

N TK 811 - Chi ph khc (Tnh bng gi bn ca TSC)

N TK 242 - (Chnh lch gi tr cn li ca TSC ln hn gi bn)

N TK 214 - Hao mn TSC

C TK 211 - TSC hu hnh.

-Cc k tip theo phn b s l v giao dch bn v thu li l thu hot ng vo chi ph SXKD trong k ph hp vi khon thanh ton tin thu m ti sn d kin s dng, ghi:

N cc TK 623, 627, 641, 642


Trng hp doanh nghip phi tr trc tin thu ti sn l thu hot ng cho nhiu k.

-Khi xut tin tr trc tin thu cho nhiu k, ghi:

N cc TK 623, 627, 641, 642 (S tr cho k ny)

N TK 142, 242 (S chi ph tr trc cho cc k sau)

N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (nu c)

C TK 111, 112...

-nh k, phn b tin thu ti sn l thu hot ng tr trc vo chi ph , ghi:

N cc TK 623, 627, 641, 642

C TK 142, 242

7. K ton cc khon cm c, k cc, k qu

7.1. Ni dung, nguyn tc hch ton v ti khon s dng

Trong qu trnh hot ng SXKD p ng nhu cu v vn cc doanh nghip phi i vay. Khi vay vn s pht sinh iu kin th chp, cm c trong ngi i vay phi mang ti sn ca mnh nh: vng, qu, tn phiu, tri phiu,TSC... giao cho ngi cho vay cm gi trong thi gian vay vn. Nhng ti sn mang cm c khng c quyn s hu v c th khng c quyn s dng trong thi gian cm c. Do vy cng khng c quyn nhng bn. Sau khi thanh ton sng phng tin vay, ngi i vay nhn li nhng ti sn cm c ca mnh. Khi n hn thanh ton nu khng tr c tin vay, ngi cho vay c quyn pht mi ti sn cm c thu li tin cho vay.

K cc l s tin doanh nghip t cc khi i thu, mn ti sn theo yu cu ca ngi cho thu nhm mc ch rng buc trch nhim vt cht v nng cao trch nhim ca ngi i thu v hon tr ng thi hn. S tin k cc do bn cho thu quy nh, c th bng hoc ln hn gi tr ti sn cho thu.

Trong quan h mua bn, nhn i l, nhn thu cng trnh XDCB hoc tham gia u thu m bo s tin cy gia cc bn s pht sinh nghip v k qu. S tin k qu s rng buc ngi k qu thc hin nghim chnh cc cng vic m mnh ng k khi trng thu. Trong trng hp bn k qu khng thc hin hoc thc hin sai theo quy nh s b bn kia pht tr vo s tin k qu. Tin k qu c th l tin hoc nhng giy t c gi tr nh tin.

Cn c vo thi gian thu hi ngi ta phn cc khon cm c, k cc, k qu thnh ngn hn, di hn. Cm c, k cc, k qu ngn hn c thi gian thu hi trong vng mt nm. Cm c, k cc, k qu di hn c thi gian thu hi sau mt nm.

K ton cc khon cm c, k cc, k qu c phn nh ti khon :

-Ti khon 144 - Cm c, k cc, k qu ngn hn

-Ti khon 244 - Cm c, k cc, k qu di hn.

Ni dung ghi chp ca ti khon 144, 244 nh sau:

Bn N: Gi tr ti sn mang cm c, s tin k qu, k cc.

Bn C: Gi tr ti sn mang cm c nhn v

S tin k qu, k cc nhn li hoc thanh ton.

S d Bn N: Gi tr ti sn hin cn ang cm c, k qu, k cc

Ti sn em cm c, k qu, k cc phn nh trn ti khon ny theo gi ghi s ca doanh nghip. Khi thu hi v ghi theo gi lc xut i. Trng hp cm c bng giy t chng nhn chuyn qun s hu ti sn khng phn nh trn ti khon ny m ch theo di trn s chi tit.

7.2. Trnh t k ton:

Khi DN dng tin mt, tin gi Ngn hng, tri phiu, k qu, k cc, ghi:

N TK 144, 244

C TK 111, 112, 121, 221

Nu dng TSC th chp (Nhng TSC thc s mang ra khi doanh nghip) k ton ghi:

N TK 144, 244 (Gi tr hin cn)

N TK 214 - Hao mn TSC (gi tr hao mn)

C TK 211 - Ti sn c nh hu hnh (NGTSC)

Khi nhn li ti sn th chp l tin, tn phiu, tri phiu ghi:

N TK 111, 112, 121, 221, ...C TK 144, 244

Khi nhn li ti sn th chp l TSC ghi:

N TK 211, 212 (NGTSC)

C TK 214 - Hao mn TSC (gi tr hao mn)

C TK 144, 244 (Gi tr hin cn)

Trng hp doanh nghip khng thc hin ng hp ng cam kt, b pht tr vo tin k cc, k qu th s tin pht s ghi:


C TK 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hn

C TK 244 - Cm c, k qu, k cc di hn

Nu doanh nghip dng tin k qu, k cc thanh ton tin hng cho ngi bn, khi nhn c thng bo v s tin k qu tr vo s tin mua hng, k ton ghi:

N TK 331 - Phi tr cho ngi bn



Trng hp doanh nghip khng c kh nng thanh ton v b pht mi TSC th chp. S tin pht mi s dng tr n tin vay, li vay, s cn li doanh nghip s c nhn v :

-Nu gi pht mi > gi tr thc t ghi s k ton ca TSC mang i th chp, phn chnh lch phn nh vo thu nhp khc, k ton ghi :


N TK 315 - N di hn n hn tr


N TK 111 - Tin mt.





-Nu gi pht mi < gi tr thc t ghi s k ton ca TSC mang i th chp, phn chnh lch phn nh vo chi ph khc, k ton ghi :


N TK 315 - N di hn n hn tr


N TK 111 - Tin mt.





K ton cc khon cm c, k qu, k cc phi m s chi tit theo di theo tng i tc cho vay hoc k qu, k cc theo tng khon mc cm c, k qu, k cc v thi hn thu hi...

8. K ton d phng phi thu kh i:

8.1. Ni dung k ton d phng phi thu kh i

Trong thc t hot ng sn xut kinh doanh c nhng khon thu m con n kh hoc khng c kh nng tr n. Cc khon n ca nhng khch hng ny gi l n phi thu kh i. phng ri ro hn ch nhng t bin v kt qu kinh doanh trong k k ton, cui mi nin , k ton phi tnh ton s n phi thu s n phi thu kh i do con n khng cn kh nng thanh ton c xy ra trong nm k hoch tnh trc vo chi ph sn xut kinh doanh. Gi l lp d phng cc khon phi thu kh i. Theo quy nh hin hnh vic lp d phng c tin hnh vo thi im kho s k ton lp bo co ti chnh nm v phi c cc iu kin sau:

-S d phng khng c vt qu s li nhun pht sinh ca doanh nghip.

- i vi cc khon n phi thu kh i cn lp d phng phi c chng t gc hp l ghi r tn a ch ngi n, ni dung khon n, s tin phi thu, s thu, s cn n cha tr.

-Cc khon n phi thu c ghi nhn l n kh i nu n phi thu qu hn 2 nm tr ln k t ngy n hn thu n ghi trong hp ng (kh c vay). Tr trng hp c bit trong thi gian qu hn cha qu 2 nm nhng con n ang trong thi gian xem xt gii th, ph sn hoc c du hiu khc nh: b trn, b bt gi... th cng c ghi nhn l n kh i.

-Doanh nghip phi lp hi ng thm nh xc nh cc khon n phi thu kh i v x l theo ch ti chnh hin hnh.

-Mc lp d phng cc khon n phi thu kh i ti a khng vt qu 20% tng d n phi thu ca doanh nghip ti thi im 31/12 hng nm.

8.2. Ti khon s dng

K ton d phng cc khon phi thu kh i c phn nh ti khon 139 D phng phi thu kh i. Ni dung kt cu ca ti khon 139 nh sau:

Bn n : Hon nhp s d phng cc khon phi thu kh i lp cui nm trc

Bn c : S trch lp d phng cc khon phi thu kh i cui nin .

S d bn c: S d phng phi thu kh i hin c cui k

8.3. Trnh t k ton:

Cui nin k ton, doanh nghip cn c vo khon n phi thu, xc nh s d phng n phi thu kh i cn phi trch lp.

Nu s d phng n phi thu kh i cn phi trch lp nm nay > s d phng n phi thu kh i trch lp cui nin trc cha s dng ht th s chnh lch ghi:

N TK 642 - Chi ph qun l doanh nghip (6426)

C TK 139 - D phng phi thu kh i

Nu s d phng n phi thu kh i cn phi trch lp nm nay < s d phng n phi thu kh i trch lp cui nin trc cha s dng ht th s chnh lch ghi :

N TK 139 - D phng phi thu kh i

C TK 642 - Chi ph qun l doanh nghip (6426)

Trong nin tip theo khi thu hi cc khon n phi thu ca nin trc, ghi:

N TK111, 112


C TK138 - Phi thu khc

Nhng khon n phi thu ca nin trc, nay thc s khng thu hi n c, sau khi c quyt nh cho php x l xo s khon cng n ny, k ton ghi:

N TK 139 : Dng d phng xo n

N TK 642 : Phn chnh lch gia s n phi thu kh i xo s > s lp d phng

C TK131 - Phi thu ca khch hng

C TK138 - Phi thu khc

ng thi phi theo di khon cng n x l: N TK 004 - N kh i x l

Cc khon n phi thu kh i x l xo s nu thu hi c, k ton ghi:

N TK111, 112


ng thi: C TK 004 - N kh i x l

Cc khon n kh i x l xo s nu sau 10 n 15 nm khng thu hi c, ghi:

C TK 004 - N kh i x l

Chng iiI : K ton hng tn kho trong doanh nghipI. nhng quy nh chung v k ton hng tn kho trong doanh nghip

1. Khi nim -Phn loi hng tn kho

1.1 Khi nim hng tn kho

Theo chun mc k ton Vit Nam s 02 - Hng tn kho, quy nh hng tn kho l ti sn:

- c gi bn trong k sn xut, k kinh doanh bnh thng

- ang trong qu trnh sn xut kinh doanh d dang

- Nguyn liu, vt liu, cng c dng c s dng trong qu trnh sn xut, kinh doanh hoc cung cp dch v

Hng tn kho l 1 b phn ca ti sn ngn hn v chim t trng ln c vai tr quan trng trong qu trnh sn xut kinh doanh ca doanh nghip.

Nh vy: Hng tn kho trong doanh nghip l mt b phn ca ti sn ngn hn d tr cho sn xut, lu thng hoc ang trong qu trnh sn xut ch to doanh nghip.

1.2 Phn loi hng tn kho

Hng tn kho trong Doanh nghip bao gm nhiu loi, a dng v chng loi, khc nhau v c im, tnh cht thng phm, iu kin bo qun, ngun hnh thnh c vai tr cng dng khc nhau trong qu trnh sn xut kinh doanh. qun l tt hng tn kho, tnh ng v tnh gi gc hng tn kho cn phn loi v xp xp hng tn kho theo nhng tiu thc nht nh.

* Th nht, phn loi hng tn kho theo mc ch s dng v cng dng ca hng tn kho.

Theo tiu thc phn loi ny, nhng hng tn kho c cng mc ch s dng v cng dng c xp vo mt nhm, khng phn bit chng c hnh thnh t ngun no, quy cch, phm cht ra sao,... Theo , hng tn kho trong doanh nghip c chia thnh:

- Hng tn kho d tr cho sn xut: l ton b hng tn kho c d tr phc v trc tip hoc gin tip cho hot ng sn xut nh NVL, bn thnh phm, cng c dng c, gm c gi tr sn phm d dang.

- Hng tn kho d tr cho tiu th: phn nh ton b hng tn kho c d tr phc v cho mc ch bn ra ca doanh nghip nh hng ho, thnh phm,...Cch phn loi ny gip cho vic s dng hng tn kho ng mc ch, ng thi to iu kin thun li cho nh qu tr trong qu trnh xy dng k hoch, d ton thu mua, bo qun v d tr hng tn kho, m bo hng tn kho cung ng kp thi cho sn xut, tiu th vi chi ph thu mua, bo qun thp nht nhm nng cao hiu qu hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip.

* Th hai, phn loi hng tn kho theo ngun hnh thnh

Theo tiu thc phn loi ny, hng tn kho c chia thnh:

- Hng tn kho c mua vo: bao gm:

+ Hng mua t bn ngoi: l ton b hng tn kho c doanh nghip mua t cc nh cung cp ngoi h thng t chc kinh doanh ca doanh nghip.

+ Hng mua ni b: l ton b hng tn kho c doanh nghip mua t cc nh cung cp thuc h thng t chc kinh doanh ca doanh nghip nh mua hng gia cc n v trc thuc trong cng mt Cng ty, Tng Cng ty v.v...- Hng tn kho t gia cng: l ton b hng tn kho c DNSX, gia cng to thnh.

- Hng tn kho c nhp t cc ngun khc: Nh hng tn kho c nhp t lin doanh, lin kt, hng tn kho c biu tng v.v...Cch phn loi ny gip cho vic xc nh cc yu t cu thnh trong gi gc hng tn kho, nhm tnh ng, tnh gi gc hng tn kho theo tng ngun hnh thnh. Qua , gip doanh nghip nh gi c mc n nh ca ngun hng trong qu trnh xy dng k hoch, d ton v hng tn kho. ng thi, vic phn loi chi tit hng tn kho c mua t bn ngoi v hng mua ni b gip cho vic xc nh chnh xc gi tr hng tn kho ca doanh nghip khi lp bo co ti chnh (BCTC) hp nht.

* Th ba, phn loi kho theo yu cu s dng


- Hng tn kho s dng cho sn xut kinh doanh: phn nh gi tr hng tn kho c d tr hp l m bo cho hot ng sn xut kinh doanh c tin hnh bnh thng.

- Hng tn kho cha cn s dng: Phn nh gi tr hng tn kho c d tr cao hn mc d tr hp l.

- Hng tn kho khng cn s dng: Phn nh gi tr hng tn kho km hoc mt phm cht khng c doanh nghip s dng cho mc ch sn xut.

Cch phn loi ny gip nh gi mc hp l ca hng tn kho, xc nh i tng cn lp d phng v mc d phng gim gi hng tn kho cn lp.

* Th t, phn loi hng tn kho theo k hoch d tr, sn xut v tiu th:


Hng tn tr an ton: Phn nh hng tn tr an ton kinh doanh c tin hnh thng xuyn, lin tc.

Hng tn tr thc t Cch phn loi ny gip nh qun tr xc nh c mc d tr an ton ph hp ng thi xc nh thi im mua hng hp l.

* Th nm, phn loi hng tn kho theo phm cht:

Theo tiu thc phn loi ny, tu thuc vo cht lng ca hng tn kho m hng tn kho c chia thnh:

- Hng tn kho cht lng tt

- Hng tn kho km phm cht

- Hng tn kho mt phm cht

Cch phn loi ny gip cho vic xc nh v nh gi tnh trng hng tn kho trong doanh nghip. Xc nh gi tr tn tht ca hng tn kho, xc nh s d phng gim gi hng tn kho cn lp, ng thi gip doanh nghip c k hoch mua vo, bn ra hp l.

* Th su, phn loi hng tn kho theo a im bo qun:


Hng tn kho trong doanh nghip: Phn nh ton b hng tn kho ang c bo qun ti doanh nghip nh hng trong kho, trong quy, CCDC, nguyn vt liu trong kho v ang s dng, ... Hng tn kho bn ngoi doanh nghip: Phn nh ton b hng tn kho ang c bo qun ti cc n v, t chc, c nhn ngoi doanh nghip nh hng gi bn, hng ang i ng,...Cch phn loi ny gip cho vic phn nh trch nhim vt cht lin quan n hng tn kho, lm c s hch ton gi tr hng tn kho hao ht, mt mt trong qu trnh bo qun.

* Th by, theo chun mc 02 -hng tn kho c phn thnh:

- Hng ho mua bn: Hng ho tn kho, hng mua ang i trn ng, hng gi i bn, hng ho gi i gia cng ch bin...- Thnh phm tn kho v thnh phm gi i bn

- Sn phm d dang v chi ph dch v cha hon thnh: L nhng sn phm cha hon thnh v sn phm hon thnh nhng cha lm th tc nhp kho thnh phm.

- Nguyn liu, vt liu, cng c dng c: Gm tn kho, gi i gia cng ch bin mua ang i trn ng

Vic phn loi v xc nh nhng hng no thuc hng tn kho ca doanh nghip nh hng ti vic tnh chnh xc ca hng tn kho phn nh trn bng cn i k ton v nh hng ti cc ch tiu trn bo co kt qu kinh doanh. V vy vic phn loi hng tn kho l cn thit trong mi doanh nghip.

Tm li: Mi cch phn loi hng tn kho u c ngha nht nh i vi nh qun tr doanh nghip. Do , tu thuc vo yu cu qun l ca nh qun tr doanh nghip m k ton thc hin t chc thu thp, x l v cung cp thng tin v hng tn kho theo nhng cch thc nht nh.

1.3. c im hng tn kho v yu cu qun l hng tn kho

Hng tn kho trong doanh nghip thng gm nhiu loi, c vai tr, cng dng khc nhau trong qu trnh sn xut kinh doanh. Do , i hi cng tc t chc, qun l v hch ton hng tn kho cng c nhng nt c th ring. Nhn chung, hng tn kho ca doanh nghip c nhng c im c bn sau:

Th nht, hng tn kho l mt b phn ca ti sn ngn hn trong doanh nghip v chim t trng kh ln trong tng ti sn lu ng ca doanh nghip. Vic qun l v s dng c hiu qu hng tn kho c nh hng ln n vic nng cao hiu qu hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip.

Th hai, hng tn kho trong doanh nghip c hnh thnh t nhiu ngun khc nhau, vi chi ph cu thnh nn gi gc hng tn kho khc nhau. Xc nh ng, cc yu t chi ph cu thnh nn gi gc hng tn kho s gp phn tnh ton v hch ton ng, , hp l gi gc hng tn kho v chi ph hng tn kho lm c s xc nh li nhun thc hin trong k.

Th ba, hng tn kho tham gia ton b vo hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip, trong c cc nghip v xy ra thng xuyn vi tn sut ln, qua hng tn kho lun bin i v mt hnh thi hin vt v chuyn ho thnh nhng ti sn ngn hn khc nh tin t, sn phm d dang hay thnh phm,...Th t, hng tn kho trong doanh nghip bao gm nhiu loi khc nhau vi c im v tnh cht thng phm v iu kin bo qun khc nhau. Do vy, hng tn kho thng c bo qun, ct tr nhiu a im, c iu kin t nhin hay nhn to khng ng nht vi nhiu ngi qun l. V l , d xy ra mt mt, cng vic kim k, qun l, bo qun v s dng hng tn kho gp nhiu kh khn, chi ph ln.

Th nm, vic xc nh cht lng, tnh trng v gi tr hng tn kho lun l cng vic kh khn, phc tp. C rt nhiu loi hng tn kho rt kh phn loi v xc nh gi tr nh cc tc phm ngh thut, cc loi linh kin in t, c, kim kh qu,...Xut pht t nhng c im ca hng tn kho, tu theo iu kin qun l hng tn kho mi doanh nghip m yu cu qun l hng tn kho c nhng im khc nhau. Song nhn chung, vic qun l hng tn kho cc doanh nghip phi m bo cc yu cu ch yu sau:Th nht, hng tn kho phi c theo di tng khu thu mua, tng kho bo qun, tng ni s dng, tng ngi ph trch vt cht (th kho, cn b vt t, nhn vin bn hng,...)

Trong khu thu mua, mt mt phi theo di nm bt thng tin v tnh hnh th trng, kh nng cung ng ca nh cung cp, cc chnh sch cnh tranh tip th c cc nh cung cp p dng, tnh n nh ca ngun hng,... mt khc, phi qun l cht ch v s lng, cht lng, quy cch phm cht, chng loi gi mua, chi ph mua v tin thu mua, cung ng ph hp vi k hoch sn xut kinh doanh ca doanh nghip.

Trong khu bo qun d tr, phi t chc tt kho, bn bi, thc hin ng ch bo qun; xc nh c nh mc d tr ti thiu, ti a cho tng loi hng tn kho m bo an ton, cung ng kp thi cho sn xut, tiu th vi chi ph tn tr thp nht. ng thi, cn c nhng cnh bo kp thi khi hng tn kho vt qua nh mc ti a, ti thiu c nhng iu chnh hp l, gp phn nng cao hiu qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip.

Trong khu s dng, phi theo di, nm bt c hnh thnh sn xut sn phm, tin thc hin. ng thi, phi tun th vic s dng hp l, tit kim c s nh mc tiu hao, d ton chi ph, tin sn xut nhm gim chi ph, h gi thnh sn phm, tng li nhun cho doanh nghip.

Th hai, vic qun l hng tn kho phi thn+g xuyn m bo c quan h i chiu ph hp gia gi tr v hin vt ca tng th, tng loi hng tn kho, gia cc s liu chi tit vi s liu tng hp v hng tn kho, gia s liu ghi trong s k ton vi s liu thc t tn kho.

1.4. Phng php hch ton hng tn kho

Hng tn kho l 1 b phn ca ti sn ngn hn trong doanh nghip di hnh thi vt cht. Hng tn kho ca doanh nghip c th c mua t bn ngoi, c th do doanh nghip sn xut dng cho mc ch sn xut, kinh doanh ca doanh nghip, cung cp dch v hoc bn. Nh vy hng tn kho xut hin c ba khu: cung cp, sn xut v tiu th ca qu trnh sn xut kinh doanh.

Hng tn kho l mt b phn quan trng ca ti sn ngn hn trong doanh nghip, thng rt a dng, vic xc nh cht lng, tnh trng v gi tr hng tn kho lun l cng vic kh khn, phc tp, hng tn kho thng c bo qun, bo qun nhiu a im khc nhau do nhiu ngi qun l. Do d xy ra mt mt, cng vic kim k, qun l v bo qun s dng gp nhiu kh khn, chi ph ln. ng thi hng tn kho thng c cc nghip v nhp xut xy ra vi tn sut nhiu, lun bin i v mt hnh thi hin vt.

Theo ch k ton hin hnh k ton hng tn kho c tin hnh theo mt trong hai phng php sau:

Phng php k khai thng xuyn (KKTX).

Phng php kim k nh k (KKK)

Doanh nghip ch c p dng mt phng php hch ton hng tn kho v phi qun trit nguyn tc nht qun s dng trong sut nin k ton. Vic la chn phng php hch ton hng tn kho trong doanh nghip phi cn c vo c im hot ng SXKD, yu cu qun l, tnh cht sn phm, s lng, chng loi vt t hng ho... c s vn dng thch hp.

1.4.1. Phng php k khai thng xuyn.

Phng php KKTX theo di v phn nh thng xuyn lin tc c h thng tnh hnh Nhp - Xut - Tn kho hng tn kho trn s k ton.

Vi phng php KKTX, cc ti khon hng tn kho (Loi 15...) c dng phn nh s hin c v tnh hnh bin ng tng gim ca vt t hng ho. Do vy, gi tr hng tn kho trn s k ton c th xc nh ti bt c thi im no trong k k ton. Cui k k ton, cn c vo s liu kim k thc t vt t, hng ho tn kho, so snh vi s liu vt t, hng ho tn kho trn s k ton. V nguyn tc s liu tn kho thc t lun lun ph hp vi s liu trn s k ton. Nu c chnh lch phi xc nh nguyn nhn v x l theo quyt nh ca cp c thm quyn.

u im ca phng php k khai thng xuyn:

Phng php KKTX theo di v phn nh thng xuyn lin tc c h thng tnh hnh Nhp - Xut - Tn kho vt t hng ho gip cho vic gim st cht ch tnh hnh bin ng ca hng tn kho trn c s bo qun hng tn kho c v s lng v gi tr.

Nhc im ca phng php k khai thng xuyn:

Do ghi chp thng xuyn lin tc nn khi lng ghi chp ca k ton ln v vy chi ph hch ton cao.

iu kin p dng ca phng php k khai thng xuyn:

Phng php KKTX thng c p dng cho cc doanh nghip sn xut cng nghip, doanh nghip xy lp v cc doanh nghip thng mi kinh doanh nhng mt hng c gi tr ln: my mc, thit b...

1.4.2. Phng php k k nh k

L phng php hch ton cn c vo kt qu kim k thc t phn nh gi tr hng ho vt t tn kho cui k trn s k ton, t xc nh gi tr vt t hng ho xut kho trong k theo cng thc :

Tr gi hng

tn kho xut

trong k=Tng tr gi

hng tn kho

u k+Tr gi hng

tn kho nhp

trong k-Tr gi hng

tn kho tn

cui k

Theo Phng php kim k nh k, mi bin ng ca hng tn kho (Nhp kho, xut kho) khng theo di, phn nh trn cc ti khon k ton hng tn kho (Loi 1.5....) Gi tr hng hng ho vt t mua vo trong k c theo di trn TK mua hng (TK 611).

Cng tc kim k hng ho vt t c tin hnh cui mi k k ton xc nh tr gi hng tn kho thc t lm cn c ghi s k ton cc ti khon hng tn kho. ng thi cn c v tr gi vt t hng ho tn kho xc nh tr gi hng ho vt t xut kho trong k .

Nh vy, khi p dng Phng php kim k nh k, cc ti khon k ton nhm hng tn kho ch s dng phn nh tr gi hng ho vt t tn kho u k v cui k k ton. TK 611 dng phn nh tnh hnh bin ng tng gim hng tn kho.

Phng php KKK c u im l gim nh cng vic hch ton. Nhc im l chnh xc v gi tr hng ho vt t xut dng trong k khng cao, n ph thuc vo cng tc qun l hng ho vt t ca DN. Phng php KKK thng p dng cho cc DN sn xut kinh doanh nhng mt hng c nhiu chng loi, c gi tr nh, thng xuyn pht sinh nghip v nhp xut.

2. Vai tr v yu cu qun l hng tn kho trong doanh nghip

2.1 Vai tr ca k ton hng tn kho

Khi nn kinh t nc ta chuyn sang nn kinh t th trng vi s tham gia ca cc thnh phn kinh t th s lng c doanh nghip ngy cng nhiu v quy m ngy cng ln. Cc doanh nghip u hot ng theo nguyn tc hch ton kinh t, m nhng nguyn tc c bn l: t trang tri chi ph v c li nhun, t ch v ti chnh, nghip v, t chu trch nhim v kinh t hot ng kinh doanh, chu trch nhim v thc hin ngha v vi Nh nc v tun th cc ch , th l v qun l kinh t, ti chnh ca Nh nc vi s ch o v kim tra ca cc c quan chc nng ca Nh nc. tn ti v pht trin, cc doanh nghip phi pht huy tnh ch ng, sng to, nng cao trnh qun l v kh nng qun tr kinh doanh, qun l ti sn.

Trong c ch qun l k ton ti chnh hin nay, vai tr ca k ton ngy cng c coi trng bi l cng c khng th thiu c trong qun l kinh t ti chnh cc doanh nghip.

Trong cc doanh nghip hng tn kho l b phn ti sn quan trng nht trong hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip. V vy thng tin v hng tn kho v tnh hnh nhp xut vt t hng ho l thng tin quan trng m ngi qun l cn quan tm. Cn c vo bo co k ton hng tn kho m ngi qun l c th a ra quyt nh kinh t hu hiu hn nh cc quyt nh v sn xut, d tr v bn ra vi s lng l bao nhiu... c bit s liu hng tn kho cn nh hng n thng tin trnh by trn bo co ti chnh ca doanh nghip.

Mt khch k ton hng tn kho p ng nhu cu qun l hng tn kho v mt s lng, gi tr, chng loi c chi tit theo tng a im, thi gian, khng gian nht nh, gip cho vic qun l ti sn ca doanh nghip cht ch.

c bit, k ton hng tn kho cung cp thng tin chnh xc, y v tr gi vn hng tiu th gip cho vic tnh ton kt qu kinh doanh v t nh qun l c sch lc sn xut, kinh doanh ph hp.

2.2. Yu cu qun l hng tn kho

Xut pht t nhng c im ca hng tn kho, lun vn cp ti cc yu cu ch yu v qun l hng tn kho trong doanh nghip l: hng tn kho phi c theo di tng khu, tng kho, tng ni s dng, tng ngi ph trch vt cht, phi theo di nm bt thng tin c c nhng thng tin kp thi iu hnh, trnh tnh trng khan him hng tn kho hoc ng hng tn kho nh hng ti hiu qu kinh doanh ca doanh nghip, cn phi theo di qun l i vi tng loi hng tn kho c v s lng v gi tr, vic qun l hng tn kho phi thng xuyn m bo c quan h i chiu ph hp gia gi tr v hin vt, cn c nhng cnh co kp thi khi c cc du hiu bo ng trong nhng trng hp i vi tng loi hng tn kho vt qu nh mc ti a v ti thiu c nhng iu chnh v hng tn kho cho hp l, gp phn m bo cho doanh nghip hot ng kinh doanh hiu qu cao.

3. Nhim v ca k ton hng tn kho trong doanh nghip

cung cp y , kp thi v chnh xc thng tin cho cng tc qun l hng tn kho trong cc doanh nghip, k ton hng tn kho phi thc hin c cc nhim v ch yu sau:

- Phi tun th nguyn tc v th tc chng t nhp xut vt t, hng ho, ghi chp, phn nh trung thc, y , kp thi tnh hnh bin ng ca hng tn kho, trn c s ngn nga v pht hin kp thi nhng hnh vi tham , thiu trch nhim lm tn hi n ti sn ca doanh nghip.

- T chc hp l k ton chi tit hng tn kho, kt hp cht ch gia hch ton nghip v ni bo qun vt t, hng ho vi k ton c

Business

Bai giang ke toan tai chinh