Vinatax: Các trường hợp được ưu đãi, miễn, giảm thuế TNDN 2013

Ưu đãi và miễngiảm thuế thu nhập doanhnghiệp.

Dec 23, 2012

Nam Nguyễn (BDD)www.taxagency.vn

Tài liệu được biên soạn bởi Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX. Vui lòng ghi rõ nguồn khi phát hành lại tài liệu này

CHƯƠNG TRÌNH

A.VĂN BẢN PHÁP LUẬT

B.CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC ƯU ĐÃI

C.THỜI GIAN ÁP DỤNG ƯU ĐÃI

D.ĐIỀU KIỆN , THỦ TỤC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

E.NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

2


VĂN BẢN PHÁP LUẬT

3

� Luật Đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005;

� Luật Doanh nghiệp sô 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005;

� Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008;

� Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 44/2005/QH10 ngày 14/6/2005

� Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006

hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư;

� Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 của

Chính Phủ về đăng ký doanh nghiệp;

� Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 chi

tiết thi hành một số điều của Luật Thuế TNDN;

� Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 chi

tiết thi hành một số điều Luật XNK

� Thuế suất thuế TNDN ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm � Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm


DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP MỚI TỪ DỰ ÁN ĐẦU TƯ

THUẾ SUẤT ƯU

ĐÃI

MIỄN GIẢM THUẾ

MiễnGiảm50%

1/ Địa bàn có điều kiện KT – XH đặc biệt

khó khăn

10% trong

15 năm kểtừ năm đầu

tiên có

doanh thu

4 năm 9 năm

2/ Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu

tư tại khu kinh tế, khu công nghệ cao được

thành lập theo Quyết định của Thủ tướng

Chính phủ

3/ Công nghệ cao theo quy định của pháp

luật; nghiên cứu khoa học và phát triển công

nghệ.

CÁC TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI MIỄN GIẢM THUẾ

4



5


THUẾ SUẤT ƯU

ĐÃI


MiễnGiảm50%

4/ Sản xuất sản phẩm phần mềm

10% trong

15 năm kểtừ năm đầu

tiên có

doanh thu

4 năm 9 năm

5/ Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy

điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ,

đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng

sông, sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạtầng đặc biệt quan trong do Thủ tướng CP quy

định

Trường hợp các DN thực hiện thi công, xây dựng các công trình này thì phần thu

nhập từ hoạt động thi công, xây dựng các công trình này không được hưởng ưu

đãi thuế TNDN



6


THUẾ SUẤT ƯU

ĐÃI


MiễnGiảm50%

6/ Dự án đầu tư thuộc loại dự án có quy mô lớn,

công nghệ cao, mới cần đặc biệt thu hút đầu tư10% Không

quá 30 năm4 năm 9 năm

7/ Lĩnh vực xã hội hoá (giáo dục - đào tạo, dạy

nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường)

thực hiện tại địa bàn có điều kiện KT - XH khó

khăn hoặc đặc biệt khó khăn

10% trong

suốt thời

gian hoạt

động

4 năm 9 năm

8/ Lĩnh vực xã hội hoá (giáo dục - đào tạo, dạy

nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường)

không thực hiện tại địa bàn có điều kiện KT -

XH khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn

10% trong

suốt thời

gian hoạt

động

4 năm 5 năm



7

DN có phát sinh thu nhập từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạynghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường nếu đủ điều kiện thuộc Danh mục

loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn về lĩnh vực xã hội hoá do Thủ tướng

Chính phủ quy định tại Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 thì áp

dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phầnthu nhập có được từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y

tế, văn hoá, thể thao và môi trường kể từ ngày 01/01/2009

DN hoạt động trong các lĩnh vực khác nhưng có phát sinh thu nhập từ hoạtđộng trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi

trường nếu đủ điều kiện thuộc Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩnvề lĩnh vực xã hội hoá do Thủ tướng Chính phủ quy định thì áp dụng thuế suấtthuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập có được

từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao

và môi trường kể từ ngày 01/01/2009



8

DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP MỚI TỪ DỰ ÁN ĐẦU

TƯTHUẾ SUẤT ƯU ĐÃI


MiễnGiảm50%

9/ Địa bàn có điều kiện KT –

XH khó khăn20% trong 10 năm kể từ

năm đầu tiên có doanh thu2 năm 4 năm

10/ HTX dịch vụ nông nghiệp,

quỹ tín dụng nhân dân

20% trong suốt thời gian

hoạt động

• Đối với HTX dịch vụ nông nghiệp, Quỹ tín dụng nhân dân áp dụng thuế suất 20%

trong suốt thời gian hoạt động

• Trường hợp thành lập mới tại địa bàn có điều kiện KT – XH đặc biệt khó khăn áp

dụng thuế suất 10% sau khi hết hạn áp dụng dụng thuế suất 20%


THỜI GIAN ÁP DỤNG ƯU ĐÃI

9

�Thời gian áp dụng thuế suất ưu

đãi được tính liên tục từ năm đầu

tiên doanh nghiệp có doanh thu

từ hoạt động được hưởng ưu đãi

thuế.

�Hết thời gian áp dụng mức thuếsuất ưu đãi doanh nghiệpchuyển sang áp dụng mức thuếsuất 25%.


THỜI GIAN ÁP DỤNG ƯU ĐÃI

10

Thời gian miễn thuế, giảmthuế được tính liên tục từnăm đầu tiên doanh nghiệpcó thu nhập chịu thuế từ dựán đầu tư được hưởng ưu

đãi thuế

Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba nămđầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư thì thời gian miễnthuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư


CÁC TRƯỜNG HỢP MIỄN GIẢM KHÁC

11

a/ Doanh nghiệp hoạt động trong

lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tảiđược giảm số thuế TNDN phải nộp

tương ứng với số tiền thực chi thêm

cho lao động nữ

b/ Doanh nghiệp sử dụng lao động

là người dân tộc thiểu số được giảm

thuế TNDN phải nộp tương ứng với

số tiền thực chi thêm cho lao động

là người dân tộc thiểu số


ĐIỀU KIỆN , THỦ TỤC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

12

a- Các ưu đãi về thuế TNDN chỉáp dụng đối với doanh nghiệp

thực hiện chế độ kế toán, hoá

đơn, chứng từ theo quy định và

đăng ký, nộp thuế TNDN theo kê

khai.

b- Doanh nghiệp tự xác định các

điều kiện ưu đãi thuế, mức thuếsuất ưu đãi, thời gian miễn thuế,

giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào

thu nhập tính thuế để tự kê khai

và tự quyết toán thuế với cơ quan

thuế


ĐIỀU KIỆN , THỦ TỤC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

13

Hồ sơ để xác định dự án đầu tư là

giấy chứng nhận đăng ký DN

Từ 15 tỷ đến < 300 tỷ đồng VN

DN làm thủ tục đăng ký đầu tư theo

mẫu tại cơ quan nhà nước quản lý

đầu tư cấp tỉnh

c- Trường hợp DN thành lập mới từ dự án đầu tư mà dự án đầu tư trong nước

không thuộc danh mục đầu tư có điều kiện và có quy mô vốn đầu tư như sau:

< 15 tỷ đồng VN

Tài liệu được biên soạn bởi Công ty Cỏ Phần Tư Vấn Thuế VINATAX. Vui lòng ghi rõ nguồn khi phát hành lại tài liệu này 14

2.1. Trong thời gian đang ưu đãi thuế TNDN

nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động

SXKD thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng

thu nhập từ hoạt động SXKD được hưởng

ưu đãi thuế TNDN (bao gồm mức thuế suất

ưu đãi hoặc miễn, giảm thuế).

2.2. Trường hợp trong kỳ tính thuế, doanh

nghiệp vừa có hoạt động kinh doanh được

hưởng ưu đãi thuế vừa có hoạt động kinh

doanh không được hưởng ưu đãi thuế: nếu

hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động

kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và hoạt

động kinh doanh không được ưu đãi thuế thì

được kê khai nộp thuế riêng.

NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI TNDN



15

2.3. Trường hợp trong kỳ tính thuế DN không hạch toán riêng thu nhập từhoạt động SXKD được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động SXKD

không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập của hoạt động SXKD ưu đãi

thuế xác định như sau

Phần thu nhập của hoạt động SXKD ưu

đãi thuế

Tổng thu nhập chịu

thuế của hoạt động

SXKD (không bao

gồm thu nhập khác

Doanh thu hoạt động

SXKD ưu đãi thuế

Tổng doanh thu của doanh

nghiệp trong kỳ tính thuế

x= ------------------------------



16

2.4. DN thành lập mới từ dự án đầu

tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập

doanh nghiệp là doanh nghiệp đăng

ký kinh doanh lần đầu.

2.5. Trong cùng một kỳ tính thuế nếu

có một khoản thu nhập thuộc diện áp

dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi và

thời gian miễn thuế, giảm thuế theo

nhiều trường hợp khác nhau thì

doanh nghiệp tự lựa chọn một trong

những trường hợp ưu đãi thuếTNDN có lợi nhất.



17

2.6. Trong thời gian được ưu đãi thuếTNDN, nếu trong năm tính thuế mà DN

không đáp ứng đủ một trong các điều kiện

ưu đãi thuế theo quy định thì DN không

được hưởng ưu đãi trong năm tính thuế đó

mà phải nộp thuế TNDN theo mức thuếsuất 25%.

2.7. Doanh nghiệp thành lập từ chuyển đổi

loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sởhữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất chịutrách nhiệm trả các khoản nợ tiền thuế,

tiền phạt về thuế TNDN của doanh nghiệp

bị chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp

nhất và được kế thừa các ưu đãi về thuếTNDN cho thời gian còn lại nếu tiếp tục

đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế TNDN



18

2.7. Việc ưu đãi thuế TNDN không áp dụng đối với

� Các khoản thu nhập khác

� Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm,

thăm dò, khai thác dầu khí và tài

nguyên quí hiếm khác

� Thu nhập từ kinh doanh trò chơi có

thưởng, cá cược theo quy định của

pháp luật.

� Thu nhập từ hoạt động khai thác

khoáng sản

� Thu nhập từ hoạt động đầu tư mởrộng


HỎI ĐÁP

19

Liên hệ: Ông. Lê Nguyễn Hoàng NamBusiness Development Director

� Tel: 0908.120.081

� Email: [email protected]

� Website: www.taxagency.vn