Финансы в повседневной деятельности HR – департамента e-mail: ov@bvteam.ru fb: oleg.vainberg vk: o.vainberg web: http://www.ovaynberg.com/

г. Санкт-Петербург

2014

Позвольте представиться. Олег М. Вайнберг.

Совладелец BV-Group Ltd; 18 летний опыт работы

членом совета директоров; MBA, PM… Хобби: альпинизм.

2

План семинара

• Что такое финансовая информация; • Финансовый бассейн. Что куда течет. И откуда; • Деньги стоят денег; • Принципы финансового учета; • Основные финансовые отчеты; • Как формальные правила влияют на восприятие

результата; • Как и для чего пишутся бюджеты.

3

Модель преобразования

Сырье и материалы

Деньги

Товары и услуги

Деньги

Преобразованиесырья и материалов

в товары и услуги

4

Схема преобразования (расширенная)

Источники финансирования

Себестоимость выходов

Выручка от реализации

Краткосрочные ресурсы

Люди и их ноу-хау

Долгосрочные ресурсы

Прибыль

Владельцы Акционеры

Банки

Использовано ресурсов (точно)

Использовано ресурсов (субъективно)

Непродаваемые

5

Финансовый бассейн

ЗП, оборудование, налоги, банк….

Дебиторская задолженность

Пот

реби

тели

Кред

иты

Ове

рдра

фты

Доступные денежные средства

6

Деньги стоят денег!

• Если вы пользуетесь кредитом, вы платите за кредит;

• Если вы пользуетесь овердрафтом, вы платите за овердрафт;

• Если ваши деньги лежат без движения, вы теряете депозитный процент;

• Если у вас есть дебиторская задолженность, ваши деньги лежат без движения и… смотри выше;

• И только если у вас есть кредиторская задолженность, вы экономите свои деньги

Деньги имеют стоимость во времени.

7

Принципы финансового учета

• Принцип постоянства – означает, что выполняются одни и те же операции одинаковым образом;

• Принцип действующего предприятия – означает предположение, что в любой рассматриваемый момент времени организация продолжает работать с целью получения прибыли;

• Принцип начисления/соответствия – означает, что выручка и затраты, отнесенные к какому-либо периоду учитываются в этом периоде независимо от фактического поступления денежных средств.

8

Принцип начисления/соответствия

Принцип начисления/соответствия – означает, что выручка и затраты, отнесенные к какому-либо периоду учитываются в этом периоде независимо от фактического поступления денежных средств.

• Если Вы оплачиваете что-то «потом», учитывать в расходах это, возможно, надо сейчас;

• Если Вы что-то продали, но деньги не дошли – Вы это УЖЕ продали;

• Если Вы купили что-то, сложили кучей в углу и будете расходовать год – учитывать это придется помесячно.

9

Основные финансовые документы

• Отчет о прибылях и убытках;

• Баланс;

• Отчет о движении денежных средств.

10

Отчет о движении денежных средств

Приток денежных средств От владельцев как капитал От банков как заем От покупателей за наличный расчет От покупателей в кредит (от дебиторов) … Отток денежных средств Проценты по займу Приобретение постоянных активов Оплата операционных расходов Оплата кредиторам за запасы товаров … Чистый поток денежных средств Остаток на начало периода Остаток на конец периода 11

Отчет о прибылях и убытках Выручка от реализации За наличный расчет

В кредит Минус Себестоимость (производства продукции, проданных товаров) Валовая прибыль Минус Операционные затраты Амортизация Операционная прибыль ≈ EBIT - Earnings Before Interest and Taxes Минус

Проценты (по долгосрочным займам и т.п.) Чистая объявленная прибыль (до уплаты налогов) Минус

Налоги Чистая прибыль Минус

Дивиденды Нераспределенная прибыль 12

Типология затрат

• Переменны затраты – это затраты, которые пропорционально зависят от уровня деятельности;

• Постоянные затраты – это затраты, которые НЕ зависят от уровня деятельности. Это не значит, что они не меняются. Это значит, что они меняются независимо от уровня деятельности;

• Прямые затраты – это затраты, которые напрямую связаны с выпуском единиц продукции, с основной деятельностью организации;

• Косвенные (накладные) затраты – это затраты, которые не связаны непосредственно с выпуском каждой единицы продукции, с основной деятельностью организации. 13

Учетная политика

• Может меняться не чаще раза в год; • Отражает основные правила учета:

– Как относить косвенные расходы; – Как учитывать доходы; – ….

14

Включение затрат в себестоимость. Вариант 1

Итого:А В С

Выручка, тыс. евро. 10 900.00 7 500.00 5 720.00 Переменные затраты, тыс. евро.

800.00 780.00 800.00

Постоянные затраты, тыс. евро. 5 000.00 5 000.00 5 000.00

Прибыль, тыс. евро. 5 100 1 720 - 80

Суммарная прибыль, тыс. евро. 6 740

ПроектМетод включения затрат в себестоимость

15

Включение затрат в себестоимость. Вариант 2

Итого:А В С

Выручка, тыс. евро. 10 900.00 7 500.00 5 720.00 Переменные затраты, тыс. евро.

800.00 780.00 800.00

Постоянные затраты, тыс. евро. 6 000.00 5 000.00 4 000.00

Прибыль, тыс. евро. 4 100 1 720 920

Суммарная прибыль, тыс. евро. 6 740

ПроектМетод включения затрат в себестоимость

16

Включение затрат в себестоимость. Вариант 3

Выручка, тыс. евро. 10 900.00 7 500.00 5 720.00 Переменные затраты, тыс. евро.

800.00 780.00 800.00

Постоянные затраты, тыс. евро. 7 000.00 5 000.00 3 000.00

Прибыль, тыс. евро. 3 100 1 720 1 920

Суммарная прибыль, тыс. евро. 6 740

17

МВЗ и ЦФО

• МВЗ, и ЦФО – это структурные единицы, только рассмотренные под разными углами зрения: – МВЗ – это структурная единица, рассмотренная с точки

зрения потребляемых этой структурной единицей ресурсов; – ЦФО – это структурная единица, рассматриваемая с точки

зрения прав на использование ресурсов и ответственности за результаты их использования;

• Например, когда HR размещают рекламу для привлечения кассиров и продавцов, обычно МВЗ – торговые залы. А ЦФО – руководитель HR-департамента;

• Когда ИТ-шники заказывают компьютеры для сотрудников HR-департамента, HR-департамент будет МВЗ, а ИТ-служба – ЦФО. 18

Бюджет – цели организации, выраженные в денежной форме.

• Не бывает «просто бюджетов»; • Любой бюджет – это бюджет одного из трех отчетов

(ОПУ, ОДДС, Баланса) или его части; • Бюджет расходов – часть бюджета отчета о

прибылях и убытках; • Бюджеты делаются по тем же правилам и в той же

структуре, что и соответствующие отчеты; • Для лучшего управления, бюджеты могут быть более

детализированы.

19

Этапы бюджетного контура

• Этап 1 – Формулируем цели организации и цели подразделений;

• Этап 2 – Решаем, что нужно сделать, чтобы достичь этих целей. Количественное денежное выражение этих действий и есть бюджет;

• Этап 3 – Сравниваем фактические результаты с бюджетом;

• Этап 4 – Управляем. Корректируем действия или корректируем цели.

20

Подходы к бюджетированию. Виды бюджетов. • От достигнутого. К предыдущему бюджету что-то

добавляется или убавляется. Самый простой подход, но передает по наследству подход «работаем так как всегда»;

• С нуля. Достаточно трудоемкий; • Скользящий бюджет (непрерывный бюджет).

Ежемесячно или ежеквартально уточняется укрупненный бюджет на 12 месяцев и делается детальный на 1-3 месяца;

• Фиксированный бюджет. Предполагает заданный уровень деятельности;

• Гибкий бюджет. Допускает и отражает изменения уровня деятельности. 21

Вернемся к прошедшему. Мы рассмотрели:

• Что такое финансовая информация; • Финансовый бассейн. Что куда течет. И откуда; • Деньги стоят денег; • Принципы финансового учета; • Основные финансовые отчеты; • Как формальные правила влияют на восприятие

результата; • Как и для чего пишутся бюджеты;

22

Что еще рассматривается в «большом» курсе

• Принятие решений на основе финансовой информации;

• Финансовый анализ и пирамида относительных показателей.

• Управление затратами и рисками; • Повышение эффективности компании; • Нефинансовые инструменты оценки компании

23

Вопросы