一、税收及其基本特征1 、税收的基本含义

2 、税收的特征（ 1 ）强制性、 无偿性、 固定性（ 2 ）税收的特征之间的相互关系

4 、违反税法的表现和处理

偷税（逃税）、欠税、骗税、抗税

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。

3. 税收的三个基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志

税收的基本含义与税收的基本特征的关系

议一议：在经济生活中，税收、罚款、没收财产都形成财政收入，但就特征而言，税收与后两者有哪些相同点和不同点？

税收和罚款、没收财产，都形成财政收入，都具有强制性、无偿性，但罚款和没收财产不具有固定性。

古今中外，几乎每个国家都有税收。我国：战国时期鲁国有初税亩； 秦朝有 2/3 的实物税 西汉有田租（三十税一，十五税一）； 唐朝有两税法； 明朝有一条鞭法； 清朝实行摊丁入亩。 如今我国实行新型的税收。

其他国家：除了政府规定的税收外， 还有教会规定的什一税。

1. 税收的性质

储 秀 宫 是 紫 禁 城 中 室 内 装 修 、 陈 设 最 华 丽 之 处 。 当 年 慈 禧 太 后 在 此 居 住 时 ， 有 太 监 、 宫 女 、 女 仆 五 十 多 人 ， 昼 夜 伺 侯 。

储 秀 宫

故宫北角楼封建社会时期，统治者横征暴敛以满足自己的奢侈消费和其他需要。

南水北调（东、中线一期投资 1240 亿元）

西电东送（一期工程计划投资 1200 亿元）

西气东输（国家总投资 1400多亿元）

青 藏 铁 路（ 2002 年投资 53.2 亿元，2003 年计划投资 56 亿元）

2002 年国家财政支出为 22012 亿元。

主要来源：税收增长的途径：本质关系：国家代表的利益主体：受益者（用途）：

相同

点 作用 : 目的： 实质： 主体： 来源 特征 :

财政收入的基本形式为国家实现其职能服务凭借国家政治权力为前提的分配关系国家公民－－取之于民强制性、无偿性、固定性

不同

点 性质不

同取之于民，用之于民的新型税收

经济基础

具体原因

根本

原因

人民当家作主的国家

如何理解社会主义国家的税收是取之于民、用之于民的新型税收？

基本思路

1. 税收的来源、增长途径和体现的分配关系→取之于民的新型税收。

2. 税收的用途、最终受益者和所代表的利益主体→用之于民的新型税收。

20450 亿元

03

此表反映了什么经济现象？

92 年至 03 年我国的税收变化图

国家财政收入增长情况（亿元）

92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 年度

4000

8000

12000

16000

20000 18914

8651

3483

20501 （预算）

52186242

7407

987611444

4349

13395

16386与上表联系比较结论是什么

作用之一：税收是组织财政的基本形式。

2. 税收的作用

作用之一：税收是组织财政的基本形式。

为什么税收组织财政收入的基本形式？

1 ）组织财政收入是税收的基本作用；2）税收是国家财政收入的主要支柱；3）税收可以使财政收入得到切实保证。

湛江开发区成立以来，享受沿海开放城市和类似经济特区的优惠政策与灵活措施。开发区内的生产性企业，可以获得“免二减三”（即所得税从企业获利的年份起免征二年， 减半征收三年）等若干优惠照顾。 1985 年开发区刚成立不到一年，只有寥寥可数的几家企业，年工业产值仅 345 万元，但由于该地区正确地贯彻执行有关的优惠政策，来开发区投资的海内外客商迅速增加，至 94 年湛江开发区的大小企业已增至 70 多家，年工业产值达 47.1 亿元，随着经济的发展企业的增加，全区财政收入也由建区初期的 200 余万元猛增至 1.4 亿元， 10 年来工业产值增长了 10.17 倍。年均递增率为 116 ％。湛江地区的经济为什么会快速的增长？体现了税收的什么作用？

税收的作用之二：调节经济的重要杠杆。

1 ）税收为什么能够调节经济活动？

2 ）阅读教材楷体字部分，说明税收是怎样调节经济活动的？

总之，国家通过纳税人、征收对象、税率的确定和具体的税收征 管办法，达到促进生产发展、技术进步、社会稳定，促进国民经济持续快速健康发展的目的。

企业肌体的改变必然牵连税收的变化。某地税务机关为及时、全面地掌握企业改制从始至终的演变情况，以及有关税收事项的处理方案，主管税务机关根据已经掌握的动向，提前派管理和稽查人员对改制企业的税款进行清理结算，并在改制实施前缴清了欠税。同时，改制过程中，主管税务人员从始至终参加，及时掌握采用拍卖方式改制所发生的税款并及时追缴，以及以租赁、承包、股份合作制等方式改制的纳税主体变化诸种情况依法办理了税务登记变更和建立账务、纳税申报等制度，确保了企业改制不影响纳税秩序。

该地税务机关的做法体现了税收的什么作用？从材料看税收是怎么发挥作用？

税收作用之三：是国家实现经济监督的重要手段。

通过宏观经济的控制 和 微观经济的监督管理

从宏观方面看，税收可以反映国家经济的运行状况，据此，国家可以及时采取相应的对策；从微观方面看，国家各级税务部门通过征管工作， 对企业的经营活动进行监督，及时发现或防止企业违反税法的行为，促进企业正常的生产经营活动。

财政和税收的比较 （ 1 ）共同点 市场经济条件下，都是国家宏观调控的重要经济杠杆。能够调节社会资源的优化配置、实现经济结构的优化、社会总供给和总需求的平衡、促进经济发展。 （ 2 ）联系点 税收是国家财政收入的主要形式，财政收入的增加是发挥财政作用的关 键。 （ 3 ）不同点 含义不同 作用不同 ——财政：资源配置；经济发展；教科文卫； 生活水平；国家政权 税收：财政收入的基本形式；调节经济； 经济监督 特点不同——财政：不完全具有强制性、固定性和无偿性 税收；具有强制性、无偿性和固定性

我国税收的性质和作

用我国税收 的 性 质

国家税收的共同特征

我国税收是取之于民用之于民

前提、主体来源、目的地位

经济基础、主要来源、前提、本质关系、用途

我国税收的 作 用

组织财政收入的基本形式 （强制性）

调节经济的重要杠杆（纳税人、征税对象、税率及征管）经济发展 技术进步 社会稳定 持续健康发展

国家实现经济监督的重要手段